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ESTRUCTURA DEL CODIGO TRIBUTARIO . Ttulo preliminar . Libro primero: administracin, fiscalizacin y pago. .

Libro segundo: apremios, infracciones y sanciones. . Libro tercero: tribunales, procedimientos y prescripcin. . Ttulo final: o Artculos transitorios.

DERECHO TRIBUTARIO
. Derecho tributario constitucional: Comprende las normas constitucionales que se relacionan con los tributos. Analiza los lmites de los mismos. . Derecho sustantivo o material: Estudia la norma jurdica tributaria desde que nace la obligacin tributaria hasta qye se extingue, describiendo quienes son los sujetos activos y pasivos de la misma y el objeto. . Derecho tributario formal: Estudia las obligaciones formales que tiene el contribuyente como tambin las facultades de los organismos facultados para el control y percepcin de los tributos. . Derecho t. Administrativo: . Estudia las obligaciones que tienen los organismos de control fiscal para verificar los procedimientos. . Derecho tributario procesal:. Regula los procesos a travs de los cuales se dirimen las controversias tributarias que surgen entre los sujetos pasivos y activos de la obligacin tributaria. . Derecho tributario penal:. Es el conjunto de normas que definen las infracciones, es decir, las violaciones de las obligaciones tanto de derecho sustantivo como de formal , y establece las sanciones correspondientes.

DEFINICION DE DERECHO TRIBUTARIO

Guiliani Fonrouge, expresa el derecho

tributario o derecho fiscal, es la rama del derecho financiero que se propone estudiar el aspecto jurdico de la tributacin, en sus diversas manifestaciones: como actividad del estado, en las relaciones de este con los particulares y en las que suscitan entre estos ltimos. DERECHO TRIBUTARIO El derecho tributario denominado tambin derecho fiscal, por cuanto tiene un objeto bien determinado, el tributo y unas normas diferenciables de las que conforman las dems ramas jurdicas.

FUENTES DEL DERECHO


1.- Constitucin poltica del estado: Siendo la constitucin el pilar fundamental de la organizacin institucional del estado, no pueden faltar las bases de un tema que afecta a una de las partes ms sensibles de los ciudadanos como sus ingresos, su riqueza y su consumo. 2.- La ley La ley es la fuente ms importante del derecho tributario. El fundamento de la afirmacin es evidente desde que dejamos establecido que los tributos solo pueden establecerse en virtud de una ley. 3.- Los reglamentos y decretos supremos Reglamentos destacables en materia tributaria encontramos el d.s de hacienda n55 de 1977, que contiene el reglamento del d.l n825 de impuestos a las ventas y servicios. 4.- Resoluciones del servicio de impuestos internos Nuestro ordenamiento jurdico contiene varias disposiciones que entregan al s.i.i. facultades que implican la dictacin de resoluciones que obligan a los contribuyentes.

faculta al director de impuestos internos para fijar normas, impartir instrucciones y dictar ordenes para la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos. la misma facultad es reiterada en el d.f.l n7 de
El art. 6 letra a n1 del c.t. 1980 que fija el texto de la ley orgnica del s.i.i. El art. 88 del c.t., en su inciso segundo,

faculta a la direccin del s.i.i, a su juicio exclusivo, para exigir el otorgamiento de facturas y boletas respecto de cualquier ingreso, operacin o transferencia que directa o indirectamente sirva de base para el clculo de un impuesto, estableciendo los requisitos que dichos documentos deben cumplir. El art. 2del d.l. 825 seala que corresponde al s.i.i. calificar a su juicio exclusivo la habitualidad, elemento esencial para tipificar el hecho gravado en las
ventas.

direccin nacional del s.i.i. puede disponer el cambio de sujeto del impuesto al valor agregado. En el d.l. 824 sobre impuesto a la renta, el art. 31 le entrega al director del s.i.i. la calificacin como gasto necesario, de los desembolsos efectuados para adquirir o arrendar automviles, station wagon y
El art. 3del mismo d.l. establece que la similares, cuando no sea, precisamente, el giro del contribuyente y en el nmero 5 de la misma ley, ordena a la direccin dejar los aos de vida til de los bienes fsicos del activo inmovilizado.

5.- La jurisprudencia, costumbre y doctrina El derecho tributario no hace excepcin, en esta materia; por lo tanto, tiene la misma significacin que en las dems ramas jurdicas. CONCEPTO DE TRIBUTO Lo importante es que la definicin contenga los elementos esenciales del tributo que podemos sintetizar. Consiste en la entrega de una cantidad de dinero de las personas y otras entidades al estado. Esa obligacin es establecida por el estado en virtud de su soberana, manifestada en el poder tributario. Esa imposicin es coactiva, obligatoria, prescindiendo de la voluntad de los individuos. Su finalidad es obtener recursos para que el estado u otras entidades publicas puedan financiar sus gastos.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO


Hecho gravado Es el conjunto de causas o circunstancias que se dan en forma simultanea, es decir, deben darse todos los elementos y no uno slo para que exista el hecho que la ley seala como origen del tributario. Base imponible Es la suma de todos los elementos que la ley indica como constitutivos de aplicarles una tasa o porcentaje. Tasa Porcentaje o alcuota que se aplica directamente sobre la base imponible y que da el monto del impuesto. Sujeto del impuesto Sujeto activo o acreedor es el fisco Sujeto pasivo o deudor es el contribuyente.

OBLIGACIN TRIBUTARIA
1.- Concepto . Vnculo jurdico en virtud del cual el sujeto (deudor), debe dar a otro sujeto que acta ejerciendo el poder tributario (acreedor), sumas de dinero o cantidades de cosas determinadas por la ley. La obligacin tributaria se traduce en prestacin patrimonial y siempre en una obligacin de dar. 2.- Elementos de la obligacin tributaria . Son los elementos de toda obligacin a saber, sujeto activo, sujeto pasivo y objeto. 3.- Fuente de obligacin tributaria. La nica fuente de obligacin tributaria es la ley. 4.-nacimiento de la obligacin tributaria. . La promulgacin de la ley, por si sola, no origina la obligacin tributaria, para que nazca es necesario que se realice el hecho gravado, vale decir, ese hecho que, para el legislador, acredita capacidad contributiva en quien lo realiza.

5.-devengo de la obligacin tributaria . Es el momento, el instante en que nace para el fisco el derecho a percibir el impuesto, lo que no significa que pueda exigir ese derecho; en otros trminos, es la precisin cronolgica del hecho gravado. En sntesis, el devengo equivale al instante en que nace la obligacin tributaria, es decir, el momento en que el hecho gravado se ha realizado en su integridad. 6.- Exigibilidad de la obligacin tributaria . Con el devengo naci el derecho para el sujeto activo de la obligacin; pero ese hecho no lo faculta para exigir, hacer efectivo ese derecho, se trata de un concepto diferente al devengo que incluso esta separado cronolgicamente.

EXTINCIN DE LA O.T.
Las formas o modos de extinguir la Obligacin tributaria son: . El pago . La compensacin . La dacin en pago . La declaracin de incobabilidad . La ley . La prescripcin

OBLIGACIONES PERIFRICAS O ACCESORIAS


I. Obtencin del rol nico tributario (d.f.l n3 1969). II. Obligacin de declarar iniciacin de actividades (art. 68 del c.t.). III. Obligacin de emitir documentos (art. 56 del d.l. 825). IV. Obligacin de llevar contabilidad (art. 16 inciso primero del cdigo tributario). V. Obligacin de presentar declaraciones. VI. Trmino de giro art.69 del c.t. VII. Otras obligaciones.

CODIGO TRIBUTARIO DECRETO LEY 830/1974


1.- Se aplica exclusivamente a las materias de tributacin fiscal interna 2.- Vigencia y modificacin de leyes tributarias Impuestos anuales: desde el 1de enero del ao siguiente Ejempo: ley de impuesto a la renta Impuestos mensual desde el 1del mes siguiente. Ejemplo: ley de impuesto a alas ventas y servicios

3.- Facultades del servicio de impuestos internos 3.1.-director nacional 3.2.-director regional

PRINCIPALES LEYES TRIBUTARIAS EN CHILE


1. Ley de impuesto a la renta dl 828/1974 2. Ley de impuesto al valor agregado dl 825/1974 3. Cdigo tributario dl 830/1974 4. Ley n17235 impuestos territorial 5. D.l n828 impuesto a los tabacos manufacturados 6. D.l n3475 impuesto de timbres y estampillas 7. Impuestos que gravan la renta a. Impuesto de primera categora: grava renta del capital b. Impuesto de segunda categora: grava las rentas del trabajo c. Impuesto global complementario: grava la totalidad de los ingresos de las personas naturales residentes en el pas. d. Impuesto adicional: grava las rentas de fuente chilena, de personas naturales y jurdicas que residen fuera de chile.

PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS CONTRIBUYENTES


1.- Inicio de actividades 2.- Declaraciones y pagos de impuestos 3.- Llevar contabilidad segn las normas del cdigo tributario Contabilidad completa-renta efectiva 4.- Efectuar declaraciones juradas

RELACIN JURDICO TRIBUTARIA


. Concepto . Es el conjunto de derechos y obligaciones que la legislacin tributaria impone al estado, al contribuyente y a tercero . Clasificacin . Obligacin tributaria principal: pagar el tributo . Obligacin tributaria accesoria: declaraciones juradas . Derecho a recurrir a la revisin de la actuacin fiscalizadora (raf) . Procedimientos para la instancia de la reconsideracin administrativa

OBLIGACIN TRIBUTARIA

EXTERNOS

INTERNOS

LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Objetivos . La importancia de la administracin tributaria . Principales facultades de la administracin tributaria . Medios de fiscalizacin . Lmites a la fiscalizacin o la prescripcin o reserva de cuenta corriente bancaria o el secreto profesional

LAS GARANTAS CONSTITUCIONALES


. La potestad tributaria . Los principios de la potestad o principio legalidad o principio de no afectacin o principio de igualdad en la reparticin de las cargas pblicas o principio de generalidad o principio de no confiscatoriedad . Consagracin constitucional de la potestad tributaria . Limites a la potestad (interno externo) . Las garantas o principios constitucionales . *principio de legalidad . *principio de igualdad . *principio de generalidad . *principio de respecto a la propiedad privada . *principio de proteccin jurisdiccional

RESEA HISTRICA DEL CDIGO TRIBUTARIO


. Objetivo del cdigo tributario . Campo de aplicacin del d.l. n830 . Estructura del actual d.l. n830

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES CONTEMPLADOS EN EL D.L. N830


1. COMUNICACIN Y ASISTENCIA Derecho a ser notificado Notificacin personal (art. 12, inciso segundo) Notificacin por cdula (art. 12) Notificacin por carta certificada (art. 11) Notificacin por aviso postal simple (art. 11, inciso 6to) Notificacin por aviso en el diario oficial (art. 43) Notificacin por el estado diario (art. 165 n4, inciso 2do) Direccin a la cual deben remitirse las notificaciones Efectos que produce una notificacin Derecho a recibir un trato digno y respetuoso

2. EN CUANTO A LOS PAGOS EXCESIVOS a. Derecho a solicitar devolucin Conceptos que involucran una devolucin o imputacin Impuestos o cantidades que se asimilen Reajustes Intereses Multas b. Derecho a solicitar la imputacin del exceso a otro impuestos

3. EN CUANTO A LOS PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Derechos a solicitar la ampliacin de los plazos para el cumplimiento de la obligacin tributaria Prorroga de plazo para la presentacin de declaraciones En relacin a las citaciones

Derechos adquiridos por el transcurso del tiempo. La prescripcin Plazos de prescripcin de la accin fiscalizadora

4. EN CUANTO A LOS PROCEDIMIENTOS DE RECLAMACIN Que es un reclamo En donde se contempla este derecho en nuestro cdigo tributario PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONES . Que materias son reclamables y cuales no . A quien se debe reclamar . Caractersticas del procedimiento general de reclamos . Efectos que produce una reclamacin

EN CUANTO A LOS PROCEDIMIENTOS DE RECLAMACIN . Procedimiento especial de reclamaciones . Procedimiento de avalo de bienes races . Procedimiento especial para la aplicacin de ciertas multas . Procedimiento especial del articulo 165 n1 . Procedimiento especial del articulo 165 n2