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IMPUESTOS

Son pagos obligatorios que debe realizar a la Direccin General de Ingresos y Alcalda Municipal en la cantidad y forma en que sealan las leyes. La frecuencia variar segn el impuesto que pague. Cuando hablamos de impuestos o de tributos, generalmente, esto produce escozor y malestar en las personas y en los ciudadanos del mundo. Eso es comn, donde uno no sabe lo que sucede con su dinero, o su aporte para producir servicios colectivos. Pero, cuando un ciudadano sabe lo que se hace con su dinero, ms bien siente orgullo de ser contribuyente al desarrollo comunitario. En Nicaragua, todos pagamos impuestos, los pobres ms que los ricos, los excluidos ms que los grupos de poder poltico, los amigos del gobierno pagan menos que los habitantes comunes. Muchos empresarios piden y piden exoneraciones, dispensas, y devoluciones tributarias, mismas que no se merecen y que adems, estn obligados a contribuir por la Ley de la Repblica de Nicaragua. Los impuestos, se convierten o deben convertirse en los recursos financieros y econmicos que el Gobierno debe administrar nicamente para destinarlo en servicios pblicos. Es decir, en servicios para la comunidad, o mejor dicho, servicios para todos y todas, no para algunos beneficiados exclusivos. Deben convertirse en servicios de salud, de mejor educacin, de mas viviendas, de energa limpia, en calles, caminos, carreteras, seguridad ciudadana, seguridad social, limpieza de la basura, medicinas, vacunacin, alumbrado pblico, en eso debe invertirse los impuestos, para que la poltica fiscal no cause escozor en los contribuyentes. Impuesto Especfico de Consumo (IEC)
1. Definiciones El Impuesto Especfico de Consumo (IEC) es un tributo de aplicacin selectiva que grava las enajenaciones de mercancas de produccin nacional e importaciones de bienes, clasificados conforme la nomenclatura del Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), en el Anexo 1 del Decreto No. 23-94, creador de dicho impuesto. Tambin el IEC grava los derivados del petrleo segn Anexo III del Decreto No. 25-94. Ambos decretos forman parte del Captulo II de esta obra. Tasas. Las alcuotas del IEC aplicables a cada tipo de bien, se detallan en el Anexo I de la Ley del IEC, publicado en La Gaceta, Diario Oficial, No. 111 de fecha 13 de junio de 1997. Se modific por la Ley 343, Reforma a la Ley Tributaria y Comercial, La Gaceta No. 73 del 12 de abril 2000, y en el Anexo III que grava el petrleo y sus derivados, La Gaceta No. 113 del17 de junio 1994.

Importacin / internacin de mercancas Sujetos del IEC

Enajenacin de mercancas de produccin nacional. Las personas naturales o jurdicas o unidades El fabricante o productor no econmicas que las introduzcan o a cuyo nombre artesanal se efecte la internacin 1-Desde el momento de la emisin de la factura o documento respectivo. 2-Cuando se pague o abone al precio de la mercanca. 3-Cuando se efecte la entrega. 4-Tambin surge el impuesto, y se en-tiende como enajenacin, en el caso de autoconsumo por la empresa o sus funcionarios

Cundo se causa Al momento de aceptacin de la pliza de importacin o formulario de internacin.

Base imponible

Se aplicar sobre el valor CIF de los bienes gravados, ms los Derechos Arancelarios a la Importacin (DAI), el Arancel Temporal de Proteccin (ATP) y cualquier otro gasto que Se aplica sobre el precio de venta figure en la pliza de importacin o formulario del productor o fabricante. aduanero. No forman parte de la base imponible: el Impuesto General al Valor (IGV), las multas aduaneras, y los aran-celes consulares.

2. Derechos de los contribuyentes Acreditamiento, crdito compensatorio y devolucin de saldo. En la primera instancia el contribuyente tendr derecho al acreditamiento, que consiste en restar del monto del IEC que hubiere trasladado (dbito fiscal), el IEC que le hubieren trasladado en la compra de bienes o pagado en la importacin de mercancas (crdito fiscal). Este derecho es personal e intransferible (artculo 11 Ley del IEC), debiendo cumplir con los requisitos indicados en el artculo 12 de la Ley, para su ejecucin. El contribuyente podr aplicar los saldos a su favor provenientes de un perodo, en los siguientes perodos; o solicitar crdito compensatorio para aplicarlo a otras obligaciones de naturaleza tributaria o aduanera. Cuando para la produccin de mercancas de exportacin se hayan adquirido localmente o importado materias primas, productos intermedios o insumos, los exportadores tendrn derecho a crdito o devolucin, por el monto del IEC efectivamente pagado endichas adquisiciones o importaciones.

3. Importaciones y enajenaciones exentas De bienes exonerados por disposiciones constitucionales; Del cuerpo diplomtico o consular, y de organismos internacionales debidamente acreditados en el pas, siempre que exista reciprocidad, de conformidad con los convenios internacionales vigentes; Las exoneradas por leyes especiales, tales como: Ley de Autonoma de Instituciones de Educacin Superior; Ley de Justicia Tributaria y Comercial; Ley de Incentivos para la Industria Turstica; Ley de la Industria Elctrica; y la reciente Ley de Admisin Temporal y de Facilitacin de las Exportaciones, entre otras; De mercancas que conforme lo dispuesto en la legislacin aduanera vigente ingresen al pas bajo los regmenes aduaneros de importacin temporal y trnsito internacional; De equipaje y menaje de casa a que se refiere la legislacin aduanera; Las financiadas directamente con ayuda externa bilateral o multilateral, conforme convenios internacionales vigentes; De donaciones en especie otorgadas conforme convenios bilaterales o multilaterales vigentes; Las donaciones consignadas a los poderes del Estado de Nicaragua; Las de la Cruz Roja Nicaragense y del Cuerpo de Bombero, para el uso exclusivo en el desempeo de sus funciones propias; Las donaciones recibidas del exterior por asociaciones o fundaciones civiles, sinfines de lucro, provenientes de personas naturales, nacionales o extranjeras o de fundaciones extranjeras o internacionales destinadas a proyectos de beneficio social. Estas exenciones necesitarn la autorizacin del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, y en el caso de alimentos se requerir adems la aprobacin del Ministerio Agropecuario y Forestal. Se exceptan de esta exencin los vehculos auto-motores que no sean de trabajo.

Prescripcin. El derecho de la Administracin Tributaria a determinar la deuda del IEC y exigir su pago, prescribe a los cuatro aos. El derecho de los particulares a repetir o reclamar lo pagado indebidamente en concepto de este impuesto prescribir a los cuatro aos

4. Obligaciones de los contribuyentes Trasladar el impuesto en la primera enajenacin de mercancas de produccin nacional; Extender factura o expedir documentos que comprueben las enajenaciones de mercancas gravadas que se realicen en la forma establecida reglamentaria o administrativamente; Liquidar el IEC e incluirlo en el precio de venta; Presentar las declaraciones peridicas en las oficinas autorizadas y efectuar el entero del impuesto trasladado; Inscribirse como contribuyente del IEC, en el trmino de diez das a partir de la fecha en que inicien actividades gravadas, en el Registro que para tal efecto llevar la Direccin General de Ingresos en la Direccin de Grandes Contribuyentes; Responder solidariamente por el importe del IEC no trasladado a los adquirentes de bienes de mercancas gravadas; Cumplir las dems obligaciones que sealen las leyes tributarias y las normas que reglamenten el IEC. Llevar libros contables y auxiliares a que estn obligados legalmente, en especial registros diarios y actualizados de sus importaciones, produccin y ventas de bienes o mercancas gravadas con el IEC, conforme lo establezca el Reglamento (an no emitido); Presentar ante las autoridades fiscales, cuando stas lo requieran, las plizas o documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de los bienes o mercancas sujetas al impuesto; Presentar los recibos oficiales de caja que amparen el pago de los Derechos Arancelarios a la Importacin y dems gravmenes. Presentar a la Direccin General de Ingresos una lista de precios sugeridos al consumidor final de cada una de las mercancas que produzcan o envasen, con indicacin de la fecha a partir de la cual rigen los precios, as como las marcas comerciales de los productos. Dicha lista debe ser actualizada cuando ocurran cambios de precios, se deje de producir o envasar un determinado artculo, y se elabore o envase un producto nuevo. La lista tendr la calidad de declaracin jurada; Emitir facturas o documentos equivalentes por cada una de las operaciones gravadas que efecten; Llevar adems de libros obligatorios, registros pormenorizados de ventas, costos de produccin, envase de los productos, utilidad y valor agregado de la distribucin, que faciliten la verificacin de los precios sugeridos al consumidor final de cada uno de ellos.

Vendedores

Importadores

Fabricantes

IPO DE DECLARACIN. Debe marcarse obligatoriamente con una X uno de los dos recuadros de esta seccin. Cuando 1 original; y si se trata de una declaracin que rectifica una declaracin anterior del mismo perodo, marque el recuadro 2 sustitutiva. En este ltimo caso debe indicarse el Nmero de la declaracin que se sustituye o modifica y anote todos los datos de la nueva declaracin, incluso los que no cambian. Recuerde que la SUSTITUTIVA es una declaracin que reemplaza completamente la anterior.

ACREDITACION DEL MES (Base Legal: artos. 73 y 75 de la Ley de Equidad Fiscal).

Rengln 9.- Crdito Fiscal del ISC por la Fabricacin Nacional de Bienes de la Industria Fiscal: Se anotar en este rengln el valor total que hubiere pagado por concepto de ISC del mes que se declara, por la importaciones y/o compras locales de materias primas, productos intermedios o insumos, que hagan los fabricantes para la produccin de bienes gravados con este SECCION A: DATOS GENERALES impuesto. 1. Nmero RUC: Consigne su nmero del Rengln 10.- Crdito Fiscal del ISC por la Registro nico de Contribuyentes (RUC) Fabricacin Nacional de otros Bienes: Se que tiene asignado en la DGI con motivo de anotar en este rengln el valor total que su inscripcin. hubiere pagado por concepto de ISC del mes 2. Apellidos y Nombres o Razn Social: si que se declara, por las compras locales de es persona natural anote primero sus materias primas, productos intermedios o apellidos y despus los nombres, tal como insumos, que hagan los fabricantes para la aparece en su documento de inscripcin en produccin de bienes gravados con este el RUC. Si se trata de persona jurdica impuesto. consigne su razn social completa. Rengln 11.- Crdito Fiscal del ISC por la 3. Direccin para Notificaciones: Seale Importacin de Bienes de la Industria en forma exacta su direccin para Fiscal: Se anotar en este rengln el valor notificaciones, as como el departamento, total que hubiere pagado por concepto de municipio, telfono, fax correo electrnico ISC del mes que se declara, por la correspondiente. importacin e internacin de bienes de la 4. Detalle la Actividad Econmica industria fiscal, gravados con este impuesto. Principal: Anotar en forma resumida el Recuerde que el pago del ISC junto con los nombre de la actividad que le genere dems Derechos y Aranceles por concepto

mayores

de las importaciones deben hacerse previamente al retiro del bien del recinto o depsito. SECCION B: BASE GRAVABLE aduanero Rengln 1.- Ingresos por Enajenacin de Rengln 12.- Crdito Proporcional: Anote Productos derivados del Petrleo: Anote en este rengln el resultado de aplicar la en este rengln el monto por enajenaciones proporcin que corresponde a las de bienes derivados del petrleo, segn se operaciones gravadas, segn se establece en indica en el arto. 83 de la Ley de Equidad el arto 77 de la Ley de Equidad Fiscal. Fiscal. Rengln 13.- Subtotal de Crdito Fiscal Rengln 2.- Ingresos por Enajenacin de del mes: Anote en este rengln el resultado Azcar: Anote en este rengln, el monto de sumar los renglones 9,10,11 y 12. proveniente de la venta o entrega de la enajenacin de azcar. OTROS CREDITOS Rengln 3.- Ingresos por Enajenacin de Rengln 14.- Menos Saldo a Favor del Bienes de Fabricacin Nacional de la Mes Anterior: Debe consignarse, en su Industria Fiscal: Anote en este rengln, el caso, el monto del saldo a favor del mes monto de las primeras enajenaciones de anterior, el cual debe corresponder al que se bienes de produccin o fabricacin nacional anot en el rengln 19 de la declaracin de de la industria fiscal, con base en el precio dicho mes . de venta al detallista. El precio de venta al Rengln 15.- Menos otros Crditos pblico (precio ex fbrica) deber estar Autorizados por la DGI: Se consignarn registrado ante la DGI. en este rengln nicamente cuando hayan Rengln 4.- Ingresos por Enajenacin de sido previamente autorizados por la DGI, otros Bienes de Fabricacin Nacional los crditos o compensaciones derivados de Gravados con el ISC: Anote en este excesos de pagos, correspondientes a rengln el monto de las enajenaciones de tributos administrados por la DGI. bienes de fabricacin o produccin nacional Rengln 16.- Menos: Pagos realizados por sujetas al ISC, distintas a las de la industria Concepto de este Impuesto (realizados a fiscal, y que corresponden al precio de venta la DGI): En este rengln deber deducir los realizado por fabricantes o productores no pagos efectuados con declaracin (es) artesanales. anterior (es) del mismo perodo, o los Rengln 5.- Ingresos por Enajenacin de abonos o pagos parciales que hayan hecho a Bienes Importados de la Industria cuenta de esta declaracin que esta Fiscal: Anote en este rengln, el monto de presentando. En ningn caso incluya los las primeras enajenaciones de bienes de la recargos o intereses pagados. industria fiscal sujetos al ISC y que sean de Rengln 17.- Total de Crdito ms Otros origen importado, determinado con base en Acreditamientos: Anote en este rengln el el precio de venta al detallista. El precio de resultado de sumar las cantidades indicadas venta al pblico, deber estar registrado ante en los renglones 13,14,15 y 16. la DGI. Rengln 6.- Ingreso por Exportaciones de SECCION D: LIQUIDACIN Bienes Gravados con el ISC con tasa del Renglones 18 y 19.- Saldo a Pagar o Saldo 0% (Base Legal: Arto. 69, Tercer Prrafo a Favor: Restar del monto considerando de la Ley de Equidad Fiscal): Consigne en como Dbito Fiscal (rengln 8), el total de este rengln el monto total de los ingresos deducciones (rengln 17). Si el resultado es recibidos y/o devengados en forma positivo a cero anotar la cantidad en el

ingresos._

peridica, eventual u ocasional producto de las enajenaciones destinadas a las exportaciones. Rengln 7.- Total de Ingresos Sujetos al Impuesto: Anote en este rengln el resultado de sumar los valores consignados en los renglones 1,2,3,4,5 y 6. Rengln 8.- Dbito Fiscal: Consigne en este rengln el valor resultante de aplicar la tasa respectiva a cada uno de los montos anotados en los renglones 1, 2,3,4 y 5 respectivamente. SECCION C: CREDITO FISCAL Importante: a) La Ley de Equidad fiscal en su artculo 76 establece que el ISC no ser acreditado cuando grave bienes que se utilizan para efectuar operaciones exentas. El ISC no acreditable formar parte del costo del bien final. b) El valor del ISC pagado en la importacin e internacin de bienes gravados con dicho impuesto y que no pertenezcan a la Industria Fiscal, formar parte del costo del bien.

rengln 18 SALDO A PAGAR y si es negativo anotar la cantidad en el rengln 19 SALDO A FAVOR. SECCION E: FIRMA Esta declaracin deber ser firmada por el declarante o su representante legal; en este ltimo caso, anotar los nombres y apellidos y el nmero de cdula de identidad o residencia. SECCION F: PAGOS (PARA USO DE LA DGI) Rengln 20.- Valor a Pagar: Anote el valor o monto del impuesto que se va a pagar por concepto de esta declaracin. Rengln 21.- Multa por Mora: Cuando el pago se realice con posterioridad a la fecha en que fue exigible el monto de la multa por mora del rengln 21 ser anotado por la DGI. Rengln 22.- Total a Pagar: Consigne en este rengln la sumatoria de las cantidades anotadas en los renglones 20 y 21.