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Casos en que no se practica retencin en la fuente La Retencin en la fuente es una figura o mecanismo que busca recaudar anticipadamente un impuesto.

Mediante este sistema se asegura el recaudo de un impuesto al momento de ocurrir el hecho generador. Pero existen algunos casos en que la retencin en la fuente no se debe practicar. La retencin en la fuente debe practicarla el comprador, es decir, quien hace el pago (Agentes de retencin) y en los siguientes casos no se debe efectuar: Cuando el valor de la compra o el servicio no supere la base mnima para aplicar retencin (27 UVT en compras y 3 en servicios). Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es une empresa perteneciente al Rgimen especial en el Impuesto a la renta (Cooperativas, ONGs, fundaciones, etc.). Cuando el pago se hace un persona o empresa que no es contribuyente en el impuesto a la renta. Cuando en algunos casos por expresa disposicin legal no se debe practicar retencin en la fuente. No se debe practicar retencin en la fuente sobre rentas consideradas exentas. No se debe practicar retencin en la fuente sobre los Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. Tampoco se practica retencin en la fuente sobre las transacciones que se realicen en la bolsa de energa. No se practica retencin en la fuente a la Nacin, los Departamentos y sus asociaciones, los Distritos, los Territorios Indgenas, los Municipios y las dems entidades territoriales, las Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las reas Metropolitanas, las Asociaciones de Municipios, las Superintendencias, las Unidades Administrativas Especiales, las Asociaciones de Departamentos y las Federaciones de Municipios, los Resguardos y Cabildos Indgenas, los establecimientos pblicos y los dems establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como contribuyentes. No se debe practicar retencin en la fuente cando el vendedor del bien o prestador del servicio es un autorretenedor, puesto que ste es el responsable de la retencin y es el mismo quien debe practicar la respectiva retencin. No estn sometidos a retencin en la fuente los pagos por concepto de recompensas, puesto que en opinin del Consejo de estado en sentencia de marzo 31 de 2000 expediente 9864, practicar retencin en la fuente por las recompensas significa revelar la identidad del beneficiario de la recompensa, lo cual rie con la proteccin de la identidad que la ley ofrece a quienes actan como informantes.

En el caso de las entidades del rgimen especial, de los no contribuyentes y de quienes se encuentran exentos del impuesto de renta, para que no se les efecte retencin en la fuente, deben demostrar o acreditar ante el agente de retencin su calidad de exentos o no contribuyentes, de lo contrario el agente de retencin debe aplicar la respectiva retencin en la fuente.

Tabla de retencin en la fuente para el 2013


En la siguiente tabla se hace un resumen de los principales conceptos de retencin en la fuente con sus respectivas tarifas y los montos o bases mnimas sujetas a retencin. Para realizar los clculos respectivos se ha tomado como referencia el valor del Uvtvigente para el ao 2013 ($26.841).
Base Concepto Venta de Bienes Races Contratos de construccin y urbanizacin Compra de combustible Consultora en obras pblicas Intereses o rendimientos financieros Honorarios y comisiones * Arrendamiento de bienes muebles Contratos de consultora y administracin delegada Compras Servicios en general ** Por emolumentos eclesisticos *** Servicios de transporte de carga Servicios de transporte nacional de pasajeros Uvt 0 0 0 0 0 0 0 Base pesos 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% Tarifa 1% 1% 0.10% 2% 7% 10%/11% 4%

0 27 4 27 4 27

100% 725.000 107,000 725,000 107,000 725,000

6% 3,5% 4%/6% 3,5%/4% 1% 3.50%

Servicios temporales Servicios de aseo y vigilancia Arrendamiento de bienes races Loteras, Rifas, Apuestas y similares Servicios de hoteles y restaurantes Otros ingresos tributarios Compra de productos agrcolas sin procesamiento industrial Compra de productos agrcolas con procesamiento industrial retenedores Compra de caf pergamino o cereza Retencin en colocacin independiente de juegos de suerte y azar

4 4 27 48 4 27

107,000 107,000 725,000 1,288,000 107,000 725,000

1% 2% 3.50% 20% 3.50% 3.50%

92

2,469,000

1.50%

27 160

725,000 4,295,000

3.50% 0.50%

134,000

3%

(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurdicas y asimiladas (**) 6% para no obligados a declarar renta. 4% para personas jurdicas y personas naturales obligadas a declarar renta. (***) 4% por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales declarantes de renta. 3.5% por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales no declarantes de renta. Nota: Tenga en cuenta que aqu no se considera la retencin en la fuente paratrabajadores independientes.

MIRCOLES, 28 DE ABRIL DE 2010 QUINES SON AGENTES DE RETENCIN? Tambin llamados agentes retenedores, son las personas y/o entidades obligadas a efectuar la retencin en la fuente cuando realicen los pagos o abonos en cuenta sealados en la ley.

Son agentes de retencin las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas y las dems personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin correspondiente.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION

1. Efectuar la retencin: siempre que realice un pago o abono en cuenta sujeto a retencin. 2. Presentar las declaraciones de retencin en la fuente, dentro de los plazos que seale el Gobierno Nacional, haciendo uso de los formularios prescritos oficialmente. 3. Suministrar a la DIAN informacin relacionada con las retenciones en la fuente practicadas. 4. Consignar las retenciones en la fuente practicadas dentro de los plazos fijados por el gobierno Nacional. 5. Expedir los certificados de retenciones en la fuente por el respectivo impuesto, dentro de los plazos establecidos. 6. Conservar los soportes y pruebas que permitan verificar la exactitud de los valores contenidos en las declaraciones tributarias.

1. AGENTES AUTORRETENEDORES.

La autorretencion opera en el impuesto sobre la renta, y consiste en que le agente retenedor se abstiene de practicar la retencin en la fuente para que sea el mismo beneficiario del pago quien responda por los valores sujetos a retencin.

Radica en el director de impuestos y aduanas nacionales la competencia para autorizar o designar a las personas y/o entidades que deben actuar como autorretenedores.

Cuando no se efectan las retenciones: no estn sujetos a retencin en la fuente:

1). Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a: La nacin y sus divisiones administrativas, a que se refiere el art. 22 Las entidades no contribuyentes

2). Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario.

3). Los pagos o abonos a los cuales debe hacerse retencin en la fuente por otros Conceptos.

CASOS EN QUE NO SE EFECTUA RETENCION

La Retencin en la fuente es una figura o mecanismo que busca recaudar anticipadamente un impuesto. Mediante este sistema se asegura el recaudo de un impuesto al momento de ocurrir el hecho generador. Pero existen algunos casos en que la retencin en la fuente no se debe practicar.

La retencin en la fuente debe practicarla el comprador, es decir, quien hace el pago (Agentes de retencin) y en los siguientes casos no se debe efectuar: 1. Cuando el valor de la compra o el servicio no supere la base mnima para aplicar retencin (27 UVT en compras y 3 en servicios). 2. Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es une empresa perteneciente al Rgimen especial en el Impuesto a la renta (Cooperativas, ONGs, fundaciones, etc.). 3. Cuando el pago se hace un persona o empresa que no es contribuyente en el impuesto a la renta. 4. Cuando en algunos casos por expresa disposicin legal no se debe practicar retencin en la fuente. 5. No se debe practicar retencin en la fuente sobre rentas consideradas exentas.

6. No se debe practicar retencin en la fuente sobre los Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. 7. Tampoco se practica retencin en la fuente sobre las transacciones que se realicen en la bolsa de energa. 8. No se practica retencin en la fuente a la Nacin, los Departamentos y sus asociaciones, los Distritos, los Territorios Indgenas, los Municipios y las dems entidades territoriales, las Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las reas Metropolitanas, las Asociaciones de Municipios, las Superintendencias, las Unidades Administrativas Especiales, las Asociaciones de Departamentos y las Federaciones de Municipios, los Resguardos y Cabildos Indgenas, los establecimientos pblicos y los dems establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como contribuyentes. 9. No se debe practicar retencin en la fuente cando el vendedor del bien o prestador del servicio es un autorretenedor, puesto que ste es el responsable de la retencin y es el mismo quien debe practicar la respectiva retencin. 10. No estn sometidos a retencin en la fuente los pagos por concepto de recompensas, puesto que en opinin del Consejo de estado en sentencia de marzo 31 de 2000 expediente 9864, practicar retencin en la fuente por las recompensas significa revelar la identidad del beneficiario de la recompensa, lo cual rie con la proteccin de la identidad que la ley ofrece a quienes actan como informantes.

En el caso de las entidades del rgimen especial, de los no contribuyentes y de quienes se encuentran exentos del impuesto de renta, para que no se les efecte retencin en la fuente, deben demostrar o acreditar ante el agente de retencin su calidad de exentos o no contribuyentes, de lo contrario el agente de retencin debe aplicar la respectiva retencin en la fuente.

Publicado por Yuli Katherine Antolinez - hora: 8:06 a.m. No hay comentarios: Publicar un comentario en la entrada