Riesgo de Auditora y Materialidad

Auditoria de Sistemas Financieros

INTRODUCCIN

Las entidades buscan estrategias para lograr sus objetivos, y dependiendo de la naturaleza de sus operaciones e industrias, del entorno regulador en que operan, y de su tamao y complejidad, enfrentan una diversidad de riesgos de negocio. La administracin es responsable por identificar tales riesgos y por responder a ellos. Sin embargo, no todos los riesgos se relacionan con la preparacin de los estados financieros. El auditor se preocupa solamente por los riesgos que pueden afectar los estados financieros.

Debido a ello consideramos de importancia la investigacin del tema de Materialidad y Riesgo, porque abarca todo lo relacionado a los riesgos que existen en una auditoria y su materialidad.

MATERIALIDAD Y RIESGO EN AUDITORA

El auditor, cuando conduce una auditora, debe considerar la significacin relativa y sus relaciones con el riesgo de auditora. La norma define el concepto de Mate- rialidad o significacin en forma similar a la contabilidad, y se refiere al objetivo de la auditora, que es permitirle al audi- tor expresar una opinin acerca de si los estados contables estn libres de errores significativos. La norma provee guas para la determinacin de la significacin, su relacin con el riesgo de auditora y la evaluacin de los efectos de los errores. Asimismo, se refiere al efecto que los errores significativos tienen en el informe del auditor.

Materialidad El auditor tomar en cuenta la materialidad como el lmite mximo de error que est dispuesto a aceptar para emitir un dictamen sin salvedades. En la determinacin de la materialidad los auditores utilizarn su juicio profesional a efecto de emitir un dictamen que permita a los usuarios confiar en los estados financieros para la toma de decisiones. Esto significa que al determinar la materialidad, el auditor deber tener presente quienes son los usuarios primarios y secundarios de los estados financieros, que uso darn probablemente a dichos estados financieros y el grado de precisin que deber tener su informacin para que los usuarios fundamenten sus decisiones en ellos. El monto mximo de errores posibles incluye todo tipo de errores, irregularidades y fraudes que pueden afectar los estados financieros, independientemente de su naturaleza o de su causa; lo cual incluira errores graves, errores leves, fraudes e incumplimientos.

Los errores en los estados financieros obedecen a inobservancia de los principios de contabilidad e incluyen desviaciones de la realidad, la

determinacin inadecuada de las estimaciones contables, fallas en los procedimientos de control interno, incumplimientos de convenios, contratos, leyes y otras regulaciones aplicables y la omisin de informacin necesaria, que tengan un efecto directo y significativo en la determinacin de las cifras de los estados financieros.

Un error o el conjunto de errores existentes en los estados financieros se consideran importantes si a la luz de las circunstancias, es probable que la decisin de una persona que se base en dichos estados financieros y posea un conocimiento razonablemente suficiente de las actividades comerciales y econmicas (el usuario) sea modificada o influenciada por ese error o por el conjunto de errores.Para determinar la materialidad el auditor deber considerar su juicio profesional y el del equipo de auditora que juega un papel fundamental.

Esta estimacin se denomina a menudo Total de Errores Esperados. Para estimar el total de errores esperados el auditor debe considerar: * Los resultados de la auditora del ao anterior. * Cambios conocidos o esperados en la eficiencia del sistema de control interno. * Cambios conocidos o esperados en la naturaleza y en el nivel de actividad de las operaciones de la entidad auditada. * El grado en que se espera que la entidad auditada corregir los errores descubiertos.

Factores que influyen para determinar la materialidad

Algunos factores que influyen para determinar la materialidad y que el auditor debe considerar son los siguientes: * El tamao de la entidad (ingresos y gastos totales, activos, capital de trabajo,

* etc.) * Factores relacionados con la entidad (por ejemplo si la entidad es de reciente * creacin o est bien establecida, es estable o inestable, es rentable u opera * con prdidas, etc.) * Factores relacionados con los resultados de auditoras anteriores * Factores relacionados con el medio en que opera la entidad. * Consideraciones de costo/beneficio Aspectos generales a conside rar en la determinacin de la materialidad En primer lugar, debemos destacar que el Borrador, como todas las normas y guas sobre materialidad, sigue concediendo al juicio profesional del auditor un pa- pel preponderante sobre cualquier otra posible pauta o criterio para determinar qu es o no significativo, ya que ste se considera un tema que debe ser delibe- rado por cada profesional de acuerdo a las circunstancias particulares que rodean cada caso. Por otro lado, si bien el Borrador ampla el conjunto de requisitos que deben ser observados por el auditor con relacin a la materialidad durante el encargo re- cibido, ste se centra en menor medida que la NIA 320 en la relacin entre la materialidad y el riesgo de auditora. Mientras que la normativa se sujeta a revisin gran parte de su contenido re- gular que mantienen ambos conceptos durante las etapas de planificacin y ejecucin del trabajo, su Borrador ni- camente alude a que el auditor debera.

MATERIALIDAD PARA LA ELABORACIN DEL INFORME DE AUDITORA DE CUENTAS Para decidir la inclusin o no de salvedades en el informe, el auditor debe efectuar una comparacin entre las cuentas sometidas a auditora y las que deberan elaborar la entidad auditada si quisiera corregir todas las declaraciones incorrectas detectadas en la auditora. Una declaracin incorrecta, si atendemos a la definicin establecida en la NIA 450, recientemente revisada, es una diferencia entre la cantidad, la clasificacin, la presentacin de una partida del estado financiero, y la cantidad, la clasificacin, la presentacin que se requiere para la partida para estar de acuerdo con el marco de divulgacin financiero aplicable. Las declaraciones incorrectas

pueden ser consecuencia de errores o de fraudes (irregularidades), y pueden resultar de: a. Una inexactitud en la recopilacin o en el proceso de elaboracin de los estados financieros; b. Una omisin de una cantidad o de una informacin; c. Una estimacin incorrecta de la contabilidad consecuencia de no advertir hechos o de no efectuar interpretacin clara de hechos d. La existencia de discrepancias entre los juicios de la Direccin El auditor en cuanto a las estimaciones contables o la eleccin y aplicacin de polticas contables que el auditor considera inadecuadas. El trmino "error" se refiere a una declaracin incorrecta inintencional en los estados financieros. El trmino "fraude" (o irregularidad) se refiere a un acto intencional.

BIBLIOGRAFIA 1) es.scribd.com/doc/22224947/4-Riesgo-de-auditoria-y-materialidad 2) www.monografias.com/.../materialidad-auditoria/materialidad-auditoria2.shtml 3) www.univo.edu.sv:8081/tesis/016734/016734_Cap5.pdf