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ISTA JBEL LAKHDAR

DEDICACE
Je ddie ce travail :
Ceux qui mont aid et mont offert cette occasion: * A Mon grand frre Mr. ZAKRAOUI Mohammad * A monsieur le professeur Mr. SAYOUT RIDA * A monsieur le professeur de la comptabilit Mr. TOURI TAWFIK * A monsieur le professeur Mr.KARBOUT MOHAMAD * A mes frres, mes fidles amies et mes camarades de lcole *A toutes les personnes qui me respectent et qui m'aiment ;

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formuler notre profonde gratitude et nos sincres remerciements Le Directeur Mr ABEDRAHIM OUABIDA qui me permet de passer le stage au sien de leur tablissement et la responsable de service comptable Madame ILHAM BENSELK et Mr CHRIF IDRISSI MOHAMMED, pour leur prcieuse assistance, pour les renseignements et documents quils nous ont mis notre disposition et surtout pour les conseils quils nous ont prodigus tout au long du stage au service comptabilit. Je remercie galement le directeur de notre institut Mr AHMED EL OMARI et aussi mes professeurs pour tous les efforts qui ont fournis durant toute lanne pour massurer une bonne formation. Finalement, un remerciement spcial sadresse toutes personnes ayant apports une contribution la bonne russite du stage.

REMERCIEME NT Au terme de ce travail, nous tenons

Egalement a tous ceux qui ont assist de prs ou de loin llaboration de ce modeste rapport.
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SOMMAIR E
Ddicace :......................................................... 1 Remerciement :............................................................... 2 Introduction gnrale 1ere Partie : Prsentation de LISTA et du Stagiaire

Prsentation de lISTA6 Prsentation du stagiaire..7

2me Partie : Prsentation de la fiduciaire accueil


Fiche technique Organigramme direction Activit de l'entreprise

3me Partie : Travaux effectues


Premier travail :.........................................................21 Le classement : Deuxime travail :......................................................27 TVA : Troisime travail : .....................................................35
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La paie : Quatrime travail : ....................................................38 IS : Cinquime travail : ...................................................40 IR : Sixime travail :.....................................................41 Saisir dans le systme

4me Partie : THEME


TAXE SUR LA VALEUR AJOUTER Conclusion :....................................................50

Annexes :

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Loffice de la formation professionnelle et de la promotion de travail a pour objectif dadapter la formation au sein de ses tablissements avec les exigences du march de lemploi, cest dans ce contexte quelle a programm le stage de fin de formation qui peut tre considr comme : Une dcouverte du monde de travail Une confrontation des mthodes enseignes et des mthodes pratiques par les entreprises. Une source dinformation pour ladaptation de la formation avec les exigences des entreprises.

Ce rapport rsume brivement ce que jai peut observer apprendre, analyser, ainsi que les taches que jai effectues au cours de la priode de stage, et en fin jai opter la TVA Comme un thme parce que les plus taches effectues.

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Objets
Il s'agit d'une modalit particulire qui permet aux entreprises assujetties la Taxe de Formation Professionnelle de bnficier d'une participation financire de l'OFPPT aux frais engags pour la ralisation de leurs programmes spciaux de formation, dans le cadre d'un contrat.

Objectifs

Amener l'entreprise intgrer la formation dans son dveloppement et exprimer ses besoins en comptences. Perfectionner les travailleurs et adapter leur Savoir-faire aux techniques nouvelles. Accrotre la productivit du travail. Intgrer la formation comme vecteur stratgique du dveloppement des entreprises. Favoriser l'mergence de la demande en formation dans les entreprises.

Inciter les entreprises planifier leurs besoins en formation.

Participation de l'OFPPT
La participation de l'OFPPT au financement des actions de formation retenues par le Comit Technique tripartite peut atteindre :
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70% 80% maximum des frais d'tude pour l'laboration du plan de formation de l'Entreprise; 70% maximum des frais de formation raliss dans le cadre d'un plan de formation 40% maximum pour les actions de formation non planifies 80% pour les actions d'alphabtisation pour un cot maximum de 2 000 DH par personne alphabtise. Le remboursement de la participation de l'OFPPT est effectu dans un dlai de 60 jours sur la base du montant fix par le comit technique aprs rception des pices comptables justificatives

I-Prsentation de lISTA :
LInstitue suprieur de technologie applique JBEL LAKHDAR cest une tablissement de formation professionnelle. Cre en 1966, et le 1974 cration de lOFPPT est ce centre devient le CQP (centre de qualification professionnel) 1998 le CQP est de venu ITA jabel alakhder. 2004 lISA est de venu lISTA JABL ALAKHDAR. 2010 Actuellement lISTA jabel alakhder assure la formation professionnelle selon les niveaux et les fllier suivante : Techniciens spcialiss BAC : *Technicien spcialis de Gestion dentreprise ; * Rseaux informatique Techniciens niveau BAC : *Technicien en secrtariat et bureautique ; * Technicien comptable dentreprise ;

e programme Technicien en comptabilit dentreprise dinscrit dans les orientations retenus par lOFPPT concernant la formation professionnelle. Il a t conu suivant un nouveau cadre dlaboration des programmes qui exige, notamment, la participation des milieux du travail et de la formation. Le programme est dfini par comptences, formul par objectifs, dcoup par modules. Il est conu selon une approche globale qui tient

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compte la fois de facteurs tels les besoins de formation, la situation de travail, les fins, les buts , ainsi que les stratgies et les moyens pour atteindre les objectifs. Dans le programme, on nonce et structure les comptences minimales que le stagiaire, doit acqurir pour obtenir son diplme. Ce programme doit servir de rfrence pour la planification de la formation et de lapprentissage ainsi que pour la prparation du matriel didactique et du matriel dvaluation. La dure du programme est de 2592 heures ; de ce nombre, 1296 heures sont relatives la premire anne et 1296 heures lacquisition de comptences en deuxime anne. Chaque anne est dcompose en deux semestres de 648 chacun. Le programme est divis en 25 modules.

Buts de la formation :
Enoncs des intentions ducatives retenues pour le programme. Il sagit dune adaptation des buts gnraux de la formation professionnelle pour une formation donne.

Comptence :
Ensemble de comportements socio-effectifs qui permettant dexercer convenablement un rle, une fonction, une activit ou une tche.

Objectifs gnraux :
Expression des intentions ducatives en catgories de comptences dvelopper chez le stagiaire. Ils servent dorientation et de regroupement aux objectifs oprationnels.

Objectifs oprationnels :
Traduction des intentions ducatives en termes pratiques pour lenseignement, lapprentissage et lvaluation.

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Module (Module dun programme) :


Unit constitutive ou composante dun programme dtudes comprenant un objectif oprationnel de premier niveau et les objectifs oprationnels de second niveau qui laccompagnent.

SYNTHESE DU PROGRAMME DETUDES Nombre de modules : 25


Dure en heures : 2592

Modules Arabe Communication Ecrite et Orale Anglais Technique Lgislation du travail Mtier et formation Bureautique Approche globale et environnement de lentreprise Concepts de base de la Comptabilit gnrale Calculs Commerciaux Statistiques Organisation Administrative Comptabilit des oprations courantes

Dure 1re anne Dure 2me anne Total 1er 2me 1er 2me Semestre Semestre Semestre Semestre 18 18 36 36 36 36 10 126 90 120 50 50 40 150 36 36 36 108 72 36 10 126 90 120 50 50 40 150

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Logiciel de comptabilit Administration du personnel Logiciel de Paie Fiscalit partie I Travaux de fin dexercice Comptabilit analytique dexploitation Fiscalit partie II Comptabilit des socits Analyse financire Mathmatique financire Gestion de la trsorerie Dossier de cration dentreprise Stage en entreprise Activits personnelles TOTAL 108 648

50 100 40 120 120 112 80 120 60 40 150 50 288 108 648 108 648 60 648

50 100 40 120 120 112 80 120 60 40 150 50 288 384 2592

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Informations personnelles :
Z

AKRAOUI TOURIA, age 24. En 2006/2007 je suis bachelire,

branche des sciences exprimentales, aprs en 2007/2008 je me suis inscrit la premire anne facult des sciences semlalia, mais jai choisie de continuer ma formation lISTA Jbel Lakhder la filire de Technicien Comptable d Entreprises. Jai choisi cette filire parce que jaime bien le domaine des chiffres et tout ce qui est en relation avec la finance et lconomie puisque cest la langue du march, et pour trouver un travail facilement.

II-Aptitudes requises durant les deux annes de formation :


Linformation comptable constitue une de base dans la prparation des dcisions dans lentreprise. Cest pourquoi son processus dlaboration de contrle et de diffusion doit faire lobjet dune attention particulire.

Les objectifs de la comptabilit :

1- Le besoin dinformation :
De nombreuses questions se posent en permanence aux dirigeants pour assurer une bonne gestion de leur entreprise. Ainsi la comptabilit doit produire rgulirement des donnes chiffres sous forme de tableaux de pourcentage de pour permettre aux dirigeants de lentreprise de grer avec le maximum de clairvoyance.

2- Lobjectif de limage fidle :


Selon la loi comptable (article 11alina 1) tout le dispositif de normalisation comptable est mis en place pour tablir des documents de
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synthse de fin dexercice qui doivent donner une image fidle des actifs et passifs ainsi que de la situation financire et des rsultats de lentreprise.

3- Les principes fondamentaux :


La loi retenue sept principes comptable fondamentaux dont lapplication normale par lentreprise amne celle-ci obtenir des tats de synthse qui fournissent une image fidle de son patrimoine de sa situation financire et de ses rsultats. Ces principes comptables sont les suivants : - le principe de continuit dexploitation : lentreprise doit tablir ses tats de synthse dans la perspective dune pour suite normale de ses activits.
-

Le principe de permanence

de mthodes :

lentreprise doit tablir ses tats de synthse en appliquant les mmes rgles dvaluation et de prsentation dun exercice lautre. Le principe du cot historique : la valeur dentre dun lment inscrit en comptabilit pour son montant exprim en unit montaire courant la date dentre reste intangible quelle que soit lvolution ultrieure. Le principe de prudence : les incertitudes prsentes susceptibles dentraner un accroissement charges ou une diminution des produits de lexercice doivent tre prises en considration dans le calcul du rsultat de cet exercice. Le principe de clart : les oprations doivent tre inscrites dans les comptes sous la rubrique adquate, avec la bonne dnomination et sans compensation entre elles. Le principe dimportance significative : les tats de synthse doivent rvler tous les lments dont limportance peut affecter les valuations et les dcisions.

Ces principes constituent des rgles dune importance capitale, car cest de leur application que dcoule lassurance que les tats de synthse reprsentent limage fidle de ralit de lentreprise.

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Fiscalit des entreprises qui constitue des techniques de calcul de dtermination des impts et taxes payer par les assujetties (TVA, IR, IS ); Le code du travail ; Comptabilit analytique et budgtaire ; Communication crite et orale, anglais technique et arabe ; Comptabilit des socits ;

Lobjectif que sest assign ces modules est une phase dentamer leur cursus de formation en tant que technicien comptable dentreprise est dacqurir la comptence gnrale qui permettant de se situer au regard du mtier et la dmarche de formation. Finalement, lISTA demande ses stagiaires deffectuer un stage dun mois et demi dans une socit. Vise essentiellement initier les stagiaires au rythme de travail au sien dune entreprise qui attribue ltudiant la possibilit de se doter dune exprience professionnelle.

I- Identification du fiduciaire :

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Cration et historiques
Il est ncessaire avant de se lancer dans les dtails de dire un mot sur ce quon entend par fiduciaire un mot dorigine latin Fiducia . Il signifie la confiance : cest lensemble des valeurs fondes sur la confiance accorde une personne. Cet tablissement priv soccupe de lorganisation commerciale, comptable, administrative et fiscale pour le compte des socits. Daprs cette dfinition, nous constatons que le comptable intervient dans lentreprise au niveau de plusieurs volts : Il soccupe de laccomplissement des dmarches administratives ncessaires la constitution dune socit, qui commence par le retrait du certificat ngative et passant par limmatriculation et de dclaration des imptsetc. Aprs la mise en uvre de la socit, le comptable a la tche de tenir la comptabilit et toutes les oprations fiscales A plusieurs reprises, le comptable est appel pour faire des analyses comptables et financires de la situation de La socit, aussi faut-il leur apporter les remdes permettant lentreprise de pallier ses priodes de crise. Lanalyse effectue par le comptable donnera lieu la rdaction dun rapport qui comporte la description de la situation dans une priode donne. La fiduciaire sujet de se stage est une socit responsabilit limite associ unique, sous forme dun cabinet de comptabilit de commissariat aux comptes au capital de 100.000,00 dh cette socit a comme raison sociale FIDUCIAIRE.

Mission de cabinet
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1/Conseil de gestion :
Par sa comptence comptable et financire, il peut laborer les outils et analyses ncessaires une prise de dcision cohrente et rellement productive. Le cabinet vous permet de suivre au jour le jour la situation de votre entreprise, de saisir judicieusement les opportunits que vous permettent votre trsorerie et de ngocier efficacement les aides financires dont vous avez besoin.

*Gestion financire :
Analyse de gestion financire ; Elaboration des relations financires ; Analyse de gestion des fonds de roulement ; Assistance en matire de prises de participation.

*Gestion gnrale :
Votre entreprise est-elle rentable ? Vos investissements seront-ils rentables ? Mesures de protection du patrimoine de lentreprise ; Conseil doptimisation de vos rsultats.

*Evaluation de lentreprise :
Dmarches relatives la cration de lentreprise ; Analyse des structures financires ; Gestion de trsorerie court, moyen ou a long terme ; Choix des financements.

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2/Organisations :
Le cabinet est lauditeur privilgi de votre entreprise de par sa connaissance approfondie de votre mode de fonctionnement et sa proximit, il peut vous aider optimiser lutilisation des potentiels humains dont vous disposez recruter, informer, pntrer des nouveaux marchs, il sagit dautant de domaines ou le cabinet peut vous apporter des prcieux conseils.

Organisation gnrale :
Dfinition, organisation des fonctions ; Votre contrle interne est-il performant ? Aide dfinition de contrle de qualit.

Organisation commerciale :
Cohrence des prix ; Conseil lexportation ; Analyse statistique commerciale.

Organisation administrative :
Communication interne ; Aide au recrutement ; Organisation des circuits internes.

*Droit des socits :


o La forme juridique de votre entreprise est-elle adapte vos activits ? o Aide la ralisation des oprations ncessaire la cration, la vie et la transformation de votre entreprise ;

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o Aide la transmission de lentreprise.

* Fiscalit :
Suivi et tude de tout problme caractre fiscal ; o Aides aux diverses dclarations fiscales ; o Assistance en cas de contrle fiscale ; o Etablissement des dossiers dexonration.
o

II-Identification du lieu de stage :

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1- fiche technique

Forme juridique
Grant OUBIDA.

: personne physique.
: Mr, ABDERRAHIM

R.C Patente N I.F N CNSS Sige social


N9

: 56588. : 45900949.
: 7073320. : 6249818. : AV HAMAN ELFATOUAKI

appart n 4 et 3 ARSET ELMAACH MARRAKECH.

Lhoraire de travail :
De lundi a vendredi : De 9h au 12h30. Et De 3h au 18h30. Samedi : De 9h au 12 :00

Aprs le profil historique du FIDUCIAIRE ZAYTOUNE lorganisation du travail et la rpartition des tches lintrieur du cabinet seront traits dans le point suivant

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2-

Organigramme direction

ORGANIGRAMME
DIRECTEUR GENERALE OUBIDA ABD RAHIM

Services juridique
OUBAIDA

Services comptable
ILHAM BEN SELK AIDE COMPABLE ILHAM COURCIER MOHAMED

ABDRAHIM

IDRISSI * Interprtation :
Cest une simple structure hirarchique qui reprsente des taches rpartir selon la spcialit de chaque service.

3- Activit de lentreprise Les tches du fiduciaire :


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La comptabilit. Conseils juridiques et fiscaux. Rdaction des actes.

Les tches de chaque service :

Service juridique : dirig par Mr ABDE RRAHIM OUBIDA cest le


conseil juridique au niveau commercial et administratif, il a pour fonction aussi le contrle de service de comptabilit.

Service comptabilit : la tche confie ce service daccomplir les


dossiers des clients par la tenue de la comptabilit et ltablissement des dclarations fiscales. En tapes suivantes :

- La passation des critures dans le journal ; - limputation des comptes ; - la saisie : topaze ; - llaboration du bilan ; - limpression de la balance et du grand livre ; - limpression et la correction ;

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Durant la priode consacre ce stage, en plus de recherche et afin de concrtiser nos connaissances, on a confi en tant que stagiaires les tches suivantes rparties selon les diffrents service.

Les dossiers traits sont :


Les factures : cest lensemble des documents de vente ou
dachat qui justifier les prix, elle est remplace par fois le bon de livraison.

Le relev bancaire : cest un document qui justifier le


rglement des factures et dautres oprations.

Les dclarations de TVA : concernant les quatre trimestres


de 2008.

I. Dfinition
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Le classement est une technique qui consist ranger dans un ordre mthodique les documents. Pour facilit recherche linformation.

II. Les types du classement



Classement alphabtique Classement numrique Classement idologique Classement alphanumrique Classement gographique Classement chronologique Classement dcimal

Au sein du FIDUCIAIRE ZAYTOUNE aprs le regroupement des


factures dans un dossier nous le classons par dates de facture (Classement numrique), et puis le pointage avec leurs relevs bancaires des tats de rapprochement. Et sil y a une facture qui nas pas dclar dans le relev nous sommes class part en concder comme espce.

Contrairement aux rductions, certains lments viennent sajouter au montant net de la facture tels que la TVA, les emballages et les frais de port quon appelle majorations sur facture. I. Dfinition de la TVA
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La taxe sur la valeur ajoute est un impt global, elle frappe les biens et les services vendus au Maroc quel que soit leur origine (marocaine ou trangre).cest une taxe indirecte de consommation supporte en dfinitive par le consommateur final. Ainsi on dit que la TVA est rcuprable et ne constitue nullement une charge. La TVA ne constitue ni une charge ni une produit pour lentreprise, elle est collecte par cette dernire qui la facture au client loccasion de chaque opration imposable. Donc comment calculer la TVA ? Montant TVA =Montant HT*taux de TVA Montant TTC =Montant HT+Montant TVA Hors taxe =Montant TTC/ (1+T)

Taux de TVA
On distingue 4 taux de TVA : Nature pourcentage oprations T normal 20% Opration rentrante dans le champ dapplications de la TVA et non soumise Autres taux T rduit 1 14% Opration sur les travaux immobiliers, les prestation de services des professions librales, oprations sur le transports de m/ses, graisse alimentaire, caf T rduit 2 10% Pour les prestations touristiques, oprations bancaires. T rduit 3 7% Sur les produit de 1res ncessits, mdicaments, fournitures scolaire, eau de distribution publiques. II. Enregistrement comptable de la TVA Les principaux comptes utiliss pour enregistrer les oprations relatives la TVA sont les suivants :
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Etat, TVA rcuprable sur immobilisations Etat, TVA rcuprable sur charges Etat, crdit de TVA Etat, TVA facture Etat, TVA due

34551 34552 3456 4455 4456

(Voir lannexe N1)

I. LES SALAIRES

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1- Introduction
Le salaire contre partez de lexcution de lopration de travail occupe une place essentielle dans le droit de travail par safinaliter alimentaire, il permette dassurer intervalle rgulier.

2- Les types de salaire


o Le salaire a temps : il calculer en fonction de temps de travail effectif. o Le salaire au rendement : il calculer en fonction de la production ou la quantit de travail effectuer par un salari ou par une quipe pour une priode donne. o Le salaire mixe : par temps et par rendement au mme temps.

3- Salaire de base
Salaire de base=le nombre dheurs normale * taux horaire normale (8 h/j 26j/mois = 208 h/mois) S base Taux horaires normale=---------------------Nbre dheurs N

4- Les heurs supplmentaires


Taux horaire = T horaire n *(1+majoration) Jour fri 6h 21h 25% 22h 5h (nuit) 50% Jour ferm 6h 21h 50% 22h 5h (nuit) 100%

5- Le salaire net payer


En gnral le salaire net payer passe par plusieurs tapes :

Dabord on calcule le salaire brut global

1re tape :

(S.B.G) :
SBG =S Base+HS+A.E.N+AEA+F.D.J+A.F+Indemnits+ PA

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Dont le plafond de 24000 annuellement (2000 mensuel) pour A.E.N SB : salaire de base. HS : heurs supplmentaires. PA : prime danciennet. A.E.N. : avantages en nature. A.E.A. : avantages en argent F.D.J. : Frais de dplacement justifier A.F. : Allocation familiale

2me tape :
(SBI) :

Puis on calcule le salaire brut imposable

SBI = SBG - Elments exonres (allocation familiales + indemnits de transport justifies.)

3me tape :
En suite, le salaire net imposable (SNI) : S.N.I = S.B.I dductions sur salaire :
Frais professionnels : (SBI avantage en nature) * 20% au lieu de 17% plafond de 2333,33 par mois au lieu de 2000,00. (28000,00 au lieu de 24000,00 annuelle) CNSS : SBI (au plafond de 6000 Dhs) * 4.29%. Assurances maladie obligatoire (AMO) : SBI * 2% sans plafond. Intrt de prt pour lacquisition ou la construction dun logement. Assurance groupe CIMR : SBI *(le taux donne au plafond de 6% de SBI)

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lorsque le salaire reoit un prt pour lacquisition ou la construction dun logement on deux cas : -logement conomique : on dduit lannuit + intrt. -logement principale (commercial) on dduit seulement les intrts.

N.B :

Calcul dimpt sur le revenu but (IR) : IR Brut = SNI * TAUX - SOMME A DEDUIRE
Selon la loi de finance 2009, le barme sera comme suit :

4me tape :

Tranche de revenus Somme dduire Annuellement Mensuellement Taux Annuellement Mensuellement 0 - 28000,00 28000,01 40000,00 40000,01 50000,00 50000,01 60000,00 60000,01 -150000,00 +15000,01 0 - 2333,33 2333,34 3333,33 3333,34 4166,66 4166,67 5000,00 5000,01 12500,00 +12500,01 0% 0,00 - 12% 3360,00 - 24% 8160,00 - 34% 13160,04 - 38% 15560,04 40% 18560,04 0,00 280,00 680,00 1096,67 1296,67 1546,67

Calcul dimpt sur revenu Net : IR NET = IR brut charges dductibles (charges familiales = nombre de six personnes au plafond : les enfants + la femme *

5me tape :

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30,00 Dhs au lieu de 15,00 Dhs plafonner 360,00 + 10% lassurance vie).

En fin on calcule le salaire net payer : SNP = SBG RETENUS (CNSS + CIMR + AMO + ASS MALADIE + A.E.N + MENSUALITE + IR NET + ASSURANCE VIE). En fin, remplir le bulletin de paie

5me tape :

(voir annexe 2).

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I.

DEFINITION :

Limpt sur les socits IS a t introduit au sein de larsenal fiscal marocain en 1986 et appliqu partir du 1er janvier 1987.il est venu se substituer lancien IBP (impt sur les bnfices professionnels) qui imposait auparavant, dans le cadre du systme cdulaire, indistinctement les bnfices des personnes physiques et morales. Il vise essentiellement les bnfices des entreprises constituent sous forme de socit de capitaux SA, SARL. Il calcule en liminant des produits imposables les charges fiscalement dductibles.

II. Champ dapplication :


Sont imposables lI.S, les socit quelles que soient leurs formes et leurs objets lexception des socits en commandite simple, les socits en nom collectif et les associations en participation sauf le cas ou ces socits optent pour leur assujettissent lI.S. Certaines de ces socits bnficient dune exonration totale ou partielle lorsquelles sadonnent des activits par les pouvoirs publics dans le cadre de la politique dincitation linvestissement 1. Sont situes hors champ dapplication de lI.S, et ne sont pas par consquent concerns par cet impt : Les socits de fait composes uniquement de personnes physiques Les socits immobilires dites transparentes.

IS = Rsultat fiscale * taux 30%


III.

Dtermination de la base imposable (rsultat fiscal) :

Le rsultat fiscal imposable lI.S est calcul en liminant des produits imposables les charges fiscalement dductibles.
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1 traitement fiscal des produits :


Les produits raliss par les entreprises se distinguent en produite imposables et produits bnficiant dune exonration totale ou partielle. Il en ressort que pour dterminer le rsultat fiscal, certains produits ncessitent des retraitements fiscaux, alors que dautres sont pargns. Cest ainsi que : Les produits imposables tels le chiffre daffaires ou les produits accessoires relatifs aux activits annexes de lentreprise et ayant un caractre permanent, ne ncessitent aucune criture extra-comptable. Les produits exonrs totalement, o partiellement, doivent tre limins du rsultat fiscal. Des retraitements fiscaux sont donc oprer ce niveau. Il sagit principalement : Des produits financiers : raliss par lentreprise se distinguent en deux catgories : Les dividendes reus suite des prises de participations dans dautres socits. Les intrts des placements revenus fixes Les plus values de cession des lments dactif : est constate lorsque le prix de cession dune immobilisation est suprieur sa valeur comptable nette la date de sa cession ou de son retrait de lactif de lentreprise. Plus values constates en cours dexploitation : Il y a plus value en cours dexploitation lorsque lentreprise, toujours en activit, cde ou retire de son actif une immobilisation. Ces plus values peuvent bnficier dune exonration totale ou partielle. Remarque : si lentreprise a ralis des plus values et des moins values au titre des diffrents lments cds (cessions multiples), il est procd au calcul dun abattement pondr qui prend en considration les moins values subies par lentreprise. Pour calculer de labattement pondr, les tapes suivantes sont respecter :

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Calcul des plus values et des moins values lment par lment. Sommation des plus values : PV, et des moins values : MV Calcul de la plus value nette : PVN=PV-MV Calcul des abattements sur les lments ayant dgag des plus values Sommation des abattements : A Calcul de labattement pondr : A*PVN/PV Plus values constates en fin dexploitation : en cas de cessation de lactivit de lentreprise, les produits lis la cession des lments retirs de son actif bnficient des abattements dans les proportions suivantes : 0x2 Cession en cours dexp Cession en fin dexploitati 2<x4 0 0 4<x8 25 0 x>8 50 50 70 2/3

2 Le traitement fiscal des charges


Pour quune charge soit dductible, il faut quil satisfait les 4 conditions suivantes : Elle doit concourir lexploitation de lentreprise, ce qui exclu une dpense caractre personnel ou prive. Elle doit tre comptabilise et dment justifie par des documents probants (facture, mmoire,)

IV. la cotisation minimale :


Calcule en mme temps que lIS devient exigible une fois son montant dpasse celui de lIS. CM = 0,5% (chiffre daffaire (H.T) + produits accessoires (H.T) + produits financiers (hors produit de participation) + subvention et dons reu. Les CM doivent tre verss avant le 31 janvier. (N+1)

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V. les acomptes provisionnels : Une fois lIS de lanne prcdente calcule, on le divise sur quatre trimestres, chaque acompte doit acquitter avant lexpiration de 3me mois, 6me mois, du 9me mois et du 12me mois. Si on a un dficit, alors l, la socit doit payer une cotisation minimale qui est gale 1500 Dhs, le reste va tre divis sur les annes suivantes. Limpt due gale : Impt due = IS (ou bien CM) acomptes

(Voir la fiche bleue modle n 8303/D/IS/F de dclaration de lI.S en annexes 3)

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I. Dfinition
Limpt sur le revenu est un impt qui frappe le revenu global des personnes physiques et de certains de leurs groupements (socits de personnes). Revenu global sentend comme la somme des revenus nets imposables de lassujetti. Alors, cinq catgories de revenu sont numres : 1- Revenus salariaux ; 2- Revenus professionnels ; 3- Revenus fonciers 4- Revenus des capitaux mobiliers ; 5- Revenus agricoles ; Cest un impt personnalis car il frappe les revenus des capitaux mobiliers et les revenus agricoles. Cest un impt progressif, car chaque tranche de revenu est imposable un taux spcifique.

II. le champ dapplication de lIR :


LIR est un impt qui frappe la totalit des revenus des personnes physiques et de certaines de leurs groupements. Les personnes imposables lIR sont des personnes exerant les activits professionnelles. Les personnes physiques : - des personnes ralisant des revenus professionnels dans le cadre dentreprises individuelles. - Des salaries du secteur public et priv. - Des dtenteurs des revenus fonciers provenant de la location ou de la vente de terrains ou dimmeubles. - Des agriculteurs pour les profits provenant des exploitations agricoles ou de llevage toutefois cette catgorie bnfice de lexonration jusquau 2010.

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Le groupement des personnes physiques : - se sont des socits de personnes que la loi fiscale autorise exceptionnellement limposition lIR, toutefois limpt est tablie au principal associ, exemple : socit non collectif, socit en commandite simple, socit de fait).

III. dtermination de lIR :


La dtermination de lIR passe par les deux tapes : Le calcule de limpt brut. Le calcule de limpt net. le calcul de limpt brut : Pour la dtermination de limpt brut, dans une premire tape, on applique au revenu global imposable un barme qui fixe un tarif pour chaque tranche de revenu. Ce barme qui connu des changement cette 2009 se prsente comme suite : (voir barme revenu salariaux) Ainsi par exemple, un revenu de 60.000dh IR = 60000 * 34% - 13160,04 = 7239,96 calcul de limpt net : Pour obtenir limpt net payer, certaines dductions doivent tre oprs sur lIR brut : * Dduction au titre des primes dassurance vie, (10% des primes verss dans la limite de 9000dh, soit une dduction de 900dh). * Famille charge (les enfants + la femme).
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IV. Paiement de lIR dclar :


la cotisation minimale : Les contribuables disposant de revenu professionnel sont tenus de dclarer et verser au trsor avant le 31janvier de lexercice suivant calcule sur la base suivante : La cotisation minimale = 0.5%(CA+produits accessoires+produits financiers+subvention et dons reu. Aprs la dtermination du bilan et CPC on remplit limpt sur le revenu des personnes physiques sur un imprim vert, modle n ADP011F/06E qui comporte : - lidentification du contribuable ; - Nature des revenus dans dispose le contribuable, on met croix sur le revenu professionnel ;

(Voir annexe 4)
Aprs le calcul de lIR, le contribuable ne doit verser lEtat que le reliquat est pay avant le 31 mars de lanne suivante.

Aprs avoir class les documents, nous passons les critures par la cration des journaux (Topaze). Chaque journal doit traduire les mouvements et les oprations comptables.

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Crer le dossier de client avec un code sur TOPAZ en suite la cration des journaux.

I. la saisie de journal :
1. dfinition :
La saisie de journal est un tableau qui permet d'enregistrer des diverses oprations (achat, vente, caisse,...) sur un logiciel TOPAZ praticable par la fiduciaire.

2. procdure de saisie d'un journal :


On enregistre chaque facture d'aprs son classement dans le journal correspond (achat, vente, ...) Dans un journal, en enregistre chaque pice suivant sa nature on passant par les tapes suivantes : Numro de la facture ; Date ; Libell ; Numro de compte au dbit avec le montant ; Numro du compte au crdit avec le montant (contre partie) ;

3. Types des journaux :


*Journal dachat :
Nous y enregistrons les factures dachat crdit.

*Journal ventes :

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Nous y enregistrons les factures de marchandises vendues aux clients c'est--dire crdit.

*Journal caisse :
Nous y enregistrons touts les oprations concernant la caisse et qui entranent les mouvements et le rglement despce : rglement de fournisseurs, alimentation de caisse

*Journal banque :
Nous enregistrons toutes les oprations de relever bancaire c'est-dire ce qui dbit pour la banque et crdit pour le compte de socit et linverse aussi pour le crdit en peut considr comme des ventes sil y nest pas des factures.

*Journal des oprations diverses :


Le journal oprations diverses est rserv aux oprations des journaux prcits : Balance dentre (AN) : cest la saisie des comptes de bilan et la balance de 2008. er Dclaration de TVA : comptabilisation des comptes de TVA de 1 trimestre 2009. Annulation des comptes : rsultat de lanne prcdent de 2008. Autre factures : patente,

Classement de pices
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Banque

Caisse

Vente

Achat

Oprations diveres Ecritures comptab les dans le journal oper.div eres

Ecritures Comptab les dans le journal banque

Ecritures comptab les dans le journal caisse

Ecritures comptab les dans le journal vente

Ecritures comptable s dans le journal vente

Saisie sur ordinateur Brouillard du grand livre Grand livre rectifie La balance

II -Les tats de Le bilan synthse traites :


*Le bilan :
cest un document comptable qui reflte la situation du patrimoine de chaque dossier de client une date donne.

( voir lannexe N5)

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*Les comptes des produits et charges

: prsentent les grandeurs qui le composent sous forme de Listes dterminer par simple lecture. ( voir lannexe N6 et 7)

*La balance :

La balance est un document de synthse qui sert nous montrer les soldes de chaque compte et principalement la situation des tiers auprs de la socit. (Voir lannexe N 8)

Autres documents :

*Tableaux damortissements des achats dimmobilisations. (Voir annexes N 9) *Tableaux de passage du rsultat net comptable au rsultat net fiscal. (Voir lannexe N10) *Tableaux des provisions. (Voir lannexe N11) *Tableaux dtail de la taxe sur la valeur ajoute. (Voir lannexe N12) *Tableaux Etat des rpartitions du capital social. (Voir lannexe N 13) *Tableaux Etat dtaille des stocks. (Voir lannexe N14)

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I- Dfinitions
La taxe sur la valeur ajoute (T.V.A) est un impt sur la Dpense qui a t introduit au Maroc dans le cadre de la rforme fiscale entreprise par le Maroc au sein du fameux programme dajustement structurel. Entre en vigueur le 1er avril 1986 suite ladoption de la loi 30-85 du 20 dcembre 1985.

II- Le champ dapplication de la TVA


Stend toutes les oprations de nature commerciale, industrielle, artisanale et de prestations de services ralises sur le march local ou limportation.

II-1

Territorialit :

Une opration est rpute faite au Maroc : o Sil sagit dune vente, lorsque celle-ci est ralise aux conditions de livraison au maroc. o Sil sagit de toute autre opration, lorsque la prestation fournie, le service rendu, le droit cder ou lobjet lou sont exploits ou utilis au Maroc.

III- Les oprations imposables


Entrent dans le champ dapplication de la TVA les activits caractre industriel, commercial ou artisanal, ainsi que les professions librales, Les ventes et livraisons par les entrepreneurs de manufacture de produits extraites, fabriqus ou conditionnes par eux ; directement ou traverse un travail faon. Les livraison en ltat ralis par a) commerant grossiste.

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b)

Commerant dont le chiffre daffaire ralis au cours de lanne prcdente est gale au suprieur 2.000.000 dh.

Les ventes et livraisons en ltat de produits imports ; Les travaux immobiliers ; Les oprations dinstallation ; Les livraisons soi mme ; Oprations dchange et les cessions de marchandise ; Les oprations de banque et de crdit et les commissions de change ; Les oprations effectues, dans le cadre de leurs professions, par profession, par toutes personnes physique ou morale au titre des professions.

IV- Fait gnrateur :


Le fait gnrateur dun impt est lvnement qui le rend exigible envers le trsor. A lintrieur *Le rgime du droit commun (rgime de lencaissement) : le fait gnrateur de la T.V.A est constitue par lencaissement total ou partiel du prix de marchandises de travaux ou des services. *Le rgime de loption (rgime de dbit) : pour des raisons de commodit : la loi donne la possibilit aux redevables dopter pour les rgimes de dbit. Dans ce cas. Le fait gnrateur devient celui de dbit qui concide avec la facturation, autrement dite le fait gnrateur est constitu dans ce cas par lenregistrement de la somme en comptabilit.

V- Priodicit de dclaration :
Dclaration mensuelle :
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Sont obligatoirement impos sous le rgime de la mensuelle

dclaration

Les contribuable dont le chiffre daffaire taxable ralis au cours de lanne coule atteint ou dpasse 1.000.000 dh Toute personne nayant pas des tablissements au Maroc et y effectuent des oprations imposable. Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle doivent dposer avant lexpiration de chaque moi auprs de receveur de ladministration fiscale, une dclaration du chiffre daffaire ralis au cours du mois prcdent et vers, en mme temps la taxe correspondante. Elle est tablie sur un imprim rouge modle n 718, mais elle remplacer avec nouveau un imprim (voir annexe).

Dclaration trimestrielle :

Sont impos selon se rgime : Les contribuables dont le chiffre daffaire taxable ralis au cours de lanne coul sont infrieurs 1.000.000 dh. Les redevables exerant une activit saisonnire, priodique ou occasionnelle. Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle doivent dposer avant lexpiration du premier mois de chaque trimestre, auprs de receveur de ladministration fiscale, une dclaration du chiffre daffaire ralis au cours du trimestre coul et verser, en mme temps la taxe correspondante. La dclaration trimestrielle est tablie dans un imprim bleu aussi elle est remplac par un nouveau imprim

(voir annexe).

N.B :
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Les contribuables viss ci-dessus qui en font la demande avant le 31janvier sont autoriss tre impos sous le rgime de la dclaration mensuelle.

VI- Taux de la taxe :


Le taux normal : le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est fix 20%. Taux rduite : sont soumise la taxe rduite

Taux 7% avec droit dduction :

Les ventes est livraisons portant sur : Leau, location du compteur deau et dlectricit. Le gaz de ptrole et autre hydrocarbure gazeux, huiles de ptrole. Les produites pharmaceutiques, les fournitures scolaires, les aliments destins au btail, le sucre raffin, les conserves de sardines, le lait poudre, le savon de mnage, voiture conomique

Sans droit dduction :


Ce taux sapplique aux oprations effectues dans le cadre de leurs professions. Par exemple : les avocats, les interprtes, les adules, les mdecins, les vtrinaires,

De 10% avec droit dduction :

Les oprations de ventes de dnerre ou de boissons ont consomm sur place ; Les oprations de locations usage dhtel, de vacances ou densemble immobilier destination touristique ;

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Les huiles fluides alimentaires ; Le sel de usines ; Le riz usines, les farines et semoules de riz et les farines de fculent ; Les ptes alimentaires ; Les oprations de banque et de crdit, les oprations de crdit bail.

De 14% avec droit dduction


Les oprations de transport (voyageurs et marchandises). Les oprations dentreprise de travaux immobiliers marchandise.

VII- obligation dclarative

1- Dclaration dexistence :
Toutes personnes assujetties la taxe sur la valeur ajoute doivent souscrire au service local des impts dont elle dpend, la dclaration dexistence. La dclaration doit tre faite sur un imprim modle tabli par ladministration, laquelle comporte notamment : b- lidentit du contribuable ; c- le montant total de chiffre daffaire ralise ; d- le montant des affaires exonres ; e- le montant de la taxe exigible ; e- le total de la TVA dductible ; f- le montant du crdit de taxe de la priode prcdente ;

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g- TVA DUE h- Crdit TVA (en rouge) La dclaration doit tre accompagne dun relev dtaill de dduction comportant la rfrence des factures, la dsignation exacte des biens et services, le montant de la taxe, le mode et la date de paiement.

Elments des dossiers traits :


Relevs bancaires : pointage des factures pour ressortir la date de paiement ; Factures dachats pour saisir la TVA rcuprable ; Factures de ventes pour dterminer le CA ;

Classement :
Cest le deuxime classement des factures par dates de rglement (rgime dencaissement). La saisie sur lEXCEL dun tableau de dduction (voir

annexe).

VIII- le calcul de la TVA :


La rgle pour calculer le montant de TVA est la suivante :

TVA payer = TVA facture TVA rcuprable

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La TVA rcuprable sur les achats des biens et services du mois (M) nest dduite de la TVA facture que le mois (M+1). La TVA rcuprable sur lacquisition des immobilisations du mois (M) est dduite de la TVA facture du mois (M).

La TVA payer par exemple du premier trimestre de 2009 gale la TVA facture du premier trimestre (01/09 ; 02/09 ; 03/09) TVA rcuprable sur charges trimestre (12/08 ; 01/09 ; 02/09) TVA rcuprable sur immobilisations trimestre 2009 (01/09 ; 02/09 ; 03/09) crdit de la TVA de la quatrime trimestre de 2008. En fin on arrive remplir limprim de dclaration de TVA.

IX- la comptabilisation de la TVA :


4455 3456 TVA facture Crdit TVA nouveau TVA rcup/charge 34552 TVA rcup/immob. 34551 Crdit TVA ancien 3456 TVA due 4456

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Grce au fiduciaire ZAYTOUNE est laide de toutes les personnes du fiduciaire jai effectu mon stage dans les meilleurs conditions, dont jai trs bien assimil le travail et mme jai pu rdiger mon rapport de stage dans le quel jai rsume tout ce que jai vu fait durant ma priode de stage. La priode de mon stage tait vraiment insuffisante pour assimiler tout genre de pratique dans un fiduciaire. Mais ceci mempche que jai appris pas mal de choses sur la comptabilit qui reste un domaine trs vaste, ainsi que la fiscalit qui avoir toujours des changements.

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