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UNIVERSIDAD CSAR VALLEJO

CURSO DE AUDITORA TRIBUTARIA

PROFESOR: MARCOS MANUEL MEJA TORO

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1

AMBITO DE LA AUDITORA TRIBUTARIA

MEDIO AMBIENTE DE RIESGOS
PROVEEDORES Clasificados por: Clase de suministros ESTRATEGICOS CUELLO DE DE BOTELLA DIVERSOS Residencia DOMICILIADOS NO DOMICILIADOS Su relacin FILIAL - AFILIADA COMERCIAL NO COMERCIALES Plazos CORTO PLAZO LARGO PLAZO Moneda NACIONAL EXTRANJERA

RESPONSABILIDADES DEL CIUDADANO CORPORATIVO UNIDAD DE NEGOCIO

IDENTIFICA A NUEVOS CLIENTES GENERACIN DE LA CULTURA EMPRESARIAL Y DE NUEVOS NEGOCIOS

CICLO PRESUPUESTAL
TRATA DE ANTICIPAR LAS NECESIDADES / SE DEFINE LA VISIN Y MISIN

VIABILIDAD DE LAS INVERSIONES

COMUNICA LAS MEJORAS Y NUEVAS OPORTUNIDADES

IMPLEMENTACIN Y DESARROLLO PROCESO PRODUCTIVO MATERIA PRIMA + ACTIVIDADES = PRODUCTO TERMINADO

CICLO DE INFORMES: E/F D/J, REG. CONTB. ETC. MERCADOS EN DESARROLLO MARKETING SIN ENGAOS NI FRAUDES

CICLO DE TRANSFORMACIN
M A N T E N I M I E N T O
MARCAS CICLO DE MEJORA CONTINUA

MATERIA PRIMA C O HILADO

PRODUCTO TERMINADO

SE ESTABLECEN LAS OFERTAS Y

C A L I D A D

PROMOCIONES SE FIJAN PRECIOS

REQUISITOS MNIMOS DEL PRODUCTO SANIDAD Y SEGURIDAD DERECHOS DE LOS CONSUMIDORES CLIENTES Clasificados por: Residencia Su relacin Plazos Moneda Productos Forma de Cobro

N T R O L D E

E C O N M I C A S

P R O V E E D O R E S

TEJEDURA

PRODUCTO TERMINADO

SE DETERMINAN LOS SERVICIOS POST VENTA

TEIDO

PRODUCTO TERMINADO

C L I E N T E S

T I C A S

Tipo de suministro MANO DE OBRA MATERIA PRIMA SERVICIOS VRS. TECNOLOGA CULTURA, ETC. Forma de pago CRDITO - CONTADO

UTILIZACIN DE LOS RECURSOS DE ACUERDO A LOS DISPOSITIVOS LEGALES VIGENTES

ADMINISTRATIVO CONTROL INTERNO - CONTABILIDAD - SISTEMAS - LEGAL RR.II ETC. LOGSTICO COMPRAS - ALMACENES CANALES DE DISTRIBUCIN MARKETING - DESPACHOS

ECONMICO Y FINANCIERO
OBJETIVO PRINCIPAL = RENTABILIDAD

CICLO PAGOS

BASE DE LA ESTRUCTURA DE LA UNIDAD DE NEGOCIO

CICLO DE TESORERIA LEGALES

CICLO INGRESOS

Expositor : Prof. Marcos Meja Toro

IDENTIFICACIN DE AREAS DE RIESGO TRIBUTARIO

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2

AUDITORA TRIBUTARIA
AFIRMACIONES DE LA INFORMACIN FINANCIERA OBJETIVOS EVALUACIONES DE:

EXISTENCIA Y OCURRENCIA

DETERMINACIN

DE LA VERACIDAD

LAS OPERACIONES DEL NEGOCIO

. NATURALEZA DE SUS OPERACIONES . ALCANCE Y ORIGEN DEL EXAMEN.

EN LOS CLCULOS Y PAGOS DE LA INFORMACIN CONSIGNADA EN LAS DICIDAD ANUAL Y/O MENSUAL, INFOR-

DECLARACIONES JURADAS DE PERIO- . ANTECEDENTES Y MARCO LEGAL.

. DEFINICIN DE LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR, EN RELACIN AL EXAMEN, E INFORMES A EMITIR. . INFORMACIN REFERENCIAL DE

INTEGRIDAD

MATIVAS Y/O DETERMINATIVAS.

DERECHOS Y OBLIGACIONES

ESTABLECER LA FEHACIENCIA DE LA INFORMACIN CONTABLE CON FINES TRIBUTARIOS. LO CUAL IMPLICA EL ANLISIS DE LIBROS, REGISTROS, DOCUMENTOS Y OPERACIONES INHE-

EXAMENES ANTERIORES. . PROCESO DE LA INFORMACIN CONTABLE.

DE SER NECESARIO
. INFORMACIN TCNICA . PARTICIPACIN DE ESPECIALISTAS

VALUACIN O ASIGNACIN

RENTES A LA GESTIN DE LA EMPRE-

SA. CONTROL INTERNO

ANALIZAR LA APLICACIN DE LAS PRACTICAS CONTABLES, SUSTEN. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL . DOCUMENTOS DE GESTIN DEL C/I. . PROCEDIMIENTOS DE C/I. . EXAMENES REGULARES Y ESPECIALES REALIZADOS, Y LOS RESULTADOS.

PRESENTACIN Y REVELACIN

TADAS EN LOS PCGA. PARA ESTABLECER LAS DIFERENCIAS TEMPORALES Y/O PERMANENTES AL CONCILIARALAS CON EL EJERCICIO SUJETO A EXAMEN.

LA INFORMACIN CONTABLE VS DECLARACIONES JURADAS

Expositor : Prof. Marcos Meja Toro

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PIRMIDE DE RESPONSABILIDAD SOCIAL CORPORATIVA

RESPONSABILIDADES FILANTRPICAS
SER UN BUEN
CIUDADANO CORPORATIVO CONTRIBUIR CON RECURSOS A LA COMUNIDAD, MEJORAR LA CALIDAD DE VIDA

RESPONSABILIDADES TICAS
SER UN TICO
OBLIGACIN DE HACER LO QUE ESTA BIEN, LO QUE ES JUSTO Y EQUITATIVO. EVITAR CAUSAR DAO

RESPONSABILIDADES LEGALES
ACATAR LAS LEYES
LA LEY ES LA CODIFICACIN QUE HACE LA SOCIEDAD DE LO BUENO Y DE LO MALO. ATENERSE A LAS REGLAS DE JUEGO

RESPONSABILIDADES ECONMICAS
SER RENTABLE
LA BASE SOBRE LO QUE DESCANSA LAS UNIDADES DE NEGOCIO

FUENTE: Archie Carroll "The pyramide of Corporate Social Responsability: Toward the Moral Management of organizational Stakeholders" Business Horizons Julio / agosto del 2001

Expositor : Prof. Marcos Manuel Meja Toro

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AUDITORIA TRIBUTARIA ES EL EXAMEN A TRAVS DE COMPROBACIONES SELECTIVAS, DE LA INFORMACIN GENERADA POR LAS UNIDADES DE NEGOCIO, EN RELACIN AL MARCO TRIBUTARIO EN EL QUE DESARROLLA SUS OPERACIONES, CON LA FINALIDAD DE OBTENER SEGURIDAD RAZONABLE DEL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES, FORMALES Y SUSTANCIALES.
1.- CAL ES EL OBJETIVO DE LA AUDITORA TRIBUTARIA? 2.- PORQU SE DICE QUE ES SISTEMTICA? 3.- QUIN DESARROLLA LA AUDITORA TRIBUTARIA? 4.- QU ASPECTOS CUBRE EL DESARROLLO DE LA AUDITORA TRIBUTARIA? 5.- CANDO SE EFECTA LA AUDITORA TRIBUTARIA? 6.- QU VERIFICA LA AUDITORA TRIBUTARIA? 7.- CMO CONCLUYE LA AUDITORA TRIBUTARIA?
Expositor : Prof. Marcos Meja Toro

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NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS APLICABLES A LA AUDITORA TRIBUTARIA EL AUDITOR:

. . .
TENDR ENTRENAMIENTO TCNICO ADECUADO Y PERICIA EN AUDITORA ACTUARA CON OBJETIVIDAD, INTEGRIDAD E INDEPENDENCIA EJERCERA DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL

EL TRABAJO DE AUDITORA:
. . .
SE REALIZARA ADECUADAMENTE PLANEADO, SUPERVISADO Y CONTROLADO SE ESTUDIARA Y EVALUARA EL CONTROL INTERNO SE OBTENDRA SUFICIENTE EVIDENCIA COMPETENTE

EL INFORME EXPRESARA:
. . . . .
LA SITUACIN TRIBUTARIA EXPRESADA EN DICHOS ESTADOS FINANCIEROS LA CONSISTENCIA EN LA APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS Y PRCTICAS CONTABLES, PARA ESTABLECER LAS DIFERENCIAS TEMPORALES Y/O PERMANENTES AL CONCIALIARLAS CON EL EJERCICIO SUJETO A EXAMEN. LA RAZONABILIDAD SOBRE LAS ESTIMACIONES SIGNIFICATIVAS EFECTUDAS POR LA GERENCIA. DETERMINACIN DE LA VERACIDAD DE LOS CLCULOS Y PAGOS CONSIGNADAS EN LAS DECLARACIONES JURADAS ANUALES Y/O MENSUALES, INFORMATIVAS Y/O DETERMINATIVAS. ESTABLECER LA FEHACIENCIA DE LA INFORMACIN CONTABLE CON FINES TRIBUTARIOS, LO CUAL IMPLICA EL ANLISIS DE LIBROS, REGISTROS, DOCUMENTOS Y OPERACIONES INHERENTES A LA GESTIN DE LA EMPRESA.

ESTAS NORMAS HAN SIDO EN BASE DE NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS, ESPECIALMENTE LAS SEIS PRIMERAS, LAS CUALES TRATAN DE LAS NORMAS GENERALES O PERSONALES SOBRE EL DESEMPEO DE LA FUNCIN DEL AUDITOR Y LAS NORMAS SOBRE EL TRABAJO EN EL CAMPO.
Expositor : Prof. Marcos Meja Toro

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AUDITORA TRIBUTARIA PREVENTIVA

ES EL EXAMEN A TRAVS DE COMPROBACIONES SELECTIVAS, DE LA INFORMACIN GENERADA POR LAS UNIDADES DE NEGOCIO, EN RELACIN AL MARCO TRIBUTARIO EN EL QUE DESARROLLA SUS OPERACIONES, CON LA FINALIDAD DE IDENTIFICAR LAS DEFICIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES QUE TENGAN INCIDENCIA TRIBUTARIA, Y PROPONER LAS MEDIDAS CORRECTIVAS NECESARIAS, EVITANDO INCURRIR EN INCUMPLIMIENTO DE LOS DISPOSITIVOS LEGALES VIGENTES SEAN SUBTANCIALES Y/O FORMALES. OBJETIVOS
1.- IDENTIFICACIN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SUBSTANCIALES. 2.- IDENTIFICACIN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES. 3.- IDENTIFICACIN DE CONTIGENCIAS TRIBUTARIAS. 4.- DETERMINACIN DEL GRADO DE RESPONSABILIDAD PERSONAL DE LAS LIQUIDACIONES Y DE LOS PAGOS RESPECTIVOS. 5.- PROPONER ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS QUE PERMITAN AHORRAR RECURSOS FINANCIEROS. 6.- EVITAR INTERESES MORATORIOS Y MULTAS. 7.- EMITIR UN INFORME

Expositor : Prof. Marcos Meja Toro

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EL CONTADOR PBLICO EN SU FUNCIN DE AUDITOR INDEPENDIENTE DEBER ACTUAR CON INDEPENDENCIA DE CRITERIO, PROTEGIENDO LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE Y DEL ESTADO.

FUNCIONES
. DETERMINACIN DE LAS RENTAS AFECTAS. . ANLISIS DE LAS DEDUCCIONES EN LA BASE IMPONIBLE. . PREVER Y CALCULAR LAS SANCIONES TRIBUTARIAS. . PROTEGER LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE Y DEL ESTADO.

CARACTERSTICAS
. CONOCIMIENTO Y DOMINIO DE LAS CIENCIAS CONTABLES. . CONOCIMIENTO EN CALIDAD DE USUARIO, DE SISTEMAS DE PROCESAMIENTO DE INFORMACIN CONTABLE. . CONOCIMIENTO DE LA LEGISLACIN TRIBUTARIA VIGENTE. . ENTRENAMIENTO Y CAPACITACIN PERMANENTE EN LA APLICACIN DE TCNICAS DE AUDITORA. . DESTREZA EN EVALUACIN Y ANLISIS DE LA INFORMACIN CONTABLE Y SU RELACIN CON LA LEGISLACIN VIGENTE.

CUALIDADES
. SER RESPONSABLE. . PRACTICAR LA EMPATA. . TENER PERSONALIDAD. . BUEN DOMINIO DEL LENGUAJE Y REDACCIN. . SER COMPETENTE.
Expos itor : Prof. Marcos Meja Toro

. SER TICO. . SER LIDER. . MANTENER UN BUEN TRATO CON: EL CLIENTE Y/O CONTRIBUYENTE, Y LOS MIEMBROS DEL EQUIPO DE AUDITORA EN TODOS LOS NIVELES.

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8 CUADRO COMPARATIVO DE LAS CARACTERISTICAS DE LA AUDITORA TRIBUTARIA VS. LA FINANCIERA CARACTERISTICAS AUDITORA TRIBUTARIA AUDITORA FINANCIERA

PRPOSITO ALCANCE ORIENTACIN MEDICIN MTODO TCNICAS

INTERS ENFOQUE ENCARGADOS PERSONAL DE APOYO INFORME DE AUDITORA CONCLUSIONES DEL AUDITOR

RECOMENDACIONES DEL AUDITOR HSTORIA FRECUENCIA IMPORTANCIA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR

Expositor : Prof. Marcos Meja Toro

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9
1
CONTRIBUIR AL CUMPLIMIENTO DE LAS POLTICAS DICTADAS POR LA ADMINISTRACIN

2 A
OBJETIVO

PROPORCIONAR INFORMACIN FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA CONFIABLE.

CONTRIBUIR AL CUMPLIMIENTO DE LOS DISPOSITIVOS LEGALES VIGENTES.

4 1 B
CLASES

PROMOVER LA EFICIENCIA OPERATIVA

ADMINISTRATIVO CONTABLE PLAN DE ORGANIZACIONAL DIVISION DE PROCESOS IDONEIDAD DEL PERSONAL SALVAGUARDA DE ACTIVOS / PLIZA DE SEGURO ROTACIN DEL PERSONAL POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS IMPLEMENTADOS MONITOREO Y SUPERVISIN CONSTANTE AMBIENTE DE CONTROL

2 1 2 3 C
PRINCIPIOS

4 5 6 7 1

CONTROL INTERNO
PROCESO EVOLUTIVO

ESTRUCTURA

2 3 4 1 2 3 4 5 6 1 2

SISTEMA DE CONTABILIDAD PROCEDIMIENTOS DE CONTROL AUDITORA INTERNA ORGANIGRAMA EST RUT URAL Y FUNCIONAL MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Y POLT ICAS CUADRO DE ASIGNACIN DE PERSONAL PPTO. ANLITICO DE PERSONAL REGTO. DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES APROPIADA AUTORIZACIN DE OPERACIONES SEGREGACIN DE FUNCIONES DISEO Y USO DE DOC. Y REG. APROPIADOS ACCESO RESTRINGIDO A REGISTROS CONTROLES DE PROTECCIN A LOS ACT IVOS CONTROLES DEL PRESUPUESTO CONTROLES DE CUMPLIMIENT O Y POLTICAS. CONTROLES DE INFORMACIN FINANCIERA CONTROLES TRIBUTARIOS CONTROLES DE OPERACIONES Y ACTIVIDADES REGULARES ESPECIALES

VIGILANCIA SUPERVISIN DIAGNSTICO EVALUACIN ASESORA

DOCUMENTOS DE GESTIN CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

3 4 1 2

TIPOS DE CONTROL INTERNO

3 4 5 6

TIPOS DE EXAMENES

1 2

Expositor : Prof. Marcos Meja Toro

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10

INCIDENCIA DE LOS CICLOS TRANSACCIONALES EN LOS CONTROLES INTERNOS

CICLO DE TESORERIA

POLTICAS
SISTEMA DE

CICLO DE INFORMES FINANCIEROS, ETC.

ADQUISICIN DE FONDOS USO DE FONDOS

S I S T E M A S

CONTROL INTERNO AUTORIZACIONES SEGREGACIN DE DEBERES COMPROBACIONES PROCESOS TRANSACCIONALES PROTECCIN A LOS ACTIVOS

F O R M A S

INFORMES E STADOS FINANCIEROS INFORMES DIVERSOS

CICLO DE ADQUISICIN Y PAGOS CICLO DE TRANSFORMACIN CONVERTIR

PROCEDIMIENTOS

CICLO DE INGRESOS

ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS

PROVISIN MERCANCAS Y SERVICIOS

DESEMBOLSOS

CONSUMIR

USAR

RECEPCIN DE EFECTIVO

Expositor : Prof. Marcos Meja Toro

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11 ORGANIZACIN DE LA OF. DE AUDITORA INTERNA PARA LA MEDIANA EMPRESA

Oficina de Auditora Interna

Auditora Administrativa

Auditora Presupuestaria

Auditora Financiera

Auditora tributaria

Auditora Operativa

12

ESQUEM A DEL SISTEM A DE AUDITORA REFERIDO A SU: MBITO, CLASES Y TIPO DE AUDITORES

AUDITORA

AUDITORA FINANCIERA

AUDITORA TRIBUTARIA
INTERNA AUDITORA ADMINISTRATIVA AUDITORA OPERATIVA AUDITORA ESPECIAL

AUDITORES INTERNOS

AUDITORA FINANCIERA

AUDITORA TRIBUTARIA
EXTERNA AUDITORA ADMINISTRATIVA AUDITORA OPERATIVA AUDITORA ESPECIAL

AUDITORES EXTERNOS

MBITO

CLASE

TIPO DE AUDITORES

Expositor : Prof. Marcos Meja Toro