AUTOEVALUACION N 6 1.- Qu es el sistema de detraccin y como se aplica?

El SPOT, tambin denominado "sistema de detracciones", es un mecanismo de recaudacin de impuestos mediante el cual el adquirente de determinados bienes o servicios gravados con el IGV, debe depositar una parte del precio total en una cuenta del Banco de la Nacin perteneciente al propio proveedor, que servir para realizar pagos a la SUNAT, por cualquier deuda tributaria (no slo IGV), y luego de un perodo de tiempo (aproximadamente cuatro meses) puede liberarse, si es que el titular de la cuenta no tiene ms deudas con la Administracin. En un principio, el SPOT slo afectaba a la venta de determinados bienes que se producan en el sector rural, como azcar, arroz pilado, madera y alcohol etlico. Pero con el transcurso de los aos el mbito de aplicacin de este sistema se ha ido extendiendo a una gran variedad de servicios empresariales tales como los servicios legales, contables, ingeniera, transporte de bienes por va terrestre, transporte pblico de pasajeros por va terrestre, los contratos de construccin y recientemente la reparacin y mantenimiento de bienes muebles. Hay diferentes tasas aplicadas a las detracciones. As, cuando se trata de la adquisicin de determinados bienes pueden ser de 7%, 9%, 10% o 15%; mientras que cuando se aplica a la prestacin de servicios varan entre 4%, 5%, 9% y 12%. Uno de los aspectos ms complicados de aplicar este sistema es la determinacin de cundo los servicios estn sujetos al SPOT, debido a que las normas son muy poco claras. Segn lo establecido en la normativa vigente, el momento de realizar la detraccin ser de acuerdo al siguiente esquema: Obligados primarios A. Venta de bienes En el caso de los bienes sealados en el anexo 1:

La detraccin (el depsito) la realizar el adquirente con anterioridad al traslado de los bienes. En el caso de retiro de bienes el depsito se efectuar en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

En el supuesto de los bienes sealados en el anexo 2:

El depsito debe efectuarlo el adquirente hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero.

Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido en la pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso b.2) del numeral 10.1 del artculo 10. En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

B. Prestacin de servicios (anexo 3) El usuario del servicio o el que encarga la construccin debe efectuar la detraccin hasta la fecha de pago (total o parcial) o dentro del quinto da hbil del mes siguiente a la anotacin de la factura en el Registro de Compras o lo que ocurra primero. Obligados subsidiarios A. Venta de bienes En los supuestos de venta establecidos en el anexo 2, en caso que el proveedor reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, debe efectuar la detraccin dentro del quinto da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin. B. Prestacin de servicios Cuando el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin reciba la totalidad de la factura, sin descontar la detraccin deber efectuar la detraccin dentro de los cinco das hbiles siguientes a la fecha en la cual ha recibido el dinero. 2.- Qu operaciones se encuentran exceptuadas del sistema de detracciones? No se aplica el sistema de detraccin a las ventas realizadas a travs de comprobantes de pago como boletas de venta, porque no otorgan derecho al crdito fiscal. 3.- Cmo se hacen los depsitos de la detraccin? El depsito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades: a) Directamente en las agencias de Banco de la Nacin: En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depsito directamente en las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar: Formatos preimpresos: En este caso se utilizara un formato por cada depsito a realizar, el mismo que ser proporcionado por el Banco de la Nacin. Medios magnticos: De acuerdo con el instructivo de depsitos masivos de detracciones por internet y en el Banco de la Nacin publicado en la SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez o ms depsitos, de acuerdo a lo siguiente:

Depsitos efectuados a una o ms cuentas abiertas en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el adquiriente del bien o usuario del servicio. Depsitos efectuados a una cuenta abierta en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta. El momento del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras empresas de sistema financiero. Tambin se podr cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a las cuentas del sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad. Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nacin/ nombre del titular de la cuenta. En el reverso se deber consignar el numero de la cuenta corriente y el texto D. Leg. N940 b) A travs de SUNAT Virtual: En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT Operaciones en lnea y seguir las indicaciones de acuerdo al instructivo de depsitos de detracciones por internet, en este caso el depsito se acreditara mediante una constancia generada por la SUNAT Operaciones en lnea. 4.- Mencione cinco servicios dentro de las actividades de limpieza afectas al sistema Limpieza de locales de instituciones. Limpieza de locales comerciales Limpieza de edificios residenciales Limpieza de conductos de ventilacin Desinfeccin y exterminio de plagas

5.- Realice un ejemplo de cmo se aplicara el sistema de detraccin si el servicio sujeto al sistema se cancela al contado el 25 /08/09 y si el servicio es al crdito el 12/08/09. Segn el mecanismo de detracciones: Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble. Dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras Para la compra al contado del 25/08/09 se tendra como fecha mxima permitida para depositar el 05/09/09. Par el caso de la compra al crdito del 12/08/09 tendr como fecha mxima para efectuar el depsito de dicha detraccin hasta la cancelacin del comprobante de pago generado.