Exercice de comptabilite generale : Bilan + CPC la socit 'cuir-Maroc' est une entreprise de production et de commercialisation des articles en cuir.

Le service comptable de cette socit met votre disposition les lme nts suivants, en milliers de DH, concernant l'exercice 2010 Fournisseurs d'immobilisations : 80 Licence de fabrication : 50 Machiens crire et micro-ordinateur : 50 Stocks de cuir : 40 CNSS : 40 Achat de cuir : 20 Frais de rception de certains clients de l'entreprise : 4 Fournisseurs : 16 avoirs en caisse : 22 Achats de sacs en cuir : 14 Stock de sacs en cuir ( dont la moitit est fabriqu par l'entreprise ) : 64 Dpt en banque : 38 Intrts des prts accords au personnel : 17 Emprunts bancaires pour le financement d'investissements : 702,675 Titres departicipation : 30 Clients : 25 Impts et taxes : 2 Pnalits et ddits reus : 2 Payement des salaires ( dont 5 pays au intrimaires ) : 22 Crances immobilistes : 22 Capital social : 500 Actions en porte feuilles reprsentant 3% du capital de la socit "X" ( dont 20 const ituent un placement temporaire ) : 80 Assurance pour les vhicules : 9 Subventions d'exploitation reues : 8 Rsultat net de l'exercice : dterminer Achats de matire et fournitures consommables : 12 Dividendes reues par l'entreprise : 7 Cotisations de CNSS : 3 Pnalits sur marchs payes par l'entreprise : 1,5 Dettes court terme, relatives l'acquisition d'un matriel de transport : 160 Emprunts obligataires : 120 Frais de publicit relatifs au lancement d'un nouveau produit : 20 Fonds commercial : 65 Btiments ( dont terrain 180 ) : 400 abonnement de l'entreprise une revue spcialise : 2 Machiens industrielles : 200 Frais de participation la foire internationale de cuir : 6 Camions et voitures de service : 500 Intrts des emprunts pays par l'entreprise : 15 Loyers reus, relatifs la location d'un immeuble non utilis par l'entreprise : 5 Ventes de produits finis : 55 Bons de trsor ( dont 10 long terme ) : 24 Ventes de marchandises : 45 Prts long terme accords au personnel de l'entreprise : 15 Impts sur le rsultat : (30%) On vous fournit la situation des stocks au dbuts de l'exercice : en millions de D H Stocks initiaux : Marchandises (sacs) : 36 Matires premires ( cuir) : 35 Produits finis (sacs) : 20

Travail faire : 1- Dterminer le rsultat de l'activit de la socit "cuir-Maroc" pour l'exercice 2010 (C .P.C) 2- Etablir le bilan de la socit pour le mme exercice Exercice de comptabilite generale : Bilan + CPC + Livre journal + Grand livre + Balance Le 01-01-2004, M.M Alami et Touhami crent un socit en nom collectif " Alami et Cie ". les lments du patrimoine de la socit sont les suivants : Frais de constitution : 40 000 DH Frais de prospection et de publicit : 100 000 DH Fonds commercial : 200 000 DH Terrain nus : 240 000 DH Btiments : 650 000 DH Emprunt auprs de la BMCI : 1 400 000 DH 3 camionnettes : 440 000 DH 10 ordinateurs : 80 000 DH Des bureaux et des chaises : 60 000 DH 2 armoires mtalliques : 12 000 DH Stock de marchandises : 80 000 DH Avoir en caisse : 135 000 DH Avoir la BMCI : 240 000 DH Capital social : dterminer

T.A.F : Etablir le bilan au 01-01-2004 Durant le mois de janvier 2004, la socit a effectu les oprations suivantes : 01-01-2004 : Achat crdit auprs du fournisseur Tazi de marchandises : 110 000 DH ( Facture nJ1 ) 03-01-2004 : Versement au fournisseur Allal d'une avance en espces de 15 000 DH s ur commande d'emballages irrcuprables ( pice de caisse n1 ) 09-01-2004 : La socit retourne la moiti des marchandises achets le 01-01. Le fournis seur Tazi a accept les marchandises retournes ( Avoir A1 ) 10-01-2004 : L'entreprise verse en espces une avance sur salaires au personnel de 35 000 DH ( pice d caisse n2 ) 12-01-2004 : La socit vend au client Mourad 72 000 DH de marchandises : 20% en espc es et le reste crdit ( Facture nJ2 ) 14-01-2004 : Achat par chque de bon du trsor sur 6 mois : 45 000 DH ( chque n0125 ) 18-01-2004 : Acquisition d'un logiciel de gestion comptable : 35 000 DH, moiti pa r chque et l'autre moiti crdit dur 3 mois ( Facture nF118 et chque n0126 ) 20-01-2004 : Achats en espces des stylos, papiers et autres fournitures de bureau : 1500 DH ( pice de caisse n3 ) 21-01-2004 : Rglement en espces d'une amende pnale de 400 DH ( pice de caisse n4 ) 22-01-2004 : Acquisition d'une machine crire : 5000 DH payable dans 16 mois ( Fac ture nA85 ) 23-01-2004 : Achat de revues et de journaux en espces : 300 DH ( pice de caisse n5 ) 24-01-2004 : Encaissement en espces de la moiti de la crance sur le client Mourad, 28-01-2004 : Les salaires de janvier verser en fvrier s'lvent 60 000 DH 29-01-2004 : Entre d'un nouvel associ qui apporte un capital d 300 000 DH dpos en ba nque 30-01-2004 : Prlvement par la BMCI de la premire mensualit de l'emprunt : 12 455 DH dont 3 240 DH d'intrts N.B : Le stock de marchandises au 31-01-2004 est de 64 000 Dh

T.A.F : Enregistrer au livre journal de la socit les oprations du mois de janvier. Etablir le grand livre. Dresser la balance mensuelle de vrification. Etablir le bilan et le CPC de la socit au 31-01-04

Exercice de comptabilite generale : Bilan + CPC La socit SUNJI qui fabrique des articles en plastique vous donne les lments de sa si tuation patrimoniale et de gestion au 30 novembre 2006.

Capital social 1.000.000 ; achat de marchandises 90.000 ; dpt de cautionnement ver ss 80.000 ; frais de constitution 15.500 ; licence d fabrication 30.000 ; frais e d publicit 12.000 ; prt de personnel 35.000 ; ventes de marchandises 150.000 ; btim ents industriels 250.000 ; emprunt auprs des tablissements de crdits ? ; Bons de trs or sur 6 mois 120.000 ; stock de marchandises 103.000 ; emprunt obligataires 110 .000 ; crances (clients) 75.000 ; dettes envers les associs 60.000 ; dcouverts banc aires 35.000 ; mobilier et matriel de bureau 98.000 ; machines et quipements 220.0 00 ; vhicules 175.000 ; espces 63.000 ; intrts des emprunts 60.000 ; intrts des prts 3 .000 ; avoirs en banques 150.000 ; subvention d'quilibres 150.000 ; subvention d' investissement 170.000 ; charges locatives 60.000 ; pnalits fiscales 110.000. Travail faire : 1- Procder aux reclassement des lments de la situation patrimoniale et de gestion d e la socit SUNJI en indiquant successivement le numro de la classe, la rubrique, le poste et le compte principale

2- Etablir le bilan et le CPC de l'entreprise SUNJI Exercice de comptabilite generale : Bilan 1 Le 02-01-04, la socit Alpha est cre avec un capital de 800 000 DH dpos la BMCE. La so it a en mme temps contract auprs de la BMCE un emprunt sur 7 ans de 500 000 DH. Les lm nts du patrimoine d'ouverture se dcomposent comme suit : Frais prliminaires : 60 000 DH Matriel de production : 400 000 DH Matriel de transport : dterminer Matriel et mobilier de bureau : dterminer Caisses : 24% de la valeur du matriel de transport Banques : dterminer

Sachant que l'emprunt a servie financer intgralement le matriel de transport et l matriel et mobilier de bureau et que la valeur du matriel de transport est gale tro is fois la valeur du matriel et mobilier de bureau, tablir le bilan d'ouverture de l'entreprise Alpha Exercice de comptabilite generale : Bilan 2 Le patrimoine au 31-12-2002 de la socit DELTA prsente les lments suivants : Frais pralables au dmarrage : 40 000 DH, Brevets et droits : 100 000 DH, Terrains : 300 000 DH, Batiments industriels et administratifs : 950 000 DH, Dpts et cautionnements reus : 100 000 DH, Emprunt auprs du CIH : 3 600 000 DH, Camionnettes et autres vhicules : 800 000 DH, Installations techniques et quipements de production : 2 200 000 DH, Matriel informatique : 100 000 DH,

- Mobilier et matriel de bureau : 140 000 DH, - Stock de matires premires : 800 000 DH, - Actions dtenues pas l'entreprise et reprsentant 59% du capital d'une socit commerc iale : 200 000 DH, - Rserve lgale : 80 000 DH, - Capital social : 3 000 000 DH, - Fournisseurs d'immobilisations : 500 000 DH, - Caisses : 140 000 DH, - Avoir en banques : 850 000 DH, - Rsultat net : dterminer, - Clients : 600 000 DH, - Fournisseurs : 750 000 DH, - CNSS : 60 000 DH, - Etat crditeur : 120 000 DH, T.A.F : tablir le bilan au 31-12-2002 Exercice de comptabilite generale : Bilan 3 Le 02-10-2001 Samir dsire crer un commerce, il apporte un capital de 1 500 000 DH qui est employ comme suit : Constructions : 700 000 DH, Matriel de transport : 600 000 DH Matriel de bureau : 150 000 DH Matriel informatique : 50 000 DH

Par ailleurs, un commerant a demand un crdit fournisseur de 700 000 DH destin l'acha t de marchandises. T.A.F : 1- Prsenter le bilan du commerant au 02-10-2001 2- Prsenter le bilan du commerant Samir conformment du Plan Comptable Marocain ( av ec les rubriques et les postes ). Exercice de comptabilite generale : Bilan 4 Le 01-01-1999, le bilan de la maison de commerce SOCOM se compose des lments suiva nts : Mobilier 50 000 DH; fonds commercial 120 000 DH; caisses 160 000 DH; banque (avo ir en compte ) 100 000 DH; marchandises en magasin 400 000 DH. Il est d pour 53 1 60 DH aux fournisseurs. T.A.F : Dresser le bilan de cette maison de commerce le 01-11-1999. Exercice de comptabilite generale : Bilan 5 Le 01-08-2000, l bilan d l'entreprise WAFI s'tablit avec les lments suivants : Fonds commercial 130 000 DH; matriel industriel 80 000 DH; mobilier 42 000 DH; ma rchandises 183 000 DH; en caisse 28 000 DH; avoir en banque 80 000 DH; d par les clients 53 000 DH; d a des fournisseurs 83 000 DH. Le 31-07-2001, l'inventaire donne les rsultats suivants : Fonds commercial 130 000 DH; matriel industriel 85 000 DH; mobilier 45 000 DH; ma rchandises 193 000 DH; en caisse 26 000 DH; avoir en banque 70 000 DH; d a des fo urnisseurs 76 000 DH. T.A.F : Prsenter le bilan au 01-08-2000 et au 31-07-2001. Exercice de comptabilite generale : Bilan 7 le 02-05-2000, la situation de l'entreprise RAKI se prsente ainsi :

Constructions 1 500 000 DH, matriels de transport 400 000 DH, mobilier 80 000 DH, stock de marchandises 1 700 000 DH, crances sur les clients 150 000 DH, avoir en banque 130 000 DH, espce en caisse 40 000 DH, le capital reprsente 60% du passif. L'emprunt reprsente 80% des dettes. Le reste reprsente les achats de marchandises crdit. Le 03-05-2000, on a rembours 60 000 DH d'emprunt par chque bancaire. les clients p aient 40% de leurs dettes en espce. T.A.F : tablir le bilan au 02-05-2000 et dresser le nouveau bilan aprs les deux de rnires oprations. Exercice de comptabilite generale : Bilan 6 Le patrimoine de Mr Saad comprend, au 01-01-2000, les lments suivants : Avoir en banque : 110 000 DH, Clients : 90 000 DH, Dettes fournisseurs : 96 000 DH, Marchandises : 400 000 DH, Matriel informatique : 220 000 DH, Matriel de transport : 350 000 DH, Mobilier du bureau : 110 000 DH,

Au cours du mois de janvier, Mr Saad a effectu les oprations suivantes : Emprunt auprs de la BMCE : 800 000 DH, l'argent est dpos en banque. Achat d'une camionnette : 600 000 DH payable dans 3 mois. Prlvement de la banque pour alimenter la caisse : 80 000 DH. Paiement aux fournisseurs 30 000 DH par virement bancaire.

T.A.F : tablir les bilans au 01-01-2000 et au 31-01-2000 Exercice de comptabilite generale : CPC 1 Au 31-12-2000, aprs les critures de l'inventaire, le grand livre fournit les rense ignements suivants : Ventes de marchandises au Maroc : 1 800 000 Dh Rabais, remises et ristournes accords par l'entreprise : 10 000 DH Achats de marchandises : 880 000 DH Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de marchandises : 2000 DH Achats de fournitures stockables : 15 000 DH Achats de fournitures de bureau : 5000 DH Locations et charges locatives : 25 000 DH Entretiens et rparations : 8000 DH Primes d'assurances : 12 000 DH Frais postaux et frais de tlcoms : 30 000 DH Impts et taxes : 80 000 DH Rmunration du personnel : 100 000 DH Charges sociales : 20 000 DH Dotations d'exploitation : 35 000 DH Intrts des emprunts et dettes : 6000 DH V.N.A. des immobilisations corporelles cdes : 18 000 DH P.C. des immobilisations corporelles : 32 000 DH

T.A.F : Prsenter le C.P.C au 31-12-2000 Exercice de comptabilite generale : CPC 2 Les lments du CPC de l'entreprise BILALI au 31-12-2001 se prsentent comme suit : - Autres produits d'exploitation : 49 400 DH - Ventes de marchandises : 1 731 000 DH - Achats consomms de matires et fournitures : 1 010 300 DH

Variation des stocks de produits : - 15 000 DH Autres charges externes : 262 000 DH Impts et taxes : 78 000 DH Charges de personnel : 253 000 DH Autres charges d'exploitation : 64 000 DH Dotations d'exploitation : 115 000 DH Produits financiers : 14 000 DH Charges financires : 27 000 DH

T.A.F : Prsenter le CPC de l'entreprise BILALI au 31-12-2001 Exercice de comptabilite generale : CPC 3 Au 31-12-2001, les lments du C.P.C.de l'entreprise CHAFI se prsentent ainsi Ventes de marchandises : 6 450 000 DH DH Ventes de biens et services produits : 1 456 500 DH Variation des stocks de produits : - 10 000 DH Dotations d'exploitation : 40 000 DH Autres charges d'exploitation : 17 400 DH Achats revendus de marchandises : 2 800 000 DH Achats consomms de matires et fournitures : 1 080 000 DH Autres charges externes : 388 500 DH Impts et taxes : 140 000 DH Charges de personnel : 886 000 DH Dotations financires : 16 000 DH Charges d'intrts : 121 000 DH Intrts et autres produits financiers : 25 000 DH Produits des cessions d'immobilisation : 36 000 DH Autres produits non courants : 260 000 DH Valeurs nettes d'amortissement des immobilisations cdes : 18 000 DH Autres charges non courantes : 87 000 DH

T.A.F : Prsenter le C.P.C selon le model normal, sachant que l'impt sur les bnfices s'lve 925 000 DH. Exercice de comptabilite generale : CPC 4 - Achats de matires premires : 800 000 DH - Achats de combustibles : 70 000 DH - Loyers mensuels verss : 72 000 DH - Honoraires de l'avocat : 35 000 DH - Vignettes et primes d'assurance "vhicules" respectivement 8000 et 40 000 DH - Eau et lectricit : 22 000 DH - Frais de tlphone : 24 000 DH - Rmunrations du personnel : permanent (650 000 DH) et occasionnel (200 000 DH) - Intrts des emprunts : 15 000 DH - ventes de produits fabriqus : 4 500 000 DH - Intrts de bons du trsor perus : 11 000 DH - Escomptes accords : 45 000 DH - Escomptes obtenus : 60 000 DH - Commissions bancaires prleves : 1500 DH - Cession d'une machine ancienne : 35 000 DH - Pnalit fiscal vers : 25 000 DH - Emballages perdus achets : 70 000 DH - Patente et taxe urbaine respectivement 26 000 et 8 000 DH - Entretiens des vhicules et des quipements : 42 000 DH - Cadeaux la clientle : 60 000 DH - Abonnement des revus spcialiss : 5 000 DH - Dons verss semestriellement des associations but non lucratif : 16 000 DH - Impts sur les rsultats : 980 000 DH

T.A.F : Etablir le C.P.C de la socit ELECTRO pour l'exercice 2002 sachant que les stocks initiaux taient de 30 000 DH pour les matires premires et 145 000 DH pour le s produits finis, alors que les stocks finals sont de 22 000 DH pour les matires premires et 200 000 DH pour les produits finis. Exercice de comptabilite generale : CPC 8 Terrain : 700.000 Classeurs mtalliques : 900 Avances aux associs long terme : 800.000 Prestations de services rendues des clients : 15.000 Frais de correspondances et tlcopie : 1.500 Appareils tlphoniques GSM et fixes : 8.000 Subventions d'exploitation : 16.000 Voiture de tourisme pour la direction : 90.000 Petit outillage : marteaux, pince : 1.200 Ordinateur pour la direction : 15.500 Revenus des prts : 6.000 Produits finis pour l'exportation : 3.450.200 Imprimantes pour la revente : 50.000 Bons de trsor sur 6 mois et obligation sur 2 ans : 12.000 Actions spculatives : 8.000 Revenus des bons de trsor sur 8 mois : 2.150 Prts long terme pour les associs : 50.000 Emprunt bancaire sur 18 mois : 350.000 Intrt des crdits de trsorerie : 7.000 Frais engags lors de la cration de l'entreprise : 5.000 Accrditifs verss un chef de chantier : 14.520 Facture d'un traiteur pour rception : 3.400 Dateurs, cartouches pour imprimantes et toners pour photocopieuse : 1.100 Climatiseurs et chauffages : 3.500 Recettes d'un distributeur automatique : 18.000 Avance verse sur commande de bien d'exploitation : 150.000 Achat d'une encyclopdie de gestion : 15.000 Mensualit de crdit bail : 1.500 Crances perdues, accordes auparavant un cadre rcemment licenci : 5.000 Recette de la vente d'une machine usage : 9.500 Quote-part de la subvention d'quipement : 15.000 Plus-values sur cession d'actions spculatives : 2.120 Travail faire : Prsenter le CPC Exercice de comptabilite generale : CPC 7 Achat d'un terrain : 600.000 Achat d'une oeuvre d'art pour la dcoration de la salle des rusinons : 6.000 Apport des associes : 1.500.000 Achat de la documentation technique : 5.000 Paiement de la facture de tlphone : 1.500 Subvention d'quilibre reue : 15.600 Achat d'une voiture tourisme pour le directeur technique : 70.000 Ventes de produits finis l'exploitation : 4.500.000 Encaissement d'une crance, auparavant considr comme irrcouvrable : 12.000 Achat d'un paquet de bons de trsor 2 ans : 50.000 Paiement de la taxe la valeur ajoure : 16.000 Paiement d'une redevance de crdit bail : 5.000 Achat d'un camion citerne : 150.000 Paiement des frais engags lors de la cration de l'entreprise : 9.500 Octroi d'un prt plus d'un an une nouvelle recrue : 10.000 Dpt au centre des Chques Postaux (CCP) : 25.500

Achat de papier et stylos ainsi qu'une chaise : 2.000 Abonnement une revu de gestion : 600 Achat de matire premire : 2.500.500 Paiement d'une avance sur commande d'une machine de production : 500.000 Paiement de la facture d'un traiteur qui a organis la rception d'un grand client d e l'entreprise : 5.000 Vente d'une vielle machine crire : 4.000 Travail faire : Etablir le CPC Exercice de comptabilite generale : CPC 6 L'activit de l'exploitation de l'entreprise agroalimentaire "Alimsus" au cours de l'exercice comptable 2005, se traduit par les oprations suivantes : Achats de Marchandises : 100.000 Achats de matires premires : 200.000 Achats de petites fournitures de bureau : 5.000 Achats d'emballages : 8.000 Ventes de marchandises au Maroc : 150.000 Ventes de produits sur le march local : 400.000 Subventions d'quilibre reues de l'exercice : 4.500 Pnalit et amende fiscale : 1.500 Salaires pays au personnel de l'entreprise : 40.000 Prime d'assurances : 8.500 Rglement d'un loyer du magazin : 5.000 Payement des quittances d'eau et d'lectricit : 5.000 Rgl la facture du mcanicien qui a rpar le matriel du transport : 1.000 Payement d'impts et taxes : 10.000 Revenus des titres de participations : 7.000 Construction d'un magasin par l'entreprise pour elle-mme : 20.000 Intrt rgls par l'entreprise concernant un emprunt bancaire : 3.000 Impt sur le rsultat de l'exercice : 103.000 Achat de petit outillage ( marteaux ...) : 500 Cotisation ( mutuelles, scurit sociale, caisse de retaite, ... etc.) : 10.000 Par ailleur, on nous donne ci-aprs les donnes suivantes rcapitulant la situation de s stocks au dbut et la fin de l'exercice. Dbut de l'exercice : -Marchandises : 25.000 -Matires premires : 80.000 -Produits finis : 150.000 Fin d'exercie : -Marchandises : 30.000 -Matires premires : 70.000 -Produits finis : 200.000 Travail faire : 1- Classer les oprations de gestion ci-dessus en termes de comptes de charges et de produits en les regroupant par postes. 2- Prsenter le compte de produits et charges (C.P.C) de l'entreprise et calculer le rsultat de son activit pour l'exercice 2005. Exercice de comptabilite generale : CPC 5 la socit "Atlas" est une entreprise de commercialisation des produits agro-aliment aires. Le service comptable vous fournit les lments suivants concernant les compte s de gestion de l'anne 2000.

fais de tlphone : 14 Entretiens et rparation: 8.5 Rmunration du personnel : 30 Voyage et dplacement : 29 Location de construction : 23 Rmunration de l'exploitant : 10 Intrts des emprunts : 9 Part annuelle de la subvention d'investissement Sponsoring d'une jeune championne de tennis : Achat de produits d'entretien : 20 Charges sociales : 6 Revenus des titres et valeurs de placement : Achat de marchandises : 120 Transport du personnel : 95 Achat de combustible : 15 Ventes de marchandises au Maroc : 256 Intrts des prts : 3.5 Impts et taxes indirectes : 17 Pnalits et amendes fiscales : 4 Rentres sur crances soldes : 17 Ventes de produits accessoires : 10 Revenus des titres de participation : 5 les chiffres sont en milliers de DHS. Travail demand :

: 15 8

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Sans tenir comptes des stock, on vous demande de dresser le compte de produits e t charges de l'anne 2000, conformment aux prescriptions de plan comptable maocain.