TRIBUTAO DAS ATIVIDADES

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SUMRIO
3.1. - TRIBUTAO FEDERAL.........................................................................................2 3.2. - TRIBUTAO ESTADUAL ....................................................................................1 0 3.3. - TRIBUTAO MUNICIPAL ...................................................................................1 1 3.4. - REGRAS TRABALHISTAS.....................................................................................1 2 3.5. - REGRAS PREVIDENCIRIAS ...............................................................................1 5 3.6. - IMPOSTOS RETIDOS ............................................................................................1 6 3.8. - COMENTRIOS GERAIS SOBRE A ATIVIDADE ....................................................1 7

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3.1. - TRIBUTAO FEDERAL

O contribuinte poder optar por um dos seguintes regimes tributrios: a) SIMPLES NACIONAL; b) LUCRO PRESUMIDO; c) LUCRO REAL.

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SIMPLES NACIONAL: Com as alteraes introduzidas pela Lei Complementar n. 127/2007, publicada no DOU de 15.08.2007, na LC n. 123/2006, o setor de revenda a varejo de GS - GLP no sofreu alteraes em sua tributao, com efeitos retroativos a 1. 07.2007. Caso a empresa seja optante pelo SIMPLES Nacional, recolher o imposto conforme o faturamento acumulado dos ltimos 12 meses, variando as alquotas de acordo com a atividade desempenhada. Abaixo, o tipo de RECEITA e sua tributao perante o Simples Nacional: Revenda de GS - GLP: De Julho/2007 em diante: Tributao pelo Anexo I da LC n. 123/2006, com ICMS embutido. Pagamento de INSS patronal sobre a folha de pagamento embutido no DAS TABELA APLICVEL NESTAS RECEITAS: ANEXO I SEO II TABELA 4 (receita com substituio tributria do COFINS, PIS E DO ICMS). Receita de venda demais produtos Loja de Convenincia: Tributao pelo Anexo I da LC n. 123/2006, com ICMS (Tabelas do Anexo I da Resoluo CGSN n. 5/2007). Pagamento do INSS dentro das tabelas do Simples Recolhimento em GPS apenas dos valores descontados de empregados e contribuintes individuais LUCRO PRESUMIDO: J na modalidade de tributao com base no LUCRO PRESUMIDO, o contribuinte oferecer sua receita bruta a tributao aplicando os seguintes percentuais: 1) REVENDA DE GS GLP IRPJ - TRIMESTRAL 1,6% de percentual de presuno com uma alquota de 15% = 0,24% de percentual direto sobre a receita bruta - cdigo darf 2089 vencimento ltimo dia til do ms seguinte ao encerramento do trimestre.

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CSLL - TRIMESTRAL - 12% de percentual de presuno com uma alquota de 9% = 1,08% de percentual direto sobre a receita bruta - cdigo darf 2372 vencimento ltimo dia til do ms seguinte ao encerramento do trimestre. PIS - MENSAL = 0,00% sobre a receita bruta modalidade cumulativa do imposto - cdigo darf 8109 vencimento dia 20 do ms seguinte ao fato gerador do imposto NO INCIDNCIA DE PIS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

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COFINS MENSAL = 0,00% sobre a receita bruta modalidade cumulativa do imposto - cdigo darf 2172 vencimento dia 20 do ms seguinte ao fato gerador do imposto NO INCIDNCIA DE COFINS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Os impostos trimestrais IRPJ E CSLL devem ser apurados e recolhidos de forma TRIMESTRAL, lembramos que o contribuinte nestas condies PODER efetuar os pagamentos de forma MENSAL desde que no altere de forma alguma os dados identificadores do DARF os quais so: a) data de perodo de apurao (PA) e b) data de vencimento do imposto (DV) exemplo: recolhimento mensal do IRPJ E CSLL relativos ao 1 trimestre do ano: nos trs darfs distintos indique: perodo de apurao: 31/03/xx e, na data de vencimento indique: 30/04/xx.

2) RECEITA DE VENDA DE DEMAIS PRODUTOS - CONVENINCIA IRPJ - TRIMESTRAL - 8% de percentual de presuno com uma alquota de 15% =1,20% de percentual direto sobre a receita bruta - cdigo darf 2089 vencimento ltimo dia til do ms seguinte ao encerramento do trimestre. CSLL - TRIMESTRAL - 12% de percentual de presuno com uma alquota de 9% = 1,08% de percentual direto sobre a receita bruta - cdigo darf 2372 vencimento ltimo dia til do ms seguinte ao encerramento do trimestre. PIS - MENSAL = 0,65% sobre a receita bruta modalidade cumulativa do imposto - cdigo darf 8109 vencimento dia 20 do ms seguinte ao fato gerador do imposto. COFINS MENSAL = 3,00% sobre a receita bruta modalidade cumulativa do imposto cdigo darf 2172 vencimento dia 20 do ms seguinte ao fato gerador do imposto.
Os impostos trimestrais IRPJ E CSLL devem ser apurados e recolhidos de forma TRIMESTRAL, lembramos que o contribuinte nestas condies PODER efetuar os pagamentos de forma MENSAL desde que no altere de forma alguma os dados identificadores do DARF os quais so: a) data de perodo de apurao (PA) e b) data de vencimento do imposto (DV) exemplo: recolhimento mensal do IRPJ E CSLL relativos ao 1 trimestre do ano: nos trs darfs distintos indique: perodo de apurao: 31/03/xx e, na data de vencimento indique: 30/04/xx.

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LUCRO REAL: 1) REVENDA DE GS GLP IRPJ = 15% de alquota direta sobre o lucro lquido contbil ajustado Cdigo do darf: 3373 para apurao TRIMESTRAL vencimento: ltimo dia til do encerramento do trimestre; 5993 para apurao por estimativa mensal (balano anual) vencimento: ltimo dia til do ms seguinte ao ms de apurao. CSLL = 9,00% de alquota direta sobre o lucro lquido contbil ajustado Cdigo do darf: 6012 para apurao TRIMESTRAL - vencimento: ultimo dia til do encerramento do trimestre; 2484 para apurao por estimativa mensal (balano anual) vencimento: ultimo dia til do ms seguinte ao ms de apurao. PIS - MENSAL = 0,00% modalidade no cumulativa do imposto cdigo darf 6912 vencimento dia 20 do ms seguinte ao fato gerador - NO INCIDNCIA DE PIS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA COFINS MENSAL = 0,00% modalidade no cumulativa do imposto cdigo darf 5856 vencimento dia 20 do ms seguinte ao fato gerador - NO INCIDNCIA DE COFINS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA O IRPJ E A CSLL podero ser recolhidos com base no encerramento do balano trimestral ajustado pelo LALUR ou anual com base na estimativa mensal nas regras do lucro presumido, sendo os recolhimentos mensais considerados antecipao do imposto devido no encerramento do balano ajustado pelo LALUR em 31 de dezembro de cada ano. 2) RECEITA DE VENDA DE DEMAIS PRODUTOS - CONVENINCIA IRPJ = 15% de alquota direta sobre o lucro lquido contbil ajustado Cdigo do darf: 3373 para apurao TRIMESTRAL vencimento: ltimo dia til do encerramento do trimestre; 5993 para apurao por estimativa mensal (balano anual) vencimento: ltimo dia til do ms seguinte ao ms de apurao.

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CSLL = 9,00% de alquota direta sobre o lucro lquido contbil ajustado Cdigo do darf: 6012 para apurao TRIMESTRAL - vencimento: ultimo dia til do encerramento do trimestre; 2484 para apurao por estimativa mensal (balano anual) vencimento: ultimo dia til do ms seguinte ao ms de apurao. PIS - MENSAL = 1,65% modalidade no cumulativa do imposto cdigo darf 6912 vencimento dia 20 do ms seguinte ao fato gerador - 1,65% do faturamento bruto mensal deduzido a mesma alquota (1,65%) sobre as despesas e custos da empresa, comprovados mediante notas fiscais de aquisio de produtos e servios. COFINS MENSAL = 7,60% modalidade no cumulativa do imposto cdigo darf 5856 vencimento dia 20 do ms seguinte ao fato gerador - 7,6% do faturamento bruto mensal deduzido a mesma alquota (7,6%) sobre as despesas e custos da empresa, comprovados mediante notas fiscais de aquisio de produtos e servios. RECEITAS FINANCEIRAS PIS E COFINS Os Decretos ns 5.164/2004 e 5.442/2005 reduziram a 0 (zero) as alquotas da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre as receitas financeiras , inclusive decorrentes de operaes realizadas para fins de hedge, auferidas pelas pessoas jurdicas sujeitas incidncia no-cumulativa das referidas contribuies, ainda que somente sobre partes de suas receitas. O benefcio no alcana as receitas financeiras oriundas de juros sobre capital prprio. As pessoas jurdicas no includas na incidncia no-cumulativa (LUCRO PRESUMIDO) das contribuies devem continuar tributando as receitas financeiras s alquotas normais de 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) para o PIS/PASEP e de 3% (trs por cento) para a COFINS. PIS E COFINS NO CUMULATIVOS CRDITOS APROPRIVEIS Dos valores de Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS apurados, a pessoa jurdica submetida incidncia no-cumulativa poder descontar crditos, calculados mediante a aplicao das alquotas de 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por cento) (COFINS) e 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento) (Contribuio para o PIS/PASEP) sobre os valores: I - das aquisies de bens para revenda efetuadas no ms; II - das aquisies, efetuadas no ms, de bens e servios utilizados como insumos na fabricao de produtos destinados venda ou na prestao de servios, inclusive combustveis e lubrificantes;

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III - dos bens recebidos em devoluo, no ms, cuja receita de venda tenha integrado o faturamento do ms ou de ms anterior, e tenha sido tributada no regime de incidncia no-cumulativa;
O crdito ser determinado mediante a aplicao das alquotas incidentes na venda sobre o valor ou unidade de medida, conforme o caso, dos produtos recebidos em devoluo no ms.

IV - das despesas e custos incorridos no ms, relativos: a) energia eltrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica; b) a aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, utilizados nas atividades da empresa;
vedado o crdito relativo a aluguel de bens que j tenham integrado o patrimnio da pessoa jurdica.

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c) a contraprestao de operaes de arrendamento mercantil pagas a pessoa jurdica, exceto quando esta for optante pelo SIMPLES;
vedado o crdito relativo contraprestao de arrendamento mercantil de bens que j tenham integrado o patrimnio da pessoa jurdica.

d) armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda, nos casos dos ns I e II, quando o nus for suportado pelo vendedor; V - dos encargos de depreciao e amortizao, incorridos no ms, relativos a mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado adquiridos a partir de 1 de maio de 2004, ou fabricados, a partir de 1 de dezembro de 2005, para locao a terceiros ou para utilizao na produo de bens destinados venda, ou na prestao de servios (Art. 31 da Lei n. 10.865/2004 e art. 43 da Lei n 11.196/2005); VI - dos encargos de depreciao e amortizao, incorridos no ms, relativos a edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros, adquiridas ou realizadas a partir de maio de 2004, utilizados nas atividades da empresa.
1) O direito ao desconto de crditos de que tratam os ns V e VI no se aplica ao valor decorrente da reavaliao de bens e direitos do ativo permanente. 2) vedado tomar crditos sobre os encargos de depreciao acelerada incentivada, a que se refere o art. 313 do Regulamento do Imposto de Renda - RIR de 1999 e na hiptese de aquisio de bens usados.

As vendas efetuadas com suspenso, iseno, alquota 0 (zero) ou no-incidncia da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS no impedem a manuteno, pelo

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vendedor, dos crditos vinculados a essas operaes (Art. 17 da Lei n 11.033/2004). ADICIONAL DO IMPOSTO DE RENDA pessoa jurdica somente no caso de opo pela tributao com base no LUCRO PRESUMIDO ou REAL. Se a base de clculo for maior que os R$ 60.000,00, no trimestre, as alquotas acima sofrero aumento de 10%, aplicveis somente sobre a parcela que exceder esse teto trimestral ou proporcional, se for o caso. (veja que base de clculo do imposto no a receita bruta da empresa) A parcela do lucro, apurado anualmente, que exceder a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) sujeita-se incidncia de adicional de imposto de renda alquota de dez por cento. Este limite ser igual a R$ 20.000,00 (vinte mil reais) multiplicado pelo nmero de meses do perodo de apurao, quando este for inferior a doze meses. COMO APURAR A BASE DE CLCULO DO IRPJ Exemplo: empresa comercial tributada com base no LUCRO PRESUMIDO: Receita bruta do trimestre ou perodo R$ 200.000,00 x 8% (percentual de presuno de lucro para sua atividade) = R$ 16.000,00 = base de clculo do IRPJ. LIMITES PROPORCIONAIS Os limites proporcionais so os seguintes: 1 ms 2 meses 3 meses 4 meses 5 meses 6 meses 3 meses 4 meses 9 meses 10 meses 11 meses 12 meses

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20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00 100.000,00 120.000,00 140.000,00 160.000,00 180.000,00 200.000,00 220.000,00 240.000,00

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BASE DE CLCULO Para a determinao da base de clculo do adicional, inclusive para o clculo do limite proporcional, a pessoa jurdica dever acrescer, base de clculo do imposto, os rendimentos e ganhos lquidos produzidos por aplicao financeira de renda fixa e de renda varivel, quando submetidos incidncia na fonte ou aos recolhimentos mensais previstos em regras especficas de tributao a que esto sujeitos, bem como os juros sobre o capital prprio auferidos a que se refere o artigo 9 da Lei n 9.249/95.

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EXEMPLOS DE CLCULO DO IRPJ 1) - Lucro Real ou Presumido Trimestral Alquota normal de 15% sobre o total; (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real ou base de clculo do lucro presumido/arbitrado que ultrapassar a R$ 60.0000,00 no trimestre; Exemplo 1: Lucro Real, Presumido ou Arbitrado Trimestral. Clculo: Alquota normal de 15% sobre 100.000,00 Adicional de 10% sobre 40.000,00 (100.000 - 60.000) IRPJ devido no ms R$ 100.000,00 15.000,00 4.000,00 19.000,00

2) - Lucro Real Anual Alquota normal de 15% sobre o total do lucro real; (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real anual que ultrapassar R$ 240.000,00 Exemplo 2: Lucro Real Anual Clculo: Alquota normal de 15% sobre 1000.000,00 Adicional de 10% sobre 760.000,00 (1000.000 - 240.000) IRPJ devido no ano R$ 1000.000,00 150.000,00 76.000,00 226.000,00

3) - Estimativa Mensal Calculada Sobre o Lucro Real do Perodo em Curso, (suspenso ou reduo) Alquota normal de 15% sobre o total do lucro real do perodo; (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real do perodo em curso que exceder a R$ 20.000,00 vezes o nmero de meses do perodo;

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Exemplo 3: Lucro Real do Perodo em Curso (JAN a AGO) Clculo: Alquota normal de 15% sobre 250.000,00 Adicional de 10% sobre 90.000,00 (250.000 160.000) IRPJ devido no ano R$ 250.000,00 37.500,00 9.000,00 46.500,00

4) - Estimativa Mensal Calculada Sobre a Receita Bruta. (art. 228 do RIR/99) Alquota normal de 15% sobre o total da base de clculo mensal; (+) adicional de 10% sobre a base de clculo mensal da estimativa que ultrapassar a R$ 20.000,00.
O adicional incide apenas, unicamente e exclusivamente sobre o IRPJ, no havendo nenhuma forma de adicional da CSLL, PIS/PASEP ou COFINS.

O recolhimento do adicional do IRPJ deve ser feito atravs do mesmo DARF do IRPJ normal utilizando o mesmo cdigo do DARF sempre na mesma data de vencimento do IRPJ da pessoa jurdica

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3.2. - TRIBUTAO ESTADUAL

INCIDNCIA, BASE DE CLCULO E ALQUOTA. SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO ICMS, NO HAVENDO DBITOS NAS SADAS. Atualmente, a Legislao vigente estabelece a aplicao do sistema de recolhimento do ICMS por substituio tributria nas Operaes com Combustveis, cigarros, bebidas, refrigerantes e outros.

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3.3. - TRIBUTAO MUNICIPAL

ISS (somente para prestadoras de servios): conforme Lei Complementar 116/2003 o ISS pode variar de 2% 5% - recomenda-se obter a tabela de servios em cada municpio, junto ao Setor de Arrecadao. O QUE NO CABE ATIVIDADE DE REVENDA DE GS

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3.4. - REGRAS TRABALHISTAS

Para o clculo dos custos da mo-de-obra, necessrio se determinar quais as incidncias sociais (INSS, FGTS) e trabalhistas (proviso de frias, 13 salrio e Descanso Semanal Remunerado - DSR) sobre os valores das remuneraes pagas. Assim sendo, nos clculos apresentados esto apenas os quesitos bsicos relativos s frias, 13 salrio, DSR e encargos sociais - FGTS e INSS. Para obter o valor real, acrescente-se o Vale Transporte e as mdias de incidncia de aviso prvio, auxlio afastamento por doena ou acidente e indenizao de aviso prvio. ESTATSTICAS POR EMPRESA O aviso prvio (indenizado) no est incluso nas planilhas de clculo apresentadas, porque para se calcular o valor exato (ou estimado) necessrio saber qual o ndice de rotatividade da empresa. Por exemplo: se a mdia dos empregados da empresa permanecem 20 meses, ento o ndice de rotatividade/ano 12/20 = 60%. Ento a previso de indenizao mensal seria de 60% dividido por 12 = 5% + encargos sociais e trabalhistas. Quanto ao auxlio-doena, a mesma sistemtica, ou seja, necessrio que cada empresa saiba quantos dias/ano/empregado foram pagos, para calcular, estatisticamente, qual a sua previso mensal. Exemplo: No ano de 2.006 a empresa pagou um total de 400 dias de atestados/auxlio doena/afastamentos, num total desembolsado de R$ 14.800,00 no ano, a este ttulo. A empresa teve 200 funcionrios que trabalharam no ano de 2.007 (tanto admitidos quanto demitidos e aqueles que permaneceram na empresa). O total da folha de pagamento salarial do ano de 2.007 foi de R$ 1.530.000,00. Ento o ndice de atestados foi de R$ 14.800,00 dividido por R$ 1.530.000,00 igual a 0,96732% sobre a folha. Acrescer a este ndice os respectivos encargos sociais e trabalhistas. 1 SITUAO - EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CLCULO SOBRE UM SALRIO DE MENSALISTA 13 salrio Frias INSS 8,33% 11,11% 0,00%

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SAT Sal.Educao INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT FGTS FGTS/Resciso (a partir de 1.1.2001) Total Previdencirio Previdencirio s/13 e Frias SOMA BSICO

0,00% 0,00% 0,00% 8,00% 4,00% 12,00% 2,33%

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33,78%

Concluso: sobre um salrio de mensalista de R$ 1.000,00, uma empresa optante pelo Simples Nacional ter um custo mnimo de encargos de R$ 337,80, totalizando o custo total de mo-de-obra para este salrio de R$ 1.337,80. 2 SITUAO - EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CLCULO SOBRE UM SALRIO/HORA Nesta situao, o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR), e pode ser calculado como segue: 13 salrio 9,75% Frias 13,00% DSR - Descanso Semanal Remunerado 16,99% INSS 0,00% SAT 0,00% Sal.Educao 0,00% INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT 0,00% FGTS 8,00% FGTS/Resciso (a partir de 1.1.2001) 4,00% Total Previdencirio 12,00% Previdencirio s/13/Frias/DSR 4,77% SOMA BSICO 56,50%

Concluso: sobre um salrio/hora de R$ 5,00, uma empresa optante pelo Simples Nacional ter um custo mnimo de encargos de R$ 2,825/hora, totalizando o custo total de mo-de-obra para esta hora de R$ 7,825. 3 SITUAO - EMPRESA NO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CLCULO SOBRE UM SALRIO DE MENSALISTA 13 salrio Frias
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8,33% 11,11%
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INSS SAT/at Sal.Educao INCRA/SENAI/SESI/SEBRAE FGTS (a partir de 01.10.2001) FGTS/Resc. (a partir de 01.10.2001) Total Previdencirio Previdencirio s/13 e Frias SOMA BSICO

20,00% 3,00% 2,50% 3,30% 8,50% 4,00% 41,30% 8,03% 68,77%

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Concluso: sobre um salrio de mensalista de R$ 1.000,00, uma empresa no optante pelo Simples Nacional ter um custo mnimo de encargos de R$ 687,70, totalizando o custo total de mo-de-obra para este salrio de R$ 1.687,70. 4 SITUAO - EMPRESA NO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CLCULO SOBRE UM SALRIO/HORA Nesta situao, o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR), e pode ser calculado como segue: 13 salrio Frias DSR - Descanso Semanal Remunerado INSS SAT/at Sal.Educao INCRA/SENAI/SESI/SEBRAE FGTS (a partir de 01.10.2001) FGTS/Resc. (a partir de 01.10.2001) Total Previdencirio Previdencirio s/13/Frias/DSR SOMA BSICO 9,75% 13,00% 16,99% 20,00% 3,00% 2,50% 3,30% 8,50% 4,00% 41,30% 16,41% 97,45%

Concluso: sobre um salrio/hora de R$ 5,00, uma empresa no optante pelo Simples Nacional ter um custo mnimo de encargos de R$ 4,8725/hora, totalizando o custo total de mo-de-obra para esta hora de R$ 9,8725.

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3.5. - REGRAS PREVIDENCIRIAS

1. SIMPLES NACIONAL FGTS: sobre a folha de pagamento: 8% INSS: a contribuio ao INSS calculada mediante a aplicao da correspondente alquota, de forma no cumulativa, sobre o seu salrio-de-contribuio mensal dos colaboradores, de acordo com os seguintes valores: at 868,29...................................................... 7,65% de 868,30 a 1.140,00 ...................................... 8,65% de 1.140,01 a 1.447,14.................................... 9,00% de 1.447,15 a 2.894,28....................................11,00% Os scios (contribuinte individual) contribuem com 11% sobre o valor auferido no ms. importante ressaltar que dever ser respeitado o valor mnimo (piso) de um salrio mnimo vigente. 2. SE A EMPRESA NO FOR OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL, HAVER DUAS FORMAS DE OPO, UMA ATRAVS DO LUCRO REAL E OUTRA DO LUCRO PRESUMIDO. FGTS: 8% sobre a remunerao do empregado. INSS: a contribuio ao INSS calculada sobre a parte patronal e a parte do empregado Contribuio previdenciria patronal, em regra, de: - 20% referente contribuio previdenciria patronal sobre o total da folha de pagamento, inclusive pr-labore; - 5,8% (Sal. Educao + Incra + Senai + Sesi + Sebrae) ALERTA CONJURAL: Essa a regra geral, mas as alquotas variam conforme o cdigo FPAS da empresa; - de 1% a 3% sobre o total das remuneraes pagas a ttulo de salrio, referente ao Seguro de Acidente de trabalho (SAT) (o percentual varia em funo do grau de risco da atividade exercida pela empresa). Contribuio previdenciria do empregado de: - a contribuio destes segurados calculada mediante a aplicao da correspondente alquota, de forma no cumulativa, sobre o seu salrio-de-contribuio mensal, de acordo com os seguintes valores: At 868,29...................................................... 7,65% de 868,30 a 1.140,00 ...................................... 8,65% de 1.140,01 a 1.447,14.................................... 9,00% de 1.447,15 a 2.894,28....................................11,00% Os scios (contribuinte individual) contribuem com 11% sobre o valor auferido no ms. importante ressaltar que dever ser respeitado o valor mnimo (piso) de um salrio mnimo vigente.
Apurar-se- a soma de todos os valores da contribuio previdenciria patronal e do empregado para recolhimento na guia GPS at o dia 10 do ms seguinte ao ms de competncia, devendo o recolhimento ser antecipado caso caia em dia no til.

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3.6. - IMPOSTOS RETIDOS

Na atividade de revenda de combustveis e lubrificantes, ainda com prestao de servios em geral como lavagem, lubrificao, borracharia e outros no h incidncia de reteno na fonte na fonte de impostos ou contribuies.

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3.8. - COMENTRIOS GERAIS SOBRE A ATIVIDADE

A atividade dever sempre ser exercida na modalidade de pessoa jurdica, quer como empresrio individual ou por sociedade empresria limitada. Se pessoa jurdica esta poder ser constituda na forma jurdica de EMPRESRIO INDIVIDUAL ou SOCIEDADE EMPRESRIA LIMITADA. Registro do ato constitutivo na respectiva JUNTA COMERCIAL do estado de origem da empresa. Regime tributrio Indicado: 1 Simples Nacional (a partir de julho de 2007); 2 Lucro Presumido, POR SER CONSIDERADO MUITO VANTAJOSO. REGISTROS ESPECFICOS E OBRIGATRIOS DOCUMENTAO NECESSRIA: CNPJ (com descrio de venda de GLP) Contrato Social (com descrio de venda de GLP) Inscrio Estadual (com descrio de venda de GLP) Alvar da Firma (com descrio de venda de GLP) Comprovante do Estabelecimento (gua, luz ou telefone) Identidade e CPF do Proprietrio - Registro do Imvel. Em caso de imvel alugado, contrato de locao. - Licena do Corpo de Bombeiros Ficha cadastro da ANP ESTRUTURA FSICA: necessrio que interessado tenha espao fsico que comporte a rea de armazenamento de vasilhames conforme a CLASSE de atuao da revenda. Cada classe equivale ao armazenamento mximo do nmero de vasilhames que sero responsveis pelo giro do produto na revenda. Classe I: at 40 botijas (rea mnima de 5x5m) Classe II: at 120 botijas (rea mnima 8x10m) Classe III: at 480 botijas Classe IV: at 1.920 botijas Classe V: at 3.840 botijas A rea de armazenamento de cada classe possui distanciamento mnimos de escolas, hospitais, igrejas e outros de grandes aglomeraes de pessoas; De acordo com cada classe, necessrio a instalao de extintores, balana e

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detector de gs; Tambm h distanciamento mnimo de vias pblicas; permitida a sua instalao em Postos de Combustveis Automotivos; O armazenamento e a comercializao do GLP regido pelas normas de segurana e fiscalizado pela ANP (Agncia Nacional de Petrleo e Biocombustveis): Portaria 27/96 e Portaria 297/2003; Preos e rentabilidade de cada classe;

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Outros investimentos. Certifique-se de que todas as determinaes obrigatrias para o setor de revenda de combustveis esto sendo cumpridas 1. REGISTROS OBRIGATRIOS ANP - Agncia Nacional do Petrleo para comrcio de combustveis automotivos (validade: verificar com a ANP a cada 3 meses); ANP Agncia Nacional do Petrleo para comrcio de Gs Liquefeito de Petrleo (GLP); IBAMA - Cadastro de Empresas com Atividades Potencialmente Poluidoras; Ministrio da Fazenda - CNPJ; Secretaria de Estado da Fazenda - Inscrio Estadual; Alvar da Prefeitura Municipal (validade: conforme a prefeitura local); INSS Alvar do Corpo de Bombeiros - (validade: de 2 a 3 anos). 2. EQUIPAMENTOS OBRIGATRIOS 1 (uma) proveta de 100ml; 1 (uma) proveta de 1000ml; 1 (um) densmetro para derivados de petrleo, escala de densidade 0,700/0,750 g/ml, de fcil visualizao (mnimo 50cmx70cm); 1 (um) densmetro para derivados de petrleo de 0,750/0,800 g/ml; 1 (um) densmetro para derivados de petrleo de 0,800/0,850 g/ml; 1 (um) densmetro para derivados de petrleo de 0,850/0,900 g/ml; 1 (um) densmetro especfico para lcool etlico e suas misturas com gua de 0,750/0,800 g/ml;

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1 (um) densmetro especfico para lcool etlico e suas misturas com gua de 0,800/0,850 g/ml; 1 (uma) tabela de converso de densidade para derivados de petrleo; 1 (uma) tabela de converso de densidade para lcool (teor alcolico); Soluo aquosa de cloreto de sdio a 10% p/v (100g de sal para cada litro de gua); 1 (um) termmetro para derivados de petrleo 5Co/+50Co;

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Termodensmetro nas bombas de AEHC; Medida de volume padro de 20 litros aferida anualmente pelo Inmetro; Rgua medidora ou equipamento metrolgico para tanques. 3. PLACAS OBRIGATRIAS Proibido fumar na Pista de Abastecimento; Proibido o uso de celular na Pista de Abastecimento; Periculosidade/nocividade dos produtos nas bombas; Tipo de combustvel nas bombas (comum, aditivada, premium, podium); Placa de preos na entrada do Posto (mnimo 0,95mxl,80m); Placa de Identificao do Posto de fcil visualizao (mnimo 50cmx70cm); Placa informativa com o nmero de registro do aditivo junto ANP e a descrio dos benefcios do combustvel aditivado. 4. HORRIO OBRIGATRIO DE FUNCIONAMENTO No mnimo de segunda sbado das 6h s 20h, ou em outro horrio que vier a ser estabelecido pela ANP; 24 Horas; Funcionar na localidade em que se realizar eleio Municipal, Estadual ou Federal, independentemente do dia da semana. 5. IMPOSTOS OBRIGATRIOS Imposto de Renda Pessoa Jurdica; ICMS; COFINS; PIS;
O ICMS, o PIS e a COFINS so pagos pelo posto, antecipadamente, atravs de substituio tributria.

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6. OUTRAS OBRIGATORIEDADES Vender exclusivamente atravs das bombas; No entregar combustvel no domiclio do consumidor; No alienar, emprestar ou permutar combustveis; Destinar o leo queimado somente s indstrias de refino cadastradas na ANP; Efetuar anlises de qualidade dos produtos; Preencher diariamente o Livro de Movimentao de Combustveis (LMC); Coletar amostra testemunha de cada compartimento do caminho-tanque que contenha o combustvel a ser recebido, mantendo sempre as duas ltimas; Preencher o registro de anlise de qualidade, conforme a Portaria 248 da ANP; PCMSO (Plano de Controle Mdico e Sade Ocupacional); PPRA (Plano de Preveno de Riscos Ambientais); PPP (Perfil Profissiogrfico Previdencirio); ECF (Emissor de Cupom Fiscal); TEF (Transmissor Eletrnico de Fundos) - Venda com carto; Extintores com prazo de validade, selo e lacre (teste hidrosttico); Local do extintor deve estar sinalizado com setas e a carreta com pintura no solo.

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