Mdulo 6 comprensin bsica de aspectos contables Caractersticas empresas tursticas.

- Diversidad - No almacn - Elasticidad de - Complejidad - Inmovilizacin exigida consumidores - Localizacin - Rigidez - Estacionalidad - Factor de trabajo Contabilidad: obtencin y comunicacin informacin econmica, proceso de toma de decisiones de usuarios o agentes econmicos, internos y externos -Contabilidad externa o financiera: relacin con otras empresas, vender comparar financiacin -Contabilidad interna, de costes o gestin: desarrollo dentro de la empresa, no relacin con otras empresas, proceso productivo Informacin contable: Rendicin de cuentas por parte de la gerencia Usuarios diversos o Propietarios presentes y potenciales- rentabilidad o Trabajadores y representantes o Prestamistas- inversin o Proveedores y otros acreedores comerciales o Clientes y otros deudores o Gobierno y sus organismos pblicos o Pblico en general y la colectividad globalmente considerada

Notas: Balance de situacin: informacin de resultados y patrimonios Prdidas y ganancias: situacin monetaria de la empresa Memoria: informacin complementaria Patrimonio: bienes derechos y obligaciones Estados financieros: lenguaje concreto, formato concreto, registro pblico Conceptos generales Normalizacin contable general: normas y principios de ajuste la contabilidad de empresas para homogeneidad unificar criterio para mejor interpretacin y ms fcil comparacin en tiempo y espacio. En Espaa normalizacin contable publica ICAC- instituto de contabilidad y auditora de cuentas, gira en torno al plan general de contabilidad Informacin contable: incluida en cuentas anuales relevante y fiable Relevante: til para toma de decisiones, evaluar sucesos pasados presentes y futuros, confirmar o corregir evaluaciones anteriores, debe mostrar riesgos Fiable: libre de errores materiales (objetividad) y sesgos (neutralidad, imparciabilidad) Integridad: contiene datos q pueden influir en la toma de decisiones Comparabilidad: contrastar la situacin de la rentabilidad Claridad o comprensibilidad: el usuario puede formarse juicios que faciliten toma de decisiones

Caractersticas bsicas: se inserta en la contabilidad europea, convergencia internacional, es un texto netamente contable, abierto, flexible, dualista. Estructura: Notas: Cuenta: concepto de un elemento del patrimonio- situacin inicial y variaciones Pasivo exigible: fecha concreta Patrimonio neto: capital, resultado y reserva Activo= pasivo + patrimonio neto (A=p+pn) Patrimonio neto= activo pasivo (pn=a-p) Activo= bienes y derechos (liquidez o disponibilidad, inversin destino en que se invierte) Pasivo= pasivo exigible+ patrimonio neto (obligaciones, exigibilidad, origen quien aporta) Marco conceptual de la contabilidad 1 cuentas anuales, imagen fiel 2 requisitos de la informacin a incluir en las cuentas anuales (relevante y fiable) 3 principios contables: empresa en funcionamiento, devengo, uniformidad, prudencia, no compensacin, importancia relativa 4 elementos de las cuentas anuales (activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos, gastos) 5 criterios de registro o reconocimiento contable de los elementos de las cuentas anuales 6 criterios de valoracin 7 principios y normas de contabilidad generalmente aceptados Normas de registro y valoracin Principios contables y otras disposiciones contenidas en la primera parte, incluyen criterios y reglas aplicadas a distintas transacciones, hechos econmicos, as como diversos elementos patrimoniales, obligatorios Cuentas anuales Culminacin del desarrollo contable del ejercicio, instrumento transmisor de la info contable a distintos agentes econmicos y sociales relacionados con la empresa, incluye: - Normas de elaboracin de las cuentas anuales - Modelos de las cuentas anuales - Modelos de las cuentas anuales abreviadas (plan PYMES) Comprende: - Balance Ofrecen una imagen - Cuenta de prdidas y ganancias fiel de la empresa - Estado de cambios en el patrimonio neto (variacin del neto en el ao) - Estado de flujos de efectivo (no PYMES) (movimientos de tesorera) - Memoria Marco conceptual de contabilidad (obligatorio) Normas de registro y valoracin (obligatorio) Cuentas anuales (obligatorio) Cuadro de cuentas (voluntario) Definiciones y relaciones contables (voluntario)

Aspectos generales de presentacin y formulacin: Periodicidad 12 meses Plazo mximo 3 meses desde el cierre del ejercicio Claramente identificado cada documento Expresados en valores $$$$ euro miles y millones Expresar cifras del ejercicio presente y del anterior No figuran partidas que no tuviesen importe alguno Prohibida la compensacin No podr modificarse la estructura Estructura ajustada a los modelos ofrecidos

Sociedades annimas, laborales, responsabilidad limitada, comandita por acciones y cooperativas adpatarse al modelo normal. Todas las dems mnimo formular cuentas anuales abreviadas. Balance Activos corrientes: empresa puede vender, consumir o realizar en el transcurso del ciclo, aquellos con vencimiento, enajenacin o realizacin no supere corto plazo (un ao), mantenidos para negociar, efectivo y otros medios lquidos equivalentes; materias primas, mercancas, banco tesorera caja $$, clientes, financia; fondo de maniobra, fondo de rotacin, o capital circulante Activos no corrientes: el resto terrenos, edificios, mobiliario, maquinas, clientes; amortizacin, depreciacin del consumo de la prdida de valor Largo plazo Pasivos corrientes: obligaciones de la empresa espera liquidar en el transcurso del ciclo normal de explotacin, vencimiento o extincin a corto plazo (un ao) no disponga de un derecho incondicional a diferir su pago en el plazo; proveedores, banco-prstamo meses, corto plazo Pasivos no corrientes: el resto de las obligaciones compromisos de pago, prstamo hipotecario, compras de terceros, recurso permanente, financiacin bsica Patrimonio neto; neto y pasivo capital recursos resultados, recurso permanente, financiacin bsica

Ingresos: trfico de bienes y servicios (venta) Cobros: entrada de dinero fsico de la empresa

gastos: adquisicin de bienes y servicios (compra) tiempo pagos: salida de dinero de la empresa

Cuenta de prdidas y ganancias Cuantifica la renta describe su formacin, comprende los ingresos y gastos del ejercicio, por diferencia, el resultado, naturaleza dinmica, para el anlisis de la gestin y til y relevante para toma de decisiones: evala eficiencia y eficacia en la gestin, analiza rentabilidad, facilita prediccin respecto a la capacidad de generacin de flujos de tesorera; modelo vertical en forma de lista clasificacin de gastos por naturaleza, distingue los resultados procedentes de las operaciones continuadas despus de impuestos y resultados netos de impuestos procedentes de operaciones interrumpidas, objeciones que seala: no adecuada atencin a algunos conceptos, no ofrece suficiente info para conocer los diferentes mrgenes generados por la empresa Estado de cambios en el patrimonio neto Dos partes: - Estado de ingresos y gastos reconocidos o Resultado del ejercicio (cuenta de prdidas y ganancias) o Ingresos y gastos imputables directamente del patrimonio o Transferencias realizadas a la cuenta de prdidas y ganancias - Estado total de cambios en el patrimonio neto: informa todos los cambios derivados del saldo de ingreso y gastos reconocidos, variaciones por operaciones con socios, ajustes por cambios de criterio y correccin de errores Estado de flujos de efectivo Mostrar la capacidad de generar efectivo o su equivalente, necesidad de liquidez de la empresa ordenada: actividades de explotacin inversin y financiacin No ser obligatorio para empresas que puedan formular balance, estado de cambios en el patrimonio y memoria en modelo abreviado Memoria Informacin significativa, modelo normal y abreviado, completa amplia y comenta info en otras cuentas anuales Sistema informativo contable alojamiento hotelero Conjunto de recursos, personas y equipos diseados para transformar datos en info, mayora de hechos y actividades ocurridas dentro de la empresa, facilita info a travs de una red de comunicacin a quien necesita y requiere Etapas para desarrollarlo: Determinar las necesidades, caractersticas y requisitos de la info Desarrollar procedimientos y plazos para obtener la info requerida Agregacin y presentacin adecuada de la info

USALI uniform system of accounts for the lodging industry Normas profesionales de info de gestin hotelera emitidas en eeuu Ofrecer un modelo contable adaptable a cualquier hotel y til para cualquier usuaria Uniforme y estandarizado, facilita comparacin entre hoteles y cadenas hoteleras

Proceso interno q permite calcular una cuenta general de resultados, resultado de cada uno de los cetros donde se desarrollan actividades operacionales (generadores de ingresos)(en una 1era fase costes directos)

Ratio: relacin por cociente, expresada en tanto por uno o tanto por ciento, entre valor de 2 magnitudes o agregadas de cualquier estado financiero o estado contable de sntesis Solvencia: capacidad de hacer frente, con el conjunto de los recursos que constituyen su activo a los compromisos de pago contrados Liquidez: capacidad de una empresa para hacer frente a sus compromisos de pago a corto plazo por poseer activos fcilmente convertibles en dinero en efectivo Rentabilidad: relacin entre el importe de determinada inversin y los beneficios obtenidos - Rentabilidad econmica: mide la capacidad generadora de renta de los activos de la empresa y es independiente de la estructura financiera o composicin del pasivo - Rentabilidad financiera: mide la rentabilidad de los fondos propios o rentabilidad por accionistas Endeudamiento: informa de la composicin entre los distintos tipos de recursos de la estructura financiera El plan de la empresa y la valoracin de proyectos de inversin Decisiones financieras bsicas: Decisiones de inversin: identificar proyectos atractivos para la empresa y decidir cunto se va a invertir Decisiones de financiacin: conseguir dinero o recursos financieros que la empresa necesita para invertir

Flujos financieros que tienen lugar en el funcionamiento de la empresa Inversores (activos financieros) director financiero decisiones de inversin operaciones de la empresa (activos reales) generar servicios o bienes, flujo neto de caja director financiero o a volver a inversores Notas: Materias primas-consumo-existencia inicial + compras= existencia final Consumo= compras variacin de existencias (ef-ei) Recursos procedentes de la venta de servicios o bienes costes= flujo neto de caja de la inversin Factibilidad econmica: valor flujo caja esperado suficiente para cubrir la inversin Factibilidad financiera: flujos de caja sean suficientes para pagar pasivo Criterio de valor actua neto VAN Van=va del poyecto inversin necesaria Van contribuye neta que la inversin realiza al valor de la empresa, regla de decisin; aceptar proyectos con van positivo Criterios para determinar flujos de caja: se calculan despus de impuestos, nunca se restan intereses de deuda ni devoluciones - Son relevantes a flujo de tesorera - Solo nos interesa los flujos de tesorera incrementales - Tratamiento separado de inversin y financiacin FNC: inters, dividendo, devolucin de pasivo Variables. - Inversin inicial o Pagos por inversin en planta y equipos, inversin en capital circulante representa un flujo de caja negativo

Flujos netos de caja de explotacin Valor residual: valor previsto de venta (de recuperacin) Tasa de actualizacin

Plazo de recuperacin: tiempo que transcurre hasta que los flujos de caja recuperan la inversin inicial del proyecto Inconvenientes: decisiones absurdas, da el mismo peso a todos los flujos de caja Tasa interna de rentabilidad (TIR): tasa de descuento que hace al VAN ser igual a 0, aceptar proyectos que ofrezcan una tasa interna de rentabilidad superior al coste de oportunidad del capital Defectos de la TIR: error al jerarquizar proyectos mutuamente excluyentes con el mismo desembolso inicial pero distinta duracin, y con desembolsos iniciales distintos Cuenta de prdidas y ganancias: recoge el resultado del periodo (beneficio o prdida) Resultado= ingresos gastos (suma de todos los ingresos del periodo y se le resta los gastos del periodo para obtener el resultado Beneficio= ingresos > gastos Perdida= ingresos < gastos Informacin valiosa: q ocurri en la empresa, trminos econmicos periodos pasado compara y toma de decisiones en futuro (del 1 al 5 entregar cuenta del mes anterior y as comparar con ese mes y 2 aos anteriores) La cuenta de PyG segn PCG: recoge con exactitud las operaciones de ingresos y gastos de la empresa pero no proporciona con precisin info que requiere un gestor eficiente de una empresa hotelera, se disea una propia Sistema USALI: antes conocido como USAH (uniform System of accounts for hotels) - No es plan de cuentas, es forma de expresar las cuentas - Estndar internacional, facilita la comparacin entre empresas en el mundo - Sencillo de implementar - Compatible con el PGCE (plan general contable espaol) y la fiscalidad espaola y del mundo Proporciona info valiosa para toma de decisiones del directivo, gestionar la cuenta mensualmente y presentarla siempre comparada con el mismo periodo del ao anterior y un mas pasado - Cadenas hoteleras internacionales 100% - Grandes cadenas espaolas 65% - Cadenas espaolas 37% - Nuevos hoteles independientes espaoles 67% Aplicacin - Dividir los departamentos: operacionales (generan ingreso ), no operacionales (no generan ingreso) - A cada uno se le calcula su propio resultado (ingresos - costes directos) - Resultados parciales se agrupan en una cuenta de resultados del establecimiento (GOI: gross operation income) - A esta cuenta se le restan los gastos de los departamentos no operacionales (GOP: gross operation profit) - Se detraen el resto de gastos de explotacin (NOP) (alquileres, impuestos, amortizaciones, seguros, inters, etc) - Se ajustan gastos e ingresos extraordinarios (resultado final del periodo) GOi: indica los resultados por ramas de actividad GOP: indica magnitud principal usada a nivel internacional para medir el grado de eficiencia en la gestin del establecimiento, nos regulan desde este punto como gestores de la empresa