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HEM 2011

Rapport de stage
Analyse de la comptabilit analytique existante et calcul du cout de revient sous progiciel Professeur : M .Moufid SAP Travail fait par : M.Smine Omar
1re Anne Master Finance

Anne Universitaire 2010-2011


Anne universitaire 2010/2011

Remerciement
Il est de coutume de manifester sa gratitude aux personnes qui nous ont aides la ralisation dun tel travail. Dans ce contexte, je voudrai adresser mes vifs remerciements en particuliers M. Youssef TAZI pour tout le temps quil a pu me consacrer en dpit de ses nombreux engagements professionnels ainsi que pour ses prcieux conseils et avis. Mes remerciements vont galement M.Lahlou, mon encadrant de stage, pour mavoir guid, conseill et soutenu durant mon stage. Mes remerciements vont galement lensemble de lquipe financire et administrative du groupe NABC. Je remercie, au mme titre, lensemble du corps professoral et administratif de HEM pour leur veille continu la qualit de la formation assur au sein de cet tablissement.

Sommaire
Remerciement

Introduction gnrale

Chapitre Prliminaire : Prsentation de La Nord Africa Bottling Compagny Section 1) NABC Vs The coca-cola Export Compagny Section 2) Histoire de NABC Section 3) Fiche signaltique Section 4) Processus de production Section 5) Produits de NABC Section 6) Territoires de NABC Section 7) Les Systmes de distribution Section 8) LA QUALITE Chapitre I : La Comptabilit Analytique au sein de NABC, ses limites et ses perspectives dvolution Introduction : Section 1) Dfinitions et objectifs de la comptabilit analytique : 1-1) Dfinition 1-2) Objectifs de la comptabilit analytique Section 2) La comptabilit analytique au sein du systme dinformation de lentreprise: 2-1) Objectif du systme analytique 2-2) Relation entre la comptabilit analytique et le contrle de gestion: 2-3) Comparaison entre les deux systmes de comptabilit (gnrale et analytique)

Section 3) la Value Chain de NABC Mthode du cots complets :Centres danalyses 3-1) Les diffrents types de cots 3-2) Elments de base du calcul des cots 3-3) La priode de calcul 3-4) Charges directes et indirectes 3-5) Prsentation de la Value Chain 3-6) Limites et Perspectives dvolution Conclusion Chapitre II: Calcul du Cot de Revient Sous SAP Introduction Section 1) LERP SAP et le module CO 1-1) LERP SAP 1-2) Le module CO (Contrle de gestion) Section 2) Mise en place du module CO 2-1) Lancement du projet 2-2) Besoins et attentes (enjeux) 2-3) Acteurs du processus 2-4) Solution retenue : adquation SAP 2-5) Ralisation : Calcul du Cot de Revient (CCR) cas NABC 2-6) Conduite du changement Section 3) Difficults de mise en place, Avantages et perspectives Conclusion Conclusion gnrale

CHAPITRE PRELIMINAIRE

PRESENTATION DE LA NORD AFRICA BOTTLING COMPANY

Section 1) NABC Vs the Cocacola Export Company1 : La socit NABC est un groupe dembouteilleurs, qui appartient la socit espagnole ECCBC Equatorial Coca-Cola Bottling Company dont la finalit est le regroupement de tous les embouteilleurs Coca-Cola sous une seule et mme bannire. Cette dernire dtient 70% du capital de NABC, alors les 30% restant sont dtenu par Coca-Cola International. La relation entre NABC et The Coca-Cola Export Company peut tre explique par une relation de franchise, dont le premier est le franchis alors que le second est le franchiseur. Les dcisions prises sont valides communment, quant aux budgets allous aux dites dcisions, quelles soient stratgiques ou oprationnelles, sont cofinances par les deux titre de 50%-50%.

Section 2) Histoire de NABC :

La socit NABC est considre comme la filiale la plus importante du groupe ECCBC qui a tait cr en 1997 avec la participation de Cobega et The Coca-Cola Export Company, il est spcialis dans lembouteillage et la distribution des boissons gazeuses dans toute lAfrique. Cest le 22 dcembre 2003, quest ne NABC Nord Africa Bottling Company , fruit de regroupement de 5 socits : La SCBG Socit Centrale de Boisson Gazeuse : cre le 1er Mai 2000 par lONA suite la sparation des activits des boissons gazeuses et bire de la SBM. LONA se dsengage de la SCBG et de SBM en faveur de groupe

http://intranet.nabc.ma

Castel le 15 avril 2003. En septembre 2003 la SCBG a t rachete par ECCBC. La SCBG comporte deux sites de production (Casablanca et Sal) ; La CBGN Compagnie des Boissons Gazeuses du Nord : cre en 1952 par deux groupes : la famille BEN ABDELAH et le groupe suisse France Hausse. En 2002 la CBGN fut son tour acquise par lECCBC. Lunit de production de la CBGN est situe au quartier industriel de Fs ; La CBGS Compagnie des Boissons Gazeuses de Sud : cre en 1968, elle acquiert la Socit Industrielle Marocaine SIM en 1997, avant dtre achet par The Cococola Company en 1999 et puis par ECCBC en novembre 2002 ; La SOBOMA Socit des Boissons Mauritanienne : cre le 197, elle a t acquise par Castel puis par Cobega en 1995. Lunit de production de la SOBOMA est Nouakchott ; La COBOMI Compagnie des Boissons Marocaines Internationales : cre le 1999. Cette union place le groupe NABC comme filiale principale dECCBC, et comme le plus important des concessionnaires de The Coca-cola Company en Afrique avec un effectif de plus de 3000 salaris. Actuellement NABC dispose de 6 sites de production : Une usine Casablanca (Tit Mellil) ; Une usine Casablanca (Nouaceur) ; Une usine Sal ; Une usine Marrakech ; Une usine Fs ; Une usine Nouakchott (Mauritanie).

Section 3) Fiche signaltique: Raison social: Nord Africa Bottling Company. Forme juridique : Socit Anonyme. Capital social : 1 575 656 000 DH. Secteur dactivit : Agro-alimentaire. Date de cration : 23/12/2003. Sige : 1, Bd Ahl Loghlam, Casablanca.

Effectif total : 3000 salaris. Tlphone : 0522 76 27 00. Fax : 0522 76 28 18. Identifiant fiscal : 01680227. Patente : 31990023.

Section 4) Processus de production : Un grand soin est pris chaque stade de fabrication pour garantir la qualit de tous les ingrdients entrants dans la composition dun produit Coca-Cola. Des mthodes prcises et efficaces sont employes pour maintenir la qualit de cette boisson largement consomme dans le monde entier. Figure 1: processus de production Rceptions des matires premires

Prparation du sirop simple : Eau + Sucre + chaleur

Prparation du sirop fini : Sirop simple + concentr

Prparation de la boisson

Soutirage : remplissage et capsulage des bouteilles

Etiquetage

Mise en caisse

Palettisation

Stockage au magasin

Source : Document interne Section 5) Produits de NABC : Les gammes de produits de NABC sont rparties en quatre catgories : 5-1) Les boissons gazeuses : Core Brand : qui regroupe les marques phares de NABC et surtout de CocaCola Company, et qui sont connues sous le nom : Coca-Cola, Fanta et sprite ; Premium Brand : qui comporte les marques qui ont moins dimpact en terme de rentabilit mais aussi en terme de symbolique, ces marques sont : Poms, Hawa et Schweppes ; Mega Premium Brand : regroupe des produits de luxe qui sont destins une clientle spcifique. Ces produits sont : Coca-Cola Light et Coca-Cola Zero ; B.Brand : cette catgorie regroupe les marques dont le poids et limpact viennent en dernier lieu, on cite Crush et tops. 5-2) Les boissons non gazeuses : Boisson nergtique : BURN ; Eau de table : CIEL ; Jus : MIAMI.

Section 6) Territoires de NABC : Les territoires commerciaux au niveau de NABC, suite au nouveau dcoupage, se prsentent comme suit : Le territoire centre : Settat, El Jadida, Beni Mellal, Khouribga, Sidi Bennour.

Figure 2: Territoire centre.

Source : Dpartement Marketing

Le territoire Casablanca : Hazon, Sidi Maarouf, Zerktouni, Mohammedia.

Figure 3: Territoire Casablanca.

Source : Dpartement Marketing.

Le territoire Rabat-Sal : Sal, Rabat, Kenitra, Sidi Slimane, Ain Atiq.

Figure 4 : Territoire Rabat-sal.

Source : Dpartement Marketing Le territoire Marrakech : Marrakech, Safi, Kelaa, Essaouira, Ouarzazate. Territoire

Figure 5 : Marrakech.

Source : Dpartement Marketing Le territoire Fs : Fs, Errachidia, Khnifra, Azrou, Midelt.

Figure 6 : Territoire Fs

Source : Dpartement Marketing

Section 7) Les Systmes de distribution : La distribution la NABC repose sur quatre systmes : 7-1) Le systme conventionnel (Direct) Les livreurs visitent les points de ventes pour la distribution des produits et la prise de commande. 7-2) Le systme de la pr-vente (Direct) Les tches de prise de commandes et de livraison sont spares. Le pr-vendeur soccupe de la collecte des commandes auprs des clients par le systme HHT, les produits sont prpars la veille sur la base des commandes communiques par le systme HHT. La livraison seffectue le lendemain. 7-3) Le systme moderne (GMS) Touche les grandes et moyennes surfaces. 7-4) Le systme indirect Concerne les semi-grossistes situs dans les zones o il y a trs peu de points de vente .Les semi grossistes se chargent de livrer les produits ces points de vente

Section 8) LA QUALITE Engagement qualit : NABC est formellement engage dans une dmarche intgre Qualit, Scurit et Environnement et ceci dans le cadre du respect des pratiques des normes organisationnelles, rglementaires et lgales ainsi que la charte du groupe dans le but de satisfaire les clients, actionnaires, personnel et fournisseurs qui interviennent sur les diffrents sites.

Les ralisations : SCBG honore 4 fois de suite par des mdailles Qualit lchelle de la division Coca-Cola. CBGS certifie SMI depuis 2004, TCCQS vol 3 en mars 2006 et conforme au rfrentiel HACCP. CBGN certifie SMI depuis janvier 2005, HACCP depuis 2003.

CHAPITRE I

LA COMPTABILITE ANALYTIQUE AU SEIN DE LA NABC, SES LIMITES ET SES PERSPECTIVES DEVOLUTION

Introduction : Le rle de linformation comptable dans lentreprise nest pas dmontrer. Mais cette information peut prendre plusieurs formes et parvenir de diffrentes sources, selon les objectifs et les attentes des gestionnaires. Bien que la comptabilit gnrale constitue un outil de gestion efficace, ses informations sont destines lextrieur de lentreprise et de ce fait, elle ne peut renseigner les dcideurs sur les conditions internes dexploitation. Cest l quintervient la comptabilit analytique en tant quoutil de Gestion orient vers lintrieur de lentreprise et de ce fait, elle peut tre considre comme outil complmentaire mais ncessaire la bonne gestion et la prise de dcision.

Tout responsable, quel que soit son niveau de responsabilit, son activit ou ses objectifs, doit pouvoir faire des prvisions et comparer la ralit ces prvisions. La comptabilit analytique que lon peut qualifier de comptabilit de responsabilit est le moyen le plus sr dont il dispose.

Elle a en effet pour but essentiel de donner chaque responsable les lments chiffrs de son activit intervalles priodiques qui peuvent aller de la journe au mois voire lanne, ce qui permet de faire le point et de prendre les meilleures dcisions pour atteindre les objectifs, dans le cadre dun ventuel contrle budgtaire.

Section 1) Dfinitions et objectifs de la comptabilit analytique 1-1) Dfinition La comptabilit analytique est un outil de gestion conu pour mettre en relief les lments constitutifs des cots et des rsultats de nature clairer les prises de dcisions. Le rseau danalyse mettre en place, la collecte et le traitement des informations quil suppose, dpendent des objectifs recherchs par les utilisateurs2. 1-2) Objectifs de la comptabilit analytique La comptabilit analytique est un mode de traitement des donnes techniques et conomiques dont les objectifs essentiels sont : Calculer les cots des diffrentes fonctions assumes par lentreprise et des diffrents biens produits: en effet, parmi les objectifs attendus de la comptabilit analytique cest lanalyse des performances de lentreprise et cest del quapparat son rle en tant quoutil dinformation interne, utilis par les gestionnaires pour dterminer les responsabilits par centre de profit et dvaluer les rendements par activit, voire mme par produit et par rgion gographique ; Fournir une base dvaluation pour certains lments du bilan : dans une entreprise industrielle, le stock final de matires premires doit tre valu au cot dachat. De la mme faon, le stock final de produits finis doit tre valu au cot de production. Lun des objectifs de la comptabilit analytique est de proposer des mthodes permettant de calculer ces cots et dvaluer les stocks. Cest partir de ce point prcis que commence sclairer la ncessit dune comptabilit analytique au sein du systme dinformation de lentreprise, tant donn que les tats financiers qui doivent tre tabli et prsent par la comptabilit gnrale, aux diffrents utilisateurs extrieurs lentreprise notamment, le fisc, les actionnaires, les banques, les propritaires, doivent comporter obligatoirement la valeur des stocks, cette valeur ne peut tre fournie qu'en tenant une comptabilit analytique ;

L. Dubrulle et D. Jourdain 2003

Expliquer les rsultats, en comparant les cots et les prix de vente : la comptabilit analytique permet danalyser la formation du rsultat global et de dgager la contribution des diffrentes activits ce rsultat ;

Etablir des prvisions de charges et de produits courants : cots prtablis et budgets d'exploitation par exemple ; Donner une base au contrle de gestion : laptitude grer et, idalement anticiper les changements survenant dans lenvironnement de lorganisation et en contrler les effets au quotidien est devenue un facteur dans la gestion stratgique de l'entreprise court, moyen et long terme. Ces aptitudes ncessitent la mise en place d'un systme dinformation cohrent, orient la fois vers le suivi et le contrle des oprations quotidiennes et vers lanticipation des changements survenant dans lenvironnement de lentreprise, ainsi que d'outils et des techniques spcifiques, notamment des outils de veille stratgiques, et des outils de contrle de gestion, dont la comptabilit analytique ;

Eclairer les prises de dcisions de gestion : la comptabilit analytique fournit des informations sur lesquelles peuvent sappuyer les tudes et les raisonnements permettant de prendre des dcisions engageant lavenir de lentreprise. A chaque fois quun projet est engag, ltude du dossier exige de runir des donnes comptables concernant la structure des cots. Par exemple, faut-il continuer la fabrication directe dun produit, ou bien au contraire sous-traiter? Faut-il acheter et entretenir les camions de livraison, ou au contraire les louer ? Toutes ces tudes dites dopportunit passent par une analyse comparative des cots. Ces informations vont dans de nombreux cas avoir une importance stratgique. Dans cette optique, les informations issues de la comptabilit analytique seront indispensables aux dcideurs.

Section 2) La comptabilit analytique au sein du systme dinformation de lentreprise 2-1) Objectif du systme analytique La comptabilit analytique est un systme dinformation permettant chaque responsable dune entreprise, grande ou petite, de connatre la valeur des flux et des faits, et de pouvoir analyser les consquences de ses dcisions ou de ses engagements dans le cadre dun contrat budgtaire. Ce systme est fond sur la rapidit de linformation plus que sur sa prcision.

La comptabilit analytique apporte des informations conomiques sur le pass et sur le prsent. Elle est intgre au systme de gestion globale et elle est trs lie au contrle budgtaire.

La comptabilit analytique doit rpondre aux besoins de ceux qui ont des dcisions prendre quel que soit leur niveau de responsabilit.

2-2) Relation entre la comptabilit analytique et le contrle de gestion

La comptabilit analytique joue un rle central dans le processus de gestion de lentreprise surtout au niveau du contrle. Grer une entit conomique, cest utiliser au mieux les ressources disponibles afin datteindre les objectifs fixs. Dans une entreprise, lobjectif de rentabilit, bien que ntant pas le seul, est souvent privilgi.

Pour atteindre ces objectifs, il faut prendre des dcisions, et veiller ce que la mise en uvre de ces dcisions donne les rsultats escompts, ce qui peut tre reprsent par la squence suivante :
OBJECTIFS DECISIONS ACTIONS RESULTATS

Dans la pratique, les rsultats ont toujours la fcheuse tendance diverger par rapport aux objectifs, tout simplement parce que lentreprise opre en tant que

systme ouvert en interaction continue avec son environnement. Il est donc ncessaire de mettre en place un systme de contrle permettant de dclencher l'alarme d'alerte quand des carts importants apparaissent entre prvisions et ralisations, afin de prendre les dcisions correctives adquates. Cest justement la comptabilit analytique qui permet de fournir dans le cadre de ce systme les informations comptables ncessaires au contrle budgtaire.

2-3) Comparaison entre les deux systmes de comptabilit (gnrale et analytique)

Bien que les deux systmes constituent des outils de gestion indispensables lentreprise et quils sont complmentaires, il nen demeure pas moins quun certain nombre de points les diffrencient en loccurrence les suivants :

En comptabilit gnrale, le classement des documents et des informations se fait par nature, alors que la comptabilit analytique classe les documents et les informations par destination ;

Les documents de base utiliss par la comptabilit gnrale sont des documents externes : les factures des clients, les factures des fournisseurs, les tats de paie. Les documents de base utiliss par la comptabilit analytique ont souvent un caractre interne tel que les bons de sortie matires, les fiches de contrle, les bons de travail, les ordres dusinage, les bons de rception, etc. ;

La comptabilit gnrale donne une vue globale et synthtique des comptes de lentreprise, alors que la comptabilit analytique donne une vue dtaille de chacune des activits, do son terme analytique ;

Les objectifs de la comptabilit gnrale sont essentiellement financiers, tandis que les objectifs de la comptabilit analytique sont essentiellement conomiques ;

La comptabilit gnrale est un outil de gestion au niveau des directions, la comptabilit analytique est un outil de gestion au niveau de tous les responsables. Cependant, la comptabilit gnrale peut constituer une source excellente et importante dinformations objectives pour les cadres et les

partenaires sociaux et la comptabilit analytique peut tre utilise au niveau des directions gnrales pour la prise de dcisions importantes ; La comptabilit gnrale tend principalement analyser les flux existant entre lentreprise et lextrieur. La comptabilit analytique sintresse la rpartition des flux dentres dans lentreprise, aux origines des flux sortants et aux mouvements internes de lentreprise ; Sur le plan de linformation, la comptabilit gnrale et la comptabilit analytique utilisent les mmes donnes dentre, mais la comptabilit analytique doit disposer dune batterie dinformations spcifiques telles que des bons matires, des bons de travail, des fiches de contrle, etc. pour connatre et quantifier ces flux et mouvements internes.

Le tableau suivant est une rcapitulation de tout ce que nous venons de dire: Tableau 1: comparaison comptabilit analytique et comptabilit gnrale3
C Comptabilit gnrale Comptabilit analytique Finalit lgale Finalit managriale Rsultats annuels (anne; semestre; trimestre; mensuel) Rsultats frquents (journe, semaine, quinzaine, mensuel) A posteriori A posteriori et priori Charges par nature Charges par destination Rsultat global Rsultat par produit par section par responsable par activit Rgles lgales et rigides Rgles souples et adaptes l'volution de l'entreprise Informations montaires Informations galement techniques et conomiques Informations certifies Informations rapides et ventuellement audites

Informations pour les responsables de l'entreprise Informations pour les actionnaires, les directeurs Indicateurs de gestion Indicateurs comptables, fiscaux et financiers -

Norbert GUEDJ. Le contrle de gestionpour amliorer la performance de l'entreprise. Editions D'organisation, troisime dition, 2me tirage, 2001.

Section 3) la Value Chain de NABC calcul des cots complets 4 3-1) Les diffrents types de cots En ce qui concerne les cots des produits de la NABC vue quelle est une socit de production, on distingue en particulier en comptabilit analytique : les cots de production: reprsentant tout ce qu'ont cot les produits semi-ouvrs ou finis, ou les services crs par l'entreprise, c'est--dire le cot des matires, fournitures et services consomms et des autres cots engags par l'entreprise au cours des oprations de production, jusqu'au stade qui prcde immdiatement leur stockage ventuel et/ou leur vente; les cots de revient: (terme qui a remplac le terme traditionnel de prix de revient) des produits vendus qui, outre le cot des produits pris en stocks, incluent une quote-part approprie de charges "hors production", soit gnralement des charges financires et des charges de recherche et dveloppement, d'administration et de distribution ; On parle de calcul de cots complets lorsque ces cots calculs tiennent compte de toutes les charges supportes par l'entreprise, de cots partiels lorsqu'on ne prend en compte dans le calcul qu'une partie de ces charges : soit les lments directs, c'est--dire affectables sans ambigut aux produits, soit les lments variables, c'est-dire variant proportionnellement avec les quantits produites ou vendues. Les cots peuvent tre calculs ex post : ce sont des cots constats ; on parle aussi de cots rels ou historiques. Ils peuvent tre calculs ex ante : ce sont des cots prtablis qui serviront, le moment venu de normes, d'objectifs ou de simples prvisions. Selon leur objet, ils sont dsigns par cots standard, devis, budgets de frais, cots prvisionnels. 3-2) Elments de base du calcul des cots En principe ce sont les charges de classe 6 de la comptabilit gnrale, relatives l'exploitation de l'exercice, qui sont reprises et ventiles par la comptabilit analytique pour le calcul des cots.

Manuel des procdures interne du service Comptabilit Analytique.

Mais en fait, parmi ces charges, certaines sont considres comme non incorporables. Il s'agit essentiellement des amortissements de frais d'tablissement et de charges qui ne prsentent pas un caractre habituel dans la profession et doivent tre considres comme un risque (prime d'assurance-vie, provision pour dprciation ...). D'autres charges dites suppltives peuvent tre prises en compte ; on dsigne sous ce vocable les charges fictives correspondant la rmunration des capitaux propres de l'entreprise, et le cas chant la rmunration du travail de l'entrepreneur individuel non salari, qui n'est pas fiscalement dductible ni inscrite en charge de la comptabilit gnrale.

D'autres charges comptables, enfin, sont modifies lors de leur prise en compte dans le calcul des cots parce qu'elles apparaissent comme trop conventionnelles ou induites par des considrations fiscales : c'est essentiellement le cas des amortissements, lorsqu'ils sont trs diffrents de la dprciation conomique relle des biens et que cette dernire peut tre value. Des amortissements "conomiques" peuvent alors tre substitus aux amortissements comptables d'origine fiscale dans les calculs de cots. 3-3) La priode de calcul En comptabilit gnrale, la frquence de calcul des rsultats n'est gnralement qu'annuelle. Or, l'utilisation d'une comptabilit analytique comme outil de contrle implique une priodicit qui ne peut gure tre suprieure au mois. Il en rsulte que pour toutes les charges constates en comptabilit gnrale et qui concernent une priode suprieure au mois, il est ncessaire de rpartir la charge par la mthode dite de l'abonnement. Un amortissement annuel de 1 200 sera par exemple rparti par cette procdure en une charge d'abonnement mensuel de 100. Si la charge n'est pas connue l'avance au moment o l'on tablit les comptes analytiques d'une priode, il est ncessaire d'introduire dans ces comptes une charge estime. Il en va de mme des charges que la comptabilit gnrale mettrait trop de temps fournir. Le comptable introduit alors dans le systme d'analyse des lments approchs, quitte faire ensuite apparatre la diffrence lorsqu'il souhaitera, par souci de vrification, confronter les rsultats donns par la comptabilit analytique ceux de la comptabilit gnrale.

Lorsqu'elle n'est pas exclusivement centre sur le contrle d'carts entre normes et ralisations de centres de responsabilit, une comptabilit analytique en cots complets est gnralement destine en premier lieu calculer des cots de production ou de revient des produits de l'entreprise , tel est le cas pour la NABC. Les charges suivent alors un cheminement diffrent selon qu'on les considre comme directes ou indirectes. 3-4) Charges directes et indirectes Une charge est dite directe par rapport au cot du produit considr si son affectation est possible sans calcul conventionnel, grce un moyen de mesure effectivement disponible (compteur, chronomtre, pointage, ...). Une charge est dite indirecte dans le cas contraire. Son traitement comprend alors trois oprations successives (schma 1ci-aprs) : Ventilation sur des centres d'analyses - on parle aussi souvent de section -, correspondant dans la comptabilit analytique traditionnelle des centres de travail (services, magasins, ateliers,...) tels qu'ils rsultent de la division physique de l'entreprise ; on s'efforce qu'ils correspondent galement le plus possible des lieux d'exercice d'une responsabilit de gestion, en vue de permettre le contrle. Un centre de travail peut tre, si besoin est, scind en plusieurs centres; on parle l aussi d'affectation et de charges semi directes en cas d'existence d'un moyen de reprage, de rpartition entre les centres dans le cas contraire ; on utilise alors dans ce cas des cls de rpartition conventionnelles (prorata des nombres de m2 occups, des effectifs, des puissances installes, etc.). Cession de prestations entre centres d'analyse : on parle alors de sous rpartition; Imputation des cots des centres d'analyse aux cots recherchs.

Schma 1:La distinction entre charges directes et indirecte 3-5) Prsentation de la Value Chain : La NABC dtient une comptabilit analytique qui repose sur la mthode des centres danalyse. Ce choix est largement recommand vu : Le processus de fabrication et de distribution caractrisant lentreprise ; La non complexit de son activit ; La nature des charges : plus de charges directes quindirectes. La mthode des centres danalyse implique le dcoupage de lentreprise en un certain nombre de centres danalyse . Les centres sont appels principaux ou auxiliaires selon que leurs charges sont imputes aux cots des produits ou au contraire transmises d'autres centres. Le cot de l'unit doeuvre d'un centre est obtenu en divisant la somme de ses frais, indirects par dfinition, par le nombre de ses units d'oeuvre. Les frais indirects du centre sont des consommations indirectes de matires et de fournitures, des rmunrations indirectes comme celles relatives l'encadrement, des services indirects ventuellement rpartis (loyers, assurances, transports, ...), des dotations aux amortissements, et des prestations des autres centres. Soit grce au cot de l'unit d'oeuvre de chacun des centres oprationnels, c'est--dire ceux o sont mis en oeuvre les moyens de production, et o il existe une unit physique permettant de quantifier l'activit du centre (heure de main d'oeuvre, heure de machine, unit de produit, tonnage, etc.);

Soit, dans les centres de structure qui remplissent des fonctions communes dont l'activit ne peut tre mesure par une unit physique, grce des cls de ventilation ou des taux de frais, cls et taux dont on verra plus loin le principe.

Au sein de la NABC on distingue les centres danalyse suivants : - Les sections auxiliaires de production ; (Sections auxiliaires) - Les sections de production ; (Sections principales) - Les sections Fonctionnelles et dencadrement commerciale ; (Sections principales) - Les sections de logistique ; (Sections principales) - Les sections de distribution. (Sections principales)

La Value Chain de NABC est organis de faon obtenir des fiches unitaires de cot de production et de revient : Par type de conditionnement (PET ; RGB ; CANS ; TETRA ; BIB) ; Par gamme de produit (Core Brand (Classic) ; Premium ; B Brand) ; Par taille de produit ; Par type de distribution (Direct ; Indirecte (Grossiste) ; GMS) ; Et par type dunit (Caisse Physique et Caisse Unitaire).

Ainsi on obtient plusieurs combinaisons de value Chain qui dtaillent les cots unitaires directes et indirectes, passant par le cot unitaire matire, puis le cot unitaire demballage on ajoute cela les cots directes lis la Main duvre, les amortissements de la machine et les autres cots directes lis la production (Maintenance, Energitique suivant les compteurs par ligne) pour avoir un cot unitaire directe de production. A ce cot unitaire de production on rajoute les autres cots indirectes dadministration et de management (Cot factur par lorganisme coca export) et les cots directes et indirectes de logistique et de distribution pour avoir un cots unitaire de revient par combinaison.

Lobjet de calcul dun cot par gamme de produit et par type de distribution est justifi par la divergence des marges, des remises et de moyens logistiques utiliss suivant quil sagit de telle ou telle combinaison. A rappeler que lactivit des boissons gazeuses et trop conditionne par le climat, ce qui fait natre un effet saisonnier, qui pousse utiliser limputation rationnelles des charges fixes pour splitter leffet de sous activit. 3-6) Limites et Perspectives dvolution: Parmi Les principales limites de cette Value Chain : Absence de vue oprationnelle alors que le systme le permet grce larchitecture des centres de cot ; Obligation de mis jour et de recalcule du cot chaque fois on veut lutiliser ; Le temps consacr lanalyse se trouve rduit devant des deadlines de plus en plus srs; On se retrouve alors avec plusieurs faux problmes quon peut surpasser sachant que la value Chain a tendance devenir un facteur cls en matire de prise de dcision quon commence considrer comme repre et base dans toutes les runions relatives au lancement des nouveaux produits, Promotion ou toutes autre dcision impact sur la politique Prix Produit de NABC, chose qui lui promette lvolution vers une comptabilit de gestion dans un premier temps, pour passer un stade plus volu celui du contrle de gestion car la comptabilit de gestion est considre comme une porte dentre vers cette discipline puisquelle constitue le principal outil de cette science de gestion.

Conclusion : NABC sest investie pour accompagner et faire russir son regroupement dEntreprises comme dj cit dans lintroduction gnrale en un ERP (Enterprise Resource Planning) considr comme leader du march des outils dinformation, il sagit de SAP (System Application Product) proposant une large couverture fonctionnelle et permettant dacclrer laccs linformation, ce qui constitue un grand potentiel pour linformatisation de la value Chain et par consquent obtenir un cot de revient plus pertinent grce larchitecture des centres de cots. Linformatisation de la value Chain, prsente beaucoup davantages et de possibilits dvolution certes mais elle requiert une mthodologie et des tapes de mise en place, cest ce quon va voir dans cette deuxime partie qui traire de la mise en place du systme de calcul de cot sous SAP.

CHAPITRE II
CALCUL DU COUT DE REVIENT SOUS SAP

Introduction : La mise en place dun systme de calcul de cot sous progiciel SAP est trait dans deux contextes, le premier est fonctionnel et ncessite la prsence dune quipe de projet, de financiers et de contrleurs de gestion. Le deuxime contexte est technique et requiert la prsence dinformaticiens et de consultants spcialistes en la matire. Cest pour cela que lquipe de projet t constitue la fois de la division comptabilit de gestion, de deux ingnieurs informaticiens de la Direction Systme dinformations et de deux consultants seniors du cabinet franais viseo.

Dans ce qui suit on traitera surtout la spcification fonctionnelle et on verra la dmarche de mise en place avec la ralisation la fin, on passera aussi en revue des autres modules mettre en place, lesquelles reprsentent des complments et perspectives damlioration et dvolution de notre simple comptabilit de gestion vers un vrai contrle de gestion dans SAP.

Section 1) LERP SAP et le module CO 1-1) LERP SAP5 SAP est un progiciel destin optimiser les processus de gestion d'une entreprise. Il est compos d'applications standard et couvre trois grands domaines : la Finance, la Logistique et la Gestion du Personnel. Pour chacun d'entre eux, SAP offre des fonctionnalits compltes qui permettent l'entreprise de reproduire l'ensemble des flux de valeurs et de marchandises. Le systme SAP bnficie d'une technologie parmi les plus avances. Conu de manire globale, il permet une mise en uvre modulaire et progressive. Sa souplesse l'amne s'adapter aux besoins spcifiques de chaque entreprise, son architecture ouverte permet l'intgration facile de produits complmentaires tels que des applications Internet, l'archivage optique, la CAO... SAP est une application client-serveur. Il est entirement paramtrable. Par ailleurs, grce son environnement de dveloppement, SAP R/3 peut tre adapt des besoins spcifiques (Dveloppements en ABAP/4). Il est dot de plusieurs sortes de modules : des modules orients logistique MM (Mouvement matire), PP (Planification de la production), SD (Sales&Distribution), QM (Quality Management), PM (Planification de Maintenance) , Finance FI (Finance et comptabilit), CO (Contrle de gestion), TR (Trsorerie), IM (Immobilisation) et ressources humaines (RH). Ce progiciel entame sa quatrime anne NABC et les modules dj paramtrs sont MM, FI, IM, PM et enfin PP (Planification de la production) qui constitue la base du module CO (Contrle de gestion) quest notre sujet dtude.

Dfinition de wikipdia.org

1-2) Le module CO (Contrle de gestion) 6 Le module CO (Controlling) concerne le contrle de gestion et il traite les sujets suivants : CO-PC : Contrle des cots par produits

Ce module se compose de plusieurs sous modules qui sont :


CO-PC-PCP : Calcul du cot de revient par produit ; CO-PC-OBJ : Calcul analytique des supports de cots ; CO-PC-ACT : CCR rel/ledger articles ; CO-PC-IS : Systme d'information du contrle des cots de produit. CO-PA : Compte de rsultat et analyse par segment de march

Le module CO-PA est un module de contrle de gestion. Il permet de faire une analyse du compte de rsultat par segment de march. Ce module permet de rcuprer les cots provenant des diffrents objets analytiques pour pouvoir les analyser sous diffrentes dimensions. Cest principalement un outil danalyse qui est bas sur les composantes de valeurs et non sur les comptes comptables. Ce nest donc pas un outil comptable. Une autre fonctionnalit de CO-PA est la construction budgtaire. Ce module permet aussi de pr-budgter les ventes et le rsultat. Pour certaines donnes pr-budgtes, une copie des donnes existantes est ralise et ces donnes sont projetes dans le futur, revalorises, corriges manuellement et distribues suivant la mthode top-down jusqu lobtention dun pr-budget des ventes et du rsultat. CO-OM : Contrle des frais gnraux ;

Le module CO-OM se compose aussi de plusieurs sous modules qui sont :


CO-OM-CEL : Comptabilit des natures comptables ; CO-OM-ACT : Gestion des types d'activits ; CO-OM-STA : Gestion des ratios statistiques ; CO-OM-CCA : Comptabilit analytique des centres ; CO-OM-ABC : Activity-Based Costing ;

Dfinition de wikipdia.org

CO-OM-OPA : Ordres de frais gnraux ;

CO-OM-PRO : Projets de frais gnraux ; CO-OM-IS: Systme dinformation. EC-PCA : Comptabilit des centres de profits

Le module EC-PCA est un module de comptabilit par centre de profit. Il permet de prsenter des lments bilanciels et des comptes de rsultat complets par centre de profit. Section 2) Mise en place du module CO: Ce point reprsente la vive partie du sujet et la mthodologie pratique que nous avons suivi pour mettre en uvre ce nouveau systme dinformation. En fait, pour ce faire, nous avons tablis un plan de travail sur lequel nous nous sommes bases pour garantir le bon droulement du projet. Dans ce qui suit on verra en dtail les phases du projet partons de la phase lancement la phase conduite de changement. 2-1) Lancement du projet Cette phase consiste donner le feu vert pour commencer le projet. Cet vnement a t anim par le directeur gnrale du groupe NABC en prsence de tous les partenaires du projet. Dans cette phase, les responsables ont dfinit les objectifs atteindre en terme denjeux et de dlais de ralisation. 2-1) Besoins et attentes (enjeux) Aujourdhui et comme cit au niveau de la premire partie (voir en dtaille lanalyse de lexistant ci-haut), le cot de revient des articles fabriqus est calcul manuellement hors systme en rfrence la Value Chain groupe, puis mis jour directement dans la fiche article de SAP grce la transaction MR21.

Aprs les divers Ateliers de travail avec notre directeur Financier les Responsables de production qui prennent en charge la GPAO (le lot PP base du lot

CO), on est sorti avec par la conviction suivante NABC souhaite utiliser la fonctionnalit Calcul du Cot de Revient (CCR) pour :

Automatiser le CCR et en tracer la dcomposition de SAP ; Calculer le prix standard des articles fabriqus qui servira la valorisation des stocks en inventaire permanent et de rfrentiel pour la mesure de performance de production ;

Calculer un prix Fiscal des articles fabriqus qui sera utilis pour la valorisation des stocks de produits fabriqus en fin dexercice.

2-3) Acteurs du processus Les membres du service comptabilit de gestion qui reprsente la future sous direction contrle de gestion sont les principaux acteurs du lancement de calcul et des analyses oprer grce au CCR. Mais il est important de dfinir des contrleurs de gestion industriels qui seront responsables du traitement et de fiabilisation des donnes inputs et tats du contrle de gestion industriel pour chaque site de production.

2-4) Solution retenue : adquation SAP Champs dapplication

Dans SAP, la fonctionnalit Calcul du cot de revient sapplique tous les articles fabriqus grs au prix standard. Ceci correspond aux :

Produits semi finis (*) ; Produits finis ;

Les articles grs au PMP ne peuvent pas faire lobjet dun CCR. Mais ils peuvent cependant tre repris dans le CCR dun article fabriqu (ex : cas des matires premires).

(*) : Article fabriqu, non commercialisable en ltat, gr et valoris en stock entrant dans la fabrication dun autre produit

Principes gnraux de fonctionnement

Le calcul du cot de revient repose sur une valorisation des donnes techniques de production (ou structure de quantits) :

Gamme (Ensemble des lignes dont le produit doit passer) ; Nomenclature (Les composants dun produit donn); Version de fabrication (Nomenclature +gamme de fabrication).

A ce niveau deux notions relatives au lot PP sont voquer ; la notion de collecteur de cot quest un support de cots qui regroupe les cots rels priodiques engags dans la production dun article. Cest la combinaison dun article et dune version de fabrication, regroupant elle-mme une nomenclature et une gamme de fabrication rptitive Le collecteur de cots peut tre cr: en masse ; individuellement.

Et la notion de calcul de cot de revient prvisionnel qui dtermine les cots du collecteur de cots par produit pour chaque version de fabrication, cest grce cette notion quon peut : Confirmer les dclarations de production (quantits dactivits relles) ; Valoriser len-cours de fabrication ; Calculer les carts sur production ; Valoriser le rebut ;

Il est possible dajouter des lments de cots additionnels, qui peuvent tre traits sous forme de pourcentage, dun montant fixe ou dun prix par unit duvre. Il sagit par exemple :

Dun Quote part de frais gnraux atelier ; De la valorisation des articles consomms non nomenclaturs ; De la marge commerciale inter socit ;

Etc.

Le calcul du cot de revient dun article est multi-niveaux de nomenclature, ceci signifie que :

Le systme calcule successivement le CCR de chaque article entrant dans la composition dun produit fabriqus pour dterminer finalement le cot de revient du produit lui-mme ;

Il est possible de consulter partir dun article le CCR des diffrents

articles entrant dans sa composition. Le CCR dun article est toujours excuter pour un couple Article/ Division.

Dcomposition du CCR

Le cot de revient dun article peut-tre dcompos en lments de cots au sein dune donne de paramtrage : le schma dlments de cots. Il est lui-mme dfinit pour le triplet : Socit ; Division ; Variante de CCR.

Chaque lment de cots correspond un regroupement de natures comptables (primaires et/ou secondaires). Le groupe dorigine permet dajouter un critre supplmentaire au regroupement des natures comptables (ex : rpartition de llment de cots de cots Emballages perdus entre part approvisionne auprs dune entit du Groupe et la part hors Groupe). Pour chaque lment de cots on dfinit si il doit entrer :

Dans la valeur en stock ; Dans le cot des marchandises vendues (*).

Pour NABC, le schma dlments de cots sapparente la Value Chain Groupe. En cible, le schma dlments de cots sera unique et sappliquera lensemble des calculs de cots de revient gnrs dans SAP. Il se compose des lments et des sous totaux suivants :

(*) : Applicable uniquement si le module CO-PA est actif

Schma 2.a : Elments de cots

Schma 2.b : Elments de cots

Structuration du Calcul du cot de revient

Dans SAP, lensemble des tapes et rgles de gestion que le systme doit suivre pour procder au CCR dun article sont dfinis au sein dune donne de paramtrage, la variante de CCR.

En cible, deux variantes de CCR seront cres : ZB01 NABC Standard Annuel : Cette variante permettra le calcul du prix standard annuel utilis pour la valorisation des stocks en inventaire permanent et comme principal rfrentiel pour la mesure de performance de production ; ZF01 NABC CCR Fiscal : Cette variante sera utilise une fois par an pour la revalorisation fiscale ou sociale des stocks en fin dexercice.

La variante de CCR se dcompose en diffrents lments : Le type de CCR ; La variante de valorisation ; La gestion des dlais ;

Lclatement de la structure de quantit ; La stratgie de reprise.

Chacun de ces lments est unique pour une variante de CCR donne. Il sera donc ncessaire de crer autant de variantes de CCR que de combinaisons souhaites, et dans ce qui suit, on verra en dtail la dfinition de chacun de ces lments.

Le type de CCR Il permet dindiquer au systme si : Le rsultat du calcul doit tre mis jour ou non dans la fiche article ; Si oui dans quelle zone de la fiche article (prix standard, prix fiscal etc.).

La variante de valorisation Elle permet dindiquer au systme les rgles de gestion appliquer pour la valorisation : Des donnes techniques de production (gammes,

nomenclatures) ; Des oprations de sous-traitance ; Des cots additionnels de frais gnraux.

Le paramtrage consiste dfinir pour chacun de ces lments la stratgie de prix utiliser par le systme selon un ordre de priorit. Il est possible de dfinir une variante de valorisation distincte par division.

NABC utilisera deux variantes de valorisation : ZB0 NABC Standard Annuel ; ZF0 NABC CCR Fiscal.

La gestion des dlais Elle permet dindiquer au systme les rgles de gestion appliquer pour : La dfinition de la priode de validit du CCR ; La date de slection des prix ; La date de slection des donnes techniques de production.

Dans la solution NABC, des valeurs seront gnres par dfaut par le systme mais lutilisateur pourra modifier ces dates manuellement. Lclatement de la structure de quantit Lclatement de la structure de quantits permet dindiquer au systme les rgles de gestion appliquer pour slectionner la gamme et la nomenclature et notamment si elles sont identiques celles utilises par la production et sil y a des donnes techniques spcifiques au contrle de gestion. Dans notre contexte, la donne standard dclatement de la structure de quantit PC01 sera reprise dans la solution NABC, car les gammes et les nomenclatures reprises pour le CCR des produits fabriqus seront identiques celles utilises par la production et ce pour chacun des CCR (standard annuel et fiscal).

La stratgie de reprise : La stratgie de reprise permet dindiquer au systme si le CCR dun article doit tre calcul dans la division ou si le rsultat du calcul doit tre repris partir dune autre (ex : le CCR dun article dune division de distribution repris de la division de production). Dans le primtre PP, le CCR des dpts ne peut tre repris quintgralement partir de la division de production auquel il est rattach (grce la socit). De la mme manire quaujourdhui, le prix de valorisation des stocks des dpts sera calcul manuellement grce la transaction TRS : (MR21). A noter cependant, dans le lot Ventes et Distribution (module SD, prvu pour 2010), il sera possible deffectuer CCR propre chaque division de stockage (en prenant en compte le convoyage et la TIC).

Les modalits dexcution du CCR

Dans SAP, tout CCR sexcute pour un couple article / division, et il peut tre excut individuellement TRS :(CK11N) ou collectivement TRS :(CK40N), grce des listes prdfinies, par type article, Chaque calcul est enregistr sous une version, il est donc possible de faire des comparaisons entre les diffrents rsultats avant de procder la mise jour de la fiche article (99 versions maximum) et il faut savoir que lexcution seule du calcul du cot de revient ne gnre aucune mise jour de la fiche article.

Les modalits de mise jour de la fiche article

Les modalits de mise jour de la fiche article sont dfinies dans le paramtrage de la variante de CCR. Seuls les calculs qui se sont drouls sans erreurs peuvent tre mis jour dans la fiche article (statut KA) et la a sauvegarde dun CCR calcul ne gnre aucune mise jour de la fiche article. La mise jour de la fiche article rsulte de lexcution dune transaction spcifique. Cette mise jour se fait en deux temps lorsque la zone mettre jour est le prix standard :

le reprage du prix standard : le systme met jour la zone prix futur de la fiche article. Le prix est uniquement enregistr dans la fiche article, mais la valeur en stock nest pas impacte ;

la validation du prix standard : le systme met jour la zone prix courant de la fiche article. Le nouveau prix standard est actif et la valeur en stock est alors re-dtermin. Lancien prix standard devient prix pass .

En standard SAP, seule ltape de validation est ncessaire pour mettre jour les autres zones de prix de la fiche article. Ainsi, seule ltape de validation sera ncessaire pour mettre jour la zone prix fiscal 1 , dans la vue Comptabilit 2 de la fiche article, pour la valorisation des stocks en fin dexercice.

Valorisation des diffrents lments de cots

Valorisation des heures directes de production : Le taux horaire main doeuvre budget sera spcifique chaque atelier de production et unique pour un atelier de production (pas de distinction entre les diffrents postes de travail/ lignes de production). Il sera calcul selon la formule suivante : (Total charges de personnel directes de production)/ (Nombre dheures main doeuvre budget) Valorisation des heures directes machines : Le taux horaire machine budget sera spcifique chaque atelier de production et unique pour un atelier de production (pas de distinction entre les diffrents postes de travail/ lignes de production). Il sera calcul selon la formule suivante : (Total amortissements directs de production)/ (Nombre dheures machines budget) Intgration du prix standard rsultant dun CCR

Comptabilisation des carts de production Les carts de production peuvent tre calculs par rapport diffrents rfrentiels. Mais seul les carts calculs par rapport au prix standard de la fiche article peuvent :

Faire

lobjet

dune

criture

automatique

dcarts

en

comptabilit ;

tre repris dans le module danalyse de la profitabilit CO-PA ;

Reprise du cot des marchandises vendues dcomposes en lments de cots Seul le prix standard rsultant dun CCR peut tre repris, dans le module danalyse de la profitabilit (COPA), en tant que cot des marchandises vendues dcompos en lments de cots.

2-5) Ralisation : Calcul du Cot de Revient (CCR) cas NABC. KKF6N Traiter un collecteur de cots Menu standard SAP Gestion comptable > Contrle de gestion > Contrle des cots par produit > Calcul analytique des supports de cots > Contrle priodique des cots de produit > Donnes de base > Collecteur des cots par produit > KKF6N Traiter

Code Transaction KKF6N Ecran 1 Ecran initial


2. Cliquez sur licne pour crer un nouveau collecteur

1. Indiquez un article et une division

Ecran 2

Slection du type dordre

Indiquez un type dordre

Indiquez la version de fabrication du collecteur de cots

Il existe deux types dordres dans la solution NABC : - ZPF0 : NABC Collecteur des cots Produits finis - ZPS0 : NABC Collecteur des cots Semi finis Ecran 3a Slection des paramtres

Valeurs ramenes par dfaut par le systme. Modifications possibles si ncessaire.

La variante CCR cots budgts est ZP01 La variante calcul des cots rels est ZR01 Le schma de calcul est ZPP000 La cl de cots additionnels correspond latelier de production La cl de rgularisation est Z00003 La cl dcarts est Z00001 Crer un collecteur de cots

Ecran 3b

Cliquez sur Oui afin que le systme calcul un CCR prvisionnel pour le nouveau collecteur

S_ALR_87008171 Dfinir cots additionnels en pourcentage Menu standard SAP Gestion comptable > Contrle de gestion > Contrle des cots par produit > Calcul analytique des supports de cots > Contrle priodique des cots de produit > Clture de priode > Options en cours > S_ALR_87008171 Dfinir cots additionnels en pourcentage

Code Transaction S_ALR_87008171

Ecran 4

Slection des cots additionnels mettre jour

2. Cliquez sur [dtail] pour mettre jour le cot additionnel slectionn

1. Slectionner les cots additionnels mettre jour

Ecran 5

Mise jour des coefficients

Vous pouvez modifier ici les coefficients de cots additionnels type 1 : cot additionnel rel type 2 : cot additionnel budget type 3 : cot additionnel engagement

Cliquez sur

lorsque vous passez lanne suivante

S_ALR_87008180 Dfinir cots additionnels bass sur les quantits Menu standard SAP Gestion comptable > Contrle de gestion > Contrle des cots par produit > Calcul analytique des supports de cots > Contrle priodique des cots de produit > Clture de priode > Options en cours > S_ALR_87008180 Dfinir cots additionnels bass sur les quantits

Code Transaction S_ALR_87008180 Ecran 6 Slection des cots additionnels mettre jour

2. Cliquez sur [dtail] pour mettre jour le cot additionnel slectionn

1. Slectionner les cots additionnels mettre jour

Dans la solution NABC, seul le cot additionnel li la restitution de la subvention sucre doit tre mis jour

Ecran 7

Mise jour du coefficient de cots additionnels


Vous pouvez modifier ici les coefficients de cots additionnels type 1 : cot additionnel rel type 2 : cot additionnel budget type 3 : cot additionnel engagement

KP26 Modifier Pr-Budgetisation des cots Menu standard SAP Gestion comptable > Contrle de gestion > Comptabilit analytique des centres > Pr-budgtisation > Prestation dactivits/Prix > KP26 - Modifier

Code Transaction KP26 Ecran 8 Slection du schma (cran de saisie)

Les boutons de dfilement permettent de slectionner le schma de budgtisation (Ecran de saisie de donnes) parmi un liste prdfinie via le Profil de Responsable Budgtaire. Notez que certains cran de saisie permettent louverture de EXCEL pour une saisie via feuille de calcul directement dans la session SAP Ecran 9 Saisie des paramtres de Slection

Faire dfiler les crans de saisie disponibles

Saisie des paramtres

Libre : Slection libre de combinaisons Centres / Natures Comptables. Formulaire : toutes les combinaisons sont proposes

(Exemple dcran de slection)

Accs la saisie

Ecran 10a

Saisie des donnes en ligne clatement annuel

Sasisissez les donnes de budget : quantit, capacit, prix variable, rpartition,

Cet exemple correspond un cran de saisie de donnes de budget pour une anne, avec une rpartition analogue pour chaque mois. Le champ activit pr-budgt correspond la somme des quantits dactivit budgtes par centre de cots et type dactivit Le champ capacit correspond la capacit budgte pour un type dactivit lintrieur dun regroupement hirarchique de centres Ecran 10b Saisie des donnes en ligne clatement mensuel

Si besoin vous pouvez modifier les chiffres et montants ce niveau

Cet exemple correspond un cran de saisie de donnes de budget clates par mois

Effectuer un calcul de cot de revient Article


CK11N Crer un CCR Article avec structure de quantits Ecran 11a Saisie des donnes du CCR

Saisir larticle et la division

Slectionner une variante de CCR, une version de CCR (si ncessaire), une taille de lot du CCR (repris automatiquement de la fiche article)

Dans la solution NABC, il existe deux de variantes de CCR : ZB01 : NABC-Standard Annuel ZF01 : NABC-CCR Fiscal (pour linventaire de fin danne)

Entre

Ecran 11b

Saisie des dates

Des dates sont reprises par dfaut en fonction de la variante de CCR indique dans lcran prcdent. Elles sont modifiables dans cet cran

Entre

Mettre jour des prix standard


CK24 Mise jour des prix Menu standard SAP Gestion comptable > Contrle de gestion > Contrle des cots produit > Calcul du cot de revient par produit > Calcul du cot de revient pour articles > CK24 Mise jour des prix

Code Transaction CK24 Ecran 12 Saisie des paramtres de Slection

Saisie des paramtres

Cocher le mode test

Cocher traitement en arrire plan si vous traitez un grand nombre de donnes

Attention ! Pour mettre jour le prix standard dun article, il faut que celui-ci ait un CCR lanc, c'est--dire sauvegard (dans la CK11N).

Ecran 13a

Attribution de lautorisation de marquage

Cliquez sur la socit

ou la socit concerne Ecran 13b Attribution de lautorisation de marquage

Slectionnez la variante et la version de CCR

puis

Ecran 14a

Reprage du prix standard

Cliquez sur Excuter

Ecran 14b

Reprage du prix standard

Protocole

KKP5 Dterminer les carts de production Menu standard SAP Gestion comptable > Contrle de gestion > Contrle des cots par produit > Calcul analytique des supports de cots > Contrle priodique des cots de produit > Clture de priode > Fonctions individuelles : hirarchies de supports de cots > Ecarts > KKP5 Traitement individuel

Code Transaction KKP5 Ecran 15 Ecran de slection

Indiquez un support suprieur de cots

Indiquez la priode et les versions thoriques slectionner

Cochez Traitement en arrire-plan si vous traitez un grand nombre dinformation. Cochez liste dtaille pour avoir le dtail des carts

Attention ! Avant de dterminer les carts de production, noubliez pas de calculer len-cours de fabrication

Ecran 16

Exemple : affichage du dtail du rebut

Vous pouvez trier, filtrer vos informations, calculer des totaux et des sous-totaux, exporter sous un fichier local, modifier la mise en forme (par catgorie dcarts, thorique/rel,)

Explication du rebut pour larticle slectionn

Si les informations sont correctes, ritrez les oprations en dcochant test dans lcran de slection ou bien effectuez les modifications ncessaires.

Imputation du support de cots


KK88 Imputation : traitement individuel Menu standard SAP Gestion comptable > Contrle de gestion > Contrle des cots par produit > Calcul analytique des supports de cots > Contrle priodique des cots de produit > Clture de priode > Fonctions individuelles : hirarchie de supports de cots > Imputation > KK88 Traitement individuel

Code Transaction KK88 Ecran 18 Ecran de slection

Indiquez un support de cots

Slectionnez la priode dimputation et lexercice comptable

Cochez test dans un premier temps et liste dtaille

Attention ! Avant de raliser limputation, calculer len-cours de fabrication et dterminer les carts de production. Ecran 19 Affichage de la liste de base

Cliquez sur pour visualiser la liste dtaille

Protocole suite lexcution de limputation

Ecran 20

Affichage de la liste dtaille

Dtails des natures comptables au niveau de lmetteur, du rcepteur. Afficher les rgles dimputation

Dtail de limputation par ordre

Si les informations vous semblent correctes, ritrez les oprations en dcochant test dans lcran de slection ou bien effectuez les modifications ncessaires. Vous pourrez visualiser la pice comptable en cliquant sur qui apparatra alors dans lcran ci-dessus.

2-6) Conduite du changement Impacts sur l'organisation (structure, procdures) Il faut nommer, attribuer et mettre en place des responsables pour les activits lies au contrle de gestion : (mise jour des prix standard, analyses des carts de production, suivi quotidien du PMP Impacts sur les acteurs (formation, communication) Il faut prvoir des sances de formation et de sensibilisation des diffrents acteurs et intervenants (Comptables, magasiniers et gestionnaires de production) par rapport limportance de la fiabilit des inputs et de leur impact sur la pertinence et la fiabilit des cots ressortis. Impacts sur les rles et la scurit (autorisations) Il faut mener des runions avec les administrateurs SAP par rapport la politique de scurit du systme dinformation et sa mise jour en terme de droit daccs allouer et de nouveaux profils crer si besoin il y a.

Section 3) Difficults de mise en place, Avantages et perspectives Parmi les grandes difficults de la mise en place du module CO, cest que ce dernier est conditionne par la fiabilit des autres modules qui sont en interaction avec lui principalement le module PP (Gestion de la production assiste par ordinateur), qui reprsente la base du module CO, cest pour cette raison quil faut simpliquer et accompagner la mise en place du module PP, valider les donnes de reprises (gammes et nomenclatures) avec les responsables de production et surtout valider et fournir ces derniers les bonnes centres pour imputation. La dtermination dun CCR fiable est conditionne principalement par ralisation des deux points cits ci-dessous : Sensibiliser tout les intervenants input de limportance de la bonne imputation et sa rpercussion pour fournir une image fidle des comptes; Remonte et rsolutions des problmes en temps rel, Dtecter et corriger les PMP errons;

Ainsi en intgrant cette partie du module CO on a eu la possibilit davoir en temps rel lvolution des cots des produits avec la possibilit deffectuer des analyses de performance. Cela est certes bien mais ne constitue quun grand pas vers lamlioration, car comme cela t voqu ci-haut au niveau de la structuration du calcul du cot de revient, sans lintgration du lot SD (Sales & Distribution), le prix de valorisation des stocks des dpts sera calcul manuellement et intgr sur systme grce la transaction TR :(MR21). A noter cependant que ce module SD, il permettra la possibilit deffectuer un CCR propre chaque division de stockage en prenant en compte les frais de convoyage, distribution et la TIC. Aussi avec lintgration du module CO-PA (Compte de rsultat et analyse par segment de march) ce module qui constitue la perle de du lot CO avec les possibilits danalyse quil permet et la fonctionnalit de construction budgtaire dont il dispose car ce module permet de pr-budgter les ventes et le rsultat.

Conclusion : La mise en place dun systme dinformation requiert une mthodologie qui diffre suivant quon traite le sujet dune approche fonctionnelle ou technique. Il ne faut pas oublier que si la problmatique a t approche techniquement on aurait voqu la phase test, et la phase dveloppements spcifiques, des tapes qui peuvent rendre un projet pas si vident que cela car elles requirent de comptences techniques spcifiques et rares surtout lorsquil sagit de nouveaux ERP comme SAP.

CONCLUSION GENERALE
La comptabilit de gestion est le seul systme d'information dont dispose l'entreprise qui permet de connatre exactement les cots des diffrentes fonctions assumes par cette dernire et des diffrents biens produits. Elle donne aux responsables de l'entreprise les indices ncessaires pour dcider des cots sur lesquels il faudrait agir, toujours dans la perspective de maintenir la croissance de l'entreprise tout en utilisant au mieux ses ressources. Cest dans cette optique que nous avons pris en charge linformatisation de notre traditionnelle Value Chain sous SAP. Une informatisation qui nous offrira plusieurs avantages en matire de rduction de temps et de potentialits danalyse allant jusquau au dernier des dtails.

BIBLIOGRAPHIE
Norbert GUEDJ. Le contrle de gestionpour amliorer la performance de l'entreprise. Editions D'organisation, troisime dition, 2me tirage, 2001 ; Michel GERVAIS. Contrle de gestion. Editions Economica 8eme dition, Janvier 2005 ; Abdelghani BENDRIOUCH. Comptabilit Analytique pour le contrle de gestion. Editions COGEFOS, 2004 ; P. LORINO. Le contrle de gestion stratgique - La gestion par activits. Dunod Enterprise. Mai 1991; P. MEVELLEC. Le calcul des cots dans les organisations. Editions La Dcouverte - Paris, 1995. Manuel des procdures du service Comptabilit Analytique.

WEBOGRAPHIE
http://www.cocacolaweb.com http://intranet.nabc.ma http://www.cyberlibris.com http://help.sap.com/SAP_Library http://www.wikipdia.org http://www.leconomiste.ma
http://www.dst.cerist.dz

http://www.cgs.ensmp.fr

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