NEWSLETTER FISCAL Setembro 2012

Alteraes Fiscais Relevantes

1.

Introduo

O passado ms de Agosto foram publicados vrios diplomas legais com impacto na vida das empresas e das organizaes em geral. So exemplos as alteraes no Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado (CIVA), no Regime do Iva nas Transaces Intracomunitrias (RITI) e no Regime dos Bens em Circulao (RBC). Esta newsletter apresenta uma sntese das publicaes mais relevantes, organizada por imposto, bem como o conjunto de medidas previstas para este ano e que data da produo deste documento ainda se encontram sob o forma de Proposta de lei. 2. CIVA, RITI e RBC

Em 24 de Agosto foi publicado o Decreto-Lei n 197/2012, que introduz alteraes s regras de localizao das Prestaes de Servios de locao de meios de transporte, em sede de IVA e s regras em matria de facturao. De igual forma publicado o Decreto-Lei n 198/2012, que procede criao de medidas de controlo de emisso de facturas e outros documentos com relevncia fiscal e respectivos aspectos procedimentais. Estas alteraes podem ser resumidas da seguinte forma: Alterao das regras de localizao para locao de meios de transporte A locao de meios de transporte, que no seja de curta durao, efetuada a no sujeitos passivos passa, por via de regra, a ser tributada no lugar onde o destinatrio est estabelecido, tem domiclio ou residncia habitual. Esta regra , contudo, afastada no caso da locao de embarcaes de recreio, que se considera localizada no lugar onde a embarcao colocada disposio do no sujeito passivo, quando a prestao de servios for realizada por um prestador a partir da sua sede ou estabelecimento estvel situados no mesmo lugar. Exigibilidade de imposto Nas transmisses de bens isentas nos termos do artigo 14. do RITI, efetuadas de forma continuada por um perodo superior a um ms, o imposto devido e torna-se exigvel no final de cada ms, pelo montante correspondente. Nas transmisses de bens isentas nos termos do artigo 14. do RITI o imposto torna-se exigvel no momento da emisso da factura ou, quando esta no tenha sido emitida at ao 15. dia do ms seguinte quele em que os bens foram colocados disposio do adquirente.

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Exigibilidade de imposto (cont.)

Nas prestaes intracomunitrias de servios, cujo imposto seja devido no territrio de outro Estado membro em resultado da aplicao do disposto na alnea a) do n. 6 do artigo 6. (IVA devido na sede, estabelecimento estvel ou domiclio fiscal do adquirente de servios quando este sujeito passivo), a exigibilidade ocorre nos termos gerais do artigo 7. do CIVA (momento da sua realizao).

Emisso de factura

Os sujeitos passivos no podem emitir e entregar documentos de natureza diferente da factura para titular a transmisso de bens ou prestao de servios aos respectivos adquirentes ou destinatrios, sob pena de aplicao das penalidades legalmente previstas. O conceito documento equivalente eliminado. Obrigatoriedade da meno autofacturao nas facturas elaboradas pelo adquirente. Obrigatoriedade da meno autoliquidao em todos os casos em que o IVA seja devido pelo adquirente.

Facturao electrnica

As facturas podem, sob reserva de aceitao pelo destinatrio, ser emitidas por via eletrnica desde que seja garantida a autenticidade da sua origem, a integridade do seu contedo e a sua legibilidade atravs de quaisquer controlos de gesto que criem uma pista de auditoria fivel, considerando-se cumpridas essas exigncias se adoptada, nomeadamente, uma assinatura eletrnica avanada ou um sistema de intercmbio eletrnico de dados. Desta forma o EDI deixa de ser a forma exclusiva permitida para o efeito.

Facturao simplificada

Prevista para: i) Transmisses de bens efectuadas por retalhistas ou vendedores ambulantes a no sujeitos passivos, quando o valor da factura no for superior a 1000 e ii) Outras transmisses de bens e prestaes de servios em que o montante da factura no seja superior a 100.

Comunicao dos elementos das facturas

As pessoas, singulares ou coletivas, que tenham sede, estabelecimento estvel ou domiclio fiscal em territrio portugus e aqui pratiquem operaes sujeitas a IVA, so obrigadas a comunicar Autoridade Tributria a Aduaneira (AT), por transmisso eletrnica de dados, os elementos das facturas emitidas nos termos do CIVA. Para a maioria dos sujeitos passivos, esta comunicao deve ser feita: i) por transmisso electrnica de dados em tempo real, integrada em programa de faturao electrnica ou ii) por transmisso electrnica de dados, mediante remessa de ficheiro normalizado estruturado com base no ficheiro SAF -T (PT).

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Comunicao dos elementos das facturas (cont.)

Para os sujeitos passivos que no se encontrem obrigados a produzir o ficheiro SAF -T (PT) esta comunicao pode ser feita por insero direta no Portal das Finanas ou por outra via electrnica, nos termos a definir por portaria do Ministrio das Finanas. A comunicao deve ser efectuada at ao dia 8 do ms seguinte ao da emisso da factura.

Comunicao dos documentos de transporte

Os sujeitos passivos so obrigados a comunicar AT os elementos dos documentos de transporte processados (factura, guia de remessa, nota de devoluo, quia de transporte ou documentos equivalentes), antes do incio do transporte. Esta comunicao dever ser efectuada por transmisso electrnica de dados para a AT; para os sujeitos passivos que utilizem documentos em papel (impressos numerados seguida e tipograficamente), a comunicao feita atravs de atravs de servio telefnico disponibilizado para o efeito, com indicao dos elementos essenciais do documento emitido, com insero no Portal das Finanas at ao 5. dia til seguinte. Esta comunicao no obrigatria para os sujeitos passivos que, no perodo de tributao anterior, para efeitos dos impostos sobre o rendimento, tenham um volume de negcios inferior ou igual a 100 000.

As alteraes apresentadas tm aplicao a partir de 1 de Janeiro de 2013, com excepo das relacionadas com a facturao electrnica cuja entrada em vigor se encontra definida para 1 de Outubro de 2012.

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3.

Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS) e Segurana Social

O Decreto-Lei n 198/2012, de 24 de Agosto vem ainda criar um incentivo de natureza fiscal exigncia das facturas por adquirentes que sejam pessoas singulares, alterando -se o Estatuto dos Benefcios Fiscais. A portaria n 229/2012, de 10 de Agosto vem estabelecer uma medida de apoio contratao de jovens desempregados de longa durao, atravs do reembolso da taxa social nica (TSU) da responsabilidade do empregador. Deduo em sede de IRS de IVA suportado em factura coleta do IRS devido pelos sujeitos passivos dedutvel um montante correspondente a 5 % do IVA suportado por qualquer membro do agregado familiar com o limite global de 250, que conste de facturas que titulem prestaes de servios comunicadas AT, enquadradas nos seguintes sectores de actividade: i) ii) iii) iv) Manuteno e reparao de veculos automveis; Manuteno e reparao de motociclos, de suas peas e acessrios; Alojamento, restaurao e similares; Actividades de sales de cabeleireiro e institutos de beleza.

Os adquirentes que pretendam beneficiar do incentivo devem exigir ao emitente a incluso do seu nmero de identificao fiscal nas faturas. Este incentivo no est abrangido pelos limites das dedues colecta previstos no n 2 ao artigo 88 do CIRS. As facturas devem ser mantidas na posse do sujeito passivo durante um perodo de 4 anos e a declarao de IRS tem de ser entregue dentro do prazo. O benefcio depende do apuramento da AT que feito de acordo com os valores comunicados pelos prestadores de servios. Apoio contratao de jovens desempregados Aplicvel a pessoas que, data da celebrao do contrato, se encontrem inscritas no centro de emprego por um perodo mnimo de 12 meses consecutivos e tenham idades compreendidas entre os 18 e os 30 anos. O empregador tem direito a ser reembolsado total ou parcialmente, por um perodo mnimo de 18 meses, do valor da TSU paga mensalmente, relativa a cada trabalhador com quem celebrou contrato de trabalho sem termo (100% da TSU) ou a termo (75% da TSU). O reembolso tem como limite 175 / trabalhador, apenas podendo beneficiar deste apoio para 20 trabalhadores. A atribuio depende da celebrao de contrato de trabalho a tempo completo, sem termo ou com termo mnimo de 18 meses, bem como da criao lquida de emprego.

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4.

Medidas propostas pelo Governo sujeitas aprovao pela Assembleia da Repblica

O governo apresentou um conjunto de medidas sob Proposta de Lei, ainda para aplicao em 2012, com impacto relevante ao nvel fiscal. Estas medidas podem ser apresentadas da seguinte forma: Agravamento da tributao dos rendimentos de capitais e das mais-valias mobilirias, passando as respectivas taxas de 25% para 26,5% em sede de IRS; As taxas de tributao aplicveis aos rendimentos obtidos de, ou transferidos para, os parasos fiscais so agravadas para 35% (antes era de 30%); ficam ainda sujeitos a reteno na fonte a ttulo definitivo taxa liberatria de 35% (antes era de 30%) todos os rendimentos de capitais sempre que sejam pagos ou colocados disposio em contas abertas em nome de um ou mais titulares mas por conta de terceiros no identificados, excepto quando seja identificado o beneficirio efetivo, termos em que se aplicam as regras gerais; criada uma taxa em sede de Imposto do Selo incidente sobre os prdios urbanos de afetao habitacional cujo valor patrimonial tributrio (VPT) seja igual ou superior a um milho de euros (nova verba n 28 da tabela geral); a taxa prevista ascende a 1% sobre o VPT, excepto quando os sujeitos passivos que no sejam pessoas singulares sejam residentes em pas, territrio ou regio sujeito a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante da lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas, caso em que a taxa aplicvel ascende a 7,5%; reforada a operacionalizao da liquidao do IRS com base em manifestaes de fortuna, reduzindo-se o diferencial de 50% para 30% entre as manifestaes de fortuna e os rendimentos declarados em sede de IRS; As transferncias de e para parasos fiscais efetuadas entre contas do sujeito passivo, no declaradas nos termos da lei, passam a ser consideradas uma manifestao de fortuna e, nessa medida, sujeitas a tributao em sede de IRS por mtodos indiretos. Encontram-se ainda previstas na mesma Proposta de Lei disposies transitrias quando s regras para a liquidao da nova verba n 28 da tabela geral do imposto de selo. Assim, em 2012, o facto tributrio verifica-se no dia 31 de outubro de 2012, o VPT a utilizar na liquidao do imposto corresponde ao que resulta das regras previstas no CIMI por referncia ao ano de 2011 (i.e. 0,5% ou 0,8% consoante os imveis tenham sido reavaliados ao abrigo do CIMI ou no), a liquidao do imposto pela Autoridade Tributria e Aduaneira deve ser efetuada at ao final do ms de novembro de 2012 e o pagamento dever ser efectuado numa nica prestao, pelos sujeitos passivos at ao dia 20 de dezembro de 2012.

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