Anggaran operasional adalah anggaran untuk menyusun anggaran laporan

rugi laba. Anggaran operasional terdiri dari :

Dalam penyusunan anggaran operasional perusahaan, biasanya kegiatan
pertama yang harus dilakukan adalah membuat anggaran penjualan. Anggaran
penjualan umumnya menggambarkan penghasilan yang diterima karena ada
penjualan.
Agar anggaran penjualan dapat disusun, langkah awal yang harus
ditempuh adalah menetapkan target penjualan. Beberapa pokok penting berikut
yang perlu diperhatikan :
Harus mempertimbangkan faktor-faktor antara lain :
1. Luas pasar, apakah bersifat lokal, regioanal, nasional
2. Keadaan persaingan, apakah bersifat monopoli, persaingan bebas dan
sebagainya.
3. kemampuan pasar untuk menyerap barang (peluang pasar)
4. Keadaan/sifat konsumen, yaitu konsumen akhir dan konsumen industri
5. Kemampuan finansial, yaitu kemampuan membiayai riset pasar, modal
kerja, membeli bahan mentah, dan lain sebagainya.
6. Keadaan personalia, berhubungan dengan tenaga kerja baik dalam jumlah
maupun kualitasnya.
Membuat suatu proyeksi/forecast penjualan (ramalan penjualan)





Forecast penjualan merupakan perkiraan penjualan pada suatu waktu
yang akan datang dalam keadaan tertentu dan dibuat berdasarkan data-data
yang pernah terjadi dan/atau mungkin akan terjadi. Adapun metode yang
digunakan dalam mebuat forecast penjualan
Metode yang berdasarkan data historis
1. Metode trend setengah rata-rata (semi average method)
Metode ini melakukan penaksiran dinyatakan dalam suatu persamaan atau
garis lurus, yaitu :
Y = a + bX
Dimana :
a : rata-rata kelompok satu (K
1
)
b : rata-rata K
1
rata-rata K
2
n

2. Metode trend garis lurus (moment method)
Rumus yang dipergunakan adalah :
Y = a + bX
E Y = n a + bE X
E YX = a E X + b E X
2

3. Metode trend kuadrat terkecil (least square method)
Forecast penjualan dengan metode least square dapat dihitung dengan
rumus :
Y = a + bX
b =
( )

2
2
X X n
Y X XY n


a =
n
Y n

b
(

n
X


atau :

Y
a
n
=


2
XY
b
X
=

4. Metode trend kuadratik /trend garis lengkung
Rumus yang digunakan dalam metode ini adalah :
Y = a + b X + c (X)
2

(I) E Y = n a + c E X
2

(II) E XY = b E X
2

(III)E X
2
Y = a E X
2
+ c E X
4


Data penjualan susu dari PT. AMIGOS seperti tercantum dibawah ini:
n Tahun Penjualan
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
130
145
150
165
170
175
180
185
190
200
E
1.690

Dari data diatas Anda ditugaskan :
1. Menentukan metode trend setengah rata-rata?
2. Menentukan metode trend garis lurus?
3. Menentukan metode trend kuadrat terkecil?
4. Menentukan metode trend kuadratik /trend garis lengkung?


1. Menentukan metode trend setengah rata-rata (semi average method)
n Tahun Penjualan Jumlah Rata-rata X
1
2
3
4
5

6
7
8
9
10
1995
1996
1997
1998
1999

2000
2001
2002
2003
2004
130
145
150
165
170

175
180
185
190
200


760





930


152





186
2
1
0
1
2

3
4
5
6
7

Penerapan rumus trend setengah rata-rata pada data yang tersedia, akan
mendapatkan nilai :
a = 152
Rata-rata K
1
= 152
Rata-rata K
2
= 186
Dengan demikian nilai b =
5
152 186

b = 6,8
Maka forecast penjualan untuk tahun 2005 adalah (diberi score x = 8)
Jadi Y = 152 + 6,8 X
Y = 152 + 6,8 (8)
Y = 152 + 54,4
Y = 206,4

2. Metode trend garis lurus (moment method)
n Tahun Penjualan (Y) X X
2
XY
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
130
145
150
165
170
175
180
185
190
200
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
1
4
9
16
25
36
49
64
81
0
145
300
495
680
875
1.080
1.295
1.520
1.800
E
1.690 45 285 8.190

Rumus yang dipergunakan :
Y = a + bX
E Y = n a + bE X
E YX = a E X + b E X
2

Cara eliminasi
1.690 = 10 a + b 45...x 6,33
8.190 = 45 a + b 285


10.698 = 63,3 a + b 285
8.190 = 45 a + b 285
2.508 = 18,3 a

2.508
137, 5
18, 3
a = =

7.605 = 45 a + b 202,5
8.190 = 45 a + b 285
-585 = b -82,5

585
7
82, 5
b

= =

Cara subtitusi
8.190 = 45 a + b 285
45 a + b 285 = 8.190
b 285 = 8.190 -45 a

8.190 45
285
a
b

=
b = 29 0,16 a
b = 29 0,16 (137,5)
b = 7

1.690 = 10 a + b 45
1.690 = 10 a + 45 (29 0,16 a)
1.690 = 10 a + 1.305 7,2 a
1.690 1.305 = 10 a 7,2 a
385 = 2,8 a

385
137, 5
2,8
a = =
Maka persamaan trendnya adalah Y = 137,5 + 7 X
Dengan demikian forecast penjualan untuk tahun 2005 adalah :
Y = 137,5 + 7 (10) = 207,5

3. Metode trend kuadrat terkecil (least square method)
Y = a + bX
b =
( )

2
2
X X n
Y X XY n
atau :

Y
a
n
=


2
XY
b
X
=

a =
n
Y n

b
(

n
X


n Tahun Penjualan (Y) X X
2
XY
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
130
145
150
165
170
175
180
185
190
200
-9
-7
-5
-3
-1
1
3
5
7
9
81
49
25
9
1
1
9
25
49
81
-1.170
-1.015
-750
-495
-170
175
540
925
1.330
1.800
E
1.690 0 330 1.170

Y
a
n
=

=
1.170
3,5
330
=
2
XY
b
X
=

=
1.690
169
10
=

Sehingga persamaan trend metode least square adalah :
Y = 169 + 3,5 X
Jadi forecast penjualan untuk tahun 2005 adalah :
Y = 169 + 3,5 (11) = 207,5

4. Metode trend kuadratik /trend garis lengkung
Y = a + b X + c (X)
2

(I) E Y = n a + c E X
2

(II) E XY = b E X
2

(III)E X
2
Y = a E X
2
+ c E X
4
n Tahun
Penjualan
(Y)
X X
2
XY X
2
Y X
4

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
130
145
150
165
170
175
180
185
190
200
-5
-4
-3
-2
-1
1
2
3
4
5
25
16
9
4
1
1
4
9
16
25
-650
-580
-450
-330
-170
175
360
555
760
1.000
3.250
2.320
1.350
660
170
175
720
1.665
3.040
5.000
625
256
81
16
1
1
16
81
256
625
E
1.690 0 110 670 18.350 1.958
1.690 = 10 a + 110 c ...x 11
18.350 = 110 a + 1.958 c

18.590 = 110 a + 1.210 c
18.350 = 110 a + 1.958 c
240 = - 748 c

240
0, 32
748
c = =

670 = 110 b

670
6,1
110
b = =
1.690 = 10 a + 110 c ...x 17,8
18.350 = 110 a + 1.958 c

30.082 = 178 a + 1.958 c
18.350 = 110 a + 1.958 c
11.732 = 68 a

11.732
172,5
68
a = =
Persamaan trend garis lengkungnya adalah : Y = 172,5 + 6,1 X 0,32 (X)
2

Jadi forecast penjualan untuk tahun 2005 :
Y = 172,5 +6,1 (6) 0,32 (6)
2

Y = 197,58