1. PREZENTAREA SOCIETII S.C.,, MORANI IMPEX"S.R.L. ZRNETI Societatea comercial Morani Impex S.R.L.

cu sediul social n oraul Zrneti, str. Aleea Uzinei , nr.3, judeul Brasov , nfiinat n anul 2000, este o societate cu capital integral privat romnesc. Domeniile de activitate sunt: captarea, tratarea i distribuia apei, construcii de cldiri i lucrri de geniu, construcii de autostrzi, drumuri, aerodroame i baze sportive, colectarea i tratarea apelor uzate. Firma SC MORANI IMPEX SRL are implementat i menine un sistem al calitii i mediului conform condiiilor standardelor ISO 9001/2001, ISO 14001/2005. n calitate de antreprenor general execut proiecte de mare diversitate folosind resurse proprii: specialiti, utilaje, unelte, materiale, etc. Politica firmei n domeniul calittii se bazeaz pe satisfacerea necesitilor beneficiarului. Pentru a satisface necesitatea beneficiarului n abordarea unei lucrri, personalul firmei parcurge toate problemele ce pot aprea n derularea acesteia, oferind astfel asistent tehnic pentru alegerea soluiei optime, o ofertare justificativ a lucrrilor prin deviz, realizarea de lucrri la nivelul calificativ cerut de standardele internationale, acordarea de garanii, service i postgaranii a lucrrilor executate. S.C. Morani Impex SRL este o societate cu tradiie de 9 ani. Ea ocup un loc important pe piaa judetului Braov. Promovnd o echipa de profesioniti, utiliznd cele mai noi tehnologii i materiale, Morani Impex a realizat lucrri pentru : Primria oraului Zrneti Primria comunei Smbata de Sus Primria comunei Vulcan Primria oraului Rnov Primria comunei Bran Primria comunei Bod Primria comunei Fundata Primria comunei inca Nou Primria comunei Poiana Mrului Primria comunei Smpetru

Direcia Silvic Ploieti Direcia Silvic Braov Ocolul Silvic Rnov SC Dip&Gip SRL Zrneti Grup colar Industrial Zrneti SC Alabastru SRL Zrneti Parcul Naional Piatra Craiului Zrneti R.P.L.P. Piatra Craiului R.A. Zrneti

Conducerea executiv a S.C. MORANI IMPEX S.R.L. ZRNETI, a decis s pun n centru preocuprii sale manageriale asigurarea satisfacerii cerinelor clienilor si prin produsele care le livreaz i lucrrile pe care le execut. n plus a hotrt ce activiti trebuie s fie conduse ntr-o manier care s protejeze mediul nconjurtor, ct mai mult prin activiti de prevenire a polurii, innd seama c principalele probleme de mediu constau n generare de deeuri din activitile de construcii i montaj i emisii de noxe la locul de munca i n atmosfera. Totodat s reduc impacturile negative asupra mediului, ale activitilor sale fr ca prin aceasta s afecteze calitatea produselor i serviciilor sale, aa cum este cerut de ctre clieni. Pentru realizarea acestei politici conducerea a hotrt: s menin un sistem de management al calitii conform cu cerinele SR EN ISO 9001:2001; s implementeze i s certifice un sistem de management de mediu conform cu cerinele SR EN ISO 14001:2005; s urmreasc satisfacerea i depirea cerinelor i ateptrilor clienilor si prin produsele i lucrrile realizate; s asigure un cadru organizatoric i condiii de munc proprie realizrii conformitii produselor i lucrrilor sale; s asigure resursele materiale, utilaje i personale componente pentru lucrrile ce vor fi executate; s in legtura cu clienii pe tot timpul realizrii lucrrilor i dup punerea n funciune a acestora;

s respecte cerinele legale i alte cerine de mediu aplicabile activitilor organizaiei n vederea prevenirii polurii i a mbuntirii performanei de mediu;

s analizeze periodic i s mbunteasc continuu eficacitatea sistemului de management al calitii

Respectarea documentelor de sistem calitatea i mediu aplicabile, constituie sarcina de serviciu pentru fiecare angajat, ncepnd cu administratorii societii, fiind inclus n fiele de post i contractele individuale de munc.

2. MONOGRAFIE CONTABIL LA SC. MORANI IMPEX SRL. La nceputul anului 2012, unitatea prezenta n balana de verificare, sume n urmtoarele conturi: Conturi de activ: 212 "Construcii" 2131 "Echipamente tehnologice" 2132 "Aparate i instalaii de msurare, control reglare" 2133 "Mijloace de transport" 214 "Mobilier, aparatur birotic, echipamente etc." 231 "Imobilizri corporale n curs" 4282 "Alte creane n legtur cu personalul" 461 "Debitori diveri" 5121 "Conturi la bnci n lei" 5124 "Conturi la bnci n valut" Conturi de pasiv: 1012 "Capital subscris vrsat" 1.480.177 58.942 45.180 96.892 1.138.007 61.671 310.000 448 3.800 13.000 40.000

105 "Rezerve din reevaluare" 2812 "Amortizarea construciilor" 2813 "Amortizarea instal., mij. de trans., animal. i plantaiilor" 2814 "Amortizarea altor imobilizri corporale" 291 "Provizioane pentru deprecierea imobilizri corporale" 404 "Furnizori de imobilizri" 5191 "Credite bancare pe termen scurt"

5.006 61.012 3.600 4.487 7.867 85.790 120.000

1. Unitatea achiziioneaz cu factura fiscalp nr. 826795/01.01.2012 un utilaj industrial evaluat la preul de 50.000 lei, TVA 24%. Durata normal de funcionare al utilajului este de 13 ani. - se nregistreaz n contabilitate pe baza facturii, achiziia utilajului cu nota contabil nr. 10/ 01.01.2012: % 2131 "Echipamente de tehnologie" 4426 "TVA deductibil" 50.000/13 = 3.846,15 - nregistrarea amortizrii n primul an: 6811 "Cheltuieli de exploatare si privind amortizarea imobilizarilor" = 2813 "Amortizarea instalatiilor mijloacelor de transport, animalelor plantatiilor" 3.846,13 = 404 "Furnizori de imobilizari" 62.000 50.000 12.000

- se calculeaz amortizarea n regim liniar (utilajul se d n folosin din luna februarie):

2. n luna ianuarie 2012 cu factura nr.12345/12.01.2012, unitatea achiziioneaz un echipament tehnologic din import la un pre facturat de furnizorul extern de 10.000 Euro condiii de livrare fiind franco-frontiera romna (ceea ce nseamn c, cheltuielile de transport i asigurare sunt suportate de ctre furnizor pn la frontiera romna, ele fiind incluse n preul de vnzare al echipamentului, din acest punct cheltuielile vor fii suportate de beneficiar). Cursul de schimb din 12.01.2012 fiind de 4,2523 lei/Euro, TVA 24%.

- se nregistreaz factura extern. Datoria fa de furnizor se calculeaz n lei la cursul de pe declaraia de import: 10.000 x 4,2523 = 42.523 lei Deoarece TVA se va plti n vama i nu furnizorului extern, datoria fa de acesta nu cuprinde i TVA: 2131 "Echipamente tehnologice" 42.523 x 24% = 10.205,52 lei - achitarea prin contul de la banca: 462 "Creditori diveri" 10.000 x 4,2651 = 42.651 % 404 "Furnizori de imobilizari" 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" 3. Tot n luna ianuarie, unitatea vinde una din instalaiile de verificare, la preul de 3.000 lei TVA 24%, cu factura nr.293542/15.01.2012, cu ncasarea prin banc la 15 zile lucrtoare, amortizarea 2.400 - se nregistreaza vnzarea instalatiei: 461"Debitori diversi" = % 7583 "Venituri din vnzarea activelor si alte operatii de capital" 4427 "TVA colectata" - scoaterea din patrimoniu : % 2813 "Amortizarea instalatiilor mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor" 6583 "Cheltuieli privind 3.720 = 2133 "Echipamente tehnologice" 6.120 2.400 720 3.720 3.000 = 5124 "Conturi la banci n valut 42.651 42.523 128 = 5121 "Conturi la bnci n lei" 10.205,52 - plata furnizorului se face pe data de 21.01.2012 la cursul de schimb de 4,2651 lei/Euro. = 404 "Furnizori de imobilizri" 42.523 - se calculeaza TVA datorata - taxa deductibila :

activele cedate si alte operatii de capital" 4. La data de 16.01.2012, unitatea primete o donaie de la S.C. Unirea S.A. un utilaj tehnologic la valoarea pieei de 7000 lei, conform procesului verbal de donaie. - nregistrarea n contabilitate a primirii donaiei: 2133 "Echipamente tehnologice" = 131 "Subventii pentru investitii" 5. n data de 18.01.2012, unitatea doneaz firmei S.C. Elvira SRL, un motostivuitor n valoare de 2 000 lei, amortizat complet, conform procesului verbal de donaie i a notei contabile nr.112/19.01.2012 - scoaterea din gestiune: 2813 "Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor" - nregistrarea TVA colectat: 635 "Cheltuieli cu alte impozite, = 4427 "TVA colectat" 480 taxe i vrsminte asimilate" 6. Unitatea primete un credit comercial pe termen scurt n valoare de 33.000 lei, pe care l foloeste pentru a achiziiona o staie de msurare. Aceasta instalaie o cumpar de la S.C. Astra S.A., cu factura fiscala nr.986543/20.01.2012. - primirea creditului: 5121 "Conturi la bnci n lei" - achiziia instalaiei: % 4426 "TVA deductibil - plata furnizorului prin contul de la banc: 404 "Furnizori de imobilizri" = 5121 "Conturi la bnci n lei" 33.000 = 404 "Furnizori de imobilizri" 33.000 25.080 7.920 2133 "Echipamente tehnologice" = 5191 "Credite bancare pe termen scurt" 33.000 = 2133 "Echipamente tehnologice" 2.000 7.000

7. n urma unui incendiu din data de 22.01.2012, se distruge un calculator n valoare de 6.000 lei, amortizat 50%. Se scoate din patrimoniu conform procesului verbal de constatare i a notei contabile nr.125/23.01.2012. - scoaterea din eviden: % = 214 "Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale" 2814 "Amortizarea altor imobilizri corporale" 671 "Cheltuieli privind calamitile i alte evenimente extraordinare" 8. n urma inventarierii n data de 25.01.2012 pentru schimbarea gestionarului se constat n minus o imprimant n valoare de 1.500, amortizat 75%.Vinovat se face gestionarul Popescu Maria pentru care preul de imputare conform procesului de imputaie este de 800 lei. Suma se va achita la casierie peste 5 zile. - se nregistreaz imputarea: 428 "Alte datorii i creane n legatur cu personalul" 758 "Alte venituri din exploatare" 4427 "TVA colectata" - scoaterea din patrimoniu: % 2814"Amortizarea altor imobilizri corporale" 671"Cheltuieli privind calamitile i alte evenimente extraordinare" 375 = 2133 "Echipamente tehnologice" 1.500 1.125 608 192 = % 800 3.000 3.000 6.000

9. n data de 26.01.2012, se nregistreaz conform notelor contabile nr.158/26.01.2012 si 159/26.01.2012, o amortizare n valoare de 2.000 lei, aferenta unei cldiri anexe realizat prin donaie de o firm specializat. - nregistrarea amortizrii: 6811 "Cheltuieli de exploatare = 2812 "Amortizarea construciilor" 2.000 privind amortizarea imobilizrilor" - trecerea pe venituri a cotei pri din subvenii: 131 "Subvenii pentru investiii" = 7582 "Venituri din donaii i subvenii primite" 2.000

10. Unitatea achiziioneaz n data de 27.01.2012, un utilaj tehnologic n valoare de 11.000 lei, subvenionat de la buget, pentru suma de 3.200 lei. Utilajul se amortizeaz dupa metoda liniar n 5 ani. - achiziia de la furnizori pe baz de factura a utilajului (fact. Nr. 789528/27.01.2012) % 2133 "Echipamente tehnologice" 4426 "TVA deductibil" - nregistrarea subveniei de primit: 445 "Subvenii" 5121 "Conturi la bnci n lei" - se calculeaz amortizarea 100 An = 11 Nal = 11 000 x 9.09% = 999,9 - din care amortizare anual subvenionat: 32 000 x 9.09% = 290,8 - nregistrarea amortizrii: 6811 "Cheltuieli de exploatare privind amortizarea = 2813 "Amortizarea instalaiilor mijloacelor de transport, 999,9 = 9.09% = 131 "Subvenii pentru investiii" 3.200 3.200 - ncasarea subveniei n contul curent: = 445 "Subvenii" = 404 "Furnizori de imobilizri" 13.640 11.000 2.640

imobilizrilor" 131 "Subvenii pentru investiii" =

animalelor i plantaiilor" 7582 "Venituri din donaii i subvenii primite" 290,8

- amortizarea corespunztoare valorii subvenionate a utilajului:

11. Unitatea preia n data de 30.01.2012, pe baz de contract de locaie de gestiune, o construcie n valoare de 90.500 lei. Durata contractului este de 5 ani, rata dobnzii de 12%, anuitatea de 24.616 lei din care dobnzi anuale: 10.860; 8.688; 6.516; 4.344; 2.172 lei. - preluarea n patrimoniu al bunului 212 "Construcii" = 167 "Alte mprumuturi i datorii asimilate" - nregistrarea obligaiei de plat a dobnzii n primul an: 666 "Cheltuieli privind dobnzile" - achitarea dobnzii i a ratei n primul an: rata = anuitatea - dobnda = 24.616 10.860 = 13.756 lei % 167 "Alte mprumuturi i datorii asimilate" 168 "Dobnzii datorate" -i n celelalte exerciii financiare se va repeta operaia contabil. 12. La sfrsitul perioadei se evideniaz producia neterminat i veniturile aferente imobilizrilor n curs execuie n regie (pe baza datelor din contabilitatea intern de gestiune) 231 " Imobilizri n curs corporale" = 722 "Venituri din producia de imobilizri corporale" 13. La sfritul lunii se ntocmesc notele contabile de nchidere. Se nchid conturile de TVA, conturile de cheltuieli i venituri. Se trec n registrul jurnal, n fiierele 19.500 10.860 = 5121 "Conturi la bnci n lei" 24.616 13.756 = 168 "Dobnzi datorate" 10.860 90.500

conturilor folosite. Se ntocmete balana de verificare a conturilor, la sfrsitul perioadei i nota explicativ privind activele imobilizate .

A. nchiderea conturilor de TVA: 4426 > 4427 % 4427 "TVA colectata" 4424 "TVA de recuperat" B. nchiderea conturilor de cheltuieli: 121"Profit i pierdere" = % 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" 6583 "Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii" 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" 666 "Cheltuieli privind dobnzile" 671 "Cheltuieli privind calamitatile si alte evenimente extraordinare" 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizarile si provizioanele" C. nchiderea conturilor de venituri: % 758 "Alte venituri din exploatare" 722 "Venituri din productia de imobilizari corporale" D. Se calculeaza impozitul pe profit: Profitul brut = Venituri - Cheltuieli = 25.398,8 25.408,03 = - 9,23. lei Firma a nregistrat pierdere. = 121 "Profit si pierdere" 25.398,8 5.898,8 19.500 6.845,03 10.860 3.375 128 3.720 25.408,03 480 = 4426 "TVA deductibila" 22.560 1.392 21.168

SC MORANI IMPEX S.R.L. BALANA DE VERIFICARE La 01.01.2011 Cont Denumirea contului Solduri initiale Debitoare 101 Capital subscris v. 2 105 Rezerve din reev. 212 Constructii 213 Echipiamente teh 1 213 Aparate si instal. 2 213 Mijloace de trans. 3 214 Mobilier, aparat. 231 Imobilizari corp c 58.942 45.180 96.892 1.138.007 61.671 310.000 Creditoare 1.480.177 5.006 58.942 45.180 96.892 1.139.007 61.671 310.000 Rulaje perioada Debitoare Creditoare Total sume Debitoare Creditoare 1.480.177 5.006 58.642 45.180 96.892

ANEXA 1

Solduri finale Debitoare Creditoare 1.480.177 5.006

1.139.007 61.671 310.000

281 Amort. constr. 2 281 Amort.instl.mij.tran 3 281 Amort.altor imob.c. 4 291 Proviz pt deprecieri 404 Furniz. imob. 4282 Alte creante per 461 Debitori diversi 512 Ct. la banci lei 1 512 Ct.la banci valuta 4 519 Credit term. scurt 1 Totaluri 1.767.940 448 3.800 13.000 40.000

61.012 3.600 4.487 7.867 85.790 448 3.800 13.000 40.000 120.000 1.767.940 1.767.940

61.012 3.600 4.487 7.867 85.790 448 3.800 13.000 40.000 120.000 1.767.940 1.767.940

61.012 3.600 4.487 7.867 85.790

120.000 1.767.940

S.C. MORANI IMPEX S.R.L.

ANEXA 2

REGISTRU-JURNAL Nr. crt Data nreg. Doc. Explicatii Simboluri conturi Debitoar Creditoar e
5
*

Sume Debitoare
7

Creditoare
8 62.000

1 1

2 10.01.2012

3
Report:

4 Achizitie de utilaj ind.

6
*

Nc. 10

2 3 4 5

10.01.2012 12.01.2012 12.01.2012 13.01.2012

Nc. 10 Nc. 11 Nc. 11 Nc. 12

Amortizarea utilajului Cumparare de echp. Achitarea prin banca Achitarea prin banca

15.01.2012

Nc. 13

Vnzarea unei instalatii

% 2131 4426 6811 2131 462 % 404 665 461

404 50.000 12.000 3.846,13 42.523 10.205,52 45.523 128 3.720

2813 404 5121 5124

3.846,13 42.523 10.205,52 42.651

15.01.2012

Nc. 14

Scoaterea din gestiune

8 9 10 11 12

16.01.2012 18.01.2012 18.01.2012 20.01.2012 20.01.2012

Nc. 15 Nc. 16 Nc. 16 Nc.17 Nc. 18

Donatie un utilaj tehn. Donarea motostivuitor nregistr. TVA colectat Primirea unui credit Achizitia unei instalatii

13 14

20.01.2012 22.01.2012

Nc. 19 Nc. 125

Plata furnizorului Scoaterea din evidenta

% 2813 6583 2133 2813 635 5121 % 2133 4426 404 % 2814

% 7583 4427 2133

3.000 720 6.120 2.400 3.720 7.000 2.000 480 33.000 25.080 7.920 33.000 3.000

131 2133 4427 5191 404

7.000 2.000 480 33.000 33.000

5121 214

33.000 6.000

15

25.01.2012

Nc. 126

Imputarea

671 428

16

25.01.2012

Nc. 127

Scoaterea din gestiune

17 18 19

26.01.2012 26.01.2012 27.01.2012

Nc. 158 Nc. 159 Nc. 160

nregistrarea amort.don Trecerea pe venit.a.sub. Achizitia unui utilaj

20 21 22 23 24 25 26

27.01.2012 27.01.2012 28.01.2012 28.01.2012 30.01.2012 30.01.2012 30.01.2012

Nc. 161 Nc. 162 Nc 163 Nc. 164 Nc. 165 Nc. 166 Nc. 167

nregistrarea subventiei ncasarea subventiei nregistrarea amort. nregistr.amort.pe ven. Preluarea n patrimoniu nregistrarea dobnzii Achitarea dobnzii

27 28

30.01.2012 30.01.2012

Nc.168 Nc. 169

nregistrarea imob.curs. nchiderea ct. de TVA

29

30.01.2012

Nc. 170

nchiderea ct. de chelt.

% 2814 671 6811 131 % 2133 4426 445 5121 6811 131 212 666 % 167 168 231 % 4427 4424 121

% 758 4427 2133

3.000 800 608 192 1.500 1.125 375 2.000 2.000 11.000 2.640 3.200 3.200 999,9 290,8. 90.500 10.860 13.756 10.860 19.500 1.392 21.168 25.408,03 480 3720 128 10.860 3.375 6.845,03

2812 7582 404

2.000 2.000 13.640

131 445 2813 7582 167 168 5121

3.200 3.200 999,9 290,8. 90.500 10.860 24.616

722 4426

1 9.500 22.560

% 635 6583 665 666 671 681

30

30.01.2012

Nc. 171

nchiderea ct. de venit.

% 758 722

121 5.898,8 19.500 335.826,93

25.398,8

TOTAL

335.826,93

SC. MORANI IMPEX SRL. FIA MIJLOCULUI FIX Nr.inventar....245896 Nr.document provenienta..FF1456/10.01.2012 Valoarea de inventar....50.000 Amortizare lunara.....320,51 Denumirea mijlocului fix si caracteristici tehnice UTILAJ INDUSTRIAL Accesorii Nr.inventar (de la nr.la nr.) Grupa...21 IMOBILIZRI CORPORALE Codul de clasificare......... Data darii n folosinta Anul......2012 Luna......Ianuarie Data amortizarii complete Anul......2025 Luna ......Decembrie Durata normala de functionare..13 ani Cota de amortizare.....7,8% Documentul Operatiile careBuc Debit (data,felul,nr.) privesc miscarea,cresterea sau diminuarea valorii mij.fix 10.01.12/1456 Intrare utilaj ind. 1 50.000 Credit Sold

ANEXA 3

245896

50.000

SC MORANI IMPEX SRL BALANA DE VERIFICARE La 31.01.2012 Cont Denumirea contului 1012 105 121 131 167 168 212 2131 2132 2133 214 231 2812 2813 2814 291 404 4281 4282 4424 4426 4427 445 446 Capital subscris v. Rezerve din reev. Profit si pierdere Subventii pt inv Alte mprumuturi Dob af mpr Constructii Echipamente tehn. Aparate si instalatii Mijloace de transp. Mobilier, aparatura Imob.corp.n curs Amort. Constr Amort.inst.,mij.tran. Amort. altor imob.c. Proviz pt deprecieri Furnizor imobilizari Alte datorii pers. Alte creante pers. TVA de recuperat TVA deductibila TVA colectata Subventii Alta impozite Solduri initiale Debitoare Creditoare 1.480.177 5.006 Rulaje perioada Debitoare Creditoare Total sume Debitoare Creditoare 1.480.177 5.006 25.408,03 25.398,8 2.290,8 10.200 1.416,7 9.500 1.080 1.080 68.442 90.880 96.891 1.182.737 9.500 6.000 329.500 63.012 4.400 4.989,9 4.125 4.487 7.867 70.000 174.830 800 448 21.168 22.560 22.560 1.392 1.392 3.200 3.200 3.700 3.700

ANEXA 4

Solduri finale Debitoare Creditoare 1.480.177 5.006 7.909,2 8.083,3 68.442 90.880 96 891 1.173.237 55.671 329.500 63.012 589,9 62 7.867 104.830 800 448 21.168

58.942 45.180 96.891 1.138.007 61.671 310.000 61.012 3.600 4.487 7.867 85.790 448

25.408,03 2.290,8 1.416 1.080 9.500 45.700 4.4730 19.500 4.400 4.125 70.000 800 21.168 22.560 1.392 3.200 3.700

25.398,8 10.200 9.500 1.080

9,23

9.500 6.000 2.000 1.389,9

89.040

22.560 1.392 3.200 3.700

461 462 5121 5124 5191 635 658 666 671 681

Debitori diversi Creditori diversi Ct la banci lei Ct la banci n valu Credit tr scurt Chelt cu alte imp Alte chelt expl Chelt cu dob Chelt cu calamit Chelt.cuamortizarea

3.800 13.000 40.000 120.000

4.760 7.733 36.200

380 3.600 1.080 3.375 3.389,9 19.500 6.290,80 335.826,93

49.066,64 38.110 33.000 380 3.600 1.080 3.375 3.389,90 19.500 6.290,80 335.826,93

8.560 7.733 49.200 40.000 380 3.600 1.080 3.375 3.389,90 19.500 6.290,8 2.103.767,1

49.066,64 38.110 153.000 380 3.600 1.080 3.375 3.389,90 19.500 6.290,80 2.103.767,1

8.560 7.733 133,35 1.890 153.000

722 Venit.prod.imob. 758 Alte venit expl TOTALURI

1.767.940

1.767.940

1.843.893,5

1.843.893,5