DETERMINACIN DE CUOTAS OBRERO PATRONALES DEL IMSS

Mtra. y E.F. Roco Garduo Montao

INTRODUCCIN Las cuotas obrero patronales son las aportaciones de seguridad social establecidas en la Ley del Seguro Social (LSS) a cargo del patrn, trabajador y sujetos obligados, y tienen como finalidad que el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) se allegue de los recursos para cubrir las contingencias y proporcionar los servicios especificados en el rgimen obligatorio y voluntario, mediante prestaciones en especie (como asistencia mdica, hospitalaria, medicamentos y material de curacin, servicios auxiliares de diagnstico y tratamiento, intervenciones quirrgicas, aparatos de prtesis y ortopedia, etctera) y/o en dinero (como subsidios, indemnizaciones globales, pensiones, etctera). De ah la importancia que tiene que el patrn conozca y determine correctamente dichas cuotas, e identifique cada uno de los elementos que intervienen en este proceso, fundamentndose en las diversas disposiciones laborales y de seguridad social importantes para su clculo. Es cierto que el procedimiento de determinacin es realizado de manera automtica por el Sistema nico de Autodeterminacin (SUA), que apareci por primera vez en mayo de 1997; sin embargo, este sistema calcula las cuotas con la informacin que el propio patrn le proporciona, esto es, si la informacin proporcionada es errnea, por ejemplo sobre los das cotizados, el resultado que arrojar el SUA ser incorrecto.

OBLIGADOS A LA DETERMINACIN Y PAGO La obligacin de determinar y enterar las cuotas corresponde a los patrones; sin embargo, no quiere decir que ellos tengan que absorber toda la carga contributiva de las mismas. Debemos advertir que las cuotas del Seguro Social deben pagarse por tres sujetos distintos: el patrn, el trabajador y el Estado Federal, imponiendo la LSS la obligacin al patrn de retener y enterar la parte de la cuota del Seguro Social a cargo de los trabajadores, de ah el nombre que la misma LSS les da de cuotas obrero patronales. El pago de las cuotas por parte del gobierno federal son realizadas en forma independiente al patrn, pero siempre como parte integrante de la aportacin que debe percibir el IMSS para la prestacin del servicio pblico que tiene encomendado. Como excepcin a la regla, el artculo 36 de la LSS prev que por aquellos trabajadores que ganan el salario mnimo, el patrn debe pagar ntegramente las cuotas que originalmente le corresponde cubrir al trabajador. En este sentido, no importa que el trabajador obtenga el salario mnimo general (SMG) o profesional, ya que hay que recordar que la Ley Federal del Trabajo (LFT), ordenamiento de aplicacin supletoria a la LSS, a falta de norma expresa en esta ltima, considera en el artculo 91 como salario mnimo, al general y al profesional.

Contadora pblica por la ESCA del IPN. Especialista fiscal por la FCA de la UNAM. Maestra en impuestos por el Instituto de Especializacin para Ejecutivos. Catedrtica en la Divisin Licenciatura de la FCA de la UNAM. Coordinadora del departamento de Consultora Telefnica de Suscriptores de Grupo Gasca.

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La obligacin se prev en el artculo 15 de la LSS, que a la letra dice: Artculo 15. Los patrones estn obligados a: ................................... III. Determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y enterar su importe al Instituto; De la fraccin anterior se derivan dos obligaciones, la primera, determinar las cuotas y, la segunda, el entero de las mismas al Instituto. Conforme a las reformas a la LSS publicadas en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el 20 de diciembre de 2001, se estableci en el artculo 39 la obligacin patronal de determinar las cuotas causadas, aun cuando no realicen oportunamente el pago respectivo, siendo sancionada su omisin o clculo extemporneo con una multa que actualmente oscila entre $ 1,096 a $ 4,110, esto es, de 20 a 75 veces el salario mnimo diario general vigente en el Distrito Federal (SMGDF) (artculos 304-A, fraccin IV, y 304-B, fraccin I, de la LSS). El patrn est obligado a determinar las cuotas en los formatos impresos o usando el programa electrnico SUA. Tratndose de las aportaciones que el patrn tiene que enterar al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit), el artculo 29, fraccin II, de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Linfonavit) prev como obligacin de los mismos: II. Determinar el monto de las aportaciones del cinco por ciento sobre el salario de los trabajadores a su servicio y efectuar el pago en las entidades receptoras que acten por cuenta y orden del Instituto, para su abono en la subcuenta de vivienda de las cuentas individuales de los trabajadores previstas en los sistemas de ahorro para el retiro, en los trminos de la presente Ley y sus reglamentos, as como en lo conducente, conforme a lo previsto en la Ley del Seguro Social y en la Ley Federal del Trabajo. En lo que corresponde a la integracin y clculo de la base y lmite superior salarial para el pago de aportaciones, se aplicar lo contenido en la Ley del Seguro Social.

Hay que mencionar que el IMSS tiene la posibilidad de entregar a los patrones una propuesta de cdula de determinacin de cuotas (COB-01 Propuesta Institucional de Cdula de Determinacin de las cuotas de los seguros de Enfermedades y Maternidad, Riesgos de Trabajo, Invalidez y Vida, y de Guarderas y Prestaciones Sociales, y COB-02 Propuesta Institucional de Cdula de Determinacin de las cuotas del Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez, as como Aportaciones al Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores), que calcular con base en los datos que el patrn ha manifestado a travs de los movimientos afiliatorios, altas, bajas y modificaciones de salario; sin embargo, en el supuesto de que el patrn no la recibiera, no queda eximido de cumplir con la obligacin de determinar y enterar las cuotas, por lo que no se libera de las consecuencias jurdicas derivadas del incumplimiento, como sanciones, la determinacin presuntiva de las mismas por parte del IMSS y la fijacin en cantidad lquida, por esta misma autoridad, con base en los datos con que cuente o con apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de sus facultades de comprobacin, o bien, a travs de los expedientes o documentos proporcionados por otras autoridades fiscales. LUGAR DE PRESENTACIN De acuerdo con el artculo 113 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (Racerfi), las cdulas de determinacin sern presentadas por los patrones conforme a lo siguiente: I. En las entidades receptoras autorizadas (Banamex, Bancomer, Scotiabank, etctera) cuando: La determinacin de las cuotas se haya realizado mediante el SUA y el pago se realice al momento de presentar la cdula. El patrn utilice los formatos emitidos por el IMSS sin realizarles ajuste y el pago se efecte al momento de presentar la cdula. II. En las unidades administrativas (subdelegaciones del IMSS en el rea de cobranza):

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 Cuando la determinacin se efecte mediante el SUA y el pago no se realice al momento de presentar la cdula. El patrn utilice la cdula de determinacin elaborada por el IMSS haciendo ajustes a la misma, independientemente de que al momento de la presentacin de la cdula realice o no el pago correspondiente. PLAZO PARA EL ENTERO DE LAS CUOTAS Conforme al artculo 39 de la LSS, las cuotas obrero patronales se causan por mensualidades vencidas y el entero debe realizarse, a ms tardar, el da 17 del mes inmediato siguiente a su causacin, a excepcin de las cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez que se continan pagando bimestralmente conjuntamente con las aportaciones al Infonavit, como lo establece el Artculo Vigsimo Sptimo Transitorio de la LSS. No obstante, si el 17 es da inhbil o viernes, se prorroga el plazo para su entero hasta el da hbil siguiente, como lo establece el artculo 3 del Racerfi. De acuerdo con el artculo 40-B de la LSS, se aceptan como formas de pago: dinero en efectivo, cheques certificados o de caja, as como las transferencias electrnicas de fondos y tarjetas de crdito o de dbito expedidas por instituciones de crdito, notas de crdito que expide el
Seguro Riesgos de trabajo Enfermedades y maternidad Invalidez y vida Guarderas y prestaciones sociales Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez Aportaciones de Infonavit Total de cuotas adeudadas (IMSS e Infonavit)

Instituto para la devolucin de cantidades enteradas sin justificacin legal. En el supuesto de que los patrones realicen el pago de las cuotas obrero patronales en forma extempornea; es decir, una vez transcurrido el plazo sealado, adems de cubrir la suerte principal, debern liquidar la actualizacin y recargos correspondientes, aplicando para su clculo de manera supletoria a la LSS, los artculos 17-A y 21 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), los cuales establecen que la actualizacin se determina aplicando a la suerte principal, el factor de actualizacin (FA), el cual se obtiene dividiendo el ndice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del mes anterior al ms reciente (previo al que se efectu el pago) entre el INPC del mes anterior al ms antiguo de dicho periodo (previo al que se debi pagar), y los recargos se calculan multiplicando el monto actualizado del adeudo por la tasa que resulte de sumar las tasas de recargos aplicables para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualizacin. Ejemplo: Supongamos que la empresa efecta el pago extemporneo de las cuotas obrero patronales mensuales de julio y agosto, as como las correspondientes al cuarto bimestre (julio-agosto) de los ramos de retiro, cesanta y vejez, e Infonavit de 2009, el 11 de octubre del mismo ao. El monto del adeudo asciende a:
Julio 5,700.00 5,900.00 2,400.00 1,000.00 Agosto 5,950.00 6,100.00 2,700.00 1,300.00 13,400.00 10,000.00 39,450.00

(+) (+) (+) (+) (+) (=)

15,000.00

Determinacin de actualizacin de las cuotas de julio Total de cuotas adeudadas del IMSS () FA INPC del mes anterior al que se efectuar el pago (septiembre*) INPC del mes anterior al que se debi pagar (julio) (=) Total de cuotas adeudadas del IMSS actualizadas Total de cuotas actualizadas () Total de cuotas histricas (=) Importe de actualizacin
* Estimado.

15,000.00 1.0093 137.105 135.836 15,139.50 15,139.50 15,000.00 139.50

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Determinacin de recargos de las cuotas de julio Total de cuotas adeudadas del IMSS actualizadas () Porcentaje de recargos Tasa de recargos de agosto Tasa de recargos de septiembre (=) Importe de recargos Determinacin del monto a pagar por julio Total de cuotas adeudadas del IMSS actualizadas (+) Importe de recargos (=) Monto a pagar de cuotas adeudadas al IMSS por julio Determinacin de la actualizacin de las cuotas de agosto Total de cuotas adeudadas () FA INPC del mes anterior al que se efectuar el pago (septiembre*) INPC del mes anterior al que se debi pagar (agosto) (=) Total de cuotas adeudadas actualizadas Total de cuotas actualizadas () Total de cuotas histricas (=) Importe de actualizacin
* Estimado.

15,139.50 2.26 1.13% 1.13% 342.15

15,139.50 342.15 15,481.65

39,450.00 1.0069 137.105 136.161 39,722.21 39,722.21 39,450.00 272.20

Determinacin de recargos de las cuotas de agosto Total de cuotas adeudadas actualizadas () Porcentaje de recargos Tasa de recargos de septiembre (=) Importe de recargos Determinacin del monto a pagar por agosto Total de cuotas adeudadas actualizadas (+) Importe de recargos (=) Monto a pagar de cuotas adeudadas por agosto Monto total a pagar por el cuarto bimestre 2009 Monto a pagar de cuotas adeudadas al IMSS por julio (+) Monto a pagar de cuotas adeudadas por agosto (=) Total a pagar

39,722.21 1.13 1.13% 448.86

39,722.21 448.86 40,171.07

15,481.65 40,171.07 55,652.72

SANCIN POR INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO Aparte de la sancin que el patrn puede hacerse acreedor por omitir la determinacin de cuotas, el IMSS puede fincarle una sancin por incumplimiento en el pago de las mismas. Esta sancin la prev el artculo 304 de la LSS que establece: Cuando los patrones y dems sujetos obligados realicen actos u omisiones, que impliquen el incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece el artculo 287, sern sancionados con multa del cuarenta al cien por ciento del concepto omitido.

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Cuotas obreropatronales mensuales de la LSS vigentes del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009 Tipo de prestacin Patrn 20.40% 1.10% 0.00% 0.70% 1.05% Mnima 0.5% Mxima 15.000% 0.0% 0.0% 0.375% 0.075% SBC SBC 0.00% 0.25% 13.9% 0.05% SMGDF SBC 0.0% 0.40% 0.0% 0.0% SMGDF SBC menos 3VSMGDF Trabajador Estado Base para clculo Comentario En especie (cuota fija)* En especie**, *** En especie En dinero En especie de pensionados En especie y en dinero Siempre que el SBC sea mayor a 3VSMGDF En especie En dinero 1.75% 0.625% 1.00% 0.0% 0.0% 0.125% SBC SBC El porcentaje correspondiente al Estado se obtiene de multiplicar el 7.143% de 1.75% que representa la proporcin patronal. 0.0% 0.225% SBC SBC El porcentaje correspondiente al Estado se obtiene de multiplicar el 7.143% de 3.15% que representa la proporcin patronal.
Salario base de cotizacin (SBC) del trabajador 1 salario mnimo 1.01 a 4 salarios mnimos 4.01 a 7 salarios mnimos 7.07 a 10 salarios mnimos 10.01 a 15.0 salarios mnimos

PORCENTAJES DE FINANCIAMIENTO DE CADA UNO DE LOS SEGUROS DEL RGIMEN OBLIGATORIO DE LA LSS

Seguro o Ramo

Artculo de la LSS

Enfermedades y maternidad

106, frac. I

106, frac. II

106, frac. III 107 25

Riesgos de trabajo

71 y 73

Guarderas y prestaciones sociales

211

Invalidez y vida

147 y 148

Retiro Cesanta y vejez

168, frac. I 168, fracs. II y III

En dinero En dinero

2% 3.150%

0.0% 1.125%

Cuota social

168, frac. IV

SMGDF
Cuota social $ $ $ $ $ 3.87077 3.70949 3.54820 3.38692 3.22564

* El porcentaje de cuota fija se increment anualmente a partir del 1 de enero de 1999 en 0.65%, partiendo de 13.90% y concluy hasta el ejercicio 2008 en 20.40% (Artculo Dcimo Noveno Transitorio, 1997). ** El porcentaje patronal se redujo anualmente en 0.49%, partiendo de 6% desde el 1 de enero de 1999 y concluy hasta el ejercicio 2008 en un porcentaje de 1.10 (Artculo Dcimo Noveno Transitorio, 1997). *** El porcentaje obrero se redujo anualmente en 0.16%, partiendo de 2% y termin en 0.14% (Artculo Dcimo Noveno Transitorio, 1997).

CASO PRCTICO

La empresa Casmil, S.A. de C.V., dedicada a la confeccin de prendas de vestir, va a determinar las cuotas obrero patronales y las aportaciones patronales al Infonavit correspondientes al quinto bimestre de 2009, para lo cual se muestra la siguiente informacin:

DATOS DE TRABAJADORES

Nmero de trabajador RFC 1 6 9 3 12 4 540.00 1,644.00 115.00 3,000.00 5,000.00 3,000.00 54.80 1,370.00 219.20 1,644.00 3,500.00 7,000.00 CURP

Nombre

Nmero de seguridad social Salario diario Salario mensual

Aos de antigedad en la empresa SBC diario

SBC diario topado 57.28 1,439.32 230.29 120.51 1,729.49 566.62

1 2 3

5 GUGC701227GT1 GUGC701227HDFZRR03 27547098148

Claudia Sandoval Santiago Irma Gmez Iriarte Ivn Leyva Gmez Ivn Leyva Gmez Isaac Fernndez Austria Isaac Fernndez Austria Marisela Carranza Garca

SASC710512C12 SASC710512MDFNNL03 39917152488 GOII630125X13 GOII630125MDFMRR01 42926300650 LEGI730721AB3 LEGI730721HDFYMV02 68887300710 INCREMENTO DE SALARIO A PARTIR DEL 1 DE OCTUBRE DE 2009 FEAI740214CZ1 FEAI740214HDFRSS04 39687431153 INCREMENTO DE SALARIO A PARTIR DEL 15 DE OCTUBRE DE 2009 CAGM690815NT3 CAGM690815MDFRRR01 12906929844

57.28 1,370.00 230.29 350.00 120.51 200.00 1,370.00 566.62

6*

Carlos Guzmn Guerrero

* Trabajador dado de baja del Seguro Social el 10 de octubre por terminacin de la relacin de trabajo.

Como podemos darnos cuenta, en la ltima columna de la cdula anterior se muestra el SBC topado, el cual nos servir de base para el clculo. Hay que recordar que al respecto, el artculo 28 de la LSS, y la fraccin II, del artculo 29, de la Linfonavit, establecen un lmite de cotizacin al Seguro Social y para el pago de aportaciones de 5% al Infonavit, siendo el lmite superior equivalente a 25 veces el SMGDF, y como lmite inferior el SMG del rea geogrfica respectiva, esto es:

Lmite inferior (LI) por rea 54.80 rea A 53.26 rea B 51.95 rea C

Lmite superior ($ 54.80 25 veces) = $ 1,370

Es por ello que se observa en la cdula anterior de datos de los trabajadores que Irma Gmez y Marisela Carranza, que obtienen un SBC diario mayor al lmite superior y su salario se topa a las 25 veces el SMGDF, ya que no pueden cotizar con uno mayor.

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Otro aspecto importante que debemos subrayar de los datos proporcionados es que Ivn Leyva e Isaac Fernndez reflejan un incremento salarial a partir del 1 y 15 de octubre, respectivamente, situacin que afectar en la determinacin de las cuotas, por lo que deber reconocerse este cambio ya que estamos determinando las cuotas de septiembre y octubre de 2009. Por otro lado, es relevante recalcar que el trabajador Carlos Guzmn dej de colaborar para la empresa el 10 de octubre de 2009, situacin que origin la presentacin de la baja al Seguro Social con esta fecha. La repercusin que ello tiene es que a partir de la presentacin del aviso de baja cesan las obligaciones que en materia del Seguro Social corresponden al patrn, entre ellas, el pago de las cuotas obrero patronales y la aportacin al Infonavit, por lo que habr que poner principal atencin en el clculo de octubre, en el que, por este trabajador y por este mes, nicamente se pagarn 10 das. Al respecto, hay que precisar que si el aviso de baja se presenta oportunamente al IMSS, es decir, dentro de los cinco das hbiles siguientes al de la baja, surtir sus efectos a partir de la fecha consignada en el aviso y, en caso de presentacin extempornea, surtir sus efectos a partir de su fecha de presentacin y, en tanto no presente el patrn al IMSS el aviso, subsistir su obligacin de cubrir las cuotas obrero patronales respectivas. Otro punto importante que debe tomarse en cuenta en la determinacin de las cuotas son los das en los que los trabajadores no se presentaron a laborar, ya sea por permiso sin goce de sueldo, incapacidad por enfermedad general, riesgo de trabajo o maternidad, o simplemente porque el trabajador se haya ausentado de sus labores injustificadamente. En materia de Seguro Social, y como establecimos anteriormente, las cuotas obrero patronales se determinan por mensualidades vencidas, es decir, que estaremos obligados a pagar al Seguro Social y al Infonavit por todos los das del mes en los que haya existido la relacin de trabajo, sin embargo, puede haber das en el mes en los que el trabajador, aun existiendo la relacin laboral, falte a sus labores sin justificacin alguna y, por tal, no se le pague salario.

De esta forma, para determinar el nmero de das a cotizar al Seguro Social y al Infonavit cuando el trabajador present ausentismos se determinar conforme a lo siguiente:
Total de das del mes que correspondan al periodo a cotizar () Nmero de ausencias sin pago de salario (=) Das a cotizar

No obstante, este procedimiento no se podr realizar en la determinacin de los das a cotizar de todos los seguros que integran el rgimen obligatorio del Seguro Social, ya que la fraccin I del artculo 31 de la LSS, y penltimo prrafo del artculo 29 de la Linfonavit, establecen que: Artculo 31. Cuando por ausencias del trabajador a sus labores no se paguen salarios, pero subsista la relacin laboral, la cotizacin mensual se ajustar a las reglas siguientes: I. Si las ausencias del trabajador son por periodos menores de ocho das consecutivos o interrumpidos, se cotizar y pagar por dichos periodos nicamente en el seguro de enfermedades y maternidad. En estos casos los patrones debern presentar la aclaracin correspondiente, indicando que se trata de cuotas omitidas por ausentismo y comprobarn la falta de pago de salarios respectivos, mediante la exhibicin de las listas de raya o de las nminas correspondientes. Para este efecto el nmero de das de cada mes se obtendr restando del total de das que contenga el periodo de cuotas de que se trate, el nmero de ausencias sin pago de salario correspondiente al mismo periodo. Si las ausencias del trabajador son por periodos de ocho das consecutivos o mayores, el patrn quedar liberado del pago de las cuotas obrero patronales, siempre y cuando proceda en los trminos del artculo 37; Artculo 29. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . La obligacin de efectuar las aportaciones y hacer los descuentos a que se refieren las fracciones II y III anteriores, se suspender cuando no se paguen salarios por ausencias en los trminos de la Ley del Seguro Social, siempre que se d aviso oportuno al Instituto, en conformidad al artculo 31. Tratndose de incapacidades

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expedidas por el Instituto Mexicano del Seguro Social, subsistir la obligacin del pago de aportaciones. De lo anterior se desprende que si el trabajador se ausenta de sus labores por siete das o menos, y por los mismos no percibe salario, el patrn no estar obligado por esos das a pagar todos los seguros que conforman el rgimen obligatorio de la LSS, sino que nicamente pagar el seguro de enfermedades y maternidad. Si presenta ocho o ms das de ausentismo, el patrn deber pagar las cuotas, excepto si presenta el aviso de baja por terminacin de la relacin laboral, criterio que se observa en la siguiente tesis del Tribunal Fiscal de la Federacin (TFF):

prueben el ausentismo del trabajador, a esta situacin se refiere la siguiente tesis del TFF:

AUSENTISMO DE LOS TRABAJADORES. DEBE SER PROBADO POR EL PARTICULAR PARA EFECTOS DEL PAGO DE CUOTAS AL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL.- De conformidad con el artculo 37 de la Ley del Seguro Social vigente, el particular deber probar el ausentismo de los trabajadores mediante la exhibicin de las listas de raya o nminas correspondientes. Por esta razn, cuando el particular no aporta las pruebas que demuestran que las cuotas fueron omitidas por ausentismo de sus trabajadores, la cdula de diferencias en el pago de cuotas obrero-patronales se considerar vlida porque no se desvirtu su legalidad. Revisin No. 263/81.- Resuelta en sesin de 23 de septiembre de 1981.- Mayora de 6 votos y 1 ms con los resolutivos.- Magistrado Ponente: Mariano Azuela Gitrn.- Secretario: Lic. scar Roberto Enrquez Enrquez. En casos de ausencias amparadas por incapacidades, la fraccin IV del artculo 31 de la LSS establece lo siguiente: IV. Tratndose de ausencias amparadas por incapacidades mdicas expedidas por el Instituto no ser obligatorio cubrir las cuotas obrero patronales, excepto por lo que se refiere al ramo de retiro. Con base en ello, cuando un trabajador se ausenta de sus labores y justifica esos das con el certificado de incapacidad expedido por el IMSS, sin importar si ste es una incapacidad por enfermedad general, riesgo de trabajo o incluso maternidad, el patrn solamente deber pagar las cuotas obrero patronales correspondientes al seguro de retiro y del Infonavit, como lo vimos en el penltimo prrafo del artculo 29 de la Linfonavit, antes transcrito. De esta forma y con lo anteriormente comentando, a continuacin se enuncian los das en los que algunos de los trabajadores no laboraron en la empresa de nuestro caso prctico:

REGLAS PARA COTIZAR AL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL, EN CASO DE AUSENTISMO DE TRABAJADORES.- Conforme al Artculo 37, fraccin I, de la Ley del Seguro Social, en los casos de ausentismo por menos de 15 das, slo procede cotizar en el Seguro de Enfermedades y Maternidad y si es de 15 das o ms, no existe obligacin para el patrn de enterar cuotas obrero patronales, siempre que presente avisos de baja por los trabajadores que se ausenten por 15 das o ms, independientemente de que al reanudar labores los den nuevamente de alta. Revisin No. 940/83.- Resuelta en sesin de 8 de enero de 1987.- Unanimidad de 9 votos.- Magistrado Ponente: Armando Daz Olivares.- Secretaria: Lic. Ma. De Jess Herrera Martnez. (RTFF. Enero 1987, p. 532) Es relevante hacer notar que estos artculos hacen referencia al caso en el que el trabajador no se hubiera presentado a trabajar y, por tal, no hubiera percibido salario, ya que si a pesar de que hubiera faltado el patrn hubiera decidido pagarle salario, este ltimo deber pagar las cuotas por la totalidad de los das del mes de que se trate, reteniendo al trabajador la parte que le corresponda. En este caso se recomienda al patrn conservar las listas de raya o nminas correspondientes, que

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AUSENTISMOS E INCAPACIDADES EN SEPTIEMBRE Y OCTUBRE DE 2009 Nmero de trabajador 1 2 3 4 5 6 Permiso con goce de sueldo 22 y 23 de octubre Del 21 al 25 de septiembre No tuvo ausentismos Del 19 al 23 de octubre 8 de octubre Ausentismos Incapacidades expedidas por el IMSS Injustificados sin goce de sueldo 24 y 25 de septiembre 26 de octubre

Nombre Claudia Sandoval Santiago Irma Gmez Iriarte Ivn Leyva Gmez Isaac Fernndez Austria Marisela Carranza Garca Carlos Guzmn Guerrero

Una vez identificados los das de ausentismo, enseguida estamos en posibilidad de determinar los das que se cotizarn a cada uno de los seguros que conforman el rgimen obligatorio del Seguro Social y al Infonavit.
DETERMINACIN DE DAS COTIZADOS PARA DETERMINACIN DE CUOTAS Septiembre Nmero de trabajador 1 2 3 4 5 6 Riesgos de Enfermedades trabajo y maternidad 28 30 30 30 25 25 30 30 30 30 30 30 Invalidez y vida 28 30 25 30 30 30 Cesanta en Guarderas y edad avanzada prestaciones Retiro y vejez sociales 28 28 28 30 30 30 30 25 25 30 30 30 30 30 30 30 30 30

Nombre Claudia Sandoval Santiago Irma Gmez Iriarte Ivn Leyva Gmez Isaac Fernndez Austria Marisela Carranza Garca Carlos Guzmn Guerrero

Infonavit 28 30 30 30 30 30

Como puede observarse, en el caso de Claudia Sandoval, en virtud de que falt en septiembre dos das a trabajar y no se le pag salario en dichos das, se estn descontando del total de das del mes (30), por tal, solamente cotizar 28 das en todos los seguros, excepto en el seguro de enfermedades y maternidad en los que s se debern cotizar los 30 das. En el caso de Ivn Leyva, no tuvo ausentismos injustificados, sin embargo, present cinco das de incapacidad por enfermedad general del 21 al 25 de septiembre, justificndolos con un certificado de incapacidad expedido por el IMSS, por tal, por esos cinco das nicamente se cotizar en el seguro de retiro e Infonavit, y en los dems seguros se estn descontando obteniendo solamente 25 das a cotizar. Por los dems trabajadores se cotizan los 30 das de septiembre, al no presentar ausentismos sin goce de sueldo ni incapacidades. Una vez calculados los das a cotizar por septiembre, en la siguiente cdula determinamos los das a cotizar por octubre.
Octubre Nmero de trabajador 1 2 3 4 5 6 Riesgos de Enfermedades trabajo y maternidad 31 31 30 31 31 31 31 31 31 31 9 10 Invalidez y vida 31 30 31 31 31 9 Cesanta en Guarderas y edad avanzada prestaciones Retiro y vejez sociales 31 31 31 30 30 30 31 31 31 31 31 31 31 31 31 9 9 9

Nombre Claudia Sandoval Santiago Irma Gmez Iriarte Ivn Leyva Gmez Isaac Fernndez Austria Marisela Carranza Garca Carlos Guzmn Guerrero

Infonavit 31 30 31 31 31 9

En este mes, Irma Gmez y Carlos Guzmn faltaron un da a laborar, el 26 y 8 de octubre, respectivamente, por lo que este da solamente cotizan para el seguro de enfermedades y maternidad, y en los dems no se cotiza. Por otra parte, hay que recordar que Carlos Guzmn fue dado de baja del Seguro Social por haber terminado la relacin laboral, situacin que ocasiona que solamente se paguen cuotas al Seguro Social y al Infonavit hasta el 10 de octubre, fecha en que el patrn present la baja. Una vez determinados los das a cotizar y teniendo el SBC en las siguientes cdulas se determinan las cuotas obrero patronales correspondientes a octubre y al bimestre septiembre-octubre 2009.

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DETERMINACIN DE CUOTAS OBRERO PATRONALES DE OCTUBRE 2009

Ley del Seguro Social
Enfermedad y maternidad Prestaciones en especie, artculo 106 Fraccin II

Nmero Das cotizados 1.10 3 SMGDF 25 SMGDF 164.4 1,370.00 0.40 Base de Porcentaje Cuota Porcentaje Cuota cotizacin patronal patronal obrero obrera

Nombre 20.40 SMGDF* 54.80 25 SMGDF 1,370.00

Fraccin I Salario base de Das Base de Porcentaje Cuota cotizacin cotizados cotizacin patronal patronal Salario base de cotizacin

Total

Artculo 28, LSS

Lmite mnimo de SBC Lmite mximo de SBC**

1 2 3 4

5 6

Claudia Sandoval Santiago Irma Gmez Iriarte Ivn Leyva Gmez Isaac Fernndez Austria Isaac Fernndez Austria Marisela Carranza Garca Carlos Guzmn Guerrero Total

54.80 54.80 54.80 54.80 54.80 54.80 54.80

31 31 31 14 17 31 10

1,698.80 1,698.80 1,698.80 767.20 931.60 1,698.80 548.00 9,042.00

20.40 20.40 20.40 20.40 20.40 20.40 20.40

346.56 346.56 346.56 156.51 190.05 346.56 111.79 1,844.57

0.00 1,205.60 185.60 0.00 35.60 1,205.60 402.22

31 31 31 14 17 31 10

0.00 37,373.60 5,753.60 0.00 605.20 37,373.60 4,022.22 85,128.22

1.10 1.10 1.10 1.10 1.10 1.10 1.10

0.00 411.11 63.29 0.00 6.66 411.11 44.24 936.41

0.40 0.40 0.40 0.40 0.40 0.40 0.40

0.00 149.49 23.01 0.00 2.42 149.49 16.09 340.51

0.00 560.60 86.30 0.00 9.08 560.60 60.33 1,276.92

* Salario mnimo general del Distrito Federal. ** Salario base de cotizacin .

En la cdula anterior estamos determinando las cuotas que el artculo 106, fracciones I y II, de la LSS establece para financiar las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad, las cuales consisten, tratndose de enfermedades no profesionales, en asistencia mdicoquirrgica, farmacutica y hospitalaria, segn el artculo 91 de la LSS, y en maternidad en: asistencia obsttrica, ayuda en especie para lactancia y canastilla de maternidad. La cuota patronal prevista en la fraccin I se determina sobre la base de un SMGDF multiplicado por el nmero de das a cotizar que determinamos, obteniendo as la base de cotizacin al cual se le debe aplicar el porcentaje del 20.40% que citamos y explicamos anteriormente en el cuadro de porcentajes de financiamiento.

Para el clculo de la cuota adicional prevista en la fraccin II y la parte derecha de la cdula anterior, hay que resaltar que nicamente se determinar por aquellos trabajadores cuyo SBC sea mayor a tres veces el SMGDF, es decir, $ 164.60, caso en el que se encuentran Irma, Ivn, Isaac, Marisela y Carlos. Para determinar la cuota se debe seguir el siguiente procedimiento:

31

() (=) ( ) (=) ( ) (=)

Salario base de cotizacin Importe de tres veces el SMGDF Diferencia Das de cotizacin Base de cotizacin Porcentajes del patrn y del trabajador Cuota patronal y cuota obrera

Artculo 28, LSS

32
Ley del Seguro Social Enfermedad y maternidad Prestaciones en dinero, artculo 107 Salario base de cotizacin SMGDF* 25 SMGDF 54.80 1,370.00 Das cotizados Base de cotizacin Porcentaje patronal 0.70 Cuota patronal Porcentaje obrero 0.25 Cuota obrera Total 0.95% 57.28 1,370.00 350.00 120.51 200.00 1,370.00 566.62 31 31 31 14 17 31 10 1,775.59 42,470.00 10,850.00 1,687.12 3,400.00 42,470.00 5,666.22 108,318.92 0.70 0.70 0.70 0.70 0.70 0.70 0.70 12.43 297.29 75.95 11.81 23.80 297.29 39.66 758.23 0.25 0.25 0.25 0.25 0.25 0.25 0.25 4.44 106.18 27.13 4.22 8.50 106.18 14.17 270.80 16.87 403.47 103.08 16.03 32.30 403.47 53.83 1,029.03 () (=) () (=) Salario base de cotizacin Das de cotizacin Base de cotizacin Porcentajes del patrn y del trabajador Cuota patronal y cuota obrera

Debemos observar que, en el caso de Isaac Fernndez, el salario con el que cotiz hasta el 14 de octubre de 2009 no exceda de $ 164.40, por tal no proceda el clculo de esta cuota; sin embargo, a partir del 15 de octubre, en virtud de que se increment su salario a $ 200.00, procede la determinacin de esta cuota sobre la diferencia de $ 200.00 y $ 164.40.

Enseguida, y continuando con la determinacin de las cuotas del seguro de enfermedades y maternidad, se muestra el clculo de la cuota obrero patronal que se paga para financiar las prestaciones en dinero de este seguro, como: subsidio por incapacidad temporal, por maternidad y ayuda de gastos de funeral.

DETERMINACIN DE CUOTAS OBRERO Y PATRONALES DE OCTUBRE DE 2009

Nmero

Nombre

Lmite mnimo de SBC Lmite mximo de SBC**

1 2 3 4

5 6

Claudia Sandoval Santiago Irma Gmez Iriarte Ivn Leyva Gmez Isaac Fernndez Austria Isaac Fernndez Austria Marisela Carranza Garca Carlos Guzmn Guerrero Total

* Salario mnimo general del Distrito Federal. ** Salario base de cotizacin.

En este caso, el artculo 107 de la LSS establece que esta cuota ser equivalente a 1% del SBC, que pagar 70% el patrn y 25% el trabajador, el 5% restante de ese 1% le corresponde pagarlo al gobierno federal. Para su determinacin se seguir el siguiente procedimiento:

Enseguida se determina la cuota para cubrir las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad de los pensionados y sus beneficiarios, en los seguros de riesgos de trabajo, invalidez y vida, as como de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez. Al patrn le corresponder pagar 1.05% y al trabajador 0.375% del SBC.

DETERMINACIN DE CUOTAS OBRERO PATRONALES DE OCTUBRE DE 2009

Ley del Seguro Social
Enfermedades y maternidad Prestaciones en especie, artculo 25

Nmero 1.05 0.375 1.425%

Nombre

Salario base de cotizacin Das cotizados Total Base de cotizacin Porcentaje patronal Cuota patronal Porcentaje obrero Cuota obrera

Total cuota patrn

Total cuota obrera

Total aportacin

Artculo 28, LSS

Lmite mnimo de SBC Lmite mximo de SBC**

SMGDF* 25 SMGDF

54.80 1,370.00

Artculo 106, fraccin I Artculo 106, fraccin II Artculo 25 Artculo 107

1 2 3 4

5 6

Claudia Sandoval Santiago Irma Gmez Iriarte Ivn Leyva Gmez Isaac Fernndez Austria Isaac Fernndez Austria Marisela Carranza Garca Carlos Guzmn Guerrero Total

57.28 1,370.00 350.00 120.51 200.00 1,370.00 566.62

31 31 31 14 17 31 10

1,775.59 42,470.00 10,850.00 1,687.12 3,400.00 42,470.00 5,666.22 108,318.92

1.05 1.05 1.05 1.05 1.05 1.05 1.05

18.64 445.94 113.93 17.71 35.70 445.94 59.50 1,137.35

0.375 0.375 0.375 0.375 0.375 0.375 0.375

6.66 159.26 40.69 6.33 12.75 159.26 21.25 406.20

25.30 605.20 154.61 24.04 48.45 605.20 80.74 1,543.54

377.63 1,500.89 599.72 186.03 256.20 1,500.89 255.20 4,676.56

11.10 414.93 90.83 10.54 23.67 414.93 51.50 1,017.51

388.73 1,915.82 690.55 196.58 279.87 1,915.82 306.70 5,694.07

* Salario mnimo general del Distrito Federal.

** Salario base de cotizacin.

El procedimiento que se sigui para el clculo de esta cuota fue el siguiente:

( ) (=) ( ) (=)

Salario base de cotizacin Das de cotizacin Base de cotizacin Porcentajes del patrn y del trabajador Cuota patronal y cuota obrera

Asimismo, en la anterior cdula se muestra el total de cuotas obrero patronales correspondiente al seguro de enfermedades y maternidad.

En la siguiente cdula se muestra el clculo del seguro de riesgos de trabajo y de guarderas y prestaciones sociales que se caracterizan porque nicamente le corresponde pagar al patrn.

33

El seguro de riesgos de trabajo se determina multiplicando el SBC por los das a cotizar y por la prima de riesgos de trabajo, la cual se determina con base en los riesgos inherentes a la actividad de la negociacin de que se trate. Para los efectos de la fijacin de las primas a cubrir por el seguro de riesgos de trabajo, las empresas deben calcularlas multiplicando la siniestralidad de la empresa por un factor de prima, y al producto se le suma el 0.005, es decir, aplicando la siguiente frmula:

Prima = [(S 365) + V (I + D)] (F N) + M Donde: V = 28 aos, que es la duracin promedio de vida activa de un individuo que no haya sido vctima de un accidente mortal o de incapacidad permanente total. F = 2.3, que es el factor de prima. N = Nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo. S = Total de los das subsidiados a causa de incapacidad temporal. I = Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y totales, divididos entre 100. D = Nmero de defunciones. M = 0.005, que es la prima mnima de riesgo.

anteriormente, nicamente le corresponde cubrir al patrn. El ramo de guarderas cubre el riesgo de que la madre trabajadora o el padre viudo o aquel al que judicialmente se le hubiera confiado la custodia de los hijos no pueda proporcionar cuidados durante la jornada de trabajo a sus hijos en la primera infancia. Los servicios de guardera infantil incluyen: aseo, alimentacin, el cuidado de la salud, educacin y la recreacin de los menores. El monto de la prima para este seguro ser de 1% sobre el SBC que deber pagar el patrn, independientemente de que tenga o no trabajadores con las caractersticas sealadas en el prrafo anterior. El procedimiento para el clculo de ambos seguros es el siguiente:
Salario base de cotizacin Das de cotizacin Base de cotizacin Prima de riesgo de trabajo, porcentaje patronal Cuota patronal

Debido a que el objetivo de este material nicamente es determinar las cuotas obrero patronales, no nos metemos de lleno en el anlisis de la determinacin de la prima de riesgo; sin embargo, se sugiere al lector consultar la revista PAF nmeros 441 o 465, para un mayor abundamiento. Por otra parte, en la siguiente cdula tambin se determina la cuota del seguro de guarderas y prestaciones sociales que, como sealamos

( ) (=) ( ) (=)

DETERMINACIN DE CUOTAS OBRERO PATRONALES DE OCTUBRE DE 2009 Ley del Seguro Social
Riesgos de trabajo Prestaciones en especie y dinero, artculo 71 Salario base Das Base de Porcentaje de cotizacin cotizados cotizacin patronal 5.42300 Lmite mnimo de SBC Lmite mximo de SBC** Claudia Sandoval Santiago Irma Gmez Iriarte Ivn Leyva Gmez Isaac Fernndez Austria Isaac Fernndez Austria Marisela Carranza Garca Carlos Guzmn Guerrero Total SMGDF* 25 SMGDF 57.28 1,370.00 350.00 120.51 200.00 1,370.00 566.62 54.80 1,370.00 31 30 31 14 17 31 9 1,775.59 41,100.00 10,850.00 1,687.12 3,400.00 42,470.00 5,099.60 106,382.30 5.42300 5.42300 5.42300 5.42300 5.42300 5.42300 5.42300 96.29 2,228.85 588.40 91.49 184.38 2,303.15 276.55 5,769.11 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 17.76 411.00 108.50 16.87 34.00 424.70 51.00 1,063.82 Guarderas y prestaciones sociales, artculo 211 Porcentaje Cuota patronal patronal 1

Nmero
Artculo 28, LSS

Nombre

Cuota patronal

1 2 3 4 5 6

* Salario mnimo general del Distrito Federal. ** Salario base de cotizacin

Enseguida mostramos el clculo del seguro de invalidez y vida, cuyo objetivo es proteger los medios de subsistencia de los asegurados cuando les sea dictaminado el estado de invalidez por los mdicos del Seguro Social, a travs del pago de una pensin. El ramo de invalidez atiende exclusivamente los derechos de los trabajadores asegurados que, por causas de una enfermedad o accidente no profesionales, se les determina un estado de invalidez. El ramo de vida se encarga de otorgar las prestaciones a los beneficiarios derivadas precisamente de la muerte del trabajador asegurado o pensionado a causa de una enfermedad o accidente considerados como no profesionales (se sugiere al lector consultar las revistas PAF nmeros 456 y 457, donde encontrar mayor informacin acerca de este seguro).

34

Para el financiamiento de este seguro, a los patrones y a los trabajadores les corresponde cubrir 1.75 y 0.625% sobre el SBC, como se muestra en la siguiente cdula:

DETERMINACIN DE CUOTAS OBRERO PATRONALES DE OCTUBRE DE 2009

Ley del Seguro Social Invalidez y vida Prestaciones en dinero, artculo 147

Nmero

Nombre

Salario base de cotizacin Das cotizados Total Base de cotizacin Porcentaje patronal Cuota patronal Porcentaje obrero Cuota obrera

Total de aportaciones al IMSS mensuales Total Total cuota cuota patrn obrera Total

1.750 SMGDF* 25 SMGDF 57.28 1,370.00 350.00 120.51 200.00 1,370.00 566.62 106,382.30 9 5,099.60 1.750 89.24 1,861.69 31 42,470.00 1.750 743.23 17 3,400.00 1.750 59.50 14 1,687.12 1.750 29.52 0.625 0.625 0.625 0.625 31 10,850.00 1.750 189.88 0.625 30 41,100.00 1.750 719.25 0.625 31 1,775.59 1.750 31.07 0.625 11.10 256.88 67.81 10.54 21.25 265.44 31.87 664.89 1,370.00 42.17 976.13 257.69 40.07 80.75 1,008.66 121.12 2,526.58 54.80

0.625

2.375%

Suma de cuotas: E. Y M., R.T. G.Y P.S. I Y Vi.

Artculo 28, LSS

Lmite mnimo de SBC

Lmite mximo de SBC**

Claudia Sandoval Santiago

522.75 4,859.99 1,486.49 323.92 534.09 4,971.96 671.99 13,371.19

22.19 671.81 158.64 21.09 44.92 680.37 83.38 1,682.40

544.94 5,531.80 1,645.13 345.01 579.01 5,652.33 755.36 15,053.58

Irma Gmez Iriarte

Ivn Leyva Gmez

Isaac Fernndez Austria

Isaac Fernndez Austria

Marisela Carranza Garca

Carlos Guzmn Guerrero

Total

* Salario mnimo general del Distrito Federal.

** Salario base de cotizacin.

En la parte derecha de esta cdula se muestra la suma total de las cuotas de los seguros de enfermedades y maternidad, riesgos de trabajo, guarderas y prestaciones y sociales e invalidez y vida, seguros cuyo entero se realiza de manera mensual.

35

36
Salario base de cotizacin () Das de cotizacin (=) Base de cotizacin () Porcentaje patronal (=) Cuota patronal Salario base de cotizacin () Das de cotizacin (=) Base de cotizacin () Porcentajes del patrn y del trabajador (=) Cuota patronal y cuota obrera

Enseguida procederemos a calcular las cuotas obrero patronales que deben enterarse bimestralmente, es decir, se calcularn septiembre y octubre, meses que integran el quinto bimestre del ao. En el recuadro izquierdo de la cdula que aparece en la siguiente pgina, primeramente se determina la cuota patronal correspondiente al ramo de retiro, cuya cuota ser recibida por el Seguro Social y se depositar en la respectiva subcuenta de la cuenta individual de cada trabajador, administrada por la Administradora de Fondos para el Retiro (Afore) que l hubiera elegido. En el ramo de retiro, al patrn le corresponde cubrir el importe de 2% del SBC del trabajador. De esta forma el procedimiento que el patrn deber realizar para su clculo es el siguiente:

Del lado derecho de la cdula se determina el ramo de cesanta en edad avanzada y vejez, el cual, de acuerdo con el artculo 154 de la LSS, existe cuando el asegurado queda privado de trabajo remunerado a partir de los 60 aos y, en el caso de vejez, cuando el asegurado cumpla 65 aos de edad, como lo prev el artculo 162 de la LSS. Al declararse alguna de ellas, se tendr derecho a las siguientes prestaciones: pensin, asistencia mdica, asignaciones familiares y ayuda asistencial.

Para el financiamiento del ramo de cesanta en edad avanzada y vejez, a los patrones y a los trabajadores les corresponde cubrir las cuotas de 3.150 y 1.125% sobre el SBC, respectivamente.

Para la determinacin de las mismas se sigui el siguiente procedimiento:

DETERMINACIN DE CUOTAS OBRERO PATRONALES DEL BIMESTRE SEPTIEMBRE-OCTUBRE DE 2009

Ley del Seguro Social
Retiro Prestaciones en dinero, artculo 168, fraccin I Cesanta y vejez Prestaciones en dinero, artculo 168, fraccin II

Nmero 2.00 SMGDF* 25 SMGDF 1,370.00 25 SMGDF 1,370.00 54.80 SMGDF* 54.80 3.150 1.125

Nombre

Salario base de Das Base de Porcentaje Cuota cotizacin cotizados cotizacin patronal patronal Das cotizados Base de Porcentaje Cuota Porcentaje Cuota cotizacin patronal patronal obrero obrera

Salario base de cotizacin

Total 4.275%

Lmite mnimo de SBC

Artculo 28, LSS

Lmite mximo de SBC**

1 57.28 57.28 31 1,775.59 2.00 35.51 57.28 31 1,775.59 3.150 28 1,603.75 2.00 32.08 57.28 28 1,603.75 3.150

Claudia Sandoval Santiago 50.52 55.93 1.125 1.125 18.04 19.98 68.56 75.91

Septiembre

Octubre

2 1,370.00 1,370.00 30 41,100.00 2.00 822.00 1,370.00 30 30 41,100.00 2.00 822.00 1,370.00 30

Irma Gmez Iriarte 41,100.00 3.150 1,294.65 41,100.00 3.150 1,294.65 1.125 1.125 462.38 462.38 1,757.03 1,757.03

Septiembre

Octubre

3 230.29 350.00 31 10,850.00 2.00 217.00 350.00 31 30 6,908.75 2.00 138.17 230.29 25

Ivn Leyva Gmez 5,757.29 3.150 10,850.00 3.150 181.35 341.78 1.125 1.125 64.77 122.06 246.12 463.84

Septiembre

Octubre

4 120.51 120.51 200.00 17 3,400.00 2.00 68.00 14 1,687.12 2.00 33.74 30 3,615.26 2.00 72.31 120.51 120.51 200.00

Isaac Fernndez Austria 30 14 17 3,615.26 1,687.12 3,400.00 3.150 3.150 3.150 113.88 53.14 107.10 1.125 1.125 1.125 40.67 18.98 38.25 154.55 72.12 145.35

Septiembre

Octubre

Octubre

5 1,370.00 1,370.00 31 42,470.00 2.00 30 41,100.00 2.00

Marisela Carranza Garca 822.00 849.40 1,370.00 1,370.00 30 31 41,100.00 3.150 1,294.65 42,470.00 3.150 1,337.81 1.125 1.125 462.38 477.79 1,757.03 1,815.59

Septiembre

Octubre

6 566.62 566.62 9 5,099.60 217,708.72 30 16,998.66

Carlos Guzmn Guerrero 2.00 2.00 339.97 101.99 4,354.17 566.62 566.62 30 9 16,998.66 3.150 5,099.60 216,557.26 3.150 535.46 160.64 6,821.55 1.125 1.125 191.23 57.37 2,436.27 726.69 218.01 9,257.82

Septiembre

Octubre

Total

37

* Salario mnimo general del Distrito Federal. ** Salario base de cotizacin.

Por ltimo, nicamente nos resta determinar la aportacin patronal de 5% al Infonavit, la cual se calcular aplicando dicho porcentaje al SBC, como se muestra en la siguiente cdula:

Artculo 28, LSS

38
Infonavit Aportacin bimestrales Total de aportaciones Salario base de cotizacin 5 SMGDF* 25 SMGDF 54.80 1,370.00 Das cotizados Base de cotizacin Porcentaje patronal Cuota patronal Cuota patronal Cuota obrera Total 57.28 57.28 1,370.00 1,370.00 230.29 350.00 120.51 120.51 200.00 1,370.00 1,370.00 566.62 566.62 30 9 30 31 30 14 17 3,615.26 1,687.12 3,400.00 41,100.00 42,470.00 16,998.66 5,099.60 217,708.72 30 31 6,908.75 10,850.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 30 30 41,100.00 41,100.00 5.00 5.00 28 31 1,603.75 1,775.59 5.00 5.00 80.19 88.78 162.78 180.22 18.04 19.98 462.38 462.38 345.44 664.97 542.50 1,101.28 180.76 84.36 170.00 366.95 171.24 345.10 2,055.00 4,171.65 2,123.50 4,310.71 849.93 1,725.36 254.98 517.61 10,885.44 22,061.16 64.77 122.06 40.67 18.98 38.25 462.38 477.79 180.82 200.20 4,634.03 4,634.03 729.74 1,223.34 407.62 190.22 383.35 4,634.03 4,788.49 191.23 1,916.60 57.37 574.98 2,436.27 24,497.43 2,055.00 4,171.65 2,055.00 4,171.65

DETERMINACIN DE APORTACIONES DEL INFONAVIT DEL BIMESTRE SEPTIEMBRE-OCTUBRE DE 2009

Nmero

Nombre

Lmite mnimo de SBC Lmite mximo de SBC**

Claudia Sandoval Santiago Septiembre Octubre Irma Gmez Iriarte Septiembre Octubre Ivn Leyva Gmez Septiembre Octubre Isaac Fernndez Austria Septiembre Octubre Octubre Marisela Carranza Garca Septiembre Octubre Carlos Guzmn Guerrero Septiembre Octubre Total

* Salario mnimo general del Distrito Federal. ** Salario base de cotizacin.

En la siguiente cdula se hace un acumulado del total que la empresa Casmil, S.A. de C.V., deber pagar, retener a los trabajadores y enterar al Seguro Social y al Infonavit por las cuotas obrero patronales y aportaciones correspondientes a octubre y al quinto bimestre de 2009.
TOTAL A PAGAR DE CUOTAS OBRERO PATRONALES Y APORTACIONES AL INFONAVIT Patrn Enfermedad y maternidad Riesgo de trabajo Invalidez y vida Retiro Cesanta en edad avanzada y vejez Guarderas y prestaciones sociales Infonavit Total 4,676.56 5,769.11 1,861.69 4,354.17 6,821.55 1,063.82 10,885.44 35,432.35 Trabajador 1,017.51 0.00 664.89 0.00 2,436.27 0.00 0.00 4,118.66 Total 5,694.07 5,769.11 2,526.58 4,354.17 9,257.82 1,063.82 10,885.44 39,551.01

Como una comparacin del clculo, a continuacin se muestran las cdulas de determinacin que el SUA emiti, observando que llegamos al mismo total a pagar:

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