Ao dela Integracin Nacional y Reconocimiento de Nuestra Diversidad

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

Ciencia y Tecnologa rumbo al Tercer Milenio
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

SEDE - CAETE
TEMA:

PERITAJE DE RENDICIN DE CUENTAS

INTEGRANTES:
ATOCHE HUAMN, Lucero. CRDENAS ESCALANTE, Leonardo. HUAMN PRADA, Stfany. PALOMINO HUAMAN, Ana. PAYANO VILCA, Katya. SOTO QUISPE, Josselyn.

DOCENTE:
GLADYS ESPINOZA VASQUEZ

CURSO:
PERITAJE

CICLO ACADEMICO:
SEXTO CICLO (VI)

DEDICATORIA
Este trabajo est dedicado primero a nuestros padres por darnos la oportunidad de estudiar, porque sin el apoyo que ellos nos brindan nosotras no estaramos aqu; y segundo a nuestros queridos maestros; por transmitirnos da a da sus enseanzas, por la confianza que nos tienen en contarnos sus ancdotas y as aconsejarnos a encaminarnos a un futuro mejor.

LOS INTEGRANTES

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SUMARIO
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. DEFINICION DE PERITAJE
DEFINICION DE RENDICIN DE CUENTAS

FINALIDAD RENDICIN DE CUENTAS

QUINES PUEDEN SER LOS LLAMADOS A RENDIR CUENTAS? CON LA RENDICIN DE CUENTAS SE CONTRIBUYE A LO SIGUIENTE PERITAJE SOBRE RENDICIN DE CUENTAS TECNICAS APLICABLES A LA EJECUCION DEL PERITAJE EN LA RENDICION DE

CUENTAS 8. TECNICAS RELATIVAS A LA PREPARACIN DEL INFORME PERICIAL EN LA

RENDICIN DE CUENTAS 9. CASO PRCTICO DE RENDICION DE CUENTAS

10. 11. 12. 13.

CONCLUSIN RECOMENDACIONES ANEXOS BIBLIOGRAFA

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NDICE
Paginas
CARTULA DEDICATORIA .... ..... 1 2 3

SUMARIO .... INDICE

..... 4 ...... 5

INTRODUCCIN

DEFINICION DE PERITAJE .. 6 DEFINICION DE RENDICIN DE CUENTAS

.... 6 6

FINALIDAD RENDICIN DE CUENTAS ........

QUINES PUEDEN SER LOS LLAMADOS A RENDIR CUENTAS? ...... 6 CON LA RENDICIN DE CUENTAS SE CONTRIBUYE A LO SIGUIENTE .. 6 PERITAJE SOBRE RENDICIN DE CUENTAS 7 TECNICAS APLICABLES A LA EJECUCION DEL PERITAJE EN LA RENDICION DE CUENTAS ... TECNICAS RELATIVAS A LA PREPARACIN DEL INFORME PERICIAL EN LA RENDICIN DE CUENTAS
.. 7

CASO PRCTICO DE RENDICION DE CUENTAS ... 7

CONCLUSIN .. 12 BIBLIOGRAFA ... 13

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INTRODUCCION
El presente trabajo que le daremos a conocer trata sobre el peritaje de rendicin de cuentas, para ello empezaremos por saber que es una Rendicin de cuentas es un mecanismo a travs del cual, los titulares, autoridades en general, funcionarios y servidores pblicos informan sobre la gestin que realizan, con la finalidad de evaluar sus posibilidades y condiciones para el cumplimiento de su rol institucional y coadyuvar al mejoramiento continuo de su actividad. Mediante el peritaje de rendicin de cuenta podremos saber si se ha utilizado adecuadamente los fondos de la institucin tanto en sectores pblicos como privados, el perito nos informara si ha encontrado algunas irregularidades o si la rendicin de cuentas esta de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

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PERITAJE DE RENDICION DE CUENTAS

1. DEFINICION DE PERITAJE:
Es el documento que el perito presenta como resultado de su labor, el cual contiene una estructura aprobada en el XI Congreso de Contadores Pblicos del Per, (Introduccin, Antecedentes, Objeto de la pericia, Examen Pericial, y Conclusiones),se le conoce tambin como Informe Pericial o Prueba pericial o Informe Contable Judicial.

2. DEFINICION DE RENDICIN DE CUENTAS:

La rendicin de cuentas es la obligacin que tiene toda persona que ha administrado bienes o negocios ajenos de presentar al titular de los bienes o negocios, un detalle indicando: 1) las operaciones realizadas; 2) los ingresos y egresos; 3) el saldo que queda; 4) toda la documentacin sobre las operaciones.

3. FINALIDAD RENDICIN DE CUENTAS:

Su finalidad es incrementar la responsabilidad y transparencia con que autoridades, funcionarios y funcionarias ejercen sus atribuciones y tareas, as como prevenir actos u omisiones irregulares, arbitrarias o ilcitas.

4. QUINES PUEDEN SER LOS LLAMADOS A RENDIR CUENTAS?

Los legitimados positivos podrn ser: a) Tutores; b) Curadores; c) Socios; d) Administradores; e) Apoderados, y f) Cualquier otro encargo de intereses ajenos.

5. CON LA RENDICIN DE CUENTAS SE CONTRIBUYE A LO SIGUIENTE:

La mejora continua de la gestin del Sector pblico y privado, al abrir espacios

para la retroalimentacin. Fomentar la cultura de transparencia de la gestin al difundirse peridicamente los resultados. Ambos aspectos contribuyen a la gobernabilidad y sostenibilidad del pas en el largo plazo, dado que se institucionaliza el compromiso de la Administracin

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Pblica de brindar servicios de calidad y en forma oportuna a la ciudadana en un ambiente de respeto al ordenamiento legal. 6. PERITAJE SOBRE RENDICIN DE CUENTAS: Es el documento que se presenta para dar a conocer las posibles irregularidades que se pueden encontrar como resultado de una labor. Cuando se presenta una demanda para establecer posibles irregularidades que no llegan a considerarse por el demandante como fraudes cometidos por el rindente.

7. TECNICAS APLICABLES A LA EJECUCION DEL PERITAJE EN LA RENDICION DE CUENTAS :

Lectura y estudio del expediente. Determinar el objetivo de la pericia. Planificar el trabajo y desarrollar. Estudiar la situacin legal y tcnica de los libros y registros contables. Examinar los asientos y/o registros contables y su documentacin sustentatoria, dejando las seales de verificacin efectuadas para una posterior comprobacin y certificacin.

8. TECNICAS RELATIVAS A LA PREPARACION DEL INFORME PERICIAL EN LA RENDICION DE CUENTAS:

Preparacin de los papeles de trabajo. Ordenar y sintetizar los papeles de trabajo. Emitir conclusiones sobre los hechos en litigio debidamente comprobados.

9.

CASO PRCTICO DE RENDICION DE CUENTAS

La Asociacin de Padres de Familia (APAFA) del Colegio San Jos Obrero presenta su Rendicin de Cuentas del ao 2005, presentando el Tesorero un Estado de Cuenta que arroja una utilidad de S/. 1,500. Esta rendicin se llev a cabo la ltima semana de marzo del 2,006. Un sector de Padres de Familia, no est conforme con estas cuentas, que la Directiva los presenta de esta manera: INGRESOS: Cuotas Extraordinarias 150 Alumnos x S/. 120 = 18,000 Colaboraciones Voluntarias 130 Alumnos x S/. 60 =7,800 Carpetas: 108 alumnos x S/. 5 = 540.00 Carnet de Biblioteca: 147 x S/. 4 =588.00 Carnet Escolar: 120 x S/. 5 = 600.00

EGRESOS: Mantenimiento de Aulas = 6,060.00 Arreglo de Baos = 6,960.00 Subvencin para viaje sobre campeonato 20 personas = 6,908.00 Viticos = 6,100.00

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El grupo de padres de Familia en desacuerdo sustenta sus observaciones de la siguiente forma: Que el gasto en el mantenimiento de aulas es excesivo, puesto que la Direccin del plantel asume la mayora de este gasto. Manifiestan que el arreglo de baos corre por cuenta de la Direccin del plantel segn acuerdo con la Asamblea General de Padres de Familia. Consideran que la subvencin para el viaje sobre el campeonato no debe asumirlo la APAFA, pues es de conocimiento general que cada padre de familia costea los gastos de sus hijos que representan al plantel, y que en todo caso si se quiso colaborar en algo, es totalmente excesivo para una delegacin de 20 personas. Por ltimo cuestionan los viticos en que ha incurrido la Directiva, ya que el estatuto prohbe este tipo de gasto. Planteada as las observaciones y no ponindose de acuerdo con las explicaciones que daba la Junta Directiva de la APAFA, estos padres de familia demandan ante el Poder Judicial argumentando que la utilidad no es de S/. 1,500.00, sino que debe ser de S/. 20,000.00, piden que se lleve a cabo un Peritaje Judicial para que se determine el mal Estado de Rendicin de Cuentas. El Juez solicita al REPEJ le nomine dos Contadores Pblicos para que lleve a cabo el Peritaje Contable Judicial. Los Peritos para evaluar el Estado de Rendicin de Cuentas presentado, deben seguir los siguientes pasos: 1. Revisar los comprobantes de ingresos, debiendo elegir una muestra del 90% para hacer comprobacin de los pagos. 2. Revisar el contrato sobre mantenimiento de aulas, evaluaciones de las clusulas, interrogando el monto y pidiendo cotizaciones a otros. 3. Tomar inventario de los carnets y carpetas de estudiantes. 4. Revisar en que condiciones se otorgan las subvenciones para el campeonato. Se debe conversar con los padres. 5. Se revisar el Estatuto de la APAFA para establecer la procedencia o no del pago de viticos. SE PIDE: Elaborar un Informe emitiendo opinin sobre el cuestionamiento planteado Su opinin debe concluir opinando porque la utilidad debi ser S/. 19,950, para tal efecto harn las observaciones correspondientes.

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RESOLUCION DEL CASO DE RENDICION DE CUENTAS

DICTAMEN PERICIAL CONTABLE N 1085-2006 SCP/RRC-3JC-CJLL/PJ REFERENCIA: EXP. N 358-2006 DEMANDANTES: Padres de Familia del Colegio San Jos Obrero DEMANDADO: Junta Directiva de la Asociacin de Padres de Familia (APAFA) MOTIVO: Revisin del Estado de Rendicin de Cuentas Ejercicio Econmico-2005 JUEZ: Dr. Felipe Vsquez Briceo Seor Juez del 3 Juzgado Civil de Trujillo. Los suscritos Contadores Pblicos Colegiados, Santos Cruz Paredes y Roxana Ros Castrejn del Colegio de Contadores Pblicos de la Libertad, con matrculas N 02-1214 y 02-1316 respectivamente, nombrado por su digno despacho para realizar la pericia contable en los seguidos por Padres de Familia del Colegio San Jos Obrero en contra de la Junta Directiva de la Asociacin de Padres de Familia - APAFA, sobre el proceso de la referencia, a usted atentamente decimos que: Habiendo dado trmino a la labor encomendada por usted, presentamos el siguiente Informe pericial contable, el cual consta de las siguientes partes que a continuacin se detalla: I. INTRODUCCION II. ALCANCE III. OBJETIVO IV. EXAMEN V. CONCLUSIONES

I. INTRODUCCION: Con fecha 04/04/2006, folio 12 los demandantes Seores Padres de Familia del Colegio San Jos Obrero, representados por Don Jaime Vera Mendocilla, interponen demanda contra la Asociacin de Padres de Familia APAFA de esta Institucin Educativa, el cual est referido a un proceso de Revisin de Rendicin de Cuentas del Ejercicio 2005, al no estar conforme con el resultado del periodo presentado por la Junta Directiva. A fojas 25 corre la Resolucin de fecha 15/05/2006 que contiene el fallo del 3 Juzgado Civil, en el sentido que se declara fundada LA DEMANDA y se manda a: llevar a cabo el proceso hasta que la Asociacin de Padres de Familia cumpla con el esclarecimiento de los hechos. II. ALCANCE: El anlisis y determinacin de los hechos, est orientado al examen del Estado de Rendicin de Cuentas comprendido desde el 01 de Enero del 2005 hasta el 31 de Diciembre del 2005. III. OBJETIVOS: Teniendo en cuenta los antecedentes expuestos y las cuestiones que de ellos se derivan y de acuerdo al auto que corre a fojas 79, el objeto de nuestro peritaje sealado por el 3 Juzgado Civil, es el de revisar el Estado de Rendicin de Cuentas para el ejercicio econmico 2005 y determinar si: 1. El estado de rendicin de cuentas por el periodo indicado fueron preparados de acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad y de acuerdo a los estatutos, planes, normas y polticas establecidas por la Junta Directiva de la Asociacin de Padres de Familia APAFA en coordinacin con el Director del mencionado plantel. 2. Verificar la conformidad de los ingresos, gastos y si fueron realizados razonablemente, registrados de acuerdo a las prcticas comerciales y sustentados con sus comprobantes de pago respectivamente.

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IV. EXAMEN: Con el propsito de determinar si hubo manipulacin en la preparacin del estado de rendicin de cuentas; hemos analizado la documentacin existente en la instruccin, as como documentos contables, proporcionados por la Junta Directiva de la Asociacin de Padres de Familia APAFA, para el cual decidimos efectuar el siguiente examen pericial. Como prembulo declaramos que el seor Juan Ruiz Cabrera Tesorero de la APAFA y el resto de directivos nos brindaron las mximas facilidades para el mejor cometido de nuestra labor, poniendo a nuestra disposicin toda la documentacin y comprobantes que el Juzgado orden examinar. Nuestro examen comenz con la revisin de: INGRESOS: 1. Solicitamos en primer trmino los talones de los recibos de ingresos a caja. 2. Clasificamos por meses y da los Recibos de ingresos a Caja. 3. Dichos recibos lo compulsamos contra el Libro de Caja hallndolas conforme en cuanto a fechas e importes; como pudimos apreciar los totales son prcticamente los mismos a los declarados por la Junta Directiva de la APAFA. 4. Los agrupamos en forma numrica y cronolgica de acuerdo al concepto de ingreso. 5. Winchamos los recibos por mes. 6. Vaciamos la informacin en forma mensual a la hoja de trabajo dando un total de S/. 27,528.00. EGRESOS: 1. Con respecto a los egresos solicitamos copia de los contratos por mantenimiento de aulas de la Asociacin, el Estatuto y el Libro de Actas de las Asambleas generales de la Asociacin. 2. Cotejamos cada uno de los comprobantes que se indican en la rendicin de cuentas, estn debidamente registrados en el Libro Caja. 3. Verificamos que los comprobantes que sustentan los gastos estn valorizados y emitidos correctamente, asimismo sealamos la existencia de raspaduras, enmiendas, interlineados, y alteraciones en los comprobantes. 4. Se llev a cabo una Asamblea General de Padres de Familia para determinar lo referente a las subvenciones para campeonatos dadas por la APAFA. 5. Se prepar un nuevo Estado de Rendicin de Cuentas con los nuevos importes; para el periodo econmico 2005. V. CONCLUSIONES: En base al examen pericial expuesto, formulamos las siguientes conclusiones: 1. Al examinar los ingresos, se encontraron aceptados razonablemente. 2. Del anlisis en los egresos, pudimos establecer que existen gastos que no se encuentran sustentados con sus respectivos comprobantes de pago, importes sobrevalorados y comprobantes adulterados en sus importes de la siguiente manera: o Existen gastos por mantenimiento de aulas por el importe de S/ 6,060 que solamente esta sustentado con un contrato de servicios de obras civiles, no existiendo ningn tipo de comprobante de pago que respalde la realizacin de esta operacin y adems estos importes se encuentran sobrevalorados, no estn de acuerdo a los precios de

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mercado, siendo sus valores reales de S/. 4,758, existiendo por lo tanto una diferencia de S/. 1,302. o Encontramos la Factura N 001-00185 del 20/05/2005 y la Factura N 00100786 del 27/07/2005 que fueron alteradas bajo la modalidad de adicin y aprovechamiento de espacios en blanco, en los nmeros 1000 y 700 que fueron originalmente 100 y 70. o El importe de S/. 6,960 por la compra de ladrillos y maylica no se encontr el comprobante que sustente dichas compras, y haciendo las averiguaciones del caso no se lleg a determinar el posible proveedor, y al no haber indicios que se realizaron tales operaciones se determin que no hubo tal gasto. o La Factura N 001-0017671 de fecha 07/04/2005 presenta un importe sobrevaluado por S/. 4,400, siendo su valor promedio de mercado en S/. 2,650 segn cotizacin hecha a 3 proveedores, por lo que hay una diferencia de S/. 1,750.

o Se determin un importe de S/. 6,908 por concepto de cargo a rendir cuenta, sustentado por un recibo simple de caja; por lo tanto no es todava asumido como un gasto para el ejercicio 2005.

o Por la diferencia establecida en los gastos, los cuales no fueron sustentados con sus comprobantes respectivos y adems fueron sobre valorizados, consecuentemente tiene una repercusin directa en la utilidad del periodo, el cual es incrementado a S/. 19,950.00; cuyo resultado es el de libre disposicin para los asociados tal como mostramos en el nuevo Estado de Rendicin de Cuentas. Se deja emitido el Dictamen pericial ordenado en el presente proceso, dejando librada nuestra opinin a ms ilustrado criterio.

Trujillo, 22 de Junio del 2006

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CONCLUSIN
La rendicin de cuentas es la obligacin que tiene toda persona que ha administrado bienes o negocios ajenos de presentar al titular un informe detallado de las operaciones que realiza, de los ingresos, egresos y del saldo que quede, todo debidamente documentado.

La rendicin de cuentas es importante porque nos ayuda a prevenir actos u omisiones irregulares, arbitrarias o ilcitas; pero cuando se observe alguna irregularidad y no estemos de acuerdo con algo del informe es importante que estas dudas sean aclaradas y lo podemos hacer por medio del Poder Judicial, llevndolo a juicio para que el juez mande a un perito a revisar los informes presentados por el administrador o encargado y poder encontrar irregularidades o si la rendicin de cuentas esta de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

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BIBLIOGRAFA
Retegui, J. (1999). Peritaje Contable Judicial en el Per.

SITIOS WEB:
www.buenastareas.com. www.monografias.com

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