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COURS DE COMPTABILITE ANALYTIQUE SEMESTRE 2 DUT TC

CHAPITRE 4 LA VALORISATION DES STOCKS

CORINNE ZAMBOTTO - COURS DE COMPTABILITE ANALYTIQUE IUT SENART-FONTAINEBLEAU

I. LA PLACE DES STOCKS DANS LE CYCLE DEXPLOITATION

Les stocks sont prsents tous les stades du processus de fabrication. La tenue des comptes de stocks en comptabilit de gestion permet le suivi des quantits et la valorisation des stocks. Affecter les consommations de matires aux cots concerns
APPROVISIONNEMENT ACHAT MP1 ACHAT MP2 PRODUCTION
ATELIER 1 ATELIER 2
Stock

VENTE VENTE PF1 VENTE PF2

Stock

Stock

Stock

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I. LA PLACE DES STOCKS DANS LE CYCLE DEXPLOITATION

APPROVISIONNEMENT ACHAT MP1 ACHAT MP2

PRODUCTION
ATELIER 1 ATELIER 2

Stock

Stock

Cot dachat des matires premires achetes


VALORISATION DES ENTREES EN STOCK

Cot dachat des matires premires consommes


VALORISATION DES SORTIES DE STOCK

COT DE PRODUCTION

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I. LA PLACE DES STOCKS DANS LE CYCLE DEXPLOITATION PRODUCTION


ATELIER 1 ATELIER 2
Stock

VENTE PF1 VENTE PF2

Stock

Cot de production des produits finis fabriqus


VALORISATION DES ENTREES EN STOCK

Cot de production des produits finis vendus


VALORISATION DES SORTIES DE STOCK

COT DE REVIENT

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II. LA TENUE DES COMPTES DE STOCKS

COMPTABILITE GENERALE

COMPTABILITE DE GESTION

INVENTAIRE INTERMITTENT EXTRA-COMPTABLE = INVENTAIRE PHYSIQUE (OBLIGATOIRE UNE FOIS PAR AN)

INVENTAIRE PERMANENT = PERMET DE CONNATRE A TOUT MOMENT LES QUANTITES EN STOCK ET LEUR VALEUR
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II. LA TENUE DES COMPTES DE STOCKS

Les comptes de stock font ainsi apparatre les lments suivants :

STOCK INITIAL

ENTREES EN STOCK Evalues au cot dachat ou au cot de production

SORTIES DE STOCK Valorises selon la mthode dvaluation choisie STOCK FINAL

STOCK FINAL = STOCK INITIAL + ENTREES EN STOCK SORTIES DE STOCK


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III. LA VALORISATION DES ENTREES EN STOCK

ENTREES EN STOCK VALORISEES AU COT DACHAT

Stock de matires premires

ENTREES EN STOCK VALORISEES AU COT DE PRODUCTION

Stock de produits finis


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IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCK (PEPS)

ACHATS DE LA PERIODE 50 ROSES un cot dachat de 0,80 pice

SORTIE DE STOCK : VENTE DUNE ROSE

Combien nous a cot cette rose ?

EN STOCK : 100 ROSES 0,70 pice

Cot dachat des marchandises achetes

Cot dachat des marchandises vendues ???


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IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCK (PEPS) Mthode du premier entr premier sorti (PEPS) ou First In First Out (FIFO) ou mthode de lpuisement des stocks

Qt Stock initial 100

CU 0,70

Montant 70,00

Qt

CU

Montant

Entres (Achats de la 50 0,80 40,00 Priode) Cot dachat des marchandises achetes

Sorties 1 0,70 0,70 (Ventes de la Priode) Cot dachat des marchandises vendues Stock final 99 50 0,70 0,80 69,30 40,00

La valeur des sorties est calcule comme si les lots entrs les premiers taient sortis les premiers galement. Cette mthode est souvent utilise par les entreprises qui utilisent des matires prissables. Les roses entres les premires sortent en premier.
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IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCK (PEPS)

ACHATS DE LA PERIODE 50 ROSES un cot dachat de 0,80 pice

SORTIE DE STOCK DUN BOUQUET DE 120 ROSES

Combien nous ont cot ces roses ?

EN STOCK : 100 ROSES 0,70 pice

Cot dachat des marchandises achetes

Cot dachat des marchandises vendues ???


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IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCK (PEPS) Mthode du premier entr premier sorti (PEPS) ou First In First Out ou mthode de lpuisement des stocks

Qt Stock initial 100

CU 0,70

Montant 70,00

Qt

CU

Montant

Entres (Achats de la 50 0,80 40,00 Priode) Cot dachat des marchandises achetes

Sorties 100 0,70 70,00 (Ventes de la 20 0,80 16,00 Priode) Cot dachat des marchandises vendues 30 0,80 24,00 Stock final

Les roses entres les premires sortent en premier. Cette mthode est souvent utilise par les entreprises qui utilisent des matires prissables.
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IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCK (CUMP FIN DE PERIODE) SOIT UNE ENTREPRISE COMMERCIALE SPECIALISEE DANS LA VENTE DE SOUS-VTEMENTS

ACHATS DE LA PERIODE 100 Caleons un cot dachat de 4,50 pice

SORTIES DE STOCK : VENTE DE 7 Caleons

Combien nous ont cot ces 7 caleons ?

EN STOCK : 50 caleons un cot dachat de 5,00 pice Cot dachat des Cot dachat des

marchandises achetes

marchandises vendues ???


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IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCK (CUMP FIN DE PERIODE)

Mthode du cot unitaire moyen pondr calcul en fin de priode

Qt Stock initial 50

CU 5,00

Montant 250,00

Qt

CU

Montant

Sorties 7 4,667 32,67 Cot dachat des marchandises vendues Stock final Totaux 143 150 4,667 4,667 667,33 700,00

100 4,50 450,00 Entres Cot dachat des marchandises achetes Totaux 150 4,667 700,00

SI en valeur + Entres en valeur CUMP = SI en quantits + Entres en quantits


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700 = 150
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IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCKS (CUMP APRES CHAQUE ENTREE)

Le cot moyen pondr est alors calcul aprs chaque entre sans attendre la fin de la priode. Le calcul tient compte des sorties qui sont intervenues depuis le dbut du mois.

Stock en valeur (aprs entre) CUMP (aprs une entre) = ---------------------------------------------------Stock en quantits (aprs entre) .
Cette mthode ne sera cependant pas tudie

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IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCKS (AUTRES METHODES DE VALORISATION)

Les 3 mthodes tudies sont celles prconises par le PCG. Dautres mthodes de valorisation des sorties de stock existent : dernier entr, premier sorti, DEPS (LIFO, Last In First Out) : les lots les plus rcents sont puiss en priorit. Cot de remplacement, etc.

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IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCKS (EN PERIODE DE HAUSSE DES PRIX)

PEPS Le cot des sorties est minor (les lots les plus anciens achets moins chers sont sortis les premiers). La valeur du stock final est majore en stock sont les plus rcents achets plus cher).

CUMP de priode ou aprs chaque entre Cest une moyenne pondre, donc les rsultats sont entre ceux des mthodes PEPS et LIFO

DEPS Le cot des sorties est major (les lots les plus anciens achets plus chers sont sortis les premiers) La valeur du stock final est minore (les lots qui restent en stock sont les plus anciens achets moins cher)

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V. LES DIFFERENCES DINVENTAIRE

STOCK THEORIQUE CALCULE PAR LA COMPTABILITE DE GESTION

STOCK REEL DETERMINE LORS DE LINVENTAIRE PHYSIQUE

DIFFERENCE DINVENTAIRE A ENREGISTRER DANS LES FICHES DE STOCK Vols, pertes, dgradations, erreurs, STOCK REEL > STOCK THEORIQUE STOCK REEL < STOCK THEORIQUE
ENTREE FICITIVE = EXCEDENT DINVENTAIRE SORTIE FICITIVE = MANQUANT DINVENTAIRE
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