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EJERCICIOS DE APLICACIN DEL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2010

EJERCICIO N 1:
MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION POR ADQUISICION DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS. FUENTE DE
FINANCIAMIENTO: RECURSOS ORDINARIOS (R.O)
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS compro una mquina selladora prensadora para el rea de Administracin, valorizada en S/. 30,000.00
Nuevos Soles, emitindose la Orden de Compra N 350, pagndose adems otros gastos vinculados con las compras:
Transportes del equipo
Seguros
Total

1,500
2,500
4,000

Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de
cuatro aos, sin valor residual, lo que significa una tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo, con el cambio de un repuesto
importante que le permita alargar su vida til, en tres aos adicionales, contados a partir del ao que se hizo el cambio del repuesto, emitindose la Orden
de Compra N 360.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/. 2,000 y una depreciacin acumulada de S/. 1,000, montos que
deben darse de baja.
Efectuar los clculos de la depreciacin y los siguientes asientos contables:
1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:

Compromiso
Devengado
Girado
Pagado

Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS ORDINARIOS (R.O.), para la compra inicial y la mejora. Las deudas
contradas, fueron canceladas con Cheques N 145210 y 165211, del Banco de la Nacin, respectivamente.
2.- Notas de contabilidad en el sistema SIAF- SP, para la depreciacin y baja de bienes.
SOLUCION EJERCICIO N 1:
Calculo de la Depreciacin en Nuevos Soles.
Costo de Adquisicin
(+)Gastos Vinculados con la adquisicin
(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo
Tasa de Depreciacin Anual:

30,000
4,000
34,000

25%

Depreciacin Anual
34,000 x 25 % = S/. 8,500
Depreciacin de los primeros tres aos, en Nuevos Soles.
Ao 1
8,500
Ao 2
8,500
Ao 3
8,500
Total
25,500
Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 3: 25,500
Calculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciacin en Ao 4:
Inversin Inicial
(-) Depreciacin Acumulada Ao 3
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 3
(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 4
(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 4
(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao 4
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 4
Nueva vida til: 3 aos
17,500 x 33.333333 % = 5,833.33
Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos Soles:
Ao 4
5,833.33
Ao 5
5,833.33

34,000
(25,500)
8,500
10,000
(2,000)
1,000
17,500

Ao 6
Total Depreciacin Acumulada

5,833.33
17,500.00

OPERACIONES CONTABLES
POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS ORDINARIOS
DEBE
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.01
Recursos Ordinarios.
8301.0101
Recursos Ordinarios.
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.01
Recursos Ordinarios.
8401.0101
Recursos Ordinarios.
Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de Compra N 350.
------------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
Por el control de las ordenes de Compra N 350.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.02
Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0201
Para Oficina.
1503.020101
Maquinas y Equipos de Oficina.
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y servicios por pagar
2103.0101
Bienes y servicios por pagar
Por la provisin de la compra de la maquinaria.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.01
Recursos ordinarios
8401.0101
Recursos ordinarios
8601
EJECUCION DE GASTOS
8601.01
Recursos ordinarios
8601.0101
Recursos ordinarios
Por la ejecucin del gasto presupuestario
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y servicios por pagar
2103.0101
Bienes y servicios por pagar
2105
OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
2105.02
Gastos de Capital
Por el giro del Cheque N 145210 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque N 145210 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
9103
VALORES Y GARANTIAS

HABER

34,000
34,000

34,000
34,000

34,000

34,000

34,000
34,000

34,000
34,000

34,000
34,000

34,000
34,000

34,000
34,000

9103.08
Cheques Girados.
Por la cobranza del Cheque N 145210 por parte del proveedor en el Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2105
OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
210502
Gastos de Capital
4404
TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
4404.01
Traspasos del Tesoro Pblico.
Por la transferencia de fondos del tesoro Pblico (DNTP).
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

34,000
34,000

POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AO 4


DEBE
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.01
Recursos Ordinarios.
8301.0101
Recursos Ordinarios.
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.01
Recursos Ordinarios.
8401.0101
Recursos Ordinarios.
Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de Compra N 360.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
Por el control de las ordenes de Compra N 360.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DEL DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.02
Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0201
Para Oficina.
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y servicios por pagar
2103.0101
Bienes y servicios por pagar
Por la provisin de la compra de la maquinaria.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.01
Recursos ordinarios
8401.0101
Recursos ordinarios
8601
EJECUCION DE GASTOS
8601.01
Recursos ordinarios
8601.0101
Recursos ordinarios
Por la ejecucin del gasto presupuestario
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y servicios por pagar
2103.0101
Bienes y servicios por pagar
2105
OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
2105.02
Gastos de Capital
Por el giro del Cheque N 165211 del Banco de la Nacin
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque N 165211 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

HABER

10,000
10,000

10,000
10,000

10,000
10,000

10,000
10,000

10,000
10,000

10,000
10,000

10,000
10,000

FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques Girados por entregar.
Por la cobranza del Cheque N 165211 por parte del proveedor en el Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2105
OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
210502
Gastos de Capital
4404
TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
4404.01
Traspasos del tesoro Pblico.
Por la transferencia de fondos del tesoro Pblico (DNTP).
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

10,000
10,000

10,000
10,000

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 1


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 1
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

8,500
8,500

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 2


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 2
----------------------------------------------x------------------------------------

8,500
8,500

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 3


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 3
----------------------------------------------x------------------------------------

8,500
8,500

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AO 4


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5506
OTROS GASTOS DIVERSOS
5506.01
Baja de bienes
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1503
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.02
Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0201
Para Oficina.
Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria adquirida.
----------------------------------------------x------------------------------------

1,000
1,000
2,000

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AO 4


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros

5,833.33
5,833.33

1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 4
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AO 5
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 5
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

5,833.33
5,833.33

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AO 6


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 6
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

5,833.33
5,833.33

EJERCICIO N 2
TRATAMIENTO DE LA PROVISION DE GRATIFICACIONES, EN INSTITUCIONES PBLICAS CON RGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DE
FINANCIAMIENTO: RECURSOS ORDINARIOS
Una empresa del Estado, con Rgimen Laboral Privado (Decreto Legislativo No 728), presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores:
Nombre
1.- Elizabeth Muoz
2.- Sonia Ramrez
3.- Giovanna Moreno
4.- Walter Ramrez
5.- Juan Gonzales
TOTAL INGRESOS

Fecha de Ingreso
01/06/2007
01/08/2009
01/12/2005
01/04/2009
01/10/2009

Rem. Bsica Asignacin Familiar Alimentacin Principal


1,600.00
55.00
50.00
1,500.00
55.00
50.00
1,200.00
55.00
50.00
1,150.00
55.00
50.00
1,000.00
00.00
00.00
6,450.00
220.00
200.00

Total Remuner.
1,705.00
1,605.00
1,305.00
1,255.00
1,000.00
6,870.00

Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,009 y las operaciones contables que intervienen.
1.- En las cuatro fases de Ejecucin presupuestaria:

Compromiso
Devengado
Girado
Pagado

Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es Recursos Ordinarios (R.O.), las deudas fueron canceladas con Cheque No 145211 del
Banco de la Nacin.
SOLUCION EJERCICIO N 2
Base Legal:
La Ley No 29351, vigente desde el 02-05-2009 hasta el 31-12-2010 establece beneficios a favor de los trabajadores sujetos al rgimen de la actividad
privada.
Pero tengan en cuenta que estos beneficios si se encuentran afectos al Impuesto a la Renta de quinta categora al no haberse establecido expresamente
su exoneracin a este tributo, en virtud del principio de legalidad.
BENEFICIOS:
El monto que abonen los empleadores por concepto de contribucin al EsSalud con relacin a las gratificaciones de julio y diciembre de cada ano,
sern abonados a los trabajadores bajo la modalidad de bonificacin extraordinaria de carcter temporal, no remunerativo ni pensionable.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad reguladas por la Ley 27735 no se encontraran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos
de ndole alguna, excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador.
En el caso de un trabajador que percibe mensualmente S/.3,000.00 en julio de 2009 percibir este importe (sujeto a aportaciones y contribuciones
sociales), mas S/.3,000.00 por concepto de gratificaciones por fiestas patrias mas S/.270 por bonificacin extraordinaria (que es el 9% que se debiera
pagar por EsSalud en situaciones normales).

CALCULO DE LA GRATIFICACION DICIEMBRE DEL 2,009:


FECHA DE INGRESO
01/06/2007
01/08/2009
01/12/2005
01/04/2009
01/10/2009
TOTAL

CALCULO
1,705 / 6 x 6 =
1,605 / 6 x 5 =
1,305 / 6 x 6 =
1,255 / 6 x 6 =
1,000 / 6 x 3 =

GRATIFICACION DICIEMBRE 2,009


1,705.00
1,337.50
1,305.00
1,255.00
500.00
6,102.50

BONIFIC. EXTRA
153.45
120.38
117.45
112.95
45.00
549.23

TOTAL A PAGAR
1,858.45
1,457.88
1,422.45
1,367.95
545.00
6,651.73

NOTA: Cuando se registra planillas en sector pblico, no se controla a travs de Cuentas de Orden. A diferencia de los documentos de Compromiso como
son Ordenes de Compra, Ordenes de Servicio o Contratos.
OPERACIONES CONTABLES
DEBE
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.01
Recursos Ordinarios.
8301.0101
Recursos Ordinarios.
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.01
Recursos Ordinarios.
8401.0101
Recursos Ordinarios.
Por el Compromiso de la Planilla de Aguinaldos diciembre 2,009
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5101
PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
5101.09
Gastos Variables y ocasionales.
5101.0901
Escolaridad, Aguinaldos y Gratificaciones.
5101.090102
Aguinaldos
2102
REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS X PAGAR
2102.04
Otros beneficios por pagar.
2102.0401
Gratificaciones y Aguinaldos
2102.04010
Aguinaldos
Por la Provisin de la Planilla de Aguinaldos diciembre 2,009.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.01
Recursos ordinarios
8401.0101
Recursos ordinarios
8601
EJECUCION DE GASTOS
8601.01
Recursos ordinarios
8601.0101
Recursos ordinarios
Por la ejecucin del pago del compromiso asumido.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2102
REMUNERACIONES, PENSI. Y BENEF. X PAGAR
2102.04
Otros beneficios por pagar.
2102.0401
Gratificaciones y Aguinaldos
2102.04010
Aguinaldos
2105
OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
2105.01
Gastos Corrientes
Por el giro del Cheque N 145211 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTR.
9104.08
Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque No 145211 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
Por la cobranza del Cheque emitido No 145211, por parte de los trabajadores.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

HABER

6,651.73
6,651.73

6,651.73

6,651.73

6,651.73
6,651.73

6,651.73

6,651.73

6,651.73
6,651.73

6,651.73
6,651.73

2105
OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
210501
Gastos Corrientes
4402
TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS
4402.01
Traspasos del Tesoro Pblico
Por el registro de la transferencia de Fondos por parte de la DNTP
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------

6,651.73
6,651.73

EJERCICIO N 3
TRATAMIENTO DE LA PROVISION DE GRATIFICACIONES, EN INSTITUCIONES PBLICAS CON RGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DE
FINANCIAMIENTO: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS.
Una empresa del Estado, con Rgimen Laboral Privado (Decreto Legislativo No 728), Presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores:
Nombre
1.- Elizabeth Muoz
2.- Sonia Ramrez
3.- Giovanna Moreno
4.- Walter Ramrez
5.- Juan Gonzales
TOTAL INGRESOS

Fecha de Ingreso
01/06/2007
01/08/2009
01/12/2005
01/04/2009
01/10/2009

Rem. Bsica Asignacin Familiar Alimentacin Principal


1,600.00
55.00
50.00
1,500.00
55.00
50.00
1,200.00
55.00
50.00
1,150.00
55.00
50.00
1,000.00
00.00
00.00
6,450.00
220.00
200.00

Total Remuner.
1,705.00
1,605.00
1,305.00
1,255.00
1,000.00
6,870.00

Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,009 y las operaciones contables que intervienen.
1.- En las cuatro fases de Ejecucin presupuestaria:

Compromiso
Devengado
Girado
Pagado

Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R), las deudas fueron
canceladas con Cheque No 145220 del Banco de la Nacin.
SOLUCION EJERCICIO N 3
CALCULO DE LA GRATIFICACION DICIEMBRE DE 2,009:
FECHA DE INGRESO
01/06/2007
01/08/2009
01/12/2005
01/04/2009
01/10/2009
TOTAL

CALCULO
1,705 / 6 x 6 =
1,605 / 6 x 5 =
1,305 / 6 x 6 =
1,255 / 6 x 6 =
1,000 / 6 x 3 =

GRATIFICACION DICIEMBRE 2,009


1,705.00
1,337.50
1,305.00
1,255.00
500.00
6,102.50

BONIFIC. EXTRA
153.45
120.38
117.45
112.95
45.00
549.23

TOTAL A PAGAR
1,858.45
1,457.88
1,422.45
1,367.95
545.00
6,651.73

NOTA: Cuando se registra planillas en sector pblico, no se controla a travs de Cuentas de Orden. A diferencia de los documentos de Compromiso como
son Ordenes de Compra, Ordenes de Servicio o Contratos.
OPERACIONES CONTABLES
DEBE
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.02
Recurso Directamente Recaudados
8301.0201
Recurso Directamente Recaudados
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.02
Recurso Directamente Recaudados
8401.0201
Recurso Directamente Recaudados
Por el Compromiso de la Planilla de Aguinaldos diciembre 2,009
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5101
PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
5101.09
Gastos Variables y ocasionales.
5101.0901
Escolaridad, Aguinaldos y Gratificaciones.
5101.090102
Aguinaldos
2102
REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS. X PAGAR
2102.04
Otros beneficios por pagar.
2102.0401
Gratificaciones y Aguinaldos
2102.04010
Aguinaldos
Por la Provisin de la Planilla de Aguinaldos Diciembre 2,009.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

HABER

6,651.73
6,651.73

6,651.73

6,651.73

FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.02
Recurso Directamente Recaudados
8401.0201
Recurso Directamente Recaudados

6,651.73

8601
EJECUCION DE GASTOS
8601.02
Recurso Directamente Recaudados
8601.0201
Recurso Directamente Recaudados
Por la ejecucin del pago del compromiso asumido.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2102
REMUNERACIONES, PENSI. Y BENEF. X PAGAR
2102.04
Otros beneficios por pagar.
2102.0401
Gratificaciones y Aguinaldos
2102.04010
Aguinaldos
1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
1101.0301
Cuentas Corrientes
1101.030102
Recursos Directamente Recaudados
Por el giro del Cheque N 145220 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTR.
9104.08
Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque No 145220 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
Por la cobranza del Cheque emitido No 145220, por parte de los trabajadores.
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------

6,651.73

6,651.73

6,651.73

6,651.73
6,651.73

6,651.73
6,651.73

EJERCICIO N 4
MEJORA QUE AUMENTA LA VIDA UTIL DEL ACTIVO FIJO, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.).
Una institucin del Estado Peruano, viene depreciando en 10 aos una maquinaria que tiene un Valor en Libros de S/. 100,000.00 Nuevos Soles, utilizando
el mtodo de Lnea Recta. (La maquinara fue adquirida con Orden de Compra No 351, para el rea de Administracin)
Al inicio del quinto ao, se efectuaron mejoras por S/. 40,000 que extiende la vida til del activo fijo en cuatro aos adicionales. Se pide realizar el
reconocimiento de las mejoras incurridas en el activo. (La mejora se hizo con Orden de Compra No 370)
Efectuar los clculos de la depreciacin y los siguientes asientos contables:
1. En las fases de Compromiso, Devengado, Girado y Pagado. Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS
DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.). Para el caso de la compra inicial y la mejora. El pago fue cancelado con Cheques No 145212 y 178201 del
Banco de la Nacin respectivamente.
2. Notas de contabilidad para la depreciacin y baja de bienes.
SOLUCION EJERCICIO N 4
Calculo de la Depreciacin en Nuevos Soles
Valor Inicial de la compra del Activo Fijo
Tasa de Depreciacin Anual 10%, porque la vida til es 10 aos.
Depreciacin Anual
100,000 x 10 % = S/. 10,000
Depreciacin de los primeros cuatro aos, en Nuevos Soles
Ao 1
10,000
Ao 2
10,000
Ao 3
10,000
Ao 4
10,000
Total
40,000

S/. 100,000

Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 4:

40,000

Inversin Inicial
(-) Depreciacin Acumulada Ao 4
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 4
(+) Valor de la Mejora Incurrida en el ao 5
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 5

100,000
(40,000)
60,000
40,000
100,000

Aos que faltan depreciar:


6
Ms 4 aos de ampliacin de la vida til, con la mejora incurrida.
Total aos 10 de nueva vida til, a partir del ao 5
100,000 x 10 % = 10,000
Depreciacin de los ltimos diez aos, en Nuevos Soles
Ao 5
10,000
Ao 6
10,000
Ao 7
10,000
Ao 8
10,000
Ao 9
10,000
Ao 10
10,000
Ao 11
10,000
Ao 12
10,000
Ao 13
10,000
Ao 14
10,000
Total
100,000
OPERACIONES CONTABLES
POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.)
DEBE
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.02
Recursos Directamente Recaudados.
8301.0201
Recursos Directamente Recaudados.
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.02
Recursos Directamente Recaudados.
8401.0201
Recursos Directamente Recaudados.
Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de Compra N 351.
------------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
Por el control de las ordenes de Compra N 351.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.02
Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0201
Para Oficina.
1503.020101
Maquinas y Equipos de Oficina
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y servicios por pagar
2103.0101
Bienes y servicios por pagar
Por la provisin de la compra de la maquinaria.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.02
Recursos Directamente Recaudados.
8401.0201
Recursos Directamente Recaudados.
8601
EJECUCION DE GASTOS

HABER

100,000
100,000

100,000
100,000

100,000

100,000

100,000
100,000

100,000
100,000

8601.02
Recursos Directamente Recaudados.
8601.0201
Recursos Directamente Recaudados.
Por la ejecucin del gasto presupuestario
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y servicios por pagar
2103.0101
Bienes y servicios por pagar
1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
1101.0301
Cuentas Corrientes
1101.030102
Recursos Directamente Recaudados
Por el giro del Cheque N 145212 del Banco de la Nacin
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque N 145212 del Banco de la Nacin
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques Girados por entregar.
Por la cobranza del Cheque N 145212 por parte del proveedor en el Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

100,000
100,000

100,000
100,000

100,000
100,000

POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA EN EL AO 5


DEBE
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.02
Recursos Directamente Recaudados.
8301.0201
Recursos Directamente Recaudados.
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.02
Recursos Directamente Recaudados.
8401.0201
Recursos Directamente Recaudados.
Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de Compra N 370.
------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
Por el control de la Orden de Compra N 370.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.02
Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0201
Para Oficina.
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y servicios por pagar
2103.0101
Bienes y servicios por pagar
Por la provisin de la compra de la maquinaria.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
Por la entrega de la Orden de Compra No 370, al proveedor de la maquinaria.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.02
Recursos Directamente Recaudados.
8401.0201
Recursos Directamente Recaudados.
8601
EJECUCION DE GASTOS

HABER

40,000
40,000

40,000
40,000

40,000
40,000

40,000
40,000

40,000
40,000

8601.02
Recursos Directamente Recaudados.
8601.0201
Recursos Directamente Recaudados.
Por la ejecucin del gasto presupuestario
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y servicios por pagar
2103.0101
Bienes y servicios por pagar
1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
1101.0301
Cuentas Corrientes
1101.030102
Recursos Directamente Recaudados
Por el giro del Cheque N 178201 del Banco de la Nacin
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque N 178201 del Banco de la Nacin
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques Girados por entregar.
Por la cobranza del Cheque N 178201 por parte del proveedor en el Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

40,000
40,000

40,000
40,000

40,000
40,000

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 1:


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 1
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

10,000
10,000

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 2:


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 2
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

10,000
10,000

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 3:


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 3
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

10,000
10,000

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 4:


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria

10,000

1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 4
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

10,000

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 5:


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 5
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

10,000
10,000

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 6:


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 6
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

10,000
10,000

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 7:


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 7
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

10,000
10,000

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 8:


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 8
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

10,000
10,000

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 9:


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 9
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

10,000
10,000

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 10:


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.

10,000
10,000

1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 10
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 11:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 11
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

10,000
10,000

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 12:


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 12
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

10,000
10,000

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 13:


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 13
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

10,000
10,000

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 14:


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 14
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

10,000
10,000

EJERCICIO N 5
MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION POR ADQUISICION DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS. FUENTE DE
FINANCIAMIENTO: RECURSOS DETERMINADOS FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL (FONCOMUN)
La Unidad Ejecutora Municipalidad Provincial del Santa compro una maquina selladora prensadora, valorizada en S/. 30,000.oo Nuevos Soles, emitindose
la Orden de Compra No 500, pagndose adems otros gastos vinculados con las compras:
Transportes del equipo
Seguros
Total

1,500
2,500
4,000

Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de
cuatro aos, sin valor residual, lo que significa una tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo, con el cambio de un repuesto
importante que le permita alargar su vida til, en tres aos adicionales, contados a partir del ano que se hizo el cambio del repuesto, emitindose la Orden
de Compra No 600.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/. 2,000 y una depreciacin acumulada de S/. 1,000, montos que
deben darse de baja.

Efectuar los clculos de la depreciacin y los siguientes asientos contables:


1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:

Compromiso
Devengado
Girado
Pagado

Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS DETERMINADOS FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL
(FONCOMUN), para la compra inicial y la mejora. Las deudas contradas fueron canceladas con Cheques No 145250 y 165220, del Banco de la Nacin,
respectivamente.
2.- Notas de contabilidad en el sistema SIAF- SP, para la depreciacin y baja de bienes.
SOLUCION EJERCICIO No 5
Calculo de la Depreciacin en Nuevos Soles
Costo de Adquisicin
(+)Gastos Vinculados con la adquisicin
(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo

30,000
4,000
34,000

Tasa de Depreciacin Anual 25%


Depreciacin Anual
34,000 x 25 % = S/. 8,500
Depreciacin de los primeros tres anos, en Nuevos Soles
Ao 1
8,500
Ao 2
8,500
Ao 3
8,500
Total
25,500
Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 3:

25,500

Calculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciacin Ao 4:


Inversin Inicial
(-) Depreciacin Acumulada Ao 3
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 3
(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 4
(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 4
(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao 4
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 4

34,000
(25,500)
8,500
10,000
(2,000)
1,000
17,500

Nueva vida til 3 aos


17,500 x 33.333333 % = 5,833.33
Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos Soles
Ao 4
5,833.33
Ao 5
5,833.33
Ao 6
5,833.33
Total Depreciacin Acumulada 17,500.00
OPERACIONES CONTABLES
POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DETERMINADOS FONDO DE COMPENSACION
MUNICIPAL (FONCOMUN)
DEBE
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.05
Recursos Determinados.
8301.0501
Fondo de Compensacin Municipal
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.05
Recursos Determinados.
8401.0501
Fondo de Compensacin Municipal
Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de Compra N 500.
------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

HABER

34,000
34,000

34,000

9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
Por el control de las ordenes de Compra N 500.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.02
Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0201
Para Oficina.
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y servicios por pagar
2103.0101
Bienes y servicios por pagar
Por la provisin de la compra de la maquinaria.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.05
Recursos Determinados
8401.0501
Fondo de Compensacin Municipal
8601
EJECUCION DE GASTOS
8601.05
Recursos Determinados
8601.0501
Fondo de Compensacin Municipal
Por la ejecucin del gasto presupuestario
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y servicios por pagar
2103.0101
Bienes y servicios por pagar
1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
1101.0301
Cuentas Corrientes
1101.030108
Recursos Determinados FONCOMUN
Por el giro del Cheque N 145250 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque N 145250 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques Girados por entregar.
Por la cobranza del Cheque N 145250 por parte del proveedor en el Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

34,000

34,000
34,000

34,000
34,000

34,000
34,000

34,000
34,000

34,000
34,000

34,000
34,000

POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AO 4 FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DETERMINADOS FONDO DE COMPENSACION


MUNICIPAL (FONCOMUN)
DEBE
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.05
Recursos Determinados
8301.0501
Fondo de Compensacin Municipal.
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.05
Recursos Determinados.
8401.0501
Fondo de Compensacin Municipal.
Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de Compra No 600.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:

HABER

10,000
10,000

9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
Por el control de las ordenes de Compra N 600.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.02
Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0201
Para Oficina.
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y servicios por pagar
2103.0101
Bienes y servicios por pagar
Por la provisin de la compra de la maquinaria.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.05
Recursos Determinados
8401.0501
Fondo de Compensacin Municipal
8601
EJECUCION DE GASTOS
8601.05
Recursos Determinados
8601.0101
Fondo de Compensacin Municipal
Por la ejecucin del gasto presupuestario
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y servicios por pagar
2103.0101
Bienes y servicios por pagar
1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
1101.0301
Cuentas Corrientes
1101.030108
Recursos Determinados FONCOMUN
Por el giro del Cheque N 165220 del Banco de la Nacin
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque N 165220 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques Girados por entregar.
Por la cobranza del Cheque N 165220 por parte del proveedor en el Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------

10,000
10,000

10,000
10,000

10,000
10,000

10,000
10,000

10,000
10,000

10,000
10,000

10,000
10,000

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 1


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 1
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 2

8,500
8,500

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 2
----------------------------------------------x------------------------------------

8,500
8,500

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 3


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 3
----------------------------------------------x------------------------------------

8,500
8,500

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AO 4


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5506
OTROS GASTOS DIVERSOS
5506.01
Baja de bienes
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1503
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.02
Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0201
Para Oficina.
Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria adquirida.
----------------------------------------------x------------------------------------

1,000
1,000
2,000

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AO 4


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 4
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

5,833.33
5,833.33

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AO 5


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 5
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

5,833.33
5,833.33

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AO 6


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 6
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

5,833.33
5,833.33

EJERCICIO N 6
INGRESOS POR DONACION DE BIENES Y EFECTIVO EN LAS INSTITUCIONES PBLICAS:
El 20/09 se registra las donaciones de bienes corrientes y de capital, mediante la Resolucin de Aceptacin N 2002-09, suscrita por el Titular del Pliego y
dinero en efectivo provenientes de diferentes entidades del Sector Publico. Una vez recepcionado los fondos son depositados en una cuenta corriente del
Banco de la Nacin, segn el siguiente detalle:
CONCEPTO
Efectivo
Bienes Corrientes
Bienes de Capital
TOTAL

Importe En Nuevos Soles


110,000
1'154,500
650,000
1'914,500

SOLUCION DEL EJERCICIO No 6


DEBE
FASE DE DETERMINADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1301
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1301.05
Materiales y tiles
1301.0501
de Oficina
1301.050102
Papelera en general, tiles y materiales de oficina.
4401
DONACIONES CORR. REC. EN EFECT Y BIENES
4401.0203
En bienes
4401.020304
de Otras Unidades de Gobierno
Por el registro de la resolucin N2002-09
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------1503
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.02
Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0201
Para Oficina.
4403
DONACIONES DE CAPITAL REC. EN EFECT. Y EN BIENES
4403.02
En Bienes
4403.0203
de Otras Unidades de Gobierno
4403.020304
de Otras entidades Pblicas.
Por el registro de bienes de Capital
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE DE RECAUDADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8501
EJECUCION DE INGRESOS
8501.04
Donaciones y transferencias.
8501.0401
Donaciones.
8201
PRESUPUESTO DE INGRESOS
8201.04
Donaciones y transferencia
8201.0401
Donaciones
Por el registro del efectivo.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1101
CAJA Y BANCOS
1101.01
Caja
1101.0101
Caja M/N
4401
DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO
4401.01
En Efectivo.
4401.0103
de Otras Unidades de Gobierno
4401.010301
Del Gobierno Nacional.
Por el registro de lo recaudado en efectivo.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos en Inst. Financieras Pblicas.
1101.0301
Cuentas Corrientes
1101
CAJA Y BANCOS
1101.01
Caja
1101.0101
Caja M/N
Por el deposito en Cuenta Corriente del Banco de la Nacin
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

HABER

1154,500

1154,500

650,000
650,000

110,000
110,000

110,000
110,000

110,000
110,000

EJERCICIO N 7
Con fecha 20 de enero de 2,009, se emiten RECIBOS DE INGRESOS por tasas. Por el importe de S/. 28,000.oo Nuevos Soles, de acuerdo al siguiente
detalle.
DESCRIPCIN
Registros
Legalizacin de Documentos

Importe en Nuevos Soles


5,000.00
8,000.00

Tursticos
Certificados Mdicos
Derechos de Inscripcin
TOTAL

9,000.00
3,000.00
3,000.00
28,000.00

Efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial y Presupuestaria, en las fases de ejecucin correspondientes del INGRESO y depositar el importe en
una institucin financiera pblica.
SOLUCION DEL EJERCICIO N 7
DEBE
FASE DE DETERMINADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1201
CUENTAS POR COBRAR
1201.03
Venta de Bienes y Derechos Administrativos.
1201.0302
Derechos y tasas Administrativas.
4302
VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS.
4302.01
Derechos Administrativos. Generales
4302.0101
Registros y Licencias
4302.010101
Tasa Registrales
4302.03
Derechos Administrativos de Educacin
4302.0301
Administrativos de Educacin
4302.030105
Derechos o Inscripciones
4302.04
Derechos Administrativos de Salud
4302.0401
Derechos Administrativos de Salud
4302.040104
Certificados
4302.10
Otros Derechos Administrativos
4302.1001
Otros Derechos Administrativos
4302.100104
Otros Derechos Administrativos
4302.100104
Legalizacin de documentos
4302.100199
Otros Derechos Administrativos. Tursticos
Por el registro de la anotacin
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE DE RECAUDADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1101
CAJA Y BANCOS
1101.01
Caja
1101.0101
Caja M/N
1201
CUENTAS POR COBRAR
1201.03
Venta de Bienes y Derechos Administrativos.
1201.0302
Derechos y tasas Administrativas.
Por la informacin de la recaudacin
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos en Inst. Financieras Pblicas.
1101.0301
Cuentas Corrientes
1101
CAJA Y BANCOS
1101.01
Caja
1101.0101
Caja M/N
Por el depsito en cuenta corriente.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8501
EJECUCION DE INGRESOS
8501.02
Recursos Directamente Recaudados
8501.0201
Recursos Directamente Recaudados
8201
PRESUPUESTO DE INGRESOS
8201.02
Recursos Directamente Recaudados
8201.0201
Recursos Directamente Recaudados
Por la ejecucin presupuestaria de la cobranza.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

HABER

28,000
28,000

28,000
28,000

28,000
28,000

28,000
28,000

EJERCICIO N 08
El 21 de enero de 2,009, la UE 600, solicita tiles de escritorio y se emite la Orden de Compra - Gua de Internamiento # 019 - 09 por 28,000.oo Nuevos
Soles. Fuente de Financiamiento RECURSOS ORDINARIOS (R.O.). Se giro del Cheque N 145215 del Banco de la Nacin.
Efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial y Presupuestaria, Cuentas de Orden, en las fases de ejecucin del gasto correspondiente.
SOLUCION EJERCICIO N 8
OPERACIONES CONTABLES
POR LA ADQUISICION DE UTILES DE ESCRITORIO, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS ORDINARIOS

DEBE
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.01
Recursos Ordinarios.
8301.0101
Recursos Ordinarios.
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.01
Recursos Ordinarios.
8401.0101
Recursos Ordinarios.
Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de Compra N 019-09.
------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
Por el control de las ordenes de Compra N 019-09.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1301
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNICIONAMIENTO
1301.05
Materiales y tiles
1301.0501
De Oficina.
1301.050102
Papelera en General
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y servicios por pagar
2103.0101
Bienes y servicios por pagar
Por la provisin de la compra de tiles de escritorio.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
Por la entrega de la orden de compra al proveedor.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.01
Recursos ordinarios
8401.0101
Recursos ordinarios
8601
EJECUCION DE GASTOS
8601.01
Recursos ordinarios
8601.0101
Recursos ordinarios
Por la ejecucin del gasto presupuestario
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y servicios por pagar
2103.0101
Bienes y servicios por pagar
2105
OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
2105.01
Gastos Corrientes
Por el giro del Cheque N 145215 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103
VALORES Y GARANTIAS 28,000
9103.08
Cheques girados
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 28,000
9104.08
Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque N 145215 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques Girados por entregar.
Por la cobranza del Cheque N 145215 por parte del proveedor en el Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2105
OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
210501
Gastos Corrientes

HABER

28,000
28,000

28,000
28,000

28,000

28,000

28,000
28,000

28,000
28,000

28,000
28,000

28,000
28,000

28,000

4402
TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS
4404.01
Traspasos del Tesoro Pblico.
Por la transferencia de fondos del tesoro Publico (DNTP).
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

28,000

EJERCICIO N 09
El 22 de enero de 2,010 la UE 600 compra Bienes de Capital, gira la orden de compra - gua de internamiento # 2255 a favor de IMPORT SAC para la
adquisicin de equipos mdicos odontolgicos hospitalarios, por el importe total de S/. 24,150.oo. Fuente de Financiamiento. RECURSOS ORDINARIOS.
La deuda se ha cancelado con el Cheque No 525354 del Banco Continental.
Se solicita efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria, Cuentas de Orden en las fases de ejecucin del gasto que
correspondan.
SOLUCION EJERCICIO N 9
OPERACIONES CONTABLES
DEBE
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.01
Recursos Ordinarios.
8301.0101
Recursos Ordinarios.
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.01
Recursos Ordinarios.
8401.0101
Recursos Ordinarios.
Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de Compra No 2255.
------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
Por el control de las ordenes de Compra N 2255.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.02
Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0204
Mobiliario Equipos y Aparatos Mdicos
1503.020402
Equipo
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y servicios por pagar
2103.0101
Bienes y servicios por pagar
Por la provisin de la compra de la maquinaria.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.01
Recursos ordinarios
8401.0101
Recursos ordinarios
8601
EJECUCION DE GASTOS
8601.01
Recursos ordinarios
8601.0101
Recursos ordinarios
Por la ejecucin del gasto presupuestario
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y servicios por pagar
2103.0101
Bienes y servicios por pagar
2105
OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
2105.02
Gastos de Capital
Por el giro del Cheque No 525354 del Banco Continental.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:

HABER

24,150
24,150

24,150
24,150

24,150

24,150

24,150
24,150

24,150
24,150

24,150
24,150

9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque No 525354 del Banco Continental.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques Girados por entregar.
Por la cobranza del Cheque No 525354 del Banco Continental.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2105
OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
210502
Gastos de Capital
4404
TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
4404.01
Traspasos del tesoro Pblico.
Por la transferencia de fondos del tesoro Publico (DNTP).
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

24,150
24,150

24,150
24,150

24,150
24,150

EJERCICIO N 10
Con fecha 22 de enero de 2,009, la unidad de almacn atiende el pedido comprobante de salida (PECOSA), Numero 302 - 09 del consumo total de los
Materiales de Limpieza por S/. 200,000 Nuevos Soles. Efectuar el asiento contable que corresponda.
DEBE
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
5301
CONSUMO DE BIENES
5301.05
Materiales y tiles
5301.0503
Aseo, Limpieza y cocina
1301
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1301.05
Materiales y tiles
1301.0503
Aseo, Limpieza y cocina
Por el registro de la PECOSA N302-09
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

HABER

200,000
200,000

EJERCICIO N 11
Se procede a efectuar la liquidacin para el pago del IGV a la SUNAT, correspondiente al mes de mayo 2,009 por S/. 2,090.oo segn liquidacin adjunta.
El pago se realiza con fondos depositados en el Banco de la Nacin.
Se solicita los asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria, Cuentas de Orden en las fases de ejecucin presupuestaria
correspondientes.
SOLUCION EJERCICIO No 11
DEBE
FASE DE RECAUDADO
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
2101
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS
210101
Impuestos y contribuciones
210105
Impto. General a las ventas.
1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos en Inst. Financieras Pblicas
1101.0301
Cuentas Corrientes
Por el giro del Cheque
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
Por la cobranza del Cheque emitido.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

HABER

2,090
2,090

2,090
2,090

2,090
2,090

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
8201
PRESUPUESTO DE INGRESOS
8201.02
Recursos Directamente Recaudados
8201.0201
Recursos Directamente Recaudados
8501
EJECUCION DE INGRESOS
8501.02
Recursos Directamente Recaudados
8501.0201
Recursos Directamente Recaudados
Extorno para rebajar la ejecucin presupuestaria de Ingresos registrado en la contabilidad.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

2,090
2,090

EJERCICIO N12
Elaborar el Presupuesto Inicial de Apertura Ejercicio 2,010 P.I.A.
DEBE
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8201
PRESUPUESTO DE INGRESOS
8201.02
Recursos Directamente Recaudados
10,000.00
8201.0201
Recursos Directamente Recaudados
8201.05
Recursos Determinados
25,000.00
8201.0502
Fondo de Compensacin Municipal
15,000.00
8201.0503
Impuestos Municipales
10,000.00
8101
PRESUPUESTO INST. APERTURA, M Y PPTO INST
8101.02
Recursos Directamente Recaudados
10,000.00
8101.0201
Recursos Directamente Recaudados
8101.05
Recursos Determinados
25,000.00
8101.0502
Fondo de Compensacin Municipal
15,000.00
8101.0503
Impuestos Municipales
10,000.00
Por el Presupuesto de Ingresos Aprobado para el Ejercicio
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8101
PRESUPUESTO INST. DE APERTURA, MODIFICACIONES
8101.01
Recursos Ordinarios
8,000.00
8101.0101
Recursos Ordinarios
8101.02
Recursos Directamente Recaudados
10,000.00
8101.0201
Recursos Directamente Recaudados
8101.05
Recursos Determinados
25,000.00
8101.0502
Fondo de Compensacin Municipal
15,000.00
8101.0503
Impuestos Municipales
10,000.00
8301
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.01
Recursos Ordinarios
8,000.00
8301.0101
Recursos Ordinarios
8301.02
Recursos Directamente Recaudados
10,000.00
8301.0201
Recursos Directamente Recaudados
8301.05
Recursos Determinados
25,000.00
8301.0502
Fondo de Compensacin Municipal
15,000.00
8301.0503
Impuestos Municipales
10,000.00
Por el Presupuesto de Gastos Aprobado para el Ejercicio
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

HABER

35,000.00

35,000.00

43,000

43,000.00

EJERICICIO N 13
Registro contable de ingresos del periodo - Impuesto Predial, en las fases de ejecucin presupuestaria del Ingreso: DETERMINADO Y RECAUDADO.
FASE DETERMINADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.05
Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.05
Cartera de Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos
Por la emisin de documentos recibidos del rea de Rentas
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL
1201
CUENTAS POR COBRAR
1201.01
Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1201.0101
Impuestos
4102
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
4102.01
Impuesto Sobre la Propiedad Inmueble
4102.0101
Predial
4102.010101
Predial
Por el registro de los recibos de cobranza emitidos por concepto de impuesto predial
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE RECAUDADO

10,000.00
10,000.00

10,000.00
10,000.00

CONTABILIDAD PATRIMONIAL
1101
CAJA Y BANCOS
5,000.00
1101.03
Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
1101.0301
Cuentas Corrientes
1101.030109
Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales
1201
CUENTAS POR COBRAR
1201.01
Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1201.0101
Impuestos
Por la captacin de ingresos por Impuesto Predial, depositado directamente en cuenta corriente del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
5,000.00
9104.05
Cartera de Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.05
Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos
Por la rebaja de recibos emitidos cobrados
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
8501
EJECUCION DE INGRESOS
5,000.00
8501.05
Recursos Determinados
8501.0503
Impuestos Municipales
8201
PRESUPUESTO DE INGRESOS
8201.05
Recursos Determinados
8201.0503
Impuestos Municipales
Por la ejecucin de ingresos por Impuesto Predial
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

5,000.00

5,000.00

5,000.00

EJERICICIO N 14
Registro contable de Transferencias Recibidas de la Fuente de Financiamiento: Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN) Recursos
Determinados.
FASE RECAUDADO
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
1101.0301
Cuentas Corrientes
1101.030108
Recursos Determinados - Fondo de Compensacin Municipal
4402
TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS
4402.03
Traspaso de Fondos
4402.0303
Gobiernos Locales
4402.030305
Fondo de Compensacin Municipal
4404
TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
4404.03
Traspaso de Fondos
4404.0303
Gobiernos Locales
4404.030305
Fondo de Compensacin Municipal
Por el registro de las transferencias recibidas del Foncomun
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
8501
EJECUCION DE INGRESOS
8501.05
Recursos Determinados
8501.0502
Fondo de Compensacin Municipal
8201
PRESUPUESTO DE INGRESOS
8201.05
Recursos Determinados
8201.0502
Impuestos Municipales
Por la ejecucin de ingresos del Foncomun
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

15,000.00

5,000.00

10,000.00

15,000.00
15,000.00

EJERICICIO N 15
Compra de insumos para la atencin del Programa Vaso de Leche, por el importe de S/. 8,000 y posterior distribucin a los comedores populares.
DEBE
FASE DE COMPROMISO
CUENTAS DE ORDEN
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por Ejecutar
Para registrar las ordenes de compra aprobadas
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
8301
PRESUPUESTO DE GASTOS

HABER

8,000.00
8,000.00

8,000.00

8301.01
Recursos Ordinarios
8301.0101
Recursos Ordinarios
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.01
Recursos Ordinarios
8401.0101
Recursos Ordinarios
Por las asignaciones comprometidas por compra de bienes
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
1303
BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
1303.01
Entrega de Bienes y Servicios
1303.0101
Apoyo Alimentario
1303.010101
Alimentos para Programas Sociales
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y Servicios por Pagar
2103.0101
Bienes y Servicios por Pagar
Por el ingreso de insumos para el Programa Vaso de Leche
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por Ejecutar
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
Para registrar las ordenes de compra atendidas
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE DE GIRADO
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y Servicios por Pagar
2103.0101
Bienes y Servicios por Pagar
2105
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
2105.01
Gastos Corrientes
Por el giro de cheque para el pago de alimentos para programas sociales
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.01
Recursos Ordinarios
8401.0101
Recursos Ordinarios
8601
EJECUCION DE GASTOS
8601.01
Recursos Ordinarios
8601.0101
Recursos Ordinarios
Por la ejecucin del gasto por pago de obligaciones
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE DE PAGADO
CUENTAS DE ORDEN
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
Por la cobranza del Cheque emitido.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL
2105
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
2105.01
Gastos Corrientes
4402
TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS
4402.01
Traspasos del Tesoro Pblico
Por los Cheques de Recursos Ordinarios, pagados por el Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

8,000.00

8,000.00

8,000.00

8,000.00
8,000.00

8,000.00
8,000.00

8,000.00
8,000.00

8,000.00
8,000.00

8,000.00
8,000.00

8,000.00
8,000.00

OPERACIONES COMPLEMENTARIAS
DISTRIBUCIN DE ALIMENTOS A LAS ORGANIZACIONES SOCIALES
5202
PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL
5202.03
Entrega de Bienes y Servicios
5202.0301
Apoyo Alimentario
5202.030101
Alimentos para Programas Sociales

8,000.00

1303
BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
1303.01
Entrega de Bienes y Servicios
1303.0101
Apoyo Alimentario
1303.010101
Alimentos para Programas Sociales
Por la Entrega de Bienes a los Beneficiarios del Programa Vaso de Leche
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

8,000.00

EJERICICIO N 16
Pago de gastos devengados en el ejercicio anterior (S/. 3,500) y girados en el ejercicio. Giro de Cheque sin Afectacin Presupuestal (Presupuesto Afectado
al Ejercicio Anterior).
DEBE
FASE DE GIRADO
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y Servicios por Pagar
2103.0101
Bienes y Servicios por Pagar
1101
CAJA Y BANCOS
1101.04
Depsitos en Instituciones Financieras Privadas
1101.0401
Cuentas Corrientes
1101.040101
Recursos Directamente Recaudados
Por el Giro y Pago de Obligaciones del Ejercicio Anterior
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE DE PAGADO
CUENTAS DE ORDEN
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
Por la cobranza del Cheque emitido.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

HABER

3,500.00
3,500.00

3,500.00
3,500.00

3,500.00
3,500.00

EJERICICIO N 17
Adquisicin de Bienes no Depreciables por S/. 400.00.
DEBE
FASE DE COMPROMISO
CUENTAS DE ORDEN
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por Ejecutar
Para registrar las ordenes de compra aprobadas.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
8301
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.02
Recursos Directamente Recaudados
8301.0201
Recursos Directamente Recaudados
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.02
Recursos Directamente Recaudados
8401.0201
Recursos Directamente Recaudados
Por las asignaciones comprometidas por compra de bienes.
------------------------------------- x ------------------------------------FASE DE DEVENGADO
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
5301
CONSUMO DE BIENES
5301.99
Otros Bienes
5301.9999
Otros Bienes
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y Servicios por Pagar
2103.0101
Bienes y Servicios por Pagar
Por el ingreso de bienes a la entidad.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN

HABER

400.00
400.00

400.00
400.00

400.00
400.00

9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por Ejecutar
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
Por las Ordenes de Compra Atendidas.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE DE GIRADO
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y Servicios por Pagar
2103.0101
Bienes y Servicios por Pagar
1101
CAJA Y BANCOS
1101.04
Depsitos en Instituciones Financieras Privadas
1101.0401
Cuentas Corrientes
1101.040101
Recursos Directamente Recaudados
Por el Giro del Cheque de entidades privadas.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.02
Recursos Directamente Recaudados
8401.0201
Recursos Directamente Recaudados
8601
EJECUCION DE GASTOS
8601.02
Recursos Directamente Recaudados
8601.0201
Recursos Directamente Recaudados
Por la ejecucin del gasto por pago de obligaciones.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE DE PAGADO
CUENTAS DE ORDEN
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
Por la cobranza del Cheque emitido.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

400.00
400.00

400.00
400.00

400.00
400.00

400.00
400.00

400.00
400.00

OPERACIONES COMPLEMENTARIAS
9105
BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
9105.03
Bienes no Depreciables
9105.0303
Muebles y Enseres no Depreciables
9106
CONTROL DE BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPR.
9106.03
Bienes no Depreciables
9106.0303
Muebles y Enseres no Depreciables
Por el registro de control de los bienes no depreciables.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

400.00
400.00

EJERCICIO N 18
PLANILLA DE HABERES. FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS ORDINARIOS.
DEBE
FASE DEVENGADO
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
5101
RETRIBUCIONES Y COMPLEM. EN EFECTIVO
5101. 01
Personal Administrativo
5101. 0101
Personal Administrativo
5101. 010102
Personal Administrativo Nombrado
970.00
5103. 010105
Contribuciones a EsSalud
30.00
2101
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.03
Seguridad Social
2101. 0301
Prestaciones de Salud
2101. 030101
Rgimen de Prestaciones de Salud
2102
REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2102. 01
Remuneraciones por Pagar
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103. 99
Otros Gastos por Pagar
Por la provisin de la planilla de remuneraciones.

HABER

1,000.00

30.00

900.00
70.00

----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE GIRADO
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
2101
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.03
Seguridad Social
2101.0301
Prestaciones de Salud
2101.030101
Rgimen de Prestaciones de Salud
2102
REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2102.01
Remuneraciones por Pagar
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103. 99
Otros Gastos por Pagar
2105
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
2105.01
Gastos Corrientes
Por la cancelacin de la deuda con la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE PAGADO
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
2105
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
2105.01
Gastos Corrientes
44
DONACIONES Y TRANSFER. Y TRASPASOS DEL TESORO PBLICO
4403
Traspasos Del Tesoro Publico
4403.01
Traspasos Recibidos en Efectivo del Tesoro Pblico
Para registrar la transferencia por parte de la Direccin Nacional de Tesoro Publico.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE PRESUPUESTO
FASE COMPROMISO
8301
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.01
Recursos Ordinarios
8301.0101
Recursos Ordinarios
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.01
Recursos Ordinarios
8401.0101
Recursos Ordinarios
Por el registro del compromiso presupuestario.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE GIRADO
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.01
Recursos Ordinarios
8401.0101
Recursos Ordinarios
8601
EJECUCION DE GASTOS
8601.01
Recursos Ordinarios
8601.0101
Recursos Ordinarios
Para registrar la ejecucin presupuestaria del gasto.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

30.00

900.00
70.00
1,000.00

1,000.00
1,000.00

1,000.00
1,000.00

1,000.00
1,000.00

EJERICICIO N 19
PLANILLA DE HABERES. FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADO (PAGADO)
DEBE
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
2101
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.03
Seguridad Social
2101.0301
Prestaciones de Salud
2101.030101
Rgimen de Prestaciones de Salud
2102
REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2102.01
Remuneraciones por Pagar
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.99
Otros Gastos por Pagar
1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
1101. 0301
Cuentas Corrientes
Por la cancelacin de la deuda con Fuente de Financiamiento R.D.R.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE PRESUPUESTO
FASE COMPROMISO
8301
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.02
Recursos Directamente Recaudados
8301.0201
Recursos Directamente Recaudados
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.02
Recursos Directamente Recaudados
8401.0201
Recursos Directamente Recaudados
Por el registro del compromiso de la deuda.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE GIRADO

HABER

30.00

900.00
70.00
1000.00

1,000.00
1,000.00

8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.02
Recursos Directamente Recaudados
8401.0201
Recursos Directamente Recaudados
8601
EJECUCION DE GASTOS
8601.02
Recursos Directamente Recaudados
8601.0201
Recursos Directamente Recaudados
Para registrar la ejecucin presupuestaria del gasto.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

1,000.00
1,000.00

EJERICICIO N 20
COMPRA DE BIENES PARA LA VENTA
DEBE
FASE COMPROMISO
CUENTAS DE ORDEN
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Orden De Compra Aprobadas
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Orden De Compra Por Ejecutar
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE DEVENGADO
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
1302
BIENES PARA LA VENTA
1302.01
Mercaderas
2101
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.01
Impuestos y Contribuciones
2101. 0105
Impuesto General a las Ventas
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y Servicios por Pagar
2103. 0101
Bienes y Servicios por Pagar
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE PAGADO
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes Y Servicios por Pagar
2103.0101
Bienes Y Servicios por Pagar
1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
1101.0301
Cuentas Corrientes
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE PRESUPUESTO
FASE COMPROMISO
8301
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.02
Recursos Directamente Recaudados
8301.0201
Recursos Directamente Recaudados
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.02
Recursos Directamente Recaudados
8401.0201
Recursos Directamente Recaudados
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE PAGADO
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.02
Recursos Directamente Recaudados
8401.0201
Recursos Directamente Recaudados
8601
EJECUCION DE GASTOS
8601.02
Recursos Directamente Recaudados
8601.0201
Recursos Directamente Recaudados
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

HABER

95.00
95.00

80.00
15.00
95.00

95.00
95.00

95.00
95.00

95.00
95.00

EJERICICIO N 21
VENTA DE BIENES.
DEBE
FASE DETERMINADO
1201
CUENTAS POR COBRAR
1201.03
Venta De Bienes Y Servicios y Derechos Administrativos
1201. 0301
Venta De Bienes
2101
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.03
Impuestos y Contribuciones
2101.0105
Impuesto General a las Ventas
4301
VENTA DE BIENES
4301. 06
Ventas de Productos de Salud
4301. 0606
Ventas de Productos de Salud
4301. 060602
Medicinas
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

HABER

119.00
19.00
100.00

FASE RECAUDADO
1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos En Instituciones Financieras Pblicas
1101.0301
Cuentas Corrientes
1201
CUENTAS POR COBRAR
1201.03
Venta De Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
1201.0301
Venta De Bienes
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------5701
COSTO DE VENTAS ACTIVOS NO FINANCIEROS
5701.06
Costo De Venta de Bienes
5701.0601
Costo De Bienes Para la Reventa
1308
PRODUCTOS TERMINADOS
1308.02
Productos Industriales
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE PRESUPUESTO
FASE RECAUDADO
8501
EJECUCION DE INGRESOS
8501.02
Recursos Directamente Recaudados
8501.0201
Recursos Directamente Recaudados
8201
PRESUPUESTO DE INGRESOS
8201.02
Recursos Directamente Recaudados
8201.0201
Recursos Directamente Recaudados
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

119.00
119.00

80.00
80.00

119.00
119.00

EJERICICIO N 22
LIQUIDACION DEL IGV
2101
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.03
Impuestos Y Contribuciones
2101. 0105
Impuesto General a las Ventas
1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
1101.0301
Cuentas Corrientes
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE PRESUPUESTO
8201
PRESUPUESTO DE INGRESOS
8201.02
Recursos Directamente Recaudados
8201.0201
Recursos Directamente Recaudados
8501
EJECUCION DE INGRESOS
8501.02
Recursos Directamente Recaudados
8501.0201
Recursos Directamente Recaudados
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

DEBE
400.00

HABER

400.00

400.00
400.00

EJERICICIO N 23
PRSTAMO POR ENDEUDAMIENTO EXTERNO
DEBE
FASE RECAUDADO
101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
1101.0301
Cuentas Corrientes
1101.030104
Endeudamiento Externo
1601
TRASPASOS Y REMESAS
1601.02
Traspasos de Documentos
1601.0201
Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE RECAUDADO
8501
EJECUCION DE INGRESOS
8501.03
Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
8501.0302
Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo
8201
PRESUPUESTO DE INGRESOS
8201.03
Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
8201.0302
Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

HABER

200,000.00

200,000.00

200,000.00
200,000.00

EJERICICIO N 24
GASTO DEVENGADO NO GIRADO DEL EJERCICIO ANTERIOR (SOLO AFECTA PATRIMONIALMENTE)
2103
2103.01

CUENTAS POR PAGAR


Bienes y Servicios por Pagar

DEBE
29,500.00

HABER

2103.0101
Bienes y Servicios por Pagar
1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
1101.0301
Cuentas Corrientes
1101.030102
Recursos Directamente Recaudados
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por Ejecutar
9102.09
Ordenes de Servicio por Ejecutar
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
9101.09
Ordenes de Servicio Aprobadas
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

29,500.00

29,500.00
29,500.00

EJERICICIO N 25
La Municipalidad Provincial del Norte inicia el ao 2010, con el siguiente activo, pasivo y patrimonio.
Cuenta corriente Recursos Directamente Recaudados
Tasa de Administracin por cobrar
Otros Ingresos x Prestacin de Servicio Serenazgo
Materiales de Oficina y Escritorio
Mobiliario de Oficina
Construcciones de edificios residenciales:
Administracin Directa Bienes
Administracin Directa Servicios
Depreciacin de Mobiliario de Oficina
Cuentas por Pagar Bienes
Compensacin por Tiempo de Servicios
Capitalizacin de la Hacienda Nacional Adicional

3,000.00
800.00
200.00
100.00
4,000.00
16,000.00
4,000.00
(3,500.00)

1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos en Inst. Financieras Publicas.
1101.0301
Cuentas Corrientes
1101.030102
Recursos Directamente Recaudados
1201
CUENTAS POR COBRAR
1201.03
Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
1201.0302
Derechos y tasas Administrativas
800
1201.0303
Venta de Servicios
200
1301
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1301.05
Materiales y tiles
1301.0501
de Oficina
1503
VEHICULOS, MAQUINARIA Y OTROS
1503.02
Maquinaria Equipo, Mobiliario y otros
1503.0201
Para Oficina
1503.020102
Mobiliario de Oficina.
1501
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1501.06
Construcciones de Edificios Residenciales
1501.0603
Por Administracin Directa- Bienes
16,000
1501.0604
Por Administracin Directa- Servicios
4,000
1508
DEPRECIACION, AMORTIZ. Y AGOTAMIENTO
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, maquinaria y otros
1508.0202
Maquinaria Equipo, Mobiliario y otros
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y Servicios por Pagar
2103.0101
Bienes y Servicios por Pagar
2102
REMUNERACIONES PENS. Y BENEF POR PAGAR
2102.03
Compensacin por tiempo de Servicios
3101
HACIENDA NACIONAL
3101.01
Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional
Por el activo, pasivo y patrimonio al reiniciar las actividades econmicas.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

500.00
250.00
23,850.00
DEBE
3,000

HABER

1,000

100
4,000

20,000

3,500
500
250
23,850