Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio de Poder Popular para Planificacin y Finanzas Escuela Nacional de Administracin y Hacienda Pblica Direccin

de Postgrado y Adiestramiento PEGICFA 26

PROPUESTAS DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE GESTIN EN LA CAJA DE AHORRO Y PREVISIN SOCIAL DE LOS TRABAJADORES DE LA CANTV EN EL ESTADO BARINAS MUNICIPIO BARINAS

Trabajo Especial de grado presentado como requisito parcial para optar al ttulo de especialista en Control Fiscal y Auditoria

Autora: Lcda. Betsy Carolina Franco CI: 16.978.427

Barinas, Diciembre 2011

Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio de Poder Popular de Planificacin y Finanzas Escuela Nacional de Administracin y Hacienda Pblica Direccin de Postgrado y Adiestramiento PEGICFA 26

PROPUESTAS DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE GESTIN EN LA CAJA DE AHORRO Y PREVISIN SOCIAL DE LOS TRABAJADORES DE LA CANTV EN EL ESTADO BARINAS MUNICIPIO BARINAS

Trabajo Especial de grado presentado como requisito parcial para optar al ttulo de especialista en Control Fiscal y Auditoria

Tutor Metodolgico Autora: Fabio Gonzlez Betsy Carolina Franco Tutor de Contenido Bernardo Unda

Barinas, Diciembre de 2011 ii

CARTA DE ACEPTACIN DEL TUTOR DE CONTENIDO

Yo, Bernardo Unda Villegas, titular de la cdula de identidad N V3.658.979, acepto ser Tutor de Contenido del Trabajo Especial de Grado titulado Propuestas de Normas y Procedimientos de Auditora de Gestin en la Caja de Ahorro y Previsin Social de los Trabajadores de la CANTV, en el estado Barinas Municipio Barinas, realizado por Betsy Carolina Franco., cdula de Identidad N V- 16.978.427, cursante del PEGICFA 26 de la Escuela Nacional de Administracin y Hacienda Pblica I. U. T

_____________________________ Firma

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CARTA DE ACEPTACIN DEL ASESOR METODOLGICO

Yo, Fabio Gonzlez Briceo, cedula de identidad N V- 3.815.463, acepto ser Asesor Metodolgico del Trabajo Especial de Grado titulado Propuestas de Normas y Procedimientos de Auditora de Gestin en la Caja de Ahorro y Previsin Social de los Trabajadores de la CANTV, en el estado Barinas Municipio Barinas, realizado por Betsy Carolina Franco., cdula de Identidad N V- 16.978.427, cursante del PEGICFA 26 de la Escuela Nacional de Administracin y Hacienda Pblica I. U. T

_____________________________ Firma

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REGISTRO DE BIBLIOTECA NACIONAL

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DEDICATORIA

A Dios Todopoderoso principalmente por bendecir y guiar cada paso que doy en el sendero de la vida, visualizar que este recorrido hermoso de mi existencia se fracasa y se triunfa, y ensearme que el principal pasaporte al xito radica en no tenerle miedo al fracaso. A mi Abuela (Ramona) por ser mi fiel amiga y compaera de todos los triunfos y derrota, hoy te dedico con todo mi amor este logro . A mi madre Irides, agradecida de tu bondad y darme la vida, gracias por estar siempre a mi lado apoyndome A mi esposo Alexander, me enseaste que la paciencia, el amor y perseverancia son fundamentales para desempearse en la vida A mis hermanos por su apoyo y su cario que siempre han estado cuando se les necesita gracias. A mis, tos, primos, amigos y dems familiares que siempre han estado presentes para brindarme su ayuda incondicional.

Betsy Carolina Franco

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AGRADECIMIENTOS

Cada vez que una persona logra sus objetivos o una meta trazada en un momento determinado de la vida, siente una emocin incomparable y Dios Todopoderoso es el responsable de esto.

A la Caja de Ahorro CANTV- Barinas, por su colaboracin y estmulo dado para la culminacin de este trabajo.

A la Licenciadas Brigitte Rosario y Carmen Aurora Neira, piezas fundamentales de apoyo y siempre aportando sus conocimientos e ideas para seguir formndome en este arduo camino. A ustedes Mil Gracias.

A todos los profesores que de una manera u otra me brindaron su apoyo y enseanza a lo largo este postgrado.

A la Escuela Nacional de Administracin y Hacienda Pblica, por brindarme la oportunidad de formarme en los estudios de control fiscal y auditoria, contribuyendo as a mi desarrollo profesional A todos muchas GRACIAS

Betsy Carolina Franco

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NDICE GENERAL

Carta de Aceptacin del Tutor de Contenido .................................................. iii Carta de Aceptacin del Asesor Metodolgico ............................................... iv Acta de Evaluacin del Trabajo Especial de Grado ........................................ v Registro de Biblioteca Nacional ...................................................................... vi Dedicatoria ..................................................................................................... vii Agradecimientos ........................................................................................... viii ndice General................................................................................................. ix Lista de Figuras .............................................................................................. xi Lista de Tablas............................................................................................... xii Lista de Grficos ........................................................................................... xiii Resumen ....................................................................................................... xv Introduccin .................................................................................................... 1

CAPITULO I. EL PROBLEMA Planteamiento del Problema .................................................................. 4 Objetivos ................................................................................................ 8 Justificacin e Importancia de la Investigacin ....................................... 9 Alcances y Limitaciones ......................................................................... 9

CAPITULO II. MARCO TERICO Antecedentes de la Investigacin ......................................................... 11 Bases Tericas ..................................................................................... 12 Bases Legales ...................................................................................... 54 Definicin de Trminos ......................................................................... 61 Sistema de Variables............................................................................ 63 ix

CAPITULO III. MARCO METODOLGICO Tipo de Investigacin............................................................................ 66 Diseo de la Investigacin .................................................................... 67 Poblacin y Muestra ............................................................................. 68 Tcnica e Instrumento para la Recoleccin de Datos .......................... 69 Validacin del Instrumento ................................................................... 71 Procesamiento de la Informacin ......................................................... 72

CAPITULO IV. PRESENTACIN Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS Aspectos Generales ............................................................................. 75

CAPITULO V. PRESENTACIN DE LA PROPUESTA Descripcin de la Propuesta ................................................................. 94 Viabilidad de la Propuesta .................................................................... 94

CAPITULO VI. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones ...................................................................................... 121 Recomendaciones .............................................................................. 122

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS .......................................................... 123

ANEXOS ..................................................................................................... 129

LISTA DE FIGURAS Pg. Figura N 1.Organigrama Jerrquico. ........................................................... 21 Figura N 2.Organigrama Especfico ............................................................ 21 Figura N 3.Organigrama por Contenido....................................................... 22 Figura N 4.Organigrama por Funcional ....................................................... 23 Figura N 5.Simbologa utilizada en Procesos .............................................. 40 Figura N 7.Estructura de la Caja de Ahorros ............................................... 58

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LISTA DE TABLAS

Pg. Tabla N 1: Desarrollo Operacionalizacin de la variable 62

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LISTA DE GRFICOS

Grfico 1 2 3 4 5 La forma como est organizada la institucin es la ms adecuada? Tiene usted sentido de pertenencia hacia la institucin? La institucin cuenta con un organigrama donde se establezca claramente las lneas de mando? Conoce usted las polticas de la Institucin? Ha observado casos de delegacin de funciones dentro de la institucin? Cree usted que el Personal Directivo y Administrativo tiene un claro conocimiento sobre las funciones que le corresponde desempear? Considera usted que la Institucin se rige por los pasos del Proceso Administrativo (planeacin, organizacin, direccin y control)? Se realizan frecuentemente Auditorias en la Institucin? La Auditoria cumple su labor de evaluar permanentemente y dar asistencia a la Institucin? La institucin realiza programas de capacitacin al personal que optimice el desempeo de sus funciones? La institucin implementa talleres de actualizacin? Considera usted que los cargos del personal directivo y administrativo estn ocupados por especialistas en el rea?

Pg. 73 74 75 76 77

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Viene Grfico 13 En sta institucin se evala peridicamente el desempeo del personal directivo y administrativo? Considera usted que la Caja de Ahorro CANTV-Barinas (CAPTRATEB) necesita de un manual de control funcional interno donde se especifiquen los objetivos, funciones y actividades a desarrollar? Considera usted que el manual sera de gran beneficio para el Personal Directivo y Administrativo? Pg. 85

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Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio de Poder Popular para Planificacin y Finanzas Escuela Nacional de Administracin y Hacienda Pblica Direccin de Postgrado y Adiestramiento PEGICFA 26 PROPUESTAS DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE GESTIN EN LA CAJA DE AHORRO Y PREVISIN SOCIAL DE LOS TRABAJADORES DE LA CANTV EN EL ESTADO BARINAS MUNICIPIO BARINAS

Tutor Metodolgico Autor: Betsy Franco Fabio Gonzlez Tutor de Contenido Bernardo Unda RESUMEN
El presente Trabajo Especial de Grado tiene como intencin disear una propuestas de normas y procedimientos de auditora de gestin en la caja de ahorro y previsin social de los trabajadores de la CANTV en el estado Barinas municipio Barinas con el objetivo de optimizar la gestin en los procesos administrativo del departamento de Consejo y Vigilancia de la caja de ahorro y previsin social de los trabajadores de la CANTV en el Estado Barinas Municipio Barinas; y su respectiva aplicacin. Se promovi la investigacin desde el punto de vista terico conceptual explicando los antecedentes de la investigacin, las bases tericas, que incluyen aspectos relativos los sistemas de control existentes, y basados en la normativa legal estipulada por la Constitucin y las leyes orgnicas, especialmente las relacionadas con la Contralora general de la Republica y sus normativas internas. Para el logro del objetivo la investigadora se realiz una exploracin con estudio de campo; con lineamientos bibliogrficos documentales analizando e interpretando fuentes secundarias de informacin, los resultados principales se relacionan con el estudio de la gestin en periodos determinados, los controles internos ya preestablecidos y las auditoras realizadas en periodos anteriores. Descriptores: leyes y normativas de control, Control, organizaciones, estructuras jerrquicas, especficas, funcionales; manuales, flujogramas

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INTRODUCCIN

En los Organismos pblicos o privados surge la exigencia de examinar y mejorar sus actividades y funciones para obtener resultados y evolucionar sus Instituciones, hacindolas ms eficientes.

La administracin es la accin que consiste en gobernar, organizar una economa; es un conjunto de funciones que se realizan para administrar los organismos y personas que se dedican a gestionar una empresa o una institucin o una parte de ello es un proceso muy particular consistente en las actividades de planeacin, organizacin, ejecucin y control desempeadas para determinar y alcanzar los objetivos deseados con el uso de seres

humanos y otros recursos. Se refiere al establecimiento y logro de objetivos son misiones retadoras y gratificante para cualquier empresa.

Las actividades de la administracin se puntualizan el control como una etapa primordial y un mecanismo que garantice e informe la situacin de una empresa y si lo hechos van de acuerdo con los objetivos propuestos.

Es por ello que una de las tcnicas o herramientas que dictaminen como se debe llevar a cabo, se puede nombrar el manual de normas y procedimientos que es determinado como una tcnica de la administracin y lo imprescindible que es su uso en una organizacin.

En el segundo trimestre del ao 1960, los Trabajadores de la Compaa Annima Nacional Telfonos de Venezuela C.A.N.T.V - se unieron para crear la Caja de Ahorro, institucin que fomenta el ahorro para el bienestar de sus afiliados, para ese momento no se cristalizo la idea de realizar un manual que sirviera de herramienta o procedimiento para llevar a cabo las funciones del personal directivo y administrativo. 1

En este sentido, se asegura la verificacin de los propsitos de las organizaciones, de all parte la idea de proponer un Diseo de Manual para el Control Funcional Interno, a fin de analizar, mejorar, observar cmo se estn llevando a cabo las actividades de la empresa, y de existir algunas desviaciones, tomar las decisiones que realmente corresponda en el momento preciso.

Para lograr el objetivo, la investigadora del presente estudio estuvo utilizando lineamientos bibliogrficos documentales analizando e interpretando fuentes secundarias de informacin, bajo niveles exploratorio - descriptivas orientando la investigacin.

Captulo I: Incluye los aspectos relacionados con el planteamiento del problema, objetivos, justificacin y alcances de la investigacin.

Captulo II: Marco Terico, Antecedentes, Bases Tericas, Bases Legales, Variables, Operacionalizacin de las Variables.

Captulo III: Marco Metodolgico involucr el procedimiento metodolgico, tipo de investigacin, diseo de investigacin, nivel de investigacin, tcnicas e instrumentos para recoleccin de informacin e Instrumentos. Diseo de la Investigacin, Poblacin, Tcnicas de Recoleccin de Datos, Instrumentos, Validacin del Instrumento, Confiabilidad y Tcnicas de Recoleccin de Datos, Anlisis de los Datos.

Captulo IV: Anlisis e interpretacin de los Resultados, conclusiones y Recomendaciones

Captulo V: Propuesta del Manual de Control 2

Captulo VI: Se realizaron las conclusiones y recomendaciones de la investigacin. Para concluir se presentan las referencias bibliogrficas y los anexos.

CAPITULO I EL PROBLEMA

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Debido al mundo econmico integrado que existe hoy en da se ha creado la necesidad de integrar metodologas y conceptos en todos los niveles de las diversas reas administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias organizacionales, se han venido estableciendo un conjunto de elementos de anlisis que justifican la necesidad de enfocar los sistemas de control en funcin de la Estrategia y la Estructura de la organizacin, y de otorgarle a los sistemas de informacin, elementos de anlisis cuantitativo y cualitativo, elementos financieros y no financieros, resumidos todos en los llamados factores formales y no formales del control.

Significa adems la importancia de la existencia de un sistema de alimentacin y retroalimentacin de informacin eficiente y eficaz, para la toma de decisiones generadas del sistema de control de gestin sistmico y estratgico, a travs de los Cuadros de mando.

De all que, el mundo organizacional busca implementar controles de gestin seguimiento que implique que cada uno de sus componentes estn aplicados a cada condicin esencial de la organizacin convirtindose en un proceso integrado y dinmico permanentemente, como paso previo cada entidad que debe establecer los objetivos, polticas y estrategias relacionadas entre si con el fin de garantizar el cumplimiento de las metas sistmicas.

Anteriormente, se consideraba el Control de gestin, como una serie de tcnicas tales como el control interno, el control de costos, auditoras internas 4

y externas, anlisis de ratios y puntos de equilibrio, pero el control presupuestario constitua y an para algunos constituye el elemento fundamental de la gestin.

El Control de gestin es aquella que se realiza para evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organizacin y con los que se han manejado los recursos.

Rodrguez (1991) lo considera, acertadamente, "como un proceso mediante el cual los directivos aseguran la obtencin de recursos y su utilizacin eficaz y eficiente en el cumplimiento de los objetivos de la organizacin." (p. 154). El Control Interno es la capacidad para dirigir o guiar los eventos de la vida empresarial. Para tener control interno se necesitan dos cosas: crecer y actuar de manera que se ejercita la habilidad para dirigir la vida. El pequeo empresario puede desarrollar y practicar el control interno de diversas formas. Algunos ejemplos son: planear, establecer objetivos, tomar cierto tipo de riesgos y asumir responsabilidades por las acciones. Aunque, no es posible tener control interno absoluto sobre todos los aspectos de la vida, se puede desarrollar a base de prctica; esta prctica se debe tomar en cuenta tanto en creencias como en las acciones.

El Sistema de Control Interno aparte de ser una poltica de gerencia y siendo una exigencia constitucional y legal, se constituye en las directrices principales de cualquier empresa para modernizarse, cambiar y producir los mejores resultados, con calidad y eficiencia.

En razn de esta importancia que adquiere el Sistema de Control Interno para cualquier entidad bien sea pblica o privada, se hace necesario hacer el levantamiento de procesos de control; que como se leer ms adelante son requisitos exigidos por la Ley y sus Normativas, los cuales son el punto de 5

partida y el principal soporte para llevar a cabo los cambios que actualmente realiza en el plan de transformacin que requiere el pas y que con tanta urgencia se requieren para alcanzar y ratificar la eficiencia, efectividad, eficacia y economa en todos los procesos.

Con base a lo explicado en los prrafos anteriores, actualmente La Superintendencia de Cajas de Ahorros, de ahora en adelante (S.U.D.E.C.A); es una Institucin dependiente del Ministerio del Poder Popular para Planificacin y Finanzas. Sin embargo, en el ao 2008, se present un Plan de Cuentas Contables, formuladas, planteadas y discutidas por las distintas asociaciones en los frums realizados en: Chichiriviche, Distrito Capital, Estados Sucre, Tchira, Zulia y Gurico; pero en realidad no cuenta con normas y procesos para hacer control y seguimiento de actividades, lo que han tenido problemas con los siguientes aspectos: Que las actividades laborales no estn bien hechas, que la colaboracin entre los grupos de trabajo sea estrecha (trabajo en equipo), que la responsabilidad no recaiga sobre una sola persona; en vez de que la colaboracin de todos:; como son la responsabilidad y compromiso individual por la calidad. Igualmente, no existe mejora continua en las actividades, y adems la ausencia de una normativa y procesos de trabajo hace difcil la comunicacin, informacin, participacin y reconocimiento.

Es as; que S.U.D.E.C.A., est en la bsqueda de mejorar el control funcional interno, de cada caja de ahorro; la cual revisa anualmente el proceso y as optimizar la eficacia y efectividad de la gestin administrativa, de igual forma el rgano de control citado anteriormente debe revisar la auditora interna conforme a las disposiciones legales. La Caja de Ahorro y Previsin Social de los Trabajadores de la CANTV - Barinas. Institucin que es tutelada por la S.U.D.E.C.A por lo que cumpliendo con lo estipulado en la ley de Caja de Ahorro y Fondos de Ahorros surge la necesidad de disear un Manual de 6

Control Funcional interno adecuados a las normas y exigencias de dichas instituciones.

La presente investigacin tiene como propsito investigar sobre las normas y procedimientos de auditora de gestin en la caja de ahorro y previsin social de los trabajadores de la CANTV en el estado Barinas municipio Barinas.

Esta investigacin ser de gran importancia para los procesos de control de gestin dentro de la Caja de Ahorro de los Trabajadores de la CANTV en el Estado Barinas Municipio Barinas, que permitir corregir las debilidades de control interno, que se han presentado por la inexistencia del manual de normas y procedimientos de control. Adems permitir obtener una razonable seguridad de los proceso y en cuanto al uso, enmarcado en los principios de eficiencia, eficacia y transparencia de las operaciones, cumpliendo con las leyes y reglamentos vigentes.

En tal sentido, se hace necesario formular ciertas interrogantes, las cuales orientarn el presente estudio: Es posible analizar las bases legales por las que se rigen las fundaciones, y cuales sus procesos de control de gestin dentro de la Caja de Ahorro de los Trabajadores de la CANTV en el Estado Barinas Municipio Barinas.?, Es posible diagnosticar cul es la situacin actual de normas y procedimientos de gestin en la caja de ahorro y previsin social de los trabajadores de la CANTV en el estado Barinas

Municipio Barinas?, Es posible proponer un Manual de Normas y Procedimientos, para que sea aplicado por el personal administrativo de la caja de ahorro y previsin social de los trabajadores de la CANTV en el estado Barinas municipio Barinas.?

Las respuestas a estas interrogantes conducirn una propuesta de normas y procedimientos de auditora de gestin en la caja de ahorro y previsin social de los trabajadores de la CANTV en el estado Barinas municipio Barinas.

OBJETIVOS

Objetivo General

Proponer normas y procedimientos de auditora de gestin en la caja de ahorro y previsin social de los trabajadores de la CANTV en el estado Barinas municipio Barinas.

Objetivos especficos

1.

Analizar las bases legales por las que se rigen las fundaciones pblicas o privadas, y cuales sus procesos de control de gestin dentro de la Caja de Ahorro de los Trabajadores de la CANTV en el estado Barinas municipio Barinas.

2.

Diagnosticar la situacin actual de normas y procedimientos de que se aplican en la gestin en la caja de ahorro y previsin social de los trabajadores de la CANTV en el estado Barinas Municipio Barinas

3.

Proponer un Manual de Control Interno que regule las Funciones de la Caja de Ahorro CANTV- Barinas., para ser aplicado por el personal administrativo de la caja de ahorro y previsin social de los trabajadores de la CANTV en el estado Barinas municipio Barinas.

JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIN

Los Manuales de Control de Gestin, sobre todo en las reas administrativas, tienen su justificacin, pues las organizaciones pblicas o privadas en el momento de implementar el sistema de control interno, debe elaborar un manual de procedimientos, en el cual debe incluir todas las actividades y establecer responsabilidades de los funcionarios, para el cumplimiento de los objetivos organizacionales.

Actualmente los manuales de procedimientos son un componente del sistema de control interno, el cual se crea para obtener una informacin detallada, ordenada, sistemtica e integral que contiene todas las instrucciones, responsabilidades e informacin sobre polticas, funciones, sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o actividades que se realizan en una organizacin; en cuanto a su importancia, la caja de ahorro y previsin social de los trabajadores de la CANTV en el estado Barinas, debe estar a la par con los sistemas modernos de control de gestin; de all, la presente investigacin; es el de proponer e implementar el sistema de control interno, en la que se tiene que preparar los procedimientos integrales de procedimientos, los cuales son los que forman el pilar para poder desarrollar adecuadamente sus actividades, estableciendo responsabilidades a los encargados de las todas las reas, generando informacin til y necesaria, estableciendo medidas de seguridad, control y autocontrol y objetivos que participen en el cumplimiento con la funcin empresarial.

ALCANCES Y LIMITACIONES

En cuanto a los alcances, se plantea en primer trmino estudiar la situacin actual en la caja de ahorro y previsin social de los trabajadores de la CANTV en el estado Barinas municipio Barinas. Esta investigacin abrir 9

nuevos caminos ante situaciones similares a la que aqu se plantea, sirviendo como marco referencial a estas.

En referencia a las limitaciones, se presentaron; aunque se ha facilitado cierta informacin por medio del personal administrativo, sin embargo, aunque existe un limitante en la informacin suministrada por parte del

personal Directivo especficamente el Consejo de Administracin y debido a sus restringido tiempo por su ocupaciones gerenciales y laborales igualmente, no hay antecedentes en esa Institucin de la aplicacin de una auditora de gestin, por esta razn es instrumento piloto con carcter

innovador, sera importante conocer su aceptabilidad por parte de la empresa y sus resultados en caso de su aplicacin.

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CAPITULO II MARCO TERICO

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN

Los trabajos de investigacin que se mencionan seguidamente estn relacionados con el tema de control fiscal, los cuales representaron un aporte significativo al estudio, entre los que se pueden citar los siguientes:

lvarez, E. (2003). De la Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales Ezequiel Zamora, bas su Investigacin en el Estudio y Evaluacin del Control Interno de la Caja de Ahorro y Prstamo de los Obreros del Municipio Iribaren (CAYPOM), ubicada en Barquisimeto Estado Lara, para este estudio lvarez analiz una poblacin conformada por once (11) personas, utilizando tcnicas de recoleccin de datos y la aplicacin de cuestionarios y entrevistas dando como resultado la necesidad de establecer controles internos en las operaciones de manera que se pueda verificar la racionalidad y confiabilidad de la informacin financiera y promover la

eficiencia de las funciones de la organizacin.

Uzcategui, M. (2004). Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales Ezequiel Zamora; su investigacin lo llev a la elaboracin de una propuesta de Manual de Procedimiento para los Controles Internos en el rea de Administracin de la Alcalda del Municipio Bolvar, concluye que el Manual de Procedimientos Internos para el rea de Administracin de la Alcalda del Municipio Bolvar se fundamenta en los resultados, obtenidos con la aplicacin de la encuesta, donde se evidencia la necesidad de establecer Controles

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Snchez, Y. (2000). Trabajo Especial de Grado para optar al ttulo de Especialista en Contadura. Mencin: Auditora en la UCLA denominado Diseo de un modelo de control interno y manual de Funciones y Procedimientos de Procura y Logstica de la Empresa Andamios Anderson de Venezuela C.A., que se plante con el propsito de evaluar los procedimientos administrativos existentes en el departamento de procura y Logstica, en cuanto a la adquisicin, recepcin, almacenaje y distribucin de los materiales. Se determin disear un modelo de control interno y manual de funciones y procedimientos. Se lleg a la conclusin que la causa que ms incide en la mayora de los problemas encontrados es la ausencia de una estructura organizativa bien delimitada, inexistencia de un sistema de control interno general y departamental, y la falta de manuales de normas, funciones y procedimientos.

BASES TERICAS

A continuacin, se muestran las bases tericas enfocadas en el control funcional interno de la Caja de Ahorro CANTV- Barinas, donde se hace referencia a los puntos de vista de los distintos autores que plantean su conocimiento acerca de la investigacin en estudio buscando profundizar mejor entendimiento para efecto de comprensin.

Orgenes de la Administracin

La aparicin del hombre simboliza una de las ms grandes transformaciones operadas en el desarrollo de la naturaleza, especialmente en la poca antigua y esta transformacin se consum cuando los antepasados del hombre, comenzaron a inventar instrumentos de trabajo y surgi la sociedad humana en la que el hombre primitivo vivi principalmente de la recoleccin de alimentos y de la caza, el descubrimiento del fuego, represent un avance 12

en la lucha contra la naturaleza. Fueron representativas: La edad de piedra, la edad de bronce y la edad de hierro. Con la invencin del arco y la flecha y el progreso de la caza, surgi la ganadera primitiva y con ello se desarroll "la agricultura primitiva". El tipo de produccin de bienes era primitiva y no creaba excedentes que arrojara plus producto, la distribucin era igualitaria y slo suficiente para satisfacer necesidades.

Posteriormente en la llamada poca primitiva, la agrupacin de estos seres arcaicos, dio paso a la formacin de las hordas o gens, que consistan en un grupo de unas decenas de personas unidas por vnculos de sangre y varias hordas o gens formaban los clanes y la unin de stos conformaban la tribu, que era una "forma superior de organizacin de la sociedad primitiva. Academia de Ciencias de la URSS, Manual de Economa Poltica, (1969.pag. pp. 24-28.)

En esta sociedad, la ley econmica del rgimen de la comunidad primitiva, era producir los medios indispensables para la existencia de los clanes y tribus con la ayuda de instrumentos de produccin rudimentarios y a base de trabajo colectivo, sin que existiera la propiedad privada, la divisin de la sociedad en clases y la explotacin del hombre por el hombre., la ausencia de la propiedad privada, la inexistencia de la divisin de la sociedad en clases y de la explotacin del hombre por el hombre, excluan la posibilidad de que existiera el Estado.

Pero a travs del tiempo, la cooperacin de las partes

- en la misma

direccin para un movimiento comn- es en el ltimo caso el fin, en el primero, al menos, consecuencia de la combinacin. Es decir que la unidad de varios hombres se puede considerar de dos modos: Cuando la unidad antecede a la pluralidad, que en su naturaleza sensible es el modo de ser del organismo, en donde la unidad es la realidad, la cosa en s y para s misma; 13

y la cooperacin de las partes, en este caso es la consecuencia de haberse combinado la unidad y la pluralidad; por lo tanto, la unidad es el producto de la pluralidad aun cuando se llegue a propiciar por la fuerza de la misma voluntad humana; y el fin es la cooperacin de las partes para lograr un movimiento comn la unin de los propsitos y de las acciones, es aqu donde se comienza la base de la organizacin humana y se denomina en sociologa "Sinergia Social".

Segn Chiavenato Idalberto, En el xodo Capitulo 18, versculos 13 al 22, Yetro, suegro de Moiss le ensea la primera estructura organizacional:

13 Aconteci que al da siguiente se sent Moiss a juzgar al pueblo; y el pueblo estuvo delante de Moiss desde la maana hasta la tarde. 14 Viendo el suegro de Moiss todo lo que l haca con el pueblo, dijo: Qu es esto que haces t con el pueblo? Por qu te sientas t solo, y todo el pueblo est delante de ti desde la maana hasta la tarde? 15 Y Moiss respondi a su suegro: Porque el pueblo viene a m para consultar a Dios. 16 Cuando tienen asuntos, vienen a m; y yo juzgo entre el uno y el otro, y declaro las ordenanzas de Dios y sus leyes. 17 Entonces el suegro de Moiss le dijo: No est bien lo que haces. 18

Desfallecers del todo, t, y tambin este pueblo que est contigo; porque el trabajo es demasiado pesado para ti; no podrs hacerlo t solo. 19 Oye ahora mi voz; yo te aconsejar, y Dios estar contigo. Est t por el pueblo delante de Dios, y somete t los asuntos a Dios. 20 Y ensea a ellos las ordenanzas y las leyes, y mustrales el camino por donde deben andar, y lo que han de hacer. 21 Adems escoge t de entre todo el pueblo varones de virtud, temerosos de Dios, varones de verdad, que aborrezcan la avaricia; y ponlos sobre el pueblo por jefes de millares, de 14

centenas, de cincuenta y de diez. 22 Ellos juzgarn al pueblo en todo tiempo; y todo asunto grave lo traern a ti, y ellos juzgarn todo asunto pequeo. As aliviars la carga de sobre ti, y la llevarn ellos contigo.

Los papiros egipcios que datan, probablemente de 1300 a.C. ya indican la importancia de la organizacin y administracin de la burocracia poltica en el Antiguo Egipto. En China, las parbolas de Confucio sugieren prcticas para la buena administracin pblica Durante la Cuarta, Undcima y Decimocuarta dinastas, existi una severa coordinacin de los esfuerzos econmicos de toda la poblacin, a fin de garantizar a cada uno de ellos y a todos como comunidad el ms acentuado alto grado de prosperidad.

Es decir desde pocas muy remotas, el individuo como tal no puede vivir aislado, sino en continua interaccin con sus similares, por tanto es un ente sociable. Los individuos tienen que socorrerse unos con otros, por sus restricciones personales, y deben constituir organizaciones que les permitan lograr algunos objetivos que el trabajo individual no alcanzara realizar.

Entonces, una organizacin se define como: un sistema de actividades conscientemente coordinadas formado por dos o ms personas. La cooperacin entre ellas es esencial para la existencia de la organizacin, y sta existe cuando: Hay personas capaces de comunicarse, que estn dispuestas a actuar conjuntamente para obtener un objetivo comn. En resumen, las organizaciones se conforman para que las personas que trabajan all, alcancen objetivos que no podran lograr de manera aislada, debido a las limitaciones individuales.

Es de all de donde nacen una gran variedad de organizaciones: empresas industriales, comerciales, organizaciones de servicio (bancos, universidades, 15

hospitales, trnsito, etc.), militares, pblicas, que pueden orientarse hacia la produccin de bienes o servicio; stas ejercen presin sobre la vida de los individuos y hacen parte integral del medio donde el hombre trabaja, se recrea, estudia, satisface sus necesidades., segn Velzquez (2008) existen diversos tipos de Organizaciones tales como:

La Organizacin Formal; caracterizada por su estructura que permite a las personas laborar conjuntamente en una forma eficiente; en la que cada miembro puede contribuir en forma ms eficiente con su trabajo, para la conservacin del objetivo primordial; y cuyos propsitos son: Permitir al administrador la obtencin de los objetivos primordiales de un ente pblico o privado, eliminar duplicidad de trabajo, asignar a cada miembro de la organizacin una responsabilidad y autoridad para la ejecucin eficiente de sus tareas.

Organizacin Informal: Es la resultante de las reacciones individuales y colectivas de los individuos ante la organizacin formal y en este tipo de organizacin se puede observar en cinco niveles diferentes: La Organizacin Informal Total, considerada como un sistema de grupos relacionados entre s; y constituida en grupos mayores de opinin o de presin sobre algn aspecto particular de la poltica de la empresa, los grupos pequeos de tres y cuatro personas relacionados ntimamente; estos son individuos aislados que raramente participan en actividades sociales.

Las Organizaciones Sociales: Son el grupo de personas compuesto formalmente para alcanzar, con mayor eficiencia determinados objetivos en comn que individualmente no es posible lograr. Sus objetivos son los fines o metas que pretenden alcanzar mediante el esfuerzo colectivo.

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La Complejidad de las Organizaciones

La sociedad moderna est conformada por organizaciones de las cuales tienen sistemas muy complejos y diferentes. Ejemplos: industrias, empresas comerciales y de servicios, organizaciones militares y gubernamentales, instituciones pblicas y privadas, iglesias, entre otros. stos reflejan diversas actividades susceptibles de realizar y varios niveles: personajes, pequeos grupos, intergrupos, normas, valores, actitudes: es por ello que estos existen bajo un patrn muy complejo y multidimensional. La complejidad permite comprender los fenmenos organizacionales que dificulta las actividades. A medida que las organizaciones crecen y prosperan, aumenta el personal, esto conlleva a un enfrentamiento entre los miembros y los objetivos, por lo tanto el crecimiento conduce hacia la complejidad.

Es por ello que las organizaciones existen altas y bajas como son: Las grandes organizaciones tienen un gran nmero de niveles intermedios que coordinan e integran las labores de las personas a travs de la interaccin indirecta; asimismo, las empresas pequeas las actividades las realizan interactuando directamente con las personas.

La Complejidad: Le da importancia al trabajo u operacin que se realice, sin tomar en cuenta quin lo ejecuta.

El Anonimato: Son procesos y canales de comunicacin que existe en un ambiente despersonalizado o impersonal, las grandes organizaciones tienden a formar su colectividades o grupos informales, manteniendo una accin personalizada dentro de ellas.

La Rutina estandarizada: Configuran una organizacin informal cuyo poder, en algunos casos, son ms eficaz que las estructuras formales. 17

Las Estructuras especializada no oficiales: Intenta distanciar la autoridad formal de las de idionidad profesional o tcnicas, las cuales necesitan un modelo Extra formal de interdependencia Autoridad-Capacidad para mantener el orden.

La organizacin segn el Modelo Tavistock (2008), una organizacin es un sistema abierto que tiene una tarea principal que realiza para sobrevivir. El sistema puede realizar su tarea principal nicamente mediante el intercambio de materiales con su medio ambiente. Este intercambio consiste en varios procesos: la importacin de recursos y materiales, la conversin de ellos, el consumo de algunos bienes para el mantenimiento del sistema y la exportacin de productos, servicios y desperdicios.

El sistema tcnico tiene que responder con la informacin tcnica que se necesita para conseguir los objetivos organizacionales; el sistema tcnico limita y se adapta al sistema social o a la necesidad de negociar con los trabajadores el desempeo de tareas y a su vez determina la capacidad que tienen los trabajadores para negociar tanto las tareas como la relacin que se establecen durante la realizacin del trabajo en la organizacin.

En cuanto al enfoque socio tcnico; concibe a la organizacin como un lugar donde se combinan la tecnologa (trabajo, equipo) y al mismo tiempo con el sistema social (sistema que se enfoca en aquellos que realizan el trabajo); es por lo tanto el sistema tcnico como el social estn en permanente interaccin, la naturaleza del trabajo incide en la organizacin de las personas. Cualquier sistema de produccin necesita tanto una organizacin tecnologa como una de trabajo.

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Los Organigramas

Segn el Diccionario de la Real academia Espaola, define los organigramas como: (De organizacin y - grama).1. m. Sinopsis o esquema de la organizacin de una entidad, de una empresa o de una tarea. 2. m. Tec (De organizacin y -grama). As que, teniendo en cuenta, que el organigrama es una representacin grfica que expresa en trminos concretos y accesibles la estructura, jerarqua e interrelacin de las distintas reas que componen una empresa u organizacin, resulta muy conveniente que se conozca cul es su definicin, para que de esa forma, se tengan un conocimiento bsico pero fundamental, acerca de lo que es este sencillo pero valioso recurso.

Segn Ferrel, Hirt, Adriaensns, Flores y Ramos, (2004), autores del libro "Introduccin a los Negocios en un Mundo Cambiante", el organigrama es una "representacin visual de la estructura organizacional, lneas de autoridad, (cadena de mando), relaciones de personal, comits permanentes y lneas de comunicacin" Pg. 243

Para Franklin (2004), autor del libro "Organizacin de Empresas", el organigrama es "la representacin grfica de la estructura orgnica de una institucin o de una de sus reas, en la que se muestran las relaciones que guardan entre s los rganos que la componen" Pg. 78.

Tambin los organigramas son la representacin grfica de la estructura orgnica de una empresa u organizacin que refleja, en forma esquemtica, la posicin de las reas que la integran, sus niveles jerrquicos, lneas de autoridad y de asesora (Ibd., 89)

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Tipos de Organigramas

Segn Enrique B. Franklin, autor del libro "Organizacin de Empresas", los Organigramas pueden clasificarse en cuatro grandes grupos: Por su naturaleza, por su mbito, por su contenido y por su presentacin., siendo estos vlidos para entes pblicos o privados

Por su Naturaleza

Este grupo se divide en tres tipos de organigramas y que se sealan a continuacin: los Micro administrativo que corresponden a una sola organizacin, y pueden referirse a ella en forma global o mencionar alguna de las reas que la conforman.

El Macro administrativos que involucran a ms de una organizacin y los Meso administrativos en que son consideradas una o ms organizaciones de un mismo sector de actividad o ramo especfico.

Cabe sealar que el trmino meso administrativo corresponde a una convencin utilizada normalmente en el sector pblico, aunque tambin puede utilizarse en el sector privado.

Por su mbito

Este grupo se divide en dos tipos de organigramas contienen informacin representativa de una organizacin hasta determinado nivel jerrquico, segn su magnitud y caractersticas. En el sector pblico pueden abarcar hasta el nivel de direccin general o su equivalente, en tanto que en el sector privado suelen hacerlo hasta el nivel de departamento u oficina, ejemplo: 20

Figura N 1 Organigrama Jerrquico

Organigrama Especficos: Muestran en forma particular la estructura de un rea de la organizacin

Figura N 2 Organigrama Especfico

21

Por su Contenido: Este grupo se divide en tres tipos de organigramas, son representaciones grficas de todas las unidades administrativas de una organizacin y sus relaciones de jerarqua o dependencia. Conviene anotar que los organigramas generales e integrales son equivalentes.

Figura N 3 Organigrama por Contenido

Organigramas Funcionales: Incluyen las principales funciones que tienen asignadas, adems de las unidades y sus interrelaciones. Este tipo de organigrama es de gran utilidad para capacitar al personal y

presentar a la organizacin en forma general, como por ejemplo:

Organigrama por Contenido (Por efectos de espacio, se muestra en la prxima pgina)

22

Figura N 4 Organigrama por Funcional

La Jerarqua

Segn la definicin que aparece de jerarqua la biblioteca digital: www.biblioteca.co.cr/html/glosariofinaciero.shtml es: Forma de organizacin dentro de una institucin de acuerdo a la importancia o autoridad de los cargos designados.

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Si consideramos tal definicin, se puede decir que la jerarqua cuando se individualiza podra definirse como el status o rango que posee un trabajador dentro de una empresa, as el individuo que desempea como gerente goza indudablemente de un respetable status dentro de la misma, pero la diferencia de este individuo en su cargo tambin condicionar su mayor o menor jerarqua dentro de una empresa.

La jerarqua cuando se usa como instrumento para ejecutar la autoridad posee una mayor formalidad y es conocida como jerarqua estructural de la organizacin. Este tipo de jerarqua no solamente depende de las funciones que debido a ella existen sino tambin del grado de responsabilidad y autoridad asignadas a la posicin, por ejemplo, independientemente de la eficiencia que pueda tener un presidente en su desempeo, este cargo posee intrnsecamente determinadas y complejas funciones,

responsabilidades y un alto grado de autoridad.

Segn la web www.gestiopolis.com, los tipos de jerarqua seran: La jerarqua dada por el cargo. La jerarqua del rango. La jerarqua dada por la capacidad. La jerarqua dada por la remuneracin.

La jerarqua dada por el cargo

Este tipo de jerarqua es la que constituye los diferentes niveles estructurales de la organizacin, se expone por medio de organigramas y se describe en los manuales de organizacin. Se encarga de la clasificacin de las distintas posiciones de la estructura de la organizacin, tomando como base las actividades laborales y deberes inherentes a un cargo o posicin determinada. Esta modalidad jerrquica favorece la clasificacin de personas 24

en grupos, series y clases, segn sea la naturaleza, caractersticas, obligaciones, atribuciones y responsabilidades de los cargos, pero con la condicin de que guarden entre ellas ciertas similitudes.

La jerarqua del rango

Este tipo de jerarqua no se establece sobre el fundamento de las actividades ni se liga a labores determinadas. Se basa en las condiciones personales no en las obligaciones que se tengan, sino en algunos requisitos que hay que llenar. Es utilizada en las organizaciones militares para establecer los distintos grados por los que se van a regir.

La jerarqua dada por la capacidad

Este tipo de jerarqua es limitativa y acorde con cada individuo. Las personas estn previamente clasificadas de acuerdo con sus capacidades,

independientemente de su condicin de clase en la sociedad, es decir, el individuo asciende en la organizacin de acuerdo a su capacidad.

La jerarqua dada por la remuneracin

Este tipo de jerarqua est determinada por la complejidad del trabajo (a mayor complejidad mayor salario), la antigedad en la empresa o porque se es empleado de confianza y, en gran sumo, por el rendimiento del individuo.

Por otra parte y Franklin B. Enrique (2004).

Define la jerarqua de un

empleado en una empresa se basa en el grado de especializacin que posea pero su alta ubicacin dentro de la organizacin tambin depende de la naturaleza del negocio, por ejemplo, en muchas empresas venezolanas el 25

gerente de planta es un ejecutivo muy importante, su status llega a ser mayor que un gerente de finanzas. En cualquier compaa fundamentalmente operativa, por ejemplo, la explotacin petrolera en nuestro pas un campo donde generalmente existen dinmicos y poderosos sindicatos, el responsable por la funcin de personal es un ejecutivo de alta vala e influencia llegando a tener el cargo de vicepresidente.

Descripcin y Anlisis de Cargos

En toda organizacin pblica o privada, luego de haber contratado el recurso humano el paso siguiente es ubicarlos como fuerza de trabajo dentro de la empresa. Las personas luego de ser reclutadas y seleccionadas deben ser integradas a la empresa, destinadas a sus cargos y evaluadas en cuanto a su desempeo; de aqu la importancia de definir la descripcin de cargos, previo a la contratacin de personal.

El autor Gmez (1997), expone en sus escritos que las empresas se crean para producir algo: servicios o productos para ello, utilizan energa humana y no humana en la transformacin de las materias primas. Aunque son dueas de cosas inanimadas, como edificios, mquinas y equipos, instalaciones, etc., las empresas estn constituidas por personas. Slo pueden funcionar cuando las personas estn en sus puestos de trabajo, desempeando adecuadamente las funciones para las que fueron seleccionadas, admitidas y preparadas.

La descripcin del cargo Se refiere a las tareas, los deberes y las responsabilidades del cargo, en tanto que el anlisis del cargo se ocupa de los requisitos que el aspirante necesita cumplir. El cargo se basa en las siguientes nociones fundamentales: 26

La Tarea Es el conjunto de actividades individuales que ejecuta el ocupante en determinado puesto de trabajo; hace referencia a cargos simples y rutinarios, como los que ejecutan los que trabajan por horas y los obreros.

Atribucin Es el conjunto de actividades individuales que ejecuta la persona que ocupa el cargo. Se refiere a cargos que incluyen actividades ms diferenciadas, como las que desempean los que trabajan por meses o los funcionarios.

Funcin Es un conjunto de tareas (cargos por horas) o atribuciones (cargos por meses) que el ocupante del cargo ejerce de manera sistemtica y reiterada, o un individuo que, sin ocupar un cargo, desempea una funcin de manera transitoria o definitiva. Para que un conjunto de tareas o atribuciones constituya una funcin, se requiere que haya repeticin al ejecutarlas

Cargo Es un conjunto de funciones con posicin definida dentro de la estructura organizacional, es decir, en el organigrama. Ubicar un cargo dentro del organigrama indica definir cuatro aspectos: el nivel jerrquico, el rea o el departamento en que est localizado, el superior jerrquico (ante quien responde) y los subordinados (sobre los que ejerce autoridad).

Descripcin de cargos La descripcin de cargos es un proceso que consiste en enumerar las tareas o atribuciones que conforman un cargo y que lo diferencian de los dems cargos que existen en la empresa; es la enumeracin detallada de las 27

atribuciones o tareas del cargo, la periodicidad de la ejecucin, los mtodos aplicados para la ejecucin de las atribuciones o tareas y los objetivos del cargo.

Bsicamente es hacer un inventario de los aspectos significativos del cargo y de los deberes y las responsabilidades que comprende.

Nombre del Cargo Posicin del cargo en el Organigrama (nivel del cargo, subordinacin, supervisin, comunicaciones colaterales) Tareas o Atribuciones del Cargo (diarias, semanales, mensuales, anuales, espordicas)

Anlisis del cargo

Requisitos intelectuales (instruccin bsica, experiencia anterior, iniciativa necesaria, y aptitudes necesarias) Requisitos Fsicos (esfuerzo, concentracin y complexin necesaria) Responsabilidades incluidas (por supervisin de personal, materiales y equipos, mtodos y procesos, dinero, ttulos o documentos,

informacin confidencial y por seguridad de terceros) Condiciones de trabajo (ambiente de trabajo, riesgos inherentes.

Los Manuales

Segn Navas (1995) afirma que: Es un documento que contiene, en forma ordenada y sistemtica, informacin o instrucciones sobre historia, organizacin, polticas y procedimientos de un organismo social y es considerado como necesario para mejorar la realizacin del trabajo. (P. 26). 28

Meigs (1995) seala que los Manuales son tcnicas de la organizacin y sta, es una de las etapas del proceso administrativo que da forma a la estructura de la administracin universalmente reconocida. (P.25).

Es decir; el manual es un instrumento metodolgico de la ciencia y tcnica de la administracin; es un medio de accin prctica por excelencia, que ayuda grandemente al proceso de organizacin. En s, constituye un complemento ideal de los organigramas, o mejor dicho, se complementan recprocamente para dar informaciones claras y detalladas de la estructura y de las unidades que la integran. Estas unidades se sealan en los organigramas solamente con su ttulo, pero el manual de organizacin las describe con detalle, en todo lo relativo a responsabilidades, tareas, atribuciones, deberes y funciones.

Si bien existen diferentes tipos de manuales, que satisfacen distintos tipos de necesidades, puede clasificarse a los manuales como un cuerpo sistemtico que contiene la descripcin de las actividades que deben ser desarrolladas por los miembros de una organizacin y los procedimientos a travs de los cuales esas actividades son cumplidas.

Tal es la importancia de los Manuales dentro de la Organizacin de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, hace mencin de su elaboracin y que sea utilizado como un medio de control, tal como lo establece en los artculos de 33, numerales 5 y 6 y artculo 36. (Gaceta Oficial N.- 37.347 del 17-12-01).

Los Manuales como control sirven para evaluar operaciones: Eficacia, Eficiencia y Efectividad. Verificar internamente: Oportunidad, Claridad y Utilidad. Asimismo, garantizar: Control administrativo, y contable y por ultimo Corregir desviaciones: Prevencin 29

Tipos de Manuales por su Contenido

Segn Ponce, reyes (2001), comenta que los diferentes organismos (pblicos o privados) tienen necesidad de manuales diferentes. Y el tipo de manual se determina dando respuesta al propsito que se han de lograr; es as que en ciertos casos, solo sirve a un objetivo: y en otros, se logran varios objetivos. Se refiere al contenido del manual para cubrir una variedad de materias, dentro de este tipo tenemos los siguientes:

Manual general de polticas. Se refiere a presentar por escrito los deseos y actitud de la direccin superior; para toda la empresa, estas polticas generales establecen lneas de gua, un marco dentro del cual todo el personal puede actuar de acuerdo a condiciones generales.

Manuales generales de organizacin. Este es producto de la planeacin organizacional y abarca todo el organismo, indicando la organizacin formal y definiendo su estructura funcional.

Manual general de procedimientos. Este es tambin resultado de la planeacin, contiene los procedimientos de todas las unidades orgnicas que conforman en un organismo social, a fin de uniformar la forma de operar.

Los Manuales y su funcin

Detallando la funcin que cumple cada uno de los manuales mencionados se describe un de ellos, de una manera resumida

Manual de organizacin. Su propsito es exponer en forma detallada la estructura organizacional formal a travs de la descripcin de los objetivos, 30

funciones, autoridad y responsabilidad de los distintos puestos, y las relaciones.

Manual de polticas. Consiste en una descripcin detallada de los lineamientos a ser seguidos en la toma de decisiones para el logro de los objetivos. El conocer de una organizacin proporciona el marco principal sobre el cual se basan todas las acciones; una adecuada definicin de polticas y su establecimiento por escrito, permite: Agilizar el proceso de toma de decisiones, facilitar la descentralizacin, al suministrar lineamientos a niveles intermedios y servir de base para una constante y efectiva revisin. Este tipo de manuales puede elaborarse manuales de polticas para funciones operacionales tales como: produccin, ventas, finanzas, personal, compras, etc.

Manual de procedimientos. Es la expresin analtica de los procedimientos administrativos a travs de los cuales se canaliza la actividad operativa del organismo. Este manual es una gua (como hacer las cosas) de trabajo al personal y es muy valiosa para orientar al personal de nuevo ingreso. La implementacin de este manual sirve para aumentar la certeza de que el personal utiliza los sistemas y procedimientos administrativos prescritos al realizar su trabajo. Este tipo de manual es el que tratar de proponer en la presente investigacin.

Manual de contenido mltiple. Cuando el volumen de actividades, de personal o simplicidad de la estructura organizacional, no justifique la elaboracin y utilizacin de distintos manuales, puede ser conveniente la confeccin de este tipo de manuales. Un ejemplo de este manual es el de polticas y procedimientos, el de historia y organizacin, en si consiste en combinar dos o ms categoras que se interrelacionan en la prctica 31

administrativa. En organismos pequeos, un manual de este tipo puede combinar dos o ms conceptos, debindose separar en secciones.

Existen los manuales Especficos, aunque varan segn el tamao de la Institucin los ms resaltantes son:

Manuales Especficos

Manual especifico de reclutamiento y seleccin

Se refiere a una parte de una rea especfica (personal). Y contiene la definicin uniforme respecto al reclutamiento y seleccin personal en una organizacin.

Manual especifico de auditora interna

Consiste en agrupar lineamientos, instrucciones de aplicacin especfica a determinados tipos de actividad, aqu se refiere a la auditora interna en forma particular.

Manual especifico de polticas de personal

Este se enfoca a definir "polticas", pero de un rea especfica de la organizacin, sealando las guas u orientacin respecto a cuestiones de personal, tales como: contratacin, permisos, promociones, prestaciones, etc. Y por ltimo el

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Manual especifico de procedimientos de tesorera

Consiste en elaborar los procedimientos en el orden de importancia de un rea especfica, a fin de capitalizar las oportunidades naturales de secuencia de pasos en el trabajo, por ejemplo: ingresos a caja, pago a proveedores, etc.

Utilidad de los manuales de procedimientos

La utilidad de los manuales de procedimientos, la expone Ortiz, (2010) de la siguiente forma:

Permite conocer el funcionamiento interno por lo que concierne a descripcin de tareas, ubicacin, requerimientos y a los cargos responsables de su ejecucin. Auxilian en la induccin del puesto y al adiestramiento y capacitacin del personal ya que describen en forma detallada las actividades de cada puesto.

Sirve para el anlisis o revisin de los procedimientos de un sistema. Interviene en la consulta de todo el personal. Que se desee emprender tareas de simplificacin de trabajo como anlisis de tiempos, delegacin de autoridad, etc. Para establecer un sistema de informacin o bien modificar el ya existente. Para uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar su alteracin arbitraria.

Determina en forma ms sencilla las responsabilidades por fallas o errores. Facilita las labores de auditora, evaluacin del control interno y su evaluacin

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Procesos para la elaboracin de un manual Segn el Fundacin Desarrollo Integral Local FUNDIL, (2008) Procesos para la elaboracin de Manuales son los siguientes:

1. Diagnstico Preliminar 2. Delimitacin del universo del estudio 3. Recoleccin de informacin 4. Anlisis de la Informacin 5. Y Elaboracin del Manual

Es as, que para realizar un manual, se deben cumplir todas las fases sealadas anteriormente; es importante destacar que algunas requieren ms tiempo que otras para su elaboracin; para los efectos se describe cada fase,

El Diagnostico Preliminar

1. Indagar sobre la situacin actual a normar, 2. Discutir el asunto objeto de estudio con la mxima autoridad, con el solicitante o con quienes deciden sobre el Manual, 3 Establecer el objetivo y 4. Conocer los antecedentes histricos

Delimitar el universo de estudio

1. Demarcar el universo de estudio, 2. Decidir si se investigar el universo, 3. Seleccionar la muestra, en caso necesario, 4. Establecer instrumentos para la recoleccin de informacin, 5. Realizar prueba piloto con los instrumentos Definir el Alcance (El Alance define en si el contenido del manual)

34

Recolectar la informacin

Esta fase en bsica, est integrada por cuatro facetas, pero que deben realizarse con cuidado, para que el manual salga con los menores contratiempos posibles. Las mismas son: 1. Recolectar informacin documental, escrita, audiovisual, verbal. 2, Efectuar un proceso de observacin de los usuarios que requeran procesos escritos. 3. Efectuar entrevistas segn los niveles de jerarqua, segn si tipo, si se elaboraran manuales nter departamentales o bien de uso individual 4. Implementacin de un cuestionario definitivo, para su posterior anlisis y posterior resultado.

Anlisis de la Informacin

Este anlisis general se obtiene despus de 1. Organizar la informacin de acuerdo con el objetivo, 2. Revisar organigrama y flujogramas que hayan salido de los intercambios de informacin, 3. Relacionar la informacin con la organizacin. 4. En los procesos, asegurarse de que estn todos los responsables de las acciones involucradas y 5. Realizar ensayo o prueba piloto si se proponen cambios Esta ltima fase, es la que determinar si es necesario hacer una retroalimentacin de datos, para corregir las fallas que se hayan podido presentar.

La Elaboracin del Manual de Procedimientos para Control

El manual de procedimientos es un componente del sistema de control interno, el cual se crea para obtener una informacin detallada, ordenada, sistemtica e integral que contiene todas las instrucciones, responsabilidades e informacin sobre polticas, funciones, sistemas y procedimientos de las 35

distintas operaciones o actividades que se realizan en una organizacin. Es por eso que importante destacar, segn Gmez (2001) lo siguiente:

Considerar a quin va dirigido; adecuar el Manual al usuario En los Manuales de Organizacin, iniciar las acciones con verbo en infinito En los Manuales de Normas y Procedimientos, iniciar las acciones con verbos en presente. Preparar borradores a ser discutidos Aprobar por la mxima autoridad antes de divulgar (Obligatorio en Venezuela por la Ley de Contralora general de la Repblica y Control Fiscal)

Se enfatiza que las organizaciones, bien sean pblicas o privadas, en todo el proceso de disear e implementar el sistema de control interno, tiene que preparar los procedimientos integrales de procedimientos, los cuales son los que forman el pilar para poder desarrollar adecuadamente sus actividades, estableciendo responsabilidades a los encargados de las todas las reas, generando informacin til y necesaria, estableciendo medidas de seguridad, control y autocontrol y objetivos que participen en el cumplimiento con la funcin empresarial.

El sistema de control interno aparte de ser una poltica de gerencia, se constituye como una herramienta de apoyo para los directivos de cualquier ente u organismo para modernizarse, cambiar y producir los mejores resultados, con calidad y eficiencia.

Mejoramiento contino

La evaluacin del sistema de control interno por medio de los manuales de procedimientos afianza las fortalezas de la empresa frente a la gestin, en 36

razn de esta importancia que adquiere el sistema de control interno para cualquier entidad, se hace necesario hacer el levantamiento de

procedimientos actuales, los cuales son el punto de partida y el principal soporte para llevar a cabo los cambios que con tanta urgencia se requieren para alcanzar y ratificar la eficiencia, efectividad, eficacia y economa en todos los procesos, es por ello que los Manuales tienen sus ventajas, como son: las ventajas de la disposicin y uso de manuales:

1. Son un compendio de la totalidad de funciones y procedimientos que se desarrolla en una organizacin, elementos stos que por otro lado sera difcil reunir. 2. La gestin administrativa y la toma de decisiones no quedan supeditadas a improvisaciones o criterios personales del funcionario actuante en cada momento, sino que son regidas por normas que mantienen continuidad en el trmite a travs del tiempo. 3. Clarifican la accin a seguir o la responsabilidad a asumir en aquellas situaciones en las que pueden surgir dudas respecto a qu reas debe actuar o a qu nivel alcanza la decisin o ejecucin. 4. Mantienen la homogeneidad en cuanto a la ejecucin de la gestin administrativa y evitan. La formulacin de la excusa del

desconocimiento de las normas vigentes. 5. Sirven para ayudar a que la organizacin se aproxime al cumplimiento de las condiciones que configuran un sistema. 6. Son un elemento cuyo contenido se ha ido enriqueciendo con el transcurso del tiempo. 7. Facilitan el control por parte de los supervisores

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Estructura de los Manuales de Procedimientos

Este tipo de manuales, se desarrollan para cada una de las actividades u operaciones que tengan que ver con los procesos administrativos y operativos, de acuerdo con los lineamientos y exigencias establecidas por la ley. Dependiendo de estos elementos la aplicacin se dara en el momento de plantear y justificar; que all que los manuales en forma general tienen una estructura de contenido, que puede variar segn el tipo y grado de complejidad. Es as que se expone un esquema estructural de lo que sera un manual de procedimientos para control interno:

Contenido del manual de procedimientos

1. Ttulo y cdigo del procedimiento. 2. Introduccin: Explicacin corta del procedimiento. 3. Organizacin: Estructura micro (Departamental) y macro de la Entidad. (Organismo) 4. Descripcin del procedimiento. 4.1. Objetivos del procedimiento 4.2. Normas aplicables al procedimiento 4.3. Requisitos, documentos y archivo 4.4. Descripcin de la operacin y sus participantes 4.5. Grfico o diagrama de flujo del procedimiento 5. Responsabilidad: Autoridad o delegacin de funciones dentro del proceso. 6. Medidas de seguridad y autocontrol: Aplicables al procedimiento. 7. Informes en caso de existir: Econmicos, financieros, estadsticos y Recomendaciones. 8. Supervisin, evaluacin y examen: Entidades de control y gestin de Autocontrol. 9. Justificacin del contenido manual de procedimientos control Interno 38

El Flujograma o Diagrama de Flujo

Segn lvarez (2001) define al flujograma como un grafico lgico del plan de trabajo que se ejecutara para la solucin de un determinado problema. A travs de l, se planifica la solucin del problema independiente del lenguaje de computacin a usar; as que las capacidades humanas necesarias para elaborar un diagrama de flujo correcto son: Lgico, Prcticas, y Atencin.

El empleo de la maquina en las funciones del procediendo de datos han hecho necesario un flujo ordenado de la informacin. La secuencia en que debern ejecutarse las operaciones tendr que definirse claramente, y cuando se combine con los datos a los que debe aplicarse, esa secuencia creara el flujo de informacin.

No puede hacerse mucho hincapi en documentacin, sea el registro de Informacin .Sin Instrucciones escritas y sin representacin grafica del flujo de trabajo sera muy difcil de llevar una tarea de procediendo de datos en forma apropiada. Hay varios mtodos ms eficientes organizados y normalizados, es el de los diagramas de Flujo, llamados tambin flujogramas que el Futuro programador; en los caso del rea de informtica, comprenda la necesidad de los diagrama de flujo.

Simbologa de los Flujogramas

Un flujograma de primer nivel muestra los pasos principales de un proceso y puede incluir tambin los resultados intermedios de cada paso (el producto o servicio que se produce) y los subpasos correspondientes.

39

En la figura que se ver ms adelante, el flujograma se usa por lo general para obtener un panorama bsico del proceso e identificar los cambios que se producen en el proceso.

Figura N 5 Simbologa utilizada en Procesos

Manu

al

Manual de Normas y Procedimientos Simbologa en flujogramas

= Actividad = Decisin

= Documento formulario

= Varios documentos copias

= Archivo

= Archivo temporal

= Direccin: De dnde viene? Hacia dnde va? = Conector misma pgina = Conector otra pgina

Nota; Tomado de Fundacin Desarrollo Integral Local FUNDIL, (2008)

Es sumamente til para identificar los miembros correctos para el equipo (aquellas personas que participan en el proceso) y para elaborar indicadores para observar y seguir el proceso por su concentracin en los resultados intermedios.

Sin embrago la simbologa sealada es muy utilizada en los procesos de lneas tcnicas que normalmente se utilizan en ingeniera, pero cada organizacin debe definir la simbologa que va a utilizar para desarrollar sus procedimientos; es as, que apara la presente investigacin se utiliz los patrones de simbologas, comprensibles 40 para las personas con

desconocimiento de las simbologas utilizadas en las reas de informtica e ingeniara; siendo esto necesario, diagramas de acuerdo a las Normas ISO 9000, que segn la Organizacin Internacional de Estandarizacin, las define como: Es un conjunto de normas sobre calidad y gestin continua de calidad, establecidas por la Organizacin Internacional de Normalizacin (ISO). Se pueden aplicar en cualquier tipo de organizacin o actividad orientada a la produccin de bienes o servicios. Las normas recogen tanto el contenido mnimo como las guas y herramientas especficas de implantacin, como los mtodos de auditoria. El ISO 9000 especifica la manera en que una organizacin opera, sus estndares de calidad, tiempos de entrega y niveles de servicios. http://www.iso. org/iso/home.html

Formas o Formatos

Segn el Diccionario de real Academia Espaola Forma se define como: Molde en que se vaca y forma algo. Y se debe considerar lo siguiente: Usualmente se presenta en carpeta de tres aros para que se facilite la actualizacin Se transcribe en letra de 12 puntos El interlineado a espacio y medio Las normas se redactan en tiempo presente Las acciones que se describen en los procedimientos se redactan en tiempo presente Cuando se utiliza el mtodo Play Script o denominado Mtodo juego de secuencias de comandos, se debe tomar en cuenta; Cada procedimiento debe iniciarse indicando el objetivo Identifica las acciones con un verbo en presente y en tercera persona 41

Usualmente se trabaja a dos columnas: En una se indica el responsable y en la otra la accin a ejecutar

El Control Interno

Los organismos y entes dentro del proceso de delinear el Sistema de Control Interno, tienen que procesar sus procedimientos integrales (Manuales de Control Interno), los cuales son la base primordial para poder desarrollar adecuadamente sus operaciones o actividades, establecer responsabilidades de los funcionarios, informacin, medidas de seguridad y objetivos que participen en el cumplimiento misin institucional propuesta con la

El Sistema de Control Interno aparte de ser una poltica de gerencia y siendo un requerimiento constitucional y legal, se constituye en las directrices principales de cualquier empresa para actualizarse, cambiar y producir los mejores resultados, con calidad y eficiencia.

Quienes deben utilizar el Manual de Control Interno

El Sistema de Control Interno aparte de ser una poltica de Direccin y / o gerencia y siendo una exigencia constitucional (Poder Ciudadano a travs de la Contralora General de la Repblica y su Ley; como sus normativas, se constituye en las directrices principales de cualquier organizacin para modernizarse, cambiar y producir los mejores resultados, con calidad y eficiencia.

Es por eso que las personas ms indicadas para controlar a travs de los manuales son: 42

Todos los funcionarios de la entidad debern consultar este Manual para conocer sus actividades y responsabilidades, evaluando su resultado, ejerciendo apropiadamente el autocontrol; adems de presentar sugerencias tendientes a mejorar los procedimientos.

Los jefes de las diferentes dependencias porque podrn evaluar objetivamente el desempeo de sus subalternos y proponer medidas para la adecuacin de procedimientos modernos que conlleven a cambios en el ambiente interno y externo de la empresa para analizar resultados en las distintas operaciones.

Los organismos de control tanto a nivel interno como externo, que facilitan la medicin del nivel de cumplimiento de los procedimientos y sus controles, que han sido establecidos para prevenir prdidas o desvos de bienes y recursos, determinando los niveles de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos institucionales; estableciendo bases slidas para la evaluacin de la gestin en cada una de sus reas y operaciones.

Responsabilidad de los Jefes de las reas Frente al Manual de Control Interno

Segn Beltrn (1998) expresa que El establecimiento y desarrollo del Sistema de Control Interno para ser responsabilidad del director principal o gerente; en su condicin de Representante Legal y Directivos de la misma. No obstante, la aplicacin de los mtodos y procedimiento al igual que la calidad, eficiencia y eficacia del Sistema de Control Interno, ser responsabilidad de todos y cada uno de los funcionarios ante sus jefes, dispuestos en las oficinas, reas o dependencias de conformidad con las funciones, competencias y recursos que les han sido sealados, llegando al denominado auto - control. Por lo 43

tanto corresponder ejercer el sistema de Control Interno a todos desde el superior jerrquico inmediato de cada servidor, bajo la denominacin de Responsabilidad Administrativa de la Gestin.

Corresponder a los Jefes de reas funcionales, frente a los Manuales de Control Interno:

Dirigir su diseo, establecimiento, aplicacin y control. Propender por el cumplimiento y actualizacin de los Manuales establecidos. Detectar las necesidades de creacin y actualizacin de

procedimientos de acuerdo a nuevas normas y tecnologas, por medio de un seguimiento permanente. Proponer a las oficinas encargadas, los cambios necesarios que lleven a la reestructuracin de las reas y al cumplimiento de los objetivos.

Como se observa el control interno es de vital importancia para la optimizacin de la operaciones y el crecimiento de un organizacin tanto en lo administrativo como en la operacin; beneficiando as desde el accionista hasta el propio cliente que ya tendr este un grado de confianza sobre la empresa y prevalecer en el tiempo generando utilidades y crecimiento interno en la empresa.

Valenzuela (2003) Establece y define lo siguiente: El Sistema de Control Administrativo Interno comprende el plan de organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y procedimientos adoptados para la autorizacin, procesamiento, clasificacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y

proteccin fsicas de los activos, incorporados en los procesos 44

administrativos y operativos para alcanzar los objetivos generales del organismo o entidad. (Pg. 3).

Segn el criterio de los autores un sistema de control administrativo va a contribuir a que la institucin fortalezca los procedimientos aplicados para administrar y ejercer funciones de acuerdo a cada rango que tenga el empleado. Lo que se quiere afirmar con esto, es que el sistema de control es un paradigma para que el instituto optimice sus funciones.

Razones para Implantar un Sistema de Control Interno

a. Vigilancia de la legalidad administrativa. b. Defensa y proteccin del patrimonio pblico. c. La evaluacin de la gestin administrativa. d. Defensa de la tica y probidad administrativa y pblica.

Elementos del Sistema de Control Interno

Son los siguientes: a. Un plan lgico y claro de las funciones de organizacin que establezca lnea claras de autoridad y responsabilidad tanto para las unidades de organizacin, como para los empleados individualmente y que segregue las funciones operativas, de registro y de custodia. b. Un sistema adecuado para la autorizacin de transacciones y operaciones; y procedimientos seguros para registrar sus resultados en trminos financieros. c. Prcticas sanas y seguras para la ejecucin de las funciones y obligaciones de cada unidad y persona, dentro de la organizacin.

45

d. Personal, en todos los niveles, con la aptitud, capacitacin y experiencia requeridas para cumplir sus obligaciones

satisfactoriamente. e. Normas de calidad y ejecucin claramente definidas y comunicadas al personal. f. Una efectiva y profesional unidad de auditora interna independiente, hasta donde sea factible, de las operaciones examinadas.

En las Normas Generales del Control Interno (1997) define lo siguiente: El Control Interno Administrativo, lo conforman las normas, procedimientos y mecanismos que regulan los actos de administracin, manejo y disposicin del patrimonio pblico y los requisitos y condiciones que deben cumplirse en la autorizacin de las transacciones presupuestarias y financieras.

Importancia del Control Interno

Segn Cooper y otros (1997): El control es importante debido a que la entidad consiga sus objetivos de rentabilidad y prevencin ante la prdida de recursos as como tambin la obtencin de informacin financiera contable. Indudablemente el control interno debe estar complementado con el control externo. (Pg. 7).

El Control Externo

Por otra parte Mediante la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal (2001), establece lo siguiente:

46

El Control Externo: comprende la vigilancia, inspeccin y fiscalizacin ejercida por los rganos competentes del control fiscal externo sobre las operaciones de las entidades

gubernamentales. Son rganos competentes para ejercer el control fiscal externo: la Contralora General de la Repblica y las Contraloras de los Estados, Municipios, Distritos y Distritos Metropolitanos. Este debe ser aplicado tanto en las empresas u organizaciones pblicas como privadas.

La Auditoria

Segn Arens. (1995) opina, que el objetivo de la Auditoria radica en apoyar a los miembros de la organizacin en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les suministra anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades revisadas. La funcin de auditora interna es proporcionar una garanta independiente de que una organizacin de gestin de riesgos, y los procesos de control interno estn operando efectivamente.

Los auditores internos tratan de cuestiones que son de importancia fundamental para la supervivencia y la prosperidad de cualquier

organizacin. A diferencia de los auditores externos, se ven ms all de los riesgos y estados financieros para considerar cuestiones ms amplias tales como la reputacin de la organizacin, el crecimiento, su impacto sobre el medio ambiente y la forma en que trata a sus empleados.

Los auditores internos tienen que ser personas independientes que estn dispuestos a ponerse de pie y ser contados.

47

Segn Cepeda (1997). Es la unidad o dependencia que tiene la funcin de evaluar

permanente e independiente en cada organizacin. Su objetivo es asesorar a la alta gerencia para fortalecer los controles internos sugerir nuevos controles, as como promover la eficiencia de los procedimientos existentes. Tiene como finalidad examinar a las actividades contables, financieras administrativas y operativas cuyos resultados constituyen la base para la toma de decisiones en los ms altos niveles de la organizacin para este tipo de examen se necesita de un personal altamente calificado. (P.58).

Las funciones de la auditora interna

1. Disear y ejecutar un plan de auditora que comprenda la revisin y evaluacin de las reas y operaciones de la organizacin. 2. Presentar informe de la organizacin con los resultados de gestin y en donde se establezcan las recomendaciones en materia de control interno que se deben desarrollar. 3. Verificar que la organizacin de la administracin, al desarrollar su actividad se ajuste a las polticas y procedimientos de gestin y resultados. 4. Realizar cualquier tipo de trabajo especial relacionado con la evaluacin del control interno organizacin. 5. Recomendar mejoras en los sistemas. 6. Evaluar el cumplimiento de los lineamientos y polticas. (Pg. 59). asignado por la gerencia de la

48

Auditoria Externa

Parafraseando a Alvin, A. (1995). Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora externa es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.

El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.

La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditoria de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.

La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la organizacin. Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la 49

intencin de publicar el producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.

Una auditoria debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora, basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin.

Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una combinacin de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable. (Ibd., Pg.234).

Cajas de Ahorro y Prstamo

Vista Histrica de las Cajas de Ahorro en Venezuela Segn Mller (1983); Las cajas de Ahorro de Venezuela nacieron al amparo de las corrientes doctrinarias procedentes de Europa que difundieron los principios cooperativos en el pas a mediados del siglo XIX (la primera fue la Caja de Ahorros de Caracas en 1842, seguida por la de Valencia en 1843, Maracaibo y La Guaira en 1845, Mrida y Cuman en 1847). La suerte de las Cajas de Ahorro fue la misma de las cooperativas a lo largo de la mayor parte del siglo XX. A un inicial desarrollo en los aos 40, sigui su casi total 50

desaparicin en los 50, para resurgir con los albores de la democracia representativa en el transcurso de los 60, y tomar un fuerte impulso en los ltimos aos, superando, incluso, a las propias cooperativas de ahorro y crdito.

En los aos 60 se inicia un proceso de creacin de numerosas Cajas de Ahorro en las Empresas industriales y de servicios, nacidas al calor de la poltica de sustitucin de importaciones, y su extensin al sector de los funcionarios pblicos, producto de las convenciones de trabajo celebradas entre los empleados pblicos y los entes estatales, sobre todo a nivel nacional.

Posteriormente Mller (2000) comenta que las Cajas de Ahorro en Venezuela han experimentado un importante crecimiento cuantitativo en los ltimos aos, al punto que en la actualidad, an cuando no hay estadsticas oficiales crebles, se puede estimar que se trata de cerca de 3.000 instituciones (unas 2.000 registradas en la Superintendencia de Cajas de Ahorro entidad que ejerce el control pblico sobre las mismas-, y las no registradas, unas 1.000, ms o menos 2 por cada 5 registradas).

En fin; la casi totalidad de los trabajadores del sector pblico, as como la mayora de los trabajadores formales del sector privado, estn o no sindicalizados, forman parte de nuestras Cajas de Ahorro, y en ellas tienen la parte sustancial de sus ahorros familiares. Desde 1966 y hasta el ao 2001, las cajas de ahorro y similares se regan por la Ley General de Asociaciones Cooperativas en lo que fuere aplicable, lo que produca una fuerte inseguridad jurdica al dejarse al criterio de la Superintendencia de Cajas de Ahorro la decisin respectiva. (ibd.)

El 27 de noviembre de 2.001, el Presidente de la Repblica dict el Decreto 51

Nmero 1.523 con Fuerza de Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro. Fue la primera vez que en el pas una ley regul en forma especial y especfica todo lo relativo a las Cajas de ahorro, fondos de empleados y similares. El 12 de diciembre de 2002 fue dictada por la Asamblea Nacional y publicada el 16 de enero de 2003 la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro que reform el Decreto del 2001. Tuvo por nica finalidad separar las Cajas de Ahorro del sector militar del sistema democrtico de eleccin de los directivos. La vigente Ley constituye una reforma parcial de la Ley de 2003. Fue sancionada por la Asamblea Nacional el 1 de septiembre de 2005, promulgada por el Presidente de la Repblica el 4 de octubre y publicada en la Gaceta Oficial N. 38.286 del 4 de octubre de 2005

Si bien es cierto, la ley no impone un plazo de ajuste obligatorio de los estatutos de las cajas, fondos y asociaciones de ahorro similares a ella; la Disposicin Transitoria nica las obliga a inscribirse en la Superintendencia de Cajas de Ahorro en un plazo de noventa das desde la publicacin de la Ley, bajo pena de sujecin a vigilancia de administracin controlada, hasta tanto se realice el registro, por otra parte; como ya es costumbre en el pas, la ley entra en vigencia inmediatamente despus de su publicacin, sin acordarse una vacatio legis (Vaco de Ley) suficientemente amplia, que permita asimilar gradualmente sus preceptos novedosos.

Definicin de Cajas de Ahorro y Prstamo

Segn el diccionario econmico financiero Caixa (2011), define la caja de ahorros como: Entidad de crdito sin nimo de lucro, que en cierta medida an conserva la finalidad social que tena originalmente. En lugar de capital social cuentan con un fondo de dotacin fundacional. La parte de beneficio que no se acumula en reservas se destina a 52

Obra Social. En sus rganos de gobierno estn representados diversos grupos de inters establecidos por la ley.

En el caso de Venezuela, la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro (decreto 37.333, enero 2003) establece lo siguiente. Se entiende por Cajas de Ahorro las asociaciones civiles sin fines de lucro, creadas y dirigidas por sus asociados, destinadas a fomentar el ahorro, recibiendo, administrando, e invirtiendo, los aportes acordados.

Por otra se entiende por Fondos de Ahorros a los efectos de este decreto ley, las Asociaciones Civiles sin Fines de Lucro, creadas por las empresas conjuntamente con los trabajadores, en beneficio exclusivo de stos, recibiendo, administrando e invirtiendo los aportes acordados. Las empresas tendrn participacin en la designacin de los miembros de los consejos de administracin y vigilancia del fondo.

Garca M, (2001). En su obra como organizar y manejar cajas de ahorro complementa esta definicin y expone: Las Cajas de Ahorro son asociaciones civiles sin fines de lucro, autnomas, con responsabilidad jurdica propia, que fundamentan su organizacin y funcionamiento en los principios cooperativos. (Pg. 8).

Principios en los que Operan las Cajas de Ahorro

Segn Ley de Cajas de Ahorro; decreto 37.333, Las Cajas de Ahorro y Prstamo y Fondos de Ahorro, segn el Artculo 4, deben operar conforme a los siguientes principios: a) Ser de libre acceso y adhesin voluntaria. b) Ser sin fines de lucro de carcter social. c) Control 53 asociaciones que

democrtico

comporte la igualdad de derechos y obligaciones de los asociados;

en consecuencia, no pudiendo conceder ventajas o privilegios a sus fundadores, directivos, gerentes o administradores. d) Cooperacin, solidaridad y equidad.

En consecuencia el autor Garca, M. (2001), ahonda sobre los principios y establece: Los principios cooperativos determinan las caractersticas

esenciales de las Cajas de Ahorro y a ellos deben ajustar sus estatutos, reglamentos internos, acuerdos de las asambleas y decisiones de sus rganos interno. Sugiere como principios cooperativos los siguientes: Libre ingreso, control democrtico, retorno de excedentes, ayuda mutua; neutralidad, educacin, integracin. (Pg.10).

Finalidad de las Cajas de Ahorros

La finalidad de las Cajas de Ahorro y Prstamo se enmarca en estimular, fomentar el ahorro sistemtico y la formacin de hbitos de prevencin econmicas, as como procurar toda clase de beneficios posibles a sus asociados que confluyan en bienestar social. Segn Garca M. (2001), establece que: Las Cajas de Ahorro tienen por finalidad mejorar la economa popular mediante el fomento del hbito del ahorro entre los

trabajadores asociados a ellas as como establecer sistemas de previsin social para satisfacer necesidades de los mismos. (Pg.11)

Operaciones de las Cajas de Ahorro y Prstamo

Segn La Ley de Cajas de Ahorro vigente en su artculo N 41, se expresa: 54

Las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro colocaran los recursos lquidos que constituyen su patrimonio, en bancos e instituciones financieras regidas por la Ley General de Bancos y Otras

Instituciones Financieras. As mismo, estos recursos podrn ser colocados en ttulos valores seguros, que generen rendimiento econmico y de fcil realizacin, emitidos o garantizados por la Repblica Bolivariana de Venezuela, por los entes regidos por la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, o por la Ley del Banco Central de Venezuela.

Igualmente en su artculo N 42, Las Cajas de Ahorro pueden realizar las siguientes operaciones: 1. Conceder a sus asociados, prstamos con garanta hipotecaria. 2. Conceder a sus asociados, prstamos con garanta de los haberes del asociado solicitante, o con garanta de haberes disponibles de otros asociados hasta un mximo de tres (3.). 3. Realizar proyectos sociales, con otras asociaciones regidas por el presente decreto ley, en beneficio exclusivo de sus asociados. 4. Adquirir bienes muebles, as como los equipos para su funcionamiento. 5. Adquirir inmuebles. 6. Efectuar inversiones de seguridad social. 7. Adquirir o invertir en ttulos valores emitidos o garantizados por la Repblica Bolivariana de Venezuela, por el Banco Central de Venezuela, o por entes regidos por la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras. 8. Adquirir o invertir en ttulos valores emitidos conforme a la ley que regula la materia de Mercado de Capitales, bajo el criterio de diversificacin de riesgo.

55

LA CAJA DE AHORRO Y PREVISIN SOCIAL DE LOS TRABAJADORES DE LA CANTV- BARINAS. (CAPTRATEB)

Segn estatutos (1990) de la Caja de Ahorros y Previsin Social de los Trabajadores de la Compaa Annima Nacional de Telfonos de Venezuela Barinas (CANTV) la cual inicia sus funciones en el segundo trimestre del ao 1960. Es una asociacin civil sin fines de lucro, autnoma, con personalidad jurdica propia, que fundamenta su organizacin y

funcionamiento en el principio y condiciones establecida en el artculo 2 de la Ley de General de Asociaciones y Cooperativas.

Misin

Mejoramos la calidad de vida de los socios dndole solucin de ahorro y prstamo a corto y mediano plazo que exceden sus expectativas y las de sus familiares.

Visin

Ser la caja de ahorro de Venezuela que brinde el mejor servicio integral satisfaciendo plenamente las necesidades de los afiliados bajo exigentes normas de disponibilidad y rentabilidad.

Objetivo

La caja de ahorro tienen por objeto recibir, administrar e invertir los aportes de sus asociados; conceder prstamos exclusivamente a sus asociados, realizar proyectos sociales en beneficio exclusivo de sus asociados, y dems

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operaciones establecidas en la Ley, estndoles expresamente prohibido desarrollar actividades distintas de las que la Ley les permite.

Estructura de las Cajas de Ahorro

Segn la Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y Asociaciones de Ahorro Similares, en su artculo N 8, las Cajas de Ahorro deben estar estructuradas de la siguiente forma: Artculo 8. rganos de la asociacin. Los rganos de las asociaciones previstas en esta Ley son: La Asamblea., El Consejo de Administracin. y El Consejo de Vigilancia.

Estructura actual de la Caja de Ahorros en estudio se estableci de la siguiente reas administrativas: Asamblea de Asociados, quienes son considerados la mxima autoridad; el Consejo de Administracin, (01), Vigilancia:

conformado por, Presidente (01), Vice-Presidente (01), Tesorero Secretario (01), Vocal (02), Suplentes (04), Consejo de

Presidente (01), Vice-Presidente (01), Secretario (01), Vocal (02), Suplentes (04), Administrador (01)

Como se explic al principio de la presente Investigacin la Superintendencia de Cajas de Ahorro, que S.U.D.E.C.A., est en la bsqueda de mejorar el control funcional interno, de cada caja de ahorro; la cual revisa anualmente el proceso y as optimizar la eficacia y efectividad de la gestin administrativa, de igual forma el rgano de control citado anteriormente debe revisar la auditora interna conforme a las disposiciones legales. La Caja de Ahorro y Previsin Social de los Trabajadores de la CANTV - Barinas. Institucin que es tutelada por S.U.D.E.C.A por lo que cumpliendo con lo estipulado en la ley de Caja de Ahorro y Fondos de Ahorros surge la necesidad de disear un Manual de Control Funcional interno adecuados a las normas y exigencias de dichas instituciones. 57

Figura N 7 Estructura de la Caja de Ahorros

58

DEFINICIN DE TRMINOS

Administracin: Busca la aplicacin, la comprensin y los porque mediante teoras, modelos e hiptesis sobre la dinmica y evolucin de las organizaciones.

Auditoria: Examen objetivo, profesional e independiente aplicado a una organizacin.

Control: Comparacin

de los hechos reales con los estndares

preestablecidos y la posterior adopcin de acciones correctivas, cuando se presenten desviaciones inaceptables.

Eficacia: Grado en que una organizacin alcanza sus objetivos y metas.

Eficiencia: logros de los objetivos mediante la eleccin de la alternativa con mayor rendimiento.

Estructura organizativa: Es la manera como ordenadamente se distribuyen y se plasman los niveles jerrquicos y sus respectivas funciones dentro de la estructura del manual para luego implantarlo en la empresa. Lineamientos: Se refiere a las polticas y normas que se aplican a la empresa conservando una forma definida y precisa.

Manual: Elemento utilizado

en situacin de conflicto causadas

por

superposicin de funcin. Cuerpo sistemticos que describe la estructura de la organizacin, incluyendo las pautas seguidas para su diseo; definicin de niveles; dependencias; autoridad u otros.

59

Manual

Administrativo:

Conjunto

de

norma

de

administracin,

reglamentaciones, polticas y procedimientos

preparados por un alto

ejecutivo. Se ha realizado por y para los empleados de la empresa.

Manual de Normas y Procedimientos: Es un manual que expresa

de

forma analtica las actividades administrativas a travs de los cuales se canaliza la actividad operativa de la empresa , as como la enunciacin de normas bsicas que regirn cada una de las actividades.

Manual de Polticas: mandatos de la administracin respecto de que debe hacerse para efectuar el control. Una poltica sirve como base proceder a su e implantacin. para

Objetivos: Expresa los lineamientos de la empresa, Es la mejora que se busca y el sentido de esa mejora. Lo que se desea alcanzar.

Organizacin: Es la funcin general que combina recursos humanos materiales dando un completo significado al objetivo de la empresa.

60

SISTEMA DE VARIABLES

A travs de la representacin de los factores esenciales que contribuyeron en la presente investigacin, se pudieron establecer las variables, y la importancia de su correcta definicin y radica en el ponderacin de informacin organizada de todos los elementos que se manejarn, y de cuya combinacin resultar la solucin del problema definido. La Universidad Santa Mara (2001) en su manual de normas de elaboracin, presentacin y evaluacin del trabajo Especial de Grado, con respecto a este punto seala que: Las variables representan a los elementos, factores o trminos que pueden asumir diferentes valores cada vez que son examinados, o que reflejan distintas manifestaciones segn sea el contexto en el que presentan. En los trabajos de investigacin la variable constituye el centro de estudio y se presenta incorporada a los objetivos especficos, corresponden en esta parte del trabajo identificarlas y de ser necesario clasificarlas segn es la relacin que guarde entre s..... (Pg. 36).

Una variable es lo que pueda ser medido y que toma diferentes caractersticas desde el punto de vista cualitativo y cuantitativo. Arias (2006) la define como una caracterstica o cualidad; magnitud o cantidad, que puede sufrir cambios y que es objeto de medicin (Pg. 57).

En este contexto, la Operacionalizacin es el proceso que vincula el nivel terico referente con la evidencia emprica de la accin y, de acuerdo a ello, el sistema de variables es el proceso ms importante en la investigacin, ya que parte de una categora para aplicar algunos instrumentos necesarios y obtener la informacin requerida para la solucin del problema planteado. De 61

tal manera que la Operacionalizacin de variables est representada por las dimensiones e indicadores contenidos en ellas.

Por otro lado, Balestrini (2002) seala: Una variable es un aspecto o dimensin de un objeto, o una propiedad de estos aspectos o dimensiones que adquiere distintos valores y por lo tanto vara (Pg. 113) Variable se entiende como una caracterstica, cualidad o medida que puede sufrir cambios y que es objeto de anlisis, medicin o control en una investigacin.

Variable Objeto de Estudio

Proponer normas y procedimientos de auditora de gestin en la caja de ahorro y previsin social de los trabajadores de la CANTV en el estado Barinas municipio Barinas.

A continuacin se muestra el Tabla N 1; desarrollo de la Operacionalizacin de la variable

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Tabla N 1: Desarrollo de la Operacionalizacin de la variable

Objetivo General: Disear un Manual de Control Funcional Interno para la Caja de Ahorro y Previsin Social de los Trabajadores CANTV- BARINAS (CAPTRATEB). Definicin Variables Conceptual Operacional Dimensiones Organizacin Indicadores Misin Visin Organigrama Manuales Providencias Normas Polticas Funciones Delegacin de Funciones y 1,2,3 tems

Control Funcional Interno

Es un sistema que comprende el plan de organizacin, Las polticas, normas, as como los mtodos y procedimientos adoptados dentro de una empresa y lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y metas.

Es el conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados por una organizacin con el fin de asegurar que la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las polticas trazadas por la gerencia, en atencin a las metas y los objetivos previstos.

Proceso administrativo

4,5,6,7

8,9

Planificacin Control

Presupuestos Auditoras Internas y Externas Objeciones Consejo 10,11,12,13,14, Capacitacin del de Vigilancia 15. Personal Grado de Instruccin

Nota: Elaborado por la Autor (2011)

63

CAPITULO III MARCO METODOLGICO

TIPO DE INVESTIGACIN

La presente investigacin est enmarcado dentro lo que es un Proyecto Factible., segn la Universidad Pedaggica Experimental Libertador (2006), en su Manual de Trabajos de Grados, Maestra y Tesis Doctorales, la define como: La investigacin, elaboracin y desarrollo de una propuesta de un modelo operativo viable para solucionar problemas,

requerimientos o necesidades de organizaciones o grupos sociales, pudiendo referirse a la formulacin de polticas, programas, metodologas, mtodos o procesos. El proyecto debe tener apoyo en una investigacin de campo o documental o en un diseo que incluya ambas modalidades. (Pg.21).

Cabe considerar, que el estudio se basa en fuentes bibliogrficas, documentales de investigacin comparada del anlisis de problemas similares al objeto de estudio, por lo que la investigacin es de tipo monogrfico documental.

Hernndez (1998) El proyecto factible consiste en la investigacin, elaboracin y desarrollo de una propuesta de un modelo operativo viable para solucionar problemas, requerimientos o necesidades organizacionales (Pg. 95).

Esta investigacin intenta dar como resultado un manual de control funcional interno que permita mejorar las funciones del personal directivo y 64

administrativo de la Caja de Ahorro CANTV-Barinas reduccin de la problemtica planteada.

para la solucin o

Para la aplicacin de Proyecto factible se desarrollarn tres fases:

Fase 1. Analizar las

bases legales por las que se rigen las fundaciones

pblicas o privadas, y cuales sus procesos de control de gestin dentro de la Caja de Ahorro de los Trabajadores de la CANTV en el estado Barinas municipio Barinas.

Fase 2. Diagnosticar la situacin actual de normas y procedimientos de que se aplican en la gestin en la caja de ahorro y previsin social de los trabajadores de la CANTV en el estado Barinas Municipio Barinas

Fase 3. Proponer un manual de Manual de Normas y Procedimientos de Auditora de Gestin en la caja de ahorro y previsin social de los trabajadores de la CANTV en el estado barinas municipio barinas

DISEO DE LA INVESTIGACIN

Est orientado hacia un diseo de campo, segn Hernndez, Fernndez y Batista (2001), ste permite observar y recolectar los datos directamente de la realidad objeto de estudio, y de diseo correlacional porque tienen el propsito de medir el grado de relacin que existe entre dos o ms conceptos o variables, en un contexto en particular (Pg. 62), de donde el estudio se llev a efecto en la caja de ahorro y previsin social de los trabajadores de la CANTV en el estado Barinas Municipio Barinas. Igualmente, se contempl en el trabajo de campo una fase de indagacin documental, porque se requiri previamente investigar material bibliogrfico referido a los procesos administrativos en la Caja de Ahorros y previsin 65

social de los trabajadores de la CANTV. La investigacin documental, para Montemayor, Garca y Garza (2002), consiste:

Primordialmente en la presentacin selectiva de lo que los expertos han dicho o escrito sobre un tema determinado. Se puede presentar la posible conexin de ideas entre varios autores y las ideas del investigador (Pg.12).

Asimismo, se adecu al tipo de documentacin Informativa, que para los autores describen como es bsicamente una panormica acerca de la informacin relevante de diversas fuentes confiables sobre un tema especfico, sin tratar de aprobar u objetar alguna idea. La contribucin radica en analizar y seleccionar de esta informacin aquello que es relevante para la investigacin. (Pg. 12)

POBLACIN Y MUESTRA

La poblacin representa el eje del presente estudio y est conformada por est conformada por veinte (20) personas que laboran en la en la Caja de Ahorros y previsin social de los trabajadores de la CANTV y de la cual se extrajo toda la informacin requerida para dicha investigacin, Tamayo (2000) la define como La totalidad del fenmeno a estudiar en donde las unidades poseen una caracterstica comn (Pg.114).

Partiendo de este concepto se deduce que, la poblacin bajo estudio en la investigacin se refiere a los sujetos involucrados directamente en el rea de estudio y en este caso a los Directivos y personal administrativo de la Caja de Ahorro y Previsin Social de los Trabajadores de la CANTV-Barinas.

66

Tomando en cuenta que la poblacin es finita y manejable para recopilar las informaciones que se requiere para la investigacin no se aplic tcnica de muestreo, por lo cual se selecciona el 100% de los informantes, distribuidos en la siguiente forma: Asamblea de Asociados, Consejo de Administracin: Presidente (01), Vice-Presidente (01), Tesorero (01) Secretario (01), Vocal (02), Suplentes (04). Consejo de Vigilancia: Presidente (01), Vice-Presidente (01), Secretario (01), Vocal Suplentes (04), Administrador (01) (02),

Estas muestras dirigidas, como tambin se les conoce, tienen su ventaja porque se puede seleccionar lo que realmente interesa para el estudio, dicho en otras palabras, se hace una cuidadosa y controlada eleccin de sujetos con ciertas caractersticas especficas que estn relacionadas en el planteamiento del problema.

TCNICA E INSTRUMENTO PARA LA RECOLECCIN DE DATOS

La tcnica empleada para la recopilacin de los datos es la del cuestionario, para Hernndez y otros (2001) consiste en... un conjunto de preguntas respecto a una o ms variables a medir (Pg. 276).

Para facilitar el procedimiento de la recoleccin se emple como instrumento la encuesta preestablecida, de acuerdo a Muoz (1998), la recopilacin de los datos que se hace a travs de este instrumento, permite contemplar todos los aspectos inherentes al comportamiento y caractersticas de los encuestados en su medio laboral. Esto es uno de los aspectos que le da el carcter cientfico a la investigacin, ya que permiti el anlisis

correspondiente para encauzar los objetivos del estudio.

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Otro autor como Hurtado (1998) expresa que: Las tcnicas de recoleccin de datos comprende procedimientos y actividades que le permitan al investigador obtener informacin necesaria para su estudio, mientras que los instrumentos constituyen un conjunto de pautas e instrucciones que especifican la informacin de la investigacin evitando que la misma del punto de inters. (Pg. 346).

Para la recoleccin de informacin requerida para esta investigacin se utilizaron 03 fuentes bsicas:

a. Observacin, quien por su parte, Sierra y Bravo (1984), la define como: La inspeccin y estudio realizado por el investigador, mediante el empleo de sus propios sentidos, con o sin ayuda de aparatos tcnicos, de las cosas o hechos de inters social, tal como son o tienen lugar espontneamente. (Pg.2). En el trabajo de investigacin la observacin se aplica en los procesos,

actividades, funciones administrativas y operativas de la institucin.

b. La Encuesta; que es un conjunto de preguntas normalizadas dirigidas a una muestra representativa de la poblacin o instituciones, con el fin de conocer estados de opinin o hechos especficos.

Se aplica Indagacin Directa, mediante encuesta al personal administrativo y a los Directivos del Consejo de Administracin y Vigilancia de la Caja de Ahorro CANTV-Barinas.

c. Revisin Documental; que se basa principalmente en informacin confidencial de una empresa u organizacin, y mediante esta se da 68

conocer de manera directa la realidad de la Institucin, sus

particularidades y necesidades.

Las preguntas de la encuesta se estructuraron con respuestas dicotmicas en base a dos alternativas de respuestas: Si No (Vase Anexo 1)

VALIDACIN DEL INSTRUMENTO

La validacin en este caso; el autor Hurtado (2000) afirma que la validacin: Se refiere al grado en que un instrumento realmente mide la variable que se pretende medir (Pg. 123). Por ello la investigadora escoge el instrumento que le sea ms conveniente para lograr con xito la investigacin propuesta.

Es por ello, que en esta investigacin la validez que se cumple es la validez de contenido, de tal forma que se someter el instrumento a un juicio de expertos en el cual se le entregar una matriz para que evalen cada uno de los tems presentes en el cuestionario, all se examinar la claridad y congruencia que stos poseen, con relacin a los objetivos planteados en el presente estudio.

Por lo tanto, se le suministr a un especialista en Auditora y Control Fiscal, a un Metodlogo y a un Administrador, a quienes se les entreg la encuesta, la tabla de especificaciones y una matriz de registro de validacin; elaborada esta ltima con la finalidad de que los estadsticos puedan apreciar la estructura, redaccin y pertinencia, respecto a cada una de las preguntas del cuestionario. La revisin y aprobacin de los tems propuestos en esta investigacin los cuales despus de revisar el instrumento confrontndolo con los objetivos de la investigacin lo avalaron en todo su contenido. (ver Anexos) 69

PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIN

Luego de efectuada la recopilacin de todos los datos obtenidos por el instrumento (Encuesta) aplicado a la poblacin en estudio, se emple el mtodo manual debido a lo finita de la poblacin; de esta manera se fueron comprobando todos los objetivos propuestos en el presente estudio, y posteriormente realizando las conclusiones de la investigacin.

Cabe destacar que para la codificacin de los datos se categorizaron los mismos para lograr as la tabulacin, se tomaron como base las variables de la investigacin. Por todo ello es importante recalcar que es necesaria su tabulacin, la que segn Tamayo (2000) es... Una parte del proceso tcnico en anlisis estadstico de los datos (Pg. 127); computando el nmero de respuestas digitalizando y presentando en grficos, ilustrando los resultados en valores relativos (porcentuales) y de esta manera lograr el anlisis respectivo. Dicho registro se hizo manualmente debido a lo pequeo de las categoras.

Confiabilidad de los Instrumentos

Despus de haber realizado la validacin del instrumento, se ejecuto el clculo de la confiabilidad. Segn Hurtado (1997)

La confiabilidad se refiere a la exactitud de la medicin, al grado en que la aplicacin repetida del instrumento a las misma unidades al estudio u otras con caractersticas similares, producen iguales resultados, dando por hecho que el evento medido no ha cambiado. (P.34).

70

En cuanto a la confiabilidad la misma se demostrara con el cien por ciento de la poblacin como herramienta fidedigna que demuestre su aplicacin a travs de parmetros establecidos, la fiabilidad de los datos obtenidos se puntualiza a travs del clculo de distribucin de frecuencia absoluta y

relativa para obtener los resultados estadsticos positivos en base al trabajo de investigacin.

A continuacin se presenta la frmula de Frecuencia para determinar la confiabilidad del instrumento aplicado.

Frecuencia Absoluta:

F1 = h

n = nmero de valores

n h= i=1 fi

Frecuencia Relativa: FR = hi

n= nmero de valores

n=

fi x 100 n 4

Ejemplo:

n = 20

x 100 %

71

Tcnica de Anlisis e Interpretacin de la Informacin Recolectada

Una vez aplicado el instrumento a los contribuyentes, se procedi a realizar el anlisis e interpretacin de los datos que arrojaron las respuestas, para ello, se utiliz la escala estadstica de Morls (1997), adems el anlisis de los datos se revis, organiz y se tabul (Vase Captulo IV. Anlisis e Interpretacin de Resultados. Pg. 54).

72

CAPITULO IV PRESENTACIN Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS

ASPECTOS GENERALES

Los resultados derivados luego de la aplicacin del instrumento elegido para la recaudacin de los datos son presentados a continuacin en el presente estudio donde se pretende proponer la implementacin de un manual para el control funcional interno para la institucin; y en donde se realiz un cuestionario de preguntas cerradas tipo dicotmico (S o No) conformado por Quince (15) preguntas dando por consiguiente un conjunto de respuestas o resultados que sern estudiados elaboracin del anlisis estudio. y vendrn a servir de gua para la

e interpretacin de los resultados del presente

De los resultados obtenidos se elaborarn los grficos por cada uno de los tems que corresponden con la debida comprobacin y demostracin de los objetivos especficos planteados en la investigacin.

A continuacin, se presentaran los resultados obtenidos en dicho cuestionario; estos resultados estarn registrados en tablas y grficos para su fcil comprensin acompaada adems del anlisis e interpretacin de los mismos.

73

Ilustracin y Anlisis de Grficos tems N 01 La forma como est Organizada la Institucin es la ms adecuada?

Cuadro N 1 Categora S No Total Frecuencia Absoluta (Fi) 1 19 20 Frecuencia Relativa (Ri) 5% 95% 100%

Nota: Elaborado por la Autora, resultados del Instrumento

Grafico N 01

5%
S No

95%

Nota: Resultado de Cuadro N 01

Anlisis e Interpretacin En el grafico los resultados de este tem demuestran que un 95% de la poblacin encuestada, considera que la forma como est organizada la institucin no es la ms adecuada, demostrndose que no han ledo la ley de cajas de ahorro y Fondos de ahorro de Venezuela. Solo el 5% de la poblacin encuestada si est de acuerdo con esta afirmacin.

74

tems N 02 Tiene usted sentido de pertenencia hacia la Institucin?

Cuadro N 2 Categora S No Total Frecuencia Absoluta (Fi) 1 19 20 Frecuencia Relativa (Ri) 5% 95% 100%

Nota: Elaborado por la Autora, resultados del Instrumento

Grafico N 02

5%
S

95%
No

Nota: Resultado de Cuadro N 02

Anlisis e Interpretacin Como se muestra en la tabla y en el grafico los resultados de este tem demuestran que un 95% de la poblacin encuestada no tienen sentido de pertenencia por la empresa por lo tanto no le brindan importancia adecuada a las funciones que deben desempear en la institucin demostrando con esto el alto nivel de apata hacia las actividades a desarrollar. Solo el 5 % de la poblacin encuestada demostr inters al cumplir con sus funciones.

75

tems N 03 La Institucin cuenta con un Organigrama donde se establezca claramente las lneas de mando?

Cuadro N 03 Categora S No Total Frecuencia Absoluta (Fi) 20 0 20 Frecuencia Relativa (Ri) 100% 0% 100%

Nota: Elaborado por la Autora, resultados del Instrumento

Grafico N 03

0%
S

100%

No

Nota: Resultado de Cuadro N 03

Anlisis e Interpretacin: Los resultados a esta interrogante, muestran que la totalidad de los encuestados aseguran que la institucin cuenta con un organigrama donde se establece claramente las lneas de mando.

76

tems N 04 Conoce usted las Polticas de la Institucin?

Cuadro N 04

CATEGORA S No Total

Frecuencia Absoluta (Fi) 0 20 20

Frecuencia Relativa (Ri) 0% 100% 100%

Nota: Elaborado por la Autora, resultados del Instrumento

Grafico N 04

0%
S

100%

No

Nota: Resultado de Cuadro N 04

Anlisis e Interpretacin: Se pudo conocer en este tems que la gran mayora del personal Directivo y Administrativo no tienen conocimientos sobre las mismas.

77

tems N 05 Ha observado casos de Delegacin de Funciones dentro de la Institucin? Cuadro N 05 Categora S No Total Frecuencia Absoluta (Fi) 14 6 20 Frecuencia Relativa (Ri) 70% 30% 100%

Nota: Elaborado por la Autora, resultados del Instrumento

Gafico N 05

30%
S

70%

No

Nota: Resultado de Cuadro N 05

Anlisis e Interpretacin: En este tem el 70% de los encuestados afirma que si se ha observado casos de delegacin de funciones dentro de la institucin siendo esto bastante preocupante por tratarse de la mayora, este tipo de situaciones. Lo que indica la necesidad de organizar y limitar las funciones del personal.

78

tems N 06 Cree usted que el Personal Directivo y Administrativo tiene un claro conocimiento sobre las funciones que les corresponde desempear?

Cuadro N 06 Categora S No Total Frecuencia Absoluta (Fi) 0 20 20 Frecuencia Relativa (Ri) 0% 100% 100%

Nota: Elaborado por la Autora, resultados del Instrumento

Grafico N 06
0%

S No

100%

Nota: Resultado de Cuadro N 06

Anlisis e interpretacin: Los resultados de esta interrogante muestran que el 100% de la poblacin encuestada considera que el Personal Directivo y Administrativo no tiene un claro conocimiento sobre las funciones que les corresponde desempear demostrndose con esto la evidente necesidad de un instrumento que condicione, ordene y limite las funciones para la directiva de esta institucin.

79

tems N 07 Considera usted que esta institucin se rige por los pasos del proceso administrativo (planeacin, organizacin, direccin y control)? Cuadro N 07 Categora S No Total Frecuencia Absoluta (Fi) 0 20 20 Frecuencia Relativa (Ri) 0% 100% 100%

Nota: Elaborado por la Autora, resultados del Instrumento

Grafico N 07
0%

S
No

100%

Nota: Resultado de Cuadro N 07

Anlisis e Interpretacin: El expresa un NO terminante, o sea, el resultado del 100% es decir, la totalidad de los encuestados consideran que la institucin no est regida por los pasos del proceso administrativo dando a entender que no existe una adecuada planeacin, organizacin, direccin y control de las actividades y funciones que all se desarrollan esto, fundamenta las razones por la cual se ocasiona la problemtica estudiada.

80

tems N 08 Se realizan frecuentemente Auditorias en la Institucin? Cuadro N 08 Categora S No Total Frecuencia Absoluta (Fi) 20 0 20 Frecuencia Relativa (Ri) 100% 0% 100%

Nota: Elaborado por la Autora, resultados del Instrumento

Grafico N 08
0%

S
No

100%

Nota: Resultado de Cuadro N 08

Anlisis e Interpretacin: En la totalidad de los encuestados consideran que en la institucin si se realizan las auditorias de acuerdo a lo estipulado en la Ley de la Caja de Ahorros y Fondos de Ahorros as como lo contempla en los oficios emitidos por la Superintendencia General de Cajas de Ahorros (SUDECA).

81

tems N 09 La Auditoria cumple su labor de evaluar permanentemente y dar asistencia a la Institucin? Cuadro N 09 Categora S No Total Frecuencia Absoluta (Fi) 20 0 20 Frecuencia Relativa (Ri) 100% 0% 100%

Nota: Elaborado por la Autora, resultados del Instrumento

Grafico N 09
0%

No Si

100%

Nota: Resultado de Cuadro N 09

Anlisis e Interpretacin: De acuerdo a los resultados obtenidos el 100% de la poblacin respondi afirmativamente que la auditoria cumple su funcin de evaluacin y asistencia a la institucin.

82

tems N 10 La institucin realiza programas de capacitacin al personal que optimice el desempeo de sus funciones? Cuadro N 10 Categora S No Total Frecuencia Absoluta (Fi) 5 15 20 Frecuencia Relativa (Ri) 25% 75% 100%

Nota: Elaborado por la Autora, resultados del Instrumento

Grafico N 10

25%

S
75% No

Nota: Resultado de Cuadro N 10

Anlisis e Interpretacin: Este tem dio como resultado que el 75% del personal encuestados afirman que la institucin no realiza programas de capacitacin al personal mientras que un 25% considera que si lo hace.

83

tems N 11 La Institucin implementa talleres de actualizacin?

Cuadro N 11 Categora S No Total Frecuencia Absoluta (Fi) 8 12 20 Frecuencia Relativa (Ri) 40% 60% 100%

Nota: Elaborado por la Autora, resultados del Instrumento

Grafico N 11

40% 60%
S No

Nota: Resultado de Cuadro N 11

Anlisis e Interpretacin: Los resultados de esta interrogante muestran que la mayor parte de los encuestados representada por un 60% consideran que no se implementan talleres de actualizacin dentro de la institucin mientras que el 40% manifiesta lo contrario, esto debido a que solo algunos sectores del personal Directivo y Administrativo, recibe este tipo de preparaciones, mientras que otros no. Esto implica la inadecuada utilizacin de los recursos, ya que esto desprende de la realidad, en vista de que estn mal organizados por la falta de claridad de funciones.

84

tems N 12 Considera usted que los cargos del personal Directivo y Administrativo estn ocupados por especialistas en el rea?

Cuadro N 12 Categora S No Total Frecuencia Absoluta (Fi) 2 18 20 Frecuencia Relativa (Ri) 10% 90% 100%

Nota: Elaborado por la Autora, resultados del Instrumento

Grafico N 12
10%
S

90%

No

Nota: Resultado de Cuadro N 12

Anlisis e Interpretacin: En relacin a este tem, un 90% de la poblacin estudiada considera que el personal directivo no estn ocupados por especialistas en el rea, mientras un 10% afirma que s.

85

tems N 13 En esta Institucin se evala peridicamente el desempeo del personal Directivo y Administrativo? Cuadro N 13 Categora S No Total Frecuencia Absoluta (Fi) 20 0 20 Frecuencia Relativa (Ri) 100% 0% 100%

Nota: Elaborado por la Autora, resultados del Instrumento

Grafico N 13

0% S

100%

No

Nota: Resultado de Cuadro N 13

Anlisis e Interpretacin: Claramente puede observarse que el 100% de los encuestados afirman que si se evala peridicamente el desempeo del personal aspecto positivo para la situacin de la organizacin. siendo esto un

86

tems N 14

Considera usted que la Caja de Ahorro CANTV-Barinas

(CAPTRATEB) necesita de un manual de Control Funcional Interno donde se especifiquen los objetivos, funciones y actividades a desarrollar? Cuadro N 14 Categora S No Total Frecuencia Absoluta (Fi) 20 0 20 Frecuencia Relativa (Ri) 100% 0% 100%

Nota: Elaborado por la Autora, resultados del Instrumento

Grafico N 14

0%

100%

No

Nota: Resultado de Cuadro N 14

Anlisis e Interpretacin: La totalidad de los encuestados estn de acuerdo en que la Caja de Ahorro CANTV-Barinas (CAPTRATEB) si necesita de un manual de control funcional interno donde se especifiquen los objetivos, funciones y actividades a desarrollar.

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tems N 15

Considera que el manual sera de gran beneficio para el

personal Directivo y Administrativo? Cuadro N 15 Categora S No Total Frecuencia Absoluta (Fi) 20 0 20 Frecuencia Relativa (Ri) 100% 0% 100%

Nota: Elaborado por la Autora, resultados del Instrumento

Grafico N 15

0%

100%

No

Nota: Resultado de Cuadro N 15

Anlisis e Interpretacin: Claramente se puede observar tanto en el cuadro N 15 como en el grafico que la totalidad de los encuestados estn de acuerdo en la implementacin del Manual.

88

Anlisis General

De la presente investigacin se desprende una secuencia de respuestas en la que se puede dar un informe de la situacin en la que actualmente se encuentra la Caja de Ahorro CANTV-Barinas (CAPTRATEB).

Con las respuestas dadas en el tems N 1, Existe un total desconocimiento de las leyes; especialmente de las que rigen las Cajas de Ahorro en Venezuela; el conocimiento de la ley, su respeto y cumplimiento son indispensables para el buen funcionamiento de cualquier organismo o institucin; el poco sentido de pertenencia; como se explicara ms adelante, desconocen los las funciones bsicas de la administracin, a saber, la Planeacin. Organizacin. Direccin. Coordinacin. Control y Evaluacin. Adems que son los pre-requisitos necesarios para poder alcanzar y mantener una sociedad ordenada, disciplinada y respetuosa.; esto conlleva a la falta de pertenencia a la Institucin al no contar con la verdadera misin y visin que tiene la CAPTRATEB.

Las respuestas de los tems N 5 la constantes delegaciones, el desconocimiento de sus funciones tems N 6, en cuanto a estas respuestas, es necesario hacer mencin que Luego de haber contratado el recurso humano el paso siguiente es ubicarlos como fuerza de trabajo dentro de la empresa y u organismo. Las personas luego de ser reclutadas y seleccionadas deben ser integradas, destinadas a sus cargos y evaluadas en cuanto a su desempeo. De aqu la importancia de definir la descripcin de cargos, previo a la contratacin de personal.

De acuerdo a las respuestas del tems N 8 y 9, existen auditorias constantes, segn afirman los oficios emanados por la Superintendencia de Cajas de Ahorro, pues esto facilita una ayuda primordial a la direccin al 89

evaluar de forma relativamente independiente los sistemas de organizacin y de administracin, se logra una evaluacin global y objetiva de los problemas de en el interno de la Caja de Ahorros, que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados y pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las instrucciones de la CAPTRATEB, proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos contables y financieros.

Uno de los mayores problemas que tiene la CAPTRATEB, son las respuestas suministradas en los tems N 10 y 11, relacionados con la falta de capacitacin constante y los pocos talleres de actualizacin, que no se dan equitativamente para el personal administrativo y obrero. Uno de los

recursos ms valiosos con que cuenta una institucin es su recurso humano, capital que no debe descuidarse, se debe estar atento en proporcionarles todas las herramientas, conocimientos que garantice productividad,

resultados, en caso contrario esto repercute inevitablemente en que exista un vaco en cuanto a polticas y planes de gestin de recursos humanos; que se observe una rigidez en el diseo de cargos, no permitiendo a los trabajadores hacer uso de su inteligencia; la falta de capacitacin implican ensear a los empleados las destrezas y el comportamiento que necesitan para cumplir bien sus tareas.

Poco sentido de pertenencia con la CAPTRATEB, es detectado cuando un directivo o el gerente no escuchan los planteamientos, las sugerencias y opiniones de los trabajadores; este aspecto lleva a la corrupcin en las organizaciones; su consecuencia son detectadas en los tems N 12, 13 respectivamente relacionadas en que son pocos los especialistas que puedan dar el ejemplo al personal administrativo y obrero; as como, las evaluaciones, que aunque se practican, no promueven la motivacin del personal en General. 90

Por ltimo los tems N 14 y 15, que por unanimidad solicitan un manual de control funcional y los beneficios que este traera a la CAPTRATEB; como seran: Permite conocer el funcionamiento interno por lo que respecta a descripcin de tareas, ubicacin, requerimientos y a los puestos

responsables de su ejecucin, auxiliaran a la induccin del puesto y al adiestramiento y capacitacin del personal, servira para el anlisis o revisin de los procedimientos de cualquier; simplificara el trabajo como anlisis de tiempos, delegacin de autoridad, etc., para establecer un sistema de informacin adecuado, unificar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar su alteracin arbitraria y por ultimo aumenta la eficiencia de los empleados, indicndoles lo que deben hacer y cmo deben hacerlo; en pocas palabras ayuda a la coordinacin de actividades y evitar duplicidades.

91

CAPITULO V PRESENTACIN DE LA PROPUESTA

DESCRIPCIN DE LA PROPUESTA

Los nuevos tiempos en lo que respecta a la Gerencia Integral de Control Fiscal y Auditora, han conllevado a que los mismos giren en torno al cumplimiento de las normas y procedimientos de control, que este caso es la propuesta de un Manual de Control Funcional Interno que permita mejorar las funciones administrativas en esta institucin.

Es as que la autora presenta una serie de estrategias entre las cual se especifica: 1. Tomar en cuenta dicho manual. 2.Tener el personal capacitado para hacer cumplir dichas normas. 3. Precisar las funciones asignadas a cada cargo, para definir responsabilidades y evitar duplicaciones. 4. Servir de gua para la ejecucin de los empleados. 5. Agilizar las actividades de la organizacin.

VIABILIDAD DE LA PROPUESTA

Se considera la propuesta de, transformacin e implementacin de un manual de control funcional interno para la Caja de Ahorro CANTV- Barinas; es factible, ya que se cuenta con la aprobacin y disposicin de los

directivos y dems personal administrativo de dicha institucin para su realizacin y utilizacin, con el fin de mejorar el desempeo de sus labores y por consiguiente ofrecer un mejor servicio. Adems se cuenta con recursos materiales, econmicos y tecnolgicos para su realizacin.

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A Quin Va Dirigido La presente propuesta est dirigida a la Proponer un manual de normas y procedimientos de auditora de gestin en la caja de ahorro y previsin social de los trabajadores de la CANTV en el estado Barinas municipio Barinas.

Factibilidad Econmica La Caja de Ahorro CANTV- Barinas tiene los recursos econmicos necesarios para cubrir los gastos que representa la elaboracin y reproduccin de un manual de control funcional interno y por tanto es econmicamente factible su realizacin.

Recursos Humanos y Materiales El personal directivo y administrativo de sta institucin a pesar de sus diferentes actividades estn dispuesto a prestar toda la informacin y

colaboracin requerida para la elaboracin del manual.

Adems se cuenta con equipos de computacin entre otros recursos materiales para su trascripcin e impresin.

A continuacin se presentar un esbozo del Manual de Control Funcional Interno que se recomienda realizar en la Caja de Ahorro CANTV- Barinas utilizando como ejemplo desarrollan. los diferentes cargos directivos que all se

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REA RESPONSABLE:

CV - AD - 0001

23-11-11
CDIGO DE REA:

23-12-11
VERSIN:

COMIT DE VIGILANCIA DE LA CAJA DE AHORRO CANTV

30.000.001

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE GESTIN EN LA CAJA DE AHORRO Y PREVISIN SOCIAL DE LOS TRABAJADORES DE LA CANTV EN EL ESTADO BARINAS MUNICIPIO BARINAS 94

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CV - AD - 0001

23-11-11
CDIGO DE REA:

23-12-11
VERSIN:

COMIT DE VIGILANCIA DE LA CAJA DE AHORRO CANTV

30.000.001

Autorizacin
A travs de la presente se otorga la aprobacin e instruye la implantacin del manual de Manual de Control de Gestin Interno Caja de Ahorro y Previsin Social de los Trabajadores de la CANTV en el Estado Barinas de acuerdo a lo establecido en la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, artculo 33, numerales 5 y 6 y artculo 36. (Gaceta Oficial N.- 37.347 Del 17-12-01).

ELABORADO POR:
___________________ Nombre Apellido
rea de Organizacin y Mtodos

___________________________ Nombre Apellido

Jefatura responsable de Comit de Vigilancia

REVISADO POR:

__________________________________

______________________________________

Nombre y Apellido Responsable por Superintendencias de Caja de Ahorros Nacional

Nombre y Apellido
Director de Organizacin de la Superintendencias de Caja de Ahorros Nacional

VALIDADO POR:

_____________________________________

Nombres y Apellidos Asamblea de Accionistas de la Caja de Ahorro de la CANTV - Barinas

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30.000.001

NDICE DE CONTENIDO
(Ejemplo)

Pg. Firmas de Autorizacin de Manual. Introduccin. 1 3

Objetivo General del Manual. 4 Misin. 4 Visin .. 4 Objetivos Especficos 5 Bases Legales 5 Valores 6 Responsabilidades .. 7 Nomenclaturas Utilizada en Manual 9 Funciones .. 9 Asamblea de Asociados 10 Consejo de Administracin... 12 Suplentes 12 Consejo de Vigilancia 13 Presidente.16 Tesorero19 Secretario..20

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30.000.001

Introduccin

Los manuales de procesos de control; estn estipulados en Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, artculo 33, numerales 5 y 6 y artculo 36, son de carcter obligatorio; as como son fundamentales para la comunicacin, coordinacin, direccin y evaluacin administrativa, adems de que sirven de apoyo para la capacitacin del personal, ya que facilitan al interior de cada rea, la integracin de las distintas unidades administrativas a travs del flujo de informacin, permitiendo a cualquier usuario interno y externo, el conocimiento preciso de las operaciones, trmites y servicios que realizan en caja de ahorro de la CANTV.

As que el presente Manual pretende servir de orientacin y ayuda a los responsables de laborar con este tipo de instrumentos; igualmente contiene la descripcin de los apartados necesarios para su elaboracin y ejemplos de stos, con la finalidad de que el usuario comprenda mejor el tema.

Para un buen cometido de funciones dentro de la Caja de Ahorros de la CANTV; se requiere principalmente de la utilizacin de un manual de Control Funcional Interno que permita de la manera ms ajustada y efectiva el logro de sus objetivos, por otra parte, permitir informar y describir de una forma 97

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30.000.001

clara y detallada todos aquellos aspectos relacionados a cada funcin directiva y administrativa dentro de la institucin con el fin de guiar al personal a un pertinente y adecuado desarrollo de actividades y de esta manera reorganizar y corregir fallas y mejorar la situacin de la misma.

Es por ello que el presente manual ha sido elaborado con dos finalidades primordiales:

1. Precisar las funciones y responsabilidades que les compete ejercer a cada una de las personas que laboran en la Caja de Ahorro de la CANTV.

2. La implementacin de este instrumento de consulta, contribuir a mejorar la distribucin de competencias de carcter administrativo, establecer las facultades y responsabilidades de las unidades organizativas,

contribuyendo con el buen funcionamiento de la misma y por ende al logro de los objetivos estratgicos institucionales.

Este documento ha sido elaborado con la participacin de los responsables de la realizacin de las actividades, y en l se establecen las bases legales, Funciones de las reas y las normas especficas que regulan la ejecucin de los procesos.

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CDIGO DE REA:

23-12-11
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30.000.001

Objetivo General Proporcionar a los responsables de elaborar y/o actualizar los manuales de Procedimientos una metodologa para su elaboracin o actualizacin, y que su presentacin y contenido sean uniformes para los usuarios de la Institucin, as como optimizar la vinculacin con los principios de una estructura documental normalizada implantar y promover el ahorro

sistemtico y estimular la informacin de prcticas de economa y previsin social entre sus afiliados.

Misin Optimizamos la calidad de vida de los socios dndole solucin de ahorro y prstamo a corto y mediano plazo que exceden sus expectativas y las de sus familiares

Visin Ser la caja de ahorro de la CANTV en Venezuela que ofrezca el mejor servicio integral compensando plenamente las necesidades de los asociados bajo rgidas normas de disponibilidad y rentabilidad

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Objetivos especficos

1. Estrechar

las

funciones

asignadas

al

personal

directivo

administrativo de la Caja de Ahorro CANTV-Barinas. 2. Alcanzar la integridad del personal de la empresa al mantenerlos informados de los fines que esta persigue y del papel que a cada uno corresponde. 3. Utilizar como una herramienta clave para el eficiente y eficaz desarrollo de funciones en dicha institucin. 4. Proporcionar la induccin del nuevo personal que ingrese a esta institucin.

Base Legal El 27 de noviembre de 2.001, Decreto nmero 1.523 con Fuerza de Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro. (Fue la primera ley regul en forma especial y especfica todo lo relativo a las Cajas de ahorro, fondos de empleados y similares.); el 12 de diciembre de 2002 fue aprobada por la Asamblea Nacional y publicada el 16 de enero de 2003 la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro que reform el Decreto del 2001. La vigente Ley constituye una reforma parcial de la Ley de 2003; fue sancionada por la Asamblea Nacional el 1 de septiembre de 2005, promulgada por el Presidente de la Repblica el 4 de octubre y publicada en la Gaceta Oficial N. 38.286 del 4 de octubre de 2005. 100

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23-11-08
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VERSIN:

COMIT DE VIGILANCIA DE LA CAJA DE AHORRO CANTV

30.000.001

Valores para el Personal de la Caja de Ahorro de la CANTV - Barinas: Honestidad: Debe distinguir al personal al poseer una conducta digna de aprecio y respeto, la cual repercuta tanto en el servicio que proporciona a los asociados como en el trabajo desempeado en forma interna, de tal manera que se proyecte ante los usuarios una imagen de honradez, respeto y amabilidad.

Responsabilidad: Valor habitual en todo el personal del Comit de Vigilancia, ya que la responsabilidad es cumplir con los compromisos adquiridos, creando con esto una gran confianza en el trabajo desempeado.

Superacin: Valor que motiva a la persona a perfeccionarse a s misma, en lo humano, espiritual, profesional y econmico, venciendo los obstculos y dificultades que se presenten; desarrollando la capacidad de hacer mayores esfuerzos para lograr cada objetivo que se proponga y obtener una mejora continua tanto en lo laboral como en lo personal.

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COMIT DE VIGILANCIA DE LA CAJA DE AHORRO CANTV

30.000.001

Servicio: Sentido de colaboracin permanente para hacer la vida ms ligera a los dems, apoyando de manera espontnea en cualquier circunstancia que se presente, ya sea de tipo laboral o personal, reflejndolo por lo tanto la actitud ante los asociados y compaeros de trabajo.

Valores de tica y Profesionalismo de recursos Humanos

El rea de del Comit de Vigilancia especialmente y el Consejo de Administracin, debe establecer con valores ticos y profesionales que deben estar en constante relacin con la Caja de Ahorros y toda la estructura de la CANTV de Barinas.

La formacin Continua, deben mantener actualizado al personal de la Caja de Ahorros de Trabajadores de la CANTV, de todos los cursos, seminarios, foros y similares que estn relacionados con el catastro nacional.

El trabajo en equipo debe mantener una comunicacin sistmica entre todas las unidades administrativas de la Caja de Ahorros de Trabajadores de la CANTV.

La motivacin personal, en el factor humano, debe incentivar a travs de ayudas econmica para los funcionarios terminen sus estudios o se

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30.000.001

Especialicen en sus reas de trabajo y as mantener al personal actualizado y con conocimientos de punta. La Caja de Ahorros de Trabajadores de la CANTV, debe hacer campaas publicitarias a travs de medios impresos o medios audiovisuales locales, para mantener y conservar el medio ambiente; a los fines de ser eco a nivel nacional y darse a conocer como ambientalistas

Nomenclatura Utilizada en Manual Nomenclatura para Manuales de la Caja de Ahorro de la CANTV Barinas basado en NORMAS ISO 9000 Da /Mes /Ao
CDIGO CV-DA-0001 EMISIN D/M/A CODIGO 30.000.001 ACTUALIZACIN D/M/A VERSIN 1

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Cdigo Interno Asignado a Direcciones

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30.000.001

AA: Asamblea de Asociados CV: Consejo de Vigilancia CA: Consejo Administrativo DA: Direccin de Administracin 0001: Cdigo que es Correlativo; es decir: el 0001 en el Macro proceso, ejemplo:

MACRO PROCESO Solicitud de Prstamo vivienda

0001 0001-1

Solicitud Fijar las dietas y los gastos de representacin 0001-2 Nomina 0001-3

Sobre las Funciones Las funciones aqu expuestas son de tipo ilustrativo y podrn varias segn los requerimientos de la Caja de Ahorros de la CANTV; las funciones fueron tomadas de la informacin suministrada por los usuarios y las Asignadas por la Superintendencia de Cajas de Ahorros del Ministerio del Poder Popular para la Planificacin y Finanzas.

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VERSIN:

COMIT DE VIGILANCIA DE LA CAJA DE AHORRO CANTV

30.000.001

Funciones que compete a la Asamblea de Asociados

Nombres y Apellidos: De cada uno de los Asociados Cdula de identidad: Cargo: De cada uno de los Asociados

Miembro de la Asamblea de Asociados de la CANTV

Funciones: Elegir y remover los miembros de los Consejos de Administracin y de Vigilancia, as como fijarle las dietas correspondientes, de conformidad con lo establecido en el Reglamento de la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro y en los presentes Estatutos Sociales. Designar y remover los miembros de las comisiones y comits creados por estos Estatutos. Aprobar o no la memoria y cuenta y los informes de los Consejos de Administracin y de Vigilancia. Aprobar o no los estados financieros debidamente auditados y el plan de actividades presentado por el Consejo de Administracin. Autorizar el reparto de los beneficios obtenidos, previa aprobacin de los estados financieros. Modificar los Estatutos Sociales.

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VERSIN:

COMIT DE VIGILANCIA DE LA CAJA DE AHORRO CANTV

30.000.001

Aprobar el presupuesto de ingresos y gastos y el de inversin. Acordar la disolucin, liquidacin, fusin y escisin de la caja de ahorro. Acordar la formacin de otras reservas distintas a las establecidas en estos Estatutos Sociales. Autorizar las inversiones y contrataciones de carcter social. Autorizar la compraventa de bienes inmuebles. Autorizar al Consejo de Administracin para efectuar inversiones que excedan de la simple administracin, salvo que se trate de inversiones en ttulos valores garantizados por la Repblica de conformidad con la Ley de Cajas de Ahorros y Fondos de Ahorro.

Conocer y decidir sobre las medidas de suspensin y exclusin de asociados presentadas por los Consejos de Administracin y de Vigilancia.

Aprobar los Reglamentos internos. Cualquier otra facultad que le otorgue los presentes Estatutos Sociales, la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro y su Reglamento.

Las decisiones tomadas, previa protocolizacin del acta levantada al efecto, deben ser sometidas a la consideracin de la Superintendencia de Cajas de Ahorro para su autorizacin.

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30.000.001

Consejo de Administracin El Consejo de Administracin tendr a su cargo la administracin y direccin de los negocios socio-econmicos y la ejecucin de los planes acordados en la asamblea de asociados. La designacin de los miembros del Consejo de Administracin, se efectuar de conformidad con el procedimiento

establecido en los presente s Estatutos Sociales y mediante el voto directo y secreto de los asociados, de la Caja de Ahorro de la CANTV.

El Consejo de Administracin estar integrado por tres (3) miembros principales, con sus respectivos suplentes quienes ejercern los cargos de presidente, tesorero y secretario. Los suplentes debern reunir los mismos requisitos de los principales y tendrn derecho a asistir a las reuniones de los Consejos respectivos, con voz pero sin voto cuando estn presentes los miembros principales.

Requisitos para ser miembro del Consejo de Administracin: Ser mayor de edad. Estar domiciliado en la ciudad o las localidades perifricas donde se encuentre la sede de la Caja de Ahorro. Ser de comprobada solvencia econmica y reconocida solvencia moral. Estar solvente con la asociacin.

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30.000.001

Ser asociado de la Caja de Ahorro con una antigedad no menor de dos (2) aos ininterrumpidos. Cualquier otro que se establezca en los presentes Estatutos Sociales, la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro y su Reglamento.

Los suplentes Los Suplentes ejercern las funciones determinadas por el Consejo de Administracin con derecho a voz, pero sin voto. Los suplentes tendrn derecho a voto cuando stos se encuentren reemplazando a sus principales.

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VERSIN:

COMIT DE VIGILANCIA DE LA CAJA DE AHORRO CANTV

30.000.001

Presidente de la Caja de Ahorros de la CANTV - Barinas

Nombres y Apellidos: Xxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxx Cdula de identidad: Xxxxxxxx Cargo: Presidente

Cdigo: Del Cargo rea: Presidencia del Comit de Vigilancia

Supervisor Inmediato: Asamblea de Accionistas

Funciones:

Presidir las reuniones del Consejo de Administracin y de las asambleas de asociados, tanto ordinarias como extraordinarias, aprobar

conjuntamente con el tesorero y los dems miembros autorizados para tal fin, las solicitudes de prstamos, acuerdos y resoluciones del Consejo de Administracin. Representar a la Caja de Ahorros ante los Tribunales de Justicia, organismos y corporaciones en el que participe. Autorizar con su firma la convocatoria para las asambleas de asociados, presidir las mismas y las sesiones de la Junta Directiva, firmar las actas respectivas y la correspondencia.

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23-12-08
VERSIN:

COMIT DE VIGILANCIA DE LA CAJA DE AHORRO CANTV

30.000.001

Nombrar director de debates en las asambleas de asociados. Emitir, endosar, aceptar, protestar y avalar letras de cambio, pagars, firmar cheques y dems efectos de comercio conjuntamente con el tesorero o quien haga sus veces.

Ordenar el pago de viticos, remuneraciones y dems gastos generales de la Caja de Ahorro. Inspeccionar peridicamente, adems de cada vez que la Junta lo disponga, los servicios de la Caja de Ahorro e informar a la Junta acerca de las observaciones que hiciese.

Conferir previa autorizacin del Consejo de Administracin, poderes especiales. Contratar previa aprobacin del Consejo de Administracin y del Consejo de Vigilancia, apoderados especiales, que representen pudiendo igualmente revocar los mandatos otorgados.

Suscribir la correspondencia general de la Asociacin y conjuntamente con el Tesorero, los cheques y libranzas, letras de cambio, pagares, contratos, documentos y todos los dems desembolsos por concepto de prstamos a los asociados en la forma que lo estipulen los Estatutos, previa aprobacin del Consejo de Administracin.

Los dems que sealen la Ley General de Asociaciones Cooperativas y su Reglamento

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VERSIN:

COMIT DE VIGILANCIA DE LA CAJA DE AHORRO CANTV

30.000.001

Perfil del Cargo del Presidente de la Caja de Ahorros de la CANTV Barinas

Sexo: Hombre o Mujer. Edad: de 25 aos en adelante. Estado Civil: Indistinto. Exigencias: Preferiblemente graduado a nivel universitario o su equivalente. Experiencia en el rea de administracin. Tener conocimiento en el sistema del cobro del impuesto predial.

mbito: Supervisin recibida por la Asamblea de Accionistas. Dificultad: La ejecucin de las funciones requiere una exigencia amplia

Habilidades: y Destrezas: Habilidad para supervisar, habilidad para supervisar personal, habilidad de expresin oral y escrita; habilidad para manejar procesos administrativos, sistemas de programas informticos (Linux, Word, Excel, etc.), Capacidad analtica y de sntesis.

Riegos: No est sometido a riesgos 111

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23-12-08
VERSIN:

COMIT DE VIGILANCIA DE LA CAJA DE AHORRO CANTV

30.000.001

Tesorero de la Caja de Ahorros de la CANTV - Barinas Nombres y Apellidos: Xxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxx Cdula de identidad: Xxxxxxxx Cargo: Tesorero

Cdigo: Del Cargo rea: Presidencia del Comit de Vigilancia

Supervisor Inmediato: Presidente del Comit de Vigilancia

Funciones: Suministrar al Consejo de Administracin los datos y comprobantes necesarios para que ste emita su opinin sobre las solicitudes de prstamos de los asociados. Firmar junto con el Presidente y el personal autorizado, la aprobacin de los crditos concedidos a los asociados. Fiscalizar la contabilidad, mantenerse en contacto directo con el contador de la Caja de Ahorro para resolver los casos que puedan surgir, as como informar al Consejo de Vigilancia sobre asuntos de inters. Suministrar al Consejo de Administracin, junto con el Contador, la informacin relacionada con casos especiales de prstamos a conceder.

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23-12-08
VERSIN:

COMIT DE VIGILANCIA DE LA CAJA DE AHORRO CANTV

30.000.001

Dar cuenta a la asamblea de asociados al final de cada perodo, del movimiento econmico de la Caja de Ahorro y de su Balance General. Cerrar las cuentas del perodo econmico anual, preparar y entregar al Consejo de Administracin los Estados Financieros con veinte (20) das de anticipacin a la celebracin de la asamblea de asociados.

Publicar en cartelera el Balance General de la Caja de Ahorro trimestralmente.

Perfil del Cargo del Tesorero de la Caja Ahorros de la CANTV Barinas

Sexo: Hombre o Mujer. Edad: de 25 aos en adelante. Estado Civil: Indistinto. Exigencias: Preferiblemente graduado a nivel universitario preferiblemente en Administracin o Economia o su equivalente. Experiencia en el rea, minimo 4 aos Tener conocimiento en el sistema Financiero.

mbito: Supervisin recibida por Lel Presidente de la Comision de Vigilancia.

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VERSIN:

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30.000.001

Dificultad: La ejecucin de las funciones requiere una exigencia amplia

Habilidades: y Destrezas: Habilidad para supervisar, habilidad numerica, habilidad de expresin escrita; habilidad en conocimientos de presupuesto, redaccion de informes tcnicos administrativos y contables, conocimientos de contabilidad, habilidad para manejar procesos administrativos, sistemas de programas informticos (Linux, Word, Excel, etc), Capacidad analtica y de sntesis.

Riegos: No est sometido a riesgos

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Secretario de la Caja de Ahorros de la CANTV - Barinas

Nombres y Apellidos: Xxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxx Cdula de identidad: Xxxxxxxx Cargo: Secretario

Cdigo: Del Cargo rea: Presidencia del Comit de Vigilancia

Supervisor Inmediato: Presidente del Comit de Vigilancia

Funciones: Llevar los libros de actas del Consejo de Administracin y de la asamblea de asociados. Organizar la correspondencia de la Caja de Ahorro. Asistir a las reuniones de la Junta Directiva y levantar acta que deber ser suscrita por los asistentes en seal de conformidad. Recibir las listas de postulados y las publicar de acuerdo a lo dispuesto por estos Estatutos Sociales. Firmar junto con el Presidente las convocatorias a las asambleas Ordinarias y Extraordinarias y las reuniones del Consejo de Administracin.

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VERSIN:

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30.000.001

Llevar las minutas y actas de las sesiones de la Asamblea

y del

Consejo de Administracin e inscribirlas en los libros de Actas respectivos. Hacer llegar trimestralmente a cada asociado su estado de cuenta, con indicacin de sus haberes, obligaciones y saldo real Llevar un registro de peticiones de crditos con garanta hipotecaria por riguroso orden de entrada para considerarlas en este mismo orden. Las dems atribuciones que le fije el Consejo de Administracin pertinentes a su cargo. Perfil del Secretario de la Caja Ahorros de la CANTV Barinas

Sexo: Hombre o Mujer. Edad: de 25 aos en adelante. Estado Civil: Indistinto.

Exigencia: Licenciado o Tcnico uperior con experiencia minima de 4 aos Que haya realizado corsos de mejoramiento profesional.

mbito: Supervison reaizada por el pResidente de la Comisin de Vigilancia 116

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30.000.001

Dificultad: La ejecucin en las funciones, que requiere el promedio Habilidades y Destrezas: Habilidad para redactar en forma clara y precisa; tratar con el pblico interno y externo, especialmente con los asociados; destreza con equipos y programas de computacin

Riesgos. No est sometido a risesgo alguno.

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30.000.001

El presente manual tiene como fin principal ofrecer al personal directivo y administrativo de la Caja de Ahorro CANTV- Barinas ( CAPTRATEB), una clara y precisa informacin sobre todos aquellos aspectos relevantes que caracteriza a cada funcin que se desempea dentro de la institucin, para que de esta manera estas personas puedan desarrollarlos del modo ms adecuado y con esto contribuir con el logro de sus objetivos pues como es bien sabido, todo empleado debe tener plenos conocimientos sobre la funcin que desempea en la Caja de Ahorros o en cualquier Institucin, o de lo contrario podra ocasionarle atrasos al desarrollo de las actividades a la misma y por tanto el incumplimiento de sus objetivos. La utilizacin de este manual, permitir erradicar este riesgo de la empresa.

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CAPITULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES

El problema que muestra la Caja de Ahorro CANTV-Barinas, al no poder desarrollar eficiente y eficazmente sus funciones administrativas debido a la inexistencia de un manual de control funcional interno por el cual regirse y de corroborar esta situacin con los resultados conseguidos en el cuestionario ejecutado y dirigido al personal directivo y administrativo de dicha institucin, se puede concluir lo siguiente: Es necesario para el personal de sta institucin, la creacin y el uso de un manual de control funcional interno para un mejor desempeo de funciones, pues cabe destacar que en el cuestionario realizado al personal directivo y administrativo, siendo que el cien por ciento (100%) de los encuestados consideran la necesidad de dicho manual

Se considera factible la realizacin del manual de cargos que se propone, puesto a que se cuenta con el apoyo del personal directivo y administrativo para su realizacin y ejecucin adems de los recursos econmicos, materiales y tecnolgicos para su elaboracin; todo esto con la finalidad de mejorar institucionalmente y ofrecer cada vez un mejor servicio.

En vista de que se cuenta con la aprobacin y ayuda por parte del personal directivo y administrativo con la disponibilidad de los

recursos materiales, econmicos y tecnolgicos necesarios para su elaboracin, se puede asegurar su pronta realizacin dentro de la institucin. 119 y utilizacin

RECOMENDACIONES

Se propone a la institucin aumentar su nivel de exigencia para los futuros ocupantes de los cargos directivos y ellos deben ser tcnicos en el rea. administrativos, pues

En cuanto a los empleados que ya desempean estos cargos directivos administrativos; fomentar cursos, seminarios, talleres y otros estudios o preparaciones que mejoren las condiciones de todos estos empleados independientemente de su nivel organizacional.

Crear estrategias que incentiven al personal a aumentar su preparacin y a laborar de un modo ms eficiente y eficaz con mira a un mejor desarrollo organizacional.

Actualizar los Estatutos de la Institucin.

Cumplir con el proceso de elecciones de la directiva en periodo el establecido en los Estatutos, o bien los que fije la Superintendencia de Cajas de Ahorro a nivel Nacional.

Sera bueno que la Asamblea de Asociados, propusiera la creacin de un manual de normas y procedimientos, para cada una de las actividades que realizan actividades administrativas; siendo que estos facilitaran los procesos de induccin al personal de relevo en prximas generaciones.

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ANEXO A: Instrumento de Recoleccin de Datos

Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular para Planificacin y Finanzas Escuela Nacional de Administracin y Hacienda Pblica (ENAHP-IUT) Direccin de Postgrado y Adiestramiento CUESTIONARIO Instrucciones 1. Lea cada una de las preguntas del Instrumento 2. No deje ninguna de la pregunta sin contestar. 3. Marque con una X la opcin que corresponde a su criterio o considere ms Adecuada. 4. Si se le presente alguna duda, consulte con los investigadores. 5. Sea Objetivo. TEMS PREGUNTAS 1. La forma como est organizada la institucin es la ms adecuada? 2. Tiene usted sentido de pertenencia hacia la institucin? 3. La institucin cuenta con un organigrama donde se establezca claramente las lneas de mando? 4. Conoce usted las polticas de la Institucin? 5. Ha observado casos de delegacin de funciones dentro de la institucin? 6. Cree usted que el Personal Directivo y Administrativo tiene un claro conocimiento sobre las funciones que le 127 S NO

corresponde desempear? 7. Considera usted que la Institucin se rige por los pasos del Proceso Administrativo (planeacin, organizacin, direccin y control)? 8. Se realizan frecuentemente Auditorias en la Institucin? 9. La Auditoria cumple su labor de evaluar permanentemente y dar asistencia a la Institucin? 10. La institucin realiza programas de capacitacin al personal que optimice el desempeo de sus funciones? 11. La institucin implementa talleres de actualizacin? 12. Considera usted que los cargos del personal directivo y administrativo estn ocupados por especialistas en el rea? 13. En sta institucin se evala peridicamente el desempeo del personal directivo y administrativo? 14. Considera usted que la Caja de Ahorro CANTVBarinas (CAPTRATEB) necesita de un manual de control funcional interno donde se especifiquen los objetivos, funciones y actividades a desarrollar? 15. Considera usted que el manual seria de gran beneficio para el Personal Directivo y Administrativo?

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ANEXO B: Instrumento de Validacin de Experto Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio para el Poder Popular para Planificacin y Finanzas Escuela Nacional de Administracin y Hacienda Pblica (ENAHP-IUT) Direccin de Postgrado y Adiestramiento MATRIZ PARA EL JUICIO DE EXPERTOS Gua de Validacin Muy respetuosamente me dirijo a usted en la oportunidad de expresarle mi saludo cordial y a la vez sus buenos oficios y colaboracin considerando su experiencia en el campo de los Gerencia Integral de Control Fiscal y Auditora para que realice la evaluacin correspondiente al instrumento Cuestionario, el mismo ser utilizado en una muestra representativa de la Caja de Ahorros y Previsin Social de la CANTV, en Barinas, Municipio; Barinas, en donde se analizara Una Investigacin Relacionada con las Funciones de gestin de dicha Institucin. Los resultados obtenidos mediante su aplicacin servirn para determinar la importancia de proponer la elaboracin de un Manual de gestin de Funciones para dicha entidad. Con esta gua de validacin se pretende confirmar que los tems que se presentan estn acordes con los objetivos de la investigacin y que con ellos se lograr el objetivo de la misma. En tal sentido, para la consecucin de la presente investigacin dado que se manejan los criterios de correccin que a continuacin se le presenta para el mejor desarrolla de la presente matriz de expertos. Criterio de correccin Claridad: El tems redactado con leguaje claro, preciso y sencillo expresando una sola idea sin ambigedades.

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Congruencia: El tems est relacionado con los objetivos general y Especficos de la investigacin y corresponde al contenido y a la construccin de los tems Instrucciones: En las columnas denominadas contenido claridad y contenido congruencia. Indique con una C si considera correcta o una I si considera incorrecta la relacin del aspecto con el tems en funcin de la variable, si lo cree conveniente, adicione sus observaciones

N tems 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Contenido

Contenido

Contenido

Datos de Identificacin del Experto Nombre y Apellido ____________________ Profesin__________________ Firma _____________________________ Fecha______________________ 130