CTEDRA: SISTEMA IMPOSITIVO VENEZOLANO PROFESORA: JANDIRA MARTINEZ SISTEMA IMPOSITIVO EN VENEZUELA UNIDAD 1 SISTEMA= Un conjunto, partes o elementos

q se relacionan. IMPOSITIVO = Relativo a Impuestos, tributos, aranceles. CONCEPTO DE SISTEMA TRIBUTARIO O SISTEMAS IMPOSITIVO VENEZOLANO Conjunto de normas de carcter tributario o impositivo creadas por el estado venezolano para el logro de sus fines o satisfaccin de necesidades colectivas. DEFINICION DE TERMINOS PRELIMINARES ESTADO: constituye la mxima instancia de un pas, encarna el "cuerpo poltico de la nacin", es el encargado de regular el juego y conflicto de intereses de los distintos actores sociales. POTESTAD TRIBUTARIA: La facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago ser exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. (Art.156-164-179 C.R.B.V) Tipos de Potestad Tributaria: Originaria: emanada por la C.R.B.V Derivada: emanada de un este Municipal y Estadal. ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO: Actividad que realiza el Estado para obtener ingresos, conservar sus bienes y egresos. FINES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA: Recaudar ingresos, ingresos que se cobran para ser gastados en satisfacer las necesidades colectivas. Poder pblico: es la capacidad que tiene el estado para obligar a alguien a realizar un acto determinado. (Articulo 136 C.R.B.V) COMPETENCIA TRIBUTARIA: Facultad que tiene el sujeto activo de ejecutar los mandatos legales y compeler al contribuyente a pagar y realizar todos los actos instrumentales tendientes al cobro. ADMINISTRACION TRIBUTARIA: Es quien dispone de amplias facultades de fiscalizacin y determinacin para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

CTEDRA: SISTEMA IMPOSITIVO VENEZOLANO PROFESORA: JANDIRA MARTINEZ DOMICILIO FISCAL: Es el domicilio registrado ante las autoridades fiscales a efectos de impuestos y notificaciones. El domicilio fiscal, que puede resultar diferente al domicilio civil, es el lugar de localizacin del obligado tributario frente a la administracin pblica en materia tributaria. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION LEGALIDAD: todo tributo debe ser creado a travs de una ley. (Art. 317 C.R.B.V) IGUALDAD: todas las personas son iguales ante la ley. (Art.21) GENERALIDAD: se impone una obligacin jurdica a todos los habitantes del pas, sin exclusin alguna. (Art.13) JUSTICIA DISTRIBUTIVA: los tributos deben estar en proporcionalidad con los ingresos, ganancias y consumos de las personas. (Art.316) NO RETROACTIVIDAD: ninguna norma puede aplicarse con carcter retroactivo salvo que favorezca al infractor. NO CONFISCACION: se garantiza la propiedad privada o inviolabilidad, prohibiendo la confiscacin. (Art.115)

RELACION JURIDICO TRIBUTARIA Concepto: Es un vnculo que surge entre el Estado, en las distintas expresiones del Poder Pblico, y esa persona, natural o jurdica, llamada contribuyente, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la norma jurdica de naturaleza particular. El contenido de esta relacin tributaria concreta, es la obligacin tributaria, de la cual el Estado es el acreedor y el contribuyente es el deudor.(BORJAS, L.) ELEMENTOS DE LA RELACION JURIDICO - TRIBUTARIA 1. Personal: sujeto activo (ente pblico acreedor del tributo) y sujeto pasivo (obligado a las prestaciones tributarias). 2. Generador: hecho imponible. 3 Determinantes o cuantitativos: base imponible y tarifa SUJETO ACTIVO : Es aquel que tiene la facultad legal de exigir el cumplimiento de la obligacin. (BRAVO, J.) Puede ser Nacional, Estadal o Municipal SUJETO PASIVO: Persona autora del hecho gravado que es obligada al pago del gravamen.

CONTRIBUYENTE: Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de

CTEDRA: SISTEMA IMPOSITIVO VENEZOLANO PROFESORA: JANDIRA MARTINEZ los cuales se verifica el hecho imponible. Dicha condicin puede recaer. 1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el derecho privado. (menor de edad, feto). 2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho. (asociaciones y sociedades civiles o comerciales). RESPONSABLE. ART. 25 CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO: Responsables son los sujetos pasivos que sin tener el carcter de contribuyente deben, por disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a los contribuyentes. DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES 1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos: a. Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados. b. Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones. c. Colocar el nmero de inscripcin en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la Administracin Tributaria o en los dems casos en que se exija hacerlo. d. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitacin de locales. e. Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan. 2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos. 3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no est prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles. 4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin de las inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depsitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte. 5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legtima procedencia de mercancas, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren

CTEDRA: SISTEMA IMPOSITIVO VENEZOLANO PROFESORA: JANDIRA MARTINEZ solicitadas. 6. Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la alteracin de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o trmino de las actividades del contribuyente. 7. Comparecer a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea requerida. 8. Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems decisiones dictadas por los rganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas. HECHO IMPONIBLE Es la magnitud sobre la que se aplica el tipo de gravamen: la base es la medida del tributo. (ROSEMBUJ, T.) Magnitud a la que se aplica el tipo de gravamen y el resultado es la cuota, es decir, la cantidad de dinero que hay que ingresar en el tesoro para extinguir la obligacin tributaria. (CORTS, M.)

EXENCIN Y EXONERACION Exencin: dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria otorgada por la ley. (OTORGADA POR LEGISLADOR) Exoneracin: dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley. (OTORGADAS POR EL EJECUTIVO PLAZO MAXIMO 5 AOS)

DIFERENCIA ENTRE EXENCIONES Y EXONERACIONES La diferencia fundamental entre estas dos modalidades est en que la exencin se establece previamente en la ley y la solicita la entidad que declara el ISLR; y la exoneracin es un derecho del ejecutivo nacional (Presidente de la Repblica y entes adscritos como el Seniat) establecido en el Cdigo Orgnico Tributario para otorgar el beneficio de la liberacin total o parcial del pago del impuesto a travs de decretos.

UNIDAD II TRIBUTOS
CONCEPTO DE TRIBUTOS: Prestacin pecuniaria, destinada a cubrir los gastos pblicos, que el contribuyente est obligado a pagar al Estado.

CTEDRA: SISTEMA IMPOSITIVO VENEZOLANO PROFESORA: JANDIRA MARTINEZ Prestaciones de dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. CLASIFICACIN TRIPARTITA DE LOS TRIBUTOS ART. 12 COT Impuestos. Tasas. Contribuciones Especiales. - de Seguridad Social. - de Mejoras. IMPUESTO: Prestacin coactiva, generalmente pecuniaria, que un ente pblico tiene derecho a exigir de las personas llamadas por ley a satisfacerla, cuando realizan determinados presupuestos reveladores de capacidad econmica para contribuir al sostenimiento de los gastos pblicos. TASA: Prestacin pecuniaria debida al sujeto activo tributario con fundamento en una norma de ley, en los supuestos, en la medida y en los modos por ella indicados, por un servicio o por una actividad que concierne a un inters que es propio del sujeto pasivo tributario. (BORJAS, L.) CONTRIBUCIONES ESPECIALES Ingreso pblico ordinario, de carcter obligatorio y tasado proporcionalmente, que el Estado percibe de un grupo de personas destinado a un fin especfico, del cual adems del beneficio colectivo resulta una ventaja particular para los contribuyentes. (ARANGO, ALVARO). CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS Reales: aquellos que las normas que los regulan no tienen en cuenta de manera concreta las condiciones personales del titular del hecho econmico imponible. (IVA, IMPUESTO INMOBILIARIO URBANO) Personales: toman en cuenta las condiciones personales del sujeto pasivo. (ISRPN)

CTEDRA: SISTEMA IMPOSITIVO VENEZOLANO PROFESORA: JANDIRA MARTINEZ - Directos: los que se exigen de las mismas personas que se pretende o se desea que lo paguen. Es decir que segn la ley estn obligadas a soportar la carga del tributo. Indirectos: aquellos que se exigen a una persona con la esperanza y la intencin de que sta se indemnizar a expensas de la otra.

DIFERENCIAS ENTRE TASA E IMPUESTO TASAS: LAS TASAS SE PAGAN CON CONTRAPRESTACIN. LAS TASAS SON VOLUNTARIAS. IMPUESTO : EL IMPUESTO NO TIENE UNA CONTRAPRESTACION INMEDIATA Y EFECTIVA. EL IMPUESTO ES OBLIGATORIO.

CONCEPTO CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Ingreso pblico ordinario, de carcter obligatorio y tasado proporcionalmente, que el Estado percibe de un grupo de personas destinado a un fin especfico, del cual adems del beneficio colectivo resulta una ventaja particular para los contribuyentes. CLASIFICACION DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES: CONTRIBUCIONES DE MEJORAS Compensacin pagada con carcter obligatorio al ente pblico con ocasin de una obra realizada por l con fines de utilidad pblica, pero que proporciona tambin ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles. CONTRIBUCIONES PARAFISCALES Son aquellos que persiguen un fin social y que son aportados al IVSS, INCE, poltica habitacional.