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GUIDED'AUDITCOMPTABLEETFINANCIER

Revue analytique

Secteurpriv RapportDfinitif4Juillet2009

our acqurir la connaissance de lentit audite et de son environnement, lauditeur doit mettre en uvre des procdures analytiques en tant que procdures dvaluation des risques. La mise en uvre de ces procdures peut rvler des aspects de lentit dont lauditeur ntait pas conscient et laideront valuer le risques danomalies significatives dans le but de dterminer la nature, le calendrier et ltendue des procdures daudit complmentaires. Les procdures analytiques peuvent porter sur des donnes financires (comptes historiques, comptes ou donnes prvisionnels, soldes intermdiaires de gestion) ou nonfinancires. Lesprocduresanalytiquesconsistentdelapartdelauditeuroprerdescomparaisonsentreles montants, vrifier leur cohrence par rapport la connaissance gnrale de lentit, procder aucalculduncertainsnombrederatios.

METHODOLOGIE

tape Collectedesdonnes

Objectif Recueillirdesdonnesissues: o delacomptabilitgnrale(surtroisexercices) o delacomptabilitanalytique o degestion(RH,commerciales,) o desmarchs o descomptesdesprincipauxconcurrents Calculerdesratios, Analysedocumentaire Conduiredesentretiensdanalyse:desentretiensavecles contrleursdegestion,lechefcomptablevoiremmedu dirigeantsontsouventncessairespouranalyser efficacementlesrsultatsissusdelexploitationdes donnes. Sousleformatprconis.

Exploitationdesdonnes

Analyseetcomplments

Rdactiondu mmorandumdesynthse

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OUTILS: NOTE1:RATIOSGNRAUX NOTE2:RATIONSPARCYCLE

NOTE1

RATIOSGNRAUX

Les ratios peuvent fournir une information lauditeur sur la fiabilit des tats financiers mais galement sur les risques. La liste propose nest pas exhaustive et devra tre complte au regard du contexte de la mission. Ces ratios seront calculs pour lentit auditemaisgalementpourdautresentreprisesdummesecteur. Synthsesurlescritresdexamendesdossiersdedemandedaccorddeclassementparla BCEAO
Source: Avis aux banques et tablissements financiers N 4/AC/02 relatif au dispositif des accords de classement
Ratiosdedcision Modalitsdecalcul Normes

Autonomiefinancire

Capitauxpropresaprsdductiondesnonvaleursetdes distributionsdedividendes TotalduPassifdubilan

Minimum:20%

Dettesfinancires

Capacitderemboursement

Capacitdautofinancementglobale

Maximum:4

Rsultatnet

Rentabilit

ChiffredaffairesHT

Minimum:>0

TotalActifCirculantnetincluantletotalTrsorerieActif

Liquiditgnrale

TotalPassifCirculantincluantletotalTrsoreriePassif

Minimum:1

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Ratiosdobservation Modalitsdecalcul

Stockmoyendemarchandises

Rotationdesstocksdemarchandises

X360 AchatsdemarchandisesHT Stockmoyendematirespremires

Rotationdesstocksdematires premires

X360 AchatsdematirespremiresHT Stockmoyendeproduitsfabriqus

Rotationdesstocksdeproduits fabriqus

X360 ChiffredaffairesHT ClientsAvancesreuesdelaclientle

Dlaiclient

X360 ChiffredaffairesTTC FournisseursdexploitationAvancesversessurcommandes

Dlaifournisseur

X360 AchatsTTC Fondsderoulement

quilibrefinancier*

Besoindefinancementglobal

*Lanormeretenuepourleratiodquilibrefinancierestunminimumde60%pourlesentreprises industriellesetde40%pourlesautresentreprises.

AUTRESINDICATEURS:
SIGetanalysedeleursvariationssurlestroisderniersexercices Fondsderoulement,BesoinenFondsderoulement,variationdetrsorerie

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NOTE2

RATIOSPARCYCLE

Lalisteproposeestfournietitreindicatifetdevratrecomplteparlauditeurauregard ducontextedelamissionetdesspcificitsdelentitaudite. CHARGES IMMOBILISEES, IMMOBILISATIONS INCORPORELLES, IMMOBILISATIONS CORPORELLES Analyse des variations N et N1 sur les comptes dimmobilisations Analysedesduresdamortissementsauregarddeladure Calcul de lanciennet moyenne des immobilisations par catgories Taux de renouvellement des immobilisations (valeur des entresdelapriode/valeurtotale) Nombre de bien acquis par catgorie, valeur moyenne de lacquisitionparcatgorie Nombre de biens cds par catgories, VNC et prix de cessionmoyensparcatgorie Taux de sortie du patrimoine (valeur des sorties de la priode/valeurtotale) Tauxdefinancementdesimmobilisationsparemprunt

VariationsexerciceN/N1 IMMOBILISATIONS FINANCIERES Comparatif des revenus gnrs par les immobilisations financires(N/N1) volutionduportefeuilledeparticipation(%dedtentionet valeur)

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Leguidedauditproposelesratiossuivantscommeapprochedela revueanalytique.Lesratiospropossdevronttrecompltspar lauditeurauregarddesspcificitsdelentitaudite:

STOCKS

AnalysedesvariationsNetN1surlescomptesdestocks Calcul du dlai de rotation des stocks, des ratios sur les lments stocks en nombre de jours de production, en nombredejoursdachat volutiondeladprciationdesstocksetmotifs Lesvariationsetlesratiosdoiventfairelobjetduneanalyse argumente.Deschangesentrelauditeuretlentitaudite pourronttrencessaires.

Analyse des variations N et N1 sur les comptes de provisions VENTES CLIENTS Analysecomparativedesventesparcompteetparclient Dlaimoyenderglementdesclients Calculdupointmortetseuilderentabilit CalculduBFRetanalyseenjourdeCA volutiondescrancesdouteusesetdesprovisions Analysedeslitigesencoursetleursvolutions.

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AUTRESCREANCES ET AUTRESDETTES Leguidedauditproposelesratiossuivantscommeapprochedela revueanalytique.Lesratiospropossdevronttrecompltspar lauditeurauregarddesspcificitsdelentitaudite: Analyse des variations N et N1 sur les comptes dautres crancesetautresdettes Analyse spcifique sur les oprations en devises de lentit (cours,outilsdecouverture) Lesvariationsetlesratiosdoiventfairelobjetduneanalyse argumente.Deschangesentrelauditeuretlentitaudite pourronttrencessaires.

Analyse des variations N et N1 sur les comptes de trsorerie

TRESORERIE (activeetpassive)

Analyse du rsultat financier de lopration (charges et produitsfinanciers,variationetconstitution) Analysedutableaudefinancement Identification des nouveaux comptes et argumentation de leurouverture

DETTES FINANCIERES Analyse des variations N et N1 sur les comptes de dettes financiresetchargesfinanciresassocies Rapprochementavecletableaudefinancement Ratio dendettement de lentit et comparaison le cas chantaveclestauxdusecteur

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VariationsexerciceN/N1 AnalysecomparativedeschargesN/N1 DlaimoyendepaiementdesfournisseursN/N1 BesoinenFondsdeRoulementN/N1

FOURNISSEURS ACHATS,TRANSPORTS ETSERVICESEXTRIEURS DETTES FISCALES

Leguidedauditproposelesratiossuivantscommeapprochedela revueanalytique.Lesratiospropossdevronttrecompltspar lauditeurauregarddesspcificitsdelentitaudite: Analyse des variations N et N1 sur les comptes dettes fiscalesetchargesdimpts Analysedestauxdimpositionetdeleurvolution Lesvariationsetlesratiosdoiventfairelobjetduneanalyse argumente.Deschangesentrelauditeuretlentitaudite pourronttrencessaires.

AnalysedesvariationsNetN1surlescomptesdecharges depersonneletdettesassocis DETTESSOCIALES CHARGESDE PERSONNEL Analyse de la cohrence entre lvolution des charges socialesetleseffectifs Analysedelacohrencedestauxdecotisations Analysedesvariationsventuellesdelagrilledessalaires Rapport CA/ effectifs et analyse sur les trois derniers exercices

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Analyse des variations N et N1 sur les comptes de provisions

RISQUES PROVISIONNES

Analyse des dommages et rparations sur les trois derniersexercices Analyse des reprises de provisions pour amlioration et ralisationdurisque Analysedeslitigesencoursetleursvolutions.

Analyse des variations N et N1 sur les comptes de capitauxpropres CAPITAUX PROPRES volutiondelaffectationdersultatssurlestroisderniers exercices

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