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AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER

La loi sox
Ralis par:

Khadija Elamoud

621

EL AJJAJ Sanae N668

Le plan
INTRODUCTION Chapitre Chapitre Chapitre

I : Prsentation gnrale de la loi sox II :La loi Sox : Contenu et contrle interne III : les consquences de la loi Sox

Conclusion

INTRODUCTION

Chapitre I: Prsentation gnrale de la loi sox

La loi Sarbanes-Oxley (Sarbanes-Oxley Act, ou SOX) a t introduite aux USA en Juillet 2002 la suite des scandales des affaires Enron, Worldcom, Global Crossing, Tyco, etc. Elle a pour objectif de sassurer que les entreprises mettent en place les bons contrles en matire financire, et dans ce cadre elle sintresse en particulier :

la scurit financire aux rgles de comptabilit

Chapitre I: Prsentation gnrale de la loi sox


Elle tire son nom du nom de ses deux promoteurs, les snateurs amricains Paul Sarbanes et Michael Oxley:

Chapitre I: Prsentation gnrale de la loi sox


La loi SOX est base sur trois principes: Lexactitude et laccessibilit de linformation La responsabilit des managers Lindpendance des auditeurs Toute socit dsirant se conformer SOX doit : Mettre en place les contrles internes sur les processus financiers, tre certifie par des auditeurs externes Maintenir un suivi du cycle de vie des documents Archiver toutes les donnes pour une priode dau moins cinq ans

Chapitre I: Prsentation gnrale de la loi sox

En effet la loi a t crer essentiellement pour aider les entreprises mettre en place suffisamment de contrles internes pour viter: La fraude Lutilisation errone de donnes financires La perte de transactions financires Un des aspects cl de la loi Sarbanes-Oxley est de sassurer quaucun individu ne soit en mesure de manipuler les donnes financires dune manire frauduleuse. La non-conformit peut conduire (aux USA) : Lexclusion dune socit de la bourse amricaine Des sanctions civiles svres (amendes financires) Des sanctions criminelles svres (emprisonnement des dirigeants )

Chapitre II:La loi Sox : Contenu et contrle interne

1. Le contenu de la loi Sox


a. Certification des comptes b. Contenu des rapports c. Contrle de la SEC d. Comits daudit et rgles daudit e. Creation du Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB): f. Sanctions

Chapitre II:La loi Sox : Contenu et contrle interne

2.Le contrle interne dans la loi SarbanesOxley


a) b) c) d) Dfinition du contrle interne Insuffisances du contrle interne Certification des tats financiers. Evaluation du contrle interne

Chapitre III: les consquences de la loi Sox

La mise en conformit la loi SarbanesOxley a t globalement bien accepte par les entreprises cotes. En effet, celles-ci avouent apprcier la loi pour la rponse quelle apporte la couverture des principaux risques. Pour autant la loi Sarbanes-Oxley semble susciter diverses controverses :

Chapitre III: les consquences de la loi Sox

Sa porte extraterritoriale
la mise en place de la loi concerne toutes les entreprises cotes sur le march amricain. Cette condition donne une porte extraterritoriale la loi qui impacte directement dautres pays comme l'Europe et le Canada dont les socits cotes aux Etats unis doivent se soumettre aux normes tablies par la loi Sarbanes-Oxley.

Chapitre III: les consquences de la loi Sox

Le cot de la mise en conformit des entreprises la loi SOX

la conception et le suivi des procdures de contrle interne entranent une dpense non ngligeable en systmes informatiques de gestion. Le cot de la mise en conformit lemporte largement sur les avantages pour les investisseurs et pse de faon disproportionne sur les petites et moyennes entreprises.

Chapitre III: les consquences de la loi Sox

Limpact sur la cotation en bourse aux Etats-Unis


Ladoption de la loi Sarbanes-Oxley est suppose avoir eu des effets ngatifs sur la cotation en bourse aux EtatsUnis. Nous notons en effet que : Entre 2002 et 2003, le cot moyen dune cotation en bourse aux USA sest accru de 130% pour les entreprises dont le chiffre d'affaires reste infrieur 1 milliard de dollars . Entre aot 2002 et novembre 2003, le nombre dentreprises qui se sont retires de la cote a augment de 30% . Parmi les entreprises restantes, certaines ont rvl qu'elles envisageaient de se retirer de la cote. 50 socits trangres en moyenne se sont prsentes la cotation. Depuis 2002, ce nombre a diminu de moiti. L'impact

Chapitre III: les consquences de la loi Sox

e Public Company Accounting Oversight Boar


Lune des dispositions de la loi Sarbanes-Oxley concerne la cration dun organisme supervisant les activits daudit aux Etats-Unis : le Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). Or, ce type dorganisme correspond aux organes rglementaires nationaux des Etats membres de lUnion Europenne. Sur ce point, les autorits europennes alertent la SEC sur certaines dispositions de la loi sur le gouvernement dentreprise et notamment sur le comit daudit. En effet, certaines rgles europennes se trouvent dj en contradiction

CONCLUSION