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TODOS LOS LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD SEGN DIFERENTES ASPECTOS

Los regmenes tributarios actualmente son los siguientes: > Rgimen General (RG) > Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) > Rgimen nico Simplificado (RUS)

Tomando en cuenta todos los Regmenes y todos los tipos de Empresas, existen un total de 31 Libros y Registros Contables Vinculados a Asuntos Tributarios que segn el aspecto legal son Libros Obligatorios y que segn el aspecto tcnico podemos mencionar estos dos grupos:

I. Libros Principales:
3) Libro de Inventario y Balances Formato3.1:Libro de Inventarios y BalancesBalance General Formato3.2:Libro de Inventarios y BalancesDetalle del Saldo de la Cuenta10Caja y Bancos Formato3.3:Libro de Inventarios y BalancesDetalle del Saldo de la Cuenta12 Clientes Formato3.4:Libro de Inventarios y BalancesDetalle del Saldo de la Cuenta14Cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y personal Formato3.5:Libro de Inventarios y BalancesDetalle del Saldo de la Cuenta16Cuentas por cobrar diversas Formato3.6:Libro de Inventarios y BalancesDetalle del Saldo de la Cuenta19 Provisin para cuentas de cobranza dudosa Formato3.7:Libro de Inventarios y BalancesDetalle del Saldo de la Cuenta20 Mercaderas y la Cuenta21Productos terminados Formato3.8:Libro de Inventarios y BalancesDetalle del Saldo de la Cuenta31 Valores Formato3.9:Libro de Inventarios y BalancesDetalle del Saldo de la Cuenta34 Intangibkes Formato3.10:Libro de Inventarios y BalancesDetalle del Saldo de la Cuenta40 Tributos por pagar Formato3.11:Libro de Inventarios y BalancesDetalle del Saldo de la Cuenta41 Remuneraciones por pagar Formato3.12:Libro de Inventarios y BalancesDetalle del Saldo de la Cuenta42 Proveedores Formato3.13:Libro de Inventarios y BalancesDetalle del Saldo de la Cuenta46 Cuentas por pagar diversas Formato3.14:Libro de Inventarios y BalancesDetalle del Saldo de la Cuenta47 Beneficios sociales de los trabajadores Formato3.15:Libro de Inventarios y BalancesDetalle del Saldo de la Cuenta49 Ganancias diferidas

Formato3.16:Libro de Inventarios y BalancesDetalle del Saldo de la Cuenta50 Capital Formato3.17:Libro de Inventarios y BalancesBalance de Comprobacin Formato3.18:Libro de Inventarios y BalancesEstado de Flujos de Efectivo Formato3.19:Libro de Inventarios y BalancesEstado de Cambios en el Patrimonio Neto del 01.01 al 31.12 Formato3.20:Libro de Inventarios y BalancesEstado de Ganancias y Prdidas por funcin del 01.01 al 31.12 5) Libro Diario Formato 5.1: Libro Diario Formato 5.2: Libro Diario Formato Simplificado

6) Libro Mayor Formato 6.1

II.

Libros y Registros Auxiliares (Obligatorios): 1) Libro Caja y Bancos Formato 1.1: Libro Caja y Bancos Detalle de los Movimientos del Efectivo Formato 1.2: Libro Caja y Bancos Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente 2) Libro de Ingresos y Gastos Formato 2.1: Libro de Ingresos y Gastos Rentas de Segunda Categora Formato 2.2: Libro de Ingresos y Gastos Rentas de Cuarta Categora

4) Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la


Renta Formato 4.1 7) Registro de Activos Fijos Formato 7.1: Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos Formato 7.2: Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos Revaluados Formato 7.3: Registro de Activos Fijos Detalle de la Diferencia de Cambio Formato 7.4: Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos Bajo la Modalidad de Arrendamiento Financiero al 31.12

8) Registro de Compras Formato 13.1


9) Registro de Consignaciones Formato 9.1: Registro de Consignaciones Para el Consignador Formato 9.2: Registro de Consignaciones Para el Consignatario

10)Registro de Costos
Formato 10.1: Registro de Costos Estado de Costo de Ventas Anual

Formato 10.2: Registro de Costos Elementos del Costo Mensual Formato 10.3: Registro de Costos Estado de Costo de Produccin Valorizado Anual 11) Registro de Huspedes

12)Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas Formato 12.1 13)Registro de Inventario Permanente Valorizado Formato 13.1 14)Registro de Ventas e Ingresos Formato 14.1
NOTA: Segn la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, determina la aplicacin obligatoria de los Nuevos Formatos de Libros y Registros de Contabilidad vinculados a Asuntos Tributarios. De los 25 Libros que seala la Resolucin que existen, solo 14 de ellos fueron detallados y precisado su uso mediante 41 formatos.

15)Registro de Ventas e Ingresos Artculo 23 Resolucin de Superintendencia N


266-2004/SUNAT y Modificatorias 16) Registro del Rgimen de Percepciones 17) Registro del Rgimen de Retenciones 18) Registro IVAP

19)Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones Artculo 8 Resolucin de


Superintendencia N 022-98/SUNAT

20)Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones Inciso a) Primer Prrafo Artculo 5


Resolucin de Superintendencia N 021-99/SUNAT

21)Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones Inciso a) Primer Prrafo Artculo 5


Resolucin de Superintendencia N 142-2001/SUNAT

22)Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones Inciso a) Primer Prrafo Artculo 5


Resolucin de Superintendencia N 256-2004/SUNAT

23)Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones Inciso a) Primer Prrafo Artculo 5


Resolucin de Superintendencia N 257-2004/SUNAT

24)Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones Inciso a) Primer Prrafo Artculo 5


Resolucin de Superintendencia N 258-2004/SUNAT

25)Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones Inciso a) Primer Prrafo Artculo 5


Resolucin de Superintendencia N 259-2004/SUNAT NOTA: Tambin son considerados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios los siguientes... 26) Registro de Retenciones Artculo 77-A de la Ley del Impuesto a la Renta 27) Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada 28) Libro de Actas de la Junta General de Accionistas 29) Libro de Actas del Directorio 30) Libro de Matricula de Acciones 31) Libro de Planillas (o Planilla Electrnica) Tomando en cuenta que existen Libros de Contabilidad no vinculados a asuntos tributarios que segn el aspecto legal se denominan Libros Voluntarios, podemos nombrar el siguiente grupo considerando adems el aspecto tcnico:

III.

Libros Auxiliares (Voluntarios): Como su nombre lo indica, son de uso potestativo facultativo, que pueden ser llevados por las empresas de acuerdo a la magnitud de sus operaciones y segn las necesidades de la misma. El Cdigo de Comercio en su artculo 34 determina que son Libros Voluntarios, entre otros, los siguientes:

1) Libro de Registro de Mercaderas de Krdex 2) Libro de Registro de Clientes o Deudores

3) Libro de Registro de Proveedores 4) Libro de Registro de Letras por Cobrar 5) Libro de Registro de Letras por Pagar 6) Libro Bancos 7) Libro Almacn 8) Libro Caja 9) Libro Caja Chica 10) Libro Mayor Auxiliar por Divisionaria 11) Libro de Documentos por Cobrar 12) Libro de Documentos por Pagar 13) Libro de Cuentas Corrientes 14) Libro Analtico de Gastos Generales 15) Libro Mayor Auxiliar por Divisionaria, etc. NOTA: Desde una perspectiva de la tenedura de libros debemos considerar dos formas de clasificar los libros contables. La primera es desde una ptica tcnica y la segunda desde una perspectiva legal.

*En la clasificacin tcnica de los Libros Contables se consideran dos grupos: Principales (Indispensables para el proceso contable) y Auxiliares (Brindan informacin a los Libros Principales). En este caso los Libros y Registros Contables se clasifican en principales y auxiliares, segn la actividad empresarial que desarrolle el empresario. En los primeros se registran todas las operaciones propias de la actividad empresarial, mientras que en los segundos se detalla uno de los conceptos consignados en los Libros y Registros Principales.

*Si hablamos de un dispositivo legal debemos considerar una clasificacin diferente. Tendramos Libros Obligatorios y Voluntarios. Al respecto de los Libros Obligatorios, esta condicin se da porque una norma legal requiere su llevado, independientemente si se trata de un libro Principal o Auxiliar Obligatorio. Por otro lado los Libros Voluntarios son aquellos que se podrn llevar en forma voluntaria, su uso depende del criterio de la organizacin para poder obtener el resultado detallado de sus operaciones y as poder mantener o mejorar la marcha de la empresa.

ASPECTO TCNICO: Libros Principales y Libros Auxiliares Libros Auxiliares = Libros Auxiliares Obligatorios + Libros Auxiliares Voluntarios

ASPECTO LEGAL: Libros Obligatorios y Libros Voluntarios Libros Obligatorios = Libros Principales + Libros Auxiliares Obligatorios VEAMOS AHORA LAS OBLIGACIONES PARA CADA RGIMEN TRIBUTARIO:

Rgimen General (persona jurdica y/o persona natural con negocio)

Las empresas que se encuentren en este rgimen y cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 Unidades Impositivas Tributarias (Cada UIT es de S/.3650 en 2012) debern llevar como mnimo tres libros: *Registro de Ventas *Registro de Compras *Libro Diario en Formato Simplificado

Los dems perceptores de renta empresarial se encontrarn obligados a llevar Contabilidad Completa. Para efectos de lo dispuesto en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, inciso 8, tercer prrafo, precisa: Los Libros y Registros que integran la contabilidad completa de una empresa, son los siguientes:

a. Libro Caja y Bancos b. Libro de Inventario y Balances c. Libro Diario d. Libro Mayor e. Registro de Compras f. Registro de Ventas e Ingresos
Asimismo, debern contar con los siguientes libros, siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:

g. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta h. Registro de Activos Fijos i. Registro de Costos j. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas k. Registro de Inventario Permanente Valorizado
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (persona jurdica y/o persona natural con negocio)

Las empresas para poder tributar bajo este rgimen debern cumplir con determinados requisitos, entre los que podemos mencionar: > Ingresos netos menores a 150 UIT (S/.547,500). > El valor de de los activos fijos no superen las 36 UIT (S/.127,800) > El monto de las adquisiciones afectas a la actividad no superen las 150 UIT. De cumplir estos requisitos, la empresa deber registrar sus operaciones en un Registro de Compras y en un Registro de Ventas.

Rgimen nico Simplificado (persona natural con negocio)

En este rgimen solo podrn ingresar las personas naturales que realicen actividades empresariales y que cumplan con estos requisitos:

> > > >

Ingresos brutos menores a 100 UIT (S/.365,000). El valor de los activos fijos no deben superar las 20 UIT (S/.73,000) Las adquisiciones afectas a la actividad no debe superar los S/.30,000. Realizar la actividad empresarial en un solo establecimiento.

De cumplir la persona natural con los requisitos indicados podr tributar bajo este rgimen, en el cual no se establece la obligacin de llevar algn libro o registro contable, lo que si se debe mencionar es que el contribuyente del RUS tiene la obligacin de archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y sus ventas.

Renta de Segunda Categora y Renta de Cuarta Categora para persona natural

Libro de Ingresos y Gastos Rentas de Segunda Categora (Formato 2.1) Dentro de las Rentas de Capital se encuentra el grupo de las Rentas de Segunda Categora que se producen cuando se obtienen intereses, dividendos, regalas por un derecho de autor, una marca, o tambin cuando hay ganancias por la venta de inmuebles y de otros valores.

Libro de Ingresos y Gastos Rentas de Cuarta Categora (Formato 2.2) De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, las personas que son profesionales o tcnicos independientes y que ofrecen servicios, generan Rentas de Cuarta Categora (trabajo independiente) y estn obligados a emitir Recibos por Honorarios, a pagar el impuesto por los ingresos obtenidos, a llevar el Libro de Ingresos y Gastos en Formato 2.2, y a presentar declaraciones juradas mensuales y anuales en los casos que la SUNAT establezca.