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REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE MINISTERE DES FINANCES

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS

CODE DES IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES

2012

Table analytique du code des impts directs et taxes assimiles


Articles du code Pages

Premire Partie IMPOTS PERUS AU PROFIT DE L'ETAT TITRE I IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL Section 1 : Dispositions gnrales. Sous - Section 1 : Personnes imposables. Sous -Section 2 : Lieu d'imposition. Section 2 : Revenus imposables. Sous - Section 1: Dfinition du revenu imposable. Sous - Section 2 : Dtermination des revenus ou bnfice nets des diverses catgories de revenus. I. BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX. A) Dfinition des bnfices industriels et commerciaux. B) Exemptions et exonrations. C) Dtermination des bnfices imposables. D) Fixation du bnfice imposable. 1. Imposition d'aprs le rgime du forfait. 2. Imposition d'aprs le rgime du rel. 3. Imposition d'aprs le rgime simplifi 4. Rduction. II. BENEFICES DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES A) Dfinition des bnfices imposables. B) Dtermination des bnfices imposables. C) Rgime d'imposition. 1. Rgime de la dclaration contrle. 2. Rgime de l'valuation administrative (abrog). 3. Dispositions communes. 4. Retenue la source de l'impt sur le revenu global. III. REVENUS AGRICOLES. A) Dfinition des revenus agricoles. B) Dtermination du revenu agricole (abrog). IV. REVENUS FONCIERS PROVENANT DES PROPRIETES BATIES ET NON BATIES LOUEES. A) Dfinition des revenus fonciers. B) Dtermination du revenu imposable (abrog). C) Obligations

1 134 18 17 8 9 98 9 et 10 11 84 11 21 bis 11 et 12 13 14 15 21 bis 15 et 16 17 20 20 bis 20 quater 21 et 21 bis 22 34 bis 22 23 25 26 34 bis 27 29 30 et 31 32 33 34 bis 35 41 35 et 36 37 41

42 44 42 et 42 bis 43 44

V. REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS A) Produits des actions ou parts sociales et revenus assimils. 1. Dfinition des revenus distribus. 2. Evaluation des revenus distribus. 3. Obligations. 4. Retenue la source de l'impt sur le revenu global. B) Revenus des crances, dpts et cautionnements. 1. Dfinition des revenus imposables. 2. Exemptions (abrog). 3. Fait gnrateur de l'impt. 4. Dtermination du revenu imposable. 5. Obligations des bnficiaires d'intrts. 6. Retenue la source de l'impt sur le revenu global. 7. Prescription restitution (abrog). 8. Obligations des tiers. VI. TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES VIAGERES. A) Dfinition des revenus imposables. B) Dtermination du revenu imposable. C) Mode de perception de limpt. D) Obligations des employeurs et dbirentiers. VII PLUSVALUES DE CESSION A TITRE ONEREUX D'IMMEUBLES BATIS OU NON BATIS (abrog). A) Dfinition des plus-values imposables B) Dtermination de la plus-value imposable. C) Abattements. D) Obligations des contribuables. E) Exigibilit et paiement des sommes imposables. VIII. DISPOSITIONS COMMUNES AUX DIFFERENTES CATEGORIE DE REVENUS. A) Plus-values ralises dans le cadre dune activit commerciale, artisanale, agricole ou librale. B) Non dduction de limpt sur le revenu global. C) Obligations des producteurs, artisans et commerants. D) Contribuables disposant de revenus professionnels ressortissant des catgories diffrentes (abrog). Sous - section 3 : Revenu global. I. REVENU IMPOSABLE.

45 65 45 54 46 51 52 53 54 55 65 55 56 57 58 59 60 et 61 62 et 63 64 et 65

66 76 66 68 69 73 74 75 et 76 77 80 bis 77 78 79 80 80 bis

81 84 81 82 83 84 85 98 85 91

II. REVENU IMPOSABLE DES ETRANGERS AYANT LEUR DOMICILE FISCAL EN ALGERIE. III. REVENU IMPOSABLE DES ETRANGERS ET DES PERSONNES N'AYANT PAS LEUR DOMICILE FISCAL EN ALGERIE. IV. REVENU DE L'ANNEE DE L'ACQUISITION D'UN DOMICILE EN ALGERIE. V. REVENUS DE L'ANNEE DU TRANSFERT DU DOMICILE A L'ETRANGER OU DE L'ABANDON DE TOUTE RESIDENCE EN ALGERIE. VI EVALUATION FORFAITAIRE MINIMUM DU REVENU IMPOSABLE D'APRES CERTAINS ELEMENTS DU TRAIN DE VIE : Section 3 : Dclaration des contribuables. Section 4 : Calcule de l'impt A) Taux applicables B) Imputation des retenues la source Section 5 : Retenue la source de l'impt sur le revenu global A) Retenue effectue raison des revenus viss larticle 33 B) Retenue la source sur les honoraires verss par ltat, les collectivits locales, les organismes publics et les entreprises des personnes exerant une activit relevant des professions librales. C) Retenue opre raison des revenus des capitaux mobiliers distribus. 1. revenus des valeurs mobilires. 2. Revenus des crances dpts et cautionnements. D) Retenue la source affrente aux traitements, salaires, pensions et rentes viagres. Section 5 bis :Taxation provisoire l'impt sur le revenu Global. Section 6 : Taxation d'office (abroge). Section 6 bis : Vrification approfondie de situation fiscale d'ensemble (abroge). Section 7 : Dispositions spciales applicables en cas de cession, de cessation ou de dcs. Section 8 : Majorations de limpt sur le revenu global.

92

93 95

96

97

98 99 103 104 107 bis 104 105 107 bis 108 130 108 117

118 120 121 127 121 et 122 123 et 127 128 130 130 bis 131

131 bis 132 et 133 134

TITRE II IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES. Section 1 : Gnralits. Section 2 : Champ dapplication de limpt. Section 3 : Territorialit de limpt. Section 4 : Exemptions et rgimes particuliers. Section 5 : Bnfices imposables. Section 6 : Dtermination du bnfice net. Section 7 : Rgime d'imposition des socits. Section 8 : Personnes imposables lieu d'imposition. Section 9 : Calcul de l'impt. Section 10 : Obligations des socits. Section 11 : Retenue la source de limpt sur les bnfices des socits. A. Retenue la source effectue sur les revenus des capitaux mobiliers. 1 Revenus des valeurs mobilires (abrog). 2 Revenus des crances, dpts et cautionnements. B. Retenue la source opre sur les revenus des entreprises trangres nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie. 1 Procdure d'imposition. 2 Modalits de versement de la retenue. 3 Obligations particulires des entreprises trangres qui exercent une activit temporaire en Algrie et qui n'y disposent pas d'une installation professionnelle permanente. 4 Sanctions. 5 Rgularisations. TITRE III DISPOSITIONS COMMUNES A L'IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL ET A L'IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES

135 167 135 136 137 138 138 ter 139 et 140 141 147 bis 148 149 150 151 153 154 167

154 et 155 154 155

156 167 156 et 156 bis 157 160

161 162 bis 163 166 167

168 196

Section 1 : Charges dduire. Section 2 : Rgime des plus values de cession Section 3 : Systme damortissement Section 4 : Entreprises de navigation maritime ou arienne. Section 5 : Dclaration des commissions, courtages, ristournes, honoraires et rmunrations diverses. Section 5 bis: Dclaration des transferts Section 6 : Dclaration dexistence. Section 7 : Changement du lieu dimposition. Section 8 : Rvaluation. des actifs Section 9 : Contrle fiscal Sous-section 1 : Vrification des dclarations. Sous-section 2 : Vrification des comptabilits. Sous-section 3 : Cas de rejet de comptabilit. Sous-section 4 : Recensement annuel des contribuables des activits et des biens immobiliers. Section 10 : Majorations d'impt amendes fiscales. Sous-section 1 : Majorations pour dfaut ou retard de dclaration. Sous-section 2 : Majorations pour insuffisance de dclaration. Sous-section 3 : Amendes fiscales. Section 11 : Cession ou cessation d'entreprise. Sous-section 1 : Gnralits. Sous-section 2 : Modalits dimposition des entreprises soumises au rgime re l Deuxime partie IMPOSITIONS DIRECTES PERCUES AU PROFIT DES COLLECTIVITES LOCALES TITRE I DISPOSITIONS GENERALES TITRE II VERSEMENT FORFAITAIRE (abrog) Section 1 : Champ d'application du versement forfaitaire. Section 2 : Base du versement forfaitaire.

168 171 172 et 173 174 175 176 182 bis 182 ter 183 183 bis 184 185 et 186 187 191bis 187 189 190 et 190 bis 191 191 bis 192 194 192 193 194 194 ter 195 et 196 195 196

197 207

208 216 208 et 209 210

Section 3 : Calcul du versement forfaitaire. Section 4 : Mode de perception du versement forfaitaire. Section 5 : Rgularisations sanctions dclarations. TITRE III TAXE SUR L'ACTIVITE PROFESSIONNELLE Section 1 : Champ dapplication.. Section 2 : Base d'imposition. Section 2 bis : Fait gnrateur Section 3 : Calcul de la taxe. Section 4 : Personnes imposables lieu d'imposition. Section 5 : Dclarations. Section 6 : Majorations et amendes fiscales. Section 7 : Cession ou cessation de lactivit. Section 8 : Dispositions diverses. SOUSTITRE II TAXE SUR L'ACTIVITE DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES (abrog) SOUSTITRE III DISPOSITIONS COMMUNES (abrog) TTRE IV DROIT SPECIFIQUE SUR L'ESSENCE SUPER ET NORMALE LE GAZ OIL, LE PETROLE AINSI QUE SUR LES LUBRIFIANTS ET LES PRODUITS PHARMACEUTIQUES (abrog) TITRE V IMPOSITIONS PERCUES AU PROFIT EXCLUSIF DES COMMUNES SOUSTITRE I TAXE FONCIERE CHAPITRE I TAXE FONCIERE SUR LES PROPRIETES BATIES Section 1 : Proprits imposables. Section 2 : Exemptions permanentes.

211 212 et 213 214 216

217 240 217 et 218 219 221 221 bis 222 223 224 et 225 226 228 229 230 et 231

230 238

239 et 240

241 247

248 266

248 262

248 261 c 248 et 249 250 et 251

Section 3 : Exemptions temporaires. Section 4 : Base dimposition. A) Les immeubles ou parties dimmeubles usage dhabitation. B) Les locaux commerciaux et industriels. C) Terrains constituant la dpendance des proprits bties. Section 5 : Calcul de la taxe. Section 6 : Dgrvement spciaux. CHAPITRE II TAXE FONCIERE SUR LES PROPRIETES NON BTIES Section 1 : Proprits imposables. Section 2 : Exonrations. Section 3 : Base dimposition. 1. Terrains situs dans des secteurs urbaniss. 2. Terrains situs dans des secteurs urbanisables. 3. Carrires, sablires, mines ciel ouvert, salines et marais salants. 4 Terres agricoles. Section 4 : Calcul de la taxe. Section 5 : Dgrvements spciaux. (abroge) CHAPITRE III DISPOSITIONS COMMUNES Section 1 : Dbiteurs de limpt. Section 2 : Lieu dimposition. Section 3 : Mutations. Section 4 : Dclarations des constructions nouvelles ainsi que des changements de consistance ou daffectation. SOUSTITRE II TAXE D'ASSAINISSEMENT Section 1 : Taxe d'enlvement des ordures mnagres. Section 2 : Exemptions.

252 et 253 254 261 a 257 et 258 259 et 260 261 et 261 a 261 b 261 c

261 d 261 h 261 d 261 e 261 f 261 f 261 f 261 f 261 f 261 g 261 h

261 i 262 261 i 261 k 261 L 261 m 261 q

261 r 262

263 266 263 264 ter 265

Section 3 : Rclamations. TITRE VI REPARTITION DU PRODUIT DES IMPOSITIONS DIRECTES LOCALES Troisime partie DIVERS IMPOTS ET TAXES A AFFECTATION PARTICULIERE TITRE I IMPOT SUR LE PATRIMOINE Section 1 : Champ d'application. Section 2 : Assiette de l'impt. Section 3 : Biens exonrs. Section 4 : valuation des biens. Section 5 : Dettes dductibles. Section 6 : Calcul de l'impt. Section 7 : Obligations des redevables. Section 8 : Sanctions. Section 9 : Dispositions diverses. TITRE II Impt forfaitaire unique Section 1 : Dispositions gnrales. Section 2 : Champ de l'application de l'impt. Section 3 : Dtermination de l'impt forfaitaire unique. Section 4 : Taux de l'impt Section 5 : Rpartition du produit Impt forfaitaire unique. Section 6 :Exemptions et exonrations.

266

267 273

274 282 octis

274 282 274 275 277 278 281 281bis 281quater 281quinquinis 28octis 281 nonis 281dcis 281undsis 281quaterdcis 281quindcis 281 sexdcis 282

282 bis 282 octis 282 bis 282 ter 282 quater et 282 quinquis 282 sexcis 282 septis 282 octis

Quatrime partie DISPOSITIONS DIVERSES RLES RECLAMATIONS TITRE I DISPOSITIONS GENERALES Section 1 : Imposition des droits omis. Section 2 : Dclaration des propritaires et principaux locataires dimmeubles. Section 3 : Obligation doblitration pour les associations organisant des oprations de qute. Section 4 : Secret professionnel mesure de publicit. Section 5 : Autres dispositions. Section 6 : Commissions des impts directs et de TVA (abroge). Sous-section 1 : Commission de dara de recours des impts directs et de TVA. Sous-section 2 : Commission de recours des impts directs et de T. V. A de la wilaya. Sous-section 3 : Commission Centrale de recours des Impts directs et de TVA. Section 7 : Amendes fiscales et peines correctionnelles. Section 8 : Droit de communication (abroge). A) Auprs des administrations publiques. B) Auprs des entreprises prives. C) Dispositions communes. Section 9 : Assiette de lImpt. TITRE II ROLES ET AVERTISSEMENTS Section 1 : tablissement et mise en recouvrement des rles. Section 2 : Avertissement et extrait de rle (abroge). TITRE III RECLAMATIONS ET DEGREVEMENTS (abrog) Section 1 : Contentieux de l'impt. 324 328 324 327 328 283 353

283 323 283 et 284 285 286 287 293 294 299 300 302 300 301 302 303 308 309 316 309 311 312 314 315 et 316 317 323

329 353 329 344

A) Rclamations. B) Procdure devant les commissions de recours. C) Procdure devant la chambre administrative de la cour. D) Voie de recours contre les arrts des chambres administratives des cours. Section 2 : Recours gracieux. A) Demandes des contribuables. B) Demandes des receveurs des contributions diverses. Section 3 : Dcisions prises doffice par ladministration. (abroge) Section 4 : Dgrvements compensations. Section 5 : Rpression des fraudes commises loccasion des demandes en dgrvement. Cinquime partie RECOUVREMENT DES IMPOTS ET TAXES TITRE I EXIGIBILITE ET PAIEMENT DE L'IMPOT Section 1 : Impts et taxes mis par voie de rles. Section 2 : Rgime des acomptes provisionnels. Section 2 bis : Rgime des acomptes applicable aux entreprises trangres. Section 2 ter: Rgime des acomptes provisionnels applicable aux entreprises de spectacle Section 3 : Rgime du paiement de la taxe sur l'activit professionnelle. Sous-section 1 : Paiement mensuel ou trimestriel de la taxe. Sous-section 2 : Acomptes provisionnels. Sous-section 3 : Rgime du forfait. Ancienne soussection 2 : Paiement mensuel ou trimestriel de la taxe sur lactivit des professions commerciales (abroge). Section 4 : Paiement de lImpt. Section 5 : Paiement trimestriel des impts et taxes pays au comptant ou par voie de retenue la source. Section 6 : Dispositions spciales. TITRE II OBLIGATIONS DES TIERS ET PRIVILEGES DU TRESOR EN MATIERE D'IMPOTS DIRECTS TITRE III POURSUITES

329 334 335 et 336 337 343 344 345 et 346 345 346 347 348 352 353

354 408 354 371 quater 354 355 et 356 356 bis 356 ter 357 365 357 361 362 364 bis 365 366 369 370 et 371 371 bis 371 -3 et 371-4

372 388

389 408

PREMIERE PARTIE IMPTS PERUS AU PROFIT DE LETAT TITRE I IMPT SUR LE REVENU GLOBAL Section 1 Dispositions gnrales Art. 1er Il est tabli un impt annuel unique sur le revenu des personnes physiques dnomm Impt sur le revenu global. Cet impt sapplique au revenu net global du contribuable dtermin conformment aux dispositions des articles 85 98. Art. 2 Le revenu net global est constitu par le total des revenus nets des catgories suivantes: bnfices industriels, commerciaux et artisanaux ; bnfices des professions non commerciales ; revenus des exploitations agricoles ; revenus de la location des proprits bties et non bties, tels qunoncs par larticle 42 du code des impts directs et taxes assimiles ; revenus des capitaux mobiliers ; traitements, salaires, pensions et rentes viagres ; (1) Sous - section 1 Personnes imposables Art. 3 1) Les personnes qui ont en Algrie leur domicile fiscal sont passibles de limpt sur le revenu raison de lensemble de leurs revenus. Celles dont le domicile fiscal est situ hors dAlgrie sont passibles de cet impt pour leurs revenus de source algrienne. 2) Sont considrs comme ayant en Algrie leur domicile fiscal : a) les personnes qui y possdent une habitation titre de propritaires ou dusufruitiers ou qui en sont locataires lorsque, dans ce dernier cas, la location est conclue soit par convention unique, soit par conventions successives pour une priode continue dau moins une anne, b) les personnes qui y ont soit le lieu de leur sjour principal, soit le centre de leurs principaux intrts, c) les personnes qui exercent en Algrie une activit professionnelle salarie ou non. 3) Sont galement considrs comme ayant leur domicile fiscal en Algrie, les agents de lEtat qui
(1) Article 2 : modifi par larticle 2 de la loi de finances 2009.

exercent leurs fonctions ou sont chargs de mission dans un pays tranger et qui ne sont pas soumis dans ce pays un impt personnel sur lensemble de leurs revenus. Art. 4 Sont galement passibles de limpt sur le revenu, les personnes de nationalit algrienne ou trangre, qui, ayant ou non leur domicile fiscal en Algrie en recueillent des bnfices ou revenus dont limposition est attribue lAlgrie en vertu dune convention fiscale conclue avec dautres pays. Art. 5 Sont exonrs de limpt sur le revenu global : 1) Les personnes dont le revenu net global annuel est infrieurs ou gal au seuil dimposition prvu au barme de limpt sur le revenu global. 2) Les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et agents consulaires de nationalit trangre lorsque les pays quils reprsentent concdent des avantages analogues aux agents diplomatiques et consulaires algriens. Art. 6 1) Chaque contribuable est imposable tant en raison de ses revenus personnels que ceux de ses enfants et des personnes qui, habitant avec lui, sont considrs comme tant sa charge. Pour lapplication de lalina prcdent, sont considrs la charge du contribuable, la condition de ne pas avoir de revenus distincts de ceux qui servent de base limposition de ce dernier : a) ses enfants sils sont gs de moins de 18 ans ou de moins de 25 ans sils justifient de la poursuite de leurs tudes ou sils justifient dun taux dinvalidit fix par un texte rglementaire ; b) sous les mmes conditions, les enfants recueillis par lui son propre foyer. 2) Le contribuable peut rclamer des impositions distinctes pour ses enfants lorsquils tirent un revenu de leur propre travail ou dune fortune indpendante de la sienne. 3) Limposition commune ouvre droit un abattement de 10 % du revenu imposable. Art. 7 Sont personnellement soumis limpt sur le revenu global pour la part des bnfices sociaux correspondant leurs droits dans la socit : les associs de socits de personnes ; les associs des socits civiles professionnelles constitues pour lexercice en commun de la profession de leurs membres ; Les membres des socits civiles soumises au mme rgime que les socits en nom collectif condition que ces socits ne soient pas constitues sous forme de socits par actions ou responsabilit limite et que leurs statuts prvoient la responsabilit indfinie des associs en ce qui concerne le passif social ; Les membres des socits en participation qui sont indfiniment et solidairement responsables. Sous-section 2 Lieu dimposition Art. 8 Si le contribuable a une rsidence unique, limpt est tabli au lieu de cette rsidence.

Si le contribuable possde plusieurs rsidences en Algrie, il est assujetti limpt au lieu o il est rput possder son principal tablissement. Toutefois, les revenus raliss par les contribuables relevant du rgime simplifi et les contribuables soumis au rgime de la dclaration contrle, sont assujettis lIRG au lieu de lexercice de lactivit ou de la profession, ou le cas chant, au principal tablissement. Il en va pareillement pour les revenus des associs de socits de personnes et les socits en participation au sens du code du commerce et les membres de socits civiles imposes daprs les rgimes indiqus ci-dessus.(2) Les personnes physiques qui disposent de revenus de proprits, exploitations ou professions situes ou exerces en Algrie, sans y avoir leur domicile fiscal, sont imposables au lieu o elles possdent, en Algrie, leurs principaux intrts. Section 2 Revenus imposables Sous-section 1 Dfinition du revenu imposable Art. 9 Limpt est d raison des revenus ou bnfices que le contribuable ralise ou dont il dispose au cours de chaque anne. Art. 10 1) Le bnfice ou revenu imposable est constitu par lexcdent du produit brut effectivement ralis, y compris la valeur des profits et avantages dont le contribuable a joui en nature, sur les dpenses effectues en vue de lacquisition et de la conservation du revenu. 2) Le revenu net global annuel servant de base limpt sur le revenu est dtermin en totalisant les bnfices ou revenus nets viss aux articles 11 76 et des charges numres larticle 85 du code des impts directs et taxes assimiles. (3) 3) Le bnfice ou le revenu net de chacune des catgories de revenus viss au paragraphe 2 cidessus est dtermin distinctement suivant les rgles propres chacune d'elles. Sous-section 2 Dtermination des revenus ou bnfices nets des diverses catgories de revenus I BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX : A Dfinition des bnfices industriels et commerciaux : Art. 11 Sont considrs comme bnfices industriels et commerciaux, pour lapplication de limpt sur le revenu, les bnfices raliss par les personnes physiques et provenant de lexercice dune profession commerciale, industrielle ou artisanale ainsi que ceux raliss sur les activits
(2) Article 8 : modifi par larticle 2 de la loi de finances 2012. (3) Article 10-2 : modifi par larticle 3 de la loi de finances 2009.

minires ou en rsultant. Art. 12 Prsentent galement le caractre de bnfices industriels et commerciaux, pour lapplication de limpt sur le revenu, les bnfices raliss par les personnes physiques qui : 1) se livrent des oprations dintermdiaires pour lachat ou la vente des immeubles ou des fonds de commerce ou qui, habituellement, achtent en leur nom les mmes biens en vue de les revendre ; 2) tant bnficiaires dune promesse unilatrale de vente portant sur un immeuble cdent leur diligence, lors de la vente de cet immeuble par fractions ou par lots, le bnfice de cette promesse de vente aux acqureurs de chaque fraction ou lot ; 3) donnent en location un tablissement commercial ou industriel muni du mobilier ou du matriel ncessaire son exploitation, que la location comprenne, ou non, tout ou partie des lments incorporels du fonds de commerce ou dindustrie ; 4) exercent lactivit dadjudicataires, concessionnaires et fermiers de droits communaux ; 5) tirent des profits des activits avicoles et cuniculicoles lorsquelles ont un caractre industriel. Lactivit ayant un caractre industriel sera dfinie, en tant que de besoin par voie rglementaire ; 6) ralisent des produits provenant de lexploitation de salins, lacs sals ou marais salants, 7) abrog,4 8) les revenus des marins pcheurs, patrons pcheurs, armateurs et exploiteurs de petits mtiers. B EXEMPTIONS ET EXONERATIONS : Art. 13 1) Les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissements, dactivits ou de projets, ligibles laide du Fonds national de soutien lemploi des jeunes ou du Fonds national de soutien au micro-crdit ou de la Caisse nationale dassurance-chmage , bnficient dune exonration totale de limpt sur le revenu global, pendant une priode de trois (3) ans, compter de la date de sa mise en exploitation. Lorsque ces activits sont implantes dans une zone promouvoir dont la liste est fixe par une voie rglementaire, la priode de lexonration est porte six (6) annes compter de la mise en exploitation.5 Cette priode est proroge de deux (2) annes lorsque les promoteurs dinvestissements sengagent recruter au moins trois (3) employs dure indtermine. Le non-respect des engagements lis au nombre demplois crs entrane le retrait de lagrment et le rappel des droits et taxes qui auraient d tre acquitts. 2) Bnficient de lexonration totale de limpt sur le revenu global, pour une priode de dix (10)

4 Article 12-7 : abrog par larticle 2 de la loi de finances 2003. 5 Article 13 : modifi par les articles 4 de la loi de finances complmentaire pour 2011

ans, les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit dartisanat dart.1 3) bnficient dune exonration permanente au titre de limpt sur le revenu global : les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres ainsi que les structures qui en dpendent ; les montants des recettes ralises par les troupes thtrales ; les revenus issus des activits portant sur le lait cru destin la consommation en ltat. C DETERMINATION DES BENEFICES IMPOSABLES : Art. 14 1) Les modalits de dtermination des bnfices devant tre compris dans le total des revenus servant de base limpt sur le revenu sont celles prvues par les articles 139 147 du prsent code. 2) Abrog. 2 3) Abrog. D FIXATION DU BENEFICE IMPOSABLE : 1 Imposition daprs le rgime du forfait : Art. 15 Abrog. 3 Art. 16 Abrog. 4 2 Imposition daprs le rgime du bnfice rel : Art. 17 Pour les contribuables qui ne relvent pas du rgime simplifi nonc par larticle 20 bis, le bnfice entrant dans lassiette de limpt sur le revenu global est obligatoirement fix daprs le rgime du bnfice rel.5 Art. 18 Les contribuables viss larticle 17 ci-dessus sont tenus de souscrire au plus tard le 30 avril de chaque anne une dclaration spciale du montant de leur bnfice net de lanne ou de lexercice prcdent dans les conditions prvues larticle 152. Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est

1 Article 13 : modifi par les articles 3 de la loi de finances 1997, 4 de la loi de finances 2009, 2 de la loi de finances complmentaire 2009, 2 de la loi de finances pour 2010 , 2 de la loi de finances pour 2011 et 4 de la loi de finances complmentaire pour 2011. 2 Article 14 alina 2) et 3) : abrogs par larticle 2 de la loi de finances 2003. 3 Article 15: modifi par larticle 2 de la loi de finances 2005 et abrog par larticle 3 de la loi de finances 2007. 4 Article 16 : modifi par l article 5 de la loi de finances 1999 et abrog par larticle 3 de la loi de finances 2007. 5 Article 17 : modifi par les articles 4 de la loi de finances 1995, 3 de la loi de finances 1996 et abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 et recr par larticle 3 de la loi de finances 2003 et modifi par larticle 3 de la loi de finances 2011.

reporte au premier jour ouvrable qui suit.6 Art. 19 La dclaration spciale doit comporter tous les documents et indications prvus par les articles 152 et 153. Art. 20 Les personnes cites larticle 17 doivent dtenir une comptabilit rgulire conformment aux prescriptions de larticle 152. Ils sont tenus de la prsenter, le cas chant, toute rquisition des agents de ladministration fiscale conformment la rglementation en vigueur. 3 Imposition daprs le rgime simplifi 7 Art 20 bis Les contribuables qui ne relvent pas de limpt forfaitaire unique et dont le chiffre daffaires nexcde pas trente millions de dinars (30.000.000 DA) sont soumis au rgime simplifi de dtermination du bnfice imposable.8 Art 20 ter Les contribuables viss larticle 20 bis ci-dessus, sont tenus de souscrire, au plus tard le 30 avril de chaque anne une dclaration du montant de leur bnfice imposable de lanne ou de lexercice prcdent. Si lentreprise a t dficitaire, la dclaration du montant du dficit est produite dans les mmes conditions. Limprim de la dclaration est fourni par ladministration fiscale. Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.9 Art 20 quater Les contribuables soumis au rgime simplifi , doivent fournir aux lieu et place des documents prvus larticle 152 du code des impts directs et taxes assimiles: Un bilan abrg; Un compte simplifi de leur rsultat fiscal faisant apparatre le bnfice brut ainsi que les frais et charges; Un tableau des amortissements ; Le relev des provisions; Un tableau de variation des stocks. Les tableaux ci dessus sont fournis par ladministration fiscale. 4 Rductions :
6 Article 18 : modifi par larticle 2 de la loi de finances pour 2010. 7 Articles 20 bis 20 quater : crs par larticle 3 de la loi de finances 2008. 8 Article 20 bis: cr par larticle 3 de la loi de finances pour 2008 et modifi par larticle 2 de la loi de finances complmentaire pour 2011. 9 Articles 20 ter : modifi par larticle 4 de la loi de finances 2011.

Art. 21 1). Le bnfice tir dune activit exclusive de boulangerie est rduit de 35%. 2). Le bnfice ralis pendant les deux premires annes dactivit par les personnes ayant la qualit dancien membre de lArme de Libration Nationale ou de lOrganisation Civile du Front de Libration Nationale et les veuves de chahid est rduit de 25%. Cette rduction ne sapplique quaux contribuables dont le bnfice est valu forfaitairement. 3). Les bnfices rinvestis subissent un abattement de 30% pour la dtermination du revenu prendre dans les bases de limpt sur le revenu global, et ce, dans les conditions suivantes : A) Les bnfices doivent tre rinvestis dans des investissements amortissables (mobiliers ou immobiliers) lexception des vhicules de tourisme ne constituant pas un outil principal dactivit, au cours de lexercice de leur ralisation ou au cours de lexercice qui suit. Dans ce dernier cas, les bnficiaires dudit avantage doivent souscrire, lappui de leurs dclarations annuelles, un engagement de rinvestissement. B) Pour bnficier de cet abattement, les bnficiaires doivent tenir une comptabilit rgulire. En outre, ils doivent mentionner distinctement, dans la dclaration annuelle des rsultats, les bnfices susceptibles de bnficier de labattement et joindre la liste des investissements raliss avec indication de leur nature, de la date dentre dans lactif et de leur prix de revient. C) En cas de cession ou de mise hors service intervenant dans un dlai inferieur 5 ans au moins et non suivi dun investissement immdiat, les personnes doivent verser, au receveur des impts, un montant gal la diffrence entre limpt qui devrait tre pay et limpt pay dans lanne du bnfice de labattement. Les droits supplmentaires ainsi exigibles sont majors de 5 %. Une imposition complmentaire est galement tablie dans les mmes conditions en cas de nonrespect de lengagement vis au paragraphe 3-A) du prsent article, avec une majoration de 25 %. 10 Art. 21 bis Abrog.11

II BENEFICES DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES : A Dfinition des bnfices imposables : Art. 22 1) Sont considrs comme provenant de lexercice dune profession non commerciale ou comme revenus assimils des bnfices non commerciaux, les bnfices des professions librales, des charges et offices dont les titulaires nont pas la qualit de commerant et de toutes occupations, exploitations lucratives et sources de profits ne se rattachant pas une autre catgorie de bnfices ou de revenus. 1) Ces bnfices comprennent galement : les produits de droits dauteurs perus par les crivains ou compositeurs et par leurs hritiers ou lgataires ;

10 Article 21: modifi par larticle 3 de la loi de finances 1998 et complt par larticle 5 de la loi de finances 2011. 11 Article 21 bis : abrog par larticle 2 de la loi de finances 1999.

les produits perus par les inventeurs au titre soit de la concession de licences dexploitation de leurs brevets, soit de la cession ou concession de marques de fabrique procds o formules de fabrication.

B DETERMINATION DES BENEFICES IMPOSABLES : Art. 23 1) Le bnfice prendre en compte dans la base de limpt sur le revenu est constitu par lexcdent des recettes totales sur les dpenses ncessites par lexercice de la profession sous rserve des dispositions des articles 141 et 169. Sous rserve des dispositions de larticle 173; ce bnfice tient compte des gains ou des pertes provenant de la ralisation des lments dactif affects lexercice de la profession et de toutes indemnits reues en contrepartie de la cessation de lexercice de la profession ou du transfert dune clientle. Il tient compte galement des gains nets en capital raliss loccasion de la cession titre onreux de valeurs mobilires et de droits sociaux. Les dpenses dductibles comprennent notamment : 1) le loyer des locaux professionnels ; 2) les impts et taxes professionnels supports titre dfinitif par le contribuable ; 3) les amortissements effectus suivant les rgles applicables en matire de revenus des activits industrielles et commerciales ; Cependant, dans le cas dabsence de justifications de lensemble des dpenses ncessaires pour lexercice de la profession, sous rserve des dispositions des articles 141 et 169 du prsent code, un abattement forfaitaire hauteur de 10% des dpenses dclares et non justifies, peut tre appliqu.
1

2) Dans les cas de concession de licence dexploitation, dun brevet ou de cession dun procd ou formule de fabrication par linventeur luimme, il est appliqu sur les produits dexploitation ou sur le prix de vente un abattement de 30 % pour tenir compte des frais exposs en vue de la ralisation de linvention, lorsque les frais rels nont pas dj t admis en dduction pour ltablissement de limpt. 3) Ne sont pas compris dans la base de limpt sur le revenu global, les sommes perues, sous forme dhonoraires, cachets de droits dauteur et dinventeurs au titre des uvres littraires scientifiques, artistiques ou cinmatographiques, par les artistes, auteurs compositeurs et inventeurs. Art. 24 Les plusvalues ralises sur des immobilisations sont soumises au rgime des articles 172 et 173. Art. 25 Les gains nets viss larticle 23 sont constitus par la diffrence entre le prix effectif de cession des titres ou droits nets des frais et taxes acquitts par le cdant, et leur prix effectif

dacquisition.

C REGIMES DIMPOSITION : Art. 26 Les contribuables qui peroivent des bnfices non commerciaux ou assimils viss larticle 22 sont, en ce qui concerne le mode de dtermination du bnfice retenir dans les bases de limpt sur le revenu global, soumis au rgime de la dclaration contrle du bnfice net.12 1 Rgime de la dclaration contrle : 13 Art. 27. Abrog.14 Art. 28 Les contribuables soumis au rgime de la dclaration contrle sont tenus de souscrire, au plus tard le 30 avril de chaque anne, une dclaration spciale mentionnant le montant exact de leur bnfice net appuy de toutes les justifications ncessaires. 15 Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit. Art. 29 Les contribuables soumis au rgime de la dclaration contrle doivent tenir un livrejournal ct et paraph par le chef de linspection des impts de leur circonscription et servi au jour le jour, sans blanc ni rature, qui retrace le dtail de leurs recettes et de leurs dpenses professionnelles. Ils doivent, en outre, tenir un document appuy des pices justificatives correspondantes, comportant la date dacquisition ou de cration et le prix de revient des lments affects lexercice de leur profession, le montant des amortissements effectus sur ces lments, ainsi quventuellement le prix et la date de cession desdits lments. Ils doivent conserver les registres ainsi que toutes les pices justificatives jusqu lexpiration de la quatrime anne suivant celle de linscription des recettes et des dpenses. En outre, ces registres doivent tre prsents toute rquisition dun agent des impts ayant au moins le grade de contrleur.(15) 2 Rgime de lvaluation administrative : Art. 30 abrog.16

12. Article 26 : modifi par les articles 4 de la loi de finances 1996, 2 de la loi de finances pour 2001 et 4 de la loi de finances pour 2003. 13 intitul : modifi par les articles 5 de la loi de finances 1996 et 3 de la loi de finances 2001. 14Article 27 : modifi par les articles 6 de la loi de finances 1996, 4 de la loi de finances pour 2001, 200 de la loi de finances 2002 (dispositions sont transfres au code de procdures fiscales) et abrog par larticle 5 de la loi de finances pour 2003. 15 Article 28 : abrog par larticle 7 de la loi de finances 1996, recr par larticle 5 de la loi de finances pour 2001 et modifi par larticle 3 de la loi de finances pour 2010.
(15) Article 29 : abrog par larticle 7 de la loi de finances 1996 et recr par larticle 5 de la loi de finances pour 2001.

16 Article 30 : modifi par larticle 8 de la loi de finances 1996 et abrog par larticle 200 de la loi de finances pour 2002 (dispositions sont transfres au code de procdures fiscales).

Art. 31 abrog.17

3 Dispositions communes : Art. 32 Le bnfice imposable des associs de socits de personnes, des socits civiles professionnelles, et des membres des socits de participation, des grants majoritaires des socits responsabilit limite est dtermin dans les conditions prvues aux articles 23 26, 28 et 29 du Code des Impts Directs et Taxes Assimiles. Sont rputs associs grants des socits responsabilit limite et soumis en cette qualit et concurrence des parts sociales rputes dtenues par eux, les grants de ces socits qui nont pas personnellement la proprit des parts sociales si leur conjoint ou leurs enfants non mancips ont la qualit dassoci. Les parts sociales appartenant en toute proprit ou en usufruit leur conjoint ou leurs enfants non mancips, sont considres dtenues par les grants des socits responsabilit limite. Les rmunrations verses aux associs grants minoritaires des socits responsabilit limite sont soumises limpt sur le revenu global dans la catgorie des traitements et salaires et suivant les rgles propres cette catgorie.18 4 Retenue la source de limpt sur le revenu global : Art. 33 Donnent lieu une retenue la source libratoire de limpt sur le revenu dont le taux est fix par larticle 104, les revenus verss par des dbiteurs tablis en Algrie des bnficiaires ayant leur domicile fiscal hors dAlgrie : 1 les sommes verses en rmunration dune activit dploye en Algrie dans lexercice de lune des professions mentionnes larticle 22 1, 2 les produits dfinis larticle 22 2 et perus par des inventeurs ou au titre de droits dauteur ainsi que tous les produits tirs de la proprit industrielle ou commerciale et de droits assimils, 3 les sommes payes en rmunration des prestations de toute nature fournies ou utilises en Algrie. Cette retenue couvre la taxe sur lactivit professionnelle et la taxe sur la valeur ajoute.19 Les modalits de la retenue vise aux 1 2 et 3 ci-dessus sont prvues larticle 108. Art. 34. Abrog.20 Art. 34 bis. Abrog.21

III REVENUS AGRICOLES :


17 Article 31 : modifi par larticle 5 de la loi de finances 1997 et abrog par larticle 200 de la loi de finances pour 2002 (dispositions sont transfres au code de procdures fiscales). 18 Article 32 : modifi par les articles 6 de la loi de finances 2001 et 6 de la loi de finances pour 2003. 19 Article 33 : modifi par larticle 10 de la loi de finances 2001. 20 Article 34 : abrog par larticle 6 de la loi de finances 1997. 21 Article 34 bis : abrog par larticle 5 de la loi de finances 1998.

A DEFINITION DES REVENUS AGRICOLES : Art. 35 Sont considrs comme revenus agricoles ceux raliss dans les activits agricoles et dlevage. Constituent galement des revenus agricoles les profits issus des activits avicoles, apicoles, ostricoles, mytilicoles, cuniculicoles ainsi que lexploitation des champignonnires en galeries souterraines. Toutefois, les revenus des activits avicoles et cuniculicoles ne peuvent tre retenus comme revenus agricoles, que : lorsque ces activits sont exerces par lagriculteur dans son exploitation; et lorsquelles nont pas un caractre industriel. Dans le cas o ces conditions ne sont pas remplies, les revenus des activits avicoles et cuniculicoles relvent des dispositions de larticle 125. Lactivit ayant un caractre industriel sera dfinie, en tant que de besoin, par voie rglementaire. Art. 36 Sont exonrs de limpt sur le revenu global, les revenus issus des cultures de crales, de lgumes secs et de dattes. Par ailleurs, les revenus rsultants des activits agricoles et dlevage exerces dans les terres nouvellement mises en valeur et dans les zones de montagne qui seront dfinies par voie rglementaire sont exonrs de limpt sur le revenu pendant une dure de dix ans (10) respectivement compter de la date de leur attribution et celle de leur dbut dactivit. Bnficient galement dune exonration permanente au titre de limpt sur le revenu global les revenus issus des activits portant sur le lait cru destin la consommation en ltat. 22

B DETERMINATION DU REVENU AGRICOLE : Art. 37 Abrog. 23 Art. 38 Abrog. Art. 39 Abrog. Art. 40 Abrog. Art. 41 Abrog.

22 Article 36 : modifi par larticle 6 de la loi de finances 1999 et complt par larticle 6 de la loi de finances 2011. 23 Articles 37 41 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).

IV REVENUS FONCIERS PROVENANT DES PROPRIETES BATIES ET NON BATIES LOUEES : A DEFINITION DES REVENUS FONCIERS : Art. 42 - 1) Les revenus provenant de la location dimmeubles ou de fraction dimmeubles btis, de tous locaux commerciaux ou industriels non munis de leurs matriels, lorsquils ne sont pas inclus dans les bnfices dune entreprise industrielle, commerciale ou artisanale, dune exploitation agricole ou dune profession non commerciale, ainsi que ceux provenant dun contrat de prt usage, sont compris, pour la dtermination du revenu global servant de base limpt sur le revenu global, dans la catgorie des revenus fonciers. La base dimposition retenir pour le contrat de prt usage est constitue par la valeur locative telle que dtermine par rfrence au march local ou selon les critres fixs par voie rglementaire. 2) Sont galement compris dans la catgorie des revenus fonciers, les revenus provenant de la location des proprits non bties de toute nature, y compris les terrains agricoles. 3) Les revenus provenant de la location titre civil de biens immeubles usage dhabitation sont soumis limpt sur le revenu global au taux de 7%, libratoire dimpt, calcul sur le montant des loyers bruts, sans application dabattement. Les locations au profit dtudiants sont exonres de limpt sur le revenu global susmentionn. Ce taux est de 15% libratoire dimpt et sans application dabattement pour les revenus provenant de la location de locaux usage commercial ou professionnel. Le montant de limpt d est acquitt auprs de la recette des impts du lieu de situation du bien dans un dlai maximum de trente (30) jours compter de la date de perception du loyer. A dfaut du terme convenu dans le contrat, limpt sur le loyer est exigible le premier jour de chaque mois. Cette disposition est applicable mme si lexploitant ou loccupant des lieux ne sacquitte pas de loyer. Sous rserve des dispositions prcdentes, limpt sur les loyers perus davance est exigible dans un dlai de trente (30) jours compter de la date de leur encaissement. En cas dune rsiliation anticipe du contrat, le bailleur peut demander le remboursement de limpt affrent la priode restant courir sous condition de justification du remboursement au locataire du montant du loyer encaiss de la priode non chue. 23 Art. 42 bis Le produit de limpt sur le revenu global (IRG) catgorie des revenus fonciers, est rparti comme suit : . 50% au profit du Budget de lEtat ;

23 Article 42 : modifi par les articles 2 de la loi finances 2002, 7 de la loi de finances pour 2003 , 3 de la loi de finances 2005 et 3 de la loi de finances pour 2012. .

. 50% au profit des communes.24

B DETERMINATION DU REVENU IMPOSABLE : Art. 43. Abrog.25

C OBLIGATIONS: Art. 44 Les contribuables qui peroivent des revenus fonciers au sens de larticle 42 sont tenus de souscrire et de faire parvenir linspecteur des impts du lieu de situation de limmeuble bti ou non bti lou avant le premier fvrier de chaque anne, une dclaration spciale. Limprim est fourni par ladministration. 26 V REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS : A PRODUITS DES ACTIONS OU PARTS SOCIALES ET REVENUS ASSIMILES : Art. 45 Les produits des actions ou parts sociales ainsi que les revenus assimils sont les revenus distribus par : les socits par actions au sens du code de commerce ; les socits responsabilit limite ; les socits civiles constitues sous la forme de socits par actions ; les socits de personnes et les socits en participation ayant opt pour le rgime fiscal des socits de capitaux.

1 Dfinition des revenus distribus : Art. 46 Sont notamment considrs comme des revenus distribus : 1) les bnfices ou produits qui ne sont pas mis en rserve ou incorpors au capital ; 2) les sommes o valeurs mises la disposition des associs, actionnaires ou porteurs de parts et non prleves sur les bnfices ; 3) les produits des fonds de placement ; 4) les prts, avances ou acomptes mis la disposition des associs, directement ou par personne ou socit interpose ;

24 Article 42 bis : cr par larticle 2 de la loi de finances complmentaire 2008. 25 Article 43 : modifi par les articles 5 de la loi de finances 1995, 7 de la loi de finances 1997 , 10 de la loi de finances 1998 et 2 de loi de finances 2002 et abrog par larticle 8 de la loi de finances pour 2003. 26 Article 44 : abrog par larticle 9 de la loi de finances 1996 et recr par larticle 7 de la loi de finances pour 1999..

5) les rmunrations, avantages et distributions occultes ; 6) les rmunrations verses aux associs ou dirigeants, qui ne rtribuent pas un travail ou un service ralis ou dont le montant est exagr ; 7) les jetons de prsence et tantimes allous aux administrateurs des socits en rmunration de leur fonction ; 8) Les bnfices transfrs une socit trangre non rsidente par sa succursale tablie en Algrie ou toute autre installation professionnelle au sens fiscal.27 Art. 47 Abrog. 28 Art. 48 Lorsquune personne morale soumise limpt sur les bnfices des socits cesse dy tre assujettie, ses bnfices et rserves sont rputs distribus aux associs en proportion de leurs droits. Art. 49 Ne sont pas considrs comme revenus distribus : 1) les rpartitions prsentant pour les associs ou actionnaires le caractre de remboursement dapports ou de primes dmission. Toutefois, une rpartition nest rpute prsenter ce caractre que si tous les bnfices et les rserves autre que la rserve lgale ont t auparavant rpartis. Pour lapplication de la prsente disposition, ne sont pas considrs comme des apports : les rserves incorpores au capital ; les sommes incorpores au capital ou aux rserves (primes de fusion) loccasion dune fusion de socits. 2) les rpartitions conscutives la liquidation dune socit ds lors : quelles reprsentent des remboursements dapports ; quelles sont effectues sur des sommes ou valeurs ayant dj support limpt sur le revenu global au cours de la vie sociale. Art. 50 Lincorporation directe de bnfices au capital est assimile une incorporation de rserves. Art. 51 1) En cas de fusion de socits, lattribution gratuite dactions ou de parts sociales par la socit absorbante ou nouvelle aux membres de la socit apporteuse nest pas considre comme une distribution de revenus mobiliers ds lors que les socits ayant particip lopration de fusion ayant la forme soit de socits par actions, soit de socits responsabilit limite. 2) Les dispositions du paragraphe 1 ci-dessus sappliquent galement :

27

Article 46 : modifi par les articles 6 de la loi de finances 2009 et 4 de la loi de finances pour 2012.

28 Article 47 : Abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).

a) dans le cas dapport partiel dactif ; b) dans le cas dapport total et simultan dactif deux ou plusieurs socits.

2 Evaluation des revenus distribus : Art. 52 Pour chaque priode dimposition, la masse des revenus distribus est considre comme rpartie entre les bnficiaires, pour lvaluation du revenu de chacun deux. Cette masse doit correspondre au total des revenus individuels dclars. 3 Obligations : Art. 53 Les personnes bnficiaires des produits noncs aux articles 45 51 doivent souscrire, au plus tard le 30 avril de chaque anne, une dclaration spciale faire parvenir linspecteur des impts directs du lieu du domicile fiscal. Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.29

4 Retenue la source de limpt sur le revenu global : Art. 54. Les produits viss aux articles 45 48 donnent lieu lapplication dune retenue la source dont le taux est fix par larticle 104 du code des impts directs et taxes assimiles. Sont galement soumis la retenue la source prvue au paragraphe prcdent, les bnfices rpartis entre les personnes physiques ou morales non rsidentes en Algrie.30

B revenus des crances, dpts et cautionnements :

1 Dfinition des revenus imposables : Art. 55 Sont considrs comme revenus des crances, dpts et cautionnements, les intrts, arrrages et autres produits : 1) des crances hypothcaires, privilgies et chirographaires ainsi que des crances reprsentes par des obligations, effets publics et autres titres demprunts ngociables lexclusion de toute opration commerciale ne prsentant pas le caractre juridique dun prt ; 2) des dpts de sommes dargent vue ou chance fixe quel que soit le dpositaire et quelle que soit laffectation du dpt ; 3) des cautionnements en numraire ;
29 30

Article 53 : modifi et complt par larticle 7 de la loi de finances 2011. Article 54 : modifi par les articles 9 de la loi de finances 2004 et 3 de la loi de finances 2006.

4) des comptes courants ; 5) des bons de caisse. 2 Exemptions : Art. 56. Abrog. 31 3 Fait gnrateur de limpt : Art. 57 Limpt est d par le seul fait, soit du paiement des intrts de quelque manire quil soit effectu, soit de leur inscription au dbit ou au crdit dun compte. En cas de capitalisation des intrts dun prix de vente de fonds de commerce, le fait gnrateur de limposition est report la date du paiement des intrts.

4 Dtermination du revenu imposable : Art. 58 Le revenu imposable est dtermin par application au montant brut des intrts, produits par les sommes inscrites sur les livrets ou comptes dpargne des particuliers, dun abattement de 50. 000 DA. Les dispositions qui prcdent ne sappliquent pas pour la dtermination de la retenue la source vise larticle 60. 32 Le produit des emprunts comptabiliss sans intrts est dtermin par application ces crances du taux des avances de la Banque Centrale major de 2 points.

5 Obligations des bnficiaires dintrts : Art. 59 1). Les bnficiaires dintrts, tablis en Algrie, dont le paiement ou linscription au dbit ou au crdit dun compte est effectu hors dAlgrie sont tenus de souscrire, au plus tard le 30 avril de chaque anne, une dclaration spciale adresser linspecteur des impts directs du lieu du domicile fiscal. Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.33 1). Lobligation nonce lalina prcdent incombe galement aux bnficiaires des mmes intrts lorsque le paiement desdits intrts a lieu en Algrie sans cration dun crit pour le constater.

31 Article 56 : abrog par larticle 6 de la loi de finances 1995. 32 Article 58 : modifi par les articles 7 de la loi de finances 1995, 8 de la loi de finances 1997, 9 de la loi de finances pour 2003 et 4 de la loi de
finances 2005.

33 Article 59 : modifi et complt par larticle 8 de la loi de finances 2011.

6 Retenue la source de limpt sur le revenu global : Art. 60 Le paiement dintrts au sens de larticle 55 ou leur inscription au dbit ou au crdit dun compte donne lieu sil est effectu en Algrie, lapplication dune retenue la source par le dbiteur dont le taux est fix larticle 104 du Code des Impts Directs et Taxes Assimiles. En ce qui concerne les placements intrts prcompts, le vendeur est tenu de verser auprs de lorganisme charg du suivi de la proprit des titres et valeurs, un prcompte calcul sur la diffrence entre le prix de vente et le prix dachat, au taux de la retenue la source vise au paragraphe prcdent. Les modalits de versement de la retenue ou du prcompte sont dfinies aux articles 123 127 du Code des Impts Directs et Taxes Assimiles. 34 Art. 61 Les banquiers ou socits de crdit ainsi que tous dbiteurs dintrts doivent tenir un registre particulier sur lequel sont inscrits, dans des colonnes distinctes : 1) le nom du titulaire de tout compte intrt passible de limpt et sil y a lieu le numro ou matricule du compte ; 2) le montant des intrts assujettis la retenue ; 3) la date de leur inscription au compte. Les intrts crdits et les intrts dbits figurent dans des colonnes distinctes, le banquier ou la socit de crdit restant tenu du paiement de la retenue affrente aux uns et aux autres.

7 Prescription restitution: Art. 62 Abrog. 35 Art. 63 Abrog. 8 Obligations des tiers : Art. 64 Les notaires qui reoivent un acte dobligation sont tenus de donner lecture aux parties des dispositions des articles 57 et 123 127. Mention expresse de cette lecture est faite dans lacte, sous peine dune amende de 100 DA. Art. 65 1) Linscription du privilge pour la garantie du prix de vente dun fonds de commerce ne peut tre radie que sil est justifi que limpt sur le revenu global a t acquitt sur les intrts de ce prix. 2) Les inscriptions de tous autres privilges, hypothques ou nantissements, prises pour la garantie
34 Article 60 : modifi par larticle 10 de la loi de finances 2003. 35
Articles 62 et 63 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).

des crances productives dintrt ne peuvent tre radies que sil est justifi que limpt a t liquid sur les intrts. VI TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES VIAGERES : A DEFINITION DES REVENUS IMPOSABLES : Art. 66 Les traitements, indemnits, moluments, salaires, pensions et rentes viagres concourent la formation du revenu global servant de base limpt sur le revenu global. Art. 67. Sont considres comme des salaires pour ltablissement de limpt: 1 les rmunrations alloues aux associs minoritaires des socits responsabilit limite, 2 les sommes perues en rmunration de leur travail par des personnes, exerant domicile titre individuel, pour le compte de tiers, 3 les indemnits, remboursements et allocations forfaitaires pour frais verss aux dirigeants de socits, 4 les primes de rendement, gratifications ou autres, dune priodicit autre que mensuelle, habituellement servies par les employeurs : 5 les sommes verses des personnes exerant, en sus de leur activit principale de salaris, une activit denseignement, de recherche, de surveillance ou dassistanat titre vacataire, ainsi que les rmunrations provenant de toutes activits occasionnelles caractre intellectuel. 36 Art. 68. Sont affranchis de limpt : a) les personnes de nationalit trangre exerant en Algrie dans le cadre dune assistance bnvole prvue dans un accord tatique ; b) les personnes de nationalit trangre employes dans les magasins centraux dapprovisionnement dont le rgime douanier a t cr par larticle 196 bis du code des douanes ; c) les salaires et autres rmunrations servis dans le cadre des programmes destins lemploi des jeunes dans les conditions fixes par voie rglementaire ; d) les travailleurs handicaps moteurs, mentaux, non voyants ou sourds-muets dont les salaires ou les pensions sont infrieurs vingt mille dinars (20.000 DA), ainsi que les travailleurs retraits dont les pensions de retraite du rgime gnral sont infrieures ce montant ; 37 e) les indemnits alloues pour frais de dplacement ou de mission ; f) les indemnits de zone gographique ;
36 37
Article 67 : modifi par larticle 7 de la loi de finances 2001. Article 68 -d) : modifi par les articles 8 de la loi de finances 1995, 8 de la loi de finances 1998 , 6 de la loi de finances 2005 et 3 de la loi de

finances complmentaire 2008 .

g) les indemnits caractre familial prvues par la lgislation sociale telles que notamment : salaire unique, allocations familiales, allocation maternit ; h) les indemnits temporaires, prestations et rentes viagres servies aux victimes daccidents de travail ou leurs ayants droits ; i) les allocations de chmage, indemnits et prestations servies sous quelque forme que ce soit par lEtat, les collectivits et les tablissements publics en application des lois et dcrets dassistance et dassurance ; j) les rentes viagres servies en reprsentation de dommages intrts en vertu dune condamnation prononce judiciairement pour la rparation dun prjudice corporel ayant entran, pour la victime, une incapacit permanente totale lobligeant avoir recours lassistance dune tierce personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie ; k) les pensions des moudjahidine, des veuves et des ascendants de chahid pour faits de guerre de libration nationale; l) les pensions verses titre obligatoire la suite dune dcision de justice ; m) lindemnit de licenciement.

B DETERMINATION DU REVENU IMPOSABLE : Art. 69 Pour la dtermination du revenu retenir pour lassiette de limpt sur le revenu global, il est tenu compte du montant des traitements, indemnits et moluments, salaires, pensions et rentes viagres verss aux bnficiaires, ainsi que des avantages en nature qui leur sont accords. Art. 70 En ce qui concerne les pourboires et la majoration de prix pour le service : sils sont remis directement aux employs sans lentremise de lemployeur, leur montant est valu forfaitairement un taux gnralement admis selon les usages du lieu; sils sajoutent un salaire fixe, lemployeur opre la retenue comme indiqu larticle 751; sils constituent la seule rmunration des employs lexclusion de tout salaire fixe, ceuxci sont tenus de calculer eux mmes limpt affrent aux sommes qui leur sont verses et de payer le montant de cet impt dans les conditions et dlais fixs en ce qui concerne les retenues oprer par les employeurs ou dbirentiers. Art. 71 Par avantages en nature, il y a lieu dentendre entre autres la nourriture, le logement, lhabillement, le chauffage et lclairage dont lestimation est faite par lemployeur daprs la valeur relle des lments fournis ramene au trimestre, mois, quinzaine, jour, heure, selon le cas. De mme que la valeur retenir peut tre fixe 50 DA par repas dfaut de justification.38 Art. 72 Par drogation aux dispositions de larticle 71 ci-dessus, les avantages en nature
38 Article 71 : modifi par larticle 8 de la loi de finances 1999.

correspondant la nourriture et au logement exclusivement, dont bnficient les employs travaillant dans les zones promouvoir, nentrent pas dans lassiette de limpt sur le revenu. Les zones promouvoir seront dfinies par voie rglementaire. Art. 73 Le montant du revenu imposable est dtermin en dduisant du montant brut des sommes payes et des avantages en nature accords : 1) les retenues faites par lemployeur en vue de la constitution de pensions ou de retraites; 2) la cotisation ouvrire aux assurances sociales.

C MODE DE PERCEPTION DE LIMPOT : Art. 74 1) Par drogation aux dispositions de larticle 66, limpt est peru par voie de retenue sur chaque paiement effectu. 1) Les contribuables qui reoivent de personnes physiques ou morales nayant pas leur domicile fiscal en Algrie, des traitements, indemnits, moluments, salaires, pourboires, pensions ou rentes viagres y compris le montant des avantages en nature, sont tenus de calculer euxmmes limpt affrent aux sommes qui leur sont payes et de verser le montant de cet impt dans les conditions et dlais fixs en ce qui concerne les retenues oprer par les employeurs ou dbirentiers. 2) La retenue la source de limpt sur le revenu seffectue dans les conditions prvues aux articles 128 130.

D OBLIGATIONS DES EMPLOYEURS ET DEBIRENTIERS : Art. 751). Tout employeur ou dbirentier tabli en Algrie, qui paye des traitements, salaires, pensions, indemnits, moluments et rentes viagres doit oprer, au titre de limpt sur le revenu global, une retenue sur chaque paiement effectu dans les conditions nonces aux articles 128 130. 1). Les employeurs ou dbirentiers doivent inscrire pour chaque bnficiaire, de chaque paiement imposable ou non, sur le titre, fichier ou autre document destin lenregistrement de la paie, ou dfaut sur un livre particulier : La date, la nature et le montant de ce paiement, y compris le montant des avantages en nature et la priode quil concerne ; Le montant distinct des retenues effectues ; Le nombre de personnes dclares sa charge par le bnficiaire du paiement. Ces documents doivent tres conservs jusqu lexpiration de la quatrime anne qui suit celle au titre de laquelle les retenues sont effectues. Le refus de communiquer ces documents aux agents de ladministration fiscale est puni des sanctions prvues larticle 314.

Les employeurs doivent, en outre, indiquer sur la fiche de salaire ou toutes autres pices justificatives de paiement quils sont tenus de dlivrer lemploy en vertu du code du travail, le montant trs apparent des retenues opres, au titre de limpt sur le revenu, sur les traitements et salaires ou le cas chant, la mention retenue de limpt sur le revenu global traitements et salaires : nant. 3) Toute personne physique ou morale versant des traitements, salaires, indemnits, moluments, pensions et rentes viagres est tenue de remettre linspection des impts directs du lieu de son domicile ou du sige de ltablissement ou du bureau qui en a effectu le paiement au cours de lanne prcdente, au plus tard le 30 avril de chaque anne, un tat, y compris sur support informatique, prsentant pour chacun des bnficiaires les indications suivantes : Non, prnoms, emploi et adresse ; Situation de famille ; montant brut avant dduction des cotisations aux assurances sociales et retenues pour la retraite et montant net aprs dduction de ces cotisations et de ces retenues, des traitements, salaires, pensions, etc. pays pendant ledit exercice; montant des retenues effectues au titre de limpt sur le revenu, raison des traitements et salaires verss ; priode laquelle sappliquent les paiements lorsquelle est infrieure une (01) anne. Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.39 4) Dans le cas de cession ou de cessation en totalit ou en partie de lentreprise ou de cessation de lexercice de la profession, ltat vis au paragraphe 3 ci-dessus, doit tre produit en ce qui concerne les rmunrations payes pendant lanne de la cession ou de la cessation dans un dlai de dix (10) jours dtermin comme il est indiqu larticle 132 du prsent code. Il en est de mme de ltat concernant les rmunrations verses au cours de lanne prcdente sil na pas encore t produit. Lorsquil sagit de la cession ou de la cessation dune exploitation agricole, le dlai de dix (10) jours commence courir du jour o la cession ou la cessation est devenue effective. 5) En cas de dcs de lemployeur ou du dbirentier, la dclaration des traitements, salaires, pensions et rentes viagres pays par le dfunt pendant lanne au cours de laquelle il est dcd, doit tre souscrite par les hritiers dans les six (06) mois du dcs. Ce dlai ne peut toutefois, stendre audel du 31 Janvier de lanne suivante. Art. 76 Les dispositions de larticle 75 ci-dessus, sont applicables toute personne physique ou morale payant des pensions ou rentes viagres ainsi quaux contribuables viss larticle 74.

39 Article 75 : modifi par larticle 9 de la loi de finances 2011.

VII PLUSVALUES DE CESSION A TITRE ONEREUX DIMMEUBLES BATIS OU NON BATIS : A DEFINITION DES PLUS-VALUES IMPOSABLES : Art. 77. Abrog. 40

B DETERMINATION DE LA PLUS-VALUE IMPOSABLE : Art. 78 Abrog.

C ABATEMENTS: Art. 79 Abrog.

D OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES : Art. 80 Abrog.41

E EXIGIBILITE ET PAIEMENT DES SOMMES IMPOSABLES : Art. 80 bis Abrog par larticle 11 de la loi de finances 2009.

VIII. - DISPOSITIONS COMMUNES AUX DIFFERENTES CATEGORIE DE REVENUS : A PLUS-VALUES REALISEES DANS LE CADRE DUNE ACTIVITE COMMERCIALE, ARTISANALE, AGRICOLE OU LIBERALE : Art. 81 1). Les dispositions relatives aux conditions dimposition et dexonration des plusvalues provenant de la cession partielle ou totale des lments de lactif immobilis dans le cadre dune activit industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou dans lexercice dune activit professionnelle prvues par larticle 22 de la prsente loi, sont galement applicables aux personnes physiques. 2). En ce qui concerne les contribuables soumis au rgime de lvaluation administrative, la plusvalue est calcule sur la diffrence entre le prix de ralisation et le prix de revient de llment cd suivant les modalits prvues larticle 173.

40

Articles de 77 79 bis : abrogs par larticle 8 de la loi de finances 2009.

41 Articles 80 et 80bis : abrog par larticle 8 de la loi de finances 2009.

B NON DEDUCTION DE LIMPOT SUR LE REVENU GLOBAL : Art. 82 Pour la dtermination des revenus nets viss aux articles 11 77 de la prsente soussection, limpt sur le revenu global nest pas admis en dduction.

C OBLIGATIONS DES PRODUCTEURS, ARTISANS ET COMMERANTS : Art. 83 Tout producteur, artisan et commerant doit tenir un registre sur lequel sont obligatoirement inscrites les ventes darticles ou de produits ou de rcoltes dont la valeur par unit ou par lot darticles ou de produits de mme nature ou par rcolte excde 50.000 DA. Lobligation de tenir le registre susmentionn ne concerne pas les contribuables relevant du rgime du rel. Le registre sus vis qui est ct et paraph par le chef dinspection des impts directs doit tre prsent toute demande de ladministration fiscale.

D CONTRIBUABLES DISPOSANT DE REVENUS RESSORTISSANT A DES CATEGORIES DIFFERENTES : Art. 84 Abrog. 42 Sous - section 3 Revenu global

PROFESSIONNELS

I REVENU IMPOSABLE : Art. 85 Limpt sur le revenu global est tabli daprs le montant total du revenu net annuel dont dispose chaque contribuable. Ce revenu net est dtermin eu gard aux capitaux que possde le contribuable, aux professions quil exerce, aux traitements, salaires, pensions et rentes viagres quil peroit, ainsi quaux bnfices de toutes oprations lucratives auxquelles il se livre, sous dduction des charges ci-aprs : 1) abrog. 2) des intrts des emprunts et dettes contracts titre professionnel ainsi que ceux contracts au titre de lacquisition ou de la construction de logements, la charge du contribuable ; 3) les cotisations dassurances vieillesse et dassurances sociales verses par le contribuable titre personnel ; 4) les pensions alimentaires ; 5) la police dassurance contracte par le propritaire bailleur. 43

42 Article 84 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).

Art. 86 Abrog. 44 Art. 87 1). Les revenus nets des diverses catgories entrant dans la composition du revenu net global sont valus daprs les rgles fixes aux articles 9 et 10 et dans les conditions prvues aux 2 6 ci-aprs sans quil y ait lieu de distinguer, sauf dispositions expresses, suivant que ces revenus ont leur source en Algrie ou hors dAlgrie. 2). Les bnfices des professions industrielles, commerciales, artisanales et ceux de lexploitation minire, ainsi que les bnfices tirs de lexercice dune profession non commerciale ou dune activit agricole sont dtermins conformment aux dispositions des articles 12 21, 22 31 et 35 41. Dans le cas des entreprises industrielles, commerciales ou artisanales qui sont soumises limpt daprs leur bnfice rel et dont les rsultats densemble comprennent des revenus relevant de plusieurs catgories, il est fait tat de ces rsultats densemble sans quil y ait lieu de les dcomposer entre leurs divers lments dans la dclaration prvue larticle 99. Pour les entreprises exerant leur activit la fois en Algrie et ltranger, le bnfice est prsum ralis en Algrie au prorata des oprations de production ou, dfaut, des ventes ralises en Algrie. 3). Le revenu net foncier est dtermin conformment aux dispositions des articles 42 et 43; En ce qui concerne les revenus provenant de la location des proprits immobilires, ils peuvent tres valus par les services fiscaux par rfrence la valeur vnale du bien et la pratique du march. 4). Les revenus des capitaux mobiliers comprennent tous les revenus viss aux articles 45 60, lexception des revenus exonrs ou affranchi de limpt en vertu des articles 56 et 86. Lorsquils sont payables en espces, les revenus viss lalina prcdent sont soumis limpt sur le revenu global au titre de lanne, soit de leur paiement en espces ou par chques, soit de leur inscription au crdit dun compte. 5). Les revenus provenant de traitements, salaires, pensions et rentes viagres sont dtermins dans les conditions prvues par les articles 66 73. 6). Abrog.45. 7). Les revenus ayant leur source hors dAlgrie sont dans tous les cas retenus pour leur montant rel. Art. 87 bis les revenus provenant de la distribution de bnfices ayant t soumis limpt sur les bnfices des socits ou expressment exonrs ne sont pas compris dans lassiette de limpt
43 Article 85 : modifi par larticle 12 de la loi de finances 2003. 44 Article 86 : abrog par larticle 9 de la loi de finances 1995. 45 Article 87 -6) : abrog par larticle 8 de la loi de finances 2009

sur le revenu global. Le bnfice de ces dispositions nest applicable que dans le cas des revenus rgulirement dclars.
46

Art. 88 1). Les sommes provenant de remboursements et amortissements totaux ou partiels effectus par les socits algriennes et trangres sur le montant de leurs actions ou parts sociales, avant leur dissolution ou leur mise en liquidation, sont exonres de limpt sur le revenu lorsquelles ne sont pas considres comme revenus distribus par application de larticle 49. 2). Sont galement exonres de limpt sur le revenu global, dans les cas de distribution de bnfices, rserves ou provisions de toute nature sous la forme daugmentation de capital ou de fusion de socits ou doprations y assimiles, lattribution gratuite dactions ou de parts sociales ou les plusvalues rsultant de cette distribution. Les distributions provenant ultrieurement de la rpartition, entre les associs ou actionnaires, de bnfices, rserves ou provisions de toute nature incorpores au capital ou aux rserves (primes de fusion) loccasion dune fusion de socits ou doprations y assimiles sont comprises dans les bases de limpt sur le revenu. Art. 89 Le boni attribu lors de la liquidation dune socit aux titulaires de droits sociaux en sus de leur apport nest compris dans les bases de limpt sur le revenu global que jusqu concurrence de lexcdent du remboursement des droits sociaux annuls sur le prix dacquisition de ces droits dans le cas o ce dernier serait suprieur au montant de lapport. La mme rgle est applicable dans le cas o la socit rachte au cours de son existence les droits de certains associs, actionnaires ou porteurs de parts bnficiaires. Art. 90 En cas de transformation dune socit par actions ou responsabilit limite en une socit de personnes, chaque associ ou actionnaire de la socit transforme est passible de limpt sur le revenu raison de sa part dans les bnfices, rserves et plus-values. Art. 91 Lorsquau cours dune anne un contribuable a ralis un revenu exceptionnel, tel que la plus-value dun fonds de commerce ou la distribution de rserves dune socit et que le montant de ce revenu exceptionnel dpasse la moyenne des revenus nets daprs lesquels ce contribuable a t soumis limpt sur le revenu au titre des trois (03) dernires annes, lintress peut demander quil soit rparti, pour ltablissement de limpt sur le revenu sur lanne de sa ralisation et les annes antrieures non couvertes par la prescription. Cette disposition est applicable pour limposition de la plusvalue dun fonds de commerce la suite du dcs de lexploitant. La mme facult est accorde au contribuable qui, par suite de circonstances indpendantes de sa volont, a eu, au cours dune mme anne, la disposition de revenus correspondants, par la date normale de leur chance, une priode de plusieurs annes.

46 Article 87bis :modifi par les articles 9 de la loi de finances 1998, 9 de la loi de finances 1999 et 13 de la loi de finances pour 2003.

En aucun cas, les revenus viss au prsent article ne peuvent tre rpartis sur la priode antrieure leur chance normale ou la date laquelle le contribuable a acquis les biens ou exploitations ou entrepris lexercice de la profession, gnratrice desdits revenus. Les contribuables qui entendent bnficier de cette disposition doivent formuler une demande jointe la dclaration annuelle de limpt sur le revenu indiquant avec toutes les justifications utiles, le total des revenus dont lchelonnement est sollicit, lorigine des dits revenus et leur rpartition sur la priode dchelonnement.

II REVENU IMPOSABLE DES ETRANGERS AYANT LEUR DOMICILE FISCAL EN ALGERIE : Art. 92 Les contribuables de nationalit trangre qui ont leur domicile fiscal en Algrie au sens de larticle 3 sont imposables conformment aux rgles dictes par les articles 85 91. 47

III. REVENU IMPOSABLE DES ETRANGERS ET DES PERSONNES LEUR DOMICILE FISCAL EN ALGERIE :

NAYANT PAS

Art. 93 1) Les revenus de source algrienne des personnes qui nont pas leur domicile fiscal en Algrie sont dtermins selon les rgles applicables aux revenus de mme nature perus par les personnes qui ont leur domicile fiscal en Algrie. 2) Sont considrs comme revenus de source algrienne : a) les revenus des proprits sises en Algrie ou de droits relatifs ces proprits ; b) les revenus de valeurs mobilires algriennes, ainsi que les revenus de tous autres capitaux mobiliers placs en Algrie ; c) les revenus dexploitations situes en Algrie ; d) les revenus tirs dactivits professionnelles, salaries ou non, exerces en Algrie, ou doprations de caractre lucratif au sens de larticle 22 et raliss en Algrie ; e) les profits tirs doprations dfinies larticle 12, lorsquils sont relatifs des fonds de commerce exploits en Algrie ainsi qu des immeubles situs en Algrie ou des droits immobiliers sy rapportant.48 3) Sont galement considrs comme revenus de source algrienne lorsque le dbiteur des revenus a son domicile fiscal ou est tabli en Algrie : a) les pensions et rentes viagres ;

47

Article 92 : modifi par larticle 2 de la loi de finances 2006. 93-e) : modifi par larticle 7 de la loi de finances 2009.

48 Article

b) les produits dfinis larticle 22 et perus par les inventeurs ou au titre de droits dauteur, ainsi que tous les produits tirs de la proprit industrielle ou commerciale et des droits assimils ; c) les sommes payes en rmunration des prestations de toute nature fournies ou utilises en Algrie. Art. 94 Les personnes qui nont pas leur domicile fiscal en Algrie, mais qui y possdent une ou plusieurs habitations, sont assujettis limpt sur le revenu global sur une base gale cinq (05) fois la valeur locative de cette ou de ces habitations, moins que les revenus de source algrienne des intresss ne soient suprieurs cette base, auquel cas le montant de ces revenus sert de base limpt. Art. 95 Les personnes nayant pas leur domicile fiscal en Algrie mais y ralisant des revenus tirs de proprits, exploitations ou professions sises ou exerces en Algrie, sont tenues dans les vingt (20) jours de la demande qui leur est adresse cet effet par le service des impts directs, de dsigner un reprsentant en Algrie autoris recevoir les communications relatives lassiette, au recouvrement et au contentieux de limpt.

IV REVENU DE LANNEE DE LACQUISITION DUN DOMICILE EN ALGERIE : Art. 96 Lorsquun contribuable prcdemment domicili ltranger transfre son domicile en Algrie, les revenus dont limposition est entrane par ltablissement du domicile en Algrie ne sont compts que du jour de cet tablissement. V REVENUS DE LANNEE DU TRANSFERT DU DOMICILE A LETRANGER OU DE LABANDON DE TOUTE RESIDENCE EN ALGERIE : Art. 97 1) Le contribuable domicili en Algrie qui transfre son domicile ltranger est passible de limpt sur le revenu global raison des revenus dont il a dispos pendant lanne de son dpart jusqu la date de celui-ci, des bnfices industriels et commerciaux quil a ralis depuis la fin du dernier exercice tax, et de tout revenu quil a acquis sans en avoir la disposition antrieurement son dpart. Les revenus viss lalina prcdent sont imposs daprs les rgles applicables au 1er Janvier de lanne du dpart. En ce qui concernent les revenus valus forfaitairement, le montant du forfait est rduit sil y a lieu, suivant la dure de la priode coule entre le 1er Janvier et la date de dpart. 2) Une dclaration provisoire des revenus imposables en vertu du 1) est produite dans les dix jours qui prcdent le changement de rsidence. Elle est soumise aux rgles et sanctions prvues lgard des dclarations annuelles. Elle peut tre complte, sil y a lieu, jusqu lexpiration des trois (03) premiers mois de lanne suivant celle du dpart. A dfaut de dclaration rectificative souscrite dans ce dlai, la dclaration provisoire est considre comme confirme par lintress. 3) Les mmes rgles sont applicables dans le cas dabandon de toute rsidence en Algrie.

VI EVALUATION FORFAITAIRE MINIMUM DU REVENU IMPOSABLE DAPRES CERTAINS ELEMENTS DU TRAIN DE VIE : Art. 98 Sauf justification contraire fournie par le contribuable, le revenu imposable ne peut tre infrieur une somme forfaitaire dtermine en appliquant certains lments du train de vie le barme ci-aprs, la condition toutefois, que ladite somme soit au moins gale au seuil dimposition prvu au barme de limpt sur le revenu global.

Elments du train de vie 1. Rsidence principale, lexclusion des locaux caractre professionnel. 2. Rsidences secondaires. 3. Gens de maison : pour chaque personne ge de moins de 60 ans. 4. Voitures automobiles destines au transport des personnels. La base ainsi dtermine est rduite de moiti pour les voitures qui sont affectes principalement un usage professionnel. Cette rduction nest applicable que pour un seul vhicule. 5. Caravanes. 6. Bateaux de plaisance moteur fixe amovible ou hors bord, dune puissance relle dau moins 20 chevaux vapeur et dune valeur dau moins 8.000 DA. 20 premiers chevaux .......... par cheval-vapeur supplmentaire toutefois, la puissance nest compte que pour 75 %, 50 % ou 25 % en ce qui concerne les bateaux construits respectivement depuis plus de 5 ans, 15 ans et 25 ans. La puissance obtenue est arrondie sil y a lieu lunit immdiatement infrieure. 7. Yachts ou bateaux de plaisance voile avec ou sans moteur auxiliaire jaugeant au moins 5 tonneaux de jauge internationale : pour les 5 premiers tonneaux. pour chaque tonneau supplmentaire : * de 6 25 tonneaux, * au dessus de 25 tonneaux.

Revenu forfaitaire correspondant 3 fois la valeur locative actuelle courante. 8 fois la valeur locative actuelle. 15.000 DA index sur le point indiciaire. Valeur de la voiture avec abattement de 20% aprs un an dusage et de 10 % supplmentaire par anne pendant les 04 annes suivantes. Idem ...... 6.000 DA actualis au taux officiel de lindice des prix. 200 DA actualis au taux officiel de lindice des prix.

16.500 DA actualis au taux officiel de lindice des prix. 3.000 DA actualis au taux officiel de lindice des prix. 6.000 DA actualis au taux officiel de lindice des prix.

Toutefois, le tonnage nest compt que pour 75 %, 50 % ou 25 % en ce qui concerne les yachts ou bateaux de plaisance construits respectivement depuis plus de 5 ans, 15 ans et 25 ans. Le tonnage ainsi obtenu est arrondi, sil y a lieu, lunit immdiatement infrieure. 8. Avions de tourisme : par cheval-vapeur de la puissance relle de chaque avion 9. Chevaux de course.

45.000 DA actualis au taux officiel de lindice des prix. 30.000 DA actualis au taux officiel de lindice des prix.

Les lments dont il est fait tat pour le calcul du revenu minimum sont ceux dont le contribuable vis larticle 6 a dispos personnellement pendant lanne prcdant celle de limposition. Sont dduits de la somme forfaitaire dtermine en vertu du prsent article, tous les revenus dont le contribuable justifie avoir eu la disposition au cours de lanne considre et qui sont affranchis, un titre quelconque, de limpt sur le revenu global. Section 3 Dclarations des contribuables Art. 99 1) les personnes assujetties limpt sur le revenu global sont pour ltablissement dudit impt, tenues de souscrire et de faire parvenir, au plus tard le 30 Avril de chaque anne, linspecteur des impts directs du lieu de leur domicile, une dclaration de leur revenu global dont limprim est fourni par ladministration fiscale. Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.49 Sont galement soumis cette obligation, les salaris qui peroivent des revenus salariaux ou non salariaux, en sus de leur salaire principal, primes et indemnits y relatives, lexception : des salaris disposant dun seul salaire ; des personnes exerant en sus de leur activit principale de salaries, une activit denseignement ou de recherche titre vacataires ou associes dans les tablissements denseignement. 2) Les contribuables pralablement autoriss par lassemble populaire communale exercer une activit commerciale ou artisanale et de prestations de services par colportage ou sur le mode ambulant portant sur des marchandises produites localement, sont tenus de produire la dclaration vise au paragraphe 1 ci-dessus. 3) Les dclarations mentionnent sparment le montant des revenus de quelque nature quils soient, encaisss directement, dune part en Algrie et, dautre part, ltranger.
49 Article
99 : modifi par larticle 4 de la loi de finances 2010.

4) Sont assujetties la dclaration prvue au paragraphe 1 quel que soit le montant de leur revenu, les personnes qui ont la disposition dun ou plusieurs des lments ci-aprs: automobiles de tourisme, yachts ou bateaux de plaisance, avions de tourisme, domestiques, prcepteurs, prceptrices et gouvernantes, ainsi que celles qui ont leur disposition une ou plusieurs rsidences secondaires, permanentes ou temporaires en Algrie ou hors dAlgrie. La dclaration prvue au paragraphe 1 est galement obligatoire dans les villes de plus de 20.000 habitants, les chefs lieux de wilaya et leurs banlieues, pour les personnes dont la valeur locative de la rsidence excde 600 DA par an. Pour les personnes vises aux articles 93 et 94, la dclaration est limite lindication des revenus dfinis par ces dispositions. Art. 100 Les dclarants doivent fournir toutes indications ncessaires au sujet de leur situation et leurs charges de famille. Ils doivent galement pour avoir droit au bnfice des dductions prvues larticle 85 produire ltat des charges retrancher de leur revenu en vertu dudit article. Cet tat prcise : en ce qui concerne les dettes contractes et des rentes payes titre obligatoire, le nom et le domicile du crancier, la nature ainsi que la date du titre constatant la crance et sil y a lieu, la juridiction dont mane le jugement ; enfin, le chiffre des intrts ou arrrages annuels. pour les impts directs et les taxes assimiles, lexception de limpt sur le revenu global support par le contribuable, la nature de chaque contribution, le lieu dimposition, larticle du rle et le montant de la cotisation. Art. 101 Les contribuables sont galement tenus de dclarer les lments ci-aprs numrs : loyer ou valeur locative et adresse : 1) de lhabitation principale ; 2) des rsidences secondaires en Algrie et hors dAlgrie. automobiles de tourisme, caravanes, yachts ou bateaux de plaisance, avions de tourisme et puissance ou tonnage de chacun deux ; domestiques, prcepteurs, prceptrices et gouvernantes. Les lments retenir sont ceux dont le contribuable vis larticle 61 a dispos pendant lanne prcdente. Art. 102 En cas de force majeure, le dlai de production de la dclaration annuelle accompagne des documents annexes obligatoires peut tre prorog par dcision du ministre charg des finances. Cette prorogation ne peut toutefois excder deux (02) mois.50

50

Article 102 : modifi par larticle 5 de la loi de finances 2010.

Art. 103 Toutes les dclarations sont rdiges sur des imprims tablis et fournies par ladministration fiscale. Linspecteur des impts doit dlivrer un rcpiss aux contribuables. Dans le cas de cession, cessation dentreprise ou de lexercice de la profession ou de dcs, les dclarations y affrentes doivent tres souscrites dans les conditions prvues larticle 132. Section 4 Calcul de limpt

A. TAUX APPLICABLES : Art. 104 Limpt sur le revenu global est calcul suivant le barme progressif ci-aprs : 51

FRACTION DU REVENU IMPOSABLE EN DINARS Nexcdant pas 120.000 DA de 120.001 DA 360.000 DA de 360.001 DA 1.440.000 DA Suprieure 1.440.000 DA

TAUX DIMPOSITION

0% 20% 30% 35%

Les revenus viss larticle 66 du code des impts directs et taxes assimiles bnficient dun abattement proportionnel sur limpt global gal 40% .Toutefois labattement ne peut tre infrieur 12.000 /an ou suprieur 18.000DA/ an (soit entre 1000 et 1.500DA /mois). En outre, les revenus des travailleurs handicaps moteurs, mentaux, non-voyants ou sourds-muets, ainsi que les travailleurs retraits du rgime gnral bnficient dun abattement supplmentaire sur le montant de limpt sur le revenu global, dans la limite de 1.000 DA par mois, gal : - 80%, pour un revenu suprieur ou gal 20.000 DA et infrieur 25.000 DA;

51

Article 104 : modifi par les articles 10 de la loi de finances 1995, 10 de la loi de finances 1996, 9 de la loi de finances 1997,6, 10 et 11 de la loi

de finances 1998, 8 et 10 de la loi de finances 1999, 10 de la loi de finances 2001, 14 17 de la loi finances 2003, 5 et 7 de la loi de finances 2005, 3 de la loi finances 2006, 5 de la loi de finances 2008, 7 de la loi finances 2009, 6 de la loi finances 2010 et 2 de la loi finances complmentaire 2010.

- 60%, pour un revenu suprieur ou gal 25.000 DA et infrieur 30.000 DA; - 30%, pour un revenu suprieur ou gal 30.000 DA et infrieur 35.000 DA; - 10%, pour un revenu suprieur ou gal 35.000 DA et infrieur 40.000 DA.52 En outre, les rmunrations verses au titre dun contrat dexpertise ou de formation donnent lieu lapplication dun abattement de 20 %. Toutefois, les revenus numrs aux articles 33-1, 33-2, 54, 60 et 66 donnent lieu une retenue la source dont les modalits de versement sont fixes par les articles 108 110 et 121 130 du code des impts directs et taxes assimiles. Le taux de la retenue la source applicable aux produits viss aux articles 45 48 est fix 15% libratoire dimpt. Ce taux est ramen 10% pour les produits perus par les personnes autres que celles vises lalina 2 de larticle 54 du code des impts directs et taxes assimiles. Le taux des retenues la source prvues larticle 33-3 du code des impts directs et taxes assimiles est fix 24%. Pour les revenus des crances, dpts et cautionnements, le taux de la retenue est fix 10 %. Toutefois, ce taux est fix 50%, libratoire dimpt, pour les produits des titres anonymes ou au porteur. Pour les intrts produits par les sommes inscrites sur les livrets ou comptes dpargne des particuliers, le taux de la retenue est fix : 1%, libratoire de limpt pour la fraction des intrts infrieure ou gale 50.000 DA ; 10 % pour la fraction des intrts suprieure 50.000 DA. En ce qui concerne les traitements, salaires, pensions et rentes viagres au sens de larticle 66, la retenue est calcule, par mensualisation des revenus, sur la base du barme ci-dessus. En outre, le mme mode de prlvement sapplique aux pensions et rentes viagres payes des personnes dont le domicile fiscal est situ hors dAlgrie. Les rmunrations, indemnits, primes et allocations vises aux paragraphes 4 et 5 de larticle 67 du prsent code, ainsi que les rappels y affrents, sont considres comme une mensualit distincte et soumises la retenue la source de limpt sur le revenu global au taux de 10%, sans application dabattement. Cette retenue est libratoire sauf dans le cas de rmunrations provenant des activits occasionnelles caractre intellectuel lorsque leur montant global annuel excde deux millions de dinars (2.000.000 DA).

52

Article 104 : modifi par larticle 2 de la loi de finances complmentaire 2010.

Les revenus nets raliss par les contribuables relevant des centres des impts (CDI) et suivis aux rgimes dimposition viss article 17 du prsent code, sont soumis une taxation provisoire au taux proportionnel de 10% ouvrant droit un crdit dimpt. Cette taxation est applicable sur la fraction du revenu suprieur soixante mille dinars (60.000 DA).53 Les revenus raliss par les contribuables viss aux articles 20 bis et 26 du prsent code, ainsi que les contribuables relevant des centres des impts viss aux mmes articles, sont soumis un taux proportionnel fix 20 %, libratoire dimpt. Les plus-values de cession dactions ou de parts sociales ralises par les personnes physiques rsidentes donnent lieu une imposition au taux de 15%, libratoire dimpt sur le revenu global. Toutefois, ces plus-values sont exonres de limpt lorsque leur montant est rinvesti. Par rinvestissement il faut entendre la souscription des sommes quivalentes aux plus-values gnres par la cession dactions ou de parts sociales, au capital dune ou plusieurs entreprises et se traduisant par lacquisition dactions ou de parts sociales.

B IMPUTATION DES RETENUES A LA SOURCE : Art. 105 abrog.54 Art. 106 La retenue la source opre raison des revenus de crances, dpts et cautionnements viss larticle 55 du prsent code ouvre droit au profit des bnficiaires, un crdit dimpt dun montant gal cette retenue qui simpute sur limpt sur le revenu mis par voie de rle. Toutefois, le crdit dimpt accord au titre de la retenue la source opre sur les intrts produits par les sommes inscrites sur les livrets dpargne ou les comptes dpargne-logement, est gal la fraction de la retenue correspondant lapplication du taux de 10% prvu larticle 104 du code des impts directs et taxes assimiles. 55 Art. 107 Les salaris qui peroivent des revenus autres que leur salaire, bnficient dun crdit dimpt gal limpt sur le revenu global calcul fictivement sur le salaire principal, avant application de labattement prvu pour cette catgorie de contribuables. Ce crdit dimpt simpute sur limposition dfinitive tablie par voie de rle. Art. 107 bis Abrog.
53 Article 104 : modifi par les articles

10 de la loi de finances 1995, 10 de la loi de finances 1996, 9 de la loi de finances 1997,6, 10et 11 de la

loi de finances 1998, 8 et 10 de la loi de finances 1999, 10 de la loi de finances 2001, 14 17 de la loi finances 2003, 5 et 7 de la loi de finances 2005, 3 de la loi finances 2006, 5 de la loi de finances 2008 , 7 de la loi finances 2009 et 6 de la loi de finance pour 2010 et 2 de la loi de finances complmentaire pour 2010.

54 Article 105 : abrog par larticle 12 de

la loi de finances 1999.

55 Article 106 : modifi par les articles 11 de la loi de finances 1995, 3 de la loi de finances 2006 et 5 de la loi de finances 2007.

Section 5 Retenue la source de limpt sur le revenu global

A RETENUE EFFECTUEE A RAISON DES REVENUS VISES A LARTICLE 33 : Art. 108 Le dbiteur qui paye les sommes affrentes aux revenus noncs larticle 33 des personnes nayant pas leur domicile fiscal en Algrie est tenu deffectuer au moment de leur paiement la retenue la source. La retenue est calcule par application au montant brut du taux prvu larticle 104. Toutefois, il est fait application dun abattement de 60% sur les montants des sommes payes titre de loyers, en vertu dun contrat de crdit-bail international, des personnes non tablies en Algrie. Dans le cas de contrats portant sur lutilisation de logiciels informatiques, il est fait application dun abattement de 80 % sur le montant des redevances. Le montant de la retenue ainsi calcule est arrondi en dinars, toute fraction gale ou suprieure 50 centimes de dinars tant compte pour un dinar et toute fraction infrieure 50 centimes de dinars tant nglige. Pour le calcul de la retenue, les sommes verses en monnaie trangre sont converties en dinars au cours de change en vigueur la date de signature du contrat ou de lavenant au titre duquel sont dues lesdites sommes. 56 Art. 109 Tout dbiteur qui opre la retenue la source est tenu den dlivrer aux intresss un reu extrait dun carnet souches numrot fourni par ladministration fiscale. Art. 110 Les retenues affrentes aux paiements pendant un mois dtermin doivent tre verses dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant, la caisse du receveur des contributions diverses do relve le dbiteur. Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis dat et sign par la partie versante et indiquant sa dsignation et son adresse, le mois au cours duquel les retenues ont t opres, les numros des reus dlivrs lappui desdites retenues, les numros du carnet do sont extraits ces reus ainsi que le montant brut total des paiements mensuels effectus et le montant total des retenues correspondantes. Tout dbiteur qui na pas effectu dans ce dlai, les versements dont il est responsable ou qui na fait que des versements insuffisants est passible des sanctions prvues par larticle 1342. 57

56 Article 108 : modifi par les articles 11 de la loi de finances 2001 et 4 de la loi de finances 2006. 57 Article 110 : modifi par larticle 27 de la loi de finances 1995..

Art. 111 Abrog. 58 Art. 112 Les dclarations prvues aux articles 176 et 177 doivent, pour les paiements ayant donn lieu lapplication de la retenue la source, indiquer, en plus des renseignements quelles doivent contenir en vertu desdits articles, le montant de ces paiements et des retenues effectues. Art. 113 Les demandes en restitution totale ou partielle des retenues opres, ainsi que les demandes en dcharge ou en rduction de la retenue la source sont prsentes, instruites et juges comme les rclamations relatives limpt sur le revenu global. Elles doivent tres produites dans le mois suivant celui au cours duquel la retenue ou la perception la source a t effectue et appuyes du reu constatant la retenue ou la perception. Art. 114 Abrog. Art. 115 Abrog. Art. 116 Abrog. Art. 117 Abrog.

B RETENUE A LA SOURCE SUR LES HONORAIRES VERSES PAR LETAT, LES COLLECTIVITES LOCALES, LES ORGANISMES PUBLICS ET LES ENTREPRISES A DES PERSONNES EXERANT UNE ACTIVITE RELEVANT DES PROFESSIONS LIBERALES : Art. 118 Abrog.59 Art. 119 Abrog. Art. 120 Abrog.

C RETENUE OPEREE A RAISON DES REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS DISTRIBUES :

1 revenus des valeurs mobilires : Art. 121 Les dbiteurs qui distribuent des revenus des valeurs mobilires sont tenus deffectuer au moment de leur paiement, la retenue la source prvue larticle 54. Les retenues affrentes aux paiements effectus pendant un mois dtermin doivent tre verses dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant, la caisse du receveur des contributions diverses dont relve le dbiteur.
58 Article 111 : abrog par larticle 11 de la loi de finances 2009. 59 Articles 118 120 : abrogs par larticle 10 de la loi de finances 1997.

Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis, fourni par ladministration, dat et sign par la partie versante et indiquant sa dsignation et son adresse, le mois au cours duquel les retenues ont t opres, ainsi que le montant brut total des paiements mensuels effectus et le montant total des retenues correspondantes. Pour les dbiteurs dont le domicile fiscal est situ hors dAlgrie, les tablissements bancaires doivent, avant doprer tout transfert de fonds, sassurer que les obligations fiscales incombant au dbiteur ont t toutes remplies. A cet effet, le dbiteur est tenu de remettre, lappui du dossier de transfert, une attestation justifiant le versement de la retenue la source. Cette attestation est dlivre par le receveur des contributions diverses du lieu dimplantation de la collectivit dbitrice. 60 Art. 122 Les dbiteurs qui nont pas effectu dans le dlai vis larticle 121 les versements dont ils sont responsables ou qui nont fait que des versements insuffisants sont passibles des sanctions prvues par larticle 134-2.

2 Revenus des crances dpts et cautionnements : Art. 123 Les revenus des crances, dpts et cautionnements tels que dfinis par larticle 55 donnent lieu une retenue la source lorsque le paiement des intrts ou leur inscription au dbit ou au crdit dun compte est effectu en Algrie. Le dbiteur dpose dans les vingt (20) premiers jours qui suivent chaque trimestre, entre les mains du receveur des contributions diverses du sige de ltablissement, un bordereau certifi faisant connatre pour le trimestre prcdent, le total des sommes raison desquelles limpt est d. Le montant de limpt exigible est immdiatement acquitt par voie de retenue la source.61 Art. 124 Dans les vingt (20) premiers jours du troisime mois de chaque trimestre, les banques, socits de crdit et autres dbiteurs dintrts dposent entre les mains du receveur des contributions diverses du sige de ltablissement, un bordereau certifi faisant connatre pour le trimestre prcdent: 1) le total des sommes raison desquelles la retenue la source est tablie daprs les inscriptions du registre spcial vis larticle 61. 2) le montant de la retenue la source exigible qui est immdiatement acquitt. Art. 125 Toute infraction aux dispositions de larticle 124 est passible dune amende, la charge du crancier, gale au quadruple des droits dont le trsor a t priv. Toutefois, cette amende est la charge personnelle du dbiteur dans tous les cas ou celuici doit, en application de larticle 124, effectuer la retenue la source.

60 Article 121 : modifi par larticle 27 de la loi de finances 1995. 61


Articles 123 et 124 : modifis par larticle 27 de la loi de finances 1995.

En outre, les dispositions de larticle 1342 sont galement applicables. Art. 126 Le montant de la retenue la source est arrondi la dizaine de dinars la plus voisine, les fractions infrieures 5 DA tant ngliges et les fractions gales ou suprieures 5 DA tant comptes pour 10 DA. Le minimum de perception est fix 10 DA, toutes les fois que lapplication du tarif entranerait une perception infrieure ce chiffre. Art. 127 Les sommes dues par les personnes morales, du chef de la retenue la source, sont verses la recette des contributions diverses dsigne par ladministration et qui peut tre soit celle du sige social, soit celle du principal tablissement.

D RETENUE A LA SOURCE AFFERENTE AUX TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES VIAGERES : Art. 128 1) Les salaris et titulaires de pensions et rentes viagres dont la rmunration brute, ramene au mois ventuellement, excde un seuil dont le montant est fix par la loi de finances, sont soumis une retenue la source, lexception de ceux numrs larticle 68 paragraphe d) du prsent code.62 2) La base de cette retenue est constitue par le montant des sommes, dtermin conformment aux dispositions de larticle 69 du prsent code. (2 ) 3 - a) En ce qui concerne les rappels de traitements, salaires, pensions et rentes viagres, ils sont diviss par le nombre de mois auxquels ils se rapportent. La retenue de limpt est obtenue en multipliant par ce nombre de mois la diffrence dimpt calcule en ajoutant de faon fictive le montant du rappel ainsi ramen au mois, faisant lobjet du mme paiement, ou ayant donn lieu au paiement le plus rcent. b) Le mode de calcul dfini ci-dessus est galement applicable aux rappels portant sur les sommes considres comme mensualit distincte. c) Pour la dtermination du nombre de mois, toute priode infrieure quinze (15) jours est considre comme nulle, toute priode gale ou suprieure quinze (15) jours est compte pour un mois entier. d) Le calcul de limpt affrent tout rappel, quelle que soit la priode laquelle il se rapporte, est effectu en appliquant le barme et les dispositions fiscales en vigueur au moment du paiement et en retenant la situation et les charges de famille au premier jour de ce mme mois. Ne sont pas concerns par lapplication du barme les rappels relatifs aux rmunrations, indemnits, primes et allocations vises aux paragraphes 4) et 5) de larticle 67 du code des impts directs et taxes assimiles. 4 - La situation de famille prendre en considration est celle existant au premier jour du mois au cours ou au titre duquel les traitements, salaires, pensions et rentes viagres sont allous.
62 Article 128 : modifi par les articles 5 de la loi de finances 2006 et 5 de la loi de finances 2012.

5 - Sont considrs comme tant la charge du contribuable au mois du paiement la condition de navoir pas de revenus distincts de ceux qui servent de base limposition de ce dernier : a) Ses enfants, sils justifient dun taux dinvalidit fix par un texte rglementaire tel que prvu larticle 6-1-a ou sils sont gs de moins de dix-huit (18) ans, ou de moins de vingt-cinq (25) ans en justifiant de la poursuite de leurs tudes ; b) Sous les mmes conditions, les enfants recueillis par lui son propre foyer et pour lesquels il peroit des allocations familiales ou des indemnits de garde. 6 - Par drogation aux dispositions qui prcdent, lpouse salarie est considre comme marie sans enfants charge, quel que soit le nombre denfants appartenant au foyer, lorsque le mari salari peroit de ce chef, des allocations familiales. Inversement, lpoux salari est considr comme mari sans enfants charge, quel que soit le nombre denfants appartenant au foyer, lorsque lpouse salarie peroit de ce chef, des allocations familiales. 7 - La retenue la source est calcule selon le barme prvu larticle 104- paragraphe 3) du prsent code. 62 Art. 129 1) Les retenues au titre dun mois dtermin doivent tre verses dans les vingt (20) premiers jours qui suivent le mois ou le trimestre, la caisse du receveur des contributions diverses . Toutefois, le versement des sommes dues raison des paiements de lanne en cours peut tre effectu dans les vingt (20) premiers jours de chaque trimestre civil pour le trimestre coul par les employeurs et dbirentiers soumis limposition daprs le rgime simplifi prvu par les articles 20 bis 20 quater et ceux soumis au rgime de la dclaration contrle qui peroivent des bnfices non commerciaux viss larticle 22 du code des impts directs et taxes assimiles. Exceptionnellement, les retenues opres au titre des mois du premier trimestre 1992 continueront tres effectues sur la base de la lgislation fiscale antrieure. Dans le cas de transfert de domicile, dtablissement ou de bureaux hors du ressort de la circonscription de la recette ainsi que dans le cas de cession ou de cessation dentreprise, limpt sur le revenu exigible raison des traitements et salaires doit tre immdiatement vers. En cas de dcs de lemployeur ou du dbirentier, limpt doit tre vers dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant le dcs. 63 2) Chaque versement est accompagn dun bordereauavis dat et sign par la partie versante et sur lequel les indications suivantes doivent tres portes : priode au cours de laquelle les retenues ont t faites ;
62
Article 128 : modifi par larticle 5 de la loi de finances 2006. les articles 27 de la loi de finances 1995 et 12 de la loi de finances pour 2009.

63 Article 129-1) : modifi par

dsignation, adresse, profession, numro de tlphone, numro et libell du compte courantpostal ou du compte courant bancaire, numro didentification larticle principal de limpt de lemployeur ou du dbirentier; numro de la fiche didentit fiscale ; montant des salaires qui ont donn lieu la retenue. 3) En cas de cessation de versement de limpt sur le revenu assis sur les traitements et salaires, les employeurs ou dbirentiers sont tenus de faire parvenir linspection des impts directs du lieu dimposition au cours du mois suivant la priode considre, une dclaration motivant la cessation des versements. Art. 130 1) En ce qui concerne les employeurs ou dbirentiers qui nauront pas encore satisfait aux obligations prvues par les articles 75 et 129 ci-dessus, ladministration pourra au terme du mois suivant celui au cours duquel les dlais viss larticle 129-1 sont venus expiration, dterminer doffice le montant des droits dus au titre de limpt sur le revenu global au titre des traitements et salaires pour chacun des mois en retard. 2) Ces droits sont calculs en appliquant un taux de 20% une base value doffice par ladministration et sont notifis par lagent vrificateur au redevable dfaillant qui devra en effectuer le versement au trsor dans les dix (10) jours de la notification. 64 3) A dfaut de versement dans les dlais prvus au paragraphe 2 ci-dessus, le paiement est exig en totalit de lemployeur ou du dbirentier. Il est fait, en outre, application de la pnalit prvue larticle 134-2 ci-dessus. Les droits, pnalits et amendes sont recouvrs par voie de rle. Section 5 bis Taxation provisoire limpt sur le revenu global Art. 130 bis Le montant de la taxation provisoire au titre de limpt sur le revenu global prvu larticle 104 est dclar et pay auprs du receveur du centre des impts au moyen des dclarations spciales fixes aux articles 18 et 28 du code des impts directs et taxes assimiles et dont le verso tiendra lieu de bordereau avis de versement. 65 Section 6 Taxation doffice Art. 131. Abrog. 66 Section 6 bis Vrification approfondie de situation fiscale densemble Art. 131 bis Abrog. 67

641 Article 130: modifi par larticle 9 de la loi de finances 2005 652 Article 130 bis : cr par larticle 18 de la loi de finances 2003 663 Article 131 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 ( dispositions transfres au code de procdures fiscales ) .

Section 7 Dispositions spciales applicables en cas de cession, de cessation ou de dcs Art. 132 : 1)- Dans le cas de cession, en totalit ou en partie, dune entreprise exploite par des personnes physiques ou assimiles soumises au rgime de limpt forfaire unique ainsi que dans le cas de cessation de lexercice de la profession librale ou dune exploitation agricole, limpt d au titre de limpt sur le revenu raison des bnfices industriels, commerciaux ou non commerciaux qui nont pas encore t taxs, est immdiatement tabli en raison des bnfices qui nont pas encore t taxs. La rupture de contrat de location de proprits bties par des personnes physiques et assimiles est perue comme une cessation dactivit. Les contribuables doivent dans un dlai de dix jours dtermin comme il est indiqu ci-aprs aviser linspecteur de la cession ou de la cessation et lui faire connatre la date laquelle elle a t ou sera effective, ainsi que sil y a lieu, les noms, prnoms, adresse du cessionnaire ou du successeur selon le cas. Le dlai de dix jours commence courir : - lorsquil sagit de la vente ou de la cession dun fonds de commerce, du jour o la vente ou la cession a t publie dans un journal dannonces lgales ; - lorsquil sagit de la vente ou de la cession dautres entreprises, du jour o lacqureur ou le cessionnaire a pris effectivement la direction des exploitations ; - lorsquil sagit de la cessation dentreprise, du jour de la fermeture dfinitive des tablissements. Dans le cas de cessation de lexercice de la profession librale, le dlai de dix (10) jours commence courir du jour de la cessation. 2) Les contribuables soumis au rgime de limpt forfaitaire unique sont tenus de faire parvenir linspecteur des impts dans le dlai de dix (10) jours prvu au paragraphe 1, outre les renseignements viss audit paragraphe, la dclaration spciale prvue par larticle 1 du code de procdures fiscales annexe celle prvue par larticle 99 relative limpt sur le revenu global. Lorsquils cessent leur activit au cours de la premire anne biennale ou, en cas de reconduction tacite, au cours de lanne suivant celle couverte par cette reconduction, lvaluation de limpt forfaitaire unique est obligatoirement fixe au montant de lvaluation tablie pour lanne prcdente ajuste au prorata du temps coul du 1er Janvier jusquau jour o la cessation est devenue effective. Lorsque la cessation intervient au cours de la deuxime anne de la priode biennale, lvaluation de limpt forfaitaire unique ou du bnfice retenir est celle fixe pour lanne considre rduite
674 Article 131 bis : modifi par larticle 4 de la loi de finances 2000 et abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres
au code de procdures fiscales )

au prorata temporis dans les conditions vises lalina 2 du prsent paragraphe. En cas de cession ou de cessation dentreprise ou dtablissement, le bnfice imposable dtermin suivant le rgime de limpt forfaitaire unique est augment du montant des gains exceptionnels provenant de la vente du fonds de commerce ou de la cession des stocks et des lments de lactif immobilis dans les conditions de larticle 173 du code des impts directs et taxes assimiles. Pour lapplication de cette disposition, les redevables de cette catgorie sont tenus dindiquer, dans leur dclaration, le montant net des gains exceptionnels viss lalina prcdent et de produire toutes justifications utiles. Le dfaut de dclaration ou de justification et linexactitude des renseignements et documents fournis en conformit au prsent paragraphe donnent lieu au niveau de limpt sur le revenu global respectivement aux sanctions prvues aux articles 192 et 193. 3) Les contribuables relevant des bnfices des professions non commerciales sont tenus de faire parvenir linspecteur dans le dlai de dix (10) jours prvu au paragraphe premier outre les renseignements viss audit paragraphe, la dclaration spciale prvue larticle 28 ou larticle 30, selon le cas, annexe celle prvue par larticle 99 relative limpt sur le revenu global. Pour la dtermination de la base dimposition, il est fait application des dispositions de larticle 173. A cet effet, les redevables doivent indiquer dans leurs dclarations le montant net des plus-values telles que dfinies larticle 173 ou de toutes indemnits reues en contrepartie de la cessation de lexercice de la profession ou du transfert dune clientle et fournir, lappui, toutes justifications utiles. Si les contribuables ne produisent pas les renseignements et les dclarations viss aux paragraphes 1 et 3 du prsent article, les bases dimposition sont arrtes doffice au niveau de limpt sur le revenu global. Il est fait application dans ces cas de la majoration des droits prvue larticle 192. En cas dinsuffisance dau moins un dixime dans les revenus dclars, limpt sur le revenu d est major dans les conditions prvues larticle 193. 4) Pour les contribuables cits respectivement aux paragraphes 2 et 3 du prsent article, il est fait application des dispositions suivantes : En cas de cession titre onreux, le successeur du contribuable peut-tre rendu responsable solidairement avec son prdcesseur du paiement des impts dus, affrents aux bnfices raliss par ce dernier pendant lanne de la cessation jusquau jour de celle-ci, ainsi quaux bnfices de lanne prcdente, lorsque la cessation tant intervenue pendant le dlai normal de dclaration, ces bnfices nont pas t dclars avant la date de la cessation. Toutefois, le successeur du contribuable nest responsable qu concurrence du prix de cession et il ne peut tre mis en cause que pendant un dlai dun an qui commence courir du jour de la dclaration prvue au paragraphe premier du prsent article, si elle est faite dans le dlai imparti par ledit paragraphe, ou du dernier jour de ce dlai dfaut de dclaration. 5) A lexception des quatrimes et cinquime alinas du paragraphe 2, les dispositions du prsent article sont applicables dans le cas de dcs de lexploitant ou du contribuable. Dans ce cas, les

renseignements ncessaires pour ltablissement de limpt d sont produits par les ayant droits du dfunt dans les six (06) mois de la date de dcs 68 Art. 133 : 1). - Les revenus dont le contribuable a dispos pendant lanne de son dcs, raliss depuis la fin du dernier exercice tax, sont imposs daprs les rgles applicables au 1er Janvier de lanne du dcs. Il en est de mme des revenus dont la distribution ou le versement rsulte du dcs du contribuable, sils nont pas t prcdemment imposs et de ceux quil a acquis sans en avoir la disposition antrieurement son dcs. Pour ltablissement de limpt sur le revenu global d en vertu des dispositions qui prcdent, sont admises en dduction les taxes vises aux articles 217 et 230 qui ont t acquittes au cours de lanne de limposition ou qui se rapportent des dclarations souscrites, soit par le dfunt dans les dlais lgaux, soit par les hritiers du chef du dfunt loccasion du dcs. 2) La dclaration des revenus imposables en vertu du prsent article est produite par les ayants-droit du dfunt dans les six (06) mois de la date du dcs. Elle est soumise aux rgles et sanctions prvues lgard des dclarations annuelles. Les demandes dclaircissement ou de justification ainsi que les notifications prvues larticle 187 peuvent tre valablement adresses lun quelconque des ayants droit ou des signataires de la dclaration de succession. Section 8 Majorations de limpt sur le revenu global Art. 134 1) Le contribuable qui, encaissant directement ou indirectement des revenus hors dAlgrie, ne les a pas mentionns sparment dans sa dclaration conformment aux prescriptions de larticle 993 est rput les avoir omis, et il est tenu de verser le supplment dimpt correspondant ainsi que la majoration du droit en sus. La dissimulation de ses revenus ou leur dclaration sciemment inexacte, de mme que, en cas de rcidive, le dfaut de dclaration des dits revenus ainsi que les omissions ou insuffisances commises cet gard dans les dclarations donnent lieu en outre, aux sanctions prvues par larticle 303. 2) Tout dbiteur et employeur qui na pas fait les retenues prvues aux articles 33,54,60 et 74 ou qui na opr que les retenues insuffisantes doit verser le montant des retenues non effectues, major de 25% . Le dfaut de dpt du bordereau avis de versement et du paiement des droits correspondant dans les dlais prescrits, donne lieu la charge, du dbiteur, une pnalit de 10%. Cette pnalit est porte 25% aprs que ladministration ait mis en demeure le redevable par lettre

68 Article 132 : modifi par larticle 6 de la loi de finances 2007.

recommande avec avis de rception, de rgulariser sa situation dans un dlai dun mois.69 Quiconque en employant des manuvres frauduleuses s'est soustrait ou a tent de se soustraire, en totalit ou en partie, l'assiette ou la liquidation des retenues vises l'alina 1 du prsent paragraphe est passible de la majoration prvue l'article 1932 et des peines et sanctions prvues l'article 303. TITRE II IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES Section 1 Gnralits Art. 135 Il est tabli un impt annuel sur lensemble des bnfices ou revenus raliss par les socits et autres personnes morales mentionnes larticle 136. Cet impt est dsign sous le nom dimpt sur les bnfices des socits. Section 2 Champ dapplication de limpt Art. 136 Sont soumises limpt sur les bnfices des socits :

1) les socits quels que soient leur forme et leur objet, lexclusion : a) des socits de personnes et des socits en participation au sens du code de commerce, sauf lorsque ces socits optent pour limposition limpt sur les bnfices des socits. Dans ce cas, la demande doption doit tre annexe la dclaration prvue larticle 151. Elle est irrvocable pour toute la dure de vie de la socit. b) des socits civiles, qui ne sont pas constitues sous la forme de socits par actions lexception de celles ayant opt pour lassujettissement limpt sur les bnfices des socits. Dans ce dernier cas, la demande doption doit tre annexe la dclaration prvue larticle 151. Elle est irrvocable pour la dure de vie de la socit. c) Les Organismes de Placement Collectif en Valeurs mobilires (OPCVM) constitus et agrs dans les formes et conditions prvues par la lgislation et la rglementation en vigueur.

2) les tablissements et organismes publics caractre industriel et commercial. Sont galement passibles dudit impt : 1) les socits qui ralisent les oprations et produits mentionns larticle 12. 2) Les socits coopratives et leurs unions, lexclusion de celles vises larticle 138. 70

69 Article 134 2) : modifi par les articles 12 de la loi de finances 1995, 5 de la loi de finances pour 2000 et 38 de la loi de finances pour 2001.

Section 3 Territorialit de limpt Art. 137 Limpt est d raison des bnfices raliss en Algrie. Sont notamment considrs comme bnfices raliss en Algrie : les bnfices, raliss sous forme de socits provenant de lexercice habituel dune activit caractre industriel, commercial ou agricole en labsence dtablissement stable ; les bnfices dentreprises utilisant en Algrie le concours de reprsentants nayant pas une personnalit professionnelle distincte de ces entreprises ; les bnfices dentreprises qui, sans possder en Algrie dtablissement ou de reprsentants dsigns, y pratiquent nanmoins, directement ou indirectement, une activit se traduisant par un cycle complet doprations commerciales. Lorsquune entreprise exerce son activit la fois en Algrie et hors du territoire national, son bnfice est, sauf preuve contraire rsultant de comptabilits distinctes, prsum ralis en Algrie au prorata des oprations de production, ou dfaut, des ventes ralises dans ce territoire. Section 4 Exemptions et rgimes particuliers Art. 138 1) Les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissements ligibles laide du Fonds national de soutien lemploi des jeunes ou du Fonds national de soutien au microcrdit ou de la Caisse nationale dassurance-chmage , bnficient dune exonration totale de limpt sur les bnfices des socits pendant une priode de trois (3) annes, compter de la date de mise en exploitation. Si les activits sont exerces dans une zone promouvoir, la priode dexonration est porte six (6) annes et ce, partir de la date de mise en exploitation. Cette priode dexonration est proroge de deux (2) annes lorsque les promoteurs dinvestissements sengagent recruter au moins trois (3) employs dure indtermine. Le non-respect des engagements entrane le retrait de lagrment et le rappel des droits et taxes qui auraient d tre acquitts.71 Lorsquune entreprise dont lactivit est dploye par ces jeunes promoteurs, exerce concurremment une activit dans les zones promouvoir dont la liste est fixe par voie rglementaire et en dehors de ces zones, le bnfice exonr rsulte du rapport entre le chiffre daffaires ralis dans les zones promouvoir et le chiffre daffaires global. 2) Les coopratives de consommation des entreprises et organismes publics sont exonres de
70 Article 136 : modifi par larticle 11 de la loi de finances 1996. 71
Article 138: modifi par les articles 6 de la loi de finances 2008 , 7 de la loi de finances 2010, 10 de la loi de finances 2011 et 5 de la loi de

finances complmentaire pour 2011.

limpt sur les bnfices des socits. Bnficient galement dune exonration permanente au titre de limpt sur le bnfice des socits : - les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres ainsi que les structures qui en dpendent; - le montant des recettes ralises par les troupes et les organismes exerant une activit thtrale; - les caisses de mutualit agricole au titre des oprations de banques et dassurances ralises exclusivement avec leurs socitaires; - les coopratives agricoles dapprovisionnement et dachat ainsi que leur unions bnficiant dun agrment dlivr par les services habilits du Ministre charg de lAgriculture et fonctionnant conformment aux dispositions lgales et rglementaires qui les rgissent, sauf pour les oprations ralises avec des usagers non socitaires ; - les socits coopratives de production, transformation, conservation et ventes de produits agricoles et leurs unions agres dans les mmes conditions que celles vises ci-dessus et fonctionnant conformment aux dispositions lgales ou rglementaires qui les rgissent, sauf pour les oprations dsignes ci-aprs : a) ventes effectues dans un magasin de dtail distinct de leur tablissement principal; b) opration de transformation portant sur les produits ou sous produits autres que ceux destins lalimentation de lhomme et des animaux ou pouvant tre utiliss titre de matire premire dans lagriculture ou lindustrie ; c) oprations effectues avec des usagers non socitaires que les coopratives ont t autorises ou astreintes accepter. Cette exonration est applicable aux oprations effectues par les coopratives de crales et leurs unions avec lOffice Algrien Interprofessionnel des Crales (OAIC) relativement lachat, la vente, la transformation, ou le transport de crales ; il en est de mme pour les oprations effectues par les coopratives de crales avec dautre coopratives de crales dans le cadre de programmes labors par loffice ou avec son autorisation. - les revenus issus des activits portant sur le lait cru destin la consommation en ltat. 3) Bnficient dune exonration de dix (10) ans , les entreprises touristiques cres par les promoteurs nationaux ou trangers lexception des agences de tourisme, de voyage ainsi que les socits dconomie mixte exerant dans le secteur du tourisme. 4) Bnficient dune exonration pendant une priode de trois (03 ) annes compter du dbut dexercice de lactivit, les agences de tourisme et de voyage ainsi que les tablissements hteliers sur la part du chiffre daffaires ralis en devises . 5) Bnficient dune exonration permanente les oprations gnratrices de devises, notamment: - les oprations de ventes destines lexportation;

- les prestations de services destines lexportation. Lexonration prvue aux 4 et 5 du prsent article est octroye au prorata du chiffre daffaires ralis en devises. Le bnfice des dispositions prsent lalina, est subordonn la prsentation par lintress aux services fiscaux comptents, dun document attestant du versement de ces recettes auprs dune banque domicilie en Algrie. Ne peuvent bnficier des dispositions du 5 du prsent article, les transports terrestres, maritimes, ariens, les rassurances et les banques. Art. 138 bis Les groupes de socits tels que dfinis dans le prsent article et lexclusion des socits ptrolires peuvent opter pour le rgime du bilan consolid. La consolidation sentend de celle de lensemble des comptes du bilan. Loption est faite par la socit mre et accepte par lensemble des socits membres. Elle est irrvocable pour une dure de quatre (04) ans. Dans le cas o les activits exerces par les socits membres du groupe relvent de taux diffrents de lIBS, le bnfice rsultant de la consolidation est soumis limpt au taux de 19%, dans le cas o le chiffre daffaires relevant de ce taux est prpondrant. Dans le cas contraire, la consolidation des bnfices est autorise par catgorie de chiffre daffaires. Un arrt du ministre des finances prcisera, en tant que de besoin, les modalits dapplication du prcdent alina. Pour lapplication des dispositions ci-dessus le groupe de socits sentend de toute entit conomique de deux ou plusieurs socits par actions juridiquement indpendantes dont lune appele socit - mre tient les autres appeles membres sous sa dpendance par la dtention directe de 90% ou plus du capital social et dont le capital ne peut tre dtenu en totalit ou en partie par ces socits ou raison de 90% ou plus par une socit tierce ligible en tant que socit mre . Les relations entre socits membres du groupe au sens fiscal doivent tre rgies exclusivement par les dispositions du code du commerce. Les socits qui cessent de remplir les conditions sus-indiques sont exclues doffice du groupe au sens fiscal.72 Art. 138 ter Bnficient de lexonration de limpt sur les bnfices des socits, pour une priode de cinq (05) ans, compter du dbut de leur activit, les socits de capital risque. 73 Section 5 Bnfices imposables
72 Article 138 bis : cr par larticle 14 de la loi de finances 1997 et
complmentaire 2009 et 6 de la loi de finances 2012 . modifi par les articles 7 de la loi de finances 2008 , 3 de la loi de finances

73

Article 138-ter: cr par larticle 10 de la loi de finances 2005

Art. 139 Limpt est d chaque anne sur les bnfices obtenus pendant lanne prcdente ou dans la priode de douze (12) mois dont les rsultats ont servi ltablissement du dernier bilan, lorsque cette priode ne concide pas avec lanne civile. Si lexercice clos au cours de lanne prcdente stend sur une priode de plus ou moins de douze (12) mois, limpt est nanmoins d daprs les rsultats dudit exercice. Si aucun bilan nest dress au cours dune anne quelconque, limpt d au titre de lanne suivante est tabli sur les bnfices de la priode coule depuis la fin de la dernire priode impose ou, dans le cas dentreprises nouvelles, depuis le commencement des oprations jusquau 31 Dcembre de lanne considre. Ces mmes bnfices viennent ensuite en dduction des rsultats du bilan dans lequel ils sont compris. Lorsquil est dress des bilans successifs au cours dune mme anne, les rsultats en sont totaliss pour lassiette de limpt d au titre de lanne suivante. La facult laisse aux entreprises de clore leur exercice une date autre que le 31 Dcembre est rgie par les dispositions de larrt du ministre des finances du 23 juin 1975 relatif aux modalits dapplication du plan comptable national. Art 140 1) Sous rserve des dispositions des articles 172 et 173, le bnfice imposable est le bnfice net dtermin daprs le rsultat des oprations de toute nature effectues par chacun des tablissements, units ou exploitations dpendant dune mme entreprise y compris notamment les cessions dlments quelconques de lactif soit en cours soit en fin dexploitation. 2) Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de lactif net la clture et louverture de la priode dont les rsultats doivent servir de base limpt diminu des supplments dapport et augment des prlvements effectus au cours de cette priode par lexploitant ou par les associs. Lactif net sentend de lexcdent des valeurs dactifs sur le total form au passif par les crances des tiers, les amortissements et les provisions justifis. 3) Le bnfice imposable pour les contrats long terme portant sur la ralisation de biens, de services ou dun ensemble de biens ou services dont lexcution stend au moins sur deux (2) priodes comptables ou exercices est acquis exclusivement suivant la mthode comptable lavancement indpendamment de la mthode adopte par lentreprise en la matire, et ce, quel que soit le type de contrats, contrat forfait ou contrat en rgie. Est requise, ce titre, lexistence doutils de gestion, de systme de calcul de cots et de contrle interne permettant de valider le pourcentage davancement et de rviser, au fur et mesure de lavancement, des estimations de charges de produits et de rsultats. Le bnfice des entreprises de promotion immobilire est dgag suivant la mthode de comptabilisation des charges et produits des oprations lavancement. 74

74

Article 140-3 :cr par larticle 4 de la loi de finances complmentaire 2009.

Section 6 Dtermination du bnfice net Art. 141 Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges, celles-ci comprenant notamment : 1) Les frais gnraux de toute nature, le loyer des immeubles dont lentreprise est locataire, les dpenses de personnel et de main duvre, sous rserve des dispositions de larticle 169. Pour les intrts, agios et autres frais financiers, relatifs des emprunts contracts hors dAlgrie, ainsi que pour les redevances exigibles pour brevets, licences, marques de fabrique, les frais dassistance technique et les honoraires payables en monnaie autre que la monnaie nationale, leur dductibilit est, pour les entreprises qui en effectuent le paiement, subordonne lagrment de transfert, dlivr par les autorits financires comptentes. Pour ces mme entreprises, les frais de sige sont dductibles dans les limites de 1% du chiffre daffaires au cours de lexercice correspondant leur engagement. Sagissant des autres contribuables, la dductibilit des frais susviss ainsi que les frais de sige, est subordonne leur paiement effectif au cours de lexercice. 2) La valeur des biens dquipement, pices de rechange et matires importes sans paiement, en dispense des formalits de contrle de commerce extrieur et des changes dune part, et dautre part, la valeur des produits imports sans paiement, dans les conditions prcites, destins des activits autorises par le Conseil de la Monnaie et du Crdit et exerces par des grossistes ou des concessionnaires, peuvent tre enregistres en comptabilit pour la dtermination du bnfice soumis limpt. Les importations vises lalina premier du prsent paragraphe sont dclares par limportateur pour leur contre valeur relle en dinars. Les pices justificatives y affrentes doivent tre reprsentes toute rquisition des services fiscaux et conserves dans les documents comptables de limportateur pour une dure de dix (10) ans, conformment aux dispositions du code de commerce. 3) Les amortissements rellement effectus dans la limite de ceux qui sont gnralement admis daprs les usages de chaque nature dindustrie, de commerce ou dexploitation prvus par voie rglementaire, et conformment aux dispositions de larticle 174. Les lments de faible valeur dont le montant hors taxe nexcde pas 30.000 DA peuvent tre constats comme charge dductible de lexercice de leur attachement. Les biens acquis titre gratuit sont inscrits lactif pour leur valeur vnale.75 Toutefois, la base de calcul des annuits damortissement dductibles est limite pour ce qui est des
75

Article 141 : modifi par les articles 8 de la loi de finances 2009, 5 de la loi de finances complmentaire 2009 et 8 de la loi de finances pour

2010.

vhicules de tourisme une valeur dacquisition unitaire de 1.000.000 DA. Ce plafond de 1.000.000 DA ne sapplique pas lorsque le vhicule de tourisme constitue loutil principal de lactivit de lentreprise. La base damortissement des immobilisations ouvrant droit dduction de la T.V.A et servant une activit admise la T.V.A est calcule sur le prix dachat ou de revient hors T.V.A. Celle des immobilisations servant une activit non assujettie la T.V.A est calcule T.V.A comprise. Lamortissement des immobilisations est calcul suivant le systme linaire. Toutefois, les contribuables peuvent, dans les conditions fixes par larticle 174 paragraphes 2 et 3, pratiquer lamortissement dgressif ou lamortissement progressif. Toutefois, la base de calcul des annuits damortissement dductibles est limite pour ce qui est des vhicules de tourisme une valeur dacquisition unitaire de 1.000.000 DA. Ce plafond de 1.000.000 DA ne sapplique pas lorsque le vhicule de tourisme constitue loutil principal de lactivit de lentreprise. La base damortissement des immobilisations ouvrant droit dduction de la T.V.A et servant une activit admise la T.V.A est calcule sur le prix dachat ou de revient hors T.V.A. Celle des immobilisations servant une activit non assujettie la T.V.A est calcule T.V.A comprise. Lamortissement des immobilisations est calcul suivant le systme linaire. Toutefois, les contribuables peuvent, dans les conditions fixes par larticle 174 paragraphes 2 et 3, pratiquer lamortissement dgressif ou lamortissement progressif. Dans le cadre de contrat de crdit-bail, lamortissement est calcul sur une priode gale la dure du contrat de crdit-bail. 4) Les impts la charge de lentreprise mis en recouvrement au cours de lexercice, lexception de limpt sur les bnfices des socits lui-mme. Si des dgrvements sont ultrieurement accords sur ces impts , leur montant entre dans les recettes de lexercice au cours duquel lentreprise est avise de leur ordonnancement. 5) Les provisions constitues en vue de faire face des charges et des pertes de valeurs sur compte de stocks et de tiers nettement prcises et que des vnements en cours rendent probables, condition quelles aient t effectivement constates dans les critures de lexercice et figurent au relev des provisions prvu larticle 152. Les tablissements de banque ou de crdit effectuant des prts moyen ou long terme, ainsi que les socits autorises faire des oprations de crdit foncier sont admis constituer, en franchise dimpt sur les bnfices des socits, une provision destine faire face aux risques particuliers affrents ces prts ou oprations et dont la dotation annuelle ne peut excder 5% du montant des crdits moyen ou long terme utiliss.

Les entreprises consentant des crdits moyen terme pour le rglement des ventes ou des travaux quelles effectuent ltranger, sont admises constituer, en franchise dimpt sur les bnfices des socits, une provision destine faire face aux risques particuliers affrents ces crdits et dont la dotation annuelle, pour chaque exercice, ne peut excder 2% du montant des crdits moyen terme figurant au bilan de clture de lexercice considr et affrents des oprations effectues ltranger dont les rsultats entrent dans les bases de limpt sur les bnfices des socits. Les provisions qui, en tout ou partie, reoivent un emploi non conforme leur destination ou deviennent sans objet au cours de lexercice suivant celui de leur constitution, sont rapportes aux rsultats dudit exercice. Lorsque le rapport na pas t effectu par lentreprise elle mme, ladministration procde aux redressements ncessaires. Dans le cas de transformation dune socit par actions ou responsabilit limite en une socit de personnes, les sommes antrieurement admises en franchise dimpt sous forme de provisions sont, lorsquelles nont pas reu un emploi conforme leur destination, rintgres dans le bnfice de lexercice au cours duquel sest produite la transformation de la socit. 76 6) Les transactions, amendes, confiscations, pnalits, de quelque nature que ce soit, mises la charge des contrevenants aux dispositions lgales ne sont pas admises en dduction des bnfices soumis limpt. Art. 141.bis Lorsquune entreprise exploite en Algrie ou hors dAlgrie, selon le cas, participe directement ou indirectement, la direction, au contrle ou au capital dune entreprise exploite en Algrie ou hors dAlgrie ou que les mmes personnes participent, directement ou indirectement, la direction, au contrle ou au capital dune entreprise exploite en Algrie ou dune entreprise exploite hors dAlgrie et que, dans les deux cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui auraient t raliss par lentreprise exploite en Algrie, mais nont pu ltre du fait de ces conditions diffrentes, sont inclus dans les bnfices imposables de cette entreprise. Ces rgles sappliquent galement aux entreprises lies exploites en Algrie. Les produits intgrer lassiette imposable sont ceux indirectement transfrs aux entreprises situes hors dAlgrie par le biais : - de la majoration ou de la diminution des prix dachat ou de vente ; - du versement de redevances excessives ou sans contrepartie ; - de loctroi de prts sans intrts ou un taux rduit ; - de la renonciation aux intrts stipuls par les contrats de prt ;

76

Article 141 : modifi par les articles 8 de la loi de finances 2008, 13 de la loi de finances 2009 , 5 de la loi de finances complmentaire 2009 et 8

de la loi de finance pour 2010.

- de lattribution dun avantage hors de proportion avec le service obtenu ; - ou de tous autres moyens. Le dfaut de rponse la demande faite conformment aux dispositions de larticle 20 ter du code des procdures fiscales entrane la dtermination des produits imposables par ladministration fiscale partir dlments dont elle dispose et par comparaison avec les produits imposables des entreprises similaires exploites normalement. 77 Art. 141 ter Les entreprises doivent respecter les dfinitions dictes par le systme comptable financier, sous rserve que celles-ci ne soient pas incompatibles avec les rgles fiscales applicables pour lassiette de limpt.78 Art. 141 quater Les intrts, arrrages et autres produits des obligations, crances, dpts et cautionnements, les redevances de cession ou concession de licences dexploitation, de brevets dinvention, de marques de fabrique, procds ou formules de fabrication et autres droits analogues ou les rmunrations de services, pays ou dus par une personne physique ou morale domicilie ou tablie en Algrie des personnes physiques ou morales qui sont domicilies ou tablies dans un Etat tranger, lexception des Etats avec lesquels lAlgrie a conclu des conventions fiscales, ne sont admis comme charges dductibles pour ltablissement de limpt que si le dbiteur apporte la preuve que les dpenses correspondent des oprations relles et quelles ne prsentent pas un caractre anormal ou exagr. Les dispositions du premier alina sappliquent galement tout versement effectu sur un compte tenu dans un organisme financier tabli dans un des Etats ou territoires situ hors dAlgrie.79 Art. 142 Les contribuables qui bnficient dexonrations ou de rductions de limpt sur les bnfices des socits dans le cadre des dispositifs de soutien linvestissement sont tenus de rinvestir la part des bnfices correspondant ces exonrations ou rductions dans un dlai de quatre ans compter de la date de la clture de lexercice dont les rsultats ont t soumis au rgime prfrentiel. Le rinvestissement doit tre ralis au titre de chaque exercice ou au titre de plusieurs exercices conscutifs. En cas de cumul des exercices, le dlai ci-dessus est dcompt partir de la date de clture du premier exercice. Nonobstant toutes dispositions contraires, les prescriptions du prsent article sappliquent aux rsultats dgags au titre des exercices 2008 et suivants, ainsi quaux rsultats en instance daffectation la date de promulgation de la loi de finances complmentaire pour 2008. Le non respect des prsentes dispositions, entrane le reversement de lavantage fiscal et lapplication dune amende fiscale de 30%. 80

77

Article 141 bis : cr par larticle 8 de la loi de finances pour 2007et modifi par larticle 9 de la loi de finances 2008 et complt par larticle 4

de la loi de finances complmentaire pour 2010.

78 Article 141 ter : cr par larticle 6 de la loi de finances complmentaire

pour 2009. pour 2010.

79 Article 141 quater : cr par larticle 5 de la loi de finances complmentaire 80 Article 142 : modifi par les articles

15 de la loi de finances pour 1997 et 4 de la loi de finances complmentaire 2008.

Art. 143 1). Les plus-values, autres que celles ralises sur les marchandises, rsultant de lattribution gratuite dactions ou de parts sociales (parts de capital), la suite de fusions de socits par actions en socits responsabilit limite, sont exonres de limpt sur les bnfices des socits. 2) Le mme rgime est applicable lorsquune socit par actions ou responsabilit limite apporte : - lintgralit de son actif deux ou plusieurs socits constitues cette fin sous lune de ces formes ; - une partie de ses lments dactif une autre socit constitue sous lune de ces formes. Lapplication des dispositions du prsent article est subordonne lobligation constate dans lacte de fusion ou dapport de calculer, en ce qui concerne les lments autres que les marchandises comprises dans lapport, les amortissements annuels prlever sur les bnfices ainsi que les plusvalues ultrieures rsultant de la ralisation de ces lments daprs le prix de revient quils comportaient pour les socits fusionnes ou pour la socit apporteuse, dduction faite des amortissements dj raliss par elles. Cette obligation incombe dans le cas vis au paragraphe ci-dessus, la socit absorbante ou nouvelle et, dans les cas viss au paragraphe 2, soit respectivement aux socits bnficiaires des apports proportionnellement la valeur des lments dactif qui leur sont attribus, soit la socit bnficiaire de lapport partiel. 3) Les plus-values de cessions dactions ralises par les socits de capital investissement non rsidentes, bnficient dun abattement de 50 % sur leurs montants imposables.81 Art. 144 Les subventions dquipement accordes aux entreprises par lEtat ou les collectivits territoriales ne sont pas comprises dans les rsultats de lexercice en cours la date de leur versement. Elles sont rapportes, par fractions gales, aux bnfices imposables de chacun des cinq (05) exercices suivants. Toutefois, les subventions destines acqurir des quipements amortissables sur une dure suprieure cinq (05) ans sont rapportes dans les conditions dfinies ci-dessus aux exercices affrents la priode damortissement. 82 En cas de cession des immobilisations acquises par lesdites subventions, la fraction de la subvention non encore rapporte aux bases de limpt est retranche de la valeur comptable de ces immobilisations pour la dtermination de la plus-value imposable ou de la moins-value. Les subventions dexploitation et dquilibre encaisses font partie du rsultat net de lexercice de
81 Article 143 -3) : cr par larticle 3 de la loi de finances complmentaire 2006 82 Article 144 : modifi
par les articles 9 de la loi de finances 2007, 9 de la loi de finances 2010 et 7 de la loi de finances 2012 .

leur encaissement. Art. 145 1) Limpt d par les entreprises dassurances ou de rassurances, de capitalisation ou dpargne est tabli sur le montant de leur revenu net global constitu par la somme du bnfice net et des produits nets mobiliers et immobiliers de toute nature. Limpt est la charge exclusive des entreprises, socits ou assureurs, sans aucun recours contre leurs adhrents ou assurs, nonobstant toutes clauses ou conventions contraires quelle quen soit la date. 2) Les traitements, remboursements forfaitaires de frais et toutes autres rmunrations, allous dune part, aux associs grants des socits responsabilit limite et aux grants des socits en commandite par actions et dautre part, aux associs des socits de personnes ayant opt pour le rgime fiscal des socits par actions ainsi que les membres des socits civiles constitues sous forme de socits par actions sont admis en dduction du bnfice de la socit pour ltablissement de limpt, la condition quils correspondent un travail effectif. Art. 146 Sont admis en dduction : 1) En ce qui concerne les socits coopratives de consommation, les bonis provenant des oprations faites avec les associs et distribus ces derniers au prorata de la commande de chacun deux. 2) En ce qui concerne les socits coopratives ouvrires de production, la part des bnfices nets qui est distribue aux travailleurs dans les conditions prvues par la rglementation en vigueur. 3) En ce qui concerne les banques nationales, les sommes verses en remboursement des avances de lEtat. Art. 147 En cas de dficit subi pendant un exercice, ce dficit est considr comme charge de lexercice suivant et dduit du bnfice ralis pendant ledit exercice. Si ce bnfice nest pas suffisant pour que la dduction puisse tre intgralement opre, lexcdent du dficit est report successivement sur les exercices suivants jusquau quatrime exercice qui suit lexercice dficitaire.
83

Art. 147 bis Les revenus provenant de la distribution des bnfices ayant t soumis limpt sur les bnfices des socits ou expressment exonrs ne sont pas compris dans lassiette de limpt sur les bnfices des socits. Le bnfice de ces dispositions nest accord que dans le cas des revenus rgulirement dclars. 84

83 84

Article 147 : modifi par larticle 10 de la loi de finances 2010. Article 147 bis :modifi par les articles 13 de la loi de finances 1999 et 19 de la loi de finances pour 2003

Section 7 Rgime dimposition des socits Art. 148 Les personnes morales nonces par larticle 136 sont obligatoirement soumises au rgime de limposition daprs le bnfice rel, quel que soit le montant du chiffre daffaires ralis. Le bnfice rel est dtermin sur la base dune comptabilit tenue conformment aux lois et rglements en vigueur et suivant les dispositions des articles 152 et 153. Section 8 Personnes imposables lieu dimposition Art. 149 Limpt sur les bnfices des socits est tabli au nom des personnes morales au lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement. Toute personne morale nayant pas dtablissement en Algrie et y ralisant des revenus dans les conditions de larticle 137, doit faire accrditer auprs de ladministration fiscale, un reprsentant domicili en Algrie et dment qualifi pour sengager, remplir les formalits auxquelles sont soumises les personnes morales passibles de limpt sur les bnfices des socits et pour payer cet impt aux lieu et place de ladite personne morale. A dfaut, limpt sur les bnfices des socits et le cas chant, les pnalits y affrentes, sont pays par la personne agissant pour le compte de la personne morale nayant pas dtablissement en Algrie. Section 9 Calcul de limpt Art. 150 1. Le taux de limpt sur les bnfices des socits est fix : - 19%, pour les activits de production de biens, le btiment et les travaux publics, ainsi que les activits touristiques ; Ce taux sapplique galement aux activits mixtes dans le cas o le chiffre daffaires des activits vises au prcdent alina est gal ou suprieur 50% du chiffre daffaires total. -25%, pour les activits de commerce et de services ; -25%, pour les activits mixtes lorsque le chiffre daffaires ralis au titre du commerce et des services est de plus de 50% du chiffre daffaires global hors taxes. Nonobstant les dispositions de larticle 4 du code des taxes sur le chiffre daffaires, les activits de production de biens sentendent de celles qui consistent en lextraction, la fabrication, le faonnage ou la transformation de produits lexclusion des activits de conditionnement ou de prsentation commerciale en vue de la revente. Lexpression activits de production utilise dans le prsent article ne comprend pas galement les activits minires et dhydrocarbures. Par activits de btiment et des travaux publics, il y a lieu dentendre les activits immatricules en tant que telles au registre de commerce et donnent lieu au paiement des cotisations sociales spcifiques au secteur.

Lactivit touristique sentend de la gestion des complexes touristiques ainsi que les stations thermales, lexclusion des agences de voyages. 2. - Les taux des retenues la source de limpt sur les bnfices des socits sont fixs ainsi quil suit : - 10%, pour les revenus des crances, dpts, et cautionnements. La retenue y relative constitue un crdit dimpt qui simpute sur limposition dfinitive. - 40%, pour les revenus provenant des titres anonymes ou au porteur. Cette retenue revt un caractre libratoire. - 20%, pour les sommes perues par les entreprises dans le cadre dun contrat de management dont limposition est opre par voie de retenue la source. La retenue revt un caractre libratoire. - 24%, pour : * les sommes perues par les entreprises trangres nayant pas en Algrie dinstallation professionnelle permanente dans le cadre de marchs de prestations de service; * les sommes payes en rmunration de prestations de toute nature fournies ou utilises en Algrie; * les produits verss des inventeurs situs ltranger au titre, soit de la concession de licence de lexploitation de leur brevets, soit de la cession ou concession de marque de fabrique, procd ou formule de fabrication. - 10%, pour les sommes perues par les socits trangres de transport maritime, lorsque leur pays dorigine imposent les entreprises Algriennes de transport maritime. Toutefois, ds lors que lesdits pays appliquent un taux suprieur ou infrieur, la rgle de rciprocit sera applique.85 Section 10 Obligations des socits Art. 151 1) Les personnes morales vises larticle 136 sont tenues de souscrire, au plus tard le 30 avril de chaque anne auprs de linspecteur des impts directs du lieu dimplantation du sige social ou de ltablissement principal, une dclaration du montant du bnfice imposable de lentreprise, se rapportant lexercice prcdent. Si lentreprise a t dficitaire, la dclaration du montant du dficit est produite dans les mmes conditions. Limprim de la dclaration est fourni par ladministration fiscale.
85 Article 150 : modifi par les articles16 de la loi de finances pour 1997, 14 et 15 de la loi de finances pour 1999,10 de la loi de finances pour 2001,
20 de la loi de finances pour 2003, 2 de la loi de finances complmentaire 2006, 5 de la loi de finances complmentaire 2008 et 7 de la loi de finances complmentaire 2009

Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit. 2) En cas de force majeure, le dlai de production de la dclaration vise au paragraphe 1 peut tre prorog par dcision du directeur gnral des impts. Cette prorogation ne peut, toutefois, excder trois (03) mois. 3) Les entreprises dotes dune assemble devant statuer sur les comptes, peuvent, au plus tard dans les vingt et un (21) jours qui suivent lexpiration du dlai lgal prvu par le code du commerce pour la tenue de cette assemble, souscrire une dclaration rectificative. Sous peine dirrecevabilit de la dclaration, doivent tre joints, dans le mme dlai, les documents, en leur forme rglementaire, qui fondent la rectification, notamment le procs-verbal de lassemble et le rapport du commissaire aux comptes. 86 Art. 152 Les contribuables viss larticle 136 doivent indiquer, dans la dclaration prvue larticle 151, le montant de leur chiffre daffaires, leur numro dinscription au registre de commerce, ainsi que le nom et ladresse du ou des comptables ou experts chargs de tenir leur comptabilit ou den dterminer ou den contrler les rsultats gnraux, en prcisant si ces techniciens font ou non partie du personnel salari de leur entreprise. Ils doivent joindre leur dclaration les observations essentielles et les conclusions signes qui ont pu leur tre remises par les experts comptables ou les comptables agrs chargs par eux, dans les limites de leur comptence dtablir, contrler ou apprcier leur bilan et leurs comptes de rsultats dexploitation. La comptabilit doit tre tenue conformment aux lois et rglements en vigueur. Si elle est tenue en langue trangre admise, une traduction certifie par un traducteur agr doit tre prsente toute rquisition de linspecteur. Les contribuables sont tenus de fournir, en mme temps que la dclaration dont la production est prvue larticle 151, sur les imprims tablis et fournis par ladministration : - les extraits de comptes des oprations comptables tels quils sont fixs par les lois et rglements en vigueur et notamment un rsum de leur compte de rsultats, une copie de leur bilan, le relev par nature de leurs frais gnraux, de leurs amortissements et provisions constitus par prlvement sur les bnfices avec lindication prcise de lobjet de ces amortissements et provisions; - un tat des rsultats permettant de dterminer le bnfice imposable; - un relev des versements en matire de taxe sur lactivit professionnelle vise. Pour les socits, un relev dtaill des acomptes verss au titre de limpt sur les bnfices des socits. Le dclarant est tenu de prsenter, toute rquisition de linspecteur, tous documents comptables, inventaires, copies de lettres, pices de recettes et de dpenses, de nature justifier lexactitude des

86 Article 151 -: modifi


2011.

par les articles 6 de la loi de finances complmentaire 2008 , 14 de la loi de finances 2009 et 11 de la loi de finances

rsultats indiqus dans la dclaration. 87 Art. 153. Les contribuables viss larticle 136 ci-dessus sont tenus de fournir en mme temps que la dclaration des rsultats de chaque exercice, un tat comportant lindication de laffectation de chacune des voitures de tourisme ayant figur leur actif ou dont lentreprise a assum les frais au cours de cet exercice. Ces mmes contribuables doivent obligatoirement inscrire en comptabilit, sous une forme explicite, la nature et la valeur des avantages en nature accords leur personnel. Toute infraction aux dispositions des deux alinas qui prcdent donne lieu lapplication de lamende prvue larticle 192 2. Cette amende est encourue autant de fois quil est relev domissions ou dinexactitudes dans les renseignements fournis et autant de fois quil existe de salaris pour lesquels la nature et la valeur des avantages en nature nont pas t inscrites en comptabilit. Section 11 Retenue la source de limpt sur les bnfices des socits

A RETENUE A LA SOURCE EFFECTUEE SUR LES REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS :

1 Revenus des valeurs mobilires : Art. 154. Abrog. 88

2 Revenus des crances, dpts et cautionnements : Art. 155. Les revenus des crances dpts et cautionnements tels que dfinis par larticle 55 donnent lieu une retenue la source dont le taux est prvu larticle 150 lorsque le paiement des intrts ou leur inscription au dbit ou au crdit dun compte est effectu en Algrie suivant les modalits prvues aux articles 123 et 124. La retenue opre au titre de ces revenus ouvre droit un crdit dimpt qui simpute sur le montant de limpt sur les bnfices des socits.

B RETENUE A LA SOURCE OPEREE SUR LES REVENUS DES ENTREPRISES ETRANGERES NAYANT PAS DINSTALLATION PROFESSIONNELLE PERMANENTE EN ALGERIE :

87

Article 152 : modifi par les articles 10 de la loi de finances 2007 et 12 de la loi de finances 2011.

88 Article 154 : abrog par larticle 17 de la loi de finances 1997.

1 Procdure dimposition : Art. 156 1) Les revenus raliss par les entreprises trangres nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie qui dploient temporairement dans le cadre de marchs une activit, sont soumis au titre de limpt sur les bnfices des socits une retenue la source aux taux vis larticle 150. Par ailleurs, nonobstant les dispositions de larticle 137, donnent galement lieu une retenue la source, au taux prvu larticle 150, lorsquils sont pays par un dbiteur tabli en Algrie, des socits relevant de limpt sur les bnfices des socits qui nont pas dans ce pays dinstallation professionnelle permanente : - les sommes payes en rmunration de prestations de toute nature fournies ou utilises en Algrie; - les produits perus par les inventeurs au titre, soit de la concession de licence de lexploitation de leurs brevets, soit de la cession ou concession de marque de fabrique, procd ou formule de fabrication. De mme, sont assujetties la retenue la source de limpt sur les bnfices des socits au taux vis larticle 150, les sommes verses aux socits trangres de transport maritime, sauf celles vises par une convention ou accord fiscal international conclu entre lAlgrie et le pays originaire de ces socits, pour viter rciproquement la double imposition. 2) La retenue est effectue sur le montant brut du chiffre daffaires encaiss. Cette retenue couvre la taxe sur lactivit professionnelle et la taxe sur la valeur ajoute. Lassiette de la retenue la source est rduite de 60% pour les sommes payes titre de loyers, en vertu dun contrat de crdit -bail international, des personnes non tablies en Algrie. Dans le cas de contrats portant sur lutilisation de logiciels informatiques, il est fait application dun abattement de 80 % sur le montant des redevances. Lorsque dans un mme contrat ou march, les prestations sont accompagnes ou prcdes dune vente dquipements, le montant de cette vente nest pas soumis la retenue la source, sous rserve que lopration de vente soit facture distinctement. Toutefois, les intrts verss pour paiement terme du prix du march ne sont pas compris dans la base dimposition. Pour le calcul de la retenue, les sommes verses en monnaie trangre sont converties en dinars au cours de change en vigueur la date de signature du contrat ou de lavenant au titre duquel sont dues lesdites sommes. Le cours retenir, est celui de la vente de la monnaie trangre considre. 89 Art. 156 bis Les entreprises trangres nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie peuvent opter pour le rgime dimposition du bnfice rel prvu larticle 148 du code

89 Article 156-2): modifi par les articles 10et 11 de la loi de finances 2001 et 7 de la loi de finances 2006.

des impts directs et taxes assimiles. Dans ce cas, loption est faite par courrier adress la direction des grandes entreprises dans un dlai ne dpassant pas quinze (15) jours compter de la date de signature du contrat ou de lavenant au contrat.90

2 Modalits de versement de la retenue : Art. 157 Les personnes physiques ou morales qui payent les sommes imposables sont tenues deffectuer sur ces sommes, au moment o elles sont payes aux entreprises trangres, la retenue la source de limpt sur les bnfices des socits, selon les modalits dfinies aux articles 158 et 159. Il est dlivr aux intresss un reu extrait dun carnet souches fourni par ladministration. Art. 158 Le montant du versement est calcul par application du taux en vigueur aux paiements de la priode. Art. 159 1) Les droits doivent tre acquitts, dans les vingt (20) premiers jours qui suivent le mois ou le trimestre au titre duquel ont t opres les retenues, la caisse du receveur des contributions diverses du sige ou domicile des personnes, socits, organismes ou associations qui effectuent les paiements des sommes imposables. 2) Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis en double exemplaire, dat et sign par la partie versante. Le bordereau-avis fourni par ladministration doit indiquer, notamment : la dsignation, ladresse de lorganisme algrien, cocontractant; la raison sociale, ladresse du sige social et le lieu de ralisation des travaux ou des prestations effectues par lentreprise trangre en Algrie; le numro didentification fiscal de lentreprise trangre; le mois au cours duquel les retenues ont t opres; les numros des reus dlivrs lappui desdites retenues; la nature des travaux ou des prestations rendues; le montant brut total des paiements mensuels effectus et le montant total des retenues correspondantes. En cas dabsence de versement au cours dun mois dtermin, un bordereau-avis comportant la mention nant et indiquant les motifs de cette absence doit tre dpos dans les mmes conditions que celles prvues ci-dessus. 91

90 2 Article 156 bis: modifi

par larticle 11 de la loi de finances 2007.

91 Article 159: modifi par les articles 27 de la loi de finances 1995 et 3 de la loi de finances 2002.

Art. 160 Abrog.92

3 Obligations particulires des entreprises trangres qui exercent une activit temporaire en Algrie et qui ny disposent pas dune installation professionnelle permanente : Art. 161 Les entreprises trangres sont tenues : 1) dadresser, par lettre recommande, avec accus de rception, lInspecteur des impts directs du lieu dimposition, dans le mois qui suit celui de leur installation en Algrie, un exemplaire du contrat. Tout avenant ou modification au contrat principal doit tre port la connaissance de linspecteur des impts directs dans les dix (10) jours de son tablissement. Dans les quinze (15) jours qui suivent la rception de ces documents, linspecteur des impts directs du lieu dimposition signifie aux entreprises trangres contractantes les obligations qui leur incombent. 2) de tenir un livre aux pages cotes et paraphes par le service, sur lequel il sera port, par ordre chronologique, sans blanc ni rature le montant des achats et acquisitions, des recettes, des traitements et salaires, des rmunrations, commissions et honoraires, des locations de toute nature. Art 162 Les entreprises trangres sont tenues de souscrire et de faire parvenir linspecteur des impts directs du lieu dimposition, au plus tard le 30 Avril de chaque anne, une dclaration dont le modle est fourni par ladministration. Cette dclaration doit tre accompagne dun tat dtaill des sommes verses par lentreprise des tiers titre de travaux sous traits, dtudes, de locations de matriels ou de personnel, des loyers de toute nature et dassistance technique. Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.93 Art 162 bis Les entreprises nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie qui ralisent, partir de ltranger, des oprations taxables en Algrie daprs le rgime de la retenue la source prvu larticle 156, ainsi que celles relevant du mme rgime dont lintervention est limite la prsence en Algrie dexperts dont le sjour nexcde pas 183 jours dans une priode quelconque de douze mois, sont dispenses des obligations prvues aux articles 161, 162 et 183 du prsent code. 94

4 Sanctions:

92 Article 160 : abrog

par larticle 11 de la loi de finances 2009.

93 Article 162: modifi par larticle 13 de la loi de finances 2011. 94 Article 162 bis : cr par larticle 21 de la loi de finances pour 2003, abrog
23 de la loi de finances 2009. par larticle 12 de la loi de finances 2007 et reconduit par larticle

Art. 163 1) Le dfaut de production de la dclaration prvue larticle 162 1er alina dans le dlai prescrit audit article donne lieu une pnalit de 25% applique sur le montant des droits dus par lentreprise trangre. 2) La majoration est porte 40%, si ltat dtaill des sommes verses des tiers vis larticle 162-2me alina nest pas parvenu ladministration dans un dlai de trente (30) jours partir de la notification, par pli recommand, dune mise en demeure davoir la produire dans ce dlai. Art. 164 Il est fait application dune amende fiscale de 10 100 DA encourue autant de fois quil est relev domissions ou dinexactitudes dans les documents et renseignements crits fournis en vertu de larticle 162. Art. 165 Les personnes qui nont pas effectu, dans le dlai vis larticle 159, les versements de limpt ou qui nont fait que des versements insuffisants sont passibles des sanctions nonces par larticle 1342. Cependant, lentreprise trangre est conjointement et solidairement responsable avec lentreprise ou lorganisme matre de louvrage des retenues dues et non payes. Art. 166 Toute insuffisance releve dans le chiffre daffaires brut dclar selon les modalits prvues larticle 162 et dfini par larticle 156, est passible des sanctions nonces par larticle 165 la charge de lentreprise trangre. Les rgularisations, opres, tant au niveau des droits que des pnalits y affrentes, sont recouvres par voie de rles. 5 Rgularisations : Art. 167 1) Pour les travaux immobiliers, limpt d raison des sommes qui nont pas encore t encaisses, est exigible la rception dfinitive. Il doit tre vers immdiatement la caisse du receveur. 2) Les entreprises trangres sont tenues de faire parvenir lInspecteur des impts directs, dans le dlai de vingt (20) jours, partir de la date de rception dfinitive, la dclaration prvue par larticle 162. TITRE III DISPOSITIONS COMMUNES A LIMPOT SUR LE REVENU GLOBALET A LIMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES Section 1 Charges dduire Art. 168 Le salaire du conjoint de lexploitant dune entreprise individuelle, dun associ ou de tout dtenteur de parts sociales dans une socit, servi au titre de sa participation effective et exclusive lexercice de la profession, nest dductible du bnfice imposable qu concurrence de la rmunration servie un agent ayant la mme qualification professionnelle ou occupant un mme poste de travail et sous rserve du versement des cotisations prvues pour les allocations familiales et autres prlvements sociaux en vigueur.

En tout tat de cause, labattement prcit ne saurait tre infrieur au salaire national minimum garanti. Art. 169 1) Ne sont pas dductibles pour la dtermination du bnfice net fiscal : les dpenses, charges et loyers de toutes natures affrents aux immeubles qui ne sont pas directement affects lexploitation; les cadeaux de toute autre nature, lexclusion de ceux ayant un caractre publicitaire lorsque leur valeur unitaire ne dpasse pas 500 DA, les subventions, les libralits et les dons lexception de ceux consentis en espces ou en nature au profit des tablissements et associations vocation humanitaire, lorsquils ne dpassent pas un montant annuel de 200.000 DA; les frais de rception, y compris les frais de restaurant, dhtel et de spectacle, lexception de ceux dont les montants engags sont dment justifis et lis directement lexploitation de lentreprise. 2) Toutefois, les sommes consacres au sponsoring, patronage et parrainage des activits sportives et de la promotion des initiatives des jeunes sont admises en dduction pour la dtermination du bnfice fiscal, sous rserve dtre dment justifies hauteur de 10% du chiffre daffaires de lexercice des personnes morales et/ou physiques et dans la limite dun plafond de trente millions de dinars (30.000.000 DA). Bnficient galement de cette dductibilit, les activits vocation culturelle ayant pour objet : - la restauration, la rnovation, la rhabilitation, la rparation, la consolidation et la mise en valeur des monuments et sites historiques classs; - la restauration et la conservation des objets et collections de muses ; - la vulgarisation et la sensibilisation du public par tous supports sur tout ce qui se rapporte au patrimoine historique matriel et immatriel ; - la revivification des ftes traditionnelles locales. - les festivals culturels institutionnaliss ou dans le cadre des activits concourant la mise en valeur du patrimoine culturel, la diffusion de la culture et la promotion des langues nationales. Les modalits dapplication de la dernire disposition sont fixes par voie rglementaire. 3) Les frais prliminaires inscrits en comptabilit, antrieurement lentre en vigueur du systme comptable financier, sont dductibles du rsultat fiscal suivant le plan de rsorption initial. 95La rsorption est opre sur la dclaration fiscale annuelle correspondante. Art. 170 Le montant des dpenses de fonctionnement expos, dans des oprations de recherches scientifiques ou techniques, est dductible pour ltablissement de limpt, des bnfices de lanne ou de lexercice au cours duquel ces dpenses ont t exposes.
95 Article 169 : modifi
par les articles 13 de la loi de finances 1996, 18 de la loi de finances 1997, 13 de la loi de finances 1998, 3 de la loi de

finances 2004,13, 16 de la loi de finances 2007, 8 de la loi de finances complmentaire 2009 et complt par larticle 11 de la loi de finances 2010.

Art. 171 Sont dductibles du revenu ou du bnfice imposable, jusqu concurrence de dix pour cent (10%) du montant de ce revenu ou bnfice, dans la limite dun plafond de cent millions de dinars (100.000.000 DA), les dpenses engages dans le cadre de la recherche dveloppement au sein de lentreprise, condition que le montant admis en dduction soit rinvesti dans le cadre de cette recherche. Les montants rinvestis doivent tre dclars ladministration fiscale et galement linstitution nationale charge du contrle de la recherche scientifique. Les activits de recherche dveloppement en entreprise sont dfinies par un arrt conjoint du ministre charg des finances, du ministre charg de la recherche scientifique et du ministre sectoriellement comptent. 96 Section 2 Rgime des plus values de cession Art 172 1) Par drogation aux dispositions de larticle 1401, les plusvalues provenant de la cession de biens faisant partie de lactif immobilis sont imposes diffremment, selon quelles sont cours terme ou long terme en application de larticle 173. 2) Les plusvalues court terme proviennent de la cession dlments acquis ou crs depuis trois (03) ans ou moins. Les plusvalues long terme sont celles qui proviennent de la cession dlments acquis ou crs depuis plus de trois (03) ans. 3) Sont galement assimiles des immobilisations, les acquisitions dactions ou de parts ayant pour effet dassurer lexploitant la pleine proprit de 10% au moins du capital dune tierce entreprise. 4) Sont considres comme faisant partie de lactif immobilis, les valeurs constituant le portefeuille des entres dans le patrimoine de lentreprise depuis deux (02) ans au moins avant la date de la cession. Art. 173 1) Le montant des plus-values provenant de la cession partielle ou totale des lments de lactif immobilis dans le cadre dune activit industrielle, commerciale, artisanale ou agricole ou dans lexercice dune activit professionnelle, rattacher au bnfice imposable, est dtermin en fonction de la nature des plus-values telles que dfinies larticle prcdent : - sil sagit de plus-values court terme, leur montant est compt dans le bnfice imposable, pour 70 %; - sil sagit de plus-values long terme, leur montant est compt, pour 35 %. 2) Par drogation aux dispositions de larticle 140-1, les plus-values provenant de la cession en cours dexploitation des lments de lactif immobilis, ne sont pas comprises dans le bnfice imposable de lexercice au cours duquel elles ont t ralises, si le contribuable prend

96 Article 171 : modifi

par larticle 9 de la loi de finances complmentaire 2009.

lengagement de rinvestir en immobilisations dans son entreprise avant lexpiration dun dlai de trois (03) ans, partir de la clture de cet exercice, une somme gale au montant de ces plus-values ajoute au prix de revient des lments cds. Cet engagement de rinvestir doit tre annex la dclaration des rsultats de lexercice au cours duquel les plus-values ont t ralises. Si leur emploi est effectu dans le dlai prvu ci-dessus, les plus-values distraites du bnfice imposable sont considres comme affectes lamortissement des nouvelles immobilisations et viennent en dduction du prix de revient pour le calcul des amortissements et des plus-values ralises ultrieurement. Dans le cas contraire, elles sont rapportes au bnfice imposable de lexercice au cours duquel a expir le dlai ci-dessus. 3) Les plus-values, ci-dessus, ralises entre des socits dun mme groupe, telles que dfinies larticle 138 bis, ne sont pas comprises dans les bnfices soumis limpt.97 4) Les plus-values ralises lors de la cession dun lment dactif par le crdit preneur au crditbailleur dans un contrat de crdit-bail de type lease-Back, ne sont pas comprises dans les bnfices soumis limpt.98 5) Les plus values ralises lors de la rtrocession dun lment dactif par le crdit bailleur au profit du crdit-preneur au titre du transfert de proprit ce dernier, ne sont pas comprises dans les bnfices soumis limpt.99 Section 3 Systme damortissement Art 174. 1) Est applicable de plein droit, pour toutes les immobilisations, le systme damortissement linaire. 2) - a) Toutefois, lamortissement des quipements concourant directement la production au niveau des entreprises autres que les immeubles dhabitation, les chantiers et les locaux servant lexercice de la profession, peut tre calcul suivant le systme damortissement dgressif. Lamortissement dgressif est galement applicable aux entreprises du secteur touristique pour les btiments et locaux servant lexercice de lactivit de tourisme. b) Lamortissement dgressif sapplique annuellement sur la valeur rsiduelle du bien amortir. c) Les coefficients utiliss pour le calcul de lamortissement dgressif sont fixs respectivement 1,5, 2 et 2,5 selon que la dure normale dutilisation des quipements est de trois (3) ou quatre (4) ans, de cinq (5) ou six (6) ans, ou suprieure six (6) ans.

97 Article 173-3 : cre par larticle 19 de la loi de finances 1997. 98 Article 173-4 : cre par larticle 10 de la loi de finances 2008. 99 Article 173 - 5 : cre
par larticle 10 de la loi de finances 2008.

d) Pour bnficier de lamortissement dgressif, les entreprises susvises soumises au rgime dimposition daprs le bnfice rel doivent obligatoirement opter pour ce type damortissement. Loption qui est irrvocable pour les mmes immobilisations doit tre formule par crit lors de la production de la dclaration des rsultats de lexercice clos. La liste des quipements susceptibles dtre soumis lamortissement dgressif, est tablie par voie rglementaire. e) Pour les biens figurant sur la liste prvue larticle prcdent, lamortissement dgressif est calcul sur la base du prix dachat ou de revient. 3) Par ailleurs, les entreprises peuvent procder lamortissement de leurs investissements suivant le systme damortissement progressif. Lamortissement progressif est obtenu en multipliant la base amortissable par une fraction admettant comme numrateur le nombre dannes correspondant la dure dutilisation dj courue, et comme dnominateur n (n + 1) ; n , tant le nombre dannes damortissement. Les entreprises doivent, pour bnficier de ce systme damortissement, joindre une lettre doption leur dclaration annuelle. Loption pour lamortissement progressif exclut, en ce qui concerne les investissements qui y sont soumis, la pratique dun autre type damortissement. 100 Section 4 Entreprises de navigation maritime ou arienne Art. 175 Les bnfices raliss par les entreprises de navigation maritime ou arienne tablies ltranger et provenant de lexploitation de navires ou daronefs trangers, sont exonrs dimpt condition quune exemption rciproque et quivalente soit accorde aux entreprises algriennes de mme nature. Les modalits de lexemption et les impts compris dans lexonration sont fixs, pour chaque pays, par une convention ou un accord bilatral. Section 5 Dclaration des commissions, courtages, ristournes, honoraires et rmunrations diverses Art. 176 Les chefs dentreprises, ainsi que les contribuables ralisant des bnfices de professions non commerciales qui loccasion de lexercice de leur profession, versent des tiers ne faisant point partie de leur personnel salari, des honoraires, redevances pour brevets, licences, marques de fabrique, frais dassistance technique, de sige et autres rmunrations, doivent dclarer ces sommes sur un tat faisant ressortir les nom, prnoms, numros didentification fiscales des bnficiaires, raison sociale et adresse des bnficiaires ainsi que le montant des sommes perues

100

Article 174 : modifi par les articles 11 de la loi de finances 2008 et 12 de la loi de finances 2010.

par chacun de ces derniers, joindre la dclaration annuelle de rsultat.101 Ces sommes sont assujetties limpt sur le revenu global ou limpt sur les bnfices des socits, selon le cas. La partie versante qui na pas dclar les sommes vises au prsent article ou qui na pas rpondu dans le dlai de trente (30) jours la mise en demeure prvue par larticle 192, perd le droit de porter lesdites sommes dans ses frais professionnels pour ltablissement de ses propres impositions. Lapplication de cette sanction ne met pas obstacle celle de lamende prvue larticle 1922, ni limposition des mmes sommes au nom du bnficiaire conformment lalina prcdent. En outre, la non production dans les dlais prescrits de ltat susvis suivant les conditions prvues ci-dessus, est assimile un cas de manuvres frauduleuses tel que dfini par les articles 303 et suivants. Il en rsulte que les auteurs de linfraction prcite sexposent aux sanctions fiscales et pnales applicables leur propre imposition, prvues respectivement aux articles 303 et suivants. Art. 177 1) Les entreprises, socits ou associations qui procdent lencaissement et au versement des droits dauteur ou dinventeur, sont tenues de dclarer dans les conditions prvues larticle 176 , le montant des sommes dpassant 20 DA par an, quelles versent leurs membres ou leurs mandants. 2) Toutefois, dans le cas de cession ou de cessation en totalit ou en partie de lentreprise ou de cessation de lexercice de la profession, ltat vis au paragraphe 1 ci-dessus doit tre produit dans les conditions fixes aux articles 132 et 195. Art. 178 Toute infraction aux prescriptions de larticle 176 donne lieu lapplication de lamende prvue larticle 1922. Art. 179. 1) Toute personne, socit ou collectivit, qui fait profession de payer des intrts, dividendes, revenus et autres produits des valeurs mobilires ou dont la profession comporte, titre accessoire, des oprations de cette nature, ne peut effectuer, de ce chef, aucun paiement, ni ouvrir aucun compte sans exiger du requrant la justification de son identit et lindication de son domicile rel. Elle est en outre, tenue de remettre au directeur des impts du lieu de ltablissement payeur dans des conditions qui sont arrtes par dcision du directeur gnral des impts, le relev des sommes payes par elle sous quelque forme que ce soit, sur prsentation de coupons. Ce relev indique, pour chaque requrant, ses nom et prnoms, son domicile rel et le montant net des sommes par lui touches ou la valeur de lavantage en nature dont il a bnfici. Le directeur gnral des impts peut prescrire par dcision, que ce montant net sera dtaill par nature de valeur. Ces mmes obligations incombent aux collectivits pour les dividendes et intrts de leurs propres

101 Article 176 :modifi par larticle 3 de la loi de finances 2002 ..

actions, parts ou obligations quelles paient des personnes ou socits autres que celles qui sont charges du service de leurs coupons. Les personnes, socits et collectivits soumises aux prescriptions du prsent article et qui ne sy conformeraient pas ou qui porteraient sciemment des renseignements inexacts sur les relevs fournis par elles ladministration, sont passibles de lamende prvue larticle 1922, pour chaque omission ou inexactitude. Des arrts du ministre charg des finances fixent les conditions dans lesquelles les caisses publiques sont tenues dappliquer ces dispositions. 2) Les coupons prsents, sont, sauf preuve contraire, rputs proprit du requrant. Dans le cas o celuici prsenterait des coupons pour le compte de tiers, il a la facult de remettre ltablissement payeur une liste indiquant les noms, prnoms et domicile rel des propritaires vritables ainsi que le montant des coupons appartenant chacun deux. Ltablissement payeur annexe sur cette liste, un relev fourni en excution du deuxime alina du 1. Les peines de larticle 303 sont applicables celui qui est convaincu davoir encaiss sous son nom des coupons appartenant des tiers en vue de faire chapper ces derniers lapplication de limpt. Les livres, pices et documents de nature permettre la vrification des relevs prvus au prsent article, qui ne sont pas soumis un dlai de conservation plus tendu, doivent, sous les sanctions dictes par larticle 314 tres conservs dans le bureau, lagence ou la succursale o ils ont t tablis, et mis la disposition des agents de ladministration des impts directs jusqu la fin de la quatrime anne suivant celle au cours de laquelle les paiements correspondants ont t effectus. Art. 180 Abrog.102 Art. 181 1) Les personnes morales autres que celles vises aux 2 et 3 cidessous sont tenues de fournir linspecteur des impts directs, en mme temps que la dclaration annuelle prvue l article 151, un tat indiquant : a) Les comptes-rendus et les extraits de dlibration des conseils dadministration ou des actionnaires. Les entreprises dassurances ou de rassurances, de capitalisation ou dpargne, remettent, en outre un double du compterendu dtaill et des tableaux annexes quelles fournissent la direction des assurances. b) Les noms, prnoms, qualits et domiciles des membres de leur conseil dadministration, ainsi que le montant des tantimes et jetons de prsence verss chacun deux au cours de lanne prcdente. c) Le montant des sommes verses chacun des associs ou actionnaires au cours de lanne prcdente titre dintrts, dividendes ou autres produits et le montant des sommes mises leur disposition au cours de la mme anne, directement ou par personnes ou socits interposes, titre davances, de prts ou dacomptes, ainsi que les noms, prnoms et domicile des intresss.

102

Article 180 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales)

2) Les grants des socits responsabilit limite sont tenus de fournir, dans les conditions prvues au paragraphe 1, un tat indiquant : a) Les nom, prnoms, qualit et domicile des associs. b) Le nombre de parts sociales appartenant en toute proprit ou en usufruit chaque associ. c) Le montant des sommes verses chacun des associs pendant la priode retenue pour lassiette de limpt sur les bnfices des socits titre de traitements, moluments et indemnits, remboursements forfaitaires de frais ou autres rmunrations de leurs fonctions dans la socit, et lanne au cours de laquelle ces versements ont t effectus. d) Le montant des sommes verses chacun des associs au cours de lanne prcdente, titre dintrts, dividendes ou autres produits de leurs parts sociales, ainsi que le montant des sommes mises leur disposition au cours de la mme anne, directement ou par personnes ou socits interposes titre davances, de prts ou dacomptes. 3) Les socits de personnes et les socits en participation qui nont pas opt pour le rgime fiscal des socits de capitaux sont tenues de fournir en mme temps que la dclaration annuelle prvue par les articles 1511, 18, 28 et 30 un tat indiquant : les nom, prnoms et domicile des associs ou membres ; la part des bnfices de lexercice ou des exercices clos au cours de lanne prcdente correspondant aux droits de chacun des associs ou membres. Art. 182. Toute infraction aux prescriptions de larticle ci-dessus donne lieu lapplication de lamende prvue larticle 192-2. Art. 182 bis. Les personnes physiques, les associations et socits domicilies ou tablies en Algrie et soumises la dclaration fiscale doivent dclarer, en mme temps que leur dclaration de revenus, les rfrences des comptes ouverts utiliss dans le cadre dune activit commerciale, dans un dlai de deux (2) mois compter de la date douverture, dutilisation ou de clture de leurs comptes par elles ltranger. Chaque compte doit faire lobjet dune dclaration distincte. Le dfaut de dclaration des comptes est sanctionn dune amende fiscale de 500.000 DA par compte non dclar. 103 Section 5 bis 104 Dclaration des transferts Art. 182 ter. Les transferts, quel que titre que ce soit, de fonds au profit de personnes physiques ou morales non rsidentes en Algrie doivent tre pralablement dclars aux services fiscaux territorialement comptents. Une attestation prcisant le traitement fiscal des sommes objet du transfert en est remise, au plus tard dans un dlai de sept (7) jours compter de la date du dpt de la dclaration, au dclarant en
103
Article 182-bis : cr par larticle 9 de la loi de finances 2006.

104 Section 5 bis : cr par larticle 10 de la loi de finances 2009.

vue de sa production lappui du dossier de demande de transfert. Ce dlai de sept (7) jours nest pas applicable en cas de non-respect des obligations fiscales. Dans ce cas, lattestation nest dlivre quaprs rgularisation de la situation fiscale. Lattestation prcise, notamment, les prlvements fiscaux effectus ou dfaut, les rfrences des lois et rglements accordant lexonration ou la rduction. Les tablissements bancaires doivent exiger, lappui de la demande de transfert, lattestation vise au paragraphe prcdent. Sont dispenses de cette obligation les sommes verses en rmunration doprations dimportation soumises la taxe de domiciliation bancaire. Les modles de dclaration et dattestation, ainsi que les modalits dapplication du prsent article sont fixs par arrt du ministre charg des finances.105 Section 6 Dclaration dexistence Art. 183 Les contribuables relevant de limpt sur les bnfices des socits ou de limpt sur le revenu global ou de limpt forfaitaire unique doivent, dans les trente (30) jours du dbut de leur activit, souscrire auprs de linspection dassiette des impts directs dont ils dpendent, une dclaration conforme au modle fourni par ladministration. Cette dclaration appuye dun extrait de naissance tabli en bonne et due forme par les services dtat civil de la commune de naissance pour les contribuables de nationalit algrienne ou trangre ns sur le territoire national, doit comporter notamment les nom, prnoms, raison sociale et adresse en Algrie et en dehors de lAlgrie, sil sagit de personnes physiques ou morales de nationalit trangre. En outre, en ce qui concerne ces dernires, la dclaration doit tre appuye dun exemplaire certifi conforme du ou des contrats dtudes ou de travaux que ces personnes trangres sont charges de raliser en Algrie. Lorsque lassujettit possde en mme temps que son tablissement principal, une ou plusieurs units, il doit souscrire une dclaration dexistence globale au niveau de lentreprise linspection des impts directs comptente. Cette dclaration globale devra indiquer pour toutes les composantes de lentreprise, tous les renseignements susviss. 106 Art. 183 bis. Abrog. 107 Section 7 Changement du lieu dimposition
105 Article 182 ter : cr par larticle 10 de la loi de finances 2009. 106 Article 183 : modifi
par larticle 14 de la loi de finances 2007. par larticle 23 de la loi de finances 2009.

107 Article 183 bis : cr par larticle 20 de loi de finances 1997 et abrog

Art. 184 Lorsquun contribuable a dplac, soit le sige de la direction de son entreprise ou exploitation, soit le lieu de son principal tablissement ou de lexercice de sa profession, soit son domicile ou sa rsidence principale, les cotisations dont il est redevable au titre de limpt sur le revenu global ou de limpt sur les bnfices des socits, tant pour lexercice au cours duquel sest produit le changement que pour les exercices antrieurs non atteints par la prescription, peuvent valablement tre tablis au lieu dimposition qui correspond la nouvelle situation. Section 8 Rvaluation des actifs Art 185 La plus value rsultant de la rvaluation dimmobilisations, la date dentre du nouveau systme comptable financier, sera rapporte au rsultat fiscal dans un dlai maximum de cinq (5) ans.108 Art. 186 Le supplment des dotations aux amortissements dgag des oprations de rvaluation sera rapport au rsultat de lanne. Section 9 Contrle fiscal Sous-section 1 Vrification des dclarations Art. 187 Abrog. 109 Art. 188 Les ingnieurs des mines peuvent aux lieus et place des agents des impts directs ou concurremment avec ces agents, tre appels vrifier les dclarations des contribuables exerant une activit minire et des entreprises exploitant des carrires. Art. 189 Pour ltablissement de limpt sur les bnfices des socits dus par les entreprises qui sont sous la dpendance ou qui possdent le contrle dentreprises situes hors de lAlgrie, les bnfices indirectement transfrs ces dernires, soit par voie de majoration ou de diminution des prix dachat ou de vente soit par tout autre moyen, sont incorpors aux rsultats accuss par les comptabilits. Il est procd de mme lgard des entreprises qui sont sous la dpendance dune entreprise ou dun groupe possdant galement le contrle dentreprises situes hors dAlgrie. A dfaut dlments prcis pour oprer les redressements prvus lalina prcdent, les produits imposables sont dtermins par comparaison avec ceux des entreprises similaires exploites normalement.

108 Articles 185 et 186 : modifis par les articles 14 de la loi de finances 1996 et 10 de la loi de finances complmentaire 2009. 109 Article 187 : modifi par larticle 15 de la loi de finances 1996 et abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au
code de procdures fiscales).

Sous-section 2 Vrification des comptabilits Art. 190 Abrog. 110 Art. 190. Bis Lorsque, lissue dun contrle effectu par les services fiscaux, dun contribuable bnficiant davantages fiscaux, une insuffisance de dclaration est constate en matire de chiffre daffaires, de rsultat de salaires verss, les rehaussements qui en rsultent font lobjet dun rappel des droits et taxes correspondants, dans les conditions de droit commun et ce, nonobstant lexonration accorde. 111 Sous-section 3 Cas de rejet de comptabilit Art. 191 Le rejet de comptabilit, la suite de vrification de dclaration fiscale ou de comptabilit, ne peut intervenir que dans les cas ci-aprs : Lorsque la tenue des livres comptables nest pas conforme aux dispositions des articles 9 11 du code du commerce et aux conditions et modalits dapplication du plan comptable national ; Lorsque la comptabilit se trouve prive de toute valeur probante, par suite de labsence de pices justificatives ; Lorsque la comptabilit comporte des erreurs, omissions ou inexactitudes graves et rptes lies aux oprations comptabilises. 112

Sous-section 4 Recensement annuel des contribuables des activits et des biens immobiliers Art. 191 bis Chaque anne lAdministration Fiscale procde un recensement des contribuables, des activits et des biens immobiliers btis et non btis. Les services en charge de lurbanisme et de la construction doivent communiquer la direction des impts de Wilaya du ressort de leur circonscription territoriale les informations relatives au recensement et lachvement des oprations de construction, de dmolition et de modification portant sur les immeubles.113

110 Article 190 :modifi par les articles 16 de la loi de finances 1997, 17 de la loi de finances 1999, 7 de la loi de finances pour 2000 et abrog par
larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).

111 112

Article 190 bis :cr par larticle 5 de la loi de finances 2002

Article 191 :modifi par larticle 18 de la loi de finances 1999.

113 Article 191 bis : cr par larticle 16 de la loi de finances 1996 et modifi par larticle 10 de la loi de finances 2006.

Section 10 Majorations dimpt amendes fiscales Sous-section 1 Majorations pour dfaut ou retard de dclaration Art. 192 : 1) Le contribuable qui na pas produit la dclaration annuelle, selon le cas, soit limpt sur le revenu, soit limpt sur les bnfices des socits est impos doffice et sa cotisation est majore de 25 %. Cette majoration est ramene 10% ou 20% dans les conditions fixes par larticle 322. Si la dclaration nest pas parvenue ladministration dans un dlai de trente (30) jours partir de la notification par pli recommand avec avis de rception davoir la produire dans ce dlai, une majoration de 35% est applicable. 2) Le contribuable qui na pas fourni dans les dlais prescrits ou lappui de sa dclaration, les documents et renseignements dont la production est exige par les articles 152, 153 et 180 du code des impts directs et taxes assimiles est passible dune amende fiscale de 1.000 DA autant de fois quil est relev domission ou dinexactitude dans les documents produits. Dans le cas o les documents en cause nont pas t fournis dans un dlai de trente (30) jours compter de la mise en demeure adresse lintress par pli recommand avec avis de rception, il est procd une taxation doffice et le montant des droits est major de 25%. Les dclarations spciales prvues aux articles 18, 28, 44, 53 et 59 ainsi que leurs documents annexes, qui servent au contrle du revenu dgag par la dclaration de limpt sur le revenu global sont assimiles, pour lapplication des dispositions des alinas 1 et 2 du prsent paragraphe, des pices justificatives.114 Les dispositions du prsent article sont applicables limpt forfaitaire unique. 3) Le dfaut de production ou la production incomplte de la documentation, exiges en vertu des dispositions de larticle 169 bis du code des procdures fiscales, dans le dlai de trente (30) jours partir de la notification, par pli recommand avec avis de rception, entrane la rintgration des bnfices transfrs majors dune amende de 25% de ces bnfices transfrs au sens des dispositions de larticle 141 du code des impts directs et taxes assimiles. Sous-section 2 Majorations pour insuffisance de dclaration Art 193 1) Lorsquun contribuable, tenu de souscrire des dclarations comportant lindication des bases ou lments retenir pour lassiette de limpt, dclare ou fait apparatre un revenu ou un bnfice insuffisant ou inexact, le montant des droits luds ou compromis est major de:

114

Article 192 : modifi par les articles 9 de la loi de finances 2000, 38 de la loi de finances 2001, 22 de la loi de finances2003, 11 de la loi de

finances 2006, 15 de la loi de finances 2007, 9 de la loi de finances 2009 et 6 de la loi de finances complmentaire 2010.

- 10% lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal cinquante mille dinars algriens (50.000 DA); - 15% lorsque le montant des droits luds est suprieur cinquante mille dinars algriens (50.000) et infrieur ou gal deux cent mille dinars algriens (200.000 DA ) ; - 25% lorsque le montant des droits luds est suprieur deux cent mille dinars algriens 200.000 DA. 2) En cas de manuvres frauduleuses, une majoration correspondant au taux de dissimulation observ par le contribuable, est applicable. Ce taux correspond la proportion des droits dissimuls par rapport aux droits dus au titre du mme exercice. Cette majoration ne saurait tre infrieure 50 %. Lorsquaucun droit na t vers, le taux applicable est arrt 100%. Le taux de 100% est galement appliqu lorsque les droits luds concernent des droits devant tre collects par voie de retenue la source.115 Sont notamment considres comme manuvres frauduleuses: a) La dissimulation ou la tentative de dissimulation par toute personne, des sommes ou produits auxquels sappliquent la taxe sur la valeur ajoute dont elle est redevable et, plus particulirement, les ventes sans facture; b) La production de pices fausses ou inexactes lappui de demandes tendant obtenir , soit le dgrvement, la remise, la dcharge ou la restitution de la taxe sur la valeur ajoute, soit le bnfice davantages fiscaux en faveur de certaines catgories de redevables. c) Le fait davoir sciemment omis de passer ou de faire passer des critures ou davoir pass ou fait passer des critures inexactes ou fictives, au livres journal et au livre dinventaire prvus par les articles 9 et 10 du code de commerce ou dans les documents qui en tiennent lieu. Cette disposition nest applicable que pour les irrgularits concernant des exercices dont les critures ont t arrtes; d) Le fait pour un contribuable dorganiser son insolvabilit ou de mettre obstacle par dautres manuvres au recouvrement de tout impt ou taxe dont il est redevable; e) Tout acte, manuvre ou comportement impliquant lintention manifeste dluder ou de retarder le paiement de tout ou partie du montant des impts et taxes tel quil ressort des dclarations dposes. f) Le fait de se livrer une activit informelle. Est dfinie comme telle, toute activit non enregistre et /ou dpourvue de comptabilit formelle crite, exerce titre demploi principal ou secondaire.
115 Article 193 : modifi par les articles 17 de la loi de finances 1996, 10 de la loi de finances 2000, 38 de la loi de finances 2001, 6 de la loi de
finances 2002 , 12 de la loi de finances 2006 et 8 de la loi de finances 2012.

3) Les majorations prvues au premier paragraphe du prsent article se cumulent, le cas chant, avec celles prvues larticle 192 (premier et deuxime alina). 4) La dclaration du contribuable qui sest rendu coupable dinfraction la rglementation conomique au cours de lanne prcdente, celle de limposition peut tre rectifie doffice; dans ce cas, les majorations prvues au paragraphe 1 ci-dessus sont appliques aux droits correspondants, au rehaussement. 5) Les majorations prvues au prsent article et larticle 192 sont galement applicables dans les cas de cession, cessation dentreprise ou de lexercice de la profession.115 Sous-section 3 Amendes fiscales Art. 194 1) Le contribuable qui na pas souscrit dans les dlais requis, la dclaration dexistence, prvue larticle 183 du prsent code, est passible dune amende fiscale dont le montant est fix 30.000 DA, sans prjudice des sanctions prvues audit code. 2) Les socits et autres personnes morales passibles de limpt sur les bnfices des socits qui, directement ou par lentremise de tiers, versent des personnes dont elles ne rvlent pas lidentit dans les conditions prvues larticle 176, les sommes vises audit article sont soumises une pnalit fiscale calcule en appliquant au montant des sommes verses ou distribues le double du taux maximum de limpt sur le revenu global. 3) Sont passibles dune amende de cinq mille dinars (5.000 DA), les contribuables relevant du rgime du forfait ou de lvaluation administrative qui ne tiennent pas les registres cts et paraphs prvus par les articles 1512 et 30 du prsent code. 116 Art. 194 bis. Lorsque les investissements numrs dans les dcisions doctroi davantages fiscaux ne sont pas excuts ou lorsque les conditions auxquelles loctroi de ces dcisions ont t subordonnes ne sont pas remplies, cette inexcution entrane le retrait de lagrment et les personnes physiques ou morales qui des avantages fiscaux ont t accords du fait de lagrment, sont dchues du bnfice desdits avantages. Les droits, taxes et redevances dont elles ont t dispenses deviennent immdiatement exigibles, nonobstant toutes dispositions, contraires, sans prjudice des pnalits de retard de paiement prvues larticle 402 du code des impts directs et taxes assimiles et dcomptes compter de la date laquelle elles auraient d tre acquittes. Les dispositions du paragraphe prcdent sappliquent galement lorsque le bnficiaire des avantages fiscaux se rend coupable postrieurement la date de dcision, de manuvres frauduleuses au sens de larticle 193-2 du code des impts directs et taxes assimiles et que cette infraction est sanctionne par une dcision judiciaire ayant autorit de la chose juge. 117 Art. 194 ter En cas de constat de flagrance dont la procdure est prvue par les dispositions de
115
Article 193 : modifi par les articles 17 de la loi de finances 1996, 10 de la loi de finances 2000, 38 de la loi de finances 2001, 6 de la loi de

finances 2002, 12 de la loi de finances 2006 et 8 de la loi de finances 2012.

116

Article 194 : modifi par les articles 27 de la loi de finances complmentaire 1992 et 19 de la loi de finances 1999.

117 Article 194 bis : cr par larticle 15 de la loi de finances 2009.

larticle 20 quater du code des procdures fiscales, il est fait application par ladministration fiscale, au titre des contribuables verbaliss, dune amende de 600.000 DA. Ce montant est port 1.200.000 DA, si, la date dtablissement du procs-verbal de flagrance fiscale, le chiffre daffaires ou les recettes brutes excdent la limite de 5.000.000 DA prvue en matire de rgime de limpt forfaitaire unique par larticle 282 quinquis du code des impts directs et taxes assimiles. Ce montant est port 2.000.000 DA, si la date dtablissement du procs-verbal de flagrance fiscale, le chiffre daffaires ou les recettes brutes excdent 10.000.000 DA prvue en matire du rgime du rel simplifi par larticle 20 bis du code des impts directs et taxes assimiles. Outre les sanctions prvues prcdemment, le dlit de flagrance fiscale soustrait le contribuable du bnfice des garanties prvues aux articles 19, 156 et 158 du code des procdures fiscales. Si le contribuable encourt, au titre de la mme priode, des sanctions pour dautres motifs, celles-ci se rapportent des infractions distinctes de celles constitutives de la flagrance fiscale. Le contribuable encourt alors une pnalit pour chaque infraction et les sanctions sappliquent indpendamment de lamende prvue par le prsent article.118 Section 11 Cession ou cessation dentreprise Sous-section 1 Gnralits Art. 195 Dans le cas de cession ou de cessation, en totalit ou en partie dune entreprise soumise au rgime dimposition du bnfice rel, limpt d en raison des bnfices qui nont pas encore t taxs, est immdiatement tabli. Le retrait dagrment prvu larticle 141 de la loi relative la monnaie et au crdit est assimil une cessation dactivit. Les contribuables doivent, dans un dlai de dix (10) jours dtermin comme il est indiqu ci-aprs, aviser linspecteur de la cession ou de la cessation et lui faire connatre la date laquelle, elle a t ou sera effective, ainsi que sil y a lieu, le nom, prnoms et adresse du cessionnaire. Le dlai de dix (10) jours commence courir : Lorsquil sagit de la vente ou de la cession dun fonds de commerce, du jour o la vente ou la cession a t publie dans un journal dannonces lgales ; Lorsquil sagit de la vente ou de la cession dautres entreprises, du jour o lacqureur ou le cessionnaire a pris effectivement la direction des exploitations ; Lorsquil sagit de la cessation dentreprise, du jour de la fermeture dfinitive des tablissements ;

118 Article 194 ter : cr par larticle 7 de la loi de finances complmentaire pour 2010 et modifi par larticle 9 de la loi de finances 2012.

Lorsquil sagit dun retrait dagrment compter de la date de ce retrait. Sous-section 2 Modalits dimposition des entreprises soumises au rgime rel Art. 196 1) Les personnes morales et les personnes physiques imposes daprs leur bnfice rel sont tenues de produire dans le dlai de dix (10) jours prvu larticle prcdent, outre les renseignements viss audit article, leur dclaration de cession ou cessation au niveau de lentreprise linspecteur des impts directs du lieu dimplantation du sige social ou de ltablissement principal, selon le cas, dans les formes fixes larticle 152. 2) Pour la dtermination du bnfice rel, il est fait application des dispositions de larticle 173. cet effet, les redevables doivent indiquer dans leur dclaration le montant net des plusvalues vises audit article et fournir lappui toutes justifications utiles. 3) Si les contribuables ne produisent pas les renseignements et la dclaration viss respectivement larticle prcdent et au prsent article ou si, invits fournir lappui de la dclaration de leur bnfice les justifications ncessaires, ils sabstiennent de les donner dans les dix (10) jours qui suivent la rception de lavis qui leur est adress cet effet, les bases dimposition sont arrtes doffice et il est fait application de la majoration de droits prvus larticle 192. En cas dinsuffisance de dclaration ou dinexactitude dans les renseignements fournis lappui de la dclaration du bnfice, limpt est major ainsi quil est prvu larticle 193. 4) En cas de cession, quelle ait lieu titre onreux ou titre gracieux, quil sagisse dune vente force ou volontaire, le cessionnaire peut tre rendu responsable solidairement avec le cdant du paiement des impts affrents aux bnfices raliss par ce dernier pendant lanne ou lexercice de la cession jusquau jour de celleci ainsi quaux bnfices de lanne ou de lexercice prcdent lorsque la cession tant intervenue pendant le dlai normal de dclaration, ces bnfices nont pas t dclars par le cdant avant la date de cession. Toutefois, le cessionnaire nest responsable que jusqu concurrence du prix du fonds de commerce si la cession a t faite titre onreux ou de la valeur retenue pour la liquidation du droit de mutation entre vifs si elle a eu lieu titre gratuit, et il ne peut tre mis en cause que pendant un dlai dun (01) an qui commence courir du jour de la dclaration prvue larticle prcdent si elle est faite dans le dlai imparti par le dit article, ou du dernier jour de ce dlai dfaut de dclaration. 5) La transformation dune socit par actions ou responsabilit limite en une socit de personnes est considre comme une cessation dentreprise au sens des dispositions du prsent article. 6) Les dispositions de larticle prcdent et du prsent article sont applicables dans le cas de dcs de lexploitant soumis au rgime dimposition du rel. Dans ce cas, les renseignements ncessaires pour ltablissement de limpt sont produits par les ayants droit du dfunt dans les six (06) mois de la date du dcs.

DEUXIEME PARTIE IMPOSITIONS DIRECTES PERCUES AU PROFIT DES COLLECTIVITES LOCALES

TITRE I DISPOSITIONS GENERALES Art. 197 Les wilayas, les communes et le fonds commun des collectivits locales, disposent des impositions suivantes :

1) Impositions perues au profit des collectivits locales : La taxe sur lactivit professionnelle. 119

wilayas, des communes et du fonds commun des

2) Impositions perues au profit exclusif des communes : La taxe foncire, La taxe dassainissement, Art. 198 Les taux de taxes revenant aux wilayas et aux communes, sont fixs, sil y a lieu, chaque anne par ces collectivits conformment la loi. Art. 199 Pour la prparation de leurs budgets, le directeur des impts de wilaya notifie, chaque anne, la wilaya, aux communes et au fonds commun des collectivits locales, le montant du produit attendu au titre des impts et taxes dont ses services assurent la rpartition selon les affectations prvues aux articles 197, 222 et 282 du prsent code et larticle 161 du code des taxes sur le chiffre daffaires. Les prvisions inscrire au budget de lanne sont arrtes sur la base des derniers rsultats de recouvrements connus. Toutefois, et dans lattente de la mise en place des crdits budgtaires au titre dun exercice donn, les communes sont autorises procder, durant le premier trimestre civil de chaque anne, au payement dcouvert, des dpenses caractre obligatoire. Les redressements y affrents des critures seront oprs, durant le mme exercice, selon les rgles comptables en vigueur.
119 Article 197 : modifi par les articles 18 de la loi de finances 1996 et 14 de la loi de finances 2011.

La liste des dpenses et les conditions de leur prise en charge sont fixes par arrt interministriel du ministre charg de lintrieur et des collectivits locales et du ministre charg des finances.120 Art. 200 Il est par aux insuffisances entre les prvisions de recettes fiscales telles que prvues larticle 199 ci-dessus et les recouvrements, par versements du fonds commun des collectivits locales dans les conditions qui seront fixes par voie rglementaire. 121 Art. 201 : Abrog. 122 Art. 202 : Abrog. Art. 203 : Abrog. Art. 204 : Abrog. Art. 205 : Abrog. Art. 206 : Abrog. Art. 207 1) Les frais dassiette et de perception des taxes et impositions cits larticle 197, sont la charge du fonds commun des collectivits locales. Ces frais se rapportent uniquement aux dpenses dimprims et de personnel. 2) Le remboursement de ces frais au budget de lEtat est effectu sur la base de 4 % du montant des constatations. 3) Les sommes ainsi dues par le fonds commun des collectivits locales, sont verses au trsor, dans le courant du mois de janvier de chaque anne, sur production dun dcompte tabli par ladministration fiscale. Ces ressources sont affectes au budget de lEtat. TITRE II VERSEMENT FORFAITAIRE 123 Section 1 Champ dapplication du versement forfaitaire Art. 208 Abrog. Art. 209 Abrog. Section 2 Base du versement forfaitaire Art. 210 Abrog.

120 121

Article 199 : modifi par les articles 14 de la loi de finances 1995 et 13 de la loi de finance pour 2010. Article 200 : modifi par larticle 15 de la loi de finances 1995 et 16 de la loi de finances 2009.

122 Articles 201 206 : abrogs par larticle 16 de la loi de finances 1995. 123 Titre II (articles 208 216 ) : abrog par larticle 13 de la loi de finances 2006.

Section 3 Calcul du versement forfaitaire Art. 211. Abrog. Section 4 Mode de perception du versement forfaitaire Art. 212 Abrog. Art. 213 Abrog. Section 5 Rgularisations sanctions dclarations Art. 214 Abrog. Art. 215 Abrog. Art. 216 Abrog TITRE III TAXE SUR LACTIVITE PROFESSIONNELLE 124 Section 1 Champ dapplication Art. 217 La taxe est due raison : des recettes brutes ralises par les contribuables qui, ayant en Algrie une installation professionnelle permanente, exercent une activit dont les profits relvent de limpt sur le revenu global, dans la catgorie des bnfices non commerciaux lexclusion des revenus des personnes physiques provenant de lexploitation de personnes morales ou socits, ellesmmes soumises en vertu du prsent article la taxe ; 125 du chiffre daffaires ralis en Algrie par les contribuables qui exercent une activit dont les profits relvent de limpt sur le revenu global, dans la catgorie des bnfices industriels et commerciaux ou de limpt sur les bnfices des socits. Le chiffre daffaires sentend du montant des recettes ralises sur toutes oprations de vente, de service ou autres entrant dans le cadre de lactivit prcite. Toutefois, lesdites oprations ralises entre les units dune mme entreprise sont exclues du champ dapplication de la taxe vise dans le prsent article. Pour les units des entreprises de travaux publics et de btiments, le chiffre daffaires est constitu par le montant des encaissements de lexercice. Une rgularisation des droits dus sur lensemble des travaux doit intervenir au plus tard la date de la rception provisoire, lexception des crances

124 Titre III (articles 217 231) : modifi

par les articles 21 de la loi de finances 1996 et 15 de la loi de finances 1998.

125 Article 217 : modifi par larticle 24 de la loi de finances pour 2003.

auprs des administrations publiques et des collectivits locales. Les dispositions du paragraphe prcdent ne sont pas applicables dans le cas des entreprises de travaux effectuant conjointement les oprations de promotion immobilire. Art. 218 Les dispositions des articles 13 1, 13-2 et 138 sont applicables pour lassiette de cette taxe.(125 bis) Section 2 Base dimposition Art. 219 Sous rserve des dispositions des articles 13, 138 - 1 et 221, la taxe est tablie sur le total du montant des recettes professionnelles globales ou le chiffre daffaires, hors T.V.A., lorsquil sagit de redevables soumis cette taxe, raliss pendant lanne. Toutefois, bnficient dune rfaction de 30 % : le montant des oprations de vente en gros; le montant des oprations de vente au dtail portant sur les produits dont le prix de vente au dtail comporte plus de 50 % de droits indirects ; les oprations de vente par les producteurs et les grossistes portant sur les mdicaments fabriqus localement. 126 Bnficient dune rfaction de 50 % : le montant des oprations de vente en gros portant sur les produits dont le prix de vente au dtail comporte plus de 50 % de droits indirects ; le montant des oprations de ventes au dtail portant sur le mdicament la double condition : * dtre class bien stratgique tel que dfini par le dcret excutif n96-31 du 15 janvier 1996 ; * et que la marge de vente au dtail soit situe entre 10 et 30 %. Bnficie dune rfaction de 75 % : le montant des oprations de vente au dtail de lessence super, normale et le gas-oil. Le bnfice des rfactions prvues ci- dessus nest pas cumulable. Une rduction de 30 % du chiffre daffaires imposable est accorde aux commerants dtaillants ayant la qualit de membre de lArme de Libration Nationale ou de lOrganisation Civile du Front de Libration National et les veuves de chouhada. Toutefois, cette rduction applicable seulement pour les deux premires (02) annes dactivit ne peut bnficier aux contribuables soumis au rgime dimposition daprs le bnfice rel.
(125 bis) Article 218 : modifi par larticle 10 de la loi de finances pour 2012.

126 Article 219 : modifi par les

articles 23 de la loi de finances 1997, 21 de la loi de finances 1999, 12 de la loi de finances 2000 et 12 de la loi de

finances pour 2005 et complt par larticle 8 de la loi de finances complmentaire pour 2010.

Art. 219 bis. Les rfactions vises larticle 219 ci-dessus ne sont accordes que sur le chiffre daffaires non ralis en espces. Nonobstant toutes dispositions contraires, ltablissement de fausses factures ou de factures de complaisance entrane le rappel des montants de la taxe qui aurait d tre acquitte et qui correspondent la rfaction opre. La dfinition de lacte dtablissement de fausses factures ou de factures de complaisance ainsi que les modalits de mise en application de leurs sanctions sont fixes par arrt du ministre charg des finances. 127 Art. 220 Nest pas compris dans le chiffe daffaires servant de base la taxe : 1) le chiffre daffaires nexcdant pas quatre vingt mille dinars (80.000 DA) sil sagit de contribuables dont lactivit principale est de vendre des marchandises, objet, fournitures et denres importer ou consommer sur place, ou cinquante mille dinars (50.000 DA), sil sagit dautre contribuables prestataires de services . Les personnes physiques doivent pour bnficier de cet avantage, travailler seules et nutiliser le concours daucune personne. 2) Le montant des oprations de vente, portant sur les produits de large consommation soutenus par le budget de lEtat ou bnficiant de la compensation. 3) le montant des oprations de vente, de transport ou de courtage qui portent sur des objets ou marchandises destins directement lexportation, y compris toutes les oprations de processing ainsi que les oprations de traitement pour la fabrication de produits ptroliers destins directement lexportation . 4) le montant des oprations de vente au dtail portant sur les biens stratgiques tels que viss par le dcret excutif n 96-31 du 15 janvier 1996 portant modalits de fixation des prix de certains biens et services stratgiques lorsque la marge de dtail nexcde pas 10% . 5) La partie correspondant au remboursement du crdit dans le cadre du contrat de crdit bail financier. 6) Les oprations ralises entre les socits membres relevant dun mme groupe tel que dfini par larticle 138 du code des impts directs et taxes assimiles. 7) Le montant ralis en devises dans les activits touristiques, htelires, thermales, de restauration classe et de voyagistes.128

127 Article 219 bis : cr par larticle 24 de la loi de finances 1997, abrog par larticle 16 de la loi de finances 2007 et recr par larticle 17 de la
loi de finances 2009, modifi et complt par larticle 9 de la loi de finances complmentaire pour 2010

128 Article 220 : modifi par

les articles 25 de la loi de finances 1997, 13 de la loi de finances 2000,5 de la loi de finances complmentaire 2001,

17 de la loi de finances 2007 et 11 de la loi de finances complmentaire 2009.

Art. 221 1) Abrog.129 2) En ce qui concerne les entreprises qui sont sous la dpendance ou qui possdent le contrle dentreprises situes hors dAlgrie, les modifications apportes ventuellement de ce fait leurs chiffres daffaires normaux sont prises en considration pour la rectification de ceux accuss par les comptabilits. Il est procd de mme lgard des entreprises qui sont sous la dpendance dune entreprise ou dun groupe possdant galement le contrle dentreprises situes hors dAlgrie. A dfaut dlments prcis pour oprer les rectifications prvues lalina prcdent, les chiffres daffaires imposables sont dtermins par comparaison avec ceux des entreprises similaires exploites normalement. Section 2 bis (130 bis) Fait gnrateur Art. 221 bis le fait gnrateur de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP) est constitu : a- Pour les ventes, par la livraison juridique ou matrielle de la marchandise ; b- Pour les travaux immobiliers et les prestations de services, par lencaissement total ou partiel du prix. Section 3 Calcul de la taxe Art. 222 Le taux de la taxe sur lactivit professionnelle est fix comme suit : 130 Taxe sur lactivit professionnelle Taux gnral Part de la Wilaya 0,59% Part de la commune 1,30% Fonds commun des collectivits locales 0,11% Total

2%

Toutefois, le taux de la TAP est port 3% en ce qui concerne le chiffre daffaires issu de lactivit de transport par canalisation des hydrocarbures. Le produit de la TAP est rparti comme suit : PART DE LA WILAYA 0,88% PART DE LA COMMUNE 1,96% FONDS COMMUN DES COLLECTIVITES LOCALES 0,16% TOTAL

3%

Art.222 bis Un taux de 50 % de la quote-part de la TAP des communes constituant les arrondissements urbains de la wilaya dAlger, est vers cette dernire. 131

129 Article 221-1) :abrog par

larticles 18 de la loi de finances 2007.

(130 bis) Section 2 bis (article 221bis) : cre par larticle 11 de la loi de finances 2012.

130 Article 222: modifi 131

par larticle 8 de la loi de finances complmentaire 2008.

Article 222 bis : cre par larticle 14 de la loi de finances 2000, abrog par larticle 12 de la loi de finances 2001 et recre par larticle 7 de la loi

de finances complmentaire pour 2001.

Section 4 Personnes imposables lieu dimposition Art. 223 1) La taxe est tablie : Au nom des bnficiaires des recettes imposables, au lieu de lexercice de la profession ou le cas chant du principal tablissement ; Au nom de chaque entreprise, raison du chiffre daffaires ralis par chacun de ses tablissements ou units dans chacune des communes du lieu de leur installation. 2) Dans les socits, quelle que soit leur forme, comme dans les associations en participation, la taxe est tablie au nom de la socit ou de lassociation. Section 5 Dclarations Art. 224 1) Toute personne physique ou morale passible de la taxe est tenue de souscrire chaque anne auprs de linspecteur des impts du lieu dimposition, en mme temps que les dclarations prvues aux articles 11, 18 et 151 du code des impts directs et taxes assimiles, ou celles prvues larticle 27, une dclaration du montant du chiffre daffaires ou des recettes professionnelles brutes, selon le cas, de la priode soumise taxation. La dclaration doit faire apparatre distinctement la fraction du chiffre daffaires qui, est susceptible de subir une rfaction. En ce qui concerne les oprations effectues dans les conditions de gros, telles que dfinies cidessous, la dclaration doit tre appuye dun tat y compris sur support informatique comportant pour chaque client, les informations suivantes : - numro de lidentification fiscale - numro de larticle dimposition; - nom et prnom (s) ou dnomination sociale; - adresse prcise du client; - montant des oprations de vente effectues au cours de lanne civile; - numro dinscription au registre du commerce. - le montant de la taxe sur la valeur ajoute facture. Sont considres comme vente en gros : - les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature ou de leur emploi, ne sont pas usuellement utiliss par de simples particuliers ; - les livraisons de biens faites des prix identiques , quelles soient ralises en gros ou au dtail ; - les livraisons de produits destins la revente quelle que soit limportance des quantits livres.

2) Les contribuables sont tenus de produire une dclaration par tablissement ou unit quils exploitent dans chacune des communes du lieu de leur installation. 3) Les contribuables sont tenus de prsenter, toute rquisition de linspecteur des impts, les documents comptables et justifications ncessaires la vrification de leurs dclarations. 4) Pour les personnes physiques et assimiles qui exercent une profession dont les profits relve de limpt sur le revenu global, dans la catgorie des bnfices des professions non commerciales, en cas de pluralit dtablissements, la taxe est dclare et tablie au lieu dimplantation du principal tablissement .132 Art. 225 Abrog. 133 Section 6 Majorations et amendes fiscales Art. 226 Le contribuable qui na pas souscrit sa dclaration dans le dlai prescrit larticle 224 ou qui na pas fourni lappui de sa dclaration les documents, renseignements ou justifications viss audit article, est impos doffice et les sanctions applicables sont celles qui rsultent des dispositions prvues aux paragraphes 1 et 2 de larticle 192. Art. 227 Les majorations prvues larticle 193, sappliquent aux contribuables soumis la taxe sur lactivit professionnelle dans les mmes conditions et suivant les mmes modalits. En outre, sans prjudice des amendes prvues larticle ci-aprs, le dfaut de production de ltat vis au troisime alina du paragraphe 1 de larticle 224, entrane la perte de la rfaction prvue par larticle 219. Art. 228 1) Outre la perte du bnfice de la rfaction prvue larticle 219, les erreurs omissions ou inexactitudes dans les renseignements figurants sur ltat des clients prvus larticle 224 ci dessus, peuvent donner lieu lapplication dune amende fiscale de 1000 10.000 DA, encourue autant de fois quil est relev derreurs, domissions ou dinexactitudes dans les renseignements exigs. 2) Sans prjudice des peines correctionnelles prvues larticle 303 de ce code, quiconque par le moyen de renseignements inexacts ports dans ltat dtaill des clients, se sera rendu coupable de manuvres destines le soustraire lassiette ou la liquidation de limpt, est passible dune amende fiscale de 5.000 50.000 DA. La mme amende est applicable, lorsque le relev des oprations ralises dans les conditions de gros, tel quil figure sur ltat dtaill des clients, comporte des inexactitudes qui portent prjudice au contrle des dclarations fiscales souscrites par ses clients. 3) Les entreprises vises aux articles 131 et 138 sont tenues de souscrire en mme temps que la dclaration annuelle relative la taxe, ltat dtaill des clients prvu par larticle 224 pour chacune
132 Article 224 : modifi
de finances 2009. par les articles 3 et 8 de la loi de finances 2002, 2 de la loi de finances 2005, 19 de la loi de finances 2007 et 18 de la loi

133 Article

225 : abrog par l article 13 de la loi de finances 2005.

de leurs units ou tablissements. Outre les amendes prvues aux paragraphes 1 et 2, la non-production dans les dlais prescrits de cet tat, entrane lapplication des sanctions dictes par les articles 226 et 227. 134 Section 7 Cession ou cessation de lactivit Art. 229 1) Dans le cas de cession ou de cessation, en totalit ou en partie, dune activit , la taxe due en raison du chiffre daffaires ou des recettes qui nont pas encore t taxs, y compris les crances acquises et non encore recouvres, est immdiatement tablie. 2) Les contribuables sont tenus de faire parvenir linspecteur dans le dlai de dix (10) jours prvu aux articles 1321 et 195, outre les renseignements viss aux dits articles, la dclaration prvue larticle 224. Si le contribuable ne produit pas les renseignements et la dclaration prcite ou si, invit fournir lappui de sa dclaration les documents, renseignements et justifications ncessaires, il sabstient de les donner dans les dix (10) jours qui suivent la rception de lavis qui lui est adress, cet effet, le montant du chiffre daffaires ou des recettes imposables, est arrt doffice et la cotisation est majore de 25 %. En cas dinsuffisance de dclaration ou dinexactitude dans les documents, renseignements et justifications fournis, la taxe est majore ainsi quil est prvu larticle 227. 3) Les cotes tablies dans les conditions prvues par le prsent article, sont immdiatement exigibles pour la totalit. En cas de cession titre onreux, le cessionnaire ou le successeur du contribuable peut tre rendu responsable solidairement avec le cdant ou le prdcesseur, selon le cas, dans les mmes conditions quen matire dimpt sur le revenu global. 4) Les dispositions des paragraphes 5 (premier alina) et 6 de larticle 196 ou du paragraphe 4 de larticle 132 5, selon le cas ,sont applicables pour ltablissement de la taxe. 135 Section 8 Dispositions diverses Art. 230 Lorsquune entreprise industrielle et commerciale tend son activit des oprations non commerciales lexclusion de lactivit agricole , le montant total des chiffres daffaires et recettes relatives ces oprations est considr comme provenant dune activit industrielle et commerciale et assujetti la taxe suivant les rgles propres ladite activit . Art. 231 Les majorations vises aux articles 226, 227 et 2292 sont perues au profit du fonds commun des collectivits locales.

134 Article 228 : modifi par larticle 8 de la loi de finances 2002. 135 Article 229 : modifi par larticle 21 de la loi de finances 1996.

SOUSTITRE II TAXE SUR LACTIVITE DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES Art. 232 238 : abrogs. SOUSTITRE III DISPOSITIONS COMMUNES Art. 239 et 240 : abrogs. TITRE IV DROIT SPECIFIQUE SUR LESSENCE SUPER ET NORMALE LE GAZ OIL, LE PETROLE AINSI QUE SUR LES LUBRIFIANTS ET LES PRODUITS PHARMACEUTIQUES 137 Art. 241 247 : abrogs. TITRE V IMPOSITIONS PERCUES AU PROFIT EXCLUSIF DES COMMUNES SOUSTITRE I TAXE FONCIERE CHAPITRE I TAXE FONCIERE SUR LES PROPRIETES BATIES Section 1 Proprits imposables Art. 248 La taxe foncire est tablie annuellement sur les proprits bties sises sur le territoire national, lexception de celles qui en sont expressment exonres. Art. 249 Sont galement soumis la taxe foncire sur les proprits bties : 1) Les installations destines abriter des personnes et des biens ou stocker des produits, 2) Les installations commerciales situes dans les primtres des arogares, gares portuaires, gares ferroviaires et gares routires, y compris leurs dpendances constitues par des entrepts, ateliers et chantiers de maintenance ; 3) Les sols des btiments de toute nature et terrains formant une dpendance directe indispensable ; 4) Les terrains non-cultivs employs un usage commercial ou industriel, comme les chantiers, lieux de dpt de marchandises et autres emplacements de mme nature, soit que le propritaire les occupe, soit quil les fasse occuper par dautres titre gratuit ou onreux.
136

136

Articles 232 240 : abrogs par larticle 21 de la loi de finances 1996.

137 Articles 241 247 : abrogs par larticle 23 de la loi de finances 1996.

Section 2 Exemptions permanentes Art. 250 Sont exempts de la taxe foncire des proprits bties, la double condition dtre. affects un service public ou dutilit gnrale et dtre improductif de revenus, les immeubles de lEtat, des wilaya et des communes ainsi que ceux appartenant aux tablissements publics caractre administratif exerant une activit dans le domaine de lenseignement, de la recherche scientifique, de la protection sanitaire et sociale, de la culture et du sport. Art. 251 Sont galement exempts de la taxe foncire des proprits bties : 1 les difices affects lexercice du culte ; 2 Les biens Wakf publics constitus par des proprits bties; 3 Sous rserve de rciprocit, les immeubles appartenant des Etats trangers et affects la rsidence officielle de leurs missions diplomatiques et consulaires accrdites auprs du gouvernement algrien, ainsi que les immeubles appartenant aux reprsentations internationales accrdites en Algrie. 4 Les installations des exploitations agricoles telles que notamment : hangars, tables et silos. Section 3 Exemptions temporaires Art. 252 Sont exonrs de la taxe foncire sur les proprits bties : 1) les immeubles ou parties dimmeubles dclars insalubres ou qui menacent ruine et dsaffects ; 2) Les proprits bties constituant lunique proprit et lhabitation principale de leurs propritaires la double condition que : Le montant annuel de limposition nexcde pas 800 DA; Le revenu mensuel des contribuables concerns ne dpasse pas deux fois le salaire minimum national garanti (SNMG). Les personnes exonres sont toutefois assujetties une contribution annuelle de 100 DA. 3) Les constructions nouvelles, reconstructions et additions de construction pendant une dure de sept (07) ans compter du 1er janvier de lanne suivant celle de leur achvement ou de leur occupation ; Lachvement ou loccupation sont, dfaut de justification, considrs raliss dans le dlai maximum de trois (03) ans compter de la date de lobtention du premier permis de construire. 4) Les constructions et additions de constructions servant aux activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissements ligibles laide du Fonds national de soutien lemploi des jeunes ou du Fonds national de soutien au micro-crdit ou de la Caisse nationale dassurance-chmage ... pour une dure de trois (3) ans, compter de la date de sa ralisation. La dure dexonration est de six (6) annes, lorsque ces constructions et additions de constructions

sont installes dans des zones promouvoir.138 5) Le logement social locatif appartenant au secteur public. Art. 253 Les immeubles ou portions dimmeubles affects lhabitation exonrs en application de larticle 252 ci-dessus cessent de bnficier de cet avantage, lorsquils sont ultrieurement affects une location ou un autre usage que lhabitation, compter de lanne immdiatement postrieure celle de leur changement daffectation. Section 4 Base dimposition Art. 254 La base dimposition rsulte du produit de la valeur locative fiscale au mtre carr de la proprit btie, par la superficie imposable. La base dimposition est dtermine aprs application dun taux dabattement gal 2 % lan, pour tenir compte de la vtust. Cet abattement ne peut, toutefois, excder un maximum de 40 %. Pour les usines, le taux dabattement est fix uniformment 50%. Art. 255 Les fractions de mtre carr sont ngliges pour lassiette de limpt. Art. 256 La taxe foncire des proprits bties est tablie daprs la valeur locative fiscale dtermine par mtre carr et par zone et sous-zone. Le classement des communes par zone et sous-zone est dtermin par voie rglementaire. A Les immeubles ou parties dimmeubles usage dhabitation : Art. 257 La valeur locative fiscale est dtermine par mtre carr comme suit : 139 ZONE 1 A : 445 DA B : 408 DA C : 371 DA ZONE 2 A : 408 DA B : 371 DA C : 334 DA ZONE 3 A : 371 DA B : 334 DA C : 297 DA ZONE 4 A : 334 DA B : 297 DA C : 260 DA

Art. 258 La superficie des proprits bties individuelles est dtermine par les parois extrieures de ces proprits. Cette superficie est constitue par la somme des diffrentes surfaces plancher, hors uvre. Pour les immeubles collectifs, la superficie imposable est la superficie utile. Est notamment comprise dans la superficie utile celle des pices, couloirs intrieurs, balcons et loggias, augmente
138 Article 252 :modifi par les articles 26, 27 de la loi de finances 1997 et 6 de la loi de finances complmentaire 2011 . 139
Article 257 :modifi par larticle 9 de la loi de finances 2002.

le cas chant, de la quotepart des parties communes la charge de la coproprit. B Les locaux commerciaux et industriels : Art. 259 La valeur locative fiscale des locaux commerciaux et industriels est dtermine par mtre carr comme suit : 140 ZONE 1 A : 891 DA B : 816 DA C : 742 DA ZONE 2 A : 816 DA B : 742 DA C : 669 DA ZONE 3 A : 742 DA B : 669 DA C : 594 DA ZONE 4 A : 669 DA B : 594 DA C :519 DA

Art. 260 La dtermination de la superficie imposable pour les locaux commerciaux se fait dans les mmes conditions que les immeubles usage dhabitation. Pour les locaux industriels la superficie imposable est dtermine par celle de son emprise au sol. C Terrains constituant la dpendance des proprits bties : Art. 261 La valeur locative des terrains constituant la dpendance des proprits bties est fixe par mtre carr de superficie comme suit : 1) dpendances des proprits bties situes dans des secteurs urbaniss :

ZONE 1 22

ZONE 2 18

ZONE 3 13

ZONE 4 07

2) Dpendances des proprits bties situes dans des secteurs urbanisables : ZONE 1 16 ZONE 2 13 ZONE 3 10 ZONE 4 06

Les zones et sous zones sont celles qui sont vises larticle 256. Art. 261. a) : La superficie imposable des terrains constituant des dpenses des proprits bties est dtermine par la diffrence entre la superficie foncire de la proprit et celle de lemprise au sol des btiments ou constructions qui y sont difis. Section 5 Calcul de la taxe
140
Articles 259 et 261 :modifis par larticle 9 de la loi de finances 2002.

Art. 261 b) : La taxe est calcule en appliquant la base imposable, les taux cidessous : Proprits bties proprement dites : 3 %. Toutefois, les proprits bties usage dhabitation, dtenues par les personnes physiques, situes dans des zones dterminer par voie rglementaire et non occupes, soit titre personnel et familial, soit au titre dune location, sont taxes au taux major de 10 %. La catgorie des biens viss lalina prcdent, leur localisation ainsi que les conditions et modalits dapplication de cette disposition seront prcises par voie rglementaire. Terrains constituant une dpendance des proprits bties : * 5 %, lorsque leur surface est infrieure ou gale 500 m2 ; * 7 %, lorsque leur surface est suprieure 500 m2 et infrieure ou gale 1.000 m2 ; * 10 %, lorsque leur surface est suprieure 1.000 m2. Section 6 Dgrvements spciaux Art. 261. c) : Les contribuables peuvent obtenir le dgrvement de la taxe foncire : 1) En cas de dsaffectation de limmeuble par dcision de lautorit administrative pour des motifs lis la scurit des personnes et des biens et de lapplication des rgles de lurbanisme ; 2) En cas de perte de lusage total ou partiel de limmeuble conscutivement un vnement extraordinaire, 3) En cas de dmolition mme volontaire de la totalit ou dune partie dun immeuble bti partir de la date de la dmolition. La rclamation doit tre prsent ladministration fiscale au plus tard le 31 dcembre de lanne suivant celle de la ralisation de lvnement qui motive la rclamation. CHAPITRE II TAXE FONCIERE SUR LES PROPRIETES NON BTIES Section 1 Proprits imposables Art. 261. d) : La taxe foncire est tablie annuellement sur les proprits non bties de toute nature lexception de celles qui en sont expressment exonres. Elle est due, notamment, pour : 1) Les terrains situs dans les secteurs urbaniss ou urbanisables ; 2) Les carrires, les sablires et mines ciel ouvert ; 3) Les salines et les marais salants. 4) Les terres agricoles.

Section 2 Exonrations Art. 261 e) : Sont exonrs de la taxe foncire sur les proprits non bties : 1 les proprits de lEtat, des wilayas, des communes et des tablissements publics scientifiques, denseignement ou dassistance lorsquelles sont affectes une activit dutilit gnrale et non productive de revenus; Cette exonration nest pas applicable aux proprits des organismes de lEtat, des wilayas et des communes, ayant un caractre industriel et commercial. 2) Les terrains occups par les chemins de fer; 3) Les biens Wakf publics constitus par des proprits non bties ; 4) Les sols et terrains passibles de la taxe foncire sur les proprits bties. Section 3 Base dimposition Art. 261 f) : La base dimposition rsulte du produit de la valeur locative fiscale des proprits non bties exprimes au mtre carr ou lhectare, selon le cas, par la superficie imposable. 1. Terrains situs dans des secteurs urbaniss :

ZONES DESIGNATION DES TERRAINS 1 Terrains btir 150 2 120 3 90 4 50

Autres terrains servant de parcs de loisir, jardins de jeux ne constituant pas des dpendances des proprits bties.

27

22

16

09

2.

Terrains situs dans des secteurs urbaniser moyen terme et secteur durbanisation future :

ZONES DESIGNATION DES TERRAINS 1 2 3 4

Terrains btir Autres terrains servant de parcs de loisir, jardins de jeux ne constituant pas des dpendances des proprits bties.

55

44

33

17

22

17

13

3 Carrires, sablires, mines ciel ouvert, salines et marais salants : ZONE 1 55 ZONE 2 44 ZONE 3 33 ZONE 4 17

4 Terres agricoles : La valeur locative fiscale est dtermine lhectare et par zone comme suit : ZONES A B C D IRRIGUES 7.500 DA 5.625 DA 2.981 DA 375 DA EN SEC 1.250 DA 937 DA 497 DA

Les zones sont celles qui sont vises larticle 81 de la loi n8833 du 31 dcembre 1988 portant loi de finances pour 1989. 141 Section 4 Calcul de la taxe Art. 261 g) : La taxe est calcule en appliquant la base imposable un taux de : 5 %, pour les proprits non bties situes dans les secteurs non urbaniss. En ce qui concerne les terrains urbaniss, le taux de la taxe est fix comme suit : 5 %, lorsque la superficie des terrains est infrieure ou gale 500m2 ; 7%, lorsque la superficie des terrains est suprieure 500 m2 et infrieure ou gale 1.000 m2; 10 %, lorsque la superficie des terrains est suprieure 1.000 m2.

141

Article 261f : modifi par les articles 9 et 10 de la loi de finances 2002.

3 %, pour les terres agricoles. Toutefois, pour les terrains situs dans les secteurs urbaniss ou urbaniser qui nont pas fait lobjet dun dbut de construction depuis cinq (05) ans, les droits dus au titre de la taxe foncire sont majors 100 % compter du 1er Janvier 2002. 142 Section 5 Dgrvements spciaux Art. 261 h) : Abrog. 143 CHAPITRE III DISPOSITIONS COMMUNES Section 1 Dbiteurs de limpt Art. 261 i) : La taxe foncire est due pour lanne entire, sur la superficie imposable existant au 1er janvier de lanne, par le titulaire du droit de proprit btie ou non btie cette date. Art. 261 j) : Lorsquun immeuble est grev dusufruit, ou lou soit par bail emphytotique soit par bail construction, la taxe foncire est tablie au nom de lusufruitier, de lemphytote ou du preneur bail construction. Art. 261 k) : Pour les organismes immobiliers de coproprits, la taxe foncire est tablie au nom de chacun des membres de lorganisme pour la part lui revenant dans les immeubles sociaux. Section 2 Lieu dimposition Art. 261 l) : La taxe foncire sur les proprits bties et les proprits non bties est tablie dans la commune de situation des biens imposables. Section 3 Mutations Art.261. m) : 1) Les mutations de proprits sont portes la connaissance de ladministration par les propritaires intresss. 2) En vue de la constatation des mutations dans les rles de la taxe foncire, les notaires sont tenus de dposer au bureau de lenregistrement, au moment ou ils soumettent la minute des actes passs devant eux la formalit de lenregistrement, un extrait sommaire de ceux de ces actes qui portent un titre quelconque, translation ou attribution de proprit immobilire. La mme obligation existe pour les greffiers en ce qui concerne les actes judiciaires de la mme nature que ceux viss lalina prcdent.

142 143

Articles 261g : modifi par les articles 16 de la loi de finances 1998 et 10 de la loi de finances 2002. Article 261 h : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).

Les extraits dont il sagit sont tablis sur les cadres fournis gratuitement par ladministration. Art. 261. n) : Tant que la mutation na pas t constate, lancien propritaire continue tre impos au rle, et lui ou ses hritiers naturels, peuvent tre contraints au paiement de la taxe foncire, sauf leur recours contre le nouveau propritaire. Art. 261 o) : Lorsquun immeuble bti ou non bti est impos au nom dun contribuable autre que celui qui en tait propritaire au 1er janvier de lanne de limposition, la mutation de cte peut tre prononce soit doffice dans les conditions prvues par larticle 347 du code, soit sur la rclamation du propritaire ou de celui sous le nom duquel la proprit a t cotise tort. Les rclamations sont prsentes, instruites et juges comme les demandes en dcharge ou rduction de la taxe foncire. Sil y a contestation sur le droit la proprit, les parties sont renvoyes devant les tribunaux civils et la dcision sur la demande en mutation de cote est ajourne jusqu jugement dfinitif sur le droit la proprit. Art. 261 p) : Les parties intresses sont avises des propositions de mutation de cote doffice par le directeur des impts de la wilaya et invites produire leurs observations dans un dlai de trente (30) jours. Pass ce dlai, le directeur des impts statue. Toutefois, il ny a pas lieu statuer sil existe un dsaccord entre les propositions de lAdministration et les observations prsentes par les intresss. Art. 261.q) : Les dcisions des directeurs des impts de wilaya et les jugements des chambres administratives des cours, prononant des mutations de cote, ont effet, tant pour lanne quelles concernent que pour les annes suivantes, jusqu ce que les rectifications ncessaires aient t effectues dans les rles. Section 4 Dclarations des constructions nouvelles ainsi que des changements de consistance ou daffectation Art. 261.r) : Les constructions nouvelles, ainsi que les changements de consistance ou daffectation des proprits bties et non bties sont dclars par le propritaire aux services des impts directs territorialement comptents dans les deux mois de leur ralisation dfinitive. Art. 261.s) : Pour la premire anne dapplication de la taxe foncire, les contribuables sont tenus de souscrire une dclaration dont le modle est fourni par ladministration faire parvenir aux services des impts territorialement comptents. Art. 261 t) : Le dfaut de souscription des dclarations prvues aux articles 261r) et 261 s) cidessus donne lieu, lapplication dune pnalit de 5.000 DA lencontre des contribuables concerns, sans prjudice de lapplication des sanctions prvues au prsent code. Art. 262 abrog. SOUSTITRE II

TAXE DASSAINISSEMENT Section 1 Taxe denlvement des ordures mnagres Art. 263 Il est tabli au profit des communes dans lesquelles fonctionne un service denlvement des ordures mnagres, une taxe annuelle denlvement des ordures mnagres sur toutes les proprits bties. Art. 263 bis La taxe denlvement des ordures mnagres est tablie annuellement au nom des propritaires ou usufruitiers. La taxe est la charge du locataire qui peut tre recherch conjointement et solidairement avec le propritaire pour son paiement. Art. 263 ter Le montant de la taxe est fix comme suit : entre 500 DA et 1.000 DA par local usage dhabitation , entre 1.000 DA et 10.000 par local usage professionnel, commercial, artisanal ou assimil ; entre 5.000 DA et 20.000 DA par terrain amnag pour camping et caravanes ; entre 10.000 et 100.000 DA par local, usage industriel commercial, artisanal ou assimil produisant des quantits de dchets suprieures celles des catgories ci-dessus; Les tarifs applicables dans chaque commune sont dtermins par arrt du prsident sur dlibration de lassemble populaire communale et aprs avis de lautorit de tutelle. 144 Art. 263 quater Nonobstant toutes dispositions contraires, les assembles populaires communales sont charges, dans un dlai maximum de trois (03) ans compter du 1er janvier 2002, de la liquidation du recouvrement et du contentieux de la taxe denlvement des ordures mnagres.
145

Les modalits de mise en uvre des dispositions du prsent article sont prcises par voie rglementaire. Art. 263 quinquis Dans les communes pratiquant le tri slectif, il sera rembours jusqu concurrence de 15 % du montant de la taxe denlvement des ordures mnagres prvue par les dispositions de larticle 263 ter du prsent code chaque mnage qui remettra au niveau de linstallation de traitement prvue, des dchets compostables et ou recyclables. Les modalits de mise en uvre de ces dispositions sont dfinies par un arrt interministriel. 146 Art. 264 Abrog. Art. 264 bis Abrog.

144 145

Article 263 ter : modifi par les articles 28 de la loi de finances 1997, 15 de la loi de finances pour 2000 et 11 de la loi de finances 2002. Article 263 quater : cr par larticle 12 de la loi de finances 2002.

Art. 264 ter Abrog. Section 2 Exemptions Art. 265 Sont exemptes de la taxe denlvement des ordures mnagres, les proprits bties qui ne bnficient pas des services denlvement des ordures mnagres. Section 3 Rclamations Art. 266 Les rclamations sont introduites dans les formes et dlais comme en matire de taxe foncire. TITRE VI REPARTITION DU PRODUIT DES IMPOSITIONS DIRECTES LOCALES Art. 267 Sont perus au profit des collectivits locales, les impts directs viss la prsente partie. La rpartition entre la commune, la wilaya et le fonds commun des collectivits locales du produit de ces impts est fixe par la loi de finances. 147 Art. 268 Abrog. Art. 269 Abrog. Art. 270 Abrog. Art. 271 Abrog. Art. 272 Abrog. Art. 273 Abrog.

146 147

Article 263 quinquis : cr par larticle 25 de la loi de finances 2003. Article 267 : modifi par les articles 24 de la loi de finances 1996 et 15 de la loi de finances 2011.

TROISIEME PARTIE DIVERS IMPOTS ET TAXES A AFFECTATION PARTICULIERE


TITRE I IMPOT SUR LE PATRIMOINE Section 1 Champ dapplication Art. 274 Sont soumises limpt sur le patrimoine : 1) Les personnes physiques ayant leur domicile fiscal en Algrie, raison de leurs bien situs en Algrie ou hors dAlgrie. 2) Les personnes physiques nayant pas leur domicile fiscal en Algrie raison de leurs biens situs en Algrie. Les conditions dassujettissement sont apprcies au 1er janvier de chaque anne. Section 2 Assiette de limpt Art. 275 Lassiette de limpt sur le patrimoine est constitue par la valeur nette, au 1er janvier de lanne, de lensemble des biens, droits et valeurs imposables appartenant aux personnes vises larticle 274 ci-dessus. La femme marie fait lobjet dune imposition distincte sur lensemble des biens, droits et valeurs constituant son patrimoine. Art. 276 1) Sont assujettis dclaration, les lments du patrimoine ci-aprs: les biens immobiliers btis et non btis ; les droits rels immobiliers ; les biens mobiliers, tels que : * les vhicules automobiles particuliers dune cylindre suprieure 2.000 cm3 (Essence) et de 2.200 cm3 (Gaz ol) ; * les motocycles dune cylindre suprieure 250 cm3; * les yachts et les bateaux de plaisance; * les avions de tourisme ; * les chevaux de course ;

* les objets dart et les tableaux de valeur estims plus de 500.000 DA. 148 2) Ne sont pas assujettis obligatoirement dclaration, les lments du patrimoine ci-dessous : * les meubles meublants ; * les bijoux et pierreries, or et mtaux prcieux ; * les autres meubles corporels dont notamment : - les crances, dpts et cautionnements ; - les contrats dassurances en cas de dcs ; - les rentes viagres. Art. 277 Les biens ou droits grevs dun usufruit, dun droit dhabitation ou dun droit dusage accord titre personnel sont compris dans le patrimoine de lusufruitier ou du titulaire du droit pour leur valeur en pleine proprit. Toutefois, les biens grevs de lusufruit ou du droit dusage ou dhabitation sont compris respectivement dans les patrimoines de lusufruitier et du nupropritaire suivant les dispositions fixes par larticle 53 du code de lenregistrement et condition : 1) Que la constitution de lusufruit rsulte de la vente dun bien dont le vendeur sest rserv lusufruit; 2) Que le dmembrement de la proprit rsulte de la vente dun bien dont le vendeur sest rserv lusufruit, le droit dusage ou lhabitation et que lacqureur ne soit pas lune des personnes vises larticle 44 du code de lenregistrement; 3) Que lusufruit, le droit dusage ou dhabitation ait t rserv par le donateur dun bien ayant fait lobjet dun don ou lg lEtat, aux wilayas, aux communes, aux tablissements publics caractre administratif, tablissements hospitaliers et aux associations de bienfaisance. Section 3 Biens exonrs Art. 278 La valeur de capitalisation des rentes viagres constitues dans le cadre dune activit professionnelle auprs dorganismes institutionnels moyennant le versement de primes priodiques et rgulirement chelonnes pendant une dure dau moins quinze ans et dont lentre en jouissance est subordonne la cessation de lactivit professionnelle raison de laquelle les primes ont t verses, nest pas comprise dans lassiette de limpt. Art. 279 Les rentes ou indemnits perues en rparation de dommages corporels sont exclues du patrimoine des personnes bnficiaires. Art. 280 Les biens professionnels ne sont pas pris en compte pour lassiette de limpt. Sont considrs comme des biens professionnels : les biens ncessaires lexercice dune profession industrielle, commerciale, artisanale, agricole
148 Article 276-1
: modifi par larticle 15 de la loi de finances 2006.

ou librale ; les parts et actions de socits. Art. 281 Ne sont pas considrs comme des biens professionnels, les parts ou actions de socit ayant pour activit principale la gestion de leur propre patrimoine mobilier ou immobilier. Section 4 valuation des biens Art. 281 bis Les immeubles quelle que soit leur nature, sont estims daprs leur valeur vnale relle. 149 Art. 281 ter La base dvaluation des biens meubles est celle rsultant de la dclaration dtaille et estimative des parties conformment aux dispositions de larticle 32 du code de lenregistrement. Art. 281 quater En cas de contestation dans lvaluation des biens imposables, la commission de conciliation prvue par larticle 102 du code de lenregistrement largie deux membres de lAPW, peut tre saisie pour avis Section 5 Dettes dductibles Art. 281 quinquis Les dettes grevant le patrimoine des contribuables viennent en dduction pour la dtermination de la base imposable. Art. 281 sexis Sont notamment dductibles en ce qui concerne les biens immobiliers, les emprunts contracts auprs des institutions financires pour la construction ou lacquisition desdits biens immobiliers dans la limite dun montant gal au capital restant d au 1er janvier de lanne dimposition, augment des intrts chus et non pays et des intrts courus cette date. En outre sont galement dductibles les dettes hypothcaires, lexception de celles vises larticle 42 du code de lenregistrement. Art. 281 septis Pour les biens mobiliers, les dettes dductibles sont celles prvues par les articles 36 46 du code de lenregistrement en matire de mutation par dcs. Art. 281 octis Les dettes admises en dduction doivent tres dment justifis et dtailles dans la dclaration souscrire au titre de limpt sur le patrimoine. Section 6 Calcul de limpt Art. 281 nonis Le tarif de limpt sur le patrimoine est fix comme suit : 150

149

Article 281 bis : modifi par larticle 3 de la loi de finances 2000.

150 Article 281 nonis : modifi par les articles 26 de la loi de finances 2003 et 14 de la loi de finances 2006.

FRACTION DE LA VALEUR NETTE TAXABLE DU PATRIMOINE EN DINARS Infrieure 30.000.000 de 30.000.001 36.000.000 de 36.000.001 44.000.000 de 44.000.001 54.000.000 de 54.000.001 68.000.000 suprieure 68.000.000

TAUX 0% 0,25 % 0,5 % 0,75 % 1% 1,5 %

Art. 281 dcis Les redevables qui, raison des biens situs hors dAlgrie, ont acquitt un impt quivalant limpt sur le patrimoine peuvent imputer cet impt sur celui exigible en Algrie au titre des mmes biens. Section 7 Obligations des redevables Art. 281 undecis Les redevables doivent souscrire tous les quatre (04) ans, au plus tard le 31 Mars de la quatrime anne, une dclaration de leurs biens auprs de linspection des impts de leur domicile. 151 Art. 281 duodecis La dclaration vise larticle prcdent doit tre souscrite pour la premire fois au plus tard le 31 Mai : de lanne 1995 pour les contribuables quelle que soit la valeur nette de leur patrimoine, lexception des contribuables disposant exclusivement de revenus salariaux. La date de souscription de la dclaration vise ci-dessus par les contribuables disposant de revenus salariaux, est fixe par loi de finances.152 Art. 281 terdecis En cas de dcs du redevable, le dlai de dclaration vis larticle prcdent est port six mois, compter de la date du dcs. Art. 281 quaterdecis Les personnes possdant des biens en Algrie sans y avoir leur domicile fiscal ainsi que les agents de lEtat qui exercent leurs fonctions ou sont chargs de mission dans un pays tranger, peuvent tre invits par ladministration fiscale dsigner, dans un dlai de soixante jours compter de la rception de la demande qui leur est faite, un reprsentant en Algrie autoris recevoir les communications relatives lassiette, au recouvrement et au contentieux de limpt. Section 8 Sanctions Art. 281 quindecis Le dfaut de souscription de la dclaration de limpt sur le patrimoine

151 Article 281undcis : modifi par larticle 25 de la loi de finances 1996. 152 Article 281 duodecis : modifi par larticle 21 de la loi de finances 1995

donne lieu une taxation doffice. La procdure de taxation doffice nest applicable que si le contribuable na pas rgularis dans les trente jours de la notification dune premire mise en demeure. Toutefois, le dlai de rgularisation est port soixante jours dans le cas o les biens imposables rsultent dune succession. Section 9 Dispositions diverses Art. 281 sexdcis Sous rserve des dispositions particulires le concernant, limpt sur le patrimoine est soumis aux rgles de contrle, de sanction, de recouvrement, de contentieux et de prescription applicables en matire dimpts directs et taxes assimiles. Art. 282 La rpartition de limpt sur le patrimoine est fix comme suit : 60 %, au budget de lEtat ; 20 %, aux budgets communaux ; 20 %, au compte daffectation spciale n 302050 intitul Fonds National du Logement. TITRE II IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE 153 Section 1 Dispositions gnrales Art. 282 bis. Il est tabli un impt unique forfaitaire qui se substitue au rgime forfaitaire de limpt sur le revenu. Il remplace lIRG, la TVA et la TAP. Section 2 Champ dapplication de limpt Art. 282 ter. Sont soumis au rgime de limpt forfaitaire unique : 1- les personnes physiques dont le commerce principal est de vendre des marchandises et des objets, lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde pas dix millions de dinars (10.000.000 DA) ; 2- les personnes physiques exerant les autres activits (prestations de services relevant de la catgorie des bnfices industriels et commerciaux), lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde pas dix millions de dinars (10.000.000 DA) ; 3-les personnes physiques qui exercent simultanment des activits relevant des deux catgories vises aux paragraphes 1 et 2 ne sont soumises limpt forfaitaire unique que dans la mesure o la limite de dix millions de dinars (10.000.000 DA) nest pas dpasse.154

153

Titre II : limpt forfaitaire unique comprenant les articles 282 bis, 282 ter, 282 quater, 282 quinquis, 282 sexis, 282 septis et 282 octis :

cr par larticle 2 de la loi de finances 2007.

154 Article 282 ter : modifi

par les articles 9, 12 de la loi de finances complmentaire 2008, 14 de la loi de finances pour 2010 ,16 de la loi de

finances 2011.et 3 de la loi de finances complmentaire pour 2011.

Le rgime de limpt forfaitaire unique demeure applicable pour ltablissement de limposition due au titre de la premire anne au cours de laquelle le chiffre daffaires limite prvu pour ce rgime est dpass. Cette imposition est tablie compte tenu de ces dpassements. Sont exclus du rgime de limpt forfaitaire unique : - les oprations de vente faites en gros ; - les oprations de vente faites par les concessionnaires ; - les distributeurs des stations de service ; - les contribuables effectuant des oprations dexportation ; - les personnes vendant des entreprises bnficiaires de lexonration prvue par la rglementation relative aux hydrocarbures et aux entreprises admises au rgime des achats en franchise de la taxe ; - les lotisseurs, marchands de biens et assimils ainsi que les organisateurs de spectacles, jeux et divertissements de toutes natures.155 Section 3 Dtermination de limpt forfaitaire unique Art. 282 quater. Ladministration fiscale adresse lexploitant plac sous le rgime de limpt forfaitaire unique, par lettre recommande avec accus de rception, une notification mentionnant, pour chacune des annes de la priode biennale, les lments qui concourent la dtermination du chiffre daffaires. Lintress dispose dun dlai de trente (30) jours, partir de la date de rception de cette notification, soit pour faire parvenir son acceptation, soit pour formuler ses observations en indiquant les chiffres daffaires quil serait dispos accepter. En cas dacceptation ou dabsence de rponse dans le dlai fix, lvaluation notifie sert de base limposition. Si le contribuable naccepte pas lvaluation qui lui a t notifie et si ladministration fiscale ne retient pas les contre-propositions quil a faites, lintress conserve la possibilit, aprs lvaluation des bases, de demander la rduction de limposition au moyen dune rclamation contentieuse, dans les conditions fixes aux articles 70 76 du code des procdures fiscales. Lorsque le chiffre daffaires de lune des deux annes de la priode forfaitaire savre suprieur 30% du chiffre daffaires retenu, sans dpasser les limites prvues sur la base de celui effectivement ralis, ladministration fiscale peut, dans ce cas, revoir les bases retenues. Le montant de limpt forfaitaire unique d par chaque exploitant est arrt chaque anne civile pour une priode de deux (2) ans par le service de limpt du lieu dexercice de lactivit.
155 Article 282 ter : modifi

par les articles 9, 12 de la loi de finances complmentaire 2008 , 14 de la loi de finances pour 2010, 16 de la loi de

finances 2011 et 3 de la loi de finances complmentaire pour 2011.

Les montants de limpt peuvent varier dune anne lautre au cours de cette priode. Art 282 quinquis Lorsquun contribuable exploite simultanment, dans une mme localit ou dans des localits diffrentes, plusieurs tablissements, boutiques, magasins, ateliers, autres lieux dexercice dune activit, chacun dentre eux est considr comme une entreprise en exploitation distincte faisant dans tous les cas lobjet dune imposition spare, ds lors que le chiffre daffaires total ralis au titre de lensemble des activits exerces nexcde pas le seuil de cinq millions de dinars (5.0000.000 DA). Dans le cas contraire, le contribuable concern peut opter pour limposition lIRG daprs le rgime simplifi pour la totalit de ces revenus. 156 Section 4 Taux de limpt Art. 282 sexis. Le taux de limpt forfaitaire unique est fix comme suit : - 5%, pour les activits vises au paragraphe 1 de larticle 282 ter du code des impts directs et taxes Assimiles et pour lactivit de boulangerie. 157 - 12%, pour les autres activits vises au paragraphe 2 de larticle 282 ter ci-dessus. Section 5 Rpartition du produit de limpt forfaitaire unique Art. 282 septis. . Le produit de limpt forfaitaire unique est rparti comme suit :

. . . . . .

Budget de lEtat : 48,50% ; Chambres de commerce et dindustrie :1 % Chambre nationale de lartisanat et des mtiers : 0,02 %. Chambres de lartisanat et des mtiers : 0,48 % Communes : 40% ; Wilayas : 5% ;

Fonds commun des collectivits locales (FCCL) : 5%. Les dispositions ci-dessus, entrent en vigueur compter du 1er janvier 2009.158

Section 6 Exemptions et exonrations


156 Article 282 quinquis : modifi par les articles 12 de la loi de finances 2008 et 14 de la loi de finances pour 2010. 157 158
Article 282 sexis : modifi par les articles 10 de la loi de finances complmentaire 2008 et 12 de la loi de finances 2012. Article 282 septis : modifi par les articles 11 de la loi de finances complmentaire 2008, 19 de la loi de finances 2009 et 12 de la loi de

finances complmentaire 2009.

Art. 282 octis Sont exempts de limpt forfaitaire unique : - les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres ainsi que les structures qui en dpendent, -les montants des recettes ralises par les troupes thtrales, -les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit dartisanat dart, ayant souscrit un cahier des charges dont les prescriptions sont fixes par voie rglementaire. Toutefois, ils demeurent assujettis au payement du minimum dimposition prvu larticle 365 bis du code des impts directs et taxes assimiles. Les dispositions ci-dessus, entrent en vigueur compter du 1er janvier 2009.159

159 Article 282 octis : modifi par larticle 13 .de la loi de finances complmentaire 2008.

QUATRIEME PARTIE DISPOSITIONS DIVERSES RLES RECLAMATIONS


TITRE I DISPOSITIONS GENERALES Section 1 Imposition des droits omis Art. 283 Abrog. 160 Art. 284 Les impositions tablies en vertu de larticle 288, supportent, sil y a lieu les majorations de droits ou droits en sus, prvus par les dispositions relatives limpt quelles concernent. Section 2 Dclaration des propritaires et principaux locataires dimmeubles Art. 285 En vue de ltablissement des rles des impts directs, les propritaires et, leur place, leurs principaux locataires dimmeubles btis destins en tout ou partie, la location, sont tenus de remettre au chef dinspection des impts directs de la commune du lieu de la situation des immeubles, une dclaration, avant le 31 Janvier, indiquant au jour de sa production : les nom et prnoms usuels de chaque locataire, la consistance des locaux qui lui sont lous, le montant des loyers perus de chacun deux au cours de lanne prcdente ainsi que le montant des charges; les nom et prnoms usuels de chaque occupant titre gratuit et la consistance du local occup ; La consistance des locaux occups par le dclarant luimme ; La consistance des locaux vacants. Le contribuable qui na pas souscrit sa dclaration dans le dlai prescrit ci-dessus est tax doffice avec application de la majoration prvue larticle 192. En cas dinsuffisance de dclaration, les droits luds donnent lieu lapplication des majorations prvues par larticle 193.

Section 3 Obligation doblitration pour les associations


160
Article 283 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002. ( dispositions transfres au code de procdures fiscales).

organisant des oprations de qute Art. 286 Les associations constitues conformment la loi relative aux associations qui organisent des oprations de qute rgulirement autorises doivent soumettre loblitration du receveur des contributions diverses de la circonscription concerne les carnets de reus utiliss pour ces oprations. Tout manquement cette obligation est passible dune amende fiscale de 5.000 DA. Section 4 Secret professionnel mesure de publicit Art. 287 Abrog. 161 Art. 288 Abrog. Art. 289 Abrog. Art. 290 Abrog. Art. 291 Pour limpt sur le revenu global, limpt sur les bnfices des socits, ainsi que de la taxe sur lactivit professionnelle viss par les articles 1, 135, 217 et 230, les contribuables ne sont autoriss se faire dlivrer des extraits de rles dans les conditions prvues larticle 3282, quen ce qui concerne leur propre cotisation.162 Art. 292 Tout avis et communication changs entre les agents de ladministration ou adresss par eux aux contribuables et concernant les impts viss larticle 291 ci-dessus doivent tre transmis sous plis ferms. Sont admises circuler en franchise par la poste, les correspondances de services concernant les impts directs et taxes assimiles changes entre les fonctionnaires autoriss correspondre en exemption de taxe. Les franchises postales et les taux spciaux daffranchissement reconnus ncessaires sont concds ou fixs par la loi. Art. 293 La liste des contribuables assujettis limpt sur le revenu et taxes directs locales, est dpose par le directeur des impts de chaque wilaya au sige des assembles populaires communales des units administratives o sont tablies les impositions et tenue la disposition de tous les contribuables de lunit administrative intresse. Ladministration peut en prescrire laffichage. Les contribuables ayant plusieurs rsidences, tablissements ou exploitations, peuvent demander en souscrivant leur dclaration que leur nom soit communiqu au sige de lassemble populaire communale de chacune des units administratives dont dpendent ces rsidences, tablissements ou

161 Articles 287 290 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002. (dispositions transfres au code de procdures fiscales). 162 Article
291 : modifi par larticle 17 de la loi de finances 2011.

exploitations. Chacune de ces listes mentionne les nom, prnoms, adresse et situation de famille du contribuable ainsi que le montant du revenu global net et du chiffre daffaires imposable et le montant total de la cotisation payer au titre de limpt et taxes prcits. Il est en outre, indiqu, pour chacun des contribuables concerns, le montant annuel des dgrvements prononcs titre contentieux ou gracieux. Linspecteur des impts recueille, chaque anne, les observations et avis que la commission communale de recours prvue larticle 300, peut avoir formuler sur ces listes. Toute autre publication totale ou partielle de ces listes, donne lieu aux sanctions pnales prvues larticle 303. Section 5 Autres dispositions Art. 294 La loi dtermine tous les dtails dexcution relatifs ltablissement de tous les impts et les taxes faisant lobjet du prsent code, ainsi quaux frais de rgie et dexploitation. Art. 295 Les taxes vises larticle 197, sont tablies et recouvres et les rclamations sont prsentes, instruites et juges comme en matire dimpts directs. Art. 296 Les tats matrices des taxes mises la disposition des wilayas et communes, lexception de ceux de la taxe sur lactivit professionnelle, sont dresss par linspecteur des impts directs avec le concours des assembles populaires communales concernes. Les modalits dapplication du prsent article, sont fixes par arrt conjoint du Ministre charg des Finances et du Ministre de lIntrieur. Art. 297 Les omissions totales ou partielles constates dans lassiette de lune quelconque des taxes et impositions vises larticle 295, ainsi que les erreurs commises dans lapplication des tarifs, peuvent tres rpares jusqu lexpiration du dlai prvu par larticle 3262. Art. 298 Il est dtermin par des instructions spciales, le mode de constatation de la matire imposable, ainsi que les dtails dexcution relatifs ltablissement des impositions directes perues au profit des collectivits locales. Art. 299 Les taux applicables aux revenus raliss hors dAlgrie sont ceux prvus par la lgislation fiscale en vigueur en Algrie sauf dispositions nonces par les conventions fiscales internationales. Section 6 Commissions des impts directs et de TVA Sous-section 1 Commission de dara de recours des impts directs et de TVA

Art. 300. Abrog. 163 Sous-section 2 Commission de wilaya de recours des impts directs et de TVA Art 301. Abrog. Sous-section 3 Commission Centrale de recours des Impts Directs et de TVA Art 302 Abrog. 164 Section 7 Amendes fiscales et peines correctionnelles Art 303 1) Quiconque, en employant des manuvres frauduleuses sest soustrait ou a tent de se soustraire, en totalit ou en partie, lassiette ou la liquidation de tout impt, droit ou taxe est indpendamment des sanctions fiscales applicables, passible : dune amende pnale de 50.000 DA 100.000 DA, lorsque le montant des droits luds nexcde pas 100.000 DA ; de lemprisonnement de deux (02) mois six (06) mois et dune amende de 100.000 DA 500.000 DA, ou de lune de ces deux peines seulement, lorsque le montant des droits luds est suprieur 100.000 DA et nexcde pas 1.000.000 DA ; de lemprisonnement de six (06) mois deux (02) ans et dune amende de 500.000 DA 2.000.000 DA, ou de lune de ces deux peines seulement, lorsque le montant des droits luds est suprieur 1.000.000 DA et nexcde pas 5.000.000 DA ; de lemprisonnement de deux (02) ans cinq (05) ans et dune amende de 2.000.000 DA 5.000.000 DA, ou de lune de ces deux peines seulement, lorsque le montant des droits luds est suprieur 5.000.000 DA et nexcde pas 10.000.000 DA ; de lemprisonnement de cinq (05) ans dix (10) ans et dune amende de 5.000.000 DA 10.000.000 DA, ou de lune de ces deux peines seulement, lorsque le montant des droits luds est suprieur 10.000.000 DA. 165 2) Sous rserve des dispositions de larticle 306, sont applicables aux complices des auteurs dinfractions les mmes peines que celles dont sont passibles les auteurs mmes de ces infractions. La dfinition des complices dauteurs des crimes et dlits donne par larticle 422me alina du code pnal est applicable aux complices des auteurs dinfractions viss lalina qui prcde. Sont notamment considres comme complices les personnes : Qui se sont entremises irrgulirement pour la ngociation des valeurs mobilires ou lencaissement de coupons ltranger ; Qui ont encaiss sous leur nom des coupons appartenant des tiers. 3) Sans prjudice des sanctions particulires dictes par ailleurs (interdiction de profession, destitution de fonction, fermeture dtablissement, etc.), la rcidive dans un dlai de cinq (5) ans entrane de plein droit le doublement des sanctions tant fiscales que pnales prvues pour
163Article
300 et 301 : abrogs par l article 23 de la loi de finances 2007 . la loi de finances 2007.

164 Article 302 : abrog par larticle 23 de

165 Article 303 :modifi par les articles 28 de la loi de finances pour 2003 et 13 de la loi de finances 2012.

linfraction primitive. 166 Laffichage et la publication du jugement sont, dans tous les cas prvus au prsent paragraphe, ordonnes dans les conditions dfinies au paragraphe 6. 4) Les dispositions de larticle 53 du code pnal ne sont en aucun cas applicables aux peines dictes en matire fiscale. Elles peuvent tres appliques en ce qui concerne les sanctions pnales, lexception toutefois, des peines prvues au deuxime alina du paragraphe 3 et au paragraphe 6. 5) Les pnalits prvues pour la rpression des infractions en matire fiscale se cumulent, quelle que soit leur nature. 6) Le tribunal peut ordonner que le jugement soit publi, intgralement ou par extrait, dans les journaux dsigns par lui et quil soit affich dans les lieux indiqus par lui, le tout aux frais du condamn. 7) Les personnes et socits condamnes pour une mme infraction sont tenues solidairement au paiement des condamnations pcuniaires prononces. 8) Les condamnations pcuniaires entranent, en tant que de besoin, application des dispositions des articles 597 et suivants du code de procdure pnale relative la contrainte par corps. Lorsque ces condamnations ont t prononces par application, soit des paragraphes 1er et 2e, soit des articles 134 et 303, la contrainte par corps est applicable au recouvrement des impts dont lassiette a motiv les poursuites, les majorations et les crances fiscales qui ont sanctionn les infractions. Le jugement ou larrt de condamnation fixe la dure de la contrainte par corps pour la totalit des sommes dues au titre des condamnations pnales et des crances fiscales prcites. 9) Lorsque linfraction a t commise par une socit ou une autre personne morale de droit priv, les peines demprisonnement encourues, ainsi que les peines accessoires sont prononces contre les administrateurs ou les reprsentants lgaux ou statutaires de la collectivit. Les amendes pnales encourues sont prononces la fois contre les administrateurs ou reprsentants lgaux ou statutaires et contre la personne morale, sans prjudice, en ce qui concerne cette dernire, des pnalits fiscales applicables. Art 304 Quiconque, de quelque manire que ce soit, met les agents habilits constater les infractions la lgislation des impts dans limpossibilit daccomplir leurs fonctions est puni dune amende fiscale de 10.000 30.000 DA. Cette amende est fixe 50.000 DA, lorsque, lors dune visite, il est constat que ltablissement est ferm pour des raisons visant empcher le contrle des services fiscaux. En cas de deux visites successives, le montant de lamende est port au triple.167 Cette amende est indpendante de l'application des autres pnalits prvues par les textes en
166 Article 303 :modifi par larticle 28 de la loi de finances pour 2003. 167 Article 304
: modifi par l article 16 de la loi de finances 2006.

vigueur, toutes les fois que l'importance de la fraude peut tre value En cas de rcidive, le tribunal peut, en outre, prononcer une peine de six (6) jours six (6) mois de prison. Sil y a opposition collective ltablissement de lassiette de limpt, il sera fait application des peines rprimant latteinte au bon fonctionnement de lconomie nationale prvues larticle 418 du code pnal. Art 305 Les poursuites en vue de lapplication des sanctions pnales prvues larticle 303, du code des impt directs et taxes assimiles, sont engages dans les conditions prvues larticle 104 du code des procdures fiscales.168 Art 306 1) La participation ltablissement ou lutilisation de documents ou renseignements reconnus) inexacts par tout agent daffaires, experts ou, plus gnralement, toute personne ou socit faisant profession de tenir ou daider tenir des critures comptables de plusieurs clients, est punie dune amende fiscale fixe : 1.000 DA, pour la premire infraction releve sa charge ; 2.000 DA, pour la deuxime; 3.000 DA, pour la troisime et ainsi de suite en augmentant de 1.000 DA, le montant de lamende pour chaque infraction nouvelle, sans quil y ait lieu de distinguer, si ces infractions ont t commises auprs dun seul ou de plusieurs contribuables, soit successivement soit simultanment. Le contrevenant et son client sont tenus solidairement au paiement de lamende. 2) Les contrevenants, lorsquils sont convaincus davoir tabli ou aid tablir de faux bilans, inventaires, comptes et documents de toute nature, produits pour la dtermination des bases des impts ou taxes dus par leurs clients, peuvent en outre, tre condamns aux peines dictes par larticle 304. 3) En cas de rcidive ou de pluralit de dlits constats par un ou plusieurs jugements, la condamnation prononce en vertu du paragraphe 2, entrane de plein droit linterdiction dexercer les professions dagent daffaires, de conseiller fiscal, dexpert ou de comptable, mme titre de dirigeant ou demploy et, sil y a lieu, la fermeture de ltablissement. Toute contravention linterdiction dexercer les professions dagent daffaires, de conseiller fiscal, dexpert ou de comptable, mme titre de dirigeant ou demploy, dicte lencontre des personnes reconnues coupables davoir tabli ou aid tablir de faux bilans inventaires, comptes et documents de toute nature, produits pour la dtermination des bases des impts ou taxes dus par leurs clients, est punie dune amende pnale de 300 3.000 DA. Art 307 Dans le cas dinformation ouverte par lautorit judiciaire sur la plainte de ladministration des impts directs, cette administration peut se constituer partie civile.
168

Article 305 : modifi par les articles 20 de la loi de finances 1998 , 13 de la loi de finances 2008 et 14 de la loi de finances 2012.

Art 308 En cas de voies de fait, il est dress procsverbal par les agents qualifis qui en font lobjet et, sont appliques leurs auteurs, les peines prvues par le code pnal contre ceux qui sopposent avec violence lexercice des fonctions publiques. Section 8 Droit de communication A AUPRES DES ADMINISTRATIONS PUBLIQUES : Art. 309 Abrog. 169 Art 310 Abrog. 170 Art 311 Abrog. B AUPRES DES ENTREPRISES PRIVEES : Art 312 Abrog. 171 Art 313 Abrog. Art 314 Abrog. C DISPOSITIONS COMMUNES : Art 315 Abrog. Art. 316 Abrog. Section 9 Assiette de lImpt Art 317 1) Les attributions dvolues aux inspecteurs des impts directs peuvent tres exerces par les contrleurs des impts directs qui disposent lgard des contribuables des mmes pouvoirs que les inspecteurs. 2) Les attributions dvolues par les textes en vigueur, aux fonctionnaires de ladministration des impts directs, de ladministration des contributions diverses, de ladministration de lenregistrement et du timbre, de ladministration des domaines et de lorganisation foncire et de ladministration des douanes peuvent tres exerces par les fonctionnaires issus de lune ou de lautre de ces administrations dans les conditions fixes par arrt du ministre charg des finances en conformit avec les textes en vigueur et dans les limites de sa comptence. Ces fonctionnaires sont assujettis aux mmes obligations, notamment en matire de secret

169 Article 309 : modifi par l article 32 de la loi de finances 1997 et abrog par l article 200 de la loi de finances 2002 . (Dispositions transfres
au code de procdures fiscales).

170 Articles 310 et 311 : abrogs par l article 200 de la loi de finances 2002. (Dispositions transfres au code de procdures fiscales). 171
Articles 312 316 : abrogs par l article 200 de la loi de finances 2002 . (dispositions transfres au code de procdures fiscales).

professionnel et disposent, au regard des contribuables, des mmes pouvoirs que les fonctionnaires dont ils exercent les attributions. Art. 318 Les agents de ladministration fiscale ayant au moins le grade de contrleur sont habilits, conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, constater, au moyen de procs verbaux, les infractions en matire de prix, dfaut daffichage des prix et dfaut de prsentation des factures dachat. Les procs-verbaux relatifs aux infractions lies la lgislation et la rglementation des prix sont instruits la diligence des services territorialement comptents chargs de la concurrence et des prix. Les majorations constates en sus des marges commerciales autorises, sont considres comme des prlvements fiscaux perus indment et ce titre, feront lobjet dune imposition doffice par ladministration fiscale. 172 Art. 319 En cas de vrification simultane des taxes sur le chiffre daffaires et taxes assimiles et de limpt sur le revenu ou de limpt sur les bnfices des socits, selon le cas, les droits simples rsultants de la vrification sont admis, sans demande pralable du contribuable, en dduction des rehaussements apports aux bases dimposition. Cette imputation sera effectue suivant les modalits ci-aprs : 1) Le supplment de taxes sur le chiffre daffaires et taxes assimiles affrent aux oprations effectues au cours dun exercice donn est, pour lassiette de limpt sur le revenu global ou de limpt sur les bnfices des socits, dductible des rsultats du mme exercice. 2) Si des dgrvements ou restitutions sont ultrieurement accords sur le montant des taxes et impts ayant donn lieu limputation vise au paragraphe 1 du prsent article, le montant de ces dgrvements ou restitutions est, le cas chant, rattach dans les conditions de droit commun aux bnfices ou revenus de lexercice ou de lanne en cours la date de lordonnancement. 3) Les dispositions des paragraphes 1 et 2 du prsent article sont applicables dans les mmes conditions, en cas de vrifications spares des taxes sur le chiffre daffaires et taxes assimiles et de limpt sur le revenu ou de limpt sur les bnfices des socits. Toutefois, limputation prvue en ce qui concerne les taxes sur le chiffre daffaires et taxes assimiles nest effectue que si la vrification des bases de ces taxes est acheve antrieurement celle des bases de limpt sur le revenu global et de limpt sur les bnfices des socits Art. 320 Toute proposition de rehaussement formule loccasion dun contrle fiscal est nulle, si elle ne mentionne pas que le contribuable a la facult de se faire assister par un conseil de son choix pour discuter cette proposition ou pour y rpondre. Tout contribuable peut se faire assister, au cours de la vrification de sa comptabilit dun conseil de son choix et doit tre averti de cette facult peine de nullit de la procdure.

172

Article 318 : modifi par larticle 33 de la loi de finances 1997.

Art. 321 Si le contrle fiscal ne peut avoir lieu du fait du contribuable ou de tiers, il est procd lvaluation doffice des bases dimposition. Art. 322 Lorsque les dclarations vises aux articles 99, 151 et 224 ont t produites aprs lexpiration des dlais fixs par lesdits articles, mais dans les deux (2) mois suivant la date dexpiration de ces dlais, le taux de la majoration de 25 % pour dfaut de dclaration prvue larticle 192 est ramen 10 %, si la dure de retard nexcde pas un (1) mois et 20 %, dans le cas contraire. Le dpt tardif des dclarations portant la mention nant et celles souscrites par les contribuables bnficiant dune exonration ou dont les rsultats sont dficitaires entrane lapplication dune amende de : 2.500 DA, lorsque le retard est gal un mois ; 5.000 DA, lorsque le retard est suprieur un mois et infrieur deux mois ; 10.000 DA, lorsque le retard est suprieur deux mois. 173 Art. 323 Les dclarations prvues par les articles 99, 151 et 224 doivent tres produites dans les dlais fixs auxdits articles. Toutes les dclarations sont rdiges sur des imprims tablis et fournis par lAdministration fiscale Les dclarations doivent tres signes par les contribuables ou par les personnes dment habilites le faire. Il en est accus rception au contribuable sur un rcpiss du modle rglementaire quil annexera sa dclaration aprs y avoir indiqu ses nom, prnoms et adresse exacts. Ce rcpiss lui sera renvoy aprs apposition du cachet de ladministration. TITRE II ROLES ET AVERTISSEMENTS Section 1 tablissement et mise en recouvrement des rles Art. 324 1) Sauf dispositions spciales prcises au prsent code, les sommes servant de base lassiette des impts directs et taxes assimiles, sont arrondies au dinar infrieur, si elles natteignent pas dix (10) dinars, la dizaine de dinars infrieure dans le cas contraire. Les taux retenir pour le calcul des droits dus au titre des impositions directes locales, sont fixs par la loi. Les cotisations relatives aux impts directs et taxes assimiles, sont arrondies la dizaine de centimes la plus voisine, les fractions infrieures cinq (5) centimes, tant ngliges et les fractions gales ou suprieures cinq (5) centimes, tant comptes pour dix (10) centimes. Il en est de mme du montant des droits en sus, majorations, rductions et dgrvements.

173

Article 322 : modifi par les articles 29 de la loi de finances 1996 et 13 de la loi de finances 2001.

Lorsque le montant total des cotisations comprises sous un article du rle nexcde pas dix (10) dinars, lesdites cotisations ne sont pas perues. 2) Sous rserve des cas particuliers prvus par la lgislation les cotisations dimpts directs et de taxes assimiles, sont tablies daprs la situation au 1er Janvier de lanne dimposition considre et conformment la lgislation en vigueur cette date. Les modifications y apportes, le cas chant, par la loi entrent en vigueur, sauf dispositions contraires de ladite loi, compter du 1er Janvier de lanne de louverture de lexercice budgtaire. Art. 325 Abrog. 174 Art. 326 1) Sous rserve des dispositions particulires prvues larticle 327, le dlai imparti ladministration pour la mise en recouvrement des rles motivs par la rparation des omissions ou insuffisances constates dans lassiette des impts directs et taxes assimiles ou par lapplication des sanctions fiscales auxquelles donne lieu ltablissement des impts en cause, est fix quatre (4) ans. Pour lassiette des droits simples et des pnalits proportionnelles ces droits, le dlai de prescription prcit, court compter du dernier jour de lanne au cours de laquelle est intervenue la clture de la priode dont les revenus sont soumis la taxation. Pour lassiette des pnalits fixes caractre fiscal, le dlai de prescription court du dernier jour de lanne au cours de laquelle a t commise linfraction considre. Toutefois, ce dlai ne peut en aucun cas, tre infrieur au dlai dont dispose ladministration pour assurer ltablissement des droits compromis par linfraction en cause. Le dlai de prescription prvu ci-dessus est prorog de deux (2) ans ds lors que ladministration, aprs avoir tabli que le contribuable se livrait des manuvres frauduleuses, a engag une action judiciaire son encontre. 2) Le mme dlai est imparti ladministration pour la mise en recouvrement des rles supplmentaires tablis en matire de taxes perues au profit des collectivits locales et de certains tablissements. Le point de dpart de ce dlai, tant toutefois fix, dans ce cas, au 1er Janvier de lanne au titre de laquelle est tablie limposition. Art 327 1) Toute erreur commise soit, sur la nature, soit sur le lieu dimposition de lun quelconque des impts et taxes tablis par voie de rle peut sans prjudice du dlai fix par larticle 326 tre rpar jusqu lexpiration de la deuxime anne suivant celle de la dcision qui a prononc la dcharge de limpt initial. 2) Toute omission ou insuffisance dimposition rvle, soit par une instance devant les tribunaux rpressifs, soit la suite de louverture de la succession dun contribuable ou de celle de son conjoint, peut, sans prjudice du dlai fix larticle 326, tres rpars jusqu lexpiration de la deuxime anne qui suit celle de la dcision qui a clos linstance ou celle de la dclaration de
174 Article 325 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 .(dispositions transfres au code de procdures fiscales).

succession. Les impositions tablies aprs le dcs du contribuable, en vertu du prsent article, ainsi que toutes autres impositions dues par les hritiers du Chef du dfunt, constituent, une dette dductible de lactif, successoral pour la perception des droits de mutation par dcs. Elles ne sont pas admises en dduction du revenu des hritiers pour ltablissement de limpt sur le revenu global dont ces derniers sont passibles. 3) Abrog. 175 Section 2 Avertissement et extrait de rle Art 328 Abrog. 176 TITRE III RECLAMATIONS ET DEGREVEMENTS Section 1 Contentieux de limpt

A RECLAMATIONS : Art. 329 Abrog. Art. 330 Abrog. Art. 331 Abrog. Art. 332. Abrog. Art. 333 Abrog. Art. 334 Abrog.

B PROCEDURE DEVANT LES COMMISSIONS DE RECOURS : Art. 335 Abrog. Art. 336 Abrog.

C PROCEDURE DEVANT LA CHAMBRE ADMINISTRATIVE DE LA COUR : Art. 337 Abrog.


175 Article 327-3 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002. (dispositions transfres au code de procdures fiscales). 176
Articles 328 337 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002. (Dispositions transfres au code de procdures fiscales).

Art. 338 Abrog. Art. 339 Abrog. Art. 340 Abrog. Art. 341 Abrog. Art. 342 Abrog. Art 343 Abrog.

D VOIE DE RECOURS CONTRE ADMINISTRATIVES DES COURS : Art 344 Abrog.

LES

ARRETS

DES

CHAMBRES

Section 2 Recours gracieux

A DEMANDES DES CONTRIBUABLES : Art. 345 Abrog. 177 B DEMANDES DES RECEVEURS DES CONTRIBUTIONS DIVERSES : Art. 346 Abrog. Section 3 Dcisions prises doffice par ladministration Art. 347 Abrog. Section 4 Dgrvements compensations Art. 348 Abrog. Art. 349 Abrog. Art. 350 Abrog. Art. 351 Abrog. Art. 352 Abrog.

177 Articles de 338 353 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002,

(dispositions transfres au code de procdures fiscales).

Section 5 Rpression des fraudes commises loccasion des demandes en dgrvement Art. 353 Abrog.

CINQUIEME PARTIE

RECOUVREMENT DES IMPOTS ET TAXES


TITRE I EXIGIBILITE ET PAIEMENT DE LIMPOT Section 1 Impts et taxes mis par voie de rles Art 354 Les impts directs produits et taxes assimiles viss par le prsent code sont exigibles le premier jour du troisime mois suivant celui de la mise en recouvrement du rle. 178 Ces dispositions ne s'appliquent pas dans tous les cas o l'exigibilit de l'impt est dtermine par des dispositions spciales. De plus, les rles primitifs d'un mme impt, lorsqu'ils s'appliquent deux (2) annes conscutives, ne peuvent tre mis moins de six (6) mois d'intervalle. Le dmnagement hors du ressort de la recette des contributions diverses ou de la recette municipale moins que le contribuable n'ait fait connatre avec justification l'appui, son nouveau domicile et la vente volontaire ou force entranent exigibilit immdiate de la totalit de l'impt ds la mise en recouvrement du rle. L'mission complmentaire ou supplmentaire d'un rle d'impts directs et taxes assimiles est exigible compter du trentime (30e) jour aprs sa date de mise en recouvrement. Toutefois, les rles supplmentaires tablis la suite d'absence ou d'insuffisance de dclaration sont exigibles quinze (15) jours aprs la date de notification. En cas de cession ou de cessation d'entreprise d'exploitation ou de l'exercice d'une profession non commerciale ou de dcs de l'exploitant ou du contribuable, l'impt sur le revenu global, l'impt sur les bnfices des socits et la taxe sur lactivit professionnelle tablie dans les conditions prvues aux articles 132, 195, et 229 sont immdiatement exigibles pour la totalit. Sont galement exigibles immdiatement pour la totalit, les droits viss aux articles 33, 34, 54, 60 et 74 ainsi que les amendes fiscales sanctionnant les infractions la rglementation relative aux impts directs et taxes assimiles. Section 2 Rgime des acomptes provisionnels Art. 355 1) En ce qui concerne les contribuables non salaris, qui auront t compris dans le rle
178 Article 354 : modifi par les articles 31 de la loi de finances 1996 et 30 de la loi de finances 2003.

de lanne prcdente pour une somme excdant mille cinq cent dinars (1.500 DA), limpt sur le revenu donne lieu, par drogation aux dispositions de larticle 354, deux (2) versements dacomptes du 20 Fvrier au 20Mars et du 20 Mai au 20 juin de lanne suivant celle au cours de laquelle sont raliss les bnfices ou revenus, servant de base au calcul de limpt prcit. Les personnes physiques et assimiles nouvellement installes qui ne figurent pas sur les rles doivent acquitter spontanment leurs acomptes provisionnels sur la base des cotisations qui auraient t mises leur charge, au cours de la dernire anne dimposition si elles avaient t imposes pour les bnfices et revenus, identiques ceux raliss au cours de leur premire anne dactivit. Le montant de chaque acompte est gal 30 % des cotisations mises la charge du contribuable dans les rles concernant la dernire anne au titre de laquelle il a t impos. Les acomptes provisionnels sont calculs et verss au receveur des impts comptent par les contribuables viss aux articles 20 bis et 26 du prsent code, sans avertissement pralable. Le montant de chaque acompte est gal 30 % de limpt affrent au bnfice du dernier exercice clos la date de son chance, ou, lorsquaucun exercice na t clos au cours dune anne, au bnfice de la dernire priode dimposition.179 Pour ces mmes contribuables, et titre transitoire pour lexercice 2010, limpt sur le revenu global donne lieu au versement dun seul acompte du 15 octobre 2010 au 15 novembre 2010. Le montant de cet acompte est dtermin par application au bnfice de la dernire priode dimposition, le taux proportionnel de 20%, sous dduction des acomptes ventuellement rgls au titre du mme exercice 2010. Par drogation aux dispositions du paragraphe 3 ci-dessous, la liquidation du solde de limpt est opre par ces contribuables et le montant y affrent est vers par eux mmes, sans avertissement pralable galement, sous dduction des acomptes dj rgls, au plus tard le jour de la remise des dclarations prvues aux articles 20 ter et 28 du prsent code. Le paiement du solde de liquidation se fait, pour ces mmes contribuables, au moyen de la dclaration annuelle dont le verso tient lieu de bordereau- avis de versement. * 2) A dfaut de paiement volontaire, le recouvrement des acomptes exigibles est assur et poursuivi dans des conditions fixes par le prsent code. Si lun des acomptes ci-dessus viss na pas t intgralement vers le 15 Mars et le 15 juin correspondant, une majoration de 10 % est applique aux sommes non rgles et le cas chant, prleve doffice sur les versements effectus tardivement. 3) Le solde de limpt, tel quil rsulte de la liquidation opre par le service des impts directs, est recouvr par voie de rles dans les conditions fixes par larticle 354. Toutefois, par drogation aux rgles fixes par larticle 354 ci-dessus, limpt et la majoration restant dus sont exigibles en totalit ds la mise en recouvrement des rles, si tout ou partie dun

179 Article 355 : modifi par les articles 23 de la loi de finances 1995, 10 de la loi de finances complmentaire 2010 et 18 de la loi de finances 2011.

acompte na pas t vers le 15 Mars et le 15 juin correspondant. 4) Le contribuable qui estime que le montant des acomptes dj verss au titre dune anne est gal ou suprieur aux cotisations dont il sera finalement redevable pourra se dispenser deffectuer de nouveaux versements dacomptes prvus pour cette anne en remettant au receveur des contributions diverses charg du recouvrement des impts directs du lieu dimposition, quinze (15) jours avant la date dexigibilit du prochain versement effectuer, une dclaration date et signe. Si la suite de la mise en recouvrement des rles, la dclaration faite au receveur des contributions diverses est reconnue inexacte, le contribuable sera passible des sanctions prvues au paragraphe 2 du prsent article. 5) Un arrt du ministre charg des finances modifiera en tant que de besoin, les dates dexigibilit et les priodes de paiement des acomptes provisionnels. Art 356 1) Limpt sur les bnfices des socits applicable aux socits par actions et assimiles ainsi quaux socits de personnes ayant opt pour le rgime fiscal des socits de capitaux est recouvr dans les conditions prvues au prsent article, lexclusion des retenues la source prvues par les articles 154, 155 et 156. 2) Limpt sur les bnfices des socits donne lieu par drogation aux dispositions de larticle 354, trois (03) versements dacomptes, du 20 fvrier au 20 mars, du 20 mai au 20 juin et du 20 octobre au 20 novembre de lanne suivant celle au cours de laquelle sont raliss les bnfices, servant de base au calcul de limpt prcit. Les acomptes provisionnels sont calculs et verss au receveur des impts comptent, par les contribuables relevant de limpt sur le bnfice des socits sans avertissement pralable.180 3) Lorsquun contribuable modifie le lieu de son tablissement aprs lchance du premier acompte affrent un exercice dtermin, les acomptes subsquents doivent tre verss la caisse du receveur des contributions diverses habilit percevoir le premier acompte. Le montant de chaque acompte est gal 30 % de limpt affrent au bnfice du dernier exercice clos la date de son chance, ou lorsque aucun exercice na t clos au cours dune anne, au bnfice de la dernire priode dimposition. Toutefois, en cas dexercice dune dure infrieure ou suprieure un an, les acomptes sont calculs sur la base des bnfices rapports une priode de douze (12) mois. Par drogation au deuxime alina ci-dessus, lacompte dont lchance est comprise entre la date de clture dun exercice ou la fin dune priode dimposition et lexpiration dun dlai de dclaration fix larticle 151 est calcule sil y a lieu, sur les bnfices affrents lexercice ou la priode dimposition prcdente et dont le dlai de dclaration est expir. Le montant de cet acompte est rgularis sur la base des rsultats du dernier exercice ou de la dernire priode dimposition lors du versement du plus prochain acompte. Le montant des acomptes est arrondi au dinar infrieur.
180
Article 356-2 : modifi par les articles 20 de la loi de finances 2009 et 18 de la loi de finances 2011.

4) En ce qui concerne les entreprises prcites nouvellement cres, chaque acompte est gal 30 % de limpt calcul sur le produit valu 5 % du capital social appel. 5) Lorsque le dernier exercice clos est prsum non imposable, alors que lexercice prcdent avait donn lieu imposition, le contribuable peut demander au receveur des contributions diverses tre dispens du versement du premier acompte calcul sur les rsultats de lavant dernier exercice. Si le bnfice de cette mesure na pas t sollicit, il pourra ultrieurement obtenir le remboursement de ce premier acompte si, lexercice servant de base au calcul des acomptes suivants, na donn lieu aucune imposition. En outre, le contribuable qui estime que le montant des acomptes dj verss au titre dun exercice est gal ou suprieur limpt dont il sera finalement redevable pour cet exercice peut se dispenser deffectuer de nouveaux versements dacomptes en remettant au receveur des contributions diverses, quinze (15) jours avant la date dexigibilit du prochain versement effectuer, une dclaration date et signe. Si, par la suite, cette dclaration est reconnue inexacte, la majoration de 10 % vise larticle 355 sera applique aux sommes qui nauront pas t verses aux chances prvues. 6) La liquidation du solde de limpt est opre par ces contribuables et le montant arrondi au dinar infrieur est vers par eux - mmes sans avertissement pralable galement, sous dduction des acomptes dj rgls, au plus tard le jour de la remise de la dclaration prvue larticle 151 du code des impts directs et taxes assimiles. Le paiement du solde se fait au moyen de la dclaration annuelle dont le verso tient lieu de bordereau-avis de versement. Lorsque lentreprise a bnfici dune prorogation de dlai de dpt de la dclaration annuelle, cidessus, prvue larticle 151-2, le dlai de rglement du solde de liquidation est report dautant. 7) A dfaut de paiement volontaire, le recouvrement des acomptes exigibles est assur et poursuivi dans les conditions fixes par le prsent code. 8) Limposition rsultant de la dclaration prvue par larticle 151 fait lobjet dun rle de rgularisation mentionnant, le montant total de limpt lud y compris les pnalits ventuelles pour absence de paiement de tout ou partie dun acompte, de production tardive de la dclaration, pour insuffisance de dclaration, ainsi que la majoration de 10 % encourue pour non-paiement des sommes dues.181 Section 2 bis 182 Rgime des acomptes applicable aux entreprises trangres Art 356. bis Les entreprises trangres qui dploient temporairement en Algrie dans le cadre des marchs une activit pour laquelle elles sont assujetties en vertu de la lgislation fiscale algrienne
181 Article 356 :modifi par les articles 24 de la loi de finances 1999, 17 de la loi de finances pour 2000, 14 de la loi de finances 2002 , 31 de la loi
de finances 2003, 20 de la loi de finances 2009 et 18 de la loi de finances 2011.

182 Section 2 bis :(Article 356 bis) : cre par larticle 33 de la loi de finances 2003.

ou de dispositions conventionnelles, limpt suivant les rgles du rgime gnral, sont soumises au versement dun acompte de limpt sur les bnfices des socits ou de limpt sur le revenu global, selon le cas, calcules au taux de 0,5 % sur le montant global du march. Le paiement de cet acompte dispense lentreprise du versement des acomptes provisionnels du rgime gnral et ouvre droit un crdit dimpt imputable sur limposition dfinitive de lexercice considr ou , dfaut, des exercices suivants ou remboursement par le Trsor. Lacompte est vers dans les vingt premiers jours de chaque mois auprs du service des impts comptent en matire de recouvrement au titre des paiements reus pendant le mois prcdent. Section 2 ter.183 Rgime des acomptes provisionnels applicable aux entreprises de spectacle. Art. 356 ter Nonobstant les dispositions des articles 356-4 et 356 bis, les entreprises qui organisent des spectacles de faon rgulire ou intermittente, sont assujetties au paiement auprs de la recette des impts du lieu dorganisation du spectacle, au titre du 1er exercice dactivit et dans un dlai dun jour aprs la clture du spectacle, au paiement dun acompte provisionnel gal 20% du montant des recettes ralises. Cet acompte est dductible de lIBS ou de lIRG, selon le cas. Section 3 Rgime du paiement de la taxe sur lactivit professionnelle 184 Sous-section 1 Paiement mensuel ou trimestriel de la taxe Art 357 1) Sous rserve des dispositions de larticle 362 et lexception de ceux viss larticle 221, les contribuables dont le chiffre daffaires imposable de lexercice prcdent ventuellement ramen lanne, a excd 80.000 DA ou 50.000 DA suivant le cas, ou 15 000 DA pour les recettes professionnelles brutes, doivent sacquitter de la taxe, selon les modalits dfinies aux articles 358 et 359. 2) Les contribuables dont lactivit dbute en cours danne sont astreints aux mmes obligations que ci-dessus ds lors que le chiffre daffaires imposable ralis vient excder 80.000 DA ou 50.000 DA selon le cas, ou 15 000 DA pour les recettes professionnelles brutes. Art. 358. 1) Le montant du versement est calcul sur la fraction du chiffre daffaires taxable, ou sur les recettes professionnelles brutes, mensuel ou trimestriel, selon la priodicit des paiements, dtermin en conformit avec les articles 218 220 avec application du taux en vigueur. 2) En ce qui concerne les contribuables viss au paragraphe 2 de larticle 357, le premier versement seffectue durant les vingt (20) premiers jours du mois suivant la priode au cours de laquelle le chiffre daffaires imposable a excd 80.000 DA ou 50.000 DA, selon le cas, ou 15 000 DA pour

183 Section 2 ter. (Article 356 ter.): cre

par larticle 14 de la loi de finances complmentaire 2008.

184 Section 3 (Articles 357 365) : modifie par larticle 32 de la loi de finances 1996.

les recettes professionnelles brutes et est calcul sur la totalit du chiffre daffaires taxable ou des recettes professionnelles brutes de cette priode. Les versements suivants sont effectus dans les conditions prvues au troisime alina de larticle 359. Art. 359. 1) Les droits doivent tre acquitts la caisse du receveur des impts du lieu dimposition, tel quil est dfini larticle 223,durant les vingt (20) premiers du mois suivant celui au cours duquel le chiffre daffaires ou des recettes professionnelles ont t raliss. 185 Toutefois, les contribuables soumis limposition daprs le rgime simplifi prvu par les articles 20 bis 20 quater, et ceux soumis au rgime de la dclaration contrle qui peroivent des bnfices non commerciaux viss larticle 22, sont tenus de sacquitter de la taxe durant les vingt (20) premiers jours du mois suivant le trimestre civil au cours duquel le chiffre daffaires ou les recettes professionnelles brutes ont t raliss. En ce qui concerne les contribuables viss au paragraphe 2 de larticle 357, les versements sont effectus dans les conditions dfinies au prsent article, dans la mesure ou leur chiffre daffaires ramen lanne se trouve compris entre 80.000 DA ou 50.000 DA et 240.000 DA ou excde cette dernire limite selon le cas. Les mmes rgles sont galement applicables pour les contribuables ci-dessus dont les recettes professionnelles ramenes lanne se trouvent comprises entre 15 000 DA et 30 000 DA ou excdent cette dernire limite . Les units des entreprises de btiments et de travaux publics et les units des entreprises de transports sont autorises, quelque soit le montant de leur chiffre daffaires, effectuer les versements dus, durant les vingt (20) premiers jours du mois qui suit le trimestre civil au cours duquel le chiffre daffaires a t encaiss ou ralis. 2) Chaque versement est accompagn dun bordereauavis de versement dat et sign par la partie versante et sur lequel les indications suivantes doivent tres ports : Priode au cours de laquelle le chiffre daffaires ou les recettes professionnelles ont t raliss ; Nom, prnom (s) ou raison sociale, adresse, nature de lactivit ou de la profession exerce et numro didentification statistique de larticle principal de limpt direct; Numro didentification fiscale ; Nature des oprations ; Montant total du chiffre daffaires ralis dans le mois ou dans le trimestre ou celui des recettes professionnelles imposables ; 186 Montant du chiffre d'affaires bnficiant d'une rfaction ; Taux retenu pour le calcul du versement ;

185 Article 359 -1 : modifie par larticle 21 de la loi de finances 2009. 186
Article 359-2 : modifi par larticle 4 de la loi de finances 2002.

Montant du versement. 3) Mme en cas d'absence de versement, un bordereauavis comportant la mention " nant " et indiquant les motifs doit tre dpos dans les conditions prvues au paragraphe 1 du prsent article. Art 360 Les contribuables viss larticle 357 qui nont pas dpos le bordereau avis de versement de la taxe et pay les droits correspondants dans les dlais prescrits, sont passibles dune pnalit de 10 %. Cette pnalit est porte 25 %, aprs que ladministration les ait mis en demeure, par lettre recommande avec avis de rception, de rgulariser leur situation dans un dlai dun (1) mois. Le dfaut de production dans les dlais prescrits du bordereau avis vis au paragraphe 3 de larticle 359, peut donner lieu lapplication dune pnalit de 500 DA. Art 361. Les contribuables viss larticle 357 qui nont pas dpos le bordereau avis de versement de la taxe , aprs la mise en demeure prvue larticle prcdent, sont taxs doffice. La taxation doffice donne lieu, lmission dun rle immdiatement exigible comportant outre les droits en principal, la pnalit de 25 % prvue au deuxime alina de larticle 360. Sous-section 2 Acomptes provisionnels Art 362 Les contribuables viss larticle 357 et qui exercent, depuis au moins une anne, une activit dont les profits relvent de limpt sur le revenu global, dans la catgorie des bnfices industriels et commerciaux, ou de limpt sur les bnfices des socits peuvent tre autoriss, sur leur demande, sacquitter de la taxe, sous le rgime des acomptes provisionnels. La demande adresser linspecteur des impts du lieu dimposition, doit tre formul avant le 1er Avril de lanne considre ou, lorsque lexercice ne concide pas avec lanne civile, avant la fin du mois de louverture de cet exercice. Cette option, sauf cession ou cessation, est valable pour lexercice entier dfaut de dnonciation expresse formule dans les dlais viss lalina prcdent, elle est renouvele par tacite reconduction. Art 363 1) En ce qui concerne les contribuables ayant opt pour le rgime des acomptes provisionnels, chacun des versements mensuels ou trimestriels prvus larticle 358 est gal selon le cas, au douzime ou au quart du montant de la taxe affrente lactivit imposable du dernier exercice pour lequel le dlai de dpt de la dclaration prvue larticle 224 est expir. Toutefois, en cas dexercice dune dure infrieure ou suprieure un an, les acomptes sont calculs sur la base de lactivit imposable rapporte une priode de douze (12) mois. Le montant de chaque acompte est arrondi au dinar infrieur. 2) Chaque anne, linspecteur des impts notifie au contribuable ayant exerc loption prvue larticle 362 le montant fix conformment aux dispositions du paragraphe 1 du prsent article des versements mensuels ou trimestriels effectuer jusqu la notification suivante. Toutefois, en ce qui concerne la priode stendant du premier jour de lexercice pour lequel une

premire option est formule au dernier jour du mois ou du trimestre prcdent, la date de notification vise lalina ci-dessus, le contribuable dtermine luimme le montant des acomptes verser en fonction du chiffre daffaires imposable ralis au cours du dernier exercice impos. 3) Chaque versement effectu dans les conditions de larticle 3591 est accompagn du bordereauavis prvu larticle 3592 complt par la mention option pour le rgime des acomptes provisionnels . Les indications relatives au calcul comportent la mention, soit de la priode de rfrence ayant servi au calcul des acomptes et du montant total de la taxe y affrente, ainsi que la fraction exigible, dfinie au paragraphe 1, soit de la date et des lments figurant sur la notification de linspecteur. 4) Le contribuable qui estime que le montant des acomptes dj verss, au titre dun exercice, est gal ou suprieur au montant total de la taxe dont il sera finalement redevable pour cet exercice peut se dispenser deffectuer de nouveaux versements, en remettant, respectivement, linspecteur et au receveur comptents, avant la date dexigibilit du prochain versement effectuer, une dclaration dans ce sens dat et signe. Si, par la suite, le montant de cette dclaration est reconnu infrieur de plus du dixime du montant des acomptes rellement dus, les sanctions prvues aux articles 360 et 361 sont appliques dans les mmes conditions aux sommes non verses aux chances prvues. 5) Si lun des acomptes prvues aux paragraphes 1 et 2 na pas t intgralement vers dans les dlais prescrits, les pnalits prvues aux articles 360 et 361 sont appliques aux sommes non rgles. Art. 364 1) La taxe est liquide par le contribuable et les droits correspondants sont, sous dduction des acomptes dj rgls, verss sans avertissement, au plus tard dans le mois qui suit la clture de lexercice. Pour les activits de transport, des banques et des assurances, la taxe est liquide dans les vingt (20) premiers jours qui suivent le dlai de souscription de la dclaration prvue larticle 151. Toutefois, en cas de cession ou de cessation dentreprise, le dlai imparti pour cette liquidation est celui dfini au paragraphe 2 de larticle 229. Le versement du solde de liquidation est accompagn du bordereau avis prvu larticle 3592 faisant apparatre distinctement le montant des acomptes mensuels ou trimestriels verss au titre de lanne ou de lexercice. Si le solde na pas t intgralement vers dans les dlais vis ci-dessus, les pnalits prvues aux articles 360 et 361 sont appliques aux sommes non rgles. Sil rsulte de la liquidation que le montant des acomptes verss est suprieur celui de la taxe effectivement due, lexcdent constat est imput sur les versements venir ou rembours. 2) La rgularisation des droits dus au titre de la taxe, est opre chaque anne dans les conditions

dfinies aux articles 219 223.187 Art. 364. bis Abrog. 188 Sous-section 3 Rgime du forfait Art. 365 Nonobstant toutes dispositions contraires, les contribuables relevant du rgime de limpt forfaitaire unique sacquittent auprs du receveur des impts du lieu de lexercice de leur activit de limpt dans les conditions ci- aprs : - le forfait est conclu selon les dispositions prvues aux articles 282 ter et 282 quater du code des impts directs et taxes assimiles; - limpt forfaitaire unique est pay par un quart (1/4) tous les trois (3) mois, au plus tard le dernier jour de chaque trimestre civil. Lorsque le trimestre expire un jour de cong lgal, le paiement est report au premier jour ouvrable qui suit. Pendant la priode qui prcde la notification du rgime du forfait, le contribuable continue sacquitter de la taxe sur la base du forfait prcdent.189 Art. 365. bis Le montant de limpt d par les personnes physiques au titre de limpt forfaitaire unique ne peut tre infrieur, pour chaque exercice, et quelque soit le chiffre daffaires ralis, 5.000 DA. Nonobstant les dispositions de larticle 282 quater du code des impts directs et taxes assimiles, le produit du minimum dimposition est affect en totalit au profit de la commune. 190 Ancienne sous-section 2 paiement mensuel ou trimestriel de la taxe des professions non commerciales (abroge)

Art. 366 Abrog.191 Art. 367 Abrog. Art. 368 Abrog. Art. 369. Abrog.

187 Article 364 : modifi par larticle 13 de la loi de finances 2002. 188 Article 364 bis : abrog par larticle 32 de la loi de finances 1996. 189 Article 190 191
365 : modifi par larticle 20 de la loi de finances 2007.

Article 365 bis : cr par larticle 21 de la loi de finances 2007. Articles 366 369 : abrogs et remplacs respectivement par les articles 358, 359, 360 et 361 du mme code par larticle 33 de la loi de

Section 4 Paiement de lImpt Art. 370 Les impts et taxes viss par le prsent code, sont payables en espces la caisse du receveur dtenteur du rle ou suivant tout autre mode de paiement y compris le prlvement bancaire, le virement et le tlpaiement. Les modalits de mise en rglementaire.192 uvre des dispositions du prsent article sont fixes par voie

Art. 371 1) Tout versement dimpt donne obligatoirement lieu la dlivrance dune quittance extraite du journal souches rglementaire. Les receveurs doivent, en outre, marger les paiements sur leurs rles mesure quil leur en est fait. 2) Une dclaration de versement est remise gratuitement par le receveur au contribuable pour justifier du paiement de ses impts. Section 5 Paiement trimestriel des impts et taxes pays au comptant ou par voie de retenue la source Art. 371 bis Nonobstant les dispositions des articles 129-1, 358-2, 359-1 (alinas 2 et 3) du code des impts directs et taxes assimiles, les contribuables soumis limposition daprs le rgime simplifi prvu par les articles 20 bis 20 quater, et ceux soumis au rgime de la dclaration contrle qui peroivent des bnfices non commerciaux viss larticle 22, sont tenus de sacquitter de la taxe durant les vingt (20) premiers jours du mois suivant le trimestre civil au cours duquel le chiffre daffaires ou les recettes professionnelles brutes ont t raliss. 193 Section 6 Dispositions spciales Art. 371 ter Nonobstant toutes dispositions contraires, les locations pour la clbration des ftes ou lorganisation des rencontres, sminaires, meetings, de salles ou aires, lexclusion de celles situes dans les tablissements vocation touristique ou htelire, donnent lieu au versement dun acompte faire valoir sur le montant de limpt sur le revenu global ou limpt sur les bnfices des socits, selon le cas. Lacompte est calcul au taux de 10 % sur le montant brut des recettes ralises au courant du mois. Le versement de lacompte seffectue auprs de la recette des impts du lieu de situation de la salle ou de laire, dans les vingt (20) premiers jours du mois qui suit celui au courant duquel ont t ralises les recettes. Est galement assujetti au versement de lacompte vis aux paragraphes prcdant lorganisation de
finances 1996.

192 Article 370 : modifi par larticle 15 de la loi de finances complmentaire 2008. 193
2009. Article 371 bis : cr par larticle 30 de la loi de finances1995 et modifi par les articles 24 de la loi de finances 2007 et 22 de la de finances

ftes foraines. 194 Art. 371 quater Nonobstant les dispositions des articles 129, 212, 358 et 359 du code des impts directs et taxes assimiles, les contribuables relevant des centres des impts dont le chiffre daffaires annuel de lanne prcdente nexcde pas trois cent mille dinars (300.000 DA) sont tenue de souscrire leur dclaration et de sacquitter trimestriellement des droits et taxes exigibles dans les dix (10) premiers jours du mois qui suit le trimestre. 195

TITRE II OBLIGATIONS DES TIERS ET PRIVILEGES DU TRESOR EN MATIERE DIMPOTS DIRECTS Art. 372 Le rle rgulirement mis en recouvrement est excutoire lgard du contribuable qui y est inscrit, ainsi qu lencontre de ses reprsentants ou ayants cause et de toute personne ayant bnfici dun mandat ou dune procuration permettant lexercice dun ou plusieurs actes de commerce. 196 Art. 373 Le cessionnaire dun fonds de commerce assujetti limpt peut tre rendu responsable, solidairement avec le cdant, ou avec les ayants droit de celuici, des cotisations vises aux articles 132 et 229 et tablies dans les conditions prvues audits articles. Il en est de mme du successeur dun contribuable exerant une profession non commerciale dans les conditions prvues aux articles 132 et 238. Art. 374 Le propritaire dun fonds de commerce est solidairement responsable, avec lexploitant de cette entreprise, des impts directs tablis raison de lexploitation de ce fonds. Toutefois, la responsabilit du propritaire du fonds de commerce nest pas mise en cause, lorsquil apparat quil ny a pas eu de manuvres tendant la collusion dintrts entre lui et lexploitant de son fonds ou lorsque ce mme propritaire fournit ladministration fiscale toutes informations utiles tendant la recherche et la poursuite de lexploitant poursuivi. Les entreprises et tablissements publics, et autres organismes publics concessionnaires du domaine public, sont solidairement responsables avec les exploitants ou occupants des locaux ou parcelles situes sur le domaine public concd, des impts directs tablis raison de lexploitation industrielle, commerciale ou professionnelle de ces locaux ou parcelles. A loccasion de la location en grance libre des fonds de commerce usage ou caractre touristique qui leur ont t concds, les communes concessionnaires sont tenues dinclure dans le cahier des charges institu par la rglementation en vigueur, une clause astreignant les locataires grants au versement dun cautionnement gal trois (3) mois de loyer pour garantir le paiement

194 Article 371 ter : cr par larticle 15 de la loi de finances 2002. 195 Article 371 quater : cr par larticle 32 de la loi de finances 2003 et modifi par larticle 25 de la loi de finances 2007. 196 Articles 372 : modifis par larticle 8 de la loi de finances complmentaire pour 2001.

des impts et taxes pouvant tres tablis raison de lactivit exerce dans les fonds donns en grance. Art. 375 Les dispositions des articles 373 et 374 sont applicables tous les impts, droits, taxes et produits de toute nature dus raison de lactivit exerce dans le fonds de commerce en cause et recouvrs par le receveur des contributions diverses. Art. 376 1) Chacun des poux, lorsquils vivent sous le mme toit, ainsi que leurs enfants mineurs, est solidairement responsable sur les biens et revenus dont il dispose postrieurement au mariage, des impositions assises au nom de son conjoint au titre de limpt sur le revenu. 2) Le recouvrement de limpt sur le revenu global tabli au nom du chef de famille tant en raison de ses revenus personnels que de ceux de ses enfants qui, habitant avec lui, remplissent les conditions exiges par larticle 61, pour tres considrs comme tant sa charge, peut valablement tre poursuivi lencontre de chacun des enfants, mais seulement dans la proportion correspondant celle des revenus propres chacun deux par rapport lensemble des revenus imposs au nom du chef de famille. Art. 377 Pour le recouvrement des impts, droits et taxes assis au nom de lun des conjoints, les poursuites, saisies et ventes comprises, peuvent tre exerces sur les biens acquis par lautre conjoint titre onreux depuis le mariage. Ces biens sont prsums avoir t acquis avec les deniers appartenant au mari ou la femme redevable sauf preuve contraire administre par le conjoint mis en cause. Les dispositions de lalina qui prcde sappliquent, sil y a lieu, aux biens acquis titre onreux par les enfants mineurs des conjoints dans les conditions prvues lalina ci-dessus. Les poursuites ne sont pas exerces notamment sur les biens de lespce si le conjoint ou les enfants mis en cause ralisent des revenus personnels imposables, habituellement dclars et non disproportionns avec la valeur de ces biens. En cas de rclamation relative aux poursuites exerces, les dispositions des articles 397 et 398, sont applicables. Art. 378 Les cotisations relatives limpt sur le revenu global et la taxe sur lactivit professionnelle comprise dans les rles au nom des associs en nom collectif, conformment aux dispositions de larticle 7, nen constituent pas moins des dettes sociales. Art. 379 Abrog. 197 Art 380 Le privilge du trsor en matire dimpts directs et taxes assimiles sexerce avant tout autre pendant toute la priode lgale de recouvrement compte dans tous les cas dater de la mise en recouvrement du rle, sur les meubles et effets mobiliers appartenant aux redevables en quelque lieu quils se trouvent. Ce privilge sexerce, lorsquil nexiste pas dhypothques conventionnelles, sur tout le matriel servant lexploitation dun tablissement commercial, mme lorsque ce matriel est rput immeuble par application des dispositions de larticle 683 du code civil.

197 Article 379 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002. (Dispositions transfres au code de procdures fiscales).

Art. 381 Le privilge confr au trsor public par les lois et rglements en vigueur sexerce, nonobstant toutes dispositions contraires, sur tous les biens mobiliers et immobiliers ayant fait lobjet de saisies par ladministration fiscale charge du recouvrement et notamment par ladministration des contributions diverses. Lutilisation ou lexploitation des biens mobiliers ou immobiliers apprhends pour valoir gage et sret du trsor privilgi ne pourra tre autoris par le receveur des contributions diverses poursuivant que si une mainleve de saisie rgulire est donne par ce comptable. La main leve est subordonne au paiement ou la reprise en charge de la dette fiscale des propritaires dfaillants de ces biens, sauf mise en uvre des dispositions spciales du prsent code, les receveurs des contributions diverses pourront procder la vente des biens saisis et se faire payer sur le prix. Le maintien dans les lieux de ladjudicataire du fonds de commerce vendu, a lieu de plein droit sur justification de la copie du procsverbal de vente dlivr par le receveur poursuivant ainsi que de la quittance constatant le prix acquitt. Si celuici ne couvre pas le montant total de la dette fiscale pour le recouvrement de laquelle les poursuites sont exerces, le montant du loyer dudit fonds de commerce est vers due concurrence entre les mains du receveur en lacquit des impts, droits et taxes grevant le fonds du chef du propritaire ou exploitant dfaillant. Les auteurs de dtournements dobjets saisis et leurs complices sont poursuivis et punis conformment la lgislation pnale en vigueur. Est interdit, lenlvement dobjets saisis ou lattribution de locaux placs sous main de justice par leffet de saisie, sans laccord pralable du trsor public (administration des contributions diverses poursuivante). En outre, au cas o une autorit administrative a bnfici, des biens saisis ou est responsable du prjudice subi par le trsor, la valeur des biens enlevs ou attribus, estime par le service des domaines est, dfaut de paiement suivant les rgles habituelles, prlevs obligatoirement sur les crdits budgtaires de matriels qui lui sont allous. Un titre de recette tabli par le receveur charg du recouvrement et rendu excutoire par le directeur des impts de la wilaya, constituera, de plein droit, ordonnancement sur ces crdits. Toutefois, le titre de recette nest rendu excutoire quen cas de nonrestitution desdits bien dans les dlais fixs par mise en demeure adresse aux dtenteurs ou aux attributaires des biens concerns. Par drogation aux rgles de procdure prvues en matire de vente aux enchres publiques et sur autorisation crite de la direction gnrale des impts, les receveurs des contributions diverses peuvent mettre les biens saisis, contre paiement de leur prix, la disposition des administrations, des tablissements et organismes publics et des entreprises et exploitations autogres, en vue de leur utilisation directe. Le prix de vente est fix par rfrence aux prix pratiqus dans le commerce pour des biens similaires.

Le paiement a lieu au comptant, sauf demande justifie de dlais auprs de ladministration des contributions diverses qui fixe les modalits du rglement chelonn auxquelles souscrit lacqureur sous forme dengagement. Le retard dans les paiements entrane lexigibilit immdiate des sommes non encore acquittes et le prlvement doffice du montant total du solde du prix de vente est opr la requte des receveurs des contributions diverses sur les fonds dposs au compte courant postal ou tout autre compte ouvert au nom de lacqureur dfaillant et sur toutes autres ressources ou revenu lui appartenant, lui destins ou des tiers par lui affects. Si ce dernier est une administration ou un tablissement public dlgataire de crdits budgtaires, les montants dus seront prlevs doffice sur ces crdits budgtaires. Un titre de recette tabli par le receveur charg du recouvrement et rendu excutoire par le directeur des impts de la wilaya, constituera de plein droit, ordonnancement sur ces crdits. Art. 382 Les dispositions des articles 380, 383, 384, 385, 388 et 391 relatives au privilge du trsor et son exercice en matire dimpts directs et taxes assimiles, sont applicables aux loyers, aux redevances pour concession deau, aux amendes et condamnations pcuniaires, aux crances trangres limpt et au domaine, ainsi que, en gnral, tous les produits dont le recouvrement, au profit de lEtat, des collectivits publiques et des tablissements publics, prvu comme en matire dimpts directs, est lgalement confi ladministration des contributions diverses. Toutefois les agents habilits constater les infractions au code de la route sont tenues dinformer les contrevenants de leur facult de sacquitter volontairement des amendes encourues durant le dlai lgal de trente (30) jours sous peine de poursuites pnales conformment la lgislation en vigueur. 198 Le rang respectif des privilges assortissant les produits et crances viss au prsent article est ainsi fix : 1) Privilge des impts directs et taxes assimiles ; 2) Privilge des crances de l'Etat trangres l'impt et au domaine ; 3) Privilge des produits et crances autres que fiscaux, revenant aux collectivits publiques locales et tablissements publics ; 4) Privilge des amendes et condamnations pcuniaires. Art. 383 Les agents dexcution du greffe, notaires, agents chargs du squestre et tous autres dpositaires publics de deniers ne peuvent remettre aux hritiers, cranciers et autres personnes ayant droit de toucher les sommes squestres et dposes quen justifiant du paiement des impts directs et taxes sur la valeur ajoute due par les personnes du chef desquelles lesdites sommes sont provenues. Toutefois, les agents et dpositaires prcits sont autoriss en tant que de besoin, payer
198 Article 382 : modifi par larticle 16 de la loi de finances pour 2001.

directement les contributions qui se trouveraient dues avant de procder la dlivrance des deniers et les quittances desdites contributions leur sont passs en compte. Les dispositions du prsent article sappliquent galement aux liquidateurs des socits dissoutes. Art. 384 1) Tous locataires, receveurs, conomes et autres dpositaires et dbiteurs de deniers provenant du chef des redevables et subordonns au privilge du trsor public sont tenus, sur la demande qui leur en est faite, de payer au receveur des contributions diverses en lacquit desdits redevables et sur le montant des fonds quils doivent ou qui sont ou seront entre leurs mains jusqu concurrence de tout ou partie des contributions dues par ces derniers. 2) Les demandes rgulirement faites qui nont pas permis de dsintresser en totalit le trsor demeurent valables pendant un dlai dun an, les dpositaires, dtenteurs, mme en compte courant, et dbiteurs de deniers viss ci-dessus, restent tenues pendant le mme dlai compter de la demande, de verser, au fur et mesure de leur rception, les fonds provenant du chef des redevables dimpts . Les dispositions du prsent article sappliquent galement aux grants, administrateurs, directeurs gnraux, directeurs et liquidateurs des socits pour les impts dus par celles-ci, ainsi quaux agents comptables ou trsoriers des socits agricoles de prvoyance et de tous organismes de crdit agricole et non agricole des coopratives et des groupements professionnels. 3) Lorsque le redevable est une personne morale, le dlai durant lequel les dpositaires dtenteurs sont tenus, est fix quatre (4) ans. 4) Les versements effectus viennent en dduction des sommes dues. Quittance en est dlivre par le receveur des contributions diverses au dpositaire ou dtenteur qui a fait le versement. Art. 385 Le privilge attach limpt direct ne prjudicie pas aux autres droits que, comme tout crancier, le trsor peut exercer sur les biens des contribuables. Art. 386 Les dispositions des articles 380, 383, 384 et 385 sont applicables aux taxes perues au profit des wilayas et des communes, assimiles aux impts directs ; toutefois, le privilge portant sur les taxes perues au profit des wilayas, prend rang immdiatement aprs celui du trsor et le privilge cr au profit des taxes communales immdiatement aprs celui des taxes perues au profit des wilayas . Art. 387 Le privilge prvu aux articles 380 et 386 sera rput avoir t exerc sur le gage et sera conserv quelle que soit lpoque de la ralisation de celuici, ds que ce gage aura t apprhend par le moyen dune saisie. La demande de paiement vise larticle 384 et tablie rgulirement produit sur le gage le mme effet. Celui-ci stend galement aux crances conditionnelles ou terme et toutes autres crances dj nes ou qui natront postrieurement la demande et que le contribuable possde ou possdera lencontre du tiers dbiteur quelle que soit la date ou ces crances deviendront effectivement exigibles. La cession des salaires et des appointements privs ou publics des traitements, et soldes des fonctionnaires civils et militaires, ne sera pas opposable au trsor, crancier privilgi et la portion

saisissable ou cessible lui est attribue en totalit. Les proportions dans lesquelles les salaires et les appointements privs ou publics, les traitements et soldes des fonctionnaires civils et militaires, sont saisissables par le trsor pour le paiement des impts, droits et taxes et autres produits privilgis, sont fixes comme suit : 10 %, pour tout salaire net gal ou infrieur au salaire national minimum garanti ; 15 %, pour tout salaire net suprieur au salaire national minimum garanti et gal ou infrieur deux (02) fois sa valeur; 20% , pour tout salaire net suprieur au double du salaire national minimum garanti et gal ou infrieur trois (03) fois sa valeur; 25 %, pour tout salaire net suprieur trois (03) fois le salaire national minimum garanti et gal ou infrieur quatre (04) fois sa valeur; 30 %, pour tout salaire net suprieur quatre (04) fois le salaire national minimum garanti et gal ou infrieur cinq (05) fois sa valeur; 40 %, pour tout salaire net suprieur cinq (05) fois le salaire national minimum garanti et gal ou infrieur six (06) fois sa valeur; 50 %, pour tout salaire net suprieur six (06) fois le salaire national minimum garanti. Les allocations familiales ne sont pas prises en compte dans le calcul du salaire net sus indiqu et ne peuvent tre saisies.198 bis Les sommes retenues doivent tres obligatoirement verss au comptable poursuivant au fur et mesure des prlvements effectus et sans attendre que le montant de la crance due au trsor par le bnficiaire de la rmunration ait t dabord retenu intgralement par lemployeur ou son comptable payeur. Sur demande de lintress, il peut lui tre dlivr une dclaration de versement des sommes retenues. Art 388 Pour le recouvrement des impositions de toute nature et amendes fiscales dont la perception incombe au service des contributions diverses, le trsor a une hypothque lgale sur tous les biens immeubles des redevables et est dispens de son inscription au bureau des hypothques. Cette hypothque prend automatiquement rang compter de la date dtablissement du rle par le service de lassiette. 199 Il est fait dfense au conservateur foncier de procder une inscription pour obligation de somme, sans que ne lui soit produit un extrait de rle apur ou le cas chant, un chancier de paiement au nom du dbiteur. TITRE III

198 bis

Article 387 : modifi par larticle 15 de la loi de finances pour 2012.

199 Article 388 : modifi par larticle 16 de la loi de finances pour 2012.

POURSUITES Art. 389 Le contribuable qui na pas acquitt lchance fixe par la loi, la portion exigible de ses contributions, peut tre poursuivi. Art. 390 Abrog. 199 Art. 391 Abrog. Art. 392 Abrog. Art. 393 Abrog. Art. 394 Abrog. Art. 395 Abrog. Art. 396 Abrog. Art 397 Abrog. Art 398 Abrog. Art 399 Abrog. Art. 400 Abrog. Art. 401 En matire dimpts privilgis, lopposition sur les deniers provenant du chef du redevable rsulte de la demande prvue larticle 384 qui revt, en principe, la forme dun avis ou dune sommation tiers dtenteur. Art. 402. 1) Le retard dans le paiement des impts et taxes perus par voie de rles, en vertu des dispositions prvues par les diffrents codes fiscaux, entrane, de plein droit, lapplication dune pnalit de 10 %, lorsque le paiement est effectu aprs un dlai de quinze (15) jours compter de la date dexigibilit. En cas de non paiement dans les trente (30) jours qui suivent le dlai vis lalina prcdent, une astreinte de 3 % par mois ou fraction de mois de retard est applicable sans que cette astreinte, cumule avec la pnalit fiscale de 10 % ci-dessus, nexcde pas 25 %. Cette sanction est applicable aux contribuables relevant de limpt forfaitaire unique.200 2) Le retard dans le paiement des impts et taxes payables au comptant ou par voie de retenue la source dont le recouvrement est assur par ladministration fiscale, entrane lapplication dune majoration de 10 %. Une astreinte de 3 % par mois ou fraction de mois de retard est applicable partir du premier jour du mois qui suit la date limite de dpt des bordereaux-avis de versement et de paiement des droits correspondants, fixs par les articles 110, 119, 121, 123, 124, 1291, 212,

199 Articles 390 400 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002. (Dispositions transfres au code de procdures fiscales). 200 Article 402 : modifi par les articles 38 de la loi de finances 1996, 26 de la loi de finances 1999, 18 de la loi de finances 2000,
finances 2001, 200 de la loi de finances 2002, 34 de la loi de finances 2003 et 22 de la loi de finances 2007. 38 de la loi de

245, 358 2, 359 1 et 3671, sans que cette astreinte, cumule avec la pnalit fiscale de 10 %, cidessus, nexcde pas 25 %. Lorsque la pnalit de recouvrement de 10 % se cumule avec la pnalit pour dpt tardif de la dclaration, le montant total des deux pnalits est ramen 15 %, condition que le dpt de la dclaration et le paiement interviennent au plus tard le dernier jour du mois de lexigibilit. 3) La pnalit de 10 % et lastreinte prvues au paragraphe 1, ci dessus peuvent exceptionnellement faire lobjet dune remise gracieuse de la part de ladministration . Le pouvoir de statuer sur les demandes des contribuables est dvolu : - au directeur rgional des impts, aprs avis de la commission institue cet effet lchelon rgional lorsque la pnalit ou lindemnit de retard excde la somme de 250.000 DA ; - au directeur des impts de wilaya aprs avis de la commission institue cet effet lchelon de la wilaya , lorsque la pnalit ou lindemnit de retard est infrieure ou gale la somme de 250.000 DA . La cration, la composition et le fonctionnement des commissions prcites sont fixs par dcision du directeur gnral des impts. Les dcisions prises par le directeur des impts de wilaya sont susceptibles de recours devant le directeur rgional territorialement comptent. 4) Abrog. 201 5) les pnalits et indemnits de retard vises aux paragraphes prcdents sont recouvres et les rclamations contentieuses relatives leur application sont instruites et juges suivant les rgles inhrentes au recouvrement des droits en principal auxquels elles se rattachent. Art. 403 Abrog. 202 Art 404 Lannulation ou la rduction de limposition conteste, entrane, de plein droit, allocation totale ou proportionnelle en non valeur du montant des pnalits et des indemnits de retard mises la charge du rclamant, ainsi que des frais accessoires aux poursuites au cas o lannulation de limposition est accorde en totalit. Art. 405 Abrog. 203 Art. 406 Les receveurs sont responsables du recouvrement des impts et taxes directs dont ils ont pris les rles en charge et tenus de justifier de leur entire ralisation dans les conditions fixes par la lgislation en vigueur en matire de recouvrement.
201 Article 402-4 abrog par la larticle 200 de la loi de finances pour 2002. 202 Article 403 : abrog par larticle 31 de la loi n de finances 1995. 203 Article 405 : modifi par larticle 39 de la loi de finances 1996 et abrog par larticle 200 de la loi de finances pour 2002 (disposition transfres
au code de procdures fiscales)

Nonobstant les dispositions prvues, notamment aux articles 74 et 80 du code des procdures fiscales, dans le cas dentreprises trangres nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie et lorsque la dette fiscale se rapporte un contrat en fin dexcution, le receveur doit, conformment au besoin du paiement immdiat, exiger lintgralit des sommes mises la charge des contribuables non tablis sauf si ces derniers prsentent des garanties bancaires ou autres mme dassurer le recouvrement ultrieur des sommes dues.204 Art. 407 Les peines prvues aux articles 303 et 304, sont applicables aux contribuables qui, par des manuvres frauduleuses, se sont soustraits ou ont tent de se soustraire au paiement en totalit ou en partie des impts ou taxes dont ils sont redevables. Pour lapplication des dispositions qui prcdent, est notamment considr comme manuvre frauduleuse, le fait pour un contribuable dorganiser son insolvabilit ou de mettre obstacle par dautres manuvres au recouvrement de tout impt ou taxe dont il est redevable. Art. 408 Quiconque, de quelque manire que ce soit, a organis ou tent dorganiser le refus collectif de limpt, est puni des peines prvues larticle 418 du code pnal, rprimant les atteintes au bon fonctionnement de lconomie nationale. Est passible des sanctions pnales prvues larticle 303, quiconque a incit le public refuser ou retarder le paiement des impts. DISPOSITIONS FISCALES NON CODIFIEES

Articles

Loi de finances LF/ 1992

Objet de la disposition Reconduction des exonrations temporaires accordes dans le cadre de la lgislation fiscale antrieure 1991 Institution dune taxe sur les activits polluantes.

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LFC/ 1992

Codification des dispositions de larticle 38 de la loi de finances pour 1991. Reconduction de limpt sur les revenus de la promotion immobilire antrieurs 1992, Pour les oprations ayant connu un dbut dexcution. Reconduction durant 5 ans des exonrations fiscales prvues par la loi en faveur des investissements raliss dans le cadre des activits dclares prioritaires Dlivrance du registre de commerce ou de la carte dartisan

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2042.Article 406 : modifi par larticle 19 de la loi de finances 2011.

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Reconduction des exonrations temporaires accordes dans le cadre de la lgislation fiscale antrieure 1992. LF/ 1993 Octroi davantages fiscaux particuliers investissements avec apport en devises. pour les 171

83 88 89 93 100

Imputation des impts directs perus au profit de lEtat. Imputation des dgrvements fiscaux sur le budget gnral de lEtat. LF/ 1994 Institution du code des impts directs Applicabilit du classement des communes prvu par larticle 256 du code des impts directs LFC/ 1994 Franchise dimpt pour la plus-value dgage par la rvaluation des immobilisations corporelles Abattement de 50% sur les impts I.R.G. et I.B.S. pour les revenus tirs dactivits exerces dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanghasset. Modification des renvois darticles du code des impts directs. Remplacement des expressions taxe sur lactivit industrielle et commerciale et taxe sur lactivit non commerciale par lexpression taxe sur lactivit professionnelle Applicabilit la T.A.P., des exonrations prcdemment prvues en matire de T.A.I.C. Abattement supplmentaire de 300 dinars par mois sur lI.R.G. en faveur des salaris sans enfants charge. LF/ 1998 Imposition des plus-values de rvaluation Changement dappellation des commissions des impts directs et de TVA. Exonration des bnfices imposables tirs des activits de ralisation des logements sociaux et promotionnels, de limpt sur le revenu global (IRG) et de limpt sur les bnfices des socits (IBS). Exonration des plus values rsultant des oprations de cession titre onreux des valeurs mobilires cots en bourse, de limpt sur le revenu global. LF/ 1999 Abattement supplmentaire de quatre cent cinquante dinars 172 172

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par mois (450/mois) sur lIRG titre exceptionnel au salaris et maris sans enfants dont le revenu mensuel nexcde pas 15.000 DA/mois. Application du rgime de la retenu la source aux entreprises nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie. Abattement en matire de versement forfaitaire en ce qui concerne les organismes employeurs qui procdent au recrutement de jeunes au terme de leurs contrats de premploi. Modification de larticle 22 du dcret excutif n 93-12 du 05/101993 relatif la promotion de linvestissement. Institution dune taxe de contrle technique de vihicule.au taux de 7.5% Exonration des produits de titre assimiles inscrit la cote officielle de la bourse des valeurs mobilires, de limpt sur le revenu global pendant une dure de cinq ans. Exonration des revenus des obligations et titres demprunt ngociables de limpt sur le revenu global pendant une priode de cinq ans. LF/ 2000 Loi n 99 11 du 15 Ramadan 1420 correspondant au 23 dcembre 1999 portant lois de finances pour 2000 Rpartition des contributions des collectivits locales au fonds de wilaya des initiatives de jeunes et pratiques sportives. Rduction dimpt concernant les sommes correspondants des dons de versements effectus par les contribuables domicilies en Algrie. Abrogation des dispositions de larticle 99 du dcret 93-18 du 29 dcembre 1994 portant loi de finances pour 1994 relatives la taxe spcifique additionnelle. Avantages fiscaux et douaniers accords aux biens entrant dans le cadre de la ralisation dinvestissements concernant le leasing financier. Remplacement des expressions numro didentification fiscale et numro de la fiche fiscale par numro didentification statistique .

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Dsignation des personnes morales relevant obligatoirement de la comptence de la structure charg de la gestion des grandes entreprises. Assujettissement des personnes morales relevant des grandes entreprises aux obligations fiscales auprs de la structure suscite. Obligations des personnes physiques et morales exerant une activit industrielle, commerciale librale ou artisanale, de mentionner le numro didentification statistique sur tous leurs documents. Dsignation des sanctions prvues en cas de dfaut de production du numro didentification statistique ou de communications de renseignements inexacts. Cration dune taxe additionnelle sur les produits tabagiques mis la consommation en Algrie. Restitution de la taxe sur la valeur ajoute ayant grev les oprations de prservation de construction de bien wakfs. Institution dune taxe sur les carburants. Exonration de limpt sur les bnfices et de la taxe sur lactivit professionnelle des tablissements publics pour insertions sociales et professionnelles des personnes handicapes. Abrogation de certains articles des codes des taxes sur le chiffre daffaires des impts directs et taxes assimiles, de lenregistrement, des impts indirects et du timbre et leur transfert au code des procdures fiscales. LF/ 2003 Exonration de lIRG pour une priode de 5 ans compter du 01/01/2003 de certains produits (voir larticle). Application de sanction pour dfaut de facturation. Institution dune taxe annuelle dhabitation due pour tous locaux usage dhabitation ou professionnel situs dans certaines communes. Rvaluation au plus tard le 31/12/2004 des immobilisations corporelles amortissables et non amortissables, figurant au bilan clos au 31/12/2002 des entreprises et organismes rgies par le droit commercial. LF/ 2004 Abattement de 15% sur le montant de lIBS d au titre de

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leur activit de production de biens et services pour les petites et moyennes entreprises implantes dans les wilayas de grand sud. Exonration de lIRG et lIBS les produits et les plus values de cession des actions et titres assimils cot en bourse ainsi que les produits et les plus values de cession des obligations et titres assimils cot en bourse . Interdiction de lactivit commerciale, pour les personnes qui ont fait lobjet dune condamnation titre dfinitif pour fraude fiscale. Transfert des recours auprs des commissions centrales des impts directs et de la TVA, vers les commissions des recours de wilaya ou de Daira. Fixation des tarifs de la taxe dinscription pour lobtention de la carte professionnelle dartisan. LF/ 2005 Modifications des dispositions de larticle 6 de la loi n 9911 du 13/12/1999 portant loi de finances 2000. Modifications des dispositions de larticle 71 de la loi n 0211 du 24/12/2002 portant loi de finances 2003. Institution du versement spontan au titre de lIRG, des revenus de location, des ftes, des ftes foraines et des cirques. Obligation pour les contribuables ralisant des oprations dans les conditions de gros y compris les importateurs, de prsenter ladministration fiscale un tat actualis de leurs clients LF/ 2006 Loi n 05-16 du 31 dcembre 2005 portant loi de finances pour 2006 Loi n 06-04 du 15 juillet 2006 portant loi de finances complmentaire pour 2006 Loi n 06-24 du 26 dcembre 2006 portant loi de finances pour 2007 Ordonnance n 08-02 du 24 juillet 2008, portant loi de finances complmentaire pour 2008. Loi n08-21 du 30 dcembre 2008, portant loi de finance pour 2009

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LF/ 2007

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LFC/ 2009

22-25-27 28-31-32 33-36-41 57-65-70

LF/ 2009

Ordonnance n 09-01 du 22 juillet 2009, portant loi de finances complmentaire pour 2009.

15-28-32 33-34-44 45-46-48 22-25-2627-29-3031-49-5

LF/ 2010

Loi n09-09 du 30 dcembre 2009, portant loi de finance pour 2010

LFC/ 2010

Ordonnance n10-01 du 26 aot 2010 portant loi de finances complmentaire pour 2010. Loi n 11-11 du 16 Chabane 1432 correspondant au 18 juillet 2011portant loi de finances complmentaire pour 2011. Loi n 11-16 du 28 dcembre 2011 portant loi de finances pour 2011.

12 - 13

LFC/ 2011

53-62-6768

LF/ 2012

Loi n 9125 du 18 dcembre 1991 portant loi de finances pour 1992.

Reconduction des exonrations temporaires accordes dans le cadre de la lgislation fiscale antrieure 1991. Art. 109 Les exonrations temporaires accordes dans le cadre de la lgislation fiscale antrieure celle introduite par la loi de finances pour 1991 et qui ont commenc produire leurs effets continueront sappliquer jusqu leur terme au titre des impts correspondants de la nouvelle lgislation fiscale. Institution dune taxe sur les activits polluantes. Art. 117. Il est institu une taxe sur les activits polluantes ou dangereuses pour lenvironnement. La dfinition de ces activits est prcise par voie rglementaire. Le taux de base annuelle est fix comme suit : 3.000 DA pour les installations classes dont une activit au moins est soumise la dclaration telle que prvue par le dcret n 8819 du 26 juillet 1988 relatif aux installations classes et fixant leur nomenclature ; 3.000 DA pour les installations classes dont une activit au moins est soumise autorisation que prvue par le dcret n8819 du 26 juillet 1988 relatif aux installations classes et fixant leur nomenclature ; --Pour les installations nemployant pas plus de deux personnes les taux de base sont rduites 750 DA pour les installations classes, soumises la dclaration et 6.000 DA pour les installations classes soumises autorisation. Un coefficient multiplicateur compris entre 1 et 6 est index chacune de ces activits en fonction de sa nature et de son importance. Le montant de la taxe percevoir au titre de chacune de ces activits est gal au produit du taux de base et du coefficient multiplicateur. Le coefficient multiplicateur pour chacune des activits polluantes ou dangereuses est fix par voie rglementaire. Une pnalit dont le taux est fix au double du montant de la taxe est applique lexploitation de linstallation qui au vue de la dtermination du taux de la taxe et de sa mise recouvrement, ne donne pas les renseignements ncessaires ou fournit des informations fausses. Le recouvrement de la taxe est effectu par le receveur des contributions diverses de la Wilaya sur la base des recensements des installations concernes fournies par les services chargs de lenvironnement. Le taux de la taxe est major de 10 % lorsque le paiement des sommes correspondantes

nest pas effectu dans les dlais impartis. Loi n 9204 du 11 dcembre 1992 portant loi de finances complmentaire pour 1992.

Codification des dispositions de larticle 38 de la loi de finances pour 1991. Art. 54 Les dispositions introduites par larticle 38 de la loi de finances pour 1991 et relatives aux impts directs et taxes assimiles perus au profit de lEtat, des collectivits et ayant une affectation particulire sont insres dans un code dnomm code des impts directs et taxes assimiles. Reconduction de limpt sur les revenus de la promotion immobilires antrieurs 1992, Pour les oprations ayant connu un dbut dexcution. Art. 55 Les entreprises soumises limpt sur les revenus de la promotion immobilire dans le cadre de la lgislation fiscale en vigueur jusquau 31 dcembre 1991 continuent tres imposables cet impt au titre des revenus provenant des oprations de promotion immobilire ayant connu un dbut de ralisation avant lintervention de la nouvelle lgislation fiscale et ce, jusqu lachvement de celle-ci. Reconduction durant 5 ans des exonrations fiscales prvues par la loi en faveur des investissements raliss dans le cadre des activits dclares prioritaires. Art. 56 Le bnfice des exonrations fiscales, prvues par la lgislation fiscale, en faveur des activits dclares prioritaires par les plans annuels et pluriannuels de dveloppement, nest accord que dans la mesure o les activits en cause sont cres et mises en exploitation durant les cinq (05) annes qui suivent la date de publication du plan annuel ou pluriannuel de dveloppement. Audel de cette priode les contribuables concerns ne peuvent prtendre audits avantages fiscaux. Dlivrance du registre de commerce ou de la carte dartisan Art. 58 La dlivrance du registre de commerce ou de la carte dartisan, en vue dune cration ou dun changement dactivit est subordonne de la dlivrance dune attestation justifiant la position fiscale du postulant Les personnes exerant une activit non soumise la dlivrance du registre de commerce ou de la carte dartisan, doivent satisfaire aux mmes obligations prvues lalina prcdent. Reconduction des exonrations temporaires accordes dans le cadre de la lgislation fiscale antrieure 1992. Art. 60 Larticle 109 de la loi N9125 du 18 dcembre 1991 portant loi de finances pour 1992 est modifi et rdige comme suit : Art. 109.- les exonrations temporaires accordes en matire dimpts directs et taxes assimiles dans le cadre de la lgislation en vigueur avant le 1er janvier 1992 et qui ont commenc produire leurs effets, continueront sappliquer jusqu leur terme au titre des

impts correspondants de la nouvelle lgislation fiscale . Dcret lgislatif N 9301 du 19 Janvier 1993 portant loi de finances pour 1993.

Octroi davantages fiscaux particuliers pour les investissements avec apport en devises. Art. 83 LEtat peut, dans le cadre des oprations dinvestissement, octroyer des avantages fiscaux des entreprises qui effectuent un apport en devise sous la forme de capitaux ou en nature. Imputation des impts directs perus au profit de lEtat. Art. 88 Le produit brut une contribution directe recouvre au profit de lEtat est impute dfinitivement par les comptables publics signataires, directement aux comptes de recettes budgtaires appropris. Imputation des dgrvements fiscaux sur le budget gnral de lEtat. Art. 89 Les oprations de dgrvements fiscaux sont prvues, autorises et excutes sur le budget gnral de lEtat. Les dpenses mandates ce titre sont imputables sur les crdits valuatifs et assigns payables sur la caisse des trsoriers de Wilaya assignataires. Les dispositions du prsent article seront dtermines en tant que de besoin, par voie rglementaire et prendront effet compter du1er janvier 1994. Dcret lgislatif n 93-18 du 29 dcembre 1993 portant loi de finances pour 1994 Institution du code des impts directs.

Art. 93 Les dispositions introduites par larticle 38 de la loi n 90-36 du 31 dcembre 1990 portant loi de finances pour 1991, constituent le code des impts directs et taxes assimiles. Elles remplacent et abrogent les dispositions annexes lordonnance n 76-101 du 9 dcembre 1976 portant code des impts directs et taxes assimiles. Applicabilit du classement des communes prvu Par larticle 256 du code des impts directs. Art. 100 Le classement des communes par zone et sous- zone annexs au titre V imposition perues au profit exclusif des communes sous titre 1 taxe foncire du code des impts directs et taxes assimiles est applicable jusqu la date de publication du texte rglementaire prvu larticle 256 du code des impts directs et taxes assimiles Dcret lgislatif n 94-08 du 26 mai 1994 portant loi de finances Complmentaire pour 1994

Franchise dimpt pour la plus-value dgage par la rvaluation des immobilisations corporelles. Art. 14 Larticle 70 du dcret lgislatif n 92-04 du 11 octobre 1992 portant loi de finances complmentaire pour 1992 est modifi comme sui : Art. 70 La plus-value dgage par la rvaluation des immobilisation corporelles amortissables telle quautorise par larticle 165 de la loi de finances pour 1992 est inscrite au passif du bilan en rserves, en franchise dimpt. Elle ne peut tre distribue. Un texte rglementaire prcisera, en tant que de besoin, les modalits de mise en uvre du prsent article . Ordonnance n 94-03 du 31 dcembre 1994 portant loi de finances pour 1995.

Abattement de 50% sur les impts I.R.G et I.B.S pour les revenus tirs dactivits exerces dans les wilaya dIllizi, Tindouf, Adrar, et Tamanghasset. Art. 74 A titre transitoire, et pour une priode de cinq (5) annes compter du 1er janvier 1995, les revenus tirs dactivits exerces dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanghasset par les personnes physiques ou des socits, ayant leur domicile fiscal et rsidant en permanence dans ces wilayas, bnficient dun abattement de 50% sur le montant de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur les bnfices des socits (I.B.S). Les dispositions qui prcdent ne sappliquent pas aux revenus des personnes et des socits exerant dans le secteur des hydrocarbures, lexception des activits de distribution et de commercialisation des produits ptroliers et gazeux. Les conditions et modalits dapplication du prsent article seront fixes, en tant que de besoin, par voie rglementaire. Art. 14 Larticle 70 du dcret lgislatif n 92-04 du 11 octobre 1992 portant loi de finances Ordonnance n 95-27 du 30 dcembre 1995 portant loi de finances pour 1996.

Modification des renvois darticles du code des impts directs Art 22 Les rfrences aux articles 219bis, 220, 230, 232, 234-1, 234-2, 234-3, 235, 236, 237 et 238 du code des impts directs et taxes assimiles sont remplaces respectivement par celles des articles 220, 13-1 et 138-1, 217, 219, 222, 223, 224, 224-3, 224-4, 225-1, 226, 227 et 229 du mme code. Art 33 Les rfrences aux articles 364bis, 365, 366, 367, 368 et 369 du code des impts

directs et taxes assimiles sont remplaces respectivement par celles des articles365, 357, 358, 359, 360 et 361 du mme code. Remplacement des expressions taxe sur lactivit industrielle et commerciale et taxe sur lactivit non commerciale par lexpression taxe sur lactivit professionnelle Art 34 Les expressions taxe sur lactivit industrielle et commerciale et taxe sur lactivit des professions non commerciales sont remplaces par celle de taxe sur lactivit professionnelle. Applicabilit la T.A.P. des exonrations prcdemment prvues en matire de T.A.I.C. Art 35 Les exonrations de la taxe sur lactivit industrielle et commerciale prvues par des dispositions non codifies continuent produire leurs effets, sous le nouveau rgime, mais uniquement en ce qui concerne les contribuables exerant une activit dont les profils relvent de limpt sur les bnfices des socits. Abattement supplmentaire de 300 dinars par mois sur lI.R.G. en faveur des salaris, sans enfants charge Art 106 A titre exceptionnel, les salaris clibataires ou maris sans enfants charge, dont le revenu mensuel soumis cotisation de scurit sociale est infrieur ou gal quinze mille (15.000) dinars par mois, bnficient dun abattement supplmentaire de trois cents (300) dinars par mois sur limpt sur le revenu global (IRG). Imposition des plus values de rvaluation Art 107 Les plus values non affectes, rsultant des oprations de rvaluation figurant au bilan des entreprises au 1er janvier 1995, sont imposables suivants les modalits prvues au paragraphe 2 de larticle 186 du code des impts directs et taxes assimiles raison de la partie des plus values correspondant aux amortissements complmentaires non encore pratiqus cette date. La loi n 9702 Du 31 dcembre 1997 portant loi de finances pour 1998

IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMLEES Art. 41. Les appellations de : Commissions des Impts Directs, commission de Dara de recours des Impts Directs, Commission, de recours des Impts Directs de la wilaya, commission centrale de recours des Impts Directs figurant respectivement la section 6, soussection 1, soussection 2, soussections 3 du code des impts direct et taxes assimiles sont remplacs par : Commission de Dara de recours des impts directs et de la TVA, commission de recours des impts directs et de la TVA de la wilaya, commission centrale de recours des impts directs et de la TVA. Art. 44 Les bnfices imposables tirs des activits de ralisation des logements sociaux et promotionnels aux conditions fixes par un cahier des charges sont exonrs de limpt

sur le revenu global (IRG) et de limpt sur les bnfices des socits (IBS). Le cahier des charges, ainsi que les modalits dapplication du prsent article, sont dtermins par un arrt conjoint du Ministre charg des Finances et du Ministre charg de lHabitat. Art. 47 Sont exonres de limpt sur le revenu global et de limpt sur le bnfice des socits, les plus values rsultant des oprations de cession titre onreux de valeurs mobilires cotes en bourse, partir du 1er janvier 1998 et pour une dure de trois (3) annes. Loi n 98 du 31 dcembre 1998 portant loi de finances pour 1999

Art. 11 Les dispositions de larticle 106 de lordonnance n 95-27 du 30 dcembre 1995 portant loi de finances pour 1996 modifies pour larticle 69 de lordonnance n 96-31 du 30 dcembre 1996 portant loi de finances pour 1997 sont abroges. Art. 106 A titre exceptionnel, les salaris clibataires ou maris sans enfants charge, dont le revenu mensuel soumis cotisation de scurit sociale est infrieur ou gal quinze mille dinars par mois (15.000 DA / mois) bnficient dun abattement supplmentaire de quatre cent cinquante dinars par mois (450 / mois ) sur limpt sur le revenu global (IRG). Art. 16 Les contrats en cours de date de promulgation de la prsente loi continuent de bnficier du rgime de la retenue la source applicable aux entreprises trangres nayant pas dinstallation professionnelles permanente en Algrie, en vigueur au 31 dcembre 1998. Art. 48 Les organismes employeurs qui procdent des recrutements de jeunes au terme de leurs contrats de pr emploi bnficient dun abattement en matire de Versement Forfaitaire gal : 100% pour la premire anne ; 50% pour la deuxime anne ; 30% pour la troisime anne . Les abattement sappliquent pour la part correspondant aux rmunrations des jeunes recruts dans ce cadre . Les modalits dapplication du prsent article seront fixes par voie rglementaire . Art. 49 Larticle 22 du dcret lgislatif n 9312 du 05 octobre 1993 relatif la promotion de linvestissement est modifi et rdig comme suit : Art. 22 Sur dcision de lagence, les investissements viss larticle 20 ci -dessus, peuvent bnficier, dater de leur mise en exploitation des avantages suivants : - exonration, pendant une priode minimum de cinq(05) ans et maximum de dix(10) ans dactivit effective, de lImpt sur le Bnfice des Socits (IBS), du Versement Forfaitaire (VF) et de la Taxe sur lActivit Industrielle et Commerciale (TAIC);

- exonration, compter de la date dacquisition, de la taxe foncire sur les activits immobilires entrant dans le cadre de linvestissement pour une priode minimum de cinq (05) ans et maximum de dix (10) ans ; - En cas dexportation, exonration de lIBS, du VF et de la TAP, au prorata du chiffre daffaire lexportation, aprs la priode dactivit vise lalina premier ci-dessus; - prise en charge partielle ou totale par lEtat des contributions patronales au rgime lgale de scurit sociale au titre des rmunrations verses lensemble des personnels, pendant une priode de cinq ans susceptible dtre prolonge sur dcision de lAgence. Les modalits dapplication de lalina ci-dessus sont fixes en tant que de besoin par voie rglementaire . Art. 52 Les produits des titres et assimils inscrits la cote officielle de la bourse des valeurs mobilires sont exonrs de limpt sur le revenu global pendant une priode de cinq (05 ) annes compter de lexercice . Art. 53 Les revenus des obligations et titres demprunt ngociables dune dure gale ou suprieure cinq ans sont exonrs de limpt sur le revenu global pendant une priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 1998. Loi n 99 11 du 15 Ramadan 1420 correspondant au 23 dcembre 1999 portant lois de finances pour 2000

Art. 6. Les revenus provenant des activits exerces par des personnes physiques ou des socits dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanrasset et qui y sont fiscalement domicilies et tablies de faon permanente, bnficient dune rduction de 50% du montant de limpt sur le revenu global ou de limpt sur les bnfices des socits pour une priode transitoire de cinq (05) annes compter du 01 janvier 2000. Les dispositions prcdentes ne sappliquent pas aux revenus des personnes et socit exerant dans le secteur des hydrocarbures lexception des activits de distribution et de commercialisation des produits ptroliers et gazeux. Les conditions dapplication du prsent article seront prcises en tant que de besoin par voie rglementaire. Loi n 0112 du 19 juillet 2001, portant loi de finances Complmentaire pour 2001

Art. 17 Les dispositions de larticle 50 de la loi n 200006 du 23 dcembre 2000 portant loi de finances pour 2001 sont modifies et rdigs comme suit : Article 50. La contribution des collectivits locales au fonds de Wilaya des initiatives de jeunesse et des pratiques sportives est fixe comme suit : 7 % des recettes fiscales des Wilayas ;

4 % des recettes fiscales des communes. Une quotepart de 3 % des recettes fiscales des communes est greve daffectation spciale directe dans leur budget pour le mme objet. Les modalits dapplication du prsent article sont fixes par voie rglementaire. Art. 19 Les sommes correspondant des dons de versement effectus par les contribuables domicilis en Algrie bnficient dune rduction dimpt sur le revenu gal 40 % de leur montant sans que cela nexcde 5 % du revenu imposable. Cette rduction est accorde lorsque ces dons et versements sont consentis : aux fondations ou associations reconnues dutilit publique ; aux uvres ou organismes intrt gnral ayant un caractre ducatif, scientifique, humanitaire, sportif, pdagogique, culturel ou concourant la mise en valeur du patrimoine artistique, la dfense de lenvironnement naturel ou la diffusion de la culture. Art. 20 Les dispositions de larticle 99 dcret lgislatif n 9318 du 29 dcembre 1993 portant loi de finances pour 1994, modifies et compltes, relatives la taxe spcifique additionnelle, sont abroges. Les prsentes dispositions prennent effet compter du premier juillet 2001. Art. 21 Les biens entrant dans le cadre de la ralisation de linvestissement bnficiant des avantages fiscaux et douaniers prvus par le dcret lgislatif n9312 du 5 octobre 1993 relatif la promotion de linvestissement, lorsquil sont acquis par les crdits bailleurs, dans le cadre de contrat de leasing financier conclu avec un promoteur bnficiant des avantages suscits. Les modalits dapplication du prsent article sont fixes par voie rglementaire. Loi n 0121 du 22 dcembre 2001, portant loi finances pour 2002.

Art. 4 Les expressions numro didentification fiscale et numro de la fiche fiscale prvues aux articles 212 et 359 du code des impts directs et taxes assimiles sont remplaces par celle de numro didentification statistique. Art. 32 Les personnes morales dsignes ci-aprs relvent obligatoirement de la comptence de la structure charge de la gestion des grandes entreprises prvues par voie rglementaire : les socits exerant dans le secteur des hydrocarbures rgies par la loi 86 14 du 19 aot 1986 modifie et complte ; les socits implantes en Algrie membres de groupes trangers ainsi que celles nayant pas dinstallation professionnelle en Algrie telles que vises par larticle 1561 du code des impts directs et taxes assimiles ; les socits de capitaux et les socits de personnes ayant opt pour le rgime fiscal des

socits de capitaux telles que vise par larticle 136 du code des impts directs et taxes assimiles dont le chiffre daffaires annuel est suprieur ou gal 100 millions de DA. les groupements des socits de droit ou de fait, lorsque le chiffre daffaires annuel de lune des socits membre est suprieur ou gal 100 millions de DA. Membre est suprieur ou gal 100 millions de DA. Art. 33 Les personnes morales numres larticle ci-dessus sont tenues daccomplir toutes leurs obligations fiscales dans les conditions fixes par voie rglementaire, auprs des services de la structure cite larticle prcdent. Art. 34 Les personnes physiques et morales exerant une activit industrielle, commerciale, librale ou artisanale doivent mentionner le numro didentification statistique surtout les documents relatifs leurs activits. Art. 35 Sans prjudice des sanctions prvues par la lgislation fiscale en vigueur le dfaut de production du numro didentification statistique ou la communication de renseignements inexacts entranent la suspension de : la dlivrance des diffrentes attestations de franchise TVA ; la dlivrance de lextrait de rle ; les rfactions prvues larticle 2191 et 219bis du code des impts directs et taxes assimiles ; loctroi des sursis lgaux de paiement des droits et taxes ; la souscription des chanciers de paiements. Art. 36 Il est cre une taxe additionnelle sur les produits tabagiques mis la consommation en Algrie, dont le tarif est fix 02, 50 DA par paquets, bourses o boites. La taxe additionnelle sur les produits tabagiques est recouvre dans les mmes conditions que la taxe intrieure de consommation. Le produit de la taxe additionnelle su les produits tabagiques est vers au Fonds pour les Urgences et les Activits de Soins Mdicaux. Les modalits dapplication de ces dispositions sont prcises en tant que de besoin par voie rglementaire. Art. 37 La taxe sur la valeur ajoute ayant grev les oprations de prservation et de construction de biens Wakfs telles que dfinies par la loi n 9110 du 27 avril 1991 relative aux biens Wakfs est restituable. Les conditions de modalits de restitution de la taxe sont prcises par voie rglementaire. Art. 38 Il est institu une taxe sur les carburants dont le tarif est fix un (01) DA par litre dessence super et normal avec plomb. La taxe est prleve et reverse comme en matire de taxe sur les produits ptroliers.

Le produit de la taxe sur les carburants est affect raison de : 50 % au compte daffectation spciale n 302100 intituls Fonds National Routier et Autoroutier. 50 % au compte daffectation spciale n 302065 intituls Fonds National pour lEnvironnement et la Dpollution. Le chiffre daffaires annuel de lune des socits Art. 39 Ltablissement public pour insertion sociale et professionnelle des personnes handicapes est exonr de limpt sur les bnfices et de la taxe sur lactivit professionnelle. Art. 200 Les dispositions relatives aux procdures fiscales des articles 156, 158, 159, 1510, 1511, 1512, 173, 174, 175, 272, 30, 31, 37, 38, 39, 40, 41, 47, 62, 63, 84, 131, 131bis, 180, 187, 190, 1905, 191, 283, 287, 288, 289, 290, 309, 310, 311, 312, 313, 314, 315, 316, 325, 327, 3273, 328, 329 353, 379, 390, 391, 392, 393, 394, 395, 396, 397, 398, 399, 400, 4024 et 405 du code des impts direct et taxes assimiles, 70, 74, 75, 958 et suivant ; 96, 97, 107, 108234, 109, 111bis, 113, 123, 124, 142, 143, 147 160, 1542 du code des taxes sur le chiffre daffaires ; 36, 37, 38, 208, 209, 210, 218, 228, 291, 293, 489, 490, 493, 494 et 494bis du code des impts indirects, 122, 139, 140, 141, 143, 147, 150, 151, 152, 197 205, 359, 360, 361, 362, 364, 365 et 365bis du code de lenregistrement et 24, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 38, 39, 40, 41, 42, 48, 49 et 50 du code du timbre, sont abrogs et transfrs au code des procdures fiscales. Loi n 02 11 du 24 dcembre 2002 portant lois de finances pour 2003

Article. 63 Sont exonrs de limpt sur le revenu global, pour une priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2003, les produits des actions et titres assimils cots en bourse ou des obligations et titres assimils dune maturit gale ou suprieure cinq ans, cots en bourses ou ngocis sur un march organis, ainsi que ceux des actions ou part dorganismes de placements collectifs en valeurs mobilires. Sont galement exonrs de limpt sur le revenu global ou de limpt sur le bnfice des socits, pour une priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2003, les plus values rsultant des oprations de cession titre onreux des actions et titres assimils cots en bourse ou des obligations et titres assimils dune maturit gale ou suprieur 5 ans, cots en bourse ayant fait lobjet de ngociation sur un march organis. Sont exempts des droits denregistrement, pour une priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2003, les oprations portant sur les valeurs mobilires cotes en bourses ou ngocis sur un march organis. Article. 65 Sans prjudice des sanctions prvues par ailleurs, le dfaut de facturation ou de sa prsentation entrane lapplication dune amende dont les tarifs sont fixs comme suit

: 50.000 DA pour les commerants dtaillants ; 500.000 DA pour les commerants grossistes ; 1.000,000 DA pour les producteurs et les importateurs. En cas de rcidive, il est fait application du double de ces tarifs. La marchandise transporte sans facture ainsi que le matriel de transport de celle-ci est confisque lorsquils appartiennent au propritaire de la marchandise. Les agents dment qualifis de ladministration fiscale ayant au moins le grade dinspecteur sont galement habilits constater le dfaut de facturation. Les modalits de mise en uvre de cette mesure sont dfinies par voie rglementaire. Article. 67 : Il est institu une taxe annuelle dhabitation due pour tous les locaux usage dhabitation o professionnel situs dans les communes chefs, lieu de Dara, ainsi que lensemble des communes des Wilayas dAlger, dAnnaba, de Constantine et dOran. Le montant annuel de la taxe dhabitation est fix raison de : 300 DA pour les locaux dhabitation ; 1.200 DA pour les locaux professionnels. Le prlvement est effectu par lentreprise SONELGAZ sur les quittances dlectricit et de gaz, selon la priodicit des paiements. Le produit de cette taxe est affect aux communes. Les modalits dapplication du prsent article seront fixes par voie rglementaire. Article. 71 : Les immobilisations corporelles amortissables et non amortissables, figurant au bilan clos au 31 dcembre 2002 des entreprises et organismes rgies par le droit commercial peuvent, dans les conditions prcises par voie rglementaire, tres rvalus au plus tard le 31 dcembre 2004. Les plus values de rvaluation dgages au titre de cette opration sont inscrites en franchise dimpts, au compte cart de rvaluation au passif du bilan et doivent tre incorpors dans le fonds social, dans le cadre dune augmentation de capital opre conformment aux procdures lgales en vigueur. Loi n 03 22 du 28 dcembre 2003 portant loi de finances pour 2004

Article. 8 Les petites et moyennes entreprises implantes et productrices dans les Wilayas du sud et des hauts plateaux ligibles au Fonds spcial pour le dveloppement des Wilayas du grand sud et au Fonds spcial de dveloppement conomique des hauts plateaux, bnficient dun abattement de 15 % sur le montant de lIBS d au titre de leur activit de

production de biens et services localise dans ces Wilayas au profit des Wilayas des hauts plateaux et de 20 % au profit des Wilayas du sud pour une priode de cinq (05) annes compter du 1er janvier 2004. Sont exclues des dispositions du prsent article les entreprises intervenant dans le secteur des hydrocarbures. Article. 26 Les dispositions de larticle 63 de la loi n 02 11 du 24 dcembre 2002 relative la loi de finances pour 2003 sont modifies, compltes et rdiges comme suit : Art. 63 Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur les bnfice s des socits (IBS), pour une priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2003, les produits et les plus values de cession des actions et titres assimils cots en bourse, ainsi que ceux des actions ou parts dorganismes de placement collectifs en valeurs immobilires. Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le bnfice des socits (IBS), les produits et les plus values de cession des obligations et titres assimiles cots en bourse ou ngocis sur un march organis, dune chance minimale de cinq (05) ans, mis au cours dune priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2003. Cette exonration porte sur toute la dure de validit du titre mis au cours de cette priode. Sont exempts des droits denregistrement, pour une priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2003, les oprations portant sur des valeurs mobilires cotes en bourse ou ngocies sur un march organis. Art.29 Nonobstant les dispositions prvues par ailleurs, les personnes qui ont fait lobjet dune condamnation titre dfinitif pour fraude fiscale sont interdites de lexercice de lactivit commerciale, au sens de la loi n 90 12 du 18 aot 1990, modifie et complte, relative au registre de commerce. Art.31 Les recours pendants auprs de la commission centrale des impts directs et de TVA, nayant pas fait lobjet dexamen auprs des commissions de recours de wilaya ou de dara territorialement comptentes, sont transfres celles ci selon les nouveaux seuils de comptence prvus ci - dessus. Art.32 Les recours pendants auprs des commissions de recours de wilaya, nayant pas fait lobjet dexamen auprs des commissions de recours de dara territorialement comptentes, est transfres celles ci selon les nouveaux seuils de comptence prvus ci dessus. Art.33 Le tarif de la taxe dinscription pour lobtention de la carte professionnelle dartisan, prvu larticle 105 de lordonnance n 95 27 du 30 dcembre 1995 portant loi de finances pour 1996, est fix 500 DA pour les artisans. Loi n 04 21 du 29 dcembre 2004 portant lois de finances pour 2005

Article. 16 Les dispositions de larticle 6 de la loi n99-11 du 13 dcembre 1999 portant

loi de finances pour 2000 sont modifies et rdiges comme suit : Art 6 Les revenus provenant des activits exerces par des personnes physiques ou des socits dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanghasset et qui y sont fiscalement domicilies et tablies de faon permanente, bnficient dune rduction de 50% du montant de limpt sur le revenu global ou limpt sur le bnfice des socits, pour une priode transitoire de cinq (5) annes compter du 1er janvier 2005. Les dispositions prcdentes ne sappliquent pas aux revenus des personnes et socits exerant dans le secteur des hydrocarbures lexception des activits de distribution et de commercialisations des produits ptroliers et gaziers. Les conditions dapplication du prsent article seront prcises en tant que de besoin par voie rglementaire. Article. 41 Les dispositions de larticle 71 de la loi n02-11 du 24 dcembre 2002 portant loi de finances pour 2003 sont modifies et rdiges comme suit : Art 71. Les immobilisations corporelles amortissables et non amortissables, figurant au bilan clos le 31 dcembre 2002 des entreprises et organismes rgis par le droit commercial, peuvent dans les conditions prcises par voies rglementaire tre rvalues au plus tard le 31 dcembre 2006. Les plus values de rvaluation dgages au titre de cette opration sont inscrites en franchise dimpts, au compte cart de rvaluation au passif du bilan et doivent tre incorpors dans le fonds social, dans le cadre dune augmentation de capital opre conformment aux procdures lgales en vigueur. Article. 42 Les revenus des locations de salles des ftes, des ftes foraines et des cirques donnent lieu un versement spontan au titre de lIRG. Le taux du versement spontan est fix 15% libratoire de limpt. Le versement spontan est acquitt par le bnficiaire des revenus. Le montant du versement spontan est acquitt auprs du receveur des impts territorialement comptent avant le vingt (20) du mois qui suit celui durant lequel les sommes ont t encaisses. Article. 45 Les contribuables ralisant des oprations dans les conditions de gros y compris les importateurs, doivent prsenter chaque rquisition de ladministration fiscale un tat de leur clients actualis mensuellement. Ltat client doit contenir des informations vises larticle 224-1 du code des impts directs et taxes assimiles. Le dfaut de prsentation de cet tat est passible dune amende de 30.000 DA 400.000 DA. En cas de rcidive, lamende est porte au double. Cette amende sapplique, galement lorsque les informations fournies dans ltat client savrent inexactes

Loi n 05-16 du 31 dcembre 2005 portant loi de finances pour 2006

Art. 18. - Les personnes souscrivant volontairement un contrat dassurance de personne (individuel ou collectif), dune dure minimale de huit (08) ans, bnficient dun abattement de 2% avec un plafond de 20.000 DA sur le montant de la prime nette annuelle soumise Iimpt sur le revenu global (IRG). Art. 44 . - Les dispositions de Iarticle 63 de la loi no 02-1 1 du 24 dcembre 2002 portant loi de finances pour 2003, modifies par les dispositions de Iarticle 26 de la loi no 03-22 du 28 dcembre 2003 portant loi de finances pour 2004, sont modifies, compltes et rdiges comme suit : Art. 63 . Sont exonrs de Iimpt sur le revenu global (IRG) ou de Iimpt sur le bnfice des socits (IBS) pour une priode de cinq (05) ans compter du ler janvier 2003 les produits et les plus values de cession des actions et titres assimils cots en bourse, ainsi que ceux des actions ou part dorganismes de placement collectifs en valeurs immobilires. Sont exonrs de Iimpt sur le revenu global (IRG) ou de Iimpt sur le bnfice des socits (IBS), les produits et les plus values de cession des obligations et titres assimils cots en bourse ou ngocis sur un march organis, dune chance minimale de cinq (05) ans, mis au cours dune priode de cinq (05) ans compter du 1 er janvier 2003. Cette exonration porte sur toute la dure de validit du titre mis au cours de cette priode. Les dtenteurs des obligations et titres assimils qui optent pour Iencaissement anticips de leurs titres avant lchance de cinq (05) ans, doivent sacquitter, lors de lencaissement, de Iimpt au titre des produits raliss durant la priode coule de concertation de leurs crances major dun intrt dont le taux est fix par voie rglementaire . Les dtenteurs des obligations et titres assimils dune chance infrieure cinq (05) ans qui optent pour le report de lchance de leurs titres sur une priode minimale de cinq (05) ans bnficient de remboursement de Iimpt dj pay . Art. 45 . -Les dispositions de Iarticle 41 de la loi no 04-21 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour 2005 modifiant Iarticle 71 de la loi no 02-1 1 du 24 dcembre 2002 portant loi de finances pour 2003, sont modifies et rdiges comme suit : Art. 41 . Les immobilisations corporelles amortissables et non amortissables, figurant au bilan clos le 31 dcembre 2005 des entreprises et organismes rgis par le droit commercial, peuvent , dans les conditions prcises par voie rglementaire, tre rvalues au plus tard le 31 dcembre 2006 . Art. 46 . - Le montant de Iimpt d par les personnes physiques au titre de IIRG, catgorie BIC et BNC, lexclusion de celles relevant du rgime du forfait , ainsi que les socits au titre de IIBS, ne peut tre infrieur, pour chaque exercice, et quel que soit le rsultat ralis, 5. 000 DA .

Art. 47. -Les dispositions de larticle 52 de la Ici n 03-22 du 8 dcembre 2003 portant loi de finances pour 2004 sont modifies, compltes et rdiges comme suit : Art. 52. Les investissements raliss par les personnes ligibles au dispositif de soutien la cration dactivits pour les chmeurs promoteurs gs de trente-cinq (35) cinquante (50) ans bnficient des avantages ci-aprs: -application du taux rduit de 5% des droits de douanes sur les quipements imports et entrant directement dans la ralisation de linvestissement. -exonration de la taxe sur la valeur ajoute des quipements et services entrant directement dans la ralisation de linvestissement et destins aux activits soumises cette taxe. -exonration des droits de mutation de proprit pour toutes les acquisitions foncires ralises dans le cadre de linvestissement considr, -exemption des droits denregistrement des actes constitutifs de socits Les modalits dapplication du prsent article seront prcises par voie rglementaire . Art. 48. -Les dispositions de larticle 63 de la no 97-02 du 31 dcembre 1997 portant loi de finances pour 1998, sont modifies et compltes comme suit: Art. 63. Le tarif de cette taxe est tabli par personne et par journe de sjour. II ne peut tre infrieur vingt (20) dinars par personnes et par jour, ni suprieur trente (30) dinars, sans excder soixante (60) dinars par famille. Le tarif de cette taxe est tabli par personne et par journe de sjour dans les tablissements classes comme suit : - 50 DA, pour les htels trois toiles, - 150 DA, pour les htels quatre toiles, - 200 DA, pour les htels cinq toiles. Loi n 06-04 du 15 juillet 2006 portant loi de finances complmentaires pour 2006

Art 4. - Les dispositions de larticle 18 de la loi de finances pour 2006 sont modifies et rdiges comme suit : Les personnes souscrivant volontairement un contrat dassurance de personnes (individuel ou collectif), dune dure minimale de huit (08) ans, bnficient au titre de limputation sur le revenu global dun abattement gal 25% du montant de la prime nette verse annuellement dans la limite de 20.000 DA. Les modalits dapplication du prsent article seront dfinit en tant que de besoin par arrt du ministre charg des finances. Art 13 . II est institu, auprs de la Direction Gnrale des Impts, un fichier national des fraudeurs auteurs dinfractions graves aux lgislations et rglementations fiscale,

commerciale et douanire. Les modalits dorganisation et de gestion de ce fichier seront dtermines par voie rglementaire. Art 14 . - Est exonre des droits et taxes , la ralisation des infrastructures, dquipement et des logement sociaux au profit de IEtat financ par un don externe. Les modalits dapplication du prsent article seront prcises par arrt du ministre charg des finances . Loi no 06-24 du 26 dcembre 2006 portant loi de finances pour 2007

Art 54. - Les dispositions de Iarticle 32 de la loi de finances pour 2002 sont modifies et rdiges comme suit : Art 32. - Les personnes morales dsignes ci-aprs, relvent obligatoirement de la comptence de la structure charge de la gestion des grandes entreprises prvue par voie rglementaire : - les socits exerant dans le secteur des hydrocarbures rgies par la loi no 86-14 du 14 aot 1986, modifie et complte; - les socits implante en Algrie membres des groupes trangers, ainsi que celles nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie telles que vises par Iarticle 156-1 du code des Impts Directs et Taxes Assimiles; - les socits de capitaux et les socits de personnes ayant opt pour le rgime fiscal des socits de capitaux telles que vises par Iarticle 136 du code des impts directs et taxes assimiles dont le chiffre daffaires annuel est suprieur ou gal un montant fix par arrt du ministre des finances ; - les groupements de socits de droit ou de fait, lorsque le chiffre daffaires annuel de lune des socits membres est suprieur ou gal un montant fix par arrt du ministre des finances ; Art. 55. - Larticle 38 de la loi no 01-21 du 7 Chaoual 1422 correspondant au 22 dcembre 2001 portant loi de finances pour 2002 est modifi et rdig comme suit : Art. 38. II est institu une taxe sur les carburants dont le tarif est fix comme suit : - Essences avec plomb (normale et super) : - Gasoil : 0,10 dinar par litre ; 0,30 dinar par litre.

Le produit de la taxe est prlev et revers comme en matire de taxe sur les produits ptroliers. Le produit de la taxe sur les carburants est affect raison de : - 50% au compte daffectation spciale n 302-100 intitul Fonds national routier et

autoroutier ; - 50% au compte daffectation spciale n 302-065 intitul Fonds national sur lenvironnement et la dpollution . Art. 56. - Les dispositions de Iarticle 45 de la loi no 05-1 6 du 31 dcembre 2005 portant loi de finances pour 2006 modifiant Iarticle 41 de la loi no 04-21 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour 2005 modifiant Iarticle 71 de la loi no 02-1 1 du 24 dcembre 2002 portant loi de finances pour 2003, sont modifies, compltes et rdiges comme suit : Art. 45. Les immobilisations corporelles amortissables et non amortissables, figurant au bilan clos le 31 dcembre 2006, des entreprises et organismes rgis par le droit commercial, peuvent, dans les conditions prcises par voie rglementaire, tre rvalues au plus tard le 31 dcembre 2007. Les plus-values de rvaluation dgages au titre de cette opration sont inscrites en franchise dimpt, au compte cart de rvaluation au passif du bilan et doivent tre imposes dans le fonds social dans le cadre dune augmentation de capital opre conformment aux procdures lgales en vigueur. Ordonnance n 08-02 du 24 juillet 2008, portant loi de finances complmentaire pour 2008.

Art. 26. - Les dispositions des articles 59,61, 64 et 65 de la loi no 97-02 du 2 Ramadhan 1418 correspondant au 31 dcembre 1997 portant loi de finances pour 1998 et les dispositions de larticle 63 de la mme loi, modifies et compltes par les dispositions de larticle 48 de la loi no 05-16 du 29 Dhou El Kaada 1426 correspondant au 31 dcembre 2005 portant loi de finances pour 2006 relatives la taxe de sjour, sont modifies, compltes et rdiges comme suit : Art. 59. Il est institu une taxe de sjour au profit des communes D. Art. 61. Les communes peuvent par dlibration voter la taxe de sjour percevoir pour alimenter leur budget conformment aux dispositions de la loi relative la commune . Art. 63. Le tarif de cette taxe est tabli par personne et par journe de sjour. Elle ne peut tre infrieure cinquante (50) dinars par personne et par jour ni suprieure soixante (60) dinars sans excder cent (100) dinars par famille. Toutefois, pour les tablissements hteliers classs trois toiles et plus, le tarif de la taxe de sjour est tabli par personne et par journe de sjour comme suit : - 200 DA pour les htels trois toiles ; - 400 DA pour les htels quatre toiles ; - 600 DA pour les htels cinq toiles. Art. 64. Sont exemptes de la taxe de sjour : Les personnes bnficiant de prise en charge des caisses de scurit sociale .

Art. 65. La taxe est perue par lintermdiaire des logeurs, hteliers et propritaires de locaux utiliss pour le logement des curistes ou touristes sjournant dans la commune, et verse par eux et sous leur responsabilit auprs du trsorier communal . Art. 44. - Les dispositions de larticle 25 de la loi de finances complmentaire pour 2001 sont modifies et rdiges comme suit : Art. 25. Les livres et ouvrages imports et destins tre vendus dans le cadre des festivals, foires et salons du livre, organiss sous lgide du ministre charg de la culture, ainsi que le livre scolaire et universitaire, sont exonrs de tous droits et taxes. Lexonration est accorde par contingentement. Les modalits dapplication du prsent article, notamment la dtermination des contingents et les organes responsables du suivi, sont dfinies par voie rglementaire),. Art. 45. Les immobilisations corporelles amortissables et non amortissables, figurant au bilan clos au 31 dcembre 2007, des banques et tablissements financiers, peuvent tre rvalues au plus tard trois (3) mois aprs la promulgation de la prsente ordonnance. Les plus-values de rvaluation au titre de cette opration sont inscrites en franchise d.impt, au compte cart de rvaluation au passif du bilan. En cas de cession dun actif rvalu, la plus-value ventuelle dgage au titre de cette cession, est soumise imposition dans les conditions prvues par la lgislation fiscale en vigueur. Ordonnance n 08-21 du 30dcembre 2008, portant loi de finances pour 2009.

Art. 45. Il est cr au sein de la direction gnrale des impts, un service des investigations fiscales charg, au niveau national, de mener des enqutes en vue didentifier les sources dvasions et de fraudes fiscales. Le service dinvestigations fiscales cr par dcret excutif dispose dantennes rgionales qui lui sont rattaches. Les modalits de mise en uvre de cet article seront dfinies par voie rglementaire. Art. 46. Les dispositions de larticle 63 de la loi n 02-11 du 24 dcembre 2002, portant loi de finances pour 2003, sont modifies, compltes et rdiges comme suit : Art. 63. Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le bnfice des socits (IBS), pour une priode de cinq (5) ans compter du 1er janvier 2009, les produits et les plus-values de cession des actions et titres assimils cots en bourse ainsi que ceux des actions ou parts dorganismes de placement collectifs en valeurs mobilires. Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le bnfice des socits (IBS), les produits et les plus-values de cession des obligations, titres assimils et

obligations assimiles du Trsor cots en bourse ou ngocis sur un march organis, dune chance minimale de cinq (5) ans mis au cours dune priode de cinq (5) ans compter du 1er janvier 2009. Cette exonration porte sur toute la dure de validit du titre mis au cours de cette priode. Sont exemptes des droits denregistrement, pour une priode de cinq (5) ans, compter du 1er janvier 2009, les oprations portant sur des valeurs mobilires cotes en bourse ou ngocies sur un march organis . Art. 47. Les plus-values de cession dactions ou de parts sociales ralises par les personnes physiques et les personnes morales non rsidentes donnent lieu une imposition, respectivement, au titre de limpt sur le revenu global (IRG) ou limpt sur les bnfices des socits (IBS). Cette imposition est fixe au taux de 20% libratoire de limpt. Pour la mise en uvre de cette imposition, les dispositions de larticle 256 du code de lenregistrement relatives la libration entre les mains du notaire du un cinquime (1/5) du montant de la cession trouvent sappliquer. Art. 48. Le paiement des impts et taxes de toute nature ne peut tre effectu en espces lorsque le montant d excde une somme fixe par un arrt du ministre charg des finances. Art. 49. Il est institu une taxe, sous forme dun timbre fiscal dun montant de dix mille dinars (10.000 DA) pour la dlivrance de lautorisation pour lexercice des activits de consignataire de navire, de consignataire de la cargaison et de courtier maritime. Ordonnance n 09-01 du 22 juillet 2009, portant loi de finances complmentaire pour 2009.

Art. 22. Les dispositions de larticle 72 de la loi n 92-04 du 11 octobre 1992 portant loi de finances complmentaire pour 1992 sont modifies, compltes et rdiges comme suit : Art. 72. Est vers au Trsor le produit net des pnalits et indemnits de retard perus sur lensemble des impts, droits et taxes par ladministration fiscale. Il est prlev un taux annuel de 70% destin alimenter le fonds de revenu complmentaire en faveur du personnel de ladministration fiscale. Un arrt du ministre charg des finances fixera les structures, la nature et les participants la collecte des impts devant bnficier de cette indemnit. Art. 25. Les dtournements avrs des avantages fiscaux accords aux agriculteurs aux fins dexploitation dactivits autres que celles pour lesquelles les avantages ont t accords, entranent le rappel du paiement des impts et taxes qui auraient dus tre acquitts majors par des pnalits de 100%. Art. 27. Le minimum du capital des socits est constitu par le minimum lgal prvu par

le code de commerce ou les lgislations spcifiques augment des plus-values de rvaluation intgres au capital. Pour les socits ayant bnfici davantages fiscaux, le minimum est gal au capital initialement dclar major des plus-values de rvaluation intgres au capital. Art. 28. Les cessions dactions ou de parts sociales des socits ayant bnfici des rvaluations rglementaires donnent lieu au paiement dun droit denregistrement additionnel dont le taux est fix 50%. Le droit est assis sur le montant de la plus-value dgage. Sont galement soumises ce droit les cessions des immobilisations rvalues. Ce droit est assis sur le montant de la plus-value de rvaluation. Art. 31. Les impts, droits et taxes dus dans le cadre de lexcution dun contrat et lgalement incombant au partenaire tranger, ne peuvent tre pris en charge par les institutions, organismes publics et entreprises de droit algrien. Ces dispositions sappliquent aux contrats conclus compter de la date de promulgation de la prsente ordonnance. Les avenants aux contrats initiaux sont considrs comme nouveaux contrats pour lapplication des prsentes prescriptions. Art. 32. Il est institu une taxe applicable aux chargements prpays. Elle est due mensuellement par les oprateurs de tlphonie mobile quel que soit le mode de rechargement. Le taux de la taxe est fix 5%. Il sapplique sur le montant du rechargement au titre du mois. Le produit est vers par les oprateurs concerns au receveur des impts territorialement comptent dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant. Art. 33. Les dispositions de larticle 63 de la loi n 02-11 du 24 dcembre 2002, portant loi de finances pour 2003, modifies et compltes par larticle 46 de la loi n 08-21 du 30 dcembre 2008 portant loi de finances pour 2009, sont modifies et rdiges comme suit : Art. 63. Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le bnfice des socits (IBS), pour une priode de cinq (5) ans compter du 1er janvier 2008, les produits et les plus-values de cession des actions et titres assimils cots en bourse ainsi que ceux des actions ou parts dorganismes de placement collectifs en valeurs mobilires. Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le bnfice des socits (IBS), les produits et les plus-values de cession des obligations, titres assimils et obligations assimiles du Trsor cots en bourse ou ngocis sur un march organis, dune chance minimale de cinq (5) ans mis au cours dune priode de cinq (5) ans compter du 1er janvier 2008. Cette exonration porte sur toute la dure de validit du titre mis au cours de cette priode.

Sont exemptes des droits denregistrement, pour une priode de cinq (5) ans, compter du 1er janvier 2008, les oprations portant sur des valeurs mobilires cotes en bourse ou ngocies sur un march organis. Art. 36. Les procdures de domiciliation bancaire et de ddouanement lies aux oprations de commerce extrieur ne peuvent seffectuer que sur la base du numro didentification fiscale attribu par ladministration fiscale. Art. 41. Les revenus provenant de la location de logements collectifs dont la superficie ne dpasse pas 80 mtres carrs sont exonrs de limpt sur le revenu global. Art. 57. Outre les dispositions de larticle 142 du code des impts directs et taxes assimiles, les contribuables qui bnficient dexonrations ou de rductions en matire de tous impts, taxes, droits de douanes et taxes parafiscales et autres dans le cadre des dispositifs de soutien linvestissement, sont tenus de rinvestir la part des bnfices correspondant ces exonrations ou rductions dans un dlai de quatre ans compter de la date de la clture de lexercice dont les rsultats ont t soumis au rgime prfrentiel. Le rinvestissement doit tre ralis au titre de chaque exercice ou au titre de plusieurs exercices conscutifs. En cas de cumul des exercices, le dlai ci-dessus est dcompt partir de la date de clture du premier exercice. Nonobstant toutes dispositions contraires, les prescriptions du prsent article sappliquent aux rsultats dgags au titre des exercices 2010 et suivants, ainsi quaux rsultats en instance daffectation la date de promulgation de la loi de finances complmentaire pour 2009. Le non-respect des prsentes dispositions entrane le reversement de lavantage fiscal et lapplication dune amende fiscale de 30%. Cette obligation ne sapplique pas lorsque le conseil national de linvestissement se prononce par dcision drogatoire de dispense au profit de linvestisseur de lobligation de rinvestissement. Art. 65. Les dispositions de larticle 54 de la loi n 04-21 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour 2005 sont modifies et rdiges comme suit : Art. 54. Outre les avantages prvus larticle 52 de la loi n 03-22 du 4 Dhou El Kaada 1424 28 dcembre 2003 portant loi de finances pour 2004, les investissements raliss par les personnes ligibles au rgime de soutien la cration dactivits de production rgi par la caisse nationale dassurance-chmage, bnficient, au titre des revenus ou bnfices des activits agres, pour une priode de trois (3) annes compter de lexercice au cours duquel a dbut lactivit, de lexonration de limpt sur le revenu global ou de limpt sur les bnfices des socits, de la taxe sur lactivit professionnelle et de la taxe foncire sur les proprits bties. Les modalits dapplication du prsent article seront prcises par voie rglementaire. Art. 70. A compter de la promulgation de la prsente loi et jusquau 31 dcembre 2012, les socits interbancaires de gestion dactifs et les socits de recouvrement de crances,

bnficient des avantages ci-aprs : exemption des droits denregistrement au titre de leur constitution ; exemption des droits denregistrement de la taxe de publicit foncire au titre des acquisitions immobilires entrant dans le cadre de leur constitution ; exemption des droits de douanes et de la franchise de la taxe sur la valeur ajoute ; - exonration de limpt sur les bnfices des socits et de la taxe sur lactivit professionnelle pendant une priode de trois (3) ans compter de la date du dbut de lexercice de lactivit. Loi n 09-09 du 30 dcembre 2009 portant loi de finances pour 2010

Art. 15. Les dispositions de larticle 6 de la loi n 99-11 du 15 Ramadhan 1420 correspondant au 23 dcembre 1999 portant loi de finances pour 2000 modifi par larticle 16 de la loi n 04-21 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour lanne 2005 sont modifies et rdiges comme suit : Art. 6. Les revenus provenant des activits exerces par des personnes physiques ou des socits dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanghasset, et qui y sont fiscalement domicilies et tablies de faon permanente, bnficient dune rduction de 50 % du montant de limpt sur le revenu global ou limpt sur le bnfice des socits, pour une priode transitoire de cinq (5) annes compter du 1er janvier 2010. Les dispositions prcdentes ne sappliquent pas aux revenus des personnes et socits exerant dans le secteur des hydrocarbures lexception des activits de distribution et de commercialisation des produits ptroliers et gaziers. Les conditions et modalits dapplication du prsent article sont prcises, en tant que de besoin, par voie rglementaire . Les dispositions prcdentes ne sappliquent pas aux revenus des personnes et socit exerant dans le secteur des hydrocarbures lexception des activits de distribution et de commercialisation des produits ptroliers et gazeux. Les conditions dapplication du prsent article seront prcises en tant que de besoin par voie rglementaire. Art. 28. Les dispositions de larticle 48 de la loi n 2000-06 du 23 dcembre 2000 portant loi de finances pour 2001 sont modifies et rdiges comme suit: Art. 48. Les activits portant sur les moyens majeurs et les ouvrages de dfense sont exemptes de la taxe sur la valeur ajoute, de limpt sur les bnfices des socits et de la taxe sur lactivit professionnelle.

Les modalits dapplication des dispositions du prsent article sont fixes, en tant que de besoin, par voie rglementaire. Art. 32. Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le bnfice des socits (IBS) les produits et les plus-values de cession des actions et titres assimils raliss dans le cadre dune opration dintroduction la bourse. Sont exemptes des droits denregistrement les oprations portant sur les oprations dintroduction la bourse. Art. 33. Il est institu un prlvement de 5 % assis sur le bnfice net des importateurs et des distributeurs en gros des mdicaments imports pour la revente en ltat. Le produit de ce prlvement est revers au compte daffectation spciale n 302-133 intitul Fonds national de scurit sociale. Art. 34. Nonobstant toutes dispositions contraires, les sommes verses sous forme de cachets ou droits dauteur aux artistes ayant leur domicile fiscal hors dAlgrie sont soumises lIRG au taux de 15 % libratoire dimpt. Art. 44. L.article 12 de la loi n 05-05 du 25 juillet 2005 portant loi de finances complmentaire pour 2005 est modifi et rdig comme suit: Art. 12. Les entreprises unipersonnelles responsabilit limite et les socits dont le chiffre daffaires est infrieur dix millions de dinars (10.000.000 DA) ne sont pas soumises la certification de leurs comptes par un commissaire aux comptes. Art. 45. Les dispositions de larticle 139 du dcret lgislatif n 93-18 du 29 dcembre 1993 portant loi de finances pour 1994, modifi par larticle 73 de la loi n 97-02 du 31 dcembre 1997 portant loi de finances pour 1998, sont modifies, compltes et rdiges comme suit: Art. 139. Larticle 1er de la loi n 85-04 du 2 fvrier 1985, modifi et complt, fixant le taux de cotisation de scurit sociale est complt par un troisime alina ainsi rdig: Article. 1er. Les taux de cotisation .... (sans changement jusqu) un taux de 5 % la charge du travailleur. La part due au titre de la cotisation sociale perue sur la rmunration de chaque travailleur recrut pour la premire fois un poste permanent, ainsi que la rmunration servie partir du fond national de soutien lemploi des jeunes, dans le cadre des emplois salaris dinitiative locale (ESIL) et des contrats de pr-emploi entrant dans la mise en uvre du dispositif de soutien lemploi des jeunes, du dispositif dinsertion sociale des jeunes diplms ainsi que du dispositif dactivits dinsertion sociale, est ramene de 24 % 7 % . Art. 46. Sont exonrs des droits et taxes, pour une priode de trois (3) annes, les quipements scniques et dexposition imports acquis pour le compte de lEtat destins lorganisation dactivits artistiques, de muses et dexpositions.

Les modalits dapplication du prsent article sont dfinies par voie rglementaire. Art. 48. Sans prjudice des lois et rglements en vigueur, sont ligibles au dispositif de lordonnance n 01-03 du 20 aot 2001, modifie et complte, relative au dveloppement de linvestissement, les investissements raliss par les socits ayant pour objet des activits culturelles, notamment celles relatives la cinmatographie et au livre. Ordonnance n10-01 du 26 aot 2010 portant loi de finances complmentaire pour 2010

Art. 22. Les superprofits raliss dans des conjonctures particulires, hors du secteur des hydrocarbures, peuvent tre soumis une taxe forfaitaire. Cette taxe est assise sur les marges exceptionnelles par application dun taux qui varie de 30% 80%. Les modalits dapplication du prsent article sont dfinies par voie rglementaire. Art. 25. Les dispositions de larticle 47 de la loi n 08-21 du 30 dcembre 2008 portant loi de finances pour 2009 sont modifies et rdiges comme suit : Art. 47. Les plus-values de cession dactions ou de parts sociales ralises par les personnes physiques et les personnes morales non rsidentes donnent lieu une imposition, respectivement, au titre de limpt sur le revenu global (IRG) ou limpt sur les bnfices des socits (IBS). Cette imposition est fixe au taux de 20% libratoire de limpt. Pour la mise en uvre de cette imposition, les dispositions de larticle 256 du code de lenregistrement relatives la libration entre les mains du notaire de la moiti du montant de la cession trouvent sappliquer.. Art. 26. Les vhicules immatriculs dans la catgorie des voitures particulires (VP), de moins de cinq (5) annes dge, figurant dans le bilan des socits, ou pris en location par ces mmes socits durant une priode cumule gale ou suprieure trois (3) mois au cours dun exercice fiscal, par les socits tablies en Algrie, sont soumis une taxe annuelle dont le montant est fix comme suit :

VALEUR DU VEHICULE A LACQUISITION

TARIF DE LA TAXE

Entre 2.500.000 DA et 5.000.000 DA

300.000 DA

Plus de 5.000.000 DA.

500.000 DA.

La taxe nest toutefois pas applicable aux vhicules destins exclusivement soit la vente, soit la location, soit lexcution dun service de transport la disposition du public, lorsque ces oprations correspondent lactivit normale de la socit propritaire. La taxe nest pas dductible pour ltablissement de limpt. La taxe est acquitte loccasion du rglement du solde de liquidation de limpt sur les bnfices des socits. Art. 27. Les dispositions antrieures la loi de finances pour 2010 relatives aux rgles damortissement dans le cadre des contrats de crdit-bail continuent sappliquer, titre transitoire, jusquau 31 dcembre 2012. Ainsi, et titre exceptionnel, le crdit-bailleur, dans le cadre des oprations de crdit-bail, continue tre fiscalement rput disposer de la proprit juridique du bien lou, et, ce titre, il est le titulaire de pratiquer lamortissement de ce bien. Le crdit-preneur, qui est le propritaire conomique du bien au sens des nouvelles normes comptables, continue disposer du droit de dductibilit du bnfice imposable des loyers quil verse au crdit-bailleur pratiquant lamortissement, jusqu lchance susvise. Art. 29. Nonobstant toutes dispositions lgislatives ou conventionnelles contraires, et en application de la rgle de rciprocit, il est institu un prlvement applicable aux entreprises trangres dgal montant celui applicable par lEtat tranger aux entreprises algriennes. Sont dispenses de ce prlvement les socits constitues en partenariat. Le produit de ce prlvement est affect au budget gnral de lEtat. Les modalits dapplication du prsent article sont dfinies par un arrt du ministre charg des finances. Art. 30. Sont exempts de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le bnfice des socits (IBS), ainsi que des droits denregistrement, compter de la date de publication de cette ordonnance au Journal officiel et jusquau 31 dcembre 2015, les produits et les plus-values de cession des actions et parts sociales des clubs professionnels de football constitus en socits. Art. 31. Sont exempts des droits et taxes, compter de la publication de cette ordonnance au Journal officiel et jusquau 31 dcembre 2013, les quipements et matriels sportifs acquis par les clubs professionnels de football constitus en socits. Toutefois, le bnfice de lexemption des droits et taxes limportation ne peut tre consenti que lorsquil est dment tabli labsence dune production locale similaire. La liste des quipements et des matriels sportifs bnficiant de cette exemption est fixe par voie rglementaire. Art. 49. Larticle 9 de lordonnance n 01-03 du 20 aot 2001, modifie et complte, relative au dveloppement de linvestissement, est complt et rdig comme suit :

Art. 9. Outre les incitations fiscales, parafiscales et douanires prvues par le droit commun, les investissements dfinis aux articles 1 et 2 ci-dessus bnficient : 1- Au titre de leur de leur ralisation telle que vise larticle 13 ci-dessous des avantages suivants : - application du taux rduit en matire de droit de douane pour les quipements imports et entrant directement dans la ralisation de linvestissement ; - franchise de la TVA pour les biens et services entrant directement dans la ralisation de linvestissement ; - exemption du droit de mutation titre onreux pour toutes les acquisitions immobilires effectues dans le cadre de linvestissement concern. 2- Au titre de lexploitation, pour une dure dun (1) trois (3) ans aprs constat dentre en activit tabli par les services fiscaux la diligence de linvestisseur : - de lexonration de limpt sur le bnfice des socits (IBS) ; - de lexonration de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP). Cette dure peut tre porte de trois (3) cinq (5) ans pour les investissements crant plus de 100 emplois au moment du dmarrage de lactivit. Ces dispositions sappliquent galement aux investissements dclars auprs de lANDI compter du 26 juillet 2009. Cette condition de cration demplois ne sapplique pas aux investissements implants dans les localits ligibles au Fonds Spcial du Sud et des Hauts-Plateaux . Le non-respect des conditions lies loctroi de ces avantages entrane leur retrait. Les modalits dapplication des prsentes dispositions sont fixes, en tant que de besoin, par voie rglementaire.. Art. 51. Les dispositions de larticle 65 de la loi de finances pour 2003, modifies et compltes par les dispositions de larticle 17 de la loi de finances complmentaire pour 2006, sont modifies et rdiges comme suit : Art. 65. Ltablissement de fausses factures ou de factures de complaisance donne lieu lapplication dune amende fiscale gale 50% de leur valeur. Pour les cas de fraudes ayant trait lmission des fausses factures, cette amende fiscale sapplique tant lencontre des personnes ayant procd leur tablissement qu lencontre de celles au nom desquelles elles ont t tablies. Les agents dment qualifis de ladministration fiscale ayant au moins le grade dinspecteur sont galement habilits constater le dfaut de facturation. La dfinition de lacte dtablissement de fausses factures ou de factures de complaisance ainsi que les modalits de mise en application de leurs sanctions sont fixes par un arrt

du ministre charg des finances .

Loi n 11-11 du 16 Chabane 1432 correspondant au 18 juillet 2011 portant loi de finances complmentaire pour 2011

Art. 12. A titre transitoire, bnficient dune exonration de limpt forfaitaire unique au titre des deux premires annes dactivit, les activits de petits commerces nouvellement installes dans les sites amnags par les collectivits locales. A lissue de la priode dexonration, ces activits bnficient dun abattement sur limpt forfaitaire unique d et ce, pendant les trois premires annes dimposition. Cet abattement se prsente comme suit : - 1re anne dimposition : un abattement de 70 % ; - 2me anne dimposition : un abattement de 50 % ; - 3me anne dimposition : un abattement de 25 %. Art. 13. Les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissements ligibles laide du Fonds national de soutien lemploi des jeunes, la Caisse nationale dassurance-chmage et lagence nationale de gestion du micro-crdit , bnficient dun abattement dimpt sur le revenu global ou limpt sur les bnfices des socits, selon le cas, ainsi que sur la taxe sur lactivit professionnelle, dus lissue de la priode des exonrations prvue par la lgislation fiscale en vigueur et ce, pendant les trois premires annes dimposition. Cet abattement se prsente comme suit : - 1re anne dimposition : un abattement de 70 % ; - 2me anne dimposition : un abattement de 50 % ; - 3me anne dimposition : un abattement de 25 %. Bnficient galement de ces abattements pour la priode restant courir les activits vises cidessus ayant bnfici de lexonration et dont la priode de labattement demeure en cours, sans pour autant rclamer la restitution de ce qui a t vers.

Loi n11-16 du 28 dcembre 2011 portant loi de finances pour 2012

Art. 53. Lactivit de boulangerie est exempte de la taxe sur les activits polluantes ou dangereuses pour lenvironnement. Art. 62. Larticle 2 de lordonnance n 05-05 du 25 juillet 2005 portant loi de finances complmentaire pour 2005 modifi par larticle 63 de lordonnance n 09-01 du 29 Rajab 1430 correspondant au 22 juillet 2009 portant loi de finances complmentaire pour 2009 est modifi et rdig comme suit : Art. 2. Il est institu une taxe de domiciliation bancaire sur les oprations dimportation de biens ou services.

La taxe est acquitte au tarif de 10.000 DA pour toute demande douverture dun dossier de domiciliation d.une opration dimportation de biens ou marchandises. Le tarif de la taxe est fix 3% du montant de la domiciliation pour les importations de services. Sont exempts de la taxe les biens dquipement et matires premires qui ne sont pas destins la revente en ltat, sous rserve de la souscription pralable chaque importation dun engagement. Sont exonres de cette taxe les importations de services effectus dans le cadre des oprations de rassurance. La taxe est acquitte auprs des receveurs des impts et donne lieu ltablissement d.une attestation et la remise dune quittance. Les modalits dapplication du prsent article sont fixes, en tant que de besoin, par voie rglementaire. . Art. 67. Les dispositions de larticle 11 de lordonnance n01-03 du 20 aot 2001, modifie et complte, relative au dveloppement de linvestissement, sont modifies, compltes et rdiges comme suit : Art. 11. Les investissements portant sur des activits non exclues des avantages et raliss dans les zones cites lalina 1er de larticle 10 ci-dessus bnficient des avantages suivants: 1. Au titre de la ralisation de linvestissement : - exemption du droit de mutation titre onreux pour toutes les acquisitions immobilires effectues dans le cadre de linvestissement ; - application du droit fixe en matire denregistrement au taux rduit de deux pour mille (2) pour les actes constitutifs de socits et les augmentations de capital ; - prise en charge partielle ou totale par lEtat, aprs valuation de lagence, des dpenses au titre des travaux dinfrastructures ncessaires la ralisation de linvestissement ; - franchise de la TVA pour les biens et services non exclus des avantages, entrant directement dans la ralisation de linvestissement, quils soient imports ou acquis sur le march local ; - exonration de droit de douane pour les biens imports non exclus des avantages, entrant directement dans la ralisation de linvestissement. 2. Aprs constat de mise en exploitation tabli par les services fiscaux la diligence de linvestisseur: - exonration, pendant une priode de dix (10) ans dactivit effective, de limpt sur le bnfice des socits (IBS) et de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP) ; - exonration, compter de la date dacquisition, de la taxe foncire sur les proprits immobilires entrant dans le cadre de linvestissement pour une priode de dix (10) ans;. - exemption des droits denregistrement, des frais de publicit foncire, ainsi que de la rmunration domaniale pour les concessions portant sur les actifs immobiliers consentis pour la ralisation de projets dinvestissement. Bnficient galement de ces dispositions les projets dinvestissement ayant t concds au pralable par dcision du conseil des ministres . Art. 68. Les dispositions de larticle 12 ter de lordonnance n01-03 du 20 aot 2001, modifie et complte, relative au dveloppement de linvestissement, sont modifies, compltes et rdiges comme suit :

Art. 12 ter. Les avantages susceptibles dtre accords aux investissements viss larticle 12 bis ci-dessus peuvent comprendre tout ou partie des avantages suivants : 1 . En phase de ralisation, pour une dure maximale de cinq (5) ans : a) dune exonration et/ou franchise des droits, taxes, impositions et autres prlvements caractre fiscal frappant les acquisitions opres tant par voie dimportation que sur le march local, des biens et services ncessaires la ralisation de linvestissement ; b) dune exonration des droits denregistrement portant sur les mutations des proprits immobilires affectes la production ainsi que la publicit lgale dont elles doivent faire lobjet ; c) dune exonration des droits denregistrement sur les actes constitutifs de socits et les augmentations de capital ; d) dune exonration de la taxe foncire sur les proprits immobilires affectes la production. 2 . En phase dexploitation, pour une dure maximale de dix (10) annes compter du constat dentre en exploitation tabli par les services fiscaux, la diligence de linvestisseur : a) b) c) dune exonration de limpt sur le bnfice des socits ; dune exonration de la taxe sur lactivit professionnelle ; dune exemption des droits denregistrement, des frais de publicit foncire, ainsi que de la rmunration domaniale pour les concessions portant sur des actifs immobiliers consentis pour la ralisation de projets dinvestissement.

Outre les avantages viss aux alinas 1 et 2 ci-dessus, des avantages supplmentaires peuvent tre dcids par le conseil national de linvestissement conformment la lgislation en vigueur. Bnficient galement de ces dispositions les projets dinvestissement ayant t concds au pralable par dcision du conseil des ministres .