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CODE DES IMPOTS LIVRE PREMIER : ASSIETTE ET LIQUIDATION DE L'IMPOT PREMIERE PARTIE : IMPOTS DIRECTS TITRE PREMIER : IMPOTS

SUR LES REVENUS CHAPITRE PREMIER : IMPOTS SUR LES BENEFICES INDUSTRIELS, COMMERCIAUX ET AGRICOLES (Ord. 81-21 CMRPN du 5/8/81 Art. 1er) Section 1 : Dispositions gnrales Article 1 Il est tabli, au profit du budget national : Un impt annuel sur les bnfices des professions commerciales, industrielles, artisanales, des exploitations forestires et des entreprises minires, qu'elles soient exploites par des concessionnaires, des amodiataires, sous-amodiataires ou par des titulaires de permis d'exploitation ; Un mme impt sur les bnfices de l'exploitation agricole applicable aux bnfices raliss par les planteurs, agriculteurs et leveurs. 1. Exploitations imposables Article 2 L'impt est d en raison des bnfices raliss par les personnes physiques ou morales qui disposent au Burkina Faso d'un tablissement stable, c'est--dire une installation fixe d'affaires o une entreprise exerce tout ou partie de son activit. a. Constituent notamment des tablissements stables : a.a. Un sige de direction; a.b. Une succursale; a.c. Un bureau ; a.d. Une usine ; a.e. Un atelier ; a.f. Une mine, carrire ou autre lieu d'extraction de ressources naturelles ; a.g. Un chantier de construction ou de montage ; a.h. Une installation utilise aux fins de stockage, d'exposition et de livraison de marchandises appartenant l'entreprise;

a.i. Un dpt de marchandises appartenant l'entreprise, entreposes aux fins de stockage, d'exposition et de livraison ; a.j. Une installation fixe d'affaires utilise aux fins d'acheter des marchandises ou de runir des informations pour l'entreprise. b. On ne considre pas qu'il y a tablissement stable si : b.a. Des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre l'entreprise ; b.b. Une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins de publicit, de fourniture d'informations, de recherches scientifiques ou d'activits analogues ou auxiliaires. c. Une personne agissant au Burkina Faso pour le compte d'une entreprise d'un autre Etat est considre comme "Etablissement stable" au Burkina Faso si elle dispose dans cet Etat de pouvoirs qu'elle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de l'entreprise. Est notamment considr comme exerant de tels pouvoirs l'agent qui dispose habituellement au Burkina Faso d'un stock de produits ou de marchandises appartenant l'entreprise, au moyen duquel il excute rgulirement les commandes qu'il a reues pour le compte de l'entreprise. d. Une entreprise d'assurance est considre comme ayant un tablissement stable au Burkina Faso, ds l'instant qu'elle y peroit des primes ou assure des risques situs sur ce territoire. e. On ne considre pas qu'une entreprise d'un Etat tranger a un tablissement stable au Burkina Faso du seul fait qu'elle y effectue des oprations commerciales par l'entremise d'un courtier, d'un commissionnaire gnral ou de tout autre intermdiaire jouissant d'un statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. Toutefois si l'intermdiaire dont le concours est utilis dispose d'un stock de marchandises en consignation partir duquel sont effectues des ventes et des livraisons, il est admis que ce stock est caractristique de l'existence d'un tablissement stable de l'entreprise. f. Le fait qu'une socit domicilie au Burkina Faso contrle ou est contrle par une socit qui est domicilie dans un autre Etat ou qui y effectue des oprations commerciales (que ce soit par l'intermdiaire d'un tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de la premire de ces deux socits un tablissement stable de l'autre. Article 3 Les socits par actions et les socits responsabilit limite sont soumises l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux, quel que soit leur objet. En ce qui concerne les autres redevables, sont en particulier passibles dudit impt: 1. Les socits coopratives de consommation, lorsqu'elles possdent des tablissements, boutiques ou magasins pour la vente ou la livraison des denres, produits ou marchandises ; 2. Les socits coopratives et unions de coopratives d'artisans ; 3. Les socits coopratives ouvrires de production ;

4. Les personnes et socits se livrant des oprations d'intermdiaires pour l'achat ou la vente d'immeubles ou de fonds de commerce ou qui habituellement, achtent en leur nom les mmes biens en vue de les revendre, et les socits de crdit foncier ; 5. Abrog . 6. Les personnes et socits qui donnent en location un tablissement commercial ou industriel muni du mobilier et du matriel ncessaire son exploitation, que la location comprenne ou non tout ou partie des lments incorporels du fonds de commerce ou d'industrie; 7. Les adjudicataires, concessionnaires et fermiers de droits communaux ; 8. Les tablissements publics, les organismes de l'Etat ou des communes, condition qu'ils jouissent de l'autonomie financire et se livrent une activit de caractre industriel ou commercial ou des oprations de caractre lucratif ; 9. Sous rserve du 5 de l'article 4 ci-aprs, les socits d'assurances, quelle que soit leur forme; 10. Les loueurs d'appartements meubls. Toutefois, ne sont pas imposables les personnes qui se contentent de louer une pice faisant partie intgrante de leur appartement. 2. Exploitations exemptes Article 4 Sont affranchis de l'impt: 1. Les socits coopratives de consommation qui se bornent grouper les commandes de leurs adhrents et distribuer dans leurs magasins de dpt les denres, produits ou marchandises qui ont fait l'objet de ces commandes; 2. Les offices d'habitations conomiques ; 3. Les caisses de crdit agricoles mutuel fonctionnant conformment aux dispositions lgales qui les rgissent ; 4. La Banque Nationale de Dveloppement et la Banque Centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest ; (Loi no 10/72 AN du 23/12/72 Art. 1 er ) 5. Les socits coopratives agricoles, associations d'intrt gnral agricoles, socits d'assurances et de rassurances mutuelles agricoles fonctionnant conformment aux dispositions lgales qui les rgissent; 6. Les socits de secours mutuels ; 7. Jusqu' la fin de l'exercice clos au cours de la 5 me anne suivant celle de la mise en marche effective, les bnfices provenant exclusivement de l'exploitation d'une usine nouvelle installe au Burkina Faso, condition que la cration de cette industrie ait fait l'objet d'une dclaration spciale adresse au Directeur Gnral des Impts, et que l'entreprise exploitante possde une comptabilit rgulire permettant de faire ressortir exactement les rsultats ns de l'exploitation industrielle nouvelle;

Une augmentation importante des moyens de production entrane sous les mmes conditions une exonration identique visant les bnfices provenant exclusivement de l'extension de l'usine. (Loi n 10/72 AN du 23/12/72 Art. 2). Pour l'application du prcdent alina, les usines entirement reconstruites la suite d'expropriation seront assimiles des usines nouvelles. 8 . Jusqu' la fin de l'exercice clos au cours de la 5 me anne suivant celle de la mise en marche effective, les bnfices provenant exclusivement de l'exploitation d'un gisement de substances minrales concessibles au Burkina Faso, soit par une entreprise dj tablie au Burkina Faso, soit par une entreprise nouvelle condition que: A . Cette activit porte sur un titre d'exploitation (permis d'exploitation ou concession), attribu conformment la rglementation en vigueur. B . Que l'entreprise possde une comptabilit rgulire permettant de faire ressortir exactement les rsultats d'exploitation de ce gisement. Est considre comme constituant la mise en marche effective d'un gisement, la premire ralisation ou exportation du produit marchand objet de l'exploitation, l'exclusion de l'utilisation ou de l'exportation des lots destins des essais. Le service des Mines sera appel, la demande du service des Impts, donner son avis sur la dure normale de la priode d'tudes et sur les quantits de produits destins aux essais. Toutefois, les dispositions d'exonration ci-dessus ne seront applicables qu'aux bnfices provenant de l'exploitation par une personne physique ou morale, d'un gisement ne prsentant pas avec un gisement dj exploit par cette personne (physique ou morale) ou par une personne physique ou morale ayant avec elle directement ou indirectement 50% ou plus d'intrts en commun (proprit d'actions, participation, prts, etc.) l'un quelconque des rapports suivants : a . Appartenir un ensemble de gisements d'une mme substance ou de substances associes, voisins gographiquement et dont l'exploitation pourrait ou aurait pu, techniquement ou conomiquement, tre effectue simultanment et dans les conditions analogues ; b . Ne ncessiter aucune installation fixe ou tre exploit avec un matriel fixe, semi-fixe ou mobile provenant en majeure partie d'une exploitation dj existante. 9. Jusqu' la fin de l'exercice clos au cours de la 5 me anne qui suit celle de la mise en marche effective, les bnfices provenant de l'exploitation d'une entreprise agricole nouvelle ou d'une entreprise d'levage nouvelle. Pour bnficier de cet avantage, les entreprises de l'espce devront faire l'objet d'une dclaration spciale adresse au Directeur Gnral des Impts et possder obligatoirement une comptabilit rgulire permettant de faire ressortir exactement les rsultats ns de l'exploitation nouvelle. 10. Abrog (Ord. 81-21 CMRPN du 5/8/81 Art. 2) Section 2 : Bnfices imposables 1. Priode d'imposition Article 5

L'impt est tabli chaque anne, sur les bnfices obtenus pendant l'anne prcdente ou dans la priode des 12 mois dont les rsultats ont servis l'tablissement du dernier bilan, lorsque cette priode ne concide pas avec l'anne civile. Si l'exercice clos au cours de l'anne prcdente s'tend sur une priode de plus ou moins de 12 mois, l'impt est nanmoins tabli d'aprs les rsultats dudit exercice. Si aucun bilan n'est dress au cours d'une anne quelconque l'impts d au cours de l'anne suivante est tabli sur les bnfices de la priode coule depuis la fin de la dernire priode impose, ou dans le cas d'entreprise nouvelle, depuis le commencement des oprations jusqu'au 31 dcembre de l'anne considre. Ces mmes bnfices viennent ensuite en dduction des rsultats des rsultats du bilan dans lequel ils sont compris. Lorsqu'il est dress des bilans successifs au cours d'une mme anne, les rsultats en sont totaliss pour l'assiette de l'impt au titre de l'anne suivante. Article 5 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) L'impt est tabli chaque anne, sur les bnfices obtenus pendant l'anne prcdente. Les tats financiers sont prsents au moins une fois par an, et un exercice concide avec l'anne civile. Si l'exercice commence au cours du 1 er semestre, l'exercice sera infrieur 12 mois; par contre, si l'entreprise nouvelle a dmarr ses activits au cours du 2me semestre, l'exercice sera suprieur 12 mois. Les tats financiers doivent tre arrts au plus tard dans les quatre mois suivant la date de clture. Article 5 nouveau (Loi de Finances 2002) L'impt est tabli chaque anne sur les bnfices raliss l'anne prcdente. Les contribuables sont tenus d'arrter chaque anne leurs comptes la date du 31 dcembre, sauf en cas de cession ou de cessation d'activit en cours d'anne. Les contribuables qui crent leur entreprise postrieurement au 30 juin sont autoriss arrter leur premier exercice comptable le 31 dcembre de l'anne suivante. L'impt est nanmoins tabli sur les bnfices raliss au cours de la priode allant du jour de la cration de l'entreprise au 31 dcembre de la mme anne. Ces bnfices sont dtermins d'aprs les comptes intermdiaires arrts la date du 31 dcembre de l'anne de cration de l'entreprise. Ils viennent ensuite en dduction des rsultats du premier exercice comptable clos. 2. Dtermination du bnfice imposable Article 6 Paragraphe 1 Sous rserve de la dduction des revenus mobiliers prvue l'article 11 ci-aprs, le bnfice imposable est le bnfice net dtermin d'aprs les rsultats d'ensemble des oprations de toute nature effectues par les entreprises, y compris notamment les cessions d'lments quelconques de l'actif, soit en cours, soit en fin d'exploitation. Paragraphe 2

Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de l'actif net la clture et l'ouverture de la priode dont les rsultats doivent servir de base l'impt, diminue des supplments d'apports et augmente des prlvements effectues au cours de cette priode par l'exploitant ou par les associs. L'actif net s'entend de l'excdent des valeurs d'actif sur le total form au passif par les crances des tiers, les amortissements et les provisions justifies. Article 6 Paragraphe 3, 1 nouveau (Loi de Finances 2007) Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges; celles-ci comprennent notamment: 1) les frais gnraux de toute nature, les dpenses de personnel , de main d'uvre, le loyer des immeubles dont l'entreprise est locataire dans la limite du montant du loyer figurant dans le contrat de bail dment enregistr. Sont en particulier admis dans les frais gnraux: le salaire du conjoint travaillant effectivement dans l'entreprise temps complet, dans la limite de 200 000 francs CFA par mois et la condition que l'intress soit affili la Caisse nationale de scurit sociale du Burkina Faso; les primes verses aux compagnies d'assurances burkinab en raison de contrats conclus pour la constitution d'indemnits de fin de carrire, de dcs et d'invalidit condition que lesdits contrats concernent l'ensemble du personnel ou tout au moins une ou plusieurs catgories du personnel. Toutefois ne sont admis en franchise d'impt que les salaires, commissions, honoraires, etc. qui ont fait l'objet, de la part des employeurs, dans le dlai lgal, des dclarations prvues par les Art. 66, 67 et 79 ci-aprs. (Loi n 10/72/AN du 23/12/72 Art. 3) 2. Les amortissements rellement effectus par l'entreprise dans la limite de ceux qui sont gnralement admis d'aprs les usages de chaque nature d'industrie, de commerce ou d'exploitation y compris ceux qui auraient t diffrs au cours d'exercices antrieurs dficitaires. (Ord. 92-5 du 17/1/92 Art. 2) En cas de contestation entre le contribuable et les services des Impts, le Ministre charg des Finances statue en premier et dernier ressort. Toutefois, sous rserve des dispositions ci-dessous, les entreprises sont autorises comptabiliser des amortissements drogatoires : A. Amortissements acclrs Peuvent faire l'objet d'un amortissement acclr les matriels et outillages neufs d'une dure de vie suprieure cinq (5) ans et exclusivement utiliss des oprations industrielles de fabrication, de transformation, de manutention, de transport, des activits de boulangerie ou d'exploitation minire ou htelire. Pour ces matriels et outillages, le montant de la premire annuit d'amortissement calcul d'aprs la dure d'utilisation normale est doubl, cette dure tant alors rduite d'une anne. B. Amortissements dgressifs Les entreprises imposes d'aprs le rgime du bnfice rel ou tout autre rgime quivalent peuvent amortir suivant un systme dgressif les immobilisations acquises ou fabriques par elles postrieurement au 3I dcembre 1989.

Sont concerns les biens ci-aprs : matriels et outillages utiliss pour des oprations de fabrication, de transformation, d'exploitation minire ou de production agricole ; matriels de manutention ; matriels et outillages affects des oprations de recherche scientifique ou technique ; installation de magasinage et de stockage l'exclusion des locaux ; matriels des entreprises touristiques et htelires sans que puissent y tre compris les matriels de bureau ; matriels de panification et de ptisserie ; machines informatiques ; matriels de construction ou de travaux publics ; matriels de transport ferroviaire ou aronautique ; quipements destins l'puration des eaux et l'assainissement de l'atmosphre ; machines productrices de vapeur, chaleur ou nergie ; matriels de scurit ou caractre mdico-social ; Cette liste est rvisable par dcision du Ministre charg des Finances. Sont exclus du bnfice de l'amortissement dgressif les biens qui taient dj usags au moment de leur acquisition ainsi que ceux dont la dure de vie est infrieure trois (3) ans. Les taux d'amortissement dgressif sont obtenus en appliquant aux taux d'amortissements linaires les coefficients ci-dessous : 1,5 lorsque la dure normale d'utilisation est de trois ou quatre ans ; 2 lorsque cette dure est de cinq six ans ; 2,5 lorsqu'elle est suprieure six ans. Le montant de la premire annuit d'amortissement dgressif est dtermin en appliquant au prix de revient de l'immobilisation le taux utilisable tel que dfini ci-dessus. Le point de dpart du calcul de l'amortissement dgressif est constitu par le premier jour du mois d'acquisition ou de cration du bien. Les annuits suivantes se calculent en appliquant le pourcentage d'amortissement retenu au prix de revient du bien diminu de la masse des annuits prcdentes. Lorsque l'annuit dgressive pour un exercice devient infrieure au rapport valeur rsiduelle/nombre d'annes restant courir, l'entreprise peut alors pratiquer un amortissement gal ce rapport.

Sous rserve des dispositions des articles 14 et 43 du prsent Code, les amortissements diffrs en priode fiscalement dficitaire peuvent tre imputs sur les rsultats des premiers exercices suivants qui laissent apparatre un bnfice, en plus de l'annuit affrente ces exercices. Le systme de l'amortissement dgressif est obligatoire pour les entreprises bnficiant des dispositions de l'article 4 du prsent Code. Un tableau spcial des immobilisations faisant l'objet d'un amortissement dgressif doit tre produit lors de la dclaration annuelle de rsultats. 3. Les intrts servis aux associs raison des sommes verses par eux dans la caisse sociale, en sus de leur part de capital, quelle que soit la forme de la socit, dans la limite de ceux calculs aux taux de la B.C.E.A.O. major de deux points. Les intrts des emprunts raliss par les entreprises auprs de personnes physiques ou morales, trangres celles-ci, condition que ces emprunts puissent tre prouvs, et dans la limite du taux maximum de 8%. 4. Les impts la charge de l'entreprise mis en recouvrement au cours de l'exercice, l'exception des impts sur les bnfices industriels et commerciaux. Si des dgrvements sont ultrieurement accords sur les impts dductibles, leur montant entre dans les recettes de l'exercice au cours duquel l'exploitant est avis de ces dgrvements. 5. Les provisions constitues en vue de faire face des pertes ou charges nettement prcises et que les vnements en cours rendent probables, condition qu'elles aient t effectivement constates dans les critures de l'exercice et figurent au relev des provisions prvues l'art. 17 ci-aprs. Les provisions qui en tout ou partie reoivent un emploi non conforme leur destination ou deviennent sans objet au cours d'un exercice ultrieur, sont rapportes aux recettes dudit exercice, sauf dispositions rglementaires contraires. Lorsque le rapport n'a pas t effectu par l'entreprise ellemme, l'administration peut procder aux redressements ds qu'elle constate que les provisions sont devenues sans objet. Dans ce cas, ces provisions sont, s'il y a lieu, rapportes aux recettes du plus ancien des exercices soumis vrification. Paragraphe 4 Les transactions, amendes, confiscations, pnalits de toute nature mises la charge des contrevenants la rglementation rgissant les prix, le ravitaillement, la rpartition des divers produits et l'assiette, la liquidation et le recouvrement des impts, contributions, taxes et tous droits d'entre, de sortie, de circulation ou de consommation ne sont pas admis en dduction des bnfices soumis l'impt. Paragraphe 5 Lorsqu'une entreprise exerce une activit au Burkina Faso sans y avoir son sige social, la quote-part des frais de sige incombant aux entreprises tablies au Burkina Faso ne peut dpasser 10% des frais gnraux desdites entreprises (Ord. N 74/074/PRES/MF/DI du 11/11/74 Art. 1 er ). Article 6 Paragraphe 3, 1 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges; celles-ci comprennent notamment :

1. Les frais gnraux de toute nature, les dpenses de personnel, de main-d'uvre, le loyer des immeubles dont l'entreprise est locataire. Est, en particulier admis dans les frais gnraux, le salaire du conjoint travaillant effectivement dans l'entreprise temps complet, dans la limite de 200 000 francs par mois, condition que l'intress soit affili la Caisse Nationale de Scurit Sociale du Burkina Faso. Toutefois ne sont admis en franchise d'impt que les salaires, commissions, honoraires, etc. qui ont fait l'objet, de la part des employeurs, dans le dlai lgal, des dclarations prvues par les Art. 66, 67 et 79 ci-aprs. (Loi n 10/72/AN du 23/12/72) Article 6 Paragraphe 3, 1 et 2 nouveaux (Loi de Finances 2003) Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges ; celles-ci comprennent notamment : 1. Les frais gnraux de toute nature, les dpenses de personnel, de main d'uvre, le loyer des immeubles dont l'entreprise est locataire dans la limite du montant du loyer figurant dans le contrat de bail dment enregistr. Est, en particulier admis dans les frais gnraux, le salaire du conjoint travaillant effectivement dans l'entreprise temps complet, dans la limite de 200.000 francs par mois et la condition que l'intress soit affili la Caisse Nationale de Scurit Sociale du Burkina Faso. Toutefois, ne sont admis en franchise d'impt que : les salaires, commissions, honoraires, etc. qui ont fait l'objet, de la part des employeurs, dans le dlai lgal, des dclarations prvues par les Articles 66, 67 et 79 ci-aprs. (Loi n 10/72/AN du 23 dcembre 1972). 2. Les amortissements rellement effectus par l'entreprise dans la limite de ceux qui sont gnralement admis d'aprs les usages de chaque nature d'industrie, de commerce ou d'exploitation y compris ceux qui auraient t diffrs au cours d'exercices antrieurs dficitaires. Toutefois, ne sont pas admis en franchise d'impt les amortissements se rapportant des biens meubles ou immeubles inscrits l'actif et n'ayant pas fait l'objet de mutation au nom de l'exploitant ou de la socit. Article 6 paragraphe 3, 6 nouveau (Loi de Finances 2004) Les entreprises de crdit-bail bnficient pour les biens mobiliers donns en location d'un rgime d'amortissement particulier. La dure d'amortissement de ces biens est rpute concider avec la dure du contrat de crdit-bail. Article 6 Paragraphe 3, 1 nouveau (Loi de Finances 2007) Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges; celles-ci comprennent notamment: 1) les frais gnraux de toute nature, les dpenses de personnel , de main d'uvre, le loyer des immeubles dont l'entreprise est locataire dans la limite du montant du loyer figurant dans le contrat de bail dment enregistr. Sont en particulier admis dans les frais gnraux: le salaire du conjoint travaillant effectivement dans l'entreprise temps complet, dans la limite de 200 000 francs CFA par mois et la condition que l'intress soit affili la Caisse nationale de scurit sociale du Burkina Faso; les primes verses aux compagnies d'assurances burkinab en raison de contrats conclus pour la constitution d'indemnits de fin de carrire, de dcs et d'invalidit condition que lesdits contrats concernent l'ensemble du personnel ou tout au moins une ou plusieurs catgories du personnel.

Toutefois, ne sont admis en franchise d'impt que les salaires, commissions, honoraires etc. qui ont fait l'objet, de la part des employeurs, dans le dlai lgal, des dclarations prvues par les articles 66, 67 et 79 ci-aprs (loi 10-72 AN du 23/12/72 ). Article 6 Paragraphe 4 nouveau (Loi de Finances 2007) Les montants des transactions, amendes, confiscations, pnalits de toute nature mises la charge des contrevenants la lgislation fiscale, douanire et sociale, la rglementation des prix, de circulation ou de consommation et d'une manire gnrale aux lois et rglements de l'Etat ne sont pas admis en dduction des bnfices soumis l'impt. Article 6 paragraphe 3, 5 nouveau (Loi de Finances 2008) Les provisions constitues en vue de faire face des pertes ou charges nettement prcises et que les vnements en cours rendent probables, condition qu'elles aient t effectivement constates dans les critures de l'exercice et figurent au relev des provisions prvues l'article 17 ci-aprs. Sont en particulier dductibles: a) la provision pour annulation de prime et les provisions pour sinistres tardifs constitues par les entreprises d'assurances suivant la mthode de la cadence; b) la provision pour dprciation de crances constitues par les banques et tablissements financiers en application des normes de prudence dictes par l'Institut d'mission de la monnaie. Ces provisions ne sont pas cumulables avec des provisions dtermines forfaitairement. Les provisions qui en tout ou partie reoivent un emploi non conforme leur destination ou deviennent sans objet au cours d'un exercice ultrieur, sont rapportes aux recettes dudit exercice, sauf dispositions rglementaires contraires. Lorsque le rapport n'a pas t effectu par l'entreprise elle-mme, l'administration peut procder aux redressements ncessaires ds qu'elle constate que les provisions sont devenues sans objet. Dans ce cas, ces provisions sont, s'il y a lieu, rapportes aux recettes du plus ancien des exercices soumis vrification. La dduction des provisions pour dprciation des crances ne fait pas chec au droit de contrle des conditions d'octroi et de suivi des crdits consentis. Article 6 3 1 nouveau (LF 2009) :

Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges ; celles-ci comprennent notamment :

1 Les frais gnraux de toute nature, les dpenses de personnel, de main duvre, le loyer des immeubles dont lentreprise est locataire dans la limite du montant du loyer figurant dans le contrat de bail dment enregistr. Sont en particulier admis dans les frais gnraux :

- le salaire du conjoint travaillant effectivement dans lentreprise temps complet, dans la limite de 200 000 francs CFA par mois et la condition que lintress soit affili la Caisse Nationale de Scurit Sociale du Burkina Faso ; - les primes verses aux compagnies dassurances burkinab en raison de contrats conclus pour la constitution dindemnits de fin de carrire, de dcs et dinvalidit condition que lesdits contrats concernent lensemble du personnel ou tout au moins une ou plusieurs catgories du personnel ; - Les primes verses aux compagnies dassurance burkinab en raison de contrats dassurance maladie conclus au profit de lensemble du personnel ou dau moins une ou plusieurs catgories du personnel. Les primes verses sont dductibles dans la limite de 2% de la masse salariale du personnel effectivement assur. Les primes vises sont celles verses compter du 01/01/2009. Toutefois, ne sont admis en franchise dimpt que les salaires, commissions, honoraires et toutes autres rmunrations ayant fait lobjet, de la part des employeurs, dans le dlai lgal, des dclarations prvues par les articles 66, 67 et 79 ci-aprs (loi N 10-72/ AN du 23/12/72.).

Article 7 Les dpenses d'tudes et prospections exposes en vue de l'installation l'tranger d'un tablissement de ventes, d'un bureau d'tudes ou d'un bureau de renseignements ainsi que les charges vises au 3 de l'Art. 6 ci-dessus, supportes pour le fonctionnement dudit tablissement ou bureau pendant les premiers exercices, peuvent tre admises en dduction pour la dtermination du bnfice net imposable affrent ces trois exercices. Les sommes dduites des bnfices par application de l'alina prcdent, devront faire l'objet d'un relev spcial annex la dclaration annuelle dont la production est prvue par l'art. 16 du prsent code. Elles seront rapportes par fractions gales aux bnfices imposables des 5 derniers exercices conscutifs partir du quatrime suivant celui de la cration de l'tablissement ou du bureau. Article 8 Par drogation aux dispositions du premier alina de l'art. 6 ci-dessus, les plus-values provenant de la cession, en cours d'exploitation, d'lments de l'actif immobilis ne sont pas comprises dans le bnfice imposable de l'exercice au cours duquel elles ont t ralises, si, dans la dclaration de rsultats dudit exercice, le contribuable prend l'engagement de rinvestir en immobilisations dans ses entreprises au Burkina Faso, avant l'expiration d'un dlai de trois ans, partir de la clture de l'exercice une somme gale au montant de ces plus-values ajoute au prix de revient des lments cds. Pour l'application des dispositions qui prcdent, les valeurs constituant le portefeuille sont considres comme faisant partie de l'actif immobilis lorsqu'elles sont entres dans le patrimoine de l'entreprise cinq ans au moins avant la date de la cession, D'autre part, sont assimiles des immobilisations, les acquisitions d'actions ou de parts ayant pour effet d'assurer l'exploitant la pleine proprit de 30 % au moins du capital d'une tierce entreprise.

Si le remploi est effectu dans le dlai prvu ci-dessus, les plus-values distraites du bnfice imposable viennent en dduction du prix de revient des nouvelles immobilisations, soit pour le calcul des amortissements s'il s'agit d'lments d'actif amortissable, soit pour le calcul des plus-values ralises ultrieurement. Dans le cas contraire, elles sont rapportes au bnfice imposable de l'exercice au cours duquel a expir le dlai ci-dessus. Toutefois, si le contribuable vient cesser sa profession ou cder son entreprise au cours du dlai cidessus, les plus-values rinvestir seront immdiatement taxes dans les conditions fixes l'article 31 ci-aprs. Article 9 Sont galement exonres de impt sur les bnfices industriels et commerciaux, en ce qui concerne les socits ayant pour objet la construction d'immeubles en vue de leur division, les plus-values rsultant de l'attribution exclusive aux associs, par voie de partage en nature titre pur et simple de la fraction des immeubles construits par celles-ci et pour laquelle ils ont vocation. Le bnfice de ces exonrations est subordonn toutefois la condition que le procs-verbal de l'assemble gnrale approuvant le projet de partage soit enregistr avant l'expiration d'un dlai de sept ans compter de la date de leur constitution. Article 10 Dans le cas de dcs de l'exploitant, la taxation de la plus-value du fonds de commerce (lments corporels et incorporels) est, lorsque l'exploitation est continue par les hritiers en ligne directe ou par le conjoint, reporte au moment de la cession ou de la cessation de l'exploitation par ces derniers, condition qu'aucune augmentation ne soit apporte aux valuations des lments d'actif figurant au dernier bilan dress par le dfunt. Cette disposition reste applicable lorsqu' la suite de la succession, l'exploitation est poursuivie par le ou les hritiers en ligne directe ou par le conjoint attributaire du fonds, de mme que dans le cas ou les hritiers en ligne directe et le conjoint constituent exclusivement entre eux une socit en nom collectif ou en commandite simple, condition que les valuations des lments d'actif existant au dcs ne soient augmentes l'occasion du partage ou de la transformation de l'entreprise en socit. Article 11 Le bnfice imposable est obtenu en dduisant du bnfice net total dtermin comme il est dit aux articles prcdents : Le revenu net des valeurs et capitaux mobiliers figurant l'actif de l'entreprise, atteint par l'impt sur le revenu des valeurs mobilires au Burkina Faso ou exonr de cet impt par les textes en vigueur dans les conditions et sous les rserves ci-aprs : Au montant de ce revenu est impute une quote-part des frais et charges fixe forfaitairement 30 % de ce montant, en ce qui concerne les socits dont les investissements en titres, en participations ou en crances ont, la clture de l'exercice, une valeur suprieure la moiti de leur capital social, et 10 % en ce qui concerne les autres entreprises. Sont exclus de la dduction ci-dessus les produits des prts non reprsents par des titres ngociables, ainsi que les produits des dpts et comptes courants, lorsqu'ils sont encaisss par et pour le compte des banquiers ou d'tablissements de gestion de valeurs mobilires, ainsi que des socits et compagnies autorises par le Gouvernement faire des oprations de crdit foncier.

Article 12 En ce qui concerne les socits responsabilit limite, les rmunrations alloues aux associsgrants majoritaires et ports dans les frais et charges seront admises en dduction du bnfice de la socit pour l'tablissement de l'impt, condition que ces rmunrations correspondent un travail effectif et soient soumises au nom de ces derniers, l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux au taux prvu pour les particuliers aprs dduction des frais professionnels supports. Pour l'application de la prsente disposition, les grants qui n'ont pas personnellement la proprit de parts sociales, sont considrs comme associs si leur conjoint ou leurs enfants non mancips ont la qualit d'associs. Dans ce cas, comme dans celui o le grant est associ, les parts appartenant en toute proprit ou en usufruit au conjoint et aux enfants non mancips du grant sont considres comme possdes par ce dernier. Article 13 Sont admis en dduction: 1. En ce qui concerne les socits coopratives de consommation, les bonis provenant des oprations faites avec les associs et distribus ces derniers au prorata de la commande de chacun d'eux ; 2. En ce qui concerne les socits coopratives ouvrires de production la part des bnfices nets qui est distribue aux travailleurs. Article 14 En cas de dficit subi pendant un exercice, ce dficit est considre comme une charge de l'exercice suivant et dduit du bnfice ralis pendant ledit exercice. Si ce bnfice n'est pas suffisant pour que la dduction puisse tre intgralement opre, l'excdent du dficit est report successivement sur les exercices suivants jusqu'au quatrime exercice qui suit l'exercice dficitaire. Article 15 Les stocks doivent tre valus au prix de revient ou au cours du jour de la clture de l'exercice, si ce cours est infrieur au prix de revient. 3. Fixation du bnfice imposable A. Rgime du bnfice rel. a. Obligations des contribuables Article 16 (Loi 27-93 ADP du 1/12/93 Art. 1er ) Les contribuables qui effectuent des oprations d'achat-revente et dont le chiffre d'affaires annuel est gal ou suprieur 50 millions sont placs sous le rgime du bnfice rel normal. Ceux qui effectuent d'autres oprations sont soumis au rgi me du bnfice rel lorsque le chiffre d'affaires est gal ou suprieur 15 millions.

Ils sont tenus de dclarer chaque anne le montant de leur bnfice imposable pour l'anne ou l'exercice prcdent. Cette dclaration doit tre souscrite chaque anne dans les trois mois qui suivent celui au cours duquel l'entreprise a cltur son exercice. En ce qui concerne les socits d'assurance le dlai est fix au 31 Mai. (Ordonnance n 8121/PRES/CMPRN/MF du 5 Aot 1981 Art 3) Si une exploitation a t dficitaire, la dclaration du dficit est produite dans les mmes dlais. En outre les entreprises exerant leur activit dans deux ou plusieurs Etats, dont le sige social est situ hors du Burkina Faso devront dclarer au Directeur Gnral des Impts de ce Etat, chaque anne ou pour chaque exercice dans les dlais prvus ci-dessus, le montant du rsultat global de l'ensemble de leurs exploitations. Cette dclaration globale sera jointe la dclaration prvue au 3me alina ci-dessus Toutefois, lorsque les entreprises vises au 1 er et 2 me alina ci-dessus ne tiennent pas une comptabilit permettant de discriminer exactement le bnfice ou le dficit ralis pendant l'exercice dans chacun des Etats o se trouvent leurs exploitations, elles pourront procder la rpartition de leur rsultat global au prorata des chiffres d'affaires raliss dans chaque Etat ou, aprs accord du service des Impts, par tout autre procd permettant une rpartition quitable. Ces dispositions sont galement valables pour les entreprises, travaillant au Burkina Faso sur des fonds provenant d'une aide extrieure. (Loi n 271931ADP du 1/12/93) Article 16 alinas 4 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Cette dclaration doit tre souscrite chaque anne, au plus tard le 30 Avril de l'anne. Article 16 nouveau (Loi de Finances 2002) 1. Sont placs sous le rgime du bnfice du rel normal d'imposition: a. les personnes morales, quelle que soit leur forme juridique et quel que soit le montant de leur chiffre d'affaires annuel; b. les contribuables qui effectuent des livraisons de biens, des ventes consommer sur place, des fournitures de logement, des travaux immobiliers et travaux publics, les exploitants agricoles, les planteurs, les leveurs et les pcheurs, lorsque leur chiffre d'affaires annuel, toutes taxes comprises, est gal ou suprieur cinquante millions de francs CFA; c. Les contribuables qui ralisent des oprations autres que celles vises au paragraphe b ci-dessus, lorsque leur chiffre d'affaires annuel, toutes taxes comprises, est gal ou suprieur vingt cinq millions de francs CFA. 2. Les contribuables qui effectuent simultanment des oprations vises aux paragraphes b et c cidessus sont soumis au rgime du bnfice du rel normal d'imposition, ds lors que le chiffre d'affaires annuel atteint Vingt cinq millions de francs CFA. 3. Les chiffres d'affaires limitent de vingt cinq et cinquante millions de francs CFA sont ajusts au prorata du temps d'exploitation pour les contribuables qui commencent leurs activits en cours d'anne.

4. Les contribuables qui remplissent les conditions pour tre imposs sous le rgime du rel simplifi peuvent opter avant le 1 er fvrier de chaque anne pour le rgime du bnfice du rel normal. L'option prend effet compter du 1 er janvier de l'anne au cours de laquelle elle est exerce. Elle est irrvocable durant trois (3) ans. Au terme de cette priode de trois (3) ans, l'option peut tre dnonce chaque anne au cours du mois de janvier. Les contribuables qui dbutent leur activit peuvent opter dans les trente (30) jours du commencement de leur activit. 5. Les contribuables qui relvent du rgime du bnfice du rel normal sont tenus de dclarer chaque anne le montant de leur rsultat imposable affrent l'exercice comptable clos le 31 dcembre de l'anne prcdente, ou en l'absence d'exercice comptable clos, lorsque la cration de l'entreprise est postrieure au 30 juin, le rsultat ralis au cours de la priode allant du jour de la cration de l'entreprise au 31 dcembre de la mme anne. 6. La dclaration de rsultat, bnficiaire ou dficitaire, doit tre souscrite au plus tard le 30 avril de chaque anne au moyen d'un imprim conforme au modle prescrit par l'Administration. En ce qui concerne les socits et compagnies d'assurances, le dlai est fix au 31 mai de chaque anne. Article 16, 1 et 2 nouveau (Loi de Finances 2004) 1) Sont placs sous le rgime du bnfice du rel normal d'imposition: a) les contribuables qui effectuent des livraisons de biens, des ventes consommer sur place, des fournitures de logement, des travaux immobiliers et travaux publics, les exploitants agricoles, les planteurs, les leveurs et les pcheurs, lorsque leur chiffre d'affaires annuel, toutes taxes comprises, est gal ou suprieur CINQUANTE MILLIONS (50 000.000) de francs CFA. b) les contribuables qui ralisent des oprations autres que celles vises au paragraphe a) ci-dessus, lorsque leur chiffre d'affaires annuel, toute taxes comprises est gal ou suprieur VINGT CINQ MILLIONS (25 000.000) de francs CFA. 2) Les contribuables qui effectuent simultanment des oprations vises aux paragraphes a ) et b) ci dessus sont soumis au rgime du bnfice du rel normal d'imposition, ds lors que le chiffre d'affaires annuel atteint VINGT CINQ MILLIONS (25. 000. 000) de francs CFA. Article 16 alina 1 nouveau (Loi de Finances 2005) Sont placs sous le rgime du bnfice du rel normal d'imposition: a. les contribuables qui effectuent des livraisons de biens, des ventes consommer sur place, des fournitures de logement, des travaux immobiliers et travaux publics, les exploitants agricoles, les planteurs, les leveurs et les pcheurs, lorsque leur chiffre d'affaires annuel, toutes taxes comprises" est gal ou suprieur CINQUANTE MILLIONS (50 000 000) francs CFA ; b. les contribuables qui ralisent des oprations autres que celles vises au paragraphe a) ci-dessus, lorsque leur chiffre d'affaires annuel, toutes taxes comprises, est gal ou suprieur vingt cinq millions (25 000 000) francs CFA ; c. les commissionnaires en douane quel que soit le niveau de leur chiffre d'affaires. Article 17 (Ord. 75-55 du 2/12/75 Art. 1 er )

Les entreprises soumises au Systme Comptable Ouest Africain (SYSCOA) doivent obligatoirement joindre leur dclaration des rsultats les documents ci-aprs : Bilan ; compte de rsultat ; tableau financier des ressources st des emplois (TAFIRE) ; tat annex tel que dcrit par l'article 33 du Rglement relatif au droit comptable du SYSCOA ; tat dtaill des immobilisations et des amortissements ; tableau de dtermination du rsultat fiscal ; tat des provisions figurant au bilan avec indication prcise de leur objet et des modalits de leur dtermination ; tat des salaires, commissions, honoraires etc. prvu par les articles 66, 67 et 79 ; pour les entreprises industrielles, la liste des principaux clients avec indication des renseignements ci-aprs : identit, adresse complte et montant annuels des achats effectus. (Loi 51-94 ADP du 13/12/94 Art. 1 er ) Les socits y joignent une copie des documents qu'elles dposent, au bureau de l'Enregistrement pour la perception de l'impt sur le revenu des valeurs mobilires. Les entreprises d'assurances et de rassurances, de capitalisation ou d'pargne remettent, en outre, un double du compte rendu dtaill et des tableaux annexs, par elles fournis au Ministre des Finances. Les autres entreprises sont assujetties au plan comptable qui relve de leur statut juridique. Toute entreprise industrielle, commerciale ou agricole installe au Burkina Faso doit y possder son sige social et y tenir sa comptabilit. (Ordonnance n 75-55/PRES/MF/DI du 2 dcembre 1975 Art. 2). Ne sont pas vises, les socits trangres ayant conclu des marchs soit avec les entreprises prives ou para-tatiques domicilies au Burkina Faso, soit avec l'Etat et les collectivits publiques pour un objet et une dure dtermine. Des drogations spciales pourront tre accordes par le Ministre des Finances. Toute infraction ces dispositions est sanctionne par une pnalit de 100 000 francs par mois de retard en ce qui concerne le transfert du sige social et par une amende annuelle de 500 000 francs en ce qui concerne la tenue de la comptabilit. Article 17 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Les entreprises soumises au Systme Comptable Ouest Africain (SYSCOA) doivent obligatoirement joindre leur dclaration de rsultat les documents ci-aprs: bilan ;

compte de rsultat; tableau financier des ressources et des emplois (TAFIRE) ; tat annex tel que dcrit par l'article 33 du Rglement relatif au droit comptable du SYSCOA ; tat dtaill des immobilisations et amortissements; tableau de dtermination du rsultat fiscal; tat des provisions figurant au bilan avec indication prcise de leur objet et des modalits de leur dtermination ; tat des salaires, commissions, honoraires etc. prvu par les articles 66, 67 et 79 ; pour les entreprises industrielles, la liste des principaux clients avec indication des renseignements ci-aprs : identit, adresse complte, montant annuel des achats effectus; pour les importateurs, la liste des principaux clients grossistes et demi -grossistes avec indication des renseignements ci-aprs: identit, adresse complte et montant annuel des achats effectus. Les socits y joignent une copie des documents tablis pour la perception de l'Impt sur le Revenu des Valeurs Mobilires. Les entreprises d'assurances et de rassurances, de capitalisation ou d'pargne remettent en outre, un double du compte rendu dtaill et des tableaux annexs, par elles fournis au Ministre charg des Finances. Les autres entreprises sont assujetties au plan comptable qui relve de leur statut juridique. Toute entreprise industrielle, commerciale ou agricole installe au Burkina Faso doit y possder son sige social et y tenir sa comptabilit. Ne sont pas vises les socits trangres ayant conclu des marchs soit avec les entreprises prives ou para-tatiques domicilies au Burkina Faso soit avec l'Etat et les collectivits publiques pour un objet et une dure dtermine. Des drogations spciales pourront tre accordes par le Ministre charg des Finances. Toute infraction ces dispositions est sanctionne par une pnalit de 100 000 francs par mois de retard en ce qui concerne le transfert du sige social et par une amende annuelle de 500 000 francs en ce qui concerne la tenue de la comptabilit. Article 17 nouveau (Loi de Finances 2002) Les contribuables doivent tenir une comptabilit conforme aux dispositions prvues par le rglement relatif au droit comptable dans les Etats Membres de l'Union Economique et Montaire OuestAfricaine (UEMOA.) Les entreprises qui n'entrent pas dans le champ d'application du Systme Comptable Ouest Africain doivent tenir une comptabilit conforme au systme comptable particulier prvu pour leur secteur professionnel ou par leur statut juridique spcifique.

A l'appui de leur dclaration annuelle rglementaire de rsultat, les contribuables doivent joindre les documents ci-aprs: en double exemplaire, la liasse des tats financiers et tats annexes annuels normaliss du Systme Comptable Ouest-Africain (SYSCOA) ou le cas chant du systme comptable particulier qui leur est applicable; l'tat annuel des salaires prvu par l'article 66 du code des impts; l'tat annuel des commissions, courtages, ristournes, honoraires, droits d'auteur et autres rmunrations verses des tiers, prvu l'article 79 du code des impts; l'tat annuel des rmunrations des associs et des parts de bnfices sociaux, des tantimes et jetons de prsence, prvu l'article 80 du code des impts; le relev dtaill des loyers d'immeubles passs en charges, avec indication de l'identit et de l'adresse des bailleurs, prvu au titre V de l'article 13 de la loi n 042/2000/AN du 20 dcembre 2000. Les entreprises industrielles, les importateurs, les grossistes et les demi-grossistes doivent joindre leur dclaration annuelle de rsultats la liste de leurs clients pour lesquels le montant cumul, toutes taxes comprises, des ventes ralises au cours de l'exercice comptable est au moins gal cinq millions de francs CFA. La liste doit indiquer pour chaque client le numro IFU, l'identit complte (nom et prnoms pour les personnes physiques, forme juridique et raison sociale pour les personnes morales), les adresses gographique et postale et le montant total toutes taxes comprises des ventes ralises. Les personnes morales doivent joindre leur dclaration annuelle de rsultats copie, des actes modificatifs de leurs statuts. Elles doivent produire galement dans les sept mois de la clture de l'exercice, les procs verbaux des dlibrations de leurs organes statutaires et des rapports des commissaires aux comptes, se rapportant au dernier exercice clos. Les entreprises d'assurances et de rassurances, de capitalisation ou d'pargne joignent en outre un double du compte rendu dtaill et des tableaux y annexs produits au Ministre charg des Finances. Toute entreprise industrielle, commerciale ou agricole installe au Burkina Faso doit y possder son sige social et y tenir sa comptabilit. Ne sont pas concernes par ces dispositions, les socits trangres ayant conclu des marchs, soit avec les entreprises prives ou publiques tablies au Burkina Faso, soit avec l'Etat et les collectivits publiques, pour un objet et une dure dtermine. Des drogations peuvent tre accordes par le Ministre charg des Finances. Toute infraction ces dispositions est sanctionne par une amende de cent mille francs par mois de retard en ce qui concerne le transfert du sige social et par une amende annuelle de cinq cent mille francs pour le dfaut de tenue de la comptabilit au Burkina Faso. Toute omission, insuffisance ou inexactitude releve dans les renseignements dont la production est prvue dans la dclaration rglementaire annuelle de rsultat, la liasse des tats financiers et tats annexes normaliss du Systme Comptable Ouest-Africain (SYSCOA) et les tats, listes et relevs qui

doivent tre joints la dclaration annuelle de rsultat, est passible d'une amende de vingt mille francs par infraction releve. Le dfaut de production de la dclaration annuelle de rsultats ainsi que de tous les documents, relevs, listes et tats qui doivent y tre joints, est sanctionn par une amende de deux cent mille francs par document non produit. Les amendes prvues au prsent article sont doubles lorsque les infractions releves ne sont pas rgularises dans les trente (30) jours suivants la rception d'une mise en demeure. Les prsentes dispositions ne font pas obstacle celles prvues par les articles 29 et 30 du prsent code. Article 17 premier tiret nouveau (Loi de Finances 2003) en double exemplaire, la liasse des tats financiers et tats annexs annuels normaliss du Systme Comptable Ouest Africain (SYSCOA) ou le cas chant du systme comptable particulier qui leur est applicable, le deuxime exemplaire est destin la Centrale des bilans. Article 17 premier tiret nouveau (Loi de Finances 2009)

. en trois (3) exemplaires, la liasse des tats financiers et tats annexes annuels normaliss du
systme comptable Ouest Africain (SYSCOA) ou le cas chant du systme comptable particulier qui leur est applicable, le deuxime exemplaire est destin la centrale des bilans et le troisime lInstitut National de la Statistique et de la Dmographie ;

Article 18 Les contribuables susviss doivent indiquer le nom et l' adresse du ou des comptables ou experts chargs de tenir leur comptabilit ou d'en dterminer ou contrler les rsultats gnraux, en prcisant si ces techniciens font ou non partie du personnel salari de leur entreprise. Ils peuvent joindre leur dclaration les observations essentielles et les conclusions qui ont pu leur tre remises par les expertscomptables ou les comptables agrs chargs par eux, dans les limites de leur comptence, d'tablir, contrler ou apprcier leur bilan et leur compte de profits et pertes. Article 19 Le dclarant est tenu de prsenter, toute rquisition du fonctionnaire charg de l'assiette de l'impt, tous documents comptables, inventaires, copies de lettres, pices de recettes et de dpenses, de nature justifier l'exactitude des rsultats indiqus dans sa dclaration. La comptabilit est tenue obligatoirement en franais. b. Contrle des dclarations Article 20 L'agent charg spcialement de l'assiette de l'impt vrifie les dclarations.

Il entend les intresss lorsque leur audition lui parat utile ou lorsqu'ils demandent fournir des explications orales. Il peut rectifier les dclarations, mais il fait alors connatre au contribuable la rectification qu'il envisage et lui en indique les motifs. Il invite en mme temps l'intress faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un dlai de vingt jours. A dfaut de rponse dans ce dlai, il fixe la base d'imposition, sous rserve du droit de rclamation de l'intress aprs l'tablissement du rle. Si les contribuables, viss l'article 16 ci-dessus, ne fournissent pas l'appui de leurs dclarations les renseignements prvus l'article 17 ou ne se conforment pas aux prescriptions de l'article 18, leurs dclarations peuvent faire l'objet de rectifications d'office. Article 21 (Loi 51-94 ADP du 13/12/94 Art. 1 er A) L'agent charg de l'assiette arrte d'office la base des impositions des contribuables qui n'ont pas souscrit de dclaration dans le dlai rglementaire ou qui se sont abstenus de rpondre dans le dlai de vingt jours une demande d'explication ou qui ont fait cette demande une rponse quivalent une fin de non recevoir. En cas de dsaccord, le contribuable ne peut alors obtenir par la voie contentieuse la dcharge de la cotisation qui lui est assigne qu'en apportant la preuve du chiffre exact de son bnfice dans les trois mois qui suivent la date de mise en recouvrement. Pass ce dlai, sa rclamation est irrecevable. Lorsque le contribuable ne dispose pas d'autres revenus que les ressources provenant de l'exercice de sa profession commerciale, industrielle ou artisanale, la base de la taxation d'office ne saurait tre infrieure une somme forfaitaire dtermine en appliquant certains lments de son train de vie le barme ci-aprs : (Loi 10-72 AN du 23/12/72 Art. 6) Elments de train de vie Revenu forfaitaire correspondant Valeur locative de la rsidence de la rsidence principale et Cinq (5) fois la valeur locative annuelle ventuellement des rsidences secondaires au Burkina Faso ou hors du Burkina Faso Domestique : par domestique 50 000 F Voiture automobiles destines au transport des personnes a) d'une puissance gale ou suprieure 15 CV de moins de 3 80 000 F par CV ans 180 000 F par CV d'ge et d'une valeur vnale suprieure 600 000 Frs CFA 60 000 F par CV b) d'une puissance gale ou suprieure 11 CV c) d'une puissance infrieure 11 CV ou ayant plus de 10 ans d'ge Article 21 alina 3 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Lorsque le contribuable ne dispose pas d'autres revenus que les ressources provenant de l'exercice de sa profession commerciale, industrielle ou artisanale, la base de la taxation d'office ne saurait tre infrieure une somme forfaitaire dtermine en appliquant certains lments de son train de vie le barme ci-aprs: 40 000 F par CV

Elments de train de vie Revenu forfaitaire correspondant Valeur locative de la rsidence principale et ventuellement Vingt (20) fois la valeur locative annuelle des rsidences secondaires au Burkina Faso ou hors du Burkina Faso Voitures automobiles destines au transport des personnes a) d'une puissance gale ou suprieure 9 CV de moins de 5 150 000 F par CV ans d'ge 100 000 F par CV b) d'une puissance infrieure 9 CV Tlphone mobile: cellulaire Dix (10) fois le montant annuel de la redevance antenne parabolique 100 000 F Article 21 Paragraphe 1 nouveau (Loi de Finances 2002) L'agent charg de l'assiette arrte d'office la base des impositions des contribuables qui n'ont pas dpos dans le dlai lgal, leur dclaration annuelle de rsultat et/ou leur liasse des tats financiers et tats annexes annuels normaliss du Systme Comptable Ouest-Africain (SYSCOA) ou qui se sont abstenus de rpondre dans le dlai de vingt (20) jours une demande d'explication ou de justification ou qui ont fait cette demande une rponse quivalant une fin de non recevoir. Article 22 Pour l'tablissement de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux d par les entreprises qui sont sous la dpendance ou qui possdent le contrle d'entreprises situes hors du Burkina Faso, les bnfices indirectement transfrs ces dernires soit par la majoration ou la diminution des prix d'achats ou de ventes, soit par tout autre moyen, seront incorpors aux rsultats accuss par les comptabilits. Il est procd de mme l'gard des entreprises qui sont sous la dpendance d'une entreprise ou d'un groupe possdant galement le contrle d'entreprises situes hors du Burkina Faso. A dfaut d'lments prcis pour oprer les redressements prvus l'alina prcdent, les produits imposables seront dtermins par comparaison avec ceux des entreprises similaires exploites normalement. B. Rgime simplifi d'imposition Article 23 (Loi 16-95 ADP du 9/5/95 Art. 1 er ) Sont placs sous le rgime simplifi d'imposition : 1. Les contribuables qui effectuent des oprations d'achat- revente et dont le chiffre d'affaires annuel est suprieur ou gal 15 millions et infrieur 50 millions. 2. Les contribuables qui effectuent des oprations autres que d'achat revente dont le chiffre d'affaires est infrieur 15 millions et qui sont exclus du champ d'application de la Contribution du Secteur Informel. Les personnes morales sont exclues du rgime simplifi d'imposition quels que soient la nature de leurs activits et le niveau de leur chiffre d'affaires. (Loi n 16/95/ADP du 9/05/95) Article 23 nouveau (Loi de Finances 2002)

1 . Sont placs sous le rgime du bnfice du rel simplifi d'imposition: a. les exploitants individuels qui effectuent des livraisons de biens, des ventes consommer sur place, des fournitures de logement, des travaux immobiliers et travaux publics et les exploitants individuels agriculteurs, planteurs et leveurs, lorsque leur chiffre d'affaires annuel, toutes taxes comprises, est gal ou suprieur trente millions de francs CFA et infrieur cinquante millions de francs CFA. b. les exploitants individuels qui ralisent des oprations autres que celles vises au paragraphe a cidessus, lorsque leur chiffre d'affaires annuel, toutes taxes comprises, est gal ou suprieur quinze millions de francs CFA et infrieur vingt cinq millions de francs CFA. c. les exploitants individuels exclus de la contribution du secteur informel, lorsqu'ils ne remplissent pas les conditions pour tre admis au rgime du bnfice du rel normal. 2. les exploitants individuels qui effectuent simultanment des oprations vises aux paragraphes a et b ci-dessus sont soumis au rgime du bnfice du rel simplifi d'imposition, ds lors que le chiffre d'affaires annuel atteint quinze millions de francs CFA. 3. Les chiffres limites de quinze et trente millions de francs CFA sont ajusts au prorata du temps d'exploitation pour les exploitants qui commencent leurs activits en cours d'anne. 4. Les exploitants individuels dont le chiffre d'affaires s'abaisse en dessous des chiffres limites prvue aux paragraphes 1 et 2 ci-dessus, ne sont soumis la contribution du secteur informel, sauf option pour le rgime du rel simplifi d'imposition, que lorsque leur chiffre d'affaires est rest infrieur ces limites pendant trois (3) annes conscutives. 5. Les exploitants individuels qui remplissent les conditions pour tre imposs la contribution du secteur informel peuvent opter avant le 1 er fvrier de chaque 'anne pour le rgime du bnfice du rel simplifi. L'option prend effet compter du 1 er janvier de l'anne au cours de laquelle elle est exerce. Elle est irrvocable durant trois (3) ans. Au terme de cette priode de trois (3) ans, l'option peut tre dnonce chaque anne au cours du mois de janvier. Les contribuables qui dbutent leur activit peuvent opter dans les trente (30) jours du commencement de leur activit. 6. Les personnes morales sont exclues du rgime du bnfice du rel simplifi quelle que soit leur forme juridique et quel que soit le montant de leur chiffre d'affaires annuel. Article 23 nouveau (Loi de Finances 2004) 1) Sont placs sous le rgime du bnfice du rel simplifi d'imposition: a) les personnes morales qui ne remplissent pas les conditions pour relever du rgime du rel normal quelle que soit la nature de leurs activits ; b) les exploitants individuels qui effectuent des livraisons de biens, des ventes consommer sur place des fournitures de logement, des travaux immobiliers et travaux publics et les exploitants individuels agriculteurs, planteurs et leveurs, lorsque leur chiffre d'affaires annuel, toutes taxes comprises, est gal ou suprieur TRENTE MILLIONS (30.000.000) de francs CFA et infrieur CINQUANTE MILLIONS (50.000.000) de francs CFA ; c) les exploitants individuels qui ralisent des oprations autres que celles vises au paragraphe cidessus, lorsque leur chiffre d'affaires annuel, toutes taxes comprises, est gal ou suprieur QUINZE

MILLIONS ( 15. 000.000) de francs CFA et infrieur VINGT CINQ MILLIONS (25.000.000) de francs CFA ; d) les exploitants individuels exclus de la contribution du secteur informel, lorsqu'ils ne remplissent pas les conditions pour tre admis au rgime du bnfice du rel normal. 2) Les exploitants individuels qui effectuent simultanment des oprations vises aux paragraphe b) et c) ci-dessus sont soumis au rgime du bnfice du rel simplifi d'imposition, ds lors que le chiffre d'affaires annuel atteint QUINZE MILLIONS (15.000.000) de francs CFA. 3) Les chiffres d'affaires limites de QUINZE MILLIONS (15.000.000) et TRENTE MILLIONS (30.000.000) de francs CFA sont ajusts au prorata du temps d'exploitation pour les exploitants qui commencent leurs activits en cours d'anne. 4) Les exploitants individuels dont le chiffre d'affaires s'abaisse en dessous des chiffres limites prvus au paragraphes 1 et 2 ci-dessus, ne sont soumis la contribution du secteur informel, sauf option pour rgime du rel simplifi d'imposition, que lorsque leur chiffre d'affaires est rest infrieur ces limites pendant trois annes conscutives. 5) Les exploitants individuels qui remplissent les conditions pour tre imposs la contribution du secteur informel peuvent opter avant le 1 er fvrier de chaque anne pour le rgime du bnfice du rel simplifi. L'option prend effet compter du 1 er janvier de l'anne au cours de laquelle elle est exerce. Elle est irrvocable durant trois ans. Au terme de cette priode de trois ans, l'option peut tre dnonce chaque anne au cours du mois de janvier. Les contribuables qui dbutent leur activit peuvent opter dans les trente jours du commencement de leur activit. Article 23 nouveau (Loi de Finances 2005) 1. Sont placs sous le rgime du bnfice du rel simplifi d'imposition: a. les personnes morales qui ne remplissent pas les conditions pour relever du rgime du rel normal quelle que soit la nature de leurs activits; b. les exploitants individuels qui effectuent des livraisons de biens, des ventes consommer sur place, des fournitures de logement, des travaux immobiliers et travaux publics et les exploitants individuels agriculteurs, planteurs, leveurs et pcheurs, lorsque leur chiffre d'affaires annuel, toutes taxes comprises, est gal ou suprieur TRENTE MILLIONS (30 000 000) de francs CFA et infrieur CINQUANTE MILLIONS (50 000 000) de francs CFA; c. les exploitants individuels qui ralisent des oprations autres que celles vises au paragraphe b) cidessus, lorsque leur chiffre d'affaires annuel, toutes taxes comprises, est gal ou suprieur QUINZE MILLIONS (15 000 000) de francs CFA et infrieur VINGT CINQ MILLIONS (25 000 000) de francs CFA; d. les exploitants individuels exclus de la contribution du secteur informel, lorsqu'ils ne remplissent pas les conditions pour tre admis au rgime du bnfice du rel normal. 2. Les exploitants individuels qui effectuent simultanment des oprations vises aux paragraphes b) et c) ci-dessus sont soumis au rgime du bnfice du rel simplifi d'imposition, ds lors que le chiffre d'affaires annuel atteint QUINZE MILLIONS (15000000) de francs CFA.

3. Les chiffres d'affaires limites de QUINZE MILLIONS (15 000 000) de francs CFA et TRENTE MILLIONS (30 000 000) de francs CFA sont ajusts au prorata du temps d'exploitation pour les exploitants qui commencent leurs activits en cours d'anne. 4. Les exploitants individuels dont le chiffre d'affaires s'abaisse en dessous des chiffres limites prvus aux paragraphes 1 et 2 ci-dessus, ne sont soumis la contribution du secteur informel, sauf option pour le rgime du rel simplifi d'imposition, que lorsque leur chiffre d'affaires est rest infrieur ces limites pendant trois annes conscutives. 5. Les exploitants individuels qui remplissent les conditions pour tre imposs la contribution du secteur informel peuvent opter avant le 1 er fvrier de chaque anne pour le rgime du bnfice du rel simplifi. L'option prend effet compter du 1 er janvier de l'anne au cours de laquelle elle est exerce. Elle est irrvocable durant trois ans. Au terme de cette priode de trois ans, l'option peut tre dnonce chaque anne au cours du mois de janvier. Les contribuables qui dbutent leur activit peuvent opter dans les trente jours du commencement de leur activit. 6. Les commissionnaires en douane sont exclus du rgime du bnfice du rel simplifi quel que soit le montant de leur chiffre d'affaires annuel. Article 24 (Loi 18-96 ADP du 09/07/96 Art. 1 er ) Sont soumises la Contribution du Secteur Informel, sous rserve des dispositions des articles 371 ter et 371 quater du Code des Impts, les personnes physiques dont le chiffre d'affaires annuel est infrieur : 15 millions de francs lorsqu'elles se livrent des oprations d'achat revente ; 5 millions de francs lorsqu'elles se livrent des oprations autres que d'achat revente ou exercent des activits mixtes. Toutefois, les personnes physiques dont le chiffre d'affaires annuel s'abaisse en dessous des limites prvues l'article prcdent ne sont soumises la Contribution du Secteur Informel que lorsque le chiffre d'affaires est rest infrieur ces limites pendant trois exercices de douze mois. (Loi na 018/96/ADP du 9 juillet 1996) Article 25 (Loi 27-93 ADP du 1/12/93 Art. 1 er ) Le montant du bnfice imposable est dtermin sur dclaration du contribuable. Cette dclaration est conforme celle vise l'article 16 alina 3 du prsent code. Toutefois le contribuable soumis au RSI est dispens de fournir en annexe sa dclaration de rsultat les documents prvus l'article 17. Sa dclaration de bnfice est appuye : du montant des achats de l'anne prcdente ; du montant des stocks au 1er janvier et au 31 dcembre de ladite anne ; du montant du chiffre d'affaires de la mme priode ;

d'un tableau des amortissements et d'un tableau des provisions de l'exercice. Cette dclaration est soumise au contrle de l'Administration Fiscale selon les mmes modalits et sanctions que celles prvues aux articles 20 22 (Loi na 27/93/ADP du 1/12/93) Article 25 nouveau (Loi de Finances 2002) 1. Sauf dispositions contraires, l'impt est tabli et les rsultats imposables sont dtermins dans les conditions et sous les procdures et sanctions prvues par les articles 5 et suivants du prsent code pour les contribuables soumis au rgime du bnfice du rel normal. Les dispositions de l'article 6 du prsent code, qui autorisent la dductibilit des amortissements acclrs, dgressifs et rputs diffrs en priode dficitaire, et des provisions, ne sont pas applicables pour la dtermination des rsultats imposables sous le rgime du bnfice du rel simplifi. 2. Les contribuables soumis au rgime du bnfice du rel simplifi doivent tenir une comptabilit conforme aux dispositions prvues par le systme normal ou le systme allg du Systme Comptable Ouest Africain (SYSCOA). A l'appui de leur dclaration annuelle rglementaire de rsultat, les contribuables doivent joindre les documents ci-aprs: en double exemplaire, la liasse des tats financiers et tats annexs annuels normaliss du systme normal ou du systme allg du Systme Comptable Ouest -Africain (SYSCOA) ; l'tat annuel des salaires prvu par l'article 66 du code des impts ; l'tat annuel des commissions, courtages, ristournes, honoraires, droits d'auteur et autres rmunrations verses des tiers, prvu par l'article 79 du code des impts; le relev dtaill des loyers d'immeubles passs en charges, avec indication de l'identit et de l'adresse des bailleurs, prvu au titre V de l'article 13 de la loi N042/2000/AN du 20 dcembre 2000. Les sanctions prvues par les articles 17 et 21 du prsent code sont applicables mutatis mutandis aux manquements constats dans l'accomplissement de ces obligations. Article 25 paragraphe 2 nouveau (Loi de Finances 2003) 2. Les contribuables soumis au rgime du bnfice du rel simplifi ont la facult de tenir une comptabilit conforme aux dispositions prvues par le systme allg du Systme Comptable Ouest Africain (SYSCOA). A l'appui de leur dclaration annuelle rglementaire de rsultat, les contribuables doivent joindre les documents ci-aprs : en double exemplaire, la liasse des tats financiers et tats annexs annuels normaliss du systme allg du Systme Comptable Ouest Africain (SYSCOA), le deuxime exemplaire est destin la Centrale des bilans. Article 25 paragraphe 2 nouveau (Loi de Finances 2009)

2) Les contribuables soumis au rgime du bnfice du rel simplifi ont la facult de tenir une comptabilit conforme aux

dispositions prvues par le systme allg du Systme Comptable Ouest Africain (SYSCOA). A lappui de leur dclaration annuelle rglementaire de rsultat, les contribuables doivent joindre les documents ci-aprs : en trois(3) exemplaires, la liasse des tats financiers et tats annexs annuels du systme allg du Systme Comptable Ouest Africain (SYSCOA), le deuxime exemplaire est destin la Centrale des bilans et le troisime lInstitut National de la Statistique et de la Dmographie;

Section 3 : Personnes imposables - lieu d'imposition Article 26 L'impt est tabli au nom de chaque exploitant pour l'ensemble de ses entreprises exploites au Burkina Faso, au sige de la direction des entreprises ou, dfaut, au lieu du principal tablissement. Les socits de personnes, de capitaux ou les socits mixtes, dont le sige social est fix hors du Burkina Faso, sont assujetties l'impt au lieu de leur principal tablissement dans le territoire d'aprs les rsultats des oprations qu'elles y ont ralises. Dans les socits anonymes, responsabilit limite ou en commandite par actions, l'impt est tabli au nom de la socit. Dans les socits en nom collectif, chacun des associs est personnellement impos pour la part de bnfices sociaux correspondant ses droits dans la socit. Dans les socits en commandite simple, l'impt est tabli au nom de chacun des commandits pour sa part respective de bnfice et, pour le surplus, au nom de la socit. Les impositions ainsi comprises dans les rles au nom des associs n'en demeurent pas moins des dettes sociales. Dans les associations en participation, y compris les syndicats financiers, si les participants ou copropritaires exploitent au Burkina Faso, titre personnel, une entreprise dans les produits de laquelle entre leur part de bnfices, cette part est comprise dans le bnfice imposable de ladite entreprise. Dans le cas contraire, chacun des grants connu des tiers est imposable personnellement pour sa part dans les bnfices de l'association, et les bnfices revenant aux autres co-participants ou copropritaires sont imposs collectivement au nom des grants et au lieu de la direction de l'exploitation commune. Section 3 : Calcul de l'impt Article 27 (Loi 48-96 ADP du 27/11/96 Art. 1 er )

Toute fraction du bnfice imposable infrieure 1.000 francs est nglige. (Ord. n 70-043 du 17/9/70). Le taux de 45 % s'applique sans abattement au bnfice net imposable des socits par actions, des socits responsabilit limite, ainsi qu' la part du bnfice net correspondant, soit aux droits des commanditaires dans les socits en commandite simple, soit ceux des associs dont les noms et adresse n'ont pas t indiqus l'administration, en ce qui concerne les associations en participation, y compris les syndicats financiers. Pour les bnfices raliss par les personnes physiques, il est fait application des taux progressifs suivants pour chaque tranche de revenu: 0 25 000 10% 251 000 600 000 20% 601 000 2 500 000 35% plus de 2 501 000 45% (ord n84/088/CNR/PRES/MB du 31/12/84) Article 27 nouveau ( Loi de Finances 2000) Toute fraction du bnfice imposable infrieure 1 000 francs est nglige. Le taux de 35 % s'applique sans abattement au bnfice net imposable des socits par actions, des socits responsabilit limite, ainsi qu' la part du bnfice net correspondant, soit aux droits des commanditaires dans les socits en commandite simple, soit ceux des associs dont les noms et adresse n'ont pas t indiqus l'administration, en ce qui concerne les associations en participation, y compris les syndicats financiers. Pour les bnfices raliss par les personnes physiques, il est fait application des taux progressifs suivants pour chaque tranche de revenu: 0 250 000 ......................................................................... 10 % 251 000 600 000 .............................................................. 20 % Plus de 601 000 ................................................................... 35 % La prsente disposition s'applique pour les exercices clos partir du 31 dcembre 2000. Article 27 nouveau (Loi de Finances 2008) Toute fraction du bnfice imposable infrieure mille (1 000) francs CFA est nglige. Le taux de 30 % s'applique sans abattement au bnfice net imposable des socits par actions, des socits responsabilit limite, ainsi qu' la part du bnfice net correspondant, soit aux droits des commanditaires dans les socits en commandite simple, soit ceux des associs dont les noms et adresse n'ont pas t indiqus l'administration, en ce qui concerne l'es associations en participation, y compris les syndicats financiers.

Pour les bnfices raliss par les personnes physiques, il est fait application des taux progressifs suivants pour chaque tranche de revenu: 0 250 000 : 10 % 251 000 600 000 : 20 % plus de 600 000 : 30 % Article 27 bis nouveau (Loi de Finances 1999) Toutefois, les adhrents des Centres de Gestion Agrs bnficient d'une rduction d'impt de 30%. Article 28 Abrog. Article 28 nouveau ( Loi de Finances 2000) L'impt sur les bnfices industriels et commerciaux est payable spontanment en un seul versement qui doit intervenir au plus tard le 30 Avril de chaque anne. Le paiement est effectu auprs de la recette des impts ou du poste comptable du Trsor du lieu d'exercice de l'activit au vu de la dclaration de rsultat fiscal. La date de paiement de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux des socits et compagnies d'assurances est fixe au plus tard le 31 Mai de chaque anne. Section 5 : Majorations d'impts Article 29 Le contribuable soumis la dclaration de son bnfice rel, qui n'a pas produit cette dclaration dans le dlai prescrit l'article 16 ci-dessus est impos d'office et sa cotisation est majore de 25 %. En cas de rcidive, la cotisation est majore de 50%. Toutefois, ces majorations ne peuvent tre infrieures, respectivement 250 000 et 500 000 francs. Le contribuable soumis la dclaration de son bnfice rel qui ne produit pas cette dclaration selon les prescriptions des articles 16 et 17 ci-dessus est impos d'office et sa cotisation majore de 50 %. Dans ces cas, ces majorations ne peuvent tre infrieures, respectivement 500 000 francs et 1 000 000 de francs. Une amende fiscale de 500 000 francs est applicable au contribuable dont l'exploitation a t dficitaire et qui n'a pas souscrit aux obligations imposes par les articles 16 et 17 du prsent code. II est galement appliqu une amende de 1 500 000 francs aux entreprises conventionnes ou bnficiant d'un rgime temporaire d'exonration qui ne fournissent pas les documents prvus aux articles 16 et 17 du prsent Code pendant la priode d'exonration. (Loi 20-73 AN du 22/11/73 Art. 1 er ) Article 29 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998)

Le contribuable soumis la dclaration de son bnfice rel qui n'a pas produit cette dclaration dans le dlai prescrit l'article 16 ci-dessus verra sa cotisation majore de 25 %. En cas de rcidive, la cotisation est majore de 50%. Toutefois, ces majorations ne peuvent tre infrieures, respectivement 250 000 et 500 000 francs. Le contribuable soumis la dclaration de son bnfice rel quine produit pas cette dclaration selon les prescriptions des articles 16 et 17 ci-dessus est impos d'office et sa cotisation est majore de 50%. En cas de rcidive, la cotisation est majore de 100%. Dans ces cas, ces majorations ne peuvent tre infrieures, respectivement 500 000 francs et 1 000 000 de francs. Une amende fiscale de 500 000 francs est applicable au contribuable dont l'exploitation a t dficitaire et qui n'a pas souscrit aux obligations imposes par les articles 16 et 17 du prsent code. Il est galement appliqu une amende de 1 500 000 francs aux entreprises conventionnes ou bnficiant d'un rgime temporaire d'exonration qui ne fournissent pas les documents prvus aux articles 16 et 17 du prsent code pendant la priode d'exonration. Article 30 Dans le cas o le contribuable n'a dclar qu'un bnfice insuffisant d'au moins un dixime, la majoration de 25% ou 50 % est applique aux droits correspondants au bnfice non dclar. En cas d'inexactitude releve dans les documents et renseignements crits fournis l'appui de la dclaration du bnfice rel, l'impt est doubl sur la portion des bnfices dissimuls si, l'insuffisance excdant le dixime du bnfice imposable ou la somme de 100 000 francs, le contribuable n'tablit pas sa bonne foi. Section 6 : Cession ou cessation d'entreprise Article 31 Dans le cas de cession ou de cessation, en totalit ou en partie d'une entreprise, l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux, d raison des bnfices qui n'ont pas encore t taxs est immdiatement tabli. Les redevables doivent, dans un dlai de dix jours dtermin comme il est indiqu ci-aprs, aviser le service des impts de la cession ou de la cessation et lui faire connatre la date laquelle elle a t ou sera effective, ainsi que, s'il y a lieu, les nom, prnoms et adresse du cessionnaire. Le dlai de dix jours dont il est question commence courir : lorsqu'il s'agit de la vente ou de la cession d'un fonds de commerce, du jour o la vente ou la cession a t publie dans un journal d'annonces lgales ; lorsqu'il s'agit de la vente ou de la cession d'autres entreprises, du jour o l'acqureur ou le cessionnaire a pris effectivement la direction des exploitations. lorsqu'il s'agit de la cessation d'entreprises, du jour de la fermeture dfinitive des tablissements. Si les contribuables ne produisent pas les renseignements viss aux deuxime et troisime alinas du prsent article ou, si, invits fournir l'appui de la dclaration de leur bnfice rel les justifications ncessaires, ils s'abstiennent de les donner dans les dix jours qui suivent la rception de l'avis qui leur

est adress cet effet, les bases d'imposition sont arrtes d'office et il est fait application de la majoration des droits prvue l'article 29. En cas d'insuffisance de dclaration ou d'inexactitude dans les renseignements fournis l'appui de la dclaration du bnfice rel, l'impt est major ainsi qu'il est prvu l'article 30. Les cotes tablies dans les conditions prvues par le prsent article sont immdiatement exigibles pour la totalit. En cas de cession, qu'elle ait lieu titre onreux ou titre gratuit, qu'il s'agisse d'une vente force ou volontaire, le cessionnaire peut tre rendu responsable solidairement avec le cdant, du paiement des impts affrents aux bnfices raliss par ce dernier pendant l'anne ou l'exercice de la cession jusqu'au jour de celle-ci, ainsi qu'aux bnfices de l'anne ou de l'exercice prcdent lorsque, la cession tant intervenue pendant le dlai normal de dclaration ces bnfices n'ont pas t dclars par le cdant avant la date de la cession. Toutefois, le cessionnaire n'est responsable que jusqu' concurrence du prix du fonds de commerce, si la cession a t faite titre onreux ou de la valeur retenue pour la liquidation du droit de mutation entre vifs si elle a eu lieu titre gratuit, et il ne peut tre mis en cause que pendant un dlai de trois mois qui commence courir du jour de la dclaration prvue aux deuxime et troisime alinas du prsent article, si elle est faite dans le dlai imparti par lesdits alinas ou du dernier jour de ce dlai, dfaut de dclaration. Les dispositions du prsent article sont applicables dans le cas de dcs de l'exploitant. Les renseignements ncessaires pour l'tablissement de l'impt sont alors produits par les ayants droit du dfunt dans les six mois de la date du dcs. Section 7 : Fusions de socits et apports partiels d'actifs Article 32 Les plus values, autres que celles ralises sur les marchandises, rsultant de l'attribution d'actions ou de parts sociales (parts de capital) la suite de fusion de socits anonymes, en commandite par actions ou responsabilit limite, ne sont retenues dans le montant du bnfice taxable que pour le quart de leur montant. La taxation peut, la demande du contribuable, tre repartie sur les quatre derniers exercices. Il en est de mme des plus-values autres que celles ralises sur les marchandises, rsultant de l'attribution gratuite d'actions ou de parts sociales, la suite de l'apport par une socit anonyme, en commandite par actions ou responsabilit limite une autre socit constitue sous l'une de ces formes, d'une partie de ses lments d'actif, condition que la socit bnficiaire de l'apport ait son sige social au Burkina Faso. Toutefois, l'application de cette disposition est subordonne l'obligation pour la socit absorbante ou nouvelle ou pour la socit bnficiaire de l'apport de calculer en ce qui concerne les lments autres que les marchandises compris dans l'apport, les amortissements annuels prlever sur les bnfices ainsi que les plus-values ultrieures rsultant de la ralisation de ces lments, d'aprs le prix tre de revient qu'ils comportaient pour les socits fusionnes ou pour la socit apporteuse, dduction faite des amortissements dj raliss par elles, ce prix de revient tant toutefois major du quart de la plus- value. Section 8 : Provisions pour la reconstitution de gisements de substances minrales concessibles

Article 33 Pour l'assiette de l'impt sur les bnfices industriels commerciaux, les entreprises, socits et organismes de toute nature qui effectuent la recherche et l'exploitation des substances minrales concessibles au Burkina Faso sont autoriss dduire de leur bnfice net d'exploitation tel qu'il rsulte du bilan, des provisions pour reconstitution des gisements dans les conditions fixes aux articles suivants. Ces provisions seront reconstitues en franchise d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux. HYDROCARBURES LIQUIDES OU GAZEUX Article 34 I. Le montant de la provision pour reconstitution des gisements d'hydrocarbures liquides ou gazeux ne peut excder pour chaque exercice. a. Ni 27 ,50 % du montant des ventes de produits marchands lits des gisements d'hydrocarbures liquides ou gazeux exploits l'entreprise et dont les rsultats entrent dans le champ d'application de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux prvu par l'article premier du Code. b. Ni 50% du bnfice imposable ralis au cours de l'exercice considr et provenant de la vente en l'tat ou aprs transformation des produits extraits des gisements d'hydrocarbures au gazeux que de l'entreprise au Burkina Faso. II. Pour le calcul prvu au paragraphe I.a. qui prcde, le montant des ventes des produits marchands extraits de gisements d'hydrocarbures s'entend du montant net des ventes de ptrole brut, gaz naturel, dduction faite des ports facturs aux clients et des taxes incorpors dans les prix de vente notamment des taxes sur le chiffre d'affaires, les droits de sortie et autres droits et taxes grevant produits vendus, l'exception des redevances minires. Au montant des ventes ainsi dtermin s'ajoutent toutes sommes alloues l'entreprise titre de subvention ou de protection de quelque forme que ce soit, et calcules en fonction des quantits de produits extraits de ces gisements, ainsi que toutes fournitures gratuites de produits marchands, lorsque cette fourniture est exige par l'autorit concdant. Le bnfice net d'exploitation dont il est fait tat pour le calcul de la deuxime limite de provision ne comprend pas la fraction des provisions antrieurement constitues qui, en application des dispositions de l'article 37 ci-aprs, serait rapporte aux bases de l'impt. Pour la dtermination de ce bnfice net, les dficits d'exploitation sont admis en dduction dans les conditions suivantes : En cas de dficit subi au cours d'un exercice et provenant de la vente en l'tat ou aprs transformation, de produits extraits de gisements d'hydrocarbure que l'entreprise possde au Burkina Faso, ce dficit est dduit du bnfice ralis au cours de l'exercice suivant, et provenant des mmes oprations. Si ce bnfice n'est pas suffisant pour que la dduction puisse tre intgralement opre, l'excdent du dficit est report successivement sur les exercices suivants jusqu'au quatrime exercice suivant l'exercice dficitaire. Article 35

La provision pour reconstitution des gisements est inscrite au passif du bilan de l'entreprise sous une rubrique spciale faisant ressortir le montant des dotations de chaque exercice. Article 36 La provision constitue la clture d'un exercice doit, avant l'expiration d'un dlai de 5 ans, partir de la clture de cet exercice tre utilise : a. Soit tous travaux ou immobilisations ncessaires aux recherches d'hydrocarbures entreprises au Burkina Faso, l'exclusion des travaux ou immobilisations portant sur un gisement reconnu ayant donn lieu attribution d'un titre d'exploitation, sauf toutefois pour ceux de ces travaux ou immobilisations qui seraient expressment et spcialement autoriss par le Ministre charg de l'Industrie et des Mines aprs avis d'une commission cre par dcret. b. Soit l'acquisition de participations dans les socits et organismes dsigns par dcret ayant pour objet d'effectuer la recherche et l'exploitation de gisements d'hydrocarbures. Le terme participations s'entend, au sens de l'alina qui prcde, des actions ou des parts d'intrts ainsi que des sommes avances aux socits et organismes ci-dessus viss et effectivement destines tre investies par des socits et organismes dans les travaux de recherches d'hydrocarbures. Article 37 Si elle est utilise dans le dlai et les conditions prvues l'article 36 prcdent la provision est dfinitivement exonre de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux et peut tre vire un compte de rserve quelconque au passif du bilan. Les sommes ainsi utilises aux travaux de recherche ou en participations peuvent, dans les conditions fixes par la rglementation en matire d'impts cdulaires, tre comptabilises en dpenses d'exploitation ou faire l'objet d'amortissements annuels ou donner lieu la constitution de provisions pour dprciation. A dfaut de remploi dans le dlai cidessus, la provision est rapporte au bnfice imposable de l'exercice en cours la date d'expiration de ce dlai. Article 38 En cas de cession ou de cessation d'entreprise ou de dcs de l'exploitant, la provision pour reconstitution de gisements figurant au dernier bilan est considre comme immdiatement imposable dans les conditions prvues par l'article 31 ci-dessus. Toutefois la provision n'est pas rapporte au bnfice imposable lorsque l'exploitation du fonds d'industrie est continue dans les conditions prvues par l'article 10 ci-dessus. L'application des dispositions de l'alina prcdent est subordonne la condition que le dlai d'utilisation de la provision ne soit pas expir la date de la cession et l'obligation pour les nouveaux exploitants, pour la socit absorbante ou nouvelle ou pour la socit bnficiaire de l'apport, d'inscrire immdiatement leur passif la provision figurant dans les critures du prcdent exploitant, des socits fusionnes ou de la socit apporte use et qui tait affrentes aux lments transfrs et de l'utiliser avant l'expiration du dlai imparti l'ancien exploitant dans les conditions prvues l'article 36 ci-dessus et sous les sanctions fixes l'article 37. Article 39

Les entreprises doivent fournir au service de I'assiette, l'appui de la dclaration des rsultats de chaque exercice, tous renseignements utiles sur les lments de calcul de la provision pour reconstitution des gisements ainsi que les conditions de son utilisation. Elles doivent indiquer notamment, pour l'exercice considr: a. le montant net, dtermin comme il est dit l'article 34, des ventes de produits marchands extraits de gisements exploits par l'entreprise. b. le montant du bnfice net d'exploitation vis aux articles 33 et 34 ci-dessus ; c. Et, le cas chant, le montant des sommes utilises dans les conditions prvues l'article 36. SUBSTANCES MINERALES CONCESSIBLES AUTRES QUE LES HYDROCARBURES LIQUIDES OU GAZEUX Article 40 Les dispositions des articles prcdents, sont galement applicables, sous les rserves ci-aprs, aux substances minrales concessibles autres que les hydrocarbures liquides ou gazeux. 1. Le montant de la provision pour reconstitution de gisements de substances minrales concessibles autres que les hydrocarbures liquides ou gazeux ne peut excder 15 % au lieu de 27,50% limite fixe par l'article 34, paragraphe I.a. 2. Les produits extraits entrant en compte pour le calcul du montant des ventes explicit l'article 34, paragraphe II s'entendent de tous minerais marchands ou autres produits vendus l'tat de mattes, speiss, mtaux ou alliages labors partir des minerais extraits. 3. Le dlai de 5 ans prvu l'article 36 est remplac par un dlai de 3 ans. 4. La provision pour la reconstitution de gisements de substances minrales concessibles autres que les hydrocarbures liquides ou gazeux, pourra galement tre utilise en travaux ou immobilisations ncessaires aux recherches sur des parties d'exploitation, la mise en exploitation des gisements de ces substances et l'amlioration de la rcupration, partir des minerais bruts, des minerais marchands. CHAPITRE II : IMPOTS COMMERCIALES SUR LES BENEFICES DES PROFESSIONS NON

(Ord. 81-22 CMRPN du 5/8/81 Art. 1er) Section 1 : Bnfice soumis l'impt Article 41 Il est tabli au profit du budget national un impt annuel sur les bnfices des professions librales, des charges et offices dont les titulaires n'ont pas la qualit de commerants et de toutes occupations, exploitations lucratives et sources de profits non soumises un impt spcial sur le revenu. Article 41 nouveau (Loi de Finances 2006):

Il est tabli au profit du budget national un impt annuel sur les bnfices des professions librales, des charges et offices dont les titulaires n'ont pas la qualit de commerants et de toutes occupations, exploitations lucratives et sources de profits non soumises un impt spcial sur le revenu. On entend par profession librale, celle dans laquelle l'activit intellectuelle joue le principal rle et qui consiste en la pratique personnelle en toute indpendance d'une science ou d'un art. Les membres des professions librales, qui apportent leur collaboration des confrres sans tre en position de subordination sont considrs comme exerant eux-mmes une profession non commerciale. Section 2 : Bnfice Imposable Article 42 L'impt est tabli, chaque anne raison du bnfice net de l'anne prcdente. Ce bnfice est constitu par l'excdent des recettes totales sur les dpenses ncessites par l'exercice de la profession. Il tient compte des gains ou des pertes, provenant soit de la ralisation des lments d'actif affects l'exercice de la profession, soit des cessions de charges ou d'office. Il tient compte galement de toutes indemnits reues en contrepartie de la cessation de l'exercice de la profession ou du transfert d'une clientle. Les dpenses dductibles comprennent notamment : 1. Le loyer des locaux professionnels ; 2. Les amortissements effectus suivant les rgles applicables en matire d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux ; 3. Les dpenses du personnel, dans les mmes conditions que, celles prvues l'article 6, paragraphe 3. 1. ci-dessus, concernant l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux. Toutefois l'impt sur les bnfices non commerciaux n'est pas comprendre dans les dpenses dductibles. Article 43 Si pour une anne dtermine, les dpenses dductibles dpassent les recettes, l'excdent peut tre report sur les bnfices des annes suivantes jusqu' la quatrime inclusivement, dans les conditions prvues l'article 14 ci-dessus pour les entreprises industrielles et commerciales. Article 44 En ce qui concerne la production littraire, scientifique et artistique dont les revenus ne sont pas recueillis annuellement, le bnfice imposable peut la demande des intresss, tre dtermin en retranchant de la moyenne des revenus des trois annes prcdentes, la moyenne des dpenses de ces mmes annes. Les contribuables qui adoptent ce mode d'valuation pour une anne quelconque ne peuvent revenir sur leur option pour les annes suivantes. Section 3 : Personnes imposables -Lieu d'imposition Article 45 L'impt est tabli au nom des bnficiaires des revenus imposables, au lieu de l'exercice de la profession ou, le cas chant du principal tablissement.

Dans les socits en nom collectif, chacun des associs est personnellement impos pour la part des bnfices sociaux correspondant ses droits dans la socit. Dans les socits en commandite simple, l'impt est tabli au nom de chacun des commandits pour sa part respective de bnfice, et pour le surplus, au nom de la socit. Les impositions ainsi comprises dans les rles des associs n'en demeurent pas moins des dettes sociales. En ce qui concerne les associations en participation , si les participants exercent au Burkina Faso, titre personnel, une profession dans les produits de laquelle entre leur part de bnfices, cette part est comprise dans le bnfice imposable de ladite profession. Dans le cas contraire, chacun des grants connus des tiers est imposable personnellement pour sa part dans les bnfices de l'association et les bnfices revenant aux autres co-participants sont imposs collectivement au nom des grants et au lieu de l'exercice de la profession commune. Section 4 : Calcul de l'impt Article 46 Toute fraction du revenu n'excdant pas 1 000 francs est nglige. (Ord n 70/43 du 17/9/70) Il est fait application des taux progressifs suivants, applicables chaque tranche de revenus: 0 250 000..10 % 251 000 600 000 ..20 % 601 000 2 500 000 ..35 % plus de 2 500 000..45 % (ORD. N 84.088/CNR/PRES/MB du 31/12/1984) Le montant de l'impt d ne peut tre infrieur 100.000 francs mme en cas de dficit. (Ordonnance n 81-0022/PRES/CMRPN/MF du 5 aot 1981). ARTICLE 46 nouveau : (Loi de Finances 2000) Toute fraction du revenu n'excdant pas 1 000 francs est nglige. Il est fait application des taux progressifs suivants, applicables chaque tranche de revenus: 0 250 000 : 10 % 251 000 600 000 : 20 % Plus de 601 000 : 35 % Le montant de l'impt d ne peut tre infrieur 100 000 francs mme en cas de dficit. La prsente disposition s'applique pour les exercices clos partir du 31 dcembre 2000. Article 46 nouveau : (Loi de Finances 2003)

Toute fraction du revenu n'excdant pas 1 000 francs est nglige. Il est fait application des taux progressifs suivants, applicables chaque tranche de revenus : 0 250 000 ........................10% 251 000 600 000 ...................20% Plus de 601 000 .......................35% Le montant de l'impt d ne peut tre infrieur mme en cas de dficit : 50 000 francs pour, les cabinets privs de soins infirmiers dment autoriss par le Ministre charg de la sant et exerant leur activit conformment aux dispositions de l'arrt conjoint N 91142/SANAS-F/METSS, du 4 dcembre 1991 portant application du Kiti N AN-VIII-0066/FP/SAN-A du 9 octobre 1990 portant fixation des conditions d'autorisation d'ouverture d'tablissement sanitaires privs but lucratif au Burkina Faso. 200 000 francs pour les tablissements d'enseignement et les cliniques d'accouchements dment autoriss et exerant leur activit conformment aux dispositions de l'arrt conjoint ci-dessus ; 500 000 francs pour toutes les autres professions librales. Article 46 nouveau (Loi de finances 2006) : Toute fraction de revenu n'excdant pas mille (1 000) francs est nglige. Il est fait application des taux progressifs suivants, applicables chaque tranche de revenus : 0 250 000 : 10%; 251 000 600 000 : 20%; plus de 600 000 : 35%. Le montant de l'impt d ne peut tre infrieur mme en cas de dficit : cinquante mille (50 000) francs pour les cabinets privs de soins infirmiers dment autoriss par le Ministre charg de la sant et exerant leur activit conformment aux dispositions de l'arrt conjoint N 91-142/SAN-AS-F/METSS, du 4 dcembre 1991 portant application du Kiti N /AN-VIII -0066/FP /SAN-AS du 9 'Octobre 1990 portant fixation des conditions d'autorisation d'ouverture d'tablissements sanitaires privs but lucratif au Burkina Faso; deux cent mille (200 000) francs pour les cliniques d'accouchements dment autoriss et exerant leur activit conformment aux dispositions de l'arrt conjoint ci-dessus; cinq cent mille (500 000) francs pour toutes les autres professions librales. Article 46 nouveau (Loi de Finances 2007) : Toute fraction du revenu n'excdant pas 1.000 francs est nglige. Il est fait application des taux progressifs suivants, applicables chaque tranche de revenus : 0 250.000 ................................................. 10 %

251.000 600.000 ...................................... 20% plus de 600.000 .......................................... 35% Le montant de l'impt d ne peut tre infrieur mme en cas de dficit : cinquante mille (50 000) francs et deux cent mille (200 000) francs respectivement pour les cabinets privs de soins infirmiers et les cliniques d'accouchements dment autoriss par le ministre charg de la sant et exerant leur activit conformment aux textes en vigueur au Burkina Faso ; 500.000 francs pour toutes les autres professions librales imposes selon le rgime du rel normal et 200.000 francs pour celles relevant du rgime du rel simplifi d'imposition . Article 46 nouveau (Loi de Finances 2008) Toute fraction de bnfice infrieure mille (1 000) francs CFA est nglige. Il est fait application des taux progressifs suivants, applicables chaque tranche de bnfice: 0 250 000 : 10 % 251 000 600 000 : 20 % plus de 600 000 : 30 % Le montant de l'impt d ne peut tre infrieur mme en cas de dficit : cinquante mille (50 000) francs et deux cent mille (200 000) francs respectivement pour les cabinets privs de soins infirmiers et les cliniques d'accouchements dment autoriss par le ministre charg de la sant et exerant leur activit conformment aux textes en vigueur au Burkina Faso ; 500.000 francs pour toutes les autres professions librales imposes selon le rgime du rel normal et 200.000 francs pour celles relevant du rgime du rel simplifi d'imposition . Article 46 bis nouveau (Loi de Finances 2000) L'impt sur les bnfices non commerciaux est payable spontanment en un seul versement qui doit intervenir au plus tard le 28 fvrier de chaque anne. Le paiement est effectu auprs de la recette des impts ou du poste comptable du Trsor du lieu d'exercice de l'activit au vu de la dclaration du rsultat fiscal. Section 5 : Dclarations Article 47 Toute personne passible de l'impt raison des bnfices raliss dans l'une des professions ou des revenus provenant de l'une des sources vises l'article 41 est tenue de produire, dans les deux premiers mois de chaque anne, une dclaration indiquant le montant de ses recettes brutes, le dtail de ses dpenses professionnelles et le chiffre de son bnfice net de l'anne prcdente. (Ord. 68/030 du 13/7/68 Art. 1 er ) . Article 48

La dclaration est adresse au Service des Impts. Section 6 : Contrle des dclarations -Droit de communication Article 49 L'agent charg spcialement de l'assiette de l'impt peut demander aux intresss tous les renseignements susceptibles de justifier l'exactitude des chiffres dclars. S'il juge ces renseignements insuffisants, il tablit la base de l'imposition et notifie au contribuable le chiffre qu'il se propose de substituer celui de la dclaration, en indiquant les motifs qui lui paraissent justifier le redressement. Il invite en mme temps l'intress prsenter, s'il y a lieu, ses observations par crit ou verbalement dans un dlai de vingt jours. Si le dsaccord persiste, il est soumis l'apprciation de la commission qui est compose comme suit : Prsident : Le Directeur Gnral des Impts ou son reprsentant. Membres : Le Directeur Gnral des Douanes ou son reprsentant; Le Directeur de l'Enregistrement ou son reprsentant; Le Maire du lieu de runion ou son reprsentant ; Trois reprsentants titulaires des professions librales et trois supplants dsigns par des organismes professionnels. La commission se runit sur la convocation de son prsident et dlibre valablement si au moins quatre membres sont prsents. En cas de partage des voix, celle du prsident est prpondrante. L'avis de la commission est notifi au contribuable par le Service des Impts qui l'informe en mme temps du chiffre d'aprs lequel il se propose de le taxer. Si cette taxation est conforme l'apprciation de la commission, le contribuable ne peut obtenir de rduction par voie de rclamation devant la juridiction contentieuse qu'en apportant la preuve du chiffre exact de ses bnfices. Dans le cas contraire, la charge de la preuve incombe l'administration, en tant que le bnfice retenu pour l'assiette de l'impt excde l'apprciation de la commission. Article 50 Les contribuables soumis l'impt sur les bnfices des professions non commerciales sont tenus d'avoir un livre-joumal servi au jour le jour et prsentant le dtail de leurs recettes professionnelles. Pour les professions assujetties au secret professionnel, le livre-joumal ne comporte en regard de la date que le dtail des sommes encaisses. L'inspecteur ou le contrleur peut demander communication des livres et toutes pices justificatives.

Article 51 Les officiers publics ou ministriels doivent, toute rquisition de l'inspecteur ou du contrleur, prsenter leurs livres, registres, pices de dpenses ou de comptabilit l'appui des nonciations de leur dclaration. Ils ne peuvent opposer le secret professionnel aux demandes d'claircissements, de justification ou de communication de documents concernant les indications de leur livre- journal ou de leur comptabilit. Article 51 Bis nouveau (Loi de finances 2006) : A - Rgime du bnfice rel normal Sont placs sous le rgime du rel normal les contribuables qui effectuent des oprations dont le montant annuel des recettes est gal ou suprieur vingt cinq millions (25 000 000) de francs. B - Rgime simplifi d'imposition Sont placs sous le rgime simplifi d'imposition les contribuables qui effectuent des oprations dont le montant annuel des recettes est infrieur vingt cinq millions (25 000 000) de francs. La prsente disposition prend effet pour compter du 1 er janvier 2006 . Section 7 : Taxation d'office et majoration d'impt Article 52 Tout contribuable astreint la dclaration prvue l'article 47 ci-dessus, qui ne souscrit pas cette dclaration dans les trois premiers mois de l'anne est tax d'office, sauf rclamation aprs l'tablissement du rle, et l'impt dont il est redevable est major dans les conditions prvues l'article 29 ci-dessus. Les mmes sanctions sont applicables dans le cas de non prsentation des documents dont la tenue et la production sont exiges par les articles 50 et 51 ci-dessus. Article 53 : Dans le cas o le contribuable n'a dclar qu'un bnfice insuffisant d'au moins un dixime, la majoration est applique aux droits correspondant au bnfice non dclar. En cas d'inexactitude releve dans les documents et renseignements crits fournis l'appui de la dclaration prvue l'article 47 ci-dessus l'impt est doubl sur la portion des bnfices dissimuls si, l'insuffisance excdent le dixime du bnfice imposable ou la somme de 100.000 francs, le contribuable n'tablit pas sa bonne foi. Section 8 : Cessation de l'exercice de la profession Article 54 Dans le cas de cessation de l'exercice de la profession, impt sur les bnfices des professions non commerciales d en raison des bnfices qui n'ont pas encore t taxe, y compris ceux qui proviennent de crances acquises et non encore recouvres, est immdiatement tabli.

Les contribuables sont tenus de faire parvenir au Service des Impts dans un dlai de dix jours, dtermin comme il est indiqu ci- aprs la dclaration prvue l'article 47. Le dlai de dix jours commence courir : Lorsqu'il s'agit de la cessation de l'exercice d'une profession autre que l'exploitation d'une charge ou d'un office, du jour o la cessation a t effective. Lorsqu'il s'agit de la cessation de l'exploitation d'une charge ou d'un office, du jour o a t publie au journal officiel la nomination du nouveau titulaire de la charge ou de l'office, ou du jour de la cessation effective si elle est postrieure cette publication. Si les contribuables ne produisent pas la dclaration vise au deuxime alina du prsent article, les bases d'imposition sont arrtes d'office et il est fait application de la majoration des droits prvue l'article 52. En cas d'insuffisance au moins un dixime dans les bnfices dclars ou d'inexactitude constate dans les documents et renseignements crits fournis l'appui de la dclaration, les contribuables sont passibles suivant le cas, de l'une ou de l'autre des majorations prvues l'article 53. Les cotes tablies dans les conditions prvues par le prsent article sont immdiatement exigibles pour la totalit. En cas de cession titre onreux, le successeur du contribuable peut tre rendu responsable, solidairement avec son prdcesseur, du paiement des impts affrents aux bnfices raliss par ce dernier pendant l'anne prcdente lorsque la cession tant intervenue pendant le dlai normal de dclaration, ces bnfices n'ont pas t dclars avant la date de la cession. Les dispositions du prsent article sont applicables dans le cas de dcs du contribuable. Dans ce cas, les renseignements ncessaires pour rtablissement de l'impt sont produits par les ayantdroits du dfunt dans les six mois de la date du dcs. CHAPITRE 3 : IMPOT UNIQUE SUR LES TRAITEMENTS ET SALAIRES (Ord. 70-43 du 17/9/70 Art. 4-5) Section 1 : Revenus soumis l'impt Article 55 Il est institu au profit du Budget de l'Etat un impt unique sur les traitements et salaires applicable l'ensemble de traitements publics et privs, indemnits, moluments et salaires de toute nature, perus au cours de la mme anne (Ord. N 70-43 PRES/MFC du 17/9/70); Ord. N70-48 PRES/MFC/CD du 14/10/70; Ord N70-65 PRES/MFC/DI du 23/12/70) , y compris les avantages en nature l'exception des avantages en nature supports par l'Etat, les Collectivits locales et les Etablissements publics n'ayant pas un caractre industriel ou commercial. Article 56 (Loi 18-95 ADP du 9/5/95 Art. 1 er ) Sont affranchis de l'impt : 1. Dans les limites ci-dessous, les indemnits de logements, de fonction et de transport :

20 % du salaire imposable, sans excder 50 000 Francs par mois pour l'indemnit de logement. 5% de salaire imposable, sans excder 30 000 F par mois pour l'indemnit de fonction. L'indemnit de fonction s'entend des allocations spciales destines couvrir les frais inhrents la fonction ou l'emploi expressment prvues par un texte, un statut ou un contrat. 5% du salaire imposable, sans excder 20 000 Francs par mois pour l'indemnit de transport ou de dplacement. Le salaire imposable est dtermin comme l'article 60 ci- aprs. Ces exonrations partielles s'appliquent lorsque le salari bnficie d'avantages en nature en lieu et place des indemnits sus- cites. En cas de cumul, les limites ci-dessus seront appliques la somme globale des indemnits et avantages en nature accords. 2. Les allocations familiales, allocations d'assistance la famille, les majorations de soldes ou d'indemnits attribues en considration de la situation ou des charges familiales ; 3. les pensions civiles et militaires ; 4. Les traitements attachs une distinction honorifique caractre civil ou militaire et les indemnits parlementaires ; 5. Les indemnits de licenciement, l'exclusion des sommes verses au titre de l'indemnit de pravis ou de congs pays ; 6. Les appointements des agents diplomatiques et consulaires pour l'exercice de leurs fonctions diplomatiques et consulaires dans la mesure o les pays qu'ils reprsentent accordent des avantages analogues aux agents diplomatiques et consulaires du Burkina Faso. (Loi n 18195/ADP du 09/05/95) Article 56 paragraphe 1 er nouveau (Loi de Finances 2002) Sont affranchis de l'impt : 1. Dans les limites ci-dessous, les indemnits de logement, de fonction et de transport : 20% du salaire brut, sans excder 50 000 francs par mois pour l'indemnit de logement. 5% du salaire brut sans excder 30 000 francs par mois pour l'indemnit de fonction. L'indemnit de fonction s'entend des allocations spciales destines couvrir les frais inhrents la fonction ou l'emploi expressment prvus par un texte, un statut ou un contrat. 5% du salaire brut, sans excder 20 000 francs par mois pour l'indemnit de transport ou de dplacement. Pour l'application du prsent article le salaire brut s'entend de l'ensemble des rmunrations y compris les avantages en nature sous dduction des cotisations de pensions ou retraites dans les limites de 8% du salaire de base.

Ces exonrations partielles s'appliquent lorsque le salari bnficie d'avantages en nature en lieu et place des indemnits suscites. En cas de cumul, les limites ci-dessus seront appliques la somme globale des indemnits et avantages en nature accords. Section 2 : Personnes imposables et base d'imposition Article 57 1. L'impt est d par tous salaris du Burkina Faso bnficiaires des revenus viss l'article 55, quels que soient leur statut ou leur nationalit. 2. Sont galement imposables du Burkina Faso : a. Les salaris domicilis ou ayant une rsidence habituelle au Burkina Faso alors mme que l'activit rmunre s'exercerait hors dudit Etat ou que l'employeur serait domicili ou tabli hors de celui. Sont considrs comme ayant une rsidence habituelle au Burkina Faso : i. Les personnes qui y possdent une habitation leur disposition titre de propritaires, usufruitiers ou locataires, lorsque dans ce dernier cas, la location est conclue, soit par convention unique, soit par conventions successives pour une priode continue d'au moins une anne ; ii. Les personnes qui, sans disposer au Burkina Faso d'une habitation dans les conditions dfinies l'alina prcdent, ont nanmoins au Burkina Faso le lieu de leur sjour principal. b. Les salaris domicilis ou rsidant hors du Burkina Faso, la double condition que l'activit rtribue s'exerce dans cet Etat et que l'employeur y soit domicili ou tabli ; c. Les personnes se trouvant en cong hors du Burkina Faso, et qui sont vises l'article 74 cidessous ; d. Les fonctionnaires ou agents burkinab de l'Etat et des collectivits publiques servant dans les pays trangers o ils sont exempts d'impt sur le revenu ou d'un impt similaire en vertu des dispositions internationales. Article 58 N'est imposable au Burkina Faso, au cas o il y possderait une ou plusieurs rsidences secondaires, le contribuable qui, possdant son domicile ou sa rsidence habituelle dans un Etat ayant conclu avec le Burkina Faso une convention en vue d'liminer les doubles impositions, justifie y tre impos sur l'ensemble de ses revenus. Article 59 (Loi 51-94 ADP du 13/12/94 Art. 1 er ) Pour la dtermination des bases d'imposition, il est tenu compte du montant total net des traitements, salaires, pcules, indemnits, moluments, primes, gratifications et de leurs supplments ainsi que de tous autres avantages en argent ou en nature accords aux intresss, sous rserve des dispositions de l'article 56. Ne sont considrs au titre des avantages en nature que les dpenses ci-aprs, prise en charge par l'employeur au profit du salari :

frais de voyage de cong; consommation d'eau, d'lectricit, de tlphone; impts personnels ; domesticit : gardiens, jardiniers, cuisiniers, etc. ; logement y compris les matriels et les mobiliers; transport, l'exception des transports en commun. Article 59 bis (Loi 51-94 ADP du 13/12/94 Art. 1 er ) Les avantages en nature sont estims d'aprs le montant rel des sommes mises la charge de l'employeur. Toutefois, lorsqu'il s'agit de la mise la disposition du salari d'un lment d'actif immobilis de l'entreprise, il sera retenu une valeur forfaitaire mensuelle gale au douzime de la valeur brute du bien figurant au bilan affecte d'un coefficient de cinq pour cent (5%). Article 60 (Loi 51-94 ADP du 13/12/94 Art. 1 er ) Le montant net du revenu imposable est dtermin en dduisant du montant brut des sommes payes et de la valeur des avantages accords, les retenues faites par l'employeur en vue de la constitution de pensions ou de retraites dans la limite de 8% des salaires bruts. Article 60 nouveau ( Loi n032-2002 du 12 novembre 2002 ) Le montant net du revenu imposable est gal au montant brut des sommes payes et de la valeur des avantages accords sous dduction : des retenues faites par l'employeur en vue de la constitution des pensions ou des retraites dans la limite de 8% du salaire de base ; d'un abattement de quinze pour cent (15%) du salaire de base pour frais et charges ; et des franchises autorises conformment l'article 56 paragraphe 1 er ci-dessus. Par salaire de base il faut entendre le salaire catgoriel tel qu'il rsulte du contrat de travail, exclusion faite des indemnits de quelle que nature que ce soit. Section 3 : Calcul et mode de perception de l'impt Article 61 L'impt unique sur les traitements et salaires est calcul et retenu par l'employeur pour le compte du Trsor. Les retenues portent sur le montant net du revenu imposable dtermin dans les conditions indiques l'article 60 ci-dessus. Elles sont effectues mensuellement l'aide du barme faisant l'objet d'une annexe.

Le barme donne le montant de l'impt retenir compte tenu du revenu mensuel imposable et du nombre de charges dans la limite de sept (7) dont un (1) conjoint et six (6) enfants en charge au maximum. Les taux applicables au revenu mensuel imposable sont fixs comme suit, pour chaque tranche de revenu (Loi n 26/93 ADP du 1/12/93) : 0 10 000..2 % 10 100 20 000 ..5 % 20 100 30 000 10 % 30 100 50 000 17 % 50 100 80 000.19 % 80 100 120 000..21 % 120 100 170 000..24 % 170 100 250 000 .27 % 250 100 et au-dessus 30% Article 62 Les charges de famille donnent droit aux abattements suivants : 1 charge ..8 % 2 charges.10 % 3 charges.12 % 4 charges.14 % 5 charges.16 % 6 charges.18 % 7 charges.20 % 1. Sont considrs comme charges condition de ne pas avoir de revenus distincts : a. Les enfants mineurs ou infirmes ou gs de moins de 25 ans lorsqu'ils poursuivent leurs tudes. b. Sous les mmes conditions les orphelins recueillis par lui son propre foyer et dont il assure entirement l'entretien. c. Un conjoint non salari.

2. L'pouse ou les pouses salaries sont imposes sparment et bnficient des charges lorsque celles-ci ne sont pas retenues pour le calcul de l'IUTS de l'poux. Pour l'application de ces dispositions, la situation retenir est celle existant au premier jour du mois suivant celui de la modification des charges. Les modalits d'application de l'alina 2 seront prcises par une instruction administrative. (Loi n 26/93/ADP du 1/12/93). Article 63 Les contribuables domicilis au Burkina Faso qui reoivent d'administrations publiques, de particuliers, socits ou associations domicilis ou tablis hors du Burkina Faso, des traitements, indemnits, moluments et salaires sont tenus de calculer eux-mmes l'impt affrent aux sommes qui leur sont payes et de verser le montant de cet impt la caisse du Trsorier Gnral, du Payeur, du Percepteur ou de l'agent spcial du lieu de leur domicile dans les conditions et dlais fixs en ce qui concerne les retenues oprer par les employeurs. Section 4 : Obligations des employeurs Article 64 Toute personne physique ou morale qui paie des sommes aux bnficiaires viss au 1 er paragraphe et l'alina b du 2 me paragraphe de l'article 57 ci-dessus, est tenue d'effectuer pour le compte du trsor la retenue de l'impt. Elle doit, pour chaque bnficiaire d'un paiement imposable, mentionner, sur son livre, fichier ou autre document destin l'enregistrement de la paie, ou dfaut, sur un livre spcial: la date, la nature et le montant de ce paiement, le montant des retenues opres, la rfrence et le bordereau de versement prvu l'article 65 ci-aprs. Les documents sur lesquels sont enregistrs les paiements et les retenues effectus, ainsi que les carnets souches prvus l'article 65, doivent tre conservs jusqu' l'expiration de la troisime anne, suivant celle au titre de laquelle les retenues sont faites. Ils doivent toute poque et sous peine de sanctions prvues, l'article 148 ci-aprs, tre communiqus, sur leur demande, aux agents des impts. Les employeurs sont tenus de dlivrer chaque bnficiaire de paiement ayant support les retenues une pice justificative mentionnant le montant desdites retenues. Article 65 Les retenues affrentes aux paiements effectus pendant un mois dtermin, doivent tre verses les quinze premiers jours du mois suivant, la caisse du Trsorier Gnral, du Payeur, du Percepteur ou de l'agent spcial du lieu du domicile de la personne ou du sige de l'tablissement du bureau qui les a opres. Les versements pourront tre effectus par tous les modes de libration lgaux : versement direct, virement, chque bancaire ou chque postal. Lorsque le montant des retenues mensuelles n'excde pas 2.500 francs, le versement peut n'tre effectu que dans les quinze premiers jours des mois de juillet et de janvier pour le semestre coul. Si pour un mois dtermin le montant des retenues vient excder 2.500 francs, toutes les retenues faites depuis le dbut du semestre en cours doivent tre verses dans les quinze premiers jours du mois suivant.

Dans le cas de transfert de domicile, d'tablissement ou de bureau hors du ressort de la paierie ou de l'agence spciale, ainsi que dans le cas de cession ou de cessation d'entreprise, les retenues effectues doivent tre immdiatement verses. En cas de dcs de l'employeur, les retenues opres doivent tre verses dans les quinze premiers jours du mois suivant celui du dcs. Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis, extrait d'un carnet souches dat et sign de la partie versante et indiquant la priode au cours de laquelle les retenues ont t faites, la dsignation, l'adresse et la profession de la personne, socit, association ou administration qui les a opres et le montant total des retenues effectues. Les bordereaux-avis sont conservs par le comptable, comme titre provisoire de recouvrement; une partie du bordereau-avis destine au service de l'assiette et dment remplie par la partie versante, est adresse par l'agent de la perception au Directeur Gnral des Impts priodiquement et au plus tard dans les dix premiers jours du mois pour les versements du mois prcdent. Les employeurs seront approvisionns, sur leur demande, en carnets souches rglementaires par le Service des Impts. Le montant des versements constats au nom de chaque employeur fera l'objet par le Service des Impts au fur et mesure de la rception de la partie des bordereaux formant avis de recouvrement, d'un relev nominatif tenant lieu de rle provisoire et donnera lieu, chaque fin de mois, l'tablissement d'un rle de rgularisation, dans les conditions prvues par le titre II du Livre deuxime du prsent code. Des instructions rgleront les modalits d'application des dispositions du prsent article. Article 65 alina 2 nouveau (Loi de Finances 2000) Les retenues affrentes aux paiements effectus pendant un mois dtermin, doivent tre verses les dix (10) premiers jours du mois suivant, la caisse du Receveur des impts ou du comptable du service du Trsor du lieu du domicile de la personne ou du sige de l'tablissement du bureau qui les a opres. Article 66 Tous particuliers et toutes socits ou associations, occupant des employs, commis, ouvriers ou auxiliaires, moyennant traitement, salaire ou rtribution sont tenus de remettre dans les dlais prvus l'article 16 au Directeur Gnral des Impts du Burkina Faso un tat prsentant pour chacune des personnes qu'ils ont occupes au cours de l'anne prcdente, les indications suivantes. 1. Nom, prnoms, emploi et adresse ; 2. Montant des traitements, salaires, rtributions et autres avantages en argent ou en nature accords pendant ladite anne, aprs dduction des retenues pour la retraite ; 3. Priode laquelle s'appliquent les paiements lorsqu'elle est infrieure une anne ; 4. Nombre d'enfants la charge de chaque salari au 31 dcembre de l'anne en cause ; 5. Montant des allocations spciales destines couvrir les frais inhrents la fonction ou l'emploi vis l'alina 1 de l'article 56;

6. Montant des indemnits de logement; 7. Montant des indemnits de dplacement ou de transport; 8. Montant de l'impt unique sur les traitements et salaires retenu au cours de la dite anne; Les ordonnateurs, ordonnateurs-dlgus ou sous-ordonnateurs des budgets de l'Etat, des collectivits locales et Etablissements publics n'ayant pas un caractre industriel ou commercial sont tenus de fournir, dans le mme dlai, les mmes renseignements concernant le personnel qu'ils administrent. Article 67 Dans le cas de cession ou de cessation en totalit ou en partie de l'entreprise ou de cessation de l'exercice de la profession, l'tat vis l'article 66 ci-dessus doit tre produit, en ce qui concerne les rmunrations payes pendant l'anne de la cession ou de la cessation, dans un dlai de dix jours, dtermin comme il est indiqu aux articles 31 et 54. Il est de mme de l'tat concernant les rmunrations verses au cours de l'anne prcdente, s'il n'a pas encore t produit. En cas de dcs de l'employeur, la dclaration des traitements pays par le dfunt pendant l'anne au cours de laquelle il est dcd doit tre souscrite par les hritiers dans les six mois du dcs. Ce dlai ne peut toutefois s'tendre au-del du 28 fvrier de l'anne suivante. Section 5 : Renseignements fournir par les bnficiaires de traitement, salaires, indemnits et moluments de source trangre au Burkina Faso Article 68 Les contribuables domicilis au Burkina Faso qui reoivent de dbiteurs domicilis ou tablis hors de cet Etat des traitements, indemnits, moluments, salaires doivent produire, en ce qui les concerne, les renseignements exigs par l'article 66 ci-dessus. Section 6 : Contrle et rgularisation Article 69 Les traitements, salaires, indemnits et moluments de mme source ou de sources diffrentes, dont le contribuable a dispos pendant une anne dtermine, sont totaliss l'expiration de ladite anne. Si le montant de l'impt unique sur les traitements et salaire qu'il a support est suprieur la somme effectivement due, le contribuable peut obtenir, par voie de rclamation adresse au Directeur Gnral des Impts avant le 1er avril de l'anne suivante, restitution des droits qu'il a supports en trop. Dans le cas contraire les droits ou complments de droits exigibles sont perus au moyen des rles qui peuvent tre tablis et mis en recouvrement dans les conditions et dlais prvus par l'article 135. Peuvent galement tre rpares par voie de rles, dans les mmes conditions et dlais, toutes erreurs commises dans l'application de l'impt. Les droits mis en recouvrement en excution du prsent article sont tablis au lieu du domicile des contribuables intresss. Section 7 : Sanctions

Article 70 1. Tout employeur qui n'a pas fait les retenues ou qui n'a opr que des retenues insuffisantes, est passible d'une amende fiscale gale au montant des retenues non effectues. 2. La mme amende est applicable aux personnes domicilies au Burkina Faso qui, ayant reu des sommes imposables de dbiteurs domicilis ou tablis hors du Burkina Faso, n'ont pas fait les versements auxquels elles sont tenues en vertu des dispositions prvues l'article 63 ci-dessus. Article 71 Tout employeur qui, ayant effectu les retenues de l'impt unique sur les traitements et salaires verse celles-ci au Trsor dans les soixante jours qui suivent l'expiration du dlai fix l'article 65 sera frapp pour chaque priode de un mois coul, d'une amende gale 25 % du montant des sommes dont le versement a t diffr. Tout employeur qui ayant effectu les retenues de l'impt unique, versera celles-ci au Trsor plus de 60 jours aprs l'expiration du dlai prvu l'article 65, sera frapp d'une amende gale au montant des retenues dont le versement a t diffr. S'il n'a effectu aucun versement, il sera personnellement impos par voie de rle d'une somme gale aux retenues non verses, majores d'une pnalit gale au double de celles-ci.(Loi n 20/73 AN du 22/11/73). Article 72 Les infractions aux prescriptions des articles 64 67 ci-dessus donneront lieu l'application d'une amende fiscale gale 25 % du montant des droits luds. Toutefois l'amende ne pourra en aucun cas tre infrieure 5 000 francs (Loi n 20/73 AN du 22/11/73) . Article 73 Les droits et amendes fiscales prvus par les articles 70, 71 et 72 ci-dessus sont constats par le Service des Impts et compris dans un ou plusieurs rles qui peuvent tre mis en recouvrement jusqu' l'expiration de la troisime anne suivant celle au cours de laquelle les infractions ont t commises. Les droits et amendes tablis dans ces conditions sont immdiatement exigibles en totalit. L'application de ces amendes peut tre conteste dans un dlai de trois mois partant du premier jour du mois qui suit la mise en recouvrement du rle, la preuve de l'irrgularit ou de l'exagration de l'amende devant, dans tous les cas, tre apporte par l'intress. Les rclamations sont prsentes, instruites et juges conformment aux dispositions du titre III du livre deuxime du prsent code. En cas de dcs du contrevenant ou, s'il s'agit d'une socit, en cas de dissolution, l'amende constitue une charge de la succession ou de la liquidation. Section 8 : Dispositions spciales aux contribuables en cong hors du Burkina Faso Article 74 Pour l'application des dispositions des articles 55 et 69, le domicile fiscal des fonctionnaires prcdemment en service au Burkina Faso et jouissant d'un cong administratif hors du Burkina Faso, demeure la rsidence qui leur tait affecte en raison de leurs fonctions avant leur dpart en cong. Il en est de mme pour les salaris des entreprises prives exerant leur activit au Burkina Faso qui, pendant la dure de leur cong hors du Burkina Faso, continuent tre rtribus par l'entreprise laquelle ils appartenaient avant leur dpart en cong. CHAPITRE 4 : DISPOSITIONS COMMUNES A DIVERS IMPOTS CEDULAIRES

Section 1 : Imposition des contribuables disposant de revenus professionnels provenant de sources diffrentes Article 75 Lorsqu'un contribuable a dispos au cours de la mme anne de revenus de sources diffrentes passibles de plusieurs impts cdulaires, chaque catgorie de revenus est, sous rserve de l'application de l'article 76 ci-aprs, taxe d'aprs le taux et les rgles qui lui sont propres, mais le total des abattements applicables ces diffrentes catgories de revenus est limit au montant de l'abattement prvu pour celui des impts cdulaires correspondant qui comporte l'abattement le plus lev. Dans cette limite, les abattements prvus par les articles 27 et 46 ci-dessus, sont accords sur les revenus des catgories correspondantes en commenant par celle qui est taxe d'aprs le taux le plus lev et dans l'ordre dcroissant des taux. Article 76 Lorsqu'une entreprise industrielle ou commerciale tend son activit des oprations relevant de la cdule des professions non commerciales, les rsultats de ces oprations, dtermins suivant les rgles propres l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux, sont compris dans les bases dudit impt. Section 2 : Rductions pour charges de famille (Supprime par Ord. n 69-61 du 15/11/69) Article 77 Abrog. Article 78 Abrog. Section 3 : Dclaration des commissions, courtages, ristournes, honoraires, des droits d'auteur, des rmunrations d'associs et des parts de bnfices Article 79 1. Les chefs d'entreprise, ainsi que les contribuables relevant de l'impt sur les bnfices des professions commerciales, qui, l'occasion de l'exercice des leur profession, versent des tiers, ne faisant pas partie de leur personnel salari, des commissions, courtages, ristournes commerciales ou autres, vacations, honoraires occasionnels ou non, gratifications et autres rmunrations, doivent dclarer ces sommes dans les conditions prvues aux articles 66 et 67 ci-dessus, lorsqu'elles dpassent 1 000 francs par an pour un mme bnficiaire. (Ord. n 70/43/PRES/MFC/DI du 17/9/70) . Lesdites sommes sont cotises au nom du bnficiaire l'impt cdulaire correspondant la nature d'activit au titre de laquelle ce dernier les a perues. La partie versante, qui n'a dclar les sommes vises au prsent article, perd le droit de les porter dans ses frais professionnels pour l'tablissement de ses propres impositions. L'application de cette sanction ne met pas obstacle celle de l'amende prvue l'article 81 ci-aprs ni l'imposition des mmes sommes au nom du bnficiaire, conformment l'alina prcdent.

2. Les entreprises, socits ou associations qui procdent l'encaissement et au versement des droits d'auteur ou d'inventeur sont tenues de dclarer dans les conditions prvues aux articles 66 et 67 cidessus, le montant des sommes dpassant 1 000 francs par an qu'elles versent leurs membres ou leurs mandants (Ord. N 70- 43/PRES/MFC/DI du 17/9/70) . Article 80 A. Les grants des socits en nom collectif ou en commandite simple sont tenus de fournir au Directeur Gnral des Impts, en mme temps que la dclaration annuelle du bnfice social prvu par les articles 16 et 47 ci-dessus, un tat indiquant : 1. Les nom, prnoms et domicile des associs ; 2. La part des bnfices de l'exercice ou des exercices clos au cours de l'anne prcdente correspondant aux droits de chacun des associs en nom collectif ou commandits dans la socit ; 3. En ce qui concerne les socits en commandite simple, le montant des bnfices distribus aux commanditaires au cours de l'anne prcdente. B. Les grants des socits responsabilit limite sont tenus de dclarer, dans les conditions prvues au paragraphe premier ci-dessus, outre les nom, prnoms et domicile des associs : 1. Le nombre de parts sociales appartenant en toute proprit ou en usufruit chaque associ ; 2. Les sommes verses chacun des associs au cours de l'exercice prcdent titre, soit de traitements, moluments, indemnits et autres rmunrations, soit d'intrts, dividendes ou autres produits de leurs parts sociales. C. Les grants des associations en participation sont tenus de fournir, dans les conditions prvues au paragraphe premier susvis, un tat indiquant : 1. Les nom, prnoms, profession et domicile des associs grants et des co-participants ; 2. Les parts des bnfices de l'exercice prcdent revenant chaque associ grant, ainsi qu' chaque co-participant exploitant personnellement une entreprise ou exerant une profession dans les produits de laquelle entre sa part de bnfices ; 3. Le montant des bnfices distribus aux autres co-participants au cours de l'anne prcdente. D. Les socits anonymes sont tenues de dclarer, dans les conditions prvues par l'article 66 cidessus, le montant des tantimes et jetons de prsence verss au cours de l'anne prcdente aux membres de leur conseil d'administration et passibles de l'impt sur le revenu des valeurs mobilires. (Ord. n 70/43/PRES/MFC/DI du 17 septembre 1970). Les socits en commandite par actions sont tenues de dclarer dans les mmes conditions les sommes allous aux associs grants titre de rmunration de leurs fonctions ou de leurs apports, dans la mesure o ces apports ne sont pas reprsents par des actions ou parts bnficiaires. Article 81 Toute infraction aux prescriptions des articles 79 et 80 donne lieu l'application de l'amende prvue l'article 72.

Article 81 bis nouveau (Loi de Finances 2002) Les achats de biens et services constituant des immobilisations ou de biens autres qu'immobilisations et services, d'un montant au moins gal deux millions cinq cent mille (2 500 000) Francs CFA toutes taxes comprises, doivent tre rgls au moyen de chque ou virement bancaire. Toute infraction cette disposition est sanctionne par : la non dductibilit des amortissements affrents aux immobilisations ; et la non dductibilit au titre des charges d'exploitation des biens autres qu'immobilisations et services. Section 4 : Imposition des plus-values de cession Article 82 A. Sous rserve des dispositions de l'article 10, les plus-values provenant de la cession d'lments d'actif immobilis en fin d'exploitation ou en cas de cession partielle d'entreprise et les indemnits reues en contrepartie de la cessation de l'exercice de profession ou du transfert d'une clientle sont comptes, dans bnfices commerciaux et les bnfices des professions non commerciales imposables, pour la moiti de leur montant. Toutefois, lorsque la cession, le transfert ou la cessation intervient plus de cinq ans aprs la cration ou rachat du fonds, de l'office ou de la clientle, la plus-value n'est retenue dans les bnfices imposables que pour le tiers de son montant. Le dlai fix l'alina qui prcde n'est pas opposable au conjoint survivant, ni aux hritiers en ligne directe, lorsque la cession, le transfert ou la cessation de l'exercice de la profession est la consquence du dcs de l'exploitant. B. Lorsqu'un associ, actionnaire, commanditaire, ou porteur de parts bnficiaires cde un tiers pendant la dure de la socit tout ou partie de ses droits sociaux, l'excdent du prix de cession sur le prix d'acquisition de ces droits est tax exclusivement l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux pour le tiers de son montant. Toutefois, l'imposition de la plus-value ainsi ralise est subordonne aux deux conditions suivantes : 1. Que l'intress ou son conjoint, ses ascendants ou descendants exercent ou aient exerc au cours des cinq dernires annes des fonctions d'administrateur ou de grant dans la socit et que les droits des mmes personnes dans les bnfices sociaux aient dpass ensemble 25 % de ces bnfices au cours de la mme priode. 2. Que le montant de la plus-value ralis dpasse 100 000 francs. Article 83 Les contribuables particuliers ou socits soumis l'impt sur les bnfices industriels, commerciaux et agricoles ou a l'impt sur les bnfices des professions non commerciales, qui investissent au Burkina Faso tout ou partie de leurs bnfices imposables dans cet Etat, pourront bnficier, dans les conditions fixes ci-aprs, d'une rduction sur le montant des impts vises aux titres I et II du prsent Code.

1. Donneront lieu l'application des dispositions prvues ci- dessus, les seuls investissements rpondant aux orientations du plan de dveloppement du pays et effectus sous la forme (Loi n 10-72 du 23/1/72) : De construction, amlioration ou extension d'immeubles btis ; De cration ou de dveloppement d'tablissements ou d'installations industrielles, minires, agricoles ou forestires, y compris le matriel de mcanisation et de transport routier, fluvial, arien, de manutention et de travaux publics l'exclusion toutefois des vhicules, avions et bateaux de plaisance ; D'acquisition de terrains btir destins aux constructions prvues ci-dessus ou de terrains prcdemment en friche condition que les constructions soient difies ou la mise en valeur entirement ralise dans les trois annes suivant celle de l'acquisition ; De souscriptions d'actions ou d'obligations mises par les socits immobilires d'conomie mixte et les offices publics d'habitations conomiques installs au Burkina Faso. 2. L'achat de matriel ou d'outillage usag existant dj au Burkina Faso ne donnera pas droit aux rductions d'impt ; 3. Ne donneront pas non plus droit aux rductions d'impt les achats de mobilier d'habitation et de bureau, de machines de bureau ainsi que les amnagements intrieurs ; 4. Le montant de l'investissement ne pourra tre infrieur 500.000 francs; (Loi no10-72 du 23-1272). 5. L'investissement devra tre termin dans un dlai de trois ans compter du 31 dcembre de l'anne au cours de laquelle aura t prsent le programme prvu ci-aprs; 6. Les investissements envisags devront faire l'objet d'un programme fournissant toutes prcisions indispensables sur la nature, l'importance et le prix de revient des dpenses prvues. Le programme, dont le dpt devra tre antrieur aux premires oprations d'investissement, pourra tre prsent toute poque de l'anne; toutefois, en cas de circonstances exceptionnelles justifiant un investissement immdiat, le programme devra tre prsent dans le mois qui suivra la premire opration de ralisation de l'investissement. Dans l'un et l'autre cas, le programme accompagn de toutes les justifications ncessaires, sera adress, sous pli recommand au Ministre charg du Plan, puis au Ministre charg des Finances pour dcision. Aprs dcision, le dossier sera envoy au Directeur Gnral des Impts. En cas de rejet total ou partiel, le Directeur Gnral des Impts en avisera le contribuable sous pli recommand. La dcision sera sans recours. A dfaut de notification de rejet total ou partiel dans les trois mois qui suivront la rception par le Ministre charg du Plan du programme prsent, celui-ci sera considr comme admis en totalit.

7. A la demande des contribuables intresss, une dduction d'un montant maximum gal la moiti des sommes rellement payes au cours d'une anne donne, pourra tre impute sur les bnfices de la mme anne, dans la limite de 50 % de ces bnfices. Si en raison de la deuxime limitation, il subsiste un reliquat non dductible du bnfice de cet exercice, ce reliquat pourra tre report sur les bnfices d'un ou plusieurs exercices de la priode de quatre annes commenant par celle au cours de laquelle aura t dpos le programme d'investissement approuv. La dduction totale annuelle ne pourra excder 50 % des bnfices de l'exercice ou des exercices de report. Les entreprises pourront toutefois opter pour la constitution pendant chacun des quatre exercices de la priode et dans les limites sus-indiques, d'une provision destine couvrir la quotit dductible des paiements qui seront effectus au cours de l'exercice suivant. Lorsque la provision excdera de plus d'un quart la dduction autorise, le redressement correspondant sera assorti de la majoration prvue au premier alina de l'article 30 du prsent code. En ce qui concerne les souscriptions d'actions ou d'obligations mises par les socits immobilires d'conomie mixte et les offices publics d'habitations conomiques, le montant de la dduction sera limit 25 % de l'investissement avec maximum de 25% du bnfice taxable. Les sommes affectes par les entreprises la construction d'immeubles usages d'habitation et destines exclusivement au logement de leur personnel pourront tre admises intgralement en dduction des bnfices imposables dans la limite de 1 500 000 francs par logement (Loi n 10-72 du 23-12-72) . 8. Si, au cours de l'excution du programme, le contribuable envisage l'extension de l'investissement primitivement prvu et admis, il pourra prsenter un nouveau programme affrent une deuxime tranche d'investissement. En ce qui concerne l'application des dductions et les dlais d'excution, les divers programmes admis seront considrs isolment, sans toutefois que le total des dductions conscutives aux paiements effectus pendant un exercice ou une anne dtermine et aux reliquats ventuellement reportables, dans les conditions prvues au deuxime alina du paragraphe 7 ci-dessus, puisse excder 50 % ou 25 % du montant des bnfices nets taxables correspondants. 9. Seules les entreprises qui tiennent une comptabilit rgulire et complte, susceptible de faire foi devant la juridiction contentieuse, pourront se prvaloir des dispositions ci-dessus. Elles devront joindre leurs dclarations annuelles toutes justifications utiles du montant des paiements effectus pendant l'exercice ou l'anne correspondants, au titre des investissements admis. 10. Ne pourront donner lieu une rduction d'impt, dans les conditions fixes au prsent article que les seuls investissements rpondant aux orientations du plan de dveloppement du pays (Loi n 10-72 du 23-12-72) . 11. Ne pourront ouvrir droit au bnfice des dispositions qui prcdent : a. Le remploi des plus-values de cession de l'actif immobilis exonres par l'effet d'un engagement de rinvestir dans les entreprises du Burkina Faso (article 8 du Code).

b. Les sommes investies dans la construction d'une usine nouvelle ou la mise en exploitation d'un nouveau gisement minier dont les bnfices sont exonrs d'impt pendant les cinq annes de la mise en marche de l'usine ou de l'ouverture du gisement (article 4 du Code). c. Pendant la dure d'application de la convention d'agrment qui leur est accorde, les sommes investies par les entreprises bnficiant des avantages du rgime B du Code des investissements. 12. La dduction prvue au 7 ci-dessus est considre comme un amortissement exceptionnel. Seule la valeur rsiduelle des biens amortissables donnant droit cette dduction, peut tre amortie sur la dure normale d'utilisation de ces biens. (Ord. n 66-56 du 24-12-66). 13. En ce qui concerne les biens amortissables, la plus-value ou la moins-value ralise en cas de cession ou d'apport en socit, sera calcule en partant de la valeur rsiduelle de ces biens aprs imputation de la dduction prvue au 7 ci-dessus. (Ord. n 66-56 du 24-12-66). REEVALUATION DES BIENS Article 84 Les personnes physiques ou morales exerant une activit de nature industrielle, commerciale, artisanale, agricole, civile ou une profession librale, l'exclusion des socits en participation, des associations but non lucratif, des fondations et des socits de fait, peuvent procder la rvaluation des lments de leur actif immobilis condition qu'elles soient soumises l'impt selon le rgime du bnfice rel ou selon tout autre rgime quivalent. Les biens sont rvalus en fonction de l'utilit que leur possession prsente pour l'entreprise, leur cot estim d'acquisition ou de reconstitution en l'tat. Un dlai de dix (10) ans doit tre observ entre deux rvaluations conscutives. A. Biens non amortissables Les plus-values de rvaluation sont inscrites, en franchise d'impt, un compte "Rserve de Rvaluation" au passif du bilan. Cette rserve ne peut tre distribue et ne doit pas tre utilise pour compenser des pertes. En cas de cession d'lments rvalus, la plus-value ou la moins-value fiscale est calcule partir de la valeur d'origine du bien. B. Biens amortissables Les nouvelles valeurs affectes aux immobilisations dont la rvaluation a t calcule ne doivent pas dpasser : l'valuation fournie par le Service des Domaines pour les constructions ; les montants rsultant de l'application d'indices officiels reprsentatifs de l'volution des prix des matriels et outillages. Sont exclus de la rvaluation les matriels de transport, les matriels et mobiliers de bureau ou d'habitation, les matriels et outillages d'une dure de vie n'excdant pas cinq (5) ans et les immobilisations.

Les plus-values de rvaluation sont portes un compte "Provisions Spciales de Rvaluation" figurant au passif du bilan. Cette provision spciale est rapporte par cinquime aux rsultats pour compter de l'exercice de rvaluation. Les annuits d'amortissements sont majores en fonction des nouvelles valeurs, sans modification de la dure d'amortissement. En cas d'alination d'lment rvalu la fraction rsiduelle de la provision est rintgre aux rsultats de l'exercice au cours duquel l'alination a eu lieu. La plus-value ou la moins-value est dtermine partir de la valeur rvalue. Article 84 bis nouveau (Loi de Finances 2000) Titre 1 : Champ d'application Il est institu au profit du budget de l'Etat, un prlvement la source sur les importations de biens, quelle que soit leur situation au regard des droits et taxes d'entre, les ventes effectues par tout importateur, fabricant ou commerant toute personne physique ou morale passible de l'impt sur les bnfices industriels, commerciaux et agricoles, de l'impt sur les bnfices des professions non commerciales ou de la contribution du secteur informel. Toutefois, les ventes de biens effectues par les importateurs, les fabricants et les commerants de ventes en gros et demi-gros, l'exception de celles qu'ils ralisent dans leurs magasins exclusivement rservs la vente au dtail, sont rputes tre consenties au profit de personnes physiques ou morales passibles du prlvement la source titre d'acompte sur les impts sur les bnfices. Cette prsomption de destination est irrfragable. Sont exempts du prlvement: 1. les importations de biens manifestes en transit; 2. les importations et les achats effectus par les entreprises bnficiant d'une exonration partielle ou totale des impts sur les bnfices en application des dispositions du Code des Investissements, du Code Minier ou de l'article 4 du Code des Impts; 3. les importations effectues par: les entreprises de vente d'hydrocarbures; les entreprises de production et de fourniture d'eau, d'lectricit et de tlcommunications; 4. les importations et achats de produits pharmaceutiques, condoms et consommables mdicaux effectus par la Centrale d'Achat des Mdicaments Essentiels Gnriques et des consommables mdicaux (CAMEG); 5. les importations de marchandises bnficiant de la franchise des droits et taxes de douanes en vertu de l'article 160 du Code des Douanes ainsi que les effets personnels reconnus comme tels par les services des douanes;

6. les oprations de ventes portant sur l'eau, l'lectricit, les tlcommunications et les boissons de fabrication locale. Ajout de la LF 2009 7) Les importations et achats effectus par les entreprises relevant de la Direction des Grandes Entreprises.

Titre 2 : Base d'imposition La base du prlvement est constitue : 1. pour les importations, par la valeur des marchandises telle que dfinie l'article 22 du Code des Douanes, majore des droits et taxes perus parl Service des Douanes, y compris les droits d'accises et la TVA 2. pour les ventes, par le prix rclam au client ou par toutes les sommes, valeurs, biens ou services reus ou recevoir en contrepartie, y compris les droits d'accises et la TVA. La base ainsi dfinie s'entend tous frais et taxe compris. Les ristournes, remises et rabais accords par notes d'avoir par les fabricants, les importateurs et les commerants de vente en gros et demi-gros, sont rputs nets du prlvement. Ils ne peuvent donner lieu rectification, sous forme d'avoir, du prlvement initialement factur. Titre 3 : Faits gnrateur et exigibilit Le fait gnrateur et l'exigibilit du prlvement sont constitus: 1. pour les importations, par la mise la consommation ou par l'entre sous un rgime suspensif douanier; 2. pour les ventes, par la livraison des biens. Titre 4 : Taux du prlvement Le taux du prlvement est fix 2 %. Toutefois ce taux est rduit : 1 % pour : le ciment hydraulique; le sucre; la farine de froment. 0,2% pour les hydrocarbures. Titre 5 : Imputations

Les prlvements supports au cours d'un mois donn, sont imputables sur les cotisations de l'impt minimum forfaitaire sur les professions industrielles et commerciales exigibles au titre de la mme priode, Si le montant des prlvements supports excde le montant de l'impt minimum forfaitaire sur les professions industrielles et commerciales exigibles, l'excdent est imput sur la ou les cotisations ultrieures de l'impt minimum forfaitaire sur les professions industrielles et commerciales. Les crdits de prlvements rsiduels sont, l'initiative des contribuables, imputables exclusivement sur les cotisations d'impt sur les bnfices industriels, commerciaux et agricoles, et d'impt sur !es bnfices des professions non commerciales, dues au titre de l'exercice au cours duquel les prlvements ont t supports et des exercices suivants. Titre 6 : Obligations Les redevables doivent dlivrer obligatoirement leurs clients une facture mentionnant distinctement le montant du prlvement. Cette facture doit tre conforme aux dispositions de l'article 373 du Code des Impts. Elle doit en outre mentionner le rgime d'imposition du fournisseur et le Service des Impts dont il dpend pour l'accomplissement de ses obligations fiscales professionnelles. Les factures qui ne comportent pas toutes les mentions requises ou qui comportent des mentions inexactes n'ouvrent pas droit imputation des prlvements facturs chez le client. Tout prlvement factur est d. Les prlvements facturs par des fournisseurs inconnus de l'administration fiscale ou qui, ne relvent pas d'un rgime rel d'imposition ne sont pas imputables. Les importateurs, fabricants et commerants sont tenus de verser au Service des Impts de rattachement au plus tard le 20 de chaque mois, le montant des prlvements facturs au cours du mois prcdent au moyen d'une dclaration sur imprim fourni par l'administration. La dclaration doit tre dpose dans les mmes dlais lorsque le redevable n'a effectu au cours d'un mois dtermin aucun prlvement. Pour les marchandises importes le prlvement est encaiss par le Service des Douanes pour le compte du Service des Impts. Les prlvements ainsi effectus font l'objet, au plus tard le 10 du mois suivant celui au cours duquel les prlvements ont t oprs, d'avis de transferts nominatifs de recettes au profit du Service des Impts dont dpend chaque importateur. La Direction Gnrale des Douanes adresse la Direction Gnrale des Impts l'appui des avis de transfert, un tat rcapitulatif mentionnant, pour chaque importateur, les prlvements encaisss. Cet tat est accompagn, pour chaque importateur, des bulletins individuels de liquidation du prlvement. Le prlvement qui est soumis une obligation de paiement immdiat ne bnficie pas des procdures de rglement particulires aux droits et taxes d'entre, telles que le crdit d'enlvement ou le paiement par obligations cautionnes. Les contribuables sont tenus, lors du versement de l'impt minimum forfaitaire sur les professions industrielles et commerciales, de remettre au Service des Impts les relevs des prlvements supports l'importation accompagns d'une copie des quittances dlivres par le Service des Douanes

et/ou un tat dtaill des prlvements supports en rgime intrieur contenant les indications suivantes : nom, prnoms ou raison sociale du fournisseur - profession ou activit; adresse complte; numro IFU ; montants des achats; date des factures; montants des prlvements. Titre 7 : Sanction Toute facturation illgale du prlvement est sanctionne par une amende gale au double du montant des sommes indment factures. Le dfaut de facturation ou l'omission de la facturation spare du prlvement ou toute autre irrgularit dans les libells des factures sont passibles d'une amende gale au montant du prlvement d sans prjudice des dispositions du paragraphe 1 er du Titre VI ci-dessus. Le dfaut de production du relev et/ou de l'tat dtaill prvu au dernier paragraphe du Titre VI de dessus entrane d'office la rintgration des prlvements imputs sur les cotisations de l'impt minimum forfaitaire sur les professions industrielles et commerciales et de l'impt sur les bnfices. Le dfaut de dclaration des prlvements dans les dlais prvus au paragraphe 5 du Titre VI entrane pour son auteur et ses complices l'application d'une pnalit gale 25% majore de 5% par mois ou fraction de mois de retard des droits dus. Cette pnalit ne saurait tre infrieure 250 000 F. Cette pnalit est porte 50 % et majore de 5 % par mois ou fraction de mois de retard lorsque le service a procd une taxation d'office. La pnalit ci-dessus ne peut tre infrieure 500 000 F. Le non-respect des dispositions du paragraphe 5 du Titre VI place le redevable en situation de taxation d'office assortie des pnalits vises au paragraphe prcdent. Toute minoration, inexactitude ou omission d'un ou plusieurs lments de la dclaration de prlvements fait l'objet d'une procdure de redressement assortie d'une pnalit gale 50 % majore de 5 % par mois ou fraction de mois de retard des prlvements non dclars ou dont la perception a t compromise. Cette pnalit est porte 200% en cas de manuvres frauduleuses. Tout redevable qui n'a pas fait de prlvement ou qui n'a opr que des prlvements insuffisants est redevable, outre le montant des prlvements non effectus, d'une amende fiscale de 100% des prlvements luds. En outre, le redevable qui ayant effectu des prlvements, ne s'en acquitte pas dans les dlais prvus au paragraphe 5 du Titre VI, est passible d'une pnalit gale 10% majore de 5% par mois ou fraction de mois de retard supplmentaire. Le prlvement sur les ventes ou importations ne constitue pas un lment du prix de revient des produits achets ou imports, et ne doit pas tre rpercut sur le consommateur final.

Titre 8 : Vrification - Contrle - Recouvrement - Contentieux Les dispositions prvues par les textes en matire de taxe sur la valeur ajoute s'appliquent mutatis mutandis au prlvement la source titre d'acompte sur les impts sur les bnfices. Article 84 bis Titre 3 nouveau (Loi de Finances 2001) Le fait gnrateur et l'exigibilit du prlvement sont constitus: 1. pour les importations, par la mise la consommation ou par l'entre sous un rgime suspensif douanier. Toutefois, en ce qui concerne les redevables exerant dans le secteur industriel et disposant d'un entrept sous douane, le prlvement n'est exigible que lors de la mise la consommation ; 2. pour les ventes, par la livraison des biens. Article 84 bis Titre 4 nouveau (Loi de Finances 2001) Le taux du prlvement est fix 2 %. Toutefois, ce taux est rduit : 1 % pour: le ciment hydraulique; le sucre la farine de froment; la noix de cola. 0,2% pour les hydrocarbures. Article 84 Bis Titre IV nouveau (Loi de Finances 2006) : Le taux du prlvement est fix comme suit: * Pour les importations, le taux est fix 5%. Toutefois, ce taux est rduit 1 % pour les importations ralises par les contribuables relevant du rgime du rel d'imposition; *Pour les ventes, le taux est de 2%. Toutefois, ce taux est rduit : - 1% pour: . le ciment hydraulique; . le sucre ; . la farine de froment;

. la noix de cola. - 0,2% pour les hydrocarbures. Article 84 ter nouveau (Loi de Finances 2000) Titre 1 : Champ d'application Il est institu au profit du budget de l'Etat, une retenue la source sur les sommes verses par des dbiteurs tablis au Burkina Faso, des personnes qui y rsident, en rmunration de prestations de toute nature fournies ou utilises sur le territoire national. Sont considrs comme dbiteurs tablis au Burkina Faso: les personnes physiques et morales relevant de l'impt sur les bnfices industriels, commerciaux et agricoles ou de l'impt sur les bnfices des professions non commerciales, selon le rgime du bnfice rel normal ; l'Etat, les collectivits publiques et les tablissements publics; les projets sur financements extrieurs; les organisations non gouvernementales. Par prestation de toute nature fournie ou utilise on entend toute opration de nature lucrative autre qu'une vente de biens ou une location d'immeubles dont le montant est gal ou suprieur 500 000 francs. Titre 2 : Base d'imposition et taux de la retenue Le taux de la retenue est fix 5% du montant toutes taxes comprises des sommes verses. Titre 3 : Obliga tions Les retenues affrentes aux paiements effectus au cours d'un mois dtermin doivent tre verses au plus tard le 20 du mois suivant auprs du service des impts du lieu du sige social ou du principal tablissement ou du domicile de la partie versante. Les versements sont effectus au vu d'une dclaration rglementaire comportant prestataire faisant l'objet d'une retenue les indications suivantes: Nom et prnoms ou raison sociale et forme juridique du prestataire; Profession ou activit; Numro IFU; Adresses gographique et postale; Date et montant de la facture; Date et montant des paiements;

Retenue opre. La dclaration doit tre accompagne pour chaque prestataire prcompt d'une attestation individuelle de retenue la source tablie conformment au modle prescrit par l'administration. Les attestations individuelles de retenue la source annotes par le receveur des impts comptent des rfrences de la quittance de paiement, sont remises par la partie versante aux prestataires pour leur permettre de faire valoir ultrieurement les retenues qu'ils ont subies. Les retenues effectues par les comptables publics chargs de l'excution des dpenses, font l'objet d'critures de transferts nominatifs de recettes au profit des services des impts dont dpendent les prestataires prcompts. Ces transferts sont accompagns pour chaque prestataire d'avis de crdit d'impt sur les bnfices mentionnant les indications prvues au paragraphe 2 du Titre III ci-dessus. Titre 4 : Imputations Les retenues sont imputables sans limitation de dure sur les cotisations d'impt sur les bnfices industriels commerciaux et agricoles, d'impt sur les bnfices des professions non commerciales ou d'impt minimum forfaitaire sur les professions industrielles et commerciales. Elles ne sont en aucun cas restituables. Titre 5 : Sanctions Tout dbiteur qui n'aura pas effectu de retenues ou qui n'aura opr que des retenues insuffisantes sera personnellement redevable du montant des retenues non effectues. En outre, il perdra le droit de les porter dans ses charges professionnelles pour l'tablissement de ses propres impositions. Tout dbiteur qui, ayant effectu les retenues, aura verse celles-ci aprs l'expiration du dlai lgal, sera frapp d'une pnalit gale 15% par mois ou fraction de mois de retard. S'il n'a effectu aucun versement dans un dlai de trois (3) mois compter de la date d'exigibilit, il sera tenu au paiement des retenues non verses, majores d'une pnalit de 200%. Titre 6 : Vrification - Contrle - Recouvrement - Contentieux Les dispositions prvues par les textes en matire de contributions directes s'appliquent mutatis mutandis la retenue la source sur les sommes verses des rsidents en rmunration de prestations de toute nature fournies ou utilises au Burkina. Article 84 ter Titre 2 nouveau (Loi de Finances 2001) Le taux de la retenue est fix 5 % du montant toutes taxes comprises des sommes verses. Toutefois, ce taux est rduit 1 % pour les travaux immobiliers et les travaux publics. Article 84 ter Titre I nouveau (Loi de finances 2006) Pour compter du 1er janvier 2006, l 'article 84 Ter Titre 1 du code des impts est modifi et rdig ainsi qu'il suit:

Il est institu au profit du budget de l'Etat, une retenue la source sur les sommes verses par des dbiteurs tablis au Burkina Faso, des personnes qui y rsident, en rmunration de prestations de toute nature fournies ou utilises sur le territoire national. Sont considrs comme dbiteurs tablis au Burkina Faso: - les personnes physiques et morales relevant de l'impt sur les bnfices industriels, commerciaux et agricole ou de l'impt sur les bnfices des professions non commerciales, selon le rgime du bnfice rel d'imposition; - l'Etat, les collectivits locales et les tablissements publics; - les projets sur financements extrieurs; - les organisations non gouvernementales. Par prestation de toute nature fournie ou utilise, on entend toute opration de nature lucrative autre qu'une vente de biens, une location d'immeubles ou une location effectue par une socit de crditbail dont le montant est gal ou suprieur cinquante mille (50.000) francs CF A toutes taxes comprises. Article 84 ter TITRE I nouveau : L F 2009

Il est institu au profit du budget de lEtat, une retenue la source sur les sommes verses par des dbiteurs tablis au Burkina Faso des personnes physiques ou morales qui y rsident en rmunration de prestations de toute nature fournies ou utilises sur le territoire national. Ces sommes ne sont pas passibles de la retenue lorsquelles sont verses des contribuables relevant de la Direction des grandes entreprises. (Le reste sans changement)

Article 84 quater nouveau (Loi de Finances 2000) Titre 1 : Champ d'application Il est institu au profit du budget de l'Etat, sous rserve des dispositions des conventions fiscales dment ratifies, une retenue la source sur les sommes que les personnes physiques et morales qui ne possdent pas d'installation professionnelle au Burkina Faso peroivent en rmunration de prestations de toute nature fournies ou utilises au Burkina Faso. La retenue la source s'applique aux rmunrations payes notamment pour : la fourniture d'tudes et de conseils de toute nature, de prestations d'ingnieries, d'informatique, de comptabilit, d'audit, de publicit, de formation, de communication, d'assistance technique;

la participation aux frais de sige; l'usage ou la concession de l'usage d'un brevet, d'une marque de fabrique de commerce, d'une franchise commerciale, d'un dessin, d'un modle, d'un plan, d'une formule ou d'un procd secret ainsi que d'un quipement industriel, commercial ou scientifique ne constituant pas un bien immobilier; les informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial, agricole ou scientifique; l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur une oeuvre littraire, artistique ou scientifique y compris les productions cinmatographiques, tlvisuelles, audiovisuelles, radiophoniques, thtrales et artistiques. La retenue la source s'applique galement aux rmunrations verses aux artistes de thtre et de music-hall, musiciens-danseurs, acteurs, comdiens, modles et autres artistes de spectacles et de la mode et aux sportifs, non domicilis au Burkina Faso, qui participent des manifestations organises ou produites au Burkina Faso. Titre 2 : Base d'imposition et taux de la retenue Le taux de la retenue la source est fix 20% du montant net des sommes verses aux personnes non tablies au Burkina Faso, y compris les sommes et frais accessoires exposs par le dbiteur au profit du prestataire. Le montant de la retenue ne saurait tre pris en charge par le dbiteur. Titre 3 : Obligations Les personnes physiques et morales relevant de l'impt sur les bnfices industriels, commerciaux et agricoles ou de l'impt sur les bnfices des professions non commerciales, selon le rgime du rel normal d'imposition, qui versent des rmunrations vises au Titre 1 ci-dessus, sont tenues de prlever pour le compte du Trsor Public la retenue la source de 20%. Les retenues affrentes aux sommes mises en paiement au cours d'un mois donn doivent tre verses au plus tard le 20 du mois suivant au service des impts de rattachement. Les versements sont effectus au vu d'une dclaration rglementaire comportant pour chaque personne faisant l'objet d'une retenue les indications suivantes: Nom et prnoms ou raison sociale et forme juridique; Activit ou profession; Adresse gographique et postale; Nationalit; Nature des prestations fournies; Date et montant des paiements; Montant de la retenue opre. La dclaration doit tre accompagne pour chaque prestataire prcompt d'une attestation individuelle de retenue la source tablie conformment au modle prescrit par l'administration.

Titre 4 : Sanctions Toute personne qui n'aura pas effectu de retenues ou qui n'aura opr que des retenues insuffisantes, sera personnellement redevable du montant des retenues non effectues et sera passible des pnalits prvues au paragraphe ci-dessous. En outre, elle perdra le droit de porter dans ses charges professionnelles, le montant de la prestation paye, augmente de la retenue rappele, pour l'tablissement de ses propres impositions. Toute personne qui, ayant effectu les retenues, aura vers celles-ci aprs l'expiration du dlai lgal, sera frappe d'une pnalit gale 15% par mois ou fraction de mois de retard. Si elle n'a effectu aucun versement dans un dlai de trois (3) mois compter de la date d'exigibilit, elle sera tenue au paiement des retenues non verses, majores d'une pnalit de 200%. Article 84 Quater titre II nouveau (Loi de Finances 2007): Le taux de la retenue la source est fix 20% du montant net des sommes verses aux personnes non tablies au Burkina Faso, y compris les sommes et frais accessoires exposs par le dbiteur au profit du prestataire. Ce taux est rduit de 50% pour les sommes verses par les entreprises minires au titre des prestations relatives exclusivement aux oprations minires ralises leur profit. Le montant de la retenue ne saurait tre pris en charge par le dbiteur. Article 84 quinquis (Loi de Finances 2007) : TITRE I : CHAMP D'APPLICATION Il est institu au profit du budget de l'Etat une retenue la source libratoire sur les sommes perues par les personnes non immatricules, l'occasion de l'exercice titre accessoire d'une activit non commerciale. TITRE II: BASE D'IMPOSITION ET TAUX DE LA RETENUE Le taux de la retenue la source est fix 10% du montant net des sommes verses aux bnficiaires. Le montant de la retenue ne saurait tre pris en charge par le dbiteur. TITRE III : OBLIGATIONS Les personnes physiques et morales soumises au rgime du rel d'imposition; les projets, les organisations non gouvernementales; l'Etat, les collectivits locales, les tablissements publics; les reprsentations diplomatiques et consulaires ainsi que les organismes internationaux et assimils, qui versent des rmunrations vises au Titre ci-dessus; sont tenus de prlever pour le compte du Trsor public la retenue la source de 10%. Les retenues affrentes aux sommes mises en paiement au cours d'un mois donn doivent tre verses au plus tard le 20 du mois suivant au service des impts de rattachement. Les versements sont effectus au vu d'une dclaration rglementaire comportant pour chaque personne faisant l'objet d'une retenue les indications suivantes:

- nom et prnom(s) ou raison sociale et forme juridique; activit ou profession; - Adresse gographique et postale; - Nature des prestations fournies; - Date et montant des paiements; - Montant de la retenue opre. La dclaration doit tre accompagne pour chaque prestataire prcompt d'une attestation individuelle de retenue la source tablie conformment au modle prescrit par l'administratif. TITRE IV : SANCTIONS Toute personne qui n'aura pas effectu de retenues ou qui n'aura effectu que des retenues insuffisantes, sera personnellement redevable du montant des retenues non effectues et sera passible des pnalits prvues au paragraphe ci-dessous. En outre, elle perdra le droit de porter dans ses charges professionnelles, le montant de la prestation paye, augmente de la retenue rappele, pour l'tablissement de ses propres impositions. Toute personne qui, ayant effectu les retenues, aura vers celles-ci aprs l'expiration du dlai lgal, sera frappe d'une pnalit gale 15% par mois ou fraction de mois de retard. Si elle n'a effectu aucun versement dans un dlai de trois mois compter de la date d'exigibilit, elle sera tenue au paiement des retenues non verses, majores d'une pnalit de 200%. TITRE V : VERIFICATION - CONTROLE - RECOUVREMENT - CONTENTIEUX Les dispositions prvues par les textes en matire de contributions directes s'appliquent mutatis mutandis la retenue la source sur les sommes verses aux personnes non immatricules l'occasion de l'exercice titre accessoire d'une activit non commerciale. Article 84 quinquis : TITRE II nouveau - BASE D'IMPOSITION ET TAUX DE LA RETENUE (Loi de Finances 2008) Le taux de la retenue la source est fix 10% du montant net des sommes verses aux bnficiaires. Ce taux est ramen 2 % lorsqu'il s'applique aux sommes verses raison de vacation d'enseignement dans les tablissements secondaire et suprieur d'enseignement. Le montant de la retenue ne saurait tre pris en charge par le dbiteur. Article 84 quinquis : TITRE III nouveau - OBLIGATIONS (Loi de Finances 2008) Les personnes physiques et morales soumises au rgime du rel d'imposition, les projets, les organisations non gouvernementales, l'Etat, les collectivits locales, les tablissements publics, les reprsentations diplomatiques et consulaires ainsi que les organismes internationaux et assimils,

qui versent des rmunrations vises au Titre I ci-dessus, sont tenus de prlever pour le compte du Trsor public la retenue la source. Les retenues affrentes aux sommes mises en paiement au cours d'un mois donn doivent tre verses au plus tard le 20 du mois suivant au service des impts de rattachement. Les versements sont effectus au vu d'une dclaration rglementaire comportant pour chaque personne faisant l'objet d'une retenue les indications suivantes: - nom et prnoms ou raison sociale et forme juridique; - activit ou profession; - adresse gographique et postale; - nature des prestations fournies; - date et montant des paiements; - montant de la retenue opre. Article 84 quinquis : TITRE IV nouveau - SANCTIONS (Loi de Finances 2008) Tout dbiteur qui n'aura pas effectu de retenues ou qui aura opr des retenues insuffisantes sera personnellement redevable du montant des retenues non effectues. En outre, il perdra le droit de les porter dans ses charges professionnelles pour l'tablissement de ses propres impositions. Tout dbiteur qui, ayant effectu les retenues, aura vers celles-ci aprs l'expiration du dlai lgal, sera frapp d'une pnalit gale 15 % par mois ou fraction de mois de retard. S'il n'a effectu aucun versement dans un dlai de trois mois compter de la date d'exigibilit, il sera tenu au paiement des retenues non verses, majores d'une pnalit de 200%. CHAPITRE 6 : IMPOTS MINIMUM INDUSTRIELLES ET COMMERCIALES Section 1 Article 111 Il est institu, au profit du budget national, un impt forfaitaire sur les professions industrielles et commerciales. Section 2 : Entreprises imposables Article 112 L'impt minimum forfaitaire frappe les personnes morales et physiques passibles de l'impt cdulaire sur les bnfices industriels et commerciaux. Article 113 Sont exonres de l'impt minimum forfaitaire : FORFAITAIRE SUR LES PROFESSIONS

1. Les contribuables bnficiant des dispositions de l'article 4 du prsent code et dans les mmes conditions qu'en matire d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux ; 2. Les entreprises nouvelles, uniquement pour l'imposition correspondant leur premier exercice d'exploitation. (Loi n 17/95/ADP du 09/05/95) Section 3 : Tarifs de l'impt Article 114 L'impt minimum forfaitaire est d au titre d'une anne dtermine, en fonction du chiffre d'affaires de l'exercice clos au cours de l'anne prcdente, calcul comme en matire de bnfices industriels et commerciaux. (Ord. n 68-046 du 19-11-68) Pour le calcul de l'impt, le chiffre d'affaires vis ci-dessus est arrondi aux 100 000 francs infrieurs. Il est fait application du taux de 0,50 % mais en aucun cas le montant de l'impt d ne peut tre infrieur 100 000 Frs (Ord. n 81-0027 PRES/CNRPN/MF/DGI du 27 aot 1981). Article 114 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) L'Impt Minimum Forfaitaire est d au titre d'une anne dtermine, en fonction du chiffre d'affaires de l'exercice clos au cours de l'anne prcdente, calcul comme en matire de bnfices industriels et commerciaux. Pour le calcul de l'Impt, le chiffre d'affaires vis ci-dessus est arrondi aux 1 000 francs infrieurs. Il est fait application du taux de 0,5 % sans qu'en aucun cas le montant de l'impt ne puisse tre infrieur 500 000 francs pour les contribuables relevant du rgime du rel Normal et 200 000 francs pour les contribuables relevant du Rgime Simplifi d'Imposition. Article 114 bis nouveau (Loi de Finances 1999) Toutefois, les adhrents des Centres de Gestion Agrs bnficient d'une rduction de 50% de l'impt minimum forfaitaire sur les professions industrielles et commerciales Section 4 : Obligations des contribuables Article 115 1. L'impt minimum forfaitaire est rgl par acomptes mensuels. Le montant de chaque acompte est obtenu en appliquant au chiffre d'affaires hors TVA du mois considr le taux de 0,50 % ; le rsultat de la liquidation est arrondi aux mille francs infrieurs. Le solde de l'impt est acquitt dans les mmes dlais que ceux prvus aux articles 16 et 31 ci-dessus, en matire d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux. 2. Toute personne passible de l'impt minimum forfaitaire est tenue de souscrire auprs du service des impts du lieu du sige de son entreprise ou de son principal tablissement, une dclaration mensuelle de chiffre d'affaires l'aide d'un imprim fourni par l'administration. La dclaration doit tre dpose au plus tard le 25 de chaque mois pour les affaires du mois prcdent et tre accompagn de paiement de l'acompte correspondant. Article 115 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998)

1. L'Impt minimum forfaitaire est rgl: pour le contribuable relevant du Rgime du Rel Normal par des acomptes mensuels. Chaque acompte est obtenu par application au chiffre d'affaires hors TVA du mois considr, du taux de 0,5%. Le rsultat de la liquidation pour chaque mois est arrondi aux 1 000 francs infrieurs et ne peut en aucun cas tre infrieur au douzime (1/12eme) du minimum dfini l'article 114. pour les contribuables relevant du Rgime Simplifi d'Imposition par des acomptes trimestriels. Chaque acompte est obtenu par application au chiffre d'affaires hors TVA du trimestre considr, du taux de 0,5% et le rsultat de la liquidation arrondi aux 1 000 francs infrieurs et ne peut en aucun cas tre infrieur au quart (1/4) du minimum dfini l'article 114. 2. Toute personne passible de l'Impt Minimum Forfaitaire est tenue de souscrire auprs du service des impts du sige de son entreprise ou de son principal tablissement, une dclaration de chiffre d'affaires l'aide d'un imprim fourni par l'administration. Pour les contribuables relevant du Rgime du Rel Normal, la dclaration doit tre dpose au plus tard le 20 de chaque mois pour les affaires du mois prcdent et tre accompagne du paiement de l'acompte correspondant. Pour ceux relevant du Rgime Simplifi d'Imposition, elle devra intervenir au plus tard le 15 du mois suivant le trimestre coul pour les affaires dudit trimestre et tre accompagne du paiement de l'acompte correspondant . Article 115 paragraghe 2 nouveau (Loi de Finances 2000) 2. Toute personne passible de l'Impt Minimum Forfaitaire est tenue de souscrire auprs du service des impts du sige de son entreprise ou de son principal tablissement, une dclaration de chiffre d'affaires l'aide d'un imprim fourni par l'administration. Pour les contribuables relevant du rgime du rel Normal, la dclaration doit tre dpose au plus tard le 20 de chaque mois pour les affaires du mois prcdent et tre accompagne du paiement de l'acompte correspondant. Pour ceux relevant du Rgime Simplifi d'Imposition, elle devra intervenir au plus tard le 10 du mois suivant le trimestre coul pour les affaires dudit trimestre et tre accompagne du paiement de l'acompte correspondant. Section 5 : Imputation de l'impt Article 116 Le montant de l'impt minimum forfaitaire, l'exclusion de la majoration des droits prvue l'article 117 vient en dduction du montant de la cotisation due au titre de l'impt cdulaire sur les bnfices industriels et commerciaux de la mme anne (Loi n 10-72 du 23-12-72) . Toutefois, lorsque son montant est suprieur celui dudit impt au titre d'un exercice donn, l'excdent est dfinitivement acquis au Trsor Public. Section 6 : Pnalits Article 117

Le non respect des obligations prvues l'article 115 ci-dessus entrane rencontre des contribuables concerns : une pnalit gale 25% des droits dus en cas de dclaration tardive ; une pnalit gale 10% des droits dus par mois de retard ou fraction de mois de retard pour ce qui concerne le paiement. Chacune de ces pnalits est double en cas de taxation d'office. Toute autre infraction donne lieu l'application d'une amende de mme montant que les droits compromis avec un minimum de perception fix 200 000 Francs. Article 118 Les recouvrements feront l'objet d'un rle de rgularisation tabli et approuv dans les formes rglementaires. Article 119 Les rclamations seront instruites et juges comme en matire d'impts sur les revenus. CHAPITRE 7 : TAXE PATRONALE ET D'APPRENTISSAGE Section 1 : Base de l'imposition, taux, personnes imposables (Ord. 74-074 du II-11-74) Article 120 Il est tabli au profit du budget national une taxe patronale et d'apprentissage dont la base imposable est constitue par la totalit des rmunrations, payes en argent titre de traitements, indemnits, moluments et salaires majore des frais de voyage de cong du personnel ainsi que de la valeur des avantages en nature accords aux employs sous forme de prise en charge des dpenses ci-aprs, estimes comme en matire d'impt unique sur les traitements et salaires : consommation d'eau, d'lectricit, de tlphone; impts personnels; domesticit : gardiens, jardiniers, cuisiniers, etc.; logement, y compris les matriels et les mobiliers; transport, l'exclusion des transports en commun. Les sommes et avantages allous aux nationaux donnent lieu un versement gal 4 % de leur montant et ceux allous aux trangers un versement gal 8 % de leur montant. Article 120 bis nouveau (Loi de Finances 1999) Les adhrents des Centres de Gestion Agrs bnficient d'un abattement de 20 % sur les sommes et avantages allous aux nationaux;

Article 121 Cette contribution est la charge des personnes physiques ou morales de toute nature, qui paient des traitements, indemnits, moluments et salaires, ou accordent des avantages en nature, l'exception de l'Etat, des Collectivits locales et des Etablissements publics n'ayant pas un caractre industriel ou commercial. Section 2 : Exonrations totales ou partielles Article 122 Sont exonres temporairement de la totalit de la taxe, les entreprises agricoles et la Socit des Chemins de Fer du Burkina. Article 123 Sur la demande des assujettis des attnuations de taxes peuvent tre accordes, en considration des dispositions prises par eux en vue de favoriser l'enseignement technique et l'apprentissage soit directement, soit par l'intermdiaire d'organismes spcialiss. (Loi 10-72 du 23-12-72). Cette demande doit tre dpose dans les dlais prvus par l'article 16 du Code des Impts. Article 124 Les attnuations prvues ci-dessus seront soumises la double limitation ci-aprs : 1. 100.000 francs par apprenti ; 2. 50 % des sommes rellement affectes la formation professionnelle. Sont seuls pris en considration pour les attnuations : 1. les frais des cours professionnels de degrs divers ; 2. les salaires des techniciens qui sont chargs exclusivement de la formation et de la direction des apprentis isols ou en groupe dans la limite d'un technicien pour cinq apprentis au moins ; 3. les indemnits journalires payes aux apprentis lorsqu'ils sont soumis un programme d'apprentissage mthodique ou pour leurs heures de prsence aux cours professionnels. La qualit d'apprenti sera justifie par un contrat d'apprentissage ; 4. Les frais des uvres complmentaires de l'enseignement technique et de l'apprentissage. Les demandes d'attnuation sont soumises pour avis l'Office National de la Promotion de l'Emploi (ONPE). Article 124 nouveau (Loi de Finances 2002) Les attnuations prvues ci-dessus seront soumises la double limitation ci-aprs : 1. 150 000 francs par apprenti; 2. 50 % des sommes rellement affectes la formation professionnelle.

Sont seules prises en considration pour les attnuations: les frais des cours professionnels de degrs divers; les salaires des techniciens qui sont chargs exclusivement de la formation et de la direction des apprentis isols ou en groupe dans la limite d'un technicien pour cinq apprentis au moins; les indemnits journalires payes aux apprentis lorsqu'ils sont soumis un programme d'apprentissage mthodique ou pour leurs heures de prsence aux cours professionnels. La qualit d'apprenti sera justifie par un contrat d'apprentissage; les frais des uvres complmentaires de l'enseignement technique et de l'apprentissage. Les demandes d'attnuations sont soumises pour avis l'Office National de Promotion de l'Emploi (O.N.P.E.) Article 125 Les attnuations sont accordes par le Ministre des Finances. Section 3 : Mode de perception Article 126 Les redevables de la taxe doivent verser dans les quinze premiers jours de chaque mois la caisse du Trsorier Gnral, du Payeur, du Percepteur ou de l'agent spcial du lieu de leur domicile, les sommes dues sur les traitements, indemnits, moluments et salaires pays leur personnel au cours du mois prcdent. Les versements pourront tre effectus par tous les modes de libration lgaux: versement direct, virement, chque bancaire ou chque postal. Lorsque le montant mensuel de la contribution n'excde pas 2.500 francs le versement peut n'tre effectu que dans les quinze premiers jours du mois de juillet ou de janvier pour le semestre coul. Si, pour un mois dtermin, le montant de la contribution vient excder 2.500 francs, toutes les sommes dues depuis le dbut du semestre en cours doivent tre verses dans les quinze jours du mois suivant. Dans le cas de transfert de domicile, d'tablissement ou de bureau hors du ressort de la paierie ou de l'agence spciale, ainsi que dans le cas de cession ou de cessation d'entreprise, le versement des sommes dues doit tre effectu immdiatement. En cas de dcs du redevable, le versement doit tre effectu dans les quinze premiers jours du mois suivant celui du dcs. Les modalits de versement, de comptabilisation et d'tablissement des rles de rgularisation, sont celles fixes par l'article 65. Article 126 nouveau (Loi de Finances 2002) Les redevables de la taxe doivent verser dans les dix (10) premiers jours de chaque mois la caisse du Receveur des Impts ou du comptable direct du Trsor du ressort territorial de leur division fiscale de

rattachement, les sommes dues sur les traitements, indemnits, moluments et salaires pays leur personnel au cours du mois prcdent. Les versements peuvent tre effectus par tous les moyens de paiement lgaux: versement direct, virement, chque bancaire ou chque postal. Lorsque le montant mensuel de la contribution n'excde pas 2 500 francs le versement peut n'tre effectu que dans les dix (10) premiers jours du mois de juillet ou de janvier pour le semestre coul. Si, pour un mois dtermin, le montant de la contribution vient excder 2 500 francs, toutes les sommes dues depuis le dbut du semestre en cours doivent tre verses dans les dix (10) jours du mois suivant. Dans le cas de cession ou de cessation d'entreprise, le versement des sommes dues doit tre effectu immdiatement. En cas de dcs du redevable, le versement doit tre effectu dans les dix (10) premiers jours du mois suivant celui du dcs. Section 4 : Obligations des redevables Article 127 Toute personne physique ou morale qui paye des sommes imposables doit pouvoir justifier du montant du versement effectu chaque mois, l'aide des documents prvus l'article 64. Article 128 Les redevables de la taxe sont tenus de remettre avant le 1er mars de chaque anne, au service des impts un tat rcapitulatif indiquant les bases et le montant des versements effectus mensuellement au cours de l'anne prcdente. Dans le cas de cession ou de cessation en totalit ou en partie de l'entreprise ou de cessation de la profession, l'tat vis ci-dessus doit tre produit en ce qui concerne les versements de l'anne de cession ou de cessation, dans un dlai de 10 jours dtermin comme il est indiqu aux articles 31 et 54. II est de mme de l'tat concernant les versements effectus au cours de l'anne prcdente, s'il n'a pas encore t produit. En cas de dcs du redevable, l'tat rcapitulatif des versements effectus pendant l'anne au cours de laquelle il est dcd, doit tre souscrit par les hritiers dans les six mois du dcs. Le dlai ne peut toutefois s'tendre au del du 28 fvrier de l'anne suivante. Section 5 : Rgularisation Article 129 Si le montant des versements effectus pendant une anne dtermine est suprieur aux sommes rellement dues, le redevable peut obtenir par voie de rclamation adresse au Directeur Gnral des Impts avant le 1er avril de l'anne suivante la restitution des droits qu'il a support en trop. Dans le cas contraire, les droits ou complments de droits exigibles sont perus au moyen des rles qui sont tablis et mis en recouvrement dans les conditions et dlais prvus par l'article 135.

Peuvent galement tre rpares par voie de rles, dans les mmes conditions et dlais toutes omissions totales ou partielles ainsi que toutes erreurs commises dans l'application du calcul du versement. Les droits mis en recouvrement en excution du prsent article sont tablis dans l'application du calcul du versement. Section 6 : Sanctions Article 130 Les dispositions des articles 71, 72 et 73 sont applicables aux redevables de la taxe patronale et d'apprentissage. CHAPITRE 8 : DISPOSITIONS GENERALES Section 1 : Imposition des droits omis Article 135 1. Les omissions totales ou partielles constates dans l'assiette de l'un quelconque des impts viss aux chapitres I VII ci- dessus, ainsi que les erreurs commises dans l'application des tarifs, peuvent tre rpares jusqu' l'expiration de la troisime anne suivant celle au titre de laquelle l'imposition est due. 2. Toute erreur commise, soit sur la nature de l'impt cdulaire applicable, soit sur le lieu d'imposition concernant l'un quelconque des impts ci-dessus viss, peut, sans prjudice du dlai fix l'alina prcdent, tre rpare jusqu' l'expiration de l'anne suivant celle de la dcision qui a prononc la dcharge de l'imposition initiale. 3. Toute omission ou insuffisance d'imposition rvle par une instance devant les tribunaux rpressifs peut, sans prjudice du dlai gnral de rptition fix au paragraphe premier ci-dessus, tre rpare jusqu' l'expiration de la dcision qui a clos cette instance. 4. Lorsqu' la suite de l'ouverture de la succession d'un contribuable ou de celle de son conjoint; il est constat que ce contribuable a t omis ou insuffisamment impos aux rles de l'anne de dcs ou de l'une des trois annes antrieures, l'impt progressif sur le revenu et les impts proportionnels non perus au titre desdites annes peuvent, sans prjudice du dlai gnral de rptition fix au paragraphe premier ci-dessus, tre mis en recouvrement jusqu' la fin de la deuxime anne suivant celle de la dclaration de succession ou, si aucune dclaration n'a t faite, celle du paiement par les hritiers des droits de mutation par dcs. Les impositions tablies aprs le dcs du contribuable en vertu du prsent paragraphe, ainsi que toutes autres impositions dues par les hritiers du chef du dfunt, constituent une dette dductible de l'actif successoral pour la perception des droits de mutation par dcs. Elles ne sont pas admises en dduction du revenu des hritiers pour l'tablissement des impts proportionnels et de l'impt progressif dont ces derniers sont passibles. 5. Les impositions tablies en vertu du prsent article supportent, s'il y a lieu, les majorations de droit en sus prvues par les dispositions relatives l'impt qu'elles concernent. 6. En ce qui concerne les contribuables relevant de l'un quelconque des impts sur les revenus, l'administration peut effectuer toutes compensations, soit entre les diffrents impts et les

insuffisances ou omissions constates au titre des diffrents impts proportionnels portant sur les revenus d'une mme anne, soit entre, d'une part, le total des impts proportionnels et de l'impt progressif portant sur les revenus d'une mme anne, et d'autre part, le montant des retenues la source subies ou des impts proportionnels tablis sur lesdits revenus. Les mmes compensations peuvent, nonobstant le dlai gnral de rptition fix au paragraphe premier du prsent article, tre opposes tout moment de la procdure, lorsque le contribuable a demand la dcharge ou la rduction de sa cotisation. Section 2 : Rpression des abus de droit Article 136 Toute opration conclue sous la forme d'un contrat ou d'un acte juridique quelconque et dissimulant une ralisation ou un transfert de bnfices ou de revenus effectus directement ou par personnes interposs, n'est pas opposable l'administration des impts qui a le droit aprs avoir pris l'avis d'un comit consultatif sigeant Ouagadougou et dont la composition est fixe par un dcret en Conseil des Ministres de restituer l'opration son vritable caractre et de dterminer en consquence les bases des impts proportionnels ou de l'impts progressif sur le revenu. Si la taxation est conforme l'avis du comit, le contribuable a la charge de la preuve en cas de rclamation devant la juridiction contentieuse. Section 3 : Recouvrement, rclamations, secret professionnel Article 137 Les rles des impts viss aux chapitres I VII ci-dessus sont tablis nominativement et le recouvrement en est poursuivi comme en matire de contributions directes. Toute imposition infrieure 1 000 francs est nglige. Article 138 Les hritiers d'un contribuable dcd dans le cours de l'anne sont tenus de payer le montant des cotisations portes au nom du de cujus. Article 139 Les impts viss aux chapitres I VII ci-dessus (impts proportionnels et impts progressif sur le revenu) sont exigibles en totalit dans les trois mois de la mise en recouvrement pour les rles mis avant le 1er octobre et dans les trente jours de la mise en recouvrement pour les rles mis aprs cette date et au cours des annes suivantes. En cas de dmnagement hors du ressort de la trsorerie, de la paierie ou de l'agence spciale, de mme qu'en cas de vente volontaire ou force, faillite ou rglement judiciaire, les cotisations dues sont immdiatement exigibles. Sont galement exigibles immdiatement pour la totalit, les droits et amendes fiscales viss l'article 73. En cas de dmnagement hors du ressort de la paierie ou de l'agence, la procdure de recouvrement par anticipation est applicable.

Article 140 Abrog (Ord. n 70/043 du 17 septembre 1970) Article 141 Les rclamations relatives aux impts proportionnels et l'impt progressif sur le revenu sont prsentes, instruites et juges comme en matire de contributions directes et conformment aux dispositions du titre III du livre deuxime du prsent code. Les agents du service des impts ou les fonctionnaires chargs du service des impts proportionnels sur les revenus et de l'impt progressif sur le revenu sont seuls appels formuler des avis sur les rclamations relatives ces impts. Article 142 Est tenu au secret professionnel dans les termes de l'article 378 du code pnal et passible des peines prvues audit article, toute personne appele, l'occasion de ses fonctions ou attributions, intervenir dans l'tablissement, la perception ou le contentieux des impts viss aux chapitres I VII ci-dessus. Les dispositions du prsent article ne s'opposent pas l'change de renseignements entre l'administration du Burkina Faso et les administrations financires des Etats ayant conclu avec le Burkina Faso des conventions d'assistance mutuelle en matire fiscale. Article 142 Paragraphe 2 nouveau (Loi de Finances 2005) Les dispositions du prsent article ne s'opposent pas : la conduite de vrification de comptabilit, de contrle de stocks et d'enqutes caractre fiscal avec d'autres administrations publiques; l'change de renseignements entre : l'administration du Burkina Faso et les administrations financires des Etats ayant conclu avec le Burkina Faso des conventions d'assistance mutuelle en matire fiscale; l'administration fiscale, la BCEAO et les autres administrations publiques. Article 143 Les dclarations produites par les contribuables pour l'tablissement des impts proportionnels ou de l'impt progressif leur sont opposables pour la fixation des indemnits ou des dommages-intrts qu'ils rclament l'Etat, aux Communes ou aux collectivits rurales lorsque le montant de ces indemnits de leurs bnfices ou de leurs revenus. Le contribuable demandeur est tenu de fournir l'appui de sa demande un extrait de rle ou certificat de non imposition dlivr par le percepteur du lieu de son domicile. De son ct, l'administration des impts est, pour l'application du prsent article dlie du secret professionnel l'gard des administrations intresses ainsi que des experts appels fournir un rapport sur les affaires vises au premier alina ci-dessus. Article 144

Les contribuables ne sont autoriss se faire dlivrer des extraits des rles des impts viss aux chapitres I VII ci-dessus suivant les dispositions rglementaires applicables aux contributions directes, qu'en ce qui concerne leur propre cotisation. Article 145 Tous avis et communications changs entre les agents de l'administration ou adresss par eux aux contribuables et concernant les impts viss aux chapitres I VII ci-dessus doivent tre transmis sous enveloppe ferme. Ces avis et communications bnficieront de la franchise postale. Section 4 : Droit de communication auprs des administrations publiques Article 146 En aucun cas, les administrations de l'Etat, des communes, des collectivits publiques ainsi que les entreprises concdes ou contrles par l'Etat, les communes et les collectivits publiques de mme que tous les tablissements ou organismes quelconques soumis si au contrle de l'autorit administrative, ne peuvent opposer le secret professionnel aux agents du Service des Impts qui pour tablir les impts institus par les rglements en vigueur leur demandent communication des documents de service qu'elles dtiennent. Article 146 nouveau (Loi de Finances 2005) En aucun cas, les administrations de l'Etat, des communes, des collectivits publiques ainsi que les entreprises concdes ou contrles par l'Etat, les communes et les collectivits publiques de mme que tous les tablissements ou organismes quelconques soumis au contrle de l'autorit administrative, ne peuvent opposer le secret professionnel aux agents du Service des impts qui, pour tablir les impts institus par les rglements en vigueur, leur demandent communication des documents de service qu'elles dtiennent y compris les statistiques de tous ordres tablis ou reus l'exclusion des statistiques relatives la dfense nationale ou au secret mdical. Section 5 : Droit de communication auprs des entreprises prives Article 147 Pour permettre le contrle des dclarations d'impts souscrites tant par les intresss eux-mmes que par les tiers, tous banquiers, administrateurs de biens et autres commerants faisant profession de payer des revenus de valeurs mobilires ou dont la profession comporte titre accessoire des paiements de cette nature, ainsi que tous les commerants, sont tenus de reprsenter toute rquisition des agents chargs de l'assiette des impts sur les revenus et ayant au moins le grade de contrleur les livres dont la tenue est prescrite par le titre II du code de commerce ainsi que tous les livres et documents annexes, pices de recettes et de dpenses. A l'gard des socits, le droit de communication prvu l'alina prcdent s'tend aux registres de transfert d'actions et des d'obligations, ainsi qu'aux feuilles de prsences aux Assembles Gnrales. Sur demande du Service des Impts, les personnes susvises sont tenues d'indiquer les soldes une date dtermine des comptes ouverts dans leurs critures au nom de leurs clients, ainsi que le montant des ventes effectues un client dtermin pendant une priode donne, lorsque ce client est lui-mme commerant. Section 6 : Amendes fiscales

Article 148 La destruction volontaire avant l'expiration d'un dlai de 4 ans, des documents viss aux articles 147 et 150 donne lieu l'application d'une amende fiscale de 100 000 francs. La mme amende est applicable au contribuable qui n'a pas tenu de comptabilit (Loi 20-73/AN du 22/11/73) . Le refus de communiquer les livres, pices et documents susviss existants, sur rquisition verbale des agents chargs de l'assiette impts sur le revenu, sera suivi d'une mise en demeure adresse par lettre recommande avec accus de rception au contribuable intress. Si l'expiration d'un dlai de 10 jours aprs rception de cette lettre, la communication demande n'a pas obtenue de rponse, une amende fiscale de 50 000 francs sera applique. Ces amendes sont appliques sans prjudice de la taxation d'office et des pnalits prvues. En cas de rcidive le montant de l'amende sera major de 100 %. Les amendes susvises sont constates par le Service des Impts comprises dans un ou plusieurs rles immdiatement exigibles pour la totalit, et ne peuvent tre contestes que dans les conditions vues l'article 149 ci-aprs. Article 149 Tout agent d'affaires, expert ou toute autre personne, association, groupement ou socit faisant profession de tenir ou d'aider tenir les critures comptables de plusieurs clients, qui a apport son concours l'tablissement ou l'utilisation de documents renseignements reconnus inexacts, est passible d'une amende pnale fixe 50 000 francs pour la premire infraction releve sa charge, 100 000 francs pour la deuxime infraction et ainsi de suite, augmentant de 100 000 francs le montant de l'amende pour chaque infraction nouvelle, que ces infractions aient t commises auprs d'un seul ou plusieurs contribuables, soit successivement, soit simultanment. (Loi 20/73 du 22/11/73). Le contrevenant et son client sont tenus solidairement au paiement de l'amende. L'amende est constate par le Service des Impts et comprise dans un rle qui peut tre mis en recouvrement jusqu' l'expiration de la troisime anne suivant celle au titre de laquelle est d l'impt compromis. L'application de l'amende pourra tre conteste devant la juridiction administrative jusqu' la fin du troisime mois suivant celui de la mise en recouvrement du rle. Les rclamations seront prsentes, instruites et juges comme en matire de contributions directes. Section 7 : Contrle des revenus mobiliers Article 150 1. Toute personne ou socit, qui fait profession de payer des intrts, dividendes, revenus et autres produits de valeurs mobilires ou dont la profession comporte titre accessoire des oprations de cette nature, ne peut effectuer de ce chef aucun paiement, ni ouvrir aucun compte sans exiger du requrant la justification de son identit et l'indication de son domicile rel. Elle est en outre tenue de remettre au Directeur Gnral des Impts du Burkina Faso le relev des sommes payes par elle, sous quelque forme que ce soit, sur prsentation ou remise de coupons ou d'instruments reprsentatifs de coupons. Ce relev indique pour chaque requrant ses nom et prnoms, son domicile rel et le montant net des sommes par lui touches.

Les mmes obligations incombent aux collectivits pour les dividendes et intrts de leurs propres actions parts ou obligations qu'elles paient ces personnes ou socits autres que celles qui sont charges du service de leurs coupons. Les personnes et socits, soumises aux prescriptions du prsent article et qui ne s'y conforment pas ou qui portent sciemment des renseignements inexacts sur les relevs fournis par elles l'administration, sont passibles d'une amende fiscale de 5.000 francs pour chaque omission ou inexactitude. (Loi 20-73 du 22 novembre 1973). 2. Les coupons prsents sont, sauf preuve contraire, rputs proprit du requrant. Dans le cas ou celui-ci prsente des coupons pour le compte de tiers, il a la facult de remettre l'tablissement payeur une liste indiquant outre ses nom, prnoms et domicile rel, les nom, prnoms et domicile rel des propritaires vritables, ainsi que le montant des coupons appartenant chacun d'eux. L'tablissement payeur annexe cette liste au relev en excution du deuxime alina du paragraphe 1 er du prsent article. Les livres, pices et documents de nature permettre la vrification des relevs prvus au prsent article qui ne sont pas soumis un dlai de conservation plus tendu, doivent, sous les sanctions dictes par l'article 148 tre conservs dans le bureau, l'agence ou la succursale, o ils ont t tablis, la disposition des gents des impts jusqu' la fin de la quatrime anne suivant celle au cours de laquelle les paiements correspondants ont t effectus. Article 151 Les socits ou compagnies, changeurs, banquiers escompteurs, officiers publics ou ministriels et toutes personnes, socits ou associations recevant habituellement en dpt des valeurs mobilires sont tenus d'adresser au Directeur Gnral des Impts du Burkina Faso avis de l'ouverture et de la clture de tout compte de dpt de titres, valeurs ou espces, comptes d'avances, comptes courants ou autres. Les avis sont tablis sur des formules dont le modle est arrt par l'administration; ils indiquent les nom, prnoms et adresse des titulaires des comptes. Ils sont envoys dans les dix premiers jours du mois qui suit celui de l'ouverture ou de la clture des comptes. Il en est donn rcpiss. Chaque anne, avant le 1er fvrier, les tablissements viss au premier alina du prsent article sont tenus d'adresser au Directeur Gnral des Impts le relev des coupons ports au cours de l'anne prcdente, au crdit des titulaires des comptes de dpt de titres, valeurs ou espces, comptes d'avances, comptes courants ou autres. Les contraventions aux dispositions du prsent article sont punies d'une amende fiscale de 5.000 francs par omission ou inexactitude. (Loi 20-73 du 22 novembre 1973). TITRE 2 : AUTRES IMPOTS DIRECTS CHAPITRE PREMIER : IMPOT FORFAITAIRE SUR LE REVENU Articles 152 166. Abrogs (Loi N 54/94/ADP du 14/12/94)

CHAPITRE 2 : IMPOT DE DEPARTEMENT Articles 167 170. Abrogs (Loi N 54/94/ADP du 14/12/94) CHAPITRE 3 : TAXE SUR LES PLUS-VALUES IMMOBILIERES Section 1 : Champ d'application Article 182 Il est institu au profit du budget national une taxe sur plus-values ralises par des personnes physiques ou morales lors de la cession titre onreux ou de l'expropriation des immeubles btis et non btis et des droits immobiliers. Cette taxe est obligatoirement la charge du cdant, nonobstant toute disposition contraire. Article 183 La plus-value imposable est constitue par la diffrence entre : le prix de cession ou l'indemnit d'expropriation : et le prix d'acquisition par le cdant ou la valeur vnale du bien au jour de la mutation titre gratuit. Le prix d'acquisition est major : des frais affrents l'acquisition titre onreux que le cdant peut fixer forfaitaire ment 10 % ; le cas chant, des dpenses de construction, de reconstruction, d'agrandissement, de rnovation ou d'amlioration ralises depuis l'acquisition lorsqu'elles ne prsentent pas le caractre de dpenses locatives. Lorsque le contribuable n'est pas en tat d'apporter la justification des dpenses mentionnes ci-dessus, ces dpenses sont fixes au choix du contribuable, soit dire d'expert, soit forfaitairement 15% du prix d'acquisition. Section 2 : Taux Article 184 Il est fait application du taux de 15 %. Le prlvement est opr par le Receveur de l'Enregistrement et du Timbre lors de la prsentation de l'acte de cession la formalit d'enregistrement. Article 184 nouveau (Loi de Finances 2007): Il est fait application du taux de 10%. Le prlvement est opr par le receveur de l'enregistrement et du timbre lors de la prsentation de l'acte de cession la formalit de l'enregistrement. Section 3 : Sanctions

Article 185 La taxe sur les plus-values immobilires est tablie et recouvre sous les mmes garanties et sous les mmes sanctions que les droits d'enregistrement en matire de mutation d'immeubles.

CHAPITRE 4 : TAXE DES BIENS DE MAINMORTE DES COLLECTIVITES AUTRES QUE LES MISSIONS RELIGIEUSES Article 199 Il est peru au profit des budgets communaux ou des dpartements une taxe annuelle des biens de mainmorte reprsentative des droits de mutation entre vifs et par dcs. (Ord. 69/061/PR; 15/11/69). Article 200 La taxe est due par les socits par actions et par les collectivits qui ont une existence propre et qui subsistent indpendamment des mutations qui peuvent se produire dans leur personnel. (Loi 10/72/AN du 23/12/72). Article 201 Sont exempts de la taxe des biens de mainmorte : L'Etat, les collectivits rurales, les communes, tablissements publics et les collectivits prsentant un caractre d'utilit publique ; Les socits en nom collectif et les socits en commandite simple ; Les socits par actions qui ont pour objet exclusif l'achat et vente d'immeubles, sauf en ce qui concerne ceux de leurs immeubles qu'elles exploitent et qui ne sont pas destins tre vendus; Les socits, quelle qu'en soit la forme qui ont pour objectif exclusif la construction et la vente d'habitations bon march ; Les socits et les caisses de crdit agricole et autre collectivits prvues par la rglementation du crdit agricole ainsi qu les socits et collectivits dont les ressources sont exclusivement affectes des uvres d'assistance mdicale ou sociale. Article 202 La taxe des biens de mainmorte est rgle en raison de valeur locative des proprits au 1 er janvier de l'anne de l'imposition sous dduction de 40% pour les maisons et 50 % pour les usines en considration du dprissement et des frais d'entretien et de rparation. La valeur locative des sols, des btiments de toute nature et des terrains formant une dpendance indispensable et immdiate des constructions entre, le cas chant, dans l'estimation du revenu servant de base la taxe des biens de mainmorte affrente ces constructions. Dans le cas o les grosses rparations sont la charge du locataire, la dduction de 40 % ou de 50 % prvue au 1 er alina du prsent article ne sera pas applique.

Article 203 La valeur locative est le prix que le propritaire retire de ses immeubles lorsqu'il les donne bail ou, s'il les occupe lui-mme, celui qu'il pourrait en retirer en cas de location. La valeur locative est dtermine au moyen de baux authentiques ou de locations verbales passes dans des conditions normales. En l'absence d'actes de l'espce, l'valuation est tablie par comparaison avec des locaux dont le loyer aura t rgulirement constat ou sera notoirement connu. Si aucun de ces procds ne peut tre applicable, la valeur locative est dtermine par voie d'apprciation directe : valuation de la valeur vnale, dtermination du taux moyen d'intrt des placements immobiliers dans la rgion considre pour chaque nature de proprit, application du taux d'intrt la valeur vnale. La valeur locative des terrains usage industriel ou commercial est dtermine raison de l'usage auquel ils sont affects, y compris la valeur locative du sol. Article 204 La taxe des biens de mainmorte est due, pour l'anne entire, par le propritaire au 1 er janvier de l'anne de l'imposition. En cas d'usufruit, l'imposition est due par l'usufruitier dont le nom doit figurer sur le rle la suite de celui du propritaire entirement substitu au bailleur. Article 205 Lorsqu'un propritaire d'un terrain ou d'un immeuble portant une construction sans grande valeur loue le fonds par bail de longue dure, charge pour le locataire de construire ses frais un immeuble bti de valeur ou de consistance donne devant revenir sans indemnit et libre de toutes charges au bailleur l'expiration du bail, la taxe des biens de mainmorte est due, raison de l'immeuble construit, par le propritaire du sol. La valeur locative imposable au nom du propritaire sera considre pendant toute la dure du bail comme quivalente l'annuit correspondant la somme ncessaire pour amortir pendant la dure du bail, le prix des travaux excuts et les charges imposes au preneur. Dans le cas considr, la taxe des biens de mainmorte est due par le propritaire partir du 1 er janvier de l'anne qui suit celle de l'achvement. Article 206 Pour la dtermination des valeurs locatives, les propritaires et principaux locataires et en leurs lieu et place les grants d'immeubles, sont tenus de fournir chaque anne, par crit, aux agents chargs de l'assiette de l'impt et sur des imprims qui seront tenus leur disposition par le Service des Impts, une dclaration indiquant au jour de sa production : 1. Les nom et prnoms usuels de chaque locataire, la consistance des locaux qui leurs sont lous, le montant du loyer principal et, s'il y a lieu le montant des charges ; 2. Les noms et prnoms usuels de chaque occupant titre gratuit et la consistance du local occup ; 3. La consistance des locaux vacants ; Cette dclaration devra tre fournie avant le 1 er novembre de chaque anne.

Le dfaut ou l'inexactitude de la dclaration sera sanctionn par une amende fiscale de 1.000 francs, encourue autant de fois qu'il est relev d'omissions ou d'inexactitudes dans les renseignements qui doivent tre fournis en excution des dispositions du prsent article. Les amendes fiscales sont constates par la Direction Gnrale des Impts et sont recouvres comme en matire de contributions directes. Article 207 Les taux de la taxe des biens de mainmorte sont fixs 10 %, en ce qui concerne les btiments en dur et 2,50 % pour les btiments en banco et semi-dur. Article 208 Les rles sont rendus excutoires, publis et mis en recouvrement conformment aux rglements en vigueur. Article 209 La taxe des biens de mainmorte est exigible dans le dlai de deux mois qui suit la date de mise en recouvrement du rle. Dans le cas o le propritaire ne pourrait tre directement atteint, l'impt sera exigible de tout locataire ou simple dtenteur du sol, quelque titre que ce soit, sauf recours de ce dernier contre le propritaire. Les mutations foncires sont effectues la diligence des parties intresses. Article 210 Les rclamations sont prsentes, instruites et juges comme en matire de contributions directes. Lorsqu'une proprit a t cotise sous le nom d'une personne autre que le vritable propritaire, ce dernier ou le contribuable impos peut rclamer la mutation de cote. Les demandes de mutation de cote sont instruites et juges dans la mme forme et dans les mmes dlais que les demandes en dcharge ou rduction, l'obligation de dsigner le tiers au nom desquels doit tre opre la mutation de cote appartenant toujours au rclamant.

CHAPITRE 5 : TAXE DE RESIDENCE Article 219 Il est institu au profit des budgets locaux une taxe de rsidence rglemente ainsi qu'il suit : I. Champ d'application 1. Personnes imposables Lieu d'imposition Article 220

La taxe de rsidence est due par toute personne physique ayant, quelque titre que ce soit la disposition ou la jouissance d'une habitation au Burkina Faso. Est considr comme habitation, tout local occup des fins personnelles ou familiales, soit titre de rsidence principale, soit titre de rsidence secondaire, y compris les dpendances de toute nature non affectes un usage exclusivement professionnel. Article 221 Dans le cas d'habitation formant un ensemble unique occup par plusieurs personnes, l'imposition est due par l'occupant en titre. Article 222 La taxe est tablie dans la localit o est situe l'habitation. 2. Personnes exonres Article 223 Sont exonrs de la taxe : 1. les personnes ges de plus de soixante ans ; 2. les habitants reconnus indigents par l'autorit comptente : Sont rputs indigents les rsidents qui se trouvant sans ressources, sont par leur ge ou leurs infirmits dans l'impossibilit de se livrer au travail ; 3. les infirmes ou invalides munis d'un titre justificatif dlivr par l'autorit comptente et qui ne disposent pas d'autres revenus que d'une pension alloue en raison de leur incapacit ; 4 les lves et tudiants effectivement inscrits dans les tablissements d'enseignement et ne disposant pas de revenus professionnels ; 5. les appels du Service National ; 6. les agents diplomatiques ou consulaires de nationalit trangre dans la localit de leur rsidence officielle et pour cette rsidence seulement, la condition de n'exercer ni commerce, ni industrie et dans la mesure o les pays qu'ils reprsentent, accordent des avantages analogues leurs homologues burkinab. II. Modalits d'impositions 1. Annualit Article 224 La taxe est tablie pour l'anne entire quelle que soit la dure d'occupation des locaux. Toutefois, en cas de changement de rsidence, le contribuable n'est pas imposable en raison de sa nouvelle habitation lorsqu'il justifie avoir t impos au titre de son ancienne habitation pour l'exercice concern.

2. Liquidation Article 225 La taxe est liquide forfaitairement selon la localit, la zone d'habitation, le niveau de confort du logement et selon les modalits dfinies par les articles suivants. Article 226 Les niveaux de confort de logement sont dtermins par les indicateurs ci-aprs : branchement au rseau d'eau ; tarif de souscription l'lectricit : social, mnage, confort, grand confort. Article 227 Les tarifs de base de la taxe sont dtermins en fonction des niveaux de confort des logements conformment au tableau ci-aprs : ELEMENTS D'APPRECIATION DU CONFORT Niveau confort de Tarifs de base Electricit Eau courante Non Non Niveau 1 Non Oui Niveau 2 Consommation faible (tarif social: 3A) Non Niveau 3 Consommation faible (tarif social: 3A) Oui Niveau 4 Consommation moyenne (tarif mnage: 5A) Non Niveau 5 Consommation moyenne (tarif mnage: 5A) Oui Niveau 6 Consommation moyenne (tarif mnage: 10A monophas) Non Niveau 7 Consommation moyenne (tarif mnage: 10A monophas) Oui Niveau 8 Consommation forte (tarif confort : 15 A monophas) Non Niveau 9 Consommation forte (tarif confort : 15 A monophas) Oui Niveau 10 Consommation forte (tarif grand confort : 20 A ou plus Non Niveau 11 ou tout triphas) Consommation forte (tarif grand confort : 20 A ou plus Oui Niveau 12 ou tout triphas) Consommation forte (tarif grand confort : 20 A et plus Consommation Niveau 13 ou tout triphas) forte (Existence piscine) Article 228 La taxe annuelle payer est dtermine en appliquant au tarif de base un coefficient correspondant la zone d'habitation. Article 229 2 500 3 500 4 000 5 000 7 500 9000 10 000 12 500 18 000 20 000 28 000 32 000 36 000

Les zones de situation des immeubles d'habitation sont classes selon la centralit et le niveau d'quipement des quartiers ou secteurs (Eclairage public, caniveaux, chasses bitumes, services publics existants, etc.). Article 230 La dfinition des zones et la dtermination des coefficients sont tablies par arrt conjoint du ministre charg des Finances et du ministre charg de l'Administration du territoire. Article 231 Lorsqu'une zone d'habitation prsente des caractristiques particulires, du fait de la nature des matriaux de construction utilises, de la surface occupe, de l'existence d'un forage moderne, de l'utilisation d'un groupe lectrogne ou de toute forme d'nergie, il pourra en tre tenu compte pour la dtermination de son niveau de confort. III. Obligations et sanctions Article 232 Les personnes imposables sont tenues de se faire enregistrer auprs du service des impts de leur lieu de rsidence par souscription d'une dclaration comportant les renseignements suivants : Nom, prnoms, emploi et adresse gographique de la rsidence ; Caractristiques de l'habitation : matriaux de construction utiliss, alimentation en eau et lectricit, etc. ; Adresse professionnelle. La dclaration qui est tablie au moyen d'un imprim fourni par l'Administration doit tre dpose au plus tard dans les trois mois qui suivent la promulgation de la prsente loi. Article 233 La dclaration vise l'article prcdent doit tre souscrite par les employeurs lorsqu'il s'agit de contribuables salaris. Les ordonnateurs, ordonnateurs-dlgus ou sous-ordonnateurs des budgets de l'Etat, des collectivits locales et des tablissements publics sont tenus de fournir, dans les mmes conditions, les mmes renseignements concernant le personnel qu'ils administrent. Article 234 Les contribuables son galement tenus, en cas de survenance d'vnement de nature modifier leur situation au regard de la taxe, de souscrire ne dclaration auprs du service comptent dans les trois de cet vnement. C'est le cas notamment lorsque le contribuable change de rsidence. Cette dclaration est souscrite au moyen d'un imprim fourni par l'Administration. Article 235

Le non-respect des obligations dclaratives susmentionnes est sanctionn par la taxation d'office du contribuable et la majoration de son imposition d'une amende gale 25 % du montants des droits simples avec un minimum de perception de cinq mille (5 000) francs. S'il s'agit de travailleurs salaris, une amende forfaitaire de cent mille (100 000) francs sera en outre inflige aux employeurs, ordonnateurs-dlgus et sous-ordonnateurs de budget concern par le nonrespect des dispositions de l'article 233. Les mmes sanctions seront appliques en cas de renseignements inexacts ou incomplets ou lorsque le contribuable, l'employeur, l'ordonnateur, l'ordonnateur-dlgu ou le sous-ordonnateurs de budget d'est abstenu de rpondre dans le dlai de vingt (20) jours une demande d'explication des agents chargs de l'assiette ou a fait cette demande une rponse quivalent une fin de non recevoir. 4. Vrification contrle recouvrement contentieux Article 236 Sous rserve des dispositions ci-dessus, les rgles prvues par les textes en matire de vrification, de contrle, de recouvrement et de contentieux directs s'appliquent mutatis mutandis la taxe de rsidence. CHAPITRE 6 : CONTRIBUTION DES PATENTES Section 1 : Champ d'application A. Personnes et activits imposables - Lieu d'imposition Article 238 Sont assujetties la contribution des patentes toutes personnes physiques ou morales exerant au Burkina Faso une activit professionnelle non salarie. Les patentes sont personnelles et ne peuvent servir qu' ceux qui elles sont dlivres. Elles sont perues au profit des collectivits locales d'implantation des tablissements, l'tablissement tant un centre d'affaires o s'effectuent les actes essentiels de la profession. B. Exonrations Article 239 Sont exonrs de la contribution des patentes : 1. L'Etat, les Communes et les collectivits Locales pour la distribution de l'eau, l'lectricit et les services d'utilit gnrale. Ils seront par contre imposables pour toute activit exerce par des tablissements et organismes caractre industriel ou commercial. 2. Les cultivateurs et les leveurs vivant d'une activit de subsistance. 3. Les artistes amateurs et les troupes artistiques non professionnelles. 4. Les tablissements publics ou privs et associations caractre humanitaire reconnus d'utilit publique.

5. La Banque Centrale des Etats de Afrique de l'Ouest. 6. Les coopratives agricoles, celles d'leveurs et des groupements villageois. 7. Les cercles et associations but non lucratif sous rserve qu'ils ne vendent qu' leurs adhrents dans les limites de leurs statuts. En tout tat de cause les bnficiaires de ces exonrations tombent dans le rgime de droit commun ds lors qu'ils s'cartent de leur activit principale. Section 2 : Dtermination de l'impt A. Gnralits Article 240 La contribution des patentes se compose d'un droit fixe et d'un droit proportionnel. Le droit fixe peut comporter une taxe dtermine et une taxe variable. Le droit proportionnel est calcul en pourcentage de la valeur locative des locaux professionnels. Article 241 La contribution des patentes est annuelle. Toutefois, la rgle du prorata temporis pourra s'appliquer dans tous les cas o le patentable entreprend ou cesse son activit en cours d'anne, sauf en ce qui concerne les commerants n'exerant pas demeure fixe. En cas de cessation d'activit en cours d'anne faisant suite sa cession de fonds de commerce comportant la jouissance des locaux, la vente du matriel et celle des marchandises de mme qu'en cas de cession pour cause de dcs, de liquidation judiciaire, d'expropriation ou d'expulsion, le patentable ne bnficiera de cette disposition que s'il adresse au Service Impts une demande de dgrvement dans les trente jours qui suivent cette cessation ou cession. 1. Droit fixe Article 242 Le patentable qui, dans la mme localit, dispose de plusieurs tablissements imposables, est soumis autant de droits fixes que d'tablissements. Toutefois, lorsqu'il se livre en plus une activit de transport, il sera soumis un droit fixe par vhicule en sus de celui d pour le reste de ses activits. 2. Droit proportionnel Article 243 Le droit proportionnel est tabli sur l'ensemble des valeurs locatives des bureaux, magasins, boutiques, usines, ateliers, hangars, remises, chantiers, terrains de dpts et autres locaux et emplacements servant l'exercice de la profession. Il est d alors mme que les locaux occups sont concds titre gratuit.

La valeur locative est dtermine soit au moyen de baux authentiques ou sous seing privs, passs dans des conditions normales, soit par comparaison avec des locaux dont le loyer aurait t rgulirement constat ou serait notoirement connu et dfaut de ces bases, par voie d'apprciation directe. Le droit proportionnel pour les usines et tablissements industriels est calcul sur la valeur locative de ces tablissements pris dans leur ensemble et munis de leurs moyens matriels de production. Article 244 Dans le cas d'oprations effectues par un patent pour des tiers, si les locaux sont communs, le droit proportionnel frappe pour chaque commettant la valeur affrente aux locaux du reprsentant. B. Liquidation 1. Droit fixe Article 245 Les droits sont rgls conformment aux tableaux ci-aprs. La liquidation est tablie sur la base du chiffre d'affaires toutes taxes comprises ralis au cours de l'avant dernier exercice prcdant celui au titre duquel l'imposition est due. Pour les entreprises nouvelles, le droit fixe est dtermin d'aprs le chiffre d'affaires toutes taxes comprises prvisionnel ou celui ralis au cours des douze premiers mois de l'activit. TABLEAU A : CAS GENERAL CHIFFRES D'AFFAIRES DROIT FIXE Infrieur ou gal un million 5.000F Suprieur 1 million et infrieur ou gal 3 millions 7.000F Suprieur 3 millions et infrieur ou gal 5 millions 10.000 Suprieur 5 millions et infrieur ou gal 7 millions 15.000F Suprieur 7 millions et infrieur ou gal 10 millions 25.000F Suprieur 10 millions ou infrieur ou gal 15 millions 40.000F Suprieur 15 millions et infrieur ou gal 20 millions 60.000F Suprieur 20 millions et infrieur ou gal 30 millions 85.000F Suprieur 30 millions et infrieur ou gal 50 millions 125.000F Suprieur 50 millions et infrieur ou gal 75 millions 175.000F Suprieur 75 millions et infrieur ou gal 100 millions 250.000 Suprieur 100 millions et infrieur ou gal 150 millions 325.000F Suprieur 150 millions et infrieur ou gal 200 millions 400.000F Au dessus de 200 millions ajouter 100 000 francs par 100 millions ou fraction de 100 millions TABLEAU B : PROFESSIONS LIBERALES, QUELQUE SOIT LA FORME JURIDIQUE DE L'ENTREPRISE CHIFFRES D'AFFAIRES Infrieur ou gal 5 millions DROIT FIXE 50.000F

Suprieur 5 millions et infrieur ou gal 10 millions 100.000F Suprieur 10 millions et infrieur ou gal 15 millions 150.000F Suprieur l5 millions et infrieur ou gal 20 millions 200.000F Suprieur 20 millions et infrieur ou gal 25 millions 250.000F Suprieur 25 millions ou infrieur ou gal 30 millions 300.000F Suprieur 30 millions et infrieur ou gal 40 millions 350.000F Suprieur 40 millions et infrieur ou gal 50 millions 400.000F Au dessus de 50 millions ajouter 50 000 francs par 10 millions ou fraction de 10 millions Article 245 TABLEAU B nouveau (Loi de Finances 2003) PROFESSIONS LIBERALES L'ENTREPRISE : QUELQUE SOIT LA FORME JURIDIQUE DE

CHIFFRE D'AFFAIRES DROIT FIXE CHIFFRES D'AFFAIRES DROIT FIXE Infrieur ou gal 1 million 25 000 F Suprieur 1 million et infrieur ou gal 3 millions 35 000 F Suprieur 3 millions et infrieur ou gal 5 millions 50 000 F Suprieur 5 millions et infrieur ou gal 10 millions 100 000 F Suprieur 10 millions et infrieur ou gal 15 millions 150 000 F Suprieur 15 millions et infrieur ou gal 20 millions 200 000 F Suprieur 20 millions et infrieur ou gal 25 millions 250 000 F Suprieur 25 millions et infrieur ou gal 30 millions 300 000 F Suprieur 30 millions et infrieur ou gal 40 millions 350 000 F Suprieur 40 millions et infrieur ou gal 50 millions 400 000 F Au dessus de 50 millions ajouter 50 000 francs par 10 millions ou fraction de 10 millions TABLEAU C : GROSSISTES EN BOISSONS DE FABRICATION LOCALE ET GERANT DE STATIONS, A CONDITION QU'ILS N'EXERCENT PAS D'AUTRES ACTIVITES PATENTABLES DANS LA MEME LOCALITE CHIFFRES D'AFFAIRES DROIT FIXE Infrieur ou gal 5 millions 5.000F Suprieur 5 millions et infrieur ou gal 10 millions 10.000F Suprieur 10 millions et infrieur ou gal 20 millions 20.000F Suprieur 20 millions et infrieur ou gal 30 millions 30.000F Suprieur 30 millions et infrieur ou gal 50 millions 100.000F Suprieur 50 millions ou infrieur ou gal 100 millions 150.000F Suprieur 100 millions et infrieur ou gal 200 millions 200.000F Suprieur 200 millions et infrieur ou gal 300 millions 250.000F Au dessus de 300 millions ajouter 50 000 francs par 100 millions ou fraction de 100 millions

TABLEAU D : TRANSPORTEURS Le droit fixe comporte : une taxe dtermine par vhicule :..6 000 francs Une taxe variable : Par place (celle du conducteur non comprise): ......500 francs Par tonne utile:.1 500 francs Pour les transports mixtes, il sera retenu la taxe variable la plus leve. NOTA : Les loueurs de vhicules relvent du Tableau A. 2. Droit proportionnel Article 246 Le taux du droit proportionnel est fix 8%. Mais en aucun cas, son montant ne pourra tre infrieur au cinquime du droit fixe. La liquidation est tablie sur la base de la valeur locative des bureaux, magasins, boutiques, usines, ateliers, hangars, remises, chantiers, terrains de dpts et autres locaux et emplacements servants l'exercice de la profession etc., la disposition de l'entreprise au cours de l'avant-dernier exercice prcdant celui au titre duquel l'imposition est due. Le droit proportionnel pour les usines et tablissements industriels est calcul sur la valeur locative de ces tablissements pris dans leur ensemble et munis de leurs moyens de production. Pour les entreprises nouvelles, la valeur locative est celle correspondant aux lments cits aux deux alinas prcdents et utiliss en dbut d'exploitation ou la disposition de l'entreprise la clture du premier exercice. 3. Patente proportionnelle sur marchs publics Article 247 La patente Proportionnelle sur marchs publics est due par les personnes physiques ou morales non tablies au Burkina Faso sur le montant des marchs ou adjudications approuvs. Son taux est de 2%. Elle doit tre acquitte avant l'enregistrement du march. 4. Artisans handicaps physiques Article 248 La patente due par les artisans handicaps physiques sera inversement proportionnelle au degr d'invalidit. Section 3 : Etablissement des rles

Article 249 Les agents de la Direction Gnrale des Impts procdent annuellement au recensement des imposables et l'tablissement des rles des patentes. Les rles primitifs sont rendus excutoires, publis et mis en recouvrement conformment aux dispositions du titre II du livre deuxime du prsent code. Des rles supplmentaires seront tablis pour : imposer ceux qui entreprennent dans le cours de l'anne une profession sujette la patente ; rparer les erreurs, omissions ou insuffisances constates. Article 250 Tout patentable peut se faire dlivrer une formule de patente aprs paiement de ses droits. Toutefois, cette formule est obligatoire pour les entrepreneurs de transports et les commerants n'exerant pas demeure fixe. Elle est tablie par l'agent d'assiette au vu de la quittance. Elle est tire d'un registre souche ct et paraph par le Directeur Gnral des Impts. La formule doit comporter le numro de la quittance, le signalement et la photographie du contribuable et tre revtue du visa du Chef de Service des Impts du lieu d'imposition. Section 4 : Obligations et sanctions Article 251 Toute personne qui entreprend une profession susceptible d'tre soumise la contribution des patentes doit, dans les trente jours du commencement de ses oprations ou de l'ouverture de son tablissement, souscrire une dclaration d'existence sur un imprim fourni par l'administration. Lorsqu'un contribuable dispose de plusieurs tablissements dans lesquels il exerce son activit, il est tenu d'effectuer une dclaration indiquant pour chacun de ses tablissements le montant du chiffre d'affaires ralis et la valeur locative des locaux professionnels. Toute modification apporte l'activit devra faire l'objet d'une dclaration dans les mmes conditions. Les contribuables soumis au rgime du bnfice rel doivent dposer, au Service des Impts dont dpend l'tablissement, une dclaration indiquant les bases de la patente dans les dlais prvus par les articles 16 et 47 du prsent code. Une dclaration rcapitulative doit tre Souscrite par les entreprises tablissements multiples auprs du Service des Impts dont dpend le principal tablissement dans les dlais prvus par les articles 16 et 47 du prsent code. Le dfaut de dclaration est sanctionn par une pnalit gale au montant des droits dus. En cas de dclaration tardive, la pnalit est gale 50% des droits luds. Les omissions ou inexactitudes des renseignements seront soumises une pnalit gale 200% des droits luds.

Article 252 1. Tout patentable est tenu lorsqu'il est requis par les Agents des Services Fiscaux, les Chefs de Circonscriptions Administratives ou tous Officiers ou Agents de Police Judiciaire, de justifier de son imposition la patente. A dfaut de cette justification, il lui sera rappel les droits normalement dus. Les entrepreneurs de transports publics et les commerants n'exerant pas demeure fixe seront soumis en sus une pnalit d'gal montant. 2. Le contribuable qui aura gar sa patente pourra sur prsentation d'un rcpiss de dclaration de perte dlivr par la Police ou la Gendarmerie , se faire tablir sans frais un duplicata de patente. Si le patent ne peut prsenter ce rcpiss, une nouvelle patente lui sera dlivre contre acquittement des droits normaux. Article 253 Tout patentable devra obligatoirement tenir un livre de recettes sur lequel il inscrit toutes ses recettes. Les livres de recettes devront tre prsents toute rquisition des agents de l'administration habilits cet effet. La non tenue d'un livre de recettes sera sanctionne par l'application d'une pnalit de vingt mille francs si le patentable relve du rgime du forfait en matire d'impt sur le bnfice. L'amende est porte cent mille francs dans les autres cas. En cas d'inexactitudes ou d'omissions constates dans les livres de recettes, la pnalit sera gale 200% des droits luds. TITRE III : TAXES ASSIMILEES CHAPITRE I : TAXE SUR LE BETAIL Article 276 281 Abrogs (Ordonnance 67 63 du 2/12/67 Article 6) CHAPITRE II : TAXE SUR LES ARMES Article 282 Tout dtenteur d'une arme feu ou air comprim est assujetti dans toute l'tendue du Burkina Faso au paiement d'une taxe annuelle dont le tarif est fix par la [loi]. Article 283 Sont exempts de la taxe: 1. Les revolvers d'ordonnance des officiers et des Sous Officiers en activit de service ou appartenant la rserve ou [aux Forces Armes Populaires] ; 2. Les armes usage des troupes de la Police et toute autre force publique;

3. Les armes dtenues par le commerce et exclusivement destines la vente; 4. Les fusils d'honneur donns par l'Administration aux Chefs ou notables en rcompense de leurs services ou leur dvouement; 5. Un pistolet ou revolver pour les fonctionnaires qui ont la responsabilit d'une recette ou d'une caisse publique. Article 284 Tout dtenteur d'une arme soumise l'imposition est astreint si elle n'a jamais t recense en faire la dclaration au fonctionnaire charg de l'tablissement des rles au lieu de sa rsidence. Cette dclaration doit tre faite dans un dlai de 15 jours, soit partir de l'entre en possession, soit partir de l'arrive au lieu de rsidence. Toute arme non dclare sera soumise la double taxe, sans prjudice des pnalits prvues par les rglements en vigueur sur la dtention des armes feu ou air comprim. Article 285 La taxe est due pour l'anne entire et sans fraction quelle que soit l'poque de l'anne laquelle l'arme est possde. Elle est payable dans le dlai de deux mois qui suit la date de mise en recouvrement du rle. En cas de non paiement de la taxe dans le dlai de deux mois qui suit la date de mise en recouvrement du rle, le permis de dtention d'arme peut tre supprim d'office et l'arme saisie. Article 286 En cas de cession d'armes, le transfert sera dclar au chef de la circonscription administrative de l'ancien propritaire. Le cdant devra justifier du paiement de la taxe pour l'anne en cours. A dfaut, les pnalits, prvues l'article 284, 3 me alina seront appliques si le dlai d'exigibilit est expir. Dans le cas contraire le paiement immdiat des droits simples sera exig (Loi 10-72 AN du 23- 12-72). Article 287 Lorsqu'une arme est mise hors d'usage, le dtenteur ne pourra obtenir sa radiation du rle qu'autant qu'il en aura fait constater l'tat de dlabrement par le chef de la circonscription administrative dont dpend le lieu o il habite. Cette radiation n'entranera en aucun cas dcharge du paiement de la taxe pour l'anne en cours si l'arme tait en usage, au 1 er janvier. Si l'arme rpare est remise en usage, elle devra obligatoirement faire l'objet d'une nouvelle dclaration sous peine des sanctions dictes pour dfaut de dclaration. Article 288 Si le dtenteur d'une arme imposable transfre sa rsidence d'une circonscription une autre, ou quitte le Burkina Faso, il devra faire la dclaration dans le premier cas au chef de la circonscription administrative d'o il part et celui de la circonscription o il va se fixer, et dans le second cas, au chef de la circonscription administrative o il rsidait.

Article 289 Les chefs de circonscription administrative tablissent chaque anne au mois de janvier le rle gnral des dtenteurs d'armes ; ils dressent, en outre, la fin de chaque trimestre un rle supplmentaire sur lequel sont compris les assujettis omis sur le rle gnral ou possesseurs d'armes nouvellement acquises ou introduites et n'ayant pas encore t soumises la taxe dans le courant de l'exercice. Les rles sont arrts, rendus excutoires et mis en recouvrement, les poursuites sont excutes et les rclamations sont prsentes, instruites et juges, comme en matire de contributions directes. Article 290 Les tarifs de la taxe annuelle prvue par l'article 282 ci-dessus, sont fixs ainsi qu'il suit: Cat. 1- Armes de traite (Ord. 67-66 du 13-12-67) = 600 Cat. 2- Armes lisses un coup = 2 000 Cat. 3- Armes lisses deux coups ou rptition = 3 000 Cat. 4- Armes rayes de salon, de jardin, calibre 5,5 et 6 mm tirant la balle courte dite bosquette = 1 000 Cat. 5- Armes rayes calibre 22 long rifle (5,5) et 6 mm tirant la balle longue = 2 500 Cat. 6- Armes rayes d'un calibre suprieur 6 mm = 5 000 Cat. 7- Pistolets et revolvers = 5 000. Chapitre III : TAXE SUR LES VELOCIPEDES Article 291 Article 298 Abrogs (loi n09/94/ADP du 15 mars 1994-Article 3)

Chapitre IV : TAXE SUR LES VEHICULES A MOTEUR Article 299-Article 317 Abrogs (loi n09/94/ADP du 15 mars 1994-Article 3) ARTICLE 37 : Pour compter du 1er janvier 2008, il est cr dans le code des impts un article 299 rdig ainsi qu'il suit: Article 299 nouveau: Taxe de dveloppement communal

Il est institu au profit des budgets des communes une taxe annuelle dnomme taxe de dveloppement communal . SECTION 1 - CHAMP D'APPLICATION La taxe est assise sur les vhicules moteur, immatriculs au Burkina Faso et sur les vhicules de mme nature, non soumis au rgime de l'immatriculation, en circulation effective sur le territoire national. Sont exonrs de la taxe de dveloppement communal: les vhicules immatriculs au nom de l'Etat, des collectivits territoriales ou leurs vhicules non soumis l'immatriculation ; les vhicules des missions diplomatiques, des organisations internationales et des organismes assimils; les vhicules appartenant aux personnes bnficiaires de pensions militaires d'invalidit et de victimes de guerre, dans la limite d'un vhicule par personne; les vhicules spciaux appartenant aux personnes handicapes dans la limite d'un seul vhicule; les vhicules appartenant aux personnes dont le degr d'invalidit justifie par un certificat mdical est suprieur 50 % ; les tracteurs usage agricole. L'application des exonrations mentionnes ci-dessus est subordonne la prsentation d'un titre d'exonration dlivr par la Direction gnrale des impts. Toutefois, s'agissant des vhicules immatriculs au nom de l'Etat et des collectivits territoriales, des missions diplomatiques, des organisations internationales et des organismes assimils, la mention de leur qualit de propritaire sur la carte grise du vhicule ou sur tout document tenant lieu vaut titre d'exonration. SECTION II - LIEU ET PERIODE D'IMPOSITION La taxe est acquitte auprs du receveur des impts ou du comptable du Trsor du lieu de rsidence du propritaire du vhicule. A cet effet, le redevable doit prsenter la carte grise ou, s'il s'agit de vhicule non soumis l'immatriculation, toute pice indiquant la cylindre, le numro du cadre ou du chssis. Le paiement de la taxe a lieu au plus tard le 31 mars de l'anne et le cas chant, dans les trente jours suivant la premire immatriculation ou l'acquisition pour les vhicules non soumis immatriculation. La taxe est due pour l'anne entire, quelle que soit la date d'acquisition ou de mise en circulation du vhicule. En cas de transaction en cours d'anne, le nouveau propritaire n'est pas astreint au paiement de la taxe, s'il peut justifier du rglement de celle-ci pour l'anne en cours par l'ancien propritaire. SECTION III - TARIFS Le tarif de la taxe est fix comme suit: 1) vhicules de tourisme, camionnettes et tracteurs:

Jusqu' 8CV 7 000 FCFA de 9 CV 15 CV 10 000 F CFA de 16 CV 20 CV 20 000 F CFA plus de 20 CV 30 000 F CFA 2) Camions et remorques: tonnage infrieur ou gal 2,5 tonnes de charge utile 20 000 F CFA tonnage suprieur 2,5 tonnes et infrieur ou gal 5 tonnes de charge utile 30 000 F CFA tonnage suprieur 5 tonnes 50 000 F CFA 3) Vhicules deux ou trois roues jusqu' 50 cm3 de cylindre 1 000 F CFA de 51 cm3 125 cm3 de cylindre 2 000 F CFA de 126 cm3 300 cm3 de cylindre 5 000 F CFA plus de 300 cm3 de cylindre 7 000 F CFA SECTION IV - MODALITES DE PAIEMENT DE LA TAXE Le paiement de la taxe est effectu spontanment et constat par la dlivrance d'une quittance. Aucun dgrvement ne sera prononc en cours d'anne en cas de vente, perte, destruction, vol ou cessation d'utilisation du vhicule. SECTION V - OBLIGATIONS, CONTROLE ET SANCTIONS Le propritaire de vhicule saisi au cours des contrles effectus aprs le 31 mars pour dfaut de paiement de la taxe est astreint au paiement du droit simple major de 50 %. Le vhicule est immobilis et mis en fourrire jusqu'au paiement intgral de la taxe et de la pnalit. Sont habilits constater les infractions aux dispositions prcites: les maires; les agents dment habilits de la Direction gnrale des Impts et de la Direction gnrale du trsor et de la comptabilit publique; les agents des services de police et de gendarmerie dans le cadre de l'exercice de leurs fonctions.

Les infractions aux dispositions prcites sont constates au moyen de procs- verbaux nonant la nature de la contravention releve. Sous rserve des dispositions spciales prvues au prsent article, le recouvrement, le contrle et le contentieux de la taxe de dveloppement communal sont traits comme en matire de contribution directe. SECTION VI - DISPOSITIONS FINALES Les modalits de rpartition du produit de la taxe de dveloppement communal seront fixes par voie rglementaire.

DEUXIEME PARTIE : IMPOTS INDIRECTS CHAPITRE PREMIER : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (Loi N4/92/ADP du 3/12/92 -Article 1 er , Abroge et remplace les articles 318 331 ; 372 384 ; 386 388). Titre I : CHAMP D'APPLICATION Section 1 : Affaires imposables Article 318 Sont soumises la Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA) les affaires faites au Burkina Faso par des personnes physiques ou morales qui, habituellement ou occasionnellement, accomplissent des actes relevant d'une activit autre que salarie. Article 319 1. Par affaire il faut entendre toute opration ralise entre deux personnes juridiques distinctes moyennant une contrepartie en espce ou en nature, quels que soient les buts recherchs ou les rsultats obtenus. Les agences, succursales, bureaux, tablissements situs l'tranger sont assimils des personnes juridiques distinctes. 2. Une affaire est rpute faite au Burkina Faso, s'il s'agit: d'une vente ou de toute autre opration ayant pour effet de transfrer un tiers la proprit des biens, lorsque la vente ou l'opration est ralise aux conditions de livraison au Burkina Faso; de travaux immobiliers, lorsque ces travaux sont effectus au Burkina Faso; de toute autre opration, lorsque le service rendu, le droit cd ou concd, l'objet ou le matriel lou sont utiliss ou exploits au Burkina Faso. Article 320 Constituent des affaires imposables :

1. Les importations: Par importation, il faut entendre le franchissement du cordon douanier au Burkina Faso pour la mise la consommation de marchandises provenant de l'extrieur ou de mise la consommation en suite de rgime douanier suspensif. 2. Les ventes: Par vente, il faut entendre toute opration ayant pour effet de transfrer la proprit de biens des tiers et ralise aux conditions de livraison dfinies l'article 319-2. ci dessus, que ces biens soient ou non fabriqus par le vendeur. 3. Les travaux immobiliers : Par travaux immobiliers, il faut entendre : tous les travaux excuts par les diffrents corps de mtier participant la construction, la rnovation, l'entretien et la rparation de btiments et d'ouvrages immobiliers; les travaux publics; les travaux de chaudronnerie de btiments et de constructions mtalliques; les travaux de dmolition; ainsi que tous les travaux accessoires ou prliminaires des travaux immobiliers. 4. Les prestations de services : Par prestation de service, il faut entendre toutes oprations autres que celles numres ci-dessus, effectues entre deux personnes juridiques distinctes et comportant une contrepartie en espce ou en nature, notamment : les concessions de biens incorporels; les locations de fonds de commerce; les locations de biens meubles; les locations d'immeubles; les oprations d'entremises; les oprations de banque, d'assurance et de rassurance; les travaux faon ne relevant pas des actes de production; les oprations d'entretien et de rparation de biens meubles; les ventes consommer sur place; les oprations de tourisme, d'htellerie et de restauration;

les activits de spectacles et de divertissement; les oprations de transport; et les oprations ralises par les professions librales. Article 321 : Sont galement passibles de la taxe sur la valeur ajoute : 1 . Les oprations de transformation de produits agricoles et piscicoles et toutes autres oprations, ralises par les agriculteurs, les pcheurs ou leurs unions, qui, en raison de leur nature ou de leur importance, sont assimilables celles ralises par les industriels et les commerants, que les oprations constituent ou non le prolongement de l'activit agricole ou piscicole. 2 . Les livraisons de biens et les prestations de services qu'un assujetti se fait lui mme : a. Pour les besoins de son exploitation s'il s'agit de services de biens extraits, fabriqus, transforms ou construits et si elles concourent la ralisation d'affaires portant : sur des biens autres qu'immobilisations et services, non imposables ou imposables lorsque le droit dduction de la taxe affrente aux biens ou aux services peut faire l'objet d'une exclusion ou d'une limitation. sur des immobilisations. b. Pour les besoins autres que ceux de son exploitation notamment pour ses besoins propres, les besoins de son personnel ou les livraisons titre gratuit au profit des tiers, lorsque les biens ou services ont ouvert droit dduction. Les retraits d'immeubles dans le patrimoine priv de l'exploitant ne sont pas soumis la TVA mais sujets la rgularisation vise l'article 331 quinquis ci-aprs. 3 . D'une manire gnrale, toute activit lucrative autre que les emplois salaris. Section 2 : Dfinition des assujettis Article 322 Sont assujetties la Taxe sur la Valeur Ajoute toutes les personnes physiques ou morales ralisant des affaires imposables, notamment : 1. Les importateurs 2. Les producteurs : Par Producteurs, il faut entendre : a. Les personnes physiques ou morales qui, titre principal ou accessoire, extraient ou fabriquent des biens soit pour la fabrication d'autres produits, soit pour un usage dfinitif; b. Les personnes physiques ou morales qui se substituent en fait au fabricant pour effectuer, soit dans ses usines, soit en dehors de celles-ci, toutes oprations se rapportant la fabrication ou la

prsentation commerciale dfinitive des produits que ceux-ci soient ou non vendus sous la marque ou au nom de ceux qui font ces oprations ; c. Les personnes physiques ou morales qui font effectuer par des tiers les oprations vises aux alinas a. et b. ci-dessus; d. Les faonniers qui donnent au produit sa forme dfinitive en oprant sur ou avec des biens meubles dont ils sont propritaires et auxquels ils appliquent leur savoir-faire; e. Les personnes physiques ou morales qui effectuent des oprations de rnovation ou de transformation. L'opration de rnovation consiste en une rparation dans laquelle la valeur des lments nouveaux excde celle des lments anciens augments des cots de l'opration (main d'uvre, charges sociales, frais de fabrication et quote-part des frais gnraux rattachables l'opration). L'opration de transformation consiste donner au bien des caractristiques nouvelles qui en modifient le type. 3. Les entrepreneurs de travaux et toute personne physique ou morale effectuant des travaux immobiliers pour son compte ou pour le compte de tiers. 4. Les entreprises de leasing ou crdit-bail; 5. Les commerants : sont commerants ceux qui habituellement achtent pour revendre, en l'tat ou aprs reconditionnement, des biens meubles ou immeubles; 6. Les prestataires de services : sont prestataires de services, les personnes qui effectuent des oprations autres que celles numres aux alinas ci-dessus. 7. Les personnes physiques ou morales, sous quelque dnomination qu'elles agissent et quelle que soit leur situation au regard de tous autres impts: a. qui ont t autorises recevoir des biens ou services en franchise totale ou partielle de taxe, lorsque les conditions auxquelles est subordonn l'octroi de cette franchise ne sont pas ou ne sont plus remplies, circonstances rendant exigible la taxe. (Loi N 27/93/ ADP du 1er dcembre 1993- Article 1 er ) ; b. qui vendent ou livrent pour le compte d'autres assujettis; c. qui effectuent des oprations imposables pour le compte de personnes trangres. Article 323 Sont galement assujettis la TVA par option: les revendeurs en l'tat dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 15 millions et infrieur 50 millions ; les agriculteurs et les pcheurs quel que soit leur chiffre d'affaires. Article 323 nouveau (Loi de Finances 2002)

Sont galement assujettis la TVA par option les exploitants agricoles, les planteurs, les leveurs et les pcheurs quel que soit leur chiffre d'affaires annuel. L'option qui est irrvocable prend effet compter du 1er jour du mois au cours duquel elle est exerce. Article 323 bis Les entreprises bnficiant d'un rgime spcial en matire de Taxe sur le Chiffre d'Affaires par suite d'une convention d'tablissement peuvent exercer une option pour leur assujettissement la Taxe sur la Valeur Ajoute dans les conditions de droit commun. Totale et irrvocable, l'option, formule par lettre adresse au Directeur Gnral des Impts, prend effet compter du 1 er janvier de l'anne qui suit la date de l'accus de rception. Article 324 Lorsque l'assujetti n'est pas domicili au Burkina Faso, il doit faire accrditer auprs du service des Impts un reprsentant domicili au Burkina Faso qui s'engage souscrire les obligations y compris celle de paiement de la Taxe. A dfaut, la taxe et le cas chant les pnalits, sont exiges de la personne destinataire de l'opration imposable. Section 3 : Exonrations Article 325 Sont exonrs de la TVA : 1. Sous rserve de l'option prvue aux articles 323 et 371 ter du prsent Code : a. Les reventes en l'tat de produits, effectues par des personnes physiques dont le chiffre d'affaires annuel tel que dfini en matire d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux n'excde pas 50 millions de francs. Le dpassement en cours d'anne de la limite indique ci-dessus entrane l'assujettissement la TVA au premier jour de l'exercice suivant. Le redevable ne peut nouveau bnficier de l'exonration que si le chiffre d'affaires annuel est infrieur la limite indique ci-dessus, durant trois exercices conscutifs ; b. Les oprations autres que d'achat-revente ou mixtes effectues par des personnes physiques ligibles au rgime de la Contribution du Secteur Informel ; c. Les ventes effectues par les agriculteurs, les leveurs ou les pcheurs de produits non transforms de leur culture, de leur levage ou de leur pche. Les personnes physiques trangres ne disposant pas d'un tablissement stable au Burkina Faso ne peuvent bnficier de l'exonration ci-dessus mentionne. 2. Les exportations directes de biens et les rexportations en suite de rgime douanier suspensif ; Sont assimils des exportations :

a. Les transports terrestres pour la partie ralise l'tranger lorsque les prestations sont effectues du Burkina Faso vers l'tranger; b. Les entres en entrept la suite d'un rgime douanier suspensif sous rserve d'exportation effective des biens concerns. 3. Les transports ariens internationaux; 4. L'avitaillement des aronefs destination de l'tranger; 5. Les affaires de vente, de rparation, de transformation et d'entretien d'aronefs destins aux compagnies de navigation arienne dont les services destination de l'tranger reprsentent au moins 50% de l'ensemble des lignes qu'elles exploitent; 6. Les ventes, cessions ou prestations ralises par l'Etat, les collectivits territoriales et les tablissements publics n'ayant pas un caractre industriel ou commercial; 7. Les marchs d'Etat pour la partie finance sur dons extrieurs. Par march d'Etat, il faut entendre tout march ou contrat de fourniture de biens ou de services pass par les administrations civiles ou militaires, les collectivits territoriales et les tablissements publics caractre administratif; 8. Les ventes de biens d'occasion, l'exclusion des ventes de biens amortissables ayant donn droit dduction, effectues par les assujettis et celles effectues par les ngociants en biens d'occasion; 9. Les ventes par l'artiste de ses uvres d'art l'exception des articles d'orfvrerie, de bijouterie, de joaillerie ainsi que des objets manufacturs par des artisans ou industriels de l'art; 10. Les produits bnficiant de la franchise des droits et taxes de douane en vertu de l'article 160 du Code des Douanes; 11. Les dividendes, intrts, arrrages, revenus et tous autres produits des actions de toute nature et des parts de fondateur de socits, etc., viss l'article 652 du Code de l'Enregistrement, du Timbre et l'Impt sur les revenus des valeurs mobilires ; 12. les autres biens et services exonrs sont rpertoris au Tableau I de l'article 331 septis ci-aprs. Article 325 Paragraphe 1 nouveau (Loi de Finances 2002) Sont exonrs de la TVA: 1. Sous rserve de l'option prvue aux articles 323 et 371 Ter du prsent Code: a. Abrog. b. Les oprations effectues par les contribuables relevant de la contribution du secteur informel. c. Les ventes effectues par les exploitants agricoles, les planteurs, les leveurs et les pcheurs de produits non transforms de leur culture, de leur levage ou de leur pche. Article 325 Paragraphe 13 nouveau : (Loi de Finances 2003) Sont exonrs de la TVA : Les ventes de produits alimentaires non transforms frais ou congels destins la consommation, y compris la viande et le poisson.

Article 325, paragraphe 13 nouveau (Loi de Finances 2008) Les importations et les ventes de produits alimentaires non transforms frais ou congels destins la consommation, y compris la viande' et le poisson. Titre 2 : Base d'imposition Article 326 La base imposable est constitue : 1. Pour les importations par la valeur des marchandises telle que dfinie l'article 22 du Code des Douanes majore des droits et taxes perus par le Service des Douanes ( Loi n 027/93/ADP du 1er Dcembre 1993-Article 1 er ) ; 2. Pour les livraisons de produits extraits ou fabriqus au Burkina Faso et autres changes de biens, par le prix de vente rclam au client ou par toutes les sommes, valeurs, biens ou services reus ou recevoir en contrepartie; 3. Pour les travaux immobiliers, par le montant des mmoires, marchs, factures ou acomptes, y compris les travaux confis des sous-traitants; 4. Pour les prestations de services, par les prix des services ou par toutes les sommes, valeurs, biens ou services reus ou recevoir en contrepartie ; 5. Pour les livraisons soi-mme, par le prix de revient des biens, services ou travaux. Les bases dfinies ci-dessus s'entendent tous frais et taxes compris. Article 326 bis 1. Les lments inclure dans la base d'imposition sont les suivants : Les impts, taxes, droits et prlvements de toute nature l'exception de la TVA ; Les frais accessoires aux livraisons tels que les commissions, intrts, frais d'emballage, de transport et d'assurance rclams au client, mme s'ils sont facturs distinctement. En matire d'importation, les frais accessoires sont ceux intervenant jusqu'au lieu de ddouanement de la marchandise. Les frais de transport sont cependant exclus de la base d'imposition condition que la vente soit conclue aux conditions "dpart" et que le transport soit la charge de l'acqureur et rmunr distinctement. Les indemnits n'ayant pas le caractre de dommages- intrts ; Les subventions qui reprsentent l'unique contrepartie d'une opration imposable ou qui constituent un complment du prix d'une telle opration ou sont destines compenser globalement l'insuffisance des recettes d'exploitation d'une entreprise ; 2. Les lments exclure de la base d'imposition sont les suivants: Les escomptes, remises, rabais, ristournes et autres rductions de prix consentis directement aux clients et dans les normes habituelles de l'activit concerne;

Les sommes perues lors des livraisons d'emballages consigns condition que la TVA affrente ces sommes ne soit pas facture; Les indemnits ayant le caractre de dommages-intrts; Les primes et subventions d'quipement affectes au financement d'un bien d'investissement et les aides caractre financier entre entreprises; Les dbours dment justifis. Article 326 ter Sont considrs comme biens d'occasion les biens ayant fait l'objet d'une utilisation et qui sont susceptibles de remploi en l'tat ou aprs rparation. Les ventes de biens d'occasion ralises par les ngociants peuvent sur option donner lieu au paiement de la TVA sur la diffrence entre le prix de vente et le prix de revient, la TVA ayant grev le prix d'acquisition des biens revendus n'tant pas admise en dduction. L'option prend effet compter du 1 er janvier de l'anne qui suit la date de l'accus de rception de la demande par le service des impts. Lorsque l'option ne porte pas sur l'ensemble des affaires ralises, l'entreprise est astreinte tenir une comptabilit distincte selon le mode de facturation et tablir les factures adquates en consquence. Article 326 quater Pour les oprations d'entremise effectues par les agences de voyages et les organisateurs de circuits touristiques, la base d'imposition est constitue par la diffrence entre le prix total pay par le client et le prix hors TVA dductible factur l'agence ou l'organisateur, par les entrepreneurs de transport, les hteliers, les restaurateurs, les entrepreneurs de spectacles et les autres assujettis qui excutent matriellement les services utiliss par le client. La TVA facture par les entrepreneurs de transport, les hteliers, les restaurateurs, les entrepreneurs de spectacles et les autres assujettis qui excutent matriellement les services utiliss par le client n'est pas admise en dduction. Titre 3 : Fait gnrateur et exigibilit Article 327 Le fait gnrateur et l'exigibilit de la TVA sont constitus : 1. Pour les importations, lors du ddouanement de la marchandise sur le territoire burkinab; 2. Pour les ventes, par la dlivrance des marchandises ou produits; 3. Pour les travaux immobiliers, par l'excution des travaux. Pour les travaux immobiliers donnant lieu l'tablissement de dcomptes, le fait gnrateur est rput intervenir lors de l'expiration des priodes auxquelles ces dcomptes se rapportent ;

4. Pour les prestations de services, par l'accomplissement des services. Toutefois en ce qui concerne les redevables soumis l'impt sur les bnfices non commerciaux l'exigibilit intervient l'encaissement du prix des services; 5. Pour les livraisons soi-mme, par la premire utilisation du bien ou du service ( Loi n 027/93/ADP du 1er Dcembre 1993 ) Article 327 bis Pour les prestations de services et les travaux immobiliers, le versement d'avance ou d'acomptes rend la taxe exigible sur le montant dudit versement, que l'opration soit matriellement ralise ou non. Pour tous les cas d'espces, s'il s'agit de fournitures ou de livraisons l'Etat ou ses dmembrements n'ayant pas le caractre industriel ou commercial et aux collectivits territoriales, les redevables ont l'obligation de dclarer ses oprations dans les dlais prescrits par les articles 323, 374 et 383. Toutefois, un sursis de paiement peut tre accord par le service des impts jusqu'au moment du paiement par les services du Trsor. Le montant d est retenu la source par le service charg du paiement au taux indiqu par le service des impts lors du visa des dcomptes, du march ou du contrat. A dfaut de visa, une pnalit de 25% en cas de mauvaise foi et de 200% en cas de manuvres frauduleuses, des droits dus, sera inflige aux contrevenants ( Loi 27-93 ADP du 1 er dcembre 1993-Article 1 er ) . Les affaires soumises retenue la source doivent figurer sur la dclaration des redevables au moment de la ralisation du fait gnrateur qui leur est propre. Les modalits de contrle des oprations de cette nature seront prcises par voie de Dcret. Titre 4 : Taux de la TVA Article 328 Le taux de la taxe sur la valeur ajoute est fix 18 % .Ce taux s'applique une base hors TVA ( Loi n26/96/ADP du 16 juillet 1996-Article 1 er .II ). Titre 5 : Rgime des dductions Section 1 : Principe Article 329 La TVA ayant grev les lments du prix d'une opration imposable est dductible de la TVA applicable cette opration sous rserve des conditions et restrictions prvues au prsent Titre. Ouvrent droit dduction dans les mmes conditions que si elles taient soumises la TVA les oprations d'exportation et assimiles vises l'article 325-2. Les personnes assujetties la TVA de plein droit ou sur option sont autorises dduire la TVA qui a grev le cot des marchandises existant en stock destines la ralisation d'oprations taxables. Cette dduction intervient partir de la date laquelle elles ralisent des oprations imposables. Elles sont galement autorises dduire une fraction de la taxe qui a grev le cot des investissements existant la mme date.

Cette fraction est gale : a. Pour les biens immeubles, la diffrence entre le montant de la taxe qui a grev le cot et le produit du dixime de cette taxe par le nombre d'annes ou fractions d'anne coules depuis l'acquisition du bien ; b. Pour les autres biens d'investissement, la diffrence entre le montant de la taxe qui a grev le cot et le produit du cinquime de cette taxe par le nombre d'annes ou fractions d'annes coules depuis l'acquisition du bien. Section 2 : Exclusions Article 329 bis Est exclue du droit dduction la taxe sur la valeur ajoute affrente aux biens et services ci-aprs : 1. Les vhicules de tourisme y compris leurs parties, pices dtaches et accessoires lorsqu'ils ne sont pas affects au transport public de personnes, l'enseignement de la conduite ou lorsqu'ils ne sont pas destins tre revendus en l'tat. 2. Les dpenses exposes pour assurer le logement ou l'hbergement l'exception de celle profitant au personnel charg de la surveillance ou de la scurit des units industrielles ou des chantiers de travaux. 3. Les dpenses de rception, de restaurant, de spectacles et de dplacement l'exclusion des dpenses de transport engages en vertu d'un contrat permanent de transport conclu pour conduire le personnel sur le lieu de travail et des dpenses exposes pour la satisfaction des besoins collectifs du personnel sur le lieu de travail. 4. Les objets et mobiliers de dcoration autres que ceux ayant le caractre de mobilier et matriel commercial ou industriel, ou mobilier et matriel de bureau. 5. Les biens cds et les services rendus gratuitement ou un prix sensiblement infrieur au prix de revient titre de commission, salaire, gratification, rabais, bonification, cadeau quelle que soit la qualit du bnficiaire sauf lorsqu'il s'agit d'objets publicitaires d'une valeur infrieure 5 000 francs hors TVA. Article 329 bis Paragraphe 6 nouveau (Loi de Finances 2001) L'essence d'aviation, le super carburant, l'essence auto (ordinaire) et le gasoil Article 329 bis Paragraphe 1 nouveau (Loi de Finances 2002) Les vhicules conus pour le transport des personnes et les vhicules usage mixte dont le nombre de places assises, y compris celle rserve au conducteur, est suprieur trois (3) lorsqu'ils ne sont pas affects au transport public de personnes, l'enseignement de la conduite, la location y compris dans le cadre d'une opration de crdit-bail ou lorsqu'ils ne sont pas destins tre revendus en l'tat. L'exclusion s'applique galement aux parties et pices dtaches ainsi qu'aux accessoires desdits vhicules. Article 329 bis Paragraphe 7 nouveau (Loi de Finances 2002)

Les services de toute nature portant sur des biens exclus du droit dduction de la taxe sur la valeur ajoute. Section 3 : Limitations Article 330 La TVA ayant grev l'acquisition de biens et services est : dductible en totalit lorsqu'ils concourent la ralisation d'affaires imposables ou des exportations; dductible partiellement lorsqu'ils ne concourent pas en totalit des affaires imposables ou des exportations ; exclue des dductions lorsqu'ils concourent la ralisation d'affaires non taxables. Article 330 bis Pour les entreprises assujetties partiellement la TVA, la fraction dductible est dtermine par le rapport existant entre, d'une part, les oprations taxables et les exportations et, d'autre part, l'ensemble des affaires ralises l'exclusion : des cessions d'lments d'actifs immobiliss ; des subventions d'quipement ; des indemnits d'assurance ne constituant pas la contrepartie d'oprations soumises la TVA ; des dbours ; et les dommages -intrts. Article 330 ter Le pourcentage de dduction mentionn l'article 330 bis est dtermin provisoirement pour les entreprises nouvelles et les nouveaux assujettis en fonction respectivement des recettes ou produits prvisionnels de l'anne en cours et des recettes ou produits de l'exercice prcdent. Le pourcentage de dduction dfinitif est dtermin dans les dlais prvus aux articles 16 et 47 du prsent Code et les rgularisations des dductions sont opres en consquence et cela dans les mmes dlais . Article 330 quater Lorsque la variation du pourcentage de dduction est suprieure 5%, l'assujetti doit oprer la rgularisation des dductions opres au titre des immobilisations concurrence d'une fraction gale : 1. s'il s'agit d'immeubles, au dixime du produit de la taxe ayant grev le prix d'acquisition par la diffrence entre le pourcentage de dduction de l'anne de dpassement et le pourcentage de l'anne d'acquisition.

2. s'il s'agit d'autres biens, au cinquime du produit de la taxe ayant grev le prix d'acquisition par la diffrence entre le pourcentage de dduction de l'anne de dpassement et le pourcentage de l'anne d'acquisition. Section 4 : Modalits Article 331 Le droit dduction prend naissance lors de l'importation des biens, de leur acquisition ou de leur livraison soi-mme, de l'excution des travaux ou de l'accomplissement des services. En ce qui concerne les importations, la TVA pour tre dductible doit avoir t acquitte et figurer sur la dclaration de mise la consommation. Pour les autres oprations, la TVA doit tre mentionne distinctement sur la facture. ( Loi n27/931ADP du 1er Dcembre 1993-Article 1 er ). La TVA facture par une entreprise non commerciale, si elle a t dduite, doit faire l'objet d'une rgularisation avant le 31 mars de l'anne suivante dans la mesure o la facture reste impaye ladite date. Article 331 alina 4 nouveau (Loi de Finances 2003) La TVA facture par une entreprise non commerciale, si elle a t dduite, doit faire l'objet d'une rgularisation au plus tard le 30 avril de l'anne suivante dans la mesure o la facture reste impaye ladite date. Article 331 bis La dduction de la taxe est opre par imputation sur la taxe collecte par l'entreprise au titre du mois au cours duquel le droit dduction a pris naissance. En cas d'omission, elle doit tre opre au plus tard le 31 mars de l'anne suivante. Si le montant de la dduction autorise est suprieur au montant de l'impt exigible sur les oprations ralises au titre d'une dclaration donne, l'excdent peut tre imput sur la ou les dclarations ultrieures. Aucun remboursement n'est autoris sauf pour les entreprises exportatrices et les entreprises qui perdent la qualit d'assujetti la TVA. Le remboursement des entreprises exportatrices est limit au crdit de TVA affect du pourcentage des oprations ralises l'exportation au cours de l'exercice prcdant. Article 331 bis alina 2 nouveau (Loi de Finances 2003) En cas d'omission, elle doit tre opre au plus tard le 30 avril de l'anne suivante. Article 331 bis alina 4 nouveau ( Loi de Finances 2004) Aucun remboursement n'est autoris sauf pour les entreprises exportatrices, les entreprises qui perdent la qualit d'assujetti la TVA et les socits de crdit-bail.

Article 331 ter La demande de remboursement est adresse au Directeur Gnral des Impts : 1. Dans le mois qui suit la dclaration mensuelle faisant apparatre un crdit remboursable d'un montant suprieur 250 000 francs pour les entreprises, dont l'activit est ralise l'exportation ; 2. Dans les dlais prvus par l'article 372 du prsent Code pour les entreprises perdant la qualit d'assujetti la TVA. La demande est appuye des pices suivantes : copie des factures fournisseurs et des dclarations de mise la consommation pour les importations ; dclarations d'exportations. Article 331 ter paragraphe 1 nouveau (Loi de Finances 2004) Dans le mois qui suit la dclaration mensuelle faisant apparatre un crdit remboursable d'un montant suprieur a DEUX CENT CINQUANTE MILLE (250 000) francs pour les entreprises dont l'activit est ralise l'exportation et les socits de crdit-bail. Article 331 quater Les demandes reconnues fondes aprs instruction par la Direction Gnrale des Impts donnent lieu l'tablissement d'un certificat de dtaxe approuv par le Ministre charg des Finances. Le remboursement ne peut tre obtenu auprs du Trsorier Payeur Gnral que si l'assujetti n'est pas redevable, vis vis du Trsor Public, d'une somme quelconque, au titre des impts et taxes de toute nature. Il ne peut tre effectu qu'au vu du certificat de dtaxe. Article 331 quinquis En cas de modification intervenue dans l'activit de l'entreprise, notamment la cessation d'activits, la destruction des biens, la cession spare titre onreux ou gratuit d'lments d'actif non immobilis et de biens immeubles, la perte de la qualit d'assujetti la TVA, l'affectation d'un bien une activit ou un usage n'ouvrant pas droit dduction, le redevable doit reverser : 1. s'il s'agit de biens non soumis amortissement, le montant de la taxe dduite lors de l'acquisition de ces biens concurrence de la partie restant en stock la date de l'vnement motivant la rgularisation de la taxe ; 2. s'il s'agit de biens immeubles, une fraction gale la diffrence entre le montant de la taxe qui a grev le cot et le produit du dixime de cette taxe par le nombre d'annes coules depuis l'acquisition du bien. La TVA antrieurement dduite reverser est mentionne sur la dclaration du mois de l'vnement ayant motiv la rptition de la taxe sauf cas de cessation ou cession o le redevable doit effectuer le reversement dans le dlai prvu l'article 372 du prsent Code. Tout retard ou irrgularit sera sanctionn conformment aux dispositions des articles 374 bis et 375. Art. 331 sexis

La TVA, perue l'occasion de ventes ou de services qui par la suite sont rsilis, annuls ou impays, peut tre impute sur la taxe due au titre d'affaires ralises ultrieurement. L'imputation est subordonne la justification de la rectification pralable de la facture initiale. Titre 6 : Classification des oprations Article 331 septis Tableau I : Oprations exonres A. Oprations portant sur les produits 0101-11-00 0102-10-00 0103-10-00 0105-11-00 0105-19-00 Pos. 04-01 Pos. 04-02 0701-10-00 0713-10-10 0713-20-10 0713-31-10 0713-32-10 0713-33-10 0713-39-10 0713-40-10 0713-50-10 0713-90-10 Chap. 10 Pos. 11-02 Pos. 12-09 1905-90-00 Biens Biens Biens Biens Biens Biens Biens Biens Biens Biens Biens Biens Biens Biens Biens Biens EXO EXO EXO EXO EXO EXO EXO EXO EXO EXO EXO EXO EXO EXO EXO EXO Lait et crme de lait non concentrs ni additionns de sucre ou d'autres dulcorants Lait et crme de lait concentrs ou additionns de sucre ou d'autres dulcorants Pomme de terre Pois (Pisum sativum) de semence Pois chiches de semence Haricots des espces vigan phaseolussp de semence Haricots petit rouge de semence Haricots communs de semence Autres de semence Lentilles de semence Fves et fveroles de semence Autres de semence Crales Farine de crales autres que le froment (bl) ou de mteil Graines, fruits et spores ensemencer Produits de la boulangerie, de la ptisserie ou de la biscuiterie mme additionn de cacao, hosties, cachets vides de type utiliss pour mdicament, pain cachet, ptes sches de farines, d'amidon ou de fcules en feuilles et produits similaires: autres (pain de la boulangerie ordinaire de consommation courante) Sel (y compris le sel prpar pour la table et le sel dnatur) et Chlorure de sodium pur, mme solution aqueuse, eau de mer sel destin l'alimentation humaine sel en blocs comprims pour l'alimentation du btail Ptrole lampant Fuel-oil lourd II Fuel-oil domestique Fuel-oil lger Biens Biens Biens Biens EXO EXO EXO EXO Chevaux reproducteurs de race pure Animaux vivants de l'espce bovine, reproducteurs de race pure Animaux vivants de l'espce porcine, reproducteurs de race pure Coqs, poules, canards, oies, dindons, dindes et pintades des espces domestiques d'un poids n'excdant pas 125 g.

Pos. 25-01 2501-00-20 2501-00-30 27-10-42 2710005500 27-10-52 27-10-53

Biens Biens Biens Biens Biens Biens Biens

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27-10-54 Biens 2710006100 Biens Pos. 27-11 Biens

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Fuel-oil lourd I Huile lubrifiant destine tre mlange Gaz de ptrole et autres hydrocarbures gazeux ( l'exception du n 2711-29-00 : Autres) Emballage pour gaz Rchauds et leurs accessoires tels que : brleurs, dtendeurs Produits pharmaceutiques Engrais Savons usage mdicaux Plaques et films plans, photographiques, sensibiliss, non impressionns, en autres matire que le papier, le carton, ou les textiles : films photographiques, plans dveloppement et tirages instantans, sensibiliss, non impressionns, mme en chargeur : pour rayon X Pellicules photographiques. sensibilises, non impressionnes, en rouleaux, en autres matires que le papier, le carton ou les textiles, pellicules photographiques dveloppement, et tirage instantans, sensibilis, en rouleau. non impressionns : pour rayon X Pellicules photographiques, sensibilises, non impressionnes, en rouleaux, en autres matires que le papier, le carton ou les textiles, pellicules photographiques dveloppement et tirage instantans, sensibiliss, en rouleaux, non impressionns : pellicules dveloppement et tirage instantans Insecticides, antirongeurs, fongicides, herbicides, inhibiteurs de germination et rgulateurs de croissance pour plantes, dsinfectants et produits similaires, prsents dans des formes ou emballages de vente au dtail o l'tat de prparation ou sous forme d'articles tels que rubans, mches et bougies soufrs et papier tue-mouches (lorsque ces produits sont destins l'agriculture). Protge-cahiers Articles d'hygine ou de pharmacie (y compris les ttines) en caoutchouc vulcanis non durci, mme avec parties en caoutchouc durci. Bois de chauffe en rondins, bches, ramilles, fagot ou sous formes similaires; bois en plaquettes ou en particules; sciure, dchets et dbris de bois mme agglomrs sous forme de bches, briquettes, boulette ou sous formes similaires Charbon de bois (y compris le charbon de coque ou de noix), mme agglomr Papier journal, en rouleaux ou en feuilles Cahiers Livres, brochures et imprims similaires, mme sur feuillets isols Journaux et publications priodiques imprims mme illustrs ou contenant de la publicit. Timbres postes, timbres fiscaux et analogues non oblitrs, ayant cours ou destins avoir cours dans le pays de destination; papier timbr, billets de banque. chques, titres d'action ou d'obligation et titre similaires

Chap. 30 Chap. 31 3401-11-10 3701-10-00

Biens Biens Biens Biens

EXO EXO EXO EXO

3702-10-00

Biens

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3702-20-00

Biens

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Pos.38-08

Biens

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39-26-10-00 Biens Pos. 40-14 Biens

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4401-00-00

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4402-00-00 4801-00-00 48-20-20-00 4901 Pos. 49-02 Pos. 49-07

Biens Biens Biens Biens Biens Biens

EXO EXO EXO EXO EXO EXO

7113-20-00

Biens

EXO

Articles de bijouterie ou de joaillerie et leurs parties, en mtaux prcieux ou en plaqu ou doubls de mtaux prcieux ; en plaqu ou doubls de mtaux prcieux sur mtaux communs (Mdailles d'ordres nationaux). Pompes pour liquides, mme comportant un dispositif mesureur ; lvateur liquides ; pompes bras, autres que celles des n 8413-11 et 8413-19 Pompes pour liquides, mme comportant un dispositif mesureur ; lvateur liquides; parties de pompes bras. Strilisateurs mdico-chirurgicaux ou de laboratoires Appareils projeter des produits insecticides, fongicides, herbicides et similaires Appareils pour l'arrosage Parties (des n 8424-81-10 et 8424-81-20) Machines, appareils et engins agricoles, horticoles ou sylvicoles pour la prparation, pour le travail du sol ou pour la culture; rouleaux pour pelouses ou terrains de sport ; Charrue. Machines, appareils et engins agricoles, horticoles ou sylvicoles pour la prparation pour le travail du sol ou pour la culture; rouleaux pour pelouses ou terrains des sports ; Parties (du N 8432-10-00) Chars et automobiles blinds de combats arms ou non; leurs parties. Fauteuils roulants et autres vhicules pour invalides, mme avec moteur ou autre mcanisme de propulsion Parties et accessoires du N 87-13 Verres de contact Verres de lunetteries en verre : mdicaux Verres de lunetterie en autres matires: mdicaux Lunettes correctrices Instruments et appareils pour la mdecine, la chirurgie, l'art dentaire ou l'art vtrinaire, y compris les appareils de scintigraphie et autres appareils lectro-mdicaux ainsi que les appareils pour tests visuels. Appareils de mcanothrapie, appareils de massage, appareils d'arosolthrapies, appareils respiratoire de ranimation et autres appareils de thrapie respiratoire Autres appareils respiratoires et masques gaz l'exclusion des masques de protections dpourvus d'lments filtrants amovibles. Appareils rayons X, mme usage mdical, chirurgical dentaire ou vtrinaire y compris les appareils de radiophotographies ou de radiothrapie : usage mdical, chirurgical, dentaire ou vtrinaire. Tubes rayons X ( usage mdical, chirurgical, dentaire ou vtrinaire) Autres y compris les parties et accessoires ( usage mdical, chirurgical, dentaire ou vtrinaire) Armes de guerre autres que les revolvers, pistolets, et armes blanches Revolvers et pistolets autres que ceux des N 93-03 ou 93-04 (destines au forces armes) Parties et accessoires des articles des N 93-01 93-04 ; des

8413-20-00

Biens

EXO

8413-91-20 8419-20-00 8424-81-10 8424-81-20 8424-90-00 8432-10-00

Biens Biens Biens Biens Biens Biens

EXO EXO EXO EXO EXO EXO

8432-90-00

Biens

EXO

8710-00-00 Pos. 87-13 8714-20-00 9001-30-00 9001-40-10 9001-50-10 9004-90-10 Pos. 90-18

Biens Biens Biens Biens Biens Biens Biens Biens

EXO EXO EXO EXO EXO EXO EXO EXO

Pos. 90-19

Biens

EXO

9020-00-00 100 9022-11-00

Biens

EXO

Biens

EXO

9022-30-00 9022-90-00 9301-00-00 9302-00-00 9305-10-00 Biens Biens Biens

EXO EXO EXO EXO EXO

revolvers ou pistolets (destines aux forces armes) 9305-90-00 9306-30-00 Biens Biens EXO EXO Parties et accessoires des articles des N 93-01 93-04 ; autres (destines aux forces armes). Bombes, grenades, torpilles, mines, missiles, cartouches, et autres munitions et projectiles, et leurs parties, y compris les chevrotines, plombs de chasse et bourres pour cartouches ; autres cartouches et leurs parties (destines aux forces armes) Bombes, grenades, torpilles, mines, missiles, cartouches et autres munitions et projectiles, et leurs parties, y compris les chevrotines, plombs de chasses et bourres pour cartouches ; autres (destines aux forces armes) Sabres, pes, baonnettes, lances, et autres armes blanches leurs parties et leurs fourreaux (destines aux forces armes et aux forces de scurit) Mobilier pour la mdecine, a chirurgie, l'art dentaire ou l'art vtrinaire (tables d'opration, tables d'examen, lits mcanisme pour usages cliniques, fauteuils de dentistes par exemple) ; fauteuil pour salon de coiffure et fauteuil similaires, avec dispositif la fois d'orientation et d'lvation, parties de ces articles ( l'exclusion des fauteuils pour salon de coiffure et fauteuil similaires)

9306-90-00

Biens

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9307-00-00

Biens

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Pos. 94-02

Biens

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B. Services 1. Agios affrents la mobilisation par voie de rescompte ou de pension des effets publics ou privs figurant dans les portefeuilles des banques, des tablissements financiers et dans les organismes publics ou semi publics habilits raliser des oprations d'escompte ainsi que ceux affrents la premire ngociation d'effets destins mobiliser les prts consentis par les mmes organismes. 2. Affaires effectues par les entreprises d'assurance et de rassurance et, qui sont soumises la taxe sur les assurances. 3. Consultations mdicales, soins et autres prestations prsentant un caractre mdical. 4. Dcorticage et opration de conditionnement portant sur les crales. 5. Intrts servis par les tablissements financiers sur les comptes d'pargne des personnes physiques et des associations lgalement autorises. 6. Locations d'immeubles nus usage d'habitation. 7. Oprations de crdits dits crdits de masse octroys aux paysans par la Caisse Nationale de Crdit Agricole au titre de la culture attele, de la culture marachre et de la motorisation intermdiaire. 8. Oprations ayant pour objet la transmission de proprits ou d'usufruit de biens immeubles, de fonds de commerce ou de clientle, etc., vises aux articles 66, 74 et 81 du Code de l'enregistrement l'exclusion des oprations de mme nature vises l'article 77 du mme Code. 9. Oprations de transport ferroviaire ( Loi n 46-95 du 15 novembre 1995-Article 1 er ) . = Abrog par la LF 2009 10. Oprations effectues par les entreprises de construction d'habitats sociaux agres comme telles et dont les prix de rfrence sont fixs par les pouvoirs publics.

11. Oprations de transport de malades. 12. Recettes ralises dans le cadre de l'enseignement prscolaire, primaire, secondaire et suprieur dispens dans les tablissements publics et dans les tablissements privs rgis par le KITI N AN VIII-184 SSRS/MEBAM/SEAS du 5 Fvrier 1991 portant rglementation de l' enseignement priv au Burkina Faso. 13. Services rendus par les associations but non lucratif lgalement constitues et les tablissements reconnus d'utilit publique, sous rserve que lesdits services soient conformes l'objet statutaire de l'association ou de l'tablissement. 14. Oprations ayant pour objet la cession de valeur mobilires et de crances vises aux articles 259 et 260 du Code de l'enregistrement. 15. Oprations effectues par les courtiers en assurances. 16. Fourniture d'eau et d'lectricit aux personnes physiques pour un niveau de consommation fix par ordonnance prise en Conseil des Ministres. Ces ordonnances doivent tre prsentes pour ratification l'Assemble [Nationale], assorties d'une demande de discussion d'urgence, immdiatement si elle est runie, ou ds l'ouverture de la session prochaine si elle ne l'est pas. Elles demeurent excutoires tant que l'Assemble ne s'est pas prononce. D'une faon gnrale les actes de production des produits repris au tableau I-A ci-avant (produits exonrs). 17. Les prestations de services portant sur les produits soumis la Taxe Unique sur les Produits Ptroliers. 18. Les oprations de transport terrestre urbain en commun. Article 331 Septis Tableau I- A nouveau (Loi de Finances 2001) Tableau 1 A . Oprations portant sur les produits. a)- Insertion: 2710005500 : fuel oil lourd II 2710006100 : huile lubrifiant destine tre mlange b)- Suppression: 2710-31 : essence d'aviation 2710-32 : super carburant 3710-33 : essence auto (ordinaire) 2710-51 : gas-oil Article 331 Septis Tableau I-B, Paragraphe 18) Nouveau (Loi de Finances 2001) Les oprations de transport terrestre urbain en commun.

Article 331 septis tableau I- C. Autres exonrations (Loi de Finances 2002) Nonobstant les dispositions des paragraphes ci-dessus, l'Etat peut accorder des exonrations dans le cadre des relations internationales et de la gestion des projets ou marchs financement extrieur. Les exonrations accordes sont strictement limites : aux fournitures d'eau, de tlphone et d'lectricit, aux prestations de service et aux travaux immobiliers effectus dans les locaux de la mission diplomatique et la rsidence principale du chef de mission; aux biens et services ncessaires au fonctionnement des organismes internationaux et organismes assimils ayant conclus avec l'Etat une convention de sige; aux biens et services ncessaires au fonctionnement des institutions du systme des Nations Unies conformment la Convention sur les privilges et immunits des Nations Unies du 13 fvrier 1946. aux biens et services ncessaires la ralisation des marchs ou projets partiellement ou totalement financs sur aides extrieures. Article 331 septis tableau 1 - B paragraphe 19 nouveau (Loi de Finances 2004) Les locations effectues par les socits de crdit-bail pour les biens figurant au tableau I A Article 331 septis tableau I - B, paragraphe 20 nouveau (Loi de Finances 2008) Les intrts sur des prts consentis aux personnes physiques pour la construction ou l'acquisition de la premire maison ou du premier appartement destin leur habitation principale lorsque la valeur hors taxe ne dpasse pas un montant fix par arrt du Ministre charg des finances.

CHAPITRE 2 : ( Abrog ) CHAPITRE 3 : IMPO TS INDIRECTS 1. Taxe sur les boissons Oprations et personnes imposables Article 332 La fabrication et l'importation pour la mise la consommation de boissons, sont frappes d'une taxe spciale. Article 333 Sont redevables de cette taxe : En ce qui concerne les fabrications, les producteurs; En ce qui concerne les importations, le propritaire de la marchandise ou le dclarant en douane. Exemptions

Article 334 Sont exemptes de la taxe, les fabrications ou importations portant sur les produits ci-aprs: 1. Vins destins la clbration du culte; 2. Produits mdicamenteux alcooliss; 3. Boissons fabriques au Burkina Faso et destines tre exportes. Fait gnrateur Article 335 Le fait gnrateur de la taxe est constitu: Pour les boissons produites au Burkina Faso par la sortie d'usine aprs fabrication ou par la livraison que le fabricant se fait lui-mme; Pour les autres boissons par l'importation pour la mise la consommation. Tarifs Article 336 ( Loi n 471971ADP du 15/11/95-Article 1 er ) Il est fait application des taux suivants quelle que soit l'origine des produits : 1. Boissons alcoolises: 25% 2. Boissons non alcoolises 10%. Article 337 La base imposable est dtermine pour les produits imports, par la valeur des marchandises telle que dfinie l'article 22 du code des Douanes, et, pour les fabrications locales, par la valeur du chiffre d'affaires avant application de la TVA. Obligations des redevables Article 338 Tout redevable doit tenir une comptabilit matires ci faisant ressortir en nature et en quantit: 1. Le stock au 1 er de chaque mois. 2. Les entres ou fabrications du mois inscrites au jour le jour; 3. Les sorties inscrites galement au jour le jour; 4. Les restes en magasins au dernier jour du mois, ces restes constituant le stock de reprise au premier du mois suivant.

2. Taxe sur les cartouches Abroge ( Loi n 35/93/ADP du 03 Dcembre 1993 -Article 1 er ). 3. Taxe sur les carburants et sur les lubrifiants Abroge ( Loi n 36/93/ADP du 03 Dcembre 1993 -Article 1 er et remplac par Loi n 5-94 ADP du 11 mars 1994 portant institution d'une Taxe Unique sur les Produits Ptroliers ) 4. Taxe sur le caf et le th ( Loi n 34/93/ADP du 03 Dcembre 1993) Oprations et personnes imposables Article 344 Il est institu une taxe intrieure sur le caf et le th destins tre consomms au Burkina Faso (article 7 de la Zatu n 86-011/CNR/PRES/MB/REFI du 11 Fvrier 1986, portant Zatu de Finances pour l'exercice 1986). La taxe frappe aussi bien les produits destins la vente que ceux rservs la consommation personnelle de l'importateur. Le redevable de la taxe est le propritaire de la marchandise ou le dclarant en douane. Fait gnrateur Article 345 Le fait gnrateur est constitu par l'introduction du caf et du th sur le territoire burkinab. Taux Article 346 Le taux de la taxe sur le caf est fix 10% de la valeur des marchandises telle que dfinie l'article 22 du Code des Douanes. Obligations des redevables Article 347 Toute personne important du caf et du th au Burkina Faso est tenue d'en faire la dclaration. 5. Taxe sur les tabacs, cigares et cigarettes ( Loi n 1/94/ADP du 12 Janvier 1994 ) Article 352

La fabrication et l'importation des tabacs, cigares, cigarettes et cigarillos sont soumises une taxe ad valorem. Sont redevables de cette taxe, les producteurs et les commerants agrs pour l'importation et la commercialisation des produits concerns. Article 353 En ce qui concerne les produits imports les taxes assises sur la valeur des marchandises telle que dfinie l'article 22 du Code des Douanes, seront perues par le service des douanes. Article 354 En ce qui concerne les produits de fabrication locale, les taxes sont assises sur le prix de vente hors TVA. Les producteurs de tabacs, cigares, cigarettes et cigarillos sont tenus de payer le 15 de chaque mois au Receveur des Taxes et droits indirects dont ils relvent, le montant de la taxe due sur les ventes du mois prcdent. Le paiement sera accompagn d'une dclaration comportant par nature et par produits: les stocks au 1er du mois concern; les quantits fabriques au cours du mois; les quantits vendues au cours du mois concern; les stocks la fin du mois; le chiffre d'affaires taxable; le montant de la taxe due. En cas de retard dans le paiement, le redevable acquittera une pnalit conformment aux dispositions de l'article 386 du prsent Code. Les dispositions des Titres IV, V et VI du livre deuxime sont galement applicables en ce qu'elles ne sont pas contraires aux dispositions des taxes sur les tabacs, cigares, cigarettes et cigarillos. Article 354 bis Les tarifs de la taxe sont fixs ainsi qu'il suit : 1. Produits de fabrication locale: 15% 2. Produits imports: 95% Une taxe supplmentaire est applicable toutes les marques de cigarettes importes, dont les prix de vente au consommateur, taxe ad-valorem comprise, sont infrieurs aux prix planchers dfinis par arrt du Ministre Charg du Commerce. Son montant, fix forfaitairement par paquet, est au moins gal la diffrence entre ces deux prix. Article 354 bis nouveau (Loi de Finances 1999) Pour compter du 1 er janvier 1999, le taux de la taxe sur les tabacs, cigares et cigarettes de fabrication locale prvu par l'article 354 bis du Code des Impts est port de 13 15%.

Article 354 bis nouveau (Loi de Finances 2001) Les tarifs de la taxe sur les tabacs sont fixs ainsi qu'il suit: 1. Produits classs bas de gamme ou produits populaires : 17 % 2. Produits classs haut de gamme et de luxe : 2.2 % La tarification fixe ci-dessus, s'applique indiffremment aux produits de fabrication locale et aux produits imports. La catgorisation prvue aux alinas 1 et 2 sera dfinie par arrt conjoint des Ministres chargs des Finances et du Commerce. ARTICLE 354 bis nouveau. (loi de finance 2009) Les tarifs de la taxe sont fixs ainsi quil suit: 1 produits classs bas de gamme ou produits populaires : 17% 2 produits classs standard : 25% 3produits classs de luxe : 30%. La tarification fixe ci-dessus, sapplique indiffremment aux produits de fabrication locale et aux produits imports. La catgorisation prvue aux alinas 1), 2), 3) sera dfinie par arrt conjoint des Ministres chargs des Finances et du Commerce.

Article 354 ter La production et l'importation des tabacs, cigares, cigarettes et cigarillos sont soumises au rgime fiscal et douanier de droit commun. 6. Taxe intrieure sur les colas Oprations et personnes imposables Article 355 Il est institu une taxe intrieure sur les colas destins tre consommes au Burkina Faso ( Ord. 7562 PRES.MF.Dl du 29 dcembre 1975-Article 1 er ). Cette taxe frappe aussi bien les colas destins la vente que celles rserves la consommation personnelle de l'importateur. Le redevable de la taxe est le propritaire de la marchandise ou le dclarant en douane. Fait gnrateur

Article 356 Le fait gnrateur est constitu par l'introduction des colas sur le territoire burkinab. Tarifs Article 357 La taxe intrieure sur la cola est fixe 10% de la valeur des marchandises telle que dfinie l'article 22 du Code des Douanes ( Loi n33193/ADP du 03 Dcembre 1993- Article 1 er ). Obligations des redevables Article 358 Toute personne important des colas au Burkina Faso est tenue d'en faire la dclaration. 7. Taxe de pacage ( Ordonnance 84-88 du CNR du 31 dcembre 1985- Article 13 ) Oprations et personnes imposables Article 359 Sont soumis la taxe de pacage les bovins, ovins et caprins entrant au Burkina Faso en vue d'y transiter destination d'un pays tranger. ( Ord. 69-61 PRES.MFC.CD du 15 -11-69- Article 20 ) Article 360 Pour bnficier du transit, les animaux doivent obligatoirement tre accompagns d'un document douanier du pays d'origine. A dfaut de prsentation de ce document, le bnfice dudit rgime leur sera refus. Article 361 Le redevable de la taxe est le propritaire des animaux imposables ou la personne qui les convoie pour le compte de celui-ci. Fait gnrateur Article 362 Le fait gnrateur est constitu par l'entre au Burkina Faso des animaux viss l'article 359 ci-dessus. Tarifs Article 363 Les tarifs de la taxe de pacage sur le btail sont fixs comme suit:

Bovins par animal. 2 500 Frs Ovins et Caprins par animal...150 Frs Obligations des redevables Article 364 Toute personne faisant entrer au Burkina Faso des animaux imposables en vue d'y transiter est tenue d'en faire la dclaration au poste de douane le plus proche. Liquidation et recouvrement Article 365 La taxe de pacage sur le btail est liquide par les agents de service des douanes et recouvre immdiatement. Une quittance dtache d'un carnet souche est dlivre. Elle doit prciser le nombre de btes taxables par nature et le montant total acquitt ( Qrd. 69-61 du 15-11-692 ). Dans le cas o d'autres taxes sont perues par la Douane, la taxe de transit sur le btail pourra figurer sur la quittance dlivre pour ces autres taxes. Sanctions Article 366 Toute infraction en matire de taxe de transit sur le btail donne lieu l'application d'une amende gale au quintuple des droits compromis et la saisie du btail soustrait la taxe. La saisie et la vente du btail sont effectues par le service des douanes comme en matire douanire. Les frais de saisie, d'entretien, de gardiennage et de revente sont la charge du redevable de la taxe. 8. Licences de dbits de boissons consommer sur place Article 367 Sont passibles d'un droit de licence les personnes physiques ou morales titulaires d'une licence consommer sur place de 1 re , 2 me , 3 me catgorie ou "restaurant" telles qu'elles sont dfinies par la loi n 9/79/AN du 7 juin 1979, et dlivres dans les conditions qui y sont prvues ( Ordonnance n 81-0028 PRES/CMRPN/MF/DGI du 27 aot 1981- Article 3 ). Les personnes qui se livrent la fabrication du dolo ou du bangui sont galement redevables de la licence ( Zatu n AN IV-28 CNR. REFI du 6 mars 1987- Article 5 ). Article 368 Le tarif annuel des licences est fix comme suit: 1 re catgorie Ouagadougou .. 48 000

Bobo-Dioulasso..36 000 Autres Communes24 000 Autres localits. 18 000 2 me catgorie Ouagadougou96 000 Bobo-Dioulasso..84 000 Autres Communes60 000 Autres localits.. 36 000 3 me catgorie Ouagadougou.... 150 000 Bobo-Dioulasso..125 000 Autres Communes ..100 000 Autres localits.....80 000 Les licences de "Restaurant" sont fixes aux mmes tarifs selon les groupes de boissons dont la vente est concde ( Ordonnance n 81-0028 PRESI CMRPN/MF/DGI du 27 aot 1981- Article 4 ) Pour ce qui concerne le dolo et le bangui, il est fait application des tarifs suivants: Ouagadougou et Bobo-Dioulasso .24 000 F Autres Communes ...12 000 F Article 368 bis Les droits de licence sont rduits de moiti pour les associations rcratives, cercles, clubs et coopratives sous rserve qu'ils ne vendent qu' leurs adhrents ( Ordonnance 68-30 du 13 juillet 1968- Article 9 ). Article 369 La licence est due partir du 1 er janvier de chaque anne. Elle peut tre acquitte par quart dans les quinze jours de chaque trimestre civil. En cas de cration ou de fermeture d'un dbit en cours d'anne, elle est calcule prorata temporis, chaque fraction de mois tant compte pour un mois. La licence devra tre verse au compte postal ouvert au nom du Receveur des Taxes et Droits Indirects. Article 370

En cas de non paiement de la licence, et la demande du Ministre des Finances, le dbit sera ferm temporairement ou dfinitivement par l'autorit qui en aura accord l'autorisation d'ouverture ( Ord. N 70-43 PRES.MFC. du 17-09-70- Article 21 ). Article 371 Les modalits de rpression juridique des infractions en matire de taxes indirectes sont applicables au droit de licence. Article 371 bis Les ventes des boissons emporter (gros, demi- gros et dtail) et les fabrications de boissons sont taxes dans les mmes conditions que les ventes consommer sur place, sauf en ce qui concerne les produits pharmaceutiques et mdicamenteux. Les redevables qui exercent simultanment les activits de vente consommer sur place et de vente emporter ou de fabrication seront soumis double taxation. L'assiette de la taxe revient chaque Division Fiscale pour tous les redevables qui relvent de sa comptence territoriale; le recouvrement en sera effectu par le Receveur des Taxes et Droits Indirects comptent pour la Division Fiscale concerne auprs de qui le redevable devra se prsenter dans les 30 jours de taxation faute de se voir appliquer les pnalits prvues l'article 386 du Code. Les infractions aux rgles d'assiette seront sanctionnes comme indiqu aux articles 387 et 388 du Code. ( Ordonnance n 81-28/PRES.CMRPN.MF.DGI du 27 aot 1981- Article 5 ) 9. La contribution du secteur informel (CSI) Article 371 ter 1. Il est cr un rgime de fiscalit globale dnomm Contribution du Secteur Informel (CSI), et rglement ainsi qu'il suit : La Contribution du Secteur Informel est reprsentative des impts et taxes ci-aprs, dus par les personnes concernes pour leurs activits professionnelles : Impt sur les bnfices Industriels et Commerciaux ; Impt Minimum Forfaitaire sur les Professions Industrielles et Commerciales. Taxe Patronale et d'Apprentissage ; Contribution des Patentes ; Taxe sur la valeur ajoute ; Licence des dbits de boissons; Pour les autres impts et taxes, le droit commun s'applique 2. Sont assujetties la Contribution du Secteur Informel, les personnes physiques dont le chiffre d'affaires annuel tel que dfini en matire d'Impt sur les bnfice Industriels et Commerciaux est infrieur :

15 millions de francs lorsqu'elles effectuent des oprations autres que d'achat revente. 5 millions de francs lorsqu' elles effectuent des oprations autres que d'achat revente. Lorsque le contribuable exerce des activits mixtes, il ne peut tre admis au rgime de la CSI que si son chiffre d'affaires global annuel est infrieur 5 millions de francs. Le dpassement de ces limites en cours d'anne entrane une dnonciation systmatique de la CSI par l'administration. Les dispositions ci-dessus s'appliquent indistinctement, que les activits soient exerces demeure ou en ambulance, pendant ou en dehors des heures normales de service. 3. La CSI ne s'applique pas: aux contribuables relevant de la Contribution du Secteur Boisson ; aux personnes physiques soumises l'impt sur les bnfices des professions non commerciales (BNC) ; aux personnes physiques qui effectuent des locations d'immeubles : aux professions non expressment vises l'alina 6-a ci-aprs, notamment les agences de voyage, les courtiers, les planificateurs industriels. 4. Tout contribuable relevant du rgime de la CSI peut toute poque de l' anne, exercer une option pour son assujettissement un rgime suprieur dans les conditions de droit commun: L'option qui est faite au moyen d'une simple lettre adresse au Directeur Gnral des Impts, sur papier timbre 200 francs, prend effet compter de la date d'accus de rception. Elle est totale et irrvocable. Le changement de rgime d'imposition est galement appliqu au contribuable : qui sollicite pour l'exercice de ses activits, l'tablissement d'une attestation de situation fiscale; qui effectue des oprations au profit d'une administration, d'un tablissement public, d'un projet public ou de toute autre structure assimile, ou au profit d'une entreprise au sein de laquelle et sous quelque forme que ce soit, l'Etat ou ses dmembrements dtiennent une participation. Le changement de rgime court compter de la date de dlivrance de l'attestation de situation fiscale ou de ralisation des oprations motivant ce changement. Pour l'imposition des contribuables se trouvant dans l'un ou l'autre des cas ci-dessus, il est tenu compte, le cas chant, des cotisations dj tablies au titre de la CSI. 5. La CSI est assise et liquide comme un forfait global et dfinitif reprsentatif de tous les impts dus au titre de l'anne et pour l'ensemble des activits du secteur, sous rserve des dispositions des alinas 1 et 3 ci-dessus. 6. Les tarifs applicables sont dtermins par Zone, par Classe et par Profession pour les activits exerces demeure, et en fonction du moyen de dplacement pour celles exerces en ambulance, conformment aux tableaux ci-aprs: a. Pour les activits exerces demeure

tarif de la CSI par Zone et par Classe. Zone A : Ouagadougou et Bobo-Dioulasso Zone B : KOUDOUGOU, BANFORA, OUAHlGOUYA, KOUPELA, FADA N'GOURMA, TENKODOGO et KAYA. Zone C : Autres localits ZONE-CLASSE A B C 1 re 100.000 90.000 75.000 2 me 90.000 70.000 60.000 3 me 70.000 50.000 45.000 4 me 50.000 40.000 35.000 5 me 35.000 30.000 25.000 6 me 20.000 18.000 15.000 7 me 15.000 10.000 8.000 8 me 8.000 5.000 3.000

PROFESSIONS Agence d'accueil Appareil automatique (par appareil) sauf machine sous De 10 et 25 francs De 50 francs De 200 francs Autres frais et amusements publics (entreprises de) Bijoutiers fournissant la matire premire Bijoutier ne fournissant pas la matire premire Blanchisseur Bois (marchands de) bois de chauffe en gros bois de chauffe en dtail autre bois en gros autre bois au dtail Boucher Boulanger n'utilisant pas de machine Bronzier Chargeur de batteries Cinmatographe ambulant Coiffeur ambulant Coiffeur en salon ne vendant pas de produits de beaut Coiffeur en salon vendant des produits de beaut Coiffeur en salon n'utilisant pas d'appareil Coiffeur en salon utilisant des appareils Commerants ralisant des recettes journalires Infrieures 1 500 Suprieures 1500 et infrieures ou gales 5 000 Suprieures 5 000 et infrieures ou gales 7 500 Suprieures 7 500 et infrieures ou gales 10000

CLASSE 3classe 8Classe 7Classe 6Classe 5 Classe 4 Classe 4Classe 5 Classe 7 Classe 8 Classe 3 Classe 7 Classe 1 Classe 5 Classe 7 Classe 5 Classe 5 Classe 7 Classe 1 Classe 8 Classe 4 Classe 2 Classe 4 Classe 2 Classe Classe 8 Classe 7 Classe 6 Classe 5 Classe

Suprieures 10 000 et infrieures ou gales 15 000 4 Classe Suprieures 15 000 et infrieures ou gales 20000 3 Classe Suprieures 20 000 et infrieures ou gales 30 000 2 Classe Suprieures 30 000 et infrieures ou gales 40 000 1 Classe Commissionnaire en douane 1 Classe Commissionnaire en marchandises 1 Classe Confiseur glacier 3 Classe Dpanneur Auto 1 Classe Dpanneur (Radio. machines crire. etc.) 7 Classe Dolo (fabricants) 4 Classe Dolo (marchands) 6 Classe Ecrivain public 7 Classe Electricien 5 Classe Entreprise de vidange 4 Classe Esthticienne 4 Classe Ferronnier 4 Classe Fabricant de briques 5 Classe Fabricants de marmites en fonte 5 Classe Fleuriste 7 Classe Frigoriste 5 Classe Horloger 7 Classe Imprimeur 4 Classe Kiosque 6 Classe Location de cassettes vido 4 Classe Location d'htel utilitaires 1 Classe Location de matriel 6 Classe Location de vhicules (par vhicule 7 Classe Maroquinier 7 Classe Matelassier 7 Classe Mcanicien auto disposant d'un garage 1 Classe Mcanicien auto ne disposant pas d'un garage 3 Classe Mcanicien (autre) 4 Classe Mcanographe 4 Classe Menuisier ayant un cinq employs 4 Classe Menuisier ayant plus de cinq employs 2 Classe Menuisier travaillant seul 7 Classe Metteur 3 Classe Moulin (exploitant de) par moulin 5 Classe Orchestre (entrepreneur de) 4 Classe Parking (gardiennage de cycles et vhicules) dont le montant des recettes Classe journalires est : infrieur ou gal 1500 8 Classe S uprieur 1500 et infrieur ou gal 5000 7 Classe Suprieur 5000 et infrieur ou gal 7500 6 Classe Suprieur 7500 et infrieur ou gal 10000 5 Classe

Suprieur 10000 et infrieur ou gal 14000 Ptisserie artisanale (n'utilisant pas de machine Peintre en btiment Peintre autre que de btiment Photographe ambulant Photographe effectuant des ventes de matriels, articles ou produits Photographe n'effectuant pas des ventes de matriels, articles ou produit Pressing Rparateur (de vlocipdes) Reprsentant de commerce Restaurant dont les recettes journalires sont : Infrieures ou gales 1 500 Suprieures 1 500 et infrieures ou gales 5 000 Suprieures 5 000 et infrieures ou gales 7 500 Suprieures 7 500 et infrieures ou gales 10000 Suprieures 10000 et infrieures ou gal 14000 Secrtariat public (entreprise de) Staffeur Soudeur Tcheron Tailleur 1 machine 2 machines plus de 2 machines Tailleur haute couture Tailleur brodeur Tapissier Tapissier-matelassier Teinturier Tlier Transporteur (par vhicule), Vhicule de moins de 9 places Vhicule de 9 22 places Vhicule de plus de 22 places Vhicule de moins de 2,5 tonnes Vhicule de plus de 2,5 tonnes 5 tonnes Vhicules de plus de 5 tonnes Vendeur de fruits, lgumes et produits similaires Vido (exploitant de) Vulcanisateur

4 Classe 6 Classe 5 Classe 6 Classe 5 Classe 3 Classe 5 Classe 4 Classe 8 Classe 1 Classe Classe 8 Classe 7 Classe 6 Classe 5 Classe 4 Classe 5 Classe 4 Classe 7 Classe 2 Classe 8 Classe 7 Classe 5 Classe 1 Classe 2 Classe 4 Classe 4 Classe 7 Classe 3 Classe 6 Classe 4 Classe 2 Classe 6 Classe 4 Classe 2 Classe 8 Classe 5 Classe 6 Classe

La CSI est tablie pour l'anne et recouvre par quart dans les quinze premiers jours de chaque trimestre. Les tarifs prvus pour la zone A sont applicables tout transporteur quelle que soit sa localit de rsidence.

b. Pour les activits exerces en ambulance : Le tarif est dtermin en fonction du moyen de dplacement du contribuable. Moyen de dplacement Montant CSI Vhicule automobile (par vhicule) = 50 000 Vhicule moteur deux ou trois roues ou charrette (par engin) = 16000 Vlo (par vlo) = 12000 Autres moyens = 10000 Pied = 4000 La CSI est assise et recouvre simultanment pour l'anne. Les marchands forains sont assimils aux ambulants. 7. Tout paiement donne lieu la dlivrance d'une quittance. La totalit des produits est rserve aux budgets locaux. 8. Il sera dlivr une carte d'imposition du secteur informel tout contribuable CSI. La "carte d'impt du Secteur Informel" constitue une pice d'identit fiscale qui doit tre prsente toute rquisition des agents habilits notamment au moment du recensement et au cours des oprations de contrle du recouvrement. Elle est renouvelable en cas de besoin. 9. Pour les contribuables exerant leurs activits en dehors des heures normales de service, des oprations spciales de taxation-recouvrement seront organises, chaque fois que de besoin, par les services comptents dans leur ressort territorial respectif. Dans ce cadre ils pourront requrir les agents des forces de l'ordre pour leur prter appui et protection. 10. Toute infraction la prsente lgislation sera sanctionne d'une amende gale 20% des droits compromis. Ces sanctions ne font pas obstacle la mise en uvre des actes de poursuite reconnus l' Administration Fiscale notamment la saisie et la vente des marchandises et matriels d'exploitation, l'application de l'avis tiers dtenteur etc. 11. Le contentieux de la CSI est rgl comme en matire d'impts directs. 12. Des dispositions rglementaires pourront tre prises par le Ministre charg des Finances pour prciser les modalits d'application de la prsente loi, notamment en ce qui concerne la gestion pratique de la contribution Article 371 ter nouveau (Loi de Finances 2002)

1. Est cr un rgime de fiscalit globale dnomm Contribution du Secteur Informel (CSI), et rglement ainsi qu'il suit : 2. La Contribution du Secteur Informel est reprsentative des impts et taxes ci-aprs, dus par les personnes concernes pour leurs activits professionnelles : l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux; l'impt minimum forfaitaire sur les professions industrielles et commerciales; la taxe patronale et d'apprentissage; la contribution des patentes; la taxe sur la valeur ajoute; la licence des dbits de boissons. Pour les autres impts et taxes, le droit commun s'applique. 3. Sont assujetties la Contribution du Secteur Informel, les personnes physiques dont le chiffre d'affaires annuel tel que dfini en matire d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux est infrieur : trente millions de francs CFA lorsqu'elles effectuent des livraisons de biens, des ventes consommer sur place, des fournitures de logement, des travaux immobiliers et travaux publics; quinze millions de francs CFA lorsqu'elles effectuent des oprations autres que celles vises au paragraphe ci-dessus. Lorsque le contribuable exerce des activits mixtes, il ne peut tre admis au rgime de la CSI que si son chiffre d'affaires global annuel est infrieur quinze millions de francs. Le dpassement de ces limites en cours d'anne entrane une caducit systmatique du rgime de la CSI Les dispositions ci-dessus s'appliquent indistinctement, que les activits soient exerces demeure ou en ambulance, pendant ou en dehors des heures normales de service. 4. La CSI ne s'applique pas: aux contribuables relevant de la Contribution du Secteur Boisson; aux contribuables relevant de la Contribution du Secteur Elevage; aux personnes physiques soumises l'impt sur les bnfices non commerciaux; aux personnes physiques qui effectuent des locations d'immeubles; aux importateurs;

aux professions et activits non expressment vises l'alina 7 ci-aprs, notamment les agences de voyage, les courtiers, les planificateurs industriels, les commissionnaires en douanes, les commissionnaires en marchandises, les loueurs de vhicules, les imprimeries, les locations d'htels. 5. Tout contribuable relevant du rgime de la CSI peut opter avant le 1 er fvrier de chaque anne pour le rgime du bnfice du rel simplifi. L'option qui est faite au moyen d'une lettre adresse au Directeur Gnral des Impts prend effet compter du 1 er janvier de l'anne au cours de laquelle elle est exerce et est irrvocable durant trois (3) ans. Au terme de cette priode de trois (3) ans, l'option peut tre dnonce chaque anne au cours du mois de janvier. Les contribuables qui dbutent leur activit peuvent opter dans les trente (30) jours du commencement de leur activit. Le changement de rgime d'imposition est galement appliqu au contribuable : qui sollicite pour l'exercice de ses activits, l'tablissement d'une attestation de situation fiscale; qui effectue des oprations au profit d'une administration, d'un tablissement public, d'un projet public ou de toute autre structure assimile ou au profit d'une entreprise au sein de laquelle et sous quelque forme que ce soit, l'Etat ou ses dmembrements dtiennent une participation. Le changement de rgime court compter de la date de dlivrance de l'attestation de situation fiscale ou de ralisation des oprations motivant ce changement. Pour l'imposition des contribuables se trouvant dans l'un ou l'autre des cas ci-dessus, il est tenu compte, le cas chant, des cotisations dj recouvres au titre de la CSI. 6. la CSI est assise et liquide comme un forfait global reprsentatif de tous les impts dus au titre de l'anne et pour l'ensemble des activits du secteur, sous rserve des dispositions des alinas 2 et 4 cidessus. 7. les tarifs applicables sont dtermins par Zone, par Classe et par Profession pour les activits exerces demeure, et en fonction du moyen de dplacement pour celles exerces en ambulance, conformment aux tableaux ci-aprs : a. Pour les activits exerces demeure Tarif de la CSI par Zone et par Classe. Zone A : OUAGADOUGOU et BOBO-DIOULASSO. Zone B : les dix (10) villes moyennes : KOUDOUGOU, BANFORA, OUAHIGOUYA, KOUPELA, FADA N'GOURMA, TENKODOGO, KAYA, PO, GAOUA et DEDOUGOU. Zone C : les chefs lieux de Provinces et autres Communes. Zone D : Autres localits. 1 500 000 400 000 300 000 2 400 000 300 000 200 000 3 300 000 200 000 135 000 4 200 000 150 000 105 000 5 150 000 105 000 75 000 6 75 000 50 000 30 000 7 50 000 30 000 20 000 8 25 000 1 5 000 6 000

A B C

200 000

120 000

75 000

45 000

35 000

15 000

8 000

3 000

Professions ou activits Classes Agence d'accueil 3 Classe Appareil automatique (par appareil) sauf machine sous De 10 et 25 francs 8 C!asse De 50 francs 7 Classe De 100 francs 6 Classe Autres 5 Classe Bals et amusements publics (entreprises de) 4 Classe Bijoutiers fournissant la matire premire 2 Classe Bijoutiers ne fournissant pas la matire premire 3 Classe Blanchisseur 7 Classe Bois (marchand de) 8 Classe Bois de chauffe en gros 3 Classe Bois de chauffe en dtail 7 Classe Autre bois en gros 1 Classe Autre bois au dtail 5 Classe Boucher faisant de l'abattage 2 Classe Boucher ne faisant pas de l'abattage 2 Classe Boulanger n'utilisant pas de machine 5 Classe Bronzier 5 Classe Carreleur 5 Classe Chargeur de batteries 7 Classe Cinmatographe ambulant 1 Classe Coiffeur ambulant 8 Classe Coiffeur en salon ne vendant pas de produits de beaut 4 Classe Coiffeur en salon utilisant des appareils et vendant des produits de beaut 1 Classe Coiffeur en salon n'utilisant pas d'appareils 4 Classe Coiffeur en salon utilisant des appareils 2 Classe Coiffeur esthticien en salon utilisant des appareils et vendant des produits de 1 Classe beaut Coiffeur esthticien en salon n'utilisant pas des appareils et vendant des 2 Classe produits de beaut Coiffeur esthticien 3 Classe Coiffeur esthticien en salon utilisant des appareils et ne vendant pas des 1 Classe produits de beaut Commerant ralisant des recettes journalires : Infrieures ou gales 5 000 8 Classe Suprieures 5 000 et infrieures ou gales 10 000 7 Classe Suprieures 10 000 et infrieures ou gales 25 000 6 Classe Suprieures 25 000 et infrieures ou gales 40 000 5 Classe. Suprieures 40 000 et infrieures ou gales 50 000 4 Classe Suprieures 50 000 et infrieures ou gales 65 000 3 Classe Suprieures 65 000 et infrieures ou gales 75 000 2 Classe Suprieures 75 000 et infrieures ou gales 85 000 1 Classe Confiseur glacier 3 Classe

Cordonnier 7 Classe Dpanneur auto 1 Classe Dpanneur (radio, machines crire, etc.) 7 Classe Dolo (fabricants) 4 Classe. Dolo (marchands) 6 Classe Ecrivain public 7 Classe Electricien ayant un cinq employs 3 Classe Electricien ayant plus de cinq employs 1 Classe Electricien travaillant seul 5 Classe Entreprise de vidange 6 Classe Esthticienne ambulante 8 Classe Esthticienne en salon utilisant des appareils 2 Classe Esthticienne en salon n'utilisant pas des appareils 4 Classe Esthticienne en salon utilisant des appareil et vendant des produits de beaut 1 Classe Esthticienne en salon n'utilisant des appareil et ne vendant des produits de 3 Classe beaut Ferblantier autre que fabricant de marmites en fonte 5 Classe Ferronnier 4 Classe Fabriquant de briques 5 Classe Fabriquant de marmites en fonte 5 Classe. Fleuriste 7 Classe Frigoriste 5 Classe Horloger 7 Classe Kiosque 6 Classe Location de cassettes vido 4 Classe Location de matriel 6 Classe Maroquinier 5 Classe Matelassier 7 Classe Mcanicien auto disposant d'un garage 1 Classe Mcanicien auto ne disposant pas d'un garage 3 Classe Mcanicien (autre) 4 Classe. Mcanographe 4 Classe Menuisier ayant un cinq employs 4 Classe Menuisier ayant plus de cinq employs 2 Classe Menuisier travaillant seul 7 Classe Mtreur 3 Classe Moulin (exploitant de), par moulin 5 Classe Orchestre (entrepreneur de) 4 Classe Parking (gardiennage de cycles et vhicules) dont le montant des recettes journalires est : Infrieur ou gal 4 500 6 Classe Suprieur 4 500 et infrieur ou gal 15 000 4 Classe Suprieur 15 000 et infrieur ou gal 22 500 3 Classe Suprieur 22 500 et infrieur ou gal 30 000 2 Classe Suprieur 30 000 et infrieur ou gal 42 000 1 Classe Ptisserie artisanale (n'utilisant pas de machine) 6 Classe

Peintre en btiment Peintre autre que de btiment Photographe ambulant Photographe effectuant des ventes de matriels, articles ou produits Photographe n'effectuant pas des ventes de matriels, articles ou produits Plombier ayant un cinq employs Plombier ayant plus de cinq employs Plombier travaillant seul Pressing Rparateur (de vlocipdes) Reprsentant de commerce Restaurant dont les recettes journalires sont: Infrieures ou gales 5 000 Suprieures 5 000 et infrieures ou gales 10 000 Suprieures 10 000 et infrieures ou gales 25 000 Suprieures 25 000 et infrieures ou gales. 40 000 Suprieures 40 000 et infrieures ou gales 50 000 Suprieures 50 000 et infrieures ou gales 65 000 Suprieures 65 000 et infrieures ou gales 75 000 Suprieures 75 000 et infrieures ou gales 85 000 Secrtariat public (entreprise de) Staffeur Soudeur Tcheron Tailleur Une machine Deux machines Plus de deux machines Tailleur haute couture Tailleur brodeur Tapissier Tapissier Matelassier Teinturier Tlcentres dont le montant des recettes journalires est: Infrieur ou gal 4 500 Suprieur 4 500 et infrieur ou gal 15 000 Suprieur 15 000 et infrieur ou gal 22 500 Suprieur 22 500 et infrieur ou gal 30 000 Suprieur 30 000 et infrieur ou gal 42 000 Tlier Transporteur (par vhicules) Vhicule de moins de 9 places Vhicules de 9 22 places Vhicules de plus de 22 places Vhicules de moins de 2,5 tonnes

5 Classe 6 Classe 5 Classe 3 Classe 5 Classe 4 Classe 2 Classe 7 Classe 4 Classe 8 Classe 1 Classe 8 Classe 7 Classe 6 Classe 5 Classe 4 Classe 3 Classe 2 Classe 1 Classe 5 Classe 4 Classe 7 Classe 2 Classe 7 Classe 5 Classe 3 Classe 1 Classe 2 Classe 4 Classe 3 Classe 7 Classe 8 Classe 7 Classe 6 Classe 5 Classe 4 Classe 3 Classe 6 Classe 4 Classe 2 Classe 6 Classe

Vhicules de moins de 2,5 tonnes 5 tonnes Vhicules de plus de 5 tonnes Vendeur de fruits, lgumes et produits similaires Vido (exploitant de) Vulcanisateur

4 Classe 2 Classe 8 Classe 4 Classe 8 Classe

La CSI est tablie pour l'anne et recouvre par quart dans les dix (10) premiers jours de chaque trimestre. Les tarifs prvus pour la Zone A sont applicables tout transporteur quelle que soit sa localit de rsidence. b. Pour les activits exerces en ambulance Le tarif est dtermin en fonction du moyen de dplacement du contribuable. Moyens de dplacement Vhicule automobile (par vhicule) Vhicule moteur, deux ou trois roues ou charrette (par engin) Vlo (par vlo) Autres moyens Pied Montant CSI 100 000 francs CFA 30 000 francs CFA 20 000 francs CFA 15 000 francs CFA 10 000 francs CFA

La CSI est assise et recouvre simultanment pour l'anne. Les marchands forains sont assimils aux ambulants. 8. Tout paiement donne lieu la dlivrance d'une quittance. La totalit des produits est rserve aux budgets locaux. 9. Le contribuable soumis la CSI doit souscrire une dclaration d'existence au service des impts de son ressort territorial dans les trente (30) jours du dbut de ses activits. 10. Il sera dlivr une carte d'imposition du secteur informel tout contribuable CSI. La "carte d'impt du Secteur Informel" constitue une pice d'identit fiscale qui doit tre prsente toute rquisition des agents habilits notamment au moment du recensement et au cours des oprations de contrle du recouvrement. Elle est renouvelable en cas de besoin. 11. Pour les contribuables exerant leurs activits en dehors des heures normales de service, des oprations spciales de taxation - recouvrement seront organises, chaque fois que de besoin, par les services comptents dans leur ressort territorial respectif. Dans ce cadre ils pourront requrir les agents des forces de l'ordre pour leur prter appui et protection. 12. Toute infraction la prsente lgislation sera sanctionne d'une amende gale 20% des droits compromis.

Ces sanctions ne font pas obstacle la mise en oeuvre des actes de poursuite reconnus l'Administration Fiscale notamment la fermeture, l'interdiction d'exercer, la saisie et la vente des marchandises et matriels d'exploitation, l'application de l'avis tiers dtenteur, etc. 13. Le contentieux de la CSI est rgl comme en matire d'impts directs. 14. Des dispositions rglementaires pourront tre prises par le Ministre charg des Finances pour prciser les modalits d'application de la prsente loi, notamment en ce qui concerne la gestion pratique de la contribution. Article 371 ter 7e nouveau (Loi de Finances 2007): 7. les tarifs applicables sont dtermins par Zone, par Classe et par Profession pour les activits exerces demeure, et en fonction du moyen de dplacement pour celles exerces en ambulance, conformment aux tableaux ci-aprs: a. Pour les activits exerces demeure Tarif de la CSI par Zone et par Classe. Zone A : OUAGADOUGOU et BOBO-DIOULASSO. Zone B : les dix (10) villes moyennes: KOUDOUGOU, BANFORA, OUAHIGOUYA, KOUPELA, FADA N'GOURMA, TENKODOGO, KAYA, PO, GAOUA et DEDOUGOU. Zone C : les chefs lieux de Provinces et autres Communes. Zone D : Autres localits 1 500 000 400 000 300 000 200 000 2 400 000 300 000 200 000 120 000 3 300 000 200 000 135 000 75 000 4 200 000 150 000 105 000 45 000 5 150 000 105 000 75 000 35 000 6 75 000 50 000 30 000 15 000 7 50 000 30 000 20 000 8 000 8 25 000 1 5 000 6 000 3 000

A B C D

Professions ou activits Agence d'accueil Appareil automatique (par appareil) sauf machine sous de 10 25 francs de 50 francs de 100 francs autres Bals et amusements publics (entreprises de) Bijoutiers fournissant la matire premire Bijoutiers ne fournissant pas la matire premire Blanchisseur Bois (marchand de) Bois de chauffe en gros Bois de chauffe en dtail Autre bois en gros

Classes 3 Classe 8 Classe 7 Classe 6 Classe 5 Classe 4 Classe 2 Classe 3 Classe 7 Classe 8 Classe 3 Classe 7 Classe 1 Classe

Autre bois au dtail 5 Classe Boucher faisant de l'abattage 2 Classe Boucher ne faisant pas de l'abattage 2 Classe Boulanger n'utilisant pas de machine 5 Classe Bronzier 5 Classe Carreleur 5 Classe Chargeur de batterie 7 Classe Cinmatographe ambulant 1 Classe Coiffeur ambulant 8 Classe Coiffeur en salon ne vendant pas de produits de beaut 4 Classe Coiffeur en salon utilisant des appareils et vendant des produits de beaut 1 Classe Coiffeur en salon utilisant des appareils 4 Classe Coiffeur esthticien en salon utilisant des appareils et vendant des produits de 2 Classe beaut Coiffeur esthticien en salon utilisant des appareils et ne vendant pas des produits 1 classe de beaut Coiffeur esthticien en salon n'utilisant pas des appareils et vendant des produits 2 me classe de beaut Coiffeur esthticien 3 classe Coiffeur en salon utilisant des appareils et ne vendant pas des produits de beaut 1 classe Commerants ralisant des recettes journalires infrieures ou gales 5.000 8 Classe suprieures 5.000 et infrieures ou gales 10.000 7 Classe suprieures 10.000 et infrieures ou gales 25.000 8 Classe suprieures 25.000 et infrieures ou gales 40.000 9 Classe suprieures 40.000 et infrieures ou gales 50.000 10Classe suprieures 50.000 et infrieures ou gales 65.000 1 Classe suprieures 65.000 et infrieures ou gales 75.000 2 Classe suprieures 75.000 et infrieures ou gales 85.000 3 Classe Confiseur glacier 3 Classe Cordonnier 7 Classe Dpanneur auto 1 Classe Dpanneur (radio, machines crire, etc.) 7 Classe Dolo (fabricants) 4 Classe Dolo (marchands) 6 Classe Ecrivain public 7 Classe Electricien ayant un cinq employs 3 Classe Electricien ayant plus de cinq employs 1 Classe Electricien travaillant seul Entreprise de vidange Esthticienne ambulante Esthticienne en salon utilisant des appareils Esthticienne en salon n'utilisant pas des appareils Esthticienne en salon utilisant des appareils et vendant des produits de beaut Esthticienne en salon n'utilisant pas des appareils et vendant des produits de beaut Etablissement d'enseignement ralisant des recettes annuelles: 5 Classe 6 Classe 8 Classe 2 Classe 4 Classe 1 Classe 3 Classe

Infrieures ou gales 2 500 000 5 Classe suprieures 2 500 000 et infrieures ou gales 5 000 000 4 Classe Suprieures 5 000.000 et infrieures ou gales 10 000 000 3 Classe Suprieures la 10 000 000 et infrieures 15 000 000 2 Classe Ferblantier autre que fabricant de marmite en fonte 5 Classe Ferronnier 4 Classe Fabricant de briques 5 Classe Fabricant de marmite en fonte 5 Classe Fleurigste 7 Classe Frigoriste 5 Classe Horloger 7 Classe Kiosque 6 Classe Location de cassettes vido 4 Classe Location de matriel 4 Classe Maroquinier 5 Classe Matelassier 7 Classe Mcanicien auto disposant d'un garage 1 Classe Mcanicien auto ne disposant pas d'un garage 3 Classe 3 Classe Mcanicien (autre) 4 Classe Mcanographe 4Classe Menuisier ayant un cinq employs 4 Classe Menuisier ayant plus de cinq employs 2 Classe Menuisier travaillant seul 7 Classe Mtreur 3 Classe Moulin (exploitant de), par moulin 5 Classe Orchestre (entrepreneur de) 4 Classe Parking (gardiennage de cycles et vhicules) dont le montant des recettes journalires est: infrieur ou gal 4.500 6 Classe suprieur 4.500 et infrieur ou gal 15.000 4 Classe suprieur 15.000 et infrieur ou gal 22.500 3 Classe suprieur 22.500 et infrieur ou gal 30.000 2 Classe suprieur 30.000 et infrieur ou gal 42.000 1 Classe Ptisserie artisanale (n'utilisant pas de machine) 6 Classe Peintre en btiment 5 classe Peintre autre que de btiment 6 classe Photographe ambulant 5 classe Photographe effectuant des ventes de matriels, articles ou produits 3 classe Photographe n'effectuant pas de ventes de matriels, articles ou produits employs 5 classe Plombier ayant un cinq employs 4 classe Plombier ayant plus de cinq employs 2 classe Plombier travaillant seul 7 classe Pressing 4 classe Rparateur (de vlocipdes) 8 classe Reprsentant de commerce Restaurant dont les recettes journalires sont: 1 classe

infrieures ou gales 5.000 suprieures 5.000 et infrieures ou gales 10.000 suprieures 10.000 et infrieures ou gales 25.000 suprieures 25.000 et infrieures ou gales 40.000 suprieures 40.000 et infrieures ou gales 50.000 suprieures 50.000 et infrieures ou gales 65.000 suprieures 65.000 et infrieures ou gales 75.000 suprieures 75.000 et infrieures ou gales 85.000 secrtariats publics Staffeur Soudeur Tcherons Tailleur Une machine Deux machine Plus de deux machine Tailleur haute couture Tailleur brodeur Tapissier Tapissier Matelassier Teinturier Tlcentres dont le montant des recettes journalires est: infrieur ou gal 4.500 suprieur 4.500 et infrieur ou gal 15.000 suprieur 15.000 et infrieur ou gal 22.500 suprieur 22.500 et infrieur ou gal 30.000 suprieur 30.000 et infrieur ou gal 42.000 Tlier Transporteur (par vhicule) : vhicule de moins de 9 places vhicule de 9 22 places vhicule de plus de 22 places vhicule de moins de 2,5 tonnes vhicule de plus de 2,5 tonnes 5 tonnes vhicule de plus de 5 tonnes Vendeur de fruits, lgumes et produits similaires Vido (exploitant de) Vulcanisateur

8 classe 7 classe 6 classe 5 classe 4 classe 3 classe 2 classe 1 classe 5 classe 4 classe 7 classe 2 classe 7 classe 5 classe 3 classe 1 classe 2 classe 4 classe 3 classe 7 classe 8 classe 7 classe 6 classe 5 classe 4 classe 3 classe 6 classe 4 classe 2 classe 6 classe 4 classe 2 classe 8 classe 4 classe 6 classe

La CSI est tablie pour l'anne et recouvre par quart dans les dix (10) premiers jours de chaque trimestre. Les tarifs prvus pour la Zone A sont applicables tout transporteur quelle que soit sa localit de rsidence. b. Pour les activits exerces en ambulance

Le tarif est dtermin en fonction du moyen de dplacement du contribuable. Moyens de dplacement Vhicule automobile (par vhicule) Vhicule moteur, deux ou trois roues ou charrette (par engin) Vlo (par vlo) Autres moyens Pied La CSI est assise et recouvre simultanment pour l'anne. Les marchands forains sont assimils aux ambulants Article 371 ter 9 (Loi de Finances 2007): Les tablissements d'enseignement viss au tableau indiqu au 7 sont soumis la tenue d'une comptabilit selon le systme minimal de trsorerie faisant ressortir les recettes et les dpenses. Pour la dtermination de leur cotisation ces tablissements sont rputs relever de la zone C. Article 371 ter paragraphes 5 et 7 nouveaux (Loi de Finances 2008) 5) Tout contribuable relevant du rgime de la CSI peut opter avant le 1er fvrier de chaque anne pour le rgime du bnfice du rel simplifi. L'option qui est faite au moyen d'une lettre adresse au Directeur gnral des impts prend effet compter du 1er janvier de l'anne au cours de laquelle elle est exerce et est irrvocable durant trois ans. Au terme de la priode de trois ans, l'option peut tre dnonce chaque anne au cours du mois de janvier. Les contribuables qui dbutent leur activit peuvent opter dans les trente jours du commencement de leur activit. 7) Les tarifs applicables sont dtermins par zone, par classe et par profession pour les activits exerces demeure et en fonction du moyen de dplacement pour celles exerces en ambulance, conformment aux tableaux ci-aprs: a - Pour les activits exerces demeure Tarif de la CSI par zone et par classe, en francs CFA Zone A : OUAGADOUGOU et BOBO-DIOULASSO. Zone B : KOUDOUGOU, BANFORA, OUAHIGOUYA, KOUPELA, FADA N'GOURMA, TENKODOGO, KAYA, PO, GAOUA, DEDOUGOU, POUYTENGA. Zone C : autres chefs lieux de provinces et autres communes urbaines. Zone D : autres localits. Classe Zone A Zone B 1 400 000 320 000 2 3 320 000 240 000 240 000 160 000 4 5 160 000 120 000 120 000 84 000 6 60 000 40 000 7 40 000 24 000 8 20 000 12 000 Montant CSI 100 000 francs CFA 30 000 francs CFA 20 000 francs CFA 15 000 francs CFA 10 000 francs CFA

Zone C Zone D

240 000 160 000

160 000 108 000 96 000 60 O0O

84 000 36 000

60 000 28 000

24 000 12 000

18000 6400

4200 2400

b - Pour les activits exerces en ambulance Le tarif est dtermin en fonction du moyen de dplacement du contribuable. Moyens de dplacement Vhicules automobiles (par vhicule) Vhicule moteur, deux ou trois roues ou charrettes (par engin) Vlo (par vlo) Autres moyens Pieds (Le reste sans changement) 10. La contribution du secteur boisson (CSB ) ( Loi n37/93/ADP du 03 Dcembre 1993 ) Article 371 quater 1. Il est cr un rgime de fiscalit globale sous l'appellation de "Contribution du Secteur Boissons" (CSB), reprsentative des droits et taxes exigibles des personnes exerant leurs activits dans le secteur des boissons de fabrication locale. 2. La CSB s'applique aux personnes physiques et morales qui exercent une activit de revente de boissons de fabrication locale. En sont exclus, les fabricants eux-mmes pour la cession de leurs produits aux grossistes et demigrossistes. 3. La CSB est assise sur le montant brut des achats toutes taxes comprises effectus auprs des fabricants au prix de gros ou demi-gros. Le taux applicable est de 3%. Le fait gnrateur est constitu par le paiement du prix ou la livraison de la marchandise. 4. L'impt est retenu la source par le fabricant sur le prix de cession toutes taxes comprises aux grossistes ou demi- grossistes. Les retenues opres au titre d'un mois donn sont reverses la Caisse du Receveur des Impts avant le 15 du mois suivant. 5. Le reversement fait l'objet d'une dclaration tablie sur un imprim spcial fourni par l'Administration et indiquant : les ventes du mois prcdant ; le taux de CSB applicable ; Montant CSI 80 000 francs CFA 24000 francs CFA 18000 francs CFA 12 000 francs CFA 8 000 francs CFA

le montant de l'impt d. A l'appui de sa dclaration le fabricant joint un tat de ses ventes mensuelles, indiquant au regard des nom, prnoms et adresse de chaque client le montant de ses achats. 6. Les contribuables entrant dans le champ d'application de la CSB qui ont pour activit unique la vente de boisson de fabrication locale sont dispenss de toutes autres obligations fiscales lies cette activit. Ils sont galement dispenss de toutes autres obligations fiscales relatives l'exploitation titre accessoire dans les mmes lieux d'une cuisine, d'un dancing et d'appareils de jeux autres que les machines sous. Ils restent cependant redevables des impts sur les salaires (IUTS) dans les conditions de droit commun s'ils emploient des salaris. 7. La CSB constitue un minimum et un acompte dductible de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux pour les entreprises qui vendent les boissons de fabrication locale en marge de leurs activits principales. Ces entreprises sont soumises aux obligations fiscales de droit commun dcoulant de leurs activits (production de bilan, paiement d'acomptes, facturation TVA.) 8. Le fabricant qui n'aura pas retenu l'impt ou aura opr des retenues insuffisantes sera personnellement poursuivi pour les sommes dues et le rappel des droits sera major d'une amende de 100%. Cette amende sera de 200% au cas o les retenues opres n'auront pas t reverses dans le dlai prescrit. 9. Le contentieux de la CSB est rgl comme en matire d'impt indirect. 10. La CSB est perue au profit du Budget National. Article 371 quater paragraphe 3 nouveau (Loi de Finances 2003) La CSB est assise sur le montant brut des achats toutes taxes comprises, effectus auprs des fabricants au prix de gros ou demi-gros. Le taux applicable est de 5%. Le fait gnrateur est constitu par le paiement du prix ou la livraison de la marchandise. 11. Contribution du secteur levage ( Loi n 57/95/ADP- Article 1 er ) Article 371 quinquis 1. II est institu un rgime de fiscalit globale sous l'appellation de "Contribution du Secteur Elevage" (CSE) reprsentative des droits et taxes exigibles des marchands de btail, de volaille et de peaux brutes. 2. La CSE ne s'applique pas aux marchands de btail, de volaille et de peaux brutes voluant dans le secteur informel dont, les produits sont destins la consommation intrieure et pouvant justifier d'une imposition la contribution du secteur Informel. 3. Le fait gnrateur de l'impt est constitu :

pour les produits destins la consommation intrieure, par la vente des produits concerns ; pour les produits destins l'exportation, par la dclaration en douanes. 4. Il est fait application des tarifs suivants : Bovins (par animal) = 3 000 francs Ovins et caprins (par animal) = 250 francs Volaille (par volatile) = 50 francs Peaux brutes (par kg) = 100 francs 5. Pour toute vente l'exportation d'un des produits viss ci-dessus, une dclaration devra tre souscrite auprs des services des douanes comptents par l'exportateur en vue de la liquidation et du paiement de l'impt. Pour les autres contribuables, les dclarations et les paiements doivent tre faits dans les 30 jours suivant la fin de chaque trimestre civil auprs du receveur des impts charg du recouvrement de cette contribution. 6. Les contribuables, personnes physiques entrant dans le champ d'application de cette contribution ayant pour activit unique la vente de btail, de volaille ou de peaux brutes, sont dispenss de toutes autres obligations fiscales lies cette activit. La CES est considre comme un minimum et un acompte dductibles de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux pour les autres contribuables. 7. Toute infraction la prsente lgislation sera sanctionne d'une amende gale 20% des droits compromis. Ces sanctions ne font pas obstacle la mise en uvre des actes de poursuite reconnus aux administrations fiscale et douanire. 8. Le contentieux de la CSE est rgl comme en matire d'impts directs. 9. Les produits de la CSE sont affects raison de 60% au budget de l'Etat et de 40% un fonds de dveloppement de l'levage dont les modalits de fonctionnement seront prcises par dcret pris en conseil des ministres. Article 371 sexis nouveau (Loi de Finances 2004) Il est institu au profit du budget national, une taxe sur les jeux de hasard. Cette taxe est applicable tous les jeux de hasard, l'exclusion des jeux dont la Loterie nationale burkinab (LONAB) dtient le monopole. La taxe est assise sur les produits bruts des jeux ou le chiffre d'affaires ralis sur l'ensemble des jeux mis la disposition du public. Son taux est de 5%.

La taxe est due par l'entreprise qui organise les jeux. Les modalits de dclaration, de contrle et de recouvrement, ainsi que les obligations et sanctions sont celles prvues en matire de taxe sur la valeur ajoute. Article 371 septis nouveau (LF 2009)

Il est institu au profit du budget de lEtat une taxe spcifique sur les produits de la parfumerie et des cosmtiques.

Oprations et personnes imposables


La fabrication et limportation des produits de la parfumerie et de la cosmtique sont soumises une taxe spcifique. Sont redevables de la taxe : - en ce qui concerne la fabrication, les producteurs ; - en ce qui concerne les importations, le propritaire de la marchandise ou le dclarant en douane. Sont exonrs de la taxe les produits de fabrication locale destins lexportation. Cette taxe frappe aussi bien les produits destins la vente que ceux rservs lusage personnel du fabricant ou de limportateur.

Fait gnrateur
Le fait gnrateur est constitu : - pour les produits fabriqus au Burkina Faso, par la sortie dusine ou par la livraison que le fabricant se fait lui-mme ; - pour les autres produits par limportation pour la mise la consommation.

Tarif
Il est fait application dun taux de 10% quelle que soit lorigine du produit.

Base imposable
en ce qui concerne les produits imports, la taxe est assise sur la valeur des marchandises telle que dfinie par le code des douanes ; elle est perue par le service des Douanes.
-

en ce qui concerne les produits de fabrication locale, la taxe est assise sur le prix hors TVA.

Obligations des redevables


Les producteurs sont tenus de payer, le 15 de chaque mois au receveur des impts dont ils relvent, le montant de la taxe due sur les ventes du mois prcdent. Le paiement est accompagn dune dclaration comportant par nature et par produits :
-

les stocks au 1er jour du mois concern ; les quantits fabriques au cours du mois concern ; les quantits vendues au cours du mois concern ; les stocks la fin du mois concern ;

le chiffre daffaires taxable ;


le montant de la taxe due.

En cas de retard dans le paiement, le redevable acquittera une pnalit conformment aux dispositions de larticle 386 du prsent code. Les dispositions des titres IV, V et VI du deuxime livre sont galement applicables en ce quelles ne sont pas contraires aux dispositions de la taxe sur les produits de la parfumerie et des cosmtiques.

CHAPITRE 4 : DISPOSITIONS COMMUNES 1. Obligations des redevables Article 372 1. Toute personne ou socit assujettie l'une de taxes prvues au prsent titre doit dans les quinze jours du commencement de ses oprations ou de l'ouverture de son tablissement souscrire au Service des Impts dont il dpend, une dclaration d'existence sur imprim fourni par l'administration. Une dclaration est galement obligatoire dans les mmes dlais en cas de cession, cessation ou modification de l'activit. Le dfaut de dclaration prvue au prsent article est sanctionn par une amende fiscale de 100 000 francs ( Loi n 27/93/ADP du 1er Dcembre 1993- Article 1 er ).

2. Les redevables doivent tenir, obligatoirement en franais, une comptabilit rgulire conformment aux dispositions du Code de Commerce et autres textes rglementaires ( Loi n 27/93/ADP du 1er Dcembre 1993- Article 1 er ). 3. Abrog ( Loi n 27/93/ADP du 1er Dcembre 1993- Article 1 er ). 4. En outre, les importateurs doivent tenir un livre comptable spcial faisant apparatre pour chaque opration la quantit, la valeur en douane, le montant des droits et taxes perus par le service des douanes, le numro et la date de la dclaration de la mise la consommation. Ils doivent galement communiquer au service des impts dont ils dpendent l'identit et l'adresse de leur dclarant en douane. Article 372 paragraphe 5 nouveau (Loi de Finances 2005) 5. Tout commissionnaire en douane doit fournir l'appui de sa dclaration, les renseignements ci-aprs numrs: l'identit des clients (nom et prnoms s'il s'agit de personne physique, forme juridique et raison sociale s'il s'agit d'une personne morale) ; adresses gographique et postale des clients; numro d'identification fiscale des clients; rgime d'imposition et service des impts dont dpendent les clients; rgime d'importation et ou d'exportation; rfrences du bulletin de liquidation (numro, date) ; montant hors taxes des importations et ou des exportations; montant des droits de douanes; montant de la TVA. Le dfaut de production des renseignements numrs ci-dessus, est sanctionn par une amende de deux cent mille (200 000) francs CFA. Toute inexactitude ou omission releve dans les renseignements produits, est passible d'une amende de cinquante mille (50 000) francs CFA par infraction releve. Article 373 Toutes les oprations de ventes qu'elles se rapportent des marchandises, des services ou des lments de l'actif immobilis, doivent tre comptabilises hors TVA. Pour les charges, la comptabilisation est effectue hors TVA dductible. Toute opration ralise par un redevable doit faire l'objet d'une facture ou d'un document en tenant lieu comportant obligatoirement les mentions ci-dessous: la date;

l'identit et l'adresse du crancier; le numro d'identification fiscale du redevable; -la nature et l'objet de la transaction; le prix hors TVA du bien ou du service; le taux et le montant de la taxe due, et le cas chant, la mention "exonr". le montant total d par le client. L'absence de la mention du numro d'identification fiscale entrane l'interdiction de dduire la taxe facture chez le client. Des drogations relatives l'obligation de facturation pourront tre accordes certaines professions par arrt conjoint du Ministre charg des Finances et du Ministre charg , du Commerce. , Article 373 nouveau (Loi de Finances 2002) Toute opration ralise par un redevable doit faire l'objet d'une facture ou d'un document en tenant lieu, comportant obligatoirement toutes les mentions ci-aprs numres: date d'tablissement de la facture; identit du redevable (nom et prnoms s'il s'agit d'une personne physique, forme juridique et raison sociale s'il s'agit d'une personne morale) ; adresses gographique et postale du redevable; numro d'immatriculation du redevable au registre du commerce et du crdit mobilier; numro d'identification fiscale du redevable; rgime d'imposition et service des impts dont dpend le redevable; identification du client: Nom et prnoms s'il s'agit d'une personne physique; Forme juridique et raison sociale s'il s'agit d'une personne morale, adresses gographique et postale; Numro d'immatriculation au registre du commerce et du crdit mobilier; Numro d'identification fiscale; nature, objet et date de la transaction; prix hors TVA du bien ou de la prestation; taux et montant de la taxe due, et le cas chant la mention "exonr ;

montant total toutes taxes comprises d par le client. Les factures qui ne comportent pas toutes les mentions sus-indiques ou qui comportent des mentions inexactes, n'ouvrent pas droit dduction de la taxe facture chez le client. Des drogations relatives l'obligation de facturation peuvent tre accordes certaines professions ou activits par arrt conjoint du Ministre charg des Finances et du Ministre charg du Commerce. Article 373 bis 1. Les redevables doivent conserver, dans les dlais prvus par le Code du Commerce, les doubles des factures, mmoires, marchs, feuilles d'honoraires, bons de commande, bons de livraison et toute autre pice justificative des lments contenus dans les dclarations souscrites. Ces documents doivent tre prsents toute requte des agents asserments des impts sous peine des sanctions minimales prvues l'article 374 bis-2. 2. Le dfaut d'tablissement de factures, l'omission de la facturation spare de la TVA et les irrgularits dans le libell des factures sont passibles d'une amende gale au montant des droits dus. Cette pnalit est porte 200% en cas de mauvaise foi. 3. Toute TVA facture est due. La facturation illgale de la TVA est sanctionne par une amende gale 200% du montant indment factur. Le redevable qui a sciemment dduit tort une taxe illgalement facture est solidairement responsable du paiement de cette amende. Article 373 ter Les personnes assujetties la TVA qui se livrent des oprations de vente au comptant de marchandises doivent les enregistrer sur des caisses automatiques. Les bandes y affrentes doivent tre conserves pendant un minimum de quatre (4) ans, compter de la date d'encaissement. La non-utilisation de caisses enregistreuses et la non conservation des bandes ou toute autre irrgularit y relatives sont sanctionnes respectivement d'une amende de 5 000 000 de francs CFA 2 500 000 francs. En cas de rcidive, l'amende est porte au double. Les prsentes dispositions ne font pas obstacle celles des articles 373 et 373 bis relatives l'obligation de facturation et au dlai de conservation des pices comptables. Article 373 ter nouveau (Loi de Finances 1999) Les personnes assujetties la TVA qui se livrent des oprations de vente au comptant de marchandises doivent les enregistrer sur des caisses automatiques. Les bandes y affrentes doivent tre conserves pendant un dlai minimum de quatre (4) ans, compter de la date d'encaissement. La non utilisation de caisses enregistreuses et la non conservation des bandes ou toute autre irrgularit y relative sont sanctionnes respectivement d'une amende de 5 000 000 de francs CFA et 2 500 000 francs CFA. En cas de rcidive l'amende est porte au double. Les prsentes dispositions ne font pas obstacle celles des articles 373 et 373 bis relatives l'obligation de facturation et au dlai de conservation des pices comptables.

Article 373 ter I et V nouveaux (Loi de Finances 2007): Les socits d'Etat et les socits d'conomie mixte sont tenues de verser au service des impts de rattachement, le montant de la TVA relative leurs achats de biens et/ou de services et de dlivrer leurs fournisseurs une attestation individuelle de retenue sur imprim fourni par l'administration. Les socits concernes sont celles exerant dans les secteurs d'activits numrs ci-aprs: - Fourniture d'eau et d'lectricit; - Jeux de hasard; - Ngoce de mtaux prcieux; - Vente d'hydrocarbures; - Postes et tlcommunications; - Prestations bancaires et financires; - Amnagement et vente de terrain; - Production et commercialisation de coton. L'obligation prvue au 1 er alina du prsent article s'applique galement aux tablissements publics de l'Etat dsigns par arrt du ministre charg des finances. La socit charge du paiement ne retient que 20% de la taxe exigible. Article 373 quater nouveau (Loi de Finances 2002) Sans prjudice des sanctions prvues par ailleurs par le prsent code, notamment par les articles 373 bis et 373 ter, le dfaut d'tablissement de factures, le dfaut de facturation de la TVA, le dfaut d'enregistrement des ventes au comptant et de conservation des bandes de caisses enregistreuses, sont sanctionns en cas de rcidive: par la fermeture de l'entreprise ou l'interdiction d'exercer, pour une dure de dix (10) jours six (6) mois; par l'interdiction d'importer; par l'exclusion de tous les marchs et contrats assimils (lettres de commande, bons de commande etc.) de biens et de services du secteur public et para-public ; par l'une ou l'autre de ces sanctions seulement. Ces sanctions sont prises par dcision du Ministre charg des Finances sur proposition du Directeur Gnral des Impts, appuy des procs-verbaux de constat des infractions. Article 373 quinquis nouveau (Loi de Finances 2002)

Les achats de biens et services constituant des immobilisations ou de biens autres qu'immobilisations et services, d'un montant au moins gal deux millions cinq cent mille (2 500 000) Francs CFA toutes taxes comprises, doivent tre rgls au moyen de chque ou virement bancaire. Toute infraction cette disposition est sanctionne par: la non dductibilit de la TVA affrente aux immobilisations et aux biens autres qu'immobilisations et services ; et une amende de 50% du montant des ventes des biens et services, pay en espces. Article 374 Tout redevable de la TVA doit dposer auprs du service des impts dont il relve avant la 25 de chaque mois une dclaration de TVA, sur imprim fourni par administration, au titre des oprations intervenues pendant le mois prcdent. La TVA est acquitte au vu de cette dclaration. La dclaration doit tre dpose dans les mmes dlais lorsque l'assujetti n'a effectu au cours d'un mois dtermin aucune opration imposable. (Loi N27/93/ADP du 1er dcembre 1993) Article 374 nouveau (Loi de Finances 2000) Tout redevable de la TVA doit dposer auprs du service des impts dont il relve au plus tard le 20 de chaque mois une dclaration de TVA, sur imprim fourni par l'administration, au titre des oprations intervenues pendant le mois prcdent. La TVA est acquitte au vu de cette dclaration. La dclaration doit tre dpose dans les mmes dlais lorsque l'assujetti n'a effectu au cours d'un mois dtermin aucune opration imposable. Article 374 bis 1. Le dfaut de dclaration des affaires ralises dans les dlais prvus aux articles 374 et 384 entrane pour son auteur et ses complices l'application d'une pnalit gale 25% et majore de 5% par mois ou fraction de mois de retard des droits dus. Cette pnalit est porte 50% et majore de 5% par mois ou fraction de mois de retard lorsque le service a procd une taxation d'office. La pnalit ci-dessus ne peut tre infrieure 50 000 Francs. 2. Le non respect des dispositions des articles 374 et 384 , place le redevable en situation de taxation d'office assortie des pnalits vises ci-dessus avec un minimum de 500 000 Francs. Article 375 Toute minoration, inexactitude ou omission d'un ou plusieurs lments de la dclaration de chiffre d'affaires fait l'objet d'une procdure de redressement assortie d'une pnalit gale 50% majore de 5% par mois ou fraction de mois de retard des droits non dclars ou dont la perception a t compromise. Cette pnalit est porte 200% en cas de manuvres frauduleuses. 2. Rgimes des petites et moyennes entreprises Rgime du forfait

Article 376 382 Abrogs ( Loi n 27/93/ADP du 1er Dcembre 1993- Article 1 er ) Rgime simplifi d'imposition Article 383 Le rgime simplifi d'imposition est ouvert aux entreprises individuelles suivantes : Les personnes exerant l'option prvue l'article 323 ci-avant dont le chiffre d'affaires annuel est infrieur ou gal 50 millions. Les personnes exclues du champ d'application de la Contribution du Secteur Informel dont le chiffre d'affaires annuel n'excde pas 15 millions de francs lorsqu'elles se livrent des oprations autres que d'achat revente ou exercent des activits mixtes. Article 383 nouveau (Loi de Finances 2002) Les exploitants individuels soumis au rgime du bnfice du rel simplifi d'imposition, prvu l'article 23 du prsent code, sont soumis en matire de taxe sur la valeur ajoute un rgime simplifi d'imposition. Sauf dispositions contraires, la taxe sur la valeur ajoute exigible est dtermine dans les conditions et sous les procdures et sanctions prvues par les articles 318 et suivants du prsent code. Article 384 : Le redevable soumis au rgime simplifi d'imposition, s'il n'opte pas pour l'imposition selon le rgime du rel normal, est tenu de souscrire auprs du Service des Impts dont il relve, dans les quinze (15) jours qui suivent chaque trimestre civil, une dclaration des oprations ralises CG au cours du trimestre coul. Cette dclaration qui est tablie au moyen d'un imprim al fourni par l'Administration, est obligatoire mme lorsque le redevable n'a effectu aucune opration imposable au titre du trimestre considr. Article 384 nouveau (Loi de Finances 2000) Le redevable soumis au rgime simplifi d'imposition, s'il n'opte pas pour l'imposition selon le rgime du rel normal, est tenu de souscrire auprs du Service des Impts dont il relve, dans les dix (10) jours qui suivent chaque trimestre civil, une dclaration des oprations ralises au cours du trimestre coul. Cette dclaration qui est tablie au moyen d'un imprim fourni par l'Administration, est obligatoire mme lorsque le redevable n'a effectu aucune opration imposable au titre du trimestre considr. Article 384 bis Les redevables relevant du rgime simplifi d'imposition acquittent la taxe auprs du Service des Impts au vu de la dclaration vise l'article prcdent. Le paiement a lieu au moment du dpt de la dclaration ( Loi n 48-95 ADP du 15 dcembre 1995- Article 1 er ). 3. Paiement de l'impt Article 385

Les redevables de la taxe sur la valeur ajoute et des diffrentes taxes indirectes sont tenus d'acquitter dans le dlai imparti pour le dpt des dclarations, le montant de l'impt d : soit par versement au compte courant postal ouvert au nom du Receveur des Taxes et Droits Indirects; soit par dpt ou envoi postal la Direction Gnrale des Impts, des chques bancaires barrs libells au nom du Receveur des Taxes et Droits Indirects; soit par ordre remis la banque de faire le virement au compte courant postal ouvert au nom du Receveur des Taxes et Droits Indirects; soit par mandat tabli au nom du Receveur des Taxes et Droits Indirects; Soit par versement en espce la caisse du Receveur des Taxes et Droits Indirects. La justification de la libration dans les dlais prescrit est tablie par la date de la poste lorsqu'il s'agit d'un rglement par mandat, par la date d'inscription au crdit du compte ouvert au nom du Receveur des taxes et Droits Indirects, lorsqu'il s'agit d'un rglement effectu par virement direct au C.C.P. ou par ordre de virement donn un organisme bancaire par la date de la poste ou celle du dpt au Service des Impts, lorsqu'il s'agit de rglement par chque bancaire ou postal accompagnant les dclarations ou adresss sparment ( Loi 20/73 AN du 22-11- 73 ). Article 385 nouveau (Loi de Finances 2008) Les redevables de la taxe sur la valeur ajoute et des diffrentes taxes indirectes sont tenus d'acquitter dans le mme dlai que celui imparti pour le dpt des dclarations, le montant de l'impt d : soit par versement au compte courant postal ouvert au nom du receveur des impts comptent; soit par dpt ou envoi postal au receveur des impts comptent de chques bancaires barrs libells en son nom; soit par tout document bancaire ou postal attestant de l'effectivit du virement au profit des receveurs des impts de la division des grandes entreprises et des divisions des moyennes entreprises; soit par mandat tabli au nom du receveur des impts; soit par versement en espces la caisse du receveur des impts, La justification de la libration dans les dlais prescrits est tablie par la date de la poste lorsqu'il s'agit d'un rglement par mandat, par la date de l'inscription au crdit du compte ouvert au nom du receveur des impts comptent, lorsqu'il s'agit d'un rglement effectu par virement direct au CCP ou par ordre de virement donn un organisme bancaire par la date de la poste ou celle du dpt au service des impts, lorsqu'il s'agit d'un rglement par chque bancaire ou postal accompagnant les dclarations ou adresss sparment. Article 386 Les redevables qui ne s'acquittent pas des droits dus dans les dlais prvus aux articles 374 et 384 bis sont passibles d'une pnalit gale 5% de l'impt exigible, au cas o ce retard excde 15 jours, le taux de la pnalit est gal au taux d'escompte de la Banque Centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest

major de 2 points par mois ou fraction de mois de retard supplmentaire ( Loi n4/92/ADP du 03-1292 ). Article 387 Abrog Article 388 Abrog Article 389 Les Inspecteurs des Impts ont dlgation pour statuer sur les demandes formules par les redevables, l'effet d'obtenir la remise gracieuse ou la rduction des amendes encourues en matire de taxes sur le chiffre d'affaires et d'impts indirects, lorsque le montant des droits frauds ou compromis n'excde pas 1 000 000 francs. Le droit de transaction est exerc par le Directeur Gnral des Impts lorsque le montant des droits frauds ou compromis n'excde pas 5 000 000 de francs. Au del de cette somme, la dcision incombe au Ministre des Finances. ( Ord. 77.034. du 28-08- 77 ). Article 390 1. La part attribue au budget de l'Etat dans les produits d'amendes et confiscations rsultant d'affaires suivies la requte du service des Impts est fixe 30%. 2. Le surplus est reparti dans les conditions fixes par le Ministre des Finances. ( Ord. 69-036 et 77034 du 29-08-77 ) Article 391 Les taxes indirectes et la taxe sur le chiffre d'affaires sont liquides au vu des dclarations souscrites par les redevables, du forfait accept par eux ou en vertu d'un procs verbal, d'une reconnaissance d'infraction ou d'une taxation d'office ( Loi 20/73 AN du 22-11-73 ). Le Receveur des Taxes et Droits Indirects tablit chaque mois l'tat de ces liquidations qu'il transmet au Trsorier Gnral qui les prend en charge. 4. Rgles exceptionnelles de perception Article 392 En ce qui concerne les taxes sur le chiffre d'affaires et les taxes indirectes suivantes: Taxe sur les boissons; Taxe sur le caf et le th ; Taxe sur les cartouches; Taxe sur les carburants et sur les lubrifiants;

Taxe sur les tabacs, cigares et cigarettes; Taxe intrieure sur les colas; Taxe de pacage ; exigibles lors de l'introduction des produits au Burkina Faso, la liquidation, le recouvrement, la constatation des infractions et le rglement transactionnel sont effectus comme en matire douanire ( Ord. 70-62.PRES.MFS.DI du 18-12-70, Dc. 71-244 PM.MFC.DI du 23-12-71 ).

LIVRE DEUXIEME VERIFICATIONS CONTROLES - RECOUVREMENT CONTENTIEUX TITRE 1 : VERIFICATION ET CONTROLE DES IMPOTS DIRECTS CHAPITRE 1 : DISPOSITIONS COMMUNES Article 393 Afin de permettre l'assiette et le contrle des impts, taxes, contributions, etc., prvus la premire partie livre premier du prsent Code, les redevables sont tenus de communiquer aux agents des Impts ayant au moins le grade de contrleur, les documents comptables dont la tenue est prescrite par ledit code, ainsi que les pices annexes. Ils doivent galement fournir ces mmes agents, tous renseignements utiles que ceux-ci pourraient tre mme de leur demander. Article 394 Les dispositions des articles 146, 147 et 149, prvues en matire d'impts sur les revenus sont galement applicables mutatis mutandis aux autres impts, taxes, contributions directes, objet du prsent code. Article 395 Le contribuable devra tre avis au minimum 8 jours l'avance, de la vrification projete, soit par lettre recommande, soit par remise directe avec accus de rception de l'avis de vrification. La notification devra prciser que l'intress a la facult de se faite assister d'un conseil de son choix. CHAPITRE 2 : PROCEDURE DE REHAUSSEMENT Article 396 Si l'issue d'une vrification de comptabilit, le vrificateur envisage des redressements, le contribuable doit tre inform par une notification qui est interruptive de la prescription, des motifs et du montant du redressement. Cette notification est effectue par lettre recommande ou remise directe avec accus de rception. Le redevable dispose alors d'un dlai de 20 jours partir de la rception de la notification pour faire connatre son acceptation ou prsenter ses observations. Le vrificateur fixe alors la base d'imposition, sous rserve du droit de rclamation du contribuable, aprs mission du rle, dans les conditions prvues au chapitre du contentieux ci-aprs. ( Ord. 68-030 du 13-07-68 )

Article 397 Si le contrle envisag ne peut avoir lieu du fait du redevable ou du tiers, il est procd d'office l'valuation des bases d'imposition. Cette procdure est galement applique lorsque les documents prsents sont incomplets ou reconnus inexacts. La base retenue doit tre notifie au contribuable. Il appartient celui-ci d'apporter la preuve de l'exagration de l'valuation laquelle, en l'absence de comptabilit rgulire, les agents de l'administration ont lgalement procd l'aide de tous les lments d'apprciation dont ils disposaient. Pour apporter cette preuve, le contribuable dispose d'un dlai de 20 jours partir de la rception de la notification. Il conserve le droit de rclamation aprs l'mission du rle ou la mise en demeure de payer. CHAPITRE 3 : PENALITES Article 398 Quiconque de quelque manire que ce soit, met les agents habilits l'assiette et au contrle des impts dans l'impossibilit d'accomplir leurs fonctions est puni d'une amende de 10 000 francs 500 000 francs. En cas de rcidive, le Tribunal peut en outre prononcer une peine de 6 jours 6 mois de prison. S'il y a opposition collective l'tablissement de l'assiette de l'impt ou outrage par paroles, gestes, menaces crites, etc., il sera fait application des peines prvues par l'article 180 du code pnal. Article 399 Il est enjoint aux autorits civiles et militaires de prter aux agents des impts, aide, appui et protection en tout ce qui se rattache l'exercice de leurs fonctions. Article 400 Indpendamment des pnalits prvues ci-dessus, les contrevenants pourront tre frapps par les tribunaux de peines, accessoires. En particulier ils pourront se voir interdire l'exercice d'un commerce, d'une industrie ou d'une profession librale, soit directement, soit par personne interpose, pour leur compte ou pour le compte d'autrui, pendant une dure de un an au moins et cinq au plus. L'inobservation de cette interdiction entranera l'application d'une amende de 50 000 francs 500 000 francs et un emprisonnement de 1 2 ans. Le Ministre des Finances pourra, dans les cas graves, interdire aux contrevenants le droit d'obtenir des commandes de fournitures ou de travaux de la part de l'Etat, des Communes, des collectivits publiques. Ces dispositions s'appliquent aux entreprises qui sous-traitent une partie quelconque de l'une des commandes vises l'alina prcdent. ATTESTATIONS FISCALES

(Zatu n AN VII-0028 FP/PRES du fvrier 1990: abrog) Loi 51/94/ADP du 13/I2/94 Article 401 1. Il est institu une attestation fiscale unique dnomme " Attestation de Situation Fiscale" dlivre par la Direction Gnrale des Impts et certifiant que l'entreprise qui en est titulaire est en rgle vis-vis de ses obligations fiscales. 2. L'attestation de situation fiscale sera exige par : la Direction du Contrle Financier pour toutes les demandes d'agrment en qualit de fournisseur de l'Etat ; les Commanditaires de marchs publics quels que soient le soumissionnaire, la nature, l'objet, les sources de financement et le mode de passation du march concern; l'Administration douanire pour toutes les importations caractre professionnel ; les Services du Ministre charg du Commerce pour l'octroi d'agrment en qualit d'acheteur de produits du cr, pour l'attribution annuelle de quotas d'importation, pour les autorisations d'importation et pour l'tablissement des cartes professionnelles ; la Direction Gnrale des Impts pour les demandes de terrains usage autre que d'habitation manant des personnes physiques ou morales autres que l'Etat, les Collectivits locales et les Etablissements publics n'ayant pas un caractre industriel ou commercial ; les banques et les tablissements financiers pour tout concours sollicit par un professionnel. 3. L'attestation de situation fiscale n'est valable qu'en son original revtu d'un timbre fiscal de 500 francs et portant les visas des fonctionnaires ci-aprs, chacun exerant ses comptences pour les contribuables situs l'intrieur de son ressort territorial : le Chef de la Division Fiscale ; le Trsorier Provincial ; le Receveur des Impts ; le Receveur des Domaines et de la Publicit Foncire. 4. La dure de validit de l'attestation de situation fiscale est de trois mois. 5. Les agents de la Direction Gnrale des Impts sont chargs du contrle de l'application des dispositions ci-dessus. 6. Les infractions la rglementation de l'attestation de situation fiscale seront punies de la manire suivante : 1 re infraction: 200 000 francs de pnalits ; Rcidive: 500 000 francs de pnalits. A cet effet, tout dfaut d'attestation ou toute attestation irrgulire est considr comme une infraction.

Les sanctions seront appliques aussi bien ceux qui devaient produire l'attestation de situation fiscale qu' ceux qui devaient la rclamer. Les complicits releves cette occasion seront sanctionnes de la mme manire, quel que soit le statut de leurs auteurs. 7. La constatation des infractions, la notification et le recouvrement des pnalits seront effectus comme en matire de vrification; la ventilation des pnalits est faite comme indiqu l'article 390 du prsent Code Article 401 paragraphe 2 alina 4 nouveau (Loi de Finances 2002) les Services du Ministre charg du Commerce et de l'Artisanat pour l'octroi d'agrment en qualit d'acheteur de produits du cr, pour l'attribution annuelle de quotas d'importation, pour les autorisations d'importation et pour l'tablissement des cartes professionnelles l'exception de celles dlivres aux artisans ; Article 401 paragraphe 3 nouveau (Loi de Finances 2002) 3. l'attestation de situation fiscale n'est valable qu'en son original revtu d'un timbre fiscal de 500 francs et portant les visas des fonctionnaires ci-aprs, chacun exerant ses comptences pour les contribuables situs l'intrieur de son ressort territorial : le chef de la Division Fiscale; le Trsorier Principal ou le Trsorier Provincial; le Receveur des impts; le Receveur des Domaines et de la Publicit Foncire; le Receveur de la Brigade de Vrification. Article 401 paragraphes 2 et 3 nouveau (Loi de Finances 2006): 2 - L'attestation de situation fiscale sera exige par: - les commanditaires de marchs publics quels que soient le soumissionnaire, la nature, l'objet, les sources de financement et le mode de passation du march concern; - les Services du Ministre charg du Commerce et de l'Artisanat pour l'octroi d'agrment en qualit d'acheteur de produits du cr, pour l'attribution annuelle de quotas d'importation, pour les autorisations d'importation et pour l'tablissement des caties professionnelles l'exception de celles dlivres aux artisans; - la Direction Gnrale des Impts pour les demandes de terrains usage autre que d'habitation manant des personnes physiques ou morales autres que l'Etat, les collectivits locales et les Etablissements publics n'ayant pas un caractre industriel ou commercial; - les banques et les tablissements financiers pour tout concours sollicit par un professionnel.

3- l'attestation de situation fiscale n'est valable qu'en son original revtu d'un timbre fiscal de cinq cents (500) francs et portant les visas des fonctionnaires ci-aprs, chacun exerant ses comptences pour les contribuables situs l'intrieur de son ressort territorial : - le Chef de la Division Fiscale; - le Receveur des impts; - le Receveur des Domaines et de la Publicit Foncire; - le Receveur de la Brigade de Vrification. Article 401 paragraphes 2 et 3 nouveaux (Loi de Finances 2008) 2 L'attestation de situation fiscale sera exige par: les commanditaires de marchs publics quels que soient le soumissionnaire, la nature, l'objet, les sources de financement et le mode de passation du march concern; les services du Ministre charg du commerce et de l'artisanat pour l'octroi d'agrment en qualit d'acheteur de produits du cr, pour l'attribution annuelle de quotas d'importation, pour les autorisations d'importation et pour l'tablissement des cartes professionnelles l'exception de celles dlivres aux artisans; les banques et les tablissements financiers pour tout concours sollicit par un professionnel. 3 L'attestation de situation fiscale n'est valable qu'en son original revtu d'un timbre fiscal de cinq cents (500) francs CFA et portant les visas des fonctionnaires ci-aprs, chacun exerant ses comptences pour les contribuables situs l'intrieur de son ressort territorial: le Chef de la division fiscale; le Receveur de la brigade de vrification. CHAPITRE 4 : DELAI DE PRESCRIPTION Article 402 Sauf dispositions contraires des textes rgissant chaque impt, taxe ou contribution, l'administration dispose, pour procder la vrification de la comptabilit des redevables, en matire d'impts directs, d'un dlai qui expire le 31 dcembre de la troisime anne suivant celle au titre de laquelle l'imposition est due. La prescription est interrompue par les notifications de rehaussements, les procs-verbaux, le paiement d'acomptes ou tout autre acte de droit commun interruptif de prescription. CHAPITRE 5 : SECRET PROFESSIONNEL Article 403 Est tenue au secret professionnel dans les termes de l'article 374 du Code pnal et passible des sanctions prvues audit article toute personne appele, l'occasion de ses fonctions ou attributions, intervenir dans l'tablissement, la perception ou le contentieux des impts viss au prsent code.

TITRE II : RECOUVREMET DES IMPOTS DIRECTS CHAPITRE 1 : EMISSION ET EXIGIBILITE DES ROLES Section 1 : Emission 1. Gnralits Article 404 Aucun impt, contribution ou taxe ne peut tre peru s'il n'a t institu par une loi et tabli par les autorits comptentes. Article 404 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998 ) Aucun impt contribution ou taxe ne peut tre peru s'il n'a t institu par une loi et tabli par les autorits comptentes. Article 405 Les impts directs et les taxes assimiles sont matrialiss par l'tablissement de fiches d'imposition excutoires tenant lieu de rle. Article 405 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998 ) Les impts directs et taxes assimiles sont matrialiss par l'tablissement de fiches d'imposition excutoires tenant lieu de rle. 2. Prise en charge des rles d'impts directs Article 406 : Les missions d'impts directs sont pris en charge par le Trsorier Gnral pour le montant total. Article 406 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998 ) Les missions d'impts directs sont prises en charge par le Receveur Gnral pour leur montant total. 3. Date de la mise en recouvrement Article 407 Tous les impts directs et taxes assimiles sont payables par l'tablissement d'une fiche d'imposition. Les impts, contributions ou taxes qui ont fait l'objet de la procdure de redressement prvu l'article l'article 396 sont mis en recouvrement simultanment. La mise en recouvrement remplace la formalit de publication des rles et la date en est indique sur la fiche d'imposition ainsi que sur l'avis d'imposition dlivr au contribuable. Cette date constitue le point de dpart des dlais de recouvrement et de prescription et marque le dbut de la priode de deux ans sur laquelle porte le privilge du Trsor.

Article 407 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998 ) Tous les impts directs et taxes assimiles sont payables par l'tablissement d'une fiche d'imposition. Les impts, contributions ou taxes qui ont fait l'objet de la procdure de redressement prvu l'article 396 sont mis en recouvrement simultanment. La mise en recouvrement remplace la formalit des publications des rles et la date en est indique sur la fiche d'imposition ainsi que sur l'avis d'imposition dlivr au contribuable. Cette date constitue le point de dpart de la prescription et marque le dbut de la priode de deux ans sur laquelle porte le privilge du Trsor. Section 2 : Exigibilit Article 408 Le Receveur Gnral est charg dans ses critures et comptes annuels, de la totalit des rles d'impts directs. Il doit justifier de leur entire ralisation dans les dlais dtermins par les articles 450 et suivants. Article 408 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998 ) Le Receveur Gnral est charg dans ses critures et dans ses comptes annuels, de la totalit des missions. Il doit justifier de leur entire ralisation dans les dlais dtermins par les articles 450 et suivants. Article 409 Sauf drogation prvue par un texte particulier, les impts directs sont exigibles deux mois aprs l'tablissement des fiches d'imposition. Par exception, les missions tablies par les Brigades de Vrification et des enqutes de la Direction Gnrale des Impts sont exigibles immdiatement. Article 409 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998 ) Sauf drogation prvue par un texte particulier, les impts directs sont exigibles deux mois aprs l'tablissement des fiches d'imposition. Par exception, les missions tablies par les Brigades de Vrification et des Enqutes de la Direction Gnrale des Impts sont exigibles immdiatement. Article 410 Le paiement peut tre immdiatement exig, pour tout impt, contribution ou taxe si le texte qui l'institue le prvoit expressment. Article 410 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998 ) Le paiement peut tre immdiatement exig, pour tout impt, contribution ou taxe si le texte qui l'institue le prvoit expressment.

Article 411 1. Tous les contribuables ayant t imposs l'impt sur le revenu et/ou la patente pour une somme gale ou suprieure deux cent cinquante mille (250 000) francs sont tenu de trois (3) acomptes gaux chacun au quart de l'impt de l'anne prcdente. Les dates de rglement de ces acomptes sont fixes au 28 fvrier, 30 avril et 30 juin. En tout tat de cause, ds l'mission de l'impt de l'anne en cours quelle qu'en soit la date, le solde restant d est exigible dans le dlai lgal de deux (2) mois aprs la date de mise en recouvrement de l'impt. Tout acompte non pay dans les quinze (15) jours suivant la date d'exigibilit subit une majoration de 10% et est passible de poursuites en vertu des titres d'impt de l'anne prcdente. Les dispositions ci-dessus ne s'appliquent pas : l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux ; l'impt minimum forfaitaire sur les professions industrielles commerciales ; aux redressements effectus par les Brigades de Vrification et enqutes ; 2. Le contribuable qui estimera ne pas tre imposable au titre d'une anne ou tre redevable d'une somme infrieure celle de l'anne prcdente pourra demander surseoir un ou plusieurs versements, aprs avis des services d'assiette de la Direction Gnrale Impts. Cet avis sera fourni au vu de la dclaration des revenus imposables, que le redevable devra produire auprs de ces services au moins quinze (15) jours avant la date prvue pour le premier versement ; 3. Si le montant des acomptes verss est suprieur celui des impts dus au titre de la mme anne, l'excdent de versement est imput sur les autres impts dont le contribuable est redevable. S'il subsiste encore un reliquat, celui-ci sera revers l'intress. Une instruction du Ministre charg des Finances prcisera le mode de comptabilisation des acomptes provisionnels. Article 412 La suspension de l'exigibilit peut tre dcide par la loi en cas de circonstances extraordinaires. Article 413 Entranent l'exigibilit immdiate : 1. Le dmnagement hors du ressort du service charg du recouvrement ; 2. La vente volontaire ou force ; 3. La cessation de l'activit ; 5. Le dcs ;

6. La faillite, le rglement judiciaire ou la liquidation des biens ; 7. La dclaration tardive ou insuffisante motivant des pnalits dans l'assiette de l'impt. Article 413 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998 ) Entranent l'exigibilit immdiate: 1. le dmnagement hors du ressort du service charg du recouvrement; 2. la vente volontaire ou force ; 3. la cessation de l'activit; 4. le dcs; 5. la faillite, le rglement judiciaire ou la liquidation des biens; 6. la dclaration tardive ou insuffisante motivant des pnalits dans l'assiette de l'impt. CHAPITRE 2 : MOYENS DE PAIEMENT Article 414 Les comptables des Services du Trsor, les receveurs des services des Impts et les agents dment habilits ont seuls qualit pour effectuer le recouvrement des impts directs et prlvements assimils. Ils peuvent cet effet, accorder sous leur responsabilit personnelle des dlais de paiement des sommes exigibles. Ces dlais demeurent subordonns la production par les redevables, de garanties constitues par des cautions solidaires, nantissements, hypothques conventionnelles, dpts de titre et valeurs ou toute autre garantie laisse l'entire apprciation de l'agent charg du recouvrement. Des agents collecteurs ambulants et agents intermdiaires pourront tre commis au recouvrement sous le contrle des comptables publics dans les circonscriptions administratives par Arrt du Ministre des Finances dans les conditions dfinies par la loi. Article 414 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Les comptables des services du Trsor, les receveurs des services des Impts et les agents dment habilits ont seuls qualit pour effectuer le recouvrement des impts directs et prlvements assimils. Ils peuvent cet effet, accorder sous leur responsabilit personnelle des dlais de paiement des sommes exigibles. Ces dlais demeurent subordonns la production par les redevables, de garanties constitues par des cautions solidaires, nantissements, hypothques conventionnelles, dpt de titres et valeurs ou toute autre garantie laisse l'entire apprciation de l'agent charg du recouvrement. Des agents collecteurs ambulants et agents intermdiaires pourront tre commis au recouvrement sous le contrle des comptables publics dans les circonscriptions administratives par arrt du Ministre charg des Finances dans les conditions dfinies par la loi. Article 415

Les contribuables peuvent acquitter leurs impts en espces aux caisses des comptables du Trsor et des receveurs de la Direction Gnrale des Impts, soit par mandat poste, soit par chques bancaires ou postaux, soit par virement bancaire ou par tout moyen autoris par les textes en vigueur. Toutefois, pour les chques bancaires ou postaux, l'agent charg du recouvrement peut exiger la certification pralable si les circonstances l'exigent. Article 415 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Les contribuables peuvent acquitter leurs impts soit en espces aux caisses des comptables du Trsor et des receveurs de la Direction Gnrale des Impts, soit par mandat poste, soit par chques bancaires ou postaux, soit par virement bancaire ou par tout autre moyen autoris par les textes en vigueur. Toutefois, pour les chques bancaires ou postaux, l'agent charg du recouvrement peut exiger la certification pralable si les circonstances l'exigent. Article 416 En cas d'envoi par poste, les chques sont accompagns des actes, dclarations, avis d'imposition, sommations ou tout autre pice ncessaire la liquidation de l'impt ou l'imputation du versement. Article 416 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) En cas d'envoi par poste, les chques sont accompagns des actes, dclarations, avis d'imposition, sommations ou toute autre pice ncessaire la liquidation de l'impt ou l'imputation du versement. Article 417 Les comptables des services du Trsor, les receveurs des services des Impts et les agents dment habilits sont tenus de mentionner sur les fiches d'imposition et les registres de perception, le montant des versements totaux ou partiels effectus leur caisse, ainsi que la date de ces versements et le numro de la quittance. Ils dlivrent pour chaque versement une quittance extraite d'un registre souche ou autrement sur autorisation du Ministre charg des Finances. Article 417 nouveau : (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Les comptables des services du Trsor, les receveurs des services des Impts et les agents dment habilits sont tenus de mentionner sur les fiches d'imposition et les registres de perception, le montant des versements totaux ou partiels effectus leur caisse, ainsi que la date de ces versements et le numro de la quittance. Ils dlivrent pour chaque versement une quittance extraite d'un registre souche ou autrement sur autorisation du Ministre charg des Finances. Article 418 Abrog. CHAPITRE 3 : LES POURSUITES Article 419

Tout contribuable qui n'a pas acquitt chance rglementaire le montant exigible de ses impositions est passible de poursuites portant sur la totalit des sommes dues. A cet effet, les comptables des services du Trsor, les receveurs des services des Impts et les agents dment habilits prviennent le contribuable retardataire par un avis de mise en recouvrement (AMR) remis, par lettre recommande avec accus de rception ou directement par registre de transmission, au sige de son tablissement, son domicile ou celui de son reprsentant. Le contribuable doit se librer de sa dette dans un dlai de quinze (15) jours partir de la date de rception de l'avis de mise en recouvrement. Article 419 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Tout contribuable qui n'a pas acquitt l'chance rglementaire le montant exigible de ses impositions est passible de poursuites portant sur la totalit des sommes dues. A cet effet, les comptables des services du Trsor, les receveurs des services des Impts et les agents dment habilits prviennent le contribuable retardataire par un avis de mise en recouvrement (AMR) remis, par lettre recommande avec accus de rception ou directement par registre de transmission, au sige de son tablissement, son domicile ou celui de son reprsentant. Le contribuable doit se librer de sa dette dans un dlai de quinze (15) jours partir de la date de rception de l'avis de mise en recouvrement. Article 419 bis A dfaut de paiement des sommes mentionnes sur l'avis de mise en recouvrement dans le dlai suscit, les comptables des services du Trsor, les receveurs des Impts et les agents dment habilits notifient au contribuable une mise en demeure contenant sommation de payer dans un dlai de cinq (5) jours pour compter de la date de remise de la notification. Ce dlai est ramen trois (3) jours en ce qui concerne les redressements tablis par les Brigades de Vrification et des Enqutes de la Direction Gnrales des Impts. L'avis de mise en demeure est sign et rendu excutoire par le Directeur Gnral du Trsor et de la Comptabilit Publique et par dlgation les comptables publics et les agents dment habilits placs sous leur autorit ; il est envoy au contribuable dans les mmes conditions que l'avis de mise en recouvrement. Article 419 bis nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) A dfaut de paiement des sommes mentionnes sur l'avis de mise en recouvrement dans le dlai suscit, les comptables des services du trsor, les receveurs des services des Impts et les agents dment habilits notifient au contribuable une mise en demeure contenant sommation de payer dans un dlai de cinq (5) jours pour compter de la date de remise de la notification. Ce dlai est ramen trois (3) jours en ce qui concerne les redressements tablis par les Brigades de Vrification et des Enqutes de la Direction Gnrale des Impts. L'avis de mise en demeure est sign et rendu excutoire par le Directeur Gnral des Impts ou le Directeur Gnral du Trsor et de la Comptabilit Publique et par dlgation les comptables publics et les agents dment habilits placs sous leur autorit; il est envoy au contribuable dans les mmes conditions que l'avis de mise en recouvrement. Article 419 ter

Abrog. Article 420 Le recouvrement forc des impts directs et taxes assimiles est exerc par des porteurs des contraintes, agents asserments, commissionns par le Ministre charg des Finances et remplissant les fonctions d'huissier. La contrainte est dcerne par le Directeur Gnral du Trsor et de la Comptabilit Publique ou le Directeur Gnral des Impts et par dlgation par les comptables publics et agents dment habilits placs sous leur autorit. Cette contrainte est matrialise par un document sign par l'une des personnes comptentes cidessus. Elle revt le caractre d'une contrainte administrative. Les comptables des services du Trsor, les receveurs des services des Impts et les agents dment habilits sont d'office agents de poursuites dans les limites de leur ressort territorial. Article 420 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998 Le recouvrement forc des impts directs et taxes assimiles est exerc par des porteurs de contraintes, agents asserments, commissionns par le Ministre charg des Finances et remplissant les fonctions d'huissier. La contrainte est dcerne par le Directeur Gnral du Trsor et de la Comptabilit Publique ou le Directeur Gnral des Impts et par dlgation par les comptables publics et agents dment habilits placs sous leur autorit. Cette contrainte est matrialise par un document sign par l'une des personnes comptentes cidessus. Elle revt le caractre d'une contrainte administrative. Les comptables des services du Trsor, les receveurs des services des Impts et les agents dment habilits sont d'office agents de poursuites dans les limites de leur ressort territorial. Les voies d'excution force dont dispose administration pour parvenir au paiement des sommes dont elle est crancire sont, tant du point de vue du fond que de la forme, celles prvues par les prsentes dispositions. Article 420 nouveau (Loi de Finances 2002) Le recouvrement forc des impts directs et taxes est exerc par des porteurs de contraintes, agents asserments, commissionns par le Ministre charg des Finances et remplissant les fonctions d'huissier. La contrainte est dcerne par le Directeur Gnral du Trsor et de la Comptabilit Publique ou le Directeur Gnral des Impts et par dlgation par les comptables publics et agents dment habilits placs sous leur autorit. Cette contrainte est matrialise par un document sign par l'une des personnes comptentes ci-dessus. Elle revt le caractre d'une contrainte administrative. Les comptables des services du Trsor, les receveurs des services des Impts et les agents dment habilits sont d'office agents de poursuites dans les limites de leur ressort territorial.

Le Directeur Gnral des Impts et le Directeur Gnral du Trsor et de la Comptabilit Publique sont autoriss recourir au service d'huissiers de justice ou d'avocats. Les voies d'excution force dont dispose l'administration pour parvenir au paiement des sommes dont elle est crancire sont, tant du point de vue du fond que de la forme, celles prvues par les prsentes dispositions. Article 421 Abrog. Article 421 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Abrog. Article 422 Les dispositions de l'article 462 sont applicables toutes les rclamations relatives aux poursuites en matire de contributions directes et d'amendes. Les rclamations revtent la forme soit d'une opposition l'acte de poursuite, soit d'une opposition la contrainte administrative. L'opposition doit peine de nullit, tre forme dans le mois de la notification de l'acte et s'il s'agit d'une opposition contrainte, dans le mois de la notification du premier acte qui procde de cette contrainte. L'opposition aux actes de poursuites ne peut tre fonde que soit sur l'irrgularit de forme de l'acte, soit sur la non exigibilit de la somme rclame rsultant du paiement effectu ou de la prescription acquise postrieurement l'expiration du dlai imparti, pour former l'opposition au titre de perception, ou de tout autre motif, ne remettant pas en question l'assiette ou le calcul mme de l'impt. Elle est porte devant la Chambre Administrative de la Cour Suprme et juge comme en matire sommaire dans les conditions prvues l'article 431. Toute contestation portant sur l'existence de l'obligation, sa quotit ou son exigibilit, constitue une opposition contrainte. Elle est porte devant la Chambre Administrative de la Cour Suprme . Toutefois, lorsqu'un tiers mis en cause en vertu des dispositions du droit commun contestera son obligation la dette du contribuable inscrit au rle, la Chambre Administrative de la Cour Suprme surseoira statuer jusqu' ce que la juridiction civile ait tranch la question de l'obligation. La juridiction civile devra peine de nullit tre saisie dans le mois de la notification de l'arrt de sursis statuer. 4. Les frais de poursuites Article 423 Les frais de poursuites la charge des contribuables retardataires sont calculs sur le montant des termes chus, conformment au barme suivant: Actes de poursuites Avis de mise en demeure Taux de liquidation des frais 5% Minimum de perception 10 000 F

Procs-verbal de saisie Signification de vente Autres

7% 2% 2%

10 000 F 10 000 F 10 000 F

En cas de saisie interrompue par un versement immdiat du contribuable la caisse de l'agent du recouvrement, le tarif des frais est rduit 2%. Il en est de mme dans le cas o le contribuable se libre dans un dlai d'un jour franc compter de la saisie. Toutefois le montant de ces frais ne pourra tre infrieur 2 500 francs. Article 423 nouveau: ( Loi n 38/98 du 30 juillet 1998 ) Les frais de poursuites la charge des contribuables retardataires sont calculs sur le montant des termes chus, conformment au barme suivant: Taux de liquidation Actes de poursuites Avis de mise en demeure Procs-verbal de Saisie Signification de vente Autres des frais 5% 7% 2% 2% perception 10 000 F 10 000 F 10000 F 10 000 F Minimum de

En cas de saisie interrompue par un versement immdiat du contribuable la caisse de l'agent charg du recouvrement, le tarif des frais est rduit 2%. Il en est de mme dans le cas o le contribuable se libre dans un dlai d'un jour franc compter de la saisie. Toutefois, le montant de ces frais ne pourra tre infrieur 2 500 francs. Article 424 En matire d'impt direct privilgi, les comptables des services du Trsor, les receveurs des services des Impts et les agents dment habilits peuvent saisir-arrter entre les mains des tiers dtenteurs, les sommes dont ces derniers sont dbiteurs l'gard du contribuable. Ils notifient leur opposition au tiers dtenteur par lettre du contribuable avec accus de rception ou la lui transmettent directement par voie administrative. Cette notification, comportant rfrence l'avis de mise en demeure, porte sommation faite au tiers dtenteur d'avoir verser entre les mains du comptables des services du Trsor, du receveur des services des impts ou de l'agent dment habilit et selon les modalits fixes par celui-ci, les sommes dont il est dbiteur envers le contribuable, et ce, concurrence de la dette de ce dernier. Le versement ainsi effectu libre le tiers dtenteur vis--vis du redevable. Le dtenteur qui ne dfre pas la consommation prvue au paragraphe prcdent, devient personnellement responsable sur ses biens de la dette du contribuable l'gard du Trsor et ce, concurrence des sommes dont il est dbiteur l'gard du contribuable, moins que, dans le dlai de trois(3) jours qui suit la notification de l'avis tiers dtenteur, il ait signifi au comptable des services du Trsor, au receveur des services des Impts ou l'agent dment habilit, par lettre recommande ou par lettre remise directement qu'il ne se reconnat pas dbiteur du contribuable.

Cette lettre fait connatre les moyens dont se prvaut le dtenteur : inexistence de la dette, prescription, compensation, etc. A la suite de la notification du tiers dtenteur suppos, le comptable des services des Impts ou l'agent dment habilit peut assigner le tiers dtenteur devant le tribunal de grande instance pour le faire dclarer dbiteur du contribuable; ce dernier est mis en cause dans l'instance. Les frais de poursuites sont ceux prvus l'article 423. Article 424 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) En matire d'impt direct privilgi, les comptables des services du Trsor, les receveurs des services des Impts et les agents dment habilits peuvent saisir arrter entre les mains des tiers dtenteurs, les sommes dont ces derniers sont dbiteurs l'gard du contribuable . Ils notifient leur opposition au tiers dtenteur par lettre recommande avec accus de rception ou la lui transmettent directement par voie administrative. Cette notification, comportant rfrence l'avis de mise en demeure, porte sommation faite au tiers dtenteur d'avoir verser entre les mains du comptable des services du Trsor , du receveur des services des Impts ou de l'agent dment habilit et selon les modalits fixes par celui-ci , les sommes dont il est dbiteur envers le contribuable, et ce, concurrence de la dette de ce dernier . Le versement ainsi effectu libre le tiers dtenteur vis--vis du redevable. Le dtenteur qui ne dfre pas la sommation prvue au paragraphe prcdent, devient personnellement responsable sur ses biens de la dette du contribuable l'gard du Trsor et ce, concurrence des sommes dont il est dbiteur l'gard du contribuable, moins que, dans le dlai de trois (3) jours qui suit la notification de l'avis tiers dtenteur, il ait signifi au comptable des services du Trsor, au receveur des services des Impts ou l'agent dment habilit, par lettre recommande ou par lettre remise directement qu'il ne se reconnat pas dbiteur du contribuable. Cette lettre fait connatre les moyens dont se prvaut le dtenteur: inexistence de la dette, prescription, compensation, etc. A la suite de la notification du tiers dtenteur suppos, le comptable des services du Trsor, le receveur des services des Impts ou l'agent dment habilit peut assigner le tiers dtenteur devant le tribunal de grande instance pour le faire dclarer dbiteur du contribuable; ce dernier est mis en cause dans l'instance. Les frais de poursuites sont ceux prvus l'article 423. Article 425 En matire d'impts directs, la taxe des frais de poursuites recouvrer sur le dbiteur est faite par la Trsorier Gnral, le Directeur Gnral des Impts, les prposs du Trsor ou les chefs de circonscription administrative. (Ord.78-004 du 18-1-78) La remise ou modration des frais de poursuites et des majorations prvues aux articles 411 et 463 pourra tre accorde titre gracieux par le Trsorier Gnral ou le Directeur Gnral des Impts jusqu' 100 000 francs. Au-del de 100 000 francs la dcision appartiendra au Ministre des Finances. Article 425 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Les frais de poursuites sont recouvrs par les comptables des services du Trsor, les receveurs des services des Impts et les agents dment habilits.

La remise ou la modration des frais de poursuite et des majorations prvues aux articles 411 et 463 du prsent Code peut tre accorde par le Directeur Gnral du Trsor et de la Comptabilit Publique ou le Directeur Gnral des Impts jusqu' 500 000 francs, chacun dans le cadre de sa comptence. Au-del de 500 000 francs la dcision appartient au Ministre charg des Finances. Article 426 Douze jours aprs l'envoi de l'avertissement ou sommation sans frais, le Trsorier Gnral, le prpos du trsor ou le chef de la circonscription administrative, chacun dans son arrondissement respectif peut dcerner une contrainte contre le redevable fin de commandement tabli et dlivr par le porteur de contraintes. Trois jours aprs la signification du commandement, le porteur peut procder la saisie dans les formes prescrites par le code de procdure civile. Si le redevable offre de se librer en totalit ou en partie. Le comptable, le chef de la Brigade de Vrification et de Poursuite, ou l'agent spcial est autoris suspendre la saisie (Ord.78-004 du 18-1-67). Article 426 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Sous l'autorit des chefs de circonscription administrative, les comptables des services du Trsor et les receveurs des services des Impts peuvent, dans l'exercice de leurs fonctions d'agents de poursuites, procder des oprations de contrle de recouvrements pouvant donner lieu des fermetures administratives, saisies et ventes. La fermeture concerne le lieu d'exercice de la profession. La saisie porte sur les biens meubles du contribuable. Article 427 Aucune vente ne peut s'effectuer qu'en vertu d'une autorisation spciale du Ministre charg des Finances, accorde sur la demande du Trsorier Gnral ou le Directeur Gnral des Impts (Ord.78-004 du 18-1-78). La vente ne peut avoir lieu que 8 jours aprs l'autorisation donne par le Ministre charg des Finances, sauf autorisation spciale lorsqu'il y a lieu de craindre le dprissement des objets saisis (Ord.67-47 du 28-8-67). La vente est faite par le commissaire-priseur ou dfaut du commissaire-priseur par le porteur de contraintes dans la forme des ventes qui ont lieu par autorit de justice. La vente est interrompue ds que le produit est suffisant pour solder les contributions exigibles au jour de cette vente ainsi que l'ensemble des frais de poursuites. Le produit est immdiatement vers au comptable charg de la perception qui donne quittance au saisi des sommes dues pour contributions et conserve le surplus jusqu' liquidation des frais. Article 427 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) La vente des objets saisie est soumise l'autorisation pralable du Directeur Gnral du Trsor et de la Comptabilit Publique ou du Directeur Gnral des Impts. Elle ne peut avoir lieu que huit (8) jours au moins aprs cette autorisation, sauf autorisation spciale lorsqu'il y a lieu de craindre le dprissement des objets saisis ou toute autre cause de force majeure.

La vente est effectue dans les conditions prvues par les textes en vigueur. Si le produit de la vente est suprieur au montant de la crance augmente des frais calculs conformment aux textes en vigueur et l'article 423 du prsent code, l'excdent est revers au contribuable saisi. Article 428 Dans le cas o le contribuable retardataire n'est ni domicili ni reprsent au Burkina Faso mais y possde des biens mobiliers, la contrainte est remise au chef de la circonscription administrative ou au Maire de la localit. Les poursuites continuent dans la forme ordinaire aux frais du redevable. Lorsque le contribuable est domicili ou rside dans un Etat tranger avec lequel le Burkina Faso a pass des accords d'assistance ou de coopration en matire fiscale, les poursuites s'exercent dans les formes prvues par lesdits accords. Article 428 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Dans le cas o le contribuable retardataire n'est ni domicili ni reprsent au Burkina Faso mais y possde des biens mobiliers, la contrainte est remise au chef de circonscription administrative ou au maire de la localit. Les poursuites continuent dans la forme ordinaire aux frais du contribuable. Lorsque le contribuable est domicili ou rside dans un Etat avec lequel le Burkina Faso a pass des accords d'assistance ou de coopration en matire fiscale, les poursuites s'exercent dans les formes prvues par lesdits accords. Article 429 En cas de faillite ou de rglement judiciaire le Trsor conserve la facult de poursuivre directement le recouvrement de sa crance privilgie sur tout l'actif sur lequel porte son privilge. Le Trsor peut faire ordonner par le Prsident du Tribunal Civil que la vente d'un fonds de commerce sera effectue dans les formes prvues pour les ventes des biens appartenant des mineurs. Le Prsident sera cet gard investi de toutes les attributions confres au Tribunal par les articles 954 et suivants du Code de procdure civile. Les dispositions ci-dessus s'appliquent mutatis mutandis aux impts, contributions ou taxes dont les poursuites sont assures par la Brigade de Vrification et de Poursuite. (Ord.78-004 du 18-1-78) Art. 429 nouveau : (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) En cas de faillite, de rglement judiciaire ou de liquidation des biens, le Trsor conserve la facult de poursuivre directement le recouvrement de sa crance privilgie sur tout l'actif sur lequel porte son privilge. Les services chargs du recouvrement peuvent faire ordonner par le Prsident du Tribunal civil que la vente d'un fonds de commerce soit effectue dans les formes prvues pour les ventes des biens appartenant des mineurs. Le Prsident est cet gard investi de toutes les attributions confres au Tribunal par le code de procdure civile. Article 430

Lorsque dans le cas de saisie de meubles et autres effets mobiliers pour le paiement des contributions et amendes, il est form une demande en revendication d'objets saisis, cette demande appuye de toutes justifications utiles, doit tre soumise au Trsorier Gnral ou au Directeur Gnral des Impts en ce qui le concerne. (Ord.78-004 du 18-1-78) Article 430 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Lorsque dans le cas de saisie de meubles et autres effets mobiliers pour le paiement des contributions et amendes, il est form une demande en revendication d'objets saisis, cette demande appuye de toutes justifications utiles, doit tre soumise au Directeur Gnral du Trsor et de la Comptabilit Publique ou au Directeur Gnral des Impts. Article 431 Le Trsorier Gnral statue dans le mois du dpt contre rcpiss du mmoire. A dfaut de dcision dans le dlai d'un mois, comme dans le cas o la dcision ne lui donne pas satisfaction le revendiquant peut assigner le comptable saisissant devant le Tribunal Civil. L'assignation lance avant l'expiration du dlai d'un mois prcit ou avant la notification de la dcision du Trsorier Gnral est entache de nullit et irrecevable. Le tribunal statue exclusivement des justifications soumises au Trsorier Gnral, et les revendiquant ne sont admis ni invoquer dans leurs conclusions des circonstances de fait autres que celles exposes dans leurs mmoires. Les dispositions ci-dessus s'appliquent mutatis mutandis aux impts, contributions ou taxes dont les poursuites sont assures par la Brigade de Vrification et de Poursuite (Ord.78-004 du 18-1-78) Article 431 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Le Directeur Gnral du Trsor et de la Comptabilit Publique et le Directeur Gnral des Impts statuent, chacun en ce qui le concerne, dans le mois du dpt du rcpiss du mmoire. A dfaut de dcision dans le dlai d'un mois, comme dans le cas o la dcision ne lui donne pas satisfaction, le revendiquant peut assigner le saisissant devant le Tribunal civil. L'assignation lance avant l'expiration du dlai d'un mois prcit ou avant la notification de la dcision du Directeur Gnral du Trsor et de la Comptabilit Publique ou du Directeur Gnral des Impts est entache de nullit et irrecevable. Le Tribunal statue exclusivement des justifications soumises au Directeur Gnral du Trsor et de la Comptabilit Publique ou au Directeur Gnral des Impts, et les revendiquants ne sont admis ni lui soumettre des pices justificatives autres que celles qu'ils ont dj produites l'appui de leurs mmoires ni invoquer dans leurs conclusions des circonstances de fait autres que celles qui y sont exposes. Article 432 Lorsque l'agent de poursuites ne pourra constituer un gardien prsentant toutes garanties il pourra apprhender les objets saisis pour les dposer dans les locaux administratifs spcialement dsigns au procs-verbal de saisie aprs accord du comptable ou du chef de la Brigade de Vrification et de Poursuites. Dans ce cas. L'agent de poursuites est constitu gardien. Les vhicules automobiles de toute nature ayant fait l'objet d'une saisie pourront tre apprhends et conduits par des chauffeurs administratifs en dpt au garage administratif de la circonscription. Le chef de garage est constitu gardien. Il ne librera le vhicule que sur mainleve du comptable (Ord.78-004 du 18-1-78). Article 432 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Lorsque l'agent de poursuites ne pourra constituer un gardien prsentant toutes garanties il pourra apprhender les objets saisis pour les dposer dans les locaux administratifs spcialement dsigns au

procs-verbal de saisie, aprs accord du comptable des services du Trsor ou du receveur des services des Impts. Dans ce cas, l'agent de poursuites est constitu gardien. Les vhicules automobiles de toute nature ayant fait "objet d'une saisie pourront tre apprhends et conduits en dpt en un lieu faisant office de garage administratif de la circonscription. Le responsable du garage est constitu gardien. Il ne librera les vhicules que sur mainleve du comptable des services du Trsor ou du receveur des services des Impts. Article 433 Le dtournement d'objets saisis est un dlit sanctionn par l'article 400 du code pnal. Dans le cas o il est amen constater la disparition des biens qu'il avait saisis, l'agent de poursuites dresse un procs-verbal qui permet de faire constater le dlit. Article 433 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Le dtournement d'objets saisis est un dlit sanctionn par les dispositions du code pnal. Dans le cas o il est amen constater la disparition des biens qu'il avait saisi l'agent de poursuites dresse un procs-verbal qui permet de faire constater le dlit. Article 434 L'huissier ou l'agent de poursuites qui ne trouve aucun objet saisissable dresse un procs-verbal de carence. Ce document sert constater l'insolvabilit du redevable et justifier la prsentation en non-valeur. Les agents de poursuites ne sont pas habilits recevoir des fonds en paiement des contributions pour lesquels ils signifient des actes ou quelque titre que ce soit. Ces dispositions ne s'appliquent pas aux agents de la Brigade de Vrification et de poursuites (Ord. 78-004 du 18-1-78) Les agents de poursuites en cas d'injures ou de rbellion doivent en dresser procs-verbal. Ce procsverbal vis du Maire ou du chef de la circonscription administrative est remis au Trsorier gnral ou au Directeur Gnral des Impts qui le transmet au Ministre des Finances charg le cas chant de dnoncer le fait aux tribunaux rpressifs. Article 434 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) L'agent de poursuites qui ne trouve aucun objet saisissable dresse un procs verbal de carence. Ce document sert constater l'insolvabilit du contribuable et justifier la prsentation en non-valeur. Les agents de poursuites ne sont pas habilits recevoir des fonds en paiement des contributions pour lesquelles ils signifient des actes ou quelque titre que ce soit. Les agents de poursuites en cas d'injures ou de rbellion doivent en dresser procs-verbal. Ce procsverbal est vis par le Maire ou le chef de circonscription administrative et remis au Directeur Gnral du Trsor et de la Comptabilit Publique ou au Directeur Gnral des Impts qui peuvent dnoncer les faits aux tribunaux rpressifs. Article 434 bis Dans tous les cas o le Directeur Gnral des Impts estimera que le privilge du Trsor se trouve menac du fait du contribuable ou pour les impts, contributions ou taxes qui ont fait l'objet de la procdure de redressement prvue l'article 396, il est autoris prendre les mesures conservatoires

ci-aprs ds la notification au contribuable des redressements dont il a fait l'objet. Ces mesures pourront tre signifies verbalement mais devront tre confirmes par crit sous 48 heures par : saisie-arrt sur le compte bancaire ou postal; suspension des paiements du service du matriel et des marchs passs par les tablissements quels qu'ils soient pourvu que "Etat y dtienne des intrts ou de l'autorit. Avis tiers dtenteur (Ord.78-004 du 18-1-78). Article 434 bis nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Dans tous les cas o le Directeur Gnral du Trsor et de la Comptabilit Publique ou le Directeur Gnral des Impts estimera que le privilge du Trsor se trouve menac du fait du contribuable ou pour les impts, contributions ou taxes qui ont fait l'objet de la procdure de redressement prvue l'article 396. Il est autoris prendre les mesures conservatoires ci-aprs ds la notification au contribuable des redressements dont il a fait l'objet : Saisie-arrt sur le compte bancaire ou postal; Suspension de tout paiement en vertu des crances dtenues sur l'Etat; Fermeture administrative. Ces mesures pourront tre signifies verbalement mais devront tre confirmes par crit sous 48 heures. CHAPITRE 4 : PRIVILEGES, OBLIGATIONS ET RESPONSABILITES DES TIERS Section 1 : Le privilge du Trsor Article 435 Le privilge du Trsor en matire de contributions directes, taxes assimiles et amendes fiscales s'exerce avant tout autre pendant une priode de deux ans, compte dans tous les cas dater de la mise recouvrement du rle, sur les meubles et effets mobiliers appartenant aux redevables en quelque lieu qu'ils se trouvent. Ce privilge s'exerce lorsqu'il n'existe pas d'hypothques conventionnelles sur tout le matriel servant l'exploitation d'un tablissement commercial, mme lorsque ce matriel est rput immeuble par l'application des dispositions du paragraphe 1 er de l'article 524 du Code civil. Article 435 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Le privilge du Trsor en matire de contributions directes, taxes assimiles et amendes fiscales, s'exerce avant tout autre pendant une priode de deux (02) ans, compter de la date de mise en recouvrement de la fiche d'imposition, sur les meubles et effets mobiliers appartenant au contribuable en quelque lieu qu'ils se trouvent. Ce privilge s'exerce sur tout le matriel servant l'exploitation d'un tablissement commercial, mme lorsque ce matriel est rput immeuble par application des dispositions lgislatives et rglementaires en matire civile.

Article 436 Le privilge tabli l'article prcdent s'exerce en outre: 1. Pour la fraction de l'impt sur les revenus ou bnfices d par le contribuable raison de revenus d'un immeuble, sur les rcoltes, fruits, loyers et revenus de cet immeuble. 2. Abrog 3. Le privilge institu par le paragraphe 1 du prsent article peut tre exerc pour le recouvrement des versements qui doivent tre effectus par les contribuables, avant la mise en recouvrement des rles, en excution des articles 410 et 411 ci-dessus. Article 436 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Le privilge tabli l'article prcdent s'exerce en outre, pour la fraction d'impt d par le contribuable raison de revenus d'un immeuble, sur les rcoltes, fruits, loyers et revenus de cet immeuble Ce privilge peut tre exerc pour le recouvrement des versements prvus par les articles 410 et 411 ci-dessus Article 436 bis nouveau ( Loi de Finances 2000 ) Les formules de chques l'exception des formules de chques pr-barrs non endossables sauf au profit d'un banquier, sont soumises un droit de timbre de vingt cinq (25) francs pour chaque formule. Ce privilge peut tre exerc pour le recouvrement des versements prvus par les articles 410 et 411 ci-dessus. Article 437 Les contribuables ne peuvent se prvaloir de leur qualit de crancier du Trsor Public pour s'exonrer de leurs obligations fiscales ou pour en diffrer le rglement. Article 438 Le privilge attach l'impt direct ne prjudicie pas aux autres droits que, comme tout crancier, le Trsor peut exercer sur les biens des contribuables. Les dispositions du prsent chapitre sont applicables aux taxes locales additionnelles ou non, aux contributions directes. Toutefois, le privilge cr au profit des impositions, taxes de collectivits ou municipales prend rang immdiatement aprs celui du Trsor, et le privilge cr au profit des collectivits secondaires immdiatement aprs celui des impts, taxes de collectivits municipales. Article 439 Le privilge prvu aux articles 435 et suivants sera rput avoir t exerc sur le gage et sera conserv quelle que soit l'poque de la ralisation de celui-ci ds que ce gage aura t apprhend par le moyen d'une saisie. La demande vise l'article 424 aura le mme effet et cet effet s'tendra galement aux crances conditionnelles ou terme que le contribuable possde l'encontre du tiers dbiteur quelle que soit la date o ces crances deviendront effectivement exigibles.

La cession volontaire des rmunrations fixes par le code du travail ne sera opposable au Trsor, crancier privilgi qu' concurrence de la moiti de la portion saisissable des moluments telle qu'elle est fixe par le dernier alina de l'article 442 ci-aprs. Article 439 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Le privilge prvu aux articles 435 et suivants sera rput avoir t exerc sur le gage et sera conserv quelle que soit l'poque de la ralisation de celui-ci ds que ce gage sera apprhend par le moyen d'une saisie. Le privilge s'exercera galement sur les crances conditionnelles ou terme que le contribuable possde l'encontre du tiers dbiteur quelle que soit la date o ces crances deviendront effectivement exigibles. La cession volontaire des rmunrations fixes par le code du travail ne sera opposable au Trsor, crancier privilgi, qu' concurrence de la moiti de la proportion saisissable des moluments. Section 2 : Obligations et responsabilit des tiers Article 440 Le rle rgulirement mis en recouvrement est excutoire non seulement contre le contribuable qui y est inscrit mais contre ses reprsentants ou ayant cause. Article 440 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) La fiche d'imposition rgulirement mise en recouvrement est excutoire non seulement contre le contribuable mais aussi contre ses reprsentants ou ayants cause. Article 441 Les huissiers, commissaires-priseurs, notaires, squestres et tous autres dpositaires publics de deniers ne peuvent permettre aux hritiers, cranciers et autres personnes ayant droit de toucher les sommes squestres et dposes qu'en justifiant du paiement des contributions directes dues par les personnes du chef desquelles lesdites sommes seront provenues. Sont mme autoriss, en tant que de besoin, lesdits squestres et dpositaires payer directement les contributions qui se trouveraient dues avant de procder la dlivrance des deniers et les quittances desdites contributions leurs sont passes en compte. Les dispositions du prsent paragraphe s'appliquent galement aux liquidateurs des socits dissoutes. Article 442 Tous fermiers, locataires, receveurs, conomes et autres dpositaires et dbiteurs de sommes provenant du chef des redevables et affectes du privilge du Trsor Public sont tenus sur simple demande qui leur est faite par un prpos du Trsor, une des personnes vises l'article 420 ci-dessus ou un agent spcial de payer en l'acquit des redevables et sur le montant des fonds qu'ils doivent ou qui sont entre leurs mains jusqu' concurrence de tout ou partie des contributions dues par ces deniers. Les quittances du trsor pour les sommes lgitimement dues leur sont alloues en compte. Les dispositions du prsent article s'appliquent galement aux grants, administrateurs, directeurs ou liquidateurs des socits pour les impts dus par celles-ci.

En vertu du privilge du trsor, les comptables et agents spciaux sont habilits retenir par voie de prcompte, le montant des contributions exigibles sur tous titres de paiement soumis leur visa ou prsents au paiement de leur caisse. Toutefois, ces retenues ne sont exerces que dans la limite de la portion saisissable des traitements et salaires des fonctionnaires ou agents de l'administration. La quotit saisissable des traitements et salaires est gale au 1/4 de ceux-ci, dduction faite des indemnits reconnues insaisissables par la loi. Article 442 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Tous fermiers, locataires, receveurs, conomes et autres dpositaires et dbiteurs de sommes provenant du chef des redevables et affect du privilge du Trsor public sont tenus sur simple demande qui leur est faite par une des personnes vises l'article 420 ci-dessus de payer en l'acquit des redevables et sur le montant des fonds qu'ils doivent ou qui sont entre leurs mains jusqu' concurrence de tout ou partie des contributions dues par ces derniers. Les quittances du Trsor pour les sommes lgitimement dues leur sont alloues en compte. Les dispositions du prsent article, s'appliquent aux grants, administrateurs, directeurs ou liquidateurs de socits pour les impts dus par celles-ci En vertu du privilge du trsor, les comptables des services du Trsor sont habilits retenir par voie de prcompte, le montant des contributions exigibles sur tout titre de paiement soumis leur visa ou prsenter au paiement de leur caisse. Toutefois, ces retenues ne sont exerces que dans la limite de la proportion saisissable des traitements et salaires des fonctionnaires ou agents de l'administration. Article 443 En cas de cession d'une entreprise industrielle, commerciale, artisanale ou minire qu'elle ait lieu titre onreux ou titre gratuit, qu'il s'agisse d'une vente force ou volontaire, le cessionnaire peut tre rendu responsable solidairement avec le cdant du paiement des impts portant sur les bnfices raliss par ce dernier pendant l'anne de l'exercice de la cession jusqu'au jour de celle-ci, ainsi que sur les bnfices de l'anne ou de l'exercice prcdent, lorsque la cession tant intervenue dans le dlai normal de dclaration, des bnfices n'ont pas t dclars par le cdant avant la date de la cession. Toutefois, le cessionnaire n'est responsable que jusqu' concurrence du prix du fonds de commerce si la cession a t faite titre onreux ou de la valeur retenue pour la liquidation du droit de mutation entre vifs, si elle a eu lieu titre gratuit et il ne peut tre mis en cause que pendant un dlai de trois mois qui commence courir du jour de la seconde publication au Journal Officiel titre d'annonces lgales. Les dispositions qui prcdent sont applicables en cas de cession titre onreux, soit d'une charge ou d'un office, soit d'une entreprise ou du droit d'exercer une profession non commerciale, soit de tout bien meuble et immeuble servant de base l'assiette de 'impt. Le successeur peut tre rendu responsable solidairement avec son prdcesseur. Article 444 Le propritaire d'un fonds de commerce est solidairement responsable avec l'exploitant de cette entreprise des impts directs tablis raison mme de ce fonds. Article 445

Chacun des poux, lorsqu'ils vivent sous le mme toit est solidairement responsable des impositions assises au nom de son conjoint au titre des contributions personnelles et mobilires. Article 445 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Chacun des poux, lorsqu'ils vivent sous le mme toit, est solidairement responsable des impositions assises au nom de son conjoint au titre des impts directs personnels et assimils. Article 446 Les propritaires et leur place les principaux locataires doivent, un mois avant l'poque du dmnagement de leurs locataires, se faire prsenter par ces derniers les quittances des contributions assises sur la valeur locative. Lorsque les locataires ne prsentent pas ces quittances, les propritaires ou principaux locataires sont tenus sous responsabilit personnelle de donner dans les trois jours, avis du dmnagement au percepteur. Dans le cas de dmnagement furtif, les propritaires et leur place les principaux locataires, sont responsables des termes chus de ces contributions de leurs locataires s'ils n'ont pas dans les 8 jours fait donner avis du dmnagement au percepteur. Dans tous les cas et nonobstant toute dclaration de leur part, les propritaires ou principaux locataires sont responsables de la taxe de rsidence des personnes loges par eux en garni. Article 446 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Les propritaires et leur place les principaux locataires doivent, un mois avant l'poque du dmnagement de leurs locataires, se faire prsenter par ces derniers les quittances des contributions assises sur la valeur locative. Lorsque les locataires ne prsentent pas ces quittances, les propritaires ou principaux locataires sont tenus sous responsabilit personnelle de donner dans les trois (3) jours, avis du dmnagement au service charg du recouvrement. Dans le cas de dmnagement furtif, les propritaires et leur place, les principaux locataires, sont responsables des termes chus de ces contributions de leurs locataires s'ils n'ont pas dans les huit (8) jours fait donner avis du dmnagement au service charg du recouvrement. Dans tous les cas et nonobstant toute dclaration de leur part, les propritaires ou leurs principaux locataires sont responsables des impts dus par leurs locataires ou sous locataires raison de l'occupation des locaux mis leur disposition. Article 447 Les propritaires et leur place les principaux locataires qui n'ont pas, un mois avant le terme fix par le bail ou par les conventions verbales, donn avis au prpos du Trsor du dmnagement de leurs locataires, sont responsables des sommes dues par ceux-ci pour la contribution des patentes. Dans le cas o ce terme est devanc, comme dans le cas de dmnagement furtif, les propritaires et leur place les principaux locataires, deviennent responsables de la contribution de leurs locataires s'ils n'ont pas dans les huit jours, donn avis du dmnagement au prpos du Trsor.

La part de la contribution laisse la charge des propritaires ou principaux locataires par les paragraphes prcdents comprend seulement la fraction affrente l'exercice de la profession au cours du mois prcdent et du mois courant. Article 447 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Les propritaires et leur place les principaux locataires qui n'ont pas, un mois avant le terme fix par le bail donn avis au service charg du recouvrement, du dmnagement de leurs locataires, sont responsables des sommes dues par ceux-ci pour la contribution des patentes. Dans le cas o ce terme est devanc, comme dans le cas de dmnagement furtif, les propritaires et leur place les principaux locataires, deviennent responsables de la contribution de leurs locataires s'ils n'ont pas dans les huit (8 ) jours, donn avis du dmnagement au service charg du recouvrement. La part de la contribution laisse la charge des propritaires ou principaux locataires par les paragraphes prcdents comprend seulement la fraction affrente l'exercice de la profession au cours du mois prcdent et du mois courant. Article 448 Lorsque les tiers sont tenus en application des articles ci-dessus au paiement des impts assis raison de certains revenus raliss par les redevables, la fraction des cotisations dont ils sont responsables est gale la proportion existant entre le montant desdits revenus et le total des revenus assujettis la taxe. Article 448 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Lorsque les tiers sont tenus, en application des articles ci-dessus, au paiement des impts assis raison de certains revenus raliss par les contribuables, la fraction des cotisations dont ils sont responsables est gale la proportion existant entre le montant desdits revenus et le total des revenus imposables. Article 449 bis Lorsqu'un salari cesse son emploi, soit par suite de dmission ou de licenciement, soit par suite de dpart en cong, son employeur doit s'assurer qu'il est en rgie au point de vue du paiement de ses impts en lui demandant communication de la fiche de dpart, dment vise par la Direction Gnrale des Impts et le service de recouvrement (Ord. n 66/21 du 22-4-66). Si l'employ quitte le Burkina Faso sans s'tre acquitt de ses obligations vis--vis du Trsor, l'employeur est responsable des sommes dues, qu'il est tenu de payer en l'acquit du redevable. . Article 449 bis nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Lorsqu'un salari cesse son emploi, soit par suite de dmission ou de licenciement, soit par suite de dpart en cong, son employeur doit s'assurer qu'il est en rgle au point de vue du paiement de ses impts en lui demandant communication de la fiche de dpart, dment vise par les services chargs du recouvrement. Si l'employ quitte le Burkina Faso sans s'tre acquitt de ses obligations vis--vis du Trsor, l'employeur est responsable des sommes dues, qu'il est tenu de payer en l'acquit du contribuable. CHAPITRE 5 : APUREMENT DES ROLES SANCTIONS PENALES

Article 450 Pour l'apurement des rles des contributions directes tablis sous la forme nominative, les comptables du Trsor dressent la fin du premier mois suivant l'anne ou l'exercice d'mission et par arrondissement financier, un tat des restes recouvrer pour servir de titre de perception la nouvelle prise en charge de ces sommes sur l'exercice courant. A la fin du premier mois de l'anne ou l'exercice suivant, ils tablissent dans la mme forme un nouveau relev des restes recouvrer afin de justifier le report de ces restes sur l' exercice courant au titre de l'exercice d'origine. Lorsque l'exercice d'origine a atteint le terme de la troisime anne, les comptables du Trsor la date du 31 Dcembre et les agents spciaux celle du 20 du mme mois, font recette au profit de l'exercice courant des sommes non encore recouvres au moyen d'une dpense gale qu'ils constatent un compte de trsorerie. Ces oprations sont justifies par un tat vis par le Ministre des Finances. Article 451 Au 31 Dcembre de la quatrime anne, et exception faite pour les rles pris en charge par les agents spciaux placs sous l'autorit administrative, le Trsorier Gnral est tenu de solder de ses deniers personnels les sommes qui n'auraient pas t recouvres ou admises rgulirement en non-valeur et dont le compte de trsorerie se trouverait encore dbiteur cette poque sauf son recours contre les prposs du Trsor, pour les rles les concernant. A partir du 31 dcembre de la quatrime anne et pour faire rentrer les sommes que le Trsorier Gnral aurait verses au Trsor, il est accord aux comptables un dlai qui ne pourra excder l'poque laquelle les contribuables pourront faire valoir leur profit, la prescription lgale en matire d'impts directs. Article 452 Quiconque par voie de fait, menaces ou manuvres concertes aura organis ou tent d'organiser le refus collectif de l'impt sera puni des peines rprimant les atteintes au crdit de la nation prvues l'article 48 de la loi n17-59 AL du 31 aot 1959. Sera puni d'une amende de 3 000 6 000 francs CFA et d'un emprisonnement de un six mois, quiconque a incit le public refuser ou retarder le paiement de l'impt. Article 453 Les individus qui ont t condamns comme complices des contribuables s'tant frauduleusement soustraits ou ayant tent de se soustraire frauduleusement au paiement de leurs impts, soit en organisant leur insolvabilit, soit en mettant obstacle par d'autres manuvres au paiement de l'impt sont tenus solidairement avec les contribuables au paiement desdits impts. Article 454 Sans prjudice des dispositions particulires relates dans la prsente codification, quiconque s'est frauduleusement soustrait ou a tent de se soustraire frauduleusement au paiement total ou partiel des impts directs et taxes assimiles, soit qu'il ait volontairement omis le faire sa dclaration dans les dlais prescrits, soit qu'il ait volontairement dissimul une part des sommes sujettes, soit qu'il ait organis son insolvabilit ou mis obstacle par d'autres manuvres au recouvrement de l'impt, est passible, des sanctions fiscales applicables, d'une amende de 60 000 300 000 francs CFA et d'un emprisonnement de deux mois deux ans ou de l'une de ces deux peines seulement.

Article 455 En cas de rcidive dans le dlai de 5 ans, le contribuable est puni d'une amende de 60 000 6 000 000 de francs CFA et d'un emprisonnement de deux cinq ans et peut tre priv en tout ou en partie, pendant cinq ans au moins et dix ans au plus des droits civiques numrs par l'article 42 du Code pnal. L'affichage et la publicit du jugement peuvent tre ordonns. L'article 43 du code pnal peut tre appliqu. Les poursuites prvues aux articles ci-dessus sont engages sur la plainte de l'administration charge de l'assiette ou du recouvrement le l'impt sans qu'il y ait lieu, le cas chant, de mettre au pralable l'intress en demeure de faire ou de complter sa dclaration. Elles sont portes devant le tribunal correctionnel dans le ressort duquel l'impt aurait d tre acquitt. Cette plainte peut tre dpose jusqu' la fin de la troisime anne qui suit celle au cours de laquelle l'infraction a t commise. Article 455 bis nouveau (Loi de Finances 2002) Sans prjudice des sanctions fiscales dictes par le prsent code, quiconque a procd la facturation de la taxe sur la valeur ajoute et a opr des retenues la source de tout impt, droit ou taxe, notamment de l'impt sur les traitements et salaires, de l'impt sur le revenu des crances, dpts et cautionnements, de l'impt sur le revenu des valeurs mobilires, de l'impt sur les revenus fonciers, du prlvement sur les acquisitions de biens titre d'acompte des impts sur les bnfices, des retenues sur les prestations rendues par des rsidents et non-rsidents a titre d'acompte des impts sur les bnfices, de la taxe sur la valeur ajoute, et s'est abstenu de les dclarer dans les dlais lgaux, est passible d'une amende de cinq cent mille dix millions de francs CFA et d'un emprisonnement d'un (1) douze (12) mois, ou de l'une de ces deux peines seulement. En cas de rcidive, le tribunal peut, titre de peine complmentaire, interdire au condamn pour une dure de dix (10) jours un (1) an d'exercer, directement ou par personne interpose, pour son compte ou le compte d'autrui, toute activit industrielle, commerciale: artisanale, librale ou non commerciale. Toute contravention cette interdiction d'exercer est passible d'un emprisonnement d'un (1) douze (12) mois et d'une amende de un cinq millions de francs CFA. Article 455 ter nouveau (Loi de Finances 2002) Quiconque, par voie de fait, menaces ou manuvres concertes, aura dissuade ou tent de dissuader une personne d'excuter les obligations fiscales mises sa charge par la loi, notamment en ce qui concerne la retenue la source d'impts, droits et taxes pour le compte du Trsor Public, et le versement au Trsor Public de sommes en excution d'avis tiers dtenteur, est passible des sanctions dictes par l'article 455 bis du prsent code. Article 455 quater nouveau (Loi de Finances 2002) Quiconque aura exerc ou tent d'exercer, directement ou par personne interpose, des reprsailles, quelles qu'en soient la nature et la forme, l'encontre d'une personne en raison de l'excution par elle d'obligations fiscales qui lui incombaient lgalement, notamment en matire de retenue la source d'impts, droits et taxes pour le compte du Trsor Public, ou d'excution d'avis tiers dtenteur mis par un comptable public, est passible des sanctions dictes par l'article 455 bis du prsent code.

Constituent notamment des reprsailles au sens du prsent article, la rsiliation ou le nonrenouvellement d'un contrat de location ou le refus de location. Article 455 quinquis nouveau (Loi de Finances 2002) Quiconque a de manire dlibre, fait usage, pour ses oprations l'importation ou en rgime intrieur, d'un numro d'identification fiscale fictif ou falsifi ou appartenant un autre contribuable, est passible des sanctions dictes par l'article 455 bis du prsent code. Article 455 sexis nouveau (Loi de Finances 2002) Les poursuites relatives aux infractions prvues aux articles 455 bis 455 quinquis du prsent code, sont engages sur plainte du Ministre charg des Finances. La plainte peut tre dpose jusqu' la fin de la quatrime anne qui suit celle au cours de laquelle l'infraction a t commise . CHAPITRE 6 : DISPOSITIONS SPECIALES Article 456 La saisie et la vente immobilire ne pourront tre poursuivies qu'avec l'autorisation du Ministre charg des Finances, sur proposition du Directeur Gnral du Trsor et de la Comptabilit Publique ou du Directeur Gnral des Impts. La proposition sera appuye d'un tat prsentant la situation hypothcaire et la valeur de l'immeuble. Article 456 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) La saisie et la vente immobilire ne pourront tre poursuivies qu'avec l'autorisation du Ministre charg des Finances, sur proposition du Directeur Gnral du Trsor et de la Comptabilit Publique ou du Directeur Gnral des Impts. La proposition sera appuye d'un tat prsentant la situation hypothcaire et la valeur de l'immeuble. Article 457 Lorsque l'agent de poursuites sera en prsence d'un propritaire de case pouvant tre transporte sans occasionner de dmolition, cette case sera considre comme un bien meuble et soumise la saisie mobilire. Article 458 Abrog. Article 458 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Abrog. Article 459 Les titulaires d'un permis d'occupation pourront perdre le bnfice de cette autorisation lorsqu'ils seront dbiteurs d'impositions impayes un an aprs la date de mise en recouvrement.

Une mise en demeure sera effectue par le chef de circonscription administrative ou le Maire de la commune sur demande du Trsorier Gnral saisi le cas chant, par les prposs du Trsor et les agents spciaux. Article 459 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Les titulaires d'un permis d'occuper pourront perdre le bnfice de cette autorisation lorsqu'ils seront dbiteurs d'impositions impayes un an aprs la date de mise en recouvrement. Une mise en demeure sera effectue par le chef de circonscription administrative ou le maire de la commune sur demande du Directeur Gnral du Trsor et de la Comptabilit Publique ou du Directeur Gnral des Impts, et par dlgation, des comptables publics ou agents dment habilits placs sous leur autorit. TITRE 3 : CONTENTIEUX DES IMPOTS ET TAXES DIRECTS CHAPITRE 1 : DOMAINES RESPECTIFS DE LA JURIDICTION CONTENTIEUSE ET DE LA JURIDICTION GRACIEUSE Article 460 1. Les rclamations relatives aux impts, droits ou amendes tablis par la Direction Gnrale des Impts ressortissent la juridiction contentieuse lorsqu'elles tendent obtenir, soit la rparation d'erreurs commises dans l'assiette ou le calcul des impositions, soit le bnfice d'un droit rsultant d'une disposition lgislative ou rglementaire 2. La juridiction gracieuse connat des demandes tendant obtenir de la bienveillance de l'autorit administrative, en cas d'indigence ou de gne mettant les redevables dans l'impossibilit de se librer envers le Trsor, remise ou modration d'impositions rgulirement tablies. Elle statue galement sur les demandes des contribuables tendant la remise ou la modration de majoration d'impts ou d'amendes fiscales. CHAPITRE 2 : JURIDICTION GRCIEUSE A. Recouvrement Article 461 Des tats de cotes tablies pour faux et double emploi manifeste peuvent tre prpars et adresss par les comptables au Directeur Gnral des Impts qui statue dans le dlai de trois mois. La juridiction gracieuse statue sur les demandes des comptables visant l'admission en non-valeur des cotes irrcouvrables, l'obtention de sursis de versement d'impts ou d'amendes fiscales, la dcharge de la responsabilit incombant certains d'entre eux, quant aux paiements de cotisations tablies au nom d'un tiers. Article 462 Le contribuable qui par une dclaration introduite dans les conditions prvues aux articles 471 et suivants conteste le bien fond de la quotit des impositions mises sa charge, peut surseoir au paiement de la partie conteste des dites impositions s'il le demande dans la rclamation, fixe le montant et prcise les bases de dgrvement auquel il prtend condition de constituer des garanties

propres assurer le recouvrement de l'impt. Le Trsorier Gnral ou le Chef de la Brigade en ce qui le concerne a seul qualit pour apprcier la validit de ces garanties. A dfaut de constitution de garanties, le contribuable qui a demand le bnfice des dispositions du prcdent alina ne peut tre poursuivi par voie de vente force pour la partie conteste de l'impt jusqu' ce qu'une dcision soit prise, soit par le Ministre des Finances ou le Directeur Gnral des Impts soit par la Chambre administrative de la Cour Suprme. Article 463 Lorsqu'une demande comportant sursis de paiement a entran un ajournement du versement de l'impt et que cet ajournement est estim abusif par la juridiction administrative, celle ci peut prononcer une majoration des droits contests tort par une dcision rendue en mme temps que l'arrt sur le fond. Le montant de cette majoration ne peut dpasser 1% par mois entier coul entre la date de la dlivrance du rcpiss de la demande et celle de la dcision de la Chambre administrative de la Cour Suprme ou celle du paiement si l'impt est acquitt avant le jugement. La majoration est exigible en totalit et fait l'objet de l'mission d'un titre de perception par le Service des Impts. Article 464 Les tiers, qui par application des dispositions de l'article 441 et suivants ou toutes autres dispositions fiscales sont tenus de payer l'impt direct en l'acquit des redevables, peuvent soumettre la juridiction gracieuse une demande tendant tre dispenss de l'obligation qu'ils assument en vertu des dispositions prcites. , La demande est adresse au Trsorier Gnral. Aprs examen de la demande, le Trsorier Gnral prend l'avis du Service des Impts. Article 465 Dans les trois mois qui suivent la mise en recouvrement des rles nominatifs, les comptables chargs de la perception des impts directs peuvent tablir des tats de cotes indment imposes comprenant les cotes qui leur paraissent avoir t tablies tort, mais pour ces dernires seulement, lorsqu'il s'agit de contribuables qui ne peuvent rclamer eux-mmes ou dont le domicile est inconnu. Les articles indment imposs que, faute de renseignements suffisants, le comptable n'aurait pu inscrire sur ces tats, pourront tre ports sur les tats primitifs de cotes irrcouvrables viss ci-aprs. Les demandes des comptables sont soumises au Ministre des Finances qui statue dans un dlai de trois mois compter de la rception. Dans le dlai de trois mois partir du jour o il a reu notification de la dcision du Ministre des Finances, le comptable a la facult, si cette dcision ne lui donne pas satisfaction de porter l'instance devant la Chambre administrative de la Cour Suprme qui statue sur ces demandes en dernier ressort. Article 466 Dans les deux premiers mois de la deuxime anne suivant celle de l'exercice auquel les rles sont rattachs, les comptables chargs de la perception des impts directs prsentent au Ministre des Finances les tats primitifs des cotes irrcouvrables avec l'indication des frais de poursuites qui ont t

engags pour obtenir le recouvrement. Dans les deux premiers mois de la troisime anne suivant celle de l'exercice, des tats supplmentaires de cotes irrcouvrables peuvent tre prsents au Ministre des Finances. Ces tats peuvent comprendre des cotes prsentes pour la premire fois comme irrcouvrables et des cotes qui, ayant t portes sur les tats primitifs n'ont pas t admises en non valeur. Le Ministre charg des finances se prononce sur les tats de cotes irrcouvrables sauf appel auprs du Chef de l'Etat. Les tats de cotes irrcouvrables doivent tre inscrits et jugs avant le premier octobre de chaque anne. Le montant des cotes inscrites en non valeur est rgularis de la mme faon que les dgrvements accords aux contribuables. B. Assiette Article 467 Les demandes tendant l'allocation de dgrvement titre gracieux, doivent tre adresses au Ministre des Finances et accompagnes de l'avertissement ou d'une copie de l'avertissement ou d'un extrait de rle relatif l'imposition qu'elles concernent. Elles peuvent tre prsentes toute poque de l'anne. Elles sont soumises au droit de timbre de 200 Francs ( Loi 10- 72 AN du 23 dcembre 1972- Article 34 ). Article 468 Les demandes sont transmises, pour tude et avis au Service des Impts. Elles sont instruites par les agents qui ont tabli les impositions sur lesquelles elles portent. Elles peuvent tre soumises l'avis des Maires ou des Chefs de circonscription administrative, sauf s'il s'agit de demandes concernant des impts sur les revenus ou amendes fiscales. Article 469 Le Ministre des Finances statue en premier et dernier ressort. Article 470 Les dcisions sont notifies aux contribuables. CHAPITRE 3 : JURIDICTION CONTENTIEUSE A. Rclamations Article 471 Les rclamations sont adresses au Directeur Gnral des Impts. Un rcpiss est dlivr aux contribuables qui le demandent. Article 472

Sauf dispositions particulires propres certains impts, les rclamations sont recevables dans les trois mois qui suivent la mise en recouvrement du rle ou la ralisation des vnements qui motivent ces rclamations. Article 473 1. Les rclamations doivent tre individuelles. Toutefois, les membres des socits de personnes qui contestent les impts la charge de la socit peuvent former une rclamation collective. 2. Abrog ( loi 10-72 AN du 23 dcembre 1972- Article 35 ). 3. Il doit tre prsent une rclamation distincte par commune ou circonscription administrative. 4. peine de non recevabilit, toute rclamation doit : Mentionner la contribution conteste ; Etre accompagne soit de l'avertissement, d'une copie de l'avertissement ou d'un extrait du rle, soit, dans le cas o l'impt ne donne pas lieu l'tablissement d'un rle, d'une pice justifiant le montant de la retenue ou du versement ; Contenir l'expos sommaire des moyens et les conclusions de la partie ; Porter la signature manuscrite de son auteur. 5. Toute personne qui introduit ou soutient une rclamation pour autrui doit justifier d'un mandat rgulier. Toutefois, la production d'un mandat n'est pas exige des avocats rgulirement inscrits au barreau, non plus que des personnes qui tiennent de leurs fonctions ou de leur qualit le droit d'agir au nom du contribuable. Il en est de mme si le signataire a t mis personnellement en demeure d'acquitter les cotisations vises dans la rclamation. Le Mandat doit, peine de nullit, tre rdig sur papier timbr et enregistr avant l'excution de l'acte qu'il autorise. 6. Les rclamations collectives introduites par les maires ou les chefs de circonscription administrative pour cause de pertes de rcoltes ou de revenus fonciers indiquent la nature des pertes, la date du sinistre et le nombre de contribuables atteints. Article 474 Les rclamations sont instruites par les agents des impts qui ont tabli les impositions contestes. Article 475 Le Directeur Gnral des Impts statue sur les rclamations dans le dlai de 4 mois suivant la date de leur prsentation. Lorsqu'elle ne fait pas droit intgralement la rclamation, la dcision du Directeur indique d'une faon sommaire les motifs sur lesquels elle est fonde. Les dcisions sont notifies aux contribuables. B. Procdure devant la Chambre Administrative de la Cour Suprme. Article 476

1. Les dcisions rendues par le Directeur sur les rclamations contentieuses et qui ne donnent pas entirement satisfaction aux intresss, peuvent tre attaqus devant la Chambre administrative de la Cour Suprme dans le dlai de 2 mois partir du jour de la rception de l'avis portant notification de la dcision. 2. Tout rclamant qui n'a pas reu avis de la dcision du Directeur dans le dlai de 4 mois prvu l'article 475 ci-dessus, peut soumettre le litige la Chambre administrative de la Cour Suprme. 3. Les demandes doivent tre adresses au Prsident de la Chambre administrative. Article 477 1. Les requtes doivent tre rdiges sur papier timbr et signes par leur auteur. Lorsque les requtes sont introduites par un mandataire, les dispositions de paragraphe 5 de l'article 473 ci-dessus sont applicables. 2. Toute requte doit contenir explicitement l'expos sommaire des faits et moyens, les conclusions, les nom et demeure du requrant et tre accompagne, lorsqu'elle fait suite une dcision du Directeur; de l'avis de notification de la dcision conteste. 3. Le rclamant ne peut contester des cotisations diffrentes de celles qu'il a vises dans sa rclamation au Directeur. Mais dans la limite du dgrvement primitivement sollicit, il peut faire valoir toutes conclusions nouvelles condition de les formuler explicitement dans sa demande introductive d'instance. 4. A l'exception du dfaut de signature de la rclamation initiale, les vices de forme prvus au paragraphe 4 de l'article 473 ci-dessus peuvent, lorsqu'ils ont motiv le rejet d'une rclamation par le Directeur, tre utilement couverts dans la demande adresse la Chambre administrative de la Cour Suprme. Article 478 La Chambre Administrative de la Cour Suprme statue dans les deux mois de sa saisie, dans les formes prvues par les rgles fixant la procdure suivie devant cette juridiction. Le dlai accord l'Administration pour dposer son mmoire de rponse tient compte de cette obligation. Les dcisions sont notifies aux contribuables et au Directeur Gnral des Impts. C. Dcisions prises d'office par l'administration Article 479 Le Directeur Gnral des Impts peut, en tout temps prononcer d'office le dgrvement des cotes ou portion des ctes formant surtaxe, ainsi que des mutations de cotes et des transferts de droits. Article 480 Les dgrvements, mutations de cotes et transferts prvus l'article prcdent peuvent tre proposs par les agents des impts chargs de l'tablissement des rles, par les maires ou les chefs de circonscription administrative.

Les propositions sont portes sur des tats de dgrvements d'office, qui sont transmis au Directeur Gnral des Impts, pour suite donner. D. Dispositions diverses Article 481 Lorsqu'un contribuable demande la dcharge ou la rduction d'une imposition quelconque, l'administration peut, tout moment de la procdure et nonobstant en matire d'impt sur les revenus, le dlai gnral de rptition fix par le paragraphe 1er de l'article 135 du prsent code, proposer toutes compensations entre les dgrvements reconnus justifis et les insuffisances ou omissions de toute nature constates au cours de l'instruction dans l'assiette ou le calcul de l'imposition conteste. Article 482 Les dgrvements contentieux et les mutations de cote ou transferts portant sur les contributions directes entranent de plein droit les dgrvements, mutations de cote ou transferts correspondants des taxes tablies, d'aprs les mmes bases, au profit de l'Etat, des communes ou des collectivits rurales. TITRE 4 : VERIFICATION ET CONTROLE DES IMPOTS INDIRECTS CHAPITRE 1 : DISPOSITIONS GENERALES Article 483 ( Ord. 68-30 du 13 juillet 1968- Article 12 ) Les dispositions des articles 393, 394 et 395 du prsent code sont applicables mutatis mutandis aux impts et taxes indirects et aux taxes sur le chiffre d'affaires. Article 483 bis ( Ord. 68-30 du 13 juillet 1968- Article 13 ) L'inspecteur ou l'agent charg spcialement de l'assiette des impts, taxes indirectes et taxes sur le chiffre d'affaires vrifie les dclarations. II peut demander au redevable, oralement ou par crit des claircissements ou des justifications. En dehors de toute vrification de comptabilit, il peut rectifier ces mmes dclarations. Article 483 ter ( Ord. 68-30 du 13 juillet 1968- Article 13 ) Tout redevable soumis la dclaration du chiffre d'affaires prvue l'article 374 qui n'a pas produit cette dclaration dans le dlai prescrit est tax d'office. Article 483 quater ( Ord. 68-30 du 13 juillet 1968- Article 13 ) Pralablement la mise en recouvrement l'inspecteur doit notifier au redevable les lments qu'il se propose retenir comme base d'imposition lorsqu'il s'agit de rectification d'office, ou la base de taxation tablie d'office. Dans les deux cas le redevable est invit fournir son acception ou ses observations dans le dlai de 20 jours qui suit la date de notification. A dfaut de rponse dans ce dlai, la rectification ou la taxation d'office est considre comme accepte et l'imposition correspondante est mise en recouvrement.

En cas de dsaccord, le redevable tax d'office ou dont la dclaration a t rectifie d'office ne peut obtenir, par la voix, contentieuse, la dcharge ou la rduction de l'imposition qu'en apportant la preuve que la base imposable relle est infrieure celle retenue. Article 483 quinquis ( Ord. 70-65 du 23 dcembre 1970- Article 10 ) Tout redevable, restant dbiteur de taxes sur le chiffre d'affaires ou de taxes indirectes ou dont la moralit fiscale est douteuse, ainsi que toute personne ou socit qui, soumise une ou plusieurs de ces taxes, ne s'est pas dclare au service des Impts ou est habituellement en retard dans le dpt de ses dclarations de chiffre d'affaires ou de taxes indirectes, peut faire l'objet d'une taxation ou d'une rectification d'office raison des travaux, des fournitures ou des prestations de services excuts en vertu de marchs, devis, bons de commande, ordres de service ou de tous autres aspects ou conventions. La taxation ou la rectification ainsi tablie d'office est mise immdiatement en recouvrement. CHAPITRE 2 : PROCEDURE DE REHAUSSEMENT A. Taxes indirectes Article 484 La vrification donne lieu la rdaction d'un procs-verbal qui est interruptif de la prescription. Ce procs-verbal doit tre sign par le ou les agents vrificateurs et doit indiquer les motifs et le montant des redressements oprs. Le redevable est invit signer; mention de son acceptation ou de son refus est porte tant sur l'original que sur la copie qui lui est remise. Le dfaut de signature est sans influence sur la validit de l'acte. Le redressement se traduit : Soit par une liquidation supplmentaire de droits qui n'auraient pas fait l'objet de dclaration ou qui auraient t luds d'une manire quelconque ; Soit par la constatation d'un trop peru qui fera l'objet d'une compensation ou d'un remboursement uniquement si le contribuable n'est plus redevable d'aucune taxe ou a cess son activit. Aprs mise en demeure de payer, le contribuable conserve le droit de rclamation dans les conditions prvues au chapitre du contentieux ci-aprs. B. Taxes sur le chiffre d'affaires Article 485 Si l'issue d'une vrification de comptabilit, le vrificateur envisage des redressements le redevable doit tre inform, par une notification qui est interruptive de la prescription, des motifs et du montant du redressement. Il dispose alors d'un dlai de 20 jours partir de la rception de la notification pour faire connatre son acceptation ou prsenter ses observations. Le vrificateur fixe alors la base d'imposition sous rserve du droit de rclamation du redevable dans les conditions prvues aux articles 516 520. Article 485 bis

Les dispositions de l'article 397 sont applicables mutatis mutandis en matire d'impts et taxes indirectes et de taxes sur le chiffre d'affaires. Article 485 ter Abrog ( Loi 5-92 ADP du 11 dcembre 1992- Article 26 ) CHAPITRE 3 : PENALITES Article 486 L'absence ou la tenue irrgulire d'une comptabilit spciale prvue en matire de taxes indirectes sera punie d'une amende de 10 000 francs 100 000 francs. Article 487 ( Ord. 68-30 du 13 juillet 1968- Article 15 ) Les dispositions des articles 398 401 du prsent code sont applicables en matire d'impts et taxes indirects et aux taxes sur le chiffre d'affaires. CHAPITRE 4 : DISPOSITIONS PARTICULIERES Article 488 Indpendamment du contrle qu'ils peuvent exercer conformment aux articles 393 et 394 ci-dessus, sur autorisation ou en prsence d'un des leurs ayant au moins le grade de contrleur, les agents des impts peuvent effectuer toutes vrifications ou reconnaissances ncessaires l'assiette et au contrle de l'impt chez les personnes passibles de la taxe sur le chiffre d'affaires ou d'une taxe indirecte, ainsi que chez les tiers travaillant pour le compte desdites personnes dans les locaux affects soit la fabrication ou la production, soit au logement ou la transformation des marchandises taxables. Article 489 Dans les mmes conditions que ci-dessus, les agents sont autoriss vrifier les chargements et les colis de marchandises soumises une taxe. A cet effet, ils auront libre accs dans les locaux et cours des gares, des aroports, des compagnies de transport et tous lieux ou lesdits produits sont susceptibles d'tre entreposs. Article 490 Les infractions la lgislation applicable en matire de taxes indirectes sont recherches et constates par les agents asserments des impts et ceux des Douanes dans le cas o les textes prvoient leur comptence. Elles donnent lieu la rdaction d'un procs-verbal qui fait foi jusqu' preuve contraire ou inscription de faux si le procs-verbal est rdig dans les conditions prvues par la loi. Article 491 Les produits, objets d'une infraction, sont saisis et un "procs"verbal de saisie" en double exemplaire est rdig sur le champ; l'un deux est laiss entre les mains du contrevenant. Article 492

La saisie sera toujours relle lorsqu'elle s'applique des produits prohibs effectivement apprhends. En cas d'infraction ne portant pas sur des produits prohibs, mainleve de la saisie pourra tre offerte si le contrevenant est solvable ou s'il consent en consigner la valeur entre les mains d'un comptable public. Mention de cette main leve avec acceptation du redevable sera faite au procs-verbal de saisie. La saisie sera fictive dans certains cas (fraude non actuelle, disparition ou destruction des objets de fraude) (Ord. 68-30 du 13-7- 68). Article 493 Les perquisitions dans les locaux d'habitations, boutiques, etc., ayant pour but la recherche de la fraude, ne pourront tre effectues qu'en respectant les formalits requises et avec l'assistance des autorits habilites cet effet. Ces formalits ne seront pas exiges en cas de poursuite vue d'un contrevenant ou si la dcouverte de la fraude a lieu l'occasion d'interventions rgulires ayant un autre objet. CHAPITRE 5 : DELAI DE PRESCRIPTION Article 494 En ce qui concerne les taxes sur le chiffre d'affaires et les taxes indirectes, le dlai est de 3 ans compter de la date laquelle les dclarations sont dposes. Au cas o aucune dclaration n'est prescrite, ni souscrite, le dlai a pour point de dpart la date de l'opration imposable ou de l'infraction (Ord. 68-30 PRES. du 13-7- 68). Article 494 nouveau (Loi de Finances 2008) Pour la taxe sur la valeur ajoute et autres taxes indirectes, le droit de reprise de l'administration s'exerce jusqu' la fin de la 3me anne suivant celle au cours de laquelle la taxe est devenue exigible conformment aux dispositions des articles 327 et 327 bis du code des impts. CHAPITRE 6 : SECRET PROFESSIONNEL Article 495 Les dispositions de l'article 403 du prsent Code sont applicables en matire d'impts et taxes indirects. TITRE 5 : RECOUVREMENT DES IMPOTS INDIRECTS CHAPITRE 1 : LIQUIDATION -PRISE EN CHARGE Article 496 Le recouvrement des impts directs et taxes assimiles est assur par les receveurs des services des impts au vu des liquidations tablies par les services des Impts au vu des liquidations tablies par les services d'assiette des divisions fiscales, dans les conditions prvues aux articles 374 384, 391 et 392 du prsent code. Article 496 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998)

Le recouvrement des impts indirects et taxes assimiles et assur par les receveurs des services des impts au vu des liquidations tablies par les services d'assiette des divisions fiscales, dans les conditions prvues aux articles 374, 474 bis, 384, 384 bis et 391 du prsent code ou au vu des redressements tablis par les Brigades de Vrification et des Enqutes de la Direction Gnrale des Impts. CHAPITRE 2 : RECOUVREMENT Article 497 Le recouvrement des impts indirects et taxes assimiles ainsi que des amendes et pnalits y affrentes est effectu conformment aux dispositions des articles 385, 386 et 485 du prsent code. Les redevables dfaillants sont passibles des poursuites prvues au chapitre III ci-aprs. Article 497 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Le recouvrement des impts indirects et taxes assimiles ainsi que des amendes et pnalits y affrentes est effectu conformment aux dispositions des articles 385,386, 392 et 485 ter du prsent code. Les redevables dfaillants sont passibles des poursuites prvues au chapitre 3 ci-aprs. CHAPITRE 3 : POURSUITES Article 498 Les receveurs des services des Impts sont chargs des poursuites en vue du recouvrement des impositions tablies par les services d'assiette des divisions fiscales et les Brigades de Vrification et des Enqute de la Direction Gnrale des Impts, ainsi que des amendes et pnalits y affrentes. Les dispositions de l'article 420 prvues en matire d'impts directs sont galement applicables mutatis mutandis aux impts indirects et taxes assimiles. Article 498 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Les Receveurs des services des Impts sont chargs des poursuites en vue du recouvrement des impositions tablies par les services d'assiette des divisions fiscales et les Brigades de Vrification et des Enqutes de la Direction Gnrale des Impts, ainsi que des amendes et pnalits y affrentes. Les dispositions de l'article 420 prvues en matire d'impts directs sont galement applicables mutatis mutandis aux impts indirects et taxes assimiles. Article 499 Lesdits droits, taxes et impositions, amendes et pnalits sont ceux qui figurent aux articles 318 391 du prsent code, ainsi que tous autres de mme nature qui viendraient tre crs. Article 500 A dfaut de paiement dans les dlais lgaux, le Receveur des services des Impts notifie un avis de mise en recouvrement tout redevable des droits et taxes dont le recouvrement lui incombe.

Le redevable notifi doit se librer de sa dette dans un dlai de huit (8) jours partir de la date de remise de l'avis. Article 500 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) A dfaut de paiement dans les dlais lgaux, le receveur des services des impts notifie un avis de mise en recouvrement tout redevable des droits et taxes dont le recouvrement lui incombe. Le redevable notifi doit se librer de sa dette dans un dlai de huit (8) jours partir de la date de remise de l'avis. Article 500 bis A dfaut de paiement des sommes de toute nature mentionnes sur l'avis de mise en recouvrement, dans le dlai suscit, le receveur des services des impts notifie au redevable une mise en demeure contenant sommation de payer dans un dlai de cinq (5) jours pour compter de la date de notification. La mise en demeure doit tre envoye dans un dlai de vingt (20) jours compter de l'avis de mise en recouvrement qui constitue le point de dpart des dlais de recouvrement et de prescription, et marque le dbut de la priode de deux (2) ans sur laquelle porte le privilge du Trsor. L'avis de mise en demeure ainsi que l'Avis de mise en recouvrement sont adresss au redevable par lettre recommande avec accus de rception ou directement par registre de transmission, au sige de son tablissement, son domicile ou celui de son reprsentant, par le porteur de contrainte ou par un agent dment habilit. Ils sont signs et rendus excutoires par le Directeur Gnral des Impts et par dlgation par le receveur des services des impts ou par un agent dment habilit. Pass les dlais indiqus aux articles prcdents, le redevable dfaillant est passible des poursuites prvues par les textes en vigueur. Article 500 bis nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) A dfaut de paiement des sommes de toute nature mentionnes sur l'avis de mise en recouvrement dans le dlai suscit, le receveur des services des impts notifie au redevable un avis de mise en demeure contenant sommation de payer dans un dlai de cinq (5) jours pour compter de la date de notification. L'avis de mise en demeure doit tre envoy dans un dlai de vingt (20) jours compter de l'avis de mise en recouvrement qui constitue le point de dpart des dlais de recouvrement et de prescription, et marque le dbut de la priode de deux (2) ans sur laquelle porte le privilge du Trsor. L'avis de mise en demeure ainsi que l'avis de mise en recouvrement sont adresss au redevable par lettre recommande avec accus de rception ou directement par registre de transmission, au sige de son tablissement, son domicile ou celui de son reprsentant, par le porteur de contrainte ou par un agent dment habilit. Ils sont signs et rendus excutoires par le Directeur Gnral des Impts et par dlgation par le receveur des services des impts ou par un agent dment habilit. Pass les dlais indiqus aux articles prcdents, le redevable dfaillant est passible des poursuites prvues par les textes en vigueur. Article 501 Abrog.

Article 501 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Abrog. Article 502 Les voies d'excution forces dont dispose l'administration pour parvenir au recouvrement des sommes dont elle est crancire sont tant au point de vue du fond que de la forme, celles qui sont prvues par les dispositions du prsent code en matire d'impts directs. Article 502 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Les voies d'excution forces dont dispose l'administration pour parvenir au recouvrement des sommes dont elle est crancire sont tant du point de vue du fond que de la forme, celles qui sont prvues par les dispositions du prsent code en matire d'impts directs. Article 503 Il ne peut tre procd aucune vente des objets saisis sans l'autorisation pralable du Directeur Gnral des Impts. Article 503 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Il ne peut tre procd aucune vente des objets saisie sans l'autorisation pralable du Directeur Gnral des impts. Article 504 La vente ne peut avoir lieu que huit jours aprs l'autorisation donne, sauf dispense spciale lorsqu'il y a lieu de redouter la dtrioration du corps de la saisie. Article 505 La vente est effectue dans les conditions prvues par les textes en vigueur. Si le produit de la vente est suprieur au montant de la crance augmente des frais calculs conformment aux textes en vigueur et l'article 423 du prsent code, l'excdent est revers au redevable saisi. Article 505 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) La vente est effectue dans les conditions prvues par les textes en vigueur. Si le produit de la vente est suprieur au montant de la crance augmente des frais calculs conformment aux textes en vigueur et l'article 423 du prsent code, l'excdent est revers au redevable saisi. Article 506 Les dispositions de l'article 424 alina 1 et 2 s'appliquent mutatis mutandis aux impts indirects et taxes assimiles. Toutefois, dans le cas de saisie-arrt faite dans le cadre des dispositions de l'article 483 quinquis, l'avis tiers dtenteur portera sur le montant des arrirs et taxes dus raison de l'opration imposable taxe ou rectifie d'office.

Article 506 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Les dispositions de l'article 424 alina 1 et 2 s'appliquent mutatis mutandis aux impts indirects et taxes assimiles. Toutefois, dans le cas de saisie-arrt faite dans le cadre des dispositions de l'article 483 quinquis, l'avis tiers dtenteur portera sur le montant des arrirs et taxes dus par les redevables concerns, augment des taxes normales dues raison de l'opration imposable taxe ou rectifie d'office. Article 506 bis Abrog. Article 506 bis nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Abrog. Article 507 Les dispositions de l'article 424 alinas 3 et 4 s'appliquent mutatis mutandis aux impts indirects et taxes assimiles. Article 507 nouveau ((Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) Les dispositions de l'article 424 alinas 3 et 4 s'appliquent mutatis mutandis aux impts indirects et taxes assimiles. Article 508 Lorsque le redevable est domicili ou rside dans un Etat ayant pass avec le Burkina Faso des accords d'assistance fiscale, s'il y possde des biens, le recouvrement de la crance est effectu dans les conditions prvues par lesdits accords. Article 509 En cas de faillite, de rglement judiciaire, le recouvrement peut tre poursuivi par le Receveur des services des Impts en ce qui le concerne surtout l'actif. Article 509 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998) En cas de faillite, de rglement judiciaire ou de liquidation des biens, le recouvrement peut tre poursuivi par le receveur des services des Impts en ce qui le concerne surtout l'actif. CHAPITRE 4 : PRIVILEGE DU TRESOR Article 510 Le privilge du Trsor pour le paiement des impts indirects et taxes assimiles est celui qui lui est reconnu en matire d'impts directs par les articles 434 bis, 435,437, 438 et 439 1er alina du prsent code, et s'exerce pendant une priode de deux annes compter de la date de l'avis de mise en recouvrement. Article 510 nouveau (Loi n 38/98 du 30 juillet 1998)

Le privilge du Trsor pour le paiement des impts indirects et taxes assimiles est celui qui lui est reconnu en matire d'impts directs par les articles 434 bis, 435, 437, 438 et 439 alina 1 er du prsent code, et s'exerce pendant une priode de deux annes compter de la date de l'avis de mise en recouvrement. CHAPITRE 5 : SANCTIONS PENALES Article 511 Les dispositions des articles 452 455 du prsent code sont galement applicables en ce qui concerne les taxes indirectes. CHAPITRE 6 : DISPOSITIONS SPECIALES Article 512 Les dispositions de l'article 401 du prsent code sont galement applicables en ce qui concerne les impts et taxes indirects. TITRE 6 : CONTENTIEUX DES IMPOTS INDIRECTS CHAPITRE 1 : DOMAINES RESPECTIFS DE LA JURIDICTION CONTENTIEUSE ET DE LA JURIDICTION GRACIEUSE Article 513 (Ordonnance 68-30 du 13/7/68 - Art. 18) Les dispositions de l'article 460.1er ci-dessus sont applicables en matire d'impts, taxes indirects et taxe sur la valeur ajoute. La juridiction gracieuse connat des demandes tendant obtenir de la bienveillance de l'autorit administrative la remise ou la modration des pnalits, amendes ou intrts de retard. CHAPITRE 2 : JURIDICTION GRACIEUSE Article 514 (Ordonnance 68-30 du 13/7/68 - Art. 18) La juridiction gracieuse s'exerce sur simple demande du redevable dans les limites de comptence dfinies l'article 389. Article 515 (Ordonnance 68-30 du 13/7/68 - Art. 18) Abrog. CHAPITRE 3 : JURIDICTION CONTENTIEUSE Article 516 Le redevable qui conteste la crance du Trsor en tout ou en partie, peut dans un dlai de 15 jours aprs la mise en demeure de payer, saisir de sa rclamation le Directeur Gnral des Impts. La rclamation est faite par lettre recommande; elle contient peine d'irrecevabilit. Les motifs sur lesquels elle se fonde, ainsi que le montant des sommes dont le rclamant se reconnat dbiteur l'gard du Trsor.

Ne peuvent tre reues les rclamations affrentes des crances nes de dclarations souscrites par le dclarant ou de procs- verbaux ou autres actes signs sans rserve par le redevable. Article 517 Le Directeur Gnral des impts statue dans la quinzaine de la rception de la dclaration. La dcision est notifie l'intress dans les formes prvues l'article 501 ci-dessus. Au cas o la rclamation est admise en partie seulement, l'ordre de recouvrement reste excutoire pour les sommes laisses par le Directeur la charge du rclamant. Article 518 Dans les huit jours qui suivent la notification de la dcision du Directeur Gnral des Impts ou l'expiration du dlai de quinze jours prvus par l'article 517 ci-dessus, le redevable peut se pourvoir devant la Chambre administrative de la Cour Suprme saisie dans les formes prvues l'article 477 du prsent code. La Chambre Administrative de la Cour Suprme statue dans les deux mois de la saisine. Le dlai accord l'administration pour dposer son mmoire en rponse tient compte de cette obligation (Ord.68-30 du 13-7-67). Article 519 Lorsque la Chambre administrative dclare que le recourrant n'est pas redevable des sommes qui lui sont rclames par l'administration, elle annule l'ordre de recouvrement. Si le recours n'est admis que pour partie, l'ordre de recouvrement cesse d'tre excutoire pour les sommes dont le contribuable a t dcharg. Article 520 La rclamation adresse au Directeur Gnral des Impts, non plus que le recours la Chambre Administrative de la Cour Suprme ne suspendent l'excution de l'ordre de recouvrement. Toutefois, en cas de rclamation adresse au Directeur Gnral des Impts, jusqu' l'expiration du dlai de recours la Chambre Administrative de la Cour Suprme et, si cette juridiction est saisie, jusqu' l'intervention de sa dcision, le contribuable peut, par simple dclaration faite au Secrtariat Gnral de la juridiction, demander au Prsident d'ordonner la suspension des poursuites. Le Prsident statue par ordonnance, les parties entendues. Il fixe la dure de la suspension s'il croit devoir l'ordonner. La suspension, ordonne ne peut en aucun cas, produire effet au del du dlai de huit jours qui suit la dcision de la Chambre Administrative si elle a t saisie au fond ou du dlai du recours devant cette juridiction si elle n'est pas saisie par le redevable. Article 520 nouveau (Loi de Finances 2005) La rclamation adresse au Directeur gnral des impts de mme que le recours au Tribunal administratif ne suspendent pas l'excution de l'ordre de recouvrement. Toutefois, en cas de rclamation adresse au Directeur gnral des impts, jusqu' l'expiration du dlai de recours au Tribunal administratif et, si cette juridiction est saisie, jusqu' l'intervention de sa dcision, le contribuable peut, par simple dclaration faite au Greffe du Tribunal administratif, demander au Prsident d'ordonner la suspension des poursuites, condition de constituer des garanties

propres assurer le recouvrement de l'impt. Ces garanties doivent tre constitues par des cautions solidaires, nantissements, hypothques conventionnelles, dpt de titres et valeurs. A dfaut, toute autre garantie est laisse l'apprciation du comptable. L'impt dont le versement a t ajourn la suite d'une demande de sursis de paiement est major d'un intrt moratoire liquid aux taux de 1% par mois de retard, toute fraction de mois tant compte pour un mois entier. Le Prsident statue par ordonnance, les parties entendues. Il fixe la dure de la suspension s'il croit devoir l'ordonner. La suspension ordonne ne peut en aucun cas, produire effet au-del du dlai de huit jours qui suit la dcision du Tribunal administratif s'il a t saisi au fond ou du dlai du recours devant cette juridiction s'il n'a pas t saisi par le redevable. La prsente disposition prend effet pour compter du 1 er janvier 2005. Article 520 nouveau (LF 2009) La rclamation adresse au Directeur gnral des impts, de mme que le recours devant le Tribunal Administratif ne suspendent pas lexcution de lordre de recouvrement. Toutefois, en cas de rclamation adresse au Directeur gnral des impts, jusqu lexpiration du dlai de recours au Tribunal administratif et, si cette juridiction est saisie, jusqu lintervention de sa dcision, le contribuable peut, par simple dclaration faite au greffe du Tribunal administratif, demander au Prsident dordonner la suspension des poursuites, condition de constituer des garanties dune valeur au moins gale 25% du montant de limposition conteste. Ces garanties doivent tre constitues par des cautions solidaires, nantissements, hypothques conventionnelles, dpt de titres et valeurs. A dfaut, toute autre garantie est laisse lapprciation du comptable.

(Le reste sans changement).

CHAPITRE 4 : PRESCRIPTION Article 521 En matire de taxes sur le chiffre d'affaires et de taxes indirectes l'action en restitution des redevables se prescrit par 3 ans compter du paiement.