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Le contrle interne et la gestion de risques 2011 2011 intermdiaires

Le contrle interne et la gestion de risques intermdiaires


Agents et Courtiers
Proposition dune mthodologie de dtection de risques et mise en place dun plan dactions pour prvoir une correction des anomalies dceles

Travail encadr par : Mr BAAKILI Amine

EN-NOUHI Jihane AXA ASSURANCES MAROC 04/11/2011

Le contrle interne et la gestion de risques intermdiaires 4 novembre 2011

+DEDICACE Ce travail est ddi mes parents pour leurs sacrifices, leurs prires, leur amour et tendresse.

Mes adorables frres et amis pour leur soutien et encouragement.

Mes grandes familles EN-NOUHI & DIDI pour leurs soutiens.

Ceux qui ont partag mes joies et mes Souffrances.

AXA ASSURANCES MAROC | Partie I : La particularit de lactivit dassurance et la spcificit de la gestion des risques

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REMERCIEMENTS
Au terme de mes fonctions dinspecteur comptable et responsable du service suivi des comptes, que jai eu la grande chance daccomplir au sein Du

dpartement Recouvrement, Inspection comptable et Contentieux de la socit AXA ASSURANCE MAROC pendant trois annes maintenant, je saisi loccasion afin dexprimer ma sincre gratitude tous ceux qui ont contribu de prs ou de loin au droulement du prsent projet dans les meilleurs conditions. Ma profonde gratitude est exprime Mr. BAAKILI enseignant au groupe ISCAE et expert comptable, pour ses conseils et son encadrement. Mes remerciements les plus sincres vont tout particulirement Mme. TALEB BOUCHRA, responsable dpartement recouvrement, Inspection comptable et Contentieux AXA ASSURANCE MAROC pour loccasion quelle ma offert afin

dassurer le bon droulement de mon projet. Ainsi, je tiens remercier Mr MOUAFFAK responsable dtudes au sein de lISCAE ainsi que Mme Ahdi assistante du mastre, qui se montr disponibles et attentionns envers toutes les demandes des tudiants afin dassurer le bon droulement des cours. Je tiens aussi exprimer mes remerciements lensemble du personnel de la socit AXA ASSURANCE MAROC, du corps professoral et administratif de lISCAE qui ont toujours rpondus mes appels.

AXA ASSURANCES MAROC | Partie I : La particularit de lactivit dassurance et la spcificit de la gestion des risques

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Introduction :

Dans un contexte financier actuel, il est obligatoirement pudent de souscrire un contrat dassurance dans une optique de transfert et de protection contre un risque ventuel. A cet effet, une compagnie dassurance peut se considrer comme leader ou chef de file en matire de gestion des risques de ces clients. Ainsi, les multiples enjeux de ce secteur vont imprativement pousser les Compagnies dfinir des stratgies adquates de gestion des risques pour le compte de leurs clients dune part et dautre part pour leurs comptes. La gestion du risque permet une organisation de s'assurer qu'elle connat et comprend les risques auxquels elle s'expose. La gestion du risque amne galement l'entreprise/organisme dresser et mettre en uvre un plan destin prvenir les sinistres ou en rduire l'incidence. Un plan de gestion du risque comprend des stratgies et des techniques visant reconnatre ces menaces et les endiguer. Une bonne gestion du risque n'est pas ncessairement coteuse ou fastidieuse. Les risques auquels une compagnie dassurance peut tre expos sont multiples de par leurs nature et leurs frquence, llment surlequel se penchera cette tude est essentiellement les risques que prsente un intermdiaire dassurance la compagnie entant que client et partenaire la fois. Le mtier dintermdiation sucite un contrle frquent et trs pointus afin dviter aux dcideurs un rel problme dagence, tant donn quils se retrouvent entre un client qui cherche tirer le maximum de profit de la compagnie et un intermdiaire nhsitant en aucune faon la satisfaction de son client et garantir la plus part de la prime dans ses caisses . Do la fonction dinspection comptable qui vient comme solution ce problme. Mais qui intervient sur un plan plutt curatif que prventif. Ceci est d essentiellement au systme du contrle interne qui runit un ensemble de procdures qui doivent tre mis jour pour pouvoir prendre en considration les enjeux actuels et les problmes qui ont surgient ces dernires annes. A travers cette analyse nous essayerons de rpondre la question fondamentale qui est : Daprs ce qui a t avanc prcdemment, Peut-on supposer que le conrle interne mis en place au sein du service inspection comptable dAXA Assurances Maroc, russit maitriser les risques lis la gestion de ces intermdiaires ? Nous avons choisi cette problmatique, suite la mise en place dun dispositif clair de gestion des risques intermdiaires qui a t encourag par la multiplication des fraudes , des faillites et les dtournements de fonds causs par lactivit dintermdiation (Agents et courtiers), mandats par les compagnies dassurance.
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Afin de rpondre la problmatique expose prcedemment, nous proposons de traiter en 1re partie de la particularit de lactivit des assurances savoir ses oprations et la rglementation, les acteurs majeurs dans ce domaine et lapport conomique des assurances ainsi que les fondements de la gestion des intermdiaires dassurance. La 2me partie traitera le contrle interne qui a t mis en place pour le contrle des intermdiaires de mme que les diffrentes points prsents dans les diffrents procdures mises en place dans ce sens.Pour ensuite, rentrer dans le vif du sujet qui est la matrise de la gestion des risques intermdiaires sous ces modalits et procdures de contrle.

AXA ASSURANCES MAROC | Partie I : La particularit de lactivit dassurance et la spcificit de la gestion des risques

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Partie I : La particularit de lactivit dassurance et la spcificit de la gestion des risques

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Les lments suivants constituent des conditions ncessaires et obligatoires pour la ralisation de lopration dassurances : - La ncessit de la production1 : lassureur doit sefforcer de runir le maximum dassurs, et de raliser en permanence des affaires nouvelles. Plus le nombre des assurs est grand, plus la compensation au sein de la mutualit est aise. - Lhomognit des risques : pour que la compensation entre les risques puisse se faire dans les meilleurs, il faut runir un grand nombre de risques semblables, qui ont les mmes chances de se raliser, et qui sont donc homognes. Cette homognit se traduit par une slection des risques. - La dispersion et la division des risques : lobjectif est dviter que les risques assurs ne se ralisent en mme temps ; sinon la compensation ne peut pas avoir lieu. Par ailleurs, il ne suffit pas de slectionner et de disperser le risque, il faut galement viter daccepter un trs gros risque dont le cot, en cas de sinistre, ne pourrait tre compens par les primes. Deux techniques existent en matire de division des risques. Elles sont indispensables et peuvent tre mises en uvre en mme temps : La coassurance 2: cest une opration selon laquelle plusieurs assureurs se rpartissent la couverture dun risque, chacun tant garant de la seule part quil a souscrit, sans solidarit. La coassurance permet ainsi de rduire le risque. Lapriteur est le mandataire des Co-assureurs dans les relations avec lassur. Il a la responsabilit auprs des autres coassureurs de fournir les lments de gestion technique du contrat, rpartir les primes, et de demander les quotes-parts dans les rglements de sinistres. La rassurance : le principal objectif de la rassurance est de permettre la compagnie de faire face aux besoins de ses assurs, lorsquil sagit de couvrir dimportantes valeurs ou de nouveaux types de risques, que la compagnie na pas les moyens de garantir. Lorsque lassureur se rassure et se dcharge de tout ou partie des risques quil avait assums, il continue nanmoins dtre entirement responsable vis--vis de lassur, de sorte que ce dernier na aucun recours lgal contre le rassureur.

Section 1 : Lactivit dassurance


Les fonds collects par les compagnies dassurance sont utiliss pour acqurir des titres reprsentatifs des engagements constitus (provisions pour sinistre payer, provisions mathmatiques, provisions pour risques en cours, etc.). Elle dispose dun portefeuille dengagement dont il faut minimiser le cot, et dun portefeuille de placement dont il faut maximiser les revenus. Ces deux portefeuilles caractrisent leur nature hybride de prestataire de services et dintermdiaire financier.
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Le droit de lassurance au Maroc : Zoulikha Nasri, Edition la porte (1984) LAssurance au Maroc, Ministre des Finances
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Ces particularits leur permettent de participer lconomie de chaque pays travers : *la garantie de lactivit de production et de consommation au moyen de la vente de scurit aux dtenteurs de proprit et aux individus. *La collecte de lpargne et son placement dans les marchs financiers et/ou immobiliers (ainsi lpargne se dveloppe dune part grce au dcalage entre lencaissement de la prime et lexcution de la prestation du remboursement du sinistre et dautre part grce la technique de rpartition qui consiste indemniser les victimes ou les bnficiaires lors de la survenance des sinistres au moyen de la masse commune des primes collectes auprs de tous les assurs) Dun point de vue juridique, lassurance est une opration par laquelle une partie, lassur se fait promettre moyennant une rmunration (la prime ou cotisation), pour lui ou pour un tiers, en cas de ralisation dun risque, une prestation par une autre partie, lassureur, qui prenant en charge un ensemble de risques, les compense conformment aux lois statistiques. Par ailleurs, lassureur doit pouvoir garantir lassur lindemnisation en cas de sinistre (ralisation du risque)3. Cette dfinition permet de mettre en vidence les principales composantes dune opration dassurances 4: le risque, la prime, la prestation de lassureur et la compensation. Le risque : Le risque est lvnement alatoire dont la survenance entrane lexcution de la prestation promise par lassureur. Le risque est soit un vnement incertain par le fait de sa survenance (incendie, vol, accidents etc.) soit un vnement incertain par la date de sa survenance : ex : le dcs. Il correspond lvnement redout par lassur. La Prime : La prime ou la cotisation (pour les mutuelles) est la contribution que lassur verse lassureur en contre partie de la garantie qui lui est accorde par ce dernier. Elle est payable davance au dbut de chaque priode dassurance. La Prestation de lassureur : La prestation correspond lexcution de lobligation de garantie de lassureur en cas de survenance du risque couvert. Elle est exprime par une somme dargent dont le montant est soit fix par le contrat (le cas de lassurance sur la vie), soit par la valeur des dommages subis (contrat dassurances de chose ou de responsabilits). La compensation au sein de la mutualit : Chaque souscripteur verse sa cotisation sans savoir si cest lui ou un autre qui en bnficiera, mais conscient du fait que cest grce, ses versements, et ceux des autres souscripteurs, que lassureur pourra indemniser ceux qui seraient sinistrs. Lensemble des personnes assurs contre un mme risque, et qui cotisent mutuellement pour faire face ses consquences constitue une mutualit.
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Le droit de lassurance au Maroc : Zoulikha Nasri, Edition la porte (1984) Rapport de la Fdration Marocaine des socits dAssurances et de Rassurance
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1 : Rglementation des assurances et contrat dassurance


Lassurance en tant que technique moderne a pris naissance avec le protectorat, les trangers qui sinstallrent au Maroc continurent sassurer auprs des socits dassurance installes dans leur pays dorigine. La socit marocaine musulmane restait en marge de cette pratique et il tait inconcevable pour un musulman daller sassurer auprs dune socit contre le risque touchant sa vie humaine. Toutefois, Les premires socits qui sinstallrent au Maroc sont toutes trangres. Elles exeraient au Maroc soit sous forme de petites agences soit sous forme de dlgation. Par la suite, la lgislation marocaine a connu un grand dveloppement en 1934 avec la rglementation du contrat dassurance et en 1941 avec les textes sur le contrle et le fonctionnement des entreprises dassurances. Cette rglementation sinspirait largement des textes franais. Cest aprs lindpendance que lassurance au Maroc5 connatra une trs grande volution tant au niveau de la rglementation et du contrle quau niveau de lorganisation du march. Domin par des socits trangres (prs de 230 en 1956), le march marocain avec lencouragement des pouvoirs publics va connatre une grande transformation aprs lindpendance, ainsi, Les premires initiatives sorientrent vers llimination tout dabord du march marocain de toute les socits marginales ou de faade qui navaient de socits que le nom et qui en fait consistaient en de simples agences. La deuxime tape aprs la concentration ft la marocanisation des cadres, par la cration dune cole dassurance Casablanca, et par le dpart massif des trangers. LAssurance au Maroc connatra galement une certaine socialisation avec la cration : de caisses interprofessionnelles dont la C.I.M.R. , et de Caisses Mutuelles maladies ou de retraite, en particulier la C.M.R. et de Caisses institues par des organismes publics ou semipublics, la C.N.S.S., ainsi quavec linstitution dassurances obligatoires telles la Responsabilit civile, automobile, la chasse, lassurance des accidents de travail des marins pcheurs, du personnel des socits concessionnaires de lEtat

A:/Une rglementation spcifique


Vu les aspects conomiques, sociaux et juridiques caractrisant lopration dassurance, les pouvoirs publiques ont jugs ncessaire dadopter une rglementation rigoureuse, le contrle de ltat ainsi que la comptabilit adopter par les oprants du secteur des assurances et mme la particularit fiscale de ce secteur. La rglementation du contrat dassurance a vu le jour depuis le 19me sicle loccasion de la naissance du besoin de sassurer ensuite, le dahir du 31 Mars 1919 portant le code de
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Le droit de lassurance au Maroc : Zoulikha Nasri, Edition la porte (1984)


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commerce maritime qui est la rglementation du premier contrat dassurance maritime ; ultrieurement vint le dahir du 30 Octobre 1919 promulguant la rglementation du contrat dassurance agricole, et pour rglementer le contrat dassurance terrestre vint larrt viziriel du 28 Novembre 1934, Arrt du directeur des Finances du 20 Mars 1942 relatif aux polices dassurances terrestres, suivi de linstruction du Ministre des Finances n20 du 29 Mars 1996 relative aux oprations dassurances sur la vie, modifie et complte par instruction du 26 Mars 1997. Puis le dahir portant la loi du 23 Avril 1974 qui rgit les contrats de lassurance crdit, et enfin en 2002 le code des assurances remplace larrt viziriel du 28 Novembre 1934. La rglementation du contrle de lEtat a tard puisquelle ne sest manifeste quen 1928, en fait la dtermination des obligations lgard des assureurs et des premires dispositions rglementaires rgissant le calcul et la comptabilisation des provisions techniques et de placements sest fait par les arrts suivants : *1928 : Mise en place du contrle des oprations dassurances relatives aux accidents de travail. *1934 : Oprations de capitalisation et de lpargne. *1937 : Oprations dassurance automobile. *1939 : Opration de rassurance souscrites ou excutes en zones franaises. Quand luniformisation du contrle de lEtat sur les oprations dassurances, de rassurance et de capitalisation, il sest promulgu par : *Larrt viziriel du 6 Septembre 1941 : qui dfinit les conditions dagrment, de contrle et de modalits de cautionnement, et de constitution de rserves et de placements exigs des assureurs, il institut galement le principe de localisation de lassurance pour les risques prennent naissance au Maroc. *Larrt du 3 Dcembre 1941 : unifie les conditions dans lesquelles sont values les provisions techniques et les placements admis en reprsentation de ces provisions. *Larrt ministriel du 5 Avril 1968 (n179-68) qui remplace larrt du ministre des Finances du premier dcembre 1941 : arrte une liste limitative des oprations dassurances qui peuvent tre exerces par les assureurs. *1941 1951 : Installations de nombreuses socits sous forme de succursales ce qui a fait planer un grand risque dinsolvabilit chose qui pousser les pouvoirs publiques fixer le chiffre daffaires quatre millions de Dhs. *Dahir du 2 Mars 1973 : La marocanisation par la contribution des nationaux dans le secteur des assurances. La rglementation de la comptabilit des assurances : cest en 1951 que fut publie la premire instruction qui donnera naissance une comptabilit des entreprises dassurance. Le 19 Dcembre 1977 fut lintroduction dune nouvelle instruction (n16) qui a t mis en application compter de 1979, est a inclut de nouveaux procds de la technique comptable
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introduite en France dans le plan comptable de 1957 (ltablissement dun compte de pertes et profits spar du compte dexploitation gnrale). Larrt ministriel du 10 Juin 1996 tel que modifi et complt par la suite a dfinit les mthodes dvaluation des engagements techniques et des placements ainsi que les documents exigs des assureurs ; en 1997 fut lintroduction dun plan comptable des assurances. Vu la spcificit juridiques, comptables et fiscales des oprations dassurances, une rglementation rigoureuse a t mis en place et elle se manifeste par lexistence dun code spcifique des assurances publi le 7 Novembre 2002, dun plan comptable spcifique (Nouveau Plan Comptables des Assurances de 1997) ; et dun environnement fiscal spcifique. Le code dassurance 6: Le code dassurance pour principale fonction de rassembler et mettre jour larsenal juridique rgissant lactivit dassurances au Maroc. Il constitue aussi un lment favorable dans la structuration et la modernisation du secteur. Il est compos de 338 articles, le nouveau code des assurances, est constitu de cinq livres : *Livre I : le contrat dassurance *Livre II : Les assurances obligatoires. *Livre III : Les entreprises dassurances et de rassurance *Livre IV : La prsentation des oprations dassurance *Livre V : Dispositions diverses et transitoires. Nouveau code dassurances : Le secteur de lassurance dispose dun plan comptable spcifique mis en application depuis 1997, le Nouveau Plan Comptable des Assurances (NPCA) dfinit les tats de synthse, le cadre comptable ainsi que la liste des modalits de fonctionnement des comptes des entreprises dassurance, de rassurance et de capitalisation. Sa particularit rsulte des caractres conomiques propres cette activit. Le cadre comptable du PCA prvoit huit classes (de 1 8) pour la comptabilit gnrale, une classe (9) pour les comptes analytiques et une classe (0) pour les comptes spciaux. En gnral les entreprises doivent tablir la fin de chaque exercice comptable les tats de synthse permettant de donner une image fidle de leur patrimoine, de leur situation et de leurs rsultats. Les assurances comme toute entreprise sont amen respecter ls principes fondamentaux comptables.

Le code des Assurances


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B : /Le contrat dassurance


Le contrat dassurance sarticule gnralement comme suit : La proposition dassurance Document pr-imprim complt par le futur assur, le proposant, par lequel ce dernier demande lassureur de garantir le risque quil dcrit en rpondant au questionnaire qui figure sur la proposition. Celui-ci est important car cest sur les bases des rponses fournies que lassureur value le risque propos et fixe la prime recevoir. Lassur peut se voir reprocher des fausses dclarations ou des dclarations incompltes. La note de couverture provisoire La note de couverture provisoire est un document qui prouve lexistence dun accord en attendant la rdaction dfinitive du contrat dassurance. La police La police est lcrit qui matrialise le contrat dassurance et constitue la preuve des engagements rciproques de lassureur et du souscripteur. Elle est le lien juridique qui oblige lassureur garantir le risque, lassur payer la prime.

2 : Principales oprations dassurances


Lassurance remplit 3 fonctions essentielles, elle est : Cratrice de scurit Lassureur vend de la scurit que lassur achte comme une marchandise et de ce fait, lassureur sefforce dvelopper la prvention. Quand un nouveau risque apparat du fait de la loi, de la jurisprudence, ou du fait du dveloppement conomique, lassureur cre aussitt une nouvelle police pour garantir ce risque et ce, aprs accord des services de contrle. Facteur de puissance conomique Vue sous cette optique lassurance devient facteur de puissance conomique en dveloppant lesprit dentreprise. Cest le cas notamment pour lassurance crdit lexportation, les commerants et industriels sont labri de linsolvabilit de leurs clients. Cratrice de capitaux

En tant que facteur daccumulation des primes et des rserves, lassurance constitue une forme perfectionne dpargne. Elle est cratrice de crdit, en facilitant celui de lassur, en renforant les garanties quil peut offrir ses cranciers, lassurance galise les situations, elle
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permet lassur de maintenir son rang social et damliorer sa vie sociale en dveloppant la force corporelle de lhomme et rendant plus agrable et plus utile lusage de ses biens. Lactivit d'assurance vu sa complexit donne lui a trois catgories doprations : (Le dtail des produits vie, non vie et capitalisation se trouvent dans lannexe 1)

A : / Lactivit dassurance vie :


Lassurance sur la vie est rglemente par larrt viziriel du 28 Novembre 19347. Cest un contrat par lequel en change dune prime, lassureur sengage verser au souscripteur ou au tiers par lui dsign, une somme dtermine (capital ou rente) en cas de mort de la personne assure ou sa survie une poque dtermine. Elle se caractrise par : Des prestations dues forfaitaires, dfinies ds la signature du contrat (Capital et Montant de la rente verser) Un bnficiaire qui recevra le paiement de lassureur en cas dexigibilit du capital ou de la rente garantie. Le fait que le paiement des primes nest pas obligatoire, le non paiement se traduit par une rduction ou une suppression des engagements de lassureur. Le fait que le contrat dassurance a un caractre alatoire.

B :/ Lactivit dassurance non-vie :


Lassurance non vie couvre les risques dommages corporels lis aux accidents et la maladie, ainsi que tous les autres risques de dommages aux biens et les risques lis lactivit de lassistance. Les spcificits lies lactivit de la non vie sont les suivantes : Le non paiement des primes entrane la mise en demeure, puis la suspension de la garantie et enfin la rsiliation du contrat dassurance. Les prestations ne sont pas forfaitaires mais en rapport avec le prjudice du sinistre ; lindemnit ne peut en aucun cas tre suprieure au prjudice (principe indemnitaire). Certaines assurances sont obligatoires (automobile et accident de travail par exemple). Lassurance non vie est fonde par un systme par rpartition, les primes verses ne peuvent tre capitalises contrairement lassurance vie. Larticle 32 de larrt du ministre des finances du 10 Juin 1996, dfinie les diffrents produits qui font partie de la branche non vie.

C : / Lactivit de Capitalisation :
Bien quassimils lactivit dassurance, ils ont un caractre dpargne. Ils prvoient le versement dun capital ou dune rente constitue dune part des primes verses par lassur aprs dduction des chargements, dautres part, des intrts capitaliss et enfin les participations aux bnfices. Les contrats dassurance sapparentent des placements long terme et ne font aucun moment intervenir la notion du risque fonde sur la dure de vie humaine.
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Le droit de lAssurance au Maroc : Zoulikha NASRI, Editions Laporte, Rabat 1984

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Le march de lassurance au Maroc est caractris par la prdominance des produits dassurance non vie. Les branches les plus dveloppes sont lautomobile, laccident de travail et la maladie. Par ailleurs, les produits dassurance vie commencent se dvelopper progressivement. Cette diversit des oprations dassurances donne lieu certains cycles spcifiques lactivit dassurance. Lassurance se caractrise par ce quil est convenu de dnommer linversion du cycle de production. Cette particularit impose aux compagnies dassurance une organisation adapte qui met en vidence lexistence des cycles suivants : Cycle de production : Il regroupe des oprations de souscription des contrats, dmission et de recouvrement des primes. Cycle des sinistres : Il comprend les oprations denregistrements des dclarations des sinistres, dvaluation des cots des sinistres, et des ventuels recours et des rglements, des indemnits et cots annexes. Le circuit sinistre constitue, pour une compagnie dassurance, un circuit majeur, devant tre matris en raison de la complexit de sa gestion et de limportance du risque inhrent li ce processus. En effet, ce cycle se caractrise par lexistence : - Dun volume important des oprations, - Dune rception gnralement lente et tardive des informations relatives aux sinistres, - Dune longue dure de vie des sinistres.

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Figure 1 : Les tapes du cycle sinistre8

Cycle financier : Les primes encaisses par la compagnie donnent lieu la constitution de provision pour honorer les engagements futurs. Afin dassurer la fois leur solvabilit et rentabilit financire, les compagnies sont tenues de dtenir des placements leur actif selon une structure impose par le ministre de tutelle
Figure 2 : Les tapes du cycle financier ou prime9.

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Documents internes AXA Assurances Maroc Documents internes AXA Assurances Maroc

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3 : Le mtier dintermdiation dassurances, sa gestion et ces diffrents acteurs


Lassurance est une activit particulire qui ncessite une organisation adapte. Les intervenants sur le march de lassurance sont essentiellement de trois natures : Les socits dassurances et de rassurances : elles sont gnralement des socits anonymes dans la mesure o cette forme est la plus adapte lactivit dassurance. La SARL est explicitement exclue comme forme juridique. Une deuxime catgorie de compagnies dassurances existe sur le march, il sagit des socits mutualits qui sont des groupements but non lucratif qui, au moyen des cotisations de leurs membres, se proposent de verser dans lintrt de ceux-ci ou de leur famille, une action de prvoyance et dentraide tendant la couverture des risques pouvant atteindre la personne. Les intermdiaires : lopration dassurance est une opration particulire. La distribution des produits dassurances a t en consquence confie des intermdiaires. Ils sont constitus par : Les agents dassurances qui sont des personnes physiques ou morales ; (socits civiles ou commerciales) titulaires dun mandat dagent dassurances et dont ltendue des activits quelles sont appeles exercer est fix par le trait de nomination. Leur activit nest pas commerciale ; Les courtiers qui sont des personnes physiques ou morales ayant qualit de commerants et immatricules au registre de commerce, pour exercer le courtage dassurances. Exceptionnellement les entreprises dassurances en, la personne de leurs reprsentants lgaux ou personnes physiques habilites cet effet ; Les professions connexes avec les experts indpendants dont lintervention simpose quand lvaluation du sinistre demande une expertise technique. Avant danalyser les particularits de gestion des intermdiaires, nous prsenterons tout dabord leurs caractristiques et fonctionnement. Nous mettrons laccent notamment sur la nature de leurs relations avec les entreprises dassurance.

A : / Caractristiques gnrales
La distribution des produits dassurance est gnralement confie des intermdiaires constitus par : Les agents dassurance, Les courtiers. Il est noter que pour les mutuelles dassurance, les oprations sont ralises par des bureaux directs installs dans les diffrentes rgions du Royaume.

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Si lagent dassurance est dpendant de lassureur, le courtier est un commerant mandataire par lassur.

B : / Les diffrents acteurs dintermdiation dassurances


Les agents dassurance Les agents dassurance sont des personnes physiques ou morales qui reprsentent une compagnie dans une territorialit bien dtermine o elle constitue une extension de la socit. Ils sont titulaires dun mandat dagent dassurance. Le chiffre daffaires des compagnies dassurance ralis par lintermdiaire des agents dassurance reprsente environ 20 30%. Par ailleurs, il faut distinguer entre un agent gnral et un agent particulier selon les pouvoirs de gestion plus ou moins tendus. Ainsi, un agent est gnral sil recherche, souscrit et gre les contrats qui peuvent lui tre confis par la compagnie. Ses pouvoirs de gestion sont fixs par le trait de nomination. Par contre, un agent est particulier, si seulement il recherche et souscrit des contrats pour le compte dune compagnie sans tre autoris accepter des risques et rgler des sinistres. Les rmunrations des intermdiaires, fixes par le Dahir de 1977, prennent la forme de commissions dapport et de gestion (article 3 du dcret).10 Commission Dapport Nature Elle correspond la rmunration de lacquisition dune opration dassurance est calcule sur la base dun pourcentage de la prime verse Elle constitue la contrepartie des travaux dadministration et dencaissement effectus par lagent dassurance

De gestion

Les commissions sont fixes, de gr gr, sauf pour certaines catgories dassurance pour lesquelles les commissions sont rglementes (Auto et Incendie). Les courtiers Le courtier est le mandataire de lassur. Il nest li aucune socit dassurance, Il place les contrats de ses clients auprs des socits de son choix. Il est rmunr par des commissions de courtage qui varient selon les branches.

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Sminaire sur le contrle des intermdiaires dassurances ANNEY LUCAS, Direction des Assurances CIMA

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La profession de courtier est rglemente (Idem pour les agents gnraux) par des conditions de capacit professionnelle prescrites par la rglementation en vigueur.

C : / Gestion du mtier dintermdiation :


Dans le public, il y a parfois confusion entre courtier et agent gnral. Voici les principales diffrences entre ces 2 catgories dintermdiaires :

Courtier
Mandataire de lassur Personne physique ou morale Commerant Commission de courtage Indpendance vis--vis de lassureur Portefeuille en proprit

Agent gnral
Mandataire de lassureur Personne physique Profession librale Commission dagent gnral Dpendance vis--vis de lassureur Portefeuille proprit de la compagnie

*Principes de fonctionnement Les agents dassurances et courtiers interviennent dans les flux dinformation de la socit dassurance en tant quapporteurs daffaires, et commissionns ce titre. Un des cycles significatifs dans une compagnie dassurance est le cycle production / intermdiaire. Quelles sont donc les caractristiques des relations dune compagnie avec les agents et courtiers dassurance ? Pour les agents dassurances11, les traits de nomination prvoient pour les compagnies la possibilit deffectuer un certain nombre de contrles sur les oprations ralises. Ces contrles portent principalement sur : La correcte tenue des registres des actes de polices et des avenants, Lexploitation des tats des nouvelles affaires et avenants de modification manquants, Lexploitation des tats des impays (ralit des primes), Le suivi des quittances malus. Concernant les courtiers, la seule obligation qui leur incombe, de par la rglementation en vigueur, est dadresser la compagnie les documents suivants :
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Sminaire sur le contrle des intermdiaires dassurances ANNEY LUCAS, Direction des Assurances CIMA

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Etat de la production du jour (quotidiennement), Bordereau de production comptant du mois, Bordereau de production terme du mois, Bordereau des annulations comptant du mois, Bordereau des encaissements du mois, Bordereau des rglements de sinistres de mois.

Section 2 : La gestion des risques


1 : Prsentation des diffrents risques en mtier dassurances
Nous consacrons cette premire partie de la section ltude typologique des risques auxquels sont exposes les compagnies dassurance. Il est essentiel de prciser au dpart que la typologie des risques telles que aborde ci-aprs ne porte pas sur les risques accepts et garantis dans le cadre du mtier dassureur mais sur ceux dcoulant de la mise en uvre oprationnelle de ce mtier. Dans cette analyse typologique des risques, nous adoptons la dmarche suivante : - Exposer, en premier, lanalyse des risques labore par le groupe de professionnel Assurance sous lgide de lIFACI. Cette analyse thorique regroupe de manire exhaustive et dtaille lensemble des risques auxquels est expose une compagnie dassurance au cours de son activit. Cette analyse est dune dimension internationale. - Exposer, en second lieu, lanalyse typologique des risques telle que labore et perue par lautorit nationale de supervision du secteur dassurance (DAPS). Elle reprend, de manire pragmatique, les risques les plus avrs pour une compagnie dassurance marocaine.

A:/Analyse des risques selon lIFACI12


LIFACI dfinit le risque (Lexique Les mots de lAudit ) comme tant un ensemble dalas susceptibles davoir des consquences ngatives sur une entit dont le contrle interne et laudit ont notamment pour mission dassurer autant que faire se peut la matrise . Deux catgories de risques sont considres selon lIFACI : - Les risques endognes, propres lactivit de lentreprise, qui sont lis ses processus, son organisation, son management, son systme dinformation, etc. - Les risques exognes, dont lorigine provient de lenvironnement de lentreprise : les clients, les fournisseurs, les actionnaires, les concurrents, les marchs financiers, les catastrophes naturelles ; lentreprise ayant peu de prise sur cette catgorie de risques.
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Cartographie des risques Les cahiers de la recherche, Institut de laudit interne (IFACI)

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La dmarche de modlisation des risques ainsi mise en uvre a conduit dsigner les risques comme suit : - Risques financiers : risque de gestion de bilan ou financire, - Risques dassurance : risques spcifiques aux activits dassurance, - Risques oprationnels, risques provenant directement de la mise en place et de la mise en uvre des moyens et procdures de fonctionnement. - Risques comptables : risques relatifs au domaine comptable, - Risques de pilotage : risques relatifs au management de lentreprise, - Risques externes : risques gnrs par lenvironnement de lentreprise.

Le tableau se trouvant en annexe 2 permet dillustrer les diffrents risques en deux niveaux. Le dtail des deux niveaux saffiche en annexe.
B:/Analyse des risques selon la circulaire de la DAPS13

Dans le cadre du renforcement du dispositif du contrle interne des compagnies dassurance (composante essentielle du mga dispositif prudentiel) et dans le but dinciter les compagnies dassurance matriser davantage les risques quelles rencontrent au cours de lexercice de leur activit technique et financire, larticle 239-2 de la loi 17-99 portant Code des Assurances, telle que complte et modifie, a prvu la mise en place par les entreprises dassurance dun systme de contrle interne. Lobjectif expressment stipul est lidentification, lvaluation, la gestion et le suivi des risques. Lanalyse de la circulaire de la DAPS n DAPS/08/11 du 26 aot 2008 relative au contrle interne des entreprises dassurance et de rassurance permet didentifier une typologie des risques que nous pouvons qualifie de ministrielle . Nous prsentons en annexe 3 les diffrents risques identifis par la circulaire, ainsi que leur dfinition.

2 : Le risque dintermdiaire dassurance A : / Risques inhrents :


Les risques rglementaires : Le secteur dassurances est un secteur o un secteur les contraintes rglementaires sont omniprsents. La compagnie doit respecter le dispositif rglementaire relatif aux fonctionnements juridiques et techniques des contrats commercialiss. Elle est aussi une contrainte respecter tout le processus prudentiel qui existe, et qui vise assurer sa solvabilit et son aptitude rpondre ces engagements. Les textes rglementaires
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Rapport de la liminaire du secteur des assurances de 2005, Direction dassurances et de la prvoyance sociale (DAPS)

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applicables aux divers aspects de lassurance ne sont pas seulement nombreux, mais trs varis. On constate effectivement que le cadre rglementaire spcifique ce secteur est trs changeant, notamment les dispositions qui sappliquent aux provisions techniques. On peut citer titre dexemples : le changement de la mthode de provisionnement des sinistres payer relatif la branche Accident de travail , linstauration de la provision pour risque en cours, linstauration de la marge dinsolvabilit, etc. Le respect des contraintes rglementaires et laptitude de lentit audite suivre lvolution perptuelle de la rglementation constitue une vritable zone de risques que lauditeur devra pouvoir valuer. Lauditeur doit valuer limpact de ces changements ventuels sur la situation de la compagnie et surtout doit dterminer dans quelle mesure la compagnie dassurance est capable de ragir ces changements. Les risques politiques et stratgiques :

Le type de stratgie adopte et la politique de dveloppement de la compagnie dassurance peuvent tre source de risque. Il est important pour lauditeur de pouvoir identifier quels sont les axes de dveloppement stratgiques et tactiques des dirigeants par voie de consquence leur tendance ventuelle majorer ou minorer le rsultat de la compagnie. La philosophie de la direction est effectivement capitale dans la mesure o son attitude conservatrice ou innovatrice, et sa sensibilit ventuelle aux ractions de la concurrence influencent considrablement le choix de ses rgles de gestion. Dans ce cadre, il est important de connatre la politique de provisionnement adopte par la direction en matire dvaluation des provisions techniques, et de dterminer tous les facteurs qui peuvent influencer son attitude en la matire. Lauditeur devra dterminer si la direction a toujours veill au respect des textes rglementaires, si son attitude a toujours t prudente en matire dvaluation des provisions ou au contraire ses provisions ont toujours t sous-estimes pour dgager le meilleur rsultat possible. Cette valuation permet dj lauditeur danticiper lexistence de surestimation ou sous-estimation des provisions constitues.

Les risques techniques et oprationnels :

Les risques techniques et oprationnels sont lis la nature mme de lactivit dassurance et sont trs varis. On cite ci-dessous quelques exemples auxquels lauditeur devrait accorder une attention particulire, il ne sagit pas bien entendu dune liste exhaustive : le processus de tarification et de slection des risques relatifs aux nouveaux contrats. le niveau de dpendance vis--vis des courtiers sur le plan du volume, et de la qualit des affaires apportes : le poids relatif de la compagnie dans lactivit du courtier peut tre une source de risque importante.
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Le type de mthode de commissionnement : des conditions contractuelles qui accordent lintermdiaire une commission avant lencaissement de la prime incitent ce dernier produire des renseignements inexacts. Le mode de gestion choisi (centralis ou dcentralis) et ladquation des systmes de contrles mis en place par rapport ce mode de gestion, ainsi que la qualit de la matrise technique et les dlais de remonte dinformation en cas de gestion dcentralise Les risques systmes :

La caractristique de lactivit des compagnies dassurances est la gestion de masse. Le volume des transactions traites est considrable. Il en dcoule quil existe un risque de non dtection des erreurs ou dirrgularits (oprations ou donnes inexactes, incompltes, saisies plusieurs fois, imputes une mauvaise priode comptable). A ce niveau, titre dexemples daspects suivants ont examiner : Ladquation du systme dinformations aux besoins de la compagnie. Elle doit disposer dun systme en adquation avec sa taille et avec le volume des oprations traites. La fiabilit des oprations de traitement et les procdures de contrle sur ces traitements. La qualit du suivi et lanalyse des rejets et des oprations en suspens

B : /Risques spcifiques
En vertu de la loi, les intermdiaires (agents et courtiers) sont des professionnels dont l'activit consiste mettre en relation les parties en vue de la conclusion d'une opration financire spcifique. Bien que l'activit dintermdiaire ne soit pas affecte comme telle par les risques mentionns ci-avant, il n'en reste pas moins vrai qu'elle est sujette un risque administratif et comptable qui, lorsqu'il n'est pas matris, peut engendrer des difficults plus ou moins substantielles pour lintermdiaire, lassureur ainsi que le march. Il s'agit du risque que des erreurs, ngligences, retards ou fraudes se produisent, engageant non seulement la responsabilit pcuniaire de l'tablissement (lassureur), mais contribuant galement dtriorer son image de marque. Afin de garantir la scurit et la bonne fin de l'activit exerce, il est ncessaire par ailleurs que les tablissements veillent la stabilit de leurs fonds propres, contrlent de faon adquate les risques dcoulant de l'investissement de leurs fonds propres et fixent des limites pour les risques potentiels encourus par l'investissement des fonds propres. Ces risques sont en principe les mmes que ceux mentionns ci-avant ( l'exception du risque de transformation d'chances). A cet effet, il y a lieu de signaler un certain nombre de risques majeurs : - Les risques de non-recouvrement des primes dassurances dans les dlais impartis par le fait du laxisme des agents dassurances. Il y a lieu de signaler cet
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effet que la gestion financire des fonds dtenus par les entreprises dassurances constitue une composante essentielle de leur activit en raison des produits financiers substantiels dont les paramtres y affrents sont retenus dans les quations de tarifications des risques dassurances. - Les risques potentiels majeurs de drapages au niveau des montants des indemnisations dues - Crances sur intermdiaires non recouvrables : un recouvrement satisfaisant ncessite une identification efficace des quittances impayes, lexistence de procdures de relance des assurs et intermdiaires, et enfin le dclenchement rapide des procdures de recouvrement proprement dites. - Des primes non values correctement : la correcte valuation repose sur la saisie de toutes les caractristiques des contrats et justification rgulire des comptes intermdiaires. - Dtournement de primes encaisses : lintermdiaire est contraint en vertu de la rglementation verser les primes la compagnie dans trente jours qui suivent lencaissement. A cet gard, des rconciliations de soldes comptables avec ceux des intermdiaires sont gnralement recommandes. En effet, la rconciliation des comptes avec les intermdiaires est une procdure, malgr le fait quelle soit par nature dlicate et fastidieuse raliser, considre comme importante dans la mesure o elle permet de dtecter les ventuelles erreurs o dsaccords avec les intermdiaires. - Non justification des soldes et dtournement des fonds (sinistres fictifs) : dans ce cas il est ncessaire de procder par la circularisation des intermdiaires, rconciliation de soldes et analyse de mouvements. - Linsolvabilit : constitution dune marge de solvabilit suffisante, cette dernire est lun des principaux lments de la surveillance des socits de courtage et des agents. Elle permet de sassurer de la solidit financire des intermdiaires et par consquent, leur aptitude supporter une dgradation de leurs engagements techniques. La marge de solvabilit doit tre respecte de faon permanente. Ceci ncessite une surveillance interne et auprs des agents permettant de vrifier que la marge est bien respecte, et de prendre les mesures qui simposent la suite dune situation dinsuffisance de marge. -

3 : La gestion des risques intermdiaires A :/ Risk management (ou gestion des risques)14
Selon le mode de gouvernance, cette fonction est gnralement rattache au conseil dadministration ou au conseil de surveillance. Sa mission consiste laborer pour la compagnie dassurance une politique de gestion des risques permettant dassurer la continuit dexploitation. Cette mission repose sur trois principales responsabilits : - Lidentification des risques, - Lvaluation des risques, - Et le traitement des risques.
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Le risk Management , Article de lENASS 2011 Master 2

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Lidentification des risques consiste recenser tous les risques potentiels de toute nature ou source et abstraction faite des dispositifs existants de contrle interne. Ces risques sont regroups et classs par grandes catgories homognes (risques mtiers, risques financiers, etc.). Lvaluation des risques identifis est base sur les critres suivants : limpact du risque sur lassureur, la frquence de sa survenance et le niveau de matrise de ce risque par les dispositifs existants de contrle interne. Le rsultat de cette valuation est llaboration dune cartographie des risques permettant de dterminer le niveau des risques identifis en fonction de leur gravit et du degr de leur matrise. Le traitement des risques, en se basant sur la cartographie des risques initiale, consiste dfinir des politiques de gestion des risques identifis (les risques critiques en priorit). Il sagit des trois stratgies suivantes : - Ignorer le risque, - Transfrer le risque, - Ou circonscrire le risque en interne. Subsquemment, les rsultats de lactivit du Risk Management (risques identifis et stratgies de prvention dfinies), une fois valids par la direction gnrale ou le conseil de surveillance, constituent des intrants pour la fonction du contrle interne. Ainsi, cette dernire doit utiliser ces rsultats comme feuille de route et diriger son travail de conception du dispositif de contrle interne vers les risques identifis par la cartographie des risques et baser ses activits de contrle sur les stratgies de prvention dfinies par le Risk Management. Nous signalons que lactivit de la fonction du Risk Management est permanente et dynamique. Ainsi, lidentification et lvaluation des risques devrait tre effectues et mises jour rgulirement (au mois une fois par anne). Ceci permettra de mesurer lefficacit du dispositif de contrle interne et sa capacit rduire les niveaux de gravit des risques et renforcer davantage leur matrise. Dans ce cadre, la cartographie des risques constitue la fois un outil de pilotage des activits de contrle et un outil de reporting de la performance des dispositifs de contrle interne.

B :/Missions du risk manager


Quest-ce que la gestion des risques en pratique ? En pratique, Le Risk Management consiste : Identifier puis quantifier de manire globale les risques afin de proposer des solutions propres les rduire Fournir aux oprationnels et la DG les outils daide la dcision Sassurer de la traabilit de nos actions vis--vis du respect des obligations contractuelles.

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Les diffrentes missions du Risk Manager Il ny a pas une dfinition prcise du poste de Risk Manager, tout dpend de : son exprience, la position de son poste dans lorganigramme de la socit, du secteur de son entreprise, etc. En effet, le risk manager accomplit plusieurs rles savoir ; Un rle de conseil sur les risques et les assurances auprs des oprationnels de lentreprise Faire de la formation interne la gestion des risques et lassurance Un rle de coordination dans la gestion des sinistres La ngociation du renouvellement des polices dassurances Le suivi de la politique de prvention tre lcoute de lvolution des risques dans lentreprise La ngociation de la rmunration du courtier La validation des clauses dassurances et de responsabilits des contrats La ngociation avec son courtier de la tarification de nouveaux risques ou nouvelles activits La mise en place des outils de gestion des risques dans lentreprise (indicateurs, reporting, cartographie, gestion de crise..

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A:/ Les relations entre assureur, courtier et Risk Manager15 :

Assureur
Ngociation Evolution des garanties

Courtier

Services de gestion des assurances Services de gestion des sinistres Services en prvention

Renouvellement des polices

conseil et risk et management

Demande de conseil et de services Demande de cotation de risque Ngociation de la rmunration


15

RM

Sminaire sur le contrle des intermdiaires dassurances ANNEY LUCAS, Direction des Assurances CIMA

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Les rles de chacun

Le rle de lassureur : Ajuster la prime dassurance au risque peru de lactivit de son client et au rsultat de la sinistralit (le rapport S/P) Comprendre les risques et activits de ses clients Juger de lopportunit ou pas de garantir un risque, une nouvelle activit avec surprime ou pas Apporter des services de prvention Le rle du courtier : Satisfaire les besoins de son client en ngociant auprs de lassureur Apporter des conseils son client Grer les sinistres Apporter des services de prvention et de gestion des risques Le rle du Risk Manager : Grer lvolution des risques de son entreprise et trouver des solutions de couverture Etre le sachant assurances dans son entreprise Suivre la gestion des sinistres et des assurances de son entreprise Sappuyer sur son courtier pour ngocier les services et les primes dassurances

B:/ la gestion du risque intermdiaire :


Lobjectif principal de la gestion du risque des intermdiaires est de dfinir les prcautions de bases avant tout engagement, grer lencours intermdiaire de faon prventive et ragir efficacement et rapidement en cas de problme, ainsi de sassurer que ceux-ci (les intermdiaires) respectent les rgles dictes par le code des assurances. Ces rgles ayant pour but de veiller la protection des assurs et bnficiaires de polices face aux ventuels agissements frauduleux des intermdiaires dont les consquences sont prjudiciables aux assurs, aux socits dassurances et mme au march des assurances. Ces agissements frauduleux sont : - la sous tarification en automobile ; - la rtention des affaires ; - lannulation des affaires courues ; - le dtournement des primes encaisses ;
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- le paiement frauduleux de sinistres ; - les fausses dclarations. Pour atteindre les objectifs sus voqus, le contrle des intermdiaires se fait principalement travers lexamen de la demande dagrment des courtiers ou de la demande de la carte professionnelle bien videmment sur place et tout moment. Ce contrle porte sur deux volets principaux : un volet administratif et un volet comptable te financier. Par rapport au premier volet relatif laspect administratif, il sagit de dterminer la qualit exacte de lintermdiaire en lidentifiant selon la classification rglementaire. Puis dexaminer les conditions dexercice de son activit pour dterminer le degr de conformit aux conditions prescrites par le code des assurances. Pour les courtiers ou les socits de courtage dassurances, il sagit de vrifier que : - Lintermdiaire nexerce pas galement une autre activit incompatible avec lactivit de courtage. Il faut examiner les autres activits ventuelles de lintermdiaire et sassurer que ces activits nentrent pas dans la liste des activits incompatibles numres larticle 532 du code des assurances. - Les mentions obligatoires figurent sur ses documents administratifs, commerciaux et publicitaires conformment aux articles 523 et 540 du code des assurances. Concernant les aspects spcifiques aux agents dassurances, il sagit de sassurer que lagent rserve lexclusivit de sa production la socit mandante. Dans le cas contraire analyser les causes de cette situation.

La gestion du volet comptable et financier se tient quant elle travers : Le recouvrement des crances La procdure existante consiste sassurer que les quittances impayes ne dpassent pas les dlais rglementaires de garde. Dans le cas de dpassement du dlai de garde, ce service adresse une rclamation lintermdiaire. Le service inspection-recouvrement se charge galement en concertation avec les intermdiaires, de classer certains assurs en douteux ou en contentieux. Dans ce cas, les dossiers sont transmis au service juridique pour suivi de la procdure de recouvrement de ces crances. Cette situation a pour consquence daugmenter le niveau des impays dont lorigine peut tre soit la rtention de primes de la part des intermdiaires soit la provision de difficults de trsorerie de lentreprise dassurance.

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La Rconciliation de soldes Il est noter que la procdure de rconciliation des comptes effectus par les compagnies dassurance avec les intermdiaires nest pas efficace, pour les raisons suivantes : - labsence dune procdure formalise et claire - les rconciliations effectues ne sont pas traites jusquau bout du fait de labsence de suivi de la part du service inspection et de limplication de la part des services techniques, - labsence dune synthse permettant didentifier le volume global des oprations rgulariser (quittances errones, retournes, annules, encaisses), - la procdure de rconciliation ne concerne pas tous les intermdiaires. Les travaux de rconciliation des soldes comptables avec les intermdiaires sont du ressort du dpartement Inspection-recouvrement . Lopration de rconciliation a pour objectifs de : - sassurer de la ralit des impays de lintermdiaire figurant sur le relev des primes impayes de la compagnie - rechercher les raisons de leur non-paiement. A cet gard, des travaux de pointage sont matrialiss par les employs de lintermdiaire sur le relev des impays de la compagnie en mentionnant : - Les primes retournes par lintermdiaire et non annules par la compagnie, - Les primes payes non prises en compte par la compagnie, - Les primes impayes aprs les dlais de garde pour lesquelles lintermdiaire souhaite ne pas assigner les assurs, - Les primes impayes dont les dlais rglementaires ne sont pas chues, - Les primes non saisies par lintermdiaire (risque doubli), - Les primes encaisses non encore reverses la compagnie, Le contrle des comptes des intermdiaires appelle les deux objectifs suivants : ralit des crances et exhaustivit des provisions. Dans ces conditions, lanalyse dtaille des provisions constitue une tape incontournable des travaux de rvision. En effet, les principaux travaux mettre en uvre pour mieux grer les risques relatifs aux intermdiaires sont : - Circulariser les intermdiaires les plus importants et exploiter les confirmations de soldes. - Exploiter les rponses aux confirmations effectues dans le cadre de contrle interne

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- Rapprocher les soldes comptables avec la situation du dpartement inspection. Les carts relevs sont investiguer - Sassurer quil ny a pas lieu de constituer des provisions pour dprciation sur les impays anciens. A ce niveau, les principales anomalies possibles sont les suivantes : - Certaines compagnies utilisent toujours un compte courant collectif des intermdiaires pour enregistrer toutes les oprations ralises (primes, sinistres, commissions,). Ce schma de comptabilisation constitue une irrgularit comptable. - La classification des crances sur les intermdiaires, en conformit avec le nouveau plan comptable nest pas toujours respecte par les compagnies dassurance. Le taux de rponse aux confirmations de soldes des intermdiaires est trs faible. - Les compagnies dassurance nadoptent pas les mmes bases pour valuer les provisions pour dprciation des crances sur les intermdiaires. Ralit des crances Il convient de noter que la procdure de confirmation de solde constitue un volet important de la dmarche de suivi et daudit des crances dune manire gnrale. Toutefois, dans le cadre de gestion des comptes dintermdiaires, et vu le retard accus dans le traitement des oprations par les agents et courtiers, ainsi que le manque dorganisation pour la plupart dentre eux, il savre trs difficile de bien cerner les diffrents risques mentionns pralablement. Par ailleurs, il semble que certaines compagnies dassurance ne parviennent toujours pas se conformer aux nouvelles rgles comptables de ventilation des crances sur les intermdiaires, ce qui laisse une incertitude lie la fiabilit du contrle interne. Nanmoins, cette incertitude est attnuer du fait que les soldes des comptes courants sont de moins en moins significatifs dune part et dautre part ces comptes font gnralement lobjet de dprciation.

Exhaustivit des provisions Ainsi, et en labsence de dispositions spcifiques la dprciation des crances sur les intermdiaires, chaque compagnie adopte une procdure spcifique qui rpond, bien entendu, ses orientations et proccupations. Le projet de la DAPS prvoit la dprciation des primes impayes de la manire suivante :16

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Mmoire du Contrle Interne li aux provisions techniques au sein des socits dassurances

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Crances Crances pr douteuses Crances douteuses Crances compromises

Nature Impays entre 3 mois et un an Impays entre 1 an et deux ans Impays dpassant 2 ans avec une action juridique

Taux % 25 50 100

Du fait que la rglementation est muette sur les lments prendre en considration pour dterminer les bases de provisions utiliser, ces dernires sont diffrentes dune compagnie une autre, il en est de mme pour les niveaux de provisionnement des primes impayes. Les niveaux diffrents des provisions constitues par rapport aux crances globales (contentieuses et crances non contentieuses) rsultent gnralement de la diffrence des mthodes adoptes au niveau : des bases de calcul des provisions, et des mthodes de provisionnement. Pour lvaluation des provisions pour dprciation des primes impayes, on trouve deux approches : lapproche rtrospective base sur la cadence de lvolution des primes impayes des exercices antrieurs ; lapproche base sur le projet de circulaire de la DAPS en matire de provisionnement des crances sur les intermdiaires. La comparaison entre ces deux mthodes permet davoir une ide sur le niveau de la provision que doit constituer la compagnie dassurance.

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Partie II : Matrise de la gestion des risques intermdiaires par un dispositif de contrle interne

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Pour la gestion des risques oprationnels dune assurance, les mthodes quantitatives ont vcu. Plusieurs mthodes permettent dvaluer le risque, la premire phase est celle de lidentification prcise des vnements de risques dont le niveau de dtail doit permettre la mise en exergue de chaque facteur de risque. Cette tape passe par une description prcise des processus de chaque activit. La seconde tape consiste valuer ces vnements de risques, en tenant compte de limpact potentiel des consquences et de la probabilit doccurrence de ces risques. Cette valuation sera mene dans le cadre de notre tude avec laide de lquipe inspection comptable dAXA Assurances Maroc, par le recours des bases de donnes externes et internes relatives aux missions dinspection et aussi par la dfinition des scnarios par lesquels limpact financier du risque devra tre valu de la manire la plus prcise possible. Lorsque lon ne dispose pas de donnes statistiques suffisantes pour raliser une valuation prcisment chiffre, une mthode consiste disposer dintervalles permettant de coter les vnements de risques afin de les hirarchiser, du risque le plus fort au risque le plus faible (tableau). Cette mthode aura lavantage de visualiser les lments de risques et les processus majeurs, au regard de risques potentiels quils pourraient gnrer (sans tenir compte des dispositifs de contrle interne dj en place).

Section 1 : Prsentation de lentreprise et contexte de ltude


Selon la dfinition de la gestion des risques qui stipule que celle-ci est laffaire de tous les acteurs de la socit. Elle vise tre globale et couvrir lensemble des activits, processus et actifs de la socit. Nous pouvons comprendre que la gestion des risques intermdiaires reste de mise tant donn que les intermdiaires dassurance grent les actifs de la compagnie dassurance. Etant donn que la fonction inspection comptable est ddie la revue des comptes des intermdiaires, cette dernire nintervient que sur un volet curatif et se dclare selon un aspect de fonction routinire et nengage en aucun certains dispositifs prendre envers tel ou tel agent. En prise en considration de ce qui prcde, nous allons exprimer le contexte de cette tude sous une vision objective et globale celle de clarifier les actifs, la valeur et la rputation de la compagnie dassurances via ses intermdiaires spars gographiquement.

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1 : Prise de connaissance de lentreprise :


(Quelques lments de prsentation se trouvent en annexe 4)
A : / Fiche Signaltique

Raison sociale Objet social

Axa Assurance Maroc Compagnie dassurance et de rassurance 120-122, Avenue Hassan II Casablanca 21000 +212(0) 22.88.92.92/22.26.72.72 +212(0) 22.88.91.88 Socit Anonyme 900.000.000 Dirhams 100% AXA ASSURANCE FRANCE HAsquoet 18.37% 15 967 millions de dirhams 511

Adresse Tlphone FAX Forme juridique Capital Actionnaires Prsident Directeur Gnral Part de march Actifs grs Effectif Rseau de distribution : Agents gnraux Courtiers partenaires

92 105

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B:/

Historique17

Le groupe AXA est n il y a prs de 2 siclesil a grandi grce des fusions et des acquisitions. Pour ce qui est de son historique au niveau du Maroc, il se prsente comme suit : 1950 : cration de la Compagnie Africaine dAssurance ; 1950 : cration de lEntente ; 1973 : privatisation de Compagne Africaine dAssurance ; 1975 : adoption du nom Al Amane par UAP Vie ; 1985 : acquisitions de lEntente par Al Amane ; 1988 : changement dactionnaire principal pour la Compagnie Africaine dAssurance : ONA remplace la SNI. 1993 : fusion entre Al Amane et lEntente ; 1997 : dsengagement des AGF de la Compagnie Africaine dAssurance, au profit de lONA qui dtient dsormais 100% ; Avril 1999 : introduction du nom AXA Al Amane au Maroc ; 30septembre 1999 : signature de laccord de partenariat entre les Groupes AXA et ONA ; 25 mai 2000 : naissance officielle dAXA Assurance Maroc la suite de la fusion entre AXA Al Amane et Compagnie Africaine dAssurance ; 2007 : Le groupe ONA et lassureur franais AXA ont sign un accord prvoyant le dsengagement de lONA de sa participation (49 %) au capital dAXA-ONA, au profit du gant franais AXA ASSURANCE France.
C : /Nature dactivit

AXA ASSURANCE MAROC a gagn un bon retentissement grce son activit dassurance et de rassurance. Son exprience dans lassurance de prvoyance lui attire la fidlit et la confiance de certains de petites, moyennes et grandes entreprises qui trouvent auprs delle une rponse tous leurs besoins de prvoyance : Dcs, Accidents, Invalidit, Maladie AXA ASSURANCE investit galement le march des commerants, des professions librales et des particuliers o elle entend renforcer sa position en prsentant une offre globale et complte de produits, elle dispose dun ventail dassurance qui couvre lensemble des risques : automobiles, accidents de travail, vol, bris de machine, assurance construction, individuel, accidents AXA ASSURANCE MAROC est ne de la fusion entre AXA AL AMANE et Compagnie Africaine d'Assurance. Forte de ses 511 collaborateurs et 92 agents gnraux; elle collabore galement avec 105 courtiers partenaires.

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Documents Internes AXA ASSURANCES MAROC

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AXA ASSURANCE MAROC offre une gamme complte de produits concernant l'ensemble des risques des particuliers et des entreprises. Elle a un principe simple: chaque question, projet, besoin ponctuel ou de long terme doit trouver une rponse AXA ASSURANCE MAROC. Selon trois critres clefs : coute, conseil et satisfaction du client. AXA ASSURANCE MAROC s'est fix des axes stratgiques : quipe ; Apporter des rponses adquates aux besoins de ses client ; Dvelopper en permanence le professionnalisme et le savoir-faire de ses

Rechercher la qualit de service garantie tous les niveaux comme l'atteste la certification ISO 9001 ; Etre exemplaire sur son march ; Pour tablir une relation durable avec tous les clients ; il est indispensable d'anticiper au mieux leurs besoins et d'y rpondre totalement en restant proche deux.

D :/ Chiffres Cls :

LES RSULTATS 2009 Chiffre daffaires global (en millions de dirhams)

Le chiffre daffaires global stablit, fin dcembre 2009, 3.061 millions de dirhams contre 2.866 millions de dirhams en dcembre 2008 soit une augmentation de 6,8%.

Chiffre daffaires Vie (en millions de dirhams)

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Le chiffre daffaires Vie a enregistr une augmentation de 7,9% par rapport dcembre 2008 qui sexplique principalement par la ralisation daffaires nouvelles en Dcs (+11%) et par lapport positif des versements exceptionnels et affaires nouvelles en capitalisation (5.4%).

Chiffre daffaires Non-Vie (en millions de dirhams)

Le chiffre daffaires Non Vie stablit, fin dcembre 2009 2.478 millions de dirhams soit une augmentation de 6,6% par rapport dcembre 2008. Cette progression sexplique par lamlioration continue des affaires nouvelles et extensions du portefeuille en Automobile, Incendie en dommages aux biens et Sant compensant, dune part, des rsiliations importantes (pour les mmes branches en plus de laviation), et dautre part, limpact de la conjoncture conomique durant 2009 sur les Facults (baisse des aliments pour les affaires renouveles et des flux dimport/export dans les secteurs des minerais, acier, crales, automobile, quipementiers automobile).

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Rpartition du chiffre d'affaires

Marge de solvabilit 641%

Le taux de couverture de notre marge de solvabilit est pass de 715% en 2008 641% en 2009, malgr une augmentation des fonds propres de lordre de 3%. Plusieurs facteurs ont contribu cette rduction, notamment au niveau des lments de couvertures ci-aprs : 1- Les dispositions de larrt ministriel n2173-08 du 9 hija 1429 (08/12/2008) qui font dsormais obligation de dduire, des lments de couverture, le montant des immobilisations incorporelles, hauteur dun tiers par exercice (1/3 en 2008, 2/3 en 2009 et 3/3 en 2010), soit pour AXA Assurance Maroc, un montant de 183 millions de dirhams, 2- Les immobilisations en non-valeurs dont le niveau est pass de 51 93 millions de dirhams, 3- La part des plus-values latentes qui a subi une diminution de 20%. Exigence minimale de la marge de solvabilit : Pour toutes activits confondues, Vie, Non Vie et GSR, lexigence minimale a progress de 9%, pour stablir 881 millions de dirhams contre 806 millions de dirhams en 2008.

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E:/Organigramme gnral dAXA ASSURANCE MAROC(ancien organigramme)

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F:/AXA dans le monde 18:

96 millions de particuliers et dentreprises font confiance au Groupe AXA pour 216 000 collaborateurs AXA (salaris et distributeurs exclusifs) travers le monde sont mobiliss pour proposer au client les solutions les mieux adaptes ses besoins et lui offrir le meilleur service. 18 000 collaborateurs sont impliqus bnvolement dans le monde associatif. 90,1 milliards deuros de chiffre daffaires.

2 : Aperu gnral sur les fondements des procdures du contrle interne du service inspection comptable
A/Description du primtre inspection comptable

Trois catgories de service interviennent dans cette activit : *Service inspection :

Qui est plong au cur de lactivit en question, il est compos de 7 inspecteurs, qui au dpart de cette activit chacun des inspecteurs tait ddi une rgion et avait son propre portefeuille dagences contrler. Aprs plusieurs missions daudit qui ont touch ce primtre (Dpartement Recouvrement et Inspection Comptable) il a t dcid de ventiler lensemble des inspecteurs selon le rseau agences et courtage Axa Assurances Maroc distribu sur le territoire marocain. Le planning des visites des inspecteurs est tablit de manire couvrir tout le territoire en moyenne chaque inspecteurs a plus de dix agences en une semaine qui lui fait en moyenne une agence pour chaque demi-journe. Ajout cela quavec la nouvelle procdure de rotation, les inspecteurs se voient changer de rgion toutes les semaines. Chose qui ne rend pas lexercice de la fonction assez facile. Il faut signaler aussi que lquipe des inspecteurs une rotation mme en ce qui concerne les semaines, une semaine dinspection lextrieur de Casablanca et celle qui suit pour les intermdiaires installs Casablanca et pour ltablissement des rapports dinspection et arrts des comptes. Lors de cette prsentation il faut signaler que pour les trois dernires annes, le rseau des agences et courtage avec lesquelles Axa Assurance opre, volue danne en anne en moyenne et augmente de 12 agences. Alors que le nombre dinspecteurs ne suit pas cette volution.
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Intranet AXA

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*Service Comptabilit Agences : Tout dabord, il est signaler que Axa Assurances opre avec ses agents, plus prcisment, selon un compte courant c'est--dire que toutes les primes signales en recouvrement comme tant encaisses se voient crdites automatiquement au niveau du compte de lintermdiaire et par consquent, une fois que linspecteur passera, le solde qui sera ressortit lors de larrt aura intgr les primes en question. Le solde englobera lensemble des dclarations mais les primes, ristournes, PB (participation en bnfice), sinistres et autres, selon un systme dextranet install au niveau des agences, nomme AXA ONLINE pour aligner le traitement des agences avec le service comptabilit Agences afin de ressortir des lments comptables identiques. Lentit Comptabilit Agences effectue la comptabilit de la production dassurances des intermdiaires pour le compte de la compagnie et ce tous les risques confondus, savoir lIARDT (incendie, accident de travail, automobile, risques divers et maritime) ainsi que pour la branche vie. Cette cellule se compose de huit comptables effectuant la saisie de la comptabilit des agences et assurant lquilibre des pices comptables afin de permettre la justification des soldes auprs de lensemble des parties prenantes externes mais aussi internes : * Externes : le rseau agents et courtiers, et auditeurs externes. * Internes : = les inspecteurs comptables, pour assurer la bonne remonte dinformation entre les intermdiaires et la compagnie. =Direction sinistres, traitement de la compensation des sinistres sur le solde dduire du solde mensuel de lintermdiaire afin de lui permettre de rgler le sinistre du client commun Axa et agent. =Direction production et souscription, traitement de la compensation des ristournes et PB (participation en bnfice) sur le solde dduire du solde mensuel de lintermdiaire afin de lui permettre de rgler la PB et la ristourne son client. =Comptabilit Gnrale : Aligner les donnes techniques remontes au niveau du systme AXA Online et saisie par le service comptabilit Agences et les donnes comptables extraites par lquipe comptabilit gnrale de la compagnie. *Service Recouvrement et Gestion des comptes : Compos dinspecteurs comptables et de comptables, Cette entit a t rcemment cre afin dassurer le suivi et lajustement des comptes des intermdiaires. Etant donn que la fonction des inspecteurs se faits de plus en plus dur, le risque derreur devient de plus en plus prsent au niveau des arrts de comptes prsents par les inspecteurs qui pour boucler leur planning de visites, se voient contraints de passer en aperu les pices et chiffres prsents par les agents et courtiers de la place sous un caractre de mission de routine. Le service assure le suivi des comptes des intermdiaires par les donnes AXA online remontes par les agents gnraux, les donnes techniques internes et leurs missions dinspection qui leurs sont allous mais qui ont un caractre de priorit et de contrle des remontes sans planning et sans contrainte de temps.
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B:/Fondements du contrle interne du primtre inspection comptable :

Gnralits : La procdure dinspection comptable des courtiers dfinit la vrification comptable auprs des courtiers, depuis llaboration du planning des visites des inspecteurs jusqu lexploitation de ses rsultats au sige de la compagnie. Acteurs lis la procdure :

Courtiers Service gestion de recouvrement Service inspection comptable Les oprations prises en charge par la procdure inspection :

Fixer et communiquer la date de linspection Selon le planning tabli par le responsable de lentit, une lettre dinformation est adresse au courtier pour lui fixer la date de passage de linspecteur. Lenvoi de lcrit doit se faire dans un dlai dune semaine au minimum avant la date de la mission. Le communiqu ne spcifie pas le nom de linspecteur charg.

Vrifier le traitement des instances Vrifier auprs de la cellule Exploitation de lentit Recouvrement, le traitement des bordereaux en instance du courtier ainsi que les instances de la dernire mission chez lintermdiaire en se rfrant au dernier rapport de mission.

Prparer les tats ncessaires la vrification Suite lavis dinspection, le courrier prpare les tats ncessaires la vrification, savoir : bordereaux des quittances retournes ; bordereaux des quittances encaisses ; bordereaux des sinistres rgls ; bordereaux des ristournes rgularises.

AXA ASSURANCES MAROC | Fixer et communiquer la date de linspection

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Traiter les retours Traiter les retours quittance par quittance.

Traiter les quittances au comptant, toutes branches confondues. On entend par comptant, toute affaire nouvelle mise, police ou avenant y compris les avenants sur la dclaration salaire.

Traiter le terme Automobile Traiter les quittances terme de la branche automobile, les quittances slectionnes sont celles mises un mois avant la date de linspection.

Traiter le terme des autres risques Traiter les quittances terme de toutes les branches sauf lautomobile, les quittances traites sont celles mises trois mois avant la date de linspection. Il est entendu que le dlai de 90 jours est un dlai maximum de rtention des fonds par le courtier. De ce fait, il faut aussi traiter les quittances dclares encaisses par le courtier dans un dlai de moins de 90 jours compter de la date dmission.

Traiter les oprations rgulariser Il sagit du traitement des : des sinistres rgls ; ristournes rgularises ; participations aux bnfices ; bons de pharmacie.

Etablir les tats de larrt de situation Il sagit de : une balance qui dtaille le sort des quittances par nature et par branche ; un bordereau des quittances encaisses sign et cachet par le courtier ;
AXA ASSURANCES MAROC | Traiter les retours

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un bordereau des quittances retournes signes et cachetes par le courtier arrt de situation dgageant le solde total rgler la compagnie : ce document doit tre cosign et cachet par linspecteur et le courtier.

Etablir le chque En cas du dgagement dun solde en faveur de la compagnie, le courtier tablit un chque barr non endossable libell lordre dAXA ASSURANCES MAROC, dun montant gal au solde total exigible. Un chelonnement du solde peut tre envisag selon le pouvoir de linspecteur.

Transmettre les bordereaux pour le traitement Linspecteur transmet les bordereaux des quittances encaisses, des quittances retournes, des sinistres rgles et des ristournes rgularises la cellule comptabilit agence et courtiers pour le traitement.

Classer les tats de larrt de situation Il sagit de : balance ; arrt de compte ; copie u chque ou de la pice justificative de rglement ; lettre de mission et correspondances.

En dautres termes les activits exerces au sein du service inspection stale comme suit :
I - EDITIONS :

1. Etats dimpays (mensuellement) 2. Lettres daccompagnement des tats dimpays (mensuellement) 3. Prparation de lenvoi : Dispatche des ditions et lettres joindre (mensuellement) 4. Etats des pr-MED avec lettres pour les Risques Divers (mensuellement) 5. Etats des soldes par Intermdiaires (mensuellement) 6. Etats dimpays au courant du mois - la demande du rseau ou des autres services (Service Comptabilit, Sce. Contentieux) 7. Envoi des Etats de diffrence.

AXA ASSURANCES MAROC | Etablir le chque

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II- TRAITEMENTS 1. Tableau de bord : support de suivi des soldes Automobile (Actualisation au moins 2 fois par mois) 2. Tri des attestations terme Automobile avant envoi au rseau et blocage en cas dimpays. 3. Relances des intermdiaires pour les attestations bloques. 4. Si les relances restent sans suite Retours des attestations la production AUTO avec note + A.R. 5. Tri des avis dchance Terme RD avant envoi avec blocage pour les Intermdiaires En CTX ou en Arrt de collaboration. 6. Envoi des lettres directement aux clients pour rglement direct si lintermdiaire est en difficult ou en arrt de collaboration. 7. Tri avant envoi des lettres dannulation des MED. III- CONTROLE DE LAPPROVISIONNEMENT Les demandes sont transmises par le Sce. Economat aux Inspecteurs pour avis : 1. LInspecteur consulte le solde Automobile de lintermdiaire selon son tableau de bord 2. Il consulte le solde sur systme si le tableau de bord est non actualis (rglement reu entre-temps) 3. Si le solde Intermdiaire est en phase avec le jug tolrable Approvisionnement 4. Sinon Relances Interm. + Avis du Responsable dpanner 5. Relances tlphoniques et crites pour les Interm. qui ne ragissent pas malgr le blocage. IV- RELANCES ET VISITES: Relances : Les relances tlphoniques : pour les Interm. qui sont en retard par rapport aux dlais prconiss par la Compagnie Les relances crites (lettres ou fax) sont adresses aux interm. qui ne ragissent pas malgr les relances tlphoniques ce qui nous amne nous dplacer pour : Activer le recouvrement des primes si la situation est en cours de traitement Rcuprer les chques de rglement Rappeler les dispositions lgales en matire de recouvrement et aussi les dlais de rglement prconiss par la Compagnie

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Les Visites dInspection : Elles sont indispensables quand lintermdiaire reprsente un risque de solvabilit pour la Compagnie. V- ENCAISSEMENTS : Rception et vrification des rglements : Les rglements non conformes donnent lieu aux dmarches suivantes : Appel de lintermdiaire pour justification et ngociation le cas chant. Concertation et avis du responsable sur la proposition de lintermdiaire En cas de refus retour du rglement avec lettre explicative. VI- VALEURS IMPAYEES: LInspecteur doit intervenir en cas de retour des valeurs impayes (Chques ou effets) 1. 2. Relances (Tlphone et/ou courrier) pour rclamer le remplacement Dplacement si ncessaire

VII- ANOMALIES. << Les anomalies sont souvent des retours que le rseau adresse aux services de la Compagnie pour x motifs (prime non due, errone, annuler etc..) mais qui ne sont pas traits ou parce quils ont t maintenus. A ce niveau lintermdiaire et lInspecteur ne sont pas informs de ce maintien.>> Ces anomalies donnent lieu aux traitements suivants : 1. Vrification des anomalies (Correspondances et pices justificatives) 2. Fiche des anomalies tablir pour accompagner le courrier de lintermdiaire (pices justificatives photocopier) 3. Remise de la fiche lassistante pour saisie et transmission aux services concerns. 4. Relance des services concerns pour les anomalies dj transmises et non traites. 5. Intervention pour les quittances en souffrance ( Ex : Prime annuler avec sort : Compt. & rgle) 6. LInspecteur est oblig de se substituer au BACK-OFFICE dans la mesure o il se trouve contraint de faire des << vas et viens >> entre les services pour remettre en impays la quittance qui doit tre annule. VIII- PRIMES DEJA REGLEES 1. Vrification et identification de lencaissement objet du rglement.

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2. Fiche tablir destine au BACK-OFFICE RECOUVREMENT ou la comptabilit des intermdiaires. 3. LInspecteur incessamment relanc par les intermdiaires, se voit oblig de suivre et veiller au traitement des primes dj rgles. 4. Si au bout dun certain temps, le ncessaire nest pas fait, lInspecteur sobligera de refaire le travail plusieurs fois en guise de rappels. IX- MISES EN DEMEURE R.D. En phase de PRE-MED : Suite donner aux : promesses de rglement, Clients VIP, Primes contestes et autres. 1. Promesses de rglement demande dmargement sans valeur relance et suivi pour rcuprer les rglements promis 2. Clients VIP transmission par e-mail lInformatique pour enregistrement en fichier VIP relance et suivi pour encaisser les primes 3. Les primes contestes sont traites en toute urgence pour viter la mise en demeure. En cas de maintien, un crit est adress lintermdiaire pour information. En phase de POST-MED :

Cas de MED envoye tort : (Motifs : Prime dj rgle, quittance ayant fait lobjet de retour, Client VIP, Promesse de rglement consentie ou autres) Vrification de la validit du motif Note destine la cellule MED pour stopper leffet de la MED Lettre dexcuse aux clients Ncessaire faire selon le cas

X- RECLAMATIONS DES INTERM.: 1. LInspecteur est sollicit par le rseau pour : la formation aux aspects de la gestion comptable et la tenue des registres. Au traitement des rglements via la connexion AXA ONLINE. (Formation et accompagnement) A remplir les annexes de dclaration la D.A.P.S. Les Interm. demande des consultations sur : le sort des primes (Rgle, impaye, MED ou en CTX .. ?) ltat de la police (en cours, suspendue, rsilie ou autre .. ?) Ils demandent lintervention de lInspecteur en cas de : Police en CTX alors que la prime est dj rgle la Cie. mais saisie en non mise ou non identifie
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2.

3.

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Police en coassurance rsilie par les autres Cies car leurs quotes-parts ne leur sont pas reverses (alors quelles sont dj rgles) Retours maintenus sans argumentation. En cas dincohrence constate ( Calcul systme erron..) De problmes avec les services de souscription et de gestion (tarif non cern, calcul de la prime erron; double emploi, dsaccord sur le maintien dune anomalie.. ) Client mcontent ayant reu une lettre de MED LInspecteur est sollicit par le rseau quand les services concerns ne sont pas joignables.

3 : Evaluation du dispositif du contrle interne.


Lvaluation du contrle reste une tche assez particulire vue la complexit des versions au niveau de la pratique, il existe les procdures sur traces crites qui sont plus ou moins obsolte et nont pas t mis jour pour suivre lvolution des marchs et des chartes inities par la fdration des assurances dune part ; pour une meilleure fluidit de gestion entre les diffrentes parties prenantes du systme dassurance et dautre part ltat qui intervient pour la protection de ses intrts et la protection des clients finaux. A cet effet, les tches se ventilent comme suit *La partie ditions des tats qui restent le lien crit qui lie linspection avec ses intermdiaires. Cest une phase qui prcde les visites darrts et de mise aux points.
Elments Existant frquence limites

Etats dimpays
I - EDITIONS :

mensuelle mensuelle mensuelle mensuelle

Etat d'impay qui ne refltent pas l'image fidle des comptes Des courriers non envoys par inadvertance ou par intention Cellule administrative qui doit tre suivi par l'inspecteur chose qui nexiste pas dans la ralit Soldes incohrent d la rotation des inspecteurs

Prparation de lenvoi : Dispache des ditions et lettres joindre Etats des pr-MED avec lettres pour les Risques Divers Etats des soldes par Intermdiaires

Etats dimpays au courant du mois - la demande du rseau mensuelle ou des autres services Envoi des Etats de diffrence mensuelle

Effectus par des entits autres que l'inspection Aucun traitement des diffrences n'est effectu

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*Pour sa part, le volet traitement se rpartit sur un axe de traitement post-inspection et un axe pr-inspection, c'est--dire que chaque inspecteur est amen tablir ses propres tableaux de bord et dindicateurs pour classer les diffrents intermdiaires de son portefeuille.

Tableau de bord
II- TRAITEMENTS

bimensuelle

Assure support de suivi des soldes Automobile mais dont la frquence et l'actualisation n'est pas respecte Le risque de louper certaines attestations terme par inadvertance ou par intention Tche administrative et trs lourde appliquer

Tri des attestations terme Automobile avant envoi au rseau et blocage en cas dimpays.

mensuelle

Relances des intermdiaires mensuelle pour les attestations bloques. Retours des attestations la production AUTO avec note + quotidienne A.R. Tri des avis dchance Terme RD avant envoi mensuelle

les relances restent sans suite blocage pour les Intermdiaires En CTX ou en Arrt de collaboration n'est pas appliqu dans tous les cas

*En ce qui concerne la partie approvisionnement, linspecteur est en mesure de dtecter les agents qui reprsentent des risques dinsolvabilit et dont les demandes doivent tre imprativement bloques afin dviter un risque qui peut tre caus par la difficult de lagent en plus de la gestion des fonds dont le montant est assez lev.

III- CONTROLE DE LAPPROVISIONNEMENT

Consultation le solde Automobile de lintermdiaire selon son tableau de bord Vrification du solde Intermdiaire est en phase avec le jug tolrable Traiter les demandes dans les dlais

mensuelle

l'approvisionnement en attestation se fait sans contrle pralable du solde automobile des agents

mensuelle

Seuil de tolrance qui diffre chez tous les acteurs de l'entit Risque de retard avec les dplacements frquents

quotidienne

*La partie relances et visites, restent la tche la plus importante chez linspecteur qui a pour mission le contact direct avec les diffrents intermdiaires. Etant donn que toutes les actions qui viennent aprs les visites o interviennent avant nont de raison dtre que pour accompagner ou renforcer les arrts comptables mis au point lors des dplacements.
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Les relances tlphoniques Les relances crites (lettres ou fax)


IV- RELANCES ET VISITES:

mensuelle mensuelle

Tche administrative effectue par les inspecteurs, pour l'ensemble des int.du porte feuille Absence de mise jour

Recouvrement

mensuelle Activer le recouvrement des primes si la situation est en cours de traitement mais se restreint aux intermdiaires visits

Rappeler les dispositions lgales et les dlais de mensuelle Absence de matrise de l'aspect juridique des assurances rglement prconiss par la Compagnie Les visites sont indispensables quand lintermdiaire mensuelle Certaines visites se voient rduites un aspect routineux reprsente un risque de solvabilit pour la Compagnie

*Cette action se place dans le temps juste aprs les visites, qui viennent pour marquer le traitement des tats et pices remontes par les inspecteurs lors de leurs dplacements. Les anomalies souleves diffrent par compte et par type de clients grs au niveau de chacune des agences AXA. Il faut signaler aussi que pour rsoudre chacune des anomalies les intervenants auxquels les inspecteurs pourront avoir sont trs diffrents et se placent des rangs hirarchiques dans les diffrentes directions au niveau de la compagnie. Vrification des anomalies (Correspondances et pices justificatives)
V- ANOMALIES

quotidienne Anomalies non expliques par les intermdiaires, et difficult de traitement au niveau de la compagnie

Fiche des anomalies tablir pour accompagner le courrier de quotidienne pices justificatives photocopier mais certaines fois lintermdiaire perdues Relance des services concerns pour les anomalies dj transmises et non traites Intervention pour les quittances en souffrance LInspecteur est oblig de se substituer au BACK-OFFICE pour les lments non traits quotidienne En pratique, cette tche n'est pas effectue quotidienne le travail post-inspection est gnralement nglig

quotidienne difficult d'assurer le suivi 50

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A ct des multiples tches dun inspecteur, il faut signaler que lactivit recouvrement reste primordiale, et la remonte dinformation depuis lintermdiaire la compagnie concernant des primes rclames par la compagnie mais dj rgles par lagent reste de mise. Vrification et identification de lencaissement objet du rglement Fiche tablir destine au BACKOFFICE RECOUVREMENT ou la comptabilit des intermdiaires suivre et veiller au traitement des primes dj rgles. quotidienne

VI- PRIMES DEJA REGLEES

le nombre de vrif est trs important

quotidienne tche inexistante en pratique

quotidienne difficult d'assurer le suivi cause par les multiples dplacements et la lourdeur des plannings

Dans lexercice de ses fonctions, un inspecteur comptable se dote des tats quil ramne avec lui lors de ses visites dans le cadre de laction des ditions avec le respect des conditions prcites. A cet effet, lintermdiaire communique linspecteur lensemble des situations des quittances et primes loges dans ses comptes dont laction qui suit et qui vise statuer le sort de lensemble des affaires du portefeuille.

VII- MISES EN DEMEURE R.D.

En phase de PRE-MED : Suite donner aux : promesses de rglement, Clients VIP, Primes contestes et autres. En phase de post PRE-MED: Cas de MED envoye tort : (Motifs : Prime dj rgle, quittance ayant fait lobjet de retour, Client VIP, Promesse de rglement consentie ou autres)

mensuelle

Rpartition des portefeuilles clients

mensuelle

Rpartition des portefeuilles clients

*Etant donn que linterlocuteur direct des intermdiaires reste principalement et non pas exclusivement linspecteur comptable, la majorit des rclamations si ce nest lensemble de ces dernires sont adresses aux inspecteurs. De ce fait linspecteur devient lintervenant de la compagnie vis--vis de son rseau agents et dans ce contexte le contraire est vrai. Il devient le reprsentant des intermdiaires au sein de la compagnie.
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VIII- RECLAMATIONS DES INTERM.:

la formation aux aspects de la gestion comptable ponctuelle Absence de formalisme et la tenue des registres. la formation au traitement des oprations via ponctuelle Absence de formalisme AXA ONLINE la formation remplir les annexes de dclaration ponctuelle Absence de formalisme la D.A.P.S. Rpondre aux demandes de consultations des intermdiaires

quotidienne Dplacements frquents

Section 2 : Approche dvaluation de la gestion des risques intermdiaires


1 : Modification de certains lments existants dans les procdures du CI pour une meilleure gestion des risques par intermdiaires
Cette partie visera mettre le point sur les propositions damlioration des lments existants et la cration de nouveaux lments dans les process et lensemble des tches alloues aux inspecteurs.
A :/ Dune rotation mensuelle une rotation semestrielle :

La rotation dans les plannings est tablie selon une logique mensuelle, c'est--dire chaque planning chaque inspecteur se voit affect un certain nombre dagents rpartit par rgion diffrents de ce quil avait visits dans ces dernires visites. Afin dviter le risque de dtournement et de traitement de faveur qui peut se crer entre les deux parties prenantes (Agent et Inspecteur), cette procdure a t mise en uvre par lentit organisation. Les lments qui constituent des blocages devant les inspecteurs exercer leur fonction dans les bonnes rgles de lart par rapport au point de la rotation des plannings sont les suivants : -Tout dabord, aprs investigation au sein des services inspection et suivi des comptes, les inspecteurs se retrouvent devant un trs grand problme de continuit de contrle, tant donn que chacun a sa propre mthodologie de travail. Le modle des arrts de comptes est unifi mais les composantes qui sont alimentes peuvent diffres selon la logique entreprise.

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Le contrle des pices et lments qui servent de preuve lappui larrt de comptes nest pas souvent effectus. Et mme si elle est faite, lchantillon pris ou les lments recenss ne refltent pas la ralit des comptes. Il faut aussi signaler la manire de faire propre chacun des inspecteurs, dont certains sont connus pour leur souplesse au sein du rseau agents alors que dautres la rigueur. Nous noserons pas dnigrer lun des deux traitements mais reste souligner celui-ci ne doit pas tre constants et doit changer en fonction de lagent que lon a devant soi. Car aprs les annes dexprience que chaque inspecteur a dans son actif, il pourra ds prsent, catgoriser le rseau. -Ensuite, Il faut dire que ce qui peut remettre en compte la principe de la rotation est les congs maladies ou annuels des inspecteurs ou lindisponibilit de lun des agents. -Puis, vient le retard dans les mises point entre agent et inspecteur, tant donn que ce dernier se retrouve avec un compte tout fait nouveau quil doit approcher et rapprocher les anciens arrts de comptes avec ce qui est trouv dans le compte. -Enfin, les rclamations agents qui sont recenses depuis la mise en vigueur de cette logique, comme prcit, les agents shabitue une manire de traitement qui se voit reprise chacune des visites inspecteurs. Mais ce problme devra tre radi aprs une priode de mise en uvre. Aprs tous les lments bloquants devant laccomplissement de lactivit inspection concernant la rotation des plannings, le passage une logique semestrielle reste de mise tant donn que ceci assurera un bon suivi des comptes pendant une bonne priode. Au moment du passage, au second semestre, linspecteur se verra tablir un arrt mi-exercice pour rendre compte au collgue qui le succdera dans le suivi du mme compte. Cette solution permettra le respect des conditions exiges par toutes les parties prenantes : -linspecteur matrisera ainsi son portefeuille. -lagent aura faire une mme personne pendant une bonne priode et aura tout un semestre pour expliquer sa situation son inspecteur. -la compagnie naura aucun doute sur le risque dagence entre intermdiaire et inspecteur, tant donn qu la fin du semestre ce dernier rendra compte la compagnie et quelquun dautre le succdera.

B :/Uniformiser les arrts de comptes et rapport :


(Modle arrt de comptes en annexe 5 et modle rapport en annexe 6) Les arrts de comptes devront se faire dune manire uniforme et toute information externe peut tre rapporte durant le rapport. Contrairement toute manuvre prcdente qui laissait libre court aux interprtations.

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Larrt des comptes se compose de blocs distincts et dont les lments renseigner sont bien spcifiques chacun des postes prsents dans larrt (ANEXE), les lments extracomptables devront tre mis en annexe de larrt, afin dviter toute confusion. Surtout que larrt de comptes est archiv et constitue une pice maitresse pour la confirmation des soldes intermdiaires ou lajustement des comptes (cette partie sera explique dans les chapitres prochains). Pour ce qui est du rapport, tous les inspecteurs se contentent ltablissement de larrt et ne constitue pas de rapport de mission ou quelque chose qui va dans ce sens. Un simple questionnaire a t tablie dans le temps et qui constitue trois ou quatre questions et qui est joint larrt de comptes, dans ce sens nous avons rflchit un modle de rapport qui sera uniforme et sera remplit par les diffrents inspecteurs. Dans ce sens, les deux documents remis par linspecteur la compagnie et aux diffrentes parties prenantes, seront exploitables et comprises par tous.

C:/ Soumettre les arrts de comptes un contrle par chantillon :


Aprs ltablissement des arrts de comptes, linspecteur procde une petite mise au point dans le but de passer en revue lensemble des lments traits lors des missions allous et rend compte son manager. Et cest l o rside un peu le dphase de laccomplissement de la mission dans les bonne rgles de lart. Etant donn que dans une logique de contrle du risque, larrt nest rvis nulle part et mme la fiabilit des lments repris dans larrt ne sont vrifis par aucune des entits. Dans ce sens, nous avons rflchit deux contrles des arrts de comptes mais aussi les rapports conus : *Un contrle post visite : cet exercice se fera au niveau de la cellule suivis des comptes par des inspecteurs, qui par un tableau dajustements des comptes prvus et conus par nos soins qui se trouve en (annexe) et qui sera dtaill ultrieurement, pourront dcortiquer larrt et le rapport en faisant ressortir les lments incohrent. Ils se verront aussi vrifier la fiabilit des donnes en prenant en rfrence le systme interne et les donnes des contrats et dtail des comptes courant figurant chez les services comptables et dont le dtail est consultable. Cette inspection des arrts se couronnera par des notifications qui sont reportes dans ltat des ajustements et par consquent une remonte vers la hirarchie. *Un contrle ponctuel en cas dincident : Le tableau dajustement remis par la cellule suivis des comptes avec les rapports dactivits remonts par le dpartement au dpartement inspection gnrale de la compagnie pour quil puisse ordonner une inspection spciale et toucher par consquent lintermdiaire mais aussi effectuer linspection des dmarches entreprises par linspecteur comptables.

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N.B : le dpartement inspection gnrale et contrle est une entit nouvellement cre au sein dAXA par plusieurs anciens collaborateurs des diffrentes directions et dpartements afin dalerter contre toute sorte de dpassement ou dtournement quel que soit sa nature.

D:/ Transfert des tches administratives :


Comme dj tal prcdemment dans les diffrentes fonctions alloues linspecteur, plusieurs tches administratives lui ont t affectes. Ces tches prennent beaucoup de temps dans lexercice mais non pas vraiment une ampleur technique et ne demande pas une trs grande capacit intellectuelle pour leurs accomplissement. Ceci dit, avec tous les dplacements exigs des inspecteurs et le nouveau souffle donn cette fonction, les tches administratives ont t automatises par le dpartement IT. Et dans ce sens nous pouvons prendre lexemple des ditions mensuelles, cette partie a t automatise et ne suscite lintervention daucune entit. Lditique se fait dune manire automatique une frquence mensuelle juste aprs la clture mensuelle o tous les compteurs sont remis zro.

E:/Faire voluer la fonction inspection une logique daudit :


La fonction inspection sest longtemps arrte une revue des pices, un arrt de comptes et la rception des fonds de chez lintermdiaire. Suite aux problmes et disfonctionnement qui ont surgit, un rfrentiel de risque management a t mis au point afin dapprhender les risques futurs et trouver des solutions aux problmes actuels et ce par un homme du terrain qui constitue linterlocuteur direct entre le compagnie et lintermdiaire et qui nest dautre que linspecteur. A cet effet, linspecteur devra rendre compte la compagnie un arrt des comptes de lagent qui peut servir aussi bien pour lun que pour lautre, mais aussi tablir le rapport qui constituera une base pour les corrections proposer lintermdiaire aprs validation biensur avec la hirarchie. Enfin un lment qui doit tre soulign aussi est le bilan de trsorerie qui doit tre effectu selon une logique trimestriel pour rconforter lagent vis--vis de sa gestion interne de ses propres fonds.

F:/ Assurer le suivi du compte :


La fonction inspection des comptes intermdiaires ne doit pas sarrter un simple contrle et un arrt en fin de mission, mais plutt un processus qui va du contrle au suivi. Etant donn que ces entits sont des PME qui ne disposent pas dune forte structure financire qui peut les prmunir contre les risques qui peuvent surgir dans le futur surtout avec les crises financires qui se succdent surtout pour les grands clients des assurances qui sont les armateurs maritimes.

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Suite ltablissement de larrt des comptes, celui-ci est remis directement aux suivis des comptes pour faire le contrle de ce dernier et remonter les dissonances qui touchent larrt. Comme a lagent a une ide sur la ralit de ces soldes, avec comme preuve aussi les rapports remontes et les bilans de trsorerie. Tous ces lments ne peuvent que renforcer le plan dactions propos lagent pour amliorer sa gestion journalire de lagence, financire et stratgique.

2 : Mise en place dun systme dindicateurs de prvention contre les risques intermdiaires et un systme de correction travers lajustement des comptes : A : /Tableau dalertes comme outil de gestion des risques intermdiaires :
Cet outil a t conu afin damliorer le processus de suivis des diffrents intermdiaires prsents dans le rseau travers des indicateurs qui peuvent reflter limage relle de la solvabilit des intermdiaires. Ce tableau dindicateurs tendance financire mais contient aussi certaines composantes juridiques mais aussi stratgique entreprise chez chacun des intermdiaires (Modle se trouvant en annexe 7). Il faut mettre laccent bien videmment, sur le fait que ce tableau permet de classifier et catgoriser les intermdiaires dans une approche post-inspection, c'est--dire, que linspecteur aura une ide sur le comportement de chacun deux avant de se dplacer sur les lieux. De cette manire, linspecteur pourra apprhender ses diffrents outils et mthodes utiliser et pourra dresser un plan de travail pour chacun des cabinets quil aura dans son planning. Lide de ce baromtre de la solvabilit par intermdiaires (dont le dtail est en annexe avec la procdure qui a t conu pour cette classification) permet de dfinir les critres de mesure des risques intermdiaires afin de procder leur classification selon trois classes distinctes, ainsi, les principaux critres de mesure de risque sont : Le volume des impays ; Lge de quittances impayes ; Ratio des encaissements et des impays ; Le respect de la rgle 70/30 au niveau de la branche automobile ; Nombre des incidents de paiement.

*Classification des intermdiaires : En fonction des critres de mesure ci-dessus, il sera plus abordable de procder la classification des intermdiaires selon quatre classes savoir :
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1. Les intermdiaires en vert : il sagit des intermdiaires qui reprsentent une situation financire favorable. 2. Les intermdiaires en jaune : il sagit des intermdiaires qui reprsentent une situation financire favorable mais enregistre quant mme des retards de paiement et de traitement. 3. Les intermdiaires en orange : Ce sont les intermdiaires qui reprsentent une situation financire redresser. 4. Les intermdiaires en rouge : Ce sont les intermdiaires qui reprsentent des situations financires dfavorables, et qui aprs validation, doivent passer en contentieux intermdiaires surtout pour ceux les situations sont irrversible. Dans ce sens, nous pouvons citer pour exemple, pour le cas des intermdiaires en vert, les conditions suivantes doivent tre respectes pour pouvoir intgrer cette catgorie : Respect de la rgle 70/30 au niveau de la branche Automobile ; Taux des impays infrieur la moyenne du ratio impays global ; Les quittances impayes de (M-3) reprsentent 90% des impays ; Aucun incident de paiement ; Aucune convention de rglement.

*Etablissement des tableaux de bord : Aprs la classification des intermdiaires selon les quatre classes dfinis ci-dessus, llaboration des tableaux dalertes mensuels, peut seffectuer en totalit, mais reste extraire les donnes relatives chacune des cellules du tableau et en calculant : Ratio Combine Recouvrement = Solde Compte Courant + Impays / Chiffres daffaires annuels.

Ainsi, En moyenne ce ratio doit atteindre le taux de 24%. Au dbut du mois (N+1), le tableau dalertes confectionn et ralis et diffuser aux diffrents acteurs concerns (Responsable du dpartement ; Responsable du service inspection comptable ; Responsable du service Gestion recouvrement ; Inspecteurs Comptables), cette diffusion permettra aux acteurs dassurer le suivi de la situation des intermdiaires. *Suivis des intermdiaires : (Evolution des couleurs en annexe 8) Suite cette classification, les intermdiaires en vert sont maintenus sans problme, ainsi, ils seront aliments en triptyques sans contrle et peuvent bnficier des dlais du paiement supplmentaire, en plus, pour cette catgorie le terme sera dlivr sans contrle.
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Les intermdiaires en orange seront maintenus au niveau du service dinspection comptable afin quils soient rintgrs dans la classe verte dans un dlai maximum de deux mois, ainsi, ils seront aliments en triptyques avec contrle, et leurs dlais de paiement seront analyss cas par cas. De plus, pour cette catgorie le terme sera dlivr avec contrle. Toutefois, on notera que si les intermdiaires en rouge seront maintenus au niveau du service gestion recouvrement, ainsi, leurs triptyques seront bloqus, et les dlais de paiement supplmentaires seront refuss, en outre, pour cette catgorie le terme sera bloqu.

B :/Lajustement des comptes intermdiaires comme outil de contrle des arrts de comptes :
Cette phase intervient contrairement la prcdente aprs la mission dinspection, aprs que linspecteur neffectue sa mise au point et tablisse son arrt et rapport de mission. Il faut signaler que durant laction du paragraphe prcdent (a), les inspecteurs tablissent un baromtre afin quils puissent avoir une ide sur le rseau avant la mission, mais cette action intervient bien aprs larrt pour contrler, comme cit prcdemment, les tats de sortie de la visite effectue aux intermdiaires pour ressortir dventuelles points de divergence avec les donnes systme et les donnes comptables. Cette opration peut tre ventile selon les oprations suivantes : *Rception des arrts de comptes : Aprs rception des arrts de comptes de la part des inspecteurs comptables, la premire action entreprendre reste procder une comparaison entre larrt et le relev de compte de lintermdiaire sur lAS400. Ds que lon se retrouve avec une divergence, il faudra chercher les causes du dsquilibre, mais si les comptes sont bons, nous passons lapprobation. *Ajustement des comptes : Le dtail du tableau dajustement est en annexe 9. Le gestionnaire procde un ajustement des comptes en dterminant le solde que lintermdiaire doit payer la compagnie, ce solde est gale au : Solde au 30/M-1 + Encaissement au mois M (Envoi de fonds non crdites + Sinistres non crdits + Ristournes non crdits + autres oprations de rgularisation). Solde au 30/M-1 : Il sagit du solde du mois prcdent enregistr sur le relev de compte.

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Encaissement au mois M : Il sagit des encaissements raliss vis vis des intermdiaires durant le mois en cours. Envois de fonds non crdits : il sagit des valeurs (chques, effets, virements ) reus par la compagnie mais qui nont pas t crdits par le service comptabilit gnrale. Sinistres non crdits : il sagit des sinistres dduits mais non encore crdites sur le compte de lintermdiaire. Ristournes non crdits : il sagit des ristournes dduits mais non encore crdites sur le compte de lintermdiaire ; Oprations de rgularisation : Il sagit des autres oprations qui consistent rgulariser le solde de lintermdiaire. *Transmission des pices lintermdiaire : Aprs avoir ajust les comptes des intermdiaires, et soulevs les diffrences constates entre les lments imputer dans le compte de lintermdiaire et ceux retrancher, ltat des ajustements permet de ressortir et dexpliquer chacune des composantes part entire. Ltat dajustement des comptes qui contiendra le solde payer par lintermdiaire, cet tat sera transmis aux intermdiaires accompagn de la lettre de rclamation du solde. Le blocage actuel qui se pose est que linspecteur reprsente la compagnie chez les intermdiaires et quand celui dclare un solde, et que ce solde est pris en compte par lintermdiaire dans sa gestion interne du cabinet, il en devient difficile den dissuader celuici pour lui redonner un nouveau solde, surtout que si lerreur provient du calcul ou des imputations de linspecteur. Mais dans la majorit des cas, il faut dire que cette mthode permettra de dtecter les dpassements des intermdiaires face une inattention de la part de lun des inspecteurs tant donn que ceux-ci souffrent de lagrandissement du rseau chaque anne sans que le nombre des inspecteurs ne suit de lautre ct.

3 : Mise en place dun plan dactions par intermdiaires travers les mesures de gestion de risques prventives et curatives mises au point :
Toutes les oprations de remise niveau de la fonction inspection avec tous les ajustements prvus pour lamlioration du champ dintervention du risk management, ont t oprs afin dapprhender les risques futurs et renforcer la structure financire et managriale des agences dune part. Et dautre part, corriger les dysfonctionnements qui peuvent surgir dans lexercice des fonctions dintermdiation.

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Lensemble des risques recenss dans la premire partie peuvent tre vits avant leurs survenances quel que soit leur type et peuvent tre contourns par une bonne mthodologie de travail en cas de survenance et une dtection dans les temps opportuns. Les mthodes proposes dans les chapitres prcdents se ventilent selon leur type dintervention et leur moment de dtection des risques concourus

A :/Mthodes prventives des risques :


*La mise jour continuelle des procdures : Lvaluation des procdures et leur remise jour a permis de revoir les fonctions allous la cellule inspection seule interlocuteur avec le rseau agents, et dlargir le champ daction de ces derniers. Ils vont la fois oprer dans une logique de contrle et raliser des tats de sortie tels que les arrts de comptes mensuels ou bimensuels ou lintermdiaire pourra voir toutes ses performances mensuelles Production/Encaissements/Impays dun ct mais aussi la revue de la qualit du portefeuille apport la compagnie. Et qui peut tre calcul travers lassiette dmissions de chaque client cabinet face lensemble des rglements dispaches (sinistres). Mais aussi dans un deuxime temps, raliser des missions de conseils, afin dapprocher lintermdiaire et dtecter les failles de la tenue de caisse ou des problmes de lutilisation du systme. Et ce dans une logique prventive du risque dune part mais aussi laborer le plan dactions dj rflchit pralablement en concertation avec les inspecteurs comptables du service suivis des comptes. *Elaboration du tableau des alertes : Llaboration du tableau des alertes est effectue la clture de chaque mois afin dafficher les ralisations de chaque intermdiaire et classifier chacun deux par couleur. Cette classification est communique ce moment lquipe inspection que chacun puisse rpertorier ses intermdiaires par gravit. A travers cette classification, un plan dactions est rflchit conjointement et approuv par le responsable pour la mise en uvre au niveau du cabinet. Il faut aussi citer dans ce contexte, que suite llaboration du tableau des alertes, nous comparons les rsultats raliss du mois ce du mois (M-1), pour effectuer ce quon appelle une volution des couleurs, comme reprsents dans le modle du tableau des alertes se trouvant en (annexe) pour pouvoir faire le suivi de lvolution des intermdiaires dans la classification des couleurs , suite lapplication du plan dactions afin de tester si ventuellement les oprations entreprises ont aboutis et conduit vers de meilleurs ralisations ou pas et cest o il faudra penser des solutions autres que celles proposes prcdemment. *Evolution dune mission dinspection vers une mission daudit :
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Lvolution de la mission alloue linspecteur une dimension qui ne restreint plus du simple contrle des pices et llaboration des arrts qui ne se font pas vraiment en respectant les rgles applicables puis le travail sarrte ce stade ce qui laisse lintermdiaire baigner dans ses propres problmes pour quun jour dclarer sa faillite ou toute sorte de dtournement afin de combler un trou de trsorerie enregistr. Mais plutt la mission tendra vers de laudit et englobera quatre composantes : -La dimension prparation de la mission : A travers les outils prcits, linspecteur aura une ide sur la sant financire de chacune des agences, sur leurs ralisations ainsi que sur la qualit de leurs portefeuilles. -La dimension Contrle : contient son tour trois composantes qui doivent tre respectes. Tout dabord, le contrle des pices selon un rfrentiel de contrle pr tablie. Ensuite, vient ltablissement de larrt des comptes qui doit respecter le modle unifi pour lensemble des missions et rapporter tous les lments extra-comptables en jointure. Enfin, le rapport de mission qui lui aussi doit respecter son tour le modle prtablie (se trouvant en annexe), et doit contenir tous les lments qui reprsentent des point amliorer et qui peuvent servir de base pour le plan dactions laborer par la suite. -La dimension du suivi post mission : Linspecteur se doit dassurer le suivi post mission et ne doit pas se contenter deffectuer le contrle mais la rflexion un plan dactions en concertation avec le service suivis des comptes et lapplication de ce plan aprs validation. Cette mise en place ne savre pas facile tant donn quelle peut susciter lintervention de plusieurs acteurs des rangs hirarchiques diffrents. -La dimension du conseil : Cette dimension a apparut suite aux diffrentes demandes affrentes la compagnie de la part du rseau, et vue que linspecteur est lacteur qui sert dinterlocuteur compagnie, ce dernier est tenu dapporter des solutions et des propositions aux intermdiaires sur places par contre pour les demandes qui ne relvent pas de ses pouvoirs, ces dernires doivent tre recenses et remontes au sige afin de leur trouver rponse.

B : /Mthodes curatives contre les anomalies dj dtectes et mesure de restriction des risques :
*Elaboration du tableau dajustements des comptes : Cet lment englobe deux lments primordiaux, dans un premier temps, lajustement de larrt des comptes labor par linspecteur et lajustement des comptes de chaque intermdiaire au niveau interne de la compagnie : -Lajustement des arrts des comptes : Cette phase intervient aprs chaque mission, afin de revoir toutes les dductions et soldes repris par les inspecteurs au niveau de leurs arrts. Cette opration est effectue juste aprs la mission pour que pouvoir rcuprer un reliquat pour les solde rclamer et dont linspecteur a constat un montant infrieur au rel.

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-Lajustement des comptes des intermdiaires : Cette phase, contrairement celle qui prcde, intervient lexercice qui suit lensemble des missions effectues durant lanne en cours. Lajustement des comptes intermdiaires seffectue en concertation avec lquipe comptabilit et stale sur dure plus longue que celle qui prcde et se voit prendre un caractre projet. Suite la prise en compte de cette action par la compagnie, il sera question tout dabord, dassainir le stock fin 2007, pour ensuite que les exercices suivants puissent suivre et pour laction devienne habituelle et peut intervenir lanne qui suit. *Arrts de comptes et Rapports : Ces deux tats peuvent intervenir sous une approche curative tant donn quils peuvent donner lieu une mesure du risque concourus par les agences sur un plan, et dune autre part le rapport et arrt peuvent permettre aux intermdiaires de se ressaisir par rapport la situation actuelle et par consquent corriger lanomalie actuelle avant le mise en uvre du plan dactions propos par la compagnie.

A ce stade, aprs avoir tal lensemble des mthodes mises au point pour une meilleure gestion des risques concourus par les intermdiaires, nous pouvons ds prsent dcrire les types dactions qui peuvent tre entreprises dans lune des situations de blocage qui peut intervenir au cours du parcours intermdiaires. Ces oprations peuvent tre derrire la dtection des risques et peuvent cependant permettre aux parties prenantes de mettre en uvre des plans dactions qui diffrent selon la gravit, le type ou le primtre touch.

C:/ Les plans dactions prvoir dans le cadre dune gestion de risques par intermdiaire :
Les plans dactions qui peuvent tre proposs par lun des inspecteurs pour la correction dune situation de blocage sont les suivants : *Proposition dtablissement dun bilan de trsorerie par agence : Sur ce plan, linspecteur se doit de revoir la situation financire de lintermdiaire afin de pouvoir tirer au clair les problmes de solvabilit quil dgage vis--vis de la compagnie. Ce bilan devra tre dress semestriellement de manire habituelle pour lensemble du rseau agents mais frquence ponctuel en cas de problme pour les agents qui peuvent constituer un risque dinsolvabilit. Les composantes et la structure du bilan se trouve en annexe, cette structure respecte une logique dexigibilit croissante vis--vis de la compagnie avec les disponibilits gardes en caisse et non exploites dans lexercice courant des activits dintermdiation. *Evaluer la qualit du portefeuille par agents :
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Cette valuation se fait sur une frquence tri-annuelle, c'est--dire quune analyse des portefeuilles par agents devra tre effectue toutes les trois annes afin de permettre toutes les entits de la compagnie depuis la souscription au recouvrement, dvaluer la qualit des clients. Le ratio peut tre calcul dune manire classique dans un premier temps puis en cas dindicateurs ngatifs passer un dtail par branche et puis par catgorie de produit : Ratio qualit de portefeuille= montant des sinistres / total missions annuelles Cette premire analyse peut inciter chaque intermdiaire ramener une bonne qualit de clientle la compagnie pour permettre une rentabilit conjointe, car long terme une fois que la compagnie dtectera le nombre lev des sinistres, celle-ci pourra abandonner toute coopration avec le client. *Ordonner une inspection spciale : Dans le processus de suivis et ajustements des comptes, les arrts de comptes sont revus la loupe par les diffrentes parties prenantes du dpartement. Aprs la dtection dun dpassement, dun dtournement ou une non-conformit aux murs AXA, lquipe inspection peut faire appel une inspection spciale du dpartement inspection gnrale et contrle afin de dtecter les causes et risques concourus par la compagnie suite ces observations releves. *Formation des agents : La formation du rseau agents reste une obligation de la compagnie, afin de pourvoir tendre la cliente sur tout le territoire, et grignoter des parts de la concurrence, il faut non seulement jouer sur les spots publicitaires mais plutt prparer des hommes de terrain tre de trs bons commerciaux. Etant donn que les intermdiaires AXA sont avant tous des commerciaux qui apportent des affaires la compagnie moyennant une commission, ces derniers doivent suivre dune manire priodique les nouvelles manuvres commerciales dans le cadre des formations organises par la compagnie. *Formation du personnel des agences : La formation du personnel qui travaille dans les cabinets des intermdiaires simpose tant donn que pour la plupart, aucune formation loutil nest organise, mais celle-ci seffectue clandestinement par les inspecteurs au rseau, qui les laissent perdre du temps destin pralablement la mission dinspection et qui aboutissent par consquent des formations non cadres et sans support pdagogique. Les formations qui doivent tre prvues pour le personnel sont essentiellement : la formation au systme informatique sans trop dpendre de la compagnie ou de linspecteur pour avoir de simples renseignements sur lune des affaires.

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Il y a aussi la formation la validation sur le systme, cette validation permet le passage de toutes les informations de lagent la compagnie sans pour autant avoir recours lutilisation de la paperasse. Les formations techniques peuvent aussi tre organises comme pour le personnel AXA, au mtier de lassurance tant donn que les intermdiaires sont au front client et peuvent par consquent dtruire ou faire pousser limage de marque AXA vis--vis de sa clientle. Mais aussi dautres types de formations peuvent tre organises et surtout celles dordre technique come la tenue de la comptabilit ou autres. *Passer lintermdiaire au contentieux : Cette action peut tre propose par linspecteur suite une dtection tardive de linsolvabilit de lintermdiaire, ou un dpassement illgale produit par lagent ou un dtournement effectu par ce dernier. Ce recours permet par consquent de sauver les intrts de la compagnie face un intermdiaire fraudeur ou en difficult.

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Conclusion :

A la fin du travail, il est essentiel de souligner que toute compagnie qui se respecte doit montrer lexemple en matire de la gestion des risques, et ce quelque soit le risque auquel elle peut sexposer afin de gagner une plus grande crdibilit envers son client final ; mais aussi ses premiers clients qui sont les intermdiaires (Agent ou Courtier). Dans une logique de transfert de risque un client cherche dabord une compagnie qui peut rellement lassurer contre ses risques ce qui incombe une structure financire assez forte qui se trouve au-del de tout type de menace. Le processus de lvaluation de la gestion du risque au cours de notre tude sest repos sur cinq phases primordiales qui sont : *Le diagnostic des risques : sur ce plan nous avons tenu dtailler lensemble des risques se trouvant dans lactivit dassurance mais aussi lactivit dintermdiation en assurances. Dans un second temps, le diagnostic de lexistant avec une prcision des points qui peuvent constituer des points damlioration dans le futur. *Recensement des instruments de traitement : En ce qui concerne les mthodes de dtection et de correction des anomalies et risques qui peuvent intervenir au cours de lexercice du mtier dintermdiation et dinspection aussi. *Elaboration et approbation du programme de traitement des risques : Pour chacune des mthodes tales prcdemment, nous avons tenu lui affecter un primtre quelle peut couvrir. Contrairement toute logique classique de la gestion des risques nous ne pouvons en aucun figer notre choix sur un outil et en juger lefficacit. Et ce pour le fait que le champ dintervention diffre de lune lautre. *Mise en uvre : Il a t question par la suite de tester lapplicabilit des outils sur le terrain afin de pouvoir juger la pertinence du choix. *Audit du programme : Dans ce point il a t question de contrler les rsultats et en juger lefficacit. Cette analyse a permis de qualifier une gestion de risque au sein de la compagnie dassurance peut se traduire travers les caractrisques suivants : *Une bonne gestion de risque permet de limiter les cots : Eviter les dtournements de fonds. *Une limitation des responsabilits : des intermdiaires et des inspecteurs comptables. *Accompagner la croissance financire de lentreprise : La prennisation de la clientle en sauvegardant limage de marque de la compagnie.

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*Analyser les risques et les traiter pour les diminuer : A travers lapplication concrte et le respect de la mthodologie des outils proposs lors de notre tude et tester sur le terrain. *Diffuser la culture de la gestion de risque dans la compagnie : nous pouvons citer par exemple dans ce point, ltude de la qualit des portes feuilles clients apports par lintermdiaire au sein de lentit souscription qui peut faire appel cette analyse avant de prendre en charge tout client taux de sinistralit trop lev. A cet effet, il est essentiel de signaler que la logique de transfert de comptence au niveau de la compagnie seffectuera automatiquement, tant donn que cest une pratique qui doit normalement tre prsente dans lensemble des services de la compagnie. Finalement, cette tude nous a permis de revoir les pratiques appliques au sein du dpartement et en soulever lefficacit. Ceci tant, il serait intressant dadopter les bonnes pratiques appliques ltranger en matire de gestion de risques en tenant les adapter au contexte marocain. A cet effet, il faut signaler quAXA Assurances France, au sige, a marqu une trs grande avance en crant ce quon peut appeler en gestion des risques lanalyse du portefeuille client risque potentiel .

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Sommaire
Partie I : La particularit de lactivit dassurance et la spcificit de la gestion des risques6 Section 1 : Lactivit dassurance ..........................................................................................7
1 : Rglementation des assurances et contrat dassurance ................................................................................. 9 A:/Une rglementation spcifique ................................................................................................................. 9 B : /Le contrat dassurance ......................................................................................................................... 12 2 : Principales oprations dassurances .......................................................................................................... 12 A : / Lactivit dassurance vie : ................................................................................................................. 13 B :/ Lactivit dassurance non-vie : ........................................................................................................... 13 C : / Lactivit de Capitalisation : ............................................................................................................... 13 3 : Le mtier dintermdiation dassurances, sa gestion et ces diffrents acteurs .............................................. 16 A : / Caractristiques gnrales .................................................................................................................. 16 B : / Les diffrents acteurs dintermdiation dassurances ........................................................................... 17 C : / Gestion du mtier dintermdiation : ................................................................................................... 18

Section 2 : La gestion des risques ........................................................................................19


1 : Prsentation des diffrents risques en mtier dassurances ......................................................................... 19 A:/Analyse des risques selon lIFACI .......................................................................................................... 19 B:/Analyse des risques selon la circulaire de la DAPS ................................................................................... 20 2 : Le risque dintermdiaire dassurance ....................................................................................................... 20 A : / Risques inhrents : .............................................................................................................................. 20 B : /Risques spcifiques .............................................................................................................................. 22 3 : La gestion des risques intermdiaires ................................................................................................... 23 A :/ Risk management (ou gestion des risques) ............................................................................................ 23 B :/Missions du risk manager...................................................................................................................... 24 A:/ Les relations entre assureur, courtier et Risk Manager : ........................................................................ 26 B:/ la gestion du risque intermdiaire : ....................................................................................................... 27

Partie II: Matrise de la gestion des risques intermdiaires par un dispositif de contrle interne
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Section 1 : Prsentation de lentreprise et contexte de ltude .............................................33


1 : Prise de connaissance de lentreprise : ...................................................................................................... 34 A : / Fiche Signaltique ............................................................................................................................... 34 B:/ Historique ...................................................................................................................................... 35

C : /Nature dactivit................................................................................................................................... 35 D :/ Chiffres Cls : ....................................................................................................................................... 36 E:/Organigramme gnral dAXA ASSURANCE MAROC ................................................................................ 39 F:/AXA dans le monde : ............................................................................................................................... 40 2 : Aperu gnral sur les fondements des procdures du contrle interne du service inspection comptable ..... 40 A/Description du primtre inspection comptable ....................................................................................... 40 B:/Fondements du contrle interne du primtre inspection comptable :..................................................... 42 3 : Evaluation du dispositif du contrle interne. .............................................................................................. 48

Section 2 : Approche dvaluation de la gestion des risques intermdiaires ........................52


1 : Modification de certains lments existants dans les procdures du CI pour une meilleure gestion des risques par intermdiaires .............................................................................................................................. 52 A :/ Dune rotation mensuelle une rotation semestrielle :.......................................................................... 52 B :/Uniformiser les arrts de comptes et rapport : .................................................................................... 53 C:/ Soumettre les arrts de comptes un contrle par chantillon : ........................................................... 54 D:/ Transfert des tches administratives : ................................................................................................... 55 E:/Faire voluer la fonction inspection une logique daudit :.................................................................... 55 F:/ Assurer le suivi du compte : .................................................................................................................. 55 2 : Mise en place dun systme dindicateurs de prvention contre les risques intermdiaires et un systme de correction travers lajustement des comptes : ............................................................................................... 56 A : /Tableau dalertes comme outil de gestion des risques intermdiaires : ................................................ 56 B :/Lajustement des comptes intermdiaires comme outil de contrle des arrts de comptes : ................... 58 3 : Mise en place dun plan dactions par intermdiaires travers les mesures de gestion de risques prventives et curatives mises au point : ............................................................................................................................ 59 A :/Mthodes prventives des risques : ........................................................................................................ 60 B : /Mthodes curatives contre les anomalies dj dtectes et mesure de restriction des risques : .............. 61 C:/ Les plans dactions prvoir dans le cadre dune gestion de risques par intermdiaire : ....................... 62

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Bibliographie o Documents interne AXA Assurances. o Lassurance au Maroc, ministre des finances. o Manuel contrle interne, Cabinet Mazars Audit-Conseil-Assistance aux entreprises o Le droit de lassurance au Maroc, Zoulikha Nasri, ditions la porte rabat 1984. o - Cartographie des risques Les cahiers de la recherche, Institut de lAudit Interne(IFACI). o - Le management des risques de lentreprise, Cadre de rfrence (COSO II) Coopers & Lybrand, Les Editions dOrganisation. o - La comptabilit des compagnies dassurances : Guy Simonet largus ;

Articles o Rapport de la situation liminaire du secteur des assurances de 2005 Direction dAssurance et de la Prvoyance Sociale (DAPS). o Rapport de la Fdration Marocaine des socits dAssurances et de Rassurance. o Le Risk Management, article de lENASS 2011 Master 2. o Etude de cas courtier dassurances Verlingue , Derrien Yoan, Lotfi Rdouane o LExpert-Comptable face aux risques daudit des socits dassurances de dommages au Maroc o Evaluation du contrle interne li aux provisions techniques au sein des socits dassurances o Sminaire sur le contrle des intermdiaires dassurance : ANNEY LUCAS, Direction des assurances CIMA Webographie o www.COSO.org o www.axa.ma o Intranet chez les intermdiaires AXA AXA online
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Glossaire

Accident: Historiquement les contrats de responsabilit civile gnrale dfinissaient l'accident comme: tout vnement soudain, involontaire, imprvisible et extrieur qui entrane des dommages corporels, matriels ou immatriels .L'assurance actuelle privilgie les notions d'vnement gnrateur et d'vnement dommageable la notion d'accident. Acceptation du bnficiaire: Accord donn par le bnficiaire d'un contrat la dsignation faite en sa faveur par le souscripteur. Cette acceptation rend la dsignation irrvocable et retire au souscripteur la libre disposition de son contrat, puisqu'il ne peut plus en demander le rachat ou solliciter une avance sans l'accord du bnficiaire. Action en garantie : Action engage contre l'assureur ne du contrat d'assurance. pour mettre en jeu la garantie de l'assureur de responsabilit envers la victime. Action en responsabilit: lorsque la victime d'un dommage exerce son action en rparation contre le responsable-assur, la dfense l'action de la victime est dirige par l'assureur du responsable qui supporte les dettes de responsabilit de l'assur auquel il a promis sa garantie. Agent gnral d'assurance: L'agent gnral d'assurance est le reprsentant, dans son secteur gographique, d'une socit d'assurances dont il est le mandataire. L'agent gnral engage celle-ci:

en vendant des contrats d'assurance ses clients. en recevant le paiement des cotisations d'assurance et aussi les dclarations de sinistre. en versant des indemnits aux assurs la suite d'un sinistre l'agent gnral est rmunr la commission. Il est l'interface entre l'assur la compagnie et les contrats d'assurances qui les lient, c'est un exemple de dcentralisation: la socit dont il est le reprsentant exclusif, lui dlgue le pouvoir de souscrire des contrats, d'encaisser des primes et de rgler des sinistres. Au fil des ans son rle a volu, et plus qu'un simple distributeur de contrats l'agent gnral se diffrencie des autres distributeurs (banques, mutuelles, direct..) par la proximit, le conseil et l'information qu'il apporte. Cette profession est rglemente par de nombreux articles du code des assurances.

Aggravation des risques: L'assur doit dclarer toutes les circonstances qui augmentent la probabilit ou l'intensit du risque en cours de contrat. L'aggravation de risque lve le taux de prime et elle est indpendante de l'assiette de la prime (valeur des biens assurs) Agrment : L'accs aux activits d'assurances est sur borne l'obtention d'une autorisation administrative pralable. Assurance pour compte: Dans l'assurance pour compte, le preneur d'assurance souscrit un contrat pour son propre compte et aussi pour le compte d'autrui qui devient ainsi assur. L'assurance peut aussi tre contracte pour le compte. Attestation d'assurance: Document obligatoirement dlivr par l'assureur dont la forme et les mentions sont dfinies par la loi et qui permet aux autorits de vrifier la couverture de l'assur.
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Avenant : Un avenant est un document dat et sign par les parties et qui porte modification du contrat d'assurance sans pour autant le bouleverser. L'avenant rdig par la socit d'assurance s'intgre aux conditions particulires dont il peut modifier les contours. Avis d'chance: l'avis d'chance est le document adress par l'assureur au souscripteur pour l'avertir de la date d'chance de la prime (son exigibilit) et son montant. Barme : Ensemble de rsultats de calculs: tables ou rpertoires de tarifs, barmes d'imposition, etc... Bnficiaire: Personne(s) dsigne(s) dans le contrat pour recevoir le capital lors de la ralisation du risque assur. Capital acquis : Dans les contrats d'assurances-vie, le capital acquis (ou capital valoris) tout moment par un assur, est gnralement gal:

pour les contrats en unit de compte, au nombre de parts multipli par la valeur de la part (moins les frais de gestion), pour les contrats de capitalisation, la prime investie (prime verse moins le droit d'entre)capitalise, mensuellement, trimestriellement, semestriellement ou annuellement, au taux minimum garanti, major du montant des participations successives aux bnfices techniques et financiers raliss par la compagnie d'assurance.

Capitalisation : La capitalisation est une opration financire qui consiste cumuler le montant d'une somme place (en une seule fois ou rgulirement) avec les intrts produits (par le ou les versements). Les intrts se fondant dans l'ensemble (versement(s) + intrts) c'est ce nouvel ensemble qui devient lui mme productif d'intrts et ainsi de suite... Cas fortuit : Le cas fortuit pour un assureur (ou pour un juriste) s'apparente la force majeure mais s'en diffrencie dans la mesure ou il suppose une implication mme in directe de l'homme en terme de responsabilit civile. L'intervention du cas fortuit peut constituer une cause d'exonration de responsabilit. Co-assurance : La coassurance est une opration par laquelle plusieurs assureurs garantissent un assur par une police unique, proportionnellement la part du risque que chaque assureur accepte de prendre. Cette situation se trouve frquemment dans la couverture de risques trs importants, risques d'entreprises, pour lesquels la rticence du rassureur et/ou le montant de la garantie imposent de partager et de limiter le risque financier li un sinistre. En cas de sinistre, le montant de l'indemnit totale est rparti entre les coassurances au prorata de leurs participations respectives. Sauf exception contractuelle, les assureurs qui participent la garantie d'un risque (co-assurances) ne sont pas solidaires du rglement du sinistre : l'assur n'est pas l'abri de la dfaillance (de l'insolvabilit) de l'un d'entre eux cependant la jurisprudence tend les rendre solidaire parce que l'un d'entre eux, l'apriteur a reu tout pouvoir de les reprsenter pendant la vie du contrat. L'apriteur est en rgle gnral, celui qui apporte le client, qui propose une part du risque assurer d'autres assureurs, qui assume, au nom et pour le compte de l'ensemble des coassurances, la gestion (tarification, tablissement des pices encaissement des primes qu'il rpartit gestion des sinistres pour compte commun). Conditions gnrales : Une police d'assurance dsigne les conditions gnrales (CG) d'un
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contrat d'assurance sont souvent constitues d'un document imprim par la socit d'assurance qui numre les principes gnraux des contrats, indique les principales dispositions du code des assurances qui lui sont applicables et prcise les obligations mises la charge des parties. Les conditions gnrales ne constituent souvent qu'un catalogue de garanties possibles et seules les conditions particulires du contrat dfinissent les engagements des parties. Conditions particulires : Les conditions particulires (CP) se prsentent soit sous la forme d'un document pr imprim dont les parties compltent les formules ou les cases, soit sous une forme entirement dactylographie qui traduit l'tablissement de "sur mesures. Les CP constatent les choix de l'assur, l'accord des parties sur les niveaux de garantie et fixent les montants, valeurs et capitaux, elles individualisent les garanties du contrat en fonction de chaque assur. Comme le prvoit le code des assurances, les CP indiquent l'tat civil du souscripteur et attribuent la qualit d'assur une ou plusieurs personnes, dcrivent le risque prcisent la date d'effet, la dure du contrat et le montant de la prime et des taxes .Il convient de souligner qu'en cas de contradiction entre les CG (conditions gnrales) et les CP ces dernires l'emportent toujours. La jurisprudence a pos le principe de la prminence des CP sur les CG. Courtier : Sans dfinir son activit, un courtier est une personne qui met en relation deux autres personnes susceptibles d'tre intresses la mme affaire et donc de passer contrat entre elles, le coutier demeurant tranger la transaction mais percevant de l'un ou l'autre contractant une rmunration sous forme d'honoraire ou de commission courtier d'assurance constitue l'une des catgories d'intermdiaires d'assurance. Date d'effet : date partir de laquelle le contrat d'assurance prend effet. Dclaration du risque : la dclaration du risque constitue une obligation de l'assur, une obligation mise la charge exclusive de l'assur. Il importe cependant de souligner que cette dclaration doit se faire sur la base des questions poses par l'assureur, l'assur ne peut pas en effet, connatre tous les lments ncessaires l'assureur pour accepter et tarifer son risque. Ainsi fort des dclarations du souscripteur, l'assureur doit se faire une opinion sur le risque quil prend sa charge ; assurabilit ou non-assurabilit et calcul exact de la prime. Dclaration de sinistre : L'assur est oblig de donner avis l'assureur, ds qu'il en a eu connaissance et au plus tard dans le dlai fix par le contrat de tout sinistre de nature entraner la garantie de l'assureur. Dfaut d'assurance : Ce terme est surtout employ en assurance automobile : on distingue le dfaut d'assurance automobile (l'assurance obligatoire n'est pas souscrite) du dfaut d'apposition de certificat d'assurance (rien sur le pare-brise du vhicule ou certificat prim) et du dfaut de prsentation de l'attestation d'assurance (impossibilit de produire la carte verte). Notons que le dfaut d'apposition du certificat d'assurance constitue une contravention de 4e classe, que le dfaut de prsentation de l'attestation d'assurance, une contravention de 1 re classe que ce mme dfaut d'assurance est une contravention de mme classe. Notons enfin que les sanctions lies au dfaut d'assurance se cumulent avec celles lies au dfaut d'apposition de certificat d'assurance ainsi qu' celles du dfaut de prsentation de l'attestation d'assurance. Dommages garantis : les dommages garantis peuvent tre corporels, matriels ou immatriels.
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chance : Pour les assureurs, le terme chance dsigne deux choses : l'chance de prime et l'chance du contrat. L'chance de prime correspond la date ou la prime doit tre encaisse. On la nomme galement chance secondaires (semestrielle, trimestrielle ou mensuelle) qui permet aux clients d'taler dans le temps le paiement de la prime. Lchance principale du contrat est gnralement fixe la date d'effet du contrat (date effective de prise de garantie du risque). Cependant, pour rendre service aux assurs (organisation comptable, exerce social, etc...) les assureurs modifient la date de l'chance principale et peroivent, dans ce cas, une prime qui couvre la priode qui s'tend de la date d'effet la date de l'chance principale. Important : c'est la date de l'chance principale qui est dterminante pour les questions de dure du contrat et de rsiliation (pravis par rapport cette date). L'chance du contrat ou terme du contrat est la date fixe pour la fourniture d'une prestation (capital, rente, annuits..) par l'assurance de personnes. Fractionnement : Il s'agit d'une facilit de paiement accorde par l'assureur l'assur, qui lui permet de fractionner sa cotisation en 2 (par semestre) en 4 (par trimestre) ou en 12 (par mois) en contrepartie d'une majoration plafonne. Frquence : La frquence en assurance dsigne un nombre d'vnements qui se sont produits sur une certaine priode rapport au nombre maximal possible d'vnements : par exemple sur 1000 automobiles, 180 d'entre elles ont eu accident en 1998.dans cet exemple, sur le nombre d'vnements tudis, les dclarations de sinistre auto s'lvera 180 par rapport au nombre maximal possible d'vnements 1000 (chaque automobile a eu un accident en 1998).par consquent la frquence dans cet exemple ressort 180/1000=180% : La frquence rsulte toujours de l'observation de faits rels. Ces fais rels observs les calculs statistiques qui en sont tirs permettent d'tablir des probabilits de survenance d'un vnement dans l'avenir. Cependant pour un mme vnement, la frquence relle (observe dans le pass) et la frquence future (la probabilit) diffrent souvent en raison du grand nombre de facteurs, trs divers la plupart des cas qui influence le futur en crant un cart entre le pass et l'avenir. On le voit bien, la frquence mesure, en assurance, le nombre d'vnements qui suivait pour une population prcise (les automobiles, les maisons, les dcs, etc..) et qui risque de survenir demain ds lors que les conditions de cette survenance sont comparables. L'industrie de l'assurance base sur de trs nombreux calculs statistiques utilise trs largement ceux bass sur la frquence pour dterminer pour une population donne et un risque particulier la prime payer. Garantie : le mot garantie est un des substantifs le plus employ dans le vocabulaire de l'assurance il dsigne l'engagement que prend l'assureur en vue de fournir une prestation prvue l'avance en cas de survenance dun vnement indiqu par la police ou l'chance du contrat. Homognit de risques : statistiquement, pour permettre un calcul de probabilit exact, l'homognit des risques doit tre qualitative (risques de mme nature). Indemnit : L'indemnit est la rparation pcuniaire d'un prjudice subi par une personne. Cette indemnit est verse par l'assureur de la victime en assurance de choses ou par l'assureur du responsable en assurance de responsabilit civile. En assurance de choses le montant de l'indemnit ne peut excder l'engagement maximal que contracte l'assureur et qui est fix par les conditions particulires du contrat. L'indemnit de dommages est fonction de l'importance du sinistre mais ne peut en aucun cas tre suprieure au prjudice subi: elle ne peut pas tre
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cause d'enrichissement de l'assur. C'est le principe indemnitaire des assurances de choses. En revanche, concernant les assurances de personnes les capitaux ou les rentes verss sont librement dtermins par l'assur au moment de la souscription. Ces montant ont le caractre forfaitaire et ne se trouvent limits que par le niveau de la prime payer. Mise en demeure : d'une manire gnrale, une mise en demeure est une lettre recommande avec accus de rception adresse par l'administration un contribuable qui s'est abstenu de produire certaines dclarations dont la souscription est obligatoire. Dans le domaine de l'assurance on la trouve notamment concernant les cotisations impayes. Multirisque : le principe d'un contrat "multirisque" est de garantir un seul mme contrat des risques diffrents. On trouve notamment dans cette rubrique la multirisque habitation, la multirisques entreprises, la multirisques htelier, etc... Obligatoires (assurances) : il s'agit d'assurances dont la souscription est obligatoire en vertu d'une disposition lgale. La complexit des socits et la volont des pouvoirs publics de protger les personnes (les consommateurs) ont contribu l'allongement de la liste des assurances obligatoires, Parmi cette liste. on trouve de nombreuses assurances de responsabilit visant notamment les personnes exerant une profession particulire architecte, entrepreneur de btiment, etc... Police d'assurance : document signe des parties qui constate l'existence et les conditions du contrat d'assurance, et qui en constitue l'lment de preuve. Pravis de rsiliation : la dure du contrat et les conditions de rsiliations sont fixe par la police. Toutefois l'assur a le droit de rsilier le contrat l'expiration d'un dlai d'un an, en envoyant une lettre recommande l'assureur au moins deux mois avant la date d'chance. Ce droit appartient, dans les mmes conditions, l'assureur. Il ne peut tre dirig cette rgle pour les contrats individuels d'assurance-maladie et pour la couverture des risques autres que ceux des particuliers, le droit de rsilier le contrat tous les ans doit tre rappel dans chaque police. Le dlai de rsiliation court partir de la date figurant sur le cachet de la poste. Prcompte (des frais ou de commissions) : qu'il s'agisse du prcompte des frais ou du prcompte de commissions, ce systme est destin rmunrer les commerciaux salaris des compagnies d'assurances qui vendent des contrats-vie primes priodiques. Ainsi, le commercial est rmunr, la souscription, en fonction de la dure du contrat et non pas l'occasion de chaque versement priodique. Ce systme de commissions escomptes, qui permet la compagnie d'assurances de rmunrer l'apporteur, pnalise le client dont le montant de l'pargne de premire anne reste faible ou nul. Prjudice : le prjudice est le rsultat d'un dommage, Le dommage peut tre le fait d'une personne d'un animal ou d'une chose, ou caus par la survenance d'un vnement naturel. Le prjudice peut affecter la victime du dommage dans son patrimoine .Mais il peut atteindre aussi la victime dans sa personne :

la mort, la diminution de la capacit de travail, du prjudice esthtique, du prjudice caus par les souffrances dit" pretium doloris", du prjudice qui atteint la personne en la privant des plaisirs de l'existence dit " prjudice d'agrment". 74

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du "prjudice moral" qui atteint la personne dans son affection, dans son honneur ou dans sa rputation. Prime : les pretium prix de lassurance, reprsente techniquement le cot de la garantie du risque. Juridiquement la prime constitue la contrepartie de la scurit vendue par l'assureur Provisions techniques : lments figurant au passif du bilan des entreprises d'assurances correspondant dans les assurances sur la vie aux provisions dites mathmatiques et dans les assurances de dommage aux provisions pour primes non acquis, pour risques en cours et pour sinistres payer. Rassurance : opration par laquelle une entreprise d'assurance se fait assurer son tour pour tout ou partie des risques qu'elle demeure seule garantir l'gard de l'assur. Rglement sinistre : paiement par l'assureur de la prestation due en cas de sinistre. Rsiliation : fait de mettre fin au contrat d'assurance par une minimisation unilatrale de volont. La rsiliation produit automatiquement ses effets, ds lors que les formes lgales ont t respectes. Risque : lment fondamental du contrat d'assurance; il est l'objet mme de ce contrat. Il doit tre alatoire, rel et licite. Sinistre : Ralisation du risque garanti par un contrat d'assurance valable en cours d'excution. Souscripteur : le souscripteur ou preneur d'assurance est la partie au contrat d'assurance au nom de laquelle la police est signe et qui s'engage payer la prime correspondante.

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Code Produit 110 111 112 113 220 221 223 224 225 226 227 228 229 234 235 236 237 239 244 245 246 256 330 331 332 333 440 550 551 560 561 610 X50

Libell Produit GROUPE STANDARD 0X1/ 0X2 / V CAPITAUX DECES DECES EMPRUNTEUR BANCASSURANCE DECES EMPRUNTEUR RETRAITE CIMR RETRAITE CIMR COMPLEMENTAIRE ScurEDUCATION RETRAITE COMPL PAR CAPITALIS FUTURIS INDIVIDUEL FUTURIS ENTREPRISE TIJARI BCM CAPITAL EDUCATION EDUCATIS RETRAITE COMPL PAR CAPITALIS2 FUTURIS INDIVIDUEL 2 FUTURIS ENTREPRISE ( FA 1% ) FUTURIS ENTREPRISE ( FA 2% ) EDUCATIS 2 FONDS DE RETRAITE COMPTE RETRAITE INDIVIDUEL COMPTE RETRAITE ENTREPRISE ASSURPLUS RETRAITE ENTREPRISE HOSPITALISATION VITALIS ASSURANCE MALADIE OBLIGATOIRE ASSURANCE MALADIE COMPLEMENT. FAMILI-COMPTE GRANDE BRANCHE HOMME CLE ASSUREMPRUNT ATTIJARI IMMOBILIER FAR A INTEGRER SUR TB

1 1 1 1 1

1 1 1 1 1

Risqueniveau1 RISQUESFINANCIERS

Risqueniveau2 Solvabilit Adquationactif/passif Gestion dactifs Endettement

Exemples Risquedesolvabilitinduit parunniveauinfrieurdes fondspropresparrapport auminimumrglementaire exigparlesautoritsde contrle Ilsagitdesrisquesde liquidit,risquesdenon respectdeslimitationspar catgoriesdactifoude passif,risquesdecouverture imparfaite,risquesdetaux, risqueslisauxactions, risquedechange,etc Ilsagitdesprincipaux risquessuivants:risquesde trsorerie,risquesde financement,risquesdenon diversification,risquesde taux,risquesdechange, risquesactions,risques immobiliersoufonciers, risquesdecontrepartie, risquescrdit,risques dvaluationdesactifs, risquesdegestiondes participationsentitrescots, risquesderentabilit insuffisantedes participationsetdesfiliales, etc. Risquedendettement inadquatoude surendettement. Ilsagitprincipalementdes

Engagement hors bilan

risques lislasurvaluationdes engagementsreusetla sousestimation desengagementsdonns. Risquesdemauvaise analysedesmarchscibles, risquesderreurde communicationmarketing.

Marketing Assurance

Technique

Risquesdedfinitiondu produit,risquesde tarification,risquesdenon rentabilitdesproduits dassurance.

Souscription

Risquesdenonconformit auxnormesdesouscription, risquesderecouvrement, risquesdannulation,de rsiliationetderduction des contratsdassurance,etc.

RISQUESDASSURANCE Provisionnement Sinistralit non vie / Prestations vie Risquesdecumuldes sinistres,risquesderachats (vie),risquesdelongvit (rentesviagres),etc. Risquesdinsuffisance relatifsauxdiffrentes catgoriesdeprovisions techniques(provisionsde

Participation aux Bnfices

primes,provisions mathmatiques,provisions poursinistres). Risquesrsultant dattributionsdePBaux assursnonconformesaux clausesdescontrats,risques rsultantdunniveau insuffisantdesattributions dePBauxassurs Rassurance de protection Lgislatif et Rglementaire .Risquesdinadquationdes couverturesenassurance, desurcotoudelitigeavec lesrassureurs Risquesrelatifsaunon respectdes dispositionsrglementaires enmatirede:produits, tarifs,calculdesprovisions techniques,participation auxbnfices,etc. Production Risquesdemodle,risques detraitement,risque derreur,etc. Risquesderreur,risquesde nonrespectdesprocdures, risquesderecrutement inadquat,risquesdeperte decapitalhumain,risques

Risques Oprationnels

Humain

relatifsauxcotssalariaux, risquesdinadquationdela formationdupersonnel, risquedemauvaise applicationdela rglementationdutravail, risquessociaux,risquesde Organisation Risquesdinadquationde lorganisationfonctionnelle, risquesdinadquationde lorganisationdesprocessus etdesprocdures,risques dinterfaceentreservices, risquesdesurcot,risques dedlgationdepouvoir. Commercial Risquesdenonconformit desoprationsde distributionaux rglementationsenvigueur, risquesderseauinsuffisant, risquesdimprparationdu rseau,risquesdenon respectdeslimitesde dlgationcommerciale, risquesde commissionnement inadapt,risquesde dfaillanceduncourtier, etc. blanchiment,risquesde corruption,risquedenon respectdelaconfidentialit, risquededtournementde fonds,etc.

Systmes dinformation

Risquesrsultantdedfauts, dfaillancesou dysfonctionnementsde loutilinformatique (matrielsetlogiciels): risquesdordonnancement, risquesliesauxdonnes

Risques comptables Oprations de Comptabilisation Relations avec les Tiers Logistique hors SI informatiques,risquesde plandecontinuit informatique,risquesde contrefaondelogiciels,etc. Risquesdesinistreslisaux immeublesdexploitation, risqueslisautraitementdu courrier,risquesrelatifsla conservationdes documents,etc. Risquesdenotation,risques juridiquesetdemiseen cause,risquesde contractualisation insuffisante,risquesdenon respectdescontratsde prestations,risquesde malveillancedelapartdes tiers,etc. Risqueslislaperteou linexistencedepices justificativesdescritures, risqueslisaunonrespect desnormesetrglesde tenuedelacomptabilit (socialeouconsolide),etc

Risques de pilotage

Fiscalit

Risquesfiscauxlisaucalcul etliquidationdesimptset taxes(IS,IR,Taxe dassurance,etc.),risques lisauxcontrlesfiscaux, etc.

Etats Rglementaires Risqueslislaprsentation inexacteoulanon prsentationdestats rglementaires(tats comptables,dossier statistiqueetfinancier,etc.) Stratgie Risqueslisaudcalage entrelastratgiedfinieet lesmoyensdesamiseen uvre,risqueslisla dfaillancedepilotage stratgique. Contrle de gestion Risqueslislinsuffisance oulinexactitudedela planificationetlesuivides objectifs,risqueslis labsencedecontrle budgtaire. Risquesprovenantdune mauvaiseinterprtationou utilisationdesdonnes utilisesparlepilotagedu contrleinterneoule pilotagedesoprations commerciales,etc. Risquesgnrsparla politiquedecommunication surlidentitdelentreprise

Autres risques de pilotage interne Risques gnrs par la communication externe

Risques externes Lgislatifs, rglementaires et judiciaires

inadquateaumarch,aux intermdiaires,aux interlocuteursfinanciersou institutionnels,etc. Risqueslislapparitionde nouvellesloisourglements etleurapplication,risques lislvolutiondudroitet dcisionsdestribunaux. Risquesdeconcurrence, risquesdecyclestarifaires, risquesdimage Risqueslislvolution dfavorabledumarchdela rassuranceetdelarelation aveclesfournisseursdes fraisgnraux. Risquesdcoulantdun manquementauxbonnes rglesdeconduite,risques lisaunonrespectdeslois, desrglementsetnormes professionnelles,risqueslis laperceptionngativede lentreprise. Risquesconomiques, risquespolitiques,risques climatiquesetde catastrophesnaturelles, risquedesinistre technologique,etc.

Secteur de lassurance

Prestataires, partenaires

Dontologie, conformit, image

Autres risques systmiques et exognes

Art.

Risque

Contenu Lacirculairealilesrisquesfinanciersaux

Art. 20, 21 et 22

Risques financiers (lis

variationssuivantes: Variationdutauxdintrt,

aux placements et aux prts) Variationdescoursboursiers, Variationdestauxdechange, Etvariationdesprixsurlemarch. Ainsi,ilestexpressmentstipul lobligationdesentreprisesdassurancede sassurerquelesrisquesfinancierslisaux variationscidessoussontcorrectement valusetrgulirementsuivis. Lvaluationdesditsrisquesdevraittre effectuedemanirergulireen procdantdessimulationsdelimpact desdiffrentesvariationscitescihautsur lactif,sonexigibilit,lepassifetsa liquidit. Ledispositifdecontrleetdesurveillance desrisquesfinanciersdoitainsiprvoirles contrlessuivants: Lexistencedelimitesfixespour lacceptationoulerefusdesrisques dcoulantdelafluctuationdestaux

dintrtetdechange, Lexistencedefourchettesacceptables desplacementsdanslesdiffrentstypes dinstrumentsfinanciers(actions, obligations,OPCVM,etc.), Lexistencedelimitesdoctroidesprts. Art. 23, 24, 25, 26, 27, 28 Risque de souscription et dengagement La circulaire a dfini le risque de souscription et dengagement comme tant le risque de perte financire rsultant de : - la slection et lacceptation des risques assurer, - linstruction des sinistres, - et de la gestion des options contractuelles et autres rattaches aux produits. Ainsi, la circulaire prcisequeles politiquesdesouscriptionet dengagementdoiventstipuler: le principe directeur dterminant dans quelle mesure lentreprise est dispose assumer le risque de souscription et dengagement, - le type denqute effectuer avant dexaminer et dapprouver les demandes derglementsdesinistres, - les niveaux appropris de dlgation du pouvoir dautorisation, clairement tablis, - et les limites de concentration des

souscriptions, dtermines avec soin et prudence. Pour pouvoir assumer le risque de souscription et dengagement, la circulaire met en avant le rle primordial des procdures et systmes dinformation. Ces derniers doivent permettre aux compagnies dassurance de parvenir un contrle et une surveillance efficace de la circulaire a dfini le risque de souscription et dengagement comme tant le risque de perte financire rsultant de : - la slection et lacceptation des risques assurer, - linstruction des sinistres, - et de la gestion des options contractuelles et autres rattaches aux produits. Ainsi, la circulaire prcise que les politiques de souscriptionetdengagement doiventstipuler: le principe directeur dterminant dans quelle mesure lentreprise est dispose assumer le risque de souscription et dengagement, - le type denqute effectuer avant dexaminer et dapprouver les demandes de rglements de sinistres, - les niveaux appropris de dlgation du pouvoir dautorisation, clairement tablis, - et les limites de concentration des souscriptions, dtermines avec soin et

prudence. Pour pouvoir assumer le risque de souscription etdengagement,lacirculaire metenavantle rleprimordialdes procduresetsystmes dinformation.Ces derniersdoiventpermettre aux compagniesdassurancedeparvenirun contrleetunesurveillanceefficacede laslectiondesrisquesetlautorisation desrglements. Les procdures de souscription : Lacirculairestipulequelesdites procduresdoiventprvoir: unemthodedvaluationpermettant dapprcierdemanireindpendanteet objectivelesrisquesassurs, lescritresessentielsdapprciationdes risques, lamthodedecollectedeslmentsde preuve, lamthodepoursuivrelvolutiondes rsultatstechniquesparaffaire, lerecourslarassurance, lescontrleseffectuerdanslecadrede cesmthodes. Les procdures de gestion des sinistres : Lacirculairestipulequelesdites procduresdoiventprvoir: unemthodedvaluationpermettant dapprcierlessinistresdemanire

indpendanteetobjective, lamthodegnraledegestiondes sinistres, lespreuvesdesinistresexiger, lescritresdenqutesurlessinistres, lesmcanismesdepaiementdes sinistresetcontrlescorrespondants, linterventiondurassureurdansle rglementdessinistres. Lerisquelilarassurancepeuttre Risque li la Rassurance dfinicommetantlerisquedepertelie laqualitdeconceptionetde fonctionnementdesprocduresdegestion delarassurance. Lacirculaireprvoitdanscecadrequeles procduresdegestiondelarassurance doiventcomporter: lamthodegnraledegestiondela rassurance, lesplafondsetlestraitsderassurance pourunproduitdonn, lesprocduresdecessiondesrisquesen rassurance, ladministrationetlescontrlesdes mouvementsdefondslisla rassurance. Art. 30, 31, 32, 33 et 34 Risque informatique Lacirculairedfinitlerisqueinformatique commetantlerisquedesurvenancede dysfonctionnementouderupturedansle

fonctionnementdusystmedetraitement delinformation,imputablesdes dfaillancesdanslematrieloudes erreurs,desmanipulationsouautres motifs(virus)affectantlesprogrammes dexcution. Pourfairefacecerisque,lacirculairea stipullesdispositionssuivantes: lobligationdemiseenplacedun dispositifdecontrledesrisques informatiquesassurantunniveaude scuritsatisfaisantparrapportaux normestechnologiquesetauxexigences dumtier. Lobligationdeconservationdessupports dinformationetdedocumentationrelatifs lanalyseetlexcutiondesprogrammes, dansdesconditionsprsentantle maximumdescuritcontrelesrisquesde dtrioration,demanipulationetdevol. Lobligationdemiseenplacede procduresdurgence(matrieletlogiciels desecours)pourfairefacetout dysfonctionnementdusystme informatiqueoulasurvenance dvnementspouvantlerendre inoprant. Lobligationdeffectuerdesvrifications priodiquesenvuedetesterlebon fonctionnementdesdispositifsdescurit, durgenceetdesecours.

Art. 35 et 36

Risque juridique

Cerisqueestdfiniparlacirculairecomme tantlerisquedesurvenancedelitiges susceptiblesdengagerlaresponsabilitde lacompagniedassurancedufait dimprcisions,delacunesou dinsuffisancesdanslescontratsetautres actesdenaturejuridiquelaliantdes tiers.

Art. 37 et 38

Risque oprationnel

Pourfairefacecerisque,lacirculaire stipulequeledispositifdecontrledu risquejuridiquedoitpermettrede sassurerquelescontratsetlesautres actesdenaturejuridiqueliantla compagniedassuranceauxassursetaux tiersengnralsontrdigsetconclus danslerespectdesdispositionslgaleset rglementairesenvigueuretsontsoumis uncontrlestrictenvuedeparertoutes insuffisances,imprcisionsoulacunes. Lacirculairenapasretenucette appellationderisqueoprationnel, gnralementconnuedanslescrits spcialisssurlesthmesdecontrle interneetlagestiondesrisques. Ausensdelacirculaire,lerisque oprationnelenglobetouslesrisquesqui pourraienttreengendrsparles procduresinefficientes,descontrles inadquats,deserreurshumainesou techniques,desfraudesoupartoutes autresdfaillances.

Lacirculaireprcisequelescompagnies doiventmettreenplaceundispositifde contrledesrisquescitsenhaut.Ce dispositifdevraitpermettrelidentification etlamiseenplacedemesurespermettant delimiterlasurvenanceetlimpactdesdits risquessurlefonctionnementglobaldela compagniedassurance. Cerisqueoprationnelcomporte galementlerisquederputationportant atteinteaurenomdelacompagnie dassuranceetsonmtierrsultant gnralementdufaitquelacompagnie dassuranceestimpliquedansdes oprationsfinanciresliesdesactivits nonautorisesparlaloi.

AXA Assurance Maroc


Prsentation 2009

03 10 12 14

QUI SOMMES-NOUS ?
04 _ Notre histoire 05 _ Quelques chiffres cls 09 _ Notre rseau

NOTRE VISION

NOS VALEURS

NOS PRODUITS
15 _ Introduction 16 _ Lassurance automobile 17 _ Lassurance accidents de travail (AT) 18 _ Lassurance incendie et risques annexes 19 _ Lassurance maladie

20

LE GROUPE AXA
21 _ Donnes chiffres 2009 22 _ Une prsence gographique diversifie

Qui sommes-nous ?
04 _ Notre histoire 05 _ Quelques chiffres cls 09 _ Notre rseau

Prsentation AXA Assurance Maroc 2009

03

Qui sommes-nous ? > Notre histoire

Novembre 1996

Rapprochement international AXA-UAP (Offre Publique dEchange dAXA sur lUAP, implant au Maroc avec Assurance Al Amane). Assurance Al Amane devient AXA Al Amane.

Septembre 1999

Cration dAXA-ONA, holding ne dun accord de partenariat entre AXA et ONA, 1er groupe priv marocain exerant des activits industrielles et financires.

Mai 2000

Cration dAXA Assurance Maroc (fusion entre AXA Al Amane, filiale dAXA, et la Compagnie Africaine dAssurances).

Dcembre 2006

Le Groupe AXA rachte les 49% dtenus par le Groupe ONA. AXA Assurance Maroc devient filiale 100% du Groupe AXA.

2008

Nouveau positionnement (passer du territoire de la promesse au territoire de la preuve) traduit par une nouvelle signature de marque : Rinventons / lassurance et lpargne.

2009

AXA Assurance Maroc apporte les preuves de son engagement.

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04

Qui sommes-nous ? > Quelques chiffres cls

532 collaborateurs dont 61 % dhommes et 39 % de femmes


100 % des collaborateurs salaris ont suivi au moins une action de formation au cours de lanne coule

Lge moyen est de 41 ans

Lanciennet moyenne est de 14 ans

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05

Qui sommes-nous ? > Quelques chiffres cls

Chiffre daffaires global


(en millions de dirhams)

+6.8%

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Qui sommes-nous ? > Quelques chiffres cls

Rpartition du Chiffre daffaires par branche


Chiffre daffaires 2008 Chiffre daffaires 2009

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07

Qui sommes-nous ? > Quelques chiffres cls

Structure du march Marocain


Primes mises en 2009

Parts de march 2009

N 3 tous produits confondus avec 15,1% de part de march

Numro 2 en Non-Vie

Numro 4 en Vie

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08

Qui sommes-nous ? > Notre rseau en 2009

134 agents gnraux et 97 courtiers partenaires


commercialisent nos produits

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09

Notre vision

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Notre vision

Notre mtier : La Protection Financire La Protection Financire consiste accompagner nos clients, particuliers, petites, moyennes et grandes entreprises, chaque tape de leur vie, en rpondant leurs besoins de produits et services dassurance, de prvoyance, dpargne.

Notre nom : AXA Un nom unique sous lequel nous exerons nos activits partout dans le monde.

Nos attitudes fondamentales :


DISPONIBLES Nous vous coutons vraiment et nous sommes l quand et o vous avez besoin de nous Nous sommes transparents sur ce que nous faisons, nous ralisons, et vous informons chaque tape cl, de sorte que vous pouvez compter sur nous

FIABLES

ATTENTIONNS Nous vous traitons avec une considration personnalise, nous vous donnons des conseils personnaliss chaque tape de votre vie, et vous rcompensons de votre fidlit

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12

Notre vision

Notre responsabilit : Protger


La Responsabilit est inhrente notre mtier : en tant que socit dont le mtier est de protger les personnes sur le long terme, nous avons la responsabilit de capitaliser sur nos comptences, ressources et notre expertise en matire de risque afin de construire une socit plus forte et plus sre

Actionnaires

Employs

Clients

Fournisseurs

Environnement

Socit

Dvelopper notre activit de manire responsable auprs de lensemble de nos parties prenantes

Dvelopper notre thme phare La Recherche sur le risque et Education

ASSOCIER CHAQUE COLLABORATEUR POUR BATIR LA CONFIANCE EN NOTRE COMPAGNIE

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Nos valeurs

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13

Nos valeurs

Esprit dquipe

Respect de la parole donne

Innovation

Ralisme

Professionnalisme

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Nos produits
15 _ Introduction 16 _ Lassurance automobile 17 _ Lassurance accidents de travail (AT) 18 _ Lassurance incendie et risques annexes 19 _ Lassurance maladie

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15

Nos produits > Introduction

AXA Assurance Maroc offre une gamme complte de produits concernant lensemble des risques des particuliers et des entreprises.

Notre objectif : satisfaire nos clients en tant proche (coute et conseil) et professionnel (chaque collaborateur matrise son mtier et a les comptences ncessaires pour apporter la bonne rponse au client).

AXA Assurance Maroc est un spcialiste des entreprises. Elles reprsentent prs de 70% de notre chiffre daffaires.

Lappartenance dAXA Assurance Maroc au Groupe AXA nous permet de faire bnficier nos clients marocains de lexpertise du Groupe et de son rseau international.

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16

Nos produits > Lassurance automobile

En moyenne 20 000 sinistres automobiles grs par an

Signature dune charte qui engage nos prestataires sur des normes en matire de rapidit et de qualit de service

Plus de 270 000 vhicules assurs

Experts conseils, avocats, mdecins sont slectionns pour leur technicit et leur intgrit

Notre rseau de plus de 160 prestataires couvre tout le territoire

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Nos produits > Lassurance accidents de travail (AT)

Service de prvention des sinistres AT qui vous accompagne dans la matrise de vos risques travers : -> des tudes spcifiques donnant lieu des recommandations -> la tenue de sminaires ddis vos quipes RH et scurit

-> Prs de 6500 entreprises assures -> En moyenne plus de 8000 accidents AT grs par an

Procdures de dclaration de salaire simplifies grce un accord pass avec la CNSS

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Nos produits > Lassurance incendie et risques annexes

-> capacit dassurance en incendie la plus importante sur le march -> solidit financire inconteste et de rassureurs de premier plan

Une des quipes de souscripteurs les plus toffes et les plus comptentes du march prsente vos cts afin de vous apporter conseils et recommandations pour amliorer la qualit de vos risques.

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Nos produits > Lassurance maladie

Systme de gestion interne trs performant qui permet davoir un niveau de prestation sans gal sur le march : 92 %

des sinistres sont traits en moins de 10 jours, 100 %


en moins de 15 jours.
Un rseau de prs de 130 mdecins conseils qui couvre toutes les spcialits mdicales et accompagne nos assurs sur lensemble du territoire

Systme de virement

Plus de 500 000 personnes couvertes Plus de 670 000 sinistres maladie grs par an

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Le Groupe AXA
21 _ Donnes chiffres 2009 22 _ Une prsence gographique diversifie

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Le Groupe AXA > Donnes chiffres 2009

96 millions

de clients particuliers et entreprises qui font confiance AXA pour : - assurer leurs biens (vhicule, habitation, quipement) - protger leur famille ou leurs collaborateurs (sant, prvoyance) - grer leur patrimoine ou les actifs de leur entreprise

216 000

collaborateurs dont 128 000 salaris travers le monde qui sont mobiliss pour proposer au client les solutions les mieux adaptes ses besoins et lui offrir le meilleur service

18 000 90,1 milliards 3,7 milliards 3,9 milliards 3,6 milliards 0,55 euro 57 pays

collaborateurs sont impliqus bnvolement dans plus de 1000 actions solidaires dans le monde

deuros de chiffre daffaires

deuros de rsultat courant

deuros de rsultat oprationnel

deuros de rsultat net

de dividende par action

Une prsence dans 57 pays

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Le Groupe AXA > Une prsence gographique diversifie

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23

AXA ASSURANCE MAROC AGENCE : CODE INTERMEDIAIRE : ARRETE DE COMPTE DES PRIMES A L'ENCAISSEMENT LIBELLE DES OPERATIONS SOLDE COMPTE COURANT AU 31/10/2010 SOLDE MOUVEMENTS COMPTE COURANT MOIS NOVEMBRE 2010 PRIMES DECLAREES ENCAISSEES A PARTIR DU 01/12 OPERATIONS A REGULARISER PRIMES CTX REGLEES DIRECT A LA CIE QUITT N 9273(4,5,6,7)(499,51 X 5) Nom Assur SIN N 2004/00725 SIN N 2010/30947 SINISTRES NON CREDITES DEBIT 1 195 900,46 209 965,36 46 928,44

ENVOI DE FONDS NON CREDITES CHEQUE N 5173753 CHEQUE N 5173782 CHEQUE N 5173783 CHEQUE N 5173905 CHEQUE N 5173906 CHEQUE N 5173907 SOUS.TOTAL 1 SOLDE 1 ENCAISSEMENT SELON ETAT A L'ENCAISS AU 30/11/2010 AUTOMOBILE EN NET.CIE I.R.D EN NET.CIE OPERATIONS A DEDUIRE RISTOURNES 649 678,79 1 452 794,26

SOUS.TOTAL 2 SOLDE 2 SOLDE EN FAVEUR DE LA COMPAGNIE

649 678,79

TOTAL POUR BALANCE


S.E.O.O nous marquons notre accord pour le solde dgag lors de la prsnte vrification

L'AGENT GENERAL

L'INSPECTEUR

CREDIT

2 497,55

16 065,00 3 500,00

164 430,04 205 100,77 205 100,77 291 000,00 219 000,00 218 472,93 1 325 167,06 127 627,20

14 518,86 10 223,62 24 742,48

752 563,51

624 936,31

VERIFICATEUR

AXA ASSURANCE MAROC. AGENCE : CODE INTERMEDIAIRE : BILAN DE TRES LIBELLE DES OPERATIONS SOLDE RELEVE DE COMPTE AU 31/05/2011 SOLDE MOUVEMENTS C/C JUIN 2011 SOLDE MOUVEMENTS C/C JUIL 2011 PRIMES NON DEBITEES VALIDEES A PARTIR DU 01/08/2011 OPERATIONS A REGULARISER SINISTRES NON CREDITES..

RISTOURNES NON CREDITEES PRIMES EXIGIBLE AU 08/09/2011 PRIMES EN NET CIE

ENVOI DE FONDS NON CREDITES SUR CPTE COURA CHEQUE CHEQUE CHEQUE CHEQUE N N N N 6170725 7439571 6170793 7439572 DEBITE DEBITE DEBITE DEBITE SUR SUR SUR SUR C.B C.B C.B C.B LE LE LE LE 03/08/2011 09/08/2011 09/08/2011 07/09/2011

S.TOTAL . 1 . SOLDE DU DEBIT TOTAL EXIGIBLE SITUATION DE LA TRESORERIE SOLDE RELEVE COMPTE BANCAIRE N 013 391 01024 003464 00116 / CHEQUES ET EFFETS EN INSTANCE DE VERSEMENT CAISSE/ESPECE CHEQUES IMPAYES MONTANT TOTAL RECOUVREMENT SUR MONTANT TOTAL TOTAL SOLDE

SOLDE BILAN IMPAYE CLIENTS IMPAYE CLIENTS SELON REGISTRE AGENCE EXERCICE 2010 MONTANT TOTAL RECOUVREMENT SUR MONTANT TOTAL EXERCICE 2011 MONTANT TOTAL RECOUVREMENT SUR MONTANT TOTAL S.TOTAL . 3 . SOLDE IMPAYE SOLDE TENANT EN COMPTE LES IMPAYES. S.E.O.O, nous marquons notre accord pour le solde dgag lors de la prse L'AGENT GENERAL

ORIE DEBIT 951 371,77 631 829,65 47 461,05 702 104,15 CREDIT

SIN N 2004/00725 SIN N 2011/19366 SIN N 2011/17812

16 065,00 3 864,78 5 916,00 97 537,71

AUTO I.R.D ANT

759 633,19 50 463,38

99 197 229 197 3 142 863,19

082,12 500,00 775,82 548,55

847 289,98 2 295 573,21

BMCI

76 251,80 986 621,63 200 000,00

217 786,13 42 180,00 118 431,80 1 404 407,76 1 285 975,96

1 009 597,25

396 283,39 91 436,00

1 233 359,97 207 411,79 535 711,39 . ente vrification . L'INSPECTEUR VERIFICATEUR 1 629 643,36 1 093 931,97 84 334,72

AXAASSURANCESMAROC

Rapport de mission
De: DEPARTEMENTINSPECTIONCOMPTABLE

Destinataires:


Copie:

Niveaudeconfidentialit:
SECRET INTERNE

CONFIDENTIEL PUBLIC

Datedevisite: Agencevisite: Codeagence: Agentgnral:


Sujet:Rapportdemission

Pages:3

Linspectioncomptableetadministrativeeffectuecheznotreagentlecourantarelev lespointsessentielsciaprs: 1. PointsurleCAau31122010 Le tableau suivant prsente par branche lvolution du chiffre daffaire sur les quatre derniresannes:
Branche Accident de Travail Automobile Autres Catgories Incendie Individuelle Responsabilit Civile Transport GB Total Compagnie CA
CA 2007 CA 2008 CA 2009 CA 2010 2008 / 2007

Evolution
2009 / 2008 2010 / 2009

39 638 2 753 963 15 360 103 906 25 152 36 654

51 923 2 665 715 138 927 37 703 25 107 68 878

50 333 2 387 921 189 372 77 679 22 682 53 877 4 920 2 786 783

60 518 1 962 282 26 064 75 283 17 207 52 035

2 974 673

2 988 254

2 193 389

31% -3% 805% -64% 0% 88% -100% -100% 0,46%

-3% -10% 36% 106% -10% -22% -100% -100% -7%

0,2 -0,18 -0,86 -0,03 -0,24 -0,03 -1 -100% -21%

Depuis2007lagentralisedesbaissesimportantesduCA.Aprsinvestigation,ilsavre quelleestdue: Unengligencedelagentdecontinuerdexercicelemtierdagentgnral. Lagentintresseplusdautreaffairepersonnellerelativeaudomaineagricole. LagentinvestiedernirementdanslachatduneterreagricolelargiondeSETTAT. 2. Pointsurlimpay Ltatdesprimesimpayesarrtau28/02/2011,prsenteunmontantde619266,53dhs, dtaillcommesuit: MOISDEBUT AUTO IRD TRANSPORT TOTAL 07/2010 2805,50 2805,50 09/2010 1301,04 1301,04 10/2010 10970,72 953,74 11924,46 11/2010 573,80 6622,60 1352,71 8549,11 12/2010 23475,71 45839,02 953,74 70268,47 TOTAL2010 28156,05 63432,34 3260,19 94848,58 01/2011 294729,79 74753,70 7432,30 376915,79 02/2011 145054,41 248,00 1518,01 146820,42 03/2011 681,74 681,74 TOTAL2011 440465,94 75001,70 8950,31 524417,95 TOTALGENERAL 468621,99 138434,04 12210,50 619266,53 Lagentaccuseunretardderglementdeprimelacompagnie,deplusde2mois. Lesprimesautosportenten94%surlesmoisdejanvieretfvrier2011. La plus part de ces primes sont encaisses par notre agent en janvier 2011. Nous avons rappellagentdesdispositionslgalesrelativesauxreversementsdesprimesencaisses. Lagent,justifieceretarddepaiementpar 3. Quittancesavecanomalies: Untatregroupantlesanomaliesrclamsparnotreagent,estremisnosservicestechnique pouranalyse,etlersultatcorrespondantseracommuniqudssafinalisation. 4. Examendesregistres Lesregistresdesactesdeproductionetsinistresnesontpasconformelarglementationen vigueur.Lagentnestpasintresseaurespectdecettedernires.

5. Problmedelagent Lagentacommencdexercerlactivitdagentgnraldelacompagnie,le.Depuis cettedateaucuninspecteurcommercialdelacompagnienavisitlecabinet. Decefaitelagentdclarelemanquedesoutiencommercialdelacompagnie. LorsdunesimulationsurCRM,pouravoirledevisduneassuranceautorelativeau contratHIFAD,lagentaconstatcequisuit: LaprimersultantdusystmedelagentlavilledeBERCHIDslve7123.48 LaprimersultantdusystmedunagentKENITREslve6106.78 LaprimersultantdusystmedelacompagnieCASABLANCAslve5401.37 Cet cart injustifi rebute un certain nombre de clients. Aussi loffre FamoTo de Wafa Assurance et dautre offre des autres compagnies a sduit une partie importante de la clientlevisesparlagence. Conclusion: Lagentdoitverserlesprimescollectesauprsdesassursdansundlaidequinzejours, compterdeladatedencaissement(quicorrespondthoriquementlasignatureducontrat) Par consquent, lagent doit reverser la compagnie toutes les primes automobiles encaissesainsiquelesprimeshorsdlai. Aujourdelinspectioncemontanttarrt468621,99dhs. Encequiconcernelesregistres,Lagentdoitrespecterlarglementationenvigueur.

AXA ASSURANCE MAROC Direction financire

REPORTING MENSUEL GESTION RECOUVREMENT SECTION : RECOUVREMENT ET SUIVI DES COMPTES SUIVI DES COMPTES DEFINITION DES ALERTES FIN NOVEMBRE 20..
CLASSE 1.Vert 1.Vert 2.Jaune 2.Jaune 3.Orange 3.Orange 4.Rouge 4.Rouge TYPE AGENTS AGENTS AGENTS AGENTS COURTIERS COURTIERS AGENTS AGENTS CODE INTERMEDIAIRE
116 DIWAN ASSURANCES 481 SERENIS ASS. 257 LACHRAF KHALID 205 ASS. MARRACHE & DOR 1185 GSM 1249 B2M ASSUREUR CONSEIL 276 ASS MERS SULTAN

SOLDE C/C AU 31/10/2009 0,00 0,00 785 493,35 5 460 310,65

IMPAYES AU 31/10/2009 2 131 331,78 500 156,39 465 260,75 16 056 271,52 14 514,80 1 232 665,90

DONT AUTO 1 475 755,62 377 178,36 453 131,70 9 070 885,82

IMP AUTO M-1 595 100,44 345 328,97 330 498,20 3 693 972,33

PRODUCTION AUTO M-1 786 122,89 316 339,46 374 160,04 3 210 751,63

922 970,27 137 003,42 546 618,39

91 470,01 121 573,91 482 151,60

99 150,68 246 275,80 445 337,71

0,00 2 150,87

337 764,42 773 270,79

287 ASSURANCES BEN AHMED -

CA ANNUEL 16 311 136,17 17 892 403,29 4 494 422,46 69 368 622,68 22 888,21 2 329 641,19 5 635 441,04 7 268 176,01

% 13% 3% 28% 31% 63% 53% 6% 11%

40/30/30 OUI OUI OUI

INCIDENTS

CONVENTI ONS NON NON NON NON NON NON

OUI NON

OUI oui

AXA ASSURANCES MAROC SUIVI DES COMPTES DEFINITION DE L'EVOLUTION DES COULEURS A FIN NO A FIN NOV 20..
INT 100 101 103 105 106 107 108 109 110 1105 1108 111 1111 1112 113 1130 1134 114 1142 1149 116 1161 1164 1168 117 1172 1174 1176 1185 1186 1187 1189 119 1191 1192 1193 1194 1195 120 1200 1202 1203 1204 SIT ACT 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 2.Jaune 1.Vert 2.Jaune 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 2.Jaune 1.Vert 2.Jaune 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 3.Orange 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 4.Rouge 3.Orange 1.Vert 1.Vert

A FIN OCT 20..


SIT ANT 1.vert 1.vert 4.rouge 1.vert 1.vert 1.vert 1.vert 1.vert 3.orange 3.orange 3.orange 1.vert 1.vert 4.rouge 1.vert 1.vert 1.vert 1.vert 1.vert 3.orange 3.orange 3.orange 3.orange 3.orange 1.vert 1.vert 3.orange 3.orange 4.rouge 1.vert 1.vert 1.vert 1.vert 1.vert 1.vert 1.vert 3.orange 3.orange 1.vert 3.orange 4.rouge 3.orange 1.vert

1207 121 1212 1215 122 1221 123 1235 1237 1239 124 1241 1243 1249 125 1251 1256 126 127 128 1281 1317 1318 1319 1321 1323 1324 1402 1403 146 1468 148 1494 150 1513 1517 1520 1523 1531 1533 1537 1538 1540 1541 1542 1543 1544 1545 155 1550

1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 2.Jaune 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 3.Orange 1.Vert 3.Orange 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 2.Jaune 1.Vert 1.Vert 2.Jaune 2.Jaune 3.Orange 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 4.Rouge 4.Rouge 1.Vert 1.Vert 4.Rouge 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 4.Rouge 1.Vert 1.Vert 4.Rouge 1.Vert 1.Vert 1.Vert

3.orange 1.vert 3.orange 1.vert 1.vert 4.rouge 3.orange 1.vert 1.vert 1.vert 1.vert 1.vert 1.vert 3.orange 1.vert 4.rouge 3.orange 1.vert 1.vert 1.vert 3.orange 1.vert 3.orange 4.rouge 4.rouge 4.rouge 1.vert 3.orange 1.vert 1.vert 1.vert 1.vert 3.orange 1.vert 4.rouge 4.rouge 3.orange 4.rouge 4.rouge 1.vert 4.rouge 1.vert 4.rouge 4.rouge 4.rouge 4.rouge 4.rouge 4.rouge 1.vert 3.orange

1551 1554 1558 156 1560 1562 1563 1564 1565 1571 1572 1575 1577 158 1580 1583 1585 1586 1589 1591 1592 1594 161 1613 1615 1616 1617 1619 1621 1622 1623 1625 1626 163 1630 1631 1633 1636 1638 1642 1645 1646 1652 1655 1658 1661 176 1802 1804 1808

1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 4.Rouge 1.Vert 2.Jaune 2.Jaune 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 2.Jaune 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 2.Jaune 2.Jaune 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 4.Rouge 1.Vert 1.Vert 2.Jaune 1.Vert 1.Vert 4.Rouge 1.Vert 1.Vert 1.Vert 2.Jaune 2.Jaune 2.Jaune 2.Jaune

4.rouge 1.vert 1.vert 1.vert 3.orange 3.orange 3.orange 4.rouge 4.rouge 3.orange 3.orange 3.orange 3.orange 1.vert 3.orange 1.vert 4.rouge 4.rouge 1.vert 3.orange 3.orange 4.rouge 1.vert 2.jaune 4.rouge 3.orange 4.rouge 4.rouge 3.orange 3.orange 3.orange 1.vert 4.rouge 1.vert 3.orange 3.orange 1.vert 3.orange 4.rouge 3.orange 4.rouge 3.orange 3.orange 4.rouge 3.orange 4.rouge 3.orange 2.jaune 3.orange 3.orange

1810 1813 1823 1825 1826 1827 1829 1832 1836 1837 1838 1842 1846 1848 1856 1859 1864 1870 1873 1879 1880

4.Rouge 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 3.Orange 1.Vert 1.Vert 3.Orange 1.Vert 1.Vert 1.Vert 3.Orange 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert 1.Vert

4.rouge 3.orange 4.rouge 4.rouge 4.rouge 3.orange 3.orange 4.rouge 1.vert 3.orange 4.rouge 3.orange 4.rouge 3.orange 1.vert 4.rouge 1.vert 1.vert 4.rouge 3.orange 4.rouge

OVEMBRE

CODE APPORTEUR INSPECTEUR VERIFICATEUR


106 108 109 111 113 116 117 119 120 123 126 127 128 148 150 155 156 158 163 226 245 248 252 257 259 261 263 266 268 270 276 278 279 283 284 285 286 287 288 289 293 294 302 303

APPORTEUR

DATE ARRT CMPT


25/08/2009 26/08/2009 19/08/2009 24/08/2009 28/08/2009 13/08/2009 19/08/2009 11/08/2009 27/08/2009 12/08/2009 19/08/2009 22/08/2009 24/08/2009 03/08/2009 13/08/2009 24/08/2009 27/08/2009 19/08/2009 25/08/2009 18/08/2009 28/08/2009 17/08/2009 26/08/2009 03/09/2009 27/08/2009 27/08/2009 26/08/2009 01/09/2009 04/09/2009 28/08/2009 20/08/2009 25/08/2009 05/09/2009 27/08/2009 26/08/2009 24/08/2009 26/08/2009 27/08/2009 18/08/2009 01/09/2009 25/08/2009 11/08/2009 17/08/2009 24/08/2009

304 306 308 312 313 314 328 333 366 368 370 371 373 375 376 473 481 701 703 704 705 706 709 711 712 713 777 816 817 822 824 824 830 853 861 868 869 882 892 894

24/08/2009 17/08/2009 01/09/2009 24/08/2009 25/08/2009 18/08/2009 17/08/2009 26/80/2009 25/08/2009 18/08/2009 25/08/2009 28/08/2009 31/08/2009 24/08/2009 03/09/2009 17/08/2009 13/08/2009 27/08/2009 31/08/2009 25/08/2009 03/09/2009 26/08/2009 07/08/2009 24/08/2009 24/08/2009 18/08/2009 19/08/2009 25/08/2009 27/08/2009 27/08/2009 06/08/2009 31/08/2009 06/08/2009 31/08/2009 06/08/2009 04/08/2009 04/08/2009 24/08/2009 08/08/2009 07/08/2009

SOLDE DEPART
1 214 246,65 1 882 548,99 3 218 930,61 509 118,03 7 892 070,56 4 380 975,39 1 707 399,70 2 221 126,20 1 648 614,43 1 295 422,30 1 450 406,69 1 686 859,80 592 418,35 826 285,87 1 602 636,85 349 059,71 517 826,29 1 157 907,34 2 025 695,45 4 994 639,07 4 833 466,18 1 176 522,05 1 460 489,92 577 840,76 1 507 215,11 1 810 587,43 182 329,41 948 799,74 914 890,97 1 096 206,15 1 862 249,63 908 017,02 1 626 291,74 137 630,55 1 114 974,40 1 548 396,31 1 286 409,98 1 177 800,38 803 674,39 2 094 754,14 3 153 487,23 5 458 600,56 2 707 921,68 2 937,96

ENC
1 212 270,83 2 005 641,12 4 330 504,22 1 036 330,24 3 922 213,67 2 137 620,19 2 049 856,48 1 292 667,61 2 843 642,13 1 336 357,67 2 457 508,93 1 419 464,14 1 200 563,36 851 532,04 855 320,47 547 258,00 470 924,11 1 771 930,31 1 346 928,16 2 906 862,33 2 252 208,94 1 739 019,81 3 178 822,96 1 287 344,04 3 725 516,01 11 638 681,47 716 503,98 3 269 548,18 2 819 287,08 1 489 233,93 818 022,65 1 201 788,24 1 735 242,23 346 080,67 1 732 370,70 1 800 301,72 2 395 746,35 1 876 421,78 1 119 855,52 2 624 170,22 2 275 419,24 2 780 862,30 5 609 403,11 303 191,02

ENC A TORT

RISTOURNES
9 784,99 28 958,29 83 897,19 7 053,81 356 152,15 115 336,39 26 516,95 33 824,69 136 560,22 83 426,99 76 882,58 75 463,22 17 841,61 24 040,47 35 282,06 711,93 3 682,52 23 514,65 7 349,16 445 191,44 21 929,53 242 238,73 23 676,93 26 947,54 36 468,09 601 454,33 11 315,80 42 343,86 50 167,11 39 706,89 45 367,65 21 179,21 62 945,85 4 834,47 16 088,47 21 652,25 69 077,36 32 623,70 18 319,14 40 273,83 94 392,18 130 690,71 74 467,42 3 063,10

RIST DEDUIT A TORT

- 70 908,61

28 408,96

13 586,56

2 703,12

13 079,75 85 873,15

453 044,73 531 580,14 186 179,53 0,16 696 501,79

3 051 108,22 1 139 335,82 2 897 893,42 1 522 791,06 1 401 037,41 1 534 367,77 2 399 784,60 2 508 941,71 2 306 526,47 4 249 538,07 23 291,14 1 297 067,30 655 571,23 1 336 930,59 1 076 924,70 1 709 547,22 538 929,16 620 752,38 543 680,93 1 313 157,16 286 352,98 658 687,49 412 118,20 2 281 274,06 2 281 274,06 1 890 034,61 2 857 716,54 2 914 185,43 657 591,48 2 492 916,33 847 294,09 422 171,57 702 764,13

1 541 221,65 2 456 423,79 538 268,51 129 394,33 1 292 140,93 97 808,20 666 809,50 4 415 280,49 833 532,13 5 370 978,73 1 851 116,69 1 515 835,23 2 650 981,34 3 114 870,93 2 768 862,02 3 136 382,87 1 666 593,73 1 158 600,92 1 676 342,60 916 633,91 2 730 186,29 2 580 499,22 1 208 902,18 1 028 053,15 761 939,56 1 179 995,53 2 302 123,23 697 945,26 1 903 819,27 1 592 261,07 3 131 880,49 4 095 375,47 2 489 766,88 2 171 247,90 2 809 416,69 587 548,62 2 379 921,21 1 147 248,21 251 783,00 1 820 012,98

9 424,47 13 982,38 11 358,09 1 789,52 59 731,96 911,43 220,46 78 537,13 17 824,41 88 786,55 30 332,36 29 454,44 34 305,74 69 413,61 61 246,41 7 556,79 10 182,86 7 486,16 25 213,27 57 099,96 25 591,95 28 445,35 14 105,96 13 480,09 32 226,49 38 396,92 10 993,49 14 629,91 57 604,80 22 036,97 22 036,97 7 702,51 128 227,44 10 393,85 35 761,89 965 709,10 78 078,43 125 411,30 42 371,15 34 747,22 15 539,90 14 141,80 26 026,08

51 850,46

65 345,39

CTX

PB

SINISTRE
38 241,27 108 256,18 449 553,93 9 520,96 752 427,77 1 081 750,84 309 085,44 575 847,34 273 671,97 239 083,45 274 664,20 975 764,46 4 101,00 229 882,64 328 763,62 185 196,44 166 639,42 1 064,88 561 454,81 324 972,71 158 435,69 96 605,09 235 717,54 14 129,95 882 340,13 60 207,94 110 127,59 184 710,68 346 426,71 406 917,89 255 904,26

SIN CREDIT DOUBL

CHEQUE
1 980 195,38 2 957 951,12 5 598 194,14 1 149 081,74 8 681 900,86 4 594 026,04 2 590 130,30 2 402 052,58 3 408 880,60 1 515 471,29 2 860 553,03 1 205 855,86 1 331 291,99 1 041 896,48 1 552 152,20 700 596,76 593 998,86 2 149 469,29 2 817 061,71 5 389 219,15 6 006 890,32 1 987 879,66 3 148 643,31 1 337 577,77 3 883 202,11 6 573 227,32 712 328,38 2 615 067,04 2 657 467,86 1 823 081,42 892 412,07 1 378 214,80 2 552 513,43 348 735,26 2 251 999,92 2 342 455,20 2 669 796,87 2 216 122,47 1 455 260,62 3 529 875,99 3 412 170,96 6 454 088,46 6 375 211,68 186 821,04

133 367,07 34 239,03

129 759,26

146 542,84 62 241,92

4 313,07

7 964,91 613 399,49

332 615,06 128 095,96 254 000,84 45 279,52 353 574,72 348 107,70 586 821,23 29 164,22 2 938,32

16 473,34 12 822,55 24 352,39

804 412,70 67 868,81 66 720,45 418 501,47 375 535,10 195 486,54 8 236,16 534 958,79 836 671,61 6 848,52 111 397,09 1 300,00 343 305,68 223 456,16 55 492,16 79 706,64 118 514,25 16 572,90 58 388,48 135 006,78

100 181,42 232 125,79 498 130,23 110 367,20 617 633,73 73 304,06 33 762,82 191 561,45

7 922,72

25 585,52

1 328 320,27 2 515 830,87 536 397,76 101 751,07 1 454 622,86 43 468,52 371 498,76 5 486 961,23 1 583 628,67 6 486 932,16 2 064 693,65 1 991 709,79 3 061 422,85 4 258 664,72 4 689 221,93 3 825 977,36 4 389 404,37 724 539,15 2 171 180,57 1 215 556,53 2 760 002,78 2 767 140,77 2 173 680,55 1 119 683,43 1 124 560,05 1 168 564,16 2 578 918,75 729 343,41 1 804 249,58 1 558 228,91 3 372 071,49 5 391 117,58 2 014 259,93 4 272 014,38 3 536 228,65 788 866,62 2 888 227,53 1 504 861,37 488 119,51 1 542 823,84

CHEQUE EN INST
398 295,84 780 521,43 1 417 789,57 379 791,76 1 890 436,38 727 482,36 797 284,46 502 069,20 744 052,38 793 798,24 695 815,81 691 072,18 439 747,11 381 998,32 395 216,60 195 008,92 143 630,66 594 527,36 533 561,30 1 505 636,00 731 882,56 526 987,78 1 367 684,43 264 941,95 1 298 930,97 1 771 072,26 175 189,21 1 500 729,08 619 415,49 537 941,09 1 396 065,85 303 493,36 490 170,43 130 141,49 579 256,71 651 975,52 815 186,13 528 157,89 404 670,63 774 155,16 874 962,99 1 067 862,46 1 838 481,47 113 306,52

REGUL
- 12 503,09 -

SOLDE AJUST
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,05 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 297 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

IMP AUTO APRES VERF


#N/A 63 991,33 39 411,90 457 769,73 21 260,37 819 967,48 124 597,69 25 585,33 291 670,10 12 380,46 518 140,09 #N/A 4 807,80 911,20 #N/A 81 963,40 74 165,39 343 217,68 44 025,19 62 399,57 107 653,20 432 621,78 29 938,31 321 517,66 #N/A 450 558,31 146 055,22 3 579,76 362 177,55 #N/A 125 097,80 #N/A 18 393,11 104 917,45 94 467,39 7 639,81 31 580,32 12 949,71 17 161,25 69 480,80 #N/A

- 23 317,26 -

640 048,30 510 041,14 163 869,64 25 853,74 449 935,51 53 428,25 295 090,28 1 096 477,65 303 546,26 1 693 153,45 1 212 161,29 477 206,94 714 085,42 925 745,27 580 345,64 1 020 726,78 682 499,03 440 321,53 683 346,08 330 135,34 906 708,44 864 691,20 492 867,34 377 700,76 244 651,80 443 179,17 887 555,76 227 388,44 685 238,79 253 538,23 2 019 046,09 927 733,43 1 500 013,88 439 043,33 1 435 604,32 293 141,28 1 340 151,78 400 836,97 112 344,92 762 365,74

8 105,29 -

0,00 0,00 0,16 0,00 0,00 0,00 0,20 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,02 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,55 0,00 0,34 0,00 0,18 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

2 564,82 198 699,42 #N/A #N/A 5 065,59 31 343,86 7 319,56 328 737,99 10 440,03 99 180,40 33 955,53 91 926,70 879 068,41 1 337 538,78 342 422,76 4 582,76 745 936,70 #N/A 948 185,65 #N/A 703,45 43 456,29 9 247,81 113 130,31 18 736,55 3 956,55 #N/A 109 372,58 109 372,58 575 279,24 34 769,29 418 933,06 76 283,27 257 519,91 435 242,49 217 846,60 11 489,22

ENC EFFECT APRES INSPECT


17 956,59 73 815,66 776 149,75 936 795,87 723 603,39 57 419,17 111 215,94 399 208,85 423 115,12 504 152,80 -

SOLDE + ENC AU 31-08-2009


0,00 17 956,59 73 815,66 0,00 0,00 776 149,70 936 795,87 723 603,39 0,00 57 419,17 0,00 111 215,94 0,00 399 208,85 423 115,12 0,10 0,00 0,00 0,00 504 152,80 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 297 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 0,00 0,00 12 949,71 0,00 0,00 0,00 -

0,00 0,00 0,16 0,00 0,00 0,00 0,20 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,02 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,55 0,00 0,34 0,00 0,18 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00