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COURS DE FISCALITE LICENCE

CHAPITRE 1 : IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Les socits et collectivits obligatoirement soumises lIS Les socits soumises lIS sur option Lieu dimposition Priode dimposition Calcul de limpt Les modalits de paiement Prcompte de lIS par les ngociants acheteurs de grumes Report des dficits Minimum de perception (applicable pour compter de lexercice clos au 31 dcembre 2009) Rgime dimposition

CHAPITRE 2 : IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (IRPP)

Quest-ce que lIRPP Quelles sont les catgories de revenus imposables Qui est redevable de limpt Qui paie limpt sur le revenu des personnes physiques Comment faire sa dclaration de revenu global Comment calculer votre IRPP Dtermination de Q, le revenu pour une part Dtermination du nombre de parts (P) Minimum de perception

1. TRAITEMENTS ET SALAIRES 2. LES REVENUS FONCIERS 3. 4.

LE BENEFICE INDUSTRIEL ET COMMERCIAL Base imposable Comment faire sa dclaration Modalits de paiement de lI.R.P.P LE BENEFICE DES ACTIVITES NON COMMERCIALES (BNC) Base imposable Comment faire sa dclaration Rgimes dimposition des BIC, BNC et BA LES BENEFICES AGRICOLES (BA) Base imposable Comment faire sa dclaration Modalits de calcul et de paiement de lIRPP pour les bnfices agricoles LES PLUS-VALUES REALISEES PAR LES PERSONNES PHYSIQUES

5. 6.

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Base imposable Modalits de calcul et de paiement de lIRPP pour les bnficiaires des RCM 7. LES REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS (RCM)

CHAPITRE 1 : IMPOT SUR LES SOCIETES

Dfinition : Limpt sur les socits sapplique sur lensemble des bnficies et revenus raliss par les socits et autres personnes morales, ainsi que les personnes physiques sur option. Les socits et collectivits obligatoirement soumises lIS

Les socits par actions ; les SARL ; les socits coopratives et leurs unions ; les tablissements et organismes publics ; les socits anonymes toutes les autres personnes morales se livrant une exploitation ou des oprations caractre lucratif ; les socits civiles qui se livrent des activits commerciales, industrielles, artisanale ou agricole les socits civiles qui comprennent parmi leurs membres de socits soumises lIS. Les socits soumises lIS sur option : Les socits en nom collectif (SNC) ; les socits en commandite simple ; les socits en participation ; les syndicats financiers. Loption est irrvocable et doit tre signe par tous les associs et notifie au Centre des Impts territorialement comptent dans les trois mois du dbut de lexercice fiscal. Lieu dimposition Sous rserve des dispositions des conventions internationales les bnficies sont imposables au sige ou au principal tablissement pour les personnes morales ayant ralis leur activit ou oprations au Gabon. Priode dimposition LIS est assis sur les bnfices obtenus sur une priode de douze (12) mois correspondant lanne civile qui court du 1er janvier au 31 dcembre. Les entreprises soumises lIS qui commencent leurs activits au cours des six (6) derniers mois de lanne civile peuvent arrter leur bilan au 31 dcembre de lanne suivant celle du dmarrage des activits. Calcul de limpt Le bnfice imposable est arrondi au millier de franc CFA infrieur ;
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Le taux normal fix 35% ; Les Taux rduits : 20% pour les tablissements publics, les associations but non lucratif ;les entreprises de promotion immobilire agres pour lamnagement de terrain btir en zone urbaines et pour la construction de logements socio-conomiques 18% pour la Banque Gabonaise de Dveloppement (BDG). Les modalits de paiement LIS est pay spontanment en 3 fois cest--dire sans avis du Centre des Impts : 1er Acompte = au quart (1/4) de lIS de lanne prcdente (anne N-1) : vers au plus tard le 30 novembre de lanne dimposition (anne N) ; 2me Acompte = au tiers (1/3) de lIS de lanne prcdente (anne N-1) : vers au plus tard le 30 janvier de lanne suivant lanne dimposition (anne N+1) ; le solde de lIS est pay au plus tard le 30 avril de lanne suivant lanne dimposition (anne N+1) au mme moment que le dpt de la dclaration (liasse fiscale). Prcompte de lIS par les ngociants acheteurs de grumes Les ngociants acheteurs de grumes, assujettis lIS ou lIRPP dans la catgorie des BIC selon le rgime rel dimposition, sont tenus de prcompter et de reverser la Recette du Centre des Impts comptent une quote-part de lIS de leurs fournisseurs. Ce prlvement est fix comme suit : 5% du montant brut de la facture pour la zone A dexploitation forestire dont 1,5% applicable en cas de fermage ; 2,5% du montant brut de la facture pour les autres zones dont 1,5% en cas de fermage. Le prlvement est revers spontanment accompagn de la dclaration Modle ID 04 avant le 15 du mois suivant le rglement. Le montant du prcompte qui excde limpt d est rembours par les services du Trsor. Conditions particulires pour bnficier de la dispense du prcompte forestier avoir un capital social de 400 millions de FCFA minimum ; compter parmi les actionnaires une socit de capitaux ; tre jour des obligations fiscales. Prcompte de 9,5% sur les rmunrations des prestataires de service ou membres de professions librales assujettis lIS mais pas la TVA Les entreprises soumises lIS ou lIRPP dans la catgorie des BIC ou BNC impos au rgime rel ou simplifi sont tenues deffectuer un prlvement de 9,5% lorsquelles rmunrent des prestataires de services ou des membres de professions librales. Ce prlvement correspond une quote-part de lIS et doit tre revers spontanment la Recette du Centre des Impts comptent accompagn de la dclaration Modle ID 05 avant le 15 du mois suivant le rglement. Le montant du prcompte qui excde limpt d est rembours par les services du Trsor. Rgime dimposition Les entreprises personnes morales assujetties lIS sont de plein droit soumises au rgime rel dimposition.
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Les obligations comptables et dclaratives Les obligations comptables comprennent : la tenue de la comptabilit suivant le systme OHADA ; la comptabilit prsenter doit se tenir dans la langue officielle de la Rpublique Gabonaise ; lidentification dans la dclaration du nom, de ladresse et de la qualification du comptable et prciser sil fait partie ou non du personnel. Les obligations dclaratives souscription en deux exemplaires de la dclaration annuelle de rsultat dposer au Centre des Impts territorialement comptent avant le 30 avril de lanne suivant lanne dimposition ; dclaration de lIS de lanne dimposition sur modle ID 01 avant le 30 avril de lanne qui suit la ralisation du bnfice. Minimum de perception LIS d par un assujetti ne peut tre infrieur au minimum de perception qui correspond 1% du chiffre daffaires global ralis au cours de lexercice dimposition ou 1.000.000 FCFA. Lorsque lexercice comptable est infrieur ou suprieur douze (12) mois le montant de 1.000.000 FCFA est calcul au prorata de la dure de lexercice. N.B : Le chiffre daffaires global est le montant brut ralis sur toutes les oprations entrant dans le cadre des activits de la socit. Report des dficits Le dficit fiscal subit pendant un exercice est considr comme une charge de lexercice suivant et dduit du bnfice ralis pendant ledit exercice. Le dficit fiscal est ainsi imputable sur les bnfices des trois (3) exercices qui suivent lexercice dficitaire jusqu dduction intgrale. Imputation du minimum de perception en priode dficitaire Le minimum de perception acquitt au cours dun exercice dficitaire est imputable par tiers sur lIS des 3 exercices bnficiaires suivant lexercice dficitaire. Les avantages fiscaux consentis aux entreprises nouvelles (art. 194 et suivants du CGI) Le CGI dfinit lentreprise nouvelle sous deux angles : une entreprise nouvelle est une entreprise nouvellement immatricule, nayant jamais exerc une activit au Gabon et dont la cration ne rsulte pas du seul changement de raison sociale ou de dirigeants sociaux pour la poursuite des activits antrieures ; ou une entreprise existante qui dveloppent une activit nouvelle condition que : lactivit nouvelle ne soit pas exerce sur le territoire national ; lactivit nouvelle ne soit pas constitue par le simple dveloppement dune ou de plusieurs activits dj exerces par la mme entreprise. En outre, pour bnficier des avantages fiscaux prvus larticle 196 du CGI, les conditions ci-aprs doivent tre remplies : lentreprise nouvelle doit tre assujettie lIS ou lIRPP dans la catgorie des BIC au rgime rel dimposition (RRI) ; lactivit doit tre exerce dans le secteur industriel, minier, agricole, forestier et de la pche artisanale ; lentreprise nouvelle doit avoir investi au terme du 3me exercice des immobilisations stables pour un
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montant minimum de : 200 millions FCFA si lactivit est industrielle ; 500 millions pour les activits des secteurs minier et forestier ; 100 millions pour les activits de pche artisanale et agricole. Avantages fiscaux consentis sur une priode de 5 ans : Exonration au minimum de perception sur deux exercices dficitaires raliss au cours de la priode de 5 ans ; Exonration lIS ou lIRPP pour le 1er exercice bnficiaire ; Abattement de 50% sur lIS ou sur lIRPP pour le second exercice ; Amortissement acclr sur les biens dquipement. N.B : Le 1er exercice est compt comme entier quel que soit la date du dbut des activits au cours de lexercice. Les avantages sont accords lentreprise nouvelle par dcision de Directeur Gnral des Impts sur demande du contribuable prsente avant le dbut de linstallation de lentreprise ou de lexercice de lactivit nouvelle.
CHAPITRE 2 : IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES

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Quest-ce que lIRPP ? Limpt sur le revenu des personnes physiques en abrg (IRPP) est : un impt direct qui frappe le revenu net global des personnes physiques ; un impt unique assis sur lensemble des bnfices et des revenus catgoriels de toutes les personnes (pouse ou poux, enfants charge...) constituant le foyer fiscal un impt annuel.

Quelles sont les catgories de revenus imposables ? Les revenus catgoriels constitutifs du revenu global sont les suivants : les traitements, salaires, indemnits, moluments, pensions et rentes viagres ; les Revenus Fonciers ; les Revenus de capitaux mobiliers (RCM) ; les Bnfices des activits industrielles, commerciales ou artisanales (BIC); les Bnfices des professions non commerciales et revenus assimils (BNC) ; les Bnfices agricoles (BA) ; les plus-values.

Qui est redevable de limpt ? Sous rserve des dispositions des conventions internationales, lIRPP est d par toute personne physique ayant une rsidence habituelle au Gabon ou ayant rsid pendant au moins six mois sur le territoire. Sont considrs comme ayant au Gabon une rsidence habituelle : les personnes qui y possdent une habitation leur disposition titre de propritaires, dusufruitiers ou de locataires ; les personnes qui, sans disposer au Gabon dune habitation dans les conditions dfinies lalina prcdent, y ont nanmoins le lieu de leur sjour principal ou de leur centre dintrts ou daffaires ; sont galement passibles de lIRPP, pour leurs revenus ayant leur origine au Gabon, les personnes qui ont leur rsidence habituelle ltranger ; les fonctionnaires ou agents de lEtat exerant leurs fonctions ltranger sont soumis limpt au Gabon, sils en sont exonrs dans le pays o ils exercent ; sont galement passibles de lIRPP, les personnes disposant ou non dune rsidence habituelle au Gabon qui recueillent des bnfices ou des revenus dont limposition est attribue au Gabon par une convention internationale relative aux doubles impositions.

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Qui paie limpt sur le revenu des personnes physiques ? Le chef de famille pour le foyer fiscal pouvant comprendre lpoux (se), les enfants et autres personnes charge. Sont galement imposable lIRPP : les associs des socits en nom collectif ; les commandits des socits en commandite simple ; les membres des GIE, des socits civiles, des socits de participation et des socits de fait non passibles de lIS.

Comment faire sa dclaration de revenu global ? Une dclaration annuelle sur un modle ID 06 fourni par lAdministration et retourn au Centre des Impts avant le 1er mars de lanne qui suit la ralisation des revenus. Les contribuables qui dclarent des revenus provenant des activits professionnelles selon le rgime simplifi dimposition (RSI) ou le rgime rel dimposition (RRI) ont jusquau 30 avril de lanne qui suit la ralisation du revenu pour faire cette dclaration. Comment calculer votre IRPP ? Formule de calcul (article 161 du CGI) Revenu Global ou Somme des revenus nets catgoriels (Traitements et salaires, BIC, BNC, BA, Revenus Fonciers) diminu des Charges dductibles du revenu net (pension alimentaire, intrts demprunt pour travaux ou acquisition de la rsidence principale, retraite complmentaire limit 10%, assurance vie limit 5%, arrrages, etc.) correspond au Revenu net imposable.

N.B : Limpt sur le revenu des capitaux mobiliers (RCM) et les plus-values de cession sont libratoires de lIRPP et ne sont donc pas pris en compte dans la somme des revenus nets catgoriels imposables. Dtermination de Q, le revenu pour une part Q = Revenu net imposable/P (P tant le nombre de parts du foyer fiscal) Dtermination de K ou IRPP pour une part en fonction de la position de Q dans le barme et selon lquation : K= (X% x Q ) N ( N tant une constante donne par le barme) IRPP = K x P (Impt total d par la personne physique) Dtermination du nombre de parts (P) Le nombre de parts (P) auxquelles vous pouvez prtendre est fonction de votre situation familiale et du nombre de personnes votre charge au 1er janvier de lanne dimposition ou au 31 dcembre en cas daugmentation des charges de famille en cours danne (naissance ou mariage par exemple. Le nombre denfants prendre en charge est limit six (6) et chaque enfant donne droit 0,5 part.

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Barme pour la dtermination annuelle de lIRPP Fraction du revenu imposable Taux en pourcentage

De 0 1 500 000 De 1 500 001 1 920 000 De 1 920 001 2 700 000 De 2 700 001 3 600 000 De 3 600 001 5 160 000 De 5 160 001 7 500 000 De 7 500 001 11 000 000 Plus de 11 000 001

0% 5% x Q 75 000 10% x Q 171 000 15% x Q 306 000 20% x Q 486 000 25% x Q 744 000 30% x Q 1 119 000 35% Q 1 669 000
Prestations de services BNC

Achat/revente et La base taxable lIRPP bnficie dun abattement de 20%lorsque le titulaire du revenu dclare Rgime assimils dans les dlais prvus avant toute relance ou mise en demeure. Dans le cas contraire, limposition porte sur le montant brut sans abattement. CA <20 M FCFA Rgime de Base Rgime de Base RSI

Les prcomptes et retenus la source rendus obligatoires par les dispositions du CGI sont 20 M < lIRPP calcul. RSI est ainsi des retenues sur salaires, du prcompte de 9,5% RSI RSI dduire deCA < 80 M Il en appliqu aux prestataires de service non assujettis la TVA, etc.
CA > 80 M RRI RRI RSI

Minimum de perception Les personnes physiques exerant des activits commerciales, industrielles, artisanales, agricoles ou non commerciales acquittent lIRPP qui ne peut tre infrieur 1% de la base retenue ou la somme de, 500 .000 FCFA. Les personnes physiques soumises au rgime de base ne sont pas redevables du minimum de perception.

Les revenus catgoriels qui concourent la dtermination du revenu global sont les suivants 1) TRAITEMENTS ET SALAIRES (y compris les indemnits, moluments, pensions et rentes viagres) Sont imposables en tant que salaires, les sommes perues raison dune activit, quil sagisse de la rmunration principale ou dlments accessoires. Sauf exonrations prvues par le CGI (articles 81, 91, 91 bis et 91 ter), tous les lments constituant la rmunration de lactivit salarie ou assimile sont imposables. Les lments constituant le salaire (article 92 du CGI) sont : le salaire vers ; les avantages en nature.

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Les charges dduire sont les frais professionnels forfaitaires (20% du salaire) ou frais rels la demande expresse du contribuable. A dduire galement de la base taxable lIRPP salari : la Taxe complmentaire sur salaire ; les retenues de cotisations sociales et dassurances complmentaires. la base taxable = Sommes perues + Avantages en nature Charges dductibles

La base taxable lIRPP bnficie dun abattement de 20%lorsque le titulaire du revenu dclare dans les dlais prvus avant toute relance ou mise en demeure. Dans le cas contraire, limposition porte sur le montant brut sans abattement.

2) LES REVENUS FONCIERS Entre dans la catgorie des revenus fonciers, lorsquils ne sont pas inclus dans le patrimoine de lentreprise : les revenus de location des proprits bties (maison dhabitation, usine, location doutillages industriels) ; les revenus de la location des proprits non bties de toute nature.

REVENU NET FONCIER = REVENU BRUT CHARGES DE PROPRIETE Les charges de proprit Les charges de proprit sont les charges engages pour lacquisition et la conservation du revenu. Les charges de proprits dductibles sont : - les intrts demprunt pour la conservation, lamlioration ou la construction de la proprit ; - les impositions incombant aux propritaires notamment la TSIL, la CFPB et la CFPNB ; - les frais forfaitaires de 30% ou frais rels justifis sur option (frais de gestion, dassurance, dentretien et damortissement) ; - les dficits reportables des trois (3) derniers exercices.

3) LE BENEFICE INDUSTRIEL ET COMMERCIAL (BIC) Base imposable Entre dans la dtermination de lassiette imposable lIRPP les bnfices raliss (article 129 et suivants du CGI) par : Les commerants personnes physiques exerant une profession commerciale, industrielle ou artisanale ; Les associs des socits de faits ; Les membres de GIE, des socits de personnes nayant pas opt lIS;

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les socits et autres personnes percevant des distributions occultes ou de tout autre revenu nappartenant aucun autre revenu catgoriel ; Comment faire sa dclaration ? Le bnfice industriel dtermin suivant le rgime dimposition (rgime simplifi et rgime rel) est port dans la dclaration de revenu sur un imprim modle ID 06 souscrire avant le 30 avril de lanne suivant lanne dimposition simultanment au dpt de leur dclaration de rsultats (modle ID 13). Modalits de paiement de lI.R.P.P. Pour les BIC le paiement de limpt se fait suivant les modalits ci-aprs: versement du 1er acompte : avant le 28 fvrier de lanne suivant la ralisation du revenu et correspondant 25% de limpt pay lanne prcdente ; versement du 2me acompte : avant le 30 avril de lanne suivant la ralisation du revenu et correspondant 25% de limpt pay lanne prcdente ; versement du solde : la date limite de paiement est indique sur lavis de mise en recouvrement (AMR).

4) LE BENEFICE DES ACTIVITES NON COMMERCIALES (BNC) Base imposable Il sagit des bnfices ralis par les personnes physiques (article 132 du CGI), exerant une profession non commerciale ou assimile notamment : les professions librales (cabinets de mdecine, de pharmacie, davocat, de dentiste, etc. ; les personnes titulaires de charge et offices notamment les notaires, huissiers, commissaires, conseils juridiques et fiscaux ; et toutes occupations ne se rattachant pas une autre catgorie de bnfices ou revenus ;

Comment faire sa dclaration ? Le contribuable exerant une activit non commerciale dtermine son rsultat suivant les rgles tablies par le CGI selon quil est soumis au rgime simplifi ou au rgime rel. Le rsultat est port dans la dclaration de revenu modle ID 06 souscrire avant le 30 avril de lanne suivant lanne dimposition simultanment au dpt de leur dclaration de rsultats (modle ID 13 bis).

Modalits de paiement Pour les BNC, le paiement de limpt a lieu selon les mmes modalits que les BIC : Versement du 1er acompte : avant le 28 fvrier de lanne suivant la ralisation du revenu et correspondant 25% de limpt pay lanne prcdente ;
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Versement du 2me acompte : avant le 30 avril de lanne suivant la ralisation du revenu et correspondant 25% de limpt pay lanne prcdente ; Versement du solde : la date limite de paiement indique sur lavis de mise en recouvrement (AMR). Rgimes dimposition des BIC, BNC et BA Depuis lentre en vigueur du Code Gnral des Impts (29 avril 2009), le lgislateur distingue trois (3) rgimes dimpositions pour les activits professionnelles et assimiles. Il sagit du : rgime de base (RB) ; rgime simplifi dimposition (RSI) ; rgime rel dimposition (RRI).

5) LES BENEFICES AGRICOLES (BA) Base imposable Concerne les bnfices des professions agricoles (article 133 du CGI) et les revenus raliss par les fermiers, mtayers et propritaires exploitants pour la production des cultures, de llevage, etc.

Comment faire sa dclaration ? Le titulaire de lactivit agricole dtermine son rsultat suivant les rgles tablies par le CGI selon quil est au rgime simplifi ou au rgime rel. Le rsultat est port dans la dclaration de revenu modle ID 06 souscrire avant le 30 avril de lanne suivant lanne dimposition simultanment au dpt de leur dclaration de rsultats (modle ID 13 ter). Modalits de calcul et de paiement de lIRPP pour les bnfices agricoles Les modalits de paiement des acomptes et du solde de limpt assis sur lactivit agricole sont identiques quen matire de BIC ou BNC et ce, selon que la personne est soumise au RSI ou RRI. Les personnes physiques ralisant des activits professionnelles (BIC, BNC, BA et assimiles) peuvent sur demande expresse opter pour la dclaration relle des charges dactivit. Dans ce cas, elles sont astreintes aux obligations comptables comme en matire dIS et de fournir les pices justificatives. Fraction du revenu imposable Taux en pourcentage

De 0 1 500 000 De 1 500 001 1 920 000

0% 5% x Q 75 000

De 1 920 001 2 700 000 10% x Q 171 000 Lloyd ONTSAGA- lloyd.ontsaga@gmail.com Source 700 001 3 600 000 De 2 : DGI 15% x Q 306 000 De 3 600 001 5 160 000 20% x Q 486 000

6) LES REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS (RCM) Sont considrs comme RCM : les produits des actions, parts sociales et revenus assimils ; les revenus des obligations ; les revenus des crances, dpts, cautionnement et comptes courants ; les intrts de bons de caisse.

Base imposable La base imposable est le produit brut des sommes perues en rmunrations des placements, dapport de toute nature et des crances auprs de lEtat, dorganisme financiers ou des entreprises. Modalits de calcul et de paiement de lIRPP pour les bnficiaires des RCM Le RCM vers une personne physique subit un prlvement libratoire de lIRPP dont le taux est de : 20% sur le revenu brut des actions, parts sociales et revenus de crances et comptes courants ; 15% sur le revenu brut des intrts et bons de caisse mis par les banques ; 10% sur le revenu brut des obligations chance de 5 ans mis au Gabon.

Ltablissement payeur ou lentreprise qui octroie ces catgories de revenus a lobligation de retenir la source limpt sur le RCM libratoire de lIRPP du contribuable et de le reverser la Recette du Centre des Impts accompagn dune dclaration spciale modle ID 11 bis dans un dlai de 30 jours aprs le paiement du revenu. Dans ce cas, ltablissement payeur a des obligations dclaratives auprs de lAdministration Fiscale.

7) LES PLUS-VALUES REALISEES PAR LES PERSONNES PHYSIQUES Sont concerns dans cette catgorie de revenu, les gains raliss par les personnes physiques lors de la cession de biens ou droits de toute nature. Les gains ainsi raliss sont passibles dun impt libratoire de lIRPP. Sont viss : les particuliers dans le cadre de la gestion de leur patrimoine priv ; les socits de personnes nayant pas opt pour lIS ; les contribuables soumis au rgime de base qui cessent leur activit.

Base imposable La base imposable est calcule comme suit : Plus-value = Prix de Cession (Prix dacquisition + frais ou dpense de construction) frais de cession. Abattement de 15% est opr sur le montant imposable aprs application des moinsvalues ventuelles.
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Modalits de calcul et de paiement de lIRPP pour les plus-values ralises par les personnes physiques Le montant net de la plus-value est soumis un impt libratoire au taux de 20%. Le paiement seffectue spontanment avant le 30 avril de lanne qui suit la ralisation de la cession la Recette du Centre des Impts accompagn dune dclaration sur modle ID 12. NB : Calcul de lIRPP pour les personnes soumises au rgime de base : Les contribuables soumis au rgime de base sont imposs suivants les impositions particulires prvues par larticle 141 du CGI.
Cas pratique calcul de lIRPP

M. Roland est chef comptable la sogab.il a peru en dcembre 2012 un salaire se dcomposant comme suit : Salaire de base : 2 000 000 Prime de rendement 60 000 Indemnit de responsabilit : 100 000 Allocation familiales 21 000 Prime danciennet 20 000 Indemnit de transport 50 000 Indemnit de caisse 70 000 Il a t retenu au titre de la cnss une somme de 10 000. Il bnficie dune dotation de 50 000 de carburant, 40 000 de carte de recharge Libertis Il est mari, et pre de 3 enfants charge Sophie 15 ans Mariam 22 ans tudiantes Monroe 28 ans infirme Calculer les retenues sur salaires. Solutions 1-Cotisation CNSS : 10 000F 2-Dtermination du salaire brut numraire Salaire de base : 2 000 000 Prime de rendement : 60 000 Indemnit de responsabilit : 100 000 Allocation familiales : 21 000 Prime danciennet : 20 000 Indemnit de transport : 50 000 Indemnit de caisse : 70 000 Total salaire : 2 321 000
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3-Dtermination des avantages en nature Tlphone : 40 000 Carburant : 50 000 Total avantage en nature : 90 000 Salaire brut : 2 321 000 + 90 000 = 2 411 000 F 5-Base imposable mensuelle : Base imposable= salaire brut retenues faites par lemployeur en vue de la constitution de pensions ou de retraites ainsi que des cotisations aux assurances sociales Somme perue + avantages en nature charges dductibles 2 321 000+90 000 -(10 000) - (TCS) - base taxable IRPP)

Le Calcul de la TCS est fait sur deux piliers Soit : 1% jusqu 100 000 pour les salaires > 65 000 5% au-del de 100 000

Exemple 2 Salaire brut de M. Roland : 2 411 000 CNSS 2.5 % Plafond CNSS : 1 500 000 - 1 500 000 *2.5 = 37 500 Base TCS = 2 411 000 37 500 = 2 373 500 100 000 * 1% = 1000 2 373 500 * 5% = 118 675 Total TCS = 118 675 + 1000 = 119 675 F

La base de calcul de lIRPP est le salaire brut diminu de la CNSS et de la TCS Base IRPP = Salaire brut- CNSS TCS (2 321 000+ 90 000 -10 000-119 675) = 2 281 325 F NB : la base taxable de lIRPP bnficie dun abattement de 20% lorsque le titulaire dclare dans les dlais prvus avant la mise en demeure
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Calcul de lIRPP Principe de calcul Dtermination de la situation familiale du salari Dtermination du nombre de part par enfant Consultation du barme de lIRPP 1-dtremination de la situation familiale du salari Il est mari, et pre de 3 enfants charge Sophie 15 ans Mariam 22 ans tudiantes Monroe 28 ans infirme

Q = quotient familial K= IRPP pour une part P = Nombre de part du foyer fiscal K ou IRPP pour une part en fonction de la position de Q dans le barme et selon lquation :

K= impt pour une part

Rgles dimposition par foyer Mari : 2 parts Clibataire : 1 part Clibataire + enfants : 1.5 part Divorc avec enfants : 1.5 parts Veuf sans enfant : 2 parts pour les 2 premires annes Veuf avec enfant : 2 parts toujours NB : 0.5 part par enfant Mari = 2 3 enfants dont Mariam 22 ans (plus prise en charge) donc 2 enfants = 0.5 x 2 = 1 P (nombre de part du foyer fiscal) = 2 + 1= 3
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Salaire brut mensuel = 2 281 325 Salaire brut annuel = 2 281 325 * 12 = 27 375 900 Abattement 20% = 27 375 900 * 0.8 = 21 900 720 Q (quotient familial) = 21 900 720 / 3= 7 300 240 K= 25% x 7 300 240 744 000 = 1 081 060 F (K pour une part) Impt total (annuel) = K * P 1 081 060 * 3 = 3 243 180 F Barme de lIRPP Barme pour la dtermination annuelle de lIRPP Fraction du revenu imposable Taux en pourcentage De 0 1 500 000 0% De 1 500 001 1 920 000 5% x Q 75 000 De 1 920 001 2 700 000 10% x Q 171 000 De 2 700 001 3 600 000 15% x Q 306 000 De 3 600 001 5 160 000 20% x Q 486 000 De 5 160 001 7 500 000 25% x Q 744 000 De 7 500 001 11 000 000 30% x Q 1 119 000 Plus de 11 000 001 35% Q 1 669 000

Cas pratique calcul de lIS Lentreprise Manarouff a au 31/12/2012 un bnfice fiscal de 1 000 000 FCFA Au 31/12/2012 on peut lire aprs inventaire les soldes des comptes suivants : 137 rsulta des activits ordinaires : 2 000 000 FCFA 138 Rsultat hors activits ordinaires : 2 000 000 FCFA A la mme date la sommes des comptes 701 (vente de marchandises, 702 (vente de produits finis) et 707 (produits et accessoires) aprs abattement fiscal autoris est de 45 450 FCFA LIS de 2011 pay le 30/04/2011 tait de 750 000 F avec acompte TAF Dterminer lIS au titre de lexercice 2012 Enregistrer cet IS et achever les critures pour SIG Calculez et enregistrer le 1ier acompte vers le 30/11/2012 Calculez et enregistrer le 2ieme acompte du et pay sur lIS de 2012 en prcisant bien la date limite de son rglement Calculez et enregistrer le solde de liquidation le 30/04/2013 par chque certifi sachant que les frais de certification sont de lordre 7 000 F Correction Lloyd ONTSAGA- lloyd.ontsaga@gmail.com Source : DGI

Bnfice fiscal = bnfice comptable + certaines rintgrations certaines dductions D RAO 2 000 000 C D RHAO 2 000 000 C

IMF 600 000

D 200 000 600 000

Rsultat 2 000 000

SC : 1 200 000

Rsultat 1 200 000

Bnfice fiscal : 2 000 000 Bnfice en instance daffectation : aprs inventaire : 1 200 000 Minimum de perception : 600 000 LIS du au titre de lexercice 2012 sera 1 200 000 * 0.35 = 420 000 < 600 000 donc nous retiendrons limpt minimum forfaitaire comme IS pour lanne 2012 (600 000 FCFA)

Ecritures comptables D : (137) 2 000 000 C : (130) 2 000 000 D : (130) 2 000 000 Lloyd ONTSAGA- lloyd.ontsaga@gmail.com Source : DGI

C : (138) 2 000 000 D : (895) 600 000 C : (441) 600 000 D : (130) 600 000 C : (895) 600 000 D : (130) 1 2 00 000 C : (1301) 1 200 000

Calcul et enregistrement du 1ier acompte vers le 30/11/2011 750 000 * 1/4 = 187 500 Enregistrement de lacompte : D : (4492) 187 500 C : (57) 187 500

Calcul et enregistrement du deuxime acompte 750 000 * 1/3 = 250 000 Enregistrement du 2ieme acompte D : (4492) 250 000 C : (57) 250 000

Calcul du solde de liquidation 600 000 187 500 250 000 = 162 500 D : (441) 162 500 D : (6318) 7 000 C : (521) 169 500

Lloyd ONTSAGA- lloyd.ontsaga@gmail.com Source : DGI

ID 01
REPUBLIQUE GABONAISE MINISTERE DE LECONOMIE, DU COMMERCE, DE LINDUSTRIE ET DU TOURISME -----------------DIRECTION GENERALE DES IMPOTS BP 37 / 45 - LIBREVILLE TEL : 79.53.76 OU 79.53.77 Date de rception et cachet du service

DECLARATION
( tablir en deux exemplaires)

IMPOT SUR LES SOCIETES


Exercice clos au : Priode du ____________ au ____________ dure : I__I__I mois Date de dbut effectif dactivit :
(Pour les entreprises cres au cours de lexercice uniquement)

N du contribuable : I__I__I__I__I__I__I I__I (Numro dIdentification Fiscale (NIF))

1 Identification du contribuable
Raison sociale : Sigle : Bote postale : Tlphone : Adresse E. mail : Ville : Tlcopie : Site Internet : Code de rsidence :
(Rsidence daffectation de limpt)

Cadre rserv ladministration

(Confirmation du code de rsidence ou inscription du code correct)

2 Comptable de lentreprise :
Nom : Est-il salari de lentreprise : OUI Si non, Raison sociale du cabinet : BP : Ville : Tlphone : Tlcopie : NIF : I__I__I__I__I__I__I I__I NON E-mail : Site internet :

3 Activit de lentreprise :
Activit principale : Activit(s) nouvelle(s) au cours de lexercice : Activit(s) arrte(s) au cours de lexercice : Cession dactivit au cours de lexercice :

Deux exemplaires de la prsente dclaration doivent tre adresss la Direction Gnrale des Impts. Lun des deux exemplaires est rendu au contribuable dment dat et vis par lAdministration fiscale afin de servir daccus de rception. Une quittance lui est dlivre aprs paiement du solde de lIS. Documents joindre obligatoirement la dclaration : - Tableaux 1 34 et annexes 1 et 2 - Relev dtaill des rmunrations servies aux associs - Dclarations ID20 ID27

ID 01 4 - Dtermination de limpt payer A Dtermination de lImpt sur les Socits


(0) Rsultat fiscal dficitaire : (1) Bnfice imposable : (2) Taux
1

:
(3 = 1 x 2)

(3) Impt brut :

B - Dtermination du minimum de perception (Art. 24 du CGI) La socit est redevable ou exonre

(4) Chiffre daffaires global de lexercice : (5) Taux : (6) Minimum de perception :( 1 000 000 F CFA) (6 = 4 x 5)

1%

C Dtermination de limpt
(7) Montant de limpt : (report ligne 3 ou 6)

D Dtermination du solde de lImpt sur les socits payer


(8) - Impt sur les socits - Imputations : (9) - 1
er (report ligne 7) :

acompte pay : acompte pay :

(10) - 2

me

(11) - Prcompte sur achats de grumes (art. 22 du CGI) : (12) - Prcompte sur prestations de service (art. 23 du CGI) : (13) Solde de lImpt sur les Socits : (13= 8 (9 + 10 + 11 + 12)) (14) Crdit dimpt de lexercice : (14 = (9 + 10 + 11 + 12) 8)

D Crdits dimpts imputables


(15) Crdit dimpt pour nouvelles embauches :
(joindre les pices justificatives de la cration nette demplois art. 16 a du CGI)

(16) - crdit dimpt pour les entreprises du secteur touristique :


(joindre une copie de lagrment prvu larticle 16 b du CGI)

(17) crdits dimpt des exercices antrieurs :

a exercice (N-3) 20__ : b exercice (N-2) 20__ : c exercice (N-1) 20__ :


1

18%, 20% ou 35% (art.16 du CGI)

ID 01
(18) Solde dImpt sur les Socits payer (13 ou 14) (15 + 16+ 17)

(19) Reports sur le rsultat du prochain exercice :

a crdit de lexercice 20__ : b crdit de lexercice 20__ : c crdit de lexercice 20__ : 5 Rglement de limpt Mode de versement : - espce : - chque : (< 100 000 000 FCFA) Banque : - virement (100 000 000 FCFA ) : IBAN BIC
Renseignements divers Nom, adresse, tlphone et tlcopieur du comptable et/ou du conseil :

n de chque : date :

n de quittance : Cachet de la Recette

Fait

, le Signature et cachet du contribuable

ID 01 RENSEIGNEMENTS JURIDIQUES 1 - Forme juridique :


( servir si modification durant lexercice concern)

I__I

1. Socit anonyme (SA), 2. Socit responsabilit limite (SARL), 3. Socits de personnes (Socit en nom collectif, Socit en commandite simple, socit en participation), 4. Socit civile immobilire (SCI), 5. Socit civile professionnelle ou de moyen, 6. Socit cooprative, 7. Etablissement ou organisme public, 8. Socit dconomie mixte, 9. Autre type dentreprise 2 lentreprise possde-t-elle une comptabilit analytique : OUI 3 lentreprise possde-t-elle une comptabilit analytique : OUI NON NON

4 Numro dinscription au Registre du Commerce et du Crdit Mobilier (RCCM) : I__I__I__I__I__I__I__I__I 5 Lentreprise bnficie-t-elle dune convention dtablissement : OUI I__I

NON

CAPITAL SOCIAL
( servir si des modifications sont intervenues durant lexercice concern)

Nature des participations 2


1 2 3 Apport en numraire Apports en nature Actions ou parts gratuites TOTAL

Etat gabonais
Valeur nominale

Nationaux
Valeur nominale

Etrangers
Valeur nominale

Au porteur Valeur nominale TOTAL

Rayer les mentions inutiles.

ID02 REPUBLIQUE GABONAISE MINISTERE DE LECONOMIE, DU COMMERCE, DE LINDUSTRIE ET DU TOURISME -----------------DIRECTION GENERALE DES IMPOTS BP 37 / 45 LIBREVILLE TEL : 79.53.76 OU 79.53.77 Date de rception et cachet du service

DECLARATION
( tablir en deux exemplaires)

IMPOT SUR LES SOCIETES : 1er ACOMPTE Exercice :


(Numro dIdentification Fiscale (NIF))

(exercice au titre duquel lacompte est pay)

N du contribuable : I__I__I__I__I__I__I I__I 1 Identification du contribuable


Raison sociale : Sigle : Bote postale Tlphone : Adresse E. mail : Ville : Tlcopie : Site Internet : Code de rsidence :
(Rsidence daffectation de limpt)
(Confirmation du code de rsidence ou inscription du code correct)

Cadre rserv ladministration

2 Dtermination de limpt payer Acompte


1er acompte
Impt sur les Socits d au titre de lexercice prcdent

Taux
25%

Montant de lacompte

Code rubrique

3 Rglement de limpt Mode de versement : - espces - chque (< 100 000 000 FCF) : Banque : - virement (100 000 000 FCFA) : IBAN SWIFT
n de quittance : Cachet de la Recette

: n de chque : date :

Fait

, le Signature et cachet du contribuable

Rappel : Le dpt de la dclaration doit obligatoirement saccompagner du paiement de limpt d Date limite de dpt (art. 21 du CGI) -1er acompte : au plus tard le30 novembre de lexercice pour lequel lacompte est pay

ID03 REPUBLIQUE GABONAISE MINISTERE DE LECONOMIE, DU COMMERCE, DE LINDUSTRIE ET DU TOURISME -----------------DIRECTION GENERALE DES IMPOTS BP 37 / 45 LIBREVILLE TEL : 79.53.76 OU 79.53.77 Date de rception et cachet du service

DECLARATION
( tablir en deux exemplaires)

IMPOT SUR LES SOCIETES : 2me ACOMPTE Exercice :


(Numro dIdentification Fiscale (NIF))

(exercice au titre duquel lacompte est pay)

N du contribuable : I__I__I__I__I__I__I I__I 1 Identification du contribuable


Raison sociale : Sigle : Bote postale Tlphone : Adresse E. mail : Ville : Tlcopie : Site Internet : Code de rsidence :
(Rsidence daffectation de limpt)
(Confirmation du code de rsidence ou inscription du code correct)

Cadre rserv lAdministration

2 Dtermination de limpt payer Acompte


2me acompte
Impt sur les Socits d au titre de lexercice prcdent

Taux
33,33%

Montant de lacompte

Code nature

3 Rglement de limpt Mode de versement : - espces - chque (< 100 000 000 FCF) : Banque : - virement (100 000 000 FCFA) : IBAN SWIFT
n de quittance : Cachet de la Recette

n de chque : date :

Fait , le Signature et cachet du contribuable

Rappel : Le dpt de la dclaration doit obligatoirement saccompagner du paiement de limpt d. Date limite de dpt (art. 21 du CGI) - 2me acompte : 30 janvier de lexercice qui suit celui pour lequel lacompte est pay.

ID 03 BIS
REPUBLIQUE GABONAISE MINISTERE DE LECONOMIE, DU COMMERCE, DE LINDUSTRIE ET DU TOURISME -----------------DIRECTION GENERALE DES IMPOTS BP 37 / 45 LIBREVILLE TEL : 79.53.76 /77 Date de rception et cachet du service

DECLARATION
( tablir en deux exemplaires)

IMPOT SUR LES SOCIETES : Solde Exercice : (exercice au titre duquel lacompte est pay) N du contribuable : I__I__I__I__I__I__I I__I
(Numro dIdentification Fiscale (NIF))

1 Identification du contribuable
Raison sociale : Sigle : Bote postale Tlphone : Adresse e-mail :

Cadre rserv ladministration

Ville : Tlcopie : Site Internet : Code de rsidence :


(Rsidence daffectation de limpt)
(Confirmation du code de rsidence ou inscription du code correct)

2 Dtermination de limpt payer IS d au titre de lexercice Total des acomptes dj pays


Solde payer
Code nature

03
3 Rglement de limpt Mode de versement : - espces - chque (< 100 000 000 FCF) : Banque : - virement (100 000 000 FCFA) : IBAN SWIFT
n de quittance : Cachet de la Recette

: n de chque : date :

Fait

, le Signature et cachet du contribuable

Rappel : Le dpt de la dclaration doit obligatoirement saccompagner du paiement de limpt d er Date limite de dpt (art. 21 du CGI) -1 acompte : au plus tard le30 novembre de lexercice pour lequel lacompte est pay

ID 06 REPUBLIQUE GABONAISE MINISTERE DE LECONOMIE, DU COMMERCE, DE LINDUSTRIE ET DU TOURISME ---------------DIRECTION GENERALE DES IMPOTS BP 37 / 45 Libreville Tel : 79.53.76 ou 79.53.77
Date de rception et cachet du service

DECLARATION
( tablir en deux exemplaires)

IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES Anne :


(au titre de laquelle les impositions sont dues)
Cadre rserv ladministration

I Identification du contribuable, Chef de famille


N du contribuable : I__I__I__I__I__I__I I__I
(Numro dIdentification Fiscale (NIF))

Nom (s) : M, Mme, Mlle


(rayer les mentions inutiles)

Prnom(s) :
(souligner le prnom usuel)

Nationalit :

Date et lieu de naissance : B.P : Arrondissement : Tlphone : Adresse e-mail : Ville : Quartier : Tlcopie : Site Internet : Code de rsidence :
(Rsidence daffectation de limpt)
(Confirmation du code de rsidence ou inscription du code correct)

II - Situation de famille au 1er janvier de lanne dimposition (ou au 31 dcembre si la situation vous
plus favorable) (cocher une seule selon votre situation familiale)

est

- mari :

Date et lieu du mariage : Nom et prnom du conjoint (e): Date de naissance : I__I__I__I__I__I__ I__I__I N du contribuable : I__I__I__I__I__I__I I__I
(Numro dIdentification Fiscale ou NIF)

- clibataire : - veuf : - divorc ou spar de corps :

Date de dcs du conjoint : I__I__I__I__I__I__ I__I__I Date du divorce ou de lacte constatant la sparation :

Enfants charge au 1er janvier de lanne dimposition (ou au 31 dcembre si situation vous est plus favorable)
(Le nombre denfants pris en compte dans le foyer fiscal est limit six (6))

Nom et prnom

Lien de parent

Date et lieu de naissance ou mention infirme

123456-

Sont considrs charge : - les enfants lgitimes reconnus ou adoptifs de moins de 21 ans er au 1 janvier de lanne dimposition ou de moins de 28 ans sils poursuivent leurs tudes (joindre un certificat de scolarit) ; -les infirmes quel que soit leur ge sils sont la charge des parents (art.171 et 172 CGI) ; - orphelins recueillis dans votre foyer fiscal (art.172 du CGI) pour lesquels vous ne demandez pas une imposition distincte.

ID 06

III Revenus raliss au Gabon A Traitements, salaires, pensions et rentes viagres


Vous-mme Profession exerce : Nom et adresse de lemployeur : NIF de lemployeur : I__I__I__I__I__I__I I__I 1 sommes perues en 20__ (total brut communiqu par lemployeur y
compris les indemnits dloignement et avantages divers) :

Cadre rserv ladministration

1er salari

I__I TC oui :1, non : 2

I__I__I__I__I__I__I__I__I I__I__I__I__I__I__I__I__I

2 dduire : Taxe complmentaire sur les traitements et salaires retenue au cours de lanne 20__ : 3 Revenu brut imposable : (3 = 1 2) 4 dduire : 20% pour les frais professionnels : (limit 10.000.000 Fcfa)
(taux de 25% pour les membres du gouvernement et du parlement)

5 Revenu net taxable : 6 IRPP retenu par lemployeur durant lanne : Votre pouse Profession exerce : Nom et adresse de lemployeur : NIF de lemployeur : I__I__I__I__I__I__I I__I

(5 = 3 4)

I__I__I__I__I__I__I__I__I I__I__I__I__I__I__I__I__I

2me salari

I__I TC oui :1, non : 2

7 sommes perues en 20__ (total brut communiqu par lemployeur y


compris les indemnits dloignement et avantages divers) :

I__I__I__I__I__I__I__I__I I__I__I__I__I__I__I__I__I

8 dduire : Taxe complmentaire sur les traitements et salaires retenue au cours de lanne 20__ : 9 Revenu brut imposable : (9 = 7 8) 10 dduire : 20% pour les frais professionnels (limit 10.000.000 Fcfa)
(taux de 25% pour les membres du gouvernement et du parlement)

11 Revenu net taxable : 12 IRPP retenu par lemployeur durant lanne : Vos enfants dclars charge

(11 = 9 10)

I__I__I__I__I__I__I__I_ I__I__I__I__I__I__I__I__I

Autres salaris

(globaliser les traitements et salaires de tous vos enfants charge exerant une activit salari)

Profession exerce : Nom et adresse de lemployeur : NIF de lemployeur : I__I__I__I__I__I__I I__I 13 sommes perues en 20__ : (total brut communiqu par lemployeur y compris les indemnits dloignement et avantages divers) 14 dduire : Taxe complmentaire sur les traitements et salaires retenue au cours de lanne 20__ 15 Revenu brut imposable : (15 = 13 14) 16 dduire : 20% pour les frais professionnels :(limit 10.000.000 Fcfa)
(taux de 25% pour les membres du gouvernement et du parlement)

I__I TC oui :1, non : 2

I__I__I__I__I__I__I__I__I I__I__I__I__I__I__I__I__I

17 Revenu net taxable : (17 = 15 16) 18 IRPP retenu par lemployeur durant lanne : 19 Total des traitements et salaires nets taxables :(19 = 5+11+17) 20 Total de lIRPP retenue : (20 = 6+12+18)

I__I__I__I__I__I__I__I__I I__I__I__I__I__I__I__I__I I__I__I__I__I__I__I__I__I I__I__I__I__I__I__I__I__I

ID 06

B - Revenus fonciers

(remplir en annexe page 5 le tableau relatif aux proprits donnes en location)

Cadre rserv ladministration I__I__I__I__I__I__I__I__I

1 Revenu brut encaiss :


(mentionner le total des loyers pays par le locataire)

2 abattement forfaitaire : 3 frais rels


1

(1) x 30%

: (a) + (b) + (c) + (d)


I__I__I__I__I__I__I__I__I

(joindre les justificatifs des frais dduits)

4 charges dductibles :

a - intrts des emprunts pour lacquisition des biens concerns ou pour travaux b - TSIL paye par le bailleur ou prcompte c Contribution Foncire des Proprits Bties paye d - Contribution Foncire des Proprits non Bties paye 5 Dficit de lexercice:(reportable sur 3 exercices) (5)= (1) - (2 ou 3)-(4) 6 Revenu net de lexercice : 7 - Imputations des dficits antrieurs : (6) = (1) (2 ou 3) (4) anne 20 Anne 20 Anne 20 8 Revenu net taxable : (8) = (6) (7)
2

I__I__I__I__I__I__I__I__I I__I__I__I__I__I__I__I__I I__I__I__I__I__I__I__I__I I__I__I__I__I__I__I__I__I Cadre rserv ladministration

C Revenus professionnels

(Contribuables soumis aux rgimes simplifi ou rel dimposition)

1 Bnfices des activits industrielles et commerciales (BIC) ou artisanales :


a- Chiffre daffaires HT ralis b- Bnficie Imposable (report du bnfice de la dclarations ID13 ligne 2 D ou
D ou ligne 4 C ou 4 H) I__I__I__I__I__I__I__I__I 3 I__I__I__I__I__I__I__I__I

c- Dficit de lexercice : ((reportable


ligne 4 G dclaration ID13)

sur 3 exercices) report de la ligne 3 C ou

I__I__I__I__I__I__I__I__I

2- Bnfices des professions non commerciales (BNC)


a- Chiffre daffaires HT ralis b- Bnficie Imposable (reporter le bnfice imposable dtermin sur les
dclarations n ID13 Bis, ligne 2 D ou 3 C ou n ID14, ligne 4 A 2) I__I__I__I__I__I__I__I__I I__I__I__I__I__I__I__I__I I__I__I__I__I__I__I__I__I

c- Dficit de lexercice :
dclaration ID14,)

((reportable sur 3 exercices) report de la ligne 4 A 1

3- Bnficies des professions agricoles (BA)


a- Chiffre daffaires HT ralis b- Bnficie fiscal (reporter le bnfice imposable dtermin sur les dclarations n
ID13 Ter, ligne 2 C ou ligne 3 C ou n ID14, ligne 4 A 2) I__I__I__I__I__I__I__I__I I__I__I__I__I__I__I__I__I I__I__I__I__I__I__I__I__I

c- Dficit :((reportable sur 3 exercices)

report de la ligne 4 A1 dclaration n ID14,)

La dduction forfaitaire sapplique automatiquement, sauf demande crite et expresse du contribuable pour une dduction de ses frais rels. Cette option sapplique obligatoirement pour trois ans. 2 Si le foyer fiscal exploite plusieurs entreprises individuelles cumuler leur rsultat.

ID 06

Acomptes dIRPP dj verses


I

BIC BNC BA Prcomptes Prcompte sur achat de grumes : Prcompte sur prestations de service :
(Pour que limputation soit admise, fournir un relev dtaill des retenues effectues en prcisant les nom des collecteurs du prcompte et leur NIF avec copie des quittances)

I__I__I__I__I__I__I__I__I

I__I__I__I__I__I__I__I__I

I__I__I__I__I__I__I__I__I

I__I__I__I__I__I__I__I__I I__I__I__I__I__I__I__I__I

Crdits dimpt des exercices antrieurs :

I__I__I__I__I__I__I__I__I

IV Revenus raliss hors du Gabon


a Revenus nets :
Ou

Cadre rserv ladministration I__I__I__I__I__I__I__I__I I__I__I__I__I__I__I__I__I Cadre rserv ladministration

b Dficit :

V Charges dduire du revenu global (joindre les attestations ncessaires)


A - Intrts demprunts pour lhabitation principale sise au Gabon :
(limits 6 000 000 Fcfa)

B Pensions alimentaires fixes par jugement :


(joindre une copie du jugement du Tribunal)

c - Versement volontaire retraite et scurit sociale lexclusion des retenues faites par lemployeur :
(limit 10% du revenu global)

D - Arrrages de rentes titre obligatoire et gratuit :


(certificat de non imposition des bnficiaires, justification des versements)

E - Primes dassurances-vie :
(limit 5% du revenu global)

f - Montant total des charges dductibles :

(a) + (b) + (c) + (d) + (e)

I__I__I__I__I__I__I__I__I

VI Dtermination du revenu net global A Total des revenus :


(cumuler les sommes inscrites en III-A20, III-B6, III-C1 ou III-C2 ou III-C3, IV-a ou IV-b)

Cadre rserv lAdministration I__I__I__I__I__I__I__I__I

B Total des charges dductibles :


(reporter le total inscrit en V-f)

I__I__I__I__I__I__I__I__I

REVENU NET GLOBAL

(A) (B)

I__I__I__I__I__I__I__I__I

ID 06

AUTRES RENSEIGNEMENTS Conditions de logement Locataire :


(Cocher la case adquate)

Propritaire :

Si locataire : Montant du loyer annuel vers : Nom du propritaire : NIF du propritaire : I__I__I__I__I__I__I I__I Agence immobilire : NIF de lagence immobilire : I__I__I__I__I__I__I I__I Impt sur le Revenu des Capitaux Mobiliers (IRCM) Nature des revenus Revenus de capitaux mobiliers et assimils
(Art. 98 et 103 du CGI)

(1) Revenus encaisss

(2) Taux 20% 15% 10% 20%

Montant de limpt
(1) x (2)

sur la priode

Intrts de bons de caisse Revenus dobligations moins de 5 ans Revenus perus par des non rsidents Total
Impt sur les Plus-Values
(1) prix de vente : (2) Frais supports par le vendeur : (3) Prix de vente net : (4) Prix dacquisition : (5) frais affrents lacquisition : (6) dpenses immobilires depuis lacquisition : (7) Prix dacquisition rvis : (8) Plus value brute : (9) Moins value : (10) abattement forfaitaire : (11) Plus value nette : (12) Montant de limpt d : (7 = 4 + 5 + 6) (8 = 3 7) (9 = 7 3) (10 = 8 x 15%) (11 = 8 10) (12 = 11 x 20%) (3 = 1 2)

Cadre rserv ladministration

Fait

, le Signature du contribuable

Date de la saisie : Matricule de lagent de saisie :

ID 06 Biens donns en location Location directe par le propritaire : Location par lintermdiaire dune agence immobilire : Raison sociale de lagence immobilire Adresse des biens lous Nature des biens lous 3 12345678910 11 12 13 14 15 Ville Arrdmt. Quartier ou lieu-dit Parcelle n Section Montant brut annuel des loyers NIF de lagence immobilire : Nom ou raison sociale du locataire

TVA/TSL

Maison individuelle, appartement, terrain, murs nu dun tablissement commercial ou industriel.