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PUNTO DE EQUILIBRIO
CURSO: CATEDRTICO: CICLO: Seminario de Contabilidad Lic. Juan Alberto Prez Mach Dcimo Primero
GRUPO 2 INTEGRANTES: N Carn 0329-06-8719 0329-06-8733 0329-07-7709 0329-08-2571 0329-08-4248 0329-08-4793 0329-08-4814 Nombre Sandra Elena Regalado Ruiz Josu Manuel vila Vicente Claudia Carolina Garca Hernndez (Coordinadora) Sofa Elizabeth Vivar Valdez Jniffer Ivn Martnez y Martnez Lesdy Cecilia Hernndez Gonzlez Mnica Yadira Rosales Rodrguez
UMG
NDICE
PGINA
NDICE DE CUADROS
PGINA
Cuadro A ............................................................................................... 07 Cuadro B ............................................................................................... 08 Cuadro C ............................................................................................... 08 Cuadro D ............................................................................................... 08 Cuadro E ............................................................................................... 09 Cuadro F ................................................................................................ 09 Cuadro G ............................................................................................... 09 Cuadro H ............................................................................................... 09 Cuadro I ................................................................................................ 10
INTRODUCCIN
En muchas ocasiones se escucha que alguna empresa est trabajando en su punto de equilibrio o que es necesario vender determinada cantidad de unidades y que el valor de ventas deber ser superior al punto de equilibrio. Se cree que el trmino punto de equilibrio no es lo suficientemente claro o encierra informacin que nicamente los expertos financieros son capaces de descifrar. Entonces, qu es el punto de equilibrio? Es un mtodo que tiene por objeto, proyectar el nivel de ventas netas que necesita una empresa, para no perder ni ganar, en una economa con estabilidad de precios, para tomar decisiones y alcanzar objetivos. Es el punto donde el importe de las ventas netas absorbe los costos variables y fijos, es decir, es el momento econmico donde se produce un equilibrio entre los ingresos y los costos totales, en ese punto se han dejado de tener prdidas y no se ha empezado a tener beneficios. Cuando una empresa alcanza su punto de equilibrio se dice que sus ingresos totales recibidos se igualan a los costos asociados con la venta de sus productos; es usado comnmente en las empresas u organizaciones para determinar la posible rentabilidad de vender un determinado producto. El punto de equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirn exactamente los costos, expresndose en valores, porcentaje y/o unidades, adems muestra la magnitud de las utilidades o prdidas de la empresa cuando las ventas excedan o caen por debajo de este punto, de tal forma que este viene a ser un punto de referencia a partir del cual un incremento en los volmenes de venta generar utilidades y un decremento ocasionar prdidas. Por tal razn y debido a su importancia para la correcta toma de decisiones financieras en una empresa, dentro del contenido del presente trabajo se analizarn algunos aspectos importantes como son los costos fijos, costos variables y las ventas generadas, entre otros.
2.11.2 IMPORTANCIA
La determinacin del punto de equilibrio es de mucha importancia para los directivos de la alta gerencia, ya que cada artculo aporta un margen de contribucin distinto e, inclusive, hay algunos que pueden reportar prdida. No se puede determinar a simple vista y por eso es preciso calcular un punto de equilibrio para cada artculo o lnea de artculos. La ventaja que se tiene al conocer el punto de equilibrio por artculo, es la toma de decisiones para incrementar la produccin de los artculos que reflejan ms utilidad y dejar de producir los que reportan prdida o baja utilidad. Para obtener el punto de equilibrio para cada artculo, es necesario calcular la contribucin marginal de cada artculo.
LAWRENCE J., GITMAN. (2003). Principios de Administracin Financiera. Pearson Educacin. Dcima Edicin. Pg. 52. 2 dem.
El punto de equilibrio guarda estrecha relacin con el costeo directo, ya que ambos se basan fundamentalmente en la separacin de los gastos fijos y variables, utilizando el margen bruto o ganancia marginal.
d) Facilitar el anlisis de la informacin, planeando adecuadamente lo que se va a realizar y controlar los resultados que se van a obtener, para la toma de decisiones.
Se estable mediante la siguiente frmula: P.E.Q. o P.E.V. = Gastos Fijos 1 Gastos Variables Ventas
Otra forma de establecerlo es la siguiente: Gastos Fijos / % de la Ganancia Marginal = Ventas en P.E.Q. o P.E.V.
Posteriormente, al establecer el punto de equilibrio en quetzales, se hace necesario conocer el volumen de las ventas necesarias para cubrir los costos y gastos fijos, el cual se establece mediante la siguiente frmula: Gastos Fijos Precio de Ventas Unitario (-) Gastos Variables Unitario Punto de Equilibrio en Unidades
Otra forma de establecerlo es la siguiente: Punto de Equilibrio en Quetzales / Precio de Ventas = Punto de Equilibrio en Unidades
elementos del punto de equilibrio como lo son las ventas, costos variables y costos fijos.
c) Gastos Semivariables: Existen gastos que tienen una raz fija y un elemento
variable. En general se mantienen fijos dentro de determinados lmites del aumento o reduccin en la produccin o las ventas, pero rebasados estos lmites sufren variaciones significativas. Ejemplo el supervisor de produccin, cuando se produce mayores unidades de las que se haban establecido y que, a partir de determinada produccin, gana una comisin o bono. Dependiendo de la
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ROMERO, LVARO JAVIER. (2002) Principios de Contabilidad. Editorial McGraw Hill. 2 Edicin.
naturaleza de la empresa, pueden algunos gastos fijos de fabricacin convertirse en gastos variables a cierto nivel, como por ejemplo: Energa elctrica, sueldos de supervisores, depreciacin de maquinaria, combustibles y lubricantes, material de empaque. d) Gastos Fijos o Constantes: Son todos aquellos que no varan con la actividad productiva de la empresa, si no que ms que todo se incurre en ellos por una mera funcin de tiempo, o sea que son los que no dependen de la produccin, los que slo ocasionan gastos, pero son necesarios . e) Porcentaje de la Ganancia Marginal: Representa el porcentaje de participacin de utilidad en valores, respecto de las ventas, despus de restar los costos directos de fabricacin. Lo que significa que por cada quetzal de ventas se obtiene X valor de utilidad, los que estn destinados a cubrir los gastos fijos. Su frmula de clculo es la siguiente: Utilidad Bruta / Ventas Netas = % Ganancia Marginal
El costo de ventas es el costo para la empresa de las mercaderas que vendi; es decir, lo que le cost a la empresa las mercaderas vendidas. El costo de ventas de una empresa comercial se establece al sumarle al inventario inicial de mercaderas las compras netas y restarle el inventario final de mercaderas. Se puede determinar que la frmula con la cual se representa y expresa es la siguiente: Inventario Inicial + Compras Inventario Final = Costo de Ventas
Las compras totales se obtienen sumndole a las compras el importe de los gastos sobre compras.
Las compras netas se obtienen de la diferencia entre las compras totales, menos las devoluciones y rebajas sobre compras. Compras Totales Devoluciones sobre compras y Descuentos o rebajas Compras Netas
La utilidad bruta en ventas, se obtiene de la resta de las ventas netas menos el costo de ventas.
Q.32, 875.00
Q.45, 000.00 Q.22, 500.00 Q.16, 000.00 Q. 1, 250.00 Q. 1, 850.00 Q. 1, 900.00 Q.15, 000.00 Q.12, 000.00 Q. 1,850.00 Q. 12,000.00 Q. 2,800.00
Los costos incurridos en la compra de cada presentacin en cajas son los siguientes: Botella Litro Lata Desechable Q. 78.00 Q 145.00 Q. 96.00 Q. 104.00
Los precios de venta de cada presentacin en cajas son los siguientes: Botella Litro Lata Desechable Q. 84.00 Q. 156.00 Q. 108.00 Q. 107.53
Nota: Los precios de venta y los costos no incluyen el Impuesto al Valor Agregado. Con la informacin anterior se pide determinar lo siguiente: a) b) c) d) e) f) g) h) i) Porcentaje de Ganancia Marginal. Punto de Equilibrio en Valores. Punto de Equilibrio en Cajas. Participacin en Ventas. Ponderacin de la Ganancia. Punto de Equilibrio Global en Quetzales. Punto de Equilibrio Global en Quetzales por Producto. Punto de Equilibrio Global en Quetzales Cajas. Prueba de Resultados. CUADRO A DETERMINACIN DE LA GANANCIA MARGINAL FRMULA: UTILIDAD BRUTA / VENTAS NETAS GANANCIA POR CAJA / PRECIO DE VENTA POR CAJA PRECIO DE GANANCIA % GANANCIA PRODUCTO VENTA POR COSTO (Q.) POR CAJA (Q.) MARGINAL CAJA (Q.) Botella 84.00 78.00 6.00 0.0714285714285 Litro 156.00 145.00 11.00 0.0705128205128 Lata 108.00 96.00 12.00 0.1111111111111 Desechable 107.53 104.00 3.53 0.0328280487986
FUENTE: Elaboracin propia con base en Normas Internacionales de Contabilidad, primer semestre 2013.
CUADRO B PUNTO DE EQUILIBRIO EN VALORES (QUETZALES) PRODUCTO Botella Litro Lata Desechable FRMULA: GASTOS FIJOS / % GANANCIA MARGINAL 165,025.00 / 0.0714285714285 165,025.00 / 0.0705128205128 165,025.00 / 0.1111111111111 165,025.00 / 0.0328280487986 TOTAL CUADRO C PUNTO DE EQUILIBRO EN CAJAS FRMULA: PUNTO DE EQUILIBRIO EN QUETZALES / PRECIO DE VENTA 2,310,350.00 / 84.00 2,340,354.54 / 156.00 1,485,225.00 / 108.00 5,026,951.34 / 107.53 TOTAL CUADRO D PARTICIPACIN EN VENTAS FRMULA: PUNTO DE EQUILIBRIO EN QUETZALES DE CADA PRODUCTO / TOTAL PUNTO DE EQUILIBRIO EN QUETZALES PRODUCTO VENTAS (Q.) % PARTICIPACIN Botella 2,310,350.00 0.2069671821132 Litro 2,340,354.54 0.2096550671066 Lata 1,485,225.00 0.1330503313585 Desechable 5,026,951.34 0.4503274194214 TOTAL 11,162,880.88 1.0000000000000
FUENTE: Elaboracin propia con base en Normas Internacionales de Contabilidad, primer semestre 2013.
FUENTE: Elaboracin propia con base en Normas Internacionales de Contabilidad, primer semestre 2013.
FUENTE: Elaboracin propia con base en Normas Internacionales de Contabilidad, primer semestre 2013.
CUADRO E PONDERACIN DE LA GANANCIA PRODUCTO Botella Litro Lata Desechable TOTAL % PARTICIPACIN 0.2069671821132 0.2096550671066 0.1330503313585 0.4503274194214 1.0000000000000 % GANANCIA BRUTA 0.0714285714285 0.0705128205128 0.1111111111111 0.0328280487986 0.2858805518510 GANANCIA 0.0147833701509 0.0147833701164 0.0147833701509 0.0147833705001 0.0591334809183
FUENTE: Elaboracin propia con base en Normas Internacionales de Contabilidad, primer semestre 2013.
CUADRO F PUNTO DE EQUILIBRIO GLOBAL EN QUETZALES FRMULA: GASTOS FIJOS / % GANANCIA MARGINAL 165,025.00 / 0.0591334809183 PUNTO DE EQUILIBRIO GLOBAL EN QUETZALES 2,790,713.47
FUENTE: Elaboracin propia con base en Normas Internacionales de Contabilidad, primer semestre 2013.
CUADRO G PUNTO DE EQUILIBRIO GLOBAL EN QUETZALES POR PRODUCTO PRODUCTO Botella Litro Lata Desechable TOTAL % PARTICIPACIN 0.2069671821132 0.2096550671066 0.1330503313585 0.4503274194214 1.0000000000000 P.E.Q. GLOBAL 2,790,713.48 2,790,713.48 2,790,713.48 2,790,713.48 11,162,853.92 VENTAS (Q.) 577,586.10 585,087.22 371,305.35 1,256,734.80 2,790,713.47
FUENTE: Elaboracin propia con base en Normas Internacionales de Contabilidad, primer semestre 2013.
CUADRO H PUNTO DE EQUILIBRIO GLOBAL EN QUETZALES POR CAJAS PRODUCTO Botella Litro Lata Desechable TOTAL P.E.Q. 577,586.10 585,087.22 371,305.35 1,256,734.80 2,790,713.47 PRECIO DE VENTA (Q.) 84.00 156.00 108.00 107.53 CAJAS 6,876 3,751 3,438 11,687 25,752
FUENTE: Elaboracin propia con base en Normas Internacionales de Contabilidad, primer semestre 2013.
CUADRO I PRUEBA DE RESULTADOS VENTAS PRODUCTO Botella Litro Lata Desechable COSTOS PRODUCTO Botella Litro Lata Desechable CAJAS 6,876 3,751 3,438 11,687 TOTAL DE VENTAS CAJAS PRECIO DE VENTA (Q.) 84.00 156.00 108.00 107.53 TOTAL (Q.) 577,586.10 585,087.22 371,305.35 1,256,735.80 2,790,713.47 TOTAL (Q.) 536,329.56 543,834.10 330,048.96 1,215,475.85 2,625,688.47 Q.165,025.00 Q.165,025.00 Q. 0.00
6,876 3,751 3,438 11,687 TOTAL COSTOS DE VENTAS DIFERENCIA EN PUNTO DE EQUILIBRIO Ganancia Bruta (-) Gastos Fijos TOTAL
FUENTE: Elaboracin propia con base en Normas Internacionales de Contabilidad, primer semestre 2013.
ANLISIS: La Empresa Decimo Primer Ciclo, para poder obtener el punto de equilibrio para el ao 2011, tiene que lograr vender 6,876 cajas de 24 unidades de botella; 3,751 cajas de 12 unidades de litro; 3,438 cajas de 24 unidades de lata y 11,687 cajas de 24 unidades de desechable, lo que le genera ingresos por Q.2,790,713.47 y costos por Q.2,625,688.47, considerando los gastos fijos de Q.165,025.00, con esta informacin se puede tomar decisiones buscando incrementar el volumen de ventas, por medio de una comisin sobre ventas a los vendedores y auxiliares, como tambin realizar ofertas y promociones de productos con el propsito de aumentar el volumen de ventas, y as mismo obtener ms ingresos.
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Se le pide determinar lo siguiente: a) Punto de Equilibrio en Valores. b) Punto de Equilibrio en Porcentaje. c) Punto de Equilibrio en Unidades a producir. a) PUNTO DE EQUILIBRIO EN VALORES P.E.Q. = Costos Fijos 1 - Costos Variables Ventas Q. 295,000.00 1 - Q. 395,000.00 Q. 815,000.00 Q. 295,000.00 0.515337 Q. 295,000.00 0.515337 Q. 572,440.95
P.E.Q. =
P.E.Q. =
P.E.Q. =
P.E.Q. =
ANLISIS: Para que la empresa est en un punto en donde no pierda ni gane, se debern realizar ventas por Q. 572,440.95, considerando que si aumenta el nivel de ventas, la utilidad se incrementar. b) PUNTO DE EQUILIBRIO EN PORCENTAJE P.E.% = Costos Fijos Ventas Totales - Costos Variables Q. 295,000.00 Q. 815,000.00 - Q. 395,000.00 x 100
P.E.% =
x 100
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P.E.% =
x 100
P.E.% = P.E.% =
ANLISIS: El porcentaje que resulta indica que de las ventas totales, el 70% es empleado para el pago de los costos fijos y variables y el 30% restante, es la utilidad neta que obtiene la empresa. c) PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES A PRODUCIR P.E.U. = Costos Fijos x Unidades Producidas Ventas Totales - Costos Variables Q. 295,000.00 x 2250 Q. 815,000.00 - Q. 395,000.00 Q. 663,750,000.00 Q. 420,000.00 1580.36 1580
P.E.U. =
P.E.U. =
P.E.U. =
ANLISIS: Para que la empresa est en un punto en donde no existan prdidas ni ganancias, se debern vender 1,580 unidades, considerando que conforme aumenten las unidades vendidas, la utilidad se incrementar.
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CONCLUSIONES
Todo empresario o comerciante debe tomar en cuenta que para la produccin de un producto se incurren en costos fijos y variables, que deben ser tomados en cuenta a la hora de asignarle el precio al producto que est siendo destinado para la venta. La determinacin del punto de equilibrio es uno de los elementos centrales en cualquier tipo de negocio, pues permite determinar el nivel de ventas necesario para cubrir los costes totales y as determinar en qu momento se empieza a obtener utilidades. El punto de equilibrio tambin es una herramienta estratgica clave a la hora de determinar la solvencia de un negocio y su nivel de rentabilidad.
II
RECOMENDACIONES
Es importante que al momento de introducir un nuevo producto al mercado el empresario o comerciante, realice un anlisis en el cual determine cuntas unidades necesita producir para poder obtener un punto de equilibrio en el que cubra sus costos en la elaboracin de dicho producto. Para alcanzar el nivel de ventas que se requiere es necesario que en todo momento se tenga bien definido el punto de equilibrio en donde el empresario o comerciante pueda determinar cunto tiene que vender para cubrir sus costos y as mismo determinar hasta qu nivel empezar a obtener utilidades. Es imprescindible que a la hora de determinar el punto de equilibrio de un negocio se tenga en cuenta que dentro del anlisis tambin se determinar el ndice de solvencia y rentabilidad de la empresa, ya que muestra cunto se requiere invertir para que la empresa logre sus fines y se mantengan estable en cuanto a la generacin de costos y gastos, y as poder ser recuperados con la venta de su produccin.
III
BIBLIOGRAFA
CHACN PALENCIA, J. O. (2009). El Contador Pblico y Auditor como Asesor Financiero en la Evaluacin del Punto de Equilibrio, para la Toma de Decisiones en una Empresa Distribuidora de Bebidas Carbonatadas. (Tesis) Universidad de San Carlos de Guatemala. Guatemala. 115 pgs. Disponible en: http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3447.pdf
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