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Alejandro Kantn Quintana

1.

.-Concepto de derecho fiscal. Es un conjunto de normas de derecho pblico que estudia los derechos, impuestos y contribucin que deben aportar los particulares de un Estado para la satisfaccin de las necesidades del propio Estado y sus gobernados.

2.

.- Cul es la justificacin de la relacin tributaria? Los autores la justifican al establecer que el Estado necesita recursos monetarios, que le permitan solventar las necesidades de sus gobernados y del propio Estado.

3.

.- Qu otras denominaciones recibe el derecho fiscal? Derecho monetario, impositivo, financiero.

4.

.- Cules son los principios de la legalidad tributaria? El Estado nicamente puede imponer accin para exigir tributo cuando as lo autorizan en las leyes. El particular esta obligado nicamente a las contribuciones que establezcan las leyes.

5.

.- Cul es el origen constitucional del derecho fiscal? El derecho fiscal tiene su fundamento constitucional en el Artculo 31, Fraccin IV de nuestra Constitucin.

6.

.- Con qu otras ciencias se relacionan el derecho fiscal? Con el derecho constitucional, administrativo, civil, mercantil y penal.

7.

.- Cules son las fuentes del derecho fiscal? LEGISLACIN: es el acto de formacin de las leyes, que se divide en 6 fases que son la iniciativa, discusin, aprobacin, sancin, promulgacin y publicacin. COSTUMBRE: es la repeticin constante de un hecho que termina por hacerse obligatorio. JURISPRUDENCIA: se resuelve de la misma manera sin que haya uno en contrario y sin importar que el tiempo transcurra entre el 1 y 2 caso. CIRCULARES FISCALES: es la notificacin por escrito que dirige el Servicio de Administracin Tributaria a los obligados en el que modifica la forma de contribucin. DECRETOS FISCALES: son las publicaciones ordenadas por el ejecutivo de las disposiciones aprobadas por el legislativo en cuanto a poltica fiscal anual.

8.

.- Por qu considera la Constitucin como fuente primera del derecho fiscal? Porque de la Constitucin emana todas las leyes y reglamentos y el derecho fiscal tiene su fundamento en la Fraccin IV del Artculo 31 Constitucional.

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9.

.- Quin ordena promulgar las leyes fiscales? La Ley de Ingresos de la Federacin establece el monto total de las contribuciones que debe aportar toda persona que desarrolle una actividad econmica as como las fechas y forma de recaudacin. El Presupuesto de Egresos, establece la forma de distribucin de los recursos obtenidos mediante la Ley de Ingresos.

10.

.- Dnde se establece la jurisprudencia fiscal? En el Tribunal Fiscal de la Federacin.

11.

.- En qu consiste el mbito temporal de validez de una ley fiscal? Consiste en el tiempo de vigencia de una ley fiscal y en algunos casos su duracin se establece desde el momento de la promulgacin, por ejemplo la Ley de Ingresos.

12.

.- Definicin de impuesto. Es la prestacin en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carcter obligatorio a cargo de personas fsicas y morales para cubrir el gasto pblico y sin que haya para ello contraprestacin o beneficio especial directo o indirecto.

13.

.- Mencione los cuatro principios fundamentales de los impuestos explicando cada uno de ellos. PRINCIPIO DE JUSTICIA: consiste en que los habitantes deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporcin lo ms cercana posible a sus capacidades econmicas y de la observacin o menosprecio de esta mxima depende de la equidad o falta de equidad. PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE: en que todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales, para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad. PRINCIPIO DE COMODIDAD: en que todo impuesto debe recaudarse en la poca y en la forma en la que es ms probable que convenga su pago al contribuyente. PRINCIPIO DE ECONOMA: en que el rendimiento del impuesto debe ser lo ms posible y para ello, su recaudacin no debe ser onerosa.

14.

.- Quines son los sujetos de la relacin tributaria en el impuesto? Hay un sujeto activo y un pasivo de la obligacin. El activo es el Estado y el pasivo son las personas fsicas y morales.

15.

.- Qu caractersticas debe reunir el impuesto y en qu consiste cada uno de ellos? Debe estar establecido en la ley (legalidad). Establece la obligacin de los mexicanos de contribuir al gasto pblico de la manera proporcional y equitativa que disponen las leyes. El pago del impuesto debe ser obligatorio (obligatoriedad): el pago del impuesto se encuentra consignado en el artculo 31. Es la obligacin de los mexicanos de contribuir al gasto pblico.

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Debe ser proporcional y equitativo: los impuestos deben ser establecidos en funcin de la capacidad contributiva de las personas a quienes va dirigido. 16. .-- Explique los efectos de los impuestos que se pagan y de los impuestos que no se pagan. S. Es la posibilidad de traslacin del gravamen tambin conocida como repercusin. No. Es la evasin o la elusin, se presenta cuando el contribuyente se sustrae al pago del impuesto, recurriendo a condiciones ilcitas. 17. .- Explique las tres fases de traslacin del impuesto. PERSUASIN: es el momento en que se realiza el presupuesto previsto por la ley fiscal para que nazca la obligacin. TRASLACIN: es el momento en que el causante del impuesto, es decir, la persona a quien la ley seala como sujeto pasivo del impuesto. INCIDENCIA: es el momento en que el impuesto llega a quien ya no puede trasladarlo y se ve obligado a pagar el impuesto. 18. .- Mencione tres ejemplos de servicios pblicos por lo que no deben cobrarse derechos y explique por qu? El cobro de los derechos cuando el pago del gravamen, es un estorbo para la finalidad que el Estado busca con la prestacin del servicio por ejemplo: el servicio de justicia, el de enseanza primaria gratuita prestada por el Estado. Los servicios que se solicitan como consecuencia forzosa o casi forzosa del cumplimiento de obligaciones pblicas, por ejemplo: la obligacin de registrarse para votar en las elecciones. 19. .- Mencione las diferencias entre impuesto, derechos y contribucin especial. 1.- El impuesto se paga sin recibir servicio o beneficio directo o inmediato. 2.- Los derechos se pagan por recibir un servicio de manera directa e individual. 3.- La contribucin especial, se paga por el beneficio obtenido con la realizacin de una actividad estatal de inters general o por la prestacin de un servicio de inters general. 20. . Qu se entiende por gasto pblico? El que se destina a la satisfaccin atribuida al Estado de una necesidad colectiva, quedando por tanto excluidos de su comprensin los que se destinan a la satisfaccin de una necesidad individual. 21. .- Cmo se define la obligacin Fiscal? Es un vnculo jurdico en virtud del cual el Estado (sujeto activo) exige a un deudor (sujeto pasivo), el cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie 22. . -Mencione 4 diferencias que existen entre obligacin fiscal y obligacin comn FISCAL: 1.- El Acreedor siempre es el Estado 2.- Solo se satisface en efectivo o en especie

3.- El Objeto es nico y consiste siempre en dar 4.- Se tiene la finalidad de recaudar las cantidades necesarias para sufragar el gasto pblico COMN: 1.- El Acreedor puede ser el Estado o un Particular 2.- Se satisface en dinero, especie y servicios 3.- El Objeto puede ser de dar de hacer y de no hacer 4.- No se tiene la finalidad de recaudar las cantidades necesarias para sufragar el gasto pblico 23. . Cmo se define el objeto del tributo? El que grava la ley tributaria y no a fin que se busca con la imposicin. Es la realidad econmica sujeta a imposicin. 24. . Qu se entiende por fuente del tributo?

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Es la actividad econmica gravada por el legislador, en la cual se pueden precisar diversos objetos y hechos imponibles. 25. . En qu consiste la poca de pago de la obligacin fiscal y mencione 3 de los distintos casos? Plazo o momento establecido por la ley para que se satisfaga la obligacin. Cuando el Gravamen se paga antes de que nazca la obligacin fiscal, en el instante en que nace la obligacin, despus de que nace la obligacin. 26. . Cul es el momento en que se hace exigible la obligacin fiscal y qu se entiende por exigibilidad? Exigibilidad es la posibilidad de hacer efectiva la obligacin, aun en contra de la voluntad del obligado, en virtud de que no se satisfizo durante la poca de pago, por lo tanto, mientras esta no se venza o transcurra la poca de pago la obligacin fiscal no es exigible por el sujeto activo 27. .- Quin es el sujeto activo de la obligacin fiscal en nuestro derecho y dnde tiene su fundamento? Es el Estado, en el Artculo31, fraccin IV de la Constitucin poltica, al establecer la obligacin de contribuir para los gastos pblicos, nicamente la Federacin, Estados y Municipios. 28. .- A quin se considera el sujeto pasivo de la obligacin fiscal? Es la persona que conforme a la ley debe satisfacer una prestacin determinada a favor del fisco, ya sea propia o de un tercero, o bien, se trata de una obligacin fiscal sustantiva o formal. .- Defina la siguiente clasificacin de los sujetos pasivos: SUJETOS PASIVOS POR DEUDA PROPIA CON RESPONSABILIDAD DIRECTA: es el caso del deudor directo del tributo o su causahabiente, es decir, herederos, legatarios o donatarios a ttulo universal y si se trata de personas morales, la que subsiste o se crea una fusin

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SUJETOS PASIVOS POR DEUDA DE CARCTER MIXTO PROPIA Y AJENA CON RESPONSABILIDAD DIRECTA: es el caso de las personas que conforme a la ley, pueden disponer libremente no slo de sus bienes, sino tambin de los terceros, por lo tanto, la ley designa como responsable directo a quien tiene esa facultad, aunque el hecho generador lo haya realizado el tercero SUJETOS PASIVOS EN PARTE POR DEUDA PROPIA Y PARTE POR DEUDA AJENA, CON RESPONSABILIDAD PARCIALMENTE DIRECTA Y PARCIALMENTE SOLIDARIA: es el caso de copropietarios y coherederos, ya que de cada uno se puede exigir el total del adeudo y no slo la parte que le corresponde. Se respeta su derecho a repetir contra los dems responsables SUJETOS PASIVOS POR DEUDA AJENA CON RESPONSABILIDAD SUSTITUTA: es el caso de los sustitutos legales del deudor directo, ya sea voluntarios o por ministerio de ley, a quienes se respeta su derecho a repetir contra el deudor directo. SUJETOS PASIVOS POR DEUDA AJENA CON RESPONSABILIDAD SOLIDARIA: es el caso de determinados funcionarios pblicos a quienes la ley impone ciertas obligaciones de carcter formal y que no fueron cumplidas, lo cual trae como consecuencia un perjuicio al fisco SUJETOS PASIVOS POR DEUDA AJENA CON RESPONSABILIDAD OBJETIVA: es el caso de las personas que adquieren bienes afectos al pago de un tributo que no fue satisfecho en su oportunidad, y respeto del cual el bien constituye la garanta objetiva. 29. .- Seale cul se considera domicilio fiscal para Personas Fsicas y Personas Morales Es fijar el lugar donde el contribuyente podr ejercitar sus derechos y deber cumplir sus obligaciones. Personas Fsicas: Cuando realizan actividades empresariales, el lugar donde se encuentra el principal asiento de sus negocios Presten servicios personales independientes, el local que utilicen como base fija para el desempeo de sus actividades El lugar donde tengan al asiento principal de sus actividades Personas Morales: Cuando sean residentes en el pas, el local donde se encuentre la administracin principal del negocio Residentes en el extranjero, dicho establecimiento, en el caso de varios establecimientos, el local donde se encuentre la administracin principal del negocio. 30. .- Cules son las caractersticas de la exencin? 31. Por ser un privilegio que se otorga al sujeto pasivo de un tributo La aplicacin de la exencin es para el futuro Es temporal y personal

.- Cmo se clasifican las exenciones y defina cada una de ellas? OBJETIVAS: se otorgan en atencin a ciertas cualidades y caractersticas del objeto que genera el gravamen (artculos de primera necesidad) SUBJETIVAS: se establecen en funcin de la persona (regalas) PERMANENTES: subsisten hasta en tanto no sea reformada la ley que las concede ABSOLUTAS: liberan al contribuyente de la obligacin fiscal sustantiva y las obligaciones fiscales formales RELATIVAS: liberan al contribuyente de la obligacin fiscal sustantiva por lo tanto, debern cumplirse las obligaciones fiscales formales CONSTITUCIONALES: se encuentran establecidas en la Constitucin Polticas del Estado ECONMICAS: son aquellos que se establecen con el fin de auxiliar el desarrollo econmico del pas

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DISTRIBUTIVAS: son las que se crean con la finalidad de distribuir ms equitativamente la carga tributaria, en observacin del principio de justicia

32.

.- Mencione las formas de extincin de la obligacin fiscal. Se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligacin y satisface la prestacin tributaria o cuando la ley extingue o autoriza a declarar extinguir la obligacin. Las formas son: 1) 2) 3) 4) 5) Pago Prescripcin Compensacin Condonacin Cancelacin

33.

.- Explique las diversas clases de pago de la obligacin fiscal.

El pago, es el modo por excelencia para extinguir la obligacin fiscal y sus diversas clases de pago son: PAGO LISO: es el que se efecta sin objecin alguna y cuyo resultado puede ser pagar lo debido a efectuar un pago de lo indebido. Consiste en que el contribuyente entera al fisco lo que le adeuda conforme a la ley PAGO LLANO: consiste en enterar al fisco una cantidad mayor de la debido, o una cantidad que totalmente no se adeuda PAGO EN GARANTA: lo realiza el particular, sin que exista obligacin fiscal, para asegurar el cumplimiento de la misma en caso de llegar a coincidir en el futuro con la hiptesis prevista en la ley PAGO BAJO PROTESTA: es el que realiza el particular, sin estar de acuerdo con el crdito fiscal que se le exige PAGO PROVISIONAL: es el que deriva de una autodeterminacin sujeta a verificacin por parte del fisco PAGO DEFINITIVO: es el que deriva de una autodeterminacin no sujeta a verificacin por parte del fisco PAGO DE ANTICIPOS: es el que se efecta en el momento de percibirse un ingreso gravado y a cuenta de lo que ya le corresponde al fisco EXTEMPORNEO: se efecta fuera del plazo legal y puede asumir dos formas que son; espontneo o requerimiento

34. .- Explique las siguientes figuras jurdicas de la extincin de la obligacin fiscal

PRESCRIPCIN: es la extincin del derecho de crdito y el transcurso o de un tiempo determinado CADUCIDAD: consiste en la extincin de las facultades de la autoridad hacendaria para determinar la existencia de obligaciones fiscales, liquidacin para exigir su pago COMPENSACIN: es el modo de extincin de obligaciones recprocas que produce su efecto en la medida en que el importe de una se encuentra comprendido en el de otra CONDONACIN: es renunciar legalmente a exigir el cumplimiento de la obligacin fiscal. Consiste en la facultad que la ley concede a la autoridad hacendaria para declarar extinguir un crdito fiscal CANCELACIN: consiste en el castigo de un crdito por insolvencia del deudor o incosteabilidad en el cobro

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35. .- Explique la diferencia entre proceso y procedimiento.

PROCEDIMIENTO: es el conjunto de actos jurdicos que se ordenan a una finalidad determinada, puede o no ser jurisdiccional PROCESO: es la resolucin jurisdiccional de un litigio; todo proceso implica un procedimiento, no todo procedimiento implica un proceso

36.

.- Cules son las fases del procedimiento fiscal y explique cada una de ellas? OFICIOSA: est regida por el principio de oficiosidad, que consiste en que corresponde a la autoridad la carga de impulso del procedimiento a travs de todos sus pasos CONTENCIOSO: es la serie de actos jurdicos que realiza el fisco por propia iniciativa y que determinan su voluntad al decidir sobre la aplicacin de la ley tributaria a un caso concreto

37. .- Cules se consideran das hbiles para el procedimiento fiscal?

Todos los del ao, menos aquellos que la ley seala inhbiles, aquellos en que las oficinas de la autoridad permanecen cerradas al pblico.

38. .- Mencione los das inhbiles que establece el artculo 12 del Cdigo Fiscal de la Federacin y mencione cules
son difieren de los que establece el artculo 74 de la Ley Federal del Trabajo. Los sbados, domingos, el 1 de enero, 5 de febrero, 21 de marzo, 1 de mayo, 5 de mayo, 1 de Septiembre, 16 de septiembre, 12 de octubre, 20 de noviembre 1 de diciembre de cada 6 aos, el 25 de diciembre, as como los das de vacaciones generales de las autoridades fiscales federales. 39. .- Cules se consideran horas hbiles para la prctica de una diligencia fiscal? Las comprendidas entre las 7:30 y 18:00 horas. 40. .- Cmo se cuentan los plazos en el procedimiento fiscal? Por das, por periodos, por fecha precisa 41. .- Mencione los tipos de notificacin que se utilizan en el procedimiento fiscal y explique cada uno de ellos. PERSONAL: se lleva a cabo en las oficinas de la autoridad o en domicilio fiscal del particular, o el domicilio que este haya sealado ante la autoridad para or y recibir notificacin en el procedimiento de que se trate POR OFICIO ENVIADO POR CORREO CERTIFICADO CON ACUSE DE RECIBO: consiste en que la persona que realiza la notificacin no es un notificador dependiente de la autoridad, sino que la funcin recae en un empleado postal POR CORREO ORDINARIO: el empleado postal no esta sujeto a los formalismos rigurosos del servicio registrado, sino que basta con que entregue la pieza postal en el domicilio sealado para que se tenga por hecha la notificacin

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POR TELEGRAMA: se informa al destinatario lo providencia o resolucin emitida por la autoridad para que la conozca por va telegrfica POR ESTRADOS: este tipo de notificacin la providencia o resolucin a notificar se fija en un lugar visible de la oficina de la autoridad que la emiti y la manda notificar POR EDICTOS: debe usarse cuando la persona a quien debe notificarse haya desaparecido, no es necesaria la declaracin de ausencia conforme al derecho civil POR LISTA: la autoridad comunica a las partes en que el procedimiento la providencia o resolucin a travs de las listas 42. .- Mencione las dos formas de iniciacin de procedimiento fiscal. 1.- Por la prestacin de manifestaciones, avisos a que obligan las diversas leyes fiscales. 2.- Por el cumplimiento de la obligacin sustantiva, con la determinacin y pago del tributo, ya que la determinacin sea a cargo del contribuyente o de autoridad o por la formulacin de alguna instancia del particular, o bien por el ejercicio de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales. 43. .- En qu consiste las obligaciones fiscales formales y la obligacin fiscal sustantiva? 1.- Obligacin fiscal formal: consistentes en la realizacin de cierto trmites administrativos obligacin que deben cumplirse dentro de los plazos que al efecto se sealan y cuya emisin constituye una infraccin sancionada por dichos ordenamientos 2.- Obligacin fiscal sustantiva: tiene dos momentos: determinacin y pago 44. .- Qu efecto produce el silencio de la obligacin fiscal? Es la abstencin de la autoridad administrativa de emitir la providencia que por ley debe recaer a toda instancia o peticin que se le formule. 45. .- Explique detalladamente en qu consiste las facultades de comprobacin y la revisin de declaraciones y de estados financieros?

Las facultades de comprobacin en forma inmediata persiguen la creacin de sensacin de riesgo en el contribuyente incumplido, a fin de
inducirlo a cumplir sus obligaciones; y en forma mediata buscan alentar el cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente, consiste en revisar las declaraciones presentadas y los dictmenes formuladas por el contador pblico sobre los estados financieros de los contribuyentes y su relacin con el cumplimiento de las obligaciones fiscales, as como practicar las visitas a los contribuyentes y revisar su contabilidad Revisin de las declaraciones, consiste en el estudio y anlisis de los datos contendidos en la autodeterminacin del contribuyente dele crdito fiscal que le corresponde pagar Revisin de los estados financieros, los particulares tienen la posibilidad de someter sus estados financieros a la revisin de un contador pblico particular para que formule un dictamen sobre ellos y su relacin con el cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondientes.

46.

.- Explique todo el trmite y procedimiento de las visitas domiciliarias. La autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliadas nicamente para cerciorarse de que se han cumplido

47. .- Cules son los tipos de notificacin que reconoce la ley en la fase oficiosa del procedimiento fiscal y en qu consiste cada una de ellas?

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1. Personal o por correo certificado.2. Por correo ordinario o por telegrama.3. Por estrados.4. Por edictos.-

48.

.- En qu consiste la constitucionalidad del procedimiento econmico-coactivo? Desde el siglo pasado se ha cuestionado la constitucionalidad de la facultad econmico-coactiva del Estado, argumentando que es violatoria de diversos preceptos constitucionales que consagran los derechos fundamentales del individuo o garantas individuales. Sobre ello, la Suprema Corte de Justicia siempre se ha pronunciado claro por considerar que esta facultad no es violatoria de ninguna de las garantas constitucional, basndose principalmente, en la opinin vertida por Ignacio L. Vallarta en su estudio sobre la Constitucionalidad de la facultad econmicoCoactiva.

49. .- Explique cmo se desarrollo el procedimiento econmico-coactivo.

El desarrollo est regulado por los artculos 145 al 196 del Cdigo Fiscal de la Federacin. a) Dispone el artculo 145 del Cdigo Fiscal de la Federacin mencionado que las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados por la ley, mediante el procedimiento administrativo de ejecucin. Para ello, a partir de la fecha de exigibilidad del crdito fiscal el ejecutor designado por el jefe de la oficina exactora podr constituirse en el domicilio del deudor para practicar la diligencia de requerimiento de pago y en caso de no hacerlo en el acto se proceder al embargo de bienes suficientes para, en su caso, rematarlos, enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos en favor del fisco; o bien al embargo de negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda, a fin de obtener, mediante la intervencin de ellas, los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crdito fiscal y los accesorios legales. El embargo podr ampliarse en cualquier momento del procedimiento administrativo de ejecucin, cuando la oficina ejecutora estime que los bienes embargados son insuficientes para cubrir los crditos fiscales. Los bienes o negociaciones embargados se dejarn bajo la guarda del o de los depositarios que sean necesarios, los que sern nombrados y removidos libremente, pero bajo su responsabilidad por los jefes de las oficinas ejecutoras. En los embargos de bienes races o de negociaciones, los depositarios tendrn el carcter de administradores o de interventores con cargo a la caja. Adems de lo anterior, se establecen las formalidades a que debe sujetarse la diligencia de embargo, indicando cules son las facultades del ejecutor, los derechos del ejecutado, los bienes exceptuados de embargo, etc., as como que al finalizar la diligencia se levante acta pormenorizada y se entregue una copia a la persona con la que se entendi la diligencia. Se prev tambin cmo ha de procederse si surge la oposicin de un tercero que se funde en el dominio de los bienes embargados o si se presenta una reclamacin de preferencia. Igualmente se establecen las obligaciones y las facultades de los depositarios interventores o depositarios administradores de las negociaciones embargadas, tales como recaudar y entregar en la caja de la oficina ejecutora diariamente el

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10% de los ingresos, despus de separar las cantidades que correspondan por concepto de salarios y dems crditos preferentes, para dar slo un ejemplo. b) Una vez trabado el embargo se proceder a la enajenacin de los bienes, para lo cual se debe fijar la base para la enajenacin que en el caso de bienes inmuebles y de negociaciones ser el valor de avalo y en los dems casos el valor que fijen de comn acuerdo la autoridad y el embargado en un plazo de 6 das y a falta d acuerdo el valor del avalo. Se establece lo conducente para la convocatoria para el remate, la postura legal las formalidades que deben observarse para realizar el remate, la procedencia de segunda almoneda, la venta fuera de subasta, la adjudicacin al fisco, etctera. b) Fincado el remate y pagado el precio, se lleva a cabo la adjudicacin y entrega de los bienes rematados al adquirente y la aplicacin del producto de los bienes rematados para cubrir el crdito fiscal y sus accesorios legales. En primer lugar se cubrirn los crditos ms antiguos, siempre que se trate de la misma contribucin, y antes del adeudo principal a los accesorios en el siguiente orden: los gastos de ejecucin; los recargos, las multas; y las indemnizaciones por cheque no pagado a su presentacin al banco. Si queda algn excedente despus de la aplicacin, se le entrega al deudor, salvo que medie orden de autoridad competente o que el propio deudor acepte por escrito que se haga entrega total o parcial del saldo a un tercero. 50. .- Cmo se procede para lograr las suspensin provisional o definitiva del procedimiento econmico-coactivo? Seala el artculo 144 del Cdigo Fiscal de la Federacin que no se ejecutarn los actos administrativos cuando se solicite la suspensin ante la autoridad ejecutora y se acompaen los documentos que acrediten que se ha garantizado el inters fiscal; que dentro de los 45 das siguientes a la fecha en que surta sus efectos la notificacin del acto cuya ejecucin se suspende, se deber presentar copia sellada del escrito con el que se hubiera intentado recurso administrativo o juicio y que en caso contrario, la autoridad estar facultada para hacer efectiva la garanta, aun cuando se trate de fianza otorgada por compaa autorizada. Entonces dentro del mes siguiente a la fecha en que surta sus efectos la notificacin de un crdito fiscal, esto es, en un plazo de 30 das naturales a partir de la fecha indicada, el interesado debe solicitar ante la autoridad ejecutora la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin y otorgar una garanta respecto del crdito fiscal que pretende hacerse efectivo y por ese solo hecho la autoridad fiscal suspender provisionalmente la puesta en prctica del procedimiento econmico-coactivo, en espera de que dentro del plazo de 45 das, en este caso hbiles siguientes a la fecha en que haya surtido sus efectos la notificacin del crdito fiscal se le exhiba la copia sellada del escrito a travs del cual se ejercit el medio definitivamente el procedimiento mencionado, es decir, el procedimiento quedar suspendido hasta que se haga saber la resolucin definitiva que haya recado en el medio de defensa, o bien, si no se le presenta dicha copia sellada, continuar su actuacin y practicar las diligencias de ejecucin respectivas.

51.

- Definicin o concepto del recurso administrativo. Es todo medio de defensa al alcance de los particulares, para impugnar ante la Administracin Pblica los actos y soluciones por ella dictados en perjuicio de los propios particulares, por violacin al ordenamiento aplicado o falta de aplicacin de la disposicin debida.

52.

.- Explique la diferencia entre recurso y proceso. Tanto en el recurso administrativo como en el proceso encontramos como caracterstica comn la existencia de un litigio, es decir, en ambos hay un conflicto cualificado de intereses que se caracteriza por la pretensin de una de las partes la resistencia a ese pretensin de parte de la otra, dems encontramos que en ambos se est ejerciendo una funcin materialmente Jurisdiccional, independientemente de quien la ejerza, sin embargo recurso y proceso no son idnticos y consideramos que la diferencia esencial consiste en que en el recurso administrativo la relacin

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procedimental es lineal, en tanto que en el proceso es triangular, o sea en el recurso administrativo la administracin es juez y parte y est en uno de los extremos y el particular se encuentra en el otro extremo como la otra parte; en cambio, en el proceso encontrarnos a la autoridad en un punto y en igualdad de circunstancias que el particular, que se encuentra en otro punto como vinculo comn en un tercer punto, esta la autoridad la autoridad jurisdiccional, ante quien somete, para su decisin, la controversia que existe entre la administracin y al administrado.

53.

.- Cules son los elementos o principios necesarios para agotar un recursos administrativo? Los elementos o principios necesarios para agotar un recurso administrativo son los siguientes: a) El recurso debe estar legalmente establecido. Al comentar el principio de firmeza de la resolucin administrativa ya hemos dicho que slo a travs de los medios de defensa que establezcan las leyes, entre ellos el recurso administrativo, puede privarse de eficacia jurdica a un acto de la Administracin. Adems, slo si el recurso est previsto por la ley, puede considerarse formalmente impugnado el acto administrativo y no se dar lugar a que se configure el consentimiento tcito del acto. b) Existencia de la autoridad competente para conocer y resolver recurso. De nada servira que la ley establecera el recurso si no existe una autoridad competente para su conocimiento y resolucin. Por lo tanto, en los ordenamientos que regulan la organizacin y funcionamiento de la Administracin Pblica debe preverse la existencia de este tipo de autoridades, o bien, la propia ley que establece el recurso debe prever cul ser la autoridad que lo conocer y resolver y debe dotarla de competencia y sealar sus atribuciones. c) Existencia de una resolucin administrativa. El recurso administrativo slo es procedente para impugnar las decisiones de la autoridad administrativa, o sea, que es absolutamente ineficaz para impugnar las decisiones de autoridades de otro tipo.

54.

.- Qu caractersticas debe reunir una resolucin administrativa para ser recurrible? 1) Que sea definitiva, es decir, que no sea una resolucin de trmite o sea susceptible de ser revisada de oficio; debe ser la decisin que resuelva y ponga fin al expediente en la fase oficiosa del procedimiento. 2) Que sea personal y concreta, es decir, que est dirigida a una persona determinada afectando su esfera jurdica y verse sobre una situacin especfica. La doctrina seala que si una resolucin es general y abstracta no puede deparar prejuicio a una persona sino hasta que se produce un acto de aplicacin, que es personal y concreto. En todo caso, la va adecuada para impugnar resoluciones generales y abstractas que con su sola expedicin causan perjuicio es el juicio de amparo. 3) Que cause agravio, es decir, que lesione un inters legtimo directo o indirecto. Es inters directo cuando afecta a quien va dirigida la resolucin y es inters indirecto cuando el afectado es persona distinta del titular de la resolucin, pero que por su relacin con ste la ley le imputa responsabilidad en el cumplimiento de una obligacin. 4) Que conste por escrito, salvo la resolucin negativa ficta. Ya hemos dicho con anterioridad que en observancia del principio de seguridad jurdica todas las resoluciones de la autoridad administrativa deben constar por escrito y que este requisito es consagrado por el artculo 16 de la Constitucin General de la Repblica. 5) En cuanto a la resolucin negativa ficta, obviamente sta no puede constar por escrito pues es una presuncin legal ante el silencio de la autoridad, presuncin que se justifica tambin por el principio de seguridad jurdica, ya qu si la autoridad no cumple con el mandato constitucional, primero, y legal ordinario, despus de resolver las instancias de los particulares en un plazo determinado, la ley substituye la voluntad de la autoridad y, dando un significado a su silencio, presume que la resolucin es negativa, con lo cual los particulares quedan en aptitud de obrar como a su derecho convenga.

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6) Que sea nueva, es decir, que su contenido no haya sido del conocimiento del particular con anterioridad, a travs de otra resolucin definitiva de la autoridad administrativa, y haya sido consentido expresa o tcitamente, o bien sea materia de algn medio de defensa. 55. .- Qu documentos deben acompaarse al escrito en qu se interponga un recurso administrativo? El documento que acredite la representacin legal cuando se acte en nombre de otro o de personas morales. El ltimo prrafo del artculo 122 del Cdigo Fiscal de la Federacin indica que cuando no se gestione en nombre propio, la representacin de los interesado deber recaer en licenciado en Derecho, pero esto no ser aplicable si la gestin se realiza en nombre de una persona moral en los trminos de la ley que la regula y conforme a sus estatutos, sin prejuicio de lo que disponga la legislacin de profesiones. Con esta disposicin el Cdigo Fiscal de la Federacin, indebida e injustificadamente, invade un campo que le es totalmente ajeno y que es propio del Derecho Privado y establece una limitacin a la libertad de contratacin que pugna con los principios establecidos por el Derecho Civil y Mercantil, que tambin carece de justificacin jurdica, pues salvo el mandato judicial, que por su naturaleza y caractersticas ya la legislacin de profesiones exige que solo se confiera a Licenciados en Derecho, no se observa cual pueda ser la razn jurdica para que el otorgamiento de un poder general deba recaer nicamente en un licenciado en Derecho Privado, teniendo los contratantes capacidad jurdica para ello, el poderdante puede celebrar el contrato de mandato con la persona de su confianza y conferirle poder general para que lo presente en todo tipo de asuntos, incluidos , desde luego, los fiscales. El documento en que conste el acto impugnado. La constancia de notificacin del acto impugnado, excepto si el promovente declara bajo protesta de decir la verdad que no recibi constancia o cuando la notificacin se haya practicado por correo certificado con acuse de recibo o se trate de negativa ficta. Si la notificacin fue por edictos se deber sealar la fecha de la ltima publicacin y el rgano en que esta se hizo. Las pruebas documentales que se ofrezcan y el dictamen pericial en su caso. Cuando las pruebas documentales no obren en poder del recurrente, si este no hubiere podido obtenerlas a pesar de tratarse de documentos que legalmente se encuentran a su disposicin, deber sealar el archivo o lugar en que se encuentran para que la autoridad fiscal requiera a su remisin cuando esta sea legalmente posible y para este efecto deber identificar con toda precisin los documentos y, tratndose de los que pueda tener a su disposicin, bastara con que acompae la copia sellada de la solicitud de los mismos. Se entiende que el recurrente tiene a su disposicin los documentos cuando legalmente pueda obtener copia autorizada de los originales o de las constancias de estos. A peticin del recurrente, la autoridad fiscal recabara las pruebas que obren en el expediente en que se haya originado el acto impugnado, siempre que el interesado no hubiere tenido oportunidad de obtenerlas. 56. .- Cmo procede la autoridad fiscal si acaso falta alguno de los documentos que deben acompaarse al recurso? Si no se acompaa al escrito del recurso alguno de los documentos indicados, la autoridad fiscal requerir al promovente para que en el plazo de 5 das los presente y en caso de que no lo haga, se tendrn por no ofrecidas las pruebas o, si se trata de los otros documentos, se tendr por no interpuesto el recurso. 57. .- Cmo se clasifican los recursos administrativos y explquelos? En la legislacin fiscal mexicana los recursos administrativos se clasifican en optativos y obligatorios. Es optativo cuando se puede elegir entre agotarlo primero y despus, llegado el caso, acudir a juicio ante los tribunales, o bien acudir directamente al juicio. Es obligatorio cuando necesariamente debe agotarse esa instancia antes de acudir a juicio. Ejemplo de uno y otro son el recurso de revocacin previsto en el artculo 116, fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin, en el primer caso; y los otros recursos previstos en el propio artculo 116, fracciones II y III, del mismo Cdigo Tributario, en el segundo caso, segn se desprende del artculo 120 del ordenamiento citado.

58.

.- Mencione los recursos que establece el Cdigo Fiscal de la Federacin y explique cada uno de ello.

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1.- Recursos de revocacin: De acuerdo con los artculos 117 y 125 del Cdigo Fiscal de la Federacin este recurso procede contra las resoluciones definitivas que determinen contribuciones o accesorios; que nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la ley; y que, siendo diversas de las anteriores, dicten las autoridades aduaneras. Por otro lado, el interesado puede optar por impugnar un acto a travs del recurso de revocacin o promover directamente contra dicho acto juicio ante el Tribunal Fiscal de la Federacin; pero debe intentarla misma va elegida pretende impugnar un acto administrativo que sea antecedente o consecuente de otro, a excepcin de resoluciones dictadas en el cumplimiento de las emitidas en recursos administrativos. No obstante lo anterior, si la resolucin dictada en el recurso de revocacin se combate ante el Tribunal Fiscal de la Federacin, la impugnacin del acto conexo debe hacerse valer ante la Sala Regional del Tribunal Fiscal que este conociendo del juicio respectivo. 2.- Recursos de oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin: Segn los artculos 118 y 126 al 128 del Cdigo Fiscal de la Federacin este recurso procede contra los actos que exijan el pago de crditos fiscales, cuando se alegue que estos se han extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la oficina ejecutoria o se refiere a recargos, gastos de ejecucin o a la indemnizacin a que se refiere el artculo 21 del propio Cdigo, o sea, la indemnizacin del 20% por cheque no pagado a su presentacin en tiempo en el banco. Tambin procede contra los actos que se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin cuando se alegue que este no se ha ajustado a la ley contra los actos que afecten el inters jurdico de terceros que afirmen ser propietarios de los bienes o negociaciones, o titular de los derechos embargados, o bien que reclamen tener crditos preferentes a los del fisco. Este recurso se hace valer ante la oficina ejecutoria y no puede discutirse en el mismo la validez del acto administrativo en el que se haya determinado el crdito fiscal. Si el recurso se interpone porque el procedimiento no se ajusto a la ley, las violaciones cometidas antes de la etapa del remate solo pueden hacerse valer hasta el momento de la convocatoria en primera almoneda, salvo que se trate de actos de ejecucin sobre bienes legalmente inembargables o de actos de imposible reparacin material, en cuyo caso el recurso puede interponerse contra el acta en que conste la diligencia del embargo. Si las violaciones tienen lugar con posterioridad a la mencionada convocatoria o se trata de venta de bienes fuera de subasta, el recurso se hace valer contra la resolucin que finque el remate o la que autorice la venta fuera de subasta. En el caso de que un tercero afirme ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular de los derechos embargados, puede hacer valer el recurso en cualquier tiempo antes de que se haya aplicado el importe del remate a cubrir el crdito fiscal. 3.- Recurso de nulidad de notificaciones: En los trminos de los artculos 119 y 129 del Cdigo Fiscal de la Federacin este recurso procede en contra de las notificaciones que se hagan en contravencin de las disposiciones legales. La interposicin del recurso suspende los plazos para el ejercicio tanto de las facultades de las autoridades fiscales, como de los derechos de los particulares, hasta en tanto no se resuelva el recurso. La declaratoria de la nulidad de la notificacin trae como consecuencia la nulidad de las actuaciones hechas con base en la notificacin anulada y que tengan relacin con ella. Por otro lado, mientras se resuelve el recurso, queda en suspenso el plazo legal para impugnar la resolucin de fondo y si ya se ha iniciado juicio ante el Tribunal Fiscal de la Federacin es improcedente el recurso y la nulidad de la notificacin se hace valer mediante la ampliacin de la demanda respectiva. 59. .- Cmo se integra el Tributo Fiscal de la Federacin y cules son las regiones en que se divide? Esta organizado en una Sala Superior compuesta de 9 magistrados y Salas Regionales, compuestas de 3 magistrados. El territorio nacional ha sido dividido en 11 regiones y en cada una de ellas hay una Sala Regional, salvo en la regin metropolitana, donde hay 6. Las regiones son las siguientes: a) NOROESTE: los estados de Baja California, Baja California Sur, Sinaloa y Sonora. La sala regional tiene su sede en la Cd. Obregn, Sonora b) NORTE-CENTRO: los estados de Coahuila, Chihuahua, Durango y Zacatecas. La sala regional tiene su sede en Torren, Coahuila.

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c) NORESTE: con jurisdiccin en los estados de Nuevo Len y Tamaulipas. La sala regional tiene su sede en Monterrey, Nuevo Len d) OCCIDENTE: con jurisdiccin en los estados de Aguascalientes, Colima, Jalisco y Nayarit. La sala regional tiene su sede en Guadalajara, Jalisco e) CENTRO: con jurisdiccin en los estados de Guanajuato, Michoacn, Quertaro y San Luis Potos. La sala regional tiene su sede en Celaya, Guanajuato f) HIDALGO-MEXICO: con jurisdiccin en los estados de Hidalgo y de Mxico. La sala regional tiene su sede en Tlalnepantla, Mxico

g) GOLGO-CENTRO: con jurisdiccin en los estados de Tlaxcala, Puebla y Veracruz. Su sede en Puebla, Puebla
h) PACFICO-CENTRO: con jurisdiccin en los estados de Guerrero y Morelos. La sala regional tiene su sede en Cuernavaca, Morelos i) SURESTE: con jurisdiccin en los estados de Chiapas y Oaxaca. La sala regional tiene su sede en Oaxaca, Oaxaca j) PENINSULAR: con jurisdiccin en los estados de Campeche, Tabasco, Quintana Roo y Yucatn. La sala regional tiene su sede en Mrida, Yucatn

k) METROPOLITANA: con jurisdiccin en el Distrito, sitio donde tiene en su sede 6 salas regionales
60. .- Contra qu actos se promueve el juicio de nulidad fiscal?

Contra las resoluciones dictadas por la autoridad administrativa, que se consideren ilegales y, por tanto, se desean impugnar la accin la tienen tanto el particular como la propia autoridad administrativa, aqul para impugnar las resoluciones que estimando ilegales, le causen perjuicio, sta para impugnar aquellas resoluciones que ella misma dict, 61. .- Quines son las partes y que papel desempean en el juicio de nulidad, ante el Tribunal Fiscal de la Federacin? 1.- El demandante: puede ser la autoridad fiscal o un particular 2- El demandado, puede ser un particular o autoridad fiscal 62. .- Cmo se sustancia el procedimiento en el juicio de nulidad de que conoce el Tribunal Fiscal de la Federacin? Inicia con la presentacin de la demanda dentro de los 45 das siguientes a aquel en que haya surtido sus efectos la notificacin del acto impugnado o en que el afectado haya tenido conocimiento de el o de se ejecucin. Admitida la demanda se corre traslado de ella al demandado y se le emplaza para que la conteste dentro de los 45 das siguientes, a aquel en que surta sus efectos el emplazamiento 10 das despus que se haya contestado la demanda y se hayan desahogado las pruebas o practicado las diligencias que se hubiesen ordenado y se hayan resuelto los incidentes del previo y especial pronunciacin se notifica a las partes que tienen 5 das para formular alegatos por escrito y vencido este plazo se declara cerrada la institucin y a partir de ese momento y dentro de los 45 das siguientes se debe pronunciar la sentencia, para lo cual dentro de os 30 das siguientes al cierre de la instruccin el magistrado instructor debe formular el proyecto respectivo. 63. .- Cules son las causales de nulidad de una resolucin administrativa que establece el Cdigo Fiscal de la Federacin? a. b. c. d. Incompetencia del funcionario que le haya dictado u ordenado o tramitado el procedimiento del que deriva dicha resolucin La omisin de los requisitos formales exigidos en las leyes Los vicios del procedimiento que afecten las defensas del particular El que los hechos que la motivaron no se realizaron

e. El que la resolucin administrativa dictada en ejercicio de facultades discrecionales no corresponda a los fines para los cuales la ley
confiere dichas facultades. 64. .- Qu recursos contempla la ley en el juicio de nulidad y en qu consiste? a) RECURSO DE RECLAMACIN: procedente en contra de las resoluciones del magistrado instructor que admiten o desechan la demanda, la contestacin de la demanda, las pruebas, que decreten o nieguen el sobreseimiento del juicio, o que rechacen la intervencin del 3er. Interesado o del coadyuvante b) RECURSO DE QUEJA: procedente en contra de las resoluciones de las salas regionales violatorias de la jurisprudencia del propio tribunal c) RECURSO DE REVISIN: procedente contra las resoluciones de las salas regionales que decretan o niegan sobreseimiento y contra las sentencias definitivas de dichas salas. Este recurso est reservado para la autoridad y el particular nuca puede agotarlo pues el Cdigo Fiscal de la Federacin lo priva de legitimacin para ello

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d) RECURSO DE REVISIN FISCAL: procedente en contra de las sentencias dictadas por la sala superior del tribunal fiscal de la federacin al
resolver el recurso de revisin y que se sustancia ante la suprema corte de justicia de la Nacin. Este recurso tambin est previsto nica y exclusivamente a favor de la autoridad administrativa. 65. .- Cules son las notificaciones que deben de hacerse de manera personal a las partes en el juicio de nulidad? En el procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Federacin en el artculo 253 del Cdigo Fiscal de la Federacin prev que las notificaciones a las particulares sern personales y sea en el local de la sala del Tribunal Fiscal de la Federacin o en el domicilio sealado para tal efecto por correo certificado con acuse de recibo o por lista.

66. .- Cundo procede el juicio de amparo indirecto en materia fiscal? a) Contra las leyes que por su sola expedicin causen perjuicio al particular b) Contra actos de la autoridad fiscal que impliquen violacin directa de garantas c) Contra actos del Tribunal Fiscal de la Federacin distintos de la sentencia definitiva 67. .- En qu casos procede el amparo directo en materia fiscal?
El ampara directo en materia fiscal procede contra las sentencias definitivas del Tribunal Fiscal de la Federacin.

Casos Prcticos Captulo II. De los ingresos por actividades empresariales y profesionales
Seccin I De las personas fsicas con actividad empresarial y profesional Contribuyente : Sr. David Janiel Almeyda Suarez AASD150670QE RFC 3 Relacin de ingresos por concepto de prestacin de servicio profesional ingresos pendientes ya cobrados suma de los ingresos del mes 16,35 4.00 8,56 5.70 128,38 0.20 6,76 0.00 33,63 1.00 2,05 4.00 85,78 3.10 90,45 4.00 11,42 7.00 16,36 3.10 73,95 7.00 48,75 0.00 $ 522,479.10

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Relacin de gastos generados por la actividad gastos pendientes ya pagados suma de los gastos del mes 31,77 1.00 11,17 8.00 58,64 7.00 8,92 2.00 42,58 9.00 53,25 julio agosto sept oct noviembr e 8.00 45,36 7.00 87 2.00 4,82 1.00 48,97 5.00 35,87 diciembre 9.00 $ 309,808.00 7.00 $ 123,025.00 0.00 16,98 0.00 $ 66,380.00 13,39 6.00 $ 432,833.00 0.00 13,39 5.00 52,86 7.00 3,50 7.00 5,64 1.00 62,36 8.00 5,64 9.00 8,32 2.00 36,15 2.00 14,87 2.00 14,87 5.00 6,51 6,59 0.00 81,52 68,13

Fecha

efectivamente cobrados 12,58 0.00 6,58 9.00 98,75 4.00 5,20 0.00 25,87 0.00 1,58 0.00 65,98 7.00 69,58 0.00 8,79 0.00 12,58 56,89

pendientes de cobrar 3,77 4.00 1,97 6.70 29,62 6.20 1,56 0.00 7,76 1.00 47 4.00 19,79 6.10 20,87 4.00 2,63 7.00 3,77 6.10 17,06 7.00

Fecha

efectivamen te pagados 5,89 2.00 4,58 6.00 58,64 7.00 8,92 2.00 42,58 9.00

pendientes de pagar 25,87 9.00 6,59 2.00

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Sept

enero febrero marzo abril mayo junio

25,87 9.00

1,97 6.70 1,56 0.00 3,77 4.00 29,62 6.20 8,23 5.00 3,77 6.10 40,67 0.10

Oct 7.00 Noviemb re 0.00 Diciembr e 0.00

48,75

Suma

$ 413,157.00

$ 109,322.10

$ 89,618.10

suma

Determine los pagos provisionales y la declaracin anual del ejercicio 2011 de ISR

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Caso practico Captulo I. De los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado art 110 al 119

Determine el R.F.C. de cada empleado Determine la C.U.R.P. de cada empleado Determine el exento y Gravado de las prestaciones que percibe el empleado Determine la Base de impuesto Determine el Impuesto a Cargo Nota:- Indispensable fundamentar todas las operaciones que realice de forma correcta
Fecha de nacimiento Nombre del empleado 1 2 3 4 5 6 Gloria Oscar Lupita Rodolfo Onasis Trevi Cu Del Monte Adame Puerto Tacu Barato Lizarrag a Duro Negro dia 2 18 9 15 1 29 mes 6 3 5 1 1 2 ao 1972 1975 1977 1985 1975 1970 Horas Extras S. D. 300 310 S.M. 98 112 65 S.M. salario inimo L 1 3 3 3 2 4 1 1 3 3 1 1 3 M M 3 J 3 2 2 1 V 2 Gratificacion 60 dias 60 dias 45 dias 30 dias 30 dias

Lugar de Nacimiento Ocupacion Aguascalient es Sub-Vtas Zacatecas Yucatan Campeche D.F. Puebla Sub-Admon. Contador Vendedor Cajera Auxiliar contable

Antigedad en la empresa 3ay7m 15 a y 2 m 4ay1m 2a y 6 m 1a y 3 m 5a y 4m a aos m meses

Gamaliel Tranzas

1 2

Vacaciones De conformida

Prima Vacacional 35% 25%

Das de Descanso 1 1 1 1

Premio Puntualidad 10% S.M. 10% S.M. Asistencia 10% S.M. 10% S.M.

Despido injustificad o X

Renuncia Voluntaria X

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3 4 5 6 d con la Ley Federal de Trabajo

30% 25% 25% 25%

1 1 1

10% S.M. 10% S.M. 10% S.M.

10% S.M. 10% S.M. 10% S.M.

S.M. salario mensual

Nota .- Apoyarse en la Ley Federal de Trabajo, Ley de ISR Caso Prctico Captulo III. De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles art 141 al 145
Determinacin de los recibos de arrendamiento que se le cobra a cada cliente al mes Nombre del arrendatario Sra. Luisa Santos La conquista, SA de CV Sr. Aurelio Nuez Rdgez Dr. Roberto Otolasa Sr. Raul Mendoza Ruiz Retencin ISR IVA

Concepto casahabitacin Bodega Comercio Consultorio casahabitacin

Importe 1,750 .00 12,500 .00 6,850 .00 3,780 .00 2,200 .00 27,080 .00

IVA

Suma

Total 1,75 0.00

1,750. 00 2,000. 14,500. 00 00 1,096. 7,946. 00 00 604. 4,384. 80 80 2,200. 00 3,700. 80 30,780. 80

1,25 0.00 33

213. 6.67 6.00

13,03 7,94 4,38 4.80 2,20 0.00

Suma Contribuyente Sr. Rosas Quinto Alejo

1,25 0.00

213. 33

29,31 7.47

RFC ROQA730515567

Relacin de ingresos de los primeros Cuatro meses del ejercicio Nombre del arrendatario Concepto Enero Ingresos por arrendamiento del mes facturados Sra. Luisa Santos casa1,7 Meses Febrero Marzo Abril Meses Nombre del arrendatario Concepto Enero Febrero Marzo Ingresos por arrendamiento efectivamente cobrados en el mes Sra. Luisa Santos casa1,750. 1,7 1,75 Abril

1,

1,7

1,7

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habitacin La conquista, SA de CV Sr. Aurelio Nez Rdgez Dr. Roberto Otolasa Sr. Ral Mendoza Ruiz Bodega Comercio Consultorio casahabitacin

50.00 12,5 00.00 6,8 50.00 3,7 80.00 2,2 00.00 27,0 80.00

750.00 12, 500.00 6, 850.00 3, 780.00 2, 200.00 27, 080.00

50.00 12,5 00.00 6,8 50.00 3,7 80.00 2,2 00.00 27,0 80.00

50.00 12,5 00.00 6,8 50.00 3,7 80.00 2,2 00.00 27,0 80.00

habitacin La conquista, SA de CV Sr. Aurelio Nez Rdgez Dr. Roberto Otolasa Sr. Ral Mendoza Ruiz bodega comercio consultorio casahabitacin

00 12,500. 00 6,850. 00 3,780. 00 2,200. 00 27,080.

50.00 6,8 50.00 2,2 00.00 10,8 00.00

0.00 12,50 0.00 3,78 0.00 2,20 0.00 20,23 0.00

12,50 0.00 6,85 0.00 3,78 0.00

Suma

suma

00

23,13 0.00

Nota en el mes de marzo se cobra tambin los siguientes ingresos 12,500 correspondientes a el mes de Bodega .00 Febrero Predial en el mes de abril se cobra 3,780 consultorio .00 6,850 Comercio .00 tambin lo siguiente correspondientes a el mes de Febrero correspondientes a el mes de Marzo Consumo de agua Mnto del Inmueble Salarios 2% s/nomina Aportaciones patronales de seguridad social Iva no Acreditables Concepto Enero 2,589 .00 2,500 .00 1,547 .00 7,500 .00 150 .00 1,245 .00 00 00 00 00

Meses Febrero Marzo Abril

2,200.

2,50 0.00 8,50 0.00 7,500. 7,50 0.00 150. 15 0.00 1,256. 1,25 0.00

2,58 2.00 85 0.00 7,50 0.00 15 0.00 85 0.00

suma

$ 15,531.00

$ 11,106.00

$ 19,900.0 0

$ 11,932.0 0

El importe de los gastos es mas IVA de acuerdo a su tasa conforme a la ley de IVA Determine los pagos provisionales de ISR del mes de Enero y Marzo del ejercicio 2011 por los dos procedimientos

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Determine los pagos provisionales de IVA del mes de Enero y MARZO del ejercicio 2011

Caso practico Captulo II. De los ingresos por actividades empresariales y profesionales Seccin II - Del Rgimen Intermedio de las Personas Fsicas con Actividades Empresariales art 134 al 136
Sr. Jos Ermilo Aguilar Pech CONCENTRADO ANUAL DE INGRESOS BASE DEL IMPUEST O MENSUAL 63,166. 45 121,555 .35 167,502 .02 249,230 .43 316,458 .37 372,187 .67 410,852 .04 466,649

Sr. Jos Ermilo Aguilar Pech CONCENTRADO ANUAL DE COMPRAS Y GASTOS IVA Acreditable 10,578.32 9,596.95 7,199.94 12,729.76 10,996.76 8,461.27 6,294.90 9,148.59 total ACUMUL ADO MENSUAL 66,114.48 126,095.4 2 171,095.0 6 250,656.0 5 319,385.7 7 372,268.7 0 411,611.8 1 468,790.5

Mes

Ventas Contado 63,166 .45 58,38 8.90 45,94 6.67 57,90 5.77 60,31 7.60 47,03 3.27 38,66 4.37 41,39

Ventas Crdito 40,910. 94

Cobranza s -

IVA Traslada do 10,106. 63

total 114,184 .02 79,050 .51 61,219 .04 125,067 .95 120,901 .47 84,292 .44 60,269 .30 64,725

mes

Compra s 51,632. 11 46,439. 78 30,629. 10 67,624. 40 55,698. 89 42,474. 28 20,453. 91 40,222.

Gastos 4,482. 37 13,541 .16 $14,370. 53 11,936 .59 13,030 .84 10,408 .66 18,889 .19 16,955

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto

enero febrero marzo abril mayo junio julio agosto

76,692.80 23,138.11 21,570.48 24,666.35 24,027.59 18,869.92 25,184.09 26,104.41

11,319 9,342 .39 .22 7,920 7,351 .90 .47 30,262 23,822 13,076 .99 .64 .55 42,917 6,910 10,756 .06 .34 .47 19,646 8,696 8,916 .45 .03 .69 15,418 6,186 .63 .30 14,401 8,927

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6.05 Septiem 33,79 bre 8.21 56,87 Octubre 0.15 Noviem 51,31 bre 0.88 Diciemb 75,17 re 8.72

.07 56,926 .13 .89 .23 14,086 9,099 80,055 .24 .22 .61 8,563 9,579 69,454 .67 .93 .48 7,115 12,149 13,972 108,416 .55 .54 .52 .33 15,276 7,851 189,598. 15 89,819.7 7 115,167. 1,024,56 49 2.45

.42

.60

.51 515,723 .85 572,594 .00 632,468 .55 719,796 .81

90 29,981. 28 21,019. octubre 57 39,631. noviembre 03 51,642. diciembre 49 septiembr e

.82 17,955 .97 35,446 .72 20,846 .22 35,816 .84

7,669.96 9,034.61 9,676.36 13,993.49

25,625.93 44,481.32 30,522.58 49,810.33 390,693.9 3

2 516,727.7 7 573,194.0 6 633,671.3 1 721,130.6 3

TOTAL

629,977.04

TOTAL

497,449 223,680. .72 91 115,380.90

Determine los pagos provisionales de ISR del estado y la Federacin del ejercicio 2011 Determine el pago provisional de IVA de los doce meses del ejercicio 2011 Determine el pago de IETU de los doce meses del ejercicio 2011 Determinar la base para para la declaracin anuel de ISR, IVA e IETU Nota .- El contribuyente tiene un saldo a favor de: IVA por $ 5,385.70 ISR por $ 3,582.00 Perdida Fiscal del 2008 por $1,342.00 Caso prctico Determine la Depreciacin Contable y Fiscal de los activos que se relacionan, as como el saldo de los activos al 31/12/2011. Fecha de adquisici n Descripcin 05/01/200 6 F-150 4X4 LOBO SUPERCREW
01/08/2005

10/10/200 9 11/06/200 7 24/08/200

Clasificac Importe in 348,4 34.78 Eq Transp 2,300,000 Terrenos .00 Terrenos EQ MICROCOMPUTADORA TOSHIBA A70SP 20,563.00 Computo EQ SERVIDOR DE IMPRESIN MULTIPUERTO 54MBPS 1,700.00 Computo SILLA DE TRABAJO CON BRAZOS 2,431.30 Eq Oficina

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9 04/09/200 7 07/11/200 7 07/11/201 1 07/11/200 7 11/12/200 8 05/01/201 0 08/05/200 8 27/08/201 1 15/10/200 8 09/12/200 9 24/10/201 1

FOTORECEPTOR ORIGINAL SHARP AL1631/1645 SERVIDOR DE IMPRESIN LINKSYS P/RED INALAMBRICA NOBREAK SOLA BASIC MICROSEA 350VA, 20MIN SE SOPORTE ARCHIVERO LAT GAVETAS NEGRO IMPRESORA HP LASER JET P2015DN DUPLEX
FIT SPORT HONDA MOD.LX CV 2008 COLOR MAGNESIO FORD COURIER 4x2 MOD.2008 22699C07111 COLOR BCO.OXFORD/GRIS

1,414.31 Eq Oficina EQ 2,461.00 Computo EQ 11,197.62 Computo 8,346.09 Eq Oficina EQ 8,305.84 Computo 144,3 47.83 Eq Transp 95,426.96 Eq Transp EQ 1,250.00 Computo 4738.26 Eq Oficina 347,478.2 5 Eq Transp 291,379.3 1 Eq Transp

DISCO DURO 120 GB PARA VAIO ARCHIVERO LATA 4 GAVETAS NEGRO

FORD EXPLORER 2010 TOYOTA 2011 TACOMA

Caso prctico Personas Morales EL ULTIMO ESFUERZO, S.A. DE C.V. EUE010111 AHA AV. HEROE DE NACOZARI S/N AMPLIAC CUATRO CAMINOS C.P. 24067 ESTADO DE RESULTADOS DEL 01/01/11 AL 31/12/2011

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DESCRIPCIN

SALDO FINAL DEL MES

INGRESOS INGRESOS POR SERVICIOS OTROS INGRESOS UTILIDAD BRUTA GASTOS DE OPERACION GASTOS DE ADMINISTRACION DEPRECIACION CONTABLE DIVERSOS GASTOS NO DEDUCIBLES OTROS GASTOS DEDUCIBLES TOTAL GASTOS DE OPERACION COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO PRODUCTOS FINANCIEROS GASTOS FINANCIEROS OTROS PRODUCTOS OTROS GASTOS UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS + 1,258,46 8.00 150,89 0.00 4,494,95 5.03 3.03 5,904,31 + + 36,024,77 0.89 3,3 30.00 36,028,10 0.89 5,904,31

3.03

7.81 2.36 39.71

551,79 9,683,71

42.04 20,991,87 0.98

Datos adicionales

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Utilidad del ejercicio 2010 Prdida de ejercicio 2009 Prdida de ejercicio 2008 Utilidad de ejercicio 2007 Utilidad de ejercicio 2006 Ajuste anual por Inflacin Acumulable Depreciacin Fiscal 2011 Dividendos distribuibles nov 2007 Dividendos distribuibles nov 2008 Aumentos de capital mayo 2007 Aumentos de capital febrero 2009 Aumentos de capital octubre 2009 Saldo Inicial de CUCA 2006 Actualizada Saldo Inicial de CUFIN 2006 Actualizada

5,897,001.25 1,590,00 0.00 1,380,00 0.00 4,368,00 0.00 1,258,65 0.00 685,78 9.00 1,985,68 5.00 900,00 0.00 1,680,00 0.00 600,00 0.00 800,00 0.00 400,00 0.00 7,980,00 0.00 3,587,00 0.00

Se pide : Determinar el saldo de la CUFIN 2011 Determinar el saldo de la CUCA 2011 Determinar el Impuesto del ejercicio 2011 Determinar la prdida Fiscal

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Caso practico
La cia. Dios nos agarre confesados, S.A. de C.V. nos solicita le proyectemos el costo fiscal que le implicara proporcionarle seguro social, INFONANIT y SAR a un empleado por los meses de Enero y Febrero de 2012, que tiene las siguientes prestaciones Puesto Coordinador de Ventas Nombre Norma Cristina Almeyda Escalante Salario Diario $198.50 Antigedad 3 Aos Aguinaldos mnimos de ley Vacaciones y Prima Vacacional las marcadas en la Ley Se le paga el 10% de premio de asistencia Se le paga el 10% de premio de puntualidad Se le proporciona el 40% de vales de despensa Prima de Grado de Riesgo .40% Con dicha informacin realice sus cedulas de trabajo (Bases) y determine sus impuestos que se le solicita

Nota General Todos los casos prcticos debern ser entregados antes de presentar el examen correspondiente al modulo de Fiscal, dichos casos prcticos tendrn un valor para su calificacin del modulo, que en su momento se les har de su conocimiento.
Requisitos: del Trabajo a entregar Los casos prcticos debern ser entregados en un cuadernillo engargolado, con su debida presentacin Los ejercicios sern resueltos de puo y letra. (NO se aceptaran si estn resueltos a computadora)

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Debern estar fundamentados los clculos que realicen para su mejor comprensin del criterio que tomaron para resolverlo Los trabajos podrn ser resueltos por equipos mximos de 2 personas.

Alguna duda, aclaracin o consulta sobre el trabajo me puede localizar en alex7206@hotmail.com