FdrationduTourismeCGEM EtudesurlafiscalitduSecteurTouristique

MAROCEXPERTISE

ETUDESURLAFISCALITEDUSECTEURTOURISTIQUE FEDARATIONDUTOURISMECGEM JUIN2003

MarocExpertise 1 Juin2003

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SOMMAIRE
IPARTIEINTRODUCTIVE...4 1/OBJETETCONTEXTEDELAMISSION..4 2/DEMARCHEADOPTEE....6

IICONCLUSIONSDECHAQUEAXEDELAMISSION..8 Pralables8 1/Axe1:ltatdeslieux....10 Chapitre1:lesmesuresdincitation...10 Chapitre2:fiscalitdeltat....15 Chapitre3:fiscalitlocale18 2/ Axe 2 : ltude comparative de diffrents modles fiscaux mditerranens24 Chapitre1:lacohrenceglobaledusystmefiscalapplicableausecteur touristique...24 Chapitre2:Lapressionfiscaleenvigueuretlesmesuresincitatives.25 3/Axe3:Propositionspourunefiscalitharmonieuse,quitableetsimpledu secteur..26 Propositionspralables....27 Chapitre1:propositionsenmatiredincitationlinvestissement..28 Chapitre2:propositionsenmatiredefiscalitdeltat29 Chapitre3:propositionsenmatiredefiscalitlocale...31 IIIANNEXES..34 Annexe1:fiscalitlocaleListedestaxesetimptsappliqusausecteurdu tourisme..34 Annexe2:ChartedelinvestissementArticle17:priseenchargeparltatdecertaines dpenses.......35 Annexe3:Listedesrgionsetprovincesbnficiantduntraitementfiscal prfrentiel......35 Annexe4:poidsdelafiscalitlocal(cashteliers)...37 Annexe5:lessentieldesrequtesdelaCGEMenmatirefiscale38 MarocExpertise 2 Juin2003

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IPARTIEINTRODUCTIVE 1/OBJETETCONTEXTEDELAMISSION Contextegnral Soucieusededfinirunenouvelleorientationenmatirefiscale,lafdrationdutourisme CGEMadciddemenerunerflexionsurlafiscalitduSecteur: Capitalepourlapoursuitedesobjectifsfixsdanslaccordcadretraduisantles grandesorientationsroyalesenmatiredepolitiquetouristique;enparticulierau niveaudesarticles19,21,22,23et24. Ncessairepourmenerdesngociationsavecleministreenchargedutourismeet delinstruction,lecaschant,damendementsauniveaudelaprochaineloide finances. Lafdrationplaidesurtoutenfaveurdunemeilleurequitetjusticefiscale.elleuvre intensivementpourunefiscalitsimpleetclairedanslespritduDiscoursRoyaldu10 janvier2001etlaccordcadreprcit(Cf.Dveloppementinfra)quiinsistenparticulier surlancessitde: 1LesdroitsdeDouanes 2Lharmonisationetlasimplificationdelafiscalitnationale 3Lasimplificationdelafiscalitlocale 4Latransparencefiscale MarocExpertise 3 Juin2003

Redfinirundispositiffiscalcohrentetincitatifbassurla internationaleenmettantenreliefquatrechapitres:

simplification,lincitationetlorientationainsiquelacomptitivit

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LesorientationsduDiscoursRoyal

ExtraitduDiscoursRoyaldu10janvier2001:
NousavonsleplaisirderencontrerlespromoteursdutourismevulintrtparticulierqueNous accordonsausecteurtouristiquepourtriompherleJihadconomiqueetsocialetcrerdes emplois,etparantdenotresoucidaugmenterlefluxdetouristesafindelehisserauniveaudes potentialitstouristiquesnaturellesetculturellesconsidrablesdenotrepays. Notreobjectiftantderhabiliterlesecteurdetourismeentantquesecteurconomiquedune grandepriorit. Demme,ledveloppementharmonieuxdutourismelchelondelensembleduterritoire nationalrestetributairedeladoptiondelapprochergionaletdelimplicationdesoprateurs,des lus,desorganisationsprofessionnelles,desautoritslocalesetdescomptencesrgionalesdansla promotiondutourismelocal.Nousinsistonsgalementsurlerledescollectivitslocalesdans lencouragementdesactivitstouristiquesenveillantlapropretdelenvironnement, lesthtiquedelespacetouristiqueetlorganisationdesactivitsractivespermanentesqui rendentagrableetplaisantlesjourdansnosvillesetnoscompagnes. Cesorientationsportentgalementsurlacclrationdelasimplificationetlamiseen harmoniedelafiscalitlocaleafindenfaireunstimulantetnonunobstaclesapromotion. Lesmotsretenir: 1.SaMajestaunintrtparticulierpourlesecteurtouristique 2.Ilsouhaiterhabiliterlesecteurentantquesecteurconomiquedegrandepriorit. 3.SaMajestinsistesurlerledescollectivitslocalesdanslencouragementdesactivits touristiques 4.parmilesorientationspharesdesonDiscoursfigureindiscutablementlancessaireacclration delasimplificationetlamiseenharmoniedelafiscalitlocaleafindenfaireunstimulant dusecteuretnonunobstaclesapromotion. Laccordcadre LesorientationsRoyalesontttraduitesfidlementdanslaccordcadresignAgadirle29octobre 2001;enparticulierauniveaudesarticles19,20,21,22,23et24. Extraitdelaccordcadre: 1.Redfinirundispositiffiscaleetincitatif(Article19) Lespartiesconviennentdelapoursuitedeseffortspouramliorerledispositiffiscalapplicableau tourismelalumiredestroisprincipessuivants: MarocExpertise 4 Juin2003

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Unprincipedesimplificationetharmonisation Unprincipedincitationetdorientation Unprincipedecomptitivitinternationale. 2.Droitsdesdouanes(Article21) Lespartiesconviennentquelestauxrduitsdedouanesprvusparlachartedesinvestissements pourlesimportationsdesbiensdquipementindustrielsserontentendusauxbiensutilisspour lquipement,lamnagementetlameublementdesentreprisestouristiques,. 3.Harmonisationetsimplificationdelafiscalitnationale(Article22) Lespartiessengagent,parailleurs;sinscriredanslaperspectivemoyenterme dharmoniserletauxdeTVAappliqulhtellerie,lensembledesentreprisestouristiquesvises larticle20. 4.Mesuresdesimplificationdelafiscalitlocale(Article23) Lespartiesconviennentramnagerprogressivementledispositifdelafiscalitlocaleactuelen visantunerationalisationetuneharmonisationdecettefiscalit. 5.Transparencefiscale(Article24) LafdrationdutourismedelaCGEMsengageuvrerauprsdesesaffilisenvuedeles sensibiliserauxncessitsduneplusgrandetransparenceenmatirefiscaleetdefaireadhrer lanotiondentreprisecitoyenneetsociale.

Quenestildessuitesdonnescesdispositions?
ContexteetobjetparticuliersdenotremissionEtendue Lamiseenuvredenotremissionsinscritdanslecadredunestratgiequivisenotammentdoter leSecteurdunefiscalitjuste,quitableetsimple;danslespritdesorientationsRoyalesde laccordcadre. LobjectifdelamissionestlaralisationdunetudesurlafiscalitapplicabledansleSecteur touristique. Notretudequisestinspiredesdispositionsdelarticle20elaccordcadreDfinitionde lentreprisetouristique,couvelesentrepriseshtelires,lesagencesdevoyages,lesentreprisesde locationdevoiture(saufchauffeur)etlesentreprisesdetransporttouristique. Deparleurimportancerelativeetsignificative,certainsaspectsproprescertainsbranchesseront plusprofondmentexamins. 2/DEMARCHEADOPTEE Partantdesobjectifsassignsnotremission,nouslavonsstructurentroisaxes: Axe1:Ltatdeslieux MarocExpertise 5 Juin2003

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Axe2:Ltudecomparativedesdiffrentsmodlesfiscauxmditerranens Axe3:propositionspourunefiscalitharmonieuse,quitableetsimpledusecteur Axe1:Ltatdeslieux Cetaxeaconsistenlaralisationduneanalysedusystmefiscalactuellementenvigueur;en identifiantlesimptsettaxesauxquelslesecteurestsoumisetenapprciantleurpertinence; justificationetbasedecalcul. Cetteanalyse,couvrantaussibienlafiscalitdexploitationquecelledinvestissement,at conduiteentroischapitres: Chapitre1:Lesmesuresdincitation Chapitre2:FiscalitdelEtat Chapitre3:Fiscalitlocale Pourdesmesuresdecommodit,limptdespatentesetlataxeurbaineontttraitsauniveaude lafiscalitlocaletantdonnquelessentieldesrecettesfiscalesyaffrentesrevientaux collectivitslocales(lEtatfixelemontantimpositionsetassureleurrecouvrement). Notreanalyseatcompltepardescasrelsdoprateursdanslesecteur.Commeprcisdans notrelettredemission,cettedmarchencessitaitladhsiondesdiffrentesfdrationsdusecteur. Acetgard,nousavonssaisilALASCAM,leSTT,laFNIH,ainsiqueleCRTdeCasablancaet Marrakech.Notreanalysetientcomptedesrponsesreuesladateduprsentrapport. Axe2:Ltudecomparativedesdiffrentsmodlesfiscauxmditerranens Danscetaxe,nousavonsralisunetudededroitcomparaveclessystmesfiscauxenvigueur danslespaysdubassinmditerranen. Ltudecomparativeacouvertlesaspectssuivants: Lacohrenceglobaledusystmefiscalapplicableausecteurtouristique Lapressionfiscaleenvigueur Lesincitationsfiscalesdontbnficientlesentreprisesdusecteur NotretudesestbaseprincipalementsurlesrsultatsderecherchesdocumentairesetsurInternet, descontactsavecdesorganismesspcialiss,etparticulirementsurunetroitecollaborationavec lachaneAccorponctuepardessancesdetravailtenuesauSigedAccorParis. Axe3:propositionspourunefiscalitharmonieuse,quitableetsimpledusecteur Danscedernieraxe,ilestquestiondeformulerdespropositionsvisantunerefonte/reformedela fiscalitduSecteuroutoutaumoinsuneadaptationsesspcificitsenconsidrationdes dispositionscontenuesdanslaccordcadre. MarocExpertise 6 Juin2003

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Lespointsderfrencesseprsententcommesuit: Principedebasedelaccordcadre,savoir:laredfinitiondundispositiffiscalcohrentet incitatifbassurlasimplification,lincitationetlorientationainsiquelacomptitivit internationale Lesconclusionsdesaxes1et2, Etgalementdesamnagementpropossparlesdiffrentesfdrationsdusecteur touristiquerelevantdelaCGEM. IICONCLUSIONSDECHAQUEAXEDELAMISSION Pralables Commeindiqucidessus,notreanalyseacouvertlafiscalitdexploitationetdinvestissement,sous lestroischapitressuivants: Chapitre1:Lesmesuresdincitation Chapitre2:FiscalitdelEtat Chapitre3:Fiscalitlocale Cettetypologiefaite,ilnousasemblindispensablededistinguerlesimpositionsfixesdes impositionsvariables,quenousrsumonscidessous: FiscalitdelEtat Fiscalitdinvestissement 2.1Droitsdedouanes 2.2Droitsdenregistrement Fiscalitdexploitation 2.3Imptsurlessocits 2.4IGR 2.5Taxesurlavaleurajoute(TVA) 2.6Taxedelapromotiontouristique 2.7Taxedelicence 2.8Droitsdespauvres 2.9Taxelessieu MarocExpertise 7 Nature Variable Variable Nature Variable Variable Variable Variable Variable Variable Fixe Juin2003

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Fiscalitlocale Fiscalitdinvestissement 3.1Imptsdespatentes(*) 3.2Taxeurbaine(*) 3.3Taxeddilit 3.4Contributiondesriverainsauxdpenses dquipementetdamnagement Fiscalitdexploitation 3.5Taxedefermeturetardiveetdouverture matinale 3.6Taxesurlesdbitsdeboissons 3.7Taxedesjour 3.8Taxedespectacle 3.9Taxessurlesbilletsdaccsauxpiscines 3.10Taxesdestationnement 3.11Taxesurlalicencedescars 3.12Taxedenseigne (*):pourdesmesuresdecommodit,limptdespatentesetdelataxeurbaineontttraitsau niveaudelafiscalitlocaletantdonnquelessentieldesrecettesfiscalesyaffrentesrevient auxcollectivitslocales. Nousnotons,aupralable,quetouslesimptsoutaxescaractrefixepnaliselentreprise Touristique.Adfautdelessupprimer,labasedeleurcalculdevraittrervise.Ilsagitdes impositionssuivantes: FiscalitdelEtat Taxedelicence Taxelessieu Fiscalitlocale Imptsdespatentes Taxeurbaine Taxeddilit MarocExpertise 8 Juin2003 Nature Variable Variable Variable Variable Variable Variable Fixe Fixe Fixe Nature Fixe Fixe Fixe Variable

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Taxedestationnement(*) Taxesurlalicencedescars Taxedenseigne (*)Droitdestationnementsurlesvhiculesaffectsuntransportpublicdesvoyageurs dgalementpardesagencesdelocationdevoituresanschauffeur. LesdroitsdauteursdusparleshteliersdevraientfairelobjetdediscussionentrelaFdration duTourisme,laFNIHetleBMDA.Ilsnontpastintgrsdanslaprsentetudelademande deshteliers. Laconfigurationactuelledusystmefiscalapplicableauxentreprisestouristiques,notamment pourlechapitredelafiscalitlocaleconfirmequilsagitdusecteurquipayelemaximumdetaxes etimptsauxcommunes.Ladistribution,tantquantitativequequalitativedecesimpositions,fait dembledutourismelesecteurleplustaxenlamatire. Eneffet,lesecteurestconcerndirectementouindirectementpar24prlvementssurles 36prvusparleDahirinstituantlafiscalitlocale. (Cf.annexe1) Lesecteurestquelqueparttaxpourlexercicedesonactivit,abstractionfaitedesonniveauet sesperformances. Sinousnouslimitonsauxseulstablissementshteliers,ilestclairquilssontpnalisspar rapportauxsocitsindustriellesouautresentreprisesdeservicesinstallesdanslamme communeetbnficiantdesmmesservices.Cetattachementfiscaldemeureinexpliqu etinjustifi. Nousprsentonsciaprs,lasynthsedestroisaxesdemission.

1.Axe1:ltatdeslieux
Chapitre1:Lesmesuresdincitations
Danslensemble,nousestimonsquelesmesuresdincitationlinvestissementaccordesau secteurtouristiquesontlimitesetnerefltentpaslimportanceaccordeausecteurnotamment danslecadredelaccordcadrevisantraliserlobjectifde10millionsdetouristesdici2010. Lepointdedpartdenotreanalyseserasansdoutelescodesdesinvestissementssectoriels, avantdepasserenrevuelecontenudelachartedelinvestissementetsesimplicationssur larsenalfiscalactuellementenplaceparlebiaisdesloisdefinances(LF).Nousconsacronsun pointentierauxconventionsaveclEtat. MarocExpertise 9 Juin2003

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1.1Lesancienscodesdesinvestissements Acetgard,ilyalieudesignalerlapanopliedesavantagesdontbnficiaientlesentreprises touristiquesavantlabrogationducodedesinvestissementtouristiquesparlaLFtransitoirede 1996: Avantageconsentisouslgide descodesdesinvestissements Situationactuelle (*)

ExonrationdudroitdimportationsurlesmatrielsetoutillagesetAvantageperdu biensdquipementsneufsimportsainsiquelesmoyensdePaiementdunDIMinimum transporttouristiqueetlesbateauxdeplaisance,importsltatde2.5%. neufsousrservedunelistedexclusion(arrt132688) entreprisesdetransporttouristique de droit commun limpt dexploitation ExonrationdelISpendantles5premiresannesetsaRductionpour50% rduction50%pourles5annessuivantespourlesentreprisespendantles5premires quisimplantentdansdesrgionsquincessitentuntraitementannes(CF.Listeen fiscalprfrentielsionveutempruntercetteterminologielaannexe3) charte(lancienzooming) ExonrationIS(5ans)et sarduction50%(au del)pourlapartiedu chiffredaffairesralise endevises 50%pourles5annessuivantespourlesagencesdevoyage partirdelapremireoprationltranger MarocExpertise 10 Juin2003 ExonrationautomatiquedelISpendant5ansetsarductionAvantageperdu Rductionde50%delISpendantles5premiresannesAvantageperdu exonration Exonrationtotaledelapatentependant10anset7anspourlesDisposition

pour5ansduprincipalde

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(*):lesavantagesaccordsauxinvestisseursenvertuducodeprcit(codedes investissementstouristiques)demeurent,nanmoins,envigueurjusqulexpirationdeladure, etauxconditions,pourlesquelsilstaientaccords. 1.2Lachartedelinvestissement Prambule Runissantdansunseultextelensembledesmesuresdincitation,lachartecontientun ensemblededispositionvisantlafois: Lasimplificationdelaprocdureadministrativedoctroidesavantages, Lagnralisationetlharmonisationdesmesuredencouragement, Lattributionautomatiquetouslesinvestisseursquelquensoitlesecteuroulelieu dimplantation. Rappeldesobjectifsdelachartedelachartedinvestissement LachartedinvestissementafixlesobjectifsfondamentauxdelactiondelEtat(sur10ans)en vuededveloppementetdelapromotiondesinvestissementsparlamliorationduclimatet desconditionsdinvestissement,larvisionduchampdesencouragementsfiscauxetla prisedemesuresdincitationlinvestissement(art1). Lesmesuresprvuesparcettechartetendentlincitationlinvestissementnotammentparle biaisde(art2) Larductiondelachargefiscaleaffrenteauxoprationsdacquisitiondes matriels;outillages;biensdquipementetterrainsncessaireslaralisationde linvestissement; Larductiondestauxdimpositionsurlesrevenusetlesbnfices; Unemeilleurerpartitiondelachargefiscaleetbonneapplicationdesrglesdelibre concurrence,notammentparlarvisionduchampdapplicationdesexonrations fiscalesaccordes. Ladmarchesuiviparlelgislateur,depuisladoptiondelachartedinvestissement,aconsist fairebasculerdansledroitcommun(parlebiaisdesloisdefinance)lapanopliedesavantages autrefoisconcdsdessecteursdactivitsbiendtermins,etenmmetemps,viterau Maximumlesexonrations. Cestunequestiondquitfiscale,lobjetfinaletantdalignerlesoprateurssurlesmmes rglesdeconcurrence:touslessecteursdactivits(ycomprislesecteurtouristique)peuvent bnficierdesavantages.Lesancienscodes,parcontre,accordaientdesavantagescertains investisseurs/rgionsaudpenddautres. MarocExpertise 11 Juin2003

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Toutefois,lesactivitsconfrontslaconcurrencesurlesmarchstrangersoufortpotentiel demploisreoiventuneattentionparticulire.Ilsagitenloccurrencedesexportations,de lartisanatetgalementlhtellerie.Ltatapportegalementsonsoutienfinancierauxzones moinsdvelopps(lesrgionsdontleniveaudactivitconomiqueexigeuntraitementfiscal prfrentielCf.Annexe3). Lachartedinvestissementapportedoncunenouvellephilosophie,sattachantessentiellement dfiniravecprcisionlecadrerglementairedanslequeluninvestisseurtrangeroumarocain seraappeloprer.Elleestcensetredfinitiveetnepaschangersatrajectoire loccasiondechaqueloidefinances,commecelaatoujourstlecasdutempsdescodesdes investissements. TraductiondesobjectifsdelachartedInvestissement Lesprincipesfondamentauxdelacharte,ditegalementcodeunique,sont:lautomaticitdes avantages,lasimplicitetlagnralisation. Contrairementauxancienscodes,touslessecteursserontregroupsauseindunemmeloi, quilssoientsecondairesoutertiaires.Lecorollairenormaldecettedmarche,estcequele secteurtouristiquenebnficieplusdincitationsparticulires,commectaitlecassouslgide desancienscodesdinvestissements. IlyalieudesignalerquelexonrationduchiffredaffairedelISousarduction50%pourles entrepriseshteliresainsiquelapplicationduplafonnementdelabaseimposablelapatente( pourlessocitsdeservice)nonttobtenuesqupartirde2000et2001. Lesattnuationsetautresavantagesfiscaux,quiexistentparailleurspourlerestedes impositions,constituentdsormaisdesmesuresdedroitcommunapplicablestoutesles entreprisesquelquesoitleursecteurdactivit. QuenestildesmesuresdordrefiscalprvuesparlachartedelInvestissementetrestant inapplicables?

DroitsdeDouanes(art.3) Ledroitdimportationnepeuttreinfrieur2.5%advalorem; Lesbiensdquipement,matrielsetoutillagesainsiqueleursparties,picesdtacheset accessoires,considrscommencessairelapromotionetaudveloppementde linvestissementsontpassiblesdundroitdimportationautauxminimumde2.5%ouun tauxmaximumde10%advalorem;

Cequiestprvu

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Lesbiensdquipement,matriels,outillagesetparties,picesdtachesetaccessoires visscidessussontexonrsduprlvementfiscallimportationentenantcomptedes intrtsdelconomienationale. Applicationausecteurtouristique Laloidefinancestransitoiresde1996afixunelistedematrielpouvantbnficierdeces avantages(article4).Lematrielnefigurantpassurcettelistedemeureimposdestauxad valoremde25%,35%et45%.Cetteliste,linstardecellequitaitenvigueursouslgidedes codesdesinvestissements,pnaliselesentreprisesdusecteur.

Imptgnralsurlerevenu(art8)

Cequiestprvu Ilestprocdunramnagementdestauxdubarmedelimptgnralsurlerevenu,letaux dimpositionmaximumnedevantpasexcder41.5%. Applicationausecteurtouristique Cettemesure,quiconcernelensembledessecteurs,napastrenduapplicable.

Fiscalitlocale(art14)

Encequiconcernelafiscalitlocale,ilseraprocdunesimplificationetuneharmonisationdes tauxmaximumsetdesassiettesimposablesetleuradaptationauxncessitsde dveloppementetdinvestissement. Applicationausecteurtouristique Aucunedispositiondecetypenaconcernlafiscalitlocale(demaniregnrale). 1.3ConventionaveclEtat(mesurededroitcommun) Cinqansaprslapromulgationdelaloicadreformantlachartedinvestissement(loin.1895du 8novembre1995),lesmodalitsdapplicationdelarticle17,priseenchargeparlEtatde certainesdpensesreproduitenannexe2,onttprvuesparledcretnum200895du31 janvier2001,publiaubulletinofficielnum4874du15fvrier2001. Cetexteprciselesconditionsquelesinvestisseursdoiventremplirpourconclureune conventionaveclEtat.Rappelonsquenvertudecetteconvention,lEtatsengageaccorder desexonrationspartiellesdecertainesdpensesliesauxprojetsdinvestissementtelles lacquisitiondeterrains,lesinfrastructureshorssiteetlesfraisdelaformationprofessionnelle. Cestainsique: LedcretfixeleseuildligibilitlaidedelEtatauxinvestissementsgauxou suprieurs200millionsdeDH. AnoterquelaloideFinancespourlannebudgtaire19981999(article7)apralablement fixceseuil500millionsdeDHetseuleslesentreprisesquiremplissaientcettecondition MarocExpertise 13 Juin2003

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pouvaientbnficierdelexonrationdudroitdimportation,duPFIetdelaTVA, limportationdesbiensdquipement,matrielsetoutillagencessaireslaralisation deleurprojet. Ceseuildinvestissementsestavrlevetcestpourencouragerlaralisationdes investissementsnotammenttrangersquelegouvernementlarevulabaisse. Outrelemontantdefinancement,linvestisseurauralechoixentreplusieurscritrespour bnficierdel'exonration.Ilsagitde: Lacrationdespostesdetravail,dontleffectifdoittregalousuprieur250 emplois; LaralisationduprojetdanslesrgionsncessitantuneaidedelEtat; Dutransfertdetechnologievialacquisitiondebrevetsdinvention; Delacontributionlaprotectiondelenvironnement. Enpratique,lesprojetsdinvestissementquiremplissentuneouplusieursdecesconditions bnficientduneaidebudgtaire: Auniveaudelacquisitiondesterrains:lEtatfiance20%delavaleurdulot:ces fondsserontdbloqusdirectementsurprsentationdesjustificatifs; Auniveaudesdpensesdinfrastructures:linterventiondelEtatnedoitpas dpasser5%domontantglobaldinvestissement.Toutefois,sileprojetestprvu dansunezonepriurbaineoururale;laparticipationtatiquepourraatteindre jusqu10%dumontantglobal.Lenveloppeestdbloqueaufuretmesuredela ralisationdestravaux; Auniveaudelaformationprofessionnelle:LEtatintervienthauteurde20%du cot.Deuxmodesderglementsontprvus:lepaiementdirectoularestitution aprslexcutionduprogramme. 1.4Autres Depuis2000,aucunemesurefiscalenatprvuepourencouragerlatransformationdes entreprisesindividuellesimposeslIGRensocitssoumiseslIS.

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Lessentielretenir
1.Lesecteurnebnficiedaucundispositiffiscalincitatifparticulier.Certains encouragements,prvusparlescodesdinvestissementabrogspartirdu 1janvier1996;onttperdus. Lesloisdefinances,quiontsuivi,ontgalementintroduitdesavantages fiscauxenfaveurdescertainesentreprisesdusecteurtouristiquemaisces dispositionsdemeurentdeportelimite. 2.Desmesuresincitativesdelinvestissement,pourtantprvuesparlacharte, nontpasprofitauxentreprisesrelevantdusecteur,ouellesnontpasencore trenduesapplicablesparuneloidefinances. Ilsagitnotammentdelasimplificationetlharmonisationdelafiscalitlocale, delarductiondesdroitsdedouanesetdutauxmarginaldelIGR. Ceconstatillustreleslimiteslieslanaturedutexteinstituantlacharte;qui selimitelnonciationderglesgnralessansapplicabilitpratique directe,laissantleurmiseenuvredesdatesultrieures. 3.Alademandedespromoteursetdesmilieuxdaffaires,maisaussienraison dudcalageaveclaralit,leseuilpourbnficierdunepriseenchargede certainsdpensesparlEtatetdesavantagesprvusparlaLF199798est passde500200millionsdeDH.Cecidemeureinsuffisant,etpourpreuve depatronat(parlebiaisdelaCGEM)proposequelevolume dinvestissementouvrantdroitaurgimeconventionnelsoitramen75 millionsdeDH. 4.Depuis2000aucunemesurefiscalenatprvuepourencouragerla transformationdesentreprisesindividuellesimposeslIGRensocits soumiseslIS.
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Chapitre2:FiscalitdelEtat Lasynthsedenotrerflexionsurcechapitreestprsenteciaprs: Fiscalitdinvestissement 2.1Droitdedouane Ilnexistepasdergimedouanierparticulierausecteurdetourisme. Laloidefinancetransitoire1996acertesfixunelistedematrielpouvantbnficierdun tauxminimumde2,5%advaloremouuntauxmaximumde10%advalorem.Lematriel nefigurantpassurcettelistedemeureimpos25%,35%et45%.Lesecteurnebnficie pasdestauxrduitsprcits. Noussignalonsgalementunreculparrapportauxancienscodesdesinvestissements.En effet,lachartearetenudesdroitsdedouanesminimums(2,5%10%)pourlimportation desbiensdquipement,alorsqueceuxfigurantsurlesdossiersdinvestissementtaient totalementexonrs. 2.2Droitdenregistrement Lesdroitsdenregistrementsurlesoprationsdapportoudaugmentationdecapital(0,5%) demeurentunfreinpourcertainesrestructurationsdecapital. Fiscalitdexploitation 2.3Imptssurlessocits(IS) Laloi2486necomportepasunrgimeparticulierpourlesecteurtourisme. Asignaler,quelesagencesdevoyagesbnficiaientdesavantagesducodedes investissementstouristiques.Suitelabrogationdecesdispositionsparlaloides MarocExpertise 16 Juin2003

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finances1996,lesagencesdevoyagesontperdulebnficedecetteexonration.Les entrepriseshteliresnelontrcuprqupartidu1juillet2000. Lesagencesdelocationdevoitureetdetransporttouristique,aummetitrequeles agencesdevoyages,nebnficientdelexonrationdelISpourlapartiedeleurchiffre daffairesralisendevises.Lacohrenceetlquitfiscalesetrouventaltrespar cettesituation. Lanaturedelactivitdesagencesdevoyagesimposeauprofessionnelsdusecteurde fairefacedeschargesappuyespardespicesjustificativesnonprobantes, notammentlarmunrationdesguides,pourboires,lesfraisdetaxis,lesticketsdentre auxmusesetKasbahetc.Ceconstatpourraitgalementtrevalablepourlesautres entreprisesdusecteur. Ilestsouhaitablequecetaspectsoitclarifi. Auniveaudelactivithtelire,lestauxdamortissementdesimmobilisations gnralementappliqussalignentsurlalisteprconiseparladministrationfiscaledans lacirculairedebasecommentantlesdispositionsdelaloiinstituantcetimptetdatantde 1996.Cestauxnerefltentpasladprciationrellesubieparlesimmobilisationset nontjamaisfaitlobjetdunervisiondelapartdeladministration. Malgrlefaitquilsaienttdonnstitrepurementindicatif(tauxgnralementadmis), ladministrationatendanceexigerleurapplication(lorsderedressementsdcoulantde contrlefiscal).Lesentreprisessetrouventgnralementcontraintesdesyaligner. Considrantlasituationactuelledusecteurcaractriseparunebaissedactivit,les amortissementsconstatsimpactentnettementlesrsultatsdgagsquisetraduisent pardespertescolossalespourlensembledestablissements,cettesituationconduirait fatalementladisparitiondunnombreimportantdeshtelsdelaplace,comptetenudes dispositionsjuridiquesprvuesparledroitdesaffairesenmatiredepertedecapital social. MarocExpertise 17 Juin2003

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Ceconstatconcernegalementlesloueursdevoituresquisontamensarrterlamise encirculationdevhiculesdestinslactivitautermedunepriodeinfrieure4ou5 ansgnralementadmisenmatiredamortissementdumatrieldetransport. 2.4ImptsGnralsurlesRevenus(IGR) LesremarquesrelevesauniveaudelISsontaussivalablespourlIGR. Lesecteur,marquparleffetdelasaisonnalitquisetraduitgalementauniveaude lemploi,nebnficiepasdetraitementspcifiqueenmatiredIGRsurlessalairesetles rmunrationsaccordsaupersonnelditextraouoccasionnel. Letauxmarginalde41,5%prvuparlachartedinvestissementnestpasencore appliqu. 2.5TaxesurlaValeurAjoute(TVA) Unmanquedhomognitauniveaudestauxappliqusauxdiffrentesbranchesdu secteursubsistemalgrlesdispositionsdelaccordcadre(10%pourlhtellerie,20% pourlesagencesdevoyagesetlocationdevoitureet14%pourletransporttouristique). 2.6Taxedelapromotiontouristique: Cettetaxefaitdoubleemploiaveclataxedesjour(cf.dveloppementinfra).Elleest payeabstractionfaitedelencaissementdelacranceclient. 2.7Taxedelicence:
Taxedelicencesurlestablissementsdeconsommationdeboissonalcooliques

Arbitraireauniveaudeladterminationdelabasedimpositionquidpendduneassiette foncireplusaumoinstendueenfonctiondelinterprtationdeladministration. Cettetaxecontinuetrecalculesurlabasedelavaleurlocativeaulieuduchiffre daffaires. MarocExpertise 18 Juin2003

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CettetaxefaittripleemploiaveclaTVAetlataxesurlesdbitsdeboissons. Labattementprvuparlaloidefinances1994nestobtenuautomatiquementsurleplan pratiquequesuiteunedemandededgrvement. 2.8Droitsdespauvres: Cetteimpositionconstitueundoubleemploiaveclataxedespectacle.Cedoubleemploi atconfirmparlelgislateurquandilaprvuuntauxrduitdesdroitsdespauvres pourlestablissementssoumislataxedespectacle. 2.9Taxelessieu: Ilsagitdunetaxationfixedontlesdroitsdevraienttrerevuspourtenircompte notammentdelasaisonnalitdelactivitettoutsimplementdelutilisationeffectivedes vhiculesdetransporttouristique. Eneffet,letransporttouristiqueconstitueuneactivitsaisonnire(35moisdans lanneavecunkilomtragejournaliermaximumde200Km).Lesprofessionnelsestiment quenilanaturedelasuspension,nilagressioneffectivedelachaussenienfin lutilisationeffectivedelavoirienesontprisencomptedanslecalculdeladitetaxe.
SourcecourrierduSTTendatedu16mai2003.

NousvoussignalonsqueletarifdecettetaxeenFranceestrduitpourlesvhicules exploitsenzonecourte. Selonlchantilloncouvertparnotretude,lataxelessieuconstitueplusquedeuxfois lIS(oulacotisationminimale)etplusquun1%duchiffredaffaires.

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Chapitre3:Fiscalitlocale Prambule LeDahir189187relatiflafiscalitdescollectivitslocalesetleursgroupementsna subiaucunchangementnotabledepuissonentreenvigueurfin89,malgrlefaitquela chartedelinvestissement(cf.dveloppementinfra)aitprvuunerformedelafiscalit localeparlebiaisdunesimplificationetuneharmonisationdestauxmaximumsetdes assiettesimposablesetleuradaptationauxncessitsdedveloppementet dinvestissement. Lessentieldesimpositionsditeslocalesrelvedudomainedclaratif,desimpositions misesparvoiederledpendentgalementdedclarationssouscritesparles contribuables. Outrelescontradictionsrelevesauniveaudesimpositionstablies,lesbaseset assiettesdecesimpositionschappentauxprocduresdecontrlederedressementet deremiseencauseenvigueurauniveaudesgrandesimpositions(IS,IGR,TVAet Droitsdenregistrement). Lexamendelchantillondentrepriseshtelires,objetdenotretude(dontlesdonnes sontdtaillesenannexe4),apermisdedgagerlesconclusionssuivantes: Poidsdestaxeslocaleshorstaxesfoncires(Patente/TU/TE): Lachargefiscalerelativeauximptsettaxestatiquesprsente24%duchiffre daffaireshorshbergement. Lestaxeslocalesquipsentlourdementsurlesperformancesdestablissements hteliressont: Taxedesjourquiprsentegnralementunpourcentagede24%parrapportau chiffredaffaireshbergement, Taxededbitdeboisson(dontlatauxestvariableenfonctiondelacatgorieet lemplacementdeltablissement)quiprsente25%duchiffredaffairesboisson, et1%duchiffredaffairesnourrituresetboissons. Anoter,quelestaxeslocalessontgnralementsuprieureslasommedestaxestatiques (horstaxesfoncires):Ellesvarientde78222%parrapportauxtaxestatiques. Lasurtaxationdestablissementshtelierssurleplandelafiscalitlocaleseconfirme parlesdonneschiffresprsentesdanslannexe4. MarocExpertise 20 Juin2003

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TaxesFoncire: Limptdespatentes,lataxesddilitettaxeurbainesontgnralementsuprieursau montantdelacotisationminimale/ISverseparlestablissementhteliers(variede271 486%delacotisationminimale). Lessentieldenotrerflexionsurcechapitreestprsentciaprs: Fiscalitdinvestissement 3.1Imptsdespatentes Endehorsdesabattementsaccordsauxentrepriseshtelirespourlecalculdebase imposable,aucunrgimespcifiqueauxentreprisesrelevantdusecteurdutourismena tamnagparletextergissantdimptsdespatentes.Pourrappel,lalimitationdela baseimposable,dontilestquestioncidessous,nataccordeauxentreprisesrelevant dusecteur(prestatairesdeservice)qupartirde2001alorsquelletaitaccordeaux socitsindustriellesetcommercialesdepuis1998(limitationinitiale100MDH). Limportationdesimmobilisationsdanslhtelleriedonnelieuunimptdespatentes importantimpactantdemaniresignificativelesrsultatsdecestablissementsnotamment encasdecrisesolesimmobilisationstaxessontensousactivit. Leprixderevientdesimmobilisationsbasedecalculdelapatentedanslestablissements hteliersestlimitauplafondde50MDHpourlesinvestissementsralisspartirdu1 janvier2001.Eneffet,laloidefinances2001,aintroduitlextensiondelamesuredu plafonnementdelinvestissement50MDHauxentreprisesprestatairesdeservices,pour lecalculdelavaleurlocativeimposablelimptdespatentesetlataxeurbaine.Cette mesureneprofitepasauxinvestissementsralissantrieurementcettedateetprivilgie defaitlescrationsouinvestissementsinitisaprscettedate.Ellesetraduitdoncparune impositioninquitableetnuitauxconditionsnormalesdecomptitivitetdeconcurrence. Pourillustrereconstat,nousreproduisonscidessouslediffrentieldelimptdespatentes pourunhtelayantuntotaldinvestissement(immobilisationbasedelapatente)pour400 MDH,selondeuxhypothsespossibles: MarocExpertise 21 Juin2003
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2emehypothse

1erehypothse Etablissementcreen1999ne bnficiantpasdelimitede50MDH 1.516KDH

Etablissementcreen2001bnficiantde Lalimitede50MDH 189KDH

Rapportdelapressionfiscale=MontantdelinvestissementenMDH/50 Pouruninvestissementde400MDH,lediffrentieldimpositionestunmultiplicateurde8 Engardnotammentlabasedecalculdecetimptassissurlavaleurdesimmobilisations( valeurlocative)aulieudedpendreduniveaudactivit,ilatoujourstconsidrjustetitre commeimptanticonomique. Lapatenteneprendpasenconsidrationlaralitdusecteurtouristiquedufaitquelleestfixe nonproportionnelleauvolumedelactivit.Ilsagitduneimpositionquiignoredoncles spcificitsdecertainesentreprisesdontlactivitestsaisonnire.Cettesituationconfirmeune incohrencedusystmefiscaldanslamesureocetteimpositionesttoujoursplusimportante quelISoulacotisationminimalecensetrelaprincipaleimpositiondessocits. Amoinsdelesupprimer,cetimportdevraittreindexsurleniveaudactivit(tauxdoccupation parexemplepourleshteliers);afindintgrerunemesurededroitcommundjprvueparle texteetlataxeurbainedgrvementpourchmage(Cf.dveloppementsinfra). 3.2Taxeurbaine Dansltatactueldeschoses(texteenvigueur),lesecteurtouristiquenepeutpasbnficier dedgrvementpourchmageenmatiredeTUreconnuactuellementauxseulessocits industrielles.Eneffet,etselonlesdispositionsdelarticle22dutexteinstituantlaTU(conditions dedgrvementspourchmage):lescontribuablespeuventobtenirrductionoudcharge delataxeurbaine,lorsque,parsuitedechmage,cesbienssontrestsinutilissou improductifsderevenupendantunepriodeminimumdetroismois. Endehorsdesabattementsaccordsauxentrepriseshtelirespourlecalculdebase imposable,aucunrgimespcifiqueauxentreprisesrelevantdusecteurdetourismenestprvu parletextergissantlataxeurbaine. Ilsagitenoutreduneimpositionfixequinedpendpasdelactivit. 3.3Taxeddilit:
(ycomprislataxeadditionnellede510%delataxeddilitauprofitdesrgions)

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Ilsagitgalementduneimpositionfixequinestpasproportionnelleauniveaudactivit.Elle pnaliseainsilinvestissement,aummetitrequelataxeurbaineetlapatente.Uneremiseen causedecetriosimpose. Sicettetaxeestmaintenue,nousestimonsquilyalieudechangersonintitul. 3.4contributionsdesriverainsauxdpensesdquipementetdamnagement Lescontributionsrelativesauxchausses,trottoirsetcaniveauxsontcensesavoirt financesparleproduitdelataxeurbaineetdelimptdespatentes.(*) Sagissantdelacontributionauxfraisdungout,cettecontributionfaitdoubleemploiavecla redevancecollecteparlesrgiesdedistributiondeauetdlectricitaumomentde raccordementaurseaudassainissementliquide,danslagestionestdsormaisconfisces rgies.(*) (*)propositionFNIH Fiscalitdexploitation 3.5taxedefermeturetardiveetdouverturematinale Taxesajoutantparticulirementlataxededbitdesboissonsetlataxedespectaclepour alourdirlachargefiscaledelinvestisseur. Enlabsencedebarmeprdfini,lesmodalitsdecalculdecettetaxecomportentunegrande partdesubjectivit. Lataxeestannuelle,endbutdelapriodedelexploitation,etnefaitobjetdaucun remboursementmmedanslecasdefermeturedeltablissementpourquelquecausequece soit. Gnralement,cettetaxenefaitpaslobjetdeversementdelapartdestablissementshteliers appelsdefaitfonctionner24/24.Lestatutdecestablissementsvisvisdecettetaxemrite dtreclarifinotammentdufaitquilsnesontpascitsexpressmentparletextedeloi( champsdapplication). 3.6taxesurlesdbitsdeboissons: Deparlardactiondetextelargissant,labasedecalculdecettetaxeestsupposetre TTC.Toutefois,lelgislateuragnralementtendancenepastaxerunetaxe.Cetteposition atnotammentconfirmparlesmodificationsapportesauniveaudelaloidefiances2001 encequiconcernelabasedecalculdelacotisationminimaleauniveaudelISetlIGR. MarocExpertise 23 Juin2003

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Letauxvariabledelataxesurlesdbitsdeboissonsestuntauxmaximumannuelfixde 10%,fixenfonctiondelacatgoriedelemplacementdeltablissement.Surleplanpratique, lavariabilitdecetauxparcommunedevraittreentrineparuneautoritdergulation( Ministre,Rgion,Wilaya,Prfecture). CettetaxeconstitueuntripleemploiaveclaTVAetlataxedelicence,elleimpactelemontant duchiffredaffaireboisson(voirventuellementundoubleemploiparrapportlataxede fermeturetardive,ouverturematinaleettaxedespectacle). 3.7Taxedesjour: Letextedeloiafixuntarifmaximumparpersonneetparnuiteenfonctiondelacatgorie deltablissement.Cettesituationsetraduitparlapplicationdestarifsdiffrentsdontla justificationnaputretablieparnossoins. CettetaxeprsenteundoubleemploiaveclaTPT.Amoinsdelasupprimer,les professionnelssouhaitentdenharmoniserlestarifsavecleTPTetdiffrersonrglement jusqurecouvrementeffectifdescrances. Catgoriedeclassementdeltablissement LacatgorieLuxe Lacatgorie5toilesetlesclubsprivs(1) Lacatgorie4toilesetlesvillagesdevacances Lacatgorie2toileset1toile Leshtelsnonclasss,lesaubergesetlespensions Larticle123delaloi3089stipulequelesexploitantdestablissementsdhbergement touristiquedoiventverserleproduitdelataxeperueautitredutrimestreprcdent,alorsqueles rgisseursdescommunesexigentlerglementsurlabasedesnuitesenregistresetpassurla basedelataxeencaisse(1). (1):ExtraitslettreFNIHMonsieurLeministredelintrieurendatedu5juin2003 3.8Taxedespectacle: Lataxedespectacle,assisesurlesrecetteshebdomadaires(814%),prsenteundouble emploiparticulirementaveclataxededbitdeboissonetlaTVA. TarifendhTPTendh 30 25 7 3 10 7 5 3 2 1

Lacatgorie3toiles;rsidencestouristiques;motels5

(1)pourcesdeuxcatgories,leplafonddelataxeestfix10%duprixdelanuiteparpersonne

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Cettetaxationaffectedemaniresignificativelarentabilitdespointsdeventeorganisantdes spectaclesetconfirmelescarencescaractrisantlesecteurenmatiredanimation. 3.9Taxesurlesbilletsdaccsauxpiscines:

taxesurlesbilletsdaccsauxmanifestationssportivesetauxpiscinesprivesouvertesaupublic

Letauxmaximumdecettetaxeestfixparletexterelatiflafiscalitdescollectivitslocales 15%.Lemmeconstattablipourlataxesurlesdbitsdeboissonestgalementvalablepour cettetaxe Lestablissementshteliersnedoiventtreassujettiscettetaxe 3.10Taxedestationnement

Droitdestationnementsurlesvhiculesaffectsuntransportpublicdevoyageurs

Lardactiondelarticle68duDahirrelatiflafiscalitdescollectivitslocales:champ

dapplicationSansprjudicedesdroitsquipeuventtreperusparlescommunespourles servicesrendusdanslesgaresroutiresdevoyageurs,sontpassibledudroitdestationnement, lesvhiculesaffectsunservicedetransportpublicdevoyageursycomprislestaxisde1et 2catgorieslaisseentendrequecettetaxenestpasduepardesagencesdelocationde voituresanschauffeur.Cependant,larticleinstituantlatarificationlesintgreparmilesentits devantsacquitterdecettetaxe. Lebarmedimpositioncettetaxeafixdestauxmaximums,cequirisquedaffecter lgalitdesoprateursdevantcetteimposition.Ilsagit,enoutre,dunetaxationfixedontla suppressionattoujoursrevendiqueparlesoprateursdusecteur(transporttouristiqueet locationdevoitures).Cettesuppressionestdautantjustifienotammentauniveaudes communesquiconcdentleurterritoiredessocitsdhorodateurs. 3.11Taxesurlalicencedescars Ilsagitdunetaxationfixequinedpendpasdelutilisationduvhicule. 3.12Taxedenseigne: Lensembledesentreprisesmarocainesconsidrequecettetaxationestexcessiveetselimite austrictminimum(fixede150dh).Devantparticiperlembellissementdelaville,lamise enplacedesenseignesdevraittreencourage.Adfautdelasupprimer(Cf.Nos propositions),lestauxetbasesdimpositionlataxedenseignedevraienttreramens desproportionsraisonnables(voirinstaureruneimpositionfixe). MarocExpertise 25 Juin2003
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2.Axe2:ltudecomparativedediffrentsmodlesfiscaux mditerranens
Ltudecomparativequenousavonsraliseacouvertlespayssuivants: RiveSud Tunisie Egypte Israeil RiveNord Espagne France Grce Turquie Atraverslapprciationdestroisaspectssuivants: Lacohrenceglobaledusystmefiscalapplicableausecteurtouristique Lapressionfiscaleenvigueur LesincitationsfiscalessontbnficientlesentreprisesduSecteur Lesconclusionsdenostravauxseprsententcommesuit: Chapitre1:Lacohrenceglobaledusystmefiscalapplicableausecteurtouristique Notreavisdpenddanslalargemesuredelatranspositiondesconstatsquenousavonsputablir auniveaudelaxe1.IldcouledelapprciationquenousavonspufairepourlessystmesTunisien etFranais. Notreavis LesystmefiscalapplicableausecteurdeTourismeauMarocrestelourdparrapportceuxen vigueurenFranceetenTunisie. Lamultiplicitdestaxesetimpts,notammentcellecaractrefoncieretlocal,unecaractristique propreetfondamentaledusystmemarocain Chapitre2:Lapressionfiscaleenvigueuretlesmesuresincitatives LapressionfiscaleenvigueurauMarocresteimportanteengardauxlmentssuivants: Unefiscalitlocalelourdeetpnalisante Uneimpositionfiscaleimportante

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UnepressionfiscaleimportanteenmatiredIGRtantenmatiredetauxmarginalquen matiredimpositiondesfaiblesrevenus. Lafiscalitdesdividendesdemeure,galementpnalisante. LafiscalitduSecteur,tantlocalequtatique,demeureglobalementcomplexe,peucohrente avecunepressionimportanteduenotammentdesimpositionsquinedpendentpasdu niveaudactivit.

3.Axe3:Propositionspourunefiscalitharmonieuse,quitableet simpledusecteur
Lecontexte Lesecteurdutourismeconstituelundespiliersdelconomiemarocaine.Cetteimportance devraittretraduitepardesmesuresencourageantessurleplanfiscal,afindeluipermettre: Dtrecomptitifetdefairefacelaconcurrencetrsvivenotammentdanslespaysdela mditerrane DatteindrelobjectifappuyparSaMajest:10millionsdetouristesdici2010 Degrersereinementlesmomentsdecrise,commeceuxrencontrscesderniresannes (11septembre,GuerresurlIrak,vnementdu16Mai2003Casablanca). Lesprincipesdebasedenospropositions Principe1:Simplificationcohrence Principe2:HarmonisationEquit Principe3:Transparence Principe4:PrisenecomptedesrequtesdelaCGEM(*)etfdrationsdusecteuren matirefiscale (*):laCGEMfocaliselessentieldesesrequtessurlesmesuresdesimplificationoudebaisse destauxdimpts.Nousreproduisonslessentieldecesrequtesenannexe5. Principe5:IncitationComptitivitinternationale. ParlamliorationdelaComptitivitPrixduproduitMarocetdelarentabilitdes investissementstouristiques. Partantdecesprincipesdebaseinspirsdelaccordcadre,delurgencedapplicationdes dispositionsquiysontcontenues,desspcificitsdusecteuretdesconclusionsdesaxes1et2, ainsiquedesamnagementspropossparlesdiffrentesfdrationsduSecteurTouristique relevantdelaCGEM,nousmettonslespropositionssuivantes,quenousrangeonssousles mmeschapitresdenotretude: MarocExpertise 27 Juin2003

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Chapitre1:Propositionsenmatiredincitationlinvestissementdanslesecteur Chapitre2:propositionsenmatiredefiscalitdelEtat Chapitre3:Propositionsenmatiredefiscalitlocale Propositionspralables Auchapitredelasimplification;ilyalieudenoterlancessairerductiondunombres detaxesetimptslocauxappliqusausecteurduTourisme,afinnotammentdviterles doublesemplois. Pourunsoucidquit,ilestindispensablederevoirlesbasesdimpositionetabandonner touteslesimpositionsqualifiescommefixes.Quchapitredelacohrenceet lharmonisation,ilconvientenoutredetraiterlesoprationsdusecteursavoir:les entrepriseshtelires,lesagencesdevoyages,lesentreprisesdelocationdevoitures( sanschauffeur)etlesentreprisesdetransporttouristique;delamemefacon. Encequiconcernelatransparence,ilsavreopportunderamnagercertainesmodalits dimpositionetdecontrle. Enfinlesincitationsaccordestantparlalgislationmarocainepourcertainssecteursque celleconsentieparlespaysdupourtourmditerranendoiventtreconsidrespour assurerlacomptitivitduproduittouristiquemarocain. Lesamnagementsproposssontdtaillscidessous.Laportedespropositionsformules nedoitpasremettreencauselesquilibresbudgtairesactuels. Lapremireidequisedgagedenotrerflexionconsisteenlamnagementtermedela fiscalitdusecteurautourdesimptsettaxessuivantes: FiscalitEtatique:IS,TVA,IGR Fiscalitparticulire: oTaxefoncireuniqueenglobantlataxeurbaine,lataxeddilitetlapatente,avec desamnagementsauniveaudelassietteetmodalitsdecalcul. oTaxelocaletouristiqueunique: Dueparleshtelierssurlechiffredaffairesencaissexceptlhbergement Etparlesautresoprateursdusecteursurlebnficeralis Lactuelletaxepourlapromotiontouristiqueseraprlevesurlesrecettesdes communes,etverraindirectementlaparticipationdelensembledesoprateursdu secteur

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Fiscalitaccessoire:Droitsdenregistrement,droitsdedouanes,tenantcomptede lamnagementducadreincitatif. Chapitre1:Propositionsenmatiredincitationlinvestissement Lobjectifestdeproposerunsystmefiscalincitatifpourlesecteurdutourismesintgrent danslaphilosophiegnraledudispositiffiscalenvigueuretdelachartedes investissements,etcartantlapromulgationduncodespcifiquepourleditsecteur. Acetgard,nousformulonslespropositionssuivantes: Activerlentreenvigueurdesmesuresprvuesparlachartedinvestissementparla simplificationetlharmonisationdelafiscalitlocale(Cf.Chapitre3cijoint),la rductiondesdroitsdedouanesetdutauxmarginaldelIGR41.5%. Baisserlevolumedinvestissementouvrantdroitaurgimeconventionnelquistablit actuellement200millionsdedhs,,jugexcessifauvudelimportancedecertains investissementsinitisparticulirementparlesnationaux. Cettepropositionvagalementdanslesensduprojetdecrationdesixnouvelles stationsbalnaires(*)etdesrevendicationsdelaCGEM(75MDH). EncouragerlatransformationdesentreprisesindividuellesimposeslIGRen socitssoumiseslIS. Consentirdesexonrationsplusimportantesenvuedudveloppementrgional. (*):SaidiaRasElMaProvincedeBerkaneetNador;khmisSahelProvincedeLarache;ElHaouzia ProvincedEssaouira;TaghazoutProvincedAgadir;PlageBlancheProvincedeGulemim)

Chapitre2:PropositionsenmatiredefiscalitdlEtat
DroitsdeDouanes Revoirlalistedumatrielsoumisdroitrduit(2.5ou10%) Droitsdenregistrement Soumettrelesoprationsdapportoudaugmentationdecapitalundroitfixe. IS Etendrel'exonrationdelimptsurlessocits(IS)pendant5ansetsarductionde 50%pourlesannessuivantestouteslesentreprisesdusecteurautitreduchiffre daffairesralisendevises,conformmentauxdispositionsdelaccordcadrevisant notammentlharmonisationdelafiscalittouristique. MarocExpertise 29 Juin2003

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Fixerdesrglesspcifiquesquantauxconditionsdedductibilitdecertainesdpenses engagsnotammentparlesagencesdevoyages(exempleaccordaveclassociationdes transitairesagresendouanes).Leplafondsetnormespropresauxentreprisesdusecteur doiventtrearrtsaprstudeparlesprofessionnelsetapprobationparlesdiffrentes fdrations. Clarifierlesrglesdamortissementpourlesentrepriseshteliresainsiquelesloueursde voitures,etfixerlestauxappliquer(cetaspectpourratredfinitivementsolutionndans lecadredellaborationdeplanscomptablessectoriels). IGR OprerlesmmesamnagementsproposspourlIS. Prvoirdesrglessouplesetavantageusesenmatiredefiscalisationdesrmunrations accordesaupersonneloccasionnelousaisonnier. Rendreapplicablelarductiondutauxmarginalde41.5%(telqueprvuparlacharte dinvestissement). TVA AppliqueruntauxuniquedeTVAde10%pourlensembledesoprateursrelevantdu secteur,pourrespecterlesengagementsprisdanslaccordcadre(article22Cf.Supra). ExonrerdelaTVAlesdpensesdepublicitengagesparlesentreprisesdusecteurafin dencouragerleffortdumarketingetdelapublicitquellesdoiventfournirenrelationavec laportedelaccordcadre.Cettemesure,quiconsidrecesdpensescommedes investissements,aurapoureffetdallgerlatrsoreriedesentreprisestouristiques. Lajustificationconomiquedecettepropositiontientaufaitquecesdpensesconcernent lesexercicesultrieurs,parlebiaisdegaindeproductivitsraliss(raliser)suiteleur engagement. TPT Supprimerlataxepourlapromotiontouristiquequiseradirectementprlevesurles recettesdescommunes(financepartouslesoprateursdusecteur)etverse lONMT.Cemodedecalculetdeversementinstitueindirectementlagnralisationdela participationdelensembledesoprateurdusecteur.Unequotepartdoitgalementrevenir lapromotionrgionale(Cf.Dveloppementschapitre3cidessous). Taxedelicence Exclurelesentrepriseshteliresduchampdapplicationdecettetaxe. MarocExpertise 30 Juin2003

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Taxedelessieu Exclurelesentreprisesdetransporttouristiqueduchampdapplicationdecettetaxeafinde leurassurerlacomptitivitinternationale. Revoirlesmodalitsdecalculdecettetaxeenfonctiondelutilisationeffectivedes vhiculesdetransporttouristique. Droitsdespauvres Exclureleshteliersdusecteurduchampdapplicationdesdroitsdespauvres. Considrantlasituationdufaitactuelle,cettedmarchepourraitengendrerdesrisquesau titredelapriodeantrieure. LquilibregnralduBudgetdemeureglobalementrespectdanslamesureo labaissedesimpositionsentranerauneaugmentationdelimpositiondes revenus(ISnotamment) Chapitre3:Propositionsenmatiredefiscalitlocale Larformedelafiscalitlocal AcclrerlarformedeDahirrelatiflafiscalitdescollectivitslocalesetleurs groupements. Cetterformedjprvueparlachartetardevoirlejour.Eneffet,lelgislateura abroglesancienscodesdesinvestissementsenretirantlesnombreuxavantages auparavantconsentisparles8codesquitaientenvigueur,toutenprvoyantdattnuer leffetderquilibrageparlasimplificationetlarvisiondelafiscalitlocale. ElleatreprisetantdanslediscoursRoyaldu10Janvier2001lancessaire acclrationdelasimplificationetlamiseenharmoniedelafiscalitlocaleafindenfaire unstimulantdusecteuretbonunobstaclesapromotionquauniveaudelaccord cadreunerationalisationetuneharmonisationdecettefiscalit. Lapplicationdecettedmarchefinaliseralespritdelacharteetpermettraaux entreprisesdusecteurdesemettreniveauaveclespaysdubassinmditerranenen lamatire. LasuppressiondesImpositionsfixes Exclurelesentreprisesdusecteurduchampdapplicationdesimpositionsfixes: TaxedeStationnement Taxesurlalicencedescars MarocExpertise 31 Juin2003

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LasuppressiondesdoublesImpositionsfixes Exclurelesentreprisesdusecteurduchampdapplicationdesimpositionsfaisantdouble emploi: Taxedefermetureetdouverturematinale Taxesurlesdbitsdeboissons Taxedesjour Taxedespectacle Taxesurlesbilletsdaccsauxpiscines(hteliers) Contributionsrelativesauxchausses,trottoirsetcaniveauxetconstructiondgouts. Taxedenseigne(*) (*):Lexclusiondesentreprisesdusecteurduchampdapplicationdecettetaxesejustifie parlefaitquelerestedesentreprisesmarocainesnepayepaslataxelocaletouristique (cf.Dveloppementsinfra). Larformedelafiscalitfoncire:Letriopatente,taxeurbaineettaxeddilit ACourtTerme: limiterlabasedimposition50MDHquellequesoitladatedacquisitiondes immobilisations Cettedispositiondelimitationdelabasedimpositiondemeurepropreausystme fiscalmarocain. Conserverlesabattementsprofitantauxentrepriseshteliresenraisonde limportancedesimmobilisationsquellesdtiennent. Attnuerlecaractrefixedecesimpositionsparleurindexationauvolumedactivit (enfonctiondutauxdoccupation)afindlargirauxentrepriseshteliresnotamment lebnficedelanotiondechmagereconnueactuellementauxseulessocits industrielles Etallgerlepoidsdecesimpositionsquinetiennentpascomptedelasaisonnalitqui frappecertainesentreprisesdusecteur. Changerlintituldelataxeddilit:propositiontaxedenvironnement AuMoyenTerme: Crerunetaxefoncireuniquedueauxcollectivitslocales,etenglobantlataxe urbaine,lataxeddilitetlapatenteaveclemaintiendesamnagementsusviss Revoirlesmodalitsdesonpaiementeninstaurantunsystmedepaiement fractionnsimilaireceluiprvuparletexteinstituantlIS. Institutiondunetaxelocaletouristiqueunique: MarocExpertise 32 Juin2003

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AppeleTaxedePromotionTouristiqueparanalogielactuelleTPT OuencoreTaxedePromotionTouristiqueRgionaleenraisondudcoupage administratifenrgion Duparleshtelierssurlechiffredaffaireencaiss,exceptlhbergementdjtaxau niveaudelataxefoncire/recoupeaveclesdclarationsdeTVA(chiffredaffaires encaiss) CettetaxedevratreassisesurlechiffredaffairesHT(horshbergementpourles hteliers)selonunbarmedgressifdfinir(pournepaspnaliserleshtels5toiles etresterjusteetquitablepourdescatgoriesinfrieures). Etparlesautresoprateursdusecteursurlabasedubnficeralis Payablemensuellement DontunequotepartestverselactuellONMTetunfondspourlapromotionrgionale. Lebarmedimposition(duchiffredaffairesoudubnfice),mrementrflchi,devratre arrtparlaFdrationenfonctiondeslmentsensapossessionavantdeleproposer sesinterlocuteurs. Institutionduncontrledesimpositionslocales Instaureruncontrledelataxelocaletouristiqueettaxefoncire,censestredclaratives, danslecadreducontrlecouvrantlimptsurlessocits,lIGRetlaTVA.Tout redressementtouchantlesbasesdimpositiondevrastendregalementauxtaxes prcites,pourrespecterlobjectifdetransparencearrtparlaccordcadre. NOTA:Homognitetquitdespropositions Considrantleslmentssuivants: Suppressiondesdoublesemplois BasedelapressionfiscaledcoulantnotammentdelabaissedutauxdeTVA(20et 1410%)etpourlesagencesdevoyages,transporteurstouristiquesetla gnralisationdelexonrationetlarductiondelISduchiffredaffairesendevises lensembledesentreprisesdusecteur. Institutiondunetaxelocaleuniquedepromotiontouristiqueassisesurlechiffre daffairehorshbergementpourleshteliersetsurlebnficepourlerestedes entreprisesdusecteur. Nousestimonsquelespropositionsmisesaboutissentunsystmefiscalharmonieux, cohrent,simpleetquitable. Unetudecomparativedelapplicationdecesystmeauxdiffrentesentreprisesdu secteuretsesincidencessurlapressionfiscalenestpas,notreavis,ncessaire. MarocExpertise 33 Juin2003

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Annexe1:fiscalitlocaleListedestaxesetimptsappliqusausecteurdutourisme. Annexe2:ChartedelinvestissementArticle17:PriseenchargeparlEtatdecertaines dpenses Annexe3:Listedesrgionsetprovincesbnficiantduntraitementfiscalprfrentiel Annexe4:Poidsdelafiscalitlocale Annexe5:LessentieldesrequtesdelaCGEMenmatirefiscale Annexe1:fiscalitlocaleListedestaxesetimptsappliqusau secteurdutourisme. ImpositionDirecte(12) ImpositionIndirecte(12) Taxeddilit Taxesurleseauxminralesetdetable taxedesjour Taxesurspectacle Taxepourfermeturetardiveoupourouverture matinale Taxesurdbitdeboissons Taxesurlesbilletsdaccsauxmanifestations sportivesetpiscinesprivesouvertesaupublic Taxesurlicencedetaxisetcarsdetransport publicdevoyageurs Contributionderiverainsauxdpenses dquipementetdamnagement Taxesurlesterrainsurbainsnonbtis Taxedelgalisationdessignatureset certificationconformedecopies Surtaxedestampillagedestapis Droitsdabattage&Surtaxedabattageau profitdelabienfaisance Taxesurladgradationdeschausses Droitsperussurlesmarchsetlieuxde ventepublics Droitsdefourrire Redevancesurlesventesdansles marchsdegrosethallesauxpoissons Taxeadditionnellelaredevancepour licencedepcheenmer Taxeadditionnellelataxesurlescontrats dassurances Taxesurlesservicesportuaires Taxedevrificationdesvhicules automobilesdontlageexcde10ans Redevancedoccupationtemporaire(1) MarocExpertise 34 Juin2003

III.ANNEXES

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Horschamp(12) Taxesurlesoprationsde NB:Cetteannexereprendlensembledestaxeset lotissementimptsprvuspar leDahirdelafiscalitdescollectivitslocales Taxesurlesmotocyclettes dontlacylindreestgaleou (endehorsdela patenteettaxeurbainequisontdestaxes suprieure125cm3 tatiquesmais Taxesurlestablissements considresdanslaprsentetudecomme denseignementprivs destaxeslocales) Taxesurpermisdechasse Taxesurlescolporteurs vendantsurlavoiepublique Droitsdtatcivil Taxesurlespermisde conduire Taxesurlesoprationsde morcellement Taxesurlaventedesproduits forestiers Taxesurlextractiondes produitsdecarrires Taxesurlesexploitations minires Taxeadditionnellelataxe communalesurlextractiondes produitsdecarrires. (1)Dudomainepubliccommunalpourusagelilaconstruction,commercial,industriel ouprofessionnel&redevancedoccupationtemporairedudomainepubliccommunal pardesbiensmeublesetimmeubleslislexerciceduncommerce,duneindustrie ouduneprofession. Lesecteurestconcerndirectementouindirectementpar24prlvementssurles 36prvusparleDahirinstituantlafiscalitlocale. Annexe2:ChartedelinvestissementArticle17:Priseen chargeparlEtatdecertainesdpenses Lesentreprisesdontleprogrammedinvestissementesttrsimportantenraisondeson montant,dunombredemploisstablescrer,delargiondanslaquelleildoittre ralis,delatechnologiedontilassureraletransfertoudesacontributionlaprotection delenvironnement,peuventconclureaveclEtatdescontratsparticuliersleuraccordant, outrelesavantagesprvusdanslaprsenteloicadreetdanslestextesprispourson application,uneexonrationpartiellesdesdpensesciaprs: MarocExpertise 35 Juin2003

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Dpensesdacquisitionduterrainncessairelaralisationde linvestissement; dpensesdinfrastructureexterne; fraisdeformationprofessionnelle. Lescontratsvisscidessuspeuventcomporterdesclausesstipulantquilseraprocd aurglementdetoutdiffrendaffrentlinvestissement,pouvantnatreentrelEtat marocainetlinvestisseurtranger,conformmentauxconventionsinternationales ratifiesparleMarocenmatiredarbitrageinternational Annexe3:Listedesrgionsetprovincesbnficiantdun traitementfiscalprfrentiel (Rductionde50%lISoudelIGRpourlesentreprisesquiysontimplantes) (Source:Dcretn298520du30juin1998,modifiparledcretn299242 du30juin1999) OALHOCEIMAOBERKANE OBOUJDOUR OCHEFCHAOUENEOESSAMARA OGUELMIM OJERADAOLAAYOUNE OLARACHE ONADOROOUEDEDDAHAB OOUJDAANGAD OTANGERASSILAHOFAHSBNIMKADA OTANTAN OTAOUNATEOTAOURIRT OTAZA OTATAOTETOUAN

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Annexe4:Poidsdelafiscalitlocale(cashteliers) A B 5toiles 42508 20897 15768 4780 1063 21611 222 44.10% 10.527 4.913 213 2062 750 36% 300 358 92 1312 64% 239 767 306 C 5toiles 29502 23222 10211 3946 1992 16151 139 41.4% N.C N.C 148 1189 267 22% 63 182 22 922 78% 197 649 38 22 16 D 5toiles 52352 29602 13521 6160 593 20247 182 67.78% 419 1.938 262 1642 711 43% 119 579 13 931 151 662 34 13 65 6

Htels Catgories Chiffredaffaires(CA)global

CAhbergement CAnourriture CAboissons Divers TotalCAhorshbergement Nombredeschambres Tauxdoccupation Chargesfinancires Dotationsdamortissements CM/ISThorique Chargesfiscalesglobales 1.Chargesfiscalestatiques(1) Patente Taxedepromotiontouristique Taxedelicence 2.Chargesfiscaleslocales: Taxededbitdesboissons Taxedesjour Taxedespectacle Taxeurbainetaxeddilit Taxedefermeturetardiveet douverturematinale Taxedenseigne Droitsdedouanepayssur limportationdematriel Droitdespauvres
N.C:Noncommuniqu (*):Exonr (1):HorsIS/CM

Luxe 155041

77508 45490 11504 20539 77533 314 38.69% 18.048 67.693 775 6761 2880 42% 2000 823 57 3881 58% 345 1646 101 1765 24

69% 29% 2% 9% 42% 3% 45% 0% 1%

40% 48% 12% 18% 58% 0% 24% 0% 0%

24% 68% 8% 21% 70% 4% 2% 2% 0%

17% 81% 2% 16% 71% 4% 1% 7% 1%

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Catgories Sommedestaxeslocales

%Taxeslocales/CAhors hbergement %Taxedesjour/CAhors hbergement %Taxedesjour/CAHbergement %Taxeboissons/CABoissons

Luxe 5toiles 5toiles 5toiles5toiles 3881 1891 922 931 558

5% 2% 2% 3% 6% 3% 3% 5% 6% 4% 3% 5% 5% 3% 2% 2%

4% 1% 1% 5%

Sommedestaxestatiques
%Patente/CM %TUTE/CM %Patente/CAhbergement %TPT/CAHbergement

%Taxesfoncires/CM

258% 228% 3% 1% 486%

4656

##### 144% ##### 2% #####

750

##### 15% ##### 1% #####

415

279%

45% 234% 0,40% 2%

973

271%

167% 104% 1,41% 0,2%

777

Nousavonsainsisaisiparcourrierle6mai2003lesprsidentsdelaFNIH,laFNAVM,lALASCAMet leSTT,avecunerelancedatedu23Mai2003,envoyegalementauxPrsidentsdesCRTde CasablancaetMarrakech. Aladatedelaprsente,nousavonseffectivementreudesrponsesduSTT,delaFNIHetdela FNAVMquinontpaspurpondreparfaitementauxdemandesformules.

Annexe5:LessentieldesrequtesdelaCGEMenmatire fiscale PropositionsdelaCGEM(avantlapromulgationdelaloidefinances2003) LaCGEMfocaliselessentieldesesrequtessurlesmesuresdesimplificationoude baissedestauxdimpts. IGR: ORvisionduseuilaffranchidelIGRde20.00024.000dirhams OApplicationdutauxmaximumde41,5%surlatranchederevenuaudelde 120.000dirhams brutsannuelstelsquecelaestprvuparlachartedinvestissement. ORductiondemoitidelIGRpourlesjeunesrecrues. Patente: OSuppression ODanslattente Revuelabaseimposable,(basedecalcul=valeurnette comptabledesimmobilisationsphysiquespluttquelavaleur vnale). Plafonnementdelassiette20millionsdedirhams,quelleque soitladatedacquisitiondesmatrielsetoutillages Rductiondestauxdestimationdelavaleurlocativeuntaux uniquede2%. Baisseduseuildurgimeconventionnel75millionsdedirhams.

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