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sucursales
sucursales
Definicin: Un medio del que se vale la empresa para expandir sus mercados a los clientes, principalmente en zonas retiradas de la sede de la matriz Objetivos: 1- Medir la rentabilidad o dficit de la sucursal, con el fin de
sustentarla o enmendarla. 2. Integrar la informacin de la sucursal a los libros de la principal, con el fin de que los accionista tengan informacin de toda la empresa
CUENTAS PRINCIPALES
MATRIZ
Cuenta Corriente de la Sucursal
SUCURSAL
Cuenta corriente de la Matriz
CARACTERISTICAS
JURIDICO
Consta en la escritura de constitucin , su presencia con deberes y atribuciones limitadas. El gerente es el representante legal, reside en la principal y acta en funcin de toda la empresa Funciones concretas relacionadas con mercadeo, cobranzas, facturacin y manejo de caja chica. Reclutamiento de personal, compras y otras actividades est asignada a la principal
ADMINISTRTIVO
CARACTERISTICAS
SRI le asigna el mismo RUC de la principal con un digito adicional Declaracin de impuesto se hace a travs de la principal, es decir TRIBUTARIO para el fisco existe un solo contribuyente
CONTABLE
Puede o no llevar contabilidad, todo depende del sistema contable En caso de llevar contabilidad, debe sujetarse al Plan de cuentas, mtodos, procedimientos y tcnicas que utiliza la principal-
Poseen muestrarios fsicos o catlogos de Tienen su propia existencia de mdras, los artculos que ofrecen al pblico formada por remesas de casa matriz nicamente consiguen pedidos y los Los artculos vendidos los envan a la casa matriz, la cual despacha a directamente a los clientes los clientes entregan
A veces se comprometen con la casa No tienen compromiso de lograr metas de matriz a levantar pedidos por determina venta por determinada cantidad cantidad, a fin de obtener la exclusividad en el producto No efectan cobranzas por ventas a Generalmente se les autoriza a conceder crdito, puesto que esto lo hace la casa crditos y a efectuar cobranzas matriz
Tienen independencia administrativa y No tienen independencia ni administrativa econmica ni econmica, se sujetan a las disposiciones de la casa matriz. No es necesario que lleve contabilidad La contabilidad respeta el sistema de la pues se limitan a rendir informes ala casa matriz , d manera que los informes principal sobre el desarrollo de sus ventas. que rinde se pueden incorporar a las cuentas de la casa principal Tiene libertad para registros llevar sus propios Sus registros contables dependen de las disposiciones de la matriz No tienen personera jurdica
El envo de mercaderas a sucursales es una transferencia no una venta El envo de mercanca genera un costo causado por el flete de la matriz a la sucursal Los envos pueden hacerse: A costo, al costo mas servicio, a precio de venta
No ha ocurrido una venta; Contabilidad de la Sucursal debe reflejar en costo del ente econmico; simplifica la elaboracin de EEFF; se combinan saldos sin necesidad de eliminar utilidades intersucursales y matriz
La matriz incurre en costos de compras, envi y otros, por lo tanto, la transferencia debe incluir el costo de esos servicios. Generalmente la matriz promedia el costo de los servicios y carga un porcentaje fijo al costo de las mercaderas para trasladar de esta manera a la sucursal el costo que se genera por cuenta de ellas. Este procedimiento es aplicable cuando los gastos son relevantes, de lo contrario son absorbidos por la matriz como un gasto.
EN CONTRA
Definicin
La consolidacin en trminos financieros significa la agrupacin de estados financieros, de dos o mas entidades econmicas jurdicamente independiente una de otra. Tambin se puede definir como los estados financieros que resultan de combinar estados financieros de las compaas matriz y sus subsidiarias. A continuacin se presentan varios conceptos importantes relativos a los estados financieros consolidados
TERMINOLOGIA
Grupo empresarial: Empresa tenedora y subsidiaria, que tiene una relacin matriz-subsidiaria, donde la primera tiene acciones de la segunda y, por tanto un inters dominante Negocio: Conjunto autosuficiente de actividades y activos operados y administrados para generar rendimiento a los accionistas
TERMINOLOGIA
Compaa tenedora: Compaa propietaria del 25% o ms de las acciones ordinarias de otra empresa, conocida como controladora o principal. Compaa asociada: Compaa de la cual la otra empresa es propietaria no menos del 25% y no ms del 50% de las acciones ordinarias en circulacin. Compaa Subsidiaria: Compaa cuya mayora de acciones ordinarias (ms 50%) es propiedad de otra empresa, es decir que tiene la mayora de acciones con derecho a voto de una sociedad.
TERMINOLOGIA
Matriz: Compaa que posee todas o la mayora de las acciones de otra. Subsidiaria: Compaa cuyas acciones totales o una mayora pertenecen a una matriz Compaa Controladora: Tenedora que ejerce control sobre una o ms subsidiarias.
Compaa Controladora
Alpha y Omega S.A
60% 51% 75%
Ejerce control
Ejerce control
Ejerce control
MATRIZ GENERAL
Subsidiaria A
Subsidiaria B
Subsidiaria C-1
Subsidiaria C-2
Para controlar las decisiones de la otra Ca. Suelen comprar si no la totalidad, al menos una parte importante y significativa del paquete accionario. Se contabilizar como activo Permanente
Cuando existe expectativa de beneficios estratgicos relacionados con expansiones de lneas de produccin o con posicionamiento que pudiera complementar los negocios de la empresa que compra las acciones .Se
Ca P
25.000 35.000 60.000 30.000 150.000
Ca. S
10.000 20.000 30.000
Ajustes x eliminacin
Bal.Gen. Consolidado
35.000 35.000 80.000
30.000 30.000
150.000
40.000
30.000 100.000 10.000 150.000 30.000
40.000
100.000 10.000 150.000
30.000
30.000
Matriz subsidiaria
Supongamos ahora que la compaa P en lugar de abrir una sucursal organiza una Cia. Subsidiaria y que esta emiti acciones con un valor de$30.000 a favor de la Matriz que corresponde $10.000 en efectivo y $20.000 en mercaderas. La Ca. P se convierte en matriz, la Cia. S en una subsidiaria. Las dos compaas son entidades autnomas separadas, ambas constituyen una sola organizacin mercantil, y puede desearse preparar un balance general consolidado. Los borradores para la consolidacin de los B.G son iguales a los usados en el BG de Matriz y su sucursal, solo varan en los nombres de las cuentas
Desde el punto de vista econmico - contable El BG consolidado debe usarse cuando las personalidades legales independientes pueden ignorarse sin riesgos y se desea presentar en un solo estado, todos los activos que la matriz posee o controla y todas las obligaciones a que esos activos estn sujetos
Clientes
Doc. Por Cobrar Ctas. Por Cobrar Mercaderas Edificios Equipo de Oficina Proveedores Ctas. por Pagar Doc. Por pagar Capital accionario
800.000
610.000 860.000 1200.000 5000.000 530.000 2500.000 1500.000 6400.000 150.000 190.000 3000.000
45.000 45.000
Cuentas
Caja Clientes Mercaderas Inv. En Acciones Plusvala TOTAL ACTIVO PASIVO + PATRIM. Proveedores Cap. Accionario Ing. Retenidos TOTAL PAS. + PAT.
Ca. P
5.000 10.000 20.000 60.000 5.000 100.000 10.000 75.000 15.000 100.000
Ca. S
35.000 15.000 25.000
Ajustes
B.G.Cons.
40.000 25.000 45.000
60.000 75.0000 60.000 15.000 50.000 50.000 10.000 10.000 75.000 60.000 5.000 115.000 25.000 75.000 15.000 115.000
La subsidiaria tena en la fecha de adquisicin un capital en acciones de $50.000 e ingresos retenidos por $10.000,la compaa matriz adquiere todas las acciones por $42.000(costo en inferior al valor en libros) La inversin se divide en dos elementos, una el costo al valor en libros, valor que ser eliminado y el otro la diferencia se transfiere al Patrimonio del Balance General Consolidado con el nombre de SUPERAVIT POR CONSOLIDACION.
Ca. P
10.000 10.000 28.000 60.000 108.000 10.000 75.000 15.000 8.000 108.000
Ca. S
35.000 15.000 25.000
Ajustes
B.G.Cons.
45.000 25.000 53.000 123.000 25.000 75.000 15.000 8.000 123.000
60.000 75.0000 60.000 15.000 50.000 50.000 10.000 10.000 75.000 60.000
COMPAA P Y SU SUBSIDIARIA
Balance General Consolidado
ACTIVO PASIVO Caja $50.000 Proveed. $25.000 Clientes 25.000 Int.Minor. Medras. 26.000 en Subs. 6.000 Maquin. 20.000 PATRIMONIO
Cap. Accio. 75.000 Ing. Reten. 15.000 121.000 T. PAS + PAT. 121.000
T. ACTIVO
Entre las cuestiones relevantes de la consolidacin de EEFF, un tema que reviste singular importancia es el relativo a la correcta valuacin de las inversiones permanentes en acciones. Es importante resaltar que este concepto de valuacin corresponde a lo que conocamos como valor histrico, que de acuerdo a la nueva NIFF incluye otros elementos.
VALUACION
La valuacin es el proceso que consiste en atribuir un valor a los conceptos especficos de los EEFF, seleccionando entre distintas alternativas la base de cuantificacin mas apropiada para los elementos de los EEFF que mejor refleje el tipo de transaccin, atendiendo a su naturaleza y las circunstancias que lo generaron. Es importante efectuar una adecuada valoracin de los elementos que integran los EEFF, ya que en el caso de una valuacin incorrecta o inadecuada, se tomaran decisiones equivocadas
RECONOCIMIENTO Y VALUACION
Al establecer las normas bsicas de valuacin es necesario definir los siguientes conceptos: Valor razonable: Cantidad por la cual puede intercambiarse un activo o liquidarse un pasivo financiero entre las partes interesadas y dispuestas, en una transaccin de libre competencia
RECONOCIMIENTO Y VALUACION
Valor del mercado: Cantidad que se puede obtener de la venta o la cantidad que debe pagarse por la adquisicin de un instrumento financiero en un mercado de valores organizados o reconocido. Con respecto a las acciones estas pueden tener diversos tipos de valor. Valor Nominal: Es la cantidad o importe sealado en el titulo Valor Contable Es el importe resultante de dividir el importe del capital contable entre el nmero de acciones en circulacin.
30.000,00
12.000,00 2.500,00 144.500,00
V. Nomin.: Capital social = 100.000 = $100 No. De acc. 1000 V. Contable: Cap. Contable: 144.500 =$144.5 No, ac. En circul. 1.000 Valor contable de cada accin: Generalmente el v/contable de una accin es diferente a su valor de mercado, por diversas circunstancias: Mayor aceptacin en el mercado, incremento d utilidades, etc.
CASO 7. ADQUISICIN Acciones BALANCE GENERAL DE ALPHA Y OMEGA Al 1 de enero del 2010
ACTIVO PASIVO A. Corriente: 5700.000 P. Corriente BANCOS 5500.000 PROVEEDORES 1525.000 CLIENTES 80.000 DOC. POR PAG. 515.000 MERCADERA 120.000 TOTAL PASIVO: 2040.000 A. Fijo 500.000 PATRIMONIO VEHICULOS 500.000CAP.SOCIAL 4000.000 UTIL. RETENID. 160.000 TOTAL ACTIVO 6200.000 T.PAS.+ PATRI. 6200.000 ======= ========
El 2 de enero, Alpha y Omega adquiere el 51% de las acciones en circulacin de BETA S.A. el pago lo realiza con ch/ del banco de Guayaquil. Capital Social: $725.000,00 Capital Contable: $4785.000,00 No. Acciones en circulacin 36.250
Prepare asientos contables, con diferentes valores: a. Compra del 51% de acc.a$132, c/acc. b. Compra del 51% de acc. a$154, c/acc. c. Compra del 51% de acc. a $128, c/acc.
CAPITULO II COMPAIAS MATRICES Y SUBSIDIARIAS (Parte ii) Mtodos para contabilizar la inversin en subsidiarias
Hay dos mtodos principales que pueden ser usados por una compaa matriz para contabilizar su inversin en acciones de una subsidiaria. Mtodo del costo o mtodo de base legal. Mtodo del inters participante o mtodo de base econmica
Desde el punto de vista legal, una compaa matriz y una compaa Subsidiaria son entidades separadas y la utilidad neta de la subsidiaria no es utilidad neta de la matriz. En el mtodo de contabilizacin del costo, la matriz carga el costo de las acciones de la subsidiaria a la cuenta inversiones y anota los ingresos como dividendos, sin tener en cuenta la perdida o ganancia neta de la subsidiaria, durante el periodo contable. Ej.
-x Caja
xxx
xxx
El mtodo del costo se ajusta estrictamente a la realidad legal de las entidades separadas. En este mtodo la cuenta de inversin no refleja el aumento o disminucin que proviene de las ganancias o prdidas de la subsidiaria. De mayor significacin todava es el hecho de que los dividendos declarados por la subsidiaria durante un ao puede tener poca o ninguna relacin con los resultados de las operaciones de la subsidiaria durante ese mismo ao. Por lo tanto, la suma de los ingresos de la matriz en sus operaciones durante un ao y las declaraciones de dividendos de la subsidiaria de ese mismo ao, no es una medida exacta de la participacin de la Ca., matriz en la utilidad neta de un grupo de compaas afiliadas.
Aqu se muestran las utilidades netas consolidadas de una matriz y su subsidiaria. Se prepara combinando saldos de las cuentas de resultados No aparece los dividendos que la matriz recibi de la subsidiaria, ya que tales dividendos no son ingresos sino meras transferencias de dinero, se eliminan en los borradores.
Para ilustrar los procedimientos para preparar los borradores de consolidacin posteriores a los periodo subsiguientes a la adquisicin, se analizar 4 casos. <Sin intereses minoritarios Caso A-1: Al final del primer ao despus de la adquisicin Caso A-2:Al final del segundo ao despus de la adquisicin . <Intereses minoritarios Caso B-1: Al final del primer ao despus de la adquisicin Caso B-2:Al final del segundo ao despus de la adquisicin . Datos para ejercicio.