Vous êtes sur la page 1sur 12

BANQUE CENTRALE DES ETATS DE LAFRIQUE DE LOUEST ------DEPARTEMENT DES ETUDES ECONOMIQUES ET DE LA MONNAIE ------DIRECTION DU CREDIT

INSTRUCTION N 2000/01/RB DU 1er JANVIER 2000 RELATIVE AUX MODALITES DAPPLICATION DU DISPOSITIF PRUDENTIEL APPLICABLE AUX BANQUES ET ETABLISSEMENTS FINANCIERS DE LUMOA A COMPTER DU 1er JANVIER 20001 Le Conseil des Ministres de lUnion Montaire Ouest Africaine (UMOA) a arrt au cours de sa session du 17 juin 1999, de nouvelles rgles prudentielles applicables aux banques et tablissements financiers, conformment aux dispositions du 4me alina de larticle 22 du Trait du 14 novembre 1973 instituant lUMOA, et du 6me alina de larticle 38 des Statuts de la Banque Centrale des Etats de lAfrique de lOuest (BCEAO) annexs audit trait. Les tats de dclaration ou de calcul des ratios prudentiels ont t consquemment mis jour, en vue de permettre lapplication diligente de ces nouvelles rgles prudentielles. Par ailleurs, la priodicit de production de certains tats de calcul a t modifie pour permettre un suivi plus rapproch de la situation des banques et tablissements financiers. Le dtail des amnagements apports figure dans les trois annexes jointes la prsente instruction, savoir :
-

Annexe1 : modalits dapplication du dispositif prudentiel compter du 1er janvier 2000 ; Annexe 2 : tats de dclaration ou de calcul des ratios prudentiels ; Annexe 3 : priodicit de production des tats de dclaration ou de calcul des ratios prudentiels.

Fait Dakar, le 1er janvier 2000

La Banque Centrale des Etats de lAfrique de lOuest

1 Complte par Dcision du Conseil des Ministres n CM/UMOA/022/12/2012 portant rvision de la norme du
coefficient de couverture des emplois moyen et long terme par des ressources stables et abrogation du ratio de structure du portefeuille applicables aux tablissements de crdit de l'UMOA.

ANNEXE 1
MODALITES DAPPLICATION DU DISPOSITIF PRUDENTIEL A COMPTER DU 1er JANVIER 2000

ANNEXE 1

MODALITES DAPPLICATION DU DISPOSITIF PRUDENTIEL A COMPTER DU 1ER JANVIER 2000

I- CALCUL DES FONDS PROPRES EFFECTIFS (DEC 2060) Ltat de calcul des fonds propres effectifs (FPE) tient compte de la nouvelle dfinition desdits fonds qui sont dornavant constitus par la somme des fonds propres de base (FPB) et des fonds propres complmentaires (FPC), cest--dire :

FPE = FPB + FPC


Cette nouvelle dfinition des fonds propres effectifs entrane la prise en compte de nouvelles rubriques dans ltat de calcul. Il sagit des lments ci-aprs : le rsultat intermdiaire au 30 juin ; les excdents de charges sur les produits ; les participations, dotations et autres emplois constituant des fonds propres ou assimils chez dautres banques et tablissements financiers ; les carts de rvaluation ; les comptes bloqus dactionnaires ; les rserves latentes positives des oprations de crdit-bail ou de location avec option dachat ; les titres mis et emprunts subordonns.

Les modalits de prise en compte de ces nouveaux lments dans les fonds propres effectifs sont prcises ci-aprs : 1.1- Rsultat intermdiaire au 30 juin Le rsultat intermdiaire au 30 juin, lorsquil est bnficiaire, est incorpor dans les fonds propres de base hauteur de 15% du montant dclar, sous rserve quil soit calcul net dimpt prvisible, aprs comptabilisation de toutes les charges affrentes la priode. Ce rsultat devra tre vrifi par les commissaires aux comptes. Le montant incorpor est conserv dans les fonds propres effectifs jusqu la dtermination du rsultat de lexercice concern lorsque, pour les arrts de juillet novembre, il se dgage un excdent des produits sur les charges suprieur ou gal au montant du rsultat intermdiaire au 30 juin.

Lorsquil se dgage pour les arrts de juillet novembre, un excdent des produits sur les charges infrieur au rsultat au 30 juin, le montant incorporer dans les fonds propres effectifs pour ces priodes est limit 15% du montant de lexcdent des produits sur les charges. Lorsque le rsultat intermdiaire au 30 juin est dficitaire, il est dduit intgralement. Concernant son enregistrement dans les documents de synthse, le rsultat au 30 juin doit figurer dans le poste L75-Excdent des produits sur les charges quand il est bnficiaire, et dans le poste E05-Excdent des charges sur les produits sil est dficitaire. 1.2- Excdents de charges sur les produits Les excdents (ventuels) de charges sur les produits doivent tre intgralement dduits des fonds propres de base. 1.3- Participations, dotations des succursales et autres emplois constituant des fonds propres ou assimils chez dautres banques et tablissements financiers Les participations, les dotations des succursales et tous les emplois constituant des fonds propres ou assimils chez dautres banques et tablissements financiers sont dduits des fonds propres de base. 1.4- Ecarts de rvaluation Les carts de rvaluation sont pris en compte dans la dtermination des fonds propres effectifs, au niveau des fonds propres complmentaires. Ces carts ou rserves de rvaluation sont ceux effectus selon les dispositions lgales ou rglementaires en vigueur dans chaque pays. Ils devront en outre rpondre aux conditions ci-aprs : la valeur rvalue devra se substituer la valeur nette prcdemment comptabilise. Lcart de rvaluation est la diffrence entre la valeur rvalue et la valeur nette prcdemment comptabilise. Il est inscrit au passif du bilan dans le compte prvu cet effet ; la valeur rvalue dun lment ne peut, en aucun cas, dpasser sa valeur actuelle dfinie comme sa juste valeur la date prise en compte comme point de dpart de la rvaluation. La valeur actuelle est une valeur destimation du moment qui sapprcie en fonction du march et de lutilit de llment pour la ralisation des objectifs de la banque ou de ltablissement financier.

Lutilit de llment est dtermine conformment au principe de la continuit de lexploitation, tel que dfini par le Plan Comptable Bancaire de lUMOA ; lcart de rvaluation ne peut tre incorpor au rsultat de lexercice durant lequel est intervenue la rvaluation. Il nest pas distribuable et ne peut tre incorpor en totalit ou en partie au capital.

Les informations relatives la rvaluation opre devront tre communiques la Banque Centrale et la Commission Bancaire de lUMOA. Elles devront notamment indiquer : la nature de la rvaluation, la date de la rvaluation et sa date deffet ; les montants en cots historiques des lments rvalus, par poste du bilan ; les amortissements supplmentaires rsultant de la rvaluation ; le traitement fiscal de lcart de rvaluation et des amortissements supplmentaires ; la mthode de rvaluation utilise.

1.5- Titres et emprunts subordonns Sont pris en compte dans le calcul des fonds propres effectifs, les montants effectivement encaisss de titres et emprunts subordonns. En consquence, les primes dmission doivent tre dduites des fonds propres effectifs et ne doivent plus tre prises en compte au niveau des risques figurant au dnominateur du ratio de couverture des risques. En ce qui concerne particulirement les titres et emprunts subordonns dure dtermine, au cours des cinq annes restant courir avant leur chance finale, le montant inclus dans les fonds propres effectifs est progressivement rduit de 20% par an, en cas de remboursement in fine. Pour les emprunts rembourss annuellement, cest le montant de lamortissement annuel qui doit tre considr. La dcote annuelle cumulative de 20% devra sappliquer avant la limite de 50% applicable ces titres et emprunts subordonns par rapport aux fonds propres de base. En tout tat de cause, la rduction graduelle du montant des titres ou emprunts subordonns dure dtermine doit faire lobjet dun plan tabli lavance, et communiqu la Banque Centrale et la Commission Bancaire.

Les contrats dmission ou demprunt relatifs aux titres et emprunts subordonns inclus dans les fonds propres effectifs doivent tre communiqus la Banque Centrale et la Commission Bancaire de lUMOA. 1.6- Autres nouveaux lments de fonds propres Les comptes bloqus dactionnaires ou dassocis, tels que dfinis par le Plan Comptable Bancaire sont inclus dans les fonds propres complmentaires. Les rserves latentes positives de crdit-bail ou de location avec option dachat (nettes des impts diffrs) sont prises en compte dans la dtermination des fonds propres complmentaires, sous rserve de vrification par les commissaires aux comptes. La Banque Centrale et la Commission Bancaire se rservent le droit dinvalider linclusion de certains lments ou montants si elles estiment que les conditions de leur prise en compte dans les fonds propres effectifs ne sont pas remplies de faon satisfaisante. II CALCUL DU RATIO FONDS PROPRES SUR RISQUES (DEC 2061) Outre les amendements apports la dfinition des fonds propres effectifs, les coefficients de pondration de certains risques au bilan ou hors bilan ont t modifis. Il sagit principalement des risques sur les tablissements financiers et autres institutions financires, des crdits bnficiant de l'accord de classement de la Banque Centrale et certains engagements de garanties donns dordre de la clientle. Par ailleurs, ltat de calcul DEC 2061 a subi certaines modifications pour tenir compte : des encaisses, des crances sur lEtat et sur les Banques Centrales pondres 0% ; des titres de placement et dinvestissement non issus de la titrisation dtenus sur les banques, les tablissements financiers, les autres institutions financires et sur les autres agents conomiques et institutions internationales non financires.

III CALCUL DU COEFFICIENT DE COUVERTURE DES EMPLOIS A MOYEN ET LONG TERME PAR DES RESSOURCES STABLES (DEC 2062) Pour le calcul du coefficient de couverture des emplois moyen et long terme par des ressources stables, la notion de dure restant courir ou dure rsiduelle suprieure deux (2) ans est maintenue.

Les titres de placement bnficiant de la garantie de rachat de la BCEAO sont exclus du dnominateur du coefficient. Par ailleurs, la priodicit de production de ltat de contrle de ce ratio est dsormais trimestrielle au lieu de semestrielle antrieurement. La norme requise pour le coefficient de couverture des emplois moyen et long terme par des ressources stables est fixe 50% minimum2.

IV CALCUL DU COEFFICIENT DE LIQUIDITE (DEC 2063) Pour le calcul du coefficient de liquidit, la notion de dure restant courir ou dure rsiduelle est maintenue. Les principaux ramnagements apports, concernent : le traitement des titres dans le calcul du coefficient de liquidit : les titres de placement ou dinvestissement et les titres immobiliss de lactivit de portefeuille, ngociables, ont t classs puis davantage dtaills suivant leur nature. Des coefficients de pondration sont dfinis par le dispositif prudentiel en fonction notamment du degr dligibilit de ces titres au guichet de la Banque Centrale ou de leur chance rsiduelle ; certains amnagements concernent lexclusion des valeurs lencaissement non disponibles au numrateur et symtriquement au dnominateur, des comptes exigibles aprs encaissement. De mme, le coefficient de liquidit devra tre appliqu lensemble des banques et tablissements financiers autoriss recevoir des fonds du public (y compris par lmission de titres de crances ngociables) ; quelques amnagements tiennent compte dune stabilit de fait de certains postes exigibles comme les comptes ordinaires crditeurs de la clientle et les comptes crditeurs divers pour lesquels il est arrt une pondration 75% au lieu de 100%. Enfin, la pondration de certains engagements de hors bilan (crdits confirms part non utilise, engagements sous forme dacceptation, daval, de caution et autres garanties) est ramene 15% au lieu de 25% initialement, pour tenir compte de la faiblesse relative de la transformation des engagements hors bilan en engagements rels.

2 Dcision n CM/UMOA/022/12/2012 portant rvision de la norme du coefficient de couverture des emplois


moyen et long terme par des ressources stables et du ratio de structure du portefeuille applicables aux tablissements de crdit de l'UMOA.

La priodicit mensuelle de production de ltat de contrle du coefficient de liquidit est rtablie, aprs celle trimestrielle observe depuis lentre en application du Plan comptable bancaire.

V LISTE DES PARTICIPATIONS DE LETABLISSEMENT (DEC 2064) Une rubrique spcifique aux dotations dans les succursales a t ajoute la DEC 2064, fournissant la liste des participations de la banque ou de ltablissement financier. VI ETAT DE CONTRLE DES PARTICIPATIONS DANS LES ENTREPRISES AUTRES QUE LES BANQUES, ETABLISSEMENTS FINANCIERS ET SOCITS IMMOBILIRES (DEC 2065) La limitation des participations dans une mme entreprise autre quune banque, un tablissement financier ou une socit immobilire 25% du capital de lentreprise est maintenue, mais celle de 15% est applique par rapport aux fonds propres de base de la banque ou de ltablissement financier assujetti. VII ETAT DE CONTRLE DES IMMOBILISATIONS HORS EXPLOITATION ET DES PARTICIPATIONS DANS LES SOCIETES IMMOBILIERES (DEC 2066) La norme de 15% est maintenue, mais elle est applique par rapport aux fonds propres de base des banques ou des tablissements financiers assujettis. VIII ETAT DE CONTRLE DES IMMOBILISATIONS ET DES PARTICIPATIONS (DEC 2067) La principale modification concerne lexclusion tant du numrateur que du dnominateur du ratio, des participations dans les banques et tablissements financiers et des dotations des succursales. IX ETAT DE CONTRLE DES PRTS AUX PRINCIPAUX ACTIONNAIRES, AUX DIRIGEANTS ET AU PERSONNEL (DEC 2068) Les amnagements apports ltat de calcul concernent essentiellement la prise en compte des personnes physiques ou morales dtenant chacune directement ou indirectement 10% des droits de vote ou plus au sein dune banque ou dun tablissement financier. Par ailleurs, les crdits garantis par nantissement de marchs publics ou de produits lexportation sont pris en considration pour lapplication de cette disposition.

Il devra tre notifi la Banque Centrale et la Commission Bancaire de lUMOA tout concours un seul dirigeant, actionnaire ou personne participant la grance, contrle ou fonctionnement, dont lencours atteint 5% des fonds propres effectifs.

X ETAT DE CALCUL DU RATIO DE STRUCTURE DU PORTEFEUILLE (DEC 2069) Le ratio de structure du portefeuille est abrog par Dcision n CM/UMOA/022/12/2012 portant rvision de la norme du coefficient de couverture des emplois moyen et long terme par des ressources stables et du ratio de structure du portefeuille applicables aux tablissements de crdit de l' U M O A .

XI ETAT DE CALCUL DES COEFFICIENTS DE DIVISION DES RISQUES (DEC 2070) Les principaux amnagements apports ltat de calcul concernent les pondrations appliquer chaque catgorie de risques ainsi que les garanties adosses aux risques. Ces lments sont ceux adopts pour la rgle de couverture des risques. XII LES AUTRES INFORMATIONS DORDRE PRUDENTIEL Les autres informations dordre prudentiel devront tre fournies notamment par les tats suivants : Dclaration des cinquante plus gros engagements (DEC 2071) ; Dcomposition des crances douteuses et litigieuses (DEC 2072) : la production de cette dclaration a t ramene une priodicit trimestrielle au lieu de semestrielle antrieurement ; Etat de suivi des complments de provisions exigs par la Commission Bancaire et non encore constitus (DEC 2074) : ce nouvel tat doit tre annex ltat de dtermination des fonds propres effectifs.

ANNEXE 2
ETATS DE DECLARATION OU DE CALCUL DES RATIOS PRUDENTIELS

ANNEXE 3
PERIODICITE DE PRODUCTION DES ETATS DE DECLARATION OU DE CALCUL DES RATIOS PRUDENTIELS

ANNEXE 3

PERIODICITE DE PRODUCTION DES ETATS DE DECLARATION OU DE CALCUL DES RATIOS PRUDENTIELS


ETATS PRUDENTIELS
CODES TA DEC 2060 TB DEC 2061 TC DEC 2062 LIBELLES Fonds propres effectifs Ratio fonds propres sur risques Coefficient de couverture des emplois moyen et long terme par des ressources stables Coefficient de liquidit

PERIODICITE DE PRODUCTION
BANQUES ETABLISSEMENTS FINANCIERS OBSERVATIONS

Mensuelle Mensuelle Trimestrielle

Trimestrielle Trimestrielle Trimestrielle

TD DEC 2063

Mensuelle

Trimestrielle

Ce ratio sapplique aux banques et aux tablissements financiers autoriss recevoir des fonds du public

TE DEC 2064 TF DEC 2065

Liste des participations de ltablissement Contrle des participations dans des entreprises autres que les banques, tablissements financiers et socits immobilires Contrle des immobilisations hors exploitation et des participations dans des socits immobilires Contrle des immobilisations et participations Contrle des prts aux principaux actionnaires, aux dirigeants et au personnel Coefficients de division des risques Dclaration des 50 plus gros engagements Dcomposition des crances douteuses et litigieuses Suivi des complments de provisions demands par la Commission Bancaire et non encore constitus

Trimestrielle Trimestrielle

Trimestrielle Trimestrielle

TG DEC 2066

Trimestrielle

Trimestrielle

TH DEC 2067

Trimestrielle Trimestrielle Mensuelle Mensuelle Trimestrielle Mensuelle

Trimestrielle Trimestrielle Trimestrielle Trimestrielle Trimestrielle Trimestrielle

TJ DEC 2068

TL DEC 2070 TM DEC 2071 TN DEC 2072

TQ DEC 2074