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RESUME DU SYSTEME FISCAL MAROCAIN

IMPOT SUR LES SOCIETES (I.S.)


1/ CHAMP DAPPLICATION II.S. sapplique obligatoirement aux revenus et profits des socits de capitaux, des tablissements publics et autres personnes morales qui ralisent des oprations lucratives, et sur option irrvocable aux socits de personnes. 2/ BASE IMPOSABLE Le rsultat fiscal imposable est gal lexcdent des produits dexploitation, profits et gains sur les charges dexploitation, modifi, le cas chant, conformment la lgislation fiscale en vigueur. Le dficit dun exercice peut tre report jusquau 4me exercice suivant, lexception de la fraction du dficit correspondant des amortissements dlments de lactif qui peut tre reporte indfiniment. 3/ PAIEMENT DE LI.S. Le paiement de limpt se fait spontanment par 4 acomptes provisionnels dont chacun est gal 25 % du montant de limpt d au titre de lexercice prcdent. Lorsque le montant de lI.S. d est suprieur aux acomptes verss, la rgularisation est effectue spontanment par la socit, en mme temps que le versement du premier acompte chu. A- PRINCIPALES EXONERATIONS 1- Exonrations totales et permanentes : Il sagit notamment : Des associations et fondations but non lucratif ainsi que les organismes assimils numrs par la loi ; Des coopratives et leurs unions lgalement constitues dont les statuts, atuts, le fonctionnement et les oprations sont reconnus conformes la lgislation et la rglementation en vigueur rgissant la catgorie laquelle elles appartiennent, lorsque : Leurs activits se limitent la collecte de matires premires auprs des adhrents et leur commercialisation ; leur chiffre daffaires annuel est infrieur cinq millions (5.000.000) de dirhams hors TVA, si elles exercent une activit de transformation de matires premires collectes auprs de leurs adhrents ou dintrants ntrants l'aide dquipements, matriels et autres moyens de production similaires ceux utiliss par les entreprises industrielles soumises l'impt sur les socits et de commercialisation des produits quelles ont transforms ; Des socits non rsidentes sidentes au titre des plus-values plus sur cessions des valeurs mobilires cotes la Bourse des Valeurs de Casablanca ; Des OPCVM, FPCT et OPCR ; De luniversit Al Akhawayne dIfrane, la Banque Islamique de Dveloppement, la Banque Africaine de Dveloppement, la Socit Financire Internationale ; des Agences pour la promotion et le dveloppement conomique et social ; Des socits installes dans la zone franche du port de Tanger.

2- Exonration totale et temporaire pour : Les socits exploitant ploitant des centres de gestion de comptabilit agrs au titre de leurs oprations et ce, pendant une priode de 4 ans suivant la date de leur agrment ; Les titulaires de toute concession dexploitation de gisements dhydrocarbures pendant une priode de 10 ans dans les conditions prvues par la lgislation ; Les revenus agricoles jusquau 31/12/2013. 2- Exonration totale pendant 5 ans et application du taux rduit de 17,5% auau-del de cette priode pour : Les entreprises exportatrices de produits ou de services, lexclusion des entreprises exportatrices de mtaux de rcupration, pour la partie du chiffre daffaires lexport ralis en devises ; 1/- Taux normal Le taux de lI.S. est de 30 %. Toutefois, , en ce qui concerne les tablissements de crdit, BAM, la CDG, les socits dassurance et de rassurance, et les socits de crdit-bail, crdit le taux de lIS est fix 37 %. 2/- Taux spcifiques Les socits trangres adjudicataires de marchs de travaux travaux de construction ou de montage, exerant une activit au Maroc, sont soumises lIS au taux rduit de 8 %, sur option. Ce taux est calcul sur le CA hors taxes. Il est libratoire de la retenue la source sur les produits bruts perus par les socits trangres et de limpt retenu la source au titre des produits des actions, parts sociales et revenus assimils ; les banques offshore sont soumises, durant les 15 premires annes qui suivent la date dobtention de lagrment, sur option, soit lIS au taux rduit de 10 %, soit au paiement de la contre valeur en DH de 25.000 dollars US par an. Cette dernire option est libratoire de tous autres impts et taxes frappant les bnfices ou revenus de ces banques ; En cas dexcdent dimpt, celui-ci ci est imput doffice sur le premier acompte provisionnel chu et, le cas chant, sur les autres acomptes restants. Le reliquat ventuel est restitu doffice, dans le dlai dun mois compter de la date dchance du dernier acompte provisionnel. Les socits sont tenues de verser limpt d au bureau du receveur de ladministration fiscale. Elles peuvent galement acquitter le montant de lIS par tlpaiement. Les entreprises, autres que celles exerant dans le secteur minier, qui vendent des produits produ finis des exportateurs installs dans les plates-formes plates dexportation ; les tablissements hteliers, pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par eux ou pour leur compte, par des agences de voyage. 4- Exonration totale pour les 5 premiers exercices et imposition au taux rduit de 8,75 % pour les 20 exercices suivants : Les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches dexportation ; Lagence nce spciale Tanger Mditerrane, ainsi que les entreprises intervenant dans cette zone et qui sinstallent dans les zones franches dexportation. 5- Imposition permanente au taux rduit de 17,5 % pour : les entreprises minires directement exportatrices, exportatrices, ainsi que celles qui vendent leurs produits des entreprises exportatrices. 6- Imposition au taux rduit de 17,5 % pendant 5 ans pour : les entreprises artisanales dont la production est le rsultat dun travail essentiellement manuel et ce, quel que soit le lieu dimplantation de lentreprise ;

Les tablissements privs denseignement ou de formation professionnelle ; Les promoteurs immobiliers au titre des revenus provenant de la location de cits, campus et rsidences universitaires raliss pendant endant une priode maximale de 3 ans, dune capacit dau moins 150 chambres. 7- Imposition temporaire, entre le 1er janvier 2008 et le 31 dcembre 2010, au taux rduit de 17,5 % pour : Les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger et y exerant une activit principale, lexclusion des tablissements et socits vises au g, p. 2. * Les entreprises exerant une activit dans lune des prfectures ures ou provinces prcites, lexclusion des tablissements et socits vises au g, p. 2 (cf. note de bas de page, p.2). Entre le 1er janvier 2011 et le 31 dcembre 2015, le taux de lIS sera major de 2,5 points par an pour ces entreprises. Au-del de 2015, cest le rgime de droit commun qui sapplique. Il est noter que les entreprises exportatrices installes dans les zones prcites bnficient du taux rduit de 8,75 % entre le 1er janvier 2008 et le 31 dcembre 2010. Au-del del de cette priode, cest cest le taux de 17,5 % qui sapplique. * Les socits holding offshore sont soumises, durant les 15 premires annes qui suivent la date de leur installation, un impt forfaitaire de 500 dollars US par an, libratoire de tous impts et taxes frappant les bnfices nfices ou revenus de ces socits. 3/- Retenue la source au taux de : * 10 %, libratoire de lI.S., pour : * les produits bruts viss larticle 15 du C.G.I perus par les socits trangres, lexclusion des intrts de prts octroys en devises pour une dure 10 ans, des intrts affrents aux dpts en devises ou en dirhams convertibles, des intrts des prts consentis lEtat ou garantis par lui, ainsi que des intrts de prts octroys en devises par la B.E.I. dans le cadre de projets approuvs pprouvs par le gouvernement ; * Les produits des actions ou parts sociales et revenus assimils. * 20 % pour les produits de placement revenu fixe. Cette retenue est imputable sur lIS, avec droit restitution. 8 - Exonration totale et temporaire en faveur des promoteurs immobiliers : Les promoteurs immobiliers bnficient de lexonration totale de lIS, au titre des revenus affrents la ralisation de logements faible valeur immobilire (superficie couverte entre 50 et 60 m2 et valeur immobilire nexcdant pas 140.000 DH, TVA comprise), portant sur un programme de construction intgre de 500 logements en milieu urbain et/ou 100 logements en milieu rural, dans un dlai maximum de 5 ans. Cette exonration est applicable aux conventions conclues entre le 1er janvier 2008 et le 31 dcembre 2012. (L.F. 2008) 9- Rduction temporaire prvue pour les socits qui sintroduisent en Bourse

* Socits ligibles : Il sagit des socits qui introduisent leurs titres la Bourse des Valeurs par ouverture de leur capital et/ou par la cession dactions existantes ou par augmentation de capital. Ces titres doivent tre diffuss dans le public de faon concomitante lintroduction en Bourse desdites socits. * Socits exclues * Les tablissements de crdit, y compris les socits de financement ; * Les entreprises dassurance, de rassurance et de capitalisation ; * Les socits concessionnaires de services publics ; * Les socits dont le capital est dtenu totalement ou partiellement par lEtat ou une collectivit publique ou par une socit dont le capital est dtenu hauteur dau moins 50 % par une collectivit publique. * Rduction de taux: Les socits ligibles bnficient dune rduction du taux de lIS module, applicable en 2007, comme suit : * 25% pour les socits qui introduisent leurs titres en Bourse par ouverture de leur capital au public et ce, par la cession dactions existantes ; * 50% pour les socits qui introduisent leurs titres en Bourse avec une augmentation dau moins 20% de leur capital, avec abandon du droit Prfrentiel de souscription. * Date deffet de la mesure : Les rductions prcites sont prvues pour les socits qui sintroduisent en Bourse entre le 1er janvier 2001 et le 31 dcembre 2003. La L.F pour 2004 a prorog ce dlai de 3 ans (jusquau 31/12/2006). La L.F pour 2007 a prorog les mmes avantages jusquau 31/12/2009. La dure de la rduction est de 3 annes conscutives compter de lexercice qui suit celui de leur inscription la cote de la Bourse de Casablanca. 3/ Minimum dimposition LI.S. ne doit pas tre infrieur une cotisation minimale (CM) dont la base de calcul est constitue par le montant (hors taxe) des produits dexploitation viss par la loi. Toutefois, le montant de la CM ne peut tre t infrieur 1 500 DH. La cotisation minimale nest pas due par les socits pendant les 36 premiers mois suivant la date du dbut de leur exploitation, lexception des socits concessionnaires de service public. Toutefois, cette exonration cesse dtre dtre applique lexpiration dune priode de 60 mois qui suit la date de constitution des socits concernes. B - PRINCIPALES DEDUCTIONS Les charges dexploitation, ainsi que dautres charges dont notamment : * Les achats de marchandises et de fournitures ; * Les charges de personnel et de main-duvre main ; * Les charges financires et autres charges diverses se rapportant lexploitation ; * Les impts et taxes, lexception de lIS ; * Les dotations aux amortissements (*) ; * Les dotations aux provisions ; * Les charges non courantes ; * Les dons en argent ou en nature octroys notamment aux :

Habous, associations reconnues d'utilit publique, tablissements publics vocation culturelle ou d'enseignement ou de recherche, Ligue nationale de lutte lutte contre les maladies cardio-vasculaires, cardio Fonds National pour lAction Culturelle, Comit olympique national marocain et ce, sans limitation du montant octroy ; * Les dons en argent ou en nature octroys aux uvres sociales des entreprises publiques ou prives pr et des institutions prvues par la loi (dans la limite de 2 pour mille du C.A.). Les taux de la cotisation minimale sont de : * 0,25 % pour les oprations effectues par les socits commerciales portant sur : les produits ptroliers, le gaz, le beurre, re, lhuile, le sucre, la farine, leau, llectricit. * 0,5 % pour toutes les autres activits. (*) : Le taux damortissement du cot dacquisition des vhicules de transport de personnes ne peut tre infrieur 20 % par an et la valeur totale fiscalement fiscalement dductible ne peut tre suprieure 300. 000 DH TTC par vhicule