NIA 310: CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

1. Nos habla de es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio, por qu es importante para el auditor y los miembros del personal de una auditora que desempean un trabajo, por qu es relevante para todas las fases de una auditora, y cmo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento. OBTENCION DEL CONOCIMIENTO 2. Antes de aceptar un trabajo, el auditor deber obtener un conocimiento preliminar de la industria y de los dueos, administracin y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y considerar si pudo obtener un nivel de conocimiento del negocio adecuado para desarrollar la auditora. 3. Una vez aceptado el trabajo, se obtendr informacin adicional y ms detallada. Al grado que sea factible, el auditor obtendr el conocimiento requerido al principio del trabajo. A medida que avanza la auditora, esa informacin ser evaluada y actualizada y se obtendr ms informacin. 4. Esto es requerido por el negocio ya que es un proceso continuo y acumulativo de recoleccin y evaluacin de la informacin y de relacionar el conocimiento adquirido. 5. El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de un nmero de fuentes. Por ejemplo: Experiencia previa con la entidad y su industria. Discusin con personas de la entidad (directores y personal operativo senior). Discusin con personal de auditora interna y revisin de sus informes. Discusin con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan proporcio nado servicios a la entidad o dentro de la industria. Discusin con personas familiarizadas con la industria fuera de la entidad (por ejemplo, economistas dela industria, entes reguladores de la industria, clientes, proveedores, competidores). Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo, estadsticas de gobierno, encu estas, textos,revistas de comercio, informes preparados por bancos y corredores de valores, peridicos financieros). Legislacin y reglamentos que afecten en forma importante a la entidad. Visitas a los locales de la entidad y a las instalaciones de sus plantas. Documentos producidos por la entidad (por ejemplo, minutas de juntas, material enviad o a accionistas, opresentado a autoridades reguladoras, literatura promocional, informes anuales y financieros de aos anteriores, presupuestos, informes internos de la administracin, informes financieros intermedios, manual de polticas de la administracin, manuales de sistemas de contabilidad y control interno, plan de cuentas, manual de funciones, planes de mercadotecnia y de ventas).

USO DE CONOCIMIENTO
6. El conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor debe ejerce su juicio profesional. Comprender el negocio y usar esta informacin apropiadamente ayuda al auditor para:

a) Evaluar riesgos e identificar problemas. Planear y desarrollar la auditora en forma efectiva y eficiente. Evaluar evidencia de auditora. Proporcionar mejor servicio al cliente. b) El auditor hace juicios sobre muchos asuntos en el transcurso de la auditora en los que el conocimiento del negocio es importante. Por ejemplo: Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control. Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la administracin al respecto. Desarrollar el plan global de auditora y el programa de auditora. Determinar un nivel de importancia relativa y evaluar si el nivel que se escogi sigue siendo apropiado. Evaluar la evidencia de auditora para establecer si es apropiada y la validez de las aseveraciones relacionadas de los estados financieros. Evaluar las estimaciones contables y las representaciones de la administracin. Identificar reas donde pueden ser necesarias una consideracin y habilidades de auditora especiales. Identificar partes relacionadas y transacciones entre partes relacionadas. Reconocer informacin conflictiva (por ejemplo, representaciones contradictorias). Reconocer circunstancias inusuales (por ejemplo, fraude e incumpli miento con leyes y reglamentos, relaciones inesperadas de datos estadsticos de operacin con los resultados financieros reportados). Hacer averiguaciones con el personal y evaluar la razonabilidad de l as respuestas. Considerar lo apropiado de las polticas contables y de las revelacio nes de los estados financieros 7. Un Auditor debera asegurarse que los auxiliares asignados a un trabajo de auditora obtengan suficiente conocimiento del negocio para ser capaces de desarrollar el trabajo de auditora delegado a ellos. 8. Para hacer un uso efectivo del conocimiento del negocio, el auditor debera considerar cmo afecta a los estados financieros tomados como un todo y si las aseveraciones de los estados financieros son consistentes con el conocimiento del auditor del negocio. Conocimiento del Negocio-Asuntos a Considerar En esta lista cubre un amplio rango de asuntos aplicables a muchos trabajos; sin embargo, no todos los asuntos sern relevantes para cada trabajo y el listado no es necesariamente completo.

A. B. C.

Factores econmicos generales Nivel general de actividad econmica Tasas de inters y disponibilidad de financiamiento Inflacin, revaluacin de la moneda Polticas gubernamentales fiscal impuestos - corporativo y otros Tasas y controles de moneda extranjera La industria-condicin importante que afectan al negocio del cliente El mercado y la competencia Actividad cclica o por temporada Cambios en la tecnologa del producto Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnologa, alta moda, facilidad de entrada para la competencia) Operaciones en reduccin o en expansin Condiciones adversas ndices clave y estadsticas de operacin Prcticas y problemas de contabilidad especficos Requisitos y problemas ambientales Marco de referencia regulador Suministro y costo de energa La entidad 1. Administracin y propiedad-caractersticas importantes Estructura corporativa-privada, pblica, gobierno Dueos beneficiarios y partes relacionadas Estructura del capital Estructura organizacional Objetivos, filosofa, planes estratgicos de la administracin Adquisiciones, fusiones o disposiciones de actividades del negocio (planeadas o recientemente ejecutadas) Fuentes y mtodos de financiamiento (actual, histrica) Consejo de directores: Administracin de operaciones 2. El negocio de la entidad-productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones Naturaleza del los negocios (por ejemplo, manufacturero, mayorista, servicios financieros, importacin/exportacin). Locacin de instalaciones de produccin. bodegas, oficinas. Empleados Productos o servicios y mercados (por ejemplo, clientes importantes y contratos, trminos de pago, mrgenes de utilidad, participacin del mercado, competidores, exportaciones, polticas de precios, reputacin de productos, garanta, libreta de pedidos, tendencias, estrategia y objetivos de mercadotecnia, procesos de manufactura). Proveedores importantes de bienes y servicios (por ejemplo, contratos a largo plazo, estabilidad del suministro, trminos de pago, importaciones, mtodos de entrega como "justo a tiempo"). Inventarios (por ejemplo, locaciones, cantidades).

 Franquicias, licencias, patentes. Categoras importantes de gastos. Investigacin y desarrollo Activos, pasivos y transacciones en moneda extranjera-coberturas. Legislacin y reglamentos que afectan en forma importante a la entidad Sistemas de informacin-actual, planes de cambio. Estructura de deuda, incluyendo convenios y restricciones. 3. Desempeo financiero-factor concerniente a la condicin financiera de la entidad y su capacidad de ganancias. ndices clave y estadsticas de operacin. Tendencias. 4. Entorno para informes-influencias externas que afectan a la administracin en la preparacin de los estados financieros. 5. Legislacin Entorno y requerimientos reglamentarios Impuestos. Temas de cuantificacin y revelacin peculiares del negocio Requerimientos para informes de auditora Usuarios de los estados financieros