CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

ASIGNATURA:

CONTROL INTERNO
NIVEL ACADEMICO: VII CICLO

ASPECTO NORMATIVO QUE DEBE CONOCER EL AUDITOR

PARA EVALUAR
EL CONTROL INTERNO

NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DEL CONTADOR PBLICO.

El Contador Pblico tiene plena participacin en la vida econmica de las empresas y responsabilidad en el desarrollo econmico de nuestro pas; por ello debe conocer,

interpretar y hacer cumplir las normas, por ser de su competencia como auditor.

NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DEL CONTADOR PBLICO.

Dentro del campo del Control, el Contador Pblico esta obligado a aplicar durante el ejercicio profesional las siguientes normas:

Normas

de

Auditora

Generalmente

Aceptadas (NAGAS).

Normas de Auditora Gubernamental (NAGU) (MAGU)

Normas Internacionales de Auditora (NIAS)

Ley Orgnica del SNC y de la CGR. N 27785.

NORMAS DE ETICA DEL AUDITOR

AUDITORA GUBERNAMENTAL
1. CDIGO DE TICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL RN EL PER

RESOLUCIN DE CONTRALORA N 077-99-CG Aprobada el 7 de Julio de 1999

1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. 1.6. 1.7. 1.8. 1.10.

Aptitud de Servicio Calidad de Servicio Compromiso con el Pas Cordialidad Cuidado y Esmero Profesional Independencia, Objetividad e Imparcialidad Probidad Administrativa Reserva o Confidencialidad Vocacin por la verdad y la transparencia

2. NORMAS DE TRANSPARENCIA DE LA CONDUCTA Y DESEMPEO DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA CGR Y DEL OCI - DIRECTIVA N 003-2003-CG/AC APROBADA POR RESOLUCIN DE CONTRALORA N 368-2003-CG 30 de Octubre del 2003 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. 2.6. Objetividad Probidad Transparencia Diligencia Reserva Legalidad 2.7. 2.8. 2.9. 2.10. 2.11. 2.12. 2.13. tica Respeto Honestidad Presuncin de licitud Veracidad Pulcritud Flexibilidad

ASPECTOS TICOS EN LAS LABORES DE AUDITORA

1. Exhibir honestidad, objetividad y diligencia. 2. Exhibir lealtad a sus empleadores. 4. Abstenerse de participar en actividades que puedan comprometer su objetividad. 5. Tratar la informacin confidencial como tal. 3. No participar concientemente en actividades impropias o ilegales 7. Esforzarse continuamente para mejorar su competencia profesional y efectividad. 6. Tener el debido esmero profesional cuando realice tareas de Auditora.

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

(NAGAS)

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS), constituyen los requisitos de calidad que deben observar los auditores durante el desarrollo del trabajo de auditora.

NAGAS
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS

NORMAS GENERALES Requisitos personales e idoneidad de los auditores 1. Entrenamiento y Capacidad Profesional 2. Independencia 3. Cuidado o Esmero Profesional

NORMAS DE TRABAJO DE CAMPO Desarrollo de una auditoria

NORMAS SOBRE PRESENTACION DELINFORME Contenido del informe de los auditores 1. Aplicacin de los PCGA 2. Consistencia en la Aplicacin de los PCGA 3. Revelacin Suficiente 4. Opinin del Auditor

1. Planeamiento y Supervisin 2. Estudio y Evaluacin del Control Interno 3. Evidencia Suficiente y Competente

NORMAS QUE DEBEN SER CUMPLIDAS Y APLICADAS POR LOS AUDITORES

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Entrenamiento tcnico y capacidad profesional.

"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y pericia como Auditor".

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS GENERALES O PERSONALES

"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener independencia de criterio".

2. Independencia de criterio
La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.)

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS GENERALES O PERSONALES

3. Cuidado y diligencia Profesional

"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecucin de la auditora y en la preparacin del dictamen".

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

1. Planeamiento y Supervisin

"La auditora se planifica apropiadamente y el trabajo de los asistentes debe ser debidamente supervisado".

Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los ltimos aos a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento estratgico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho nfasis.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

2. Estudio y evaluacin del Control Interno

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditora.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Obtener evidencia competente, suficiente y relevante, mediante la inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para obtener una base razonable que permita emitir una opinin sobre el examen.
3.Evidencia suficiente y competente

La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una conclusin. La evidencia es suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos han quedado razonablemente comprobados.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS PARA PREPARACION DEL INFORME

Regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir la elaboracin del informe, para lo cual, el Auditor habr acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.

NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACION DEL INFORME

El dictamen debe expresar si los EE.FF estn presentados de acuerdo a los PCGA.

APLICACIN DE LOS PCGA

RESULTADO FINAL: DICTAMEN O INFORME

BASES DE OPINION SOBRE EE.FF.

El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los EE.FF tomados de su integridad.

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU)

LAS NAGU
SON NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL, QUE EMITE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, PORQUE ES EL ENTE RECTOR DE TODAS LAS ENTIDADES PUBLICAS DEL ESTADO.

LAS NAGU
SON CRITERIOS QUE DETERMINAN LOS REQUISITOS DE ORDEN PERSONAL Y PROFESIONAL DEL AUDITOR, ORIENTADOS A DESARROLLAR EL TRABAJO DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL Y OBTENER RESULTADOS DE CALIDAD.

LAS NAGU

SON DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO, BAJO RESPONSABILIDAD POR LOS AUDITORES DE LA CGR, DE LOS OCIs DE LAS ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA Y DE LAS SOAs-SOCIEDADES DE AUDITORA DESIGNADAS POR EL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL.

CLASIFICACIN DE LAS NAGU

GRUPO NAGU 1 NORMAS GENERALES GRUPO NAGU 2 NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
NAGU 2.10

GRUPO NAGU 3 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DE LA AUDITORA

GRUPO NAGU 4 NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORA

NAGU .10

Entrenamiento Tcnico y Capacidad Profesional Independencia

Planificacin General

NAGU 3.10

Evaluacin de la Estructura de Control Interno Evaluacin del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias Supervisin del trabajo de Auditora Evidencia suficiente, competente y Relevante Papeles de Trabajo

NAGU 4.10

Elaboracin del Informe

NAGU .20

NAGU 2.20

Planeamiento de la Auditora

NAGU 3.20

NAGU 4.20

Caractersticas del Informe

NAGU .30

Cuidado y esmero Profesional Confidencialidad

NAGU 2.30

Programas de Auditora Archivo permanente

NAGU 3.30 NAGU 3.40

NAGU 4.30

Presentacin del Informe Contenido del Informe

NAGU .40

NAGU 2. 40

NAGU 4.40

NAGU .50

Participacin de profesionales y/o

NAGU 3.50

NAGU 4.50

Informe Especial

CLASIFICACION DE LA NAGU:
LAS NAGU SE CLASIFICAN EN 4 GRUPOS:

I.

NORMAS GENERALES

II. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL. III. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCON DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL. IV. NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL.

NORMAS GENERALES DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU 1.10 ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL NAGU 1.20 INDEPENDENCIA NAGU 1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL NAGU 1.40 CONFIDENCIALIDAD NAGU 1.50 PARTICIPACION DE PROFESIONALES Y ESPECIALISTA

NAGU 1.60 CONTROL DE CALIDAD

NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU 2.10 PLANIFICACION GENERAL
NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU 2.30 PROGRAMAS DE AUDITORIA

NAGU 2.40 ARCHIVO PERMANENTE

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU 3.10 EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
NAGU 3.20 EVALUACION DEL CUMPLIMINETO DE DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS

NAGU 3.30 SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORIA NAGU 3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE NAGU 3.50 PAPELES DE TRABAJO NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS NAGU 3.70 CARTA DE REPRESENTACION.

NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU 4.10 ELABORACION DEL INFORME NAGU 4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME NAGU 4.30 CARACTERISTICAS DEL INFORME NAGU 4.40 CONTENIDO DEL INFORME NAGU 4.50 INFORME ESPECIAL NAGU 4.60 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAS)

APLICACIN DE LAS NIAs

SON APLICABLES CADA VEZ QUE SE LLEVA A CABO UNA AUDITORIA INDEPENDIENTE, A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA. TENGA O NO FINES DE LUCRO, CON EL PROPSITO DE EXPRESAR UNA OPININ RESPECTO A LA INFORMACIN FINANCIERA.

APLICACIN DE LAS NIAs

CABE PRECISAR QUE LAS NIAS SON EMITIDAS POR EL COMIT INTERNACIONAL DE PRCTICAS DE AUDITORIA, A TRAVS DE LA FEDERACIN INTERNACIONAL DE CONTADORES (IFAC).

CODIFICACION DE LAS NIAS Y DECLARACIONES INTERNACIONALES DE PRACTICAS DE AUDITORIA

100-199 200-299 300-399 400-499 500-599 TEMAS INTRODUCTORIOS RESPONSABILIDADES PLANEAMIENTO CONTROL INTERNO EVIDENCIA DE AUDITORA

600-699
700-799 800-899

UTILIZACIN DEL TRABAJO DE OTROS

DICTAMEN Y CONCLUSIONES DE AUDITORA REAS ESPECIALIZADAS

900-999

SERVICIOS RELACIONADOS

1000-1100 DECLARACIONES INTERNACIONALES DE PRCTICAS DE AUDITORA

Control y de la Contralora General de la Repblica.

Ley Orgnica del Sistema Nacional de

LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - LEY N 27785

Art 16 CONTRALORA GENERAL. La CGR, es el ente rector del Sistema Nacional de Control, tiene autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera.

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CONTROL GUBERNAMENTAL
CONFORMACIN DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

1. Contralora General de la Repblica (CGR)

2. rganos de Control Institucional (OCI)

3. Sociedades de Auditora

(SOA)