PLANIFICACIN DE LA PRODUCCIN Y GASTOS OPERACIONALES

INTRODUCCIN
La planeacin en una empresa es de vital importancia, ya que esto ayudara a que tengan prolongacin en el tiempo y alcancen un xito sostenible. Las empresas que tienen una adecuada planeacin logran muchos objetivos que se trazan, ya que es una de las funciones ms importantes de la Administracin en cualquier nivel. Al tener conocimiento de las ventas, surgen diversas decisiones que integran el plan manufacturero y convergen al alcance de metas, como la cobertura integral de las exigencias comerciales, el pleno y ptimo empleo de los recursos productivos, el desarrollo de productos que proporcionen el mximo beneficio a los consumidores, la minimizacin de costos y la sincronizacin adecuada de los flujos de materiales. Al ubicar las decisiones fabriles en el tiempo, el diseo de un sistema de produccin debe de considerar una serie de aspectos, resultantes del estudio de los mercados de consumos, mercados de insumos y la ingeniera de proyectos de inversin. Al desarrollar el plan de produccin los ejecutivos deben de tener en cuenta que se enfrentan al problema de nivelar las ventas, los inventarios y la produccin de manera que los costos totales ms bajos sean el resultado. Presupone la adopcin de polticas relativas a los niveles de produccin convenientes, la utilizacin de las instalaciones productivas y los niveles de inventarios (productos en proceso y terminados). As mismo, este plan debe estar en concordancia de los planes de distribucin, para lograr el volumen de artculos que debern de fabricarse por producto y por espacios intermedios de tiempo.

PLANIFICACIN DE LA PRODUCCIN
Planeacin de la Produccin es aquella funcin de determinar los lmites y niveles que deben mantener las operaciones de la industria en el futuro. El planeamiento de la produccin, comprende un conjunto de reglas bsicas que ordenan las tareas del sistema productivo, las cuales para asegura la mxima productividad deben basarse en informacin proveniente del estudio de mercados y en las decisiones que regulan las existencias de bienes terminados. As mismo, deben evaluarse las restricciones de la capacidad productiva, es decir, el nivel al que la planta puede operar con mayor eficiencia y que puede cuantificarse as: Unidades fsicas de produccin. Horas de mano de obra directa. Valor de venta de los artculos producidos. Peso total. Horas-mquina. Importancia cuantitativa del producto central.

El plan de comercializacin especifica el volumen planificado de cada producto ( o grupos de productos similares), para cada sub-periodo, dentro del periodo total cubierto por la planificacin. El siguiente paso en una empresa manufacturera es desarrollar un plan de produccin, el cual entraa, a su vez, el desarrollo de polticas sobre los niveles eficientes de produccin, uso de las instalaciones fabriles y niveles de los inventarios (artculos terminados y en proceso). Las cantidades que se especifican en el plan de comercializacin, los cuales se ajustan para que estn de conformidad con las polticas de produccin e inventarios, indican el volumen de los artculos que debern fabricarse, por producto y sub-periodo. Por consiguiente, el presupuesto de produccin puede representarse en esta forma: Volumen de ventas Cambio en el inventario de artculos terminados = Necesidades de produccin. El siguiente cuadro muestra grficamente el flujo de las actividades de planificacin, desde las ventas hasta el plan de manufactura.

Recuadro 1: Planificacin de las operaciones de Manufactura

Adems del plan de manufactura, existe una necesidad de presupuestos para planificar los costos en las funciones ajenas en la fabricacin, de promocin de productos, de venta y de administracin.

El dilema de cmo programar la produccin se centra en determinar las tasas de produccin que, adems de cumplir con los requerimientos comerciales, permita minimizar los costos causados por la estabilizacin o la fluctuacin de la mano de obra y las existencias. Para lograrlo hay que considerar los siguientes aspectos: I. Seleccin y diseo de productos. Crucial para concretar los insumos que intervendrn en los procesos de transformacin e indagar sobre los asuntos tcnicos a considerar.

II.

Seleccin de los procesos y equipos. La seleccin de los procesos determina cmo realizar el trabajo productivo, y la de los equipos define con cules recursos tecnolgicos se ejecutar la produccin. Diseo de tareas. Se refiere a la organizacin bsica del trabajo, fijando los criterios sobre intensidad del mismo, nmero de operarios y destrezas que deben poseer. Distribucin interna de instalaciones. Equipos bsicos y auxiliares, depsitos, laboratorios y almacenes deben ubicarse de manera que exista menor espacio recorrido, menor manipulacin de materiales y menor espacio de instalaciones. Disposiciones y/o limitaciones financieras. Esto permite dirigir las acciones con mayor o menor facilidad. Requerimientos y/o polticas sobre inventarios. De un buen manejo de estos surge la reduccin de los diversos costos destinados a su tenencia y el cumplimiento de las pautas comerciales acordadas con compradores.

III.

IV.

V.

VI.

PLAN DE PRODUCCIN
Un plan de produccin adecuado, es una proyeccin del nivel de produccin requerido para una provisin de produccin especfica, pero no constituye un compromiso que obligue a que los artculos individuales, sean elaborados dentro del plan mencionado. El plan de produccin, crea del marco dentro del cual, funcionarn las tcnicas de control de inventario y fijar el monto de pedidos que deben hacerse para alimentar la planta. Un plan de produccin, permite cotejar con regularidad el reforzamiento del inventario, contra los niveles predeterminados; pudiendo as, decidir a tiempo por una accin correctiva, si dichos niveles son demasiado altos o demasiado bajos.

El plan de accin de produccin es el que impulsa la creacin de bienes o servicios que se venden. Las estrategias modernas de produccin estn ms relacionadas con la fabricacin de productos de ms calidad, con el menor de los costos, para fabricar un nico producto hecho a la medida del cliente. Los puntos clave para un acertado plan de accin de produccin son: el producto y el precio correcto. Un plan atractivo es el que incluye un producto que est preparado a un costo bajo y que el precio de venta del mercado puede cubrirlo y as redituar una utilidad razonable para la empresa. Para disear un buen producto que rena las exigencias de los clientes, hay que considerar los aspectos siguientes. Involucrar al personal de perfectamente a sus clientes. ventas, ya que ste conoce

Verificar las opiniones de los clientes, diseando los productos que el cliente desea, no los que quiere la empresa o el empresario. Verificar los productos de la competencia. Consultar a sus distribuidores, pues estos estn bien informados. Verificar los servicios independientes de diseo e investigacin.

Por lo tanto, al hacer un plan de produccin adecuado debe intentarse lograr el equilibrio entre las metas establecidas por la empresa y las demandas especficas que puedan entrar en oposicin; as, por ejemplo, debe dar un buen servicio o vender un producto de alta calidad, al tiempo que los costos de produccin deben ser bajos o mantener e incluso elevar las expectativas sobre el nivel de ganancias logrando el equilibrio con los niveles de inventarios que debe mantener la empresa.

OBJETIVOS DEL PLAN DE PRODUCCIN: Un plan de produccin est diseado bsicamente para alcanzar los siguientes objetivos:

Racionalizacin de operaciones Mejoramiento de productos y servicios Mejoramiento de la calidad Reduccin de costos Mejoramiento de la orientacin al cliente Productividad Posicin en el mercado Desempeo innovador Situacin de liquidez Rentabilidad

RESPONSABILIDAD POR LA PLANIFICACIN DE LA PRODUCCIN Una vez terminado el plan de comercializacin, debe ser entregado al ejecutivo de manufactura, quien tiene la responsabilidad de traducirlo a un programa de produccin, congruente con las polticas de la administracin y sujeto a ciertos imperativos. La planificacin, la programacin y la entrega de la produccin fsica durante el ao, son funciones del departamento de produccin; por lo tanto, es esencial que la responsabilidad por la planificacin y el control de estas funciones quede a cargo de los gerentes de produccin, quienes poseen el conocimiento de primera mano sobre la capacidad de la planta y del personal, la disponibilidad de los materiales y el proceso de produccin. Si bien la responsabilidad descansa directamente en los gerentes de produccin, deben considerarse las polticas de la alta administracin en asuntos tales como los niveles de inventarios, la estabilidad de la produccin y las adiciones de capital (capacidad de planta). Un plan de produccin eficiente y coordinada requiere de la atencin cuidadosa de la administracin ejecutiva, particularmente en aquellos casos en los que la produccin se lleva a cabo en mltiples plantas, lo cual requiere tanto de los tiempos, como tambin de los lugares de la produccin. CANTIDAD A PRODUCIR. La estimacin de la demanda potencial para el siguiente periodo de actividad mercantil no siempre obligar a que la empresa cubra a

plenitud la demanda calculada, ya que la capacidad productiva instalada puede ser una limitante. Si las ventas estimadas en unidades superan el volumen mximo de produccin estimada para jornadas de trabajo expresadas en das y horas, la empresa tendr que evaluar la conveniencia econmica de equiparar la demanda y su oferta mediante la exploracin financiera de: 1. Cubrir los faltantes mediante la subcontratacin. 2. Suplir el dficit con la adquisicin de equipos. 3. Atender la produccin insuficiente con el establecimiento de turnos adicionales u horas extras. En trminos hipotticos la empresa debera centrar sus esfuerzos hacia la produccin y comercializacin de aquel os productos que proporcionan mayores tasas de utilidad unitaria, sin embargo, la realidad fabril indica que en la produccin casi siempre la demanda de horas-mquina es diferente para cada artculo procesado o ensamblado, por lo que es necesario utilizar herramientas que ayudan a seleccionar la mezcla ptima de productos como los son el Mtodo Simplex y el Mtodo Grfico. A partir de los resultados obtenidos sobre la mezcla ptima de productos y evaluando alternativas la empresa decidir cmo distribuir la produccin durante el periodo de planeamiento. Del mismo modo, los inventarios de seguridad de productos terminados a menudo cuantificados como un porcentaje de la demanda correspondiente al periodo en que se mantendrn las existencias de seguridad, interceden en los planes de produccin, teniendo en cuenta que su tamao tiene incidencia directa sobre los costos de mantenimiento, el capital invertido y los costos de oportunidad por pedidos no atendidos ante el agotamiento de existencias. El proceso lgico para seleccionar el plan productivo ser aquel que ocasione los menores costos al considerar las variables de plantilla laboral, excesiva produccin, produccin deficitaria e instalacin de jornadas de trabajo adicionales. Entre las diferentes alternativas se deben considerar las siguientes: Fabricar segn las necesidades exactas de produccin Subcontratar las diferencias entre la produccin exacta calculada y la realmente alcanzada.

 Acumular las existencias y cubrir los dficit con cargo a la produccin del mes posterior.

MATERIALES. Consumos. En todo proceso de produccin intervienen dos clases de insumos: El material directo que corresponde a materias primas, partes o componentes que conforman el producto terminado y cuya identificacin con el costo unitario es fcilmente comprobable (tela, papel, madera, etc.) El material indirecto se define generalmente como el material usado en el proceso de fabricacin pero no se ubican directamente con cada producto (lubricantes, grasas, etc.) Inventarios. Para formular el Presupuesto de Produccin es indispensable predeterminar la existencia necesaria para cubrir en forma eficiente, las ventas pre-calculadas. Para una adecuada determinacin, es recomendable considerar factores como la duracin del periodo de produccin y la fluidez de la fabricacin, de tal forma que al mantener un ritmo en la produccin, se provean las cantidades suficientes de inventarios para surtir los pedidos de manera correcta y evitar la acumulacin excesiva de existencia, en la poca de poca demanda. Para medir la eficiencia de esta operacin se puede utilizar la Rotacin de Inventarios, que es una medida de anlisis para determinar las veces que los inventarios en existencia han dado vuelta en relacin con las ventas, de tal manera que cuanto mayor sea la rotacin, menor ser la capital de trabajo necesario, y mayor la utilidad de operacin en relacin con el capital invertido. La relacin que se desea entre las ventas de un ao y el inventario real en un momento determinado, es lo que se conoce como la rotacin estndar de inventarios. Haciendo una comparacin de lo real con lo estndar, se est en posibilidades de decir si un inventario es excesivo o insuficiente.

SUELDOS Y SALARIOS Este presupuesto incorpora los costos de la mano de obra directa que asumir la empresa para cumplir con el plan de produccin previamente desarrollado. Esta mano de obra directa est formada por los empleados que prestan sus servicios directamente a los procesos de transformacin o ensamblado de componentes. La determinacin de este presupuesto es vital, ya que contribuye a la cuantificacin de los costos unitarios, al establecimiento de precios, al flujo de caja, y al ejercicio de control. Este presupuesto corre a cargo del encargado de la produccin, quien contar con apoyo de finanzas, y de personal, para el suministro de la informacin complementaria requerida para su elaboracin. Para la elaboracin de este es necesario tomar en cuenta las siguientes variantes. o o o o o o o o o o Cargas de trabajo. Caractersticas de los procesos. Reconocimiento de las horas extras. Estabilidad del personal. Criterios de administracin. Consistencia de los planes de produccin. Determinacin de los estndares. Grado de actualizacin tecnolgica. Nivel de capacitacin. Condiciones ambientales de trabajo.

Para la determinacin de costos el presupuesto de mano de obra directa debe considerarse: 1. Costo de operacin en el rea funcional, por sub periodo de labor, por producto. 2. El sistema salarial puede estar establecido como remuneracin fija, o a pagos por remuneracin por produccin, para estimar el costo anual por salarios, debe conocerse la remuneracin acordada para cada operario y multiplicarse por el nmero de mesadas anuales, una vez obtenidos estos clculos se establecer

el costo total para el presupuesto con la sumatoria de los salarios anuales por trabajador. 3. Cuando el salario se fija por parmetros de productividad se deben establecer estndares de salario por hora, con lo cual el salario se mide en virtud de hora de mano de obra por producto o proceso. 4. Puede en otro caso determinarse con base a la subordinacin de salarios a la produccin de un trabajador o un grupo de ellos dando as origen al sistema de destajo. 5. Cuando no es posible determinar el tiempo laborado por centro de costo se puede tomar el mtodo de calcular el costo total de la mano de obra directa y asignarla posteriormente para estimar el costo por unidad producida / hora mquina.

PRESUPUESTOS DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN En la cuantificacin de los costos de produccin totales y por tipo de artculo y bien manufacturado, adems de los recursos invertidos por concepto de trabajo y materiales, las empresas incurren en gastos que no son atribuibles directamente a cada producto y comprenden aspectos como el uso de materiales indirectos en la reparacin de equipos industriales, la remuneracin de quienes intervienen en el mantenimiento, el control de calidad, la supervisin, y la direccin de la fbrica , la cancelacin de servicios pblicos , los seguros, los impuestos , la depreciacin y los suministros generales. Presupuesto vinculado al control de la calidad: La calidad es una caracterstica del bien por adquirir sujeta a consideraciones como los nombres, la marca, reputacin, experiencia previa de uso o la apariencia general por lo que la medicin de las cualidades del producto se sustenta en la comparacin subjetiva con la de otros fabricantes. En trminos financieros los niveles de calidad estn influenciados por los costos propios del control, y la inversin por ste requerido. Los programas de control de calidad deben orientarse al alcance de los siguientes objetivos: Reducir el nivel de desperdicios y situar al mnimo las devoluciones de productos efectuadas por consumidores insatisfechos con las cualidades de productos adquiridos.

Buscar la concordancia finalmente elaborados.

entre

los

productos

diseados

Disminuir el volumen de materias Primas defectuosas y aceptadas a efecto de transformacin o ensamble, por la usencia de procedimientos de inspeccin adecuados. Disminuir el tamao de las tareas de reproceso de productos, causadas por la escasa preparacin de los supervisores, el desajuste de las mquinas o las economas mal entendidas de establecer la inspeccin a niveles bajos. Propiciar la confianza del mercado actual o abrir nuevos mercados mediante la oferta de productos con calidades ampliamente competitivas. Para establecer el presupuesto relacionado con el control de calidad que satisfaga los anteriores objetivos, se debe tomar en cuenta los factores siguientes: La remuneracin de quienes asumirn la responsabilidad de adelantar el trabajo de control e inspeccin, directamente o desde el punto de vista directivo. Los insumos a utilizar en la prctica del control con base en la apreciacin de los registros histricos.

Presupuesto de los gastos de mantenimiento: Cuando los equipos funcionan al mximo nivel de eficiencia como fruto de un apropiado mantenimiento, se logran las metas de produccin, pero si tal requisito de productividad no se logra por la tenencia de las mquinas que apenas funcionan, se afectan los planes de produccin y la cobertura del abastecimiento a la clientela es inoportuna. Las equivocaciones de los programas de mantenimiento y la escasa atencin prestada a tal , revierten negativamente sobre los costos de produccin calculados por la generacin de tiempos ociosos de las mquinas y de la mano de obra directa e indirecta, incremento de los desperdicios de materias primas o componentes, etc. Para presupuestar los gastos de mantenimiento debemos tener en cuenta: Cuantificar los recursos que demandarn la remuneracin y la adquisicin de repuestos. Recurrir a informacin sobre poltica salarial. Hacer un diagnstico del tiempo acumulado de uso de los diferentes equipos tambin dan luces para precisar cules

pueden demandar ms mantenimiento de tipo recuperativo, de modo que la solicitud de cotizaciones ante empresas especializadas, soporte los presupuestos respectivos. Presupuesto de servicios pblicos Al correlacionar los coeficientes tcnicos de consumo de energa y agua con los volmenes de produccin o al disponer de estndares de consumo de tales elementos , deben presupuestase las necesidades en este frente del gasto, con el soporte de las siguientes variables y frmulas de clculo. Variables de clculo: Estndar de consumo de agua por hora-mquina = A Estndar de consumo de energa por hora-mquina =E Horas-mquina pronosticadas con base en el plan de produccin seleccionado =H Costo estimado del metro cbico de agua =CA Costo estimado del kilovatio de energa =CE Costo previsto de energa y agua (variable desconocida) =CAE Frmula de clculo:

CAE= [(A X CA)+ (E X CE) ]

Presupuesto produccin:

de

labores

gerenciales

asociadas

con

la

La administracin general de los asuntos cubiertos por la gestin fabril da lugar a los presupuestos con los cuales respaldar la remuneracin de quienes tienen asignadas funciones administrativas, inherentes a la produccin y la dotacin de elementos de oficina.

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES Los inventarios representan un colchn de seguridad entre las cantidades de insumos y el volumen a comprar y deben establecerse segn el comportamiento de los negocios, los efectos sobre los costos causados por la adquisicin y el mantenimiento de existencias y los siguientes factores:

Capacidad de bodegaje: Debe haber relacin entre el espacio fsico de almacenamiento y el volumen de inventarios requerido para satisfacer la produccin. Capacidad de produccin: Debe ser correlativo entre los insumos y los materiales requeridos por la produccin y la capacidad de produccin, cuantificada sta en funcin de la demanda. Comportamiento productivo: Implantar una poltica de inventarios un amplio conocimiento del carcter de las ventas, de la naturaleza de las materias primas, del grado de obsolencia y de ubicacin de inventarios. Necesidades de capital: En materia de inventarios, ocurre cuando en su adquisicin deben emplearse recursos que provienen del sector financiero o extra-bancario, acompaado de altos costos, y debe recurrirse a esos canales por razones de iliquidez. Pronsticos de ventas: Constituye el cimiento para proyectar las necesidades de insumos, se requiere conocer el comportamiento de las ventas, para brindar a los encargados del aprovisionamiento criterios con los cuales planificar de adecuadamente las compras e inventarios. Naturaleza de los insumos: Esta variable que se considera en el establecimiento de la poltica financiera de inventarios, posee dos ngulos: el periodo de vida y rendimientos. Riesgos: ausencia de demanda, la obsolencia, el incumplimiento, desaparicin de proveedores, hurtos, damos de la lnea de procesos, etc. Concurrencia de intereses en las funciones organizacionales: en el manejo de inventario concurren los intereses de diversas funciones organizacionales y cada persona relacionada con su manejo preferira una poltica que satisfaciera su gestin particular. Previsin econmica de los abastecimientos: Al formularse la poltica de inventarios se requiere prever los mecanismos que puede implementar la empresa para minimizar los costos en la

adquisicin de insumos, la administracin financiera de inventarios debe resolver, dnde comparar, cunto comprar y cunto tener. Efectos de escasas existencias: Una empresa puede tener problemas con el incumplimiento de programa de ventas, la no satisfaccin de la demanda, descuentos no aprovechados, costos extra en la adquisicin y transporte de los insumos. Efectos de existencias excesivas: tener existencias excesivas determinan diversos costos de oportunidad, a ellos cabe agregar la sobre-inversin de costos por almacenamiento, manipulacin, seguros, y otros costos imputables a la tenencia de inventarios no requeridos por la produccin o la demanda.

Inventarios de productos en proceso El inventario de productos en proceso consiste en todos los artculos o elementos que se utilizan en el actual proceso de produccin. Es decir, son productos parcialmente terminados que se encuentran en un grado intermedio de produccin y a los cuales se les aplico la labor directa y gastos indirectos inherentes al proceso de produccin en un momento dado. Una de las caractersticas de los inventarios de producto en proceso es que va aumentando el valor a medida que se es transformado de materia prima en el producto terminado como consecuencia del proceso de produccin. Inventarios de productos terminados Comprende los artculos transferidos por el departamento de produccin al almacn de productos terminados por haber alcanzado su grado de terminacin total y que a la hora de la toma fsica de inventarios se encuentren an en los almacenes, es decir, los que todava no han sido vendidos. El nivel de inventarios de productos terminados va a depender directamente de las ventas, es decir su nivel est dado por la demanda.

PRESUPUESTOS DE PRODUCCIN Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada. El Presupuesto de produccin es la estimacin tanto en volumen como en costos de produccin de las unidades que vamos a procurar durante un ejercicio determinado, el cual debe responder a las siguientes preguntas: Qu deber producirse? La respuesta ideal sera aquello que demanda la sociedad. Cundo deber producirse? Depende de si son productos estacionarios o no estacionarios. Los estacionarios son aquellos que durante su ejercicio ( un ao ) tienen un periodo de tiempo en el cual incrementan sus ventas EJ. tiles escolares. Los no estacionarios son aquellos que durante su periodo de ejercicio dividen su totalidad de ventas en periodos cortos, quince, mensual, trimestral o semestral. Qu cantidad deber producirse? Depende del volumen ventas dentro de la industria ya que se debe tomar en cuenta el porcentaje del mercado de nuestra competencia y nuestro mercado con el objetivo de no obtener un exceso de produccin para no tener prdidas en nuestros inventarios. En qu forma deber producirse? Depender de la calidad de materia prima que usaremos para nuestro producto y de la tecnologa que usemos para la produccin de los mismos. Esto con el objeto de crear productos de calidad a bajos precios.

El presupuesto de produccin se fundamenta en dos puntos bsicos: Las ventas estimadas. Es la estimacin o previsin de las ventas de un producto, bien o servicio durante determinado periodo futuro, son indicadores de realidades econmico empresariales. Determina que puede venderse con base en la realidad, y el plan de ventas permite que esa realidad hipottica se materialice, guiando al resto de los planes operativos de la empresa.

Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la produccin de bienes cuya elaboracin ha sido completamente finalizada, pasado los correspondientes controles de calidad y tcnicos vigentes y entregada al almacena de la entidad o al cliente sin haber sido previamente almacenada El presupuesto de produccin puede clasificarse en: a) Presupuesto de Volumen de Produccin: Es el grado de la capacidad de productos. Se refiere a las cantidades que deber producir, tomando en consideracin el volumen o cantidad que se espera vender. Volumen de Produccin tambin llamado Nivel de Actividad, este se suele medir en un porcentaje de magnitudes absolutas como unidades de produccin u horas consumidas. El volumen de produccin es fundamental para la gestin empresarial, y an ms en aquellos casos que existen grandes variaciones estacionales durante el ao. b) Presupuesto de Costo de Produccin: Indica cual es el volumen de costos de las unidades vendidas a producir, proporciona los elementos que sirven de enlace entre el estado presupuestado de resultados y los presupuestos de operacin y el de caja.

El presupuesto de produccin tiene como principal finalidad: A. Planeamiento de la propia produccin. B. Revisin de la capacidad de produccin de la fbrica. C. Programar las necesidades de materia prima. D. Programar necesidades de mano de obra. (Estos incisos se relacionan con el presupuesto de volumen de produccin) E. Determinar el costo de produccin. F. Calcular las necesidades de financiamiento. (Estos ltimos se relacionan con el presupuesto de costo de produccin) Ventajas de un Presupuesto de Produccin: El presupuesto de produccin ofrece las siguientes ventajas:

1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles ptimos 2. Permite tener inventarios bajos que a travs de un aumento de la rotacin, presenta un estado mayor liquidez en la empresa. 3. La programacin de las necesidades de materia prima. 4. La produccin movimiento. se concentra en los artculos de mayor

El nivel ptimo de los inventarios se obtiene a travs del ndice de rotacin de los mismos. El ndice de rotacin de inventarios, son las veces que el inventario se consume o se renueva durante el periodo contable.

Puede determinarse utilizando informacin en unidades y valores:

I.

Informacin en unidades:

Ventas en Unidades Inventario Promedio en Unidades II. Informacin en Valores: Costo de Ventas Inventario Promedio en Valores

Componentes: Personal diverso. Cantidad horas requeridas. Valor por hora unitaria.

Est basado en el presupuesto de ventas, ya que debe satisfacer sus requerimientos, considerando: La capacidad productiva de la planta. Disposiciones y/o limitaciones financieras. Accesibilidad a los elementos del costo, maquinaria, equipo, locales, instalaciones, etc. Requerimientos y/o polticas sobre inventarios.

La determinacin de este presupuesto debe hacerse en dos partes: unidades y valores EN UNIDADES. Como quiz est medida la capacidad productiva y la de los inventarios, deben calcularse las ventas un inventario base (al que se quiere llegar al final del periodo). Obtenida la cantidad global de cada una de las unidades que se van a producir en los periodos en que se divida el lapso presupuestal para controlar la fabricacin puede hacerse en base a las siguientes necesidades: Produccin Uniforme Nivel constante de inventarios Flexibilidad tanto en la Produccin como en los Inventarios. Una vez obtenido el presupuesto de produccin en unidades, se procede a formular el calendario de elaboracin para cubrir el programa de ventas, considerando el inventario base. Este puede formularse tomando en cuenta las estaciones, manteniendo siempre una existencia en inventarios o sobre pedido. FORMULA PRESUPUESTO PRODUCCIN TERMINADA PRESUPUESTO DE VENTAS+ DIFERENCIA DE INVENTARIOS(Inicial real y final deseado)= PRESUPUESTO DE PRODUCCIN FORMULA PRESUPUESTO PRODUCCIN EN PROCESO PRESUPUESTO DE VENTAS + INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS - INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS = PRESUPUESTO DE PRODUCTOS TERMINADOS + INVENTARIO FINAL DE PRODUCCIN EN PROCESO (EQUIVALENTE) - INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCIN EN PROCESO (PRODUCCIN EQUIVALENTE) = PRESUPUESTO TOTAL EQUIVALENTE DE PRODUCCIN

EN VALORES. Se procede a hacer una cuantificacin monetaria con la del calendario de produccin en unidades que se multiplican por el costo unitario.

PRESUPUESTOS DE CONSUMO DE MATERIALES Como se mencion anteriormente, en el proceso productivo se contemplan materiales directos e indirectos. El presupuesto de materiales trata solamente de las cantidades de estos en unidades, y no en costo, de los materiales directos, el costo de los materiales indirectos debe incluirse en el presupuesto de carga fabril. Las cantidades de unidades de cada materia prima necesaria para cada producto terminado deben del estimado total del periodo de planificacin, y especificarse por periodos intermedios; el patrn de los periodos intermedios debe seguir el utilizado en el presupuesto de ventas y el de produccin. Los propsitos bsicos son: Suministrar datos de las cantidades en unidades al departamento de compras de manera que puedan administrarse las compras de materiales. Proporcionar datos, de manera que los costos de produccin correspondientes a las materias primas puedan presupuestarse por productos. Suministrar datos para elaborar la poltica de niveles de inventarios. Suministrar datos para determinar las necesidades de efectivo en lo que se refiere a las compras de materias primas. Los datos bsicos para desarrollar el presupuesto de materias primas son: 1. Volumen de produccin planificado. 2. Las tasas normales o estndares de uso de materia prima para cada producto.

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES: Para poder determinar la cantidad de materiales se deben considerar unidades para determinar el nmero de materiales que se utilizarn a lo largo del ejercicio, para producirlos volmenes indicados por el presupuesto de elaboracin, por cada tipo de producto. A aquellos en que no sea fcil su estimacin como materiales individuales se les debe considerar en conjunto, fijndoles un inventario razonable, para evitar posibles interrupciones de la produccin o acumulaciones innecesarias de existencias. Una vez que se ha determinado la cantidad de materiales que se necesitan para la produccin presupuestada, y basados en los inventarios finales adecuados, se estima el presupuesto de compras de la siguiente manera:

Produccin + Inventario Final deseable Inventario Inicial

= Compras (unidades) x Costo de cada insumo = Presupuesto de compras para cada material (valores)

La planificacin de las compras de materiales puede proporcionar importantes ahorros en muchos negocios. El presupuesto de compras debe ser realizado por el jefe de compras formulando las polticas en cuanto a: Cantidades en unidades de cada materia prima a comprar. La fecha de compra. El costo estimado de las compras de materias primas. Las polticas en cuanto a los niveles de inventarios de materias primas.

La planificacin de las compras de materiales puede proporcionar importantes ahorros en muchos negocios. El presupuesto de compras debe ser realizado por el jefe de compras formulando las polticas en cuanto a: Cantidades en unidades de cada materia prima a comprar. La fecha de compra. El costo estimado de las compras de materias primas.

 Las polticas en cuanto a los niveles de inventarios de materias primas. Asignacin de mano de obra. Incurrencia de cargos indirectos de produccin. Aplicacin de cargos indirectos de produccin. Terminacin de productos.

EJEMPLO: LASK-O Co., desea que las siguientes unidades del inventario de artculos terminados estn disponibles en las fechas especificadas del ao prximo: 1 de Enero: 31 de Enero: 28 de Febrero: 31 de Marzo: 2,140 2,050 2,175 2,215 unidades unidades unidades unidades

Los inventarios de materiales directos deben establecerse a un nivel del 60% de las exigencias de produccin del mes siguiente. Con la informacin suministrada en el presupuesto de ventas puede elaborarse el presupuesto de produccin. Informacin necesaria: Unidades del presupuesto de ventas, inventario inicial y final. Frmula a utilizar: Presupuesto de produccin (unidades) = presupuesto de ventas + inventario final deseado (unidades) Inventario Inicial (unidades)

UNIDADES UNIDADES UNIDADES UNIDADES ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE Presupuesto de ventas + Inventario final deseado Subtotal -Inventario inicial Unidades de produccin requeridas 2,955 3,125 3,320 9,400

PRESUPUESTO DE COSTOS DE TRANSFORMACION: Esta consiste en procesar varias materias primas y transformarlas en productos terminados. El proceso, est formado por una situacin de corriente de entradas que es la materia prima que se utiliza en la elaboracin de un producto y un potencial de corriente de salidas que es el producto terminado. Se integra de las siguientes funciones: Funcin compra: Adquirir las materias primas necesarias para la produccin. Funcin produccin: Es la responsabilidad de transformar las materias primas y materiales en productos terminados. Funcin distribucin: Asume la responsabilidad de envasar los artculos terminados, surtir los pedidos de los clientes y contina hasta que se cobran las ventas realizadas. Por lo tanto deben considerarse las siguientes actividades: Adquisicin de materias primas. Requisicin de materias primas. Asignacin de mano de obra. Incurrencia de cargos indirectos de produccin. Aplicacin de cargos indirectos de produccin. Terminacin de productos.

PRESUPUESTO DE COSTOS DE OPERACIN El presupuesto gastos de operacin incluyen todo lo relacionado con venta, distribucin, empaque, embarque, administracin, financieros, regalas, servicios tcnicos, etc. y otras deducciones a ingresos. Como parte de la formulacin de este presupuesto deben aplicarse ciertos recursos tcnicos y tomar en cuenta las circunstancias que afecten especficamente a la entidad, as como la influencia de otros presupuestos de donde derivan datos para el presupuesto de gastos de operacin.

Este presupuesto tiene por objeto planear los gastos en que incurrirn las funciones de distribucin y administracin de la empresa para llevar a cabo las actividades propias de su naturaleza. Al igual que los gastos indirectos de produccin, los gastos de operacin deben ser separados en todas las partidas de gastos variables y fijos para aplicar el presupuesto flexible a estas reas, utilizando costeo con base en actividades. El volumen segn el cual cambiarn las partidas variables no ser el de produccin sino el adecuado a su funcin generadora de costos. Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurolgica de la Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro: o Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso). o Presupuesto indirectos). de produccin (incluye gastos directos e

o Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes, etc.). o Presupuesto mano especializada). de obra (fuerza bruta, calificada y

o Presupuesto gasto de fabricacin. o Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia). o Presupuesto publicidad). gasto de venta (capacitacin, vendedores,

o Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribucin del trabajo). La informacin final que sirve como complemento al plan de utilidades es el presupuesto de gastos operacionales tradicionalmente conocido como gastos de administracin, ventas y financieros. Como es bien conocido, los gastos de ventas deben presentarse conjuntamente con el plan de ventas. De ellos ya se hizo alusin al tratar de planificar las ventas y debido a su consideracin especial se presentaron en esa parte.

Los denominados gastos administrativos incluyen toda una serie de erogaciones que sin ser produccin ni distribucin son esenciales para el buen funcionamiento de la empresa.

PUNTOS EN EL DESARROLLO DE ESTE PRESUPUESTO: La formulacin de este presupuesto deben considerarse bsicamente los siguientes asuntos: los efectos de los presupuestos de ventas, produccin, proyectos capitalizables y no capitalizables, requerimientos de personal, etc. Aplicar los siguientes recursos tcnicos: Contabilidad por centros de responsabilidad. Administracin por objetivos Separacin de gastos directos, de perodo, capacidad instalada y de polticas y semifijos. Sistema de medidores Las polticas establecidas en el manual de operacin de la entidad en Cuanto a compensaciones al personal, depreciacin, amortizacin, incobrabilidad, obsolescencia, planes de pensin, jubilacin, provisiones de pasivo, etc.

ANLISIS Y FIJACIN DE LOS COSTOS DE LOS PRESUPUESTOS Produccin: En este estudio se pretende analizar las decisiones fundamentales que tiene que hacer una empresa bajo condiciones de competencia perfecta, para lograr el objetivo de producir con la mxima eficacia econmica posible, para lograr el nivel de produccin de mxima eficacia econmica y mxima ganancia. Hay que tomar en consideracin que la ganancia total de una empresa depende de la relacin entre los costos de produccin y el ingreso total alcanzado. El precio de venta del producto determinar los ingresos de la empresa, por lo tanto, los costos e ingresos resultan ser dos elementos fundamentales para decidir el nivel de produccin de mxima ganancia. Del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de lnea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de produccin. Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o molde. Debe estimarse el costo. No todos requieren los mismos materiales. El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de produccin. Consumos: Los materiales que realmente forman parte del producto terminado se conocen con el nombre de materias primas o materiales principales. Los que no se convierten fsicamente en parte del producto o tienen importancia secundaria se l aman materiales auxiliares. Para mantener una inversin en existencias debidamente equilibrada, se requiere una labor de planeacin y control. Un inventario excesivo ocasiona mayores costos incluyendo prdidas debidas a deterioros, espacio de almacenamiento adicional y el costo de oportunidad del capital. La escasez de existencias produce interrupciones en la produccin, excesivos costos de preparacin de mquinas y elevados costos de procesamiento de facturas y pedidos.

La materia prima es el nico elemento del costo de fabricacin ntidamente variable. Compras: Se refiere a la estimacin de los gastos que sern necesarios de efectuar, para lograr quela operacin del rea de compras se desarrolle de manera normal y comprende conceptos tales como: sueldos, gastos de viaje, cursos de capacitacin, gastos de representacin, entre otros. As mismo incluye la compra de materia prima y lo niveles de inventario que se deseen tener, as como las necesidades de produccin en cuanto a: Maquinaria y materiales de ensamble, que sern utilizados para la elaboracin o fabricacin de un producto final en especial. Transformacin: La clasificacin en costos fijos y variables es til en la preparacin de presupuestos para las operaciones futuras. Los costos clasificados como directos o indirectos con respecto al producto o al departamento son tiles para determinar la rentabilidad de las lneas de producto o la contribucin de un departamento a las utilidades de la empresa. Para propsitos de costeo de los productos, todos los costos incurridos en la fbrica se asignan eventualmente a los departamentos de produccin a travs de los cuales circula el producto. La acumulacin y clasificacin de los costos por departamentos se llama distribucin o asignacin de costos; los costos que pueden atribuirse directamente al departamento se asignan directamente; los costos indirectos de fabricacin y los costos de los departamentos de servicios se asignan sobre alguna base a los departamentos productivos y se asignan tambin a produccin a medida que sta pasa por los departamentos. Operacin: Los costos de operacin son todos aquel os gastos que se realizan para mantener un negocio corriendo da a da. Esto incluye, por ejemplo, electricidad, telfono, entre otros y para calcularlos, no slo se debe contar lo que se gasta todos los meses, sino que tambin deben tomarse en cuenta rubros como actualizaciones de software, reparacin eso imprevisto.

CONCLUSIONES:
El plan de produccin es una importante herramienta de la planificacin, coordinacin y control. Al expresarse el presupuesto de manufactura como un instrumento de la planificacin, se establece la base para planificar todos los aspectos de las operaciones de la fabrica como son: las necesidades de materia prima, mano de obra y las actividades de servicios de la fabrica. El punto de partida del Plan de Produccin debe ser el conocimiento de las necesidades de produccin que necesariamente debe extraerse de la previsin de ventas realizada en el Plan de Marketing. El Plan de Produccin posibilita disponer de los productos necesarios en el momento adecuado. Por esta razn, el Plan de Marketing y el de Produccin deben ser compatibles entre s y deben estar estrechamente relacionados. El Plan de Produccin Debe detallar dnde y en qu condiciones se compran las materias primas, cmo y dnde se van a almacenar hasta su uso, cmo se usan en el proceso productivo, en qu consiste este proceso productivo, dnde y cmo se almacena el producto terminado y cmo se transporta hasta el cliente final.

Bibliografa:
http://www.monografias.com/trabajos24/control-produccion/controlproduccion.shtml#ixzz2WWdx2Rtd http://servicios.ipyme.org/planempresa/expone/plan_produccion.htm http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/plnctrlgas.ht m http://anita-costosypresupuestos.blogspot.com/2012/06/presupuesto-deventas-y-produccion.html http://www.gerencie.com/costos-de-produccion.html http://anita-costosypresupuestos.blogspot.com/2012/06/presupuesto-deventas-y-produccion.html http://mexico.smetoolkit.org/mexico/es/content/es/907/Preparaci%C3%B3n -del-plan-de-producci%C3%B3n http://riie.com.ar/?a=32175 http://facaplanes-presupuestos.blogspot.com/2009/10/unidad-v.html