Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
CAPITOLUL 1: ARGUMENT
n general n cadrul activitilor economice se realizeaz schimburi de valori. Adic una din prile contractante ofer bunul sau serviciul spre vnzare iar cealalt remite contravaloarea sa. Datoriile fa de furnizori sunt datorii comerciale sau din exploatare ce apar ca urmare a derulrii operaiilor de aprovizionare a unitilor patrimoniale cu cele necesare n vederea desfurrii n bune condiii a activitilor lor. Obligaiile, unitilor patrimoniale fa de furnizorii lor, se ridic la nivelul valorii bunurilor, lucrrilor i serviciilor primite, inclusiv cota de T.V.A. aferent. n situaia n care furnizorul acord reduceri comerciale, valoarea de nregistrare a obligaiei este la nivelul netului comercial, plus cota de T.V.A. aferent. Cu alte cuvinte, valoarea de nscriere a datoriei intrate n patrimoniu este valoarea ei nominal de rambursare. n cazul n care n cadrul relaiilor de schimb nu se produc, n acelai moment, ambele fluxuri de valori, se nasc datorii pentru beneficiar i creane pentru furnizor. n contabilitate se nregistreaz doar datoriile certe fa de furnizori. Datoria devine cert n momentul transferului de proprietate pentru bunuri, respectiv n momentul realizrii lor pentru lucrri i servicii. La data nchiderii conturilor, datoriile n devize neachitate vor fi regularizate n funcie de cursul valutar al ultimei zile din decembrie. Stingerea obligaiilor fa de furnizori se face prin achitarea contravalorii datoriilor cu numerar sau prin efecte comerciale. Tema propriu- zis este "CONTABILITATEA FURNIZORILOR". Punctul de plecare n elaborarea prezentei lucrri, l-a constituit punerea n practic a cunotinelor acumulate la firma SC.Romarta Lux.SRL.
Societatea S.C. X S.R.L. a fost nfiinat la data de 20 Octombrie 2003 n baza registrului comerului cu numrul J01/333/2003,codul unic de identificare fiind 15711090. S.C. x S.R.L. are sediul pe strada Alexandru Sahia,nr.112 Cugir,judeul Alba,telefon 0258/75xxxx. Societatea va putea nfiina filiale ori sucursale n Romnia prin respectarea reglementrilor legale n vigoare la data i locul unde acestea se vor nfiina. Durata de funcionare a societaii este nelimitat, cu nceperea de la data nmatriculrii n Registrul Comerului. Societatea a pornit cu un capital social subscris vrsat de 200 RON pe o durat nelimitat,iar obiectul de activitate l reprezint comerul cu amnuntul al nclmintei i articolelor din piele. Cifra de afaceri a ajuns la 157314 RON,iar profitul net este de 2092 RON. n societate sunt active circulante n valoare de 35104 RON, stocuri 21534 RON,disponibiliti bneti n valoare de 9203 RON.iar creanele de 4367. (Anexa 1 + Anexa 2)
S.C. X S.R.L. are numeroi furnizori din toat ara,dar cei mai importani sunt urmtorii: SC.NOZSOLT.SRL -Satu Mare (confecii brbai) SC.VIADA.SRL -Fgra (confecii femei) SC.ROMA FASHION.SRL -Cluj-Napoca (import confecii femei i brbai) SC.EMA.SRL -Piatra Neam (nclminte femei) SC.NALDO M&K.SRL -Timioara (nclminte femei i brbai) SC.ALISIA FASHION.SRL -Bucureti (nclminte brbai) SC.MARATEX.SRL -Deva (confecii)
2.2.FURNIZORI-CARACTERISTICI GENERALE
Furnizorii sunt reprezentai de acele persoane fizice sau juridice care livreaz agentului economic bunuri, i execut anumite lucrri sau presteaz servicii contra plat n baza unei nelegeri prealabile. Evidena relaiilor ce se stabilesc ntre o unitate patrimonial i furnizorii si se realizeaz cu ajutorul contului 401 Furnizori . Este un cont de pasiv , de resurse atrase, care se crediteaz cu valoarea materiilor prime, materialelor consumabile, obiectelor de inventar, animalelor, psrilor i mrfurilor intrate n patrimoniu la cost de achiziie, inclusiv diferenelor de pre aferente; diferenele favorabile sau nefavorabile de curs valutar la nchiderea exerciiului; materiale nestocate aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli; consumul de energie i ap; valoarea lucrrilor executate sau a serviciilor prestate de teri; diferene nefavorabile de curs valutar evideniate cu ocazia lichidrilor datoriilor ctre furnizori; valoarea facturilor primite n cazul n care acestea au fost evideniate anterior ca facturi nesosite i taxa pe valoarea adugat nscris n facturile furnizorilor. n debitul contului 401 Furnizori se nregistreaz plile efectuate ctre furnizori; reluarea diferenelor de curs valutar nregistrate la nchiderea exerciiilor; valoarea biletelor la ordin sau cambiilor acceptate de furnizori; diferenele favorabile de curs valutar aferente datoriilor ctre furnizori externi exprimate n devize cu ocazia lichidrii acestora; valoarea avansurilor virate furnizorilor cu ocazia regularizrii plilor cu acetia; valoarea sconturilor obinute de la furnizori i valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, predate furnizorului. Operaiile de decontare ce se creeaz fa de furnizori provin din cumprri de imobilizri,de active circulante,de lucrri executate,servicii prestate,etc.
Organizarea contabilitii operaiilor de decontare cu furnizorii se realizeaz cu ajutorul conturilor de gradul I, grupa 40 Furnizori i conturi asimilate .Conturile de obligaii fa de furnizori au trsturi comune: Au funcie contabil de pasiv; Reflect in credit costul de achitiie aferent aprovizionrilor; Oglindesc in debit plile efectuate ctre furnizori sau cele indirecte realizate pe baz de efecte comerciale; Sunt conturi de bilan i pot prezenta solduri creditoare,care reflect datoriile nedecontate; Evidena analitica se organizeaz pe categorii de obligaii i pe fiecare persoan juridic sau fizic. Valoarea propriu- zis a datoriilor fa de furnizori nu coincide intotdeauna cu preul negociat datorit unor reduceri:
Att rabaturile ct i remizele nu se reflect n contabilitate,unde se nregistreaz numai valoarea net a bunurilor cumparate,fr reducerile n cauz. Reducerile amintite mai sus se determin n etape, inndu- se cont de reducerile deja efectuate i valoarea net a operaiei asupra creia se aplic procentul de reducere.
Pentru reflectarea datoriilor fa de furnizori se utilizeaza urmatoarele conturi: 401 Furnizori 404 Furnizori de imobilizri
Valoarea lucrilor executate sau a serviciilor prestate de teri prin debitul conturilor:611- Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile,612- Cheltuieli cu redevenele,locaiile de gestiune i chiriile,613- Cheltuieli cu primele de asigurare,614- Cheltuieli cu studiile i cercetarile,621Cheltuieli cu colaboratorii,622- Cheltuieli privind comisioanele i onorariile,623- Cheltuieli de protocol,reclama i publicitate 624- Cheltuieli cu transportul de bunuri i personal,625- Cheltuieli cu deplasri,detari i transferri,626- Cheltuieli postale i taxe de telecomunicaii,628- Alte cheltuieli cu servicii executate de teri; Valoarea facutrilor primite ulterior,bunurile fiind sosite anterior,fr factur,prin debitul contului 408- Furnizorifacturi neprimite; TVA inscris in factur de furnizori prin debitul contului 4426- TVA deductibila,4428- TVA neexigibila Valoarea ambalajelor care circul in sistem de restituire,facturare la furnizori prin debitul contului 409Furnizori- debitori. Se debiteaz astfel: Sumele achitate furnizorilor,prin creditul conturilor care arat odalitatea de plata: 162- Credite bancare pe termen lung i mijlociu,512- Conturi curente la bnci,531Casa,541- Acreditive,542- Avansuri de trezorerie; Valoarea efectelor comerciale afectate in contul datoriei fa de furnizori i care urmeaz a se achita la scaden,prin creditul contului 403-Efecte de plat; Diferenele favorabile de curs valutar constatate cu ocazia lichidrilor datoriilor fa de furnizori,exprimate in devize,prin creditul contului 765-Venituri din diferenele de curs valutar; Valoarea avansurilor virate anterion furnizorilor,cu ocazia regularizrii plilor cu acetia prin contul 409- Furnizoridebitori;
Cu sumele nete achitate colaboratorilor prin creditul conturilor 512-Conturi curente,531- Casa,i impozitul reinut acestora,prin creditul contului 444-Impozit pe salarii; Cu valoarea sconturilor obinute de la furnizori,prin creditul contului 767- Venituri dei sconturi obinute; Valoarea ambalajelor care circula n sistem de restituire,predate furnizorului prin creditul 409- Furnizor debitor. Soldul creditor al contului reprezint datoriile unitilor patrimoniale fa de furnizori,neachitate.
10
o Valoarea efectelor comerciale acceptate n contul datoriei fa de furnizorii de imobilizri i care urmeaz a se achita la scaden,prin creditul contului 405-Efecte de plat pentru imobilizri; o Diferene favorabile de curs valutar constatate cu ocazia lichidrii datoriilor in devize fa de furnizorii de imobilizri prin creditul contului 765-Venituri din diferene de curs valutar; o Valoarea sconturilor obinute de la furnizorii de imobilizri prin creditul contului 767- Venituri din sconturi obinute; o Reluarea de la nceputul anului a sumelor nregistrate la sfritul anului precedent ca diferene nefavorabile de curs valutar,prin creditul contului 476- Diferene de conversieactiv; o Diferenele favorabile de curs valutar nregistrate la nchiderea exerciiului financiar,aferente datoriilor neachitate in devize,prin creditul contului 477-Diferene de conversie. Soldul creditor al contului reflect datoriilor neachitate ale unitii patrimoniale faa de furnizorii de imobilizri.
debitul conturilor:300- Materii prime,301- Materiale combustibile,321- Obiecte de inventar,323- Baracamente, 361- Animale si psri,371- Mrfuri,381- Ambalaje;
11
s-a primit nc factura de la furnizori,prin debitul conturilor: 604- Cheltuieli privind materialele nestocate, 605-Cheltuieli privind energia i apa,611- Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile,612- Cheltuieli cu redevenele,locaiile de gestiune i chiriile,613- Cheltuieli cu primele de asigurare,614- Cheltuieli cu studiile i cercetrile,621- Cheltuieli cu colaboratorii,622- Cheltuieli privind comisioanele i onorariile,623- Cheltuieli de protocol,reclam i publicitate,624- Cheltuieli cu deplasri,detari i transferri,626- Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii,628- Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri;
Diferenele nefavorabile de curs valutar nregistrate la
ncheierea exerciiului,aferent datoriilor ctre furnizorii externi i pentru care nu au sosit facturile pentru,prin debitul contului 476- Diferene de conversie- activ;
Reluarea de la nceputul anului a diferenelor favorabile de
curs valutar nregistrate la finele anului precedent prin debitul contului 477-Diferenele de conversie- pasiv. Se debiteaz astfel: la primirea facturii prin creditul contului 401-Furnizori;
Cu diferenele favorabile de curs valutar nregistrate la
ncheierea exerciiului financiar,aferente datoriilor ctre furnizorii externi i pentru care nu s-au primit nc facturile,prin creditul contului 477-Diferene de conversiepasiv;
Reluarea la nceputul anului a diferenelor nefavorabile de
curs valutar nregistrate la finele anului precedent,prin creditul contului 476- Diferene de conversie- activ. Soldul creditor reflect valoarea estimat a facturilor nefolosite nc.
12
Valoarea sumelor restituite de furnizori din avansuri sau aconturi,ca urmare a regularizrii fcute de acetia,prin debitul conturilor:512- Conturi curente la bnci, 531-Casa; Valoarea ambalajelor care circuln sistem de restituire napoiate furnizorilor,prin debitul contului 401-Furnizori,precum i degradrile suferite de acestea prin contul 608- Cheltuieli privind ambalajele; Diferenele nefavorabile de curs valutar constatate la ncheierea exerciiului aferente avansurilor acordate n devize,prin debitul conturilor 476- Diferene de conversieactiv;
Reluarea n anul urmtor a sumelor nregistrate la sfritul anului precedent ca diferenele favorabile de curs,aferente avansurilor acordate n devize,prin debitul contului 477-Diferene de conversie- pasiv. Se debiteaz astfel: Valoarea avansurilor sau aconturilor acordate furnizorilor,prin creditul conturilor care arat modalitatea de plat:512- Conturi curente la bnci,531- Casa
13
Valoarea ambalajelor care circul n sisteme de restituire,facturare la furnizori prin creditul contului 401-Furnizori; Diferenele de curs valutar favorabile nregistrate la sfritul exerciiului aferente avansurilor acordate n devize i nedecorate nc,prin creditul contului 477-Diferene de conversie- pasiv; Reluarea la nceputul anului urmtor a sumelor nregistrate ca diferene nefavorabilede curs valutar la sfritul anului precedent aferente avansurilor acordate n devize,prin creditul contului 476- Diferene de conversie- activ.
Soldul debitor al contului reflect creanele unitii fa de furnizori,constnd in avansuri i aconturi acordate acestora i nedecontate nca. Cel mai des folosit document pentru evidena contabil n domeniul contabilitii furnizorilor sunt: Factura Ordinul de plat
Chitan
14
preventiv
o La persoanele care dispun ncasri i pli din contul de la
banc al unitii
o La compartimentul desfacere, in vederea inregistrarii in
evidenele operative i pentru eventualele reclamaii ale clienilor (exemplarul 2 al facturii, la care se adaug dispoziia de livrare)
o La compartimentul financiar contabil, pentru nregistrarea
n contabilitate (exemplarul 3) Ordin de plat (Anexa 4)-este o dispoziie scris a unui debitor(clientul) ctre o banc spre a vira sau a plti din contul su o sum de bani n contul unui creditor(furnizorul). Prile participante la ordinul de plat sunt:
Emitorul
15
16
2.n data de 9.03.2010,pe baza facturii de reducere sosist de la furnizor,a extrasului de cont i a ordinului de plat se nregistreaz scontul acordat de furnizor de 2%,adic de 5,08 lei i achitarea obligaiilor fa de acesta. 401 = % 765 512 254 5,08 248,92
3.S.C.Romarta Lux S.R.L. nregistrez factura pentru reparaiile efectuate de teri la utilajele de producie n valoare de 60 lei si factura pentru curentul electric consumat de 40 lei,cota de TVA=19%. % 611 4426 % 605 4426 = 401 71,4 60 11,4 47,6 40 7,6
401
17
4.n data de 20.03.2010,se recepioneaz mrfuri ce au sosit fr factur.Cantitatea este de 1000 buci,TVA=19%. % 371 4427 = 408 1190 1000 190
5.n ziua urmtoare se primete factura de la furnizorul de mrfuri avnd n situaia: a)valoarea mrfurilor 1000 lei,TVA=19% b)valoarea mrfurilor ca urmare a ncadrrii lor la o canlitate superioar este de 1200 lei,TVA=19% a) 408 4426 b) % 408 4426 4426 = = = 401 4428 401 1190 190 1580 200 190 190
4428
6.La sfritul lunii se regularizeaz TVA- ul: 4426 = % 4427 4424 439,5 190 249,5
18
765 121
= =
5,08 90 60 40
19
CONCLUZII I PROPUNERI
Scopul societii nu este neaprat deinerea unei trezorerii nete pozitive care s permit efectuarea de plasamente i deinere de disponibiliti, ci antrenarea resurselor n activiti eficiente. Pentru o mai bun funcionare a intreprinderii este foarte important cunoaterea furnizorilor.Trebuie s ne informm ct mai bine despre persoanele i societatea cu care vom lucra. Deasemenea trebuie cunoscut calitatea materialelor folosite i locul de provenien al acestora. Trebuie ctigat ncrederea,deoarece una e s faci afaceri cu o persoan despre care nu tii nimic i alta e cu o persoan ct de ct cunoscut.Pentru aceasta propun ca furnizorii alei s fie din zone ct mai apropiate de societate,nu doar pentru a-i cunoate mai bine,dar astfel taxele de transport a mrfii pot fi mai mici deoarece este o distan mai mica ntre intreprinderi,sau pot fi monitorizai mai uor pentru a vedea dac sunt de ncredere sau nu. Alte propuneri pentru gestiunea datelor despre furnizori: Verificarea cu atenie a tuturor ofertelor Condiiile comerciale oferite; Pentru fiecare articol este posibil s se introduca n sistem, note pentru fiecare furnizor; Notele pot fi introduse de diferite compartimente, cu referire explicit la articol i furnizor sau cu referire la un anumit articol consumat; Identificarea si clasificarea furnizorilor; Lista de articole posibil de furnizat si conditiile oferite. Totodat,pentru a menine magazinul n atenia cumprtorilor propun ca aprovizionarea s se fac cel puin odat pe sptmn cu un numr redus de articole,diferite de fiecare dat,astfel obinnd o gam diversificat de produse.
20
21