TEMA 1: CONCEPTO Y CLASIFICACIN DE LA AUDITORA

1. LOS USUARIOS DE LA
INFORMACIN CONTABLE 2. NECESIDAD DE LA AUDITORA 3. CONCEPTO Y CLASES 4. AUDITORA INTERNAAUDITORIA EXTERNA

1. LOS USUARIOS DE LA INFORMACIN CONTABLE

ACCIONISTAS

TRABAJADORES

ADMINISTRACIN

CLIENTES

EMPRESA

PROVEEDORES

SOCIEDAD DIRECTIVOS

ENTIDADES FINANCIERAS

LOS DIRECTIVOS

UTILIZAN LA INFORMACIN

CONTABLE PARA TOMAR DECISIONES QUE LES PEMITAN GESTIONAR LA EMPRESA.

LOS ACCIONISTAS
TOMAN LA INFORMACIN CONTABLE
PARA CONTROLAR LAS DECISIONES DE LOS DIRECTIVOS CUANDO PROPIEDAD Y GESTIN ESTN SEPARADAS.

FINALIDADES DE LA CONTABILIDAD
SERVIR PARA CONTROLAR LA GERENCIA
REALIZADA POR LOS DIRECTIVOS. SER TIL PARA LA TOMA DE DECISIONES QUE PERMITA REPARTIR EL EXCEDENTE ENTRE LOS AGENTES PARTICIPANTES.

2. NECESIDAD DE LA AUDITORIA

LA INFORMACIN CONTABLE NO ES NEUTRAL POR:

ERRORES INVOLUNTARIOS EN SU
APLICACIN POR ERRORES VOLUNTARIOS QUE OCULTEN O MANIPULEN LA INFORMACIN POR LA FLEXIBILIDAD DE APLICACIN DE LAS NORMAS A FAVOR DE UNOS Y EN DETRIMENTO DE OTROS.

LA CONTABILIDAD DEBE SER:

COMPRENSIBLE RELEVANTE FIABLE COMPARABLE OPORTUNA

3. CONCEPTO Y CLASES DE AUDITORA

ACTIVIDAD REALIZADA POR UN PROFESIONAL INDEPENDIENTE QUE CONSISTE EN REVISAR Y VERIFICAR LA INFORMACIN CONTABLE CON EL OBJETO DE EMITIR UN INFORME EXPRESANDO SU OPININ SOBRE SI DICHAS CUENTAS EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO Y DE LA SITUACIN FIANANCIERA DE LA EMPRESA, AS COMO EL RESULTADO DE SUS OPERACIONES Y LOS RECURSOS OBTENIDOS Y APLICADOS EN EL PERIODO EXAMINADO, DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Y LA LEGISLACIN VIGENTE.

CLASIFICACIN:

EN FUNCIN DEL SUJETO

AUDITORA INTERNA: REALIZADA POR

UN TRABAJADOR ASESOR DE LA EMPRESA AUDITORA EXTERNA: REALIZADA POR PERSONAL INDEPENDIENTE

EN FUNCION DEL OBJETO AUDITORA FINANCIERA O CONTABLE: AUDITORA DE LOS ESTADOS CONTABLES AUDITORA ADMINISTRATIVA: EVALUACIN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO AUDITORA DE SISTEMAS: ANALIZA LOS PROCEDIMIENTOS ORGANIZATIVOS AUDITORA OPERATIVA: EVALA LA EFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOS ORGANIZATIVOS.

SEGN LA AMPLITUD DEL TRABAJO

AUDITORIA TOTAL O COMPLETA: REVISA

LA TOTALIDAD DE OPERACIONES AUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCE LIMITADO: SE CENTRA EN UN REA DE LA EMPRESA, EN UNA OPERACIN O CONJUNTO DE OPERACIONES ESPECFICAS

AUDITORIA INTERNA-EXTERNA
LA AUDITORIA INTERNA ES UNA
ACTIVIDAD INDEPENDIENTE DE EVALUACIN DENTRO DE UNA EMPRESA, QUE CONSISTE EN REVISAR LAS OPERACIONES, COMO UN SERVICIO A LA DIRECCIN. ES UN RGANO ASESOR A LA DIRECCIN

FUNCIONES DE LA A. INTERNA
EXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIN DE LOS

CONTROLES INTERNOS, FINANCIEROS, CONTABLES Y OPERATIVOS. EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS. VERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS Y PROMOVER MEDIDAS DE PROTECCIN VERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIN RECIBIDA INFORMAR DE LAS IRREGUALARE COLABORAR CON LA AUDITORA EXTERNA

DIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA Y A.EXTERNA

POR LA POSICIN: LA AUDITORA EXTERNA SE
REALIZA POR PERSONAL INDEPENDIENTE A LA EMPRESA. EL AUDITOR INTERNO ES UN EMPLEADO DE LA EMPRESA POR LA UTILIDAD: LA AUDITORA EXTERNA TIENE UTILIDAD EXTERNA E INTERNA. LA AUDITORA INTERNA SLO TIENE UTILIDAD INTERNA

POR LOS OBJETIVOS: A. EXTERNA: EXPRESAR UNA OPININ SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS EXAMINADOS Y SUGERIR AL CLIENTE PROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORA Y PERFECCIONAMIENTO DE SU SISTEMA DE CONTROL INTERNO

A. INTERNA: FUNCIN DE ASESORAMIENTO Y FUNCIN DE CONTROL

 POR LA RESPONSABILIDAD: EL AUDITOR

INTERNO TIENE SLO RESPONSABILIDAD INTERNA MIENTRAS QUE EL AUDITOR EXTERNO CONTRAE RESPONSABILIDAD INTERNA Y EXTERNA. POR LA PERIODICIDAD DE ACTUACIN: LA AUDITORIA EXTERNA ES UN TRABAJO DISCONTNUO. EL AUDITOR INTERNO REALIZA UN TRABAJO CONTINUO DENTRO DE LA EMPRESA EN LA QUE EST CONTRATADO.

 POR LAS NORMAS A LAS QUE ESTN

SUJETOS: EL AUDITOR EXTERNO EST SUJETO A NORMAS DE TIPO TICO Y PROFESIONAL (CDIGO DE COMERCIO, NORMAS GENERALES DE AUDITORA Y NORMAS DEL INSTITUTO). EL AUDITOR INTERNO EST SUJETO A LAS NORMAS DE SU EMPRESA

 POR EL ENFOQUE DE SU TRABAJO: EL

AUDITOR EXTERNO REVISA Y EVALUA EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DETERMINA LAS PRUEBAS QUE DEBE REALIZAR; EXAMINA LOS CONTROLES CONTABLES NO TIENE POR OBJETO DESCUBRIR FRAUDES. EL AUDITOR INTERNO EXAMINA TANTO LOS CONTROLES CONTABLES COMO LOS ADMINISTRATIVOS Y SU REVISIN ES MAS AMPLIA. SU OBJETIVO ES PREVENIR Y DESCUBRIR FRAUDES.

REGULACIN DE LA AUDITORA EN ESPAA TEMA 2

2.1 LA REGULACIN LEGAL DE LA AUDITORA 2.2 ORGANIZACIN DE LA AUDITORA CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LAS

EMPRESAS CONTENIDOS DE LA NORMA EN RELACIN CON LOS AUDITORES CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO AL TRABAJO DE LOS AUDITORES

REGULACIN DE LA AUDITORA

LEY DE AUDITORA DE CUENTAS DE 12

DE JULIO DE 1988 REGLAMENTO QUE DESARROLLA LA LEY RESOLUCIONES DEL ICAD

JUSTIFICACIN A LA LEY

LA EXIGENCIA DE DOTAR DE MXIMA

TRANSPARENCIA A LA INFORMACIN CONTABLE HACE QUE EXISTAN TCNICAS DE REVISIN QUE PERMITAN OBTENER UNA OPININ CUALIFICADA SOBRE SU FIABILIDAD

ORGANIZACIN DE LA AUDITORIA
MINISTERIO DE ECONOMA

I.C.A.D. ROAD

COPORACIONES DE DERECHO PBLICO: IACJCE REA RGA

INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA DE CUENTAS (ICAD)

ES UN ORGANISMO AUTNOMO

DEPENDIENTE DEL MINISTERIO DE ECONOMA CON LAS SIGUIENTES FUNCIONES:

 ESTABLECER PRINCIPIOS Y NORMAS

CONTABLES CONTROL Y DISCIPLINA EN EL EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD ESTABLECIMIENTO Y SUPERVISIN DE UN REGISTRO OFICIAL DE AUDITORES DE CUENTAS (ROAD) DETERMINAR LAS NORMAS BSICAS PARA EL EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL HOMOLOGAR Y PUBLICAR NORMAS DE AUDITORIA ELABORADAS POR LAS CORPORACIONES REALIZAR Y PROMOVER LA INVESTIGACIN

R.O.A.D.(PERSONAS FSICAS Y JURDICAS)

SER MAYOR DE EDAD NACIONALIDAD ESPAOLA O EUROPEA CARECER DE ANTECEDENTES PENALES OBTENER AUTORIZACIN DEL ICAD PRESTAR FIANZA COMO GARANTA DE
SUS RESPONSABILIDADES

CORPORACIONES DE DERECHO PBLICO (NO COLEGIOS PROFESIONALES)

FUNCIONES: ELABORAR NORMAS TCNICAS DE AUDITORA REALIZAR EXMENES DE APTITUD ORGANIZAR CURSOS DE FORMACIN TERICA Y PERMANENTE EFECTUAR CONTROLES DE CALIDAD PROPONER AL ICAD EXPEDIENTES DE SANCIONES.

2.3 CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LAS EMPRESAS

OBLIGACIN DE AUDITAR LAS CUENTAS ANUALES

POR MOTIVOS OBJETIVOS

SOCIEDADES CUYOS TTULOS COTICEN EN

BOLSA QUE EMITAN OBLIGACIONES EN SUBASTA PBLICA QUE SE DEDIQUEN HABITUALMENTE A LA INTERMEDIACIN FINANCIERA QUE TENGAN POR OBJETO ACTIVIDAD RELACIONADA CON LA LEY DE REGULACIN DEL SEGURO PRIVADO LAS OBLIGADAS A FORMULAR CUENTAS ANUALES QUE RECIBAN SUBVENCIONES, AYUDAS, REALICEN OBRAS O SERVICIOS O SUMINISTREN BIENES AL ESTADO > 600000

POR MOTIVOS DE TAMAO

ESTN EXENTAS LAS

SOCIEDADES QUE PUEDAN PRESENTAR BALANCE ABREVIADO ESTN OBLIGADAS LAS SOCIEDADES QUE DURANTE DOS EJERCICIOS CONSECUTIVOS SUPEREN DOS DE LOS TRES PARMETROS SIGUIENTES

CIFRA DE ACTIVOS

2.373.997

CIFRA DE 4.747.995 NEGOCIOS

N DE TRABAJADORES 50

POR SOLICITUD DE LOS ACCIONISTAS

CUANDO UN NMERO DE ACCIONISTAS

QUE REPRESENTEN AL MENOS EL 5% DEL CAPITAL SOCIAL AS LO SOLICITE AL REGISTRADOR MERCANTIL

CUANDO AS LO ACUERDE EL JUZGADO COMPETENTE

OBLIGACIONES DE LA SOCIEDAD AUDITADA

COLABORAR CON LOS AUDITORES

PONIENDO A SU DISPONIBILIDAD LA INFORMACIN SOLICITADA EMITIR UNA CARTA DE MANIFESTACIONES DEPOSITAR EL INFORME DE AUDITORA EN EL REGISTRO MERCANTIL.

CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LOS AUDITORES

EL AUDITOR DEBE SER:

COMPETENTE (AQUELLOS INSCRITOS EN EL ROAD) INDEPENDENTE EN LA APLICACIN DE SU CRITERIO

ACCESO A LA AUDITORA
VA ACADMICA VA PROFESIONAL TTULO UNIVERSITARIO NIVEL INGRESO A UNIVERSIDAD

CURSO DE ENSEANZA TEORICA

EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL 1 FASE TERICA

FORMACIN PRCTICA:3 AOS 2 CON AUDI FORMACIN PRCTICA: 8 AOS 5 CON AU

EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL DE LA SEGUNDA FASE PRCTICA

INSCRIPCIN EN EL ROAD

NOMBRAMIENTO DE AUDITORES

POR JUNTA GENERAL DE SOCIOS, ANTES

DE FINALIZAR EL EJERCICIO A AUDITAR POR EL REGISTRADOR MERCANTIL SI LA JUNTA NO LO HACE O LO SOLICITAN EL 5% DEL CAPITAL SOCIAL POR EL JUEZ A PETICIN FUNDADA QUE QUIEN ACREDITE INTERS LEGTIMO

DURACIN DEL CARGO

PERIODO INICIAL NO INFERIOR A 3
AOS NI SUPERIOR A 9 POSTERIORMENTE SE PODR CONTRATAR AO A AO.

TRIPLE RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA: SON RESPONSABLES DEL
CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA VIGENTE SOBRE AUDITORA CIVIL Y PENAL: RESPONDER DIRECTA Y SOLIDARIAMENTE FRENTE A LAS ENTIDADES AUDITADAS Y FRENTE A TERCEROS POR LOS DAOS Y PERJUICIOS DERIVADOS DEL INCUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES.

CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO AL TRABAJO DE LOS AUDITORES: NORMAS TCNICAS DE AUDITORA Las normas tcnicas de auditora regulan las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y su cumplimiento en el ejercicio de su actividad. Establecen que el auditor debe determinar el alcance de su trabajo y decidir las pruebas a realizar. Para ello debe tener en cuenta los conceptos de importancia relativa y riesgo.

NORMAS TCNICAS (CONTINUACIN)

Se clasifican en 3 apartados: 1. Normas de carcter personal o general 2. Normas relacionadas con la ejecucin del trabajo 3. Normas sobre la emisin de informes.

Normas Tecnicas de carcter general

Condiciones que debe reunir el auditor y su comportamiento en la actividad: 1. Competencia 2. Independencia
Independencia Integridad Objetividad

3. 4. 5. 6. 7.

Diligencia Responsabilidad Secreto profesional Honorarios Publicidad