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GESTION DE LA TRESORERIE

OBJECTIF OPERATIONNEL PREMIER NIVEAU DE COMPORTEMENT


COMPORTEMENT ATTENDU
Pour dmontrer sa comptence, le stagiaire doit GERER LA TRESORERIE selon les conditions, les critres et les prcisions qui suivent. A partir des tudes de cas, mise en situation, consigne du formateur et toutes documentation ncessaire A laide de calculatrice, ou dun tableur Exactitude des calculs Respect des principes de gestion de temps Respect des pratiques et des rgles tablies par lentreprise Vrification approprie du travail

CONDITION DEVALUATION

CRITERES GENERAUX DE PERFORMANCE

PRECISION SUR LE COMPORTEMENT ATTENDU

CRITERES PARTICULIER DE PERFORMANCE Circuit de la facturation Circuit de lencaissement


Action sur les encaissements :

A. Analyser les conomies ralisables

Choix des modes de paiement Respect des dates limites de paiement Centralisation et concentration des

Actions sur les dcaissements :

B. Grer les crdits et les placements de trsorerie

paiements Arbitrage sur les conditions de rglements au fournisseur Optimisation de placement de trsorerie Placement terme Bon de trsorerie Placement en bourse Minimisation des cots des crdits de trsorerie Crdit par caisse Crdit par signature Cots rels des crdits Arbitrage de financement

C. Choisir un mode de financement D. Mettre en place un systme de gestion de trsorerie en date de valeur

Inventaire de flux financiers Positionnements des flux


Suivi en valeur Fiches en valeur Commentaire de la fiche Mthodologie Mise en place des correctifs

Application de la mthodologie

E. Etablir le budget prvisionnel de trsorerie F. Utiliser un tableur

Utiliser un tableur pour les prvisions de trsorerie

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OBJECTIF OPERATIONNEL DE SECOND NIVEAU


LE STAGIAIRE DOIT MAITRISER LES SAVOIRS, SAVOIR-FAIRE SAVOIR PERCEVOIR OU SAVOIR-ETRE JUGES PREALABLES AUX APPRENTISSAGES DIRECTEMENT REQUIS POUR ATTEINDRE LOBJECTIF DE PREMIER NIVEAU TEL QUE : Avant daborder lensemble des prcisions
1- Dfinir la gestion de trsorerie 2- Importance de la gestion de la trsorerie 3- Les diffrentes approches de la trsorerie
4567-

Le rle du trsorier Lenvironnement du trsorier Date de valeur Diffrence entre trsorerie comptable et trsorerie en date de valeur

Avant de grer les crdits et les placements de trsorerie (C) 89Condition de banque Techniques de ngociation avec la banque Ngociation Construction du dossier de ngociation

Avant de choisir un mode de financement (D)


10- Matriser le calcul des intrts simples

I/ la gestion de trsorerie I/ Principes des dates de valeur II/ La chambre de compensation II/ Les conditions bancaires a- Les conditions standards b- Le cot du dcouvert c- Les commissions IV/ Application : a- Dtermination des dates de valeur des oprations bancaires b- Construction du tableau dchelle trimestrielle d'intrt c- Calcul des composantes du cot du dcouvert V/ Etude de cas III/ La ngociation avec la banque II / le budget de trsorerie I/ le budget de trsorerie 1/ Dfinition 2/ Le processus budgtaire II / construction du budget de trsorerie 1/ Les soldes de trsorerie a- Le budget des ventes b- Le budget des achats c- Le budget des charges du personnel d- Le budget des autres charges e- Le budget de TVA 2/ Larbitrage placement dcouvert a- Dficit de trsorerie et crdit de financement b- Excdent prvisionnel et placement I / La gestion de trsorerie au jour le jour
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La gestion de trsorerie consiste faire lquilibrage continu entre scurit et rentabilit. Le trsorier a le souci de solvabilit de lentreprise cest dire la proccupation dhonorer ses chances au moindre cot. Une comptabilit de la trsorerie jour doit permettre davoir une connaissance quotidienne du niveau dencaisse. La proccupation de la gestion de trsorerie au jour le jour est doptimiser le cot global du financement court terme et d'assurer un rendement optimal des placements.

Le financier est confront quotidiennement aux dcisions relatives au choix du moyen de paiement (chque, virement, effet ...) et du mode de financement (escompte dcouvert, placement dcouvert..) laffectation des fonds telle ou telle banque. Les contraintes sont nombreuses, cot de financement, conditions bancaires diffrentes, rmunration des placements, gestion des risques (taux dintrt, change, liquidit).

Le but ultime est de rpondre ces contraintes en maintenant un niveau dencaisse le plus proche possible du niveau zro, procder la coordination entre les diffrents comptes de la socit pour limiter leur dsquilibre et ngocier les meilleures conditions bancaires (taux, commissions, calcul des dates de valeur)

I / Le principe des dates de valeur

Lenregistrement Comptable se fait la date historique de lopration, alors que lenregistrement bancaire se fait la date de ralisation de lopration. Do un dcalage qui joue au profit de la banque quon appelle date de valeur.

Les oprations de remise de valeur ou de versement despces sont enregistres postrieurement ; les oprations de retrait ou de paiement sont enregistres antrieurement au jour de lopration.

Le dcalage entre la date historique et la date effective de ralisation de lopration est souvent d au dlai dchange interbancaire des valeurs. Celles-ci doivent transiter par la Chambre de Compensation de Bank Al Maghrib qui est charge des changes.

Une date de valeur dpend :

de la nature du jour qui peut tre ouvrable cest dire jour douverture du guichet, ouvr, ce sont des jours ouvrables moins les congs propres la profession bancaire et jours calendaires correspondant aux jours du calendrier.
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de lheure de caisse : la date laquelle la banque enregistre le mouvement (jour de lopration) dpend de lheure du caisse. Celle-ci fixe 16h 30, cest lheure partir de laquelle la journe comptable est termine et la journe suivante commence. En effet, toute opration effectue aprs 16h 30 est considre reue le lendemain.

II/ Les conditions bancaires

Les valeurs (chques, effets et virements ...) schangent entre des partenaires situs tous les deux dans la mme ville ou dans des villes (ou zones) diffrentes.

Le Maroc est divis en zones par Bank al maghrib qui relvent en principe dune agence de la Banque Centrale. Exemple la zone (Casablanca, Mohammdia, Berrechid,) relve de la comptence de la succursale de Bank al maghrib Casablanca. Les changes de valeurs lintrieur de la mme zone sont dits des oprations sur place. Les changes effectus entres des agents situs dans deux zones diffrentes sont dits hors place.

a) Les conditions standard

En nombre de jours de valeurs (cf tableau : dates des valeurs appliques ..) . Les conditions de jours de valeur sont fixes par Bank Al Maghrib, cest une rglementation cadre qui peut faire lobjet de ngociation.

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La compensation bancaire (sur place)


(1) Remise de chque samedi 3/04
BENEFICIAIRE DEBITEUR

(2)Remise l'encaissement Lundi 5/05 (matin) (7)


BCM agence Hassan II SGMB agence Med V

(3)Envoi le mme jour (soir) (4) mardi matin


BCM sige

BANK AL MAGHRIB

(6) (5)
SGMB sige

Compensateur BCM

Compensateur SGMB

b) Cot du dcouvert Le cot dun jour de valeur dpend du taux et du montant auquel il sapplique. Soit i : le taux S : Le montant C : Le cot

C=

Sxi 360

Si S = 1 000 000 Dh i = 12% Le cot dun jour de valeur =

1 000 000 x 0,12 360

Le taux indicatif de la banque Centrale est le TBB + 3 points. Depuis la libralisation des taux dbiteurs court terme intervenue en fvrier 1996, les banques ont la libert de fixer leur taux en fonction du client. Une charge supplmentaire est constitue par les commissions et les frais de gestion du compte et mme des pratiques de jours de valeurs diffrentes des dates relles. Par consquent le taux support par lentreprise est gnralement suprieur au taux nominal.

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c) Les commissions Ces commissions ne sont pas toutes lisibles sur un relev, il faut demander le dtail des commissions et

des frais appliqus. La commission de dpassement est de 2 % sur la somme des dpassements de la priode.

Une commission de dcouvert peut tre applique, elle est denviron 0,5 % mais elle est comprise dans le taux.

Quand aux frais de terme du compte une demande de facturation doit tre faite pour en valuer le montant rel.

Supposons le taux nominal du dcouvert est de 11,5 %. Si la banque accorde lentreprise un dcouvert du 1r du mois au 20, lentreprise remet des chques sur place le 20 du mois :

Les jours de valeur appliqus sont j + 2 cest dire le 22 du mois alors que lentreprise na bnfici que de 20 jours, 22 jours = 12,65 % 20 jours

Le cot rel du dcouvert sera de 11,5 x

3) Echelle dintrt

Cest un tableau des critures mensuelles des oprations par date de valeur. Il fait apparatre : Les mouvements du compte : au dbit ou au crdit Les soldes journalier lis aux mouvements du compte Le nombre de jours que le solde est rest inchang Le nombre dbiteur (crditeurs) produit du nombre de jour par le solde. Cot du dcouvert est le total (cf. exemples) Taux du dcouvert x Nombre dbiteurs 360 000 Plus les commissions de dpassement Dpassement x 2 %

Les intrts dbiteurs =

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360
III / Ngociation avec la banque

La libralisation des taux a ouvert la voie la ngociation avec la banque. Lentreprise connat lenjeu financier qui en droule. Le domaine de la ngociation est large, le financier peut ngocier les taux, le jour de valeur, voire supprimer certaines commissions. Mais, la ngociation doit tre cible et adonne selon des priorits pour tre efficace. Pour ngocier avec le banquier il est utile de construire un dossier de ngociation avec des tableaux des conditions actuelles classes par banques ; des mouvements dtaills par banque.

La ngociation est une cl de gestion de lentreprise. La libralisation croissante constitue un levier de ngociation Le choix du banquier dpend du climat gnral de ngociation et de la volont de lentreprise de renforcer ses mouvements chez la banque choisie. La ngociation dpend des positions respectives des ngociations. Un plan de ngociation doit tre minutieusement prpar. Une liste arguments peut tre discute en entreprise avant de rencontrer le banquier. Le ngociateur doit avoir certaines qualits de communication, il doit surtout connatre la rglementation bancaire, connatre les frontires de a ngociation en fonction de sa position. Prsenter un tableau rcapitulatif des mouvements changs entre la banque et lentreprise.

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LE MARCHE MONETAIRE

I / LE MARCHE DES TITRES NEGOCIABLES

En 1995 un march secondaire des titres ft cre : celui des titres de crances ngociables. Les entreprises y ont la possibilit d'emprunter ou de placer des capitaux indpendamment des banques. Les titres de crance ngociables introduisent plus de souplesse dans le march montaire puisqu'ils permettent aux oprateurs conomiques un meilleur arbitrage entre les produits en fonction de leurs dures. En plus des bons du trsor ngociables, la loi 35-94 a prvu : les certificats de dpts, les bons des socits de financement les billets de trsorerie

A/ caractristiques gnrales TCN

Les titres de crance ngociables sont mis sous forme de billets ou bon chance fixe, matrialiss par des titres ou inscrits en compte. Sans tre cots en bourse, ils confrent leur porteur un droit de crances librement ngociables. La loi n 35-94 a rendu obligatoire leur dmatrialisation et leur inscription en compte auprs d'un tablissement de crdit. Ces titres sont galement obligatoirement anonymes, ils sont libells au porteur afin de faciliter leur transmissibilit. Leur montant minimum est de 250 000dh quelque soit le titre.

Les metteurs des titres de crances ngociables sont tenus d'tablir un dossier d'information relatif leur activit et leur situation conomique et financire, ce qui renforce la transparence du march. L'observation de ces rgles est confie au CDVM ( conseil dontologique des valeurs mobilires).

B / les bons du trsor ngociables

Les bons du trsor ont des dures diffrentes : 6 mois, un an, deux ans, et cinq ans. Leur taux d'intrt est progressif et payables l'chance, ils sont offerts aux pargnants et cots en bourse. Les bons du trsor mis par adjudication sont diffrents pour diverses raisons: ils sont dmatrialiss et sont inscrits en comptes courants tout souscripteur devra passer par une banque le montant minimum de souscription aux bons du trsor par adjudication est de 25000dh les dures sont prvues dans le cadre des adjudications

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les maturits ne commencent qu' partir de trois mois, les chances les plus courtes sont concdes aux billets de trsorerie et certificats de dpt ngociables.

C/ les certificats de dpt ngociables

Ces titres sont crs par la loi 35-94 du 26 janvier 1995, ce sont es titres de crance ngociables, d'une dure dtermine, mis au gr de l'metteur en reprsentation d'un droit de crance qui porte intrt. La diffrence par rapport un DAT est qu'il est ngociable, il supprime donc la pnalit de 2 points prvue par Bank Al Maghrib en cas d'avance sur bons de caisse ou DAT, d'un autre cot les indications portes sur les certificats de dpt ngociables (montant nominal, montant augment des intrts rgler l'chance, les dates d'mission, d'chance et le taux appliqu) peuvent intresser acheteurs et vendeurs sur le march des capitaux.

CARACTERISTIQUES DU CERTIFICAT DE DEPOT

Emetteur Souscripteur Montant unitaire minimum Dure taux

Les tablissements de crdit Personne physique ou morales rsidente 250 000dh 10 jours au mois, 7 ans au plus Librement dtermin, fixe pour une dure< 1an, rvisable pour d > an

Ngociation des certificats de dpt :

Le risque d'illiquidit sur ce march secondaire est quasiment nul, la banque mettrice est toujours dispose racheter son propre papier. Les banques ne peuvent racheter leur CDN qu' concurrence de 20% de leur encours total sur ces titres. Les remboursements par anticipation ne pas autoriss sauf exceptionnellement par Bank Al Maghrib. Les organismes habilits placer ou ngocier les CDN sont : la caisse de dpt et de gestion CDG les banques les socits de bourse

les personnes physiques ou morales dsireuses d'acheter ou de vendre des CDN doivent obligatoirement passer par l'intermdiaire de ces tablissements. D / les billets de trsorerie

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La cration de billets de trsorerie remonte 1986 avec comme objectif de contribuer dcloisonner le march montaire et donner plus de souplesse au financement inter entreprises. La mobilisation de l'pargne dj constitue sur le march optimiserait au mieux l'utilisation des diponibilits et soulagerait la pression sur les crdits. La loi 35-94 de janvier 1995 les dfinit comme des titres ngociables, mis au gr de l'metteur en reprsentation d'un droit de crance portant intrt. Leur modalit d'application est rgie par arrt du ministre des finances1et par une circulaire de bank al maghrib. Entreprises mettrices Toute personne morale marocaine, 3 ans d'existence, fonds propres minimum de 5 000 000dh: socit par actions, Ets public caractre non financier, cooprative loi 24-83 Toute personne physique ou morale rsidente ou non rsidente 250 000dh 10 jours au moins et 1 an au plus Libre, fixe, intrts prcompts possibles Bancaire obligatoirement Par Ets financier habilit garantir, personne morale admise mettre des BT Sont habilits: CDG,Banques, SDB, metteurs A adresser au CDVM, BAM la direction du crdit et des marchs des capitaux

Souscripteurs Montant unitaire minimum Dure Taux domiciliation Garantie ngociation Rgles d'information
E / les bons des socits de financement BSF

Ce sont des titres de crance ngociables dont les caractristiques sont identiques aux autres titres. Les socits de financement autorises par le ministre des Emetteurs finances Personne physique ou morale rsidente ou non Souscripteurs 250 000dh Montant minimum 40% de l'encours des crdits la clientle Montant maximum des missions 2 ans au moins et 7 ans au plus Dure Libre, fixe ou rvisable ( en fin d'anne du titre) Taux Bancaire obligatoirement Domiciliation Ets de crdit habilits mettre des TCN Garantie CDG, Banques, Socits de financement habilites mettre ngociation des BSF

II / LES MARCHES PRIMAIRE ET SECONDAIRE - le march primaire : C'est le march ou les titres sont cres et mis. Ce march a connu un dveloppement considrable depuis les rformes successives que les titres ont connu. - le march secondaire: il s'agit du march des titres dj cres sur le march primaire. La technique anglo-saxonne de titrisation est utilise aux Etats unis depuis 1970, elle ft

Arrt du ministre des finances du 9 octobre 1995.


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adopte au Maroc depuis une date rcent.2 La titrisation porte sur les hypothques et les crdits. Les banques peuvent ainsi disposer de nouveaux moyens de financement et amliorer leur liquidit, tel est le cas du CIH dont les engagements sont gnralement adosss aux hypothques. La technique de titrisation consiste transformer des crdits en titres ngociables et les cder sur le march financier. La titrisation s'effectue en deux tapes : la premire dmarche concerne l'tablissement de crdit dsireux de raliser une opration de titrisation, il regroupe les crances de mme nature, non douteuses ou litigieuses, qu'il souhaite cder et effectue ensuite la vente au fonds commun de placement en titrisation tabli cette fin. Le FCPT finance l'acquisition de ces crances par l'mission de certificats de titrisation reprsentatifs du droit de proprit sur ces crances ou par l'mission d'obligations adosses celles-ci. La cession des crances est ralise par la remise de bordereaux ayant valeur de contrat. Les crances sortent d u patrimoine de la banque et cessent, par consquent de figurer au bilan. La cession est ensuite notifie au dbiteur et lui devient opposable.

Les deux chambres ont adopt le texte de loi les concernant le 24 juin 1999
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SCHEMATISATION DE LA TRESORERIE
- ACTIF IMMOBILISE
Immobilisations En non valeur Incorporelles Corporelles financires

- FINANCEMENT PERMANENT

FONDS DE ROULEMENT

ACTIF CIRCULANT stock clients autres crances

PASSIF CIRCULANT fournisseur avances client autres dettes

BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT

LA TRESORERIE
FDR - BFR

FDR > BFR FDR < BFR

trsorerie positive trsorerie ngative

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MISSION DU TRESORIER

- GERER LES FLUX FINANCIERS DE L'ENTREPRISE (action sur le fonds de roulement). - ETABLISSEMENT DE LA POSITION DE TRESORERIE - PREVISION DE LA TRESORERIE - PLACEMENT DES EXCEDENTS. - NEGOCIATION DES CONDITIONS BANCAIRES. - CONTROLE DES OPERATIONS BANCAIRES ET DE TRESORERIE.

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PRINCIPES ELEMENTAIRES DE TRESORERIE

SUIVI DES COMPTES BANCAIRES

ERREURS A EVITER

1. LE CONREPHASAGE Le mme jour de valeur, le solde d'une banque est crditeur, alors que le solde d'une autre est dbiteur. 2. LA SURMOBILISATION Les soldes de plusieurs comptes sont crditeurs et non rmunrs, ou lorsqu'on finance un placement par un crdit. 3. LA SOUSMOBILISATION Lorsqu'on finance un besoin par un crdit coteux, alors qu'il existe un autre crdit plus adapt et moins onreux.

BONNE CONNAISSANCE DES CONDITIONS BANCAIRES

LES FINANCEMENTS ET LES PLACEMENTS

- LES RISQUES : DE CHANGE, ET DE TAUX, CONTREPARTIE, LIQUIDITE

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LES CONDITIONS BANCAIRES

- DATE DE VALEUR : base de rmunration du banquier. Date effective de prise en compte d'une opration dans l'chelle trimestrielle d'intrt. en dbit : antrieur l'opration en crdit : postrieur l'opration

JOURS OUVRABLES JOURS OUVRES JOURS CALENDAIRES - JOURS DE BANQUE : nombre rel de jours de mise disposition du crdit not DISP. Nombre de jours d'agios not AGIO AGIO - DISP

Soit un crdit de trsorerie accord entre le 31 mars et le 30 avril Nombre de jours d'agios 31 jours apparents + 1 jour = 32 jours DISP = du 31 mars au 29 avril puisque le jour de valeur du dbit est le 30 avril soit 29 + 1 = 30 jours. 32 - 30 = 2 jours de banque. Si le cot initial est de 12%, le cot rel est de 12% x 32/30 = 12,8% - HEURE DE CAISSE : 16h 30 fin de la journe comptable - COMMISSIONS CREDIT DOCUMENTAIRES REMISE DOCUMENTAIRE CREDITS DECOUVERTS - TAUX CREDIT PAR DECAISSEMENT ENGAGEMENT PAR SIGNATURE
DATES DE VALEUR APPLIQUEES AUX PRINCIPALES OPERATIONS BANCAIRES
3

l'anne financire compte 360 jours au lieu des 365 jours rels ce qui renchrit le taux de 365/360 = 1,0139
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OPERATIONS Oprations en espces Versement en espces Versement tlgraphique Retrait espces Oprations sur chques Certification de chque Paiement de chque Remise de chque sur caisse Remise de chque sur place Remise de chque hors place bancable Remise de chque hors place non bancable Remise de chque sur ltranger Chques hors place lescompte Hors place bancable Hors place non bancable Oprations de virement Virement sur place Virement hors place Effets Remise deffet lencaissement Sur place Hors place bancable Hors place non bancable Effets Remise l'escompte

DATES DE VALEUR (J + 1) Ouvrable (J + 1) ouvrable de la rception du tlex (J - 1) ouvrable de lopration (J - 1) ouvrable de lopration (J - 1) ouvrable de lopration J jour de lopration (J + 2) ouvrable (J + 12) Calendaires de lopration (J + 15) Calendaires de lopration (J + 15) Calendaires aprs remise

(J + 10) Calendaires (J + 12) Calendaires

Jour j de lopration en dbit et en crdit jour J pour le compte dbit, (J +1) ouvrable pour le compte crdit.

(J + 5) Calendaires aprs rglement (J + 12) Calendaires aprs rglement (J + 15) Calendaires aprs rglement Jour j de l'opration

J= Jour de lopration JC= Jour Calendaire (les jours calendaires sont ceux du calendrier soit 7 jours par semaine) JO= Jour Ouvr (les jours ouvrs sont ceux correspondant aux jours douvertures des guichets cest--dire les jours effectivement travaills) 1) Un chque sur caisse est un chque tir sur la mme agence que celle qui tient votre compte. 2) Un chque sur rayon est un chque tir sur une quelconque banque du mme dpartement. 3) autre cas sauf chques mis l'tranger. 4) Virement de compte compte = virement entre 2 comptes tenus par la mme banque 5) Virement de compensation = virement entre 2 comptes tenus par 2 banques diffrentes

T.P. 1 En vous rfrant au tableau donnant les dates de valeur et au calendrier ci-joint, et en supposant que lheure de caisse est fixe 13 heures dans cette banque, indiquez les dates de valeur pour les oprations dcrites ci-dessous. 6/11 10 heures Retrait en espces de DH. 5 000 7/11 9 heures remise de chques hors place pour DH. 100 000 21/11 15 heures remise de chques sur place pour DH. 50 000 24/11 9 heures paiement dun chque certifi de DH. 10 000 26/11 10 heures ordre de virement une autre banque DH. 60 000 28/11 10 heures prsentation au paiement dun chque de DH. 80 000 28/11 16 heures versement en espces de DH. 25 000 Remarque : les guichets sont ferms le samedi et le 10 novembre Novembre
3 Lundi 17 18 19 Lundi Mardi Mercredi
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Mardi Mercredi Jeudi Vendredi Samedi Lundi Mercredi Jeudi Vendredi Samedi

20 21 22 24 25 26 27 28 29

Jeudi Vendredi Samedi Lundi Mardi Mercredi Jeudi Vendredi Samedi

T.P. 2
A laide des conditions bancaires et du calendrier de novembre du T.P. 1, vous devez prsenter le suivi comptable de la trsorerie ainsi que la position bancaire de lentreprise DUTEL du 17 au 29 novembre 19..(N).

Dates
Lundi Lundi Mardi Mercredi Jeudi Vendredi 17 17 18 19 20 21

Oprations

Montants
40 000 5 000 3 500 17 530 8 220 32 540 12 210 7 350 5 210 5 000 7 310 11 420 8 540 87 650 26 520 56 730 64 312 1 546

Solde du compte banque (dans lentreprise et la B.N.P.) DH. versement d'espces ................................................................ DH. Remise de chques surplace .................................................... DH. Chque n 653452 Rglement fournisseur CUNIEL ............... DH. Virement au fournisseur SETMAC.......................................... DH. Remise de chque Hors place pour ......................................... DH. Chque 653453 Fournisseur TUDEL....................................... DH. Chque 653454 T.V.A. DOctobre .......................................... DH. Lundi 24 Virement au fournisseur ELTRAC .......................................... DH. Chque 653455 Prlvement pour la caisse ............................. DH. Mardi 25 Prlvement automatique E.D.F............................................... DH. Prlvement automatique Maroc Tlcom .............................. DH. Mercredi 26 Reu virement du client SOLTEM........................................... DH. Escompte deffets..................................................................... DH. Jeudi 27 Remise de chques hors place DH. Vendredi 28 Paiement des domiciliations...................................................... DH. Virement paye de novembre .................................................... DH. Agios sur effets escompts....................................................... DH. Dates de prsentation des chques : 653452 25/11 653453 26/11 653454 28/11 Lentreprise travaille du lundi au vendredi et toutes les oprations ont t ralises avant lheure de caisse. Tous les virements sont des virements de compensation. QUEL CONSTAT FAITES-VOUS ?

Correction : TP 1

Date 6/11 7/11 21/11 24:11 26/11 28/11 28/11

Heures 10 9 15 9 10 10 16

Jour 6 7 24 24 26 28 1/12

+ ou + 6 JO + 2 JC - 2 JC - 1 JC - 2 JC JC

Date de valeur 6 19 26 22 25 26 1/12

Libell Retrait Remise ch. H.P Remise ch. S.P. Ch. certifi Virt entre banque Prsentation enct cheque Espces

Montant 5 000 100 000 50 000 10 000 60 000 80 000 25 000

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Correction : TP 2

(Suivi comptable du compte 512 B.N.P)

. Solde en dbut de journe Encaissements - Versement espces - Remise de chque sur place - Virement reus - Escompte d'effets - Remise chques hors place Total des encaissements Dcaissements - Chque 653452 - Virt Setmac - Chque 653453 - Chque 653454 - Virt Eltrac - Chque 653455 - Prlvement EDF - Prlvement Maroc Tlcom - Domiciliation chue - Virement paye - Agios Total des dcaissements Solde en fin de journe

Lun. 17 40000 5000

Mar. 18 45000

Mer 19 48500

Jeu 20 30970

Ven. 21 22750

Sam. 22

Dim. 23

Lun. 24 35730

Mar. 25 25520

Mer 26 6790

Jeu 27 102980

Ven. 28 129500

3500

32540 8540 87650 26520

5000

3500

32540

96190

26520

17530 8220 12210 7350 5210 5000 7310 11420 56730 64312 1546 122588 102980 129500 6912

17530 45000 48500 30970

8220 22750

19560 35730

10210 25520

18730 6790

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Suivi comptable du compte Dutel dans les livres de la B.N.P.


Solde en dbut de journe Encaissements - Versement espces 5000 - Remise chque sur place 3500 - Virement reus 8 540 - Escompte d'effets 87 650 - Remise chques hors place Total des encaissements 45000 3500 96 190 Dcaissements - Chque 653452 17530 - Virt Setmac 8220 - Chque 653453 12210 - Chque 653454 7350 - Virt Eltrac 5210 - Chque 653455 5000 - Prlvement EDF 7310 - Prl. Maroc Tlecom. 11420 - Domiciliation chue 56730 - Virement paye 64312 - Agios 1546 Total des dcaissements 8220 22740 35940 7350 122588 Solde en fin de journe 45000 45000 36780 40280 40280 40280 12540 -18400 -18400 -25750 -52148 -52148 -52148 -52148 Lun. Mar. Mer Jeu Ven. Sam. Dim. 17 18 19 20 21 22 23 40000 40000 45000 36780 40280 40280 40280 Lun. Mar. Mer 24 25 26 17540 -18400 -18400 Jeu Ven. Sam. Dim. 27 28 29 30 -25750 -52148 -52148 -52148

La remise du 21/11 est porte en compte le 01/12/N La remise du 27/11 est porte en compte le 4/12//N

32 540 F. 26 520 F

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LES DECISIONS FINANCIERES


ARBITRAGE ESCOMPTE DECOUVERT

Cot du dcouvert : intrt dbiteur = montant x dure x taux du dcouvert 36000 cot de la remise l'escompte: agios = montant de l'effet x (dure apparente+1) x taux de l'escompte 36000 ARBITRAGE PLACEMENT DECOUVERT

ARBITRAGE REFINANCEMENT DECOUVERT


ECHELLE TRIMESTRIELLE DINTERET

La socit NATALYS SA est situe Casablanca, elle est spcialise dans la distribution de vtements pour enfants en bas age et de divers articles pour bbs. Le directeur financier vous confie le dossier bancaire de la socit pour vrifier lchelle trimestrielle dintrt des mois davril, mai et juin . Le dcouvert ngoci avec la banque est de 300 000Dh au taux de 12,5%, la commission de dpassement est de 2%, le taux de TVA est de 7%. Les frais de tenue de compte sont 200Dh hors taxe par an. Les oprations suivantes ont t ralises sur le compte de la socit auprs de lARAB BANK .

Lundi 3 avril, Le solde du compte est dbiteur de 55 800Dh. jeudi 6 avril, remise de chque sur Marrakech du client tygwen de 175 000Dh. Mercredi 12 Avril, certification de chque au nom de monsieur le receveur des impts de 350 000Dh.

Vendredi 16 avril, la caisse est alimente par un retrait bancaire de 17 500Dh. Jeudi 20 avril, remise lescompte dun effet en portefeuille de 175 000Dh .Cet effet vient chance le 30 juin . Les conditions descompte accordes par lARAB BANK sont les suivantes : 13% pour le taux de lescompte, le taux de TVA est de 7%.

Vendredi 28 avril, paiement du salaire du directeur marketing 18 000Dh par virement bancaire. Vendredi 5 mai, remise de chque de 23 500Dh sur Casablanca Lundi 8 mai, un virement est mis au profit de notre agent Agadir pour 75 000Dh Jeudi 18 mai, remise de chque de 15 000 dollars sur notre client New York. Le cours de change est 1$ = 9,30Dh .

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Mercredi 24 mai, notre fournisseur de passage Casablanca est venu chercher son chque de 85 000Dh quil compte prsenter notre banque le mme jour.

Jeudi 8 juin, la socit NATALYS accorde des primes ses employs pour 50 000Dh par virement bancaire.

Lundi 5 juin, remise dun effet, sur rabat, dplace bancable lencaissement pour 180 000Dh. Cet effet arrive chance le 12 juin.

Jeudi 22 juin, retrait despces pour 15 000Dh.

TRAVAIL A FAIRE 1- Construire le tableau des dates de valeur 2- Calculer le net descompte 3- Construire le tableau dchelle trimestrielle dintrt 4- Calculer les intrts dbiteurs. 5- Les dpassements TTC. 6- Les frais de tenue de compte 7- Le cot du dcouvert.
TABLEAU DES DATES DE VALEUR
Date 03/04 06/04 12/04 16/04 20/04 28/04 05/05 08/05 18/05 24/05 08/06 05/06 Solde Remise, chque hors pl Certification de chque Retrait d'espces Remise l'escompte Virement mis Remise, chque /place Virement mis Remise, chque tranger Paiement de chque Virement bancaire Remise effet dplac enc Marrakech Casablanca Casablanca Casablanca Casablanca Casablanca Agadir New York Casablanca Casablanca Rabat Casablanca soldes dbiteur 15 000 nbr jr crditeur nombres dbiteur crditeur 85 000 50 000 18 000 75 000 139 500 18 000 23 500 350 000 17 500 Libelle Ville Dbit 55 800 175 000 Crdit Date de valeur

22/06 Retrait d'espces dat valeur mouvements dbit

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crdit

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Date 03/04 06/06 12/04 16/04 20/04 28/04 05/05 08/05 18/05 24/05 08/06 05/06 22/06 -

Libelle Solde Remise, chque hors pl Certification de chque Retrait d'espces Remise l'escompte Virement mis Remise, chque /place Virement mis Remise, chque tranger Paiement de chque Virement bancaire Remise effet dplac enc Retrait d'espces

Ville Marrakech Casablanca Casablanca Casablanca Casablanca Casablanca Agadir New York Casablanca Casablanca Rabat Casablanca

Dbit 55 800

Crdit 175 000

350 000 17 500 170 131,5 18 000 23 500 75 000 139 500 85 000 50 000 18 000 15 000

Date de valeur 03/04 18/04 11/04 15/04 20/04 28/04 09/05 08/05 02/06 23/05 08/06 24/06 21/06

18/05 opration avec l'tranger 15000$ x 9,30 = 139500dh 20/04 remise l'escompte d'effet d'une valeur de 175000dh du 20/04 au 30/juin , soit dure apparente + 1 jour 10 jours en Avril 31 jours du mois de mai 0 jours du mois de juin + 1 jours total = 72 jours Agios = 175000 x 0,13 x 72 = 4550dh HT 360 agios TTC = 4550 x 1,07 = 4868,5dh Au crdit du compte = 175000 - 8468,8 = 170131,5dh

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dat valeur 03-avr 11-avr 15-avr 18-avr 20-avr 28-avr 08-mai 09-mai 23-mai 02-juin 08-juin 21-juin 24-juin

mouvements dbit crdit 350 000,00 17 500,00 175 000,00 170 131,50 18 000,00 75 000,00 23 500,00 85 000,00 139 500,00 50 000,00 15 000,00 18 000,00

soldes dbiteur crditeur nbr jr 55 800,00 8 405 800,00 4 423 300,00 3 248 300,00 2 78 168,50 8 96 168,50 10 171 168,50 1 147 668,50 13 232 668,50 14 93 168,50 6 143 168,50 7 158 168,50 6 140 168,50 6

nombres dbiteur crditeur 446 400,00 1 623 200,00 1 269 900,00 496 600,00 625 348,00 961 685,00 171 168,50 1 919 690,50 3 257 359,00 559 011,00 1 002 179,50 949 011,00 841 011,00 14 122 563,50

- intrts dbiteurs = 14 122 563,50 x 0,125 = 4 903 ,66dh HT 360 - intrts dbiteurs TTC = 4 903 ,66 x 1,07 = 5 246,92dh

LES DEPASSEMENT ( le dcouvert autoris : 300 000dh)

(405 800 - 300 000) x 4 (423 300 - 300 000) x 3 total

= 423 200 = 369 900 793 100dh

commission du dpassement 793 100 x 0,02 = 44,06dh HT 360 commission TTC = 44,06 x 1,07 = 47,14 frais de tenue de compte 200dh HT / an, soit 200/ 4 = 50dhHT; 53,5dh TTC le cot du dcouvert = 5 246,92+ 47,14 + 53,5 = 5 347,56dh

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LES PLACES BANCABLES

Places bancables Agadir Al Hoceima Beni Mellal Casablanca El Jadida Fs Kenitra Laayoune Larache Marrakech Mekns Nador Oujda Rabat Safi settat Tanger Ttouan Taza

Zones rattaches Inezgane, Ait melloul Imzouren Beni Mellal Mohammdia, Bouskoura, Nouasseur, Ain Harrouda, Tit Mellil Azemour Sefrou Kenitra Laayoune Larache Marrakech Mekns Zegangane, Beni Ansar, Mount Arouit Oujda Sal, Skhirat, bouknadel, Temara Sebt Gzoula Settat Tanger Ttouane, M'diq, Martil taza

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II / La prvision de trsorerie Comme nous l'avons constat au moment de l'tude de l'quilibre financier, la trsorerie de l'entreprise peut s'apprcier travers le bilan. Celui-ci nous renseigne sur la situation de la trsorerie un moment donn de la vie de l'entreprise. Cette vision de la trsorerie reste tributaire du caractre statique du bilan. Les valeurs relles ont chang plusieurs fois depuis l'tablissement du bilan. D'un autre cot, le bilan retrace la situation passe de l'entreprise et ne nous claire pas sur le futur. L'entreprise ne peut, sous peine de dconvenues, laisser au hasard, le soin de dcider de la situation de la trsorerie. Il faut alors, prvoir comment va voluer la trsorerie dans le futur proche pour se prparer ses chances.

I / LE BUDGET DE TRESORERIE 1. Dfinition Le budget de trsorerie est un tableau prvisionnel des recettes et des dpenses de trsorerie, qui prsente les soldes des priodes sur la dure de la prvision. Son objectif est de prvoir, au cours de l'anne venir, le niveau de trsorerie et les variations mensuelles. Le budget est ralis en dbut de priode comptable avec l'aide de tous les services concerns de l'entreprise, notamment le service de contrle de gestion.

2. La fonction de trsorier La fonction de trsorier est relativement rcente, mme dans les entreprises d'une certaine dimension. Elle a pour objet de traiter des dcaissements et de encaissements, c'est dire tous les flux financiers et leur articulation avec l'encaisse et avec les comptes bancaires. Le trsorier a la responsabilit de rassembler les prvisions dans un budget de trsorerie. Il recense mensuellement les recettes et les dpenses de l'entreprise. Son objectif est d'assurer la liquidit de l'entreprise. Si les recettes sont suprieures aux dpenses, le trsorier place lexcdent. Son objectif est galement de minimiser les frais financiers et maximiser les produits financiers. Si la trsorerie est dficitaire, il doit choisir le crdit et le montant les moins coteux pour financer le dficit. La mission de la fonction de trsorerie peut tre rsume de la manire suivante:

Grer les flux financiers de l'entreprise (gestion du fonds de roulement). Etablissement de la position de trsorerie Prvision de la trsorerie Placement des excdents. Ngociation des conditions bancaires. Contrle des oprations bancaires et de trsorerie.
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Le but recherch travers le budget est de dterminer la position de trsorerie de l'entreprise sur la priode de prvision. Tous les flux sont prendre en considration. Le pas de la priode est plus ou moins long en fonction du besoin de l'entreprise; le mois,15jours,ou dcadeetc. L'valuation des besoins de l'entreprise aide la dcision en matire de renouvellement des lignes de crdit bancaires, claire les oprations du haut de bilan.

3. Le processus budgtaire Les prvisions sont faites partir des donnes fournies par les diffrents services e l'entreprise. Ces prvisions de trsorerie ne sont pas tablies uniquement par le service financier. Les prvisions propres chaque service sont regroupes et consolides. Le budget de trsorerie est obtenu partir de tous les budgets raliss par l'entreprise.

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SCHEMA DU PROCESSUS BUDGETAIRE


BUDGET DES VENTES

CHARGES DE DISTRIBUTION BUDGET

BUDGET DE PRODUCTION

CHARGES DE PRODUCTION

DES

CHARGES

BUDGET
APPROVISIONNEMENT

CHARGES
APPROVISION NEMENT

BUDGET INVESTISSEMENT

BUDGET DE TRESORERIE

BILAN PREVISIONNEL

II / CONSTRUCTION DU BUDGET DE TRESORERIE 1. Le solde de trsorerie Le solde de trsorerie est dtermin partir des encaissements et des dcaissements prvisionnels. Les encaissements et les dcaissements sont la traduction en terme de flux des lments de l'exploitation. Le rsultat du solde est rarement quilibr, il comporte gnralement un dficit de trsorerie ou un excdent. Le trsorier est appel optimiser la trsorerie, ceci revient trouver les meilleurs financements en cas de besoin, ou les meilleurs placements en cas d'excdents de trsorerie. 2. Le budget des ventes C'est le budget le plus important. Il est la base partir de laquelle on procde toutes les prvisions. Le budget des ventes permet d'tablir le programme de production, donc de prvoir tous les facteurs de production ncessaires. La prvision des ventes prend en considrations plusieurs lments importants. Il sagit de passer des ventes aux encaissements, des dates comptables aux dates de flux. Le tresorier applique aux ventes les delais de paiement constates anterieurement.

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Les dlais de rglement des clients font l'objet de traitement statistique et permettent de dterminer les cadences de paiement. Exemple : 20% des clients paient au comptant 30% paient 30 jours 30% paient 45 jours etc.

La prvision des ventes peut prendre plusieurs formes. Il faut simplement rester le plus proche possible de la ralit de l'entreprise.

Le tresorier contrle en moyenne deux fois par an les hypotheses de delai de paiement retenus dans la prevision. Le but est de crer une loi dencaissement permettant de passer dun mois de facturation aux differents mois dencaissement.

Encaissements Ventes du mois M : 60.000 M 15% 9.000 M+1 20% 12.000 M+2 50% 30.000 M+3 15% 9.000

Application : Les ventes de l'entreprise GAMA sont encaisses en moyenne de la manire suivante: L'entreprise accorde ses clients des crdits dont la dure n'excde pas 60 jours fin de mois. 10% des ventes au comptant + 60% de remise l'escompte au cours du mois. 20% de remise l'escompte au cours du mois suivant. 10% de remise l'escompte avant la fin du deuxime mois. Prvision des ventes HT en milliers de Dh
Janvier 500 Fvrier 600 Mars 800 Avril 900 Mai 1000 Juin 500 Total 4300

Tableau de prvision des ventes


HT janvier fvrier mars avril mai juin 500 600 800 900 1000 500 TTC Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin Bilan

Budget de TVA
Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin Bilan

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Ventes TVA/ventes Achats TVA/achats mai TVA payer

A dcaisser

Tableau de prvision des achats


HT janvier fvrier mars avril mai juin TTC Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin Bilan

3. Le budget des achats

Lorsque le programme de production est tabli, l'entreprise procde la construction de son budget des approvisionnements en matires premires et fournitures. On procde de la mme faon que pour le budget des ventes, en ce qui concerne la dtermination des dlais de paiement des fournisseurs. Exemple : L'entreprise GAMA rgle ses fournisseurs de marchandise comme suit : 5% au comptant 5% la fin du mois suivant (30 jours fin de mois) 10% la fin du deuxime mois (60 jours fin de mois) 80% la fin du troisime mois (90 jours fin de mois)

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Prvision des achats de marchandises HT en milliers de Dh Janvier 200 Fvrier 300 Mars 500 Avril 400 Mai 500 Juin 200 Total 2100

3. Le budget des charges de personnel Ce budget prend en considration les salaires nets reus par les employs de l'entreprise. Dans un souci de clart, les charges sociales peuvent tre calculs isolement. Il faut adapter le tableau construire la ralit de l'entreprise. 4. Les autres charges Les charges dont les chances sont connues d'avance sont intgrs dans le budget leur mois de ralisation. Les autres charges, occasionnelles, ou dont la date d'engagement est incertaine font l'objet d'une rpartition suivant le principe d'abonnement des charges.

5. Le budget de TVA

Le budget de TVA est dterminer car il a un impact sur la trsorerie immdiate de l'entreprise. L'objet de ce budget est de est de calculer la TVA payer au fisc.

TVA payer =

TVA facture

TVA rcuprable

Application du principe de dcalage d'un mois :

La TVA calcule le mois m :

TVA facture sur les ventes du mois m Moins TVA rcuprable sur les acquisitions d'immobilisations du mois m. Moins

TVA rcuprable sur Les achats des biens et services du mois m-1

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Cette TVA calcule au titre du mois m est payer avant la fin du mois suivant ou m+1.

Toute priode de prvision se caractrise par son point de dpart c'est dire le pass. Celui-ci est consign au bilan qui indique la position actuelle de l'entreprise vis vis de l'administration de la TVA. Un reliquat de TVA figure au bilan d'ouverture sous forme de TVA sur les achats de l'exercice prcdent ( l'actif), ou de TVA facture sur les ventes ( au passif). Appliquer ce principe l'entreprise GAMA, sachant qu'elle est inscrite au rgime de TVA au dbit c'est dire la facturation.

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ANNEXES EXEMPLE socit ASTER La socit ASTER dont lactivit est commerciale (pas de production), dsire tablir un budget de trsorerie pour les quatre premiers mois de lexercice. (N). Pour cela, vous avez collects les renseignements ci-aprs : VENTES Chiffre daffaires ralis en octobre .(N-1) .............................. Chiffre daffaires ralis en novembre .(N-1) .......................... Chiffre daffaires ralis en dcembre .(N-1)........................... Activit prvue : Chiffre daffaires prvisionnel de janvier .(N) ......................... Chiffre daffaires prvisionnel de fvrier .(N).......................... Chiffre daffaires prvisionnel de mars .(N)............................. Chiffre daffaires prvisionnel de avril .(N) ............................. DH. 500 000 DH. 380 000 DH. 600 000

DH. 400 000 DH. 880 000 DH. 1 280 000 DH. 840 000

Vous avez observ que : - 25 % des factures clients (en valeur) sont rgles comptant sous dduction dun escompte de 2 %. - 35 % sont rgles par chque ou virement le mois suivant la livraison. - 40 % sont rgles 60 jours par traite. ACHATS Achats effectus en octobre .(N-1) ........................................... DH. 400 000 Achats effectus en novembre .(N-1) ....................................... DH. 300 000 Achats effectus en dcembre .(N-1)........................................ DH. 440 000 Achats prvus en janvier .(N) ................................................... DH. 480 000 Achats prvus en fvrier .(N).................................................... DH. 640 000 Achats prvus en mars .(N) ...................................................... DH. 600 000 Achats prvus en avril .(N)....................................................... DH. 800 000 Les dlais de rglements diffrent selon les fournisseurs, mais, nanmoins, on peut dire que : - 20 % des factures sont rgles au comptant, - 50 % sont rgles par chque le mois suivant, - 30 % par traite 60 jours. AUTRES CHARGES Rmunration du personnel : Il y lieu de prvoir : - janvier .(N) : 56 000 - fvrier .(N) : 56 000 - mars .(N) : 64 000 - avril .(N) : 60 000 Les charges sociales reprsentent 40 % des rmunrations et sont verses aux organismes sociaux dans le courant du mois suivant le paiement des rmunrations. En dcembre .(N-1), les rmunrations payes taient de : DH. 54 000. Charges commerciales : Charge mensuelle (value DH. 1 000 fixe plus 0,50 % du C.A.) Rglement au comptant Autres charges : Charges mensuelles : DH. 2 600/mois. Rgles au comptant Charges financires : Remboursement en fvrier dune trimestrialit demprunt : DH. 40 000 (dont intrts DH. 10 000). TRESORERIE AU 01.01.(N) : DH. 30 000
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Nota : Ce cas est trait titre dexemple. Pour simplifier, les problmes de TVA ont t ignors. Dans les cas qui vont suivre, la TVA devra tre prise en compte. Rappelons que si la TVA nest pas une charge pour lentreprise, elle pse quand mme sur la trsorerie, pour les entreprises qui sont au rgime dit des dbits .

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SOLUTION Cas ASTER ENCAISSEMENTS Elments Ventes Octobre Ventes Novembre Ventes Dcembre Ventes Janvier Ventes Fvrier Ventes Mars Ventes Avril TOTAL Montant 500 000,00 380 000,00 600 000,00 400 000,00 880 000,00 1 280 000,00 840 000,00 460 000,00 595 600,00 781 600,00 Octobre 122 500,00 Novembre 175 000,00 93 100,00 Dcembre 200 000,00 133 000,00 147 000,00 152 000,00 210 000,00 98 000,00 240 000,00 140 000,00 215 600,00 160 000,00 308 000,00 313 600,00 352 000,00 448 000,00 205 800,00 1 005 800,00 Janvier Fvrier Mars Avril

ACHATS Elment Achats Octobre Achats Novembre Achats Dcembre Achats Janvier Achats Fvrier Achats Mars Achats Avril TOTAL Montant 400 000,00 300 000,00 440 000,00 480 000,00 640 000,00 600 000,00 800 000,00 406 000,00 500 000,00 584 000,00 Octobre 80 000,00 Novembre 200 000,00 60 000,00 Dcembre 120 000,00 150 000,00 88 000,00 90 000,00 220 000,00 96 000,00 132 000,00 240 000,00 128 000,00 144 000,00 320 000,00 120 000,00 192 000,00 300 000,00 160 000,00 652 000,00 Janvier Fvrier Mars Avril

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CHARGES Elments Salaire Charges sociales Charges commerciales Autres charges Charges financires TOTAUX Janvier 56 000,00 21 600,00 3 000,00 2 600,00 83 200,00 Fvrier 56 000,00 22 400,00 5 400,00 2 600,00 40 000,00 126 400,00 DECAISSEMENT Elments Achats Charges TOTAL Janvier 406 000,00 83 200,00 489 200,00 Fvrier 500 000,00 126 400,00 626 400,00 BUDGET PREVISIONNEL DE TRESORERIE Elments Solde au dbut Encaissement Dcaissement Solde la fin Janvier 30 000,00 460 000,00 489 200,00 800,00 Fvrier 800,00 595 600,00 626 400,00 30 000,00 Mars 30 000,00 781 600,00 680 400,00 71 200,00 71 200,00 1 005 800,00 745 400,00 331 600,00 Avril Mars 584 000,00 96 400,00 680 400,00 652 000,00 93 400,00 745 400,00 Avril Mars 64 000,00 22 400,00 7 400,00 2 600,00 96 400,00 60 000,00 25 600,00 5 200,00 2 600,00 93 400,00 Avril

Commentaire :

On constate que la trsorerie devient ngative en fvrier, mais il sera possible descompter les effets en portefeuille (la facturation de janvier produit DH. 160 000 deffets chance mars).

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CAS CLIMATEC (Activit de prestations de services) La CLIMATEC est une S.A.R.L. au capital de DH 1 695 000 (339 parts sociales de 5 000 DH) implante Zone industrielle de Casablanca Cette entreprise, spcialise dans le gnie climatique, s'occupe d'tudes, d'installations et de maintenance d'quipement de froid dans les domaines : - du froid industriel et commercial - de la climatisation gnrale - de la climatisation d'installations spcialises. Dans un souci de dveloppement de ses activits, l'entreprise s'est galement diversifie dans : - les activits multiservices (second oeuvre, faux plafonds, peinture, serrurerie, etc.) - la maintenance d'installations lectrotechniques dans les centrales lectriques ONE. Dans cette entreprise, le budget de trsorerie est tenu, par glissement, sur une priode de trois mois. Le portefeuille client de CLIMATEC comprend : - Les "grands comptes", clients importants qui reprsentent 80 % du C.A. ONE. : rglement du relev mensuel 45 jours par cheque ; s'agissant de maintenance de centrales pendant les arrts de tranche, le C.A. est plus important pendant les mois d't. Hpitaux publics : rglement du relev du mois 140 jours par virement Aroport : rglement des factures 90 jours par traites PORT. : rglement des factures 60 jours par traites - Les clients "divers" qui reprsentent 20 % du C.A. Ralisations et prvisions de C.A.hors taxes
Elments danalyse ONE. PORT. Aroport Hpitaux publics Divers 60 j Divers 30 j Octobre 481 308 136 276 322 419 234 421 172 413 68 307 Novembre 463 624 169 627 296 691 262 319 211 300 55 412 Dcembre. 451 622 134 312 229 421 254 639 154 628 51 310 Janvier 482 618 132 349 231 419 225 306 189 625 62 389 Fvrier 531 859 137 628 218 637 228 689 163 208 58 047 Mars 545 000 144 500 212 000 225 000 171 000 63 000 Prvisions Avril 592 000 148 000 229 000 227 000 171 000 63 000 Mai 683 000 155 000 238 000 213 000 171 000 63 000

Hpitaux publics de septembre : 196 418 DH

Ralisations et prvisions de charges hors taxes.


Elments danalyse Achats divers. ONE Maroc Tlcom Salaires nets Charges sociales Impts et taxes ISTA Beni Mellal Novembre 362 621 32 428 726 382 261 498 Dcembre. 383 629 22 436 913 630 527 949 Janvier 322 318 28 630 724 418 261 793 Fvrier 289 403 26 318 732 819 263 815 4 258 Page 36 sur 55 Mars 312 000 31 000 720 000 520 000 86 312 Prvis. Avril 353 000 24 000 750 000 270 000 8 326 Mai 346 000 31 000 720 000 259 000 54 603

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Les achats divers sont rgls 90 jours le 15. ONE. et Maroc Tlcom sont rgls le mois suivant (T.V.A. sur les dbits). Les salaires sont rgls le dernier jour du mois Les charges sociales sont rgles le mois suivant Les impts et taxes sont rgls le mois suivant Travail faire : La trsorerie au 28.02 tait de 96 637 DH et vous devez prsenter le budget de trsorerie des mois de mars mai en indiquant quelles solutions peuvent tre apportes aux ventuelles insuffisances de cette trsorerie. Etablir le budget de trsorerie pour les quatre premiers mois de lanne .(N+1). 2) Quelles mesures faudra-t-il prendre, sachant que lentreprise souhaiterait avoir au moins DH. 10 000 de disponibilits. 3) Modifier votre budget en consquence (taux descompte bancaire 13 %). 4) Une meilleure politique dapprovisionnement et de stockage va permettre de rduire : - le stock de matires de DH. 25 000 - le stock de produits finis de DH. 50 000 par rapport la situation au 31.12. (N) 5) Quel sera le rsultat prvisionnel au 30.04. (N+1)

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Correction Cas CLIMATEC C.A Elments d'analyse ONE PORT Aroport Hpitaux publics Divers 60 j Divers 30 j TOTAUX Elments d'analyse Achats divers. ONE Maroc Tlcom TOTAUX Elments d'analyse Salaires nets Charges sociales Impts et taxes TOTAUX Elments T.V.A Facture T.V.A Rcuprable: sur achats divers sur ONE et Maroc tlcom A Reporter Montant verser Date de versement Fvrier 159 059,40 Mars 276 052,00 Avril 267 285,80 Mai 202 936,20 Juin 196 053,00 6 485,60 4 487,20 5 726,00 77 787,80 82 925,80 1 175 128,00 Janvier 165 545,00 6 485,60 1 252 367,00 TABLEAU DE T.V.A Fvrier 280 539,20 4 487,20 Mars 273 011,80 5 726,00 Avril 280 724,00 77 787,80 Mai 278 978,80 82 925,80 994 612,00 38 913,60 38 913,60 Dcembre 913 630,00 261 498,00 26 923,20 Janvier 724 418,00 527 949,00 Dcembre 577 569,60 Janvier 556 348,80 163 531,20 Fvrier 541 946,40 203 552,40 386 902,80 235 701,60 253 560,00 61 572,00 1 683 235,20 CHARGES AVEC T.V.A Dcembre Janvier 26 923,20 34 356,00 34 356,00 CHARGES HORS T.V.A Fvrier 732 819,00 261 793,00 Mars 720 000,00 263 815,00 4 258,00 988 073,00 Avril 750 000,00 520 000,00 86 312,00 1 356 312,00 Mai 720 000,00 270 000,00 8 326,00 998 326,00 466 726,80 Fvrier Mars 435 145,20 31 581,60 Avril 460 354,80 37 200,00 497 554,80 415 581,60 Mai 386 781,60 28 800,00 Mars 579 141,60 161 174,40 356 029,20 281 305,20 185 553,60 74 866,80 1 638 070,80 Avril 638 230,80 158 818,80 275 305,20 314 782,80 227 550,00 69 656,40 1 684 344,00 Mai 654 000,00 165 153,60 277 702,80 305 566,80 195 849,60 75 600,00 1 673 872,80

206 895,60 81 968,40 659 538,00 66 494,40 993 270,00

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DECAISSEMENT Elments d'analyse Charges avec T.V.A. Charges hors T.V.A. TOTAUX Elments d'analyse Solde au dbut Encaissement Dcaisssement Solde au fin Dcembre 38 913,60 1 175 128,00 1 214 041,60 BUDGET GENERAL Mars 96 637,00 1 638 070,80 1 730 851,80 3 856,00 Avril 3 856,00 1 684 344,00 2 121 152,60 432 952,60 Mai 432 952,60 1 673 872,80 1 616 843,80 375 923,60 Janvier 26 923,20 1 252 367,00 1 279 290,20 Fvrier 34 356,00 994 612,00 159 059,40 1 188 027,40 Mars 466 726,80 988 073,00 276 052,00 1 730 851,80 Avril 497 554,80 1 356 312,00 267 285,80 2 121 152,60 Mai 415 581,60 998 326,00 202 936,20 1 616 843,80

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CAS PME (activit de ngoce) Vous tes charg dlaborer les prvisions de trsorerie pour le premier semestre. (N+1) dune PME rcemment cre. Vous formulerez des propositions en ce qui concerne la gestion de trsorerie de cette entreprise (sachant qu'un en cours de trsorerie de 10 000 DH minimum serait ncessaire). A cet effet, vous avez collect, auprs du chef dentreprise, les renseignements ci-dessous : Prvisions de ventes (Hors TVA) janvier................... DH. 220 000 avril ..................... DH. 200 000 fvrier .................. DH. 260 000 mai ...................... DH. 240 000 mars ..................... DH. 230 000 juin ....................... DH. 260 000 Lactivit de cette entreprise est soumise la TVA au taux normal. Prvisions dachats (Hors TVA)
PRODUITS A

janvier................... DH. fvrier .................. DH. mars ..................... DH.

100 000 85 000 70 000

avril ..................... DH. mai ...................... DH. juin ....................... DH.

80 000 100 000 100 000

PRODUITS B

janvier................... DH. 30 000 avril ..................... DH. 25 000 fvrier .................. DH. 25 000 mai ...................... DH. 30 000 mars ..................... DH. 20 000 juin ....................... DH. 30 000 Le fournisseur de produits A est rgl 60 jours, Le fournisseur de produits B est rgl 30 jours Autres charges REMUNERATIONS Montant : DH. 52 000 (net) par mois. Il y a lieu de prvoir une augmentation de lordre de 5 % qui prendra effet le 1er avril. (Ce nest pas un poisson) Les charges sociales payer reprsentent 40 % des rmunrations nettes. Lentreprise emploie actuellement 6 salaris, les charges sont donc rgles trimestriellement. Divers (Hors TVA) janvier................... DH. 20 000 avril ..................... DH. 20 000 fvrier .................. DH. 25 000 mai ...................... DH. 25 000 mars ..................... DH. 20 000 juin ....................... DH. 25 000 Ces charges sont rgles comptant, on admettra quelles supportent la TVA au taux normal. Investissements prvus Achat en janvier dun matriel de manutention. Cot hors TVA : DH. 75 000.
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Rglement prvu : en janvier, le solde en fvrier. Charges financires remboursement en mars dune semestrialit demprunt : DH. 98 000 Informations comptables Achats de novembre : Produits A............. DH. 108 200 HT Produits B............. DH. 52 000 HT Achats de dcembre : Produits A............. DH. 107 100 HT Produits B............. DH. 28 200 HT Extrait de la balance au 31.12. (N) Crdit Lyonnais .................. DH. 15 400 TVA dcaisser ................. DH. 23 620 Effets recevoir ................. DH. 471 540 (dont chance janvier : DH 300 740) (dont chance fvrier : DH 170 800) Les effets peuvent, si ncessaire, tre escompts (taux : 12 %) Organismes sociaux............ DH. 66 480 Rglements des clients Les clients rglent comptant rception des marchandises pour certain dentre eux, par traite 30 ou 60 jours pour dautres. Une analyse des rglements donn : Ventes de juillet .(N) .........................................................................DH. 352 600 Rglements reus en juillet ................................................................DH. 35 180 Rglements reus en Aot .................................................................DH. 142 800 Rglements reus en septembre .........................................................DH. 174 589 Ventes de septembre .(N) ..................................................................DH. 328 200 Rglements reus en septembre .........................................................DH. 32 760 Rglements reus en octobre .............................................................DH. 129 640 Rglements reus en novembre..........................................................DH. 164 756 Ventes doctobre .(N) ........................................................................DH. 343 630 Rglements reus en octobre..............................................................DH. 34 633 Rglements reus en novembre .........................................................DH. 133 375 Rglements reus en dcembre ..........................................................DH. 174 080 Les indications fournies par cette analyse en ce qui concerne les dlais de rglements des clients peuvent tre utilises pour les prvisions de .(N+1).
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Correction Cas PME LES VENTES Elments Vente Janvier Vente Fvrier Vente Mars Vente Avril Vente Mai Vente Juin Effet encaisser TOTAUX Montant 264 000,00 312 000,00 276 000,00 240 000,00 288 000,00 312 000,00 300 740,00 327 245,60 170 800,00 306 985,60 284 270,40 LES ACHATS Elments Achat Novembre 62 400,00 128 520,00 Achat Dcembre 33 840,00 120 000,00 Achat Janvier 36 000,00 102 000,00 Achat Fvrier 30 000,00 84 000,00 Achat Mars 24 000,00 96 000,00 Achat Avril 30 000,00 Achat Mai 36 000,00 120 000,00 Achat Juin TOTAUX ISTA Beni Mellal 62 400,00 163 680,00 164 520,00 Page 42 sur 55 150 000,00 126 000,00 114 000,00 132 000,00 36 000,00 30 000,00 24 000,00 96 000,00 30 000,00 84 000,00 36 000,00 102 000,00 33 840,00 120 000,00 62 400,00 128 520,00 Montant 129 840,00 Dcembre Janvier 129 840,00 Fvrier Mars Avril Mai Juin 290 472,00 262 905,40 266 294,40 Janvier 26 505,60 Fvrier 104 860,80 31 324,80 Mars 132 633,60 123 926,40 27 710,40 156 748,80 109 627,20 24 096,00 138 662,40 95 328,00 28 915,00 120 576,00 114 393,60 31 324,80 Avril Mai Juin

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CHARGES DIVERSES Elments Rmunration Charges Sociales Charges Diverses Charges Financires Organismes Sociaux TOTAUX 66 480,00 142 480,00 TABLEAU D'INVESTISSEMENT Janvier Matriel 45 000,00 Fvrier 45 000,00 TABLEAU DE T.V.A Elments T.V.A Facture T.V.A Rcuprable: sur immob. sur achats sur frais divers T.V.A dcaisser Montant verser Date de versement Janvier 23 620,00 23 620,00 Fvrier 36 640,93 Mars 12 384,27 Avril 14 958,40 Mai 19 412,00 Juin 18 817,57 20 380,40 Juillet Dcembre Janvier 54 540,93 17 900,00 7 500,00 10 400,00 Fvrier 51 164,27 38 780,00 7 500,00 27 280,00 4 000,00 27 420,00 5 000,00 25 000,00 4 000,00 21 000,00 4 000,00 19 000,00 5 000,00 Mars 47 378,40 32 420,00 Avril 48 412,00 29 000,00 Mai 43 817,57 25 000,00 Juin 44 380,40 24 000,00 82 000,00 236 400,00 78 600,00 84 600,00 150 120,00 24 000,00 30 000,00 Janvier 52 000,00 Fvrier 52 000,00 Mars 52 000,00 62 400,00 24 000,00 98 000,00 24 000,00 30 000,00 Avril 54 600,00 Mai 54 600,00 Juin 54 600,00 65 520,00 30 000,00

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TABLEAU DE BUDGET Elments Au dbut de priode Total Encaissement Dcaissement: sur achat sur immob sur charges diverses Total T.V.A. Montant effet encaisser Total Dcaissement: Solde avant escompte Escompte le disponible 374 780,00 32 134,40 169 092,00 136 957,60 163 680,00 45 000,00 142 480,00 23 620,00 164 520,00 45 000,00 82 000,00 36 640,93 170 800,00 498 960,93 55 017,73 398 784,27 219 558,40 218 012,00 300 937,57 236 400,00 12 384,27 78 600,00 14 958,40 84 600,00 19 412,00 150 120,00 18 817,57 150 000,00 126 000,00 114 000,00 132 000,00 Janvier 15 400,00 327 245,60 Fvrier 136 957,60 306 985,60 284 270,40 290 472,00 262 905,40 266 294,40 Mars Avril Mai Juin

Une entreprise industrielle met votre disposition des informations suivantes en 1000 DH, bilan au 31/12/2000 -actif immobilis1230 -stock .....................550 -client ....250 -disponibilit (trsorerie)...125 -capital1000 -rserve.50 -rsultat....110 -emprunt..400 -fournisseur..570 Les prvisions du premier semestre : 1) vente (H.T) : Janvier.500 Fvrier .550 Mars.650 Avril.500 Mai...450 Juin...450 Les rglements : - 30% comptant
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- 60% 30 jours fin de mois - 10% 60 jours fin de mois 2) Achat (H.T) : Janvier ...300 Fvrier250 Mars...150 Avril...150 Mai.100 Juin 450 Les rglements : - 20% au comptant - 60% 30 jours fin de mois - 20% 60 jours fin de mois 2) les salaires : Janvier..125 Fvrier ..100 Mars.115 Avril..150 Mai100 Juin100 Les rglements : - les salaires sont rgls la fin de chaque mois - les charges sociales reprsente 50% les salaires sont rgler le mois suivant 3) Autre charge dexploitation : Janvier ...40 Fvrier....35 Mars.35 Avril..30 Mai ..30 Juin ....30 Les rglements a la fin de chaque mois : Les charges comprennent les amortissements dexploitation : - 5 DH en Janvier - 6.50 DH partir de fvrier 5) T.V.A 20% sur les ventes, les achats, les autres charges, et les immobilisations 6) Lentreprise prvoit lachat en fvrier dune machine pour 100DH (H.T) Le rglement aura lieu pour 50% en Avril et 50% en Juin 7) Les crances du bilan seront rgles la moiti en janvier et une moiti en fvrier Le rsultat sera distribu pour 50 et le reste affect la rserve Le distribuant seront vers au Mai Le fournisseur sera un tiers janvier et un tiers mars, une annuit le 25 DH concernant lemprunt sera verse en juin, elle comprend 10 DH de frais financiers Les dettes fiscales et sociales seront rgles en janvier, lentreprise prvoit de maintenir le mme niveau de stock TAF : Prsenter les budgets suivants :
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1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8)

Vente Achat TVA Recette Dpense Trsorerie gnrale Prsenter le bilan prvisionnel Prsenter le C.P.C prvisionnel.

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Correction cas Entreprise INDUSTRIELLE Tableau d'encaissement Elments Vtes Janv. Vtes Fv. Vtes Mars Vtes Avril Vtes Mai Vtes Juin Ventes du mois TTC Ventes Hors taxes TVA Facture/mois Les achats: Elments Achats Janv. Achats Fev. Achats Mars Achats Avril Achats Mai Achats Juin Achats TTC Achats Hors taxes TVA Rcuprables du mois TVA: Elments TVA collecte TVA dductible Sur Achats Ch.d'exp. Immobilisation: TVA payer Versement 30000 74000 30000 63300 74000 12000 7000 46000 5700 48000 5700 34000 4700 10000 55300 63300 61300 55300 28000 4700 36000 4700 10000 48300 61300 22300 48300 -49000 22300 58000 18000 Janvier 30000 Fvrier 93000 Mars 115000 Avril 119000 Mai 100000 Juin 91000 Montant(TTC) 360000 300000 180000 180000 120000 540000 1680000 1400000 280000 72000 60000 12000 276000 230000 46000 288000 240000 48000 204000 170000 34000 168000 140000 28000 Janvier 72000 Fvrier 216000 60000 Mars 72000 180000 36000 60000 108000 36000 36000 108000 24000 36000 72000 108000 216000 180000 36000 36000 Juillet 63000 Aut 9000 24000 324000 348000 290000 58000 108000 108000 90000 18000 Avril Mai Juin Juillet Aut Montant(TTC) 600000 660000 780000 600000 540000 540000 3720000 3100000 620000 180000 150000 30000 558000 465000 93000 690000 575000 115000 714000 595000 119000 600000 500000 100000 Janvier 180000 Fvrier 360000 198000 Mars 60000 396000 234000 66000 468000 180000 78000 360000 162000 60000 324000 162000 546000 455000 91000 54000 324000 378000 315000 63000 54000 54000 45000 9000 Avril Mai Juin Juillet Aut

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Budget des recettes: Elments Ventes Crances Totaux Budget des dpenses: Elments Achats Ch.Exp. Emprunt Intrt TVA a payer Salaires CH.Sociales Dividendes Dettes Etat Fournisseur Immobilisations 454000 Budget Gnral Elments Solde dbut Recettes Dpenses Solde final Janvier 125000 305000 454000 -24000 Fvrier -24000 683000 692700 -33700 Mars -33700 690000 751200 -94900 Avril -94900 714000 518000 101100 Mai 101100 600000 454000 247100 Juin 247100 546000 540500 252600 692700 751200 25000 190000 190000 190000 60000 518000 454000 60000 540500 3410400 125000 30000 100000 62500 74000 115000 50000 63300 105000 57500 55300 100000 52500 50000 25000 570000 120000 715000 Janvier 72000 42000 Fvrier 276000 34200 Mars 288000 34200 Avril 204000 28200 Mai 168000 28200 Juin 216000 28200 15000 10000 61300 100000 50000 48300 645000 50000 322500 967500 10000 Juillet 348000 195000 162500 Janvier 180000 125000 305000 Fvrier 558000 125000 683000 690000 714000 600000 546000 Mars 690000 Avril 714000 Mai 600000 Juin 546000

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Entreprise industrielle BILAN LES COMPTES ( MODELE NORMAL ) IMMOBILISATIONS EN NON VALEURS Frais prliminaires Charges rpartir sur plusieurs exercices Primes de remboursement des obligations IMMOBILISATIONS INCORPORELLES Immobilisations en recherche et dveloppement Brevets,marques,droits et valeurs similaires Fonds commercial IMMOBILISATIONS CORPORELLES Terrains Constructions Installations techniques matriel et outillage Matriel de transport Mobilier,matriel de bureau et amenag div. Autres immobilisations corporelles Immobilisations corporelles en cours IMMOBILISATIONS FINANCIERES Prts immobiliss Autres crances financires Titres de participation Autres titres immobiliss ECARTS DE CONVERSION-ACTIF Diminutions des crances immobiliss Augmentations des dettes financires TOTAL I (A+B+C+D+E) LES STOCKS Marchandises Matires et fournitures consommables Produits en cours Produits finis ACTIF CIRCULANT TRESORERIE A. CREANCES DE L'ACTIF CIRCULANT Fournisseurs dbiteurs avances et acomptes Clients et comptes rattachs Personnel Etat Comptes d'associs Autres dbiteurs TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT ECARTS DE CONVERSION-ACTIF (Elments circulants) TOTAL II TRESORERIE - ACTIF Chques et valeurs encaisser Banque, Trsorerie gnrale et chques postaux Caisse,Rgies d'avances et accrditifs TOTAL III TOTAL GENERAL I + II + III 252 600,00 252 600,00 2 724 000,00 37 500,00 252 600,00 252 600,00 2 686 500,00 (F+G+H+I) 1 141 400,00 1 141 400,00 (H) (I) (G) (F) (E) (D) ACTIF IMMOBILISE (C) (B) (A) AU 31/12/ EXERCICE BRUT 1 330 000,00 1 330 000,00 1 330 000,00 550 000,00 550 000,00 591 400,00 432 000,00 159 400,00 37 500,00 1 292 500,00 550 000,00 550 000,00 591 400,00 432 000,00 159 400,00 AMORT/PROV 37 500,00 37 500,00 NET 1 292 500,00 1 292 500,00 -

Tableau n 1 ACTIF EXERCICE PRE NET

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Entreprise industrielle BILAN AU 31/12/ 0 LES COMPTES ( MODELE NORMAL ) CAPITAUX PROPRES Capital social ou personnel Moins :actionnaires capital souscrit non appel capital appel dont vers.. Prime d'emission de fusion d'apport Ecarts de revaluation Rserve lgale Autres rserves Report nouveau Rsultat net en instance d'affectation Rsultat net de l'exercice TOTAL DES CAPITAUX PROPRES CAPITAUX PROPRES ASSIMILES Subventios d'investissement Provisions rglementes (A) (B) FINANCEMENT PERMANENT PASSIF CIRCULANT TRESORERIE P. 110 000,00 522 500,00 1 632 500,00 1 000 000,00 DERNIER EXERCICE

Tableau n 1 PASSIF 0 EXERCICE PRECEDENT

DETTES DE FINANCEMENT Emprunts obligataires Autres dettes de financement

(C)

385 000,00 385 000,00

PROVISIONS POUR RISQUES DURABLES Provisions pour risques Provisions pour charges ECARTS DE CONVERSION-PASSIF Augmentations des crances immobiliss Diminutions des dettes financires

(D)

(E)

TOTAL I (A+B+C+D+E) 2 017 500,00

DETTES DU PASSIF CIRCULANT Fournisseurs et comptes rattachs Clients crditeurs avances et acomptes Personnel Organismes sociaux Etat Comptes d'associs Autres cranciers Comptes de rgularisation - passif

(F)

669 000,00 456 000,00 50 000,00 163 000,00 (G) (H) TOTAL II (F+G+H) 669 000,00

AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES ECARTS DE CONVERSION-PASSIF Elements circulants

TRESORERIE - PASSIF Crdits d'escompte Crdit de trsorerie Banques de rgularisation TOTAL III -

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TOTAL GENERAL I + II + III Entreprise industrielle COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES N NATURE DES OPERATIONS OPERATIONS EXERCICE I 711 712 713 714 719 II 611 612 613/614 616 617 618 619 III IV 732 733 738 739 V 631 633 638 639 VI VII VIII 751 756 757 758 759 IX 651 656 X XI XII XIII RESULTAT NET (XI -XII) TOTAL DES PRODUITS TOTAL DES CHARGES RESULTAT NET ( I+IV+VIII) ( II+V+IX+XII) (XI -XII) PRODUITS NON COURANTS Produits de cession d'immobilisations Subventions d'equilibre Reprise sur subventions d'investissement Autres produits non courants Reprises non courantes transferts de charges TOTAL VIII CHARGES NON COURANTES Valeurs nettes d'amortiss des immob cdes Subventions accordes TOTAL IX RESULTAT NON COURANT ( VIII - IX) RESULTAT AVANT IMPOTS (VII + X) IMPOTS SUR LE RESULTAT 522 500,00 522 500,00 3 100 000,00 2 577 500,00 522 500,00 PRODUITS D'EXPLOITATIONS Ventes de marchandises en l'etat Ventes de biens et services Variation des stocks de produits + Immobilisations produites par l'Ese Reprises d'exploitation transfert de charges TOTAL I CHARGES D'EXPLOITATOIN Achats revendus de m/ses Achats consomms de matires et fournit. Autres charges externes Impts et taxes Charge de personnel Autres charges d'exploitation Dotations d'exploitation TOTAL II RESULTAT D'EXPLOITATION ( I - II ) PRODUITS FINANCIERS Produits des titres de participation Gains de change Interts et autres produits financiers Reprises financires .Transfert de charges TOTAL IV CHARGES FINANCIERES Charges d'interts Pertes de changes Autres charges financires Dotations financires TOTAL V RESULTAT FINANCIER (IV - V) RESULTAT COURANT (III + VI) 10 000,00 10 000,00 -10 000,00 522 500,00 1 400 000,00 162 500,00 967 500,00 37 500,00 2 567 500,00 532 500,00 3 100 000,00 3 100 000,00

2 686 500,00

Tableau n 2 ANNEE

TOTAUX EXERCICE EXERC PRE

EXERC PRE

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Exemple socit TILL 1. Budget de TVA


Avril Tva collecte Tva dductible TVA payer Dcaissement Mai Juin Juillet Aot Septembre Octobre Novembre Dcembre Blian

2. Budget des encaissements


Avril Encaissements bilan Mai Juin Juillet Aot Septembre Octobre Novembre Dcembre Blian

Ventes Total

3. Budget des dcaissements


Avril Dc. Bilan Mai Juin Juillet Aot Septembre Octobre Novembre Dcembre Blian

Dc exploit

4. Tableau des soldes


Avril Soldes Dbut du mois Enc-dc S. fin de mois Mai Juin Juillet Aot Septembre Octobre Novembre Dcembre Blian

Tableau de prvision des ventes


HT ISTA Beni Mellal TTC janvier fvrier mars avril mai juin Bilan

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janvier fvrier mars avril mai juin

500 600 800 900 1000 500

600 720 960 1080 1200 600

420

120 504

60 144 672 72 192 756 96 216 840 108 240 420 768 120 180

Encaissements du semestre

420

624

876

1020

1152

Tableau de prvision des achats


HT janvier fvrier mars avril mai juin Achats du semestre 200 300 500 400 500 200 TTC 240 360 600 480 600 240 12 30 72 282 402 janvier 12 fvrier 12 18 mars 24 18 30 avril 192 36 30 24 288 60 24 30 480 48 30 12 570 384 540 228 mai juin Bilan

Budget de TVA
janvier fvrier
600 120 300 60 40 100 80 100 800 160 500 100 60 100 80

mars
900 180 400 80 100 80 100

avril
1000 200 500 100 80 120 80

mai
500 100 200 40 100 0 120

juin

Bilan

ventes tva/ventes Achats tva/achats dec/ach tvapayer

500 100 200 40

40 -40 0

CORRIGE DU CAS TIL

1. Budget de TVA
Avril Tva collecte Tva dductible Sur ch mars Sur achats Autre charge 250 Mai 278 Juin 195 Juillet 139 Aot 0 Septem 361 Octobr 333 Novem 361 Dcem 306 Blian

120 126 12 126 13 56 140 126 11 2 56 126 10 -136 2 0 6 355 0 126 43 164 219 126 14 221 164 126 15 165 221 126 14 140 165

Tva payer Dcaissement

130

140 130

2. Budget des encaissements


Avril Encaissements bilan Ventes Total 1 320 Mai 1 320 207 1 595 1 320 1 527 1 595 1 722 1 722 1 241 1 241 886 886 0 0 2 303 2 303 2 126 2 126 4 252 4 252 Juin Juillet Aot Septem Octobr Novem Dcem Blian

3. Budget des dcaissements

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avril Dcaissements Bilan fin Mars Fournisseurs chares sociales charges payer TVA payer Etat,IS achats autres charges impt et taxes ch. Personnel ch. Financires acomptes IS TVA payer TOTAL

mai

juin

juillet

aot

sept

octobre

novem

dcem

Bilan

832 174 96 270 376 800 78 5 503 3 94 140 1623 800 83 5 503 3 56 1450 800 70 5 503 3 2 1383 800 61 5 503 3 94 0 1466 0 38 5 503 3 219 768 800 274 5 503 3 164 1749 800 92 5 503 3 75 221 1699 1600 183

5 503 3

5 503 3 130

263 165 2211

1427

1473

TABLEAU DES SOLDES DE TRESORERIE


avril SOLDES Dbut du mois Enc - dc Soldes fin du mois 180 -107 73 73 54 127 127 -28 99 99 322 421 421 -142 279 279 -580 -301 -301 -768 -1069 -1069 554 -515 -515 427 -88 -88 mai juin juillet aot sept octobre novem dcem Bilan

TABLEAU DES DATES DE VALEUR


Date Libelle Ville Dbit Crdit Date de valeur

ECHELLE TRIMESTRIELLE D'INTERET


dat valeur dbit mouvements crdit soldes dbiteur nbr jr crditeur nombres dbiteur crditeur

Miloud Ghermata les techniques de gestion de tresorerie


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Edition collection entreprise MICHEL SION Grer la trsorerie et la relation avec la banque Edition DUNOD

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