Módulo 2 Procesos Contables y Administrativos en El Sector Empresarial Privado PDF

MODULO II: PROCESOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS: CARRERA DE INGENIERIA EN FINANZAS
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

REA JURDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE INGENIERA EN FINANZAS
MDULO II
PROCESOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS EN EL SECTOR EMPRESARIAL PRIVADO
Perodo acadmico: Marzo - Julio 2011 RESPONSABLES Dr. Servio Maldonado Campoverde Ing. Diana Morocho Pasaca Lic Mery Cuenca
Duracin: 30 crditos
Loja - Ecuador 2011
1.
PRESENTACIN.
Una de las principales misiones de la Universidad Nacional de Loja es formar Talentos Humanos acorde a las necesidades actuales y demandas profesionales que exige la sociedad contempornea y futura. En este sentido la Carrera de Ingeniera en Finanzas del rea Jurdica, Social y Administrativa, se compromete a realizar esfuerzos tendientes a fortalecer el desarrollo intelectual y cientfico del futuro profesional, mediante la resolucin de problemas a travs de la investigacin, del pensamiento creativo y crtico, la solidaridad social, el liderazgo y el trabajo en equipo, lo cual posibilitar relacionar la teora con la prctica, el conocimiento-aprendizaje, y por ende el cumplimiento de las actividades sustantivas de la Universidad. El Mdulo Dos denominado Procesos Contables y Administrativos en el Sector Empresarial Privado tiene como propsito fundamental presentar una teora lgica que permita explicar los diferentes temas contables relacionados con las operaciones econmico-financieras, mediante el uso de mtodos, tcnicas y procedimientos; as como tambin orientar al estudiante al conocimiento de los diversos procedimientos administrativos fundamentales que coadyuven al cumplimiento correcto de las actividades en las diferentes unidades administrativas de una empresa; para ello se iniciar con el estudio de la Contabilidad General, Comercial y de Costos en sus tres primeras unidades del mdulo; para concluir con un anlisis de los procedimientos administrativos que complementan las acciones que se desarrollan en el Sector Empresarial Privado. No obstante para complementar este trabajo, se considerar aspectos cuantitativos como el estudio del Clculo Diferencial e Integral, as como tambin disposiciones legales como el Cdigo de Comercio, Ley de Compaas, Cdigo de Trabajo, Ley Orgnica de Rgimen Tributario, lo cual permitir desarrollar conocimientos habilidades y destrezas en el estudiante universitario que cursa el mdulo dos. Adems y como complemento a esta presentacin debe sealarse que la estructura de esta planificacin, obedece a una programacin general contemplada en el Plan de Estudios de la carrera de Ingeniera en Finanzas, considerando el marco legal establecido para el efecto y que lo tipifica los Fundamentos del SAMOT, especficamente en el numeral 5.7 Elementos del Programa del Mdulo y el Reglamento de Rgimen Acadmico de la Universidad Nacional de Loja, en el Captulo III De la Programacin Curricular, Art. 14.
2.
DESCRIPCION DE LA PROBLEMTICA QUE ABORDA EL MODULO
En el Ecuador la actividad empresarial de gran dimensin, se encuentra en pocas manos (dueos de los medios de produccin y de capitales), las mismas que de alguna manera tambin se ven amenazadas por el fenmeno de la corrupcin, manejo inadecuado y mal aprovechamiento de recursos, que trae consigo la inconformidad e inseguridad de sus inversionistas. Actualmente se evidencia un desarrollo progresivo de la mediana y pequea empresa, constituidas con reducidos montos de inversin, bajos niveles de eficiencia en la administracin,
organizacin y manejo de recursos, humanos, econmicos y financieros; consecuentemente bajos niveles de rentabilidad y productividad. Sin embargo la empresa privada constituye un sector importante en la economa del pas, puesto que generan fuentes de trabajo, ingresos y recursos que de cierta forma contribuyen va impuestos o divisas al presupuesto del estado, que manejadas adecuadamente pueden constituirse en el motor de la economa nacional. El problema de mayor incidencia en las empresas del sector privado, es la falta de aplicacin de adecuadas tcnicas de administracin de recursos humanos; as como el manejo de su estructura organizacional; incumplimiento de disposiciones y normas legales; limitados controles por parte de organismos reguladores en el accionar de la empresa; altos costos de produccin; bajos niveles de ventas; precio de bienes exorbitantes; problemas que se agravan en un contexto de inestabilidad econmica, social, poltica y econmica del pas, lo que repercute en la calidad de vida de nuestra sociedad. As mismo las formas tradicionales de control de operaciones econmico-financieras, no permiten a la empresa comercial, disponer de informacin financiera confiable y oportuna para la toma de decisiones gerenciales en el manejo adecuado de las finanzas privadas. Por ello es necesario entonces buscar alternativas de solucin a esta problemtica, mediante la formacin e involucramiento del estudiante de Ingeniera en Finanzas en el mbito de la empresa comercial, de tal manera que contribuya a corregir y mejorar los procesos de administrar recursos y al manejo de las finanzas privadas en forma cientfica, consecuentemente contribuir al desarrollo de la RSE y del pas.
3.
OBJETO DE TRANSFORMACIN
El manejo inadecuado de los recursos econmicos financieros en las empresas del sector privado, se debe a las formas tradicionales de control; lo que incide en el desarrollo de las actividades de servicios, comerciales y productivas, por lo que demanda la aplicacin de los procesos administrativos y contables que posibiliten la formulacin de informacin real, til y oportuna, para la toma de decisiones.
4.
OBJETIVOS
Objetivo General Lograr conocimientos, habilidades y destrezas en el manejo de los procedimientos contables y administrativos de las diversas actividades que se cumplen en las empresas que corresponden al sector privado, as como la formulacin de informacin financiera y el manejo de las finanzas privadas. Objetivos Especficos Estudiar y aplicar el proceso de la Contabilidad General y Comercial en las empresas privadas.
Analizar la informacin financiera generada del proceso contable. Identificar los procesos administrativos y establecer una secuencia lgica que posibilite la formulacin de informacin real, til y oportuna, para la toma de decisiones.
5.
PRCTICAS PROFESIONALES ALTERNATIVAS PARA LAS QUE HABILITA EL MDULO.

El presente mdulo habilita a los estudiantes para el cumplimiento de las siguientes prcticas profesionales: Identifica y explica los procesos administrativos en las diferentes unidades de la empresa. Disea procedimientos adecuados administrativos aplicables a las empresas del sector empresarial privado. Clasifica y registra de una forma sistemtica las operaciones mercantiles de una empresa de servicios con el fin de producir informes. Conoce y aplica el proceso contable en empresas comerciales para la generacin de informacin financiera Conoce y aplica el proceso contable en empresas Industriales para la generacin de informacin financiera.
Analiza e interpreta informes financieros y comunica sus resultados para la toma de decisiones.
5.1 PERFIL PROFESIONAL QUE CUBRE EL MDULO

Suficientes conocimientos, habilidades y destrezas para identificar y explicar dentro del proceso contable y administrativo aplicable en las empresas de servicio y comerciales; as como formular estados financieros principales para su anlisis e interpretacin y el manejo de las finanzas; demostrando una actitud crtica, creativa, honestidad, responsabilidad y transparencia en el desarrollo de actividades. Para la identificacin y explicacin de los procesos administrativos en los diferentes niveles estructurales de la empresa. Conocimientos sobre los procedimientos administrativos
Capacidad para identificar claramente las actividades de cada unidad administrativa con el propsito de adicionar procesos que faciliten el cumplimiento de las polticas y objetivos empresariales Habilidad para disear procedimientos administrativos en el sector empresarial privado Capacidad de trabajo en equipo, pensamiento analtico, reflexivo y crtico Cultivo de valores: honestidad, responsabilidad, transparencia, etc.
Para la clasificacin y registro de una forma sistemtica las operaciones mercantiles de una empresa de servicios con el fin de producir informes. Capacidad para buscar y sistematizar informacin Conocimientos, habilidades y destrezas en el manejo de la informacin Capacidad para trabajar en equipo Actitud creativa y de iniciativa para generar nuevas ideas y planteamientos Cultivo de valores: honestidad, responsabilidad, transparencia, etc., estos valores se inculcarn en todo el proceso de enseanza aprendizaje
Para el conocimiento y aplicacin del proceso contable en empresas comerciales para la generacin de informacin financiera. Conocimientos bsicos sobre la contabilidad comercial Capacidad para indagar, recopilar, y seleccionar la informacin financiera cuantitativa y cualitativa. Habilidad para procesar la informacin financiera Disposicin para trabajar en equipo, pensamiento analtico, reflexivo y crtico. Cultivo de valores: honestidad, responsabilidad, transparencia, etc.
Para el conocimiento y aplicacin del proceso contable en empresas Industriales para la generacin de informacin financiera. Conocimientos bsicos sobre la contabilidad industrial Capacidad para indagar, recopilar, y seleccionar la informacin financiera cuantitativa y cualitativa. Disposicin para trabajar en equipo.
Cultivo de valores: honestidad, responsabilidad, transparencia, etc.
6.
DESCRIPCION DEL PROCESO DE INVESTIGACION
La investigacin en el mdulo se asume como un recurso didctico del proceso de enseanzaaprendizaje; consiste el estudio o indagacin del OT, en su contexto, la reflexin crtica sobre la problemtica, su comprensin y explicacin tericas y el planteamiento de propuestas que contribuyan a revertir la situacin problemtica; el proceso comprende las fases de: planificacin, desarrollo y presentacin del informe. Al inicio del mdulo, el docente coordinador dar a sus alumnos las orientaciones necesarias sobre la lgica de investigacin formativa y su relacin con el OT del mdulo; de tal manera que el alumno este en condiciones de reconstruirlo por la va cientfica (manejo de un conjunto de categoras, mtodos, tcnicas y procedimientos) lo que permitir la apropiacin del conocimiento; ste debe ser terico y prctico, considerando escenarios reales y la interaccin con la comunidad. Para el efecto se conformarn equipos de trabajo; mnimo de 3 y mximo de 5 estudiantes; quienes tienen la responsabilidad de identificar y seleccionar las empresas objeto de estudio. Un espacio de problematizacin y de mayor comprensin del OT, mediante el estudio de las primeras teoras seleccionadas en el programa modular, posibilitarn que cada equipo planifique la investigacin correspondiente; este proceso implica: Delimitar el objeto o problema; establecimiento de los resultados esperados en correspondencia con las prcticas profesionales para las que habilita el mdulo; precisar en que mbito temporoespacial se desarrollar la investigacin; establecer una primera aproximacin de los referentes tericos que van a servir de fundamento para comprender y explicar el objeto de investigacin y el planteamiento de alternativas considerando la multi e interdisciplinariedad, as como los procesos metodolgico-prcticos necesarios. As mismo hay que definir la metodologa e instrumentos para la recoleccin de la informacin y su procesamiento; determinar el nmero de integrantes del grupo y los mecanismos para controlar su efectiva y honesta participacin; establecer las estrategias, actividades y responsabilidades de los docentes del mdulo para orientar a los estudiantes en el desarrollo de la investigacin; Sealar la estructura del informe, su presentacin y sustentacin formal. Una vez planificada la investigacin de cada momento; los equipos de trabajo procedern a su ejecucin: La comprensin del OT, en su multidimensionalidad y la construccin de alternativas de solucin, implica analizarlo en su totalidad desde el sustento terico-metodolgico de las diferentes disciplinas relacionadas, por lo tanto en cada momento del avance de la investigacin le corresponde una unidad temtica, as como las prcticas necesarias para desarrollar habilidades y destrezas que demanda el ejercicio de las prcticas profesionales para las que habilita el mdulo; el docente coordinador tiene la responsabilidad de orientar los procesos de
investigacin y determinar las estrategias metodolgicas adecuadas para lograr aprendizajes significativos. El desarrollo del mdulo implica que los estudiantes mediante el estudio, comprensin y explicacin de los contenidos tericos, la aplicacin prctica y los procesos de investigacin que le corresponden a cada momento, presenten las propuestas de solucin a la problemtica planteada; y, en un proceso de socializacin de los mismos, se evalen los aprendizajes, su ponderacin y acreditacin y calificacin respectiva. Finalmente concluida la investigacin, los equipos de trabajo presentarn el informe final, de acuerdo a la estructura que se plantea en el mdulo y procedern a la sustentacin respectiva. MOMENTO UNO: ANLISIS Y EXPLICACIN DE LA PROBLEMTICA DESDE LA PERSPECTIVA DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. Se desarrollarn las siguientes actividades: Revisin de la bibliografa relacionada con los procedimientos administrativos en el sector empresarial privado. Recuperacin, procesamiento y formulacin de informacin relacionada con los procedimientos administrativos en el sector empresarial privado. Elaboracin y validacin de conclusiones, y presentacin de propuestas alternativas para la toma de decisiones. Socializacin de resultados. MOMENTO DOS ANLISIS Y EXPLICACIN DE LA PROBLEMTICA REFERENTE A LA CONTABILIDAD GENERAL Y SU APLICACIN EN LAS EMPRESAS DE SERVICIO. Se requiere desarrollar las siguientes actividades:

Revisin y sistematizacin de bibliografa relacionada con la Contabilidad General en las empresas de servicio. Recuperacin de informacin sobre la Contabilidad General en las empresas de servicio. Anlisis crtico de la problemtica de la Contabilidad General en las empresas de servicio. Anlisis e interpretacin de la informacin obtenida. Elaboracin, validacin de conclusiones; presentacin de propuestas alternativas. Socializacin de resultados.
MOMENTO TRES ANLISIS Y EXPLICACIN DE LA PROBLEMTICA DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL EN EL SECTOR PRIVADO, ESPECIFICAMENTE EN LA CUENTA MERCADERAS, SISTEMAS DE CONTROL Y MTODOS DE VALORACIN.
Se desarrollaran las siguientes actividades:
Revisin de bibliografa relacionada con el proceso de la contabilidad comercial en el sector privado y especficamente en la Cuenta Mercaderas, Sistemas de Control y Mtodos de Valoracin. Recuperacin y sistematizacin de informacin relacionada con el proceso de la contabilidad comercial en el sector privado y especficamente en la Cuenta Mercaderas, Sistemas de Control y Mtodos de Valoracin. Anlisis e interpretacin de la informacin obtenida en las empresas comerciales. Elaboracin y validacin de conclusiones; presentacin de propuestas alternativas, para la toma de decisiones. Socializacin de resultados.
MOMENTO CUATRO ANLISIS Y EXPLICACIN DE LA PROBLEMTICA DESDE LA PERSPECTIVA CONTABLE EN LAS EMPRESAS INDUSTRIALES Y SU INCIDENCIA EN EL MBITO DE LAS FINANZAS

Revisin de bibliografa relacionada con el proceso de la contabilidad costos en el sector privado. Recuperacin y sistematizacin de informacin relacionada con de contabilidad costos en el sector privado. Anlisis e interpretacin de la informacin obtenida en las empresas industriales. Elaboracin y validacin de conclusiones; presentacin de propuestas alternativas, para la toma de decisiones. Socializacin de resultados.
Estructura del Informe global del mdulo:

Ttulo. Introduccin. Problema. Marco terico. Materiales y Mtodos Diagnstico de la Situacin Soluciones Planteadas. Bibliografa Anexos. Socializacin del informe global del mdulo.
7.
REFERENTES TERICOS Y ACTIVIDADES PRCTICAS

7.1 CONTENIDOS.- Los contenidos para abordar el Objeto de Transformacin son:
UNIDAD UNO: PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN EL SECTOR EMPRESARIAL PRIVADO. PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Cmo definimos a la administracin Cules son los procesos de la administracin Procedimientos Clases de procedimientos Manuales Administrativos El proceso de toma de decisiones UNIDAD DOS: LA CONTABILIDAD GENERAL APLICABLE A LAS EMPRESAS DE SERVICIOS FUNDAMENTOS BSICOS DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD 1. La empresa o negocio 1.1 Concepto 1.2 Clasificacin 1.2.1 Compaa 1.2.2 Contrato de compaa 1.2.3 Razn social 1.2.4 Domicilio 1.2.5 Procedimiento para la constitucin 1.2.6 Especies de compaas 1.3 Comercio. 1.3.1 Comerciantes. 1.3.2 Actos de comercio. 1.3.3 Agentes de comercio. 1.3.4 Obligaciones de los comerciantes. 1.3.5 Prohibiciones a los comerciantes 1.3.6 Contabilidad mercantil. La contabilidad 2.1 Concepto 2.2 Campos de aplicacin 2.3 Obligaciones de llevar contabilidad 2.4 Principios de la partida doble 2.5 Principios de contabilidad generalmente aceptados 2.6 Cuenta contable 2.7 Ecuacin contable Normativa contable 3.2 Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) 3.3 Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
2.
3.
4.
3.4 Aspectos Tributarios Plan de Cuentas 4.1 Concepto 4.2 Sistema de codificacin de cuentas 4.3 Modelo de plan de cuentas Ciclo Contable 5.1 Documentacin soporte 5.2 Estado de situacin inicial 5.3 Memorndum de operaciones 5.4 Libro diario 5.5 Libro mayor 5.6 Balance de comprobacin 5.7 Hoja de trabajo. 5.8 Ajustes contables 5.9 Estados Financieros 5.10 Cierre del Ciclo contable Ejercicio prctico de contabilidad de servicios
5.
7.
UNIDAD TRES: ANLISIS Y EXPLICACIN DE LA PROBLEMTICA DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL EN EL SECTOR PRIVADO ESPECFICAMENTE EN LA CUENTA MERCADERAS, SISTEMAS DE CONTROL Y MTODOS DE VALORACIN. MERCADERAS Sistemas de control Sistema de cuenta mltiple o inventario peridico Cuentas que intervienen Cuentas principales Cuentas secundarias o auxiliares Regulacin de la cuenta mercaderas Sistema de inventario permanente o perpetuo Cuentas que intervienen Regulacin de la cuenta mercaderas Valoracin de inventarios de mercaderas Laboratorio de Contabilidad Comercial.
MOMENTO CUATRO: ANLISIS Y EXPLICACIN DE LA PROBLEMTICA DESDE LA PERSPECTIVA CONTABLE EN LAS EMPRESAS INDUSTRIALES Y SU INCIDENCIA EN EL MBITO DE LAS FINANZAS
Definicin Funciones Objetivos Relacin de la contabilidad general y la de costos. Costos y gastos en las empresas industriales Clasificacin de los costos industriales. Cuentas en una empresa industrial Elementos del costo. Estados Financieros TALLERES DE APOYO: ASPECTOS LEGALES ASPECTOS CUANTITATIVOS EVENTOS ACADEMICOS. CONFERENCIAS: 30-03-2011: La administracin en el mbito nacional y local. 26-05-2011: Impuestos tributarios aplicados en las empresas privadas. ESCENARIOS: Empresas de Servicios Empresas Comerciales Sector Artesanal.
8.
METODOLOGA PARA EL DESARROLLO DEL MDULO
El Sistema Acadmico Modular por Objetos de Transformacin (SAMOT) se fundamenta en la teora de trabajo grupal; utilizando mtodos, tcnicas y estrategias de aprendizaje, adems considera como eje dinamizador el proceso de investigacin formativa que interrelaciona la teora con la prctica, con la finalidad de contribuir al proceso de formacin de los estudiantes, a travs de la investigacin de cuatro prcticas profesionales determinadas en este campo especfico de la profesin; cada una se convierte en un momento de investigacin. La metodologa utilizada es de carcter participativa, integral, y orientada a la construccin de conocimientos de y en la realidad, a travs de una permanente vinculacin con la colectividad, en un proceso de investigacin de los problemas de la prctica profesional, orientado por el
tratamiento de contenidos tericos, que permita a los estudiantes la recreacin del conocimiento y aprendizajes significativos. Las soluciones alternativas a las problemticas determinadas, se tratarn con el estudio las temticas que orientan la investigacin del OT, mediante el uso de tcnicas de aprendizaje, elaboracin de reportes individuales y grupales, debates, aplicacin del conocimiento por medio de laboratorios, pruebas orales o escritas, socializacin de resultados de la investigacin, presentacin de propuestas alternativas, etc., lo que posibilitar; conocimientos, capacidades, habilidades, destrezas y actitudes requeridos en el perfil profesional del Ingeniero en Finanzas. Adems se realizaran actividades complementarias-extra aula como: Ejercicios de aprendizaje de contabilidad de servicios Ejercicios de aprendizaje de contabilidad comercial Ejercicios de aprendizaje de contabilidad de costos
9.
PRODUCTOS ACREDITABLES.
Los productos acreditables del mdulo son el resultado del proceso investigativo de cada momento, los mismos que sern evaluados, acreditados y calificados en forma permanente, sistemtica e integral, mediante las evidencias de aprendizaje logradas a travs del conjunto de estrategias didcticas planificadas y aplicadas en el mdulo; as como la presentacin y exposicin del informe final de investigacin: Primer momento: informe sobre la problemtica de la organizacin administrativa de las empresas privadas y propuestas alternativas. Segundo momento: Informe sobre la problemtica contable en las empresas de servicios, propuesta alternativa. Tercer momento: Informe sobre la problemtica contable en las empresas comerciales, propuesta alternativa y su importancia en la aplicacin de los sistemas de valoracin de la cuenta mercaderas. Cuarto momento: informe sobre la problemtica contable en las empresas industriales, propuesta alternativa de relacin y comparacin y su incidencia en el mbito de las finanzas.
10.
CRITERIOS PARA LA EVALUACIN Y ACREDITACIN
Segn los nuevos parmetros de evaluacin, acreditacin y calificacin de los aprendizajes del mdulo para la modalidad presencial, determinada en la resolucin del Consejo Acadmico del rea en sesin del da 26 de Marzo de 2007.
Cognitiva Pruebas OralesEscritas 20%
Psicomotriz Tareas
Afectiva Actividad Intra y Extra Aula
Investigacin
Individual Grupal Individual 20% 20%
Fases de la Grupal Investigacin 40%
10.1
Criterios para la Evaluacin y Acreditacin
El proceso de evaluacin, acreditacin y calificacin de los aprendizajes, ser considerado de acuerdo a lo que precisa el capitulo II Artculo 51 del Reglamento de Rgimen Acadmico de la Universidad Nacional de Loja. Evaluacin Se evaluarn todos los aspectos inherentes al proceso de enseanza aprendizaje durante el desarrollo del mdulo. La acreditacin se realizar al final de cada momento, curso, seminario o taller de ser pertinente, con la calificacin que luego de darse a conocer a los estudiantes, ser consignada en la secretara de la carrera o programa de formacin. Acreditacin La acreditacin corresponde a los productos o evidencias de aprendizaje logradas por los estudiantes, en el proceso y al final de cada momento determinado en el mdulo.
Calificacin La calificacin final del mdulo ser igual al promedio ponderado de las acreditaciones y calificaciones de las unidades, cursos, talleres, o seminarios, de conformidad al tiempo de duracin, La calificacin mnima para aprobar el mdulo ser de siete sobre diez (7/10). En el mdulo se encuentra definido aquellos cursos, seminarios o talleres que son de aprobacin obligatoria e independiente, y aquellos que son de apoyo con Siete sobre Diez (7/10). El apoyo de aspectos cuantitativos ser evaluado independientemente y su calificacin ser como mnimo (7/10). El taller de aspectos legales ser dependiente y ser ponderado con el mdulo.
11.
EQUIPO DOCENTE
Los docentes responsables de la coordinacin del mdulo dos de la carrera estarn integrados por:
Doctor o Doctora en Contabilidad y Auditora o Ingeniero en Banca y Finanzas para coordinar aspectos especficos del mdulo Doctor o Abogado, para el manejo de aspectos legales Un profesional en el rea de las Matemticas para el manejo de aspectos cuantitativos.
12.
BIBLIOGRAFA
1. BRAVO Valdivieso Mercedes. Contabilidad General. Facultad de Ciencias Administrativas Universidad Central del Ecuador. Quinta Edicin actualizada. Septiembre 2004. Editorial NUEVODIA. Quito-Ecuador 2. CODIGO DE COMERCIO Actualizado 3. CODIGO LABORAL Actualizado 4. GARY DESSLER, administracin de personal, octava edicin 2002 5. GALINDO Caldern, Hctor, Principios de Administracin, Litografa Lpez, 1992. 6. HERNNDEZ; ENTRIQUE G.A BALLESTEROS, Tcnico en Gestin Tomo II, edicin 2003 7. JAGDISH C. ARYA Y LARDNER WW. ROBIN Matemticas Aplicadas a la Administracin y a la Economa, Cuarta Edicin Ao 2002 8. JONSON, R. W., Administracin Financiera, CECSA, 1995. 9. KESTER ROY, Contabilidad Teora y Prctica, Tomo 1: Principios de Contabilidad, tercera Edicin. Editorial LABOR S.A. Barcelona-Espaa. 1995. 10. LAURENCE D. HOFFMAN Y GERALD L. BRADLEY, Clculo para Administracin, Economa y Ciencias Sociales. Sptima Edicin Ao 2004 11. LEY DE COMPAIAS Actualizada 12. LUIS, DAVID Y ROBERTH, Direccin y Gestin de Recursos Humanos, tercera edicin 13. LUIS ALONSO; M. a DE LOS NGELES CAAMAO; LORENA MIO; JUAN CARLOS VARIOS AUTORES, Administracin de Recursos Humanos, Mdulo VII de la Modalidad de Estudios a Distancia. Editorial Ocano, Diccionario Administracin y Finanzas. 2004 14. MENDVIL E. Vctor Manuel, Elementos de Auditora, Quinta Edicin 2002.- Pg. 45-53 15. SARMIENTO, Rubn. Contabilidad General. Edicin del Nuevo Milenio. Quito Ecuador, Sexta Edicin Pg. 20 16. STEPHEN P. ROBBINS Y DAVID A. DECENZO. Fundamentos de Administracin. Tercera edicin Mxico 2002 Pg. Var. 17. VASCONES ARROYO Jos Vicente, Introduccin a la Contabilidad. Cuarta Edicin 2000. Editorial Carvajal S.A. Quito- Ecuador 18. ZAPATA Snchez, Pedro. Contabilidad General. Teora y Prctica. Ediciones McGrawHill Interamericana S.A. Bogot-Colombia 2003
Deberes y derechos ciudadanos
Todos los ecuatorianos debemos ejercer los deberes y derechos constitucionales de manera responsable, honrada y efectiva, con el afn de mejorar el desempeo y proyectarnos al futuro. En el Artculo 97 de la Constitucin Poltica del Ecuador tenemos que todos los ciudadanos tendrn los siguientes deberes y responsabilidades, sin perjuicio de otros previstos en esta Constitucin y la ley:
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. Acatar y cumplir la Constitucin, la ley y las decisiones legtimas de autoridad competente. Defender la integridad territorial del Ecuador. Respetar los derechos humanos y luchar porque no se los conculque. Promover el bien comn y anteponer el inters general al inters particular. Respetar la honra ajena. Trabajar con eficiencia. Estudiar y capacitarse. Decir la verdad, cumplir los contratos y mantener la palabra empeada. Administrar honradamente el patrimonio pblico. Pagar los tributos establecidos por la ley. Practicar la justicia y solidaridad en el ejercicio de sus derechos y en el disfrute de bienes y servicios. Propugnar la unidad en la diversidad, y la relacin intercultural. Asumir las funciones pblicas como un servicio a la colectividad, y rendir cuentas a la sociedad y a la autoridad, conforme a la ley. Denunciar y combatir los actos de corrupcin. Colaborar en el mantenimiento de la paz y la seguridad. Preservar el medio ambiente sano y utilizar los recursos naturales de modo sustentable. Participar en la vida poltica, cvica y comunitaria del pas, de manera honesta y transparente. Ejercer la profesin u oficio con sujecin a la tica. Conservar el patrimonio cultural y natural del pas, y cuidar y mantener los bienes pblicos, tanto los de uso general, como aquellos que le hayan sido expresamente confiados. Ama quilla, ama llulla, ama shua. No ser ocioso, no mentir, no robar
11.2. Valores de la Paz y de los Derechos Humanos
Para promover, generar y concretar una cultura de Paz es necesario explorar, experimentar y expresar en nuestra vida individual cotidiana, y en nuestras relaciones familiares, de amistad, laborales, deportivas, educativas, polticas, nacionales, internacionales y mundiales, los valores humanos como la justicia, la equidad, la solidaridad. Asimismo, para promover una cultura de Paz es necesario fortalecer y satisfacer nuestras necesidades.
Para lograrlo se requiere de una formacin sistemtica que permitir desarrollar nuevas percepciones y reconstruir valores como la paz que devuelvan al ser humano la esperanza, la solidaridad y la ternura, perdidos en el empeo de lograr la sobrevivencia personal. Los Derechos Humanos tienen que ver con los valores que identifican la naturaleza humana tomando en cuenta que el reconocimiento de los derechos humanos es el resultado de un proceso largo de luchas por la dignidad humana, en las que se dio importancia relevante a valores como la igualdad, libertad, justicia, seguridad y paz, como instrumentos necesarios de la existencia humana.
MATRIZ DE DESARROLLO DEL MODULO
MOMENTO UNO: ANLISIS Y EXPLICACIN DE LA PROBLEMTICA DESDE LA PERSPECTIVA DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN EL SECTOR EMPRESARIAL PRIVADO
ESTRATEGIAS DE INVESTIGACION
TIEMPO
PROCESO DE INVESTIGACION
REFERENTES TEORICOS
ESTRATEGIAS ACADEMICAS
ACTIVIDADES PRACTICAS
PRODUCTOS ACREDITABLES
Este momento ser abordado en el tiempo de 30 das
Seleccin y Sistematizacin de Revisin de la bibliografa relacionada con bibliografa relacionada con los los procedimientos administrativos en el procedimientos administrativos en sector empresarial privado. el sector empresarial privado. UNIDAD UNO: Diseo y elaboracin de los PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS instrumentos de investigacin - Cmo define a la administracin Recuperacin y sistematizacin de informacin relacionada con los Seleccin de la informacin - Cules son los procesos de la administracin procedimientos administrativos en el sector acerca de cmo se aplican los empresarial privado. procedimientos administrativos en - Procedimientos el sector empresarial privado. - Clases de procedimientos Identificar en la informacin recolectada la forma como se aplican los procedimientos - Manuales administrativos administrativos en el sector empresarial privado. - El proceso de toma de decisiones Elaboracin y validacin de conclusiones, y Aplicacin de los procedimientos presentacin de propuestas alternativas administrativos en el sector empresarial privado Socializacin del informe parcial. Preparar material didctico para la socializacin del informe en el aula.
Planificacin de la investigacin
Observacin de la aplicacin Fichas bibliogrficas de la las fuentes del proceso contable en de informacin consultadas organizaciones industriales.
Diseo de instrumentos investigacin
de
Aplicacin de Instrumentos de Resultados de investigacin Investigacin.
Anlisis de los contenidos tericos mediante tcnicas de trabajo grupal
Confrontacin terica con la Reportes individuales y grupales realidad investigada utilizando ordenadores grficos (cuadro sinpticos, mapas conceptuales, entre otros.) y las tcnicas de redaccin y ortografa.
Explicacin de tcnicas para la presentacin del informe Orientacin de la forma de presentacin de material didctico para exposicin
Informe de investigacin
Exposicin y sustentacin de los resultados Sustentacin de resultados
Socializacin del informe global del mdulo.
MOMENTO DOS: ANLISIS Y EXPLICACIN DE LA PROBLEMTICA REFERENTE A LA CONTABILIDAD GENERAL Y SU APLICACIN EN LAS EMPRESAS DE SERVICIO.
TIEMPO
ESTRATEGIAS INVESTIGACION
DE REFERENTES TEORICOS UNIDAD DOS ESTRATEGIAS ACADEMICAS ACTIVIDADES PRACTICAS PRODUCTOS ACREDITABLES
Momento Uno 20 das
Revisin y sistematizacin de bibliografa Seleccin y Sistematizacin de FUNDAMENTOS BSICOS DE LA EMPRESA relacionada con la contabilidad general en las bibliografa relacionada a la Y LA CONTABILIDAD empresas de servicio; y, preparacin de los contabilidad general instrumentos de investigacin La empresa o negocio Diseo y elaboracin de los - Concepto instrumentos de investigacin. - Clasificacin La contabilidad - Concepto - Campos de aplicacin - Obligaciones de llevar contabilidad - Principios de la partida doble - Principios de contabilidad - Cuenta contable - Ecuacin contable
Encuadre del Mdulo Anlisis General del Mdulo y Explicacin de Tcnicas de estudio individual y grupal.
Reportes de tcnicas de estudio individual Reportes de tcnicas de estudio grupal.
Recuperacin de informacin sobre la contabilidad general en las empresas de servicio
Anlisis crtico de la problemtica sobre la contabilidad general y su aplicacin en las Seleccin de informacin. empresas de servicio Anlisis e interpretacin de la informacin obtenida. Identificar en la informacin recolectada sobre la problemtica de la contabilidad general y su aplicacin en las empresas de servicio
Planificacin de la investigacin. Normativa contable - Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) Visita a Biblioteca. - Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) Induccin sobre el manejo de fichas bibliogrficas Plan de cuentas Diseo del instrumento de - Concepto investigacin - Sistema de codificacin de cuentas Aplicacin de instrumentos. - Modelo de plan de cuentas Ciclo contable - Documentacin soporte - Estado de situacin inicial - Libro diario - Libro mayor - Balance de comprobacin - Ajustes contables
Fichas bibliogrficas de la las fuentes de informacin consultadas
Instrumento de investigacin
Reportes individuales y grupales Anlisis de los contenidos tericos utilizando ordenadores grficos (cuadro mediante tcnicas de trabajo sinpticos, mapas conceptuales, entre Confrontacin terica con la grupal. otros.) y las tcnicas de redaccin y realidad investigada ortografa.
Elaboracin y validacin de conclusiones; presentacin de propuestas alternativas sobre la base de la comprensin y explicacin terica de la problemtica.
Descripcin del anlisis sobre - Estados financieros la contabilidad general y su - Cierre del ciclo contable aplicacin en las empresas de servicio. Aspectos tributarios
Explicacin de tcnicas para la presentacin del informe
Socializacin del informe parcial
Preparar material didctico Ejercicio prctico de contabilidad de Orientacin de la forma de para la socializacin del servicios presentar material didctico para la informe en el aula. exposicin.
Exposicin y sustentacin de los resultados
MATRIZ DE DESARROLLO DEL MODULO MOMENTO TRES: ANLISIS Y EXPLICACIN DE LA PROBLEMTICA DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL ESPECFICAMENTE EN EL SECTOR PRIVADO ESPECIFICAMENTE EN LA CUENTA MERCADERAS, SISTEMAS DE CONTROL Y MTODOS DE VALORACIN
TIEMPO
ESTRATEGIAS DE INVESTIGACION
REFERENTES TEORICOS
ESTRATEGIAS ACADEMICAS
ACTIVIDADES PRACTICAS
PRODUCTOS ACREDITABLES
Revisin de la bibliografa relacionada con el proceso de la contabilidad comercial y su aplicabilidad en las empresas comerciales especficamente en la cuenta mercaderas, sistemas de control, mtodos de valoracin y tratamiento contable.
Seleccin y Sistematizacin de bibliografa relacionada con el proceso de la contabilidad comercial y su aplicabilidad en las empresas comerciales especficamente en la cuenta mercaderas, sistemas de control, mtodos de valoracin y tratamiento contable.
MOMENTO TRES: ANLISIS Y EXPLICACIN DE LA PROBLEMTICA DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL ESPECFICAMENTE EN EL SECTOR PRIVADO EN LA CUENTA MERCADERAS, SISTEMAS DE CONTROL Y MTODOS DE VALORACIN.
Planificacin de la Investigacin
Observacin de cmo se Fichas bibliogrficas de la las aplica la contabilidad fuentes de informacin comercial en las empresas consultadas comerciales.
Este momento ser abordado en el tiempo de 30 das. Recuperacin y sistematizacin de informacin Diseo y elaboracin de los Sistema de inventario permanente o Diseo de los instrumentos de investigacin. relacionada con el proceso de la contabilidad instrumentos de investigacin perpetuo comercial y su aplicabilidad en las empresas comerciales especficamente en la cuenta - Cuentas que intervienen Lectura y anlisis de los contenidos mercaderas, sistemas de control, mtodos de tericos mediante tcnicas de Seleccin de la informacin valoracin y tratamiento contable. - Regulacin de la cuenta mercaderas por el trabajo grupal. acerca de la contabilidad sistema de inventario permanente. Aplicacin de los instrumentos Instrumentos de investigacin de investigacin. Reportes individuales y Confrontacin terica con la grupales utilizando realidad investigada ordenadores grficos (cuadro sinptico, mapas conceptuales) y las tcnicas
comercial y su aplicabilidad en las empresas comerciales. Valoracin de inventarios Anlisis e interpretacin de la informacin. Identificar en la informacin recolectada como se aplican los procesos de la contabilidad Laboratorio de contabilidad comercial comercial y su aplicabilidad en las empresas comerciales. Elaboracin, validacin de conclusiones y Descripcin de la aplicacin de presentacin de propuestas alternativas, para la los fundamentos de la toma de decisiones. contabilidad comercial y su aplicabilidad en las empresas comerciales. Preparar material didctico para la socializacin del Socializacin del informe parcial informe en el aula.
de redaccin y ortografa. Anlisis de los contenidos tericos mediante tcnicas de trabajo grupal. Explicacin de tcnicas para la presentacin del informe Reportes individuales y grupales utilizando ordenadores grficos (cuadro sinpticos, mapas conceptuales, entre otros.) y las tcnicas de redaccin y ortografa. Informe de investigacin Orientacin de la forma de presentacin del material didctico para exposicin. Exposicin y sustentacin de los resultados.
MATRIZ DE DESARROLLO DEL MODULO MOMENTO CUATRO: ANLISIS Y EXPLICACIN DE LA PROBLEMTICA DESDE LA PERSPECTIVA CONTABLE EN LAS EMPRESAS INDUSTRIALES Y SU INCIDENCIA EN EL MBITO DE LAS FINANZAS. ESTRATEGIAS DE PROCESO DE INVESTIGACION INVESTIGACION Seleccin y Sistematizacin de bibliografa relacionada con el proceso de la contabilidad en las Revisin de la bibliografa Este empresas industriales. relacionada con el proceso de la momento contabilidad en las empresas ser Diseo y elaboracin de abordado en industriales. los instrumentos de el tiempo de investigacin 30 das Recuperacin y sistematizacin de la de informacin relacionada a la Seleccin informacin acerca de contabilidad aplicada en las cmo se aplica el empresas industriales. proceso contable en las empresas industriales. en la Anlisis e interpretacin de la Identificar informacin recolectada informacin. la forma como se aplica el proceso contable en las empresas industriales. ESTRATEGIAS ACADEMICAS ACTIVIDADES PRACTICAS PRODUCTOS ACREDITABLES
TIEMPO
REFERENTES TEORICOS
UNIDAD CUATRO: EL CONTROL DE OPERACIONES EN LA EMPRESA INDUSTRIAL Y SU INCIDENCIA EN Planificacin investigacin EL AMBITO DE LAS FINANZAS
de
Observacin de la aplicacin del proceso Fichas bibliogrficas de la la contable en las fuentes de informacin organizaciones consultadas industriales. de de Resultados de investigacin
Aplicacin Diseo de instrumentos Instrumentos de investigacin Investigacin. ASPECTOS BSICOS DE CONTABILIDAD DE COSTOS LA
Confrontacin terica con la realidad investigada.
Definicin
Anlisis de los contenidos tericos mediante tcnicas de trabajo grupal
Funciones
Reportes individuales y grupales utilizando ordenadores grficos (cuadro sinpticos, mapas conceptuales, entre otros.) y las tcnicas de redaccin y ortografa.
Elaboracin y validacin de conclusiones, y presentacin de Aplicacin el proceso propuestas alternativas contable en las empresas industriales.
Descripcin del anlisis de la
Objetivos Explicacin de tcnicas para la presentacin del Relacin de la contabilidad general y informe la de costos.
Costos y gastos en las empresas industriales
Clasificacin industriales. Socializacin del informe parcial. Preparar material didctico para la socializacin del informe en el aula.
de
los
costos Orientacin de la forma de presentacin de material didctico para exposicin Exposicin y sustentacin de los resultados
Cuentas en una empresa industrial Elementos del costo. Estados Financieros Anlisis e Interpretacin
Socializacin del informe global del mdulo.
Sustentacin de resultados
MOMENTO UNO
PROCESOS ADMINISTRATIVOS
1.1 CMO DEFINIMOS A LA ADMINISTRACIN?
El trmino administracin se refiere al proceso de conseguir que se hagan las cosas con eficiencia y eficacia, a travs de otras personas y junto con ellas; en donde: Proceso: Se refiere a las actividades primordiales que se desarrollan en una actividad
Eficiencia: Significa hacer una tarea correctamente y se refiere a la relacin que existe entre los insumos y los productos (medios) Eficacia: Reducir los costos de los recursos al mnimo es importante y conducir las actividades en forma correcta, lo que significa alcanzar las metas (fines)
4.2 CULES SON LOS PROCESOS DE LA ADMINISTRACIN?

El industrial francs Henri Fayol, seal que todos los gerentes cumplen con cinco actividades administrativas, que se conocen como el proceso administrativo. Estas son: planificar, organizar, dirigir, coordinar y controlar. Sin embargo luego se realizaron publicaciones con ciertas innovaciones aduciendo que el proceso administrativo consiste en: planificar, organizar, integrar al personal, dirigir y controlar, obteniendo una gran receptividad por parte de sus lectores. A esta aseveracin debemos agregar en torno a los procesos administrativos, que aunque normalmente se concentran en las cuatro actividades bsicas, requieren del cumplimiento de procesos administrativos que estn relacionados entre s y son interdependientes.
4.3 PROCEDIMIENTOS
Constituyen la secuencia de pasos o etapas que se deben seguir con rigurosidad para ejecutar planes, tambin se puede agregar que los procedimientos son una serie de pasos detallados que indican cmo cumplir una tarea o alcanzar un objetivo preestablecido. En consecuencia los procedimientos son subplanes de otros planes mayores, debido a su naturaleza detallada, generalmente estn escritos y a disposicin de quienes deben usarlos. Por otra parte tambin se puede agregar que los procedimientos son guas de accin y son ms especficos que las polticas tratando de evitar la confusin por medio de la direccin, coordinacin y articulacin de las operaciones de una empresa.
4.4
CLASES DE PROCEDIMIENTOS
Los procedimientos se transforman en rutinas descritas mediante flujogramas o diagrama de flujo, que consiste en representar grficamente hechos, situaciones, movimientos o relaciones de todo tipo, por medio de smbolos. Las caractersticas que debe cumplir un flujograma es: sinttico, simblico y de forma visible a un sistema o un proceso.
Los flujogramas pueden ser de varios tipos: Seg su forma se clasifica en:
De formato vertical De formato Horizontal De formato Panormico Segn su propsito en: De forma (secuencia de operaciones o pasos) De labores (qu se hace?) De mtodo (cmo se hace?) Analtico (para qu se hace?) 4.5 MANUALES ADMINISTRATIVOS
Los manuales administrativos son documentos que sirven como medios de comunicacin y coordinacin, que permiten registrar y transmitir en forma ordenada y sistemtica informacin de una organizacin. Un manual presenta sistemas y tcnicas especficas. Seala el procedimiento a seguir para lograr el trabajo de todo el personal de oficina o de cualquier otro grupo de trabajo que desempea responsabilidades especficas. Un procedimiento por escrito significa establecer debidamente un mtodo estndar para ejecutar algn trabajo. Terry G.L. seala a un Manual de Procedimientos como una expresin formal de todas las informaciones e instrucciones necesarias para operar en un determinado sector, es una gua que permite encaminar en la direccin adecuada, los esfuerzos del personal operativo. La tarea de elaborar Manuales Administrativos se considera como una funcin de mantener informado al personal, por lo que un manual correctamente redactado puede constituirse en un valioso instrumento administrativo. En esencia, los manuales administrativos representan un medio de comunicacin de las decisiones administrativas y por ello, tiene como propsito sealar en forma sistemtica la informacin administrativa.
4.5.1
Objetivo de los Manuales
De acuerdo con la clasificacin, los manuales administrativos permiten cumplir con los siguientes objetivos: Instruir a la persona acerca de aspectos tales como: objetivos, funciones, relaciones, polticas, procedimientos, normas etc. Precisar las funciones y relaciones de cada unidad administrativa para deslindar responsabilidades, evitar duplicidad y detectar omisiones Coadyuvar a la ejecucin correcta de las labres asignadas al personal de nuevo ingreso, facilitando su incorporacin a las distintas funciones operacionales.
Proporcionar informacin bsica para la planeacin e implementacin de reformas administrativas Permite conocer el funcionamiento interno, respecto a descripcin de tareas, ubicacin, requerimientos y a los puestos responsables de su ejecucin. Sirve para el anlisis o revisin de los procedimientos de un sistema Para establecer un sistema de informacin o bien modificar el ya existente Para uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar su alteracin arbitraria. Determina en forma ms sencilla las responsabilidades por fallas o errores. Facilita las labores de auditora, evaluacin de control interno y su evaluacin. Aumenta la eficiencia de los empleados, indicndoles lo que deben hacer y cmo deben hacerlo. Ayuda a la coordinacin de actividades y evita duplicidades Construye una base para el anlisis posterior del trabajo y el mejoramiento de los sistemas, procedimientos y mtodos.
4.5.2
Ventajas y Desventajas de los Manuales
Los Manuales ofrecen una serie de posibilidades que nos reflejan la importancia de stos, sin embargo, tienen ciertas limitaciones, lo cual de ninguna manera le restan importancia.
Ventajas
Un Manual tiene, entre otras, las siguientes ventajas: Logra y mantiene un slido plan de organizacin Asegura que todos los interesados tengan una adecuada comprensin del plan general y de sus propios papeles y relaciones pertinentes. Facilita el estudio de los problemas de la organizacin. Sistematiza la iniciacin, aprobacin y publicacin de las modificaciones necesarias en organizacin. la
Sirve como una gua eficaz para la preparacin, clasificacin y compensacin del personal clave. Determina la responsabilidad de cada puesto y su relacin con los dems de la organizacin. Evita conflictos jurisdiccionales y la yuxtaposicin de funciones
Pone en claro las fuentes de aprobacin y el grado de autoridad de los diversos niveles. Ayudan a institucionalizar y hacer efectivo los objetivos, las polticas, los procedimientos, las funciones, las normas, etc. Evitan discusiones y mal entendidos de las operaciones Aseguran continuidad y cogerencia en los procedimientos y normas a travs del tiempo. Son instrumentos tiles en la capacitacin del personal
Desventajas
Entre los inconvenientes que presentan los manuales se encuentran los siguientes: 1.- Muchas compaas consideran que son demasiado pequeas para necesitar un manual que describa asuntos que son conocidos por todos sus integrantes. 2.- Algunas consideran que son demasiado caro, limitativo y laborioso preparar un manual y conservarlo al da 3.- Exista el temor de que pueda conducir a una estricta reglamentacin y rigidez 4.- Su deficiente elaboracin provoca serios inconvenientes en el desarrollo de las operaciones. 5.- El costo de produccin y actualizacin puede ser alto. 6.- Si no se actualiza peridicamente pierde efectividad 7.- Incluye solo aspectos formales de la organizacin, dejando de lado los informales, cuya vigencia e importancia es notorio para la misma. 4.5.3 CLASIFICACIN DE LOS MANUALES ADMINISTRATIVOS
Entre los elementos ms eficaces para la toma de decisiones en la administracin, destacan el relativo a los manuales administrativos, ya que facilitan el aprendizaje de la organizacin, as como proporcionan la orientacin precisa que requiere la accin humana en las unidades administrativas, fundamentalmente a nivel operativo o de ejecucin, pues son una fuente de informacin en las cuales se trata de mejorar y orientar los esfuerzos de un empleado, para lograr la realizacin de las tareas que se les ha encomendado
4.5.4
POR SU CONTENIDO Manual de Historia Manual de Organizacin Manual de Polticas Manual de Procedimientos Manual de Contenido Mltiple
4.5.5
POR SU FUNCIN ESPECFICA
Esta clasificacin se refiere a una funcin operacional especfica a tratar. Dentro de esta apartado pueden existir los siguientes manuales.
Manual de Produccin Manual de Compras Manual de Ventas Manual de Finanzas Manual de Contabilidad Manual de Crdito y Cobranzas Manual de Personal Manual Tcnico Manual de Adiestramiento o Instructivo Manual Especfico de Reclutamiento y Seleccin Manual Especfico de Auditoria Interna Manual Especfico de Procedimientos de Tesorera 4.5.6 EL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DEBER CONTENER Cartula Portada ndice general Objetivos del Manual Alcance Cmo usar este manual Organigrama Interpretacin de la estructura orgnica Estructura procedimental Descripcin narrativa de los procedimientos Diagramas de Flujo 4.5.7 LINEAMIENTOS PARA SU PLANTEAMIENTOS Se mencionan algunos lineamientos que deben considerarse en su planteamiento: 1. 2. 3. 4.6 Se definirn perfectamente las polticas y/o normas que circunscriben el marco general de actuacin del personal, a efecto de que ste no incurra en fallas. Los lineamientos se elaboran clara y concisamente, a fin de que sean comprendidos incluso por personas no familiarizadas con los aspectos administrativos o con el procedimiento mismo. Debern ser suficientemente explcitas para evitar la continua consulta a los niveles jerrquicos superiores. EL PROCESO DE TOMA DE DECISIONES Stephen P. Robbins y David A. Decenzo, 2002; seala que la toma de decisiones por lo general se describe como elegir una de entre varias alternativas, pero esta descripcin es muy simplista Por qu? Porque la toma de decisiones e s un proceso y no un simple acto
de elegir alternativas, pes el proceso de la toma de decisiones es un conjunto de ocho pasos, que empieza al identificar un problema, sigue con la eleccin de una alternativa que podra solucionar el problema y termina con la evaluacin de la eficacia de la decisin. Este proceso es aplicable a las decisiones individuales y a las de grupo. A continuacin se grafica el proceso de la toma de decisiones en sus ocho pasos sealados:
Identificar un problema
Identificar Criterios de decisin
Asignar valores a los criterios
Desarrollar alternativas
Analizar alternativas
Elegir una alternativa
Implementar la alternativa
Evaluar la eficacia de la decisin
MOMENTO DOS
CONTABILIDAD GENERAL FUNDAMENTOS BSICOS DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD
1. LA EMPRESA O NEGOCIO
La contabilidad se ha insertado en el sistema de informacin; por tanto, constituye parte esencial del mismo, y su mbito natural es el negocio o empresa; adems, su aplicacin es muy apreciada en toda organizacin que maneje fondos y recursos con propsitos de asistencia social. 1.1 Concepto La empresa es todo ente econmico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer bienes y/o servicios que, al ser vendidos, producirn una rentabilidad 1.2 Clasificacin La clasificacin de las empresas se realiza bajo los siguientes criterios: Segn su naturaleza:
Las empresas se clasifican en industriales, comerciales y de servicios. Segn el sector al que pertenecen:
Segn al sector al cual pertenecen, las empresas se clasifican en pblicas, privadas y mixtas. Segn la integracin de capital:
Segn la integracin de capital, las empresas se clasifican en unipersonales y sociedades o compaas. 2. LA CONTABILIDAD
La contabilidad se constituye en una herramienta de control e informacin. Por su responsabilidad, el gerente, el propietario y el empresario estarn preocupados por conservar plenamente los bienes, los recursos y los derechos de propiedad, pero tambin controlar sus obligaciones. A este propsito ayuda la contabilidad, en base a mtodos y tcnicas de registro. 2.1 Concepto La contabilidad es el arte de coleccionar, resumir, analizar e interpretar datos financieros, para obtener as las informaciones necesarias de una empresa o entidad.
La contabilidad en la actualidad se constituye en una herramienta indispensable para la toma de decisiones. Es por ello que la informacin que genera debe propender a: Coordinar las actividades econmicas y administrativas Captar, medir, planear y controlar las operaciones diarias Estudiar las fases del negocio y los proyectos especficos. 2.2 Campos de aplicacin Segn el campo de accin donde se aplique la contabilidad, es importante mencionar que existen tres tipos principales de empresas a saber: a) b) c) Empresas de servicio Empresas comerciales Empresas industriales
2.3 Obligaciones de llevar contabilidad La contabilidad se llevar en forma obligatoria por el sistema de partida doble, en idioma nacional (castellano) y en moneda nacional (dlares) para registrar el movimiento econmico y determinar los resultados del respectivo ao fiscal. Quienes estn obligados a llevar contabilidad: todas las sociedades, las personas naturales que realicen actividades comerciales en el Ecuador y que operen con un capital propio que supere los .. dlares, o cuyos ingresos brutos anuales sean superiores a los .. dlares, tambin se incluyen las personas naturales que desarrollan actividades agrcolas, pecuarias, forestales o afines. 2.4 Principios de la partida doble Para la aplicacin de este principio se requiere por lo menos la intervencin de dos cuentas, la una que ingresa ir al debe, es decir se debita, y la otra ir al haber es decir se acreditar, por lo que se dice no hay deudor sin acreedor o viceversa mediante la cual se recibe y se entrega dinero, mercaderas, documentos etc., se conoce como asiento contable o jornalizacin en el libro diario. 2.5 Principios de contabilidad generalmente aceptados Los principios de contabilidad generalmente aceptados (CCGA) son conceptos bsicos que establecen la delimitacin del ente econmico, las bases de cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin econmica financiera de la empresa a travs de los estados financieros. Para efectos de armonizar el estudio del presente mdulo tomaremos algunos de ellos que los consideramos de mayor importancia 1. 2. 3. Ente contable Uniformidad Empresa en marcha
4. Revelacin suficiente 5. Realizacin 6. Unidad de medida 7. Conservatismo 8. Causacin 9. Consistencia 10. La partida doble 2.6 Cuenta contable Se considera al resultado de seleccionar y clasificar conjuntamente todas las operaciones relativas a u solo asunto, persona o negocio. Es el nombre genrico que se asigna a un grupo homogneo de bienes, servicios o valores que se registran en la contabilidad. Las partes que se compone una cuenta contable son: 1. 2. 3. 4. Ttulo o nombre Debe o dbito Crdito o haber Saldo
Nota importante: Corresponder al alumno ampliar conceptos respecto a las partes de la que se compone una cuenta contable.
a.
Ecuacin contable
Se la conoce tambin como la ecuacin bsica o frmula fundamental de la contabilidad, as: ACTIVO = Despejando PASIVO = CAPITAL = ACTIVO Los activos, es todo lo que posee y le adeudan a la empresa: ejemplo Caja Bancos Cuentas por cobrar Documentos por cobrar Mercaderas Activos fijos Pagados por adelantado Los activos se incrementan por el dbito y se disminuyen por el crdito. PASIVO ACTIVO ACTIVO + CAPITAL CAPITAL PASIVO
PASIVO Los pasivos, son todas las deudas que mantiene la empresa con terceras: ejemplo Cuentas por pagar Documentos por pagar Hipotecas por pagar Cobros por adelantado Obligaciones patronales por pagar IESS por pagar Impuesto por pagar Los pasivos se incrementan por el crdito y se disminuyen por el dbito CAPITAL El capital se considera al dinero o bienes de los propietarios, socios o accionistas de la empresa, tambin se lo establece aplicando la frmula de la ecuacin contable: Capital = Activo Pasivo
El capital se incrementa por el crdito y disminuyen por el dbito. 3. NORMATIVA CONTABLE a. Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC)
En el Ecuador se han emitido 27 Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) que, conjuntamente con las dems leyes, principios y reglamentos, regularn el registro y control contable, la elaboracin y presentacin de estados financieros, si desea que la informacin, libros y reportes sean reconocidos y homologados en el tiempo y el espacio nacional e internacional NEC 1Presentacin de estados financieros NEC 2 Revelacin de los estados financieros de bancos y otras instituciones financieras similares. NEC 3 Estado de flujo de efectivo NEC 4 Contingencias y sucesos que ocurren despus de la fecha de balance. NEC 5 Utilidad o prdida neta por el periodo, errores fundamentales y cambios en polticas contables. NEC 6 Revelaciones de partes relacionadas NEC 7 Efectos de las variaciones en tipos de cambio de moneda extranjera.
NEC 8 Reportando informacin financiera por segmentos NEC 9 Ingresos NEC 10 Costos de financiamiento NEC 11 Inventarios NEC 12 Propiedades, planta y equipo NEC 13 Contabilizacin de la depreciacin NEC 14 Costos de investigacin y desarrollo NEC 15 Contratos de construccin NEC 16 Correccin monetaria integral de estados financieros NEC 17 Conversin de estados financieros para efectos de aplicar el esquema de dolarizacin. NEC N-18 Tratamiento contable de las inversiones NEC N-19 Estados financieros consolidados NEC N-20 Contabilizacin de inversiones en asociadas NEC N-21 Combinacin de negocios NEC N-22 Contabilidad de empresas con actividades descontinuadas NEC N-23 Utilidades por accin NEC N-24 Contabilidad de las concesiones del gobierno NEC N-25 Tratamiento de los activos intangibles NEC N-26 Provisiones activos y pasivos contingentes NEC N-27 Deterioro del valor de los activos c. Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
Con fecha 3 de julio de 2008, la Superintendencia de Compaas, mediante Resolucin N ADM-08199, ratific la disposicin obligatoria para la aplicacin de la Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) a partir del ao 2009. Sera un error pensar que la implantacin de las NIIF, conocidas en ingles como Internacional Financial Reporting Standards (IFRSs), solo concierne a los contadores y a los departamentos de finanzas de las compaas.
La verdad es que su aplicacin tiene implicaciones ms amplias y afectar muchas decisiones de gerentes, directores, comits ejecutivos, asesores empresariales y, finalmente, los usuarios externos de los estados financieros. Por un lado, los resultados anuales (utilidad o prdida) podran verse completamente diferentes despus de aplicar las NIIF. Aunque la magnitud del impacto variar de compaa a compaa, es posible que en algunos casos las nuevas reglas sobre el tratamiento de instrumentos financieros y la determinacin de los valores razonables causen un severo golpe a la posicin financiera de las compaas ecuatorianas. Preparar a los accionistas e inversionistas para este cambio resultar un desafo ms que enfrentarn lderes empresariales ecuatorianos en los prximos dos aos. Pero no solo las comunicaciones externas necesitarn revisin: recopilar la informacin de nuevos sistemas y procedimientos a travs de toda la organizacin. Entre otras, algunas reas que pueden verse afectadas con la aplicacin de las NIIF son los siguientes:

Utilidad/prdida del ao Indicadores de gestin Condiciones de financiamiento (covenants) Remuneracin de ejecutivos Sistemas de informacin gerencial y reportes Estrategias de cobertura Administracin de riesgos Estrategias de financiamiento. PLAN DE CUENTAS
4.
Para su elaboracin, es necesario considerar la actividad especfica y la magnitud de la empresa. Es conveniente agrupar y clasificar las cuentas, de acuerdo a niveles especficos, indicados a continuacin. a. Concepto Llamado tambin catlogo de cuentas, es la numeracin de cuentas ordenadas sistemticamente, aplicables a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el cdigo de cada una de las cuentas. Es una lista de cuentas, acompaada de una descripcin del uso y operacin general de cada cuenta en los libros de contabilidad, da lugar a una clasificacin o manual de cuentas. As mismo, el plan de cuentas facilita la aplicacin de los registros contables y depende de las caractersticas de la empresa: de servicios, comercial, e industrial, etc. b. Sistema de codificacin de cuentas
Es la utilizacin de nmeros, letras y otros smbolos que representan o equivalen al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.
Numricos: Cuando se codifica utilizando exclusivamente nmeros. Alfabticos: Cuando se codifica utilizando exclusivamente letras Mixtos: Cuando se codifica utilizando simultneamente nmeros y letras. Todo cdigo para que sea eficiente debe reunir ciertas caractersticas, cualidades o propiedades que justamente destruyen prcticamente la intuicin y la improvisacin lo que le hace ms aceptable. Sencillez Claridad Flexibilidad Amplitud Identificacin o traduccin Viabilidad Lgico y Auto verificable
Se ordena dentro de 5 grupos; de la siguiente manera. GRUPO 1. ACTIVO 2. PASIVO 3. PATRIMONIO 4. INGRESOS (Rentas) 5. COSTOS 6. GASTOS 7. CUENTAS DE ORDEN SUBGRUPO ACTIVO a. ACTIVO CORRIENTE b. ACTIVO NO CORRIENTE c. OTROS ACTIVOS PASIVO a. PASIVO CORRIENTE (corto plazo) b. PASIVO NO CORRIENTE (largo plazo) c. OTROS PASIVOS PATRIMONIO a. CAPITAL b. RESERVAS c. SUPERVIT DE CAPITAL d. SUPERVIT DE OPERACIN INGRESOS (Rentas) a. INGRESOS OPERACIONALES b. INGRESOS NO OPERACIONALES
COSTOS a. COSTOS OPERACIONALES b. COSTOS NO OPERACIONALES GASTOS a. GASTOS OPERACIONALES b. GASTOS NO OPERACIONALES CUENTAS DE ORDEN a. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS b. CUENTAS DE ORDEN ACREEODORAS
Nota importante: El docente coordinador conjuntamente con los estudiantes deber ampliar informacin referente a la dinmica de cada una de las cuentas analticas de los grupos y subgrupos.
c.
Modelo de plan de cuentas
A continuacin se presenta un modelo de Plan de Cuentas bsico, segn el libro de Contabilidad General de Mercedes Bravo. Edicin 2005
PLAN GENERAL DE CUENTAS
1 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.3.1 1.1.3.2 1.1.4 1.1.4.1 1.1.4.2 1.1.4.3 1.1.4.4 1.1.5 1.1.5.1 (-) 1.1.5.2 1.1.5.3 1.1.6 1.1.6.1 1.1.6.2
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA CAJA CHICA BANCOS BANCO XX BANCO NN INVERSIONES TEMPORALES (< 1 AO) ACCIONES BONOS CDULAS HIPOTECARIAS REPOS CUENTAS POR COBRAR PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES CLIENTES OTROS DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES OTROS
1.1.7 1.1.8 1.1.9 1.1.10 1.1.11 1.1.12 1.1.13 1.2. 1.2.1 1.2.2 1.2.3 (-) 1.2.4 1.2.5 (-) 1.2.6 1.2.7 (-) 1.2.9 1.2.9 (-) 1.3 1.3.1 1.3.2 (-) 1.3.3 2. 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4 2.1.5 2.1.6 2.1.7 2.1.8 2.1.9 2.1.10 2.1.11 2.1.12 2.1.13 2.1.14 2.2 2.2.1 2.2.1.1 2.2.1.2 2.2.2
INVENTARIO DE MERCADERAS TILES DE OFICINA O SUMINISTROS ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO I.V.A COMPRAS ANTICIPO RETENCIN EN LA FUENTE IVA RETENIDO IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ANTICIPADO ACTIVO NO CORRIENTE (PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO) TERRENOS EDIFICIOS DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIOS VEHCULOS DEPRECIACIN ACUMULADA DE VEHCULOS MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DE OFICINA DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA OTROS ACTIVO GASTOS DE CONSTITUCIN AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCIN INVERSIONES PERMANENTES PASIVO PASIVO CORRIENTE (Corto Plazo) CUENTAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR IESS POR PAGAR SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR IVA POR PAGAR I.V.A VENTAS I.V.A RETENIDO POR PAGAR INTERS ACUMULADO POR PAGAR IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DIVIDENDOS DECLARADOS POR PAGAR PARTICIPACIN A TRABAJADORES (15%) PRSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR (< 1 AO) PASIVO NO CORRIENTE PRSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR (> 1 AO) BANCO A BANCO B HIPOTECAS POR PAGAR
2.3 2.3.1 2.3.2 3. 3.1 3.1.1 3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.3 3.3 3.3.1 3.3.2 3.4 3.4.1 3.4.2
OTROS PASIVOS ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO UTILIDADES POR REALIZAR PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL CAPITAL PAGADO RESERVAS RESERVA LEGAL RESERVA ESTATUTARIA RESERVA FACULTATIVA SUPERVIT DE CAPITAL DONACIONES DE CAPITAL RESULTADO POR EXPOSICIN A LA INFLACIN SUPERVIT DE OPERACIN UTILIDAD DEL EJERCICIO EN CURSO UTILIDAD o (Prdida) ACUMULADA DE EJERCICIOS ANTERIORES INGRESOS (Rentas) INGRESOS OPERACIONALES VENTAS DESCUENTO EN VENTAS DEVOLUCIN EN VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS INGRESOS NO OPERACIONALES ARRIENDOS GANADOS COMISIONES RECIBIDAS COSTOS COSTOS OPERACIONALES COMPRAS DESCUENTO EN COMPRAS DEVOLUCIN EN COMPRASS COSTOS NO OPERACINALES GASTOS GASTOS DE ADMINISTRACIN GASTO SUELDOS COMPONENTES SALARIALES REMUNERACIONES ADICIONALES DCIMO TERCER SUELDO DCIMO CUARTO SUELDO VACACIONES CONSUMO TILES DE OFICINA O SUMINISTROS GASTO ARRIENDOS
4. 4.1 4.1.1 4.1.2 (-) 4.1.3 (-) 4.1.4 4.2 4.2.1 4.2.2 5. 5.1 5.1.1 5.1.2 (-) 5.1.3 (-) 5.2 6. 6.1 6.1.1 6.1.2 6.1.3 6.1.3.1 6.1.3.2 6.1.3.4 6.1.4 6.1.5
6.1.6 6.1.7 6.1.8 6.1.9 6.1.10 6.2 6.2.1 6.2.2 6.2.3 6.2.4 6.3 6.3.1 7. 7.1 7.1.1 7.1.2 7.1.3 7.1.4 7.2 7.2.1 7.2.2 7.2.3
GASTOS GENERALES DEPRECIACIN DE MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACIN EQUIPO DE OFICINA GASTO APORTE PATRONAL AMORTIZACIN DE GASTOS DE CONSTITUCIN GASTOS DE VENTA PUBLICIDAD TRANSPORTE COMISIONES CUENTAS INCOBRABLES GASTOS FINANCIEROS GASTO INTERS CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS GARANTAS RECIBIDAS GARANTAS OTORGADAS VALORES EN CUSTODIA MERCADERAS EN CONSIGNACIN CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS COMPROMISO GARANTAS RECIBIDAS COMPROMISO GARANTAS OTORGADAS COMPROMISO VALORES EN CUSTODIA
CUENTAS DE ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Est integrado este activo por el efectivo, cuentas corrientes y otros derechos que pronto se convertirn en efectivo en el lapso mximo de un ao. Los activos corrientes segn el orden de liquidez se clasifican en: Caja Caja chica Fondos rotativos Cuentas bancarias Inversiones temporales Cuentas por cobrar Documentos por cobrar corto plazo Materiales de oficina Mercaderas Materiales Arriendos prepagados Intereses prepagados Comisiones prepagadas 2.1 Caja
Esta cuenta pertenece al Activo Corriente y est representada por las monedas, billetes y los cheques a la vista que posee la empresa en un momento determinado. Fuentes
Venta de mercaderas y/o servicios al contado Cobro o efectivizacin de cuentas pendientes Ventas de activos al contado Recepcin de rentas (donaciones, arriendos, etc. Al contado Otras que denoten ingresos de fondos
Usos
Compra de mercaderas Compra de servicios Pago de una cuenta vencida Pago de un documento vencido Compra de bienes de consumo o bienes duraderos. Pago de dividendos a los accionistas Cancelacin de prstamos Otros gastos
Saldos Deudor: Control interno sobre el efectivo Se entiende por control interno los mtodos y procedimientos adoptados por un negocio para controlar sus operaciones en conjunto. De ah que los objetivos de un eficaz sistema de control interno del efectivo deben proveer de los procedimientos apropiados para proteger tanto las entradas como las salidas del efectivo, logrando resumir de la siguiente manera: 1. 2. Salvaguardar el efectivo Lograr una contabilidad ms precisa
Para cumplir este propsito es importante que se cumplan con ciertas polticas empresariales que determinen por escrito los procedimientos de recaudacin, custodia y desembolsos del efectivo as: 1. 2. 3. Segregar las funciones, especialmente las que se refieren a la recaudacin del efectivo y al registro contable. Conseguir que el efectivo recaudado durante el da sea depositado, a ms tardar al siguiente da de la recaudacin en forma intacta. Exigir que todo desembolso se haga a travs de cheque girado a nombre del beneficiario, y para el libramiento, consten por lo menos la firma de dos funcionarios autorizados, etc. Arqueo de Caja Se define como un examen especial que consiste en un recuento fsico del dinero (monedas y billetes, cheques) y otros comprobantes que dispone el custodio del efectivo y fundamentalmente se realiza con el propsito de: Verificar la existencia correcta del efectivo Verificar la idoneidad de los registros contables
Debe realizrselo con cierta frecuencia y sin previo aviso sea a caja como a caja chica y el resultado de esta actividad se la cumple en un documento denominado Acta de arqueo de caja) Cualquier diferencia encontrada en este examen, deber ser justificada o cubierta de inmediato; es decir luego de aplicar esta prctica sana, se puede determinar lo siguiente. Que el resultado del arqueo de caja coincida con el saldo contable, al suceder este resultados no hay novedad alguna Un sobrante de caja (saldo contable actual menor y saldo segn arqueo mayor) Un faltante de caja (saldo contable actual mayor y saldo segn arqueo menor) Procedimiento para efectuar el arqueo de caja Para efectuar el arqueo de caja, normalmente podemos adoptar el siguiente procedimiento: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Delegar por escrito a la persona encargada de efectuar el arqueo de caja Solicitar la presencia del custodio Solicitar al departamento de contabilidad el saldo de la cuenta caja Clasificar el dinero en monedas, billetes y cheques Desglosar los comprobantes de pago Efectuar una suma total de estos valores en efectivo y comprobantes Realizar una comparacin de los valores totales del arqueo de caja con el saldo contable, y establecer la diferencia en ms o en menos en caso de existir. Preparar el acta de arqueo de caja, en donde se dejar constancia de las novedades presentadas, particular que ser participado a los principales de la empresa, quienes dispondrn las medidas correctivas si el caso lo amerita. Este documento ser legalizado por la persona custodia del manejo del dinero y la persona delegada.
Ejercicio de aplicacin
CASO 1.- Faltante de Caja: El 1 de mayo del 200X, se toma la decisin de efectuar el arqueo de caja en la empresa LOS MEJORES. Los resultados y novedades se presentan a continuacin: Dinero encontrado MONEDA FRACCIONARIA 100 de 0,25 $ 25, 00 50 de 0,50 25, 00 BILLETES 4 de $100,00 50 de $ 5,00 400,00 250,00 CHEQUES 1 cheque del Banco de Loja $ 1 cheque del Banco de Guayaquil 200, 00 198,00
Saldo contable y ventas del da, no contabilizadas an
Saldo segn certificacin adjunta Ventas en efectivo entre 08h00 y 12h00 Saldo contable actual
$ 610,00 500,00 1.100,00 ======== Novedades comunicadas a Gerencia detectadas y que incidirn en los registros contables: 1 billete falsificado de $ 5,00 1 cheque de $ 198,00 del Banco de Guayaquil posfechado para ser cobrado el 30 de junio del 200X Previo a elaborar el acta de arqueo de caja se establece la igualdad de saldo, el sobrante o faltante de caja. En este caso se establece as: Valores encontrados Saldo contable actual $ 1.098,00 Faltante 1.100,00 -2,00
EMPRESA LOS MEJORES ACTA DE ARQUEO DE CAJA FECHA: CUSTODIO: EFECTIVO CANTIDAD NIQUEL 100 50 BILLETES 4 50 CHEQUES 1 a la vista 1 posfechado COMPROBANTES FECHA CONCEPTO Suman Total presentado Saldo contable Diferencia (faltante) El efectivo y comprobantes, cuyos valores ascienden a 1.098,oo fueron contados en mi presencia y devueltos a entera satisfaccin (firma) Cajero (firma) Delegado -----------1.098,00 1.100,00 -2,00 1 de mayo del 200X Pedro Ramrez HORA: 12h00 DELEGADO: Juan Sa
DENOMINACION
VALOR
Monedas de 0,25 Monedas de 0,50 Suman Billetes de 100,oo Billetes de 5,oo Suman Banco de Loja Cta. Cte. Nro. 111213 Banco de Guayaquil Cta. Cte. Nro. 202122 Suman
25,00 25,00 50,00 400,00 250,00 650,00 200,00 198,00 398,00 VALOR
A continuacin se procede a efectuar en el libro diario los sucesos encontrados:

FECHA DETALLE ____ _____ 1 __________ PERDIDAS FORTUITAS CAJA P/ registrar prdida por billete falsificado 1-V-200X ___________ 2 _________ FONDOS RESTRINGIDOS CAJA P/registrar cheque posfechado 1-V-200X ___________ 3 __________ ANTICIPO DE SUELDOS CAJA P/registrar el faltante determinado a travs del arqueo de caja 2,00 2,00 198,00 198,00 DEBE HABER
1-V-200X
5,00 5,00
Finalmente el saldo de caja quedar: Saldo segn arqueo $ 1.098,00 Ajuste 2,00 Nuevo saldo 1.100,00 que coincide con el saldo contable. ====== CASO 2.- Sobrante de Caja Julio 1.- Se realiza el siguiente arqueo de caja, considerando los siguientes saldos: Saldo segn contable actual Saldo segn arqueo de caja Sobrante de caja $ 10.000,00 10.500,00 500,00 ========
Indagado el custodio el por qu del sobrante, se determina que obedece a que no se report con la debida oportunidad un valor cobrado a un cliente, segn se evidencia el comprobante Nro. 1718 correspondiente. De esta manera el registro contable queda as:
FECHA 1-VII-200X
DETALLE ___________ 1 __________ CAJA CLIENTE P/ registrar pago cumplido por un proveedor segn comprobante Nro. 1718
DEBE 500,00
HABER
500,00
Finalmente el saldo de caja quedar: Saldo contable $ Ajuste Nuevo saldo que se Registrar en libros 2.2 Caja Chica 10.000,00 500,00 10.500,00 ======
El uso de este fondo facilita el pago de cantidades menores en efectivo, la reposicin generalmente se la realiza gastado un 70% del fondo asignado o segn lo seale el reglamento. Entre los gastos que normalmente se cumplen con este fondo son: materiales de oficina, tinta para impresora, peridicos, estampillas de correo, transporte para el mensajero, adquisicin de flores, etc. Por otra parte y con la finalidad de que esta actividad se desarrolle en un marco legal especfico de la empresa, es importante la creacin de un reglamento de Caja Chica Adems este fondo se apertura con cheque. Se debita Se acredita
Por la apertura del fondo o incremento
Por la disminucin o supresin del fondo
Saldo Deudor
Ejercicio de aplicacin Con fecha 1 de julio, se apertura el fondo de caja chica por el valor de 200,00 El registro contable en el diario queda: 1. Creacin del fondo
FECHA DETALLE ____ _____ 1 __________ DEBE HABER
1-VII-200X
CAJA CHICA BANCOS P/ registrar la apertura del fondo fijo de caja chica, mediante cheque Nro. 2324
200,00 200,00
2.
Reposicin del fondo
Para proceder a la reposicin, la persona responsable de este fondo presentar un informe en un formato que para el efecto debe elaborarse, adjuntando todos los documentos que justifiques los gastos. Para cumplir la reposicin, habitualmente se conocen dos alternativas. a) Primera alternativa
Con fecha 20 de julio del 200X se realiza los siguientes gastos: adquisicin de tiles de oficina 45,00; movilizacin y transporte 20,00 y materiales de aseo 35,00 Fotocopias 30,00; Estampillas de Correo 10,00 ms IVA. El registro contables mediante esta alternativa directa queda de la siguiente manera:
FECHA 20-VII -200X DETALLE ____ _____ 1 __________ SUMINISTROS DE OFICINA MOVILIZACION Y TRANSPORTE FOTOCOPIAS MATERIALES DE ASEO ESTAMPILLAS DE CORREO IVA EN COMPRAS BANCOS P/ registrar la reposicin del fondo de caja chica, por el periodo comprendido del 1 al 20 de julio del 2008, segn informe. DEBE 45,00 20,00 30,00 35,00 10,00 16,80 156,80 HABER
b)
Segunda alternativa
Para efectuar el registro con esta segunda alternativa, se lo hace a travs de dos asientos contables: Con la misma informacin del ejercicio anterior:
FECHA 20-VII200X DETALLE ____ _____ 1 __________ SUMINISTROS DE OFICINA MOVILIZACION Y TRANSPORTE FOTOCOPIAS MATERIALES DE ASEO ESTAMPILLAS DE CORREO IVA EN COMPRAS DEBE 45,00 20,00 30,00 35,00 10,00 16,80 HABER
20-VII-08
CAJA CHICA P/ registrar la reposicin del fondo de caja chica, por el periodo comprendido del 1 al 20 de julio del 2008, segn informe. _________ 2 _______________ CAJA CHICA BANCOS P/registrar la reposicin del fondo de caja chica, de acuerdo al informe de gastos presentados.
156,80
156,80 156,80
Cuando se utiliza la segunda alternativa, una vez que se realiz el registro de la reposicin del fondo, el saldo de la cuenta caja chica siempre ser el valor con que se apertura este fondo. 3. Incremento del fondo Cuando surge la necesidad de incrementar el fondo fijo de caja chica, el registro contable es similar a la creacin. Ejemplo: Agosto 15.- Con la finalidad de atender la demanda de gastos menores, los principales de la empresa, deciden incrementar el fondo de caja chica en 50,00; para lo cual se emite un cheque a favor de la secretaria de la empresa como responsable de este fondo.
FECHA 10-VIII-200X DETALLE ____ _____ 1 __________ CAJA CHICA BANCOS P/ registrar el incremento del fondo fijo de caja chica mediante cheque Nro.4142 del Banco de Loja. DEBE 50,00 50,00 HABER
4. Disminucin del fondo La disminucin del fondo fijo de caja chica se lo realiza mediante depsito directo en la cuenta bancaria de la empresa; por lo que el registro contable se lo efectuar a la inversa de su creacin. Ejemplo Septiembre 8.- Se procede a la disminucin del fondo fijo de caja chica por el valor de $30,00, para cuyo efecto la responsable del fondo, procede a depositar en la cuenta corriente bancaria de la empresa.
FECHA DETALLE ____ _____ 1 __________ DEBE HABER
8-IX-200X
BANCOS CAJA CHICA P/ registrar la disminucin del fondo fijo de caja chica mediante depsito a la cuenta corriente de la empresa.
30,00 30,00
5. Liquidacin del fondo Es potestad de los directivos considerar que el fondo fijo de caja chica creado no est cumpliendo el propsito de su creacin; por lo que consideran que debe liquidarse, para lo cual la persona encargada de su custodia, procede a presentar los documentos que respaldan los gastos efectuados a la fecha de cierre y la diferencia procede a depositar. Ejemplo: Octubre 10.- Los directivos autorizan el cierre definitivo del fondo fijo de caja chica, para lo cual se solicita a la persona responsable del fondo presente los justificativos de los gastos realizados a la fecha y la diferencia se deposite en el Banco. El monto de caja chica es de 150,00 Los gastos efectuados son: Envo de correspondencia Fotocopias Adquisicin de materiales de aseo $ 30,00 ms IVA 3,60
10,00 ms IVA 1,20 30,00 ms IVA 3,60
El registro contable queda de la siguiente manera:

FECHA 10-X-200X DETALLE ____ _____ 1 __________ CORRESPONDENCIA FOTOCOPIAS MATERIALES DE ASEO IVA EN COMPRAS CAJA CHICA P/ registrar la liquidacin del fondo fijo de caja chica. Se adjuntan justificativos de los gastos cumplidos, la diferencia se deposita en la cuenta corriente de la empresa DEBE 30,00 10,00 30,00 8,40 78,40 HABER
Con la finalidad de dinamizar este proceso acadmico, a continuacin se presenta dos tipos de formatos necesarios para legalizar el manejo del fondo de caja chica, a cuyos formularios hay que destacar que se adjunta los respectivos documentos como facturas o notas de venta y los documentos de retenciones debidamente autorizados por el Servicio de Rentas Internas. Adems estos formatos pueden variar de acuerdo a criterio del profesional que maneja este fondo y requerimientos de la empresa. 1. Recibo de pago
Este recibo es utilizado por la persona responsable del fondo para registrar los gastos efectuados con caja chica, adems debe ser legalizado por la persona que autoriz la compra, revisado por un funcionario que hace control en la empresa, firma del responsable del fondo y finalmente rbrica de la empresa a quien se le compr el bien o servicio. Se recomienda el siguiente modelo:
LOS MEJORES CIA. LTDA RECIBO DE PAGO DE CAJA CHICA Fecha:. Nro... Por: . Recibo la cantidad de.. .dlares Por concepto de: Fecha
CUENTAS CODIGO
DEBE
HABER
Total Autorizado Revisado Responsable del fondo Beneficiario Ced. Nro.
2.3
Bancos
Esta cuenta controla el movimiento de los valores en efectivo que se depositan y retiran de las instituciones bancarias Se debita Se acredita
Por la apertura de las cuentas bancarias (corriente o de ahorros) Por depsitos realizados posteriormente Por la emisin de notas bancarias a favor de la empresa Acreditar intereses que favorecen el saldo Saldo Deudor
Por la emisin de cheques Por la emisin de notas de dbito Cualquier otra forma de disminuir el saldo debidamente autorizado por el titular de la cuenta.
Es importante destacar que cuando la empresa mantiene varias cuentas, es menester llevar un control auxiliar por separado, caso contrario se utiliza la cuenta Bancos
a. Apertura de cuenta corriente
Noviembre 1.- La empresa Los Mejores Ca. Ltda., realiza la apertura de una cuenta corriente Nro. 3223334 en el Banco de Loja, en efectivo por el valor de 3.000,00 El registro contable queda:
FECHA 1-XI-200X DETALLE _________ 1 __________ BANCOS Banco de Loja CAJA P/ registrar la apertura de la cuenta corriente en el Banco de Loja PARCIAL DEBE 3.000,00 3.000,00 3.000,00 HABER
b. Pago mediante cheques Noviembre 30.- La empresa Los Mejores Ca. Ltda. Cancela con cheque Nro. 00001 del Banco de Loja, el arriendo del local de la empresa correspondiente al mes de noviembre del presente por el valor de $ 500,00 ms IVA 60,00 El registro contable queda:
FECHA 30-XI-200X DETALLE _________ 1 __________ ARRIENDOS PAGADOS IVA COMPRAS BANCOS Banco de Loja P/registrar el pago de arriendo del mes de noviembre presente ao a travs de cheque Nro. 00001 del Banco de Loja PARCIAL DEBE 500,00 60,00 560,00 560,00 HABER
c.
Emisin de la nota de dbito por parte de la institucin bancaria
La nota de dbito constituye un documento emitido por el banco como constancia de valores que disminuyen el saldo de la cuenta bancaria, que obedece regularmente a emisin de estados de cuenta corriente, entrega de chequeras, comisiones bancarias, etc. Noviembre 30.- EL Banco de Loja, emite una nota de dbito por la emisin del estado de cuenta corriente por el valor de $2,00 El registro contable queda:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
30-XI-200X
_________ 1 __________ SERVICIOS BANCARIOS BANCOS Banco de Loja P/registrar la nota de dbito pro emisin del estado de cuenta corriente del mes de noviembre presente ao.
2,00 2,00 2,00
a.
Emisin de la nota de crdito por parte de la institucin bancaria
La nota de crdito constituye un documento emitido por el banco como constancia de valores que aumentan el saldo de la cuenta bancaria, que obedece regularmente a intereses ganados, a prstamos bancarios acreditados directamente a la cuenta, etc. Noviembre 30.- EL Banco de Loja, emite una nota de dbito por concepto de intereses ganados en el presente mes por el valor de 3,00 El registro contable queda:
FECHA 30-XI-200X DETALLE _________1 __________ BANCOS Banco de Loja INTERESES GANADOS P/registrar la nota de crdito por los intereses ganados en el presente mes. PARCIAL DEBE 3,00 3,00 3,00 HABER
2.4
Conciliacin bancaria
La conciliacin bancaria es una prctica sana que permite comparar el saldo del libro bancos que lleva internamente la empresa y el documento denominado estado de cuenta corriente emitido por la institucin financiera. Generalmente no coinciden estos saldos, por lo que amerita se cumpla con un proceso de conciliacin para establecer las razones que originaron estas diferencias. Tambin se puede decir que esta prctica es una forma de autocontrol del banco, pues de no recibir ningn tipo de reclamo se entender que existe conformidad en el saldo. Normalmente las causas para que no concuerden estos saldos pueden obedecer: 1. Error en las anotaciones en la institucin bancaria 2. Error en los libros de la empresa 3. Registro unilateral, por algunos de los siguientes conceptos Cheque girados por la empresa, no pagados an por el banco Notas de depsito enviadas y no registradas por el banco Notas de crdito emitidas por el banco y no registradas por la empresa Nota de dbito emitidas y no registradas por la empresa Identificado el tipo de error se proceder as:
1. Cuando es un error del banco, se procede al reclamo 2. En el segundo caso nicamente deben rectificar el asiento errneo
. En el caso de cheques girados y no cobrados y de los depsitos an no registrados, no ameritan ningn asiento, solo es cuestin de esperar hasta que concurran los beneficiarios hacer efectivo sus cheques o que el banco registre el depsito. 5 de febrero del 200X.- Los Mejores Ca. Ltda. recibi del Banco de Loja el estado de cuenta corriente Nro. 102030 con la siguiente informacin, correspondiente al movimiento del mes de enero.
Cuenta Nro. 102030 LOS MEJORES CIA. LTDA. 10 de agosto y Sucre BANCO DE LOJA ESTADO DE CUENTA CORRIENTE Saldo anterior $ 0 Fecha de corte. 31-01-200X CREDITO (+) 10.000,00 500,00 10,00 50,00 100,00 50,00 * 600,00 1.000,00 200,00 30,00* SALDOS
FECHA 2000X Enero 2 Enero 3 Enero 4 Enero 7 Enero 11 Enero 15 Enero 22 Enero 30 Enero 31 Enero 31
COMPROB. NRO DP-001 Ch-001 ND-042 CH-002 DP-02 NC-024 CH-003 CH-004 DP-003 ND-058
DEBITO (-)
10.000,00 9.500,00 9.490,00 9.440,00 9.540,00 9.590,00 8.990,00 7.990,00 8.190,00 8.160,00
Valores que no constan en el libro auxiliar de bancos

LOS MEJORES CIA. LTDA LIBRO AUXILIAR DE BANCOS BANCO DEL PICHINCHA Cta. Cte. Nro. 102030 FECHA 200X Enero 4 Enero 5 DETALLE COMPROBAN TE DP-01 CH-001 DEBITO (+) 10.000,00 500,00 CREDITO (-) SALDO
Apertura cuenta Compra de muebles de oficina
10.000,00 9.500,00
Enero 6 Enero 10 Enero 20 Enero 28 Enero 30 Enero 31
Nota de dbito por chequera Pago deuda Recaudacin del da Compra mercaderas Pago deuda Adquisicin mercaderas Recaudacin da
ND-042 CH-002 DP-02 CH-003 CH-004 CH-005 DP-003
100,00 200,00
10,00 50,00 600,00 1.000,00 250,00*
9.490,00 9.440,00 9.540,00 8.940,00 7.940,00 7.690,00 7.890,00
* Valores que no constan en el estado de cuenta, por lo cual debe escribirse en la conciliacin Al efectuar la conciliacin, debe observarse el siguiente procedimiento: 1. Se toman los valores que constan en el auxiliar de bancos y se verifica que esos valores consten en el estado de cuenta corriente emitido por el banco 2. Si esta verificacin es positiva, se sita un visto bueno en las cifras que coinciden 3. Al trmino de esta prctica quedarn valores que no constan en uno de los libros, en este caso se encierran en un crculo o se marcan con un bolgrafo de otro color. 4. Estos valores sealados con asterisco (*) se presentaran en la conciliacin bancaria mensual
EMPRESA LOS MEJORES CIA. LTDA CONCILIACION BANCARIA BANCO DEL PICHINCHA CTA. CTE. NRO. 102030 Mes: enero 200X SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR DE BANCOS (-) NOTAS DE DEBITO NO REGISTRADAS Nota de dbito Nro. 058 + NOTAS DE CREDITO NO REGISTRADAS Nota de crdito Nro. 024 SALDO CONCILIADO EN LIBROS SALDO SEGN ESTADO DE CUENTA CORRIENTE + NOTAS DE DEPOSITO NO REGISTRADAS Nota de depsito Nro. - CHEQUES EN CIRCULACION Cheque Nro. 005 SALDO CONCILIADO EN BANCOS f). CONTADOR 7.890,00 (30,00) 30,00 50,00 + 50,00 ___________ 7.910,00 ========== 8.160,00 xxxxx (250,00) ___________ 7.910,00 =========
xxxxx 250,00
Notas Importantes: El registro de las notas de dbito y crdito deben asentarse, en el momento en que el banco emita los respectivos documentos, pes stos sustentaran la transaccin. Habr necesidad de efectuar seguimiento con el fin de verificar que en el mes siguiente, el banco registre el depsito pendiente que no consta en el estado de cuenta, pero que sin embargo consta en libros de la empresa. Los cheques girados y no cobrados deben ser motivo de seguimiento hasta que se hagan efectivos.
2.5
Inversiones Financieras en plizas, certificados y bonos
Segn Pedro Zapata Snchez, 2005 las empresas frecuentemente efectan erogaciones, para adquirir bienes y servicios que, al ser usados racionalmente, producen beneficios. Si los bienes se extinguen tan pronto se utilizan, estamos frente a un gasto; pero si su vida til se prolonga durante periodos futuros, en los cuales contribuyen a obtener las rentas, e incluso en el momento de su venta se puede recuperar parte de su costo, estamos frente a una Inversin. Una inversin es toda adquisicin de medios de produccin, inclusive colocacin en valores mobiliarios con el objeto de conseguir una renta. Desde la ptica estructural, las inversiones se clasifican en dos tipos: a) Reales: cuando los recursos monetarios se dirigen a la adquisicin de bienes productivos (maquinaria) o bienes de servicio (escritorio, vehculo, etc.), los que, en su conjunto, van a generar otros, de cuya venta se obtiene un valor marginal conocido como Utilidad. b) Financieras: cuando los recursos monetarios se utilizan en la adquisicin de ttulos y colocacin de valores con el propsito de especular con un beneficio o de controlar una empresa o ambos a la vez. Por lo general, estas inversiones financieras se efectan cuando se han satisfecho, plenamente las demandas de capital de trabajo, de expansin y de renovacin de activos fijos. Al contar con un exceso de liquidez, la empresa dedica estos recursos la compra de papeles fiduciarios, a la colocacin mediante depsitos, a prestar dinero acordando un inters o a la combinacin de estas modalidades. Las inversiones financieras, segn su temporalidad, se clasifican en: c) Temporales o realizables: si la colocacin de recursos se hace con el fin de especular, con la probable renta o con el precio que tome el ttulo en el mercado, se considerara temporal. Erick Kolher define estas inversiones como erogaciones para la adquisicin de valores de fcil realizacin con el fin de utilizar lucrativamente en forma temporal, las existencias de efectivo en exceso de las necesidades inmediatas d) Permanentes o comerciales: si la intencin es perennizar la tenencia del ttulo-valor, se considerarn inversiones a largo plazo las que se definen como inversiones hechas por una sociedad en otra, con el propsito de proteger o aumentar las actividades de la primera, por lo comn representada por una minora en capital social.
CLASES DE INVERSION Plizas de acumulacin Certificados Financieros y de inversin Depsitos a plazos Depsito a cuenta corriente Depsito de ahorro a la vista Cdula hipotecaria Aval bancario Repos Acciones y participaciones Bonos del Estado Obligaciones de sociedades SWAPS o Permutas financieras.
TIPO DE RENDIMIENTO Inters fijo Inters fijo Inters fijo Inters fijo Inters fijo Inters + Descuento o sobreprecio. Descuento Inters fijo Dividendos brutos Descuento o sobreprecio + Inters bsico Inters fijo Inters fijo
Aspectos contables Inversiones inmediatas: se presentan en el activo corriente, como equivalentes del efectivo, debido a su alta liquidez y a su plazo de recuperacin de 91 das o menos. Estas inversiones se efectan ante la presencia de excedentes de efectivo. Inversiones financieras temporales: Las inversiones temporales ( 92 o 365 das) se deben presentar en el activo corriente, debido a que constituyen una reserva del efectivo, puesto que la intencin, en el momento de su adquisicin, es mantenerlas slo hasta que el precio en el mercado hay mejorado, o negociarlas si las necesidades de disponible fuesen inminentes. El nombre de cuenta apropiado es Inversiones financieras a corto plazo. Es menester mantener auxiliares para cada clase de inversin. Ejemplos: bonos, plizas. Etc. Inversiones financieras permanentes: las inversiones permanentes o comerciales se presentaran en el subgrupo de otros activos, debido a que se podran realizar a largo plazo. Normalmente, estas inversiones se efectan en acciones de compaas de cuyas decisiones dependen en gran parte las actividades de la empresa inversora (Compaa Holding o Tenedora de Acciones). El nombre apropiado para registrar estas operaciones ser Inversiones permanentes. Se mantendrn auxiliares para cada clase de inversin. Ejemplos: Acciones de cemento Nacional, acciones de Escasa. Etc. Pliza de acumulacin Colocaciones efectuadas en los bancos privados y renegociadas en casas de valores por cantidades no menores de $500.00, por un plazo mnimo de 30 das, con la tasa de inters a convenir; se paga al vencimiento o por trimestres vencidos. Representa una interesante opcin de inversin. Con estas captaciones, la banca incrementa las operaciones de su seccin hipotecaria. Ejercicio Registre la colocacin de $1000.00 a 90 das, con la tasa de 7% anual (al vencimiento)
FECHA 200X Abril 01 DETALLE -xINVERS.FINANC. INMEDIATAS Pliza de acumulacin PARCIAL DEBE HABER
1000.00 1000.00
BANCOS
1000.00
Al finalizar el plazo acordado, el inversionista se debe acercar al banco, a fin de redimir dicha colocacin. Se registra la operacin incluyendo los intereses. Nota. Para fines de clculo de intereses y descuentos debe calcularse utilizando el ao comercial, es decir, 360 das, y el mes de 30 das
FECHA Julio 01
DETALLE _____________ 7 _____________CAJA ANTIC. IRF. RETENIDO INVERSIONES FINANCIERAS INMEDIATAS Pliza de acumulacin INTERESES GANADOS
DEBE 1016.62 0.88
HABER
1000.00 17.50
Importante En este tipo de colocaciones, al igual que en la mayora de inversiones, se debe redimir el da del vencimiento, puesto que a partir de aquella fecha se suspende el reconocimiento del inters. Todos los rendimientos financieros, sean estos intereses, descuentos, y cualquier otro ingreso generado por prestamos, certificados financieros, plizas de acumulacin, certificados de inversin, avales, fianzas y cualquier otro documento similar, estn sujetos a la retencin, por parte de la institucin financiera o del sujeto pasivo autorizado (agente de retencin). De 5% sobre dichos rendimientos.
Depsitos de ahorro a la vista Contablemente, estas colocaciones se registran en la cuenta. Bancos, puesto que forma parte disponible. Las tasas de inters son las ms bajas del mercado. Esta dirigido a fomentar el ahorro de personas naturales. Se capitalizan peridicamente (diario, mensual, trimestral, etc.) segn convenio predefinido.
FECHA 200X Abril 01 DETALLE ____________15______________ BANCOS Cta. De ahorro BANCOS _______________16__________ BANCOS PARCIAL DEBE 780.00 780.00 7.80 HABER
Junio 30
Cta. De ahorro INTERESES GANADOS Ref. Para registrar los intereses ganados y capitalizados trimestralmente.
7.80
Nota. Las personas naturales que perciban intereses por este tipo de inversin, no estn sujetas a retencin en la fuente; en cambio, si el cuenta ahorrista es una sociedad, los intereses ganados s son objeto de retencin de Impuesto a la renta (5%)
5. a.
CICLO CONTABLE Documentacin soporte
Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en la empresa. Los comprobantes ms utilizados son: Comprobantes de Ingreso Comprobantes de Egreso Contratos Cheques Facturas Letras de Cambio Notas de Dbito Notas de crdito Pagars Papeletas de Depsito Planillas de Aportes Recibos Roles de Pago Vales, etc.
Clasificacin.- Los documentos mercantiles se clasifican en: 1. 2. Documentos negociables Documentos no negociables
Documentos negociables.- Son aquellos que complementan la actividad comercial, generalmente se utilizan para cancelar una deuda, para garantizar una obligacin, para financiar una obra, etc. Su redaccin cuidadosa de los principios tericos que los rigen. Los documentos negociables ms utilizados son: cheque, letra de cambio, pagar, bonos, acciones, hipotecas, etc. Documentos no negociables.- Son aquellos que se requieren para la buena marcha de la empresa, son de uso diario, constante y corriente, estn ligados a la vida misma del
comercio, son indispensables para el control de la empresa. El formato de estos formularios contiene indicaciones que constituyen una gua suficiente para comprender su uso y completar con pocos datos su contenido. Los documentos no negociables ms utilizados son: factura, comprobante de ingreso, comprobante de egreso, nota de dbito, nota de crdito, papeleta de depsito, recibo, vale, roles de pago, etc. b. Estado de situacin inicial
Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma Con esta informacin se procede a la apertura de libros El Balance de Situacin Inicial se puede presentar de dos formas 1. En forma de T u horizontal
EMPRESA AMAZONAS ESTADO DE SITUACIN INICIAL Fecha. ACTIVO Caja Mercaderas Muebles y Enseres xxx xxx xxx PASIVO Cuentas por pagar TOTAL DE PASIVO PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO xxx xxx xxx xxx
TOTAL DE ACTIVOS xxx
f) Gerente
f) Contador
2.
En forma de Reporte o Vertical

EMPRESA AMAZONAS ESTADO DE SITUACIN INICIAL Fecha
ACTIVO Caja Mercaderas Muebles y Enseres TOTAL DEL ACTIVO PASIVO
xxx xxx xxx xxx
Cuentas por Pagar TOTAL DE PASIVO PATRIMONIO TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO
xxx xxx xxx xxx
f) Gerente
f) Contador
c.
Libro diario
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma cronolgica todas las operaciones de la empresa. El registro se realiza mediante ASIENTOS, a lo que se denomina tambin JORNALIZACIN. ASIENTO.- Consiste en registrar cada transaccin en cuentas deudoras que reciben valores y cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de la Partida Doble No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. Todo asiento contiene 1. 2. 3. 4. Fecha Cuenta o cuentas deudoras Cuenta o cuentas acreedoras Explicacin del asiento y el comprobante que origin la jornalizacin CLASIFICACIN DE LOS ASIENTOS 1. 2. 3. Simples Compuestos Mixtos deudora y de una
ASIENTOS SIMPLES.-Son aquellos que constan de una sola cuenta sola cuenta acreedora.
FECHA
EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------8--------------BANCOS CAJA v/r. Papeleta de Depsito N...
DEBE xxxxxx
HABER
xxxxxx
ASIENTOS COMPUESTOS.- Son aquellos que constan de dos o ms cuentas deudoras y de dos o ms cuentas acreedoras.
EMPRESA AMAZONAS
FECHA
LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------9--------------COMPRAS IVA COMPRAS CAJA DESCUENTO EN COMPRAS v/r. Factura N...
DEBE xxxxx xxxxx
HABER
xxxxxx xxxxxx
ASIENTOS MIXTOS.- Son aquellos que constan de una cuenta deudora y de dos o ms cuentas acreedoras o viceversa.
EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------8--------------CAJA VENTAS IVA VENTAS P/r la factura Nro. .
FECHA
DEBE xxxxxx
HABER
xxxxxx xxxxxx
DISEOS DEL LIBRO DIARIO A continuacin se presenta un modelo de referencia del libro diario de uso comn en las empresas de servicio.
EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha FECHA DETALLE PARCIAL DEBE Folio N. HABER
d.
Libro mayor
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma clasificada y de cuentas todos los asientos jornalizados previamente del diario. Los valores registrados en el Debe del Diario pasan al Debe de una Cuenta de Mayor y los valores registrados en el Haber del Diario pasan al Haber de una Cuenta de Mayor, este paso se denomina MAYORIZACIN. El Libro Mayor tendr tantas cuentas como nmero de CUENTAS utilice la empresa de acuerdo a la codificacin prevista en el Plan o Catlogo de Cuentas. DISEO DEL MAYOR
EMPRESA AMAZONAS LIBRO MAYOR FECHA FECHA CUENTA DETALLE N ASIENTO DEBE CDIGO. HABER SALDO
e.
Balance de comprobacin
Permite resumir la informacin contenida en los registros realizados en el Libro Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad numrica entre el Debe y el Haber FORMAS DE PRESENTACIN 1. 2. 3. Balance de Comprobacin de Sumas Balance de Comprobacin de Saldo Balance de Comprobacin de sumas y Saldos
DISEOS DE BALANCE DE COMPROBACIN A continuacin se presenta un modelo de Balance de Comprobacin de mayor uso en las empresas de servicio, comerciales e industriales.
EMPRESA AMAZONAS BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Fecha CDIGO DEBE
CUENTAS
HABER
EMPRESA AMAZONAS BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS Fecha CUENTAS CDIGO DEUDOR
ACREEDOR
EMPRESA AMAZONAS BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS Fecha CUENTAS CDIGO SUMAS
SALDOS
DEBE
HABER
DEBE
HABER
f.
Ajustes Contables
Se elaboran al trmino de un perodo contable o ejercicio econmico. Los ajustes contables son estrictamente necesarios para que las Cuentas que han intervenido en la Contabilidad de la empresa demuestren su saldo real o verdadero y faciliten la preparacin de los Estados Financiero. Los ajustes que con ms frecuencia se presentan son aquellos que se refieren a: Acumulados, Diferidos, Depreciaciones, Amortizaciones, Consumos, Provisiones, Regulaciones, Otros Ajustes. Los ajustes se jornalizan en el Libro Diario y se procede a la mayorizacin. AJUSTES ACUMULADOS
EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------8--------------GASTO SUELDOS SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR P/r El sueldo correspondiente a:. EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------7--------------COMISIONES ACUMULADAS POR PAGAR RENTA O INGRESO COMISIONES P/r la comisin correspondiente a:.
perspectiva
FECHA
DEBE xxxxxx
HABER
xxxxxx xxxxxx
FECHA
DEBE xxxxxx
HABER
xxxxxxx
AJUSTES DIFERIDOS EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------6--------------GASTO PUBLICIDAD PUBLICIDAD PAGADA POR ADELANTADO P/r publicidad correspondiente a:. EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO
FECHA
DEBE xxxxxxx
HABER
xxxxxxx
FECHA
Fecha DETALLE PARCIAL ----------------5--------------ARRIENDOS COBRADOS POR ADELANTADO RENTA O INGRESO ARRIENDOS P/r arriendo correspondiente a:.
DEBE xxxxxxx
HABER
xxxxxxx
AJUSTE DE AMORTIZACIN EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------8--------------AMORTIZACIONES DE GASTOS DE CONSTITUCIN AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCIN P/r la amortizacin correspondiente a:.
FECHA
DEBE xxxxxxx
HABER
xxxxxxx
AJUSTE DE DEPRECIACIONES EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------8--------------DEPRECIACIONES DE MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES P/r la depreciacin correspondiente a:
FECHA
DEBE xxxxxxx
HABER
xxxxxxx
AJUSTES DE CONSUMOS (SUMINISTROS) EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------11--------------CONSUMO DE TILES DE OFICINA TILES DE OFICINA P/r el consumo de tiles correspondiente a:
FECHA
DEBE xxxxxxx
HABER
xxxxxxx
AJUSTE DE PROVISIONES EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------12--------------CUENTAS INCOBRABLES PROVISIN DE CUENTAS INCOBRABLES P/r la provisin correspondiente a:.
FECHA
DEBE xxxxxxx
HABER
xxxxxxx
g.
Hoja de Trabajo
Es una herramienta contable que permite al Contador presentar en forma resumida y analtica gran parte del proceso contable. Se elabora a partir de los Saldos del Balance de Comprobacin y contiene Ajustes, Balance Ajustado, Estado de Prdidas y Ganancias, Estado de Supervit Ganancias Retenidas y Estado de Situacin Financiera.
EMPRESA AMAZONAS HOJA DE TRABAJO Fecha N Cuentas Saldos D H Ajustes D H Balance Ajustado D H E. Situacin Econmica D H E. Supervit G.Retenidas D H E. Situacin Financiera D H
h.
Cierre de Libros
Los asientos de cierre de libros se elaboran al finalizar el ejercicio econmico o perodo contable con el objeto de: 1. 2. Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso Centralizar o agrupar las cuentas que generan renta o ingreso Determinar el resultado final, el mismo que puede ser: Ganancia, utilidad o supervit Prdida o dficit.
La agrupacin se realiza a travs de la cuenta Resumen de Rentas y Gastos o Prdidas y Ganancias. Se debita la cuenta Resumen de Rentas y Gastos y se acredita cada una de las cuentas de gasto; se debita las cuentas de Ingreso o Rentas y se acredita la cuenta Resumen de Rentas y Gastos. Cuando los ingresos o rentas son mayores que los gastos o egresos el resultado final es una Ganancia. En este caso se debita la cuenta Resumen de Rentas y Gastos y se acredita la cuenta Utilidad del Ejercicio. Cuando los gastos son mayores que las rentas el resultado final es una prdida y se procede a debitar la cuenta Prdida en el Ejercicio y a acreditar la cuenta Resumen de Rentas y Gastos.
EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------15--------------RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS GASTOS GENERALES GASTO SUELDOS
FECHA
DEBE xxxxxxx
HABER
xxxxxxx xxxxxxx
GASTO APORTES GASTO AMORTIZACIONES GASTO DEPRECIACIONES GASTO CONSUMOS GASTO PROVISIONES P/r para centralizar las cuentas del gasto
xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx
FECHA
EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------13--------------UTILIDAD BRUTA EN VENTAS RENTA ARRIENDOS RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS P/r para centralizar las cuentas de renta
DEBE xxxxxxx xxxxxxx
HABER
xxxxxxx
FECHA
EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------8--------------RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS UTILIDAD EN EL EJERCICIO P/r la utilidad obtenida en el ejercicio econmico
DEBE xxxxxxx
HABER
xxxxxxx
- o -
FECHA
EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------8--------------PRDIDA DEL EJERCICIO RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS P/r la prdida del ejercicio econmico.
DEBE xxxxxxx
HABER
xxxxxxx xxxxxxx
i.
Estados Financieros
La contabilidad tiene como uno de sus principales objetivos el conocer la situacin econmica y financiera de la empresa al trmino de un perodo contable o ejercicio econmico, el mismo que se logra a travs de la preparacin de los siguientes Estados Financieros. - Estado de Situacin Econmica - Estado de Ganancias Retenidas - Estado de Situacin Financiera - Estado de Flujo de Efectivo
- Estado de Cambios en el Patrimonio 6. ASPECTOS TRIBUTARIOS DECLARACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO La venta de bienes o prestacin de servicios gravados con tarifa 12% de IVA, presentarn una declaracin mensual, en los formularios respectivos. Quienes presenten exclusivamente servicios o vendan bienes gravados con tarifa 0%, presentarn declaracin semestral, en los formularios que existen para el efecto. REGISTRO CONTABLE DEL IVA Cuenta IVA compras o IVA pagado Para el registro contable de la compra de bienes o servicios por parte de la empresa, que se encuentran gravados con la tarifa 12% del IVA, se utiliza la cuenta contable IVA compras o IVA pagado (en el debe). Es una cuenta que pertenece al activo corriente. Se debita en la adquisicin de bienes o servicios Se acredita por las devoluciones en compras, por la liquidacin y pago del IVA Ejemplos: - Octubre 12. Se compra un equipo de computacin por $1.500,00. Se encuentran gravados con el 12% de IVA. El total se cancela en efectivo.
EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------9--------------EQUIPO DE COMPUTACIN IVA COMPRAS Bancos R. F. P/r la compra de un equipo de computacin al contado.
FECHA Octubre 12
DEBE $1.500 180
HABER
$1.678,50 1.50
- Octubre 15. Se cancela el arriendo del local comercial donde funciona la empresa por $300. Se encuentra gravado con el 12% de IVA. El total se cancela en efectivo.
FECHA Octubre 15
EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------10--------------ARRIENDOS PAGADOS IVA COMPRAS
DEBE $300 36
HABER
CAJA R.F. R.IVA P/r el pago del arriendo del local por el presente mes.
$276.00 24.00 36
Cuenta IVA ventas o IVA cobrado Para el registro contable de la venta de bienes o servicios que realiza la empresa, se utiliza la cuenta IVA ventas o IVA cobrado (en el haber), es una cuenta que pertenece al pasivo corriente. Se debita por las devoluciones en ventas, liquidacin y pago del IVA. Se acredita por el cobro del impuesto en la venta de bienes y servicios. Ejemplos: - Octubre 20. Se presta servicios de mensajeria al contado por $1000,00. Se encuentran gravados con el 12% del IVA.
EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------10--------------CAJA VENTAS IVA VENTAS P/r la venta de servicio
FECHA Octubre 20
DEBE $1120
HABER
$1000 120
Registro contable por la declaracin y pago del IVA Al siguiente mes, se declara los valores del IVA, para lo cual se procede a comparar los saldos del IVA compras y del IVA ventas. Con la informacin de los dos registros anteriores se procede de la siguiente manera: IVA ventas $120 IVA compras $36 Diferencia $84 En el presente caso, se debe cancelar a favor del Estado $144 y el registro contable es:
EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------10--------------IVA VENTAS IVA COMPRAS CAJA P/r la declaracin del impuesto al valor agregado por el mes de..
FECHA Octubre 15
DEBE $120
HABER
$36 84
Crdito tributario Una vez liquidado el valor del impuesto a pagar, los sujetos pasivos del IVA pueden deducir el crdito tributario a que tuvieren derecho.
REGISTRO CONTABLE DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA. CUENTA RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR Esta cuenta es utilizada por el comprador para registrar los valores que retienen en las adquisiciones. Pertenece al pasivo corriente y mensualmente deben ser depositados los valores retenidos en las fechas establecidas y en los formularios respectivos. Se debita por la declaracin y pago que se realiza cada mes de las retenciones efectuadas. Se acredita por las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que se realizan. Ejemplos: Julio 12. Segn factura N 580,00, la empresa Amazonas, adquiere mercaderas por $1.500,00, estos artculos tienen tarifa 12% IVA, Se realiza la retencin en la fuente del impuesto a la renta del 1%. El total se cancela en efectivo.
EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------9--------------COMPRAS IVA COMPRAS CAJA RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR v/r. la compra de mercaderas al contado, Factura N 580
FECHA Julio 12
DEBE $1.500 180
HABER
$1.665 15
Julio 19. Se realiza el pago de honorarios profesionales al Dr. Juan Pablo Toledo por $200,00. Se retienen en la fuente. Se cancela con cheque.
FECHA Julio 19
EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------10--------------HONORARIOS IVA COMPRAS BANCOS RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR RETENCIN DEL IVA POR PAGAR v/r. el pago de honorarios profesionales
DEBE $200 24
HABER
$184 16 24
Julio 22. La empresa cancela con cheque el arriendo del local comercial por el presente mes al Sr. Juan Jos Toledo $400,00. Tiene 12% IVA. Se realiza la retencin en la fuente del impuesto a la renta del 8%.
FECHA Julio 22
EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------11--------------ARRIENDOS PAGADOS IVA COMPRAS BANCOS RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR v/r. el pago de arriendo del local comercial por el presente mes.
DEBE $400 48
HABER
$416 32
REGISTRO CONTABLE DE LA DECLARACIN Y PAGO DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE. Las retenciones realizadas por la empresa que se encuentran registradas con la cuenta Retencin en fuente por pagar, se debe realizar la declaracin de dichos valores, en las fechas establecidas. El total de las retenciones realizadas en los tres ejercicios anteriores es de $63 y el registro contable es:
EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------12--------------RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR BANCOS v/r. la declaracin y pago de las retenciones del impuesto a la renta realizadas en el mes de julio.
FECHA
DEBE $32
HABER
$32
CUENTA ANTICIPO RETENCIN EN LA FUENTE. Esta cuenta la utiliza el vendedor y registra los valores retenidos por parte del agente de retencin. Pertenece al activo corriente, sirve para compensar con el valor del impuesto a la renta causado en el ejercicio fiscal. Se debita por valores retenidos por concepto de retencin en la fuente del impuesto a la renta. Se acredita el momento que se cancela al impuesto a la renta del ejercicio fiscal, es decir sirve para compensar con el valor que cancela la empresa por este ltimo concepto. Ejemplos: Julio 25. La empresa Loja, vende al contado mercaderas por $300,00 al contado a Almacenes Continental, adems se cobra el 12% IVA. Nos realizan la retencin en la fuente del impuesto a la renta del 1%
EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha PARCIAL
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
Julio 25
----------------13--------------CAJA ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA VENTAS IVA VENTAS v/r. la venta de mercaderas al contado
$333 3 $300 36
Julio 30. Segn nota de crdito el Banco acredita por concepto de intereses ganados en cuenta corriente de la empresa $43. Nos realizan la retencin en la fuente del impuesto a la renta del 5%.
EMPRESA AMAZONAS LIBRO DIARIO Fecha DETALLE PARCIAL ----------------15--------------BANCOS ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA INTERESES GANADOS v/r. los intereses ganados en cuenta corriente en el presente mes.
FECHA Julio 30
DEBE $40.85 2.15
HABER
$43
Nota: Con la gua del docente se analizar la Tablita Tributaria y Laboral actualizada en la cual contiene detalladamente la aplicacin de La Ley de Equidad Tributaria, Tarifas del Impuesto a la Renta, Tarifas de Retencin en la Fuente, Tarifas del Impuesto al Valor Agregado.
8.
EJERCICIO PRCTICO DE CONTABILIDAD DE SERVICIOS

CONTABILIDAD DE SERVICIOS MDULO II PARALELO B
EMPRESA DE SERVICIOS TELEFONICA S.A. El 01 de abril inicia sus actividades con los siguientes valores: Caja $3.300,00 Documento por Cobrar $5.320,00 ( Sr Klber Figueroa; L/C N 047 a 20 dias: 18.5%) Gastos de Constitucin $989,00
Cuentas por Pagar $370,00 Cuenta por Cobrar $ 612,00 Equipo de Computacin $ 4312,00 Prstamo Bancario por pagar $ 6970,00 Transacciones; Abril 01.-Se apertura una cuenta cte. N. 001254, en el Banco de Pichincha, con depsito en efectivo de $ $3.100,00.
Abril 01.-Se paga al Sr. Esteban Picoita $ 600,00 + IVA, por arriendo del local, correspondiente a 3 meses ($200,00 mensuales) Cheque N 01 Abril 05.- Se crea el Fondo de Caja Chica por $ 50, segn cheque N02 Abril 07.- se presta servicios de telefona S/F N 01, por $ 940,00 + IVA., nos cancela en efectivo. Abril 08.- Se deposita en el Banco de Pichincha, la recaudacin del da anterior, C/D N056 Abril 10.- Nos cancelan en efectivo la cuenta pendiente de cobro por el valor de $612,00 Abril 11.- Se deposita en el Banco de Pichincha, la recaudacin del da anterior, C/D N073 Abril 13.- se presta servicios de telefona al Sr. Pedro Alvear (PNCC)S/F N 02, por $ 876,00 + IVA.,; 35% al contado y 65% a crdito documentario L/C N 0897, a 15 das plazo al 17.5%.. Abril 14.- Se deposita en el Banco de Pichincha, la recaudacin del da anterior, C/D N0086 Abril 17.- Se adquiere A Novimueble (CE) 5 escritorios $ 150,00c/u; 2 sillas giratorias $92 c/u: 23 perchas para documentos $ 75,00 c/u.( Valores no incluyen IVA) se cancela el 25% con cheque N 03 y la diferencia a crdito documentario L/C N 0198, a 12 das plazo al 14.5%.. Abril 20.- El Sr Klber Figueroa cancela en efectivo L/C N 077, mas intereses.
Abril 23.- se presta servicios de Telefona al Sr. Carlos Bentez (PNSC) S/F N 03, por $ 1.315,00 + IVA., 75% al contado y 25% a crdito personal a 10 das plazo Abril 24.- Se deposita en el Banco de Pichincha, la recaudacin del da anterior, C/D N0045 Abril 26.- Se adquiere 25 resmas de papel boom a la Reforma (CE) por el valor de $3.75 c/u se paga con cheque N 04. Abril 28.- El Sr. Pedro Alvear cancela en efectivo L/C N 0897, mas intereses.
Abril 29.- Se cancela com cheque N 05 a Novimueble L/C N 077, mas intereses. Abril 30.- Se. cancela sueldos a todos los empleados y funcionarios, segn cheques N 06, 07,08 y 09 respectivamente, segn rol de pagos, ( Gerente $590; Contadora $450; Cajera $350;; Secretaria $250) Registrar los aportes al IEES)
NOTAS Para efectos didcticos suponga que: Los servicios que presta la empresa estn gravados con el IVA. Se procede al clculo retencin en la fuente del Impuesto a la Renta. Se requiere: Elaborar el balance de la situacin inicial. Registrar en el diario las operaciones, y el cierre de rentas y gastos. Mayorizar en formato T. Elaborar el balance de comprobacin de sumas y saldos Preparar los estados financieros bsicos: Prdidas y ganancias, Balance al 31 de enero del 2009. Adjuntar documentacin fuente, debidamente clasificada y ordenada
ELABORAR OTROS EJERCICIOS PRACTICOS EXTRACLASE
MOMENTO TRES
CONTABILIDAD COMERCIAL
ESTUDIO DE CUENTAS ESPECIALES 2.6 LA CUENTA MERCADERIAS Es una cuenta del grupo de los bienes de cambio en el que se registra el movimiento de las mercaderas. Las mercaderas de una empresa son todos los bienes que estn destinados para la venta y que constituye el objetivo mismo del negocio. SISTEMAS DE CONTROL. Los sistemas de control de la cuenta mercaderas son: Sistema de cuenta mltiple o de inventario peridico. Sistema de inventario permanente o inventario interno Estos sistemas de control se aplican de conformidad con las disposiciones de la ley de rgimen tributario interno. SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE O DE INVENTARIO PERIDICO Denominado tambin sistema de inventario peridico, consiste en controlar el movimiento de la cuenta mercaderas en varias o mltiples cuentas que por su nombre nos indica a que se refiere cada uno de ellas, adems se requiere la elaboracin de inventario peridicos o extracontables que se obtiene mediante la toma o constatacin fsica de la mercadera que existe en la empresa en un momento determinado. El inventario final extracontables se realiza contado, pesando, midiendo y valorando el costo de las mercaderas o artculos destinados para la venta. CUENTAS QUE INTERVIENEN En este sistema se utiliza varias cuentas y al final del periodo contable se realiza la respectiva regulacin o ajuste correspondiente las mismas que se encuentran clasificadas en dos grupos como son: CUENTAS PRINCIPALES Mercaderas.- En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial de mercaderas el que permanece invariable durante todo el periodo; al finalizar el mismo se registra el valor del inventario final (extracontable). En el caso de los comercios, a las mercaderas tambin se las conoce con el nombre de inventarios y son aquellos bienes que se adquieren para vender en simple labor de intermediarios. En el caso de las industrias los inventarios los constituyen las materias primas, las materias semitransformadas (produccin en proceso) y los productos terminados de que disponen en un momento dado. Se debita Se acredita
Por el valor del inventario inicial y por el valor del inventario final.
Por el valor del inventario inicial
Por la compra de mercaderas
(regulacin)
Saldos Deudor: Al 1 de Julio del 2006 la empresa PICA cuenta con los siguientes valores EMPRESA PICA LIBRO DIARIO
FECHA 1 de Julio DETALLE ________ 4 ___________ CAJA BANCOS MERCADERAS CUENTAS POR COBRAR MUEBLES DE OFICINA DCTOS. POR PAGAR CAPITAL SOCIAL P/r. Los valores al inicio del negocio REF. PARCIAL DEBE 200.00 1.500,00 5.000,00 2.800,00 950,00 2.500,00 17.950,00 HABER
Compras.- En esta cuenta se registran los valores de todas las adquisiciones de mercaderas que realiza la empresa (costo). Debe.- Se debita por todas las adquisiciones o compra de mercaderas crdito. Haber.- Se acredita por el valor de las devoluciones y descuentos en compras y por el valor de las compras netas (regulacin Ejemplo: El 5 de Julio del 2008 la empresa PICA segn factura N 034 adquiere mercaderas por $ 5.000,00 ms IVA el pago lo realiza con cheque, se realiza la retencin del 2% EMPRESA PICA LIBRO DIARIO
FECHA 5 de Julio DETALLE ____________5_______________ COMPRAS IVA COMPRAS BANCOS RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR P/r. La compra de mercaderas al contado PARCIAL DEBE HABER
5.000,00 5.500,00 600,00 100,00
Ventas.- En esta cuenta se registran todos los expendios o ventas de mercaderas que realiza la empresa a (precio de venta).
Debe.- Se debita por el valor de las devoluciones, descuentos y ventas y por el valor de las ventas netas (regulacin) Haber.- se acredita por todos los expendios o ventas de mercaderas sean estos al contado a crdito. Ejemplo: El 8 de Julio del 2008 la Empresa PICA segn factura N 001 vende mercadera por $ 3.800,00 ms IVA el pago se lo realiza con cheque, nos retienen el 2% EMPRESA PICA LIBRO DIARIO
FECHA 8 de Julio DETALLE ______ 5 ___ CAJA ANTICIPO RETENCIN FUENTE VENTAS IVA VENTAS P/r. La venta de mercaderas con cheque PARCIAL DEBE 3.536,00 720,00 3.800,00 456,00 HABER
CUENTAS SECUNDARIAS O AUXILIARES Devolucin en compras.- En esta cuenta se registran los valores que por devolucin de las mercaderas compradas se presentan en la empresa. Debe.- Se debita por el asiento de regulacin para trasladar el valor total de las devoluciones a la cuenta compras Haber.- Se acredita por cada devolucin en la compra de mercaderas. Ejemplo: El 12 de Julio del 2008 la Empresa PICA de la compra realizada el da 5, se devuelven $ 200,00 nos devuelven en efectivo con su respectivo valor de IVA. EMPRESA PICA LIBRO DIARIO
FECHA 12 de Julio DETALLE ____ 7 ___ CAJA DEVOLUCIN EN EN COMPRAS IVA COMPRAS P/r. La devolucin de mercaderas PARCIAL DEBE 224,00 200,00 24,00 HABER
Descuento en compras.- En esta cuenta se registran los valores por descuentos o rebajas que terceras personas conceden a la empresa sobre la mercadera adquirida. Generalmente los descuentos se presentan en las compras al contado. Debe.- Se debita por el asiento de regulacin para trasladar el valor total de los descuentos a la cuenta compras Haber.- Se acredita por cada descuento sobre la mercadera adquirida. Ejemplo: El 14 de Julio del 2008 la Empresa PICA compra $260,00 Factura N 246, 10% de descuento por ser en efectivo EMPRESA PICA LIBRO DIARIO
FECHA 14 de Julio DETALLE _____ 8 _____ COMPRAS IVA COMPRAS CAJA DESCTO EN COMPRAS p/r. descuento en compras del 10% PARCIAL DEBE HABER
260.00 28,08 259,74 26,00
Transporte en compras.- Valores que se pagan por el transporte de las mercaderas comparadas hasta que estas lleguen a su destino. Debe.- Por los valores pagados por este concepto Ejemplo: El 16 de Julio del 2008 la Empresa PICA paga a la compaa de transportes Alma Lojana $300,00 por transporte de mercaderas con cheque y nos retienen el 1%. EMPRESA PICA LIBRO DIARIO
FECHA 16 de Julio DETALLE _____ 9 ___ TRANSPORT COMPRAS ANTICIPO RETENCIN FUENTE BANCOS p/r. Transporte de mercaderas PARCIAL DEBE 300,00 3,00 303,00 HABER
Devolucin en ventas.- En esta cuenta se registra los valores que por devolucin de las mercaderas vendidas, terceras personas hacen a la empresa. Debe.- Se debita por cada devolucin de la mercadera vendida
Haber.- Se acredita por el asiento de regulacin para trasladar el valor de las devoluciones a la cuenta venta Ejemplo: El 17 de Julio del 2008 la Empresa PICA de la venta realizada el da 8, nos devuelven $ 250,00, en efectivo con su correspondiente valor del IVA EMPRESA PICA LIBRO DIARIO
FECHA 17 de Julio DETALLE DEVOLUCIN EN VTAS. IVA VENTAS CAJA P/r la venta de mercaderas PARCIAL DEBE HABER
250,00 30,00 280,00
Descuentos en ventas.- En esta cuenta se registran los valores por descuentos o rebajas en ventas que la empresa concede a terceras personas sobre la mercadera vendida, generalmente cuando las ventas son al contado. Debe.- Se debita por cada descuento que la empresa otorga en la venta de mercaderas. Haber.- Se acredita por el asiento de regulacin para trasladar el valor de los descuentos a la cuenta ventas Ejemplo: El 18 de Julio del 2008 la Empresa PICA vende mercaderas por $8.500,00 al contado, con el 5% de descuento IVA.
EMPRESA PICA LIBRO DIARIO PARCIAL
FECHA 18 de Julio
DETALLE 6X6 CAJA DESCUENTO EN VENTAS ANTIC. RETENCIN EN LA FUENTE VENTAS IVA VENTAS p/r. Venta de mercaderas con 5% de descuento
DEBE 8963.25 425,00 80,75
HABER
8.500,00 969,00
Costo de Ventas.- En esta cuenta se registran los valores que se determinan mediante la regulacin al trmino de un periodo contable. Esta regulacin permite establecer por diferencias el costo y el precio de venta.
Debe.- Se debita por el valor total del inventario inicial de mercaderas y el valor de las compras netas. Haber.- Se acredita por el inventario final de mercaderas (extracontable) y por la regulacin. Unidad Bruta en Ventas.- En esta cuenta se registra el valor establecido mediante diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas. Cuando las ventas son mayores que el costo de ventas la empresa obtiene utilidad. Debe.- Se debita por el asiento de cierre de libros con crdito a la Cuenta Prdidas y Ganancias o Resumen de Rentas o Gastos. Haber.- Se acredita por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenida en un periodo. Prdidas en ventas.- En esta cuenta se registra el valor establecido cuando el costo de ventas es mayor que las ventas netas en este caso el resultado en una prdida en ventas. Debe.- Se debita por el valor de la prdida en ventas del periodo Haber.- Se acredita por el asiento de cierre de libros REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERAS POR EL SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE En la regulacin de la cuenta mercaderas presenta ventajas y desventajas que a continuacin detallamos.
Ventajas Permite obtener informacin detallada a nivel de cada cuenta Es de fcil aplicacin y comprensin Proporciona un ahorro en cuanto al costo de su mantenimiento. Desventajas No permite un control adecuado de la bodega debido a la ausencia de un control minucioso del movimiento de los ingresos y egresos del inventario de mercaderas. Puede ocasionar problemas la utilizacin de cuentas secundarias que no se consideren indispensables. Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderas mediante el sistema de cuenta mltiple, al finalizar el periodo contable es necesario realizar la regulacin o ajuste de mercaderas para determinar: Compras netas. Ventas netas Mercadera disponible para la venta
Registrar contablemente el valor del inventario final o extracontable Costo de Ventas Utilidad bruta en ventas o prdidas en ventas. COMPRAS NETAS.- Se obtiene de las compras brutas menos las devoluciones y los descuentos en compras. CN=CB - DV. C - DS. S EMPRESA XX LIBRO DIARIO
FECHA DESCRIPCIN ______ 7 _______ Devolucin en compras Descuento en compras Compras P/r. determinar las compras netas PARCIAL DEBE xxxx xxxx xxxx HABER
VENTAS NETAS.- Se obtienen de las ventas brutas menos las devoluciones y los descuentos en ventas. VN =VB DV. V DS. V
EMPRESA XX LIBRO DIARIO PARCIAL
FECHA
DESCRIPCIN
DEBE xxxx
HABER
Ventas Devolucin en ventas Descuento en ventas P/r. determinar las ventas netas
xxxx xxxx
MERCADERAS DISPONIBLES PARA LA VENTA: Se determina de las mercaderas inventario inicial ms las compras netas. MDV = MII + CN
EMPRESA XX LIBRO DIARIO FECHA DESCRIPCIN Costo de ventas Mercadera (Inven. Inc.) Compras (netas) P/r. determinar la Mercadera disponible para la Venta y el costo de ventas PARCIAL DEBE HABER
xxxx xxxx xxxx
REGISTRO CONTABLE DEL INVENTARIO FINAL: La toma fsica del inventario extracontable arroja un valor determinado, el mismo que se registra mediante el siguiente asiento
FECHA
DESCRIPCIN
DEBE
HABER
Mercaderias (Inv. Final) Costo de Ventas P/r. el valor del inventario final y el costo de ventas
xxxx xxxx
COSTO EN VENTAS.- Se obtiene de las mercaderas inventario inicial ms las compras netas menos mercaderas inventario final CV = MII + CN MIF Los asientos anteriores de regulacin registran el costo de ventas. UTILIDAD BRUTA EN VENTAS: Se obtiene cuando las ventas netas son mayores que el costo de ventas. UBV = VN CV
EMPRESA XX LIBRO DIARIO FECHA DESCRIPCIN Ventas (netas) Costos de Ventas Utilidad bruta en ventas P/r. la utilidad bruta en Ventas PARCIAL DEBE HABER
xxxx xxxx xxxx
PRDIDAS EN VENTAS: Se determina cuando el costo de ventas es mayor que las ventas netas. PV = CV VN
FECHA
DESCRIPCIN
DEBE
HABER
Ventas Perdida en ventas Costos de Ventas P/r. la perdida en Ventas
xxxx xxxx xxxx
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE O PERPETUO Denominado tambin sistema de inventario perpetuo consiste en controlar el movimiento de la cuenta mercaderas mediante la utilizacin de tarjetas kardex las mismas que permiten conocer el valor y la existencia fsica de mercaderas en forma permanente. Se requiere de una tarjeta Kardex para el control de cada uno de los artculos destinados a la venta. CUENTAS QUE INTERVIENEN Es este sistema de control el movimiento de la cuenta mercadera a travs de las siguientes cuentas: Inventario de mercaderas.- Es esta cuenta se registra el valor del inventario inicial de mercaderas, de las adquisiciones o compras de mercaderas y el valor de las ventas al costo. Debe.- Se debita por el inventario inicial de mercaderas por las compras de mercaderas y por las devoluciones en ventas al costo. Haber.- Se acredita por las devoluciones en compras y por las ventas de mercaderas al costo. Saldo.- El saldo deudor de esta cuenta demuestra el valor del inventario final de mercaderas. Ventas.- En esta cuenta se registran todos los expendios o ventas de mercaderas, sean al contado o a crdito y las devoluciones en ventas a precio de venta. Debe.- Se debita por el valor de las devoluciones, descuentos y ventas a precio de venta y por el valor de las ventas netas en el asiento de regulacin. Haber.- Se acredita por todos los expendios o ventas de mercaderas sean estas al contado o a crdito. Costo de Ventas.- En esta cuenta se registran las ventas de mercaderas y las devoluciones en ventas, al costo. Debe.- Se debita por las ventas de mercaderas al costo. Haber.- Se acredita por la devolucin en ventas al costo y por el valor de la regulacin. En la venta de mercaderas se realizan dos asientos el uno a precio de venta, el otro al costo, se procede de la misma forma en devolucin en venta.
Utilidad bruta en ventas o prdidas en ventas.- En esta cuenta se registra el valor de la utilidad bruta en ventas (sin restar gastos o egresos). Debe.- Se debita por el asiento de cierre de libros. Haber.- Se acredita por el valor establecido mediante la diferencia entre las ventas netas menos el costo de ventas e el asiento de regulacin. REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERAS POR EL (SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE) Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderas mediante el sistema de inventario permanente, al finalizar el ejercicio o perodo contable se requiere de un solo asiento para determinar la utilidad bruta en ventas o la prdida en ventas. EMPRESA PICA LIBRO DIARIO
FECHA DESCRIPCIN ____ x _____ Ventas Costo de Ventas Utilidad bruta en ventas P/r. la utilidad bruta en ventas en el ejercicio PARC. DEBE xxxx xxxx xxxx HABER
La utilidad bruta en ventas se cierra al finalizar el periodo contable con crdito a las cuentas prdidas y ganancias o resumen de rentas o gastos.
FECHA
DESCRIPCIN ____ x _____ Ventas Prdida en Ventas Costo de ventas P/r. la prdida en ventas DESCRIPCIN _______- 2 _________ Utilidad bruta en ventas Prdidas y ganancias Utilidad bruta en ventas P/r. la cuenta de ganancia, renta o ingreso
PARC.
DEBE xxxx xxxx
HABER
xxxx
FECHA
PARC.
DEBE xxxx xxxx
HABER
Xxxx
La cuenta prdida en ventas se cierran al finalizar el perodo con dbito a la cuenta prdidas y ganancias o resumen de rentas y gastos.
EMPRESA XX LIBRO DIARIO PARC.
FECHA
DESCRIPCIN
DEBE
HABER
_________ 3 ________ Prdidas y ganancia xxxx Prdida en ventas Utilidad bruta en ventas P/r. El cierre en la cuenta prdida en ventas xxxx
Las empresas determinan el sistema de control de la cuenta mercaderas que van aplicar de acuerdo a la orientacin que reciban del contador y a sus necesidades. VALORACIN DE INVENTARIOS DE MERCADERAS Las mercaderas en las empresas se valoran: Las compras, al precio del costo de adquisicin. Las ventas de acuerdo a los diferentes mtodos de valoracin que se apliquen. El movimiento de las mercaderas se controla en las tarjetas kardex. MTODOS DE VALORACIN DE INVENTARIOS Los mtodos ms utilizados para la valoracin del inventario de mercaderas son los siguientes. A. PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (PEPS) Significa que las mercaderas que ingresan primero son las primeras que tienen que salir. Provienen del trmino ingls first out (FIFO). B. LTIMAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (UEPS) Significa que las mercaderas que ingresaron al ltimo son las primeras que tienen que salir. Proviene del trmino ingls last in, first out. (LIFO). C. PROMEDIO PONDERADO ste mtodo determina el valor promedio de las mercaderas que ingresaron a la empresa, es de fcil aplicacin y valora adecuadamente el inventario. D. LTIMA COMPRA (COSTO ACTUAL) Consiste en valuar las mercaderas al costo actual de mercaderas, mediante ajustes contable, valores que corresponden a la realidad econmica
Nota Importante: De acuerdo a la metodologa adoptada por el docente-coordinador corresponder efectuar ejercicios prcticas para aplicar los mtodos de valoracin de inventarios.
LABORATORIO DE CONTABILIDAD COMERCIAL.

LABORATORIO EMPRESA COMERCIAL P Y P CIA. LTDA. El 01 de Mayo inicia sus actividades con los siguientes valores: Banco $ 5.200,00 Efectivo $ 1.090,00 Edificio. $ 25.000,00 Gastos de Constitucin $687,00 Mercadera (Inventario Inicial) $23.690,00 Cuenta por Cobrar $ 420,00 Muebles y enseres $ 1.600,00 tiles de Oficina $ 128,00 Arriendos Prepagados (6 meses) $ 600
Mayo 01.- Se Compra mercadera a Almacenes Peralta (PNCC) S/F N 0591, $ 3870 + Iva, se recibe el 10% de descuento por ser pago en efectivo.
Mayo 03.-Se paga a la Sra. Miriam Veja (PNSC) 450,00 + IVA, por arriendo del parqueadero para uso de los clientes., correspondiente a 3 meses ($150,00 mensuales) Cheque N 01
Mayo 07.- Se vende mercadera por $ 797,00 mas IVA al Sr. Alberto Silva (PNSC), se concede el 5% de descuento por ser pago en efectivo.
Mayo 07.- Se Compra mercadera a Proveedores S.A. S/F N 088 $4.580 + IVA, se cancela con cheque.
Mayo 08.- De la compra realizada el da 07, se devuelve el 25% de la mercadera, por no estar conforme al pedido.
Mayo 15.- Se vende mercadera por $ 13.850,00 mas IVA a Comercial Hidalgo Cia Ltda.., nos cancelan con cheque. Mayo 18.- De la Venta realizada el da 15, nos devuelve $ 1.050, por no estar conforme al pedido.
Mayo 21.- Se vende mercadera al Municipio de Loja, por $ 3.750,00 mas IVA, 50% al contado, con el 5% de descuento y la diferencia a crdito personal. Mayo 18.- De la Venta realizada el da 21, nos devuelve $ 275,00 por no estar conforme al pedido. Valor que se disminuye del crdito concedido.
Mayo 23.- Se Compra mercadera a Comercial Jimnez (CE), S/F N 0896 por $975,00 + Iva, 35% se cancela en efectivo. Y la diferencia a crdito personal.
Mayo 25.- De la compra realizada el da 23, se devuelve el 25% de la mercadera, por no estar conforme al pedido, valor que se disminuye el crdito. Mayo 29.- Se Compra mercadera a Comercial Piedra (PNSC), S/F N 0589 por $512,00 + Iva, se recibe el 10% de descuento por ser pago al contado, con cheque. Mayo 30.- De la compra realizada el da 29, se devuelve el 25% de la mercadera, por no estar conforme al pedido. DATOS PARA AJUSTES Liquidacin del Iva Consumo de tiles de oficina $ 90,00 Devengar pagos anticipados Amortizaciones Depreciaciones mtodo legal, sin valor residual. Mercadera (IF) $ 18.500,00
Se pide: Todo el proceso contable hasta Estados Financieros
MTODO PERPETUO O PERMANENTE LABORATORIO CONTABILIDAD COMERCIAL DISTRIBUIDORA MODA ZAPATERIA (PNCC) El 01 de Junio inicia sus actividades con los siguientes valores: Caja $3.550,00; Equipo de Oficina $ 942,00; Bancos $ 21.320,00; Cuentas por cobrar $ 200,00 I. Mercadera: 25 pares de Deportiva $ 35;00c/u 50 pares de Botas $ 45;00c/u 19 pares de Sandalias $ 23;00c/u
Transacciones;
Junio 05.- .- Se Vende a (CE); 15 pares de botas a $ 55 c/u ; 5 pares de sandalias a $ 38 c/u + IVA S/F N 01 nos cancela con cheque. Junio 12.- .- Se Vende 2 docenas de botas a $ 53,00c/u; una docena de deportivas a $ 75.00c/u + IVA S/F N 02, a Distribuidora KM (CIA. LTDA.), nos cancela con cheque el 25% y la diferencia a crdito personal.. Junio 19.- De la Venta realizada el da 12, nos devuelve media docena de botas. Valor que disminuye el crdito concedido. Junio 22.- Se compra a (CE) ; 6 pares de sandalias a $25,00 c/u; 6 pares de botas a $ 40.00 c/u,) S/F N 0651, + IVA , se cancela con cheque . Junio 27.- De la compra anterior se devuelve los las sandalias. Junio 30.- Se compra mercadera (PNSC) , 6 pares de deportivas a $ 38,00 c/u; 6 pares de botas a $36 c/u S/F N 091+ IVA , se cancela con cheque. Junio 30.- Se. Cancela sueldo al Vendedor $ 250,00) Proceso contable hasta Estados Financieros. Datos para Ajustes:
Depreciacin Liquidacin del Iva Provisin de cuentas por cobrarElaboracin de KARDEX
MOMENTO CUATRO
LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA INDUSTRIAL Y SU INCIDENCIA EN EL AMBITO DE LAS FINANZAS
ASPECTOS BSICOS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS CONTABILIDAD DE COSTOS DEFINICIN La contabilidad de costos es una fase de la contabilidad general o financiera de una entidad industrial o mercantil que proporciona rpidamente a la gerencia, los datos relativos a los costos de producir o vender cada artculo o de suministrar un servicio en particular. (NEUNER).1
La contabilidad de Costos es la rama de Contabilidad, destinada a medir los recursos econmicos intercambiados o consumidos, en la produccin de bienes o prestacin de servicios.2
FUNCIONES La contabilidad de costos tiene tres funciones bsicas y estas son: 1.- Fabricacin 2.- Ventas 3.- Administracin
Los egresos que se realizan por cada una de las funciones, se acumulan por separado; siendo los egresos que corresponden a las funciones de ventas se llaman costos de ventas y los egresos de administracin se los conoce como costos de administracin. Los gastos de ventas y administracin en conjunto se los conoce gastos comerciales o gastos de no fabricacin.
Contabilidad de Costos, Bancarios y Gubernamental Hnos. Naranjo Salguero. Biblioteca Encarta 2005.
OBJETIVOS Los objetivos de la contabilidad de costos tienen que cumplirse con estricto orden para facilitar un oportuno y eficaz servicio de informacin y control en torno a la fase de produccin y estos son:
1.- Reducir los costos al mximo
- Con el uso de materiales de menor precio, para que no pierda la calidad del producto. - Evitando en lo posible el aparecimiento de la mano ociosa en base a un sistema de control adecuado. - Ejecutando polticas de control de adquisicin y entrega de materiales. - Disponiendo de la ms moderna maquinaria, para que su produccin sea optima. - Cualquier otro procedimiento que ayude eficazmente a reducir costos. 2.- Determinacin de los precios de venta - Evita precios inconvenientes en base a sondeos de mercado. - Acumulando los costos de produccin, administracin y ventas. - Determinando un margen de utilidad competitiva. 3.- Controlando los inventarios - En base a tarjetas Krdex y tomas fsicas sorpresivas. - Determinando un stock de existencias: mximas, mnimas y crticas. - Que no exista desviaciones de las existencias.
4.- Que los accesorios que utilice la empresa sea comparados si es conveniente producir o comprar.
LA CONTABILIDAD GENERAL Y LA CONTABILIDAD DE COSTOS.
Al inicio del capitulo, se indico que la contabilidad de costos tiene su fuente de informacin en la contabilidad financiera, es por eso que cuando se trata de la fabrica, la informacin le corresponde a la de costos, entregando los estados de costos y de produccin para que el departamento de contabilidad general concluya con los estados financieros de la empresa.
Por lo tanto, en una fabrica no puede existir solo la contabilidad de costos ya que la contabilidad financiera lo complementa en su accionar.
Relacin y diferencia entre la contabilidad general y la de costos
Se relaciona las dos contabilidades bsicamente por la informacin que cada una proporciona; porque recuerde que el objetivo nico no es solo de determinar los costos unitarios, sino que la accin es ms amplia y se complementa con la agrupacin de los estados financieros consolidados.
Y se diferencia por las actividades que cada una de ellas desempean, tanto en el campo comercial como industrial. La contabilidad comercial se encarga de registrar las transacciones de compra de mercaderas ya fabricadas y posteriores a su venta sin ninguna transformacin; en cambio la contabilidad de costos o industrial registra las transacciones relacionadas con la transformacin y produccin de materias primas.
Adems otra diferencia est en que la contabilidad de costos requiere de un sistema especial para poder determinar el costo de sus productos, que luego figuran en el balance general ye l estado de de costos de productos vendidos, que luego formarn parte del estado de rentas y gastos. En cambio la contabilidad comercial obtiene sus costos de sus inventarios por el precio de compra de las mercaderas.
COSTOS Y GASTOS EN LAS EMPRESAS INDUSTRIALES
COSTO3
Valor de adquisicin o de produccin correspondiente a una cosa o servicio. El costo tiene la caracterstica de ser recuperable, puesto que si lo trasladamos el concepto a la compra de materias primas, mano de obra y otros desembolsos que se lo suman al producto terminado, se los puede recuperar en su valor.
GASTO
Contabilidad de Cotos Bancaria y Gubernamental. Hnos. Naranjo Salguero
Es todo desembolso monetario no recuperable pero destinado a conseguir rentas como consecuencia de dicha erogacin.
Costo =
produccin
Gasto = funciones de venta y administracin
Ejemplos: Costo Materia prima Maquinaria Mano de obra directa Mantenimiento maquinaria Salarios CLASIFICACIN DE LOS COSTOS INDUSTRIALES. Gasto Sueldos Publicidad Arriendo Depreciacin de muebles
1.- Por la naturaleza de las operaciones de produccin.
a) Por rdenes de produccin - rdenes especficas o lotes - Clases de productos - De montaje
b) Por procesos de produccin. - De transformacin o conversin - De transferencia
Estos costos se clasifican en rdenes de produccin y por procesos de produccin, este sistema se caracteriza por que los costos se van acumulando, si la aplicacin es rdenes de produccin se acumulan a cada uno de ellos si los costos son por procesos los costos se determinan para cada proceso.
2.- Por el mtodo del clculo o contabilizacin a) Reales o histricos = egresos calculados en base a periodos anteriores ya utilizados en la produccin
b) Predeterminados o calculados = egresos calculados en forma previa a la realizacin del trabajo, posibles costos a utilizar en la produccin.
- Estimados - Estndar
3.- Por el tiempo de su determinacin.
Se relacionan con la produccin en proceso y se acumulan los egresos en el periodo y tienen que ver con el nmero de unidades que se produzcan en el periodo y que se haya determinado previamente.
El costo total del periodo se divide para el nmero de unidades producidas y se obtiene el costo unitario, as los costos pueden ser:
- Diarios - Semanales - Mensuales - Trimestrales - Semestrales - Anuales
4.- Por la funcin dentro de la empresa.
- De produccin o fabricacin = Costos de fabricacin
- De ventas Estos egresos toman el nombre de gastos.
- De administracin
5.- por el comportamiento en el volumen de produccin.
- Costos Fijos = Egresos constantes en su valor, sin importar el volumen de produccin Ej. Depreciaciones, arriendos, etc.
- Costos Variables = Egresos que aumentan o disminuyen segn el volumen de produccin Ej. Materia prima, mano de obra, etc.
- Costos Semifijos o semivariables = Egresos fijos hasta un determinado volumen de produccin, luego de esto varan en relacin a su produccin. Ej. Energa elctrica.
6.- Por su identificacin en el producto
- Costos Directos = Egresos medibles y cargables a una unidad de produccin Ej. Materia prima
- Costos Indirectos = egresos que benefician al conjunto de unidades de produccin Ej. Energa elctrica, impuestos, etc.
7.- Por su inclusin en el Inventario
- De costo total o de absorcin = egresos fijos y variables cargados al producto en proceso y final
- De costo variable o directo = egresos nicamente variables cargados a una unidad de produccin.
CUENTAS EN UNA EMPRESA INDUSTRIAL
- Cuentas de costo o de fabricacin - Cuentas de resultado - Cuentas de cierre - Cuentas de balance
CUENTAS DE COSTO O DE FABRICACIN Las principales cuentas de costo de fabricacin son:
- Materia prima.- Producto en proceso - Mano de obra.- Productos en proceso - Gasto de fabricacin.- Producto en proceso
En base a las cuentas de Costo o de Fabricacin, se elabora el Estado de Costos y Productos Vendidos, que es un estado financiero.
Al final del ejercicio o periodo existen en el taller productos en proceso a los cuales se les denomina: INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO.
El costo de los productos terminados o fabricados se obtiene por analoga al costo de ventas, de la siguiente manera:
Costo de productos fabricados o terminados
Inventario inicial de productos en Proceso
Materia prima directa + +
Mano de obra directa +
Gastos de fabricacin -
Inventario final de productos en proceso
Para conocer el valor de la materia prima que se ha enviado de la bodega al taller de produccin, se recurre a la siguiente expresin:
Materia prima directa =
Inventario inicial de materia prima
Compras Netas + -
Inventario final de materia Prima
ELEMENTOS DEL COSTO.4
El costo de un producto est integrado por tres elementos: Materia prima, Mano de obra o fuerza Laboral y Costos generales de fabricacin.
MATERIA PRIMA.
Es el elemento primario de la produccin que sometido a un proceso es transformado a un bien final o intermedio, es medible y se puede fcilmente cargar a un artculo determinado. Los materiales se clasifican en:
a) Materia Prima Directa b) Materia Prima Indirecta
MATERIA PRIMA DIRECTA.- Son los materiales que se identifican claramente con un artculo terminado, estos son fcilmente medibles en la cantidad, peso y volumen que forman parte del artculo terminado, por lo que su costo se determina sin dificultad y es aplicado al costo de un artculo.
Contabilidad de Costos, Bancaria y Gubernamental. Hnos. Naranjo Salguero.
INDUSTRIA
MATERIA PRIMA DIRECTA
Azucarera De Aceite Calzado Chocolatera De confecciones Molinera
Caa de azcar Palma, maz, soya Cuero y suela Cacao Telas Maz, trigo, pltano
MATERIA PRIMA INDIRECTA.- Es aquella que se emplean con la finalidad de beneficiar al conjunto de produccin de la fbrica y por lo tanto no se pueden determinar con precisin la cantidad que beneficia a un artculo o conjunto de artculos determinados, tambin se denominan Materiales indirectos
INDUSTRIA
MATERIALES INDIRECTOS
Calzado Chocolatera De confecciones
Pegamentos, clavos y tintes Azcar y etiquetas Hilos, resortes y encajes.
Los materiales indirectos se agrupan bajo el nombre de COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN y luego son asignados a los artculos en proceso mediante un procedimiento especial.
CONTROL DE MATERIALES.
El control de los materiales en una fbrica es importante para poder transferir al costo de un producto elaborado el valor correcto del material utilizado en su fabricacin.
La cuenta Inventario de materia prima, deber ser controlada con las tarjetas auxiliares llamadas Krdex, cada cuenta de inventario deber utilizar una tarjeta.
- Compras y recepcin.- Todas las transacciones relacionadas con la compra, recepcin almacenaje o consumo de materiales deben basarse en rdenes escritas, debidamente autorizadas por el funcionario responsable.
Para realizar la compra de materiales se debe seguir los siguientes pasos:
- Elaborar un documento llamado Requisicin de materiales - Se emite la orden de compra - Adquirido el material se realiza el informe de recepcin previo el chequeo de los mismos. - Si existe material daado o que no est conforme a lo solicitado se realiza la devolucin mediante el documento Orden de devolucin.
- Requisicin de materiales.- Se origina en el departamento que requiere los materiales para fabricacin de los artculos, estas deben ser aprobadas por un funcionario responsable de la fbrica que generalmente es el jefe de fbrica.
Una requisicin de compra debe contener:
- Fecha - Nmero - Fecha de entrega - Cantidad - Descripcin del material solicitado - Firmas de la persona que pide el material - Firma del funcionario que aprueba la requisicin (jefe de fbrica).
- Orden de Compra.- Es una solicitud que la empresa realiza al proveedor para la provisin de ciertos materiales especficos (seleccionando la mejor oferta materiales de calidad)
Los detalles que debe contener una orden de compra son:
- Nombre y direccin de la Empresa - Nro. De la orden de compra - Fecha de la orden de compra - Nombre y direccin del proveedor - Condiciones, instrucciones del embarque - Fecha de entrega exigida - Cantidad - Clase de material requerido - Precio unitario del material convenido - Firma del responsable.
- Departamento de Recepcin.- El jefe de recepcin es responsable de los materiales que recibe y sus auxiliares del control de calidad, por lo tanto este departamento es responsable de:
- Cotejar que los materiales que constan en la orden de compra sean iguales a los que entrega el proveedor en la factura.
- Cotejar que las cantidades recibidas sean iguales tanto en la orden de compra como en la factura.
- Chequear que el material recibido rena las condiciones requeridas por la empresa.
- Realizar un control de calidad de los materiales recibidos.
CONTABILIZACIN DE LAS MATERIAS PRIMAS.5
Documento de Contabilidad de Costos Universidad Tcnica Particular de Loja.
Una vez realizada la determinacin de necesidades, el pedido y autorizacin de la compra, las cotizaciones con preformas (normalmente tres proveedores diferente), la seleccin de la mejor oferta, pactar la negociacin, recepcin, almacenaje y cancelacin de la transaccin, corresponde al departamento de contabilidad previo a la recepcin de la orden de compra y la factura correspondiente (copias), deber hacerse el siguiente asiento.
COMPRA EN EFECTIVO.
EMPRESA INDUSTRIAL XY LIBRO DIARIO
Fecha 06 - 01 01
Detalle -xInv. Materia Prima IVA pagado Caja Retencin en la fuente v/ orden de compra # 001
Ref.
Debe
Haber
xxx xxx xxx xxx
En bodega se debe registrar una tarjeta Krdex, el ingreso de la materia prima.
COMPRA EN EFECTIVO CON DESCUENTO.
Cuando se utiliza el sistema de inventario permanente (SIP), no se registra como cuenta contable el descuento; pero se deduce el mismo.
Ejemplo: Se compra 40 planchas de acero, se cancela en efectivo y con un descuento del 5%, orden de compra # 02 y f # 047
Fecha 06 - 01 01
Detalle -xInv. Materia Prima IVA pagado Caja Retencin en la fuente v/ orden de compra # 002
Ref.
Debe
Haber
xxx xxx xxx xxx
DEVOLUCIONES DE MATERIAS PRIMAS AL PROVEEDOR.
Puede darse el caso de que los materiales enviados por el proveedor no cumplen con las condiciones exigidas por la empresa, por lo que se procede a devolverlos, se reinvierte el asiento que se efecto en la compra y se registra el movimiento en la tarjeta Krdex.
Ejemplo:
Se realiza la devolucin de 10 planchas de acero al proveedor por encontrarse deterioradas f # 405 y orden de compra # 01
Fecha
Detalle
Ref.
Debe
Haber
06 - 01
02
-xCaja Retencin en la Fuente Inv. Materia Prima IVA pagado v/ Devolucin f # 001 xxx xxx xxx xxx
MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCIN Para que las materias primas salgan y sean entregadas por la bodega al departamento de produccin para que inicie o continu su actividad, es necesaria la orden de requisicin de materiales, y se registra en las tarjetas individuales Krdex.
Ejemplo: Segn orden de produccin # 001 y orden de requisicin # 01 se retira de bodega 50 unidades (se encuentra registrada en la tarjeta Krdex)
EMPRESA INDUSTRIAL XY LIBRO DIARIO Fecha 06 - 01 01 Detalle - x Inv. de Productos en proceso Inv. Materia Prima V/ entrega a produccin # 0100 xxx xxx Ref. Debe Haber
MATERIA PRIMA DEVUELTA DE PRODUCCIN A BODEGAS.
Cuando en la orden de requisicin solicitada haya sobrante de materiales; por lo tanto lo procedente es reintegrar la materia prima nuevamente a bodega.
Ejemplo:De la orden de requisicin # 01, se reintegra los materiales a bodega 10 unidades.
Fecha 06 - 01 01
Detalle -xInv. Materia Prima Inv. de Productos Proc. v/ Devolucin # 01
Ref.
Debe
Haber
xxx xxx
MANO DE OBRA6
Es el trabajo fsico-mental que realiza el hombre dirigido a transformar total o parcialmente la materia prima en artculos terminados, combinando la destreza manual con la maquinaria usada para estos casos. La mano de obra se clasifica en:
a) Mano de Obra Directa b) Mano de Obra Indirecta
MANO DE OBRA DIRECTA.- Se lo identifica as cuando, cuando el obrero confecciona los productos objeto de la industria como seran los jornales pagados, los obreros que estn a cargo de las mquinas de produccin, o aquellos obreros que tengan a su cargo la transformacin de la materia prima en las industrias manufactureras.
MANO DE OBRA INDIRECTA.- Es aquella que est constituida por la fuerza de trabajo que interviene en forma indirecta en la elaboracin de un producto, Ejemplo, supervisores, tcnicos, personal de mantenimiento de aseo, empleados que hacen empaques, etc.
Contabilidad de Costos, bancaria y Gubernamental. Hnos. Naranjo Salguero.
CONTROL DE LA MANO DE OBRA
OBJETIVOS:
El control de la mano de obra persigue los siguientes objetivos:
- Evitar el desperdicio de la mano de obra disponible, controlando las labores que ejecuta cada uno de los obreros.
- Asignar los costos de mano de obra a labores especficas, proceso o actividades.
- Encargarse de proporcionar los pagos correcta y oportunamente a los trabajadores, de manera satisfactoria para ellos.
- Llenar los requerimientos legales y proporcionar una base para la preparacin de los informes solicitados.
PROCEDIMIENTO DEL CONTROL DE LA MANO DE OBRA
Los objetivos enunciados son los que marcan el camino del control de la mano de obra y hacen dispensable la presencia de las siguientes actividades en las labores de fabricacin de una empresa:
- Controlar la asistencia de los trabajadores. - Preparar las nminas. - Registrar o contabilizar las nminas. - Pagar las nminas. - Llevar los registros de ingresos individuales. - Controlar el trabajo de los obreros.
- Asignar los costos de mano de obra.
En una empresa grande, cada una de estas actividades deber encargarse a diferentes unidades de la organizacin o a diferentes empleados, esta actividades se encargan al departamento de contabilidad siempre cuidando de que se encuentren vigiladas por un jefe responsable de su cumplimiento y correccin.
CONTABILIZACIN DE LA MANO DE LA MANO DE OBRA.7
La contabilizacin de la mano de obra, es muy sencilla y sobre todo existe alternativas de registro, que en ningn momento alteran la informacin; sino mas bien, ilustran didcticamente su reconocimiento como uno de los elementos principales del costo, su distribucin y posteriormente su transferencia a la produccin.
PRIMERA ALTERNATIVA
Consiste en identificar el pago de la fuerza laboral, directamente el segundo elemento del costo (mano de obra directa), cargando el aporte patronal, horas extras, beneficios sociales, etc.
Ejemplo: Se cancela la ltima semana del mes la mano de obra a obreros, correspondiente a la orden de produccin # 01, se cancela en efectivo.
Salarios a obreros Horas extras 13er sueldo 14to Sueldo (Bono Escolar) Aporte patronal Aporte individual ?
380.00 200.00 95.00 16.00
Contabilidad de Costos bancaria y gubernamental. Hnos. Naranjo Salguero.
Clculo
Para calcular el aporte patronal e individual sumamos el total de salarios y el total de horas extra, as:
Salarios Horas extras
380.00 200.00
Base imponible
580.00
580.00 x 12.15% = 70.47 Aporte patronal 580.00 x 9.35% = 54.23 Aporte individual IESS por pagar = Aporte patronal + Aporte individual = 70.47 + 54.23 = 124.70
Fecha 06 - 01 01
Detalle - x Mano de obra Directa Salarios Horas extras Aporte patronal IESS por pagar
Parcial
Debe
Haber
650,47 380.00 200.00 70.47 124.70
Caja V/pago de nmina segn rol
525.77
Luego de haber identificado al segundo elemento del costo como es la mano de obra, tenemos que transferir este al motivo o razn del pago como es la produccin en proceso.
Fecha 06 - 01 01
Detalle - x Inventario Productos Proceso Mano de obra Directa Salarios Horas extras Aporte patronal V/transferir la mano de obra a produccin.
Parcial
Debe
Haber
650.47 650.47 380.00 200.00 70.47
SEGUNDA ALTERNATIVA.8 Esta Alternativa tiene por objeto identificar primero a la nmina de fbrica, luego reconocer el elemento del costo (mano de obra directa) y por ltimo transferir a produccin.
8
Contabilidad de Costos, Bancaria y Gubernamental. Hnos. Naranjo Salguero.
Considerando el ejemplo anterior el registro ser as:
EMPRESA INDUSTRIAL XY LIBRO DIARIO Fecha 06 - 01 01 Detalle - x Nmina de fbrica Salarios Horas extras Aporte patronal IESS por pagar Caja V/pago de nmina de fbrica. 380.00 200.00 70.47 124.70 525.77 650.47 650.47 Parcial Debe Haber
-xMano de obra Directa Nmina de fbrica Salarios Horas extras Aporte patronal V/identificacin del costo. - x Inv. Productos en proceso Mano de obra directa 650.47 V/ transferir la MO. A produccin 650.47 380.00 200.00 70.47 650.47 650.47
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN9
Son aquellos efectuados con el fin de beneficiar al conjunto de los diferentes artculos que se fabrican a las distintas prestaciones de servicio.
CLASIFICACIN DE LOS COSTOS INDIRECTOS.
a) MATERIALES INDIRECTOS.- Son todos los materiales anexos complementarios y necesarios que no pueden ser cargados directamente a una determinada unidad u orden de produccin debido a la dificultad de medir, pesar o cuantificar con exactitud.
Ejemplo:
Pegamentos, materiales accesorios, lijas, wipe, aceite de lubricantes, etc.
b) TRABAJO INDIRECTO.- Es la mano de obra o fuerza laboral complementaria y accesoria que no puede ser cargada en forma precisa a una unidad de produccin.
Ejemplo: El sueldo de un supervisor de planta, personal de limpieza, etc.
c) COSTOS INDIRECTOS VARIOS.- Aquellos rubros que no se pueden ubicar en las dos partidas.
Ejemplo: Agua potable, energa elctrica, impuestos, etc.
OBJETIVOS DEL CONTROL DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
Documento de Contabilidad de Costos Universidad Tcnica Particular de Loja
1.- Evitar el desperdicio de los materiales indirectos. 2.- Evitar el exceso de la mano de obra indirecta. 3.- Procurar el mejor aprovechamiento de los servicios que se emplean (agua, luz, seguros, energa etc.) 4.- Facilitar la elaboracin y el control de los presupuestos de la fbrica. 5.- Procurar la correcta aplicacin de los costos indirectos a la produccin efectuada. 6.- Buscar la reduccin de los costos excesivos mediante el anlisis sistemtico y permanente.
FUNCIONES DEL CONTROL DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
El control de los costos indirectos se hace presente a travs de las siguientes funciones:
1.- Acumulacin de los costos indirectos.
2.- Establecimiento de la cuota de distribucin.
3.- Aplicacin de los costos reales a los productos.
4.- Clculo y aplicacin de las cuotas normales o estimadas.
5.- Cierre de las variaciones.
ASPECTOS CUANTITATIVOS
La aplicabilidad de las matemticas y modelos matemticos son muy tiles para ejercitar aproximaciones con la realidad. Estos modelos se pueden analizar desde el punto de vista matemtico y obtener resultados con respecto al fenmeno que modelan. As por ejemplo se estudiarn diferentes funciones que gobiernan el crecimiento de: una deuda, la ganancia por el alquiler de viviendas, el flujo de ingresos de una compaa, crecimientos poblacionales; los costos, ingresos e utilidades marginales de una empresa o negocio, maximizacin de utilidades, fijacin de precios, productividad marginal de mano de obra, tasa de impuesto marginal en funcin del ingreso gravable, impuestos sobre la renta, mxima utilidad e impuesto sobre la renta, tendencias marginales a ahorrar y a consumir, salarios reales, productividad, modelo de costos de inventarios, requerimiento laboral, etc. Los contenidos estn escogidos de tal manera que incluya aquellas partes de las matemticas que son de mayor inters al mismo tiempo que resulten de mximo provecho para los estudiantes de la carrera de Ingeniera en Finanzas. La orientacin principal es hacia
aplicaciones e incluye una significativa cantidad de ejercicios orientados a las distintas temticas a ser estudiadas en el presente mdulo 2 a la vez que constituye una breve introduccin en temticas a ser tratadas en mdulos posteriores.
1. LA DERIVADA 1.1 INCREMENTOS Y TASAS 1.2 LMITES 1.3 LA DERIVADA 1.4 DERIVADA DE FUNCIONES ELEVADAS A UNA POTENCIA 1.5 ANLISIS MARGINAL 1.6 CONTINUIDAD Y DIFERENCIABILIDAD 1.7 EJERCICIOS DE REPASO 2. CLCULO DE DERIVADAS 2.1 DERIVADA DE PRODUCTOS Y COCIENTES 2.2 LA REGLA DE LA CADENA 2.3 DERIVADA DE FUNCIONES EXPONENCIALES 2.4 EJERCICIOS DE REPASO 3. OPTIMIZACIN Y BOSQUEJO DE CURVAS 3.1 LA PRIMERA DERIVADA Y LA GRFICA DE LA FUNCIN 3.2 MXIMOS Y MNIMOS 3.3 LA SEGUNDA DERIVADA 3.4 APLICACIONES 3.5 DIFERENCIACIN LOGARTMICA Y ELASTICIDAD
ASPECTOS LEGALES
CODIGO DE COMERCIO GENERALES COMERCIANTES Y AGENTES DE COMERCIO COMERCIANTES PERSONAS CAPACAES PARA EJERCER EL COMERCIO OBLIGACIONES DE LOS COMERCIANTES MATRICULA DE COMERCIO REGISTRO MERCANTIL CONTABILIDAD MERCANTIL CORREDORES FACTORES Y DE LOS DEPENDIENTES DEL COMERCIO FACTORES DEPENDIENTES DEL COMERCIO CONTRATOS Y OBLIGACIONES MERCANTILES EN GENERAL DE LA LETRA DE CAMBIO DEL PAGAR A LA ORDEN DEL CHEQUE DEL CONTRATO DE CUENTA CORRIENTE
PRESTAMO DEPSITO PRENDA DEL SEGURO POLIZA REASEGURO LEY DE COMPANIAS COMPANIA ESPECIES DE COMPANIAS CONSTITUCIN INACTIVIDAD DISOLUCIN REACTIVACIN LIQUIDACIN CANCELACIN CODIGO LABORAL CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO CLASIFICACIN CAPACIDAD PARA CONTRATAR OBLIGACIONES SUELDOS Y SALARIOS TERMINACION DEL CONTRATO CONTRATO COLECTIVO

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MODULO II: PROCESOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS: CARRERA DE INGENIERIA EN FINANZAS

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

CARRERA DE INGENIERA EN FINANZAS

Loja - Ecuador 2011

MODULO II: PROCESOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS: CARRERA DE INGENIERIA EN FINANZAS

DESCRIPCION DE LA PROBLEMTICA QUE ABORDA EL MODULO

MODULO II: PROCESOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS: CARRERA DE INGENIERIA EN FINANZAS

MODULO II: PROCESOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS: CARRERA DE INGENIERIA EN FINANZAS

PRCTICAS PROFESIONALES ALTERNATIVAS PARA LAS QUE HABILITA EL MDULO.

5.1 PERFIL PROFESIONAL QUE CUBRE EL MDULO

MODULO II: PROCESOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS: CARRERA DE INGENIERIA EN FINANZAS

MODULO II: PROCESOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS: CARRERA DE INGENIERIA EN FINANZAS

Cultivo de valores: honestidad, responsabilidad, transparencia, etc.

DESCRIPCION DEL PROCESO DE INVESTIGACION

MODULO II: PROCESOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS: CARRERA DE INGENIERIA EN FINANZAS

MODULO II: PROCESOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS: CARRERA DE INGENIERIA EN FINANZAS

Se desarrollaran las siguientes actividades:

Estructura del Informe global del mdulo:

MODULO II: PROCESOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS: CARRERA DE INGENIERIA EN FINANZAS

REFERENTES TERICOS Y ACTIVIDADES PRCTICAS

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METODOLOGA PARA EL DESARROLLO DEL MDULO

MODULO II: PROCESOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS: CARRERA DE INGENIERIA EN FINANZAS

CRITERIOS PARA LA EVALUACIN Y ACREDITACIN

MODULO II: PROCESOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS: CARRERA DE INGENIERIA EN FINANZAS

Cognitiva Pruebas OralesEscritas 20%

Afectiva Actividad Intra y Extra Aula

Individual Grupal Individual 20% 20%

Fases de la Grupal Investigacin 40%

Criterios para la Evaluacin y Acreditacin

MODULO II: PROCESOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS: CARRERA DE INGENIERIA EN FINANZAS

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Deberes y derechos ciudadanos

11.2. Valores de la Paz y de los Derechos Humanos

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MATRIZ DE DESARROLLO DEL MODULO

Este momento ser abordado en el tiempo de 30 das

Diseo de instrumentos investigacin

Aplicacin de Instrumentos de Resultados de investigacin Investigacin.

Anlisis de los contenidos tericos mediante tcnicas de trabajo grupal

Exposicin y sustentacin de los resultados Sustentacin de resultados

Socializacin del informe global del mdulo.

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Momento Uno 20 das

Reportes de tcnicas de estudio individual Reportes de tcnicas de estudio grupal.

Recuperacin de informacin sobre la contabilidad general en las empresas de servicio

Fichas bibliogrficas de la las fuentes de informacin consultadas

MODULO II: PROCESOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS: CARRERA DE INGENIERIA EN FINANZAS

Explicacin de tcnicas para la presentacin del informe

Socializacin del informe parcial

Exposicin y sustentacin de los resultados

MODULO II: PROCESOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS: CARRERA DE INGENIERIA EN FINANZAS

MODULO II: PROCESOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS: CARRERA DE INGENIERIA EN FINANZAS

MODULO II: PROCESOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS: CARRERA DE INGENIERIA EN FINANZAS

Confrontacin terica con la realidad investigada.

Anlisis de los contenidos tericos mediante tcnicas de trabajo grupal

MODULO II: PROCESOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS: CARRERA DE INGENIERIA EN FINANZAS

Descripcin del anlisis de la

Costos y gastos en las empresas industriales

Socializacin del informe global del mdulo.

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