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CONTABILIDAD BASICA I

UNIDAD 1. INTRODUCCIN. Definicin de contabilidad.- Clasificacin de las empresas de acuerdo al cdigo de comercio.- Informes financieros. Registros obligatorios establecidos por legislacin boliviana.- Normas de contabilidad del Consejo Tcnico Nacional de Auditoria.- Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). La Ecuacin Contable y sus transformaciones por efecto de las transacciones comerciales.

OBJETIVO Analizar la importancia y necesidad de utilizar la Contabilidad en las distintas empresas, como el lenguaje de los negocios a travs de registros, normas y disposiciones legales. AUTOPREPARACION El estudiante resolver de manera independiente los siguientes prcticos que sern entregados como parte de su evaluacin.

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
Toda persona natural o jurdica tiene que tomar decisiones en forma oportuna sobre la distribucin, inversin de sus recursos o la evolucin de su Patrimonio en un determinado tiempo, para ello requiere contar con informacin econmica y financiera, para satisfacer esas necesidades es imprescindible el control interno y registros contables de las transacciones comerciales para que suministre la informacin de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ( PCGA), normas Contables ( NC) emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad ( CTNAC ) del Colegio de Auditores de Bolivia y las Normas Internacionales de Contabilidad ( NIC). Normas La Norma es un modelo o parmetro y niveles de actuacin. Una norma es establecida por costumbre de comn acuerdo, o por cuerpos cientficos, profesionales o gobernantes despus de amplias observaciones, experimentacin, trabajos de investigacin, pruebas o planteamiento.

Su objeto es servir como base practica para la institucin de procedimientos que aseguren la conformidad de parte de un grupo de personas y proporciona un criterio y medio de control sobre la actuacin de los profesionales. Principios de Contabilidad Es una doctrina de la contabilidad que sirve de explicacin de las actividades corrientes o actuales y son guas en la seleccin de procedimientos. Los principios de contabilidad son conceptos de ideas, convenciones y estndares o normas de aceptacin general.

DIFERENTES DEFINICIONES DE CONTABILIDAD:


Para Juan Funes O. La Contabilidad es un Sistema de Informacin, que esta basado en un conjunto de Principios, normas y Procedimientos tcnicos que permiten registrar en forma ordenada, completa y detallada de los hechos econmicos y financieros de la Gestin empresarial, con el fin de emitir los Estados Financieros: para luego analizar e interpretar la situacin Econmica y Financiera de la Empresa, la que permitir tomar decisiones oportunas a los usuarios internos y externos. Para Leandro E. Fowler Newton, La contabilidad parte integrante del sistema de informacin del Ente, es la tcnica de procesamiento de datos que permite obtener informacin sobre la composicin y evolucin del patrimonio de dicho Ente, los bienes de propiedad de terceros en poder del mismo y ciertas contingencias. Dicha Informacin debera ser de utilidad para facilitar las decisiones de los administradores del Ente y de los terceros que interactan con el, as como para permitir una eficaz vigilancia sobre los recursos y obligaciones del Ente

OBJETIVO E IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD Tanto los objetivos como la importancia que tiene la contabilidad, quedan establecidos por lo que se pue3de interpretar de las diferentes definiciones modernas de la misma. El objeto, es el de obtener y comunicar informacin econmica y financiera a usuarios internos y externos respecto de una unidad econmica Usuarios Internos 1. Dueos y Socios 2. Directores y Administradores 3. Empleados y Sindicatos Usuarios Externos 1. Nuevos Inversionistas 2. Entidades Financieras 3. Proveedores y Acreedores 2

4. Gobiernos 5. Public en General En consecuencia la importancia de contabilidad queda implcita, ya que el instrumento mas confiable en el cual basaran sus decisiones en forma oportunazos diferentes usuarios de esta informacin econmica y financiera.

OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD


Todo comerciante esta en la obligacin de llevar una contabilidad adecuada a la naturaleza, importancia y organizacin de la Empresa, sobre la base uniforme que permita demostrar la situacin de sus negocios y una justificacin clara de todos y cada uno de los actos y operaciones sujetas a contabilizacin, debiendo ademar conservarse en buen estado los libros, documentos que los respalden.

LIBROS EXIGIDOS POR LEY


Los libros que todo comerciante debe llevar obligatoriamente y su forma de presentacin segn el Art. 37 y 40 del Codigo de Comercio, Son: Libro Diario Libro Mayo Libros Compra y Venta IVA Kardex de Inventario Informes Financieros

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS


El Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC), Dependiente del colegio de Contadores Pblicos de Bolivia, mediante Norma de Contabilidad 1, puso a conocimiento de la comunidad profesional del rea, los PCGA vigentes para la elaboracin de la informacin contable. Estos PCGA fueron propuestos y aprobados en la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad Los principios de Contabilidad Generalmente aceptados son los siguientes: 1 Principio Fundamental o Postulado Bsico. Equidad. Los Estados Financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa. 2 Principios Generales. a. Ente. Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de persona ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad. b. Bienes Econmicos. Los Estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios. c. Moneda de Cuenta. Los Estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas dentro del cual funciona el ente y en este caso el precio esta dado en unidades de dinero de curso legal. d. Empresa en Marcha. Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una empresa en marcha, considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya existencia corporal tiene plena vigencia y proyeccin futura. e. Valuacin al Costo. El valor del costo de adquisicin o produccin constituye el criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona la formulacin de los estados financieros llamados de situacin, en correspondencia tambin con el concepto de empresa en marcha, razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio.

Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que por el contrario significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de costo como concepto bsico de valuacin. Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no constituyen, as mismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la expresin numerara de los respectivos costos. f. Ejercicio. En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc. FECHA PARA LA PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS De acuerdo al Decreto Supremo DS N.- 24051 del 29 de Junio de 1995, para efectos del pago del Impuesto sobre Utilidades de la Empresas ( IUE ); establece las siguientes fechas cierre de gestin segn el tipo de actividades
Empresa Industrial y Petroleras Empresas Gomeras, Castaeras, Agricolas, Ganaderas y 30 de Junio Agroindustriales 30 de Septiembre Empresas Mineras. Empresas Bancarias, de Seguros, Comerciales, de Servicio y Otras no contempladas en las fechas anteriores, asi como los sujetos no obligados a llevar registros contables y las personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficio en forma independiente. 31 de Marzo

31 de Diciembre

g.

Devengado. Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado. Objetividad. Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esta medicin en moneda de cuenta. Realizacin. Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean realizados o sea cuando la operacin que los origina quede perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y que se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. 5

h.

i.

j.

Prudencia. Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y todas las ganancias solamente cuando se hayan realizado. Uniformidad. Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizadas para preparar los Estados Financieros de un determinado ente, deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de la importancia en la aplicacin de los principios generales y de las normas particulares. Materialidad. Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los lmites de los que es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones. Exposicin. Los Estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refiere.

k.

l.

m.

"LA CUENTA"
DEFINICIN DE CUENTA: Es el nombre que se le asigna en forma metdica y sistemtica a una serie de transacciones u operaciones que "tienen caracterstica comunes, donde se anotan los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto, como consecuencia de las transacciones u operaciones practicadas por el negocio. Es decir cuenta es el ttulo que se le asigna como consecuencia de los hechos mercantiles a aquellas transacciones donde intervienen conceptos de la misma naturaleza. El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara del valor o concepto al que se refiere la transaccin con palabras abreviadas fcil de personificacin. Ejemplo: Colocar el nombre de la cuenta respectiva Sillas Mesas Estantes Juego de Televisor Fax Etc. Cuadernos Lapiceros Agendas Correctores Flder Grampas Etc. Caf T Soda Empanadas Cuap Torta Etc. Auto Camioneta Camin Moto Vagoneta Micro Etc. Escobas Trapeadores Detergentes Ambientadores Jaboncillos Basureros Etc. Computadora Impresora Terminal CPU Tarjeta Madre Etc.

"EL PLAN DE CUENTAS"


DEFINICIN DEL PLAN DE CUENTA: Es un listado oficial donde se muestran codificadas y clasificadas todas las cuentas, tanto nominales, reales o de orden, que utiliza una determinada empresa. La preparacin y elaboracin de un plan de cuentas se realiza de acuerdo a las caractersticas propias de cada empresa. Por lo que el plan de cuenta ser diferente segn la actividad de la empresa, pudiendo ser empresa comercial, de servicio, industrial etc., incluso entre empresas del la misma actividad podran ser diferentes. MECANISMOS DE CODIFICACION En la codificacin se aplicara el numrico decimal, para ello es necesario crear niveles con el fin de clasificar e identificar las cuentas. 1. Primer Nivel.- Asignacin del grupo con el digito principal o de cuentas son ; Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Egresos. partid. Las

2. Segundo Nivel.- Asignacin del Subgrupo, Agregando al digito principal otro numero. Las sub-cuentas son Activos: Corrientes y No corrientes; Pasivos : Corrientes y No Corrientes. 3. Tercer Nivel.- Asignacin de la cuenta Matriz, Agregando un nuevo digito con relacin al anterior codificacin. Las cuentas son Activo: Disponible, Exigible, Realizable, Etc. 4. Cuarto Nivel.- Asignacin de la cuenta mayor general, agregando al anterior un digito mas. Las cuentas son: Activos: Caja , Banco, Dpf, ETc 5. Quinto Nivel.- asignacin de cuentas del mayor, se agrega un digito mas sobre el anterior. Las cuentas son Activos: Caja M/N, Banco M/N, Banco M/E, etc.

PLAN DE CUENTAS PARA UNA EMPRESA


1. 1.1. 1.1.1. 1.1.1.1. 1.1.1.1.1. 1.1.1.1.2. 1.1.1.2. 1.1.1.2.1. 1.1.1.3. ACTIVO: Activo Corriente o Circulante: Disponible Caja Caja M/N Caja M/E Caja chica Caja Chica M/N .... Banco 8

1.1.1.3.1. 1.1.1.4. 1.1.1.4.1. 1.1.1.5. 1.1.1.5.1. 1.1.2. 1.1.2.1. 1.1.2.1.1. 1.1.2.2. 1.1.2.2.1. 1.1.2.3. 1.1.2.4. 1.1.2.5. 1.1.2.6. 1.1.2.7. 1.1.2.8. 1.1.2.9. 1.1.2.10. 1.1.2.11. 1.1.2.12. 1.1.3. 1.1.3.1. 1.1.3.1.1. 1.1.3.2. 1.1.4. 1.1.4.1. 1.1.4.2. 1.2. 1.2.1. 1.2.1.1. 1.2.1.2. 1.2.1.2.1. 1.2.1.3. 1.2.1.3.1. 1.2.1.4. 1.2.1.4.1. 1.2.1.5. 1.2.1.5.1. 1.2.1.6. 1.2.1.6.1.

Banco M/N .... Caja de ahorro Caja de ahorro M/N .... D.P.F. D.P.F. M/N .... Crditos o Exigibles: Cuentas por cobrar Cliente X .... Documentos por cobrar Cliente X .... Crdito fiscal (para liquidacin) IVA por Recuperar (en cierre de gestin) Anticipo de impuesto Anticipo a empleado Cuentas por cobrar a empleados Prstamo al personal Intereses por cobrar Alquileres por cobrar Comisiones por cobrar Otros deudores De bienes de cambio o realizable: Inventario de mercadera Mercadera X .... Mercadera en trnsito Inversiones: Participaciones Acciones Activo no Corriente o fijo: Bienes de uso o tangible : Terreno Edificios (-) Depreciacin acumulada de edificios Muebles y Enseres (-) Depreciacin acumulada muebles y enseres. Equipo computacin (-) Depreciacin acumulada equipo computacin. Vehculo (-) Depreciacin acumulada de vehculo. Maquinaria y equipo (-) Depreciacin acumulada maquinaria y equipo. 9

1.2.1.7. 1.2.1.8. 1.2.2. 1.2.2.1. 1.2.2.2. 1.2.2.3. 1.2.2.4. 1.2.2.5. 1.2.2.6. 1.2.2.7. 1.2.3. 1.2.3.1. 1.2.3.2. 1.2.3.3. 1.2.3.4. 1.2.3.5. 1.2.3.6. 1.2.3.7. 1.2.3.8.

Herramientas en general (-) Depreciacin Acum. Herramientas en general. Intangibles: Crdito mercantil Marca de fabrica Patente Derecho de autor Derecho de franquicia Marca registrada Derecho de llave Diferidos: Intereses pagados por adelantado (o anticipado) Alquileres pagados por adelantado Comisiones pagados por adelantado Seguros pagados por adelantado Publicidad y propaganda pagados por adelantado Terreno para futuras construcciones Gastos de organizacin Operaciones pendientes

Obs: Las cuentas resaltadas y asteriscos, tambin pueden registrarse en Activo Corriente Circulante, ms propiamente o especficamente en Gastos Diferidos o pagados por adelantado en cdigo 1.1.6. 2. 2.1. 2.1.1. 2.1.1.1. 2.1.1.2. 2.1.2. 2.1.2.1. 2.1.2.2. 2.1.3. 2.1.4. 2.1.5. 2.1.6. 2.1.7. 2.1.8. 2.1.9. 2.1.10. 2.1.11. 2.1.12. 2.1.13. PASIVOS: Corriente o a Corto Plazo: Cuentas por pagar Proveedor X Proveedor Y Documento por pagar Proveedor X Proveedor Y Intereses por pagar Alquileres por pagar Comisiones por pagar Sueldos y salarios por pagar Publicidad y propaganda por pagar Seguro por pagar (cuenta ocasional) Prstamos Hipotecarios Prstamos por Pagar Aguinaldo por pagar Finiquito por pagar Aportes y retenciones por pagar: 10

2.1.14. 2.1.15. 2.1.16. 2.1.17. 2.1.18. 2.1.19. 2.1.20. 2.2. 2.2.1. 2.2.2. 2.2.3. 2.2.4. 2.2.5. 2.2.6. 3. 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. 4. 4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5. 4.6. 4.7. 4.8. 4.9. 4.10. 4.11. 4.12. 4.13. 4.14. 5. 5.1. 5.2. 5.3. 5.4.

Dbito fiscal IVA por pagar (en cierre de Gestin) Impuesto a las transacciones por pagar Impuestos a las utilidades por pagar Intereses cobrados por adelantados (o anticipado) Alquileres cobrados por adelantado Comisiones cobrados por adelantado (anticipado de clientes) Pasivo no Corriente o largo plazo: Hipoteca por pagar Prstamos bancarios Prstamos documentados Previsin para indemnizacin Previsin para aguinaldo Otras operaciones pendientes PATRIMONIOS O CAPITAL CONTABLE: Capital Ajuste global al patrimonio Reserva legal Resultados Acumulados Resultado de la gestin INGRESOS: Ventas (Contabilidad Comercial) Servicios Prestados o Ingresos por servicios (Contab. de Servicios) Recargo sobre ventas Fletes sobre ventas (saldo acreedor - cuenta opcional) Devolucin sobre Inventario Descuento sobre Inventario Intereses ganados Comisiones ganadas Alquileres ganados Venta de desperdicios Ganancia en venta de bienes de uso AITB (saldo acreedor ) Diferencia de cambio (saldo acreedor) Mermas y fallas de inventarios (saldo acreedor) EGRESO: Inventario de Mercaderas (Compras) Recargo sobre Inventario Fletes sobre Inventario (compras) Devolucin sobre ventas 11

5.5. 5.6. 5.7. 5.8. 5.9. 5.10. 5.11. 5.12. 5.13. 5.14. 5.15. 5.16. 5.17. 5.18. 5.19. 5.20. 5.21. 5.22. 5.23. 5.24. 5.24.1. 5.24.2. 5.24.3. 5.24.4. 5.24.5. 5.25. 5.26. 5.27. 5.28. 5.29. 5.29.1. 5.29.2. 5.30. 5.31. 5.32. 5.33. 5.34. 5.35. 5.36. 5.37. 5.38. 5.39. 5.40. 5.41.

Descuento sobre ventas Intereses pagados Alquileres pagados Comisiones pagadas Seguros pagados Sueldos y salarios pagados Publicidad y propaganda pagada Depreciacin edificio Depreciacin Muebles y enseres Depreciacin Equipo computacin Depreciacin vehculo Depreciacin Maquinaria y Equipo Gastos varios o Gastos generales Perdidas en cuentas de cobro dudoso COSTO DE MERCADERA VENDIDA Perdida en venta de bienes de uso AITB (ajuste por inflacin y tenencia de bienes saldo deudor) Diferencia de cambio (saldo deudor) Perdidas por siniestros Gastos de servicios pblicos: Agua 5.24.6. Casilla (correo) Luz 5.24.7. Internet Telfono 5.24.8. Comunicacin alcantarillado 5.24.9. TV por cable Basura 5.24.10. ............................ Impuesto a las transacciones Material escritorio consumido o gasto de material de escritorio Material de oficina consumido o gasto de material de oficina Material de limpieza consumido o gasto de material de limpieza Multas y sanciones: Mantenimiento de 5.29.3. Multas por Mora Valor 5.29.4. Mul p/ Inc. Deb. Inters For. Reparacin y mantenimiento de bienes de uso Mermas y fallas de inventario (saldo deudor) * Aseo y limpieza Premios e incentivos Servicio de t y refrigerio Viticos y gastos de representacin Pagos de vigilancia Repuesto y accesorios Honorarios profesionales Hora extras Otros impuestos Cargos sociales: 12

5.41.1. 5.41.2. 5.41.3. 5.41.4. 5.42. 5.43.

CNSS AFPS PRO VIVIENDA Aguinaldo Alimentacin al personal Fletes sobre ventas (saldo deudor)

5.41.5. 5.41.6. 5.41.7. 5.41.8.

Finiquito Subsidio Desahucio Otros

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CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIDICO: En el Sistema de Inventarios Peridicos no existe un control permanente de entradas, salidas y saldos de existencias de mercaderas, mediante este sistema se determinan el valor de las existencias (mercadera), realizando un conteo fsico en forma peridica, mensual, bimestral trimestral cuatrimestral, semestral como mnimo una vez al ao, puede ser a la iniciacin de la actividad y esto se denomina con la cuenta "Inventario Inicial de Mercadera", o al cierre de gestin que ser representada con la cuenta "Inventario Final de Mercadera", tambin se puede efectuar en cualquier momento segn el caso. Segn la Resolucin Administrativa nmero 05-418-92 de fecha 16 de Agosto de 1992 de la Direccin General de Impuestos Internos, este sistema es aplicable a las empresas o negocios con ingresos brutos a Bs. 100.000,oo capitales inferiores a Bs. 50.000,oo por estos importes no es obligatorio el uso de Kardex de Inventarios. Cuando se realicen compras de mercaderas se contabilizar con la Cuenta "Compras". CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERPETUO: Bajo este sistema los registros de las existencias se mantienen siempre al dia, la ventaja es que la informacin que provee es corriente, pero requiere el mantenimiento de registros completos de existencia. Se dice que existe un Mtodo de Costos Completos, cuando el control de inventarios es permanente o perpetuo mediante las respectivas tarjetas de control fsico y valorado de existencia. Utiliza este mtodo, las siguientes cuentas de control: Inventario de Mercadera Costo de Mercadera Vendida ECUACIN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD. ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

De esta ecuacin fundamental podemos despejar las otras dos ecuaciones: CAPITAL = ACTIVO - PASIVO

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PASIVO = ACTIVO - CAPITAL Sabemos que el Patrimonio aumenta con los Ingresos y disminuye con los gastos o sea que nuestra ecuacin podemos presentarla de loa siguiente manera: ACTIVO + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS

2.3. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS: Las cuentas se clasifican en: Cuentas Nominales o de Resultado, Cuentas Reales o de Balance y las Cuentas de Orden.

2.3.1. CUENTAS REALES O DE BALANCE: Son aquellas que reflejan informacin relacionada con la situacin financiera de una empresa a una determinada fecha. Son informes estticos. Estas cuentas representan a los activos, pasivos y patrimonio que posee una empresa, a una determinada fecha. Reciben el nombre de Cuentas de Balance porque van al Balance General. 2.3.1.1 .CUENTAS DE ACTIVOS: El Activo representa todos los Bienes y Derechos que son de propiedad del negocio, agrupados de. acuerdo a su mayor o menor grado de su "Disponibilidad o Liquidez".

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2.3.1.2. CUENTAS DE PASIVOS: Son las Deudas y Obligaciones que tiene la empresa con Terceras Personas cuyo vencimiento ser a corto, mediano o largo plazo. La Primera Persona es La Empresa, la Segunda Persona son los Socios y la Tercera Persona son todos los Acreedores, personas naturales o jurdicas a la que a empresa les pueda deber algo. Ejemplo de terceras personas: Cotas, Saguapag, CRE, Bancos, Financieras, Trabajadores, etc. 2.3.1.3. CUENTAS DE PATRIMONIO: Son las Deudas u Obligaciones que tiene la empresa con los Socios, accionistas o dueos de la empresa. Es la cuota parte del negocio que corresponde al propietario o a los socios de la empresa. Constituye la diferencia entre los Derechos (activos) y Obligaciones hacia terceros (pasivos). En trminos de ecuacin de ecuacin el Patrimonio es:

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2.3.2 CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO: Estas Cuentas, reflejan el movimiento econmico de la empresa en un determinado periodo de tiempo. El resultado que arroja un negocio puede ser PERDIDA o GANANCIA, el cual se lo determina a travs de los INGRESOS y EGRESOS ocurridos en periodo de tiempo dado 2.3.2.1. CUENTAS DE EGRESO: Son los Gastos en que la empresa incurre, realiza, consume y que son necesarios para su operacin y funcionamiento, independientemente si estos han sido pagados o no. 2.3.2.2. CUENTAS PE INGRESO: Son las Ganancias que obtiene una empresa como consecuencia de las ventas de su rubro o ajenas y complementarias a su rubro principal, y que a travs de ellas se generan utilidades, independientemente si estas han sido cobradas o no. Ejemplo: Ingresos comunes que tiene una empresa

2.3.3 CUENTAS DE ORDEN: Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan en una situacin especial. Al darse la situacin en que se tenga que utilizar cuentas de orden, se tiene que utilizar cuentas de orden deudoras, que van con los activos y cuentas de orden acreedoras que van con los pasivos.

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2.4. PARTES DE UNA CUENTA: Una cuenta est formada por un lado izquierdo llamado DEBE y un lado derecho llamado HABER. Donde anotar en el Debe significa DEBITAR o CARGAR y, anotar en el Haber significa ABONAR o ACREDITAR.

2.5.

SALDOS DE LAS CUENTAS El saldo de una cuenta es el sobrante o residuo de la diferencia entre el Debe y el Haber o Dbitos con Crditos. Pudiendo ser Saldo Deudor si el Debe es mayor que el Haber y Saldo Acreedor si el Haber es Mayor que l Debe.

2.5.1. CUENTAS CON SALDO DEUDOR:

2.5.2. CUENTAS CON SALDO ACREEDOR:

2.6.

FORMA DE IDENTIFICAR LAS CUENTAS DE UN ASIENTO CONTABLE: Para identificar las cuentas que intervienen segn el tipo de transaccin, se aconseja seguir las siguientes recomendaciones: a. Primero determine de que se trata el ejercicio. Si es de una compra, venta, pago, cobranza, etc. 18

b. Luego dependiendo del tipo de transaccin realcese las siguientes preguntas segn corresponda, para determinar que se registra en el DEBE y que se registra en el HABER.

NOTA: Si lo que se compra es destinado para la venta en el SISTEMA CONTABLE PERIDICO se registrar' con el nombre de COMPRAS. Si lo que se CQmpra es destinado para nuestro uso entonces regstrese con el nombre de la cuenta que corresponda

NOTA: Si la transaccin se trata de una VENTA, entonces algo tiene que salir de la empresa. Si lo que se VENDE es MERCADERA se coloca la cuenta VENTA en el sistemas contable Peridico. Caso contrario si lo que se vende no es mercadera, entonces regstrese con el nombre de la cuenta que corresponda.

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

DEBE

HABER

CARGAR O DEBITAR

ABONAR O ACREDITAR

A+G Deudor

P+C+I Acreedor

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EL PROCESO DEL CICLO CONTABLE

Transaccin Hoja de Trabajo

Libro Diario Estado de Resultados Balance General

Libro Mayor

BCSS

Asientos de Cierre

Ajustes

Como se inicia este proceso en un ente de reciente creacin? 1. APORTE DEL DUEO O SOCIO Cualquiera que sea la naturaleza de una empresa legalmente conformada inicia sus actividades, con bienes y valores aportados por los socios

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2.- BALANCE INICIAL El Balance inicial es el Estado Financiero que refleja los bienes y valores invertidos inicialmente en la empresa, por l o los propietarios valorados en moneda de curso legal del pas. Es el primer estado financiero que se presenta con fines de obtener el NIT, Padrn Municipal y otros registros en diferentes instituciones, donde debe afiliarse necesariamente para ser considerada como empresa en marcha.

3.- LIBRO DIARIO Es un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones mercantiles a travs de los asientos contables. El asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde a los activos y pasivos del Balance Inicial. Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio de valores, bienes y/o Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros, prestamos, descuentos, etc. Que efectan los Comerciantes. Asientos Contables.- El asiento Contable es el registro metdico y cronolgico de las transacciones comerciales en los comprobantes y libros, donde se Registran las cuentas que intervienen con especificacin del motivo y los valores respectivos, por el cual resultan ser deudores y acreedores. Un Asiento contable contiene lo siguiente: Fecha Numero de Asiento Nombre de las Cuentas Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos) Explicacin o Glosa de la Transacciones Referencia del Folio del Libro Mayor

HECHOS CONTABLES La Ecuacin contable deriva a dos Hechos Contables, que son: 1. Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de Transacciones no modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir que las cuentas intervienen en un asiento contable no generan Perdidas ni Utilidades para la empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de ingreso, ni de Egresos.

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Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un vehiculo por el mismo valor. Esto no genera aumento ni disminucin de nuestras utilidades o capital. 2. Hechos Modificativo.- Cuando una transaccin implica una modificacin en el Patrimonio. Es decir que las cuentas que intervienen en un asiento contable generan Ingresos o Gastos, que disminuyen o aumentan al Patrimonio o Resultado de Gestin. Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadera por valor de Bs. 30.000.- las cuales han sido vendido en Bs. 35.000.- el cual genera un aumento de nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo contrario puede ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generara una perdida o disminucin de nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.4.- LIBRO MAYOR Es el proceso de transferir, mayorizar o pastear los dbitos y los crditos de las cuentas y subcuentas registrados en el libro diario y comprobantes de ingresos, egreso y diario al libro mayor principal y auxiliar. El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el movimiento de los dbitos y los crditos y determinar el saldo de la cuenta. El formato de una cuenta del Mayor puede ser: - en forma de cuenta - en tarjetas sueltas 5.- BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS. Es la comprobacin aritmtica de los dbitos y crditos tanto en el libro diario como en los mayores principales. Esta comprobacin se realiza despus de haber transferido los importes del libro Diario y Mayores. Surge al agregar las cuentas tanto en sus movimientos como en sus saldos, sirviendo como un control cuantitativo y cualitativo de los registros contables. 6.- ESTADOS FINANCIEROS. El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los datos contenidos en la hoja de trabajo o del Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos Ajustados y son los siguientes: Balance General o Posicin Financiera.

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El balance General es un estado financiero que da a conocer la riqueza de la unidad econmica, es decir muestra sus bienes y derechos (activos), las obligaciones hacia terceros (pasivos) y para con el propietarios o socio (patrimonio) a una determinada fecha. Es fundamentalmente esttico, tomando los datos al terminar un ciclo de operaciones. Estado de Resultado

El Estado de Resultado es un estado financiero econmico de operaciones de una empresa por un perodo determinado, reflejando los ingresos, gastos y la utilidad o prdida neta del perodo. Es un EEFF dinmico, porque representa los resultados obtenidos en un determinado perodo. UNIDAD 2. REGISTROS CONTABLES. Registro de los asientos contables en el Libro Diario. Tratamiento contable de las disposiciones legales en vigencia, Ley 843, Ley 2646 y otras. Las cuentas. Clasificacin. Traspasos al Libro Mayor. OBJETIVO Registrar las operaciones comerciales en el Libro Diario, identificando adecuadamente la participacin de las cuentas y tomando en cuenta PCGA, Normas Contables y Disposiciones Legales vigentes en Bolivia en aspectos como: impuestos, aportes, procedimientos contables, y otros contemplados en legislacin.

AUTOPREPARACION El estudiante debe clasificar correctamente las cuentas: a) b) c) Cuentas de Balance Cuentas de Resultado Cuentas de Orden

Tambin debe conocer el contenido de la Ley 843 y su Texto Ordenado, para la comprensin de los Impuestos IVA, e IT y su registro contable. IVA a) b) c) d) sobre compras Origen del tributo.- Sujetos del Impuesto.- Exclusiones. IVA sobre compras Crdito Fiscal. Generacin de crditos fiscales por facturas de compra de Bienes y Servicios, devoluciones, descuentos sobre compras. Documento de respaldo, Libro de compras IVA.

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IVA sobre Ventas a) Origen del Debito Fiscal consignado en facturas por venta de Bienes y Servicios. b) Generacin de dbitos fiscales por devoluciones, y descuentos sobre ventas. c) Documentos de respaldo, Libro de ventas IVA Impuesto a la Transaccin (I.T.) Origen y Objeto del impuesto, Sujetos pasivos.- Exentos del IT, Operaciones excluidas del IT. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) a) Origen y Objeto del impuesto. b) Forma de registro contable PRACTICO N 1 COMPRAS Y VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS COMPRAS 02-ENE-10 02-ENE-10 03-ENE-10 04-ENE-10 07-ENE-10 08-ENE-10 10-ENE-10 13-ENE-10 14-ENE-10 20-ENE-10 01-FEB-10 06-FEB-10 14-03-10 Se compra dos computadoras a Bs. 3.200.- cada una en efectivo, segn factura. Se compra Agua Mineral, azcar y caf por Bs. 300.- al contado, segn factura. Se compra un juego de living por Bs. 1.200.- y dos escritorios a Bs. 200.- cada uno, segn factura. Se compra trapeadores, escobas y detergentes por Bs. 180.- en efectivo, segn factura. Se compra Gasolina y Diesel para nuestros Vehculos por Bs. 120.al contado, segn factura. Se compra un aire acondicionado por Bs. 3.600.- con cheque, segn factura. Se compra mercadera por Bs. 15.838.- 30% en efectivo y el saldo con cheque, segn factura. Se compra mercadera por Bs. 40.000.- con Letra de Cambio, segn factura. Se compra mercadera por Bs. 50.000.- 60% en efectivo y el saldo al crdito, segn factura. Se cancela los alquileres de Diciembre de las dos oficinas a razn de Bs. 870.- mensualmente cada oficina, segn recibo oficial de la renta interna. Se cancela los alquileres de tres oficinas a razn de Bs. 490.mensual cada oficina por los meses de Febrero y Marzo con cheque, segn recibo oficial de la renta interna. Se compra un teclado y un Mouse nuevo por Bs. 80.- para la computadora en efectivo, segn factura. VENTAS Se vende mercadera por Bs. 15.000.- en efectivo, segn factura.

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17-03-10 27-03-10 28-03-10 15-04-10 16-04-10 17-04-10 02-05-10

Se vende mercadera por Bs. 35.000.- de los cuales Bs. 14.000.- es en efectivo y el saldo con cheque, segn factura. Se vende mercadera por Bs. 9.753.- El 35% con cheque y el saldo con Letra de Cambio, segn factura. Se vende mercadera por Bs. 3.200.- El 70% con Letra de Cambio a 60 das y el saldo con efectivo, segn factura. Nos cancelan las comisiones de Marzo por Bs. 3.000.- en efectivo. Segn Factura. Nos cancelan los alquileres de tres oficinas de Febrero y Marzo a razn de Bs. 3.500.- mensual cada oficina, con cheque, segn recibo Oficial de la Renta interna Se reciben intereses de Marzo por Bs. 2.000.Se reciben los alquileres de Marzo Abril y Mayo de cuatro oficinas a razn de Bs. 700.-mensual cada oficina, segn Recibo Oficial de la Renta Interna.

PRACTICO.- 2
01-01-10 La Empresa "De aqu me Voy" Comienza a realizar sus actividades con dinero en efectivo de Bs. 60.000.-, una cuenta en el Banco Mercantil Santa Cruz de Bs. 35.000.-, con los siguientes activos fijos: Equipo de Computacin Bs. 12.000- Vehculo Bs. 35.000.- Edificio Bs. 103.000.- y un prstamos del Banco de Crdito de Bs. 70.000.- Determine el Capital de la Sociedad. La empresa realiza la compra de Hojas, Archivadores, nepacos, etc., de la librera el Camba Letrao con un valor de Bs. 2.100.- con factura 585, se pago en efectivo. La empresa Compra escobas, limpiadores de vidrio, trapeadores del supermercado Fidalga Bs. 150 con factura 1896 se paga al contado. Se realiza un Traspaso de dinero a la cuenta del Banco mercantil por Bs. 4.800,- con numero de traspaso 79860581446 Se compra una computadora en Bs. 5.600.-a la empresa Aple con Fac. 289 firmamos un compromiso de pago a 10 das. Se compra sillas y un living para la sala de reuniones de la empresa a Bs. 18.000.- a Corimexo con Fac. 7898 giramos un cheque de la Cta. Cte. del banco Mercantil. Se vende Mercadera a Bs. 12.000 nos pagan con Cheque N.-111, le entregamos la factura N.- 289 Se vende mercadera a Bs. 9.000,- nos pagan en efectivo, le entregamos la factura N.- 290. Se vende Mercadera a la empresa YURICO Bs. 20,000*"nos pagan al contado el 25%, con cheque n.- 1256 el 35% y el restante nos firman ma letra de cambio a 10 das. Se realizo mi prstamo a la Cooperativa Buen Samaritano de Bs. 8.900.- los cuales fueron depositados a la Cta. cte. del Banco Mercantil el 65% y el restante se lo deposita a Caja. Se amortiza el prstamo bancario del banco de crdito por Bs. 10.000 se paga de caja. Se pago la computadora que habamos comprado en Bs. 5.600.-a la empresa Aple con Fact.

02-01-10 04-01-10 07-01-10

12-01-10 15-01-10 18-01-10

21-01-10 25-01-10 26-01-10 28-01-10 29-01-10

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289 se pago al contado. 30-01-10 acuerdo a solicitud del propietarios decidimos cobrar la deuda que tenan con nosotros la empresa YURICO por la venta de mercadera de al crdito.
De

Se pide realizar: 1. Balance de Apertura


2. Los Asientos Contables

PRACTICO N 3 (Compras y Ventas con Recargo)


Aprender a realizar el Balance de Apertura de una empresa. En esta unidad se le ensear al alumno a realizar registros de transacciones de Compras y Ventas de Bienes y / o Servicios de una sola empresa. El Recargo sobre Vena es una cuenta de Ingreso o Ganancia para la empresa, ya que esto significa que la mercadera se est vendiendo ms caro. El Recargo sobre Venta por ser un Ingreso facturado grava el Debito Fiscal, es decir:
DETALLE DEBE

(I) Recargo sobre Venta ( 87 % ) (P) Debito Fiscal (13%)

HABER XXXXX XXXXX

El Recargo sobre Venta por ser un Ingreso facturado grava el Impuesto a las Transacciones es decir:

Impuesto a las Transacciones (3 %)

El Recargo sobre Compra es una cuenta de Gasto o Egreso para la empresa, ya que esto significa que la mercadera se est comprando ms caro. El Recargo sobre Compra por ser un Egreso facturado grava el Crdito Fiscal, es decir:
DETALLE

(E) Recargo sobre compra (A) Crdito Fiscal

(87%) (13%)

DEBE XXXXX XXXXX

HABER

Llevar el registro cronolgico de todas las transacciones comerciales en un Libro Diario Habituar al alumno a identificar las cuentas que intervienen en todas las transacciones para registrarlas correctamente en los asientos contables. Toda factura emitida por la empresa a favor de nuestros clientes por Ventas de Bienes y / o servicios genera o grava un impuestos como ser:

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* *

Debito Fiscal Impuestos a las Transacciones

Toda factura emitida a nuestro favor por compras de Bienes y / o servicios genera o grava un impuesto llamado CRDITO FISCAL. Llevar el registro y traspaso de las transacciones en el Libro Diario al Libro Mayor Preparar el Balance de Sumas y Saldos.

PRACTICO N 3 (Compras y Ventas al contado y al Crdito con Recargo)


01 -05-10

Terreno Edificio Hipoteca L/P


02-05-10 03-05-10 04-05-10 04-05-10 05-05-10

El Comercial "El Progreso" S.R.L. inicia sus actividades con lo siguiente: Bs. 50.000.Muebles y Enseres Bs. 12.000,Bs. 60.000,Inv. De Mere. Inicial Bs. 50.000,Bs. 20.000.caja Bs. 30.000.Se cancela al Abogado y Contador Bs. 2.000,- por los trmites de organizacin de la empresa segn Factura N 8372. Se cancela la publicidad al canal 13 de Mayo y Junio por Bs. 4.000Segn factura N 0176 Se vende mercadera por Bs. 12.000,- al contado solo el 35 %, el saldo al crdito a 90 das con un recargo del 5 % mensual, segn Factura N 0201 Se realiza una apertura de Cta. Cte. En el Banco Unin por Bs. 20.000.- con el efectivo que hay en la empresa. Se vende mercadera por Bs. 10.000.- el 40 % con cheque y el saldo al crdito a 60 das con un recargo del 3,5% mensual, segn Factura N 0202 Se vende mercadera por Bs. 8.000.-, con Letra de Cambio a 120 das, con Un recargo del 7 % mensual, segn factura N 0203 Se cancela Bs. 500.- por reparacin de nuestros Muebles segn Recibo Se compra Agua Mineral, azcar y caf por Bs. 200.- segn Factura.
Se compra mercadera por Bs. 10.000.- con cheque 30% y el saldo al crdito, Segn factura. 15-05-09. Al traer la mercadera a nuestros Almacenes se gasto en Flete Bs. 100.Se cancelan los alquileres de 3 oficinas a razn de Bs. 550.- cada oficina, por los meses de Julio, Agosto y septiembre, segn Recibo Oficial de la Renta Interna. Se vende mercadera por Bs. 5.000.- al crdito a 20 das con un recargo del 4%, segn factura N 2301. Se Vende mercadera por Bs. 8.000.- el 30 % en efectivo y el saldo al crdito a

08-05-10 10-05-10 14-05-10 15-05-10

04-Julio-10

04-Julio-10 06-Julio-10

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09-Julio-10 11-Julio-10 14-Julio-10 22-Julio-10

60 das, con un recargo del 5 % mensual, segn factura N 2302. Se vende mercadera por Bs. 13.400.- el 60 % con cheque y el saldo al crdito a 90 das, con un recargo del 3 % mensual, segn factura N 2303. Se compran dos computadoras completas a Bs. 3.200.- cada una, en efectivo, segn factura N 01291. Se compra gasolina para nuestra camioneta, por Bs. 250.- en efectivo segn factura N 64210. Se vende mercadera por Bs. 1.230.- al crdito, a 60 das con un recargo del 20%, segn factura N 2305.

SE PIDE:

Balance de Apertura. Libro diario en el Sistema Peridico

PRACTICO N 4

(Devoluciones sobre compras y Ventas)

Aprender a realizar el Balance de Apertura de una empresa En esta unidad se le ensear al alumno a realizar registros de transacciones de Compras y Ventas de Bienes y / o Servicios de una sola empresa. La Devolucin sobre Compras es una cuenta de. Ingreso o Ganancia para la empresa, ya que al devolver mercadera, se lo puede interpretar como si la empresa estuviera vendiendo. Por lo tanto al devolver mercadera nuestros Ingresos aumentan y se registran en el Haber. La Devolucin sobre Compra por ser un Ingreso facturado grava el Debito Fiscal, es decir que cuando se compro la mercadera con factura tenamos un Crdito Fiscal a nuestro favor, el cual debe disminuir, al devolver parte de la mercadera que se compro. Esta disminucin se lo realiza o compensa con el Debito Fiscal.
DETALLE DEBE

(I) Devolucin sobre compra (P) Debito Fiscal

( 87 % ) (13%)

HABER XXXXX XXXXX

La Devolucin sobre Ventas es una cuenta de Egreso facturado para la empresa, ya que cuando nos devuelven mercadera, se lo puede interpretar como si la empresa estuviera comprando mercadera. Por lo tanto al recibir la mercadera que nos devuelven nuestros Egresos aumentan y se registran en el Debe. La Devolucin sobre Ventas por ser un Egreso facturado grava el Impuesto Crdito Fiscal es decir que cuando se vendi la mercadera con factura tenamos un Debito Fiscal como obligacin a pagar al Fisco, el cual debe disminuir cuando el cliente nos devuelve parte de la mercadera que se le vendi. Esta disminucin se lo realiza o compensa con el Crdito Fiscal.
DETALLE

(E) Devolucin sobre Venta (A) Crdito Fiscal

(87%) (13%)

DEBE XXXXX XXXXX

HABER

La Venta de Mercadera por ser un Ingreso facturado grava el Impuesto a las Transacciones es decir que cuando se vendi la mercadera con factura tenamos un Impuestos a las Transacciones por pagar como obligacin al Fisco, el cual debe disminuir cuando el cliente nos devuelve parte de la mercadera que se le

27

vendi. Esta disminucin se lo realiza o compensa intercambiando el Impuestos a las Transacciones con el Impuestos a las Transacciones por Pagar.

DETALLE

(P) Impuestos a las Transacciones x pagar (3%) (E) Impuestos a las Transacciones (3%)

DEBE XXXXX

HABER XXXXX

Llevar el registro cronolgico de todas las transacciones comerciales en un Libro Diario Habituar al alumno a identificar las cuentas que intervienen en todas las transacciones para registrarlas correctamente en los asientos contables. Llevar el registro y traspaso de las transacciones en el Libro Diario al Libro Mayor Preparar el Balance de Sumas y Saldos.

PRACTICO N 4 (Compras y Ventas al Contado y al Crdito con devoluciones)


03-02-10 El Comercial Cumbre S.R.L. inicia sus actividades con los siguientes aportes: Dinero en efectivo Bs. 88.000.-, Una Cuenta Corriente en el Banco Unin M/N Bs. 70.000.-, Varios muebles por Bs. 8.500.- un lote de Mercadera por Bs. 50.000.- y una Letra de Cambio x Pagar por Bs. 15.000.Se compra 3 Computadoras a Bs. 4.200.- C/U. y 2 escritorios a Bs. 320.- C/U. en efectivo. Segn factura. Se vende Mercadera por Bs. 1.500.- al contado segn factura. El cliente de la venta anterior Feb. 04, nos devuelve mercadera por un valor de Bs. 300, segn factura. Cancelamos en efectivo. Se vende Mercadera por Bs. 12.150.-, 70% al contado y el saldo al Crdito, segn factura El cliente de la venta anterior nos devuelve mercadera por Bs. 2000.- segn factura. Cancelamos con cheque. Se compra una Camioneta por Bs. 14.000.- con Cheque segn factura. Se compra gasolina al Surtidor Total por Bs. 120.- al contado. Segn factura. Se vende Mercadera por Bs. 13.281.-, 35% con Cheque. 10% al Crdito y el saldo con Letra de Cambio, segn factura. El cliente de la venta anterior Feb.-09, nos devuelve mercadera por un valor de Bs. 2.130.-segn factura. Disminuimos la deuda al crdito del cliente. Se compra Mercadera por Bs. 30.000.-, 40% en efectivo y el saldo al Crdito a 90 das con un recargo del 4 % mensual, segn factura. Se devuelve mercadera de la anterior compra por Bs. 2.500.- segn factura. Nos cancelan con cheque. Se cancela con Cheque un anticipo de los sueldos al personal por Bs. 9.130.Se compra Mercadera por Bs. 12.000.-. 45% con Cheque, 10% en efectivo, y el saldo al Crdito, segn factura. Devolvemos mercadera de la anterior compra de Feb.-17, por Bs. 600, segn factura. Nos disminuyen nuestra deuda. Se compra Cables y Focos por Bs.' 200.- en efectivo. Segn factura. Se deposita a nuestra Ca. Cte. Bs. 43.000.- en efectivo.

04-02-10 04-02-10 04-02-10 06-02-10 06-02-10 07-02-10 07-02-10 09-02-10 09-02-10 10-02-10 10-02-10 15-02-10 17-02-10 17-02-10 18-02-10 19-02-10

28

22-02-10 22-02-10 28-02-10 28-02-10

Se compra Mercadera por Bs. 20.000.-, el 35% con Cheque y el saldo en efectivo. Segn factura. Se devuelve mercadera de la anterior compra de Feb.-22, por Bs. 1.790.segn factura. Nos cancelan en efectivo. Se cancela los alquileres de Febrero, Marzo, Abril, Mayo, y Junio por Bs. 800.mensual con Cheque segn Recibo. Oficial de la Renta Interna. Se cancela el saldo de los sueldos por Bs. 21.700.- con cheque.

SE PIDE:

Balance de Apertura.
Libro diario en el Sistema Peridico

PRACTICO N 5 (Descuentos sobre compras y Ventas)


Aprender a realizar el Balance de Apertura de una empresa. El Descuento sobre Compras es una cuenta de Ingreso o Ganancia para la empresa, ya que este descuento, es una rebaja en la compra de mercadera. Por lo tanto al comprar ms barato la mercadera nuestros Ingresos aumentan y se registran en el Haber. El Descuento sobre Compra por ser un Ingreso facturado grava el Debito Fiscal, es decir que
cuando se compro la mercadera con factura tenamos un Crdito Fiscal a nuestro favor, el cual debe disminuir, por el descuento que nos otorgan. El Crdito Fiscal se lo disminuye o compensa con el Debito Fiscal.

DETALLE DEBE HABER XXXXX XXXXX

(I) Descuento sobre compra (P) Debito Fiscal

( 87 % ) (13%)

El Descuento sobre Ventas es una cuenta de Egreso facturado para la empresa ya que cuando descontamos a la mercadera vendida, se lo puede interpretar como si la empresa estuviera vendiendo ms barato. Por lo tanto al rebajar al valor de la mercadera vendida nuestros Egresos aumentan y se registran en el Debe. El Descuento sobre Ventas por ser un Egreso facturado grava el Impuesto Crdito Fiscal es decir que
cuando se vendi la mercadera con factura tenamos un Debito Fiscal como obligacin a pagar al Fisco, el cual debe disminuir cuando al cliente le descontamos parte del valor de la mercadera que se le vendi. Esta disminucin del Debito Fiscal se lo realiza o compensa con el Crdito Fiscal.
DETALLE

(E) Descuento sobre Venta (A) Crdito Fiscal

(87%) (13%)

DEBE XXXXX XXXXX

HABER

La venta de mercadera facturado por ser un ingreso grava el Impuesto a las Transacciones es decir que cuando se vendi la mercadera con factura tenamos un Impuestos a las Transacciones por pagar como obligacin al Fisco, por el valor original de la venta, el cual debe disminuir cuando se le hace un descuento sobre el valor de la mercadera vendida al cliente. Esta disminucin del

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Impuesto a las' Transacciones se lo realiza o compensa intercambiando el Impuestos a las Transacciones con el Impuestos a las Transacciones por Pagar.
DETALLE

(P) Impuestos a las Transacciones x pagar (3%) (E) Impuestos a las Transacciones (3%)

DEBE XXXXX

HABER XXXXX

Llevar el registro cronolgico de todas las transacciones comerciales en un Libro Diario Habituar al alumno a identificar las cuentas que intervienen en todas las transacciones para registrarlas correctamente en los asientos contables.

PRCTICO N 5 (Compras y Ventas con descuentos) El comercial La Gota Fra inicia sus actividades con los siguientes aportes el 01 de Noviembre de 2009. Cta. por Cobrar Bs. 100.000.Bs. 50.000.Caja Bs. 150.000.Dcto. Por Pagar Bs. 70.000.Banco Bs. 200.000.Cta. por Pagar Bs. 30.000.Inv. De Mere. Inicial
04-11-09 08 11-09 10-11-09 10-11-09 11-11-09 12-11-09 14-11-09 20-11-09 23-11-09 27-11-09 28-11-09 Se vende mercadera por Bs. 35.000.- al crdito bajo la condicin de facturacin N 0191. 8/10; N/ 20/ Se vende mercadera por Bs. 58.500.- con Letra de Cambio con la condicin de facturacin N 0192 20/30; N/90 Se vende mercadera por Bs. 50.000.- con un descuento del 12% por venta al contado segn Factura N 0193. Se deposita a nuestra cuenta corriente el ingreso de la venta del 10 de Nov. El cliente del 04 de Noviembre nos cancela con Cheque la venta al crdito (Nota ver la condicin de venta) Se vende mercadera por Bs. 25.340,- al crdito con un descuento del 7 %por lanzamiento de promocin, segn factura N 0194. Cancelamos anticipo de los Sueldos a los trabajadores por Bs. 18.000.- con Cheque N 2801. Se vende mercadera por Bs. 80.000.- con un descuento del 25% por venta al contado. De los cuales Bs. 50.000.- con Cheque y el saldo en efectivo segn Factura N 0195. Compramos mercadera por Bs. 60.000.- al crdito bajo la condicin de facturacin N 8736 15/7; N/60. Cancelamos con Cheque N - 2803 la compra al crdito de Noviembre 23 (Nota: ver la condicin de facturacin). Se vende mercadera al contado por Bs. 33.210.- con un descuento por promocin del 15 % segn factura N 0196. Se cancela una pliza de seguros contra robos, por 1 ao, por Bs. 3.300.- en efectivo, segn factura N 1725. Se compra mercadera por Bs. 12.500,- con un descuento del 20%. Por compra al contado,

11-Nov-09 14-Nov-09

30

15-Nov-09 22-Nov-09
24-Nov-09 26-Nov-09 28-Nov-09

segn factura N 8210. Se vende mercadera por Bs. 4.290.- al crdito con la condicin de facturacin 20 / 9; N / 60, segn factura N 0674 Se vende mercadera por Bs. 13.500.- el 40% en efectivo y el saldo al crdito con la condicin de 10 / 8; N / 30 segn factura N 0675. El cliente de Nov- 15, nos cancela con cheque la venta al crdito que se le realizo, segn la condicin de facturacin. Se compra mercadera por Bs. 16.540.- 20% en efectivo y el saldo con Letra de Cambio a 120 das, con la condicin 1 5 / 7 ; N / 30, segn factura N 3370. Se cancela en efectivo nuestra deuda por la compra al crdito del 18 de Nov. (Ver la condicin d e facturacin).

PRACTICO 6
1.1.9 Empresa Globaltec Srl Comienza a realizar sus actividades con dinero en efectivo de Bs. 80.000.-, una cuenta en el Banco Mercantil Santa Cruz de Bs. 40.000.-, Inventario de Mercadera Bs. 50.000 con los siguientes activos fijos: Equipo de Computacin Bs. 15.000Vehiculo Bs. 60.000.- Edificio Bs. 104.000.-, terreno de 202.000 Bs. y un prestamos del Banco de Crdito de Bs. 100.000.- Determine el Capital de la Sociedad. La empresa realiza la compra de Hojas, Archivadores, nepacos, etc de la librera el Camba Letrao con una valor de Bs. 2.100.- con factura 585, se pago en efectivo La empresa Compra escobas, limpiadores de vidrio, trapeadores del supermercado Fidalga Bs. 150 con factura 1896 se paga al contado. Se compra Mercadera a Bs. 10.000, con factura 1567. pagamos en efectivo Devolvemos toda l Mercadera por Bs. 10.000 de la compra anterior por estar defectuosa Se vende Mercadera a Bs. 17.000 nos pagan con Cheque n.-111, le entregamos la factura n.- 289 Se vende mercadera a Bs. 15.000.- al crdito a 30 das, con un recargo del 10% Mensual, le entregamos la factura n.- 290. Se vende Mercadera a la empresa De Aqu me Voy por Bs. 30.000, nos pagan al contado el 25%, con cheque n.- 1256 el 35% y el restante nos firman una letra de cambio a10 das. Se realizo un prstamo a la Cooperativa Buen Samaritano de Bs. 15.100.- los cuales fueron depositados a la Cta. cte del Banco Mercantil el 65% y el restante se lo deposita a Caja. Se amortiza el prstamo bancario del banco de crdito por Bs. 1.000 se paga de caja.

1.1.10 02-01-10 04-01-10 12-01-10 13-01-10 18-01-10 21-01-10 25-01-10 26-01-10 28-01-10

31

28-01-10 29-01-10

Compramos Mercadera a Bs. 8.500.- Pagamos en efectivo y nos entregan la factura 20 Devengamos los Sueldos del mes de Enero del 2009, con un monto de Bs.

15.000.30.1.10 Determinar el Impuesto a Pagar IVA .

Se pide realizar: 1. Balance de Apertura 2. Los Asientos Contables 3. Los Libros mayores 4. Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos 5. Balance General y Estado de Resultado. . Sistema de Control de Inventarios Las existencias de mercaderas constituyen los activos ms importantes en las empresas de comercializacin, por tanto, su adecuada valuacin es determinante para establecer el resultado de las operaciones del periodo que se reporta. 1. Sistema de Inventario Perpetuo: Llevar un control permanente del inventario permite registrar el ingreso y la baja o salida de las mercaderas a su costo, cada vez que se registra una compra y se efecta una venta. De esta manera, el saldo de la cuenta Inventario de Mercaderas refleja siempre la cantidad e importe de las existencias a una fecha determinada y no requiere de regulaciones, a la fecha de corte de operaciones. ACTIVIDADES DE LA UNIDAD PRACTICO 7 07/07/10 Se realiza la apertura del Comercial Santa Cruz, dedicada a la distribucin de artculos de consumo masivo, cuenta con documentacin de respaldo suficiente, que Ud. debe registrar contablemente. Activos: El arqueo de caja es de Bs. 158.909, existe una cuenta corriente en el Banco Unin con saldo de Bs. 181.287, entre las Letras de cambio vigente se encuentra una aceptada por Pedro Prez de Bs. 42.404 el inventario de mercaderas corresponde a 5.505 unidades del producto, a costo unitario de Bs. 33.30, Un vehculo de reparto esta valuado en Bs. 95.500. Existen muebles y estanteras valuados por Bs. 57.780, y cuenta con un local propio por Bs. 159.038. Pasivos:

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Entre sus obligaciones se tiene un crdito comercial con la Importadora Oriente de Bs. 71.740 y una Letra aceptada por Bs. 65.579 a favor del Banco Unin con Vto. En 45 das. Transacciones del mes de Julio: 09/07/10 Se pagan gastos de constitucin de la empresa al abogado, quien nos entrega una factura por Bs. 61.667 al contado, que incluye todos los gastos inherentes a los registros obligatorios. 11/07/10 Compra de mercaderas, 2.034 unidades por Bs. 67.732,20, costo unitario Bs. 33,30, con Factura a Importadora Resort, se cancela Bs. 47.070 en efectivo y el saldo con documento de crdito a 30 das. 12/07/10 Una nueva compra de mercaderas, 2.603 unidades, a la Importadora Pastrana por Bs. 86.679,90, costo unitario Bs. 33,30, segn Factura, se cancela en efectivo el 43%, el 37% con cheque, y el saldo es financiado a 30 das mediante documento de crdito. 14/07/10 Una venta de mercaderas de 5.772 unidades, segn factura, con un margen de utilidad bruta del 59% sobre su costo, el pago se efecta con Bs. 171.283,92 al contado, Bs. 63.096 con cheque del Banco de Unin y por el saldo nos firman una Letra de cambio a 45 das vista. 17/07/10 Se paga por refrigerios al Saln de Te los Jazmines, Bs. 5.922, segn factura. La cancelacin es Bs. 3.440 al contado y el saldo es comprometido a pagar en 30 das. 19/07/10 En esta fecha cancela la deuda en su totalidad el Sr. Pedro Prez, en efectivo Bs. 32.404 y el saldo con cheque del Banco Unin. El mismo da se anticipa sueldos al personal por Bs. 22.200 en efectivo. 27/07/10 Se cancela en efectivo el 70% de la deuda contrada con Importadora Oriente. 31/07/10 Se pagan los sueldos del personal por Bs. 59.729, tomando en cuenta el anticipo de fecha 19/08, en efectivo.

Se pide: 1. 2. 3. Elaborar Balance de Apertura Registrar los asientos en el Libro Diario. Traspasar al Libro Mayor. 33

4. 5. 6.

Sumar los Dbitos y los Crditos. Determinar Saldos. Elaborar un Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos

PRACTICO # 8 01/08/2010 La Empresa Todo Ok, comienza su actividades con las siguientes cuentas: Caja M/N Bs. 100,000.- Banco Msc M/N BS. 140.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario posee 1800 unidades con un costo de Bs. 33.30, Documento por Pagar Proveedores Bs. 10.000.- y sus Prstamo Bancario de Bs. 20.000.- Determine el Capital. 03/08/2010 Pagamos en efectivo nuestras Deudas Bancarias y Comerciales, al banco amortizamos Bs. 5.000.- y Pagamos a nuestros Proveedores Bs. 7.200.06/08/2010 Cobramos nuestra cuenta por Cobrar que tenamos Pendiente 08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 6.000.-y se dejo en caja de la empresa. 11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 2000.- siendo la Base Imponible Bs. 1.500.14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs. 12.250.15/08/2010 Pagamos la Primera Quincena de los sueldos y salarios a los Trabajadores. 16/08/2010 Se compra mercadera por 100 Unidades y con un costo unitario de Bs. 33.30.- lo compramos en Efectivo, con factura. 18/08/2010 Se compra Mercadera por 500 Unidades con costo unitario de Bs. 33.30 20/08/2010 El trabajador Pedro Prez solicita un anticipo de sueldo por Bs. 1.000.- por razones de enfermedad. 22/08/2010 Compramos un Teclado por Bs. 200.- con factura y en efectivo.

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24/08/2010 Compramos Muebles y Enseres a Bs. 890.- con factura y en efectivo 25/08/2010 Vendemos mercadera 260 Unidades, segn factura con un margen de utilidad del 59% sobre el costo de 33.30 Bs. Nos pagan en efectivo. 26/08/2010 Se vende mercadera 750 Unidades con un margen de rentabilidad del 59% sobre el costo de Bs. 33.30.- nos pagan con Banco con factura. 27/08/2010 Vendemos mercadera 790 Unidades con margen de rentabilidad del 59% el Costo es de Bs. 33.30.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es depositado a nuestra cuenta. Con factura. 31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto. 01/09/2010 La Gerencia determina Pagar los Impuestos. PRACTICO TAREA # 9 01/08/2010 La Empresa t, comienza sus actividades con las siguientes cuentas: Caja M/N Bs. 150,000.- Banco Msc M/N BS. 190.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario posee 2000 unidades con un costo de Bs. 15.50, Documento por Pagar Proveedores Bs. 5.000.y sus Prstamo Bancario de Bs. 80.000.- Determine el Capital. 03/08/2010 Pagamos en efectivo nuestras Deudas Bancarias y Comerciales, al banco amortizamos Bs. 10.000.- y Pagamos a nuestros Proveedores Bs. 5.000.06/08/2010 Cobramos nuestra cuenta por Cobrar que tenamos Pendiente 08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 8.000.-y se dejo en caja de la empresa. 11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 3.000.- siendo la Base Imponible Bs. 2.500.14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs. 25.000.15/08/2010 Pagamos la Primera Quincena de los sueldos y salarios a los Trabajadores. 16/08/2010 Se compra mercadera por 200 Unidades y con un costo unitario de Bs. 15.50.- lo compramos en Efectivo, con factura. 18/08/2010 Se compra Mercadera por 300 Unidades con costo unitario de Bs. 15.50 20/08/2010 El trabajador Marco Franco solicita un anticipo de sueldo por Bs. 2.000.- por razones de enfermedad. 22/08/2010 Compramos un CPU por Bs. 900.- con factura y en efectivo.

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24/08/2010 Compramos Aire Acondicionado Bs. 1000.- con factura y en efectivo 25/08/2010 Vendemos mercadera 300 Unidades, segn factura con un margen de utilidad del 30% sobre el costo de 15.50 Bs. Nos pagan en efectivo. 26/08/2010 Se vende mercadera 500 Unidades con un margen de rentabilidad del 30% sobre el costo de Bs. 15.50.- nos pagan con Banco con factura. 27/08/2010 Vendemos mercadera 900 Unidades con margen de rentabilidad del 30% el Costo es de Bs. 15.50.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es depositado a nuestra cuenta. Con factura. 31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto. 01/09/2010 Pagar los Impuestos Devengados EJEMPLO PRCTICO La empresa comercial SAN JAVIER SRL., inicia sus actividades el 03/07/07, con un efectivo de Bs. 630.000, en Banco con Bs. 477.000, un lote de mercadera corresponde a 5.479 unidades de producto, a costo unitario de Bs. 33, muebles y enseres por Bs. 42.600, edificio por Bs. 234.000, tiene cuentas por pagar por Bs. 75.000 y una hipoteca por pagar por Bs. 160.000. 05/07/07 Se compra 2.890 unidades de producto, costo unitario Bs. 33 por valor de Bs. 95.370 de la empresa Andina S.A. al contado el 72% y el saldo al Crdito, segn factura del proveedor No. 00090. 07/07/07 Se compra 2.377 unidades a costo unitario de Bs. 33, con factura por valor de Bs. 78.441, al crdito bajo condiciones 7/10 ; n/30. 12/07/07 Se vende al contado 3.930 unidades de mercadera con un margen de utilidad bruta de 68% sobre su costo de adquisicin, por el volumen de venta se le otorga un descuento directo del 7% por el monto total de venta. 16/07/07 Se cancela la mercadera comprada en fecha 07/07/07, aprovechando la condicin de pago, con efectivo. 18/07/07 Se devuelve mercadera 3.636 unidades de la venta de fecha 12/07/07. 26/07/07 Se vende 1.730 unidades de mercadera con un margen de utilidad bruta de 68% sobre su costo de adquisicin, el cliente cancela Bs. 41.210 al contado y el saldo firma una letra de cambio a 90 das. 31/07/07 Se cancela el IVA y el Impuesto a la Transacciones con efectivo.

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Cual es su estructura?:

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IMPORTADORA SAN JAVIER SRL. Santa Cruz BALANCE INICIAL Practicado al 02 de Mayo del 2007 (Expresado en Bolivianos) ACTIVOS Activo Corriente 1074808.00 Activo Disponible 847000.00 Caja 538000.00 Banco 309000.00 Activo Realizable Inventario de Mercadera Activo no Corriente Activo Fijo Muebles y Enseres Edificio TOTAL ACTIVO PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por pagar Pasivo no Corriente Hipoteca x pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Social TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y TOTAL PATRIMONIO 227808.00 227808.00 240200.00 240200.00 38200.00 202000.00 1315008.00

113000.00 113000.00 215000.00 215000.00 328000.00

987008.00 987008.00 1315008.00

3.- LIBRO DIARIO Es un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones mercantiles a travs de los asientos contables. El asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde a los activos y pasivos del Balance Inicial. Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio de valores, bienes y/o Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros, prestamos, descuentos, etc. Que efectan los Comerciantes. Asientos Contables.- El asiento Contable es el registro metdico y cronolgico de las transacciones comerciales en los comprobantes y libros, donde se Registran las cuentas que intervienen con especificacin del motivo y los valores respectivos, por

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el cual resultan ser deudores y acreedores. Un Asiento contable contiene lo siguiente: Fecha Numero de Asiento Nombre de las Cuentas Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos) Explicacin o Glosa de la Transacciones Referencia del Folio del Libro Mayor

HECHOS CONTABLES La Ecuacin contable deriva a dos Hechos Contables, que son: 3. Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de Transacciones no modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir que las cuentas intervienen en un asiento contable no generan Perdidas ni Utilidades para la empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de ingreso, ni de Egresos. Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un vehiculo por el mismo valor. Esto no genera aumento ni disminucin de nuestras utilidades o capital. 4. Hechos Modificativo.- Cuando una transaccin implica una modificacin en el Patrimonio. Es decir que las cuentas que intervienen en un asiento contable generan Ingresos o Gastos, que disminuyen o aumentan al Patrimonio o Resultado de Gestin. Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadera por valor de Bs. 30.000.- las cuales han sido vendido en Bs. 35.000.- el cual genera un aumento de nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo contrario puede ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generara una perdida o disminucin de nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.-

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El formato del Libro diario es como sigue:


COMERCIAL SAN JAVIER SRL LIBRO DIARIO FECHA DETALLE 03/07/2007 1 Caja Banco Inventario de Mercaderia Muebles y Enseres Edificio Cuentas x pagar Hipoteca x pagar Capital Social 05/07/2007 2 Inventario de Mercaderia Credito Fiscal Caja Cuenta x pagar 07/07/2007 3 Inventario de Mercaderia Credito Fiscal Cuenta x pagar 12/07/2007 4 Caja IT Venta de Mercaderia DebitoFiscal IT x pagar 12/07/2007 5 Costo de Mercaderia Inventario de Mercaderia 6 16/07/2007 Cuenta x pagar Inventario de Mercaderia Debito Fiscal Caja 78441,00 4777,06 713,81 72950,13 2186225,93 2186225,93 COSTO DE LA MERCADERIA VENDIDA: 3.930 X 33 Bs. = 129690,00 1.730 X 33 Bs. = 57090,00 Devolucion so/ventas= 231685,92 Devolucion so/ventasx7%= 16218,01 129690,00 129690,00

1 DEBE 630000,00 477000,00 180807,00 42600,00 234000,00 75000,00 160000,00 1329407,00 82971,90 12398,10 68666,40 26703,60 31/07/2007 68243,67 10197,33 78441,00 232890,23 6986,71 202614,50 30275,73 6986,71 31/07/2007 HABER FECHA 18/07/2007

LIBRO DIARIO DETALLE 7 Devolucion s/ventas Credito Fiscal Caja 8 Caja Documento x cobrar IT Venta de Mercaderia Debito Fiscal IT x pagar 9 Costo de Mercaderia Inventario de Mercaderia 10 Debito Fiscal Credito Fiscal 11 IT x pagar Caja

2 DEBE 187457,08 28010,83 215467,91 41210,00 69025,60 3307,07 95904,97 14330,63 3307,07 57090,00 57090,00 45320,17 45320,17 10293,77 441714,52 10293,77 441714,52 250419,60 110235,60 HABER

26/07/2007

26/07/2007

2627940,45 2627940,45 COSTO DE COMPRA Bs. 33 COMPRA Descuento sobre ventas 7% Descuento s obre com pras 7% PF = 33* (1+ 0.68) = 1 - 0.13 3930 1730 95370,00 17529,37 5490,87 63,72

215467,91

4.- LIBRO MAYOR Es el proceso de transferir, mayorizar o pastear los dbitos y los crditos de las cuentas y subcuentas registrados en el libro diario y comprobantes de ingresos, egreso y diario al libro mayor principal y auxiliar. El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el movimiento de los dbitos y los crditos y determinar el saldo de la cuenta. El formato de una cuenta del Mayor puede ser: - en forma de cuenta - en tarjetas sueltas Tenemos un ejemplo de la segunda forma 40

COMERCIAL SAN JAVIER SRL CAJA BANCO DEBE HABER DEBE HABER 1 630000,00 68666,40 2 1 477000,00 4 232890,23 72950,13 5 7 41210,00 215467,91 6 477000,00 10293,77 9 904100,23 367378,21 536722,02 EDIFICIO DEBE HABER 1 234000,00 234000,00 CAPITAL SOCIAL DEBE HABER 1329407,00 1 1329407,00 Devoluciones s/ventas DEBE HABER 6 187457,08 187457,08 Credito Fiscal DEBE HABER 12398,10 45320,17 8 10197,33 28010,83 50606,26 45320,17 5286,09

MUEBLES Y ENSERES DEBE HABER 1 42600,00 42600,00

HIPOTECA X PAGAR DEBE HABER 160000,00 1 160000,00

CUENTAS X PAGAR DEBE HABER 78441,00 75000,00 1 Costo de Mercaderia 26703,60 2 DEBE HABER 78441,00 3 6 129690,00 9 57090,00 78441,00 180144,60 101703,60 186780,00 Debito Fiscal DEBE HABER 45320,17 30275,73 4 8 713,81 5 14330,63 7 45320,17 45320,17 0,00 Venta de Mercaderia DEBE HABER 202614,50 4 95904,97 7 298519,47 Documento x cobrar DEBE HABER 69025,60 69025,60

INV. DE MERCAD. DEBE HABER 1 180807,00 4777,06 6 2 82971,90 129690,00 5 3 68243,67 57090,00 9 332022,57 191557,06 140465,51

4 7

I.T. x pagar DEBE HABER 10293,77 6986,71 4 3307,07 7 10293,77 10293,77 0 2 3 I.T 6 DEBE HABER 6986,71 3307,07 10293,77

5.- BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS. Es la comprobacin aritmtica de los dbitos y crditos tanto en el libro diario como en los mayores principales. Esta comprobacin se realiza despus de haber transferido los importes del libro Diario y Mayores. Surge al agregar las cuentas tanto en sus movimientos como en sus saldos, sirviendo como un control cuantitativo y cualitativo de los registros contables.

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COMERCIAL SAN JAVIER SRL HOJA DE TRABAJO SUMAS DEBE HABER 904100,23 367378,21 477000,00 50606,26 45320,17 332022,57 191557,06 42600,00 234000,00 1329407,00 78441,00 180144,60 160000,00 45320,17 45320,17 10293,77 10293,77 10293,77 298519,47 186780,00 69025,60 187457,08

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

CUENTAS Caja Banco Crdito Fiscal Inventario de Mercadera Muebles y Enseres Edificio Capital Social Cuenta x pagar Hipoteca x pagar Debito Fiscal I.T I.T. x pagar Venta de Mercadera Costo de Mercadera Documento x cobrar Devolucion s/ventas

SALDOS DEBE HABER 536722,02 477000,00 5286,09 140465,51 42600,00 234000,00 1329407,00 101703,60 160000,00 0,00 10293,77 0,00 298519,47 186780,00 69025,60 187457,08

2627940,45 2627940,45 1889630,07 TOTAL

1889630,07

6.-

AJUSTES DE OPERACIN Son los asientes de ajustes que se realizan al final del periodo, a objeto de obtener saldo reales de las cuentas de resultados y de balance, asimismo, para relacionar los ingresos y gastos habidos en el perodo es necesario analizar y ajustar los ingresos y gastos diferidos, acumulados y ajustes necesarios de acuerdo a Ley. (Contabilidad Bsica ll) HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS. Es una hoja tabular que permite al Contador de la empresa, preparar en forma correcta los estados financieros clasificados a una determinada fecha de modo que, no es imprescindible. Se pude elaborar una hoja de trabajo de seis columnas, diez columnas, y doce columnas. En Contabilidad Bsica l se prepara una hoja de trabajo que tenga las siguientes secciones: - Balanza de comprobacin de sumas y saldos. - Estado de Resultados. - Balance General. 42

7.-

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COMERCIAL SAN JAVIER SRL HOJA DE TRABAJO SALDOS ESTADO DE RESULTADOS DEBE HABER GASTOS INGRESOS 536722,02 477000,00 5286,09 140465,51 42600,00 234000,00 1329407,00 101703,60 160000,00 0,00 10293,77 10293,77 0,00 298519,47 298519,47 186780,00 186780,00 69025,60 187457,08 187457,08

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

CUENTAS Caja Banco Crdito Fiscal Inventario de Mercadera Muebles y Enseres Edificio Capital Social Cuenta x pagar Hipoteca x pagar Debito Fiscal I.T I.T. x pagar Venta de Mercadera Cos to de Mercadera Documento x cobrar Devolucion s/ventas

SUMAS DEBE HABER 904100,23 367378,21 477000,00 50606,26 45320,17 332022,57 191557,06 42600,00 234000,00 1329407,00 78441,00 180144,60 160000,00 45320,17 45320,17 10293,77 10293,77 10293,77 298519,47 186780,00 69025,60 187457,08

BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVOS 536722,02 477000,00 5286,09 140465,51 42600,00 234000,00 1329407,00 101703,60 160000,00 0,00 0,00

69025,60

2627940,45 2627940,45 1889630,07 1889630,07 RESULTADO DE GESTION TOTAL

384530,85 298519,47 1505099,22 1591110,60 86011,38 86011,38 384530,85 384530,85 1591110,60 1591110,60

UNIDAD 3.ESTADOS FINANCIEROS OBJETIVO El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del desempeo financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar su decisin econmica. Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado. AUTOPREPRARACIN El estudiante debe hacer hincapi en los siguientes aspectos. Obtencin de Estados Financieros a) b) Elaborar una Hoja de Trabajo sin ajustes, trasladando los saldos de las cuentas al formato establecido. Luego debe identificar si el resultado es una utilidad o prdida en la gestin y ser capaz de trasladar dicho valor al Balance General en el Rubro del Patrimonio, a fin de demostrar el incremento o decremento de la inversin efectuada por los socios. Los Estados financieros que se preparan en esta Unidad son: El Estado de Resultado El Balance General o Posicin Financiera ESTADOS FINANCIEROS. El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los datos contenidos en la hoja de trabajo o del Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos Ajustados y son los siguientes: Balance General o Posicin Financiera. El balance General es un estado financiero que da a conocer la riqueza de la unidad econmica, es decir muestra sus bienes y derechos (activos), las obligaciones hacia terceros (pasivos) y para con el propietarios o socio (patrimonio) a una determinada fecha. Es fundamentalmente esttico, tomando los datos al terminar un ciclo de operaciones.

c)

8.-

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COMERCIAL SAN JAVIER SRL Santa Cruz BALANCE GENERAL Practicado al 31 de Julio del 2007 (Expresado en Bolivianos) ACTIVO Activo Corriente Activo Disponible Caja Banco Activo Exigible Documento x cobrar Credito Fiscal Activo Realizable Inventario de Mercadera Activo no Corriente Activo Fijo Muebles y Ens eres Edificio TOTAL ACTIVO PASIVO Pasivo Corriente Cuentas x pagar Pasivo no Corriente Hipoteca x pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Social Resultado de Ges tin TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y TOTAL PATRIMONIO 1228499,22 1013722,02 536722,02 477000,00 74311,69 69025,60 5286,09 140465,51 140465,51 276600,00 276600,00 42600,00 234000,00 1505099,22

101703,60 101703,60 160000,00 160000,00 261703,60

1329407,00 -86011,38 1243395,62 1505099,22

Estado de Resultado

El Estado de Resultado es un estado financiero econmico de operaciones de una empresa por un perodo determinado, reflejando los ingresos, gastos y la utilidad o prdida neta del perodo. Es un EEFF dinmico, porque representa los resultados obtenidos en un determinado perodo.

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COMERCIAL SAN JAVIER SRL Santa Cruz ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS Practicado al 31 de Julio del 2007 (Expresado en Bolivianos)

VENTAS (-) Devol. s/ventas (-) Desct. Y Bonifi./ventas VENTAS NETAS (-) COSTO DE LA MERCAD. VENDIDA

298519,47 -187457,08 0 111062,39 111062,39 -186780,00

(-) GASTOS DE OPERACION I. T.

-10293,77 10293,77 10293,77

UTILIDAD EN OPERACIONES OTROS GASTOS

RESULTADO DE GESTION

-86011,38

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ORIENTACIONES DEL APRENDIZAJE El desarrollo de la asignatura permite al estudiante adquirir las tcnicas en el registro de las operaciones comerciales con su participacin activa en todas las clases, el desarrollo de los prcticos propuestos en la gua del MAP, trabajos de investigacin y otras actividades de aprendizaje. UD. debe utilizar: Los ejercicios propuestos en esta gua, Contable Las Bibliografas, para realizar trabajos de investigacin y consultas para que Ud. pueda aplicar correctamente los conceptos y obtener mayor solidez en los contenidos de la asignatura. Los formatos establecidos para el registro en el Diario, el Libro Mayor, BCSS y Hoja de Trabajo. para adquirir destrezas en el

registro de las operaciones comerciales siguiendo el Proceso del Ciclo

EVALUACIN La evaluacin pretende medir las capacidades y destrezas del estudiante en el registro, clasificacin y resumen de las operaciones comerciales, siguiendo el proceso del ciclo contable. De esta forma se disea la evaluacin: Primera Evaluacin Comprende el contenido de las Unidades 1 y 2, es decir, el anlisis de las transacciones, la correcta utilizacin de las cuentas en la construccin de asientos contables con el consiguiente traspaso a los mayores. 20% Segunda Evaluacin Elaborar la Balanza de Comprobacin de Sumas y Saldos, debidamente clasificada y cuadrada, a travs de un ejercicio planteado, que le permita Porcentaje

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obtener informacin sumada y comprobada de los registros contables. 20% Trabajos Prcticos Se evaluar las destrezas adquiridas por el estudiante en el aprendizaje de la asignatura a travs de prcticos de la gua del MAAP. Examen Final El estudiante debe preparar, los dos informes: Estado de Resultados y Balance General, siguiendo el proceso del ciclo contable. 50% los 10% ejercicios propuestos por el docente en clases y los

Santa Cruz, Febrero del 2010

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BIBLIOGRAFA JUAN FUNES ORELLANA ABC de la Contabilidad Cochabamba, Bolivia Editorial Educacin y Cultura, 2004 Contabilidad Bsica y Documentos Mercantiles Oruro, Bolivia Producciones Grficas NDAG, 1997 Contabilidad a Moneda La Paz, Bolivia A-Tiempo SRL, 1998 GONZALO J TERN G e Temas de Contabilidad Bsica Intermedia Cochabamba, Bolivia Educacin y Cultura, 1998 Introduccin a la Contabilidad Santa Cruz, Bolivia Editorial Universitaria, 1996 Contabilidad, la Base para Decisiones Gerenciales Mxico DF, Mxico Mc. Graw-Hill, 1986 Contabilidad Mxico DF, Mxico Mc. Graw-Hill Diccionario para Contadores Mxico DF, Mxico Hispano-Amrica Apuntes de Contabilidad I Mxico DF, Mxico Instituto Mexicano de Pblicos AC, 2001 Apuntes de Contabilidad II Mxico DF, Mxico

DANIEL AYAVIRI GARCA

RUBN CENTELLAS ESPAA Constante

GERMN ANTELO HURTADO

WALTER B MELLAS CHARLES B JONSON GERARDO GUAJARDO CANT PHEBE M. WOLTZ RICHARD T. ARIEN ERIC L. KOHLER

ABEL ESCARPULLI MONTOYA Contadores ABEL ESCARPULLI MONTOYA

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Contadores JHON VICTOR CARDONA G. EDILMA GIL M. RAFAEL BARANDIARN

Instituto Mexicano de Pblicos AC, 2001 Contabilidad Fcil Bogot, Colombia Printer Colombiana SA Diccionario de Trminos Financieros Mxico DF, Mxico Trillas SA de CV

ANBAL IRARRZABAL

Contabilidad Fundamentos y Usos Santiago, Chile Universidad Catlica de Chile, 1 1997

D I C I P L I N A DE C O N T A B I L I D A D

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Santa Cruz - 2 - 2010

ANEXOS

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