I-

Dfinition de la comptabilit :
La comptabilit est un systme dorganisation de linformation financire permettant de : - Saisir, classer, enregistrer les oprations commerciales et financires de lentreprise et de retracer toutes les transformations subies par les capitaux mis sa disposition. - Fournir aprs traitement un ensemble de documents de synthse. Aprs cette dfinition de la comptabilit, il est ncessaire de dterminer lutilit.

II - Lintrt de la comptabilit :
La comptabilit est une technique et un outil indispensable utile tous les agents conomiques .

A - Utilit pour le chef dentreprise

Pour le chef dentreprise, elle aide : - Connatre ses rsultats : un instrument financier qui permet de dterminer le revenu encaiss par le chef dentreprise au cours dune priode donne.
-

Orienter ses choix : un instrument de dcision qui permet de connatre les activits de lentreprise qui sont rentables et celle qui font perdre de largent.

- Mieux grer : un instrument de gestion qui permet de dterminer le prix de vente des produits, qui sera en mesure dassurer la rentabilit de laffaire .
-

Faire des projections : un instrument de prvision puisquil permet des projections dans le temps.

B- Utilit pour les pouvoirs publics.

Les pouvoirs publics peuvent trouver dans la comptabilit de lentreprise :
-

le fisc La justice

: le montant des impts et taxes encaisser ; : les indlicatesses ralises.

C- Utilit pour les partenaires de lentreprise :

Ceux qui ont des relations suivies avec lentreprise peuvent y trouver des renseignements :
-

Pour les employs cherchent justifier un accroissement des revenus, Pour les actionnaires tentent dy dcouvrir lvolution future des cours de leurs titres.

D - Utilit pour les cranciers de lentreprise

Ceux qui lentreprise doit de largent pourront sassurer de la qualit de leur crance. Pour les cranciers de lentreprise, elle permet de faire le point sur la situation exacte de lentreprise et sa capacit de les rembourser. compatible avec sa capacit de rembourser. Ainsi on peut le constater, la comptabilit est un instrument privilgi de gestion des entreprises.

- Pour les banquiers, elle permet de dterminer le niveau de crdit

III- Le caractre obligatoire de la comptabilit :

Toutes les entreprises doivent tenir une comptabilit qui satisfait aux conditions fondamentales suivantes (C.G.N.C) (1)
-

Tenir une comptabilit en monnaie nationale, Employer la technique de la partie double, Sappuyer sur des pices justificatives dates, conserves, classes dans un ordre dfini, susceptibles de servir comme moyen de preuve et portant les rfrences de leur enregistrement en comptabilit, Respecter lenregistrement chronologique des oprations, Tenir des livres comptables Permettre un contrle comptable fiable contribuant la prvention des erreurs et des fraudes et la protection du patrimoine, Contrler par inventaire lexistence des lments actifs et passifs, Permettre pour chaque enregistrement comptable den connatre lorigine, le contenu, limputation par nature, la qualification sommaire ainsi que la rfrence de la pice justificative qui lappuie.

(1)

Code Gnral de la Normalisation Comptable

3

LE BILAN
La situation de lEntreprise est priodiquement rsume dans un tableau appel BILAN.

Le bilan est une photographie du patrimoine de lentreprise un moment donn. Cest donc un document statique.

La priode sparant deux bilans sappelle un exercice comptable. La date laquelle est effectue le bilan sappelle la date dinventaire ou la date de clture de lexercice.

I - Prsentation du bilan : Lorigine latine du mot BILAN (bis signifie deux et lenx signifie plateau) indique quil sagit dun tableau se composant de deux parties absolument quilibres. - La partie gauche sappelle lactif du bilan et reprsente tout ce que lentreprise possde et tout ce quon lui doit. - La partie droite sappelle le passif du bilan et reprsente tout ce lentreprise doit. Sur le plan financier : - Le passif indique les ressources de lentreprise et lorigine des capitaux mis sa disposition .
4

que

- Lactif reprsente les emplois qui ont t faits de ces ressources.

BILAN SCHEMATIQUE
Actif -Biens que lentreprise possde -Crances sur les tiers Bilan au -Dettes de lentreprise :
Vis vis des associs Vis vis des organismes financiers Vis vis des tiers

Passif

II Lanalyse de lactif du bilan.

- Lactif du bilan se dcompose en trois grandes masses :
- Lactif immobilis, - Lactif circulant hors trsorerie, - La trsorerie Actif.

A - LActif immobilis :
Reprsent par les biens ou droits destins rester de faon durable dans lentreprise. Il se subdivise en : - Immobilisations incorporelles ; - Immobilisations corporelles ; - Immobilisations financires.
1-Les immobilisations incorporelles :

exemple Fonds commercial, Brevets, Marques.

2- Les immobilisations corporelles :

exemple : Terrains, Constructions, Installations Techniques, Matriel et Outillage.

3- Les immobilisations financires :

exemple : - Titres de participation . - Titres immobiliss

6

- Prts. - Dpts et cautionnements verss.

B - Lactif circulant hors trsorerie :

Reprsent par les lments nayant pas rester de faon durable dans lentreprise . Il se subdivise en : - Stocks, - Crances, - Titres et valeurs de placement. 1-Stocks : Les stocks comprennent les biens ou services qui entrent dans le cycle dexploitation de lentreprise : Stocks de marchandises, en cours de production, de produits intermdiaires, de produits finis. 2- Crances : Les Crances comprennent les clients et les comptes rattachs ainsi que les crances diverses. 3- Titres et valeurs de placement : Les titres et valeurs de placement sont composs dactions, dobligations, bons de trsor, bons de caisse

C - Trsorerie actif :
Ensemble des soldes bancaires dbiteurs au bilan et des valeurs en numraire disponibles.

III - Analyse du passif du bilan

Le passif du bilan se dcompose en trois grandes masses : - Financement permanent , - Passif circulant hors trsorerie , - Trsorerie- Passif.

A - Financement permanent.
Il sagit des ressources stables de lentreprise essentiellement : - Les Capitaux Propres
7

- Les Capitaux propres assimils - Subventions dinvestissement. - Les Dettes de Financements

B - Passif circulant hors trsorerie.

Il sagit : - - Des Ressources de lentreprise lies au financement de lexploitation de lentreprise : . Dettes vis vis des fournisseurs, de lEtat, des autres cranciers - Des Dettes moins dun an lies aux acquisitions dimmobilisations.

C - Trsorerie Passif :
Il sagit des facilits de trsorerie inscrites au passif du bilan. Exemples : Dcouvert bancaire, Emprunt moins dun an, Crdit descompte.

IV Schma du bilan : BILAN

Exercice clos le :..
ACTIF Immobilisation en non valeurs
A C T I F I M M O B I L I S E

Exercice (N)

(N1)

PASSIF

Exercice (N)

(N1)

Immobilisations incorporelles

Capitaux propres : Capital. Rserves. Rsultat net de lexercice. F

I N A N C E M E T P E R M A N E N T

Immobilisations corporelles Immobilisations financires

Total Capitaux propres assimils.

Ecarts de conversion Actif.

Dettes de financement. Provisions durables pour risques et charges.

Stocks.
A C T I F

Ecarts de conversion Passif

P A S S

Crances.

Dettes du passif circulant

10

C I R C U L A N T

Titres et Valeurs de placement Ecarts de conversion Actif.

I F C I R C U L A N T T R E S

Autres provisions pour risques et charges. Ecarts de conversion Passif. Trsorerie - Passif

Trsorerie- Actif
T R E S

V- Exemple :
Lentreprise ER RADA dsire connatre sa situation le 31-12- N ; il tablit le bilan de son entreprise. Il possde : IL doit : - - Aux fournisseurs..103.000 DH. - - A lEtat. 72.000 DH. - - Au crdit du Maroc 42.000 DH. Du matriel pour .130.000 DH. Des marchandises pour 84.000 DH. Des espces en caisse pour... 3.000 DH. Des crances sur les clients.. 22.000DH.

T.A.F. Etablir le bilan.

BILAN au 31-12-N De lentreprise ER RADA Actif Ce quelle possde : * chez elle : - Matriel - Marchandises Somme Passif Ce quelle doit : * son propritaire : - Capital (1) Somme

130.000,0 0

22.000,00

11

- Caisse 84.000,00 * chez les tiers : - Clients 3.000,00

* aux tiers (2) : - Fournisseurs - Etat - Crdit du Maroc

103.000,00 72.000,00 42.000,00 __________ _ 239.000,00

22.000,00 ________ _ 239.000,0 0

CAPITAL = ACTIF DU BILAN PASSIF EXIGIBLE 22.000,00 = 239.000,00 217.000,00 (1) (2)
le capital peut tre considr comme une dette de lentreprise vis vis de son propritaire, dette dont le paiement sera effectu la cessation du commerce. Les dettes vis vis des tiers constitue le passif exigible.
Le bilan est toujours en quilibre. On a donc lgalit suivant ACTIF = PASSIF

La recherche du rsultat Par comparaison de deux bilans successifs

1- Principe
Pour calculer le rsultat ralis par lentreprise, il faut comparer deux bilans successifs, lun au dbut, lautre la fin de priode.
12

Si le capital nouveau ( C.N) est plus lev que le capital ancien (CA) ; il y a profit (PR)

C.N > CAPR

Si le capital nouveau (C.N) est moins lev que le capital ancien (C.A) ; il y a perte (PE)

C.N < CA PE

2 - Exemple :
Soit le bilan simplifi dune entreprise tabli le 1er janvier N : Actif Mobilier de bureau Marchandises Caisse 300.000,00 500.000,00 200.000,00 1000.000,00 Bilan 01.01N Capital(CA ) Passif 1000.000,00 1000.000,00

Le Bilan de la mme entrep rise tabli le 3112-N se prse nte sous lune des deux forme s suiva ntes :
13

1er forme :
Actif Mobilier de bureau Marchandise s Caisse Clients 300.000,00 600.000,00 200.000,00 100.000,00 1200.000,00

CAS PERTE
Passif 900.000,00 300.000,00 1200.000,00

Bilan 01.01N Capital CN) Fournisseurs

Le capital ancien 1000.000 DH a subi une diminution de 100.000 DH. Le rsultat est une perte.

Comment inclure ce rsultat dans le bilan

Pour que le rsultat apparaisse distinctement au bilan final, on conserve au poste capital sa valeur initiale et on quilibre le bilan en inscrivant le rsultat au passif dans un poste intitul Rsultat net de lexercice avec signe moins ou plus.

Actif Passif Mobilier de bureau Marchandises Caisse Clients

Bilan au 31.12.N 300.000,00 Capital (CA) 600.000,00 Rsultat net de lexercice 200.000,00 Fournisseurs 100.000,00 1200.000,00 1000.000,0 0 -100.000,00 300.000,00 1200.000,0 0

14

2 met Forme : CAS BENEFICE

Actif Mobilier de bureau Marchandises Caisse Clients Bilan 31.12.N 300.000,00 700.000,00 300.000,00 100.000,00 1400.000,00 Capital (CN) Fournisseurs Passif 1200.000,0 0 200.000,00 1400.000,0 0

Le capital ancien 1000.000 DH a subi un accroissement de 200.000 DH ; le rsultat est un profit.

Comment inclure ce rsultat dans le bilan

Pour que le rsultat apparaisse distinctement au bilan final, on conserve au poste capital sa valeur initiale et on quilibre le bilan en inscrivant le rsultat au passif dans un poste intitul Rsultat net de lexercice avec signe moins ou plus. Actif Passif Mobilier de bureau Marchandises Caisse Clients 300.000,00 Capital (CA) 700.000,00 Rsultat net de lexercice 1000.000,00 300.000,00 Fournisseurs + 100.000,00 200.000,00 1400.000,00 200.000,00 1400.000,00 Bilan au 31.12.N

15

Rsultat = Actif ( Capital Ancien + Dettes )

16

II. Les causes du rsultat : Les charges et les produits

Lentreprise effectue deux sortes de dpenses: 1 Dpenses dquipement : dpenses dinstallation, achats de matriel, de mobilier, de machine et outillage etc. 2Dpenses de fonctionnement: Achats de marchandises pour les revendre ou achat de matires premires pour les transformer en produits fabriqus, frais pays pour mettre ces marchandises et ces produits fabriqus la disposition des clients. Ces dpenses de fonctionnement sont appeles Charges.

Les charges sont lensemble des achats et des frais engags par lentreprise pour produire des biens et services destins la vente.
Elle ralise des recettes de fonctionnement constitues par le prix des marchandises ou produits vendus. Ces recettes sont appeles Produits.

Les produits constituent lensemble des recettes reues au cours dun exercice dtermin en contre partie des services rendues, fournitures livres et travaux effectus par lentreprise pour les comptes de tiers. Formule de gestion : Bnfice Produit Charges = Rsultat Perte

LES VARIATIONS DUBILAN

17

Lentreprise effectue des oprations qui ne modifient pas le rsultat, dautres qui modifient le rsultat

I - PRINCIPE
Chaque opration commerciale intresse au moins deux postes de bilan.

1- lopration intresse deux postes dactif :

Si lopration intresse deux postes dactif : Un poste va augmenter lautre va diminuer. Le total de bilan ne change pas. 1er poste 2me poste (+) (-)

2- lopration intresse un poste dactif et un poste de passif :

Si lopration intresse un poste dactif et un poste de passif : Il y a augmentation de deux postes, ou il y a diminution de deux postes. Le total de bilan change.

Actif
1er poste + 2me poste

Passif
+

Ou Bien :
Actif
1er poste

Passif
2me poste -

18

II Exemple

1- Les oprations qui ne modifient pas le rsultat :

- Le 1er janvier M. ERRADA cre une entreprise, il apporte un capital de 100.000,00 DH constitu par : Matriel et outillage : 80.000 DH Argent en banque : 20.000 DH Actif
Matriel et outillage Banque

Bilan au 1/1/N
80.000,00 20.000,00 100.000,00 Capital

Passif
100.000,00

100.000,00

- Le 10 janvier, il achte 10.000 DH de marchandises par chque bancaire Banque (-) Marchandises (+) Actif Matriel et outillage Marchandises Banque 10.000 DH 10.000 DH Passif Capital 100.000,00

Bilan au 10/1/N 80.000,00 10.000,00 10.000,00 100.000,00

100.000,00

- Le 20 janvier, il achte 30.000 DH de marchandises crdit - Fournisseurs (+) - Marchandises (+) 30.000 DH 30.000 DH

19

Actif Matriel et outillage Marchandises Banque

Bilan au 20/1/N 80.000,00 40.000,00 10.000,00 130.000,00 Capital Fournisseurs

Passif 100.000,00 30.000,00 130.000,00

- Le 30 Janvier, il achte une machine industriel valant 50.000 DH . Pour cela il fait un emprunt de 45.000 DH et paie 5000 DH par chque bancaire. - Banque (-) 5.000 DH - Emprunt (+) 45.000 DH - Matriel et outillage (+) 50.000 DH Actif Matriel et outillage Marchandises Banque Bilan au 30/01/N 130.000,00 40.000,00 5.000,00 175.000,00 2 - Les oprations qui modifient le rsultat : - Le 10 Fvrier M ERRADA, vend la moiti de ses marchandises pour une somme paye par chque bancaire de 30.000 DH. Banque Marchandises Rsultat (+) (-) (+) 30.000 DH 20.000 DH 10.000 DH Capital Emprunt Fournisseurs Passif 100.000,00 45.000,00 30.000,00 175.000,00

20

Actif Matriel et outillage Marchandises Banque

Bilan au 10/02/N 130.000,00 20.000,00 35.000,00 185.000,00 Capital Rsultat Emprunt Fournisseurs

Passif 100.000,00 +10.000,00 45.000,00 30.000,00 185.000,00

- Le 20 Fvrier, M.ERARAD vend le reste des marchandises pour 25.000 DH crdit . - Client (+) - Marchandises (-) - Rsultat (+) Actif Matriel et outillage Clients Banque 25.000 DH 20.000 DH 5.000 DH Passif 100.000,00 +15.000,00 45.000,00 30.000,00 190.000,00

Bilan au 20/02/N 130.000,00 25.000,00 35.000,00 190.000,00 Capital Rsultat Emprunts Fournisseurs

- Le 28 Fvrier M. ERADA, paie le personnel salari de lentreprise 20.000 DH en chque bancaire. Banque Rsultat (-) 20.000 DH (-) 20.000 DH

21

Actif Matriel et outillage Clients Banque

Bilan au 28/02/N 130.000,00 25.000,00 15.000,00 170.000,00 Capital Rsultat Emprunts Fournisseurs

Passif 100.000,00 -5.000,00 45.000,00 30.000,00 170.000,00

Remarque :
Les produits sont des lments additifs du rsultat les charges des lments soustractifs du rsultat.

22

LE COMPTE
Toute opration enregistre en comptabilit modifie le bilan de lentreprise Jusqu' prsent, il a t tabli un bilan aprs chaque opration en raison du nombre peu lev des oprations. Mais dans la pratique, il est ncessaire de constater ces oprations au fur et mesure dans des comptes qui correspondent des postes du bilan.

I Dfinition du compte :
Le compte est destin constater les variations dun poste du bilan, il enregistre toutes les oprations modifiant la valeur de ce poste. Le compte est un tableau compos de deux parties : - La partie gauche est appele dbit, - La partie droite est appele crdit.

II Prsentation dun compte :

Dbit Dates Libells Sommes Nom Dates Libells Crdit Sommes

Pour simplifier la prsentation dun compte ; on adopte la forme schmatique suivantes en T .

23

Dbit
Constatation dun emploi (utilisation des fonds)

Nom :du compte :..

Crdit

Enregistrement des ressources (origine des fonds)

III Solde dun compte :

Le solde dun compte est la diffrence entre le total dbit et le total crdit :

Solde = Dbit Crdit

- - Si le dbit crdit, le solde es dbiteur - Si le dbit crdit, le solde est crditeur - Si le dbit = crdit, le solde est nul.

IV Arrt du compte
Pour arrter un compte, on ajoute le solde au plus petit total. On doit obtenir deux totaux gaux que lon souligne dun double trait . - Si le solde est dbiteur, on linscrit au crdit ;
Dbit Compte A Crdit

Solde Dbiteur

24

- Si le solde est crditeur, on linscrit au dbit.

Dbit Compte B Crdit

Solde Dbiteur Solde Crditeur

25

Fonctionnement des comptes de situation et de gestion

I Fonctionnement des comptes de situation :
A- Fonctionnement des comptes dactif Exemple : Observons un compte de lactif du bilan : la caisse 1- Rglement de la facture du fournisseur LAMINE 1300 DH. 2- Encaissement de la facture du client AMINE 1800 DH. Chaque opration peut tre dcompos pour mettre en vidence : N Oprations Compte

Ses origines, Ses emplois, Son signe.

Emplois Signe Montant Compte Montant

Origines Signe

Rglement de la facture LAMINE

Fournisseur LAMINE

1300,00

Caisse 1300,00 Clients 1800,00

Encaissement de la facture du client AMINE

Caisse

1800,00

26

Dbit(+) 1800,00

Caisse 1300,00

Crdit(-)

Tous les comptes dactif du bilan augmentent par dbit et diminuent par crdit
D+ Comptes dactif -C

B- Fonctionnement des comptes du passif Exemple : Observons un compte de passif du bilan : Fournisseur.
1 Achat de marchandises crdit 7500,00 2 Rglement de la facture du fournisseur par chque Bancaire 7500,00.

Oprations Compte

Emplois Signe Montant Compte Fournisseur

Origines Signe Montant

Achat de marchandise crdit

Marchandise

+ -

7500,00

+ -

7500,00

Fournisseur 2 Rglement facture fournisseur

7500,00

Banques

7500,00

Dbit(-) 7 500,00

Fournisseurs

Crdit(+)

7 500,00
27

Tous les comptes de passif du bilan augmentent par crdit et diminuent par dbit

Dbit (-)

Comptes de passif

Crdit(+)

Ceci peut se rsume dans le tableau suivant :

Actif D(+ ) comptes dactif C(-)

Bilan D(-)

Passif Comptes de passif +C

28

II-Fonctionnement des comptes de gestion

Les comptes qui enregistrent des charges ou des produits : ils forment lensemble des comptes de gestion.

A Fonctionnement des comptes de charges : Charge = Emploi Externe dfinitive

Exemple :

Monsieur X rgle par chque le loyer du magasin 1340,00 DH.

Origine Emploi Externe dfinitif : : Banque (-) 1340,00 charges (+) 1340,00

Tous les comptes de charges augmentent par dbit et diminuent par Crdit.
D (+) comptes de charges C(-)

Les comptes de charges se divisent en quatre rubriques :

Charges dexploitation : les charges normales et courantes. Charges financires : les charges rattaches la gestion financire. Charges non courantes : les charges relatives des oprations non courantes. Impts sur les rsultats : les impts sur les rsultats.

29

B Fonctionnement des comptes de produits Produit = Origine interne dfinitive

Exemple

Monsieur X encaisse en espces 2400 DH de loyer pour un local de lentreprise quil loue un tiers. Origine interne dfinitive : Produits + 2400,00 Emploi : Caisse + 2400,00 Tous les comptes de produits augmentent par crdit et diminuent par dbit
D( - ) comptes de produits C (+)

Les comptes de produits se divisent en trois rubriques : - Produits dexploitation : les produits dexploitation lentreprise. - Produits financiers lentreprise. courants de

: les produits lis la gestion financire de

- Produits non courants : Les produits relatifs des oprations non courantes.

30

LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE.

I LE JEU DES COMPTES :

Une des difficults de linitiation la comptabilit gnrale consiste savoir dans quel cas il faut dbiter un compte ou au contraire le crditer. A cet gard, il est ncessaire de connatre parfaitement les rgles fondamentales suivantes : 1- Tous les comptes dactif du bilan augmentent par dbit et diminuent par crdit. 2- Tous les comptes du passif du bilan augmentent par crdit et diminuent par dbit. 3 Tous les comptes de charges du compte de produits et charges augmentent au dbit et diminuent au crdit. 4Tous les comptes de produits du compte de produits et charges augmentent au crdit et diminuent au dbit.

31

II LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE :

Cest le principe fondamental d la comptabilit gnrale. A tout compte dbit, correspond un ou plusieurs compte crdits mme montant ou inversement.
D C D C

pour le

PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE DEBIT = CREDIT

32

Le plan comptable gnral des entreprises ( P.C.G.E )

I - Dfinition :
On appelle plan comptable gnral des entreprises la liste des comptes utiliss par les entreprises, accompagne de la description des modalits de fonctionnement de ces comptes.

II - Classe de comptes :
Le plan comptable gnral classe les comptes de lentreprise en utilisant la codification dcimale. Les comptes sont regroups en 10 classes numrotes de 0 9.

(1)

P.C.G.E : Plan Comptable Gnral des Entreprises

33

Classes de Comptes

CLASSE 1 : FINANCEMENT PERMANENT. CLASSE 2 : ACTIF IMMOBILISE. CLASSE 3 : ACTIF CIRCULANT HORS TRESORERIE. CLASSE 4 : PASSIF CIRCULANT HORS TRESORERIE. CLASSE 5 : TRESORERIE. CLASSE 6 : CHARGES. CLASSE 7 : PRODUITS. CLASSE 8 : RESULTATS. CLASSE 9 : COMPTES ANALYTIQUE. CLASSE 0 : COMPTES SPECIAUX.

34

III - Schma de la codification : - Chaque classe comprend des rubriques codifis par deux chiffres. - Chaque rubrique comprend des postes codifis par trois chiffres. - Chaque poste comprend des comptes principaux codifis quatre chiffres. - Un compte peut tre divis en comptes divisionnaires de cinq chiffres . - Un compte peut tre divis en sous compte de six chiffres ou plus.

SCHEMA DE LA CODIFICATION
NIVEAU OBJET CODE DIDENTIFICATION PRESCRIPTIONS DU P.C.G.E

1 2 3 4

Masse ou classe Rubrique Poste Compte principal

1er chiffre 2 premiers chiffres 3 premiers chiffres 4 premiers chiffres

Les masses, rubriques postes, et comptes principaux sont limitativement prvus par le PCGE et ont un caractre obligatoire.

Compte divisionnaire

5 premiers chiffres

Les comptes divisionnaires, prvus par le PCGE , sont recommands aux entreprises.

6 Sous-compte 6 chiffres et plus

Les sous-comptes, non prvus par le PCGE, sont laisss linitiative des entreprises

35

IV - Cadre comptable : Le cadre comptable est form de la liste des comptes :

1 FINANCEMENT PERMANENT 2 ACTIF IMMOBILISE 21Immobilisation en non-valeurs 22Immobilisations Incorporelles 23Immobilisations Corporelles 24/25 Immobilisations financires 34 Crances 35Titres et valeurs de placement 27 Ecart de conversion actif 28Amortissements des immobilisations 29 Provisions pour dprciation 39 Provisions pour dprciation 59 Provisions pour dprciation 37 Ecart de conversion actif 44 Dettes 45Autres provisions 55Trsorerie - Passif pour risques et charges 47 Ecart de conversion passif 3 ACTIF CIRCULANT (hors trsorerie) 31 Stocks 4 PASSIF CIRCULANT (hors trsorerie) 5 TRESORERIE

11 Capitaux propres

51 Trsorerie Actif

13 Capitaux propres assimils 14 Dettes de financement 15 Provisions durables Pour risques et charges 16 Comptes de liaison des tablissements 17 Ecart de conversion passif

36

6 CHARGES
61

7 PRODUITS

8 RESULTATS

9 COMPTABILITE ANALITIQUE
90 Produits et charges rflchis 91 Ctes de reclassement et analyse 92

0 COMPTES SPECIAUX

Charges dexploitation

Produits dexploitation
71

81 Rsultats dexploitation

Bilan douverture
01

63

Charges financires

73

Produits financiers

83 Rsultat financier 84 Rsultat courant

Sections 02 Bilan de analytiques clture 93 Cots dachat ou de 03 Comptes dordre production 94Inventaire 04 Engagements permanent donns des stocks
95cot de revient 96 Ecarts sur cots prtablis 97 Diffrences dincorporation 98 Rsultats analytique 05 Engagements reus 06 Engagements opration de crdit-bail

65 Charges non courantes

75 Produit non courants

85 Rsultat non courant 86Rsultat avant impt

67

Impt sur les rsultats

88 Rsultat

08 Autres

aprs impts (rsultat net)

99 Comptes de liaisons internes

comptes spciaux

PLAN COMPTABLE ONE

37

Code

Libell

38

1 2 3 4 5 6 7 8 11 13 14 15 17 21 22 23 24 25 26 27 28 29 31 34 35 37 39 44 45 47 51 55 61

COMPTES DE FINANCEMENT PERMANENT COMPTES D'ACTIF IMMOBILISE COMPTES DE L'ACTIF CIRCULANT (H.T) COMPTES DU PASSIF CIRCULANT (H.T) COMPTES DE TRESORERIE COMPTES DE CHARGES PAR NATURE COMPTES DE PRODUITS PAR NATURE COMPTES DE RESULTATS CAPITAUX PROPRES. CAPITAUX PROPRES ASSIMILES DETTES DE FINANCEMENT PROVISIONS POUR PERTES & CHARGES ECART DE CONVERSION PASSIF IMMOBILISATION EN NON VALEURS IMMOBILISATIONS INCORPORELLES IMMOBILISATIONS CORPORELLES IMMOBILISATIONS FINANCIERES IMMOBILISATIONS FINANCIERES VALEURS IMMOBILISEES DIVERSES ECART CONVERSION -ACTIF AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS PROV. POUR DEPREC. DES IMMMOB. STOCKS CREANCES DE L'ACTIF CIRCULANT TITRES ET VALEURES DE PLACEMENTS ECARTS DE CONVERSION - ACTIF PROV. P/DEPR. CPTES ACTIF CIRCUL. DETTES DU PASSIF CIRCULANT AUTRES PROV. P/RISQUES ET CHARGES ECARTS DE CONV.PASSIF (ELTS CIRCU) TRESORERIE -ACTIF TRESORERIE -PASSIF CHARGES D'EXPLOITATION
39

63 65 67 71 73 75 81 83 84 85 86 88 111 113 115 116 118 119 131 135 141 148 151 155 211 212 213 221 222 223 228 231 232

CHARGES FINANCIERES CHARGES NON COURANTES IMPOTS SUR LES SOCIETES PRODUITS D'EXPLOITATION PRODUITS FINANCIERS. PRODUITS NON COURANTS RESULTAT D'EXPLOITATION RESULTAT FINANCIER RESULTAT COURANT RESULTAT NON COURANT RESULTAT AVANT IMPOTS RESULTAT APRES IMPOTS CAPITAL CONSTITUE. ECARTS DE REEVALUATION. AUTRES RESERVES. REPORT A NOUVEAU. RESULTATS NETS EN INST. D'AFFECTAT. RESULTAT NET DE L'EXERCICE SUBVENTIONS D'INVESTISSEMENT PROVISIONS REGLEMENTEES EMPRUNTS OBLIGATAIRES AUTRES DETTES DE FINANCEMENT PROVISIONS POUR RISQUES. PROVISIONS POUR CHARGES FRAIS PRELIMINAIRES CHARGES A REPARTIR SUR PLUS. EXERCICES PRIMES DE REMBOURS. DES OBLIGATIONS IMMOBILIS. EN RECHERCHE & DEVELOP . BREV. MARQ. DROITS & VALEURS SIMIL. FONDS COMMERCIAL AUTRES IMMOBILISATIONS INCORPORELLES TERRAINS. CONSTRUCTIONS.

40

233 234 235 238 239 241 248 251 258 271 272 281 282 283 292 293 311 312 314 341 342 343 345 348 349 350 370 391 394 395 441 442 443

INSTALLAT. TECHN. MATER. & OUTILL. MATERIEL DE TRANSPORT MOB.MAT.BUR.& AMENAGEMENT & DIVERS AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES IMMOBILISATIONS CORPORELLES EN COURS PRETS IMMOBILISES AUTRES CREANCES FINANCIERES TITRES DE PARTICIPATION AUTRES TITRES IMMOB. (D.PROPRIETE) DIMINUTI. DES CREANCES IMMOBILISEES AUGMENT. DES DETTES DE FINANCEMENT AMORT. DES NON VALEURS AMORTISSEMENTS DES IMMOB. INCORPOR. AMORT. DES IMMOB. CORPORELLES PROV. P/DEPREC. DES IMMOB. INCORP . PROV. P/DEPREC. DES IMMOB. CORPO. MARCHANDISES. MATIERES & FOURNI. CONSOMMABLES PRODUITS INTERM. ET PRODTS RECUPER. FOURNISSEURS AVANCES ET ACOMPTES CLIENTS ET COMPTES RATTACHES PERSONNEL DEBITEUR ETAT DEBITEUR AUTRES DEBITEURES COMPTES DE REGULARISATION "ACTIF" TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT ECARTS DE CONVERSION - ACTIF PROV. P/DEPR. DES STOCKS PROV. P/DEPR. CREANCES ACTIF CIRCUL PROV. P/DEPR. TITRES & VAL. DE PLAC FOURNISSEURS ET COMPTES RATACHES CLIENTS CREDIT. AVANCES ET ACOMPTES PERSONNEL CREDITEUR

41

444 445 448 449 450 470 511 514 516 552 553 554 611 612 616 617 618 619 631 633 638 639 651 656 658 659 670 711 712 714 716 718 719 732

ORGANISMES SOCIAUX ETAT-CREDITEUR AUTRES CREANCIERS COMPTES DE REGULARISATION-PASSIF AUTRES PROV. P/RISQUES ET CHARGES ECARTS DE CONV.PASSIF (ELTS CIRCU) CHEQUES ET VALEURS SIMILAIRES BANQUE TRESOR.GLE CHEQ.POST. DEBIT. CAISSES REGIES D'AVANCES & ACCREDIT CREDITS D'ESCOMPTE CREDITS DE TRESORERIE BANQUES SOLDES CREDITEURS ACHATS REVENDUS DE MARCHANDISES ACHATS CONS.DE MAT. ET DE FOURNIT. IMPOTS ET TAXES. CHARGES DE PERSONNEL. AUTRES CHARGES D'EXLOITATION DOTATIONS D'EXPLOITATION CHARGES D'INTERETS PERTES DE CHANGE AUTRES CHARGES FINANCIERES DOTATIONS FINANCIERES VAL.NETTES D'AMORT DES IMMOB CEDEES SUBVENTIONS ACCORDEES AUTRES CHARGES NON COURANTES DOTATIONS NON COURANTES IMPOTS SUR LES SOCIETES VENTES DE MARCHANDISES VTES DE BIENS & SERVICES PRODUITS IMMOB.PRODTES PAR ONE POUR LUI MEME SUBVENTIONS D'EXPLOITATIONS (HCAT) AUTRES PROUITS D'EXPLOITATION REPRISES D'EXPLT.,TRANSF .DE CHARGES PRODUITS TITRES PART & AUTRES TITRES
42

733 738 739 751 756 757 758 759 810 811 814 817 830 840 850 860 880

GAINS DE CHANGE INTERETS ET AUT. PRODUITS FINANCIERS REPRISES FINAN. TRANSFERTS DE CHARG PRODTS DES CESSIONS D'IMMOBILISATION SUBVENTIONS D'EQUILIBRE RECUES PROFITS RESULT.DE SUBVENT.D'EQUIPT AUTRES PRODUITS NON COURANTS REPRISES NON COUR.,TRANSFERTS CHARGES RESULTAT D'EXPLOITATION MARGE BRUTE VALEUR AJOUTEE EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION RESULTAT FINANCIER RESULTAT COURANT RESULTAT NON COURANT RESULTAT AVANT IMPOTS RESULTAT APRES IMPOTS

43