GUIA PRACTICA PARA REALIZAR LA CONCILIACION TRIBUTARIA 1.

- PLANTEAMIENTO DEL CASO

La empresa ABC S.A. Al 31 de diciembre del 2001 refleja los siguientes saldos contables en las cuentas del Balance General, sin considerar an las provisiones para el 15% de participacin a trabajadores ni el impuesto a la renta del ejercicio en curso, por esta razn el valor de la casilla 797 del formulario 101 es igual a la casilla 517 del mismo formulario Nota: El activo se resume a nivel de subgrupos financieros, por no afectar a la conciliacin BALANCE GENERAL ACTIVOS CORRIENTE FIJO OTROS 1,500,000 1,900,000 300,000 PASIVOS CORRIENTE (C.P.) FIJO (L.P.) DIFERIDO TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES RESERVA LEGAL RESERVA DE CAPITAL UTIL. NO DISTRIBUIDAS PERDIDAS ACUMULADAS UTIL. DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 800,000 1,000,000 200,000 2,000,000

TOTAL ACTIVOS

3,700,000

400,000 150,000 100,000 500,000 300,000 (250,000) 500,000 1,700,000 3,700,000

DATOS ADICIONALES UTILIDAD CONTABLE GASTOS NO DEDUCIBLES/ PAIS GASTOS NO DEDUCIBLES/ EXT. DIVIDENDOS RENTAS EXENTAS PERDIDAS ACUMULADAS 500,000 80,000 50,000 60,000 40,000 250,000

casillero Form. 101 797 806 807 604 605 515

EN EL EJEMPLO: LA RESERVA LEGAL SER DEL 10% DE LA BASE IMPONIBLE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS RESUELVE INCREMENTAR EL CAPITAL SOCIAL EN EL 100% DE LAS UTILIDADES DEL EJERCICIO

INSTRUCCIONES PARA EL DESARROLLO DEL CASO Para el desarrollo del ejercicio se consideran las disposiciones contenidas en los Arts. 36, 37 y 38 del Reglamento de aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, publicado el 31 de diciembre del 2001 y el Art. 104 del Cdigo del Trabajo.

Procedimiento para realizar la conciliacin tributaria

Abril del 2002

2.- AMORTIZACION DE PERDIDAS DE EJERCICIOS

De conformidad con el Art. 11 de la Ley de Rgimen Tributario Interno UTILIDAD CONTABLE (+) GASTOS NO DEDUCIBLES/ PAIS (+)GASTOS NO DEDUCIBLES/ EXTERIOR (-) DIVIDENDOS E INGRESOS EXENTOS (+)AJUSTE GASTOS POR INGRESOS EXENTOS BASE PARA CALCULO DE AMORTIZACION 25% * 535,000 133,750 500,000 80,000 50,000 100,000 5,000 535,000

133,750

811

3.- EL 15% DE PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES SE CALCULA DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL CODIGO DEL TRABAJO
PARA ESTE EJERCICIO PRACTICO LA PARTICIPACIN LABORAL ES DE 74,438 803

4.- CONCILIACION TRIBUTARIA

Arts. 36 y 37 del Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno UTILIDAD CONTABLE (-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES (-) 100% DIV. Y RENTAS EXENTAS (+) GASTOS NO DEDUCIBLES/ PAIS (+)GASTOS NO DEDUCIBLES/ EXT. (+)AJUSTE GASTOS POR INGRESOS EXENTOS (+) 15% P.T. DIVIDENDOS Y RENTAS EXENTAS (-) AMORTIZACIN PERDIDAS UTILIDAD GRAVABLE (BASE IMPONIBLE) 500,000 (74,438) (100,000) 80,000 50,000 5,000 15,000 (133,750) 341,813 801 803 804 y 805 806 807 808 809 y 810 811 814

5.- PROCEDIMIENTO SUGERIDO PARA DETERMINAR EL VALOR MAXIMO A 5.1.- SIN CONSIDERAR EL CALCULO DE LA RESERVA LEGAL
ESTA FORMULA DEBERAN UTILIZAR LAS SOCIEDADES QUE HAYAN RESERVADO EL 50% DEL CAPITAL, SEGN LO DISPUESTO EN EL ART. 297 DE LA LEY DE COMPAIAS VALOR MAXIMO A REINVERTIR EN DONDE: UTILIDAD LIQUIDA: BASE IMPONIBLE (-) GASTOS NO DEDUCIBLES/ PAIS (-) GASTOS NO DEDUCIBLES/ EXT. (-) AJUSTE GASTOS POR INGRESOS EXENTOS UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO VALOR MAXIMO A REINVERTIR 206,813 341,813 80,000 50,000 5,000 206,813 814 806 807 808 UTILIDAD LIQUIDA

0.90

0.25

BASE IMPONIBLE

0.90

0.25

341,813

Procedimiento para realizar la conciliacin tributaria

Abril del 2002

VALOR MAXIMO A REINVERTIR

134,844

816

CALCULO DE IMPUESTOS BASE REINVERSION 134,844 NO REINVERSION 206,969 TOTAL IMPUESTO CAUSADO % 15% 25% IMPUESTO 20,227 51,742 71,969

818

APLICACIN DE LA UTILIDAD LIQUIDA UTILIDAD LIQUIDA (-) CAPITALIZACION (-) IMPUESTOS SALDO UTILIDAD 206,813 134,844 71,969 0

5.2.- CONSIDERANDO EL 10% DE RESERVA LEGAL

LA SIGUIENTE FORMULA DEBERA SER APLICADA POR LAS EMPRESAS QUE DEBAN CALCULAR EL PORCENTAJE POR RESERVA LEGAL, SEGN LO DISPUESTO EN EL ART. 297 DE LA LEY DE COMPAIAS VALOR MAXIMO A REINVERTIR VALOR MAXIMO A REINVERTIR VALOR MAXIMO A REINVERTIR 0.90 x UTILIDAD LIQUIDA

0.91

0.225 x BASE IMPONIBLE

0.9 x

206,813

0.91

0.225 x

341,813

120,026

816

CALCULO DE IMPUESTOS BASE REINVERSION 120,026 NO REINVERSION 221,787 TOTAL IMPUESTO CAUSADO APLICACIN DE LA UTILIDAD LIQUIDA UTILIDAD LIQUIDA (-) CAPITALIZACION (-) IMPUESTOS 206,813 120,026 73,451 13,336 13,336 % 15% 25% IMPUESTO 18,004 55,447 73,451

818

(-) 10% RESERVA LEGAL U. LIQUIDA 206,813 (-)IMPUESTOS (73,451) BASE RES. 133,362 LEGAL SALDO UTILIDAD Procedimiento para realizar la conciliacin tributaria

0 Abril del 2002

5.3.- CONSIDERANDO EL 5% DE RESERVA LEGAL

LA SIGUIENTE FORMULA DEBERA SER APLICADA POR LAS EMPRESAS QUE DEBAN CALCULAR EL 5% COMO RESERVA LEGAL SEGN LA DE COMPAIAS VALOR MAXIMO A REINVERTIR VALOR MAXIMO A REINVERTIR VALOR MAXIMO A REINVERTIR 0.95 x UTILIDAD

= =

0.905

0.2375 x BASE

IMPONIBLE

0.95 x

206,813

0.905

0.2375 x

341,813

127,394

CALCULO DE IMPUESTOS BASE REINVERSION 127,394 NO REINVERSION 214,419 TOTAL IMPUESTO CAUSADO APLICACIN DE LA UTILIDAD LIQUIDA UTILIDAD LIQUIDA (-) CAPITALIZACION (-) IMPUESTOS 206,813 127,394 72,714 6,705 6,705 % 15% 25% IMPUESTO 19,109 53,605 72,714

(-) 5% RESERVA LEGAL U. LIQUIDA 206,813 (-)IMPUESTOS (72,714) BASE RES. 134,099 SALDO UTILIDAD

6.- CONTABILIZACION CONSIDERANDO EL 10% DE RESERVA LEGAL

UTILIDAD DEL EJERCICIO PERDIDA ACUMULADA UTILIDAD DEL EJERCICIO 15% PAR. TRAB. X PAGAR UTILIDAD DEL EJERCICIO IMP. RENTA X PAGAR UTILIDAD DEL EJERCICIO RESERVA LEGAL 133,750 133,750 74,438 74,438 73,451 73,451 13,336 13,336

Procedimiento para realizar la conciliacin tributaria

Abril del 2002

MODIFICACION DEL BALANCE GENERAL

ACTIVOS CORRIENTE FIJO OTROS 1,500,000 1,900,000 300,000 PASIVOS CORRIENTE (C.P.) 15% PART. TRAB I. RENTA POR PAGAR FIJO (L.P.) DIFERIDO TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL APORTES FUTURAS RESERVA LEGAL RESERVA DE CAPITAL UTIL. NO DISTRIBUIDAS PERDIDAS ACUMULADAS UTIL. DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 800,000 74,438 73,451 1,000,000 200,000 2,147,888

TOTAL

3,700,000

400,000 150,000 113,336 500,000 300,000 (116,250) 205,026 1,552,112 3,700,000

Nota 1: Una vez que concluya el proceso de aumento de capital, es decir, cuando se haya inscrito en el Registro Mercantil la escritura de incremento de capital, se efectuar el siguiente registro contable UTILIDAD DEL EJERCICIO CAPITAL SOCIAL 120,026 120,026

Nota 2: En los demas casos, podrn seguirse procedimientos similares para la respectiva contabilizacin

Procedimiento para realizar la conciliacin tributaria

Abril del 2002