UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

DIFECIENCIAS DE CONTROL INTERNO EN EL PROCESO DE EJECUCION PRESUPUESTAL EN EL HOSPITAL REGIONAL DE AYACUCHO MIGUEL ANGEL MARISCAL LLERENA. - AYACUCHO- 2013

TESIS
PARA OPTAR EL TTULO PREFESIONAL DE: CONTABILIDAD Y FINANZAS
PRESENTADO POR: MEJIA SAYAS ALEJANDRO : SOLIER MORALES YOMAR

ASESOR:

AYACUCHO PERU 2012

CAPTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. DESCRIPCIN DE LA REALIDAD PROBLEMTICA.

El proceso de investigacin nos ha permitido disponer de los informes de auditora interna y auditora externa aplicada a los hospitales del Sector Salud, en los cuales los auditores informan deficiencias durante el proceso de Ejecucin presupuestal. Al respecto se ha determinado que el Catlogo de Bienes que utiliza la Unidad de Logstica est desactualizado en sus codificacin y conceptos; lo que entorpece la adquisicin de bienes y servicios para los hospitales y en otros casos se adquiere bienes que no son necesarios para las actividades hospitalarias o cuya tecnologa de fabricacin ya es obsoleta. Otro problema es la deficiencia en las adquisiciones de Bienes y Servicios, que no son suficientes ni competentes; por lo que no se pueden alcanzar las metas y objetivos institucionales; lo que afecta a los usuarios, que son familias de bajos recursos a los cuales se les presta los servicios de salud en los hospitales. Tambin se ha determinado la incompatibilidad entre la Ley Anual del Presupuesto del Sector Pblico y la Ley de Contrataciones y adquisiciones con el Estado, lo que origina entrampamientos en el proceso de ejecucin presupuestal y procesos administrativos por estas situaciones. Los auditores, tambin reportan la falta de un entorno favorable por parte de todo el personal para las actividades de control, desde los directivos hasta los trabajadores de servicio; lo que no facilita las actividades de control, aumenta los riesgos de control, no facilita la informacin y comunicacin ni el monitoreo de las actividades de ejecucin presupuestal. Los auditores, tambin reportan la falta de capacitacin y entrenamiento del personal, falta de documentos normativos de los procesos y procedimientos de las actividades de los hospitales y falta de predisposicin para la supervisin permanente y puntual. Los reportes peridicos de los auditores mencionan observaciones similares; lo que nos lleva a deducir que el sistema de control del hospital del sector salud, Ayacucho, no solo es deficiente, sino que es renuente a una adecuada retroalimentacin, que permita realizar los ajustes antes que concluyan las actividades. Adems de los problemas propios del sistema de control interno, todo esto origina una distorsin en la afectacin presupuestal, distorsin en la Informacin Financiera, econmica, patrimonial y presupuestal del hospital del Sector Salud. Especficamente se ha determinado por ejemplo que la ejecucin de los compromisos por adquisiciones de Bienes Duraderos ( Activos Fijos) de la partida presupuestal 6.7.11.51 Bienes Duraderos; son tratados incorrectamente en la partida de gasto 5.3.11.30 Bienes de consumo, lo que genera que dicha compra, se refleje en el Estado de Ganancias y Prdidas, y no en el Balance General como un Activo Fijo, lo que incrementara el Patrimonio de la Institucin En este panorama los componentes del nuevo enfoque del sistema de control interno: entorno de control, evaluacin de los riesgos, actividades de control, informacin, comunicacin y supervisin no estn vinculados entre s, es decir no generan una sinergia y por tanto no forman un sistema integrado que responda de una manera dinmica a las circunstancias cambiantes y exigentes del

interno y el entorno del hospital del Sector Salud. De este modo el sistema de Control Interno no se encuentra entrelazado con las actividades de ejecucin presupuestal, y por lo tanto no influye en la optimizacin de la gestin de los hospitales pblicos.

II) FORMULACION DEL PROBLEMA

2.1. PROBLEMA PRINCIPAL: cmo organizar el sistema de control interno en los hospitales del sector salud, de manera que el proceso de ejecucin presupuestal sea eficiente y eficaz y contribuya a una adecuada toma de decisiones ? 2.2. PROBLEMAS SECUNDARIOS: 1. de qu manera compatibilizar las normas tcnicas de control interno para el sector pblico con las normas del proceso de ejecucin presupuestal, aplicables a los hospitales del sector salud? 2. cmo aplicar las actividades del sistema de control interno de los hospitales del sector salud, para que las actividades del proceso de ejecucin presupuestal, no tengan deficiencias? 3. la evaluacin de los documentos de ejecucin presupuestal, constituyen elementos de evidencia suficiente, competente y relevante para el cumplimiento de los objetivos del sistema de control interno de un hospital del estado ? III) DELIMITACION DE LA INVESTIGACIN

a) Delimitacin temtica Los temas de investigacin; conocidas como las variables de investigacin estarn referidos al control interno en una organizacin del sector pblico.
b) Delimitacin espacial Este trabajo de investigacin estuvo delimitado al sistema de control interno del proceso de ejecucin presupuestal
LLERENA.

de HOSPITAL REGIONALDE AYACUCHO MIGUEL ANGEL MARISCAL

c) Delimitacin temporal En este trabajo se tom como perodo de estudio los aos 2013 y 2016, con el objeto de realizar comparaciones entre los indicados periodos y poder formular los pronsticos ms tiles para los ejercicios subsiguientes.

d) Delimitacin cuantitativa Los beneficiarios de la investigacin sern los funcionarios y trabajadores de HOSPITAL
REGIONALDE AYACUCHO MIGUEL ANGEL MARISCAL LLERENA

que engloba a 200 trabajadores

aproximadamente.

e) Delimitacin social El trabajo comprendi al personal de autoridades, funcionarios y trabajadores de los hospitales del Sector Salud de Ayacucho; de los cuales obtendremos datos para el trabajo de investigacin a travs de entrevistas y encuestas.

IV)

ALCANCES DE LA INVESTIGACIN

La investigacin nos permitir identificar los factores que determinen en el control interno y que genera en el desempeo laboral de los trabajadores de gestin pblica-Ayacucho, y a la vez plantear estrategias para un mejor manejo de estas variables buscando mejor control y gestin presupuestal.

V)

OBJETIVOS

5.1. OBJETIVO GENERAL: proponer la implementacin de un sistema de control interno para los hospitales del sector salud, Ayacucho segn el marco de las normas de control, el informe coso y los nuevos paradigmas de gestin y control, de tal modo que se obtenga informacin presupuestal, financiera, econmica y patrimonial oportuna y razonable para una adecuada gestin institucional 5.1OBJETIVOS ESPECIFICOS: 5.1.1 determinar las pautas bsicas para una sana administracin de los recursos de los hospitales del sector salud, hacia la bsqueda de la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones institucionales. determinar los ajustes necesarios en las actividades del proceso de ejecucin presupuestal, de modo que se puedan hacer las correcciones necesarias para mejorar la gestin y alcanzar los objetivos institucionales. obtener informacin fidedigna de la ejecucin presupuestal de los hospitales del sector salud, con el propsito de estructurar adecuadamente sus ingresos, costos, financiamiento e inversiones institucionales.

5.1.2

5.1.3

VI). JUSTIFICACION, IMPORTANCIA, Y LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIN 6.1 JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACIN En lo referente al desarrollo de este trabajo, se lleva a cabo tomando en consideracin la importancia que tiene el Control Interno en la verificacin de las actividades que se realizan a nivel organizacional; por lo cual teniendo en cuenta dicha problemtica ste estudio busca determinar tcnicamente si el Control Interno puede optimizar la Gestin en el Departamento de Ejecucin Presupuestal.
La deficiencias del sistema de control interno en el proceso de ejecucin presupuestal, hasta la fecha no ha podido solucionarse con los informes de los auditores internos y externos; en

algunos casos por una absoluta falta de comprensin por parte de las autoridades y otras veces por falta de monitoreo de las observaciones por parte de los mismos auditores. Ante este hecho, los profesionales que prestamos nuestros servicios en los Hospitales del Sector Salud, tenemos que ponernos la camiseta y dar nuestros aportes basados en nuestra formacin acadmica y grado de experiencia del Sector pblico, es en este sentido, que nuestra voluntad se orient por hacer este trabajo de investigacin.

6.2 IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIN La presente investigacin, tiene por finalidad constituirse en un aporte importante en la gestin que se lleva a cabo a nivel del Departamento de Ejecucin Presupuestal; por lo tanto presenta aportes importantes y de aplicabilidad en la Institucin.

6.3 LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIN

En el desarrollo del presente trabajo de investigacin se han presentado las Dificultades siguientes: 1. En la bsqueda de informacin por razones funcionales existen restriccin para proporcionar datos referentes al rea investigada en razn de los niveles de la jerarquizacin orgnica existente. 2. El Presupuesto del Sector tiene carcter de Reservado de conformidad al Art. 45 de la Ley N27209 Ley de Gestin Presupuestaria, por consiguiente por razones de seguridad la informacin es restringida

VI)

MARCO TERICO DE LA INVESTIGACIN

7.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN

Este trabajo de investigacin denominado "DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO EN EL PROCESO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL", est referido especficamente a los hospitales del Sector Salud de Ayacucho. Se ha podido determinar que existen muchos trabajos de investigacin referidos al sistema de control interno, as como otros tantos referidos al proceso de ejecucin presupuestaria del sector pblico. Como se puede apreciar, estos trabajos son de carcter general, no habiendo ninguno referido directamente al sistema de control interno aplicado al proceso de ejecucin presupuestal de

una hospital del sector salud. Sin embargo, los trabajos que existen aportan algunos puntos importantes a nuestra investigacin. Uno de los primeros trabajos revisados es el de Avendao (1993), quien argumenta que su investigacin est referida a los sistemas de control. En trminos generales es una descripcin del proceso de Ejecucin del Presupuesto en el pliego Salud con la finalidad del cumplir con los objetivos y Metas. Se puede establecer un nexo con la presente investigacin en la medida que ambos trabajos precisan los recursos humanos, materiales y financieros que necesita la entidad para ejecutar sus actividades y cumplir sus objetivos. Otro trabajo de investigacin, es el de Tello (1968), en este caso la vinculacin que tiene ese trabajo con la presente investigacin, se refiere a la definicin de formulacin, programacin y ejecucin presupuestal , enfocada desde una perspectiva crtica y descriptiva , el autor hace una referencia al proceso de consolidacin y ejecucin del presupuesto central en todos los mbitos como: Salud, Educacin, Transporte etc. En trminos generales , en lo que respecta a la auditoria en el gobierno central describe claramente los procedimientos a seguir para hacer una auditoria a los gastos pblicos , clasificados segn el grupo genrico como son : personal y obligaciones sociales, Bienes y Servicios , Obras Pblicas, transferencias etc. La teora de Tello (1968) est enmarcada en los principios de presupuesto que son: La unidad, la universalidad, la anualidad y la especialidad. A su vez su base legal se halla en la Ley 14816 que es la ley orgnica del presupuesto funcional. Entre los problemas parecidos que se abordan respecto a mi tesis , tenemos la medicin de resultados en un presupuesto por programas , que es un mtodo para relacionar las fuentes de financiamiento obtenidos con las metas que se persiguen con ellas, combinando recursos financieros y reales tras objetivos seleccionados, un concepto fundamental es la necesidad pblica que es el requerimiento objetivo de la poblacin para lograr el bienestar , estas necesidades tienen el carcter de colectivas por su implicancias sociales . Otro trabajo investigado es el de Garay (1988) quien al referirse a la Ejecucin del presupuesto dice que " Implica el manejo de los planes y actividades aprobadas para un determinado periodo, a un costo que se mantenga dentro de los lmites de los recursos disponibles estimados". A continuacin dice "Hay dos aspectos que concierne a la ejecucin presupuestal, uno de ellos es el control, que son las medidas que se toma para cumplir con lo fijado en el plan financiero aprobado, y el otro la flexibilidad, en la que se relaciona la recepcin de los fondos con el ajuste de los planes a las nuevas necesidades" Garay, Para hacer su tesis se apoya en el marco legal del presupuesto de la Repblica del Per, su concepto de presupuesto, dice que son los planes administrativos que involucran las operaciones y resultados producidos en un determinado lapso de tiempo. Luego dice que la formulacin del presupuesto involucra el llevado de la contabilidad a tiempo futuro donde los obstculos venideros se escriben en el papel, antes de que sucedan las operaciones. Elorrega Montenegro G. (2002), cuando se refiere al sistema de control interno dice que es el encargado de examinar las operaciones de las entidades en consideracin de los siguientes aspectos. i) que los planes y la poltica general del organismo, as como los procedimientos aprobados para su ejecucin, se cumplan de manera satisfactoria; ii) que los resultados de los

planes y de la poltica general respondan en su ejecucin a los objetivos perseguidos; iii) que la estructura orgnica de la entidad, la divisin de las funciones y los mtodos de trabajo sean adecuados y eficaces; iv) que la adopcin o revisin de algn plan, poltica, procedimiento o mtodo, o algn cambio en la estructura bsica o en la divisin de funciones, pudiera contribuir a mejorar el funcionamiento general de la institucin; v) que los bienes patrimoniales se hallen debidamente protegidos y contabilizados; vi) que las transacciones diarias se registren en su totalidad en forma correcta y oportunamente; vii) que la entidad se encuentre razonablemente protegida contra fraudes, despilfarros y prdidas; viii) que los medios internos de comunicacin transmitan informacin fidedigna, adecuada y oportuna a los niveles de decisin y de ejecucin responsables de la buena marcha de la entidad; y, ix) Que las tares individuales se cumplan con eficiencia, eficacia, prontitud y honestidad. Un estudio realizado por Hernndez (2003), concluye que el control ejercido con eficacia coadyuva a la eficiencia y eficacia de la gestin de las instituciones. El autor dice que antes de aplicar una reingeniera al sistema de control de las cooperativas de servicios mltiples, estas entidades no contaban con planes estratgicos, planes de inversiones, documentos normativos internos, manuales de procedimientos, estndares de servicios y otros indicadores, lo que no facilitaba medir y evaluar adecuadamente la gestin de este modelo empresarial. Luego de ponerse en marcha la reingeniera institucional, los procesos, procedimientos, tcnicas y prcticas de control se enlazan con los planes, teniendo en cuenta la estructura organizacional, siguiendo las polticas de la direccin empresarial, se coordinan las actividades y se comienzan a cosechar los beneficios expresados en cumplimiento de metas y objetivos, funcionamiento de las lneas de autoridad, responsabilidad y coordinacin. En este contexto el control de haber sido tomado como una actividad obstructiva, pasa a formar parte de la infraestructura de las entidades, el personal comprende la labor, se comienza a comprender al control como parte integrante y culminante de la gestin empresarial, todo lo cual viene llevando a las empresas cooperativas a un verdadero desarrollo en un mundo competitivo y globalizado. De esta forma, puede entenderse que el control, con su herramienta la auditoria interna, pueden constituir verdaderos motores para la gestin de la actividad de las entidades. En nuestro caso, los servicios municipales para que tengan eficiencia, eficacia y economa deben ser adecuadamente medidos y evaluados de modo que se pueda realizar la retroalimentacin que el caso exige. De este forma el control no se entender como actividad obstructiva sino ms bien como constructiva y facilitadora de la gestin ptima de la gestin institucional. La Resolucin de Contralora N 072-98-CG, aprueba las normas tcnicas de control interno para el Sector Pblico. En el prembulo de esta norma se indica que conforme al Decreto Ley N 26162 (Norma actualmente derogada) la Contralora General de la Repblica como Ente Rector del Sistema Nacional de Control, debe formular procedimientos y operaciones a ser empleados por las entidades pblicas en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos de gestin y control interno; dentro de la poltica de modernizacin del Estado corresponde establecer pautas bsicas homogneas que orienten el accionar de las entidades del Sector Pblico, hacia la bsqueda de la efectividad, eficiencia y economa en sus operaciones, en el marco de una adecuada estructura del Control Interno y probidad administrativa. En tal sentido, en el marco de flexibilidad sealado, resulta necesario proporcionar a las Entidades Pblicas normas tcnicas de control gerencial, que coadyuven a una adecuada orientacin y unificacin de sus controles internos, favoreciendo un

funcionamiento orgnico y uniforme de la gestin pblica y de utilizacin de los recursos pblicos, en un ambiente satisfactorio de control interno y probidad. Las normas de control interno para el sector pblico son guas generales dictadas por la Contralora general de la Repblica, con el objeto de promover una sana administracin de los recursos pblicos en las entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas normas establecen las pautas bsicas y guan el accionar de las entidades del sector pblico hacia la bsqueda de la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones. Los Titulares de cada entidad son responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno, que debe estar en funciona la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones, considerando en todo momento el costo-beneficio de los controles y procedimientos implantados. La traduccin del Internal Control Integrated Framwork por el Instituto de Auditores Internos de Espaa- Coopers & Lybrand SA., nos permite entender que los nuevos elementos del control interno: entorno de control, evaluacin de los riesgos, actividades de control, informacin y comunicacin y supervisin, deben ser los llamados a aplicarse en los hospitales del sector salud, para que aporten el ambiente en el que los trabajadores desarrollen sus actividades y cumplan con sus responsabilidades de control, evalen los riesgos relacionados con el cumplimiento de determinados objetivos, establezcan las ayudas para asegurar que se pongan en prctica las leyes, estatuto, reglamento, manuales, directivas, etc. de la gestin de los hospitales para hacer frente a dichos riesgos. Asimismo estos componentes permitirn que la informacin relevante se capte y se comunique por todo el hospital y luego supervisar y modificar segn las circunstancias todos los mecanismos de gestin, de modo que se alcance eficacia y eficiencia de las operaciones, fiabilidad de la informacin financiera y econmica y se cumplan las leyes y normas aplicables. En todo este contexto el control interno sern un medio utilizado para la consecucin de los fines y no un fin en si mismo. De lo antes indicado, se puede deducir, que los antecedentes que se han determinado, estn constituidos por aspectos eminentemente normativos y doctrinarios, los que sern conocidos, comprendidos, analizados e interpretados adecuadamente para luego pasar a ser utilizados en el trabajo de investigacin Los hospitales del Sector ]Salud, no carecen de normas, menos de rganos institucionales para llevar a cabo el control de su gestin, todo esto est establecido y constituido; pero el problema es que todos estos mecanismos no vienen aportando eficiencia y eficacia a la gestin de estas entidades, por lo que es necesario proponer la implementacin de un sistema de control interno que contribuya a la optimizacin de la gestin de los hospitales que prestan sus servicios a la comunidad de menores recursos. 2. El estudio del Sistema de Control Interno y su influencia en la gestin de las entidades, ha sido una preocupacin desde siempre. Desde hace 40 aos, J.A. Cashin, P.D. Neuwrith y J.F. Ley (1984) mencionaron que la continua expansin de las actividades modernas ha aadido pesadas cargas a la direccin de las entidades a la hora de mantener el control sobre operaciones extensas y complejas. El incremento en las actividades regulares, la descentralizacin, y la mayor dispersin geogrfica han puesto por s mismas serios retos al sistema de control interno. Hay que aadir, adems los nuevos problemas relacionados con las fusiones y

adquisiciones, la diversificacin de bienes y servicios, la informtica y otras tecnologas, el grado de complejidad alcanzado reclama una ejecucin sobresaliente en todos los niveles del gobierno. Los autores dicen, que desde mucho ms antes, la direccin podra mantener el control a travs del constante contacto personal con las operaciones de las entidades, con otros niveles de gestin y hasta con los empleados individualmente. Los nuevos problemas han hecho necesario delegar responsabilidad y autoridad en numerosos niveles de supervisin. Sin embargo, la responsabilidad de la direccin no termina con esta asignacin de funciones pues no se puede delegar la responsabilidad general. Con la delegacin de funciones la direccin tuvo que encauzar el control a travs de especialistas, los auditores internos, para poder mantener la vigilancia sobre la cadena de control de direccin. Es necesario un programa sistemtico de revisin y valoracin para comprobar que las responsabilidades delegadas han sido bien encausadas y que las polticas y procedimientos establecidos se han llevado a cabo como estaba previsto. Ms an, si pudiese existir una revisin regular por un personal cualificado para determinar que el sistema de control ha sido el adecuado y, a travs de pruebas constantes, determinar que ha resultado operativamente efectivo, podra asegurarse la integridad del control y de la informacin. Sin tal seguridad, la direccin podra dudar de los presupuestos y estados financieros o la gestin cuando se utilice como gua para la toma de decisiones diaria. Sin tal seguridad, el auditor no puede confiar en el sistema de control interno, a no ser que incremente mucho sus evidencias y la extensin de los procedimientos de auditoria. Los hospitales, como entidades que necesitan gestionarse en la forma ms ptima posible tienen que hacer uso del sistema de control interno con el fin de detectar, en el plazo deseado, cualquier desviacin con respecto a los objetivos sociales y econmicos establecidos por estas entidades y de limitar las sorpresas. El control interno, permite a la direccin de un hospital hacer frente a la rpida evolucin del entorno econmico y competitivo, as como a las exigencias y prioridades cambiantes de los pacientes y adaptar su estructura para asegurar el crecimiento futuro. El control interno fomenta la eficiencia, reduce los riesgos de prdida de valor de los activos y ayuda a garantizar la fiabilidad la fiabilidad del proceso de ejecucin presupuestaria y el cumplimiento de las leyes y normas vigentes. Debido a que el control interno, es til para la consecucin de muchos objetivos importantes de la gestin institucional de los hospitales del Sector Salud cada vez es mayor la exigencia de disponer de mejores sistemas de control interno y de informes sobre los mismos, de este modo el sistema de control interno es considerado cada vez ms como una solucin a numerosos problemas potenciales de la gestin hospitalaria del Estado peruano.

VIII). METODOLOGIA DE LA ENVESTIGACION 8.1. HIPTESIS GENERAL: El sistema de control interno de los hospitales del sector salud, debe organizarse estratgicamente, en el marco de las normas de control, el informe coso y los nuevos

paradigmas de gestin y control; de modo que contribuya al proceso de ejecucin presupuestal eficiente y eficaz. 8.2. HIPTESIS SECUNDARIAS 1. las normas del sistema de control interno y las normas del proceso de ejecucin presupuestal, se compatibilizan mediante una sana administracin de los recursos pblicos del hospital del sector salud. 2. las actividades de control aplicadas al proceso de ejecucin presupuestal deben realizarse en forma previa, concurrente y posterior; de tal modo que sean facilitadoras de la retroalimentacin del sistema 3. la evidencia obtenida en la evaluacin de los documentos de ejecucin presupuestal, ayudara a obtener reportes reales y efectivos para una adecuada gestin institucional

8.3 IDENTIFIACIN Y CLASIFICACIN DE LAS VARIABLES Dada la hiptesis y las subhiptesis; para contrastarlas se requerir la obtencin de los datos de los dominios de las siguientes variables:
8.3.1. VARIABLE INDEPENDIENTE (X): SISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI)

INDICADORES:

X.1. NORMAS DEL SCI. X.2. PLANEACION DEL SCI X.3. EJECUCIN DEL SCI 8.3.2. VARIABLE DEPENDIENTE: Y. PROCESO DE EJECUCION PRESUPUESTAL

INDICADORES:

Y.1. NORMAS PRESUPUESTARIAS DE EJECUCION Y.2. ACTIVIDADES DEL PROCESO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL Y.3. DOCUMENTOS DE LA EJECUCIN PRESUPUESTAL

8.4 Identificacin y Operacionalizacin de Hiptesis Dada la hiptesis y las subhiptesis; para contrastarlas se requiri la obtencin de los datos de los dominios de las siguientes variables:

8.5 Tipo y nivele de investigacin 8.5.1 Tipo de investigacin

Este trabajo, es una investigacin cientfica del tipo bsica o pura, por cuanto presenta la teorizacin integral a travs de la doctrina presupuestaria y de control: principios, normas, conceptos, procesos y procedimientos, tcnicas, prcticas. En este sentido, se ha dispuesto de la informacin administrativa, financiera y presupuestaria, los Informes de Auditoria interna y externa y las memorias de los Directores de los Hospitales. Asimismo se cont con las Leyes: Marco, orgnicas y especficas; Estatutos, Reglamentos internos, manuales, directivas y otros documentos relacionados con la programacin, ejecucin y control de los servicios mdicos. Este banco de datos representa el sustento emprico y numrico para llegar a conclusiones.

8.5.2 Nivel de Investigacin

Es una investigacin del nivel descriptivo - explicativo, por cuanto presenta la realidad actual del sistema de control interno en la ejecucin presupuestal y se explica la forma como obtener la eficiencia y eficacia a travs del sistema de control interno.

8.6 Mtodo y diseo de la Investigacin 8.6.1 Mtodo de la Investigacin

DESCRIPTIVO El mtodo que ha permitido detallar, especificar, particularizar los hechos que se han suscitado en la ejecucin y control de los servicios que prestan los hospitales, de modo que permitan inferir o sacar conclusiones vlidas para ser utilizadas en el trabajo de investigacin

CUANTITATIVO.- Presentaremos datos, cuadros y grficos estadsticos, utilizaremos un mtodo estadstico para la contrastacin de hiptesis. ANALTICO
Este mtodo permitir examinar la ejecucin presupuestaria y especialmente la incidencia de los mecanismos de control en la operatividad de dichos servicios, para poder inferir o formular conclusiones sobre su incidencia en la eficiencia, eficacia y economa de los recursos hospitalarios. INDUCTIVO: Mtodo que ha permitido inferir los resultados de la muestra en la poblacin para validar la investigacin realizada. En el proceso de desarrollo de este trabajo de investigacin, adems de estos mtodos se aplicarn otros pero en menor incidencia, de modo que su adecuada complementacin permitir obtener los resultados que persigue este Trabajo. En todo caso, la utilizacin de mtodos o cualquier procedimiento o tcnica de trabajo no es limitativa en el trabajo de investigacin

8.6.2 Diseo de la Investigacin

El diseo que se ha aplicado en la investigacin, es el de objetivos, cuyo detalle se presentar en la Contrastacin de verificacin de las hiptesis.

8.6.3 Universo, Poblacin y Muestra

Universo.- Para los efectos de investigacin, se considerar como universo a todos los trabajadores de hospital de-Ayacucho, que conforma una poblacin de 200 trabajadores aproximadamente
Poblacin La poblacin de este trabajo de investigacin estuvo constituida por hospital del Sector Salud AYACUCHO. Muestra La muestra de este trabajo de investigacin estar constituida por hospital de huamanga. y sus establecimientos de salud perifricos.

8.7 Tcnicas, Instrumentos y Fuentes de Recoleccin de Datos 8.7.1 Tcnicas

Revisin documental.- Se ha utilizado para obtener datos de las normas, libros, tesis, manuales, reglamentos, directivas, memorias, presupuestos, estados financieros y presupuestarios relacionados con la ejecucin y el control de los recursos hospitalarios. Entrevistas.- Esta tcnica se aplic para obtener datos de parte de autoridades y funcionarios del hospital para determinar cmo se desarrollan la ejecucin presupuestal de del hospital. Encuestas.- Se aplic cuestionarios de preguntas, con el fin de obtener datos para el trabajo de investigacin de parte de los trabajadores y pacientes del hospital.

8.7.2 Instrumentos de Investigacin

Ficha bibliogrfica- Instrumento utilizado para recopilar datos de las normas legales, administrativas, contables, de auditoria, de libros, revistas, peridicos, trabajos de investigacin e Internet relacionados con el trabajo de investigacin.. Gua de Entrevista.- Instrumento utilizado para llevar a cabo las entrevistas con directores y funcionarios del hospital. Ficha de encuesta.- Este instrumento que fue aplicado para obtener datos de los trabajadores y pacientes del hospital, para luego convertirla en informacin del trabajo de investigacin.

8.8 Tcnicas de Procesamiento y Anlisis de Datos Recolectados 8.8.1 Seleccin y Representacin de Variables
Variable Independiente
X.1. NORMAS DEL SCI. X.2. PLANEACION DEL SCI X.3. EJECUCIN DEL SCI

Variables Dependientes
Y.1. NORMAS PRESUPUESTARIAS DE EJECUCION Y.2. ACTIVIDADES DEL PROCESO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL Y.3. DOCUMENTOS DE LA EJECUCIN PRESUPUESTAL

7.2.1 Utilizacin del procesador sistematizado computarizado

El trabajo de investigacin ha procesado los datos conseguido de las diferentes fuentes, por intermedio de las siguientes tcnicas: a. b. c. d. Ordenamiento y clasificacin Registro manual Proceso computarizado con Excel Proceso computarizado con SPSS

7.2.2 Pruebas Estadsticas.

Se han aplicado las siguientes tcnicas: a. b. c. d. e. f. Anlisis documental Tabulacin de cuadros con cantidades y porcentajes Comprensin de grficos Conciliacin de datos Indagacin Rastreo

VIII) ADMINISTRACIN DEL PLAN 8.1 Cronograma de actividades

8.1 Cronograma de actividades 2012 ACTIVIDADES Consolidacin de las acciones de proyecto Constructo formal de diseo y marco terico Elaboracin de estrategias de informacin Aplicacin de la encuesta Tabulacin de tems de la encuesta Tabulacin de datos las encuestas Anlisis e interpretacin de informacin Preparacin y presentacin del informe Tesis final y sustentacin X X X X X X Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

X X

8.2 Recursos humanos y financieros

RECURSOS A. Recursos Humanos: - Nombre del tesis (o tesistas) AHs/M x 60 meses

TOTAL

01

B. Recursos Materiales C. Equipo Ordenador

-.-

Varios

02

8.3 Presupuesto

RECURSOS B. Recursos Humanos - 1 Tesista (o Tesistas responsables)

TOTAL

2,000 C. Recursos Materiales - Varios 1,000 C. Equipos - 1 Ordenador TOTAL 500 3,500

8.4 Financiamiento

La ejecucin del proyecto ser financiada en su totalidad por el investigador(a) (es).