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Servicio Nacional de Aprendizaje SENA Regional Norte de Santander Tecnlogo en Gestin Empresarial 282060

Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las polticas organizacionales

LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIAL ACTIVIDADES PARA EL PORTAFOLIO

1. Responda: Por qu el principio de la partida doble constituye el fundamento para todo registro contable? El Mtodo de la partida doble, es un principio universal introducido por Fray Lucas Peciolo, segn el cual si se debita una cuenta por un valor, se debe acreditar otra u otras por igual valor. Es un sistema universalmente aceptado para el registro contable de transacciones comerciales. Se fundamenta en el siguiente hecho: * Cuando una persona vende, hay otra que compra. * Cuando una persona entrega, hay otra que recibe. * No puede existir deudor sin acreedor. * No puede existir acreedor sin deudor. Tal situacin da lugar a los asientos de contabilidad, que no son otra cosa que el registro de las transacciones u operaciones comerciales en cada una de las cuentas afectadas. Esto quiere decir que toda transaccin comercial implica: entrega de mercancas o servicios y entrega de efectivo o aceptacin de la deuda. El principio universal de la Partida Doble significa que en cualquier asiento contable, la suma de los dbitos debe ser igual a la suma de los crditos Permite el control matemtico de las anotaciones: como siempre se da entrada y salida simultneamente a dos valores que se cambian, el ordenamiento de los mismos en dos columnas separadas; izquierda y derecha, fija como condicin de exactitud que sus respectivas sumas coincidan entre s. Permite incluir en la contabilidad un panorama completo del negocio: no es solamente el movimiento de valores tangibles lo que se registra; inventarios, cuentas por cobrar o por pagar por ejemplo, sino tambin todos los elementos abstractos que contribuyen a establecer, por diferencia, el total de gastos y beneficios del ente, haciendo posible conocer sus montos sin necesidad de formular un balance general.

2. Explique mediante un ejemplo el concepto de asiento contable Se denomina asiento contable o apunte contable a cada una de las anotaciones o registros que se hacen en el Libro diario de contabilidad, que se realizan con la
Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor SENA _ CIES La Partida Doble y La ecuacin patrimonial

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finalidad de registrar un hecho econmico que provoca una modificacin cuantitativa o cualitativa en la composicin del patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en las cuentas de una empresa.

Cada asiento en el Diario tiene un nmero, una fecha y una explicacin breve sobre la transaccin; ser corta pero lo suficientemente clara para tener una idea de la naturaleza y condiciones en las que se produjo dicha transaccin. El nombre de la cuenta que se debita se escribe junto al margen izquierdo, en cambio, el nombre de la cuenta que se acredita se escribir con una separacin hacia la derecha de la anterior. En todo asiento existe la columna del Debe, aumentan: activos, los resultados negativos, cuentas regularizadoras del activo. Disminuyen pasivos. En todo asiento existe la columna del Haber, aumentan: pasivos, resultados positivos, Patrimonio Neto. Disminuyen activos. EJEMPLO Se crea la empresa con aportes de los socios as: $3.000.000, Socio 1: En efectivo

Socio 2: Muebles y Enseres $6.000.000, Socio 3: Vehculos $38.000.000 Qu tipo de aporte hace el primer socio? : Efectivo Qu tipo de aporte hace el segundo socio? : Muebles y Enseres Qu tipo de aporte hace el tercer socio? : Vehculos Por qu concepto aportan los socios : Capital CODIGO 1105 1524 1540 3115 SALDO CUENTA CAJA EQUIPO DE OFICINA FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE APORTES SOCIALES DEBE 3.000.000 6.000.000 38.000.000 HABER

$ 47.000.000

47.000.000 $ 47.000.000

3. Registre por partida doble cada una de las siguientes transacciones de la empresa ABC: a) Para iniciarla un socio aporta $ 10000.000 en efectivo, y el otro un terreno por $ 50000.000 y $ 5000.000 en efectivo.

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CUENTA 110505 150401 3115 SALDO

DESCRIPCION CAJA GENERAL TERRENOS APORTES SOCIALES

DEBE 15.000.000 50.000.000

HABER

65.000.000 $ 65.000.000 $ 65.000.000

b) Consigna en Banco de Bogot $ 15000.000 CUENTA 111005 110505 SALDO DESCRIPCION MONEDA NACIONAL CAJA GENERAL DEBE 15.000.000 HABER

$ 15.000.000

15.000.000 $ 15.000.000

c) Compra mercancas a crdito por $ 3000.0000. CUENTA 220501 143501 SALDO DESCRIPCION NACIONALES MERCANCIAS DEBE 3.000.000 $ 3.000.000 HABER 3.000.000 $ 3.000.000

d) Compra mercancas al contado por $ 2000.000, paga con cheque de Banco de Bogot. CUENTA 143501 111005 SALDO DESCRIPCION MERCANCIAS MONEDA NACIONAL DEBE 2.000.000 HABER 2.000.000 $ 2.000.000 $ 2.000.000

e) Compra mercancas por $ 3800.000, paga el 50% con cheque de banco de Bogot y el saldo a 60 das. CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER 143501 MERCANCIAS 3.800.000 111005 MONEDA 1.900.000 NACIONAL 220501 NACIONALES 1.900.000 SALDO $ 3.800.000 $ 3.800.000 f) Vende mercancas al contado por $ 9000.000 CUENTA 41355401 DESCRIPCION MERCANCIAS DEBE HABER 9.000.000

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110505 SALDO 6135 1435

CAJA GENERAL

9.000.000 $ 9.000.000 XX

$ 9.000.000

MERCANCIAS MERCANCIAS

XX

g) Vende mercancas por $ 4000.000, pagan $ 400.000 con cheque banco de Bogot y el saldo a 30 das. CUENTA 41355401 110105 130505 SALDO 6135 1435 MERCANCIAS MERCANCIAS DESCRIPCION MERCANCIAS CAJA GENERAL CLIENTE NACIONAL DEBE 400.000 3.600.000 $ 4.000.000 XX XX $ 4.000.000 HABER 4.000.000

h) Compra a crdito un escner para uso de la empresa, por valor de $ 420.000. CUENTA 152801 220501 SALDO DESCRIPCION ESCANER NACIONALES DEBE 420.000 $ 420.000 HABER 420.000 $ 420.000

i) Compra a crdito un computador para uso de la empresa, por $ 2400.000. CUENTA 152802 220501 SALDO DESCRIPCION COMPUTADOR NACIONALES DEBE 2.400.000 $ 2.400.000 HABER 2.400.000 $ 2.400.000

j) Entrega un cheque a un empleado por concepto de prstamos, por $ 750.000. CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

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136501

111005 SALDO

CUENTAS POR COBRAR A LOS TRABAJADORES MONEDA NACIONAL

750.000

750.000 $ 750.000 $ 750.000

k) Obtiene un prstamo de banco de Bogot por $ 8900.000, valor consignado directamente en cuenta corriente. CUENTA 111005 210510 SALDO DESCRIPCION MONEDA NACIONAL PAGARES DEBE 8.900.000 HABER

$ 8.900.000

8.900.000 $ 8.900.000

l) Recibe de un cliente abono de $ 2000.000 a la deuda, por venta de mercancas a crdito. CUENTA 110505 130505 SALDO DESCRIPCION CAJA GENERAL CLIENTE NACIONAL DEBE 2.000.000 HABER 2.000.000 $ .2.000.000 $ 2.000.000

m) Consigna en Banco de Bogot la suma de $ 9000.000 CUENTA 111005 110505 SALDO DESCRIPCION MONEDA NACIONAL CAJA GENERAL DEBE 9.000.000 HABER

$ 9.000.000

9.000.000 $ 9.000.000

n) Gira cheque por $ 2300.000 a Banco de Bogot, por concepto de abono a prstamo. CUENTA 210510 111005 DESCRIPCION PAGARES MONEDA DEBE 2.300.000 HABER 2.300.000
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NACIONAL SALDO $ 2.300.000 $ 2.300.000

o) Gira un cheque de Banco de Bogot por $ 4900.000, por pago de deuda de mercancas. CUENTA 220501 111005 SALDO DESCRIPCION NACIONALES MONEDA NACIONAL DEBE 4.900.000 HABER 4.900.000 $ 4.900.000 $ 4.900.000

p) Gira un cheque del banco de Bogot por $ 800.000 como abono a la deuda por la compra del computador de la empresa. CUENTA 220501 111005 SALDO DESCRIPCION NACIONALES MONEDA NACIONAL DEBE 800.000 HABER 800.000 $ 800.000 $ 800.000

q) Gira un cheque por $ 300.000, para pagar el servicio de energa. CUENTA 513530 111005 SALDO DESCRIPCION ENERGIA ELECTRICA MONEDA NACIONAL DEBE 300.000 HABER

300.000 $ 300.000 $ 300.000

r) Recibe $ 800.000 por concepto de alquiler anticipado del computador. CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER 110505 CAJA GENERAL 800.000 17152501 ARRENDAMIENTO 800.000 ANTICIPADO SALDO $ 800.000 $ 800.000 s) Recibe $ 560.000 por concepto de arrendamiento de una bodega. CUENTA 110505 170830 DESCRIPCION CAJA GENERAL BODEGAJE DEBE 560.000 HABER 560.000
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SALDO

$560.000

$ 560.000

t) Obtiene un prstamo de Banco de Bogot por $ 8000.000; recibe el dinero, pero le descuentan anticipadamente intereses por $ 480.000. CUENTA 111005 530505 210510 SALDO DESCRIPCION MONEDA NACIONAL GASTOS FINANCIEROS PAGARE DEBE 7.520.000 480.000 8.000.000 $ 8.000.000 HABER

$ 8.000.000

u) A fin de mes deja acumular el pago de los servicios pblicos por valor de $ 153.200. CUENTA 5135 233550 SALDO DESCRIPCION SERVICIOS SERVICIOS PUBLICOS DEBE 153.200 HABER 153.200 $ 153.200 $ 153.200

v) Paga seguros contra incendio de las mercancas por un ao anticipado, por la suma de $ 1200.000 con ch. banco de Bogot. CUENTA 1705 111005 SALDO DESCRIPCION PAGO POR ANTICIPADO MONEDA NACIONAL DEBE 1.200.000 HABER

1.200.000 $ 1.200.000 $ 1.200.000

SALDOS 1105 CAJA HABER 15.000.000

DEBE 15.000.000

SALDO 15.000.000 0
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9.000.000 400.000 2.000.000 560.000 9.000.000 800.000 150401 terrenos HABER

9.000.000 9.400.000 11.400.000 11.960.000 2.960.000 $ 3.760.000

DEBE 50.000.000

SALDO $ 50.000.000

DEBE

3115 APORTES SOCIALES HABER 65.000.000 1110 BANCOS HABER 2.000.000 1.900.000 750.000

SALDO $ 65.000.000

DEBE 15.000.000

8.900.000 9.000.000 2.300.000 4.900.000 800.000 300.000 7.520.000 1.200.000 220501 NACIONALES HABER 3.000.000 1.900.000 420.000 2.400.000

SALDO 15.000.000 13.000.000 11.100.000 10.350.000 19.250.000 28.250.000 25.950.000 21.050.000 20.250.000 19.950.000 27.470.000 $ 26.270.000

DEBE

4.900.000 800.000 143501 MERCANCIAS HABER

SALDO 3.000.000 4.900.000 5.320.000 7.720.000 2.820.000 $ 2.020.000

DEBE 3.000.000 2.000.000

SALDO 3.000.000 5.000.000

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3.800.000

$ 8.800.000

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR DEBE HABER SALDO 9.000.000 9.000.000 4.000.000 $ 13.000.000 130505 CLIENTES NACIONALES HABER 2.000.000 152801 ESCANER HABER

DEBE 3.600.000

SALDO 3.600.000 $ 1.600.000

DEBE 420.000 2.400.000

SALDO 420.000 $ 2.820.000

136501 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES DEBE HABER SALDO 750.000 $ 750.000 210510 PAGARES HABER 8.900.000 8.000.000 513530 ENERGIA HABER

DEBE 2.300.000

SALDO 8.900.000 6.600.000 $ 14.600.000

DEBE 300.000

SALDO $ 300.000

DEBE

17052501 ARRENDAMIENTO COMP HABER 800.000 170530 BODEGAJE HABER 560.000 530520 INTERESES HABER

SALDO $ 800.000

DEBE

SALDO $ 560.000

DEBE 480.000

SALDO $ 480.000

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DEBE 153.200

5135 SERVICIOS HABER

SALDO $ 153.200

DEBE

233550 SERVICIO PUBLICO HABER 153.200 1705 PAGO POR ANTICIPADO HABER

SALDO $153.200

DEBE 1.200.000

SALDO $ 1.200.000

4. Una vez desarrollados los ejercicios anteriores, realice el balance de comprobacin de la empresa ABCBALANCE DE COMPROBACION ABC DESCRIPCION DEBE CAJA 3.760.000 BANCO 26.270.000 CLIENTES NACIONALES 1.600.000 ESCANER 2.820.000 CUENTAS POR COBRAR A 750.000 TRABAJADORES MERCANCIAS 8.800.000 TERRENOS 50.000.000 ARRENDAMIENTOS COMP BODEGAJE PAGO POR ANTICIPADO 1.200.000 PAGARES NACIONALES SERVICIOS PUBLICOS APORTES SOCIALES MERCANCIAS SERVICIOS 153.200 ENERGIA 300.000 INTERESES 480.000 $ 96.133.200

CUENTA 1105 1110 130505 132801 136501 143501 150401 17250501 170530 1705 210510 220501 233550 3115 41355401 5135 513530 530520 TOTAL

HABER

800.000 560.000 14.600.000 2.020.000 153.200 65.000.000 13.000.000

$ 96.133.200

5. DETERMINE EL PATRIMONIO DE Enrique Mrquez, quien tiene en sus libros los siguientes saldos: CUENTA
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Caja Bancos Deudores Clientes Proveedores nacionales M/cias No Fab. X La Empresa Gastos Pagados por Anticipado

:$ 200.000 : $14500.000 : $ 3000.000 : $ 8000.000 : $ 19000.000 :$ 800.000

1105 1110 1305 2205 1435 1705

Equipo de oficina : $ 7000.000 1528 Obligac. Financ. Bancos N/ales : $ 2000.000 2105 Aportes Sociales :$ X

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

$ 44.500.000 $ 10.000.000 $ 34.500.000

6. Con la informacin del numeral 5, determine los cambios que ocasiona en la ecuacin patrimonial cada una de las siguientes operaciones realizadas por el seor Enrique Mrquez: a) Abona con cheque $ 2000.000 a proveedores nacionales. b) Compra a crdito un escner por valor de $ 800.000 c) Compra al contado un computador y paga con un cheque Banco Bogot por valor de $ 400.000. d) Recibe arrendamientos anticipados por valor de $ 6000.000. e) Consigna en el banco de Bogot el valor recibido por concepto de arrendamientos.
ACTIVOS CAJA BANCOS CLIENTES MERCANCIAS EQUIPOS DIFERIDOS TOTAL PASIVOS 2105 OBLIGACIONES 2205 PROVEEDORES 2705 INGRESOS POR ANTICIPADO A 200.000 12.500.000 3.000.0000 19.000.000 7.000.000 800.000 42.500.000 B 200.000 12.500.000 3.000.0000 19.000.000 7.800.000 800.000 43.300.000 C 200.000 8.500.000 3.000.0000 19.000.000 11.800.000 800.000 43.300.000 D 6.200.000 8.500.000 3.000.0000 19.000.000 11.800.000 800.000 49.300.000 E 200.000 14.500.000 3.000.0000 19.000.000 11.800.000 800.000 49.300.000

2.000.000 6.000.000

2.000.000 6.800.000

2.000.000 6.800.000

2.000.000 6.800.000 6.000.000

2.000.000 6.800.000 6.000.000

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TOTAL PATRIMONIO 3115 APORTES SOCIALES TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

8.800.000

8.800.000

8.800.000

14.800.000

14.800.000

34.500.000 34.500.000 42.500.000

34.500.000 34.500.000 43.300.000

34.500.000 34.500.000 43.300.000

34.500.000 34.500.000 49.300.000

34.500.000 34.500.000 49.300.000

7. Aplique el principio de la partida doble para contabilizar las siguientes transacciones de su almacn de electrodomsticos: a) Vende al contado un computador y recibe $ 2300.000 en efectivo. CUENTA 413554 110505 SALDO DESCRIPCION COMPUTADORES CAJA GENERAL DEBE 2.300.000 $ 2.300.000 HABER 2.300.000 $ 2.300.000

b) Vende a l contado un terreno por $ 80000.000, por cuyo concepto recibe un cheque. CUENTA 110505 15047 SALDO DESCRIPCION CAJA GENERAL TERRENOS DEBE 80.000.000 $80.000.000 HABER 80.000.000 $ 80.000.000

c) Compra elementos de aseo por $ 20.000, valor pagado en efectivo. CUENTA 513505 110505 SALDO DESCRIPCION ASEO Y VIGILANCIA CAJA GENERAL DEBE 20.000 HABER

$20.000

20.000 $ 20.000

d) Consigna $ 700.000 en efectivo en el Banco de Bogot CUENTA 111005 DESCRIPCION MONEDA NACIONAL DEBE 700.000 HABER

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110505 SALDO

CAJA GENERAL $ 700.000

700.000 $ 700.000

e) Consigna en el banco de Bogot un cheque por $ 80000.000. CUENTA 111005 110505 SALDO DESCRIPCION MONEDA NACIONAL CAJA GENERAL DEBE 80.000.000 HABER

$ 80.000.000.

80.000.000 $ 80.000.000

f) Compra papelera para uso de la empresa y gira un cheque por $ 900.000. CUENTA 319530 110105 SALDO DESCRIPCION UTILES Y PAPELERIA MONEDA NACIONAL DEBE 900.000 HABER

900.000 $ 900.000 $ 900.000

g) Compra seis televisores a $ 1000.000 c/u; para el pago gira un cheque Banco de Bogot. CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER 143505 MERCANCIAS NO 6.000.000 FABRICADAS POR LA EMPRESA 111005 MONEDA 6.000.000 NACIONAL SALDO $ 6.000.000 $ 6.000.000 h) Vende dos televisores a $ 1350.000 c/u; por este concepto recibe un cheque por $ 1200.000 CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER 110505 CAJA GENERAL 2.700.000 413536 VENTA DE 2.700.000 ELECTRODOMENTICOS SALDO $ 2.700.000 $ 2.700.000 i) Vende a crdito un televisor por $ 1300.000 al seor Fernando Erazo.
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CUENTA 130505 413536 SALDO

DESCRIPCION CLIENTE NACIONALES VENTA DE ELECTRODOMESTICOS

DEBE 1.300.000

HABER 1.300.000

$ 1.300.000

$ 1.300.000

j) El cliente Fernando Erazo paga a la empresa $ 300.000 como abono a su deuda. CUENTA 110505 130505 SALDO DESCRIPCION CAJA GENERAL CLIENTE NACIONAL DEBE 300.000 HABER 300.000 $ 300.000 $ 300.000

k) La empresa recibe un cheque por $ 200.000, girado por Fernando Erazo, como segundo abono a la deuda pendiente. CUENTA 110505 130505 SALDO DESCRIPCION CAJA GENERAL CLIENTES NACIONALES DEBE 200.000 HABER 200.000 $ 200.000 $ 200.000

l) Vende dos televisores a crdito por $ 2600.000 al seor Javier Sarmiento. CUENTA 130505 413536 SALDO DESCRIPCION CLIENTES NACIONALES VENTA A CLIENTES DEBE 5.200.000 HABER

5.200.000 $ 5.200.000 $ 5.200.000

m) Recibe un cheque banco de Bogot por $ 300.0000 como abono a la deuda de Javier Sarmiento. CUENTA 110505 130505 SALDO DESCRIPCION CAJA GENERAL CLIENTES NACIONALES DEBE 300.000 HABER 300.000 $ 300.000 $ 300.000

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8. Determine el saldo de las cuentas caja y bancos. 110505 CAJA HABER

DEBE .2.300.000 80.000.000

20.000 700.000 80.000.000 2.700.000 300.000 200.000 300.000 111005 MONEDA NACIONAL HABER

SALDO 2.300.000 82.300.000 82.280.000 81.580.000 1.580.000 4.280.000 4.580.000 4.780.000 $ 5.080.000

DEBE 700.000 80.000.000

6.000.000 900.000

SALDO 700.000 80.700.000 74.700.000 $ 73.800.000

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ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS DE APRENDIZAJE

1. Consulte los principales estados financieros y su utilidad para la empresa Los Estados Financieros son documentos esencialmente nmericos que a una fecha o por un perodo determinado presentan la situacin financiera de una empresa, los resultados obtenidos en un perodo determinado y el comportamiento del efectivo. La importancia de los Estados Financieros viene dada por la necesidad de las empresas conocer y dar a conocer su situacin determinada generalmente en un perodo contable de 1 ao o menos. Los Estados Financieros deben cumplir con los requisitos de: universalidad, al expresar la informacin clara y accesible; continuidad, en perodos regulares; periodicidad, que se lleven a cabo en forma peridica; oportunidad, que la informacin que consiguen sea rendida oportunamente. Los Estados Financieros son: Estado de Situacin o Balance General Estado de Ganancias y Prdidas Estado Flujo de Efectivo Son peridicos porque se preparan tras finalizar cada perodo contable, que generalmente es de 12 meses. Todos los Estados Financieros deben contener nombre del negocio, nombre del Estado y perodo que abarca. Balance General o Estado de Situacin. Muestra la naturaleza y cantidad de todos los activos posedos , naturaleza y cantidad del pasivo, tipo y cantidad de inversin residual de los propietarios de un negocio. Tiene por objeto rendir un claro y preciso informe a las partes interesadas en la empresa sobre la situacin de la misma al final de un ao comercial. Se prepara con las cuentas reales de la balanza de comprobacin y con el Estado de Utilidades no Distribuidas. En sus muestras mas complejas, revela la fuente de los fondos utilizados en el negocio y define rea a donde fueron aplicados estos fondos. Los rubros del balance general se clasifican en:
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Activos: suma de bienes, recursos y derechos que posee la empresa Pasivos: obligaciones o compromisos que ha adquirido la empresa hacia terceros Capital o patrimonio: diferencia del activo y el pasivo, representa la inversin o el aporte de socios y empresarios sobre los cuales puedan tener derecho Estado de Resultado o de Ganancias y Prdidas. Este se realiza con el fin de saber cuales fueron las utilidades en un perodo determinado. El xito de un negocio se juzga principalmente a travs de sus ganancias, no nicamente por cuanta, sino tambin por la tendencia que manifiestan. Este Estado presenta el exceso de los ingresos sobre los gastos lo que da origen a lautilidad neta y al exceso de los costos y los gastos sobre los ingresos se llama prdida neta. Si el resultado es utilidad neta el capital contable de la empresa aumenta, si es una prdida disminuye. A pesar de la considerable variedad en el formato bsico y en el arreglo de las partidas financieras, en el Estado de Ganancias y Prdidas es preciso contar con los siguientes datos: a) Fuentes del ingreso de las operaciones. b) Principales gastos comerciales de operaciones. c) Prdidas y ganancias operativas durante el perodo. d) Impuestos sobre ingresos. e) Utilidades o prdidas netas que causan efectos a todas las dems partidas de ingresos y gastos del perodo. Las secciones analticas de este Estado son: 1) Categora de las ventas. 2) Categora de los costos de mercancas. 3) Categora de los gasos de operacin. 4) Categora de otros ingresos y gastos. 5) Utilidad o prdida neta del perodo. Este Estado puede incluir los informes a los accionistas para que estos se formen una opinin sobre el progreso de la compaa y la eficiencia de los administradores. Puede presentarse a los bancos apoyando las solicitudes de
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prstamos para que aquellos puedan juzgar sobre las perspectivas de ganancias de la compaa solicitante. Los inversionistas pueden valerse de dicho estado para decidir la conveniencia de adquirir, conservar o disponer de los valores emitidos por la sociedad (sus acciones). Estado de Flujo de Efectivo. Este estado se prepara analizando todo el movimiento concerniente a las entradas y salidas de efectivos especficos. Puede definirse como un documento que presenta el impacto que tienen las actividades operativas de inversin y de financiamiento de una empresa sobre sus flujos de efectivo a lo largo de un perodo contable o fiscal. El propsito del Estado de Flujo de Efectivo es mostrar la informacin pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un perodo. La finalidad de este Estado es: evaluar la habilidad de la empresa para generar futuros flujos de efectivo; evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus necesidades de financiamiento; evaluar las razones de la diferencia entre las utilidades netas y los cobros y pagos de efectivo asociado. Las actividades de una empresa pueden ser clasificadas atendiendo a los siguientes renglones: a) Actividades operativas. 1) Efectivo recibido de clientes. 2) Efectivo pagado a proveedores. 3) Efectivo pagado por intereses, etc. a) Actividades de inversin. 1) Ventas de activos fijos. 2) Adquisicin de activos fijos.

b) Actividades de financiamiento. 1) Prstamos pblicos. 2) Emisin de acciones. 3) Pago de dividendos.


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Estado de Utilidades no Distribuidas. Las utilidades no distribuidas de una empresa representan la parte del patrimonio social que ha tenido su origen en las ganancias del negocio. Constituyen el exceso de las utilidades totales de la compaa, desde su organizacin, sobre el total de dividendo que se han distribuido a los accionistas. Es importante distinguir el capital social de las utilidades no distribuidas y mantener esta distincin en los Estados y las cuentas, en virtud de que el monto de las utilidades no distribuidas generalmente tienen alguna influencia sobre el importe de los dividendos. Adems las personas interesadas en los Estados Financieros consideran til conocer qu parte del capital contable proviene de inversiones de los accionistas, y qu parte es atribuible a la retencin de utilidades.

2. Consulte el esquema general de organizacin de las cunetas reales en un balance. Las cuentas reales o de balance, son aquellas cuentas que al cerrar el ejercicio contable, permanecen dentro del balance general de la empresa. Recordemos que el balance general est compuesto por los activos, los pasivos y el patrimonio de la empresa, luego las cuentas reales con las cuentas que corresponden a estos rubros. En el plan nico de cuentas para comerciantes colombiano, las cuentas reales son las siguientes: 1: Activo 2: Pasivo 3: Patrimonio Este primer dgito de la cuenta es el que se conoce como clase, y cada clase se puede dividir en grupos, grupos a los que les corresponde los dos primeros dgitos del cdigo: 11: Disponible 12: Inversiones () 21: Obligaciones financieras 22: Proveedores ()
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31: Capital social 32: Supervit de capital () Luego cada grupo se divide o clasifica en cuentas, que corresponde a los primeros 4 dgitos del cdigo: 1105: Caja 1205: Acciones Etc. Estas son las cuentas reales, las que representan a cada uno de los activos, pasivos y el patrimonio de la empresa. Activo: representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se entienden por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercancas, los muebles y los vehculos; y por derechos, las cuentas por cobrar y todos los crditos a su favor. Pasivo: representa todas las obligaciones contradas por la empresa para su cancelacin en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto. Patrimonio: matemticamente el Patrimonio se calcula por la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Representa los aportes del dueo o dueos para constituir la empresa y adems incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un Pasivo a favor de los dueos de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma que las cuentas de Pasivo.

3. Consulte el esquema general de organizacin de las cuentas de resultado en un estado de resultados. ESTADO DE RESULTADOS El Estado de Resultados presenta el resultado de las operaciones de la compaa en un perodo determinado, ya sea un ao, un cuarto o un mes. Resume todos los ingresos y los gastos de la compaa, adems de las ganancias o prdidas. La frmula bsica para determinar la ganancia o prdida del periodo contable es Ganancia = Ingresos Gastos En el caso de resultar negativo, debido a que los gastos han sido mayores que los ingresos, entonces en lugar de Ganancia hay una Prdida, y aunque esta frmula es la base para el clculo de las ganancias o prdidas de un negocio, en la
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prctica existen otros conceptos importantes que se deben considerar e incluir dentro del Estado de Resultados. Para poder interpretar el estado de resultados, lo dividiremos en tres secciones principales, que aunque no se muestran como tales en el reporte, corresponden a un orden ampliamente aceptado para presentar la informacin en el mismo. Este orden consiste en mostrar primero todas las entradas y salidas de dinero relacionadas directamente con las operaciones normales de la empresa, luego mostrar aquellas que no tienen relacin directa, para finalmente restar los impuestos y mostrar el resultado final. Cabe aclarar que el orden en que se presenta la informacin en un estado de resultados puede cambiar de un pas a otro, e incluso de una empresa a otra. Lo importante es entender cada concepto y como se relacionan entre ellos. Seccin de Operaciones Ordinarias Ventas. Representa el monto de dinero que ha ingresado en la empresa como resultado de las ventas de productos o servicios. Por ejemplo, si tu empresa vendiera un producto X a US$100.00 cada uno, suponiendo que para el perodo definido has vendido 250 unidades de ese producto, tus ingresos por ventas seran de US$25000.00. Costo de Ventas. Representa el costo total de vender el producto o servicio en el perodo determinado. Por ejemplo, supongamos que por vender una unidad del producto X, el costo por hacer ese producto es US$60.00. Si vendiste 250 unidades de ese producto X, entonces el costo de ventas ser de US$15000.00. Utilidad Bruta. Representa la diferencia de restar el Costo de Ventas de los ingresos por Ventas. Siguiendo con el ejemplo del producto X, la utilidad bruta sera de US$10000.00. Gastos Operativos. Son los gastos en los que incurre la empresa para poder funcionar. Generalmente corresponden a gastos fijos, tales como telfono, electricidad, agua, etc., y no estn relacionados directamente con los costos de ventas.
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Utilidad sobre Flujo. Es la utilidad resultante de las operaciones normales de la empresa, sin incluir otras consideraciones tales como impuestos, depreciaciones, costos financieros, etc. Suponiendo que tenemos Gastos Operativos por US$3000.00, entonces tendremos una Utilidad sobre Flujo de US$7000.00. Depreciaciones y Amortizaciones. Representa decrementos en el valor de los activos debido al uso de los mismos durante la operacin de la empresa. Utilidad de Operacin. Es la utilidad una vez que se han restado las

depreciaciones y amortizaciones. Suponiendo que hubo una depreciacin de US$1500.00 en el perodo en estudio, la Utilidad de Operacin ser de US$5500.00, siguiendo el ejemplo de arriba. Seccin de Otros Ingresos y Gastos Gastos Financieros. Son gastos que pueden darse como resultado de compromisos financieros, tales como intereses pagados por obtencin de crditos bancarios. Para el ejemplo, diremos que fueron US$500.00. Productos Financieros. Son ingresos que pueden darse como resultado de realizar inversiones con bancos, tales como intereses obtenidos por plazos fijos. Usaremos US$2500.00 para nuestro ejemplo. Otros Ingresos, otros costos y otros gastos. Son ingresos, costos y gastos que no forman parte de las operaciones normales de la empresa, pero que tomaron lugar durante el perodo contable definido. Digamos que hubo ingresos de US$3000.00 por venta de activo fijo, otros gastos de US$2000.00 debido a inundaciones en el local. Utilidad Antes de Impuestos. Utilidad resultante de restar a la Utilidad de Operacin, los Gastos Financieros, Otros Costos y Otros Gastos, y de sumarle los Productos Financieros y los Otros Ingresos. Para nuestro ejemplo, la Utilidad Antes de Impuestos sera de US$8500.00.

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Seccin Final Impuestos. Son las contribuciones pagadas al fisco, con base en las ganancias obtenidas en el perodo. Supongamos que para este ejemplo son US$2500.00 en impuestos. Utilidad Neta. Es la ganancia o prdida final que corresponde al perodo del reporte. La ganancia para nuestro ejemplo ser de US$6000.00. Presentamos a continuacin el formato del Estado de Resultados con los datos que hemos utilizado como ejemplo.

ESTADO DE RESULTADOS (Esquema) VENTAS (-) Devoluciones y descuentos INGRESOS OPERACIONALES (-) Costo de ventas UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL (-) Gastos operacionales de ventas (-) Gastos Operacionales de administracin UTILIDAD OPERACIONAL (+) Ingresos no operacionales (-) Gastos no operacionales UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS (-) Impuesto de renta y complementarios UTILIDAD LQUIDA (-) Reservas UTILIDAD DEL EJERCICIO

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CONSULTAR POR INTERNET

1. Consulte cules son los pasos de un ciclo contable. Los pasos, segn el orden en que se presentan, son los siguientes: 1.- Balance General al principio del perodo reportado: Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de comprobacin y del mayor general del perodo anterior. 2.- Proceso de anlisis de las transacciones y registro en el diario: Consiste en el anlisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el diario. 3.- Pase del diario al libro mayor: Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y crditos de los asientos consignados en el diario.
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4.- Elaboracin del Balance de Comprobacin no ajustado o una hoja de trabajo (opcional): Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance general o al estado de resultados, procediendo por ltimo a determinar y comprobar la utilidad o prdida. 5.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al mayor: Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la informacin contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y actualizados. 6.- Elaboracin de un balance de prueba ajustado 7.- Elaboracin de los estados financieros formales Consiste en reagrupar la informacin proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un balance general y un estado de resultados. 8.- Cierre de libros Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o prdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se convierten en los saldos iniciales para el perodo siguiente. La prxima ilustracin puede resumir los pasos del Ciclo Contable anteriormente explicados:

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2. Consulte qu tipos de documentos no contables existen. DOCUMENTOS NO CONTABLES Son los que contienen informacin sobre una determinada transaccin comercial pero no se utilizan para sus contabilizacin, es decir, son documentos que solamente suministran una informacin.

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Cotizacin: Es un documento que contiene informacin suministrada por un vendedor a solicitud de un cliente referente a los artculos o servicios que se ofrecen en venta, as como las condiciones bajo las cuales se plantea la negociacin; el objetivo de esta es la de facilitar al cliente la toma de decisiones acerca de la mejor opcin por esta razn se debe realizar varias cotizaciones antes de realizar un negocio. Pedido: Es una solicitud formal del bien, es el que se formula una vez estudiadas las cotizaciones. En este documento se especifican los datos necesarios para identificar los artculos solicitados y dems condiciones de compra definidas en la cotizacin. Remisin: Una vez que el vendedor recibe el pedido procede al despacho de la mercanca o a prestar el servicio solicitado, elabora una remisin en el cual se detallan los artculos enviados con todas sus caractersticas, permitindole as al comprador la confrontacin de la mercanca recibida con la solicitud de pedido.

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