Tema 6: Documentarea auditorului intern

1. 2. 3. 4. 5. Necesitatea documentarii activitatii de audit Sursele de informatii utilizate de catre auditorul intern Formularul pentru cercetare si evaluare Documentarea constatarilor de audit Caracteristicile intrunite de o constatare buna de audit

I. Este necesar sa documentam activitatea de audit intern desfasurata din considerentul ca acestea: - Furnizeaza principalul document suport pentru raportul de audit - Asigura planificarea, executarea si revizuirea misiunii de audit intern; - Documenteaza realizarea obiectivelor misiunii de audit; - Facilitateaza revizuirea de catre terti; - Furnizeaza o baza de evaluare a programului de asigurare si inbunatatire a calitatii; - Asigura aducerea elementelor probante in caz de reclamatii in caz de fraude sau urmariri judiciare - Contribuie la dezvoltarea profesionala a echipei de audit - Demonstreza faptul ca auditoria interni respecta SNAI si normele metodologice pentru emplementarea auditorului intern in sectorul public. 2. Pentru a se documenta despre un sistem sau process auditorul intern utilizeaza urmatoarele surse de informatii: Dosare de audit precedente Ghiduri manuale si instructiuni relevante Interviul cu personalul Regulamentul entitatii Orgnigrame Fise de post Diagrame sau alte tipuri de descriere a sistemului sau procesului Date statistice cu privire la numarul cantitatea si tipul tranzactiilor Prevederile actelor normative 3. Formularul pentru cercetare si evaluare Este cel mai critic document de lucru al auditorului intern, oferind informatii privind intregul proces de evaluare a sistemului de menegement financiar si control. Acest formular consolideaza toate informatiile relevante unui aspect particular de audit fie ca el implica o lipsa integrala sau partiala a procedurilor de control intern sau o ineficienta importanta. Documentarea formularului pentru cercetare si evaluare faciliteaza raportarea iregularitatilor si punerea in discutie a acestora cu persoanele relevante. 4. documentarea constatarilor de audit Constatarile sunt necesare pentru a oferi suport sau a preveni neintelegerea concluziilor si recomandarilor de audit si este important ca auditorul intern sa le documenteze adecvat. Constatarile se descriu astfel incit sa se indice legatura intre probele de audit, punctele slabe, riscurile si obiectivele auditului concomitent oferind premise pentru recomandari utile pentru administratie.

Fiecare constatare trebuie sa fie demonstrata. Nu este important ce crede un auditor intern insa ceea ce este cu adevarat important este faptul ca un auditor poate demontra. Opiniile acestuia fara documentatia corespunzatoare nu ar putea fi incluze in raport. 5. O constatare buna de audit trebuie sa intruneasca 5 caracteristici si anume: Conditia Criteriul Cauza Efectul Recomandarea Conditia se refera la o concluzie problema sau oportunitate observata pe parcursul misiunii de audit si este direct legata de un obiectiv de control. Declaratii model a conditiei includ: Ex. 1 Persoana desemnata nu a semnat acest document 2 contul nu a fost contrapus cu situatiile bancare 3 procesul poate fi simplificat pentru a cistiga 3 ore pe zi Criteriul este elementul care descrie standardul utilizat ca reper de evaluare cu alte cuvinte el oglindeste conditia ideala spre ex: 1 o declaratie a criteriului poate sa aiba urmatorul continut: planul de finantare trebuie sa fie aprobat de ministru, responsabilitatile privind procesarea listelor de plata trebuie sa corespunda pentru un control autorizat privind schimbarile in fisierul de baza,. Cauza explica factorul aparitiei problemei identificate. Cauza este cel mai critic atribut al constatarii. Fara a determina dece a avut loc, aceasta nu poate fi reparata cum trebuie. La documentarea cauzei auditorul trebuie sa identifice motivul fundamental din spatele problemei. O explicatie superficiala care nu poate acoperi radacina cauzei nu va rezulta intro recomandare buna. Efectul descrie riscul particular care exista ca rezultat al conditiei. Deobicei efectul raspunde la intrebarea si atunci. Declaratiile efectelor deseori discuta potentialele pierderi, neconformitati sau insatisfactia clientului provocata de conditia sau problema. Recomandarea sugereaza modul in care conditia poate fi remediata, o buna recomandare ataca cauza si este direct legata de aceasta. Nu este suficient de a declara ca conducerea trebuie sa repare problema, recomandarea trebuie deasemenea sa explice modul in care se remediaza conditiao recomandare eficace mentine echilibrul dintre riscul prezentat si costul pentru al contrla. Inainte de a oferi o recomandare auditorul trebuie sa ia in considerare urmatoarele intrebari: Recomandarea rezolva problema reduce sau elima riscul? Poate fi implimentata recomandarea in mediul curent? Recomandarea este cost eficienta? Problema va fi solutionata temporar sau totdeauna?

Tema 7: Dosarele de audit intern

1. Definitia si tipurile de dosare de audit intern. dosarul permanent 2. Dosarul curent 1 Dosarul de audit intern prezinta o mapa in care sunt pastrate documentele de audit care sunt organizate intro maniera standart pentru a facilita utilizarea acestora de catre conducatorul unitatii de audit intern la momentul analizei documentelor de lucru a misiunii de audit precum si de alte persoane autorizate care solicita acces la aceste documente. Exista 2 seturi de dosare de audit intern: 1 dosare permenent 2 dosarul curent Dosarul permanent contine toate inf relevante pentru intelegerea specificului entitatii si include: Acte normative care se refera la domeniul de activitate al entitatii respective si care reglementeaza activitatea acesteia Documente ce contin descrieri ale proceselor; Informatii cu privire le evaluarea riscurilor; Organigrame Devize de venituri si ch-li Date statistice cu privire la performanta Copii ale tuturor rapoartelor de audit intern Rapoarte de audit ale Curtii de Conturi. Dosarul curent contine doar informatiile necesare pentru a justifica constatarile unei misiuni de audit incluzind toate informatiile colectate pe parcursul misiunii de audit curente astfel se documenteaza activitatiile, deciiile si procesele de la determinarea obiectivelor si domeniului de aplicare a misiunii de audit intern pina la finalizarea implementarii Planului de actiuni privind implimentarea recomandarilor. Dosarul curent contine: Ordinul cu privire la efectuarea misiunii de audit Agenda Sedintei de deschidere Programul de lucru al misiunii de audit Procesul verbal al sedintei de deschidere Chestionare interviuri Formulare de evaluare a riscurilor Formulare pentru cercetare si evaluare Programul de testare Tabele cu teste Procesul verbal al sedintei de inchidere Raportul de audit final Procesul verbal al sedintei de inchidere al misiunii de audit Planul de actiuni privind implimentarea recomandarilor Raportul de urmarire a implementarii recomandarilor de audit.