REDUCCION DE LA EVASION TRIBUTARIA DE LAS PYMES EN EL PER

I PLANEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. Descripcin de la realidad problemtica El siguiente trabajo de investigacin se realizara en el rea de tributacin sobre Evasin y Elusin de Impuestos, en el sector de la poltica tributaria nacional y sistema nacional tributario, en el ao 2012. 1.- Luis Alberto Arias, actual director del BCRP menciona: en otras palabras, mientras que los contribuyentes inscritos de 4 Categora crecen a mayor velocidad que los contribuyentes inscritos de 5 Categora, la recaudacin de 5 aumenta a mayor velocidad que la recaudacin de 4. Podemos plantear que, el crecimiento de los contribuyentes inscritos en 4 Categora estara siendo motivado por algunas empresas para deducir como gastos servicios no reales, con el objetivo de reducir el pago de sus impuestos 2.- El autor David Francisco Camargo Hernndez seala: La evasin fiscal es un problema perdurable? La evasin es un fenmeno difundido en las economas modernas y probablemente no eliminable por cuanto que encuentra sus races en comportamientos e intereses individuales y colectivos firmemente arraigados. Lo que s se puede hacer es reducirla a niveles que no afecten las economas, pero para ello se requiere de voluntad poltica y de un cambio en el comportamiento y la posicin de los individuos frente al Estado (credibilidad). Afirmar que la evasin se pueda erradicar definitivamente sera una utopa. Mientras los individuos tengan la opcin entre el cumplimiento legal y la evasin de la obligacin a contribuir y no estn convencidos que en oportunidades es indispensable anteponerse a intereses personales, no se eliminar definitivamente. La evasin se presenta por inconformismo y desconfianza de los individuos sometidos a la imposicin, cuando hay desacuerdos entre los principios de justicia fiscal y aplicacin de las normas reglamentadas para tal efecto Y Por qu evaden? Porque quienes lo hacen

consideran que el Estado no es equitativo en la redistribucin del ingreso, o porque sencillamente no creen en la buena destinacin que se d a los recursos obtenidos. Claro est que hay quienes piensan que esa es una forma de lograr mayor rentabilidad en la labor que realizan y obtener ventajas sobre quienes tributan correctamente

3.- Los estudiantes de contabilidad de la Universidad peruana Unin:Caldern Ramos, Evelyn Marlene; Jess Bejarano Auqui sealan un problema relevante y sealanlas causas determinantes de la evasin son: la carencia de la educacin tributaria, la desconfianza en el gobierno, el sistema tributario poco transparente y el bajo riesgo de ser detectado 4.- Jorge De la Roca investigador asistente del Grupo de Anlisis para el Desarrollo (GRADE) y Manuel Hernndez estudiante del programa de doctorado en Economa de la Universidad de Texas A&M sealan el tamao del sector Informal en el Per, en el Ao 2000, fue de 57.082Millones de nuevos soles o 16.361 millones de dlares Aproximadamente. En trminosRelativos, esto equivale al 30,25% del PBI oficial o registra 5.- El economista Luis Alberto Arias Minaya seala: La evasin tributaria es un tema poco estudiado. Al respecto, existen solo algunos estudios publicados. En el caso del impuesto a la renta, Arias (2009a) estimque la evasin fue de 49% en el ao 2006, correspondiendo a las personas una tasa de evasin de 33% y a las empresas, de 51%. En ese estudio, se recomiendaque, para reducir la evasin y mejorar los niveles de recaudacin, se necesita ampliar la base imponible del impuesto a la renta de las personas naturales, incorporandolas rentas de capital; evaluar las deducciones que se aplican a las rentas del trabajo (ingresos de trabajadores independientes y dependientes); y racionalizar los regmenes tributarios especiales que se aplica a sectores econmicos y zonas geogrficas del pas

6.- Los estudiantes de contabilidad de la Universidad peruana Unin: Caldern Ramos, Evelyn Marlene; Jess Bejarano Auqui sealan un problema relevante y sealan que: Ningn gobierno puede asumir un sistema tributario y luego yacer en el sentido del deber de los contribuyentes para devolver lo que deben.

Es por esto que existen diversas razones por las cuales los hacedores de poltica deben prestar atencin al tamao, estructura y evolucin del sector informal, ms an si en las ltimas dcadas, ste ha ido en aumento tanto en pases en desarrollo como en pases desarrollados. La literatura econmica identifica hasta cuatro motivos principales. En primer lugar, las actividades informales reducen la base impositiva y con ello impiden un financiamiento sostenible de bienes pblicos y de proteccin social. En segundo lugar un sector informal prspero puede distorsionar las estadsticas oficiales, con lo cual las decisiones de poltica basadas en estos indicadores pueden resultar poco efectivas o contrarias al objetivo deseado. En tercer lugar, una economa paralela en auge puede atraer trabajadores y fomentar la competencia desigual con empresas formales). Finalmente, el sector informal puede, contrariamente a lo establecido en el tercer motivo, generar spillovers positivos sobre la economa ya que siembra un espritu empresarial y dinmico, aumenta la competencia y, por lo tanto, el nivel de eficiencia (Asea, 1996) La ltima razn, a diferencia de las tres primeras, asigna un rol positivo al sector informal al afirmar que favorece el desempeo de la economa. Sin embargo, la evidencia al respecto es en cierta medida, contradictoria. Loayza (1996) encuentra que en Amrica Latina las actividades informales afectan de manera negativa al crecimiento econmico, ya que fomentan un uso ineficiente de los servicios pblicos y reducen la disponibilidad de estos entre los agentes de la economa 7.- El autor David Francisco Camargo Hernndez seala Las medidas represivas son solucin para combatir la evasin? La prisin no es la solucin, sin embargo se podra contemplar con quienes presentan conductas nada ticas como: apropiarse de dineros del Estado (impuesto a las ventas), disminuyendo los valores a pagar, aumentando los saldos a favor cuando no sean procedentes, presentando prdidas o anticipos inexistentes en las declaraciones tributarias, costos y gastos ficticios entre otros 8.- El autor David Francisco Camargo Hernndez seala Cmo se ven perjudicados quienes cumplen con sus obligaciones tributarias frente a aquellos que estn evadiendo? Indudablemente que quien cumple con sus obligaciones

tributarias se encuentra en desventaja frente al evasor. Mientras siga desarrollando una actividad econmica y est identificado como contribuyente deber mantener un comportamiento sujeto a normas legales, en contraposicin con quien obtiene mayores beneficios al no tener que transferir al Estado parte de sus ganancias. Puede llegar incluso a fracasar al no competir en igualdad de condiciones 9.- segn Jorge De la Roca, investigador asistente del Grupo de Anlisis para el Desarrollo (GRADE) y Manuel Hernndez estudiante del programa de doctorado en Economa de la Universidad de Texas A&M. sealan un problema importante La creciente importancia de la economa informal en el mundo, junto con lasdificultades inherentes a su medicin, ha generado un volumen considerable deestudios con diversas tcnicas para aproximar su tamao. Como ha sido sealado, no existe consenso sobre la definicin precisa del sector informal. Ms all de ello,en la literatura se pueden distinguir hasta tres mtodos generalmente utilizados paraestimar el tamao del mismo. Estos son los mtodos directos, los mtodos indirectosY el modelo de Mltiples Indicadores y Mltiples Causas (MIMIC) 10.- Segn el doctor en economa Roberto J. AriasObviamente el elemento principal de la poltica tributaria es fijar las tasas impositivas yel nivel de las tasas afecta la evasin, aunque su impacto no es totalmente claro. Si bien lamayora de los estudios empricos y experimentales concluyen en una relacin directa entretasas impositivas y evasin (mayores tasas implica una mayor evasin), en los modelos tericosesta situacin no es tan clara: depende del modelo en s. La mayora de los modelos en loscuales la penalidad es una funcin del ingreso no declarado, el efecto de la tasa impositiva enel nivel de evasin es ambiguo

1.2. Formulacin del Problema El problema de investigacin para el presente trabajo se formulara con la siguiente pregunta:

1.2.1. Problema general

1.Qu ocasiona la evasin tributaria, que consecuencias acarrea y qu medidas se debe optar para su disminucin?

1.2.2. Problemas especficos 1. Quines evaden impuestos y por qu optan por hacerlo?

2. Cmo se perjudica el Estado y nacin del Per con el problema de la evasin fiscal?

3. Qu consideraciones se debe tener para las polticas fiscales optadas por el estado con el objetivo de reducir la evasin tributaria?

1.3.Objetivos de la investigacin

1.3.1. Objetivo general 1. Analizar, qu ocasiona la evasin tributaria, adems de sus causas y consecuencias, las medidas necesarias para lograr su disminucin; para el desarrollo nacional. 1.3.2. Objetivos especficos 1. Analizar, quienes evaden impuestos y por qu optan por hacerlo. 2. Analizar, las consecuencias que acarrea la evasin fiscal en una nacin en vas de desarrollo como el Per. 3. Analizar, qu medidas se debe de optar para reducir y si es posible para eliminar este problema.

1.4 Hiptesis

1.4.1 Hiptesis General

1. Quienes evaden, lo hacen considerando que el Estado no es equitativo en la redistribucin del ingreso y sencillamente no creen en la buena destinacin que se d a los recursos obtenidos, adems de la falta de cultura tributaria. Claro est que hay quienes piensan que esa es una forma de lograr mayor rentabilidad en la labor que realizan y obtener ventajas sobre quienes tributan

correctamente. Levantar el velo societario en empresas no habidas. Programas de incremento patrimonial no justificado con informacin del ITF.Crear un Mapa de evasin tributaria a nivel nacional (sectorial y de concentracin comercial), con un monitoreo, estableciendo patrones de conductas de riesgo por contribuyente. Incrementar la cultura tributaria. Mejorar la atencin al contribuyente. Mejorar la tributacin electrnica Tomar en cuenta la poltica fiscal y la poltica criminal, para generar riesgo.

1.1 Planteamiento del problema 1.2. Formulacin del Problema 1.3. Objetivos de la investigacin 1.4. Justificacin de la Investigacin 1.5. Limitaciones del Estudio 1.6. Viabilidad del Estudio II MARCO TERICO 2.1. Antecedentes de la investigacin 2.2. Bases tericas 2.3. Definicin Conceptual 2.4. Formulacin de la Hiptesis III METODOLOGA 3.1. Diseo metodolgico 3.2. Poblacin y Muestra 3.3. Operacionalizacin de variables 3.4. Tcnicas de recopilacin de datos 3.5. Tcnicas para el procesamiento de la informacin 3.6. Aspectos ticos IV RECURSOS Y CRONOGRAMA

4.1. Recursos 4.2. Cronograma V FUENTESDE INFORMACION 5.1. Bibliografa VI ANEXOS

CONTROL DE AVANCE PORTADA INDICE I PLANEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. Descripcin de la realidad problemtica 1.2. Formulacin del Problema 1.3. Objetivos de la investigacin 1.4. Justificacin de la Investigacin 1.5. Limitaciones del Estudio 1.6. Viabilidad del Estudio II MARCO TERICO 2.1. Antecedentes de la investigacin 2.2. Bases tericas 2.3. Definicin Conceptual 2.4. Formulacin de la Hiptesis

III METODOLOGA 3.1. Diseo metodolgico 3.2. Poblacin y Muestra 3.3. Operacionalizacin de variables 3.4. Tcnicas de recopilacin de datos 3.5. Tcnicas para el procesamiento de la informacin 3.6. Aspectos ticos IV RECURSOS Y CRONOGRAMA 4.1. Recursos 4.2. Cronograma V

FUENTESDE INFORMACION

5.1. Bibliografa

VI ANEXOS

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[ 2 ]. Luis Alberto Arias.Poltica tributaria para el 2011-2016; Lima-PER;

Ediciones Nova Print SAC; 2011.

[ 3 ]. David francisco Camargo Hernndez. Evasin fiscal: un problema a

resolver. Colombia: EUMED.net. R. (ed.)

[ 4 ]. Universidad Peruana Unin. Causas y Consecuencias de la Evasin Tributaria en el Sector Comercial Informal del Mercado de Ceres. Ate Vitarte,

2009

[ 5 ]. Manuel Hernndez y Jorge de la Roca;Evasin tributaria e informalidad en el Per GRADE/ Economa y Sociedad 62, CIES (Revista); 2006.

[ 6 ]. Luis Alberto Arias.Poltica tributaria para el 2011-2016; Lima-PER, Nova

Print SAC; 2011.

[ 7 ]. Universidad Peruana Unin. Causas y Consecuencias de la Evasin Tributaria en el Sector Comercial Informal del Mercado de Ceres. Ate Vitarte,

2009

[ 8 ]. David francisco Camargo Hernndez. Evasin fiscal: un problema a

resolver. Colombia: EUMED.net. R. (ed.)

[ 9 ]. David francisco Camargo Hernndez. Evasin fiscal: un problema a

resolver. Colombia: EUMED.net. R. (ed.)

[ 10 ]. Jorge De la Roca y Manuel Hernndez. Evasin tributaria e informalidad

en el Per:una aproximacin a partir del enfoque de discrepanciasen el

consumo; Proyecto de Investigacin Breve CIES; Lima, Setiembre de 2004.

[ 11 ]. Roberto J. Arias.Ensayos Sobre la Teora de la Evasin y Elusin de

Impuestos Indirectos.[Tesis Doctoral]. Argentina: Departamento de Economa

Facultad de Ciencias EconmicasUniversidad Nacional de La Plata; Agosto

2010.