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OBJECTIF ENTREPRISE

Artisans, industriels et commerants, professions librales

2010

QUEL STATUT JURIDIQUE, QUEL STATUT FISCAL, QUELLE PROTECTION SOCIALE CHOISIR ?

Retrouvez des informations sur la cration dentreprise sur le site internet du RSI www.le-rsi.fr rubrique cration dentreprise

Caisse Nationale du RSI 2010. Tous droits de reproduction ou dadaptation de texte et des illustrations rservs.

Vous crez ou reprenez une entreprise, vous cherchez un outil daide au choix de la formule la mieux adapte votre cas particulier Voici votre guide
Objectif entreprise est destin tous ceux qui ont dcid de se lancer dans cette aventure passionnante : la cration ou la reprise dune entreprise artisanale, industrielle, commerciale ou librale. Ce guide est consacr lexamen des aspects juridiques, fiscaux et sociaux de la cration dune entreprise. Il na pas pour vocation de remplacer ltude personnalise quun spcialiste du conseil est en mesure dapporter. Consulter un ou plusieurs experts reste indispensable pour expertiser la viabilit du projet. En ditant Objectif entreprise, le Rgime Social des Indpendants (RSI) espre ainsi contribuer au succs des futurs crateurs.
RETROUVEZ DES INFORMATIONS SUR LE RSI DANS LES PAGES 119 ET 120 DE CE GUIDE.

Pour crer une entreprise, vous devez rpondre trois questions :


1/ Quel statut juridique, pour lentreprise et pour son dirigeant ? 2/ Quel statut fiscal, pour lentreprise et pour son dirigeant ? 3/ Quelle protection sociale pour le chef dentreprise et sa famille ?

I Pour chaque question, la loi laisse au crateur dentreprise le choix entre plusieurs options. Certaines options sont indpendantes les unes des autres, alors que dautres sont lies entre elles.

I Avant de rpondre aux trois questions, faites le test propos page 2. Il vous permettra dvaluer la qualit de votre projet dentreprise... et lintrt que vous avez consulter Objectif entreprise.

vous de jouer !

1 Objectif entreprise 2010

Introduction

I Objectif entreprise vous aide trouver pour chacune des trois questions les rponses les mieux adaptes votre cas particulier.

Testez la qualit de votre projet :


En 10 questions
1 Je dispose dune tude du march de lentreprise
(situation actuelle et perspectives pour les prochaines annes). OUI NON

J J J J J J J J J J

2 Je dispose dune exprience professionnelle ou dune formation en rapport avec le projet.

OUI NON

3 Je sais comment choisir le statut juridique de lentreprise et de son dirigeant.

OUI NON

4 Je sais comment choisir le statut fiscal qui mest le plus favorable. 5 Je sais comment choisir mon rgime de protection sociale, connaissant les avantages et les
inconvnients respectifs des rgimes de protection sociale spcialement adapts aux professions indpendantes et du rgime gnral des salaris.

OUI NON

OUI NON

6 Pour chacune des TROIS premires annes, je dispose dune estimation des cotisations
personnelles de Scurit sociale (maladie, vieillesse, allocations familiales) et de la CSG payer.

OUI NON

7 Pour chacune des TROIS premires annes, je dispose dune estimation du chiffre
daffaires, des charges dexploitation et du rsultat dexploitation.

OUI NON

8 Je connais les dates dchance des cotisations de Scurit sociale (maladie, vieillesse,
allocations familiales).

OUI NON

9 Pour chacune des TROIS premires annes, je dispose dune situation prvisionnelle
trimestrielle de trsorerie, TVA comprise (encaissements, dcaissements, soldes du compte).

OUI NON

10 Je connais le montant des aides qui peuvent tre accordes aux nouvelles entreprises.

OUI NON

Objectif entreprise 2010 2

Votre sommaire personnalis

Faites tablir ltude de march par un conseil ou, le cas chant, par la chambre de commerce ou la chambre de mtiers et de lartisanat.

Renseignez-vous sur les formations disponibles auprs des organismes mentionns pages 72 et 73

Reportez-vous aux pages 7 20

Reportez-vous aux pages 23 43

Reportez-vous aux pages 45 65

Adressez-vous aux organismes mentionns page 76 et reportez-vous lannexe 2 page 84

Adressez-vous lun des organismes mentionns pages 72 et 73

Reportez-vous lannexe 2 page 84

Adressez-vous lun des organismes mentionns pages 72 et 73

Reportez-vous aux pages 61 63

valuez la qualit de votre projet en vous reportant au barme ci-dessous


Si vous avez rpondu non lune des questions :
Il vous est vivement conseill de diffrer votre projet et de faire tablir ltude de march et les tats prvisionnels. Il nest pas trop tard pour suivre une formation approprie. Nattendez pas de recevoir les avis dappel de cotisations pour connatre la rponse. La consultation dObjectif entreprise vous fera gagner du temps et de largent.

9 2

6 3
3 Objectif entreprise 2010

8 10

Nous vous proposons maintenant de procder par tapes pour choisir le statut de votre entreprise, ainsi que votre statut de dirigeant tout au long de 26 points cls.

1. Quel statut juridique choisir pour lentreprise et son dirigeant ?


tape N 1
I I

p.7

Quels sont les statuts juridiques autoriss par la loi ?....................... p. 8


Les diffrents statuts juridiques. Avec quels statuts votre activit est-elle compatible ?

tape N 2 tape N 3

Quel statut juridique choisir pour lentreprise ?............................... p. 10


Entreprise Individuelle Socit : EURL, SNC, SARL, SELARL, SCP, SAS ou SASU 5 critres vous sont proposs : Comment runir les capitaux propres ncessaires la cration de lentreprise ? I Souhaitez-vous exercer seul ou avec dautres associs ? I Quelle part de responsabilit acceptez-vous dassumer sur vos biens personnels ? I Comment minimiser les cots de constitution de lentreprise ? I Comment minimiser les frais de structure de lentreprise ?
I

Vous faites appel des associs, quel contrle souhaitez-vous exercer sur lentreprise ?.................. p. 16
I I

Souhaitez-vous exercer les fonctions de direction de lentreprise ? Souhaitez-vous garder le contrle de lentreprise ?

En rsum.............................................................................................. p. 20

2. Quel statut fiscal choisir pour lentreprise et son dirigeant ?


tape N 1

p. 23

Pour lentreprise, comment choisir entre limpt sur les socits et limpt sur le revenu ?........................................................................ p. 24
Examinez les 4 critres suivants en fonction de votre situation personnelle : I Quel est le taux moyen dimpt sur le revenu auquel vous tes soumis sur lensemble des revenus de votre foyer fiscal compar au taux de limpt sur les socits ? I En cas de dficit, est-il important pour vous de pouvoir dduire celui-ci des autres revenus du foyer fiscal ? I Quelle est lincidence du rgime fiscal de lentreprise sur le statut fiscal du dirigeant ? I Quelles sont les consquences du changement de statut fiscal ?

tape N 2

Quel rgime dimposition choisir pour lentreprise en fonction de limportance de son chiffre daffaires ?.......................................... p. 32
Examinez les 3 critres suivants en fonction de votre situation personnelle : I Quels sont les choix offerts suivant limportance du chiffre daffaires ? I Quelles sont les formalits comptables associes ces rgimes dimposition ? I Le franchissement des seuils des rgimes dimposition, quelles consquences ? Ce quil faut savoir aussi....................................................................................

p. 42 En rsum.............................................................................................. p. 43
Objectif entreprise 2010 4

3. Quelle protection sociale choisir ?


tape N 1
Comparez les diffrents statuts selon 2 critres : I Les prestations auxquelles vous avez droit. I Le taux des cotisations.

p. 45

Votre protection maladie et maternit................................................ p. 47

tape N 2 tape N 3 tape N 3

Vos prestations familiales....................................................................... p. 49


Comparez les diffrents statuts selon 2 critres : I Les prestations auxquelles vous avez droit. I Le taux des cotisations.

Votre retraite............................................................................................. p. 49
Comparez les diffrents statuts selon 3 critres : I Les prestations auxquelles vous avez droit. I Le taux des cotisations. I La part de libert dont vous souhaitez disposer pour organiser votre retraite complmentaire facultative.

Lensemble de vos cotisations sociales personnelles selon les diffrents statuts...................................................................... p. 56


I I

Lassiette des cotisations sociales. Lauto-entrepreneur. I Les possibilits dexonration.

En rsum.............................................................................................. p. 65

Conclusion gnrale Renseignements pratiques Annexes 1 16

p. 68 p. 71 p. 77

Annexe 9 : Vous souhaitez faire participer votre conjoint lentreprise, les statuts possibles...................................................... p. 105 Annexe 16 : Le Rgime Social des Indpendants (RSI)................. p. 119

Index
5 Objectif entreprise 2010

p. 121

Objectif entreprise 2010 6

Quel statut juridique choisir pour lentreprise et son dirigeant ?


tape N 1 tape N 2 tape N 3
7 Objectif entreprise 2010

Quels sont les statuts juridiques autoriss par la loi ? Quel statut juridique choisir pour lentreprise ?
Entreprise individuelle Socit : entreprise unipersonnelle responsabilit limite (EURL) socit en nom collectif (SNC) socit responsabilit limite (SARL) ou socit dexercice libral responsabilit limite (SELARL) socit civile professionnelle (SCP) socit par actions simplifie (SAS) socit par actions simplifie unipersonnelle (SASU)
I I

Vous faites appel des associs, quel contrle souhaitez-vous exercer sur lentreprise ?

Quels sont les statuts juridiques autoriss par la loi ?


A
Dfinition des diffrents statuts juridiques
Entreprise individuelle
Appele galement entreprise en nom propre ou entreprise en nom personnel, cest le mode dexploitation le plus frquent des petites entreprises. Aucun apport de capital nest juridiquement exig. Lidentit de lentreprise se confond avec celle du dirigeant, qui est donc indfiniment responsable sur ses biens propres des dettes de lentreprise. LEURL est une socit qui comporte un seul associ. Elle ressemble de ce fait lentreprise individuelle mais elle obit des rgles de fonctionnement proches de la socit responsabilit limite (SARL). La responsabilit du chef dentreprise est ainsi thoriquement limite au montant de son apport dans le capital. La SNC est une socit dans laquelle les associs (minimum 2) ont tous la qualit de commerants et sont responsables indfiniment et solidairement des dettes de la socit. Sa constitution ne requiert aucun capital minimum. La SARL est une socit dans laquelle chacun des associs (minimum 2, maximum 100) nest en principe responsable des dettes de la socit qu concurrence de ses apports personnels. Sa constitution ne requiert aucun capital minimum. La SELARL est une socit qui permet des personnes exerant une profession librale rglemente dexercer leur activit sous la forme dune SARL (2). La SCP est une socit qui permet des personnes physiques exerant une mme profession librale rglemente dexercer en commun leur activit. Les associs sont personnellement responsables de leurs actes professionnels et indfiniment et solidairement des dettes de la socit. La SAS est une socit dans laquelle chacun des associs (minimum 2, pas de maximum) nest en principe responsable des dettes de la socit qu concurrence de ses apports personnels. Il ny a pas de capital minimum pour la constitution dune SAS ou dune SASU. Les membres de la SAS dterminent librement les organes de direction et les modalits de dcisions collectives. La SAS peut ne comprendre quun associ. Il sagit de la Socit par Actions Simplifie Unipersonnelle (SASU).

VOTRE ACTIVIT PEUT SEXERCER SOUS DIFFRENTES FORMES JURIDIQUES (1) :

Entreprise Unipersonnelle Responsabilit Limite (EURL)

Socit en Nom Collectif (SNC)

Socit Responsabilit Limite (SARL)

Socit dExercice Libral Responsabilit Limite (SELARL) Socit Civile Professionnelle (SCP)

Socit par Actions Simplifie (SAS) Socit par Actions Simplifie Unipersonnelle (SASU)

tape N 1

Juridique

(1) Sagissant de la cration dune entreprise artisanale, industrielle, commerciale ou librale, il est exceptionnel denvisager la cration dune socit par actions. Dans ce guide, il ne sera donc question ni de la socit anonyme (SA), ni de la socit dexercice libral forme anonyme (SELAFA), ni de la socit en commandite par actions ou de la socit dexercice libral en commandite par actions (SELCA). De mme, il ne sera pas question du groupement dintrt conomique (GIE), qui prsente lavantage de permettre aux entreprises dunir leurs efforts l o elles ont des intrts communs tout en conservant leur indpendance, mais qui est sans incidence, la cration, sur le choix juridique, fiscal et social de lentreprise et de son dirigeant. (2) Les professionnels libraux exerant une activit rglemente peuvent opter pour dautres formes de socits. Les principales caractristiques des socits en participation (SEP) et des socits civiles de moyens (SCM) sont donnes en annexe 15.

Objectif entreprise 2010 8

Avec quels statuts votre activit est-elle compatible ?


APRS AVOIR VRIFI LA QUALIFICATION JURIDIQUE DE VOTRE ACTIVIT [ ARTISANALE, INDUSTRIELLE, COMMERCIALE OU LIBRALE ? ] RECENSEZ, LAIDE DE CE TABLEAU LES DIFFRENTS STATUTS JURIDIQUES AUTORISS : ENTREPRISE INDIVIDUELLE

ARTISANS

INDUSTRIELS ET COMMERANTS

PROFESSIONS LIBRALES (1)

PROFESSIONS JURIDIQUES ET JUDICIAIRES


OUI OUI

PROFESSIONS DE SANT

AUTRES PROFESSIONS
(ex : agent gnral dassurances, conseil)

OUI

OUI

OUI

OUI

OUI

NON

NON sauf les pharmaciens et les biologistes NON sauf les pharmaciens

OUI

EURL

OUI

OUI

NON

OUI sauf si activit incompatible avec lexercice dune profession commerciale OUI

SNC

OUI

OUI

NON

NON sauf les pharmaciens et les biologistes

SARL

NON

NON

OUI

OUI

OUI sauf les agents gnraux dassurances et les professions non rglementes

SELARL (2)

NON

NON

OUI

OUI sauf orthophonistes, orthoptistes, pdicures podologues, pharmaciens, sages-femmes

OUI sauf agents gnraux dassurances, experts comptables, ditticiens, psychologues, et professions non rglementes

SCP

OUI

OUI

NON (3)

NON (3)

OUI

SAS

(1) Liste des professions et de leurs caisses de retraite lannexe 1. (2) ventuellement unipersonnelle.

9 Objectif entreprise 2010

Juridique

(3) La loi du 15 mai 2001, relative aux nouvelles rgulations conomiques, permet aux professions librales rglementes dexercer leur activit sous la forme dune Socit dExercice Libral par Actions Simplifie (SELAS), sous rserve de lagrment de la socit par les autorits comptentes ou de son inscription sur les listes ou aux tableaux des ordres professionnels.

tape N 1

OUI

OUI

NON (3)

NON (3)

OUI

SASU

Quel statut juridique choisir pour lentreprise ?


NOUS VOUS PROPOSONS DEXAMINER 5 CRITRES AU REGARD DE VOTRE SITUATION PERSONNELLE :

A
Un capital minimum est-il ncessaire ?

B D
Souhaitez-vous exercer seul ou avec dautres associs ?

C
Quelle part de responsabilit acceptez-vous dassumer sur vos biens personnels ?

Comment minimiser les cots de constitution ?

Comment minimiser les frais de structure ?

Un capital minimum est-il ncessaire ?

ENTREPRISE INDIVIDUELLE
Aucun capital minimum nest requis pour crer une entreprise individuelle. Les capitaux propres sont constitus par votre apport personnel. I En cas dinsuffisance des capitaux propres, vous pouvez galement emprunter mais sachez que le montant des prts bancaires qui vous seront accords dpend de la qualit du projet et des garanties que vous pouvez offrir.
I I

SOCIT
I Pour

la SAS, la SASU, lEURL, la SNC, la SARL, la SELARL et la SCP, aucun capital minimum nest exig. et la SASU ne comprennent quun seul associ. Lassoci unique apporte la totalit du capital fix dans les statuts (pas de minimum pour lEURL et la SASU). I La SNC, la SARL, la SELARL, la SCP et la SAS peuvent comprendre plusieurs associs (au minimum deux associs, pas de maximum pour la SNC, la SCP et la SAS, 100 au maximum pour la SARL ou SELARL). En cours dactivit, la socit peut trouver de nouveaux capitaux en accueillant de nouveaux associs dans la socit. I Dans le cas de la SELARL, le capital doit tre dtenu en majorit par les professionnels en exercice au sein de la socit. Nanmoins, un actionnariat majoritaire de professionnels extrieurs peut tre autoris, sous rserve dinterdictions spcifiques.
I LEURL

A SAVOIR GALEMENT : Pour lEURL et la SARL, il est dsormais possible de ne librer, au moment de la constitution, que 20 % des apports en espces, le solde devant tre imprativement libr dans une priode de cinq ans. Pour la SAS et la SASU, les apports en espces doivent tre librs pour moiti au moment de la constitution, le solde devant tre libr dans un dlai de 5 ans.

Souhaitez-vous exercer seul ou avec dautres associs ?

EXERCICE SEUL
ENTREPRISE INDIVIDUELLE EURL SASU Personnellement propritaire de lentreprise, vous navez de comptes rendre aucun associ. Vous gardez la totale matrise de laffaire.

EXERCICE AVEC DAUTRES ASSOCIS

tape N 2

SNC SARL SELARL

Tout dpend du nombre de parts que vous dtenez. Vous devez de toute faon composer avec les autres associs.

SCP

Tout dpend du nombre de parts que vous dtenez. Vous devez de toute faon composer avec les autres associs, tous membres dune mme profession.

Juridique

SAS

Tout dpend des conditions dans lesquelles sont prises les dcisions collectives que vous avez fixes avec les autres associs dans les statuts.

Objectif entreprise 2010 10

Ltendue de la responsabilit dpend :


I du statut juridique de lentreprise. Selon le statut choisi, il peut y avoir ou non

sparation du patrimoine personnel et du patrimoine de lentreprise.


I I

des garanties que le chef dentreprise est amen donner aux tablissements de crdit sur ses biens personnels. de son statut matrimonial (voir annexe n 10).

Quelle part de responsabilit acceptez-vous dassumer sur vos biens personnels ?

Y A-T-IL SPARATION DU PATRIMOINE PERSONNEL DU PATRIMOINE DE LENTREPRISE ? NON


Entreprise individuelle Vous tes responsable sur lensemble de vos biens, quils soient professionnels ou personnels. Mais attnuation de ce principe par : - la priorit sur les biens ncessaires lexploitation de lentreprise, dans les droits et les biens pouvant tre appels en garantie (1) - la possibilit de dclarer insaisissable tout bien foncier bti ou non bti qui nest pas affect lusage professionnel (2)

OUI
EURL - SASU La responsabilit financire de lassoci unique est limite au montant de son apport dans lEURL ou la SASU, permettant ainsi la protection de son patrimoine personnel sous rserve des garanties personnelles (3). SARL, SELARL et SAS La responsabilit financire des associs est en principe limite au montant de leurs apports dans la SARL, la SELARL ou la SAS, permettant ainsi la protection du patrimoine personnel sous rserve des garanties personnelles (chaque associ demeurant responsable de ses actes professionnels sur lensemble de son patrimoine).
POUR QUELLES RAISONS LA PROTECTION DU PATRIMOINE PERSONNEL PEUT, DANS CERTAINS CAS, SE RVLER ILLUSOIRE ? La responsabilit limite aux apports peut tre illusoire dans la mesure o certains cranciers - notamment les banques exigent souvent lengagement personnel du dirigeant de lEURL, de la SARL (ou SELARL), de la SAS ou de la SASU sur ses biens propres (cautions, hypothques...) De plus, en cas de faute de gestion, les tribunaux peuvent, en cas de procdure collective, dclarer les dirigeants responsables de tout ou partie de linsuffisance dactif et tendre les procdures de redressement et de liquidation judiciaires aux dirigeants.

SNC La socit en nom collectif possde en tant que socit ses biens propres. Cependant les associs, qui sont tous des commerants, rpondent indfiniment et solidairement des dettes sociales. SCP La socit civile professionnelle possde, en tant que socit, ses biens propres. Cependant les associs rpondent indfiniment et solidairement des dettes sociales (et demeurent responsables de leurs actes professionnels sur lensemble de leur patrimoine).
LIMPORTANCE DU RGIME MATRIMONIAL EN CAS DE CHOIX POUR LENTREPRISE INDIVIDUELLE, LA SOCIT EN NOM COLLECTIF OU LA SOCIT CIVILE PROFESSIONNELLE : Si vous tes mari sous un rgime de communaut de biens, votre conjoint, mme sil ne participe pas lactivit de lentreprise, est soumis la mme responsabilit illimite sur les biens de la communaut. Les biens propres de votre conjoint sont cependant protgs. Il peut tre alors judicieux de modifier votre rgime matrimonial et dadopter la sparation de biens. Consultez votre notaire ou votre avocat (voir annexe n 10).
(1) Loi Madelin du 11 fvrier 1994.

Attention
Dans le cas de lEURL, de la SARL, de la SELARL, de la SAS et de la SASU mme si aucun capital minimum nest exig, le capital fix dans les statuts doit tre cohrent avec les besoins financiers de votre projet.

(2) La loi de modernisation de lconomie du 4 aot 2008 rforme la dclaration dinsaisissabilit (art. L 526-1 C.com) mise en place par la loi pour linitiative conomique du 1re aot 2003. Lentrepreneur individuel a la possibilit de protger tout bien foncier bti ou non bti qui nest pas affect lusage professionnel. Cette dclaration doit obligatoirement tre reue par notaire et elle doit tre publie au bureau des hypothques ou dans les dpartements 57, 67 et 68 au livre Foncier. La protection nest opposable quaux cranciers dont les droits sont ns aprs cette publication loccasion de lactivit professionnelle du dclarant. La dclaration doit galement tre mentionne dans les registres de publicit lgale pour les artisans et commerants immatriculs au RM ou au RCS ou publie dans un journal dannonces lgales pour les professions non immatricules. (3) La loi du 15 mai 2001, relative aux nouvelles rgulations conomiques, parfait cette protection en prvoyant que les dispositions du code civil concernant le principe de transmission universelle du patrimoine de lEURL ou de la SASU lassoci unique en cas de dissolution ne sont pas applicables lassoci unique personne physique. Dsormais, la dissolution dune EURL ou de la SASU dont lassoci unique est une personne physique sera suivie de sa liquidation, lassoci unique tant alors tenu au paiement des dettes sociales dans la limite du montant de ses apports.

11 Objectif entreprise 2010

tape N 2

Juridique

Comment minimiser les cots de constitution

SITUATION AU 01.01.2010
Capital

I LENTREPRISE INDIVIDUELLE
Sans objet

Frais dactes : 1/ Honoraires de rdaction des statuts

Sans objet (pas ncessaire)

Dans lEURL, la SARL ou la SELARL, vous devez apporter le capital fix dans les statuts (pas de minimum pour lEURL, la SARL, la SELARL, la SAS ou la SASU) au dpart, rgler ventuellement les honoraires du commissaire aux apports, les frais de publicit et dactes pour un minimum denviron 400 800 . Toutes ces dmarches onreuses ne sont pas requises pour lENTREPRISE INDIVIDUELLE, pour laquelle il faut compter environ 200 pour le centre de formalits des entreprises (CFE) et limmatriculation au registre du commerce ou au rpertoire des mtiers. Bien que soumise certaines obligations valables pour toutes les socits, la socit en nom collectif et la socit civile professionnelle restent les formes juridiques dactivit en socit les plus simples du fait de leur formalisme rduit.

2/ Droits denregistrement I Enregistrement des statuts ou publication au fichier immobilier en cas dapport dimmeuble I Acquisition de parts sociales dune autre socit (EURL, SNC, SARL, SELARL, SCP, SAS, SASU) propritaire du fonds ou de la clientle (5) I Acquisition dun fonds de commerce ou dune clientle (5), paiement de droits selon le barme suivant : fraction du prix nexcdant pas 23.000 fraction du prix compris entre 23 000 et 200 000 fraction du prix suprieur 200 000
exemple pour un fonds de 45.000 , montant des droits : 660

Sans objet Sans objet

0% 3% 5%

3/ Frais de publicit : insertion dans un journal dannonces lgales I Avis de constitution de la socit
I Apport

Sans objet Sans objet Cot variable, de lordre de 250 (2)

la socit dun fonds de commerce ou dune clientle dun fonds de commerce ou dune clientle

I Acquisition

Centre de formalits des entreprises I Dclaration au CFE Registre du commerce et des socits Rpertoire des mtiers

Cot variable Immatriculation au registre du commerce et des socits pour les commerants ou assimils ou au rpertoire des mtiers pour les artisans, de lordre de 65 Inscription auprs des ordres professionnels ou agrment par lautorit publique comptente. Cot variable Obligatoire pour les artisans, de lordre de 200

Inscription ou agrment des professionnels libraux

Stage artisans (4 jours) (3)

(1) Source : Compagnie des commissaires aux comptes de Paris. Le nombre dheures est fonction des apports et du temps pass. (2) Journaux dannonces lgales.

Comment minimiser les frais de structure de lentreprise ?

I LENTREPRISE INDIVIDUELLE
Frais dactes : 1/ Honoraires de rdaction des procs-verbaux des assembles dassocis 2/ Dpt des comptes au greffe du tribunal de commerce Sans objet

Pas dobligation lgale

tape N 2

3/ Enregistrement des dcisions collectives des associs relatives au capital social

Sans objet

Juridique

Objectif entreprise 2010 12

I EURL I SNC I SARL I SELARL I SCP


Aucun capital minimum requis, libration des parts sociales lors de la signature des statuts (pour la SNC et la SCP aucun dlai de libration des parts sociales)

I SAS I SASU
Aucun capital minimum

Rdaction des statuts (avocat, notaire, expert-comptable (4)). Honoraires libres. ventuellement honoraires du commissaire aux apports fixant la valeur des apports (biens, brevets, fonds de commerce, connaissances techniques) si la valeur des apports excde un certain montant (1) (pour la SNC, lvaluation des apports par un commissaire aux apports est facultative en toute hypothse) (Honoraires libres) En cas dapport de fonds de commerce ou dimmeuble une socit passible de limpt sur les socits, gratuit si : immeuble compris dans lensemble des lments dactif affects une entreprise individuelle ; engagement de conservation des titres reus pendant 3 ans. 3 %, aprs application dun abattement gal 23.000 X 0% 3% 5% nombre de parts acquises nombre total de parts 3 % plafonn 5.000

0% 3% 5%

Cot variable, de lordre de 150 250 Cot variable, de lordre de 250 (2) NB : en principe les SCP sont dispenses de la publicit dans un journal dannonces lgales

Cot variable, de lordre de 200 300 Cot variable, de lordre de 250 (2)

Cot variable Immatriculation au registre du commerce et des socits pour les socits commerciales et artisanales, les SCP, ou au rpertoire des mtiers et de lartisanat pour les seules socits artisanales, de lordre de 80 Publication au Journal dAnnonces Lgales (JAL). Immatriculation au registre des socits, de lordre de 80 Publication au Journal dAnnonces Lgales (JAL). Sans objet

Inscription de la SCP auprs des ordres professionnels ou agrment par lautorit publique comptente. Cot variable

Obligatoire pour les artisans ou responsables de socits artisanales, de lordre de 200

Obligatoire pour les artisans ou responsables de socits artisanales, de lordre de 200

(3) Source : Chambre de Mtiers et de lArtisanat de Paris. (4) La rdaction des actes de socits (statuts, P.V. dassembles) ne peut toutefois tre effectue par lexpert-comptable que si celle-ci est laccessoire direct de la prestation comptable fournie. (5) Barme des droits denregistrement applicable aux oprations effectues depuis le 1/1/2006.

I EURL I SNC I SARL I SELARL I SCP I SAS I SASU


Rdaction obligatoire dun procs-verbal (avocat, notaire ou expert-comptable (1)) pour chaque dlibration des associs (y compris pour lassoci unique dEURL et de SASU). Honoraires libres. Dpt obligatoire au greffe des comptes annuels (bilan, compte de rsultat, annexes) et du rapport de gestion (sauf pour lEURL). La SNC dont les associs sont des personnes physiques ainsi que la SCP ne sont pas tenues cette obligation. De lordre de 40 .

Augmentation ou rduction de capital. De lordre de 150 .


(1) La rdaction des actes de socits (statuts, P.V. dassembles) ne peut toutefois tre effectue par lexpert-comptable que si celle-ci est laccessoire direct de la prestation comptable fournie.

13 Objectif entreprise 2010

tape N 2

Juridique

Tableau de synthse de ltape N2:


Quel statut juridique choisir pour lentreprise ?
ENTREPRENEUR INDIVIDUEL EURL SOCIT EN NOM COLLECTIF

COMMENT RUNIR LES CAPITAUX PROPRES NCESSAIRES

Apport personnel

Apport personnel

Apport personnel + Apport des autres associs

CAPITAL MINIMUM NCESSAIRE

NON

NON

NON

EXERCICE SEUL OU AVEC DAUTRES ASSOCIS

Exercice seul

Exercice seul

Exercice avec dautres associs

SPARATION DU PATRIMOINE PERSONNEL DU PATRIMOINE DE LENTREPRISE

NON mais des attnuations du principe sont possibles

OUI sauf dissolution, garantie personnelle en cas demprunt ou extension de la liquidation judiciaire au dirigeant

NON

RDUCTION AU MINIMUM DES COTS DE CONSTITUTION ET DES FRAIS DE STRUCTURE

OUI

NON

NON

Conclusions tape N 2

Juridique

Objectif entreprise 2010 14

SARL OU SELARL

SCP

SAS

SASU

Apport personnel + Apport des autres associs

Apport personnel + Apport des autres associs

Apport personnel + Apport des autres associs

Apport personnel

NON

NON

NON

NON

Exercice avec dautres associs

Exercice avec dautres associs tous membres dune mme profession rglemente

Exercice avec dautres associs

Exercice seul

OUI sauf garantie personnelle en cas demprunt ou extension de la liquidation judiciaire aux dirigeants

NON

OUI sauf garantie personnelle en cas demprunt ou extension de la liquidation judiciaire aux dirigeants

OUI sauf garantie personnelle en cas demprunt ou extension de la liquidation judiciaire aux dirigeants

NON

NON

NON

NON

CONCLUSIONS DE LTAPE N2
I Si vous souhaitez minimiser les cots de constitution et les frais de structure tout en gardant la complte matrise de laffaire, lentreprise individuelle rpond ces critres. I Si vous souhaitez sparer votre patrimoine personnel de celui de lentreprise et si vous navez pas besoin de capitaux extrieurs, lEURL et la SASU rpondent votre attente, sauf pour certaines professions librales qui ne peuvent pas tre exerces sous forme dEURL ou de SASU. I Si vous avez besoin de runir des capitaux propres extrieurs, vous devez choisir entre la SNC, la SCP, la SARL, la SELARL ou la SAS. Suivez alors ltape n 3.

ENTREPRISE INDIVIDUELLE

EURL - SASU

SNC, SCP, SARL, SELARL OU SAS

15 Objectif entreprise 2010

Vous faites appel des associs, quel contrle souhaitez-vous exercer sur lentreprise ?
VOUS DEVEZ MAINTENANT RPONDRE AUX DEUX QUESTIONS SUIVANTES :

A
Souhaitez-vous exercer les fonctions de direction de lentreprise ?

B
Voulez-vous garder le contrle de lentreprise ?

Souhaitez-vous exercer les fonctions de direction de lentreprise ?


VOUS OPTEZ POUR LA SNC :

STATUT DU CHEF DENTREPRISE

DIRECTION DE LENTREPRISE

Grant associ de SNC

OUI : mission de reprsentation de la socit et accomplissement des actes de gestion (1) NON (2) OUI : mission de reprsentation de la socit et accomplissement des actes de gestion (1) NON OUI : mission de reprsentation de la socit et accomplissement des actes de gestion (1) NON (2) OUI : mission de reprsentation de la socit et accomplissement des actes de gestion NON

Associ non grant de SNC VOUS OPTEZ POUR LA SARL OU LA SELARL : Grant associ de SARL ou de SELARL (3)

Associ non grant de SARL ou de SELARL VOUS OPTEZ POUR LA SCP : Grant associ de SCP (3)

Associ non grant de SCP VOUS OPTEZ POUR LA SAS : Prsident associ de SAS ou organe collgial

Associ de SAS

(1) Conformment aux dispositions statutaires. Dans le silence des statuts, le grant peut accomplir tous actes dans lintrt de la socit. (2) Toutefois, lorsque les statuts ne dsignent aucun grant, tous les associs sont grants. (3) Dans les SELARL et les SCP, les grants sont obligatoirement des associs exerant leur profession au sein de la socit.

Voulez-vous garder le contrle de lentreprise ?


VOUS OPTEZ POUR LA SNC :

STATUT JURIDIQUE DU CHEF DENTREPRISE

CONTRLE DE LENTREPRISE

Associ grant de SNC

tape N 3

CONTRLE TOTAL pour les dcisions concernant : les cessions, donations ou changes de parts consentis au profit de tiers la rvocation du grant associ et la continuation de la socit malgr cette rvocation la transformation de la socit en socit par actions simplifie la continuation de la socit malgr linterdiction dexercer une profession commerciale ou l'incapacit frappant un associ. Ces dcisions doivent tre prises obligatoirement lUNANIMIT. CONTRLE VARIABLE pour les autres dcisions. La matrise dpend alors des rgles de majorit fixes dans les statuts par lensemble des associs.

Juridique

Objectif entreprise 2010 16

STATUT JURIDIQUE DU CHEF DENTREPRISE


Grant MAJORITAIRE de SARL ou de SELARL (vous dtenez plus de 50 % du capital) (1)

CONTRLE DE LENTREPRISE (1)

CONTRLE CONDITIONNEL I Vous contrlez les dcisions ordinaires, c'est--dire celles qui nentranent pas une modification des statuts (lapprobation des comptes annuels, par exemple). I Si vous dtenez plus de 2/3 des parts, vous avez galement le contrle de la plupart des dcisions extraordinaires, c'est--dire celles entranant une modification des statuts, notamment fusion, scission et cession de parts un tiers (2). Les associs participant au vote de ces dcisions extraordinaires doivent reprsenter au minimum 1/4 (1re convocation) ou 1/5e (2me convocation) des parts sociales (3). Les statuts peuvent prvoir une majorit ou une participation plus leve. CONTRLE PARTIEL I Vous ne conservez quun contrle partiel de lentreprise, vos pouvoirs sont limits. I Vous dirigez la socit sous le contrle des autres associs avec qui vous devez vous entendre. Cependant, si vous dtenez au moins 1/3 du capital, vous pouvez bloquer les dcisions entranant une modification des statuts.

VOUS OPTEZ POUR LA SARL OU LA SELARL :

Grant MINORITAIRE de SARL ou de SELARL (vous dtenez 50 % ou moins du capital) (1)

(1) le caractre majoritaire ou non de la grance est apprci en tenant compte : des parts dtenues personnellement par le grant des parts dtenues par son conjoint, son partenaire pacs (loi n 2009-526 du 12 mai 2009), et ses enfants mineurs non mancips des parts dont il dispose par lintermdiaire dune socit quil contrle des parts dtenues par les autres grants, le cas chant (collge de grance) (2) Dans le cas dune SELARL, seuls les associs exerant leur profession au sein de la socit peuvent participer au vote agrant le nouvel associ. (3) Rgles applicables aux socits constitues depuis le 4/8/2005 ou sur option pour les autres. Le rgime antrieur prvoyait une majorit des 3/4 des parts sociales, sans minimum du nombre dassocis participant aux dcisions.

ATTENTION : La transformation de la SARL ou de la SELARL en socit en nom collectif ou en socit

en commandite ncessite laccord UNANIME de tous les associs.

STATUT JURIDIQUE DU CHEF DENTREPRISE


Associ grant de SCP

CONTRLE DE LENTREPRISE (1)


VOUS OPTEZ POUR LA SCP :

CONTRLE VARIABLE Les textes imposent des rgles de vote et de majorit variant selon la profession librale exerce. La rglementation prvoit gnralement que les dcisions ordinaires (nentranant pas une modification des statuts) sont prises la majorit des voix dont disposent les associs et que les dcisions entranant une modification des statuts ne peuvent tre dcides qu la majorit des trois quarts des voix de lensemble des associs. CONTRLE TOTAL pour les dcisions concernant : linalinabilit temporaire des actions la ncessit dun agrment en cas de cession daction la possibilit dexclure un associ ladoption de rgles particulires en cas de changement du contrle dune socit associe Ces dcisions doivent obligatoirement tre prises lunanimit. CONTRLE VARIABLE pour les autres dcisions. La matrise dpend alors des conditions de majorit fixes dans les statuts.

Prsident ou organe collgial

VOUS OPTEZ POUR LA SAS :

(1) Il sagit de lactivit de la SCP et non de lactivit professionnelle des associs, pour laquelle ces derniers conservent leur entire indpendance.

CONCLUSIONS DE LTAPE N3
I Si vous souhaitez crer avec un petit nombre dassocis une socit o vous contrlez totalement toute cession de parts, la socit en nom collectif rpond votre attente.

SNC

I Si vous optez pour la SARL ou la SELARL et que vous souhaitez la fois le contrle et la direction de lentreprise, le statut de grant majoritaire rpond ces deux critres.

SARL OU SELARL

I Si vous optez pour le statut de prsident de SAS, sachez que le contrle de lentreprise dpend des conditions de majorit qui sont dtermines dans les statuts par la collectivit des associs.

SAS

Ne cherchez surtout pas devenir grant minoritaire dune SARL ou dune SELARL fictive, dans laquelle les parts non dtenues par le grant seraient confies des prte-noms. Votre avenir et celui de lentreprise risquent dtre compromis en cas de dcs, de divorce ou de conflit avec les prte-noms. 17 Objectif entreprise 2010

Juridique

Attention

tape N 3 tape N 3 Conclusions

Quel statut juridique choisir pour lentreprise et pour son dirigeant ?


ENTREPRENEUR INDIVIDUEL ASSOCI UNIQUE DEURL ASSOCI DE SNC GRANT MAJORITAIRE DE SARL

COMMENT RUNIR LES CAPITAUX PROPRES NCESSAIRES

Apport personnel

Apport personnel

Apport personnel + Apport des autres associs

Apport personnel prpondrant + Apport des autres associs

NCESSIT DUN CAPITAL SOCIAL MINIMUM

NON

NON

NON

NON

EXERCICE DE LACTIVIT SEUL OU AVEC DAUTRES ASSOCIS

Exercice seul

Exercice seul

Exercice avec dautres associs

Exercice avec dautres associs

MATRISE DE LAFFAIRE

Matrise totale

Matrise totale

Dpend des statuts et de laccord unanime des autres associs pour les dcisions majeures

Matrise conditionnelle En cas de dtention de plus de 2/3 des parts, matrise des dcisions prises en assemble gnrale extraordinaire

Tableau de synthse

SPARATION DU PATRIMOINE PERSONNEL DU PATRIMOINE DE LENTREPRISE

NON mais : - priorit sur les biens ncessaires lexploitation de lentreprise dans les droits et les biens pouvant tre appels en garantie - possibilit de dclarer insaisissable la rsidence principale et tout bien bti ou non bti qui nest pas affect lusage professionnel

OUI sauf dissolution, garantie personnelle en cas demprunt ou extension de la liquidation judiciaire au dirigeant

NON

OUI responsabilit limite aux apports mais les tablissements de crdit peuvent exiger des garanties personnelles : cautions, hypothques... En cas de faute de gestion, extension possible des procdures de redressement et de liquidation judiciaires aux dirigeants (faillite personnelle banqueroute - action en comblement de passif)

Juridique

RDUCTION AU MINIMUM DES COTS DE CONSTITUTION ET DES FRAIS DE STRUCTURE

OUI

NON

NON

NON

Objectif entreprise 2010 18

GRANT MAJORITAIRE DE SELARL

GRANT MINORITAIRE OU GALITAIRE DE SARL OU DE SELARL Apport personnel nexcdant pas 50 % du capital social + Apport des autres associs

ASSOCI DE SCP

PRSIDENT DE SAS

PRSIDENT DE SASU

Apport personnel prpondrant + Apport des autres associs

Apport personnel + Apport des autres associs

Apport personnel + Apport des autres associs

Apport personnel

NON

NON

NON

NON

NON

Exercice avec dautres associs

Exercice avec dautres associs

Exercice avec dautres associs tous membres dune mme profession rglemente

Exercice avec dautres associs personnes physiques ou morales

Exercice seul

Matrise conditionnelle En cas de dtention de plus de 2/3 des parts, matrise des dcisions prises en assemble gnrale extraordinaire

NON Cependant en cas de dtention de 1/3 du capital social pouvoir de bloquer certaines dcisions

Dpend des rgles de votes et de majorit existantes pour la profession librale exerce

Dpend des rgles de votes et de majorit librement dfinies par la collectivit des associs

Matrise totale

OUI responsabilit limite aux apports mais les tablissements de crdit peuvent exiger des garanties personnelles : cautions, hypothques... En cas de faute de gestion, extension possible des procdures de redressement et de liquidation judiciaires aux dirigeants (faillite personnelle banqueroute - action en comblement de passif)

OUI responsabilit limite aux apports mais les tablissements de crdit peuvent exiger des garanties personnelles : cautions, hypothques... En cas de faute de gestion, extension possible des procdures de redressement et de liquidation judiciaires aux dirigeants (faillite personnelle banqueroute - action en comblement de passif)

NON

OUI responsabilit limite aux apports mais les tablissements de crdit peuvent exiger des garanties personnelles : cautions, hypothques... En cas de faute de gestion, extension possible des procdures de redressement et de liquidation judiciaires aux dirigeants (faillite personnelle banqueroute - action en comblement de passif)

OUI responsabilit limite aux apports mais les tablissements de crdit peuvent exiger des garanties personnelles : cautions, hypothques... En cas de faute de gestion, extension possible des procdures de redressement et de liquidation judiciaires aux dirigeants (faillite personnelle banqueroute - action en comblement de passif)

NON

NON

NON

NON

NON

ATTENTION ! PAS DE CRATION DE SARL ou de SELARL FICTIVE

19 Objectif entreprise 2010

En rsum
Vous navez pas besoin de faire appel des capitaux extrieurs :

I Si vous acceptez le risque dune responsabilit sur lensemble de vos biens vis-vis de vos fournisseurs (mais vous avez la possibilit de protger votre rsidence principale et tout bien bti ou non bti qui nest pas affect lusage professionnel), choisissez lentreprise individuelle, solution idale pour la cration dune entreprise avec des formalits et des frais rduits au strict minimum. Dans le cas contraire, le choix de lEURL ou de la SASU vous donne les avantages de la socit en sparant votre patrimoine personnel de celui de lentreprise. Associ unique, vous ntes pas oblig de vous entendre avec un autre associ. Si lentreprise ncessite un jour un apport de capitaux extrieurs, la transformation dune EURL en SARL est une procdure simple et peu coteuse.

Vous avez imprativement besoin de faire appel des capitaux extrieurs :


I La SARL, la SELARL ou la SAS rpond le mieux cette situation. Si vous choisissez la SARL ou la SELARL et que vos moyens vous le permettent, optez pour la grance majoritaire afin de conserver la meilleure matrise de laffaire. Ne prenez en aucun cas le risque de la cration dune SARL ou SELARL fictive avec des prte-noms.

En rsum

Juridique

Objectif entreprise 2010 20

21 Objectif entreprise 2010

Objectif entreprise 2010 22

Quel statut fiscal choisir pour lentreprise et son dirigeant ?

tape N 1

Pour lentreprise, comment choisir entre limpt sur les socits et limpt sur le revenu ?

tape N 2

Quel rgime dimposition choisir pour lentreprise en fonction de limportance de son chiffre daffaires ?

Partie rdige en collaboration avec la Direction Gnrale des Finances Publiques (Service de la gestion fiscale - Bureau GF-2A)

23 Objectif entreprise 2010

Pour lentreprise, comment choisir entre limpt sur les socits et limpt sur le revenu ?
A chaque forme juridique de lentreprise correspond un rgime fiscal, impt sur le revenu (IR) ou impt sur les socits (IS), le cas chant assorti dun droit doption.
RGIME FISCAL DONT RELVE LENTREPRISE
SAUF OPTION CONTRAIRE

RGIME FISCAL POUR LEQUEL PEUT OPTER LENTREPRISE


Pas doption possible pour limpt sur les socits (IS) Impt sur les socits (IS) (2)

ENTREPRISE INDIVIDUELLE

Impt sur le revenu (IR)

EURL

Impt sur le revenu (IR)

SNC

Impt sur le revenu (IR)

Impt sur les socits (IS) (2)

SARL

Impt sur les socits (IS)

Impt sur le revenu (IR) (5)

SARL de famille (1)

Impt sur les socits (IS)

Impt sur le revenu (IR) (3) (4)

SELARL

Impt sur les socits (IS)

Impt sur le revenu (IR) (5)

SCP

Impt sur le revenu (IR)

Impt sur les socits (IS) (2)

SAS - SASU

Impt sur les socits (IS)

Impt sur le revenu (IR) (5)

(1) Les SARL de famille sont composes uniquement entre parents en ligne directe (enfants, parents, grands-parents) ou entre frres et surs ainsi que les conjoints et les partenaires dun pacte civil de solidarit (PACS). (2) Attention, loption pour limpt sur les socits est irrvocable. (3) Le dispositif dit des SARL de famille est rserv aux SARL exerant une activit industrielle, commerciale ou artisanale. (4) Loption pour limpt sur le revenu est rvocable. (5) Sous certaines conditions.

Taux moyen dimposition des revenus de votre foyer fiscal.

Deux rgimes de taxation limpt sur les socits sont applicables.

Les socits ralisant un chiffre daffaires infrieur 7.630.000 et dont le capital est dtenu pour 75 % au moins par des personnes physiques ou par une socit rpondant aux mmes conditions dont le capital est dtenu, pour 75 % au moins par des personnes physiques, bnficient dune rduction 15 % du taux de limpt sur les socits dans la limite de 38.120 de bnfices par priode de 12 mois, la fraction excdant cette limite tant soumise au taux normal de 33,33 %. I Les socits ne rpondant pas aux conditions poses prcdemment sont, quant elles, assujetties au taux normal de limpt sur les socits, soit 33,33 %, sur lintgralit des bnfices.

tape N 1

Fiscal

Objectif entreprise 2010 24

A
Quel est le taux moyen dimpt sur le revenu auquel vous tes soumis sur lensemble des revenus de votre foyer fiscal, compar au taux de limpt sur les socits ?

B
En cas de dficit, est-il important pour vous de pouvoir dduire celui-ci des autres revenus du foyer fiscal ?

C
Quelle est lincidence du rgime fiscal de lentreprise sur le statut fiscal du dirigeant ?

D
Quelles sont les consquences fiscales du changement de statut fiscal ?

EXAMINEZ MAINTENANT LES 4 CRITRES SUIVANTS EN FONCTION DE VOTRE SITUATION PERSONNELLE :

I Si vous souhaitez rinvestir une partie des bnfices raliss, il vous est conseill de comparer le taux moyen dimpt sur le revenu (IR) auquel vous tes soumis sur lensemble des revenus de votre foyer fiscal avec le taux de limpt sur les socits (IS) auquel lentreprise est soumise. I Si le taux moyen dIR est suprieur au taux de lIS, vous avez intrt choisir lIS pour favoriser le dveloppement de votre entreprise. Les bnfices rinvestis ne seront en effet soumis limpt qu ce taux. Ce nest que sils sont redistribus au dirigeant (sous forme de rmunration ou de dividendes) quils supportent lIR au barme progressif un taux plus lev. Dans le cas o le taux moyen dIR est infrieur au taux de lIS, vous avez intrt faire le choix de lIR. I Le tableau suivant donne les revenus disponibles (avant dductions et abattements fiscaux) partir desquels sapplique un taux moyen dIR de 15 % ou de 33,33 %, suivant le nombre de parts correspondant la situation familiale du contribuable.

REVENU NET ANNUEL DU FOYER FISCAL CORRESPONDANT UN TAUX MOYEN DIMPT SUR LE REVENU DE : 15 % 33,33 % 15 % 33,33 % 15 % 33,33 %
Nombre de parts

1 part (clibataire)

Revenu net

36.560 186.191

2 parts (couple mari 3 parts (couple mari ou partenaires dun ou partenaires dun PACS) PACS avec 2 enfants) 73.120 372.382 103.790 441.142

En rsum, si le taux moyen dimposition des revenus du foyer fiscal dpasse le taux dimpt sur les socits, il vous est conseill de choisir un statut juridique permettant de soumettre lentreprise au rgime fiscal de lIS pour faire une conomie sur la partie des bnfices rinvestie dans lentreprise.

Si vous optez pour une forme juridique soumise limpt sur le revenu (entreprise individuelle, EURL, SNC ou SARL ayant opt pour lIR) et si lexploitation dgage des pertes, notamment en dbut dactivit, vous avez la possibilit de dduire ce dficit sans limitation des revenus du foyer fiscal (salaires du conjoint par exemple). Si les revenus du foyer ne sont pas suffisants pour que la dduction du dficit puisse tre ralise, lexcdent du dficit est report successivement sur les revenus du foyer jusqu la sixime anne inclusivement (1). Dans le cas dune entreprise soumise lIS, le dficit dgag par lexploitation est reportable et imputable de manire illimite sur le bnfice ventuel de la socit ralis au cours des exercices suivants. Ces entreprises peuvent opter pour limputation des dficits constats la clture dun exercice sur les bnfices raliss au cours des trois exercices prcdents celui o le dficit trouve son origine. Au terme dun dlai de cinq ans dcompt partir de lexercice dorigine du dficit, la crance non utilise est rembourse lentreprise.
(1) Si vous exercez une activit relevant des BIC (voir tape n2) dans le cadre dune socit, le dficit ne peut tre dduit de votre revenu global que si vous participez personnellement, directement et de manire continue la gestion de lentreprise. dfaut, le dficit ne peut tre dduit que des bnfices provenant dautres activits relevant des BIC exerces titre non professionnel durant la mme anne ou les six annes suivantes.

En cas de dficit, est-il important pour vous de pouvoir dduire celui-ci des autres revenus du foyer fiscal ?

25 Objectif entreprise 2010

tape N 1

Fiscal

Quelle est lincidence du rgime fiscal de lentreprise sur le statut fiscal du dirigeant ?

lactivit indpendante est exerce sous forme dentreprise individuelle ou de socit soumise lIR, lentreprise et son dirigeant ne font quun pour limpt. Le bnfice (ou en cas de socit la quote-part de bnfice), qui comprend la rmunration perue par le chef dentreprise, est impos son nom lIR.
I Sil

I Lorsque

sagit dune socit soumise lIS, la fiscalit traite sparment la socit et le dirigeant :

- la socit paie lIS sur ses bnfices aprs dduction des rmunrations verses au dirigeant ; les bnfices aprs IS (les dividendes) sont distribus aux associs. - le dirigeant est impos personnellement lIR sur lensemble de ses revenus, rmunrations et dividendes inclus. (Chiffres applicables aux revenus perus en 2009)

Code gnral des impts : CGI Bnfices industriels et commerciaux : BIC Bnfices non commerciaux : BNC Centre de gestion agr : CGA Association agre : AA

Catgorie dimposition des bnfices de lentreprise Dductibilit de la rmunration du dirigeant

Assujettissement du bnfice lIS Catgorie(s) dimposition lIR des revenus du dirigeant (application du barme progressif par tranches) : I Bnfice
I

Rmunration du dirigeant

Dividendes (quote-part de bnfice redistribue aprs IS aux associs)

Dduction des cotisations sociales personnelles Dduction des frais professionnels : I Frais professionnels rels
I Dduction forfaitaire de 10 % minimum 415 / maximum 13.948

Dduction des intrts des emprunts pour lacquisition du fonds de commerce ou des parts sociales Majoration de 25 % du bnfice des exploitants soumis un rgime rel dimposition qui ne sont pas adhrents un CGA, une AA, ou qui ne font pas appel aux services dun professionnel de la comptabilit autoris par ladministration fiscale et conventionn avec celle-ci.
(1) ATTENTION : mme en labsence de bnfices, lentreprise est tenue dacquitter limpt forfaitaire annuel des socits (IFA), si le chiffre daffaires annuel major des produits financiers excde 15.000.000 HT (seuil applicable lanne 2010). (2) ATTENTION : le montant imposable des dividendes perus correspond aux revenus distribus aprs application (sauf en cas doption pour limposition des dividendes au prlvement forfaitaire libratoire au taux de 18 %) : - dun abattement de 40 %, non plafonn, puis, - dun abattement gnral de 1.525 (clibataires, veufs, divorcs) ou de 3.050 (couples maris, partenaires dun PACS). Ces revenus ouvrent galement droit un crdit dimpt gal 50 % du montant des revenus distribus, mais plafonn 115 (clibataires, veufs, divorcs) ou 230 (couples maris, partenaires dun PACS).

tape N 1

Fiscal

Objectif entreprise 2010 26

ENTREPRISE INDIVIDUELLE OU SOCIT SOUMISE LIMPT SUR LE REVENU


ENTREPRENEUR INDIVIDUEL GRANT ASSOCI

SOCIT SOUMISE LIMPT SUR LES SOCITS


GRANT ASSOCI (EURL, SNC OU SCP OPTANT POUR LIS, SARL - SELARL) PRSIDENT ASSOCI DE SAS OU SASU

(EURL, SNC, SCP, SARL OU SELARL)


PRSIDENT ASSOCI DE SAS OU SASU

BIC ou BNC NON

BIC ou BNC NON

BIC OUI En contrepartie, la rmunration est impose en tant que telle OUI (1)

Sans objet

Sans objet

BIC ou BNC NON


(les prlvements personnels de lentrepreneur sont compris dans le BIC ou le BNC)

Quote-part du BIC ou BNC NON


(la rmunration est comprise dans la quote-part du BIC ou du BNC)

Sans objet Rmunration impose dans la catgorie des traitements et salaires (TS)

Sans objet

Sans objet

Revenus de capitaux mobiliers (RCM) (2) OUI

OUI (3)

OUI

OUI (3) NON

OUI NON

Option entre dduction des frais rels et dduction forfaitaire de 10 %.

OUI

OUI

NON (4)

OUI

OUI

Sans objet

(3) ATTENTION : dans le cas des rgimes dimposition des micro-entreprises (micro BIC et rgime spcial BNC), les cotisations sociales et les frais professionnels ne sont pas dduits pour leur montant rel mais sont pris en compte par application dun abattement forfaitaire sur le chiffre daffaires (voir page 32). (4) ATTENTION : dans le cas de la reprise dune entreprise, depuis la loi du 1er aot 2003 pour linitiative conomique, il est possible de bnficier dune rduction dimpt sur le revenu gale 25 % du montant des intrts des emprunts contracts pour acqurir les parts sociales ou actions dune socit non cte. Lacqureur doit conserver les titres jusquau 31 dcembre de la 5e anne suivant lanne dacquisition et exercer les fonctions de direction de lentreprise. Cette rduction dimpt peut se cumuler avec celle prvue au titre de la souscription au capital de PME, sous rserve de remplir certaines conditions (notamment sur la dtention des droits sociaux par des personnes physiques). La souscription en numraire au capital dune PME peut permettre de bnficier dune rduction dimpt gale 25 % des versements effectus au titre de la souscription.

27 Objectif entreprise 2010

Fiscal

tape N 1

Entreprises soumises l'IR


(EI - EURL - SARL - SELARL - SAS - SASU - SNC - SCP)

Entreprise
Produits moins charges ou recettes moins dpenses

Rinvestissement du bnfice

Bnfice ou dficit

Foyer fiscal
Revenus du chef d'entreprise Revenus du conjoint
Exemple : Revenus Fonciers
Bnfice Industriel et Commercial Bnfice Non Commercial + 25 % si soumis un rgime rel d'imposition et non adhrent un centre de gestion agr, association agre ou ne fait pas appel aux services d'un professionnel de la comptabilit autoris par l'administration fiscale et conventionn avec celle-ci

IR (barme progressif)

EXEMPLE

Le chef dentreprise est associ unique dune EURL soumise lIR et adhrent dun centre de gestion agr ; tous les bnfices de lEURL sont rinvestis. Son conjoint peroit des revenus fonciers. Le couple na pas denfant (quotient familial : 2 parts). Les calculs dIR sont effectus daprs le barme 2010 (revenu perus en 2009).

1er cas :

lEURL est dficitaire

LEURL dgage un dficit net annuel (BIC) de 10.000 . Le conjoint peroit un revenu foncier net imposable de 18.000 . Le dficit de lEURL simputant sur les autres revenus du foyer fiscal, le total des revenus imposables du foyer fiscal slve 8.000 , soit les revenus fonciers du conjoint moins le dficit de lEURL (18.000 - 10.000 ). Le montant de limpt sur le revenu (IR) 2010 est nul (hors prime pour lemploi). Conclusion : le maintien de lIR se justifie, car le dficit de lEURL peut tre imput sur les autres revenus du foyer fiscal.

tape N 1

2me cas :

lEURL est bnficiaire, et le chef dentreprise rinvestit tout ou partie des bnfices dans lentreprise

LEURL dgage un bnfice net annuel (BIC) de 38.000 . Il est suppos que dans le cas o lEURL opterait pour lIS, elle ne bnficie pas du taux rduit de 15% de lIS.

Fiscal

Objectif entreprise 2010 28

Entreprises soumises l'IS


(EURL - SARL - SELARL - SNC - SAS - SASU)

Entreprise
Produits moins charges Charges
dont rmunration du chef d'entreprise

Bnfice Rinvestissement IS (33,33% ou 15%) Bnfice moins IS Distribution

Foyer fiscal
Revenus du conjoint
Exemple : Revenus Fonciers

Revenus du chef d'entreprise


Revenus de Capitaux Mobiliers -40% / -1.525 ou 3.050 (1) + crdit d'impt Traitements de Salaires -10%

IR (barme progressif)
(1) Sauf option en 2010 pour limposition des dividendes au prlvement forfaitaire libratoire de 18 %.

EXEMPLE (SUITE)

2me cas (suite) : 1re hypothse : le taux moyen dIR est infrieur au taux normal de lIS (33,33 %)

Il est suppos que le conjoint du chef dentreprise peroit des revenus fonciers nets imposables de 18.000 . Le revenu professionnel imposable du chef dentreprise se confond avec le bnfice net de lEURL (38.000 ). Le total des revenus imposables du foyer fiscal correspond la somme des revenus du conjoint (18.000 ) et des revenus du chef dentreprise (38.000 ), soit 56.000 . Le montant de lIR 2010 est de 5.832 , soit un taux moyen dimposition de 10,25 % (5.832 / [38.000+18.000]). Conclusion : le maintien de lIR est prfrable, le chef dentreprise ralisant alors une conomie dimpt de 23,08 % (33,33 % - 10,25 %) sur les sommes rinvesties dans lentreprise.

2me hypothse : le taux moyen dIR est suprieur au taux normal de lIS (33,33 %)
Le revenu professionnel imposable du chef dentreprise se confond avec le bnfice net de lEURL (38.000 ). Le total des revenus imposables du foyer fiscal correspond la somme des revenus du conjoint (400.000 ) et des revenus du chef dentreprise (38.000 ), soit 438.000 . Le montant de lIR 2010 est de 150.275 , soit un taux moyen dimposition de 34,29 % (150.275 / [390.000 + 38.000]). Conclusion : loption pour lIS est prfrable, le chef dentreprise ralisant alors une conomie dimpt de 0,96 % (34,29 % - 33,33 %) sur les sommes rinvesties dans lentreprise.

29 Objectif entreprise 2010

tape N 1

Il est suppos que le conjoint du chef dentreprise peroit des revenus fonciers nets imposables de 400.000 .

Fiscal

Quelles sont les consquences du changement de statut fiscal ?

Certains vnements dans la vie de lentreprise peuvent entraner une modification de votre rgime fiscal (IS ou IR) : une option pour un rgime fiscal diffrent (voir page 24) ou le changement de statut juridique. Tel est le cas par exemple lorsquune EURL soumise lIR opte pour lIS (changement de rgime fiscal) ou lorsquune SNC se transforme en SARL (changement de statut juridique).

Il faut savoir que le changement de rgime fiscal est assimil une cessation dactivit et entrane lexigibilit immdiate de limpt sur les bnfices et plusvalues ventuelles, avec des attnuations si certaines conditions sont remplies.
Des droits denregistrement peuvent galement vous tre rclams. Il est vivement conseill de vous faire assister dun ou de plusieurs professionnels (avocat, notaire, expert-comptable), notamment dans le cadre dun changement de statut juridique. IMPTS DIRECTS Seuls les rsultats dexploitation de lexercice en cours deviennent immdiatement imposables, lexclusion des bnfices en sursis dimposition et des plus-values latentes, si les conditions suivantes sont remplies : I Aucune modification nest apporte aux valeurs comptables des lments dactif loccasion de la transformation, et I Limposition des bnfices en sursis dimposition et des plus-values latentes acquises la date de lopration reste possible dans le cadre du nouveau rgime fiscal dont relve lentreprise. Le "boni de liquidation", soit les sommes distribues aux associs qui excdent le montant de leurs apports, est impos entre les mains des associs ( lexception de leur part des bnfices en sursis dimposition et des plusvalues latentes si les conditions numres ci-dessus sont respectes).

DROITS DENREGISTREMENT

Passage de limpt sur les socits limpt sur le revenu (par exemple d la transformation dune SARL soumise lIS en SNC soumise lIR) : un droit fixe de 125 est exigible. Passage de limpt sur le revenu limpt sur les socits (par exemple d la transformation dune SNC soumise lIR en SARL soumise lIS) : un droit spcial de mutation de 2,20 % major de la taxe additionnelle 1,20 % est exigible sur certains apports en nature qui ont t faits avant le changement de rgime fiscal lorsque ces apports ont pour objet un fonds de commerce, une clientle, un droit de bail Ils sont taxables selon le tarif prvu larticle 719 du CGI. Sous certaines conditions, ce droit spcial peut tre remplac par un droit fixe de 375 lorsque la socit a un capital infrieur 225.000 et 500 lorsque la socit a un capital suprieur ou gal 225.000 .

Fiscal

tape N 1

Objectif entreprise 2010 30

SAVOIR GALEMENT :

MISE EN SOCIETE DE LENTREPRISE INDIVIDUELLE


I

Impts directs

La mise en socit de lentreprise individuelle, quil y ait changement de rgime fiscal ou non, est assimile une cession de lentreprise et entrane limposition immdiate pour lentrepreneur des rsultats de lexercice. Cet apport peut galement gnrer des plus-values au profit de lentrepreneur, pour lesquelles des reports dimposition ont t prvus (1), si lentrepreneur et la socit bnficiaire en font la demande :
I Pour les biens non amortissables, limposition des plus-values est reporte la ralisation des vnements suivants : I la transmission titre onreux des droits sociaux reus en rmunration de lapport de lentreprise, ou I la cession des biens par la socit si elle est antrieure la transmission des droits sociaux.

En cas de transmission titre gratuit, une personne physique, des droits sociaux rmunrant lapport ou de la nue-proprit de ces droits, le report dimposition peut tre maintenu si le bnficiaire de la transmission prend lengagement dacquitter limpt sur la plus-value la date de ralisation des vnements prcits.
I Pour les biens amortissables, la plus-value est impose au taux de droit commun au nom de la socit bnficiaire de lapport, sauf si lapporteur opte pour limposition immdiate son nom. Lapporteur peut notamment avoir intrt formuler cette option si la plus-value peut bnficier de lexonration prvue pour les petites entreprises (voir page 42) ou sil souhaite lutiliser pour compenser le dficit du dernier exercice dactivit. I Les profits affrents aux stocks sont imposables au nom de la socit bnficiaire de lapport (lorsquelle cdera les stocks) si elle inscrit les stocks lactif de son bilan la valeur comptable pour laquelle ils figurent au dernier bilan de lentreprise individuelle.

(1) Pour les oprations ralises depuis le 01/01/2006, le bnfice des reports dimposition ne peut pas tre cumul avec les rgimes dexonration des plus-values professionnelles des PME (voir page 42) ou dautres rgimes de report dimposition des plus-values.

Droits denregistrement

Vous tes exonr de droit dapport si la mise en socit de votre entreprise individuelle est effectue lors de la constitution de la socit et si vous vous engagez conserver pendant au moins 3 ans les titres reus en contrepartie. Sinon, un droit de mutation de 2,20 % major de la taxe additionnelle 1,20 % est exigible pour lapport dimmeubles. Pour lapport de fonds de commerce ou dune clientle, le tarif prvu larticle 719 du CGI est exigible lorsque le fonds est dune valeur suprieure 23.000 . En dessous de cette limite, les droits denregistrement ne sont pas dus.

31 Objectif entreprise 2010

Fiscal

tape N 1

Quel rgime dimposition choisir pour lentreprise suivant limportance de son chiffre daffaires ?
EXAMINEZ LES 3 CRITRES SUIVANTS EN FONCTION DE VOTRE SITUATION PERSONNELLE :

A
Quels sont les choix offerts suivant limportance du chiffre daffaires ?

B
Quelles sont les formalits comptables et dclaratives associes ces rgimes dimposition ?

Quels sont 1. Bnfices industriels et commerciaux (BIC) les choix offerts Lentreprise exerce une activit impose dans la catgorie des bnfices industriels et commerciaux (BIC) activit commerciale (pharmacie, commerce, htels, restaurants, transport,), activit industrielle, activit artisanale sous suivant limportance forme individuelle ou sous forme de socit. du chiffre daffaires ?
Micro-entreprise Rel simplifi et Rel normal Bnfice (BIC) : bnfice net, dtermin daprs le rsultat densemble des oprations de toute nature effectues par lentreprise, y compris notamment les cessions dlments de lactif (terrains, matriel, mobilier...) ralises en cours ou en fin dexploitation. TVA : la TVA due par lentreprise est gale la TVA collecte sur ses oprations imposables diminue de la TVA supporte sur les biens et services acquis pour les besoins de lexploitation. Bnfice (BIC) : imposition sur un bnfice net calcul par application sur le chiffre daffaires annuel dun abattement reprsentatif de frais de 71 % (ventes) ou 50 % (prestations de services). Labattement prend en compte les cotisations sociales de lexploitant. Pas de dficit possible. TVA : franchise en base de TVA, cest--dire dispense de toute dclaration et paiement de TVA ; en contrepartie, lentreprise ne peut pas rcuprer la TVA paye sur ses investissements. (situation au 01/01/2010)

CHIFFRE DAFFAIRES ANNUEL HORS TAXES (BIC)


DE 0 A 32.100 POUR LES PRESTATIONS DE SERVICES (1) (2) COMPRIS ENTRE 32.100 ET 231.000 POUR LES PRESTATIONS DE SERVICES ; COMPRIS ENTRE 80.300 ET 766.000 POUR LES VENTES
Rgime du Rel simplifi (bnfice et TVA) Options possibles :
Rel normal (bnfice et TVA) Mini-rel (TVA uniquement) : loption est notifie par lettre recommande, elle prend effet au 1re janvier de lanne au cours de laquelle elle est exerce si elle est notifie avant la date limite de dpt de la dclaration annuelle CA12 ou le 1er janvier de lanne suivante si elle est notifie aprs cette date. Elle est tacitement reconduite par priode de 2 ans sauf dnonciation 30 jours au moins avant son terme(1).

SUPERIEUR A 231.000 POUR LES PRESTATIONS DE SERVICES ;

DE 0 A 80.300 POUR LES VENTES (1) (2) I ENTREPRISE I INDIVIDUELLE

SUPERIEUR A 766.000 POUR LES VENTES

Rgime de la Micro-entreprise (3) et franchise en base de TVA Options possibles :


Rel simplifi ou rel normal (bnfice) : option valable 2 ans tant que lentreprise reste de manire continue dans le champ dapplication du rgime micro ; elle ne prive pas de la possibilit de bnficier de la franchise de TVA. Paiement de la TVA : option valable pour lanne en cours et lanne suivante. Elle place de plein droit le redevable sous le rel simplifi (bnfice et TVA).

Rgime du Rel normal (bnfice et TVA)

SOUMISE LIR

Etape N 2

I EURL I SNC I SARL I SAS OU SASU I EURL I SNC I SARL OU SELARL I SCP I SAS OU SASU

Rgime du Rel simplifi (bnfice) et franchise en base de TVA Options possibles : Rel normal (bnfice) Paiement de la TVA : rgime rel simplifi ou rel normal. Option valable pour lanne en cours et lanne suivante et elle est reconduite tacite-ment pour une priode de deux ans.

Rgime du Rel simplifi (bnfice et TVA) Options possibles : Rel normal ou Mini-rel (1)

Rgime du Rel normal (bnfice et TVA)

SOUMISE LIS

Fiscal

En application de larticle 204 ter A de lannexe II au code gnral des impots (CGI), les entreprises qui relvent du Rgime Simplifi dImposition (de plein droit ou sur option) peuvent renoncer aux formalits simplifies tout en restant places sous ce rgime (dispositif du mini-rel ). (1) Vous pouvez vous reporter linstruction publie au bulletin officiel des Impts 3D-2-09 du 4 fvrier 2009 pour de plus amples informations.

Objectif entreprise 2010 32

C
Le franchissement des seuils des rgimes dimposition, quelles consquences ?

2. Bnfices non commerciaux (BNC)


Exercice dune activit impose dans la catgorie des bnfices non commerciaux (BNC) : profession librale (mdecins, vtrinaires, experts-comptables, architectes), revenu des charges et offices (notaires, huissiers) ou autre profession non commerciale, sous forme individuelle ou sous forme de socit soumise limpt sur le revenu. Rgime spcial BNC Bnfice (BNC) : imposition sur un bnfice net calcul par application sur les recettes annuelles dun abattement reprsentatif de frais de 34%. Labattement prend en compte les cotisations sociales du professionnel. Pas de dficit possible. TVA : franchise en base TVA, cest--dire dispense de toute dclaration et paiement de TVA ; en contrepartie, lentreprise ne peut pas rcuprer la TVA paye sur ses investissements. Dclaration contrle Bnfice (BNC) : excdent des recettes effectivement encaisses pendant lanne sur les dpenses professionnelles acquittes au cours de lanne et ncessites par lexercice de la profession. Le bnfice tiendra compte galement des gains et pertes provenant de la cession dlments dactif ou de charge, doffice et de clientle (plus ou moins-values). Sur option, le bnfice peut tre dtermin selon une comptabilit faisant tat, non des encaissements et dcaissements, mais des crances acquises et des charges engages. TVA : voir rgime rel

RECETTES ANNUELLES HORS TAXES (BNC)


RECETTES ENCAISSEES INFERIEURES OU EGALES A 32.100 (4) Rgime spcial BNC et franchise en base de TVA
Options possibles :
Dclaration contrle : option valable 2 ans et reconduite tacitement pour 2 ans tant que sapplique le rgime spcial BNC ; renonciation possible avant le 1er fvrier de lanne suivant chaque priode de 2 ans. Cette option nentrane pas la perte de la franchise en base de TVA. Paiement de la TVA : option valable pour lanne en cours et lanne suivante. Elle se renouvelle pour 2 ans par tacite reconduction. Elle place de plein droit le redevable sous la dclaration contrle.

RECETTES ENCAISSEES SUPERIEURES A 32.100 Rgime de la dclaration contrle et rel simplifi TVA
Option possible :
Rel normal TVA : option valable pour lanne au cours de laquelle elle est exerce et pour lanne suivante et elle est reconduite tacitement pour une priode de 2 ans.

I ENTREPRISE

INDIVIDUELLE

Rgime de la dclaration contrle et franchise en base de TVA


Option possible :
Paiement de la TVA : rgime rel simplifi ou rel normal : option valable pour lanne au cours de laquelle elle est exerce et pour lanne suivante et elle est reconduite tacitement pour une priode de 2 ans.

Rgime de la dclaration contrle et rel simplifi TVA


Option possible :
Rel normal TVA : option valable pour lanne au cours de laquelle elle est exerce et pour lanne suivante et elle est reconduite tacitement pour une priode de 2 ans.

I EURL I SELARL I SCP

SOUMISE LIR

(1) Les entreprises dont le chiffre daffaires dpasse pour la 1re fois la limite de 32.100 (prestations de services) ou 80.300 (ventes), sans excder 34.100 ou 88.300 , continuent bnficier du rgime de la micro-entreprise et de la franchise en base au titre de lanne de dpassement. (2) En cas de cration dentreprise en cours danne, le chiffre daffaires doit tre ajust au prorata du temps dexploitation au cours de lanne civile. (3) Attention, certaines activits sont exclues du rgime de la micro-entreprise : promotion immobilire, marchands de biens, location de matriel... (4) Vous bnficiez encore du rgime spcial BNC et de la franchise en base lanne du 1er dpassement de seuil (N) si le chiffre daffaires de lanne en cours nexcde pas 34.100 , et lanne suivante (N+1) sous conditions (cf page 37).

33 Objectif entreprise 2010

tape N 2

Fiscal

Les formalits comptables et dclaratives associes aux rgimes dimposition.


RGIME DIMPOSITION

BNFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX OBLIGATIONS COMPTABLES ET DCLARATIVES

OBLIGATIONS COMPTABLES
Micro-entreprise et franchise en base de TVA

OBLIGATIONS DCLARATIVES

Bnfice (BIC) * en cours d'anne : tenue dun livre-journal des recettes professionnelles et dun registre dtaill des achats appuys de toutes pices justificatives. * en fin d'anne : dispense de compte de rsultat et de bilan. TVA : obligation de dlivrer aux clients des factures rgulires portant la mention TVA non applicable, article 293 B du CGI.

Bnfice (BIC) : dispense de dclaration professionnelle. Report du chiffre d'affaires et des plus ou moinsvalues sur la dclaration gnrale de revenus n 2042. TVA : dispense de toute dclaration de la TVA.

Rel simplifi

Bnfice : * en cours d'anne : tenue dune comptabilit complte en partie double : livre-journal, livre dinventaire, grand livre, inventaire annuel. * en fin d'anne : tablissement des comptes annuels (bilan, compte de rsultat, annexes). Pour les exploitants individuels et les socits civiles de moyens, option possible pour la tenue dune comptabilit super-simplifie, et pour ceux ralisant un chiffre daffaires HT infrieur 153.000 (ventes) ou 54.000 (prestations de services) dispense de production du bilan. TVA : tablissement de factures avec mentions lgales, sauf si franchise en base de TVA.

BIC - IR (1) : dclaration annuelle n2031 avant le deuxime jour ouvr suivant le 1er mai (dlai lgal) + tableaux n2033 A 2033 E. Report du rsultat sur la dclaration gnrale des revenus n2042. BIC - IS (2) : dclaration annuelle n2065 + tableaux n2033 A 2033 G dans les 3 mois de la date de clture de lexercice ou au plus tard le deuxime jour ouvr suivant le 1er mai si aucun exercice nest clos en cours danne. TVA (sauf si franchise en base de TVA) : dclaration annuelle CA12/CA12E au deuxime jour ouvr suivant le 1er mai (ou si lexercice comptable est diffrent de lanne civile, sur option, dans les 3 mois de la clture de l'exercice) et acomptes trimestriels en avril, juillet, octobre et dcembre. Les redevables placs sous ce rgime simplifi dimposition de TVA sont dispenss du versement dacompte si la taxe due (hors TVA dductible sur les immobilisations) au titre de lanne civile ou de lexercice prcdent est infrieure 1.000 . BIC - IR (1) : dclaration annuelle n2031 et tableaux 2050 2059-G (+ pices annexes) avant le deuxime jour ouvr suivant le 1er mai. Report du rsultat sur la dclaration gnrale des revenus n2042. BIC - IS (2) : dclaration annuelle n2065 et tableaux 2050 2059-G (+ pices annexes) dans les 3 mois de la date de clture de lexercice. Si aucun exercice nest clos en cours danne, dpt au plus tard le deuxime jour ouvr suivant le 1er mai. TVA : dpt dune dclaration n CA3 chaque mois (ou chaque trimestre si la TVA due annuellement est < 4.000 ). Les mmes obligations valent pour l'entreprise impose sous le mini-rel (rel simplifi pour le bnfice et rel normal pour la TVA).

Rel normal

Bnfice : * en cours d'anne : tenue dune comptabilit complte en partie double : livre-journal, livre dinventaire, grand livre, inventaire annuel * en fin d'anne : tablissement des comptes annuels (bilan, compte de rsultat, annexes). TVA : tablissement de factures avec mentions lgales.

tape N 2

Fiscal

(1) Entreprise impose limpt sur le revenu. (2) Entreprise impose limpt sur les socits.

Objectif entreprise 2010 34

BNFICES NON COMMERCIAUX OBLIGATIONS COMPTABLES ET DCLARATIVES

RGIME DIMPOSITION

OBLIGATIONS COMPTABLES

OBLIGATIONS DCLARATIVES
Rgime spcial BNC et franchise en base de TVA

Bnfice (BNC) : * en cours d'anne : tenue dun livre-journal des recettes professionnelles et dun registre dtaill des achats appuys de toutes pices justificatives. * en fin d'anne : dispense de compte de rsultat et de bilan. TVA : obligation de dlivrer aux clients des factures rgulires portant la mention TVA non applicable, article 293 B du CGI. Bnfice (BNC) : Tenue dun livre-journalier des recettes encaisses et des dpenses payes et d'un registre des immobilisations mentionnant les amortissements.

Bnfice (BNC) : dispense de dclaration professionnelle. Report du montant des recettes sur la dclaration gnrale de revenus n 2042.

TVA : dispense de toute dclaration de la TVA.

TVA : tablissement de factures avec mentions lgales, sauf si franchise en base de TVA.

Bnfice (BNC) : Dpt de la dclaration n 2035 et tableaux annexes 2035 A et 2035 B au service des impts des entreprises du lieu dactivit avant le deuxime jour ouvr suivant le 1er mai (dlai lgal). Souscription de la dclaration gnrale des revenus n 2042 au centre des impts ou au service des impts des particuliers du domicile personnel. TVA : mmes obligations que pour les activits commerciales et artisanales : voir rel simplifi et rel normal.

Dclaration contrle

35 Objectif entreprise 2010

tape N 2

Fiscal

C
Le franchissement des seuils des rgimes dimposition, quelles consquences ?

Vous avez choisi le rgime micro-entreprise ou spcial BNC ou le rgime rel avec dispense du paiement de la TVA (franchise en base de TVA) ? Surveillez bien lvolution de votre chiffre daffaires pour anticiper le cas chant le passage au rgime rel dimposition et au paiement de la TVA : se prparer des obligations comptables et dclaratives plus lourdes, facturer la TVA auprs de vos clients Le tableau suivant donne les rgles de changement de rgime dimposition lorsque votre chiffre daffaires dpasse les seuils du rgime dimposition auquel vous tiez soumis.

RGIME DIMPOSITION EN FONCTION DES RECETTES HT BIC Ventes Prestations de services BNC

Recettes HT de 0 80.300 Rgime micro-entreprise et franchise en base de TVA

Recettes HT de 0 32.100 Rgime micro-entreprise et franchise en base de TVA

Recettes HT de 0 32.100 Rgime spcial-BNC et franchise en base de TVA

Recettes HT de 80.300 766.000 Rgime rel simplifi et TVA

Recettes HT de 32.100 231.000 Rgime rel simplifi et TVA

Recettes HT suprieures 766.000 Rgime rel normal et TVA

Recettes HT suprieures 231.000 Rgime rel normal et TVA

Recettes HT suprieures 32.100 Rgime de la dclaration contrle

tape N 2

Fiscal

(1) En cas de dbut dactivit, si les recettes HT de la 1re anne dactivit dpassent les seuils de 80.300 (BIC ventes et fournitures de logement) ou 32.100 (BIC prestations de services et BNC), le rgime rel sapplique. Vous ne pouvez pas bnficier du rgime micro-entreprise ou spcial-BNC pour cette anne. (2) La franchise en base de TVA est maintenue lanne suivant celle du dpassement de seuil (2010) si : - le chiffre daffaires de lanne prcdente (2009) est compris entre 80.300 et 88.300 (sagissant des ventes) ou entre 32.100 et 34.100 (sagissant des prestations de services) ; - le chiffre daffaires de la pnultime anne (2008) na pas excd 80.000 ou 32.000 ; - le chiffre daffaires de lanne en cours (2010) nexcde pas 88.300 ou 34.100 . Vous pouvez vous reporter aux instructions publies au bulletin officiel des impts 3 F-2-08 du 9 dcembre 2008 pour de plus amples informations.

Objectif entreprise 2010 36

RGIME DIMPOSITION EN CAS DAUGMENTATION DES RECETTES HT BIC ventes : 80.300 < recettes HT < = 88.300 BIC services et BNC : 32.100 < recettes HT < = 34.100 BIC ventes : 88.300 < recettes HT < = 766.000 BIC services et BNC : 34.100 < recettes HT < = 231.000
Anne de dpassement :

BIC ventes : recettes HT > 766.000 (4) BIC services et BNC : recettes HT > 231.000

BIC : Maintien du rgime micro entreprise et de la franchise en base de TVA (1) (2) BNC : Maintien du rgime spcial-BNC et de la franchise en base de TVA (1) (2)

BIC : Passage au rel simplifi + TVA ds le 1er jour du mois de dpassement des seuils BNC : Passage la dclaration contrle + TVA ds le 1er jour du mois de dpassement des seuils Attention : surveillez de trs prs lvolution de vos recettes HT, car vous devrez notamment : - facturer la TVA auprs de vos clients ds que les seuils seront dpasss, ce qui impliquera une modification de vos tarifs et de vos documents commerciaux ; - satisfaire aux obligations comptables et fiscales du rgime rel dimposition (cf. pages 34 et 35) ds lanne de dpassement et faire connatre votre nouvelle situation auprs du service des impts des entreprises

BIC : Passage au rel normal + TVA ds le 1er jour du mois de dpassement des seuils BNC : Passage la dclaration contrle + TVA ds le 1er jour du mois de dpassement des seuils Attention : soyez vigilant quant aux consquences du dpassement des seuils de 88.300 ou 34.100 (cf. colonne prcdente)

Mais prparez-vous ds cette anne au passage au rgime rel dimposition : anticipez la modification de vos tarifs et documents commerciaux due la facturation de la TVA, et le respect de vos obligations comptables et fiscales (cf. pages 34 et 35) !

Anne suivant lanne de dpassement : BIC : Passage au rel simplifi + TVA (3) BNC : Passage la dclaration contrle + TVA (3) BIC : Rel simplifi + TVA (3) BNC : Dclaration contrle + TVA (3) BIC : Rel normal + TVA (3) BNC : Dclaration contrle + TVA (3)

Sans objet

Sans objet

BIC : Passage au rel normal ds lanne de dpassement + TVA BNC : sans objet

Sans objet

Sans objet

Sans objet

(3) En cas de cration dentreprise en cours danne, le chiffre daffaires doit tre ajust au prorata du temps dexploitation au cours de lanne civile. (4) En cas de dpassement du seuil de chiffre daffaires HT de 843 000 ou 261 000 selon lactivit de lentreprise, le rgime simplifi dimposition cesse immdiatement dtre applicable en matire de TVA pour lexercice en cours conformment aux dispositions de larticle 302 septies A du CGI. Vous pouvez vous reporter aux instructions publies aux bulletins officiels des impts 3 F-1-07 du 17 janvier 2007 et 3 F-1-08 du 4 janvier 2008 pour de plus amples informations.

37 Objectif entreprise 2010

Fiscal

tape N 2

Quel rgime dimposition choisir pour lentreprise suivant limportance de son chiffre daffaires ?
SEUIL ANNUEL DE CHIFFRE DAFFAIRES MODE DE DTERMINATION DU BNFICE TVA

MICRO-ENTREPRISE (BIC)

Chiffre daffaires HT infrieur ou gal 32.100 ou 80.300

Application sur le chiffre daffaires annuel dun abattement reprsentatif de frais de 50 % ou 71 %

Franchise de TVA : pas de dclaration, pas de facturation Pas de rcupration de la TVA sur les charges

REGIME SPECIAL BNC

Recettes HT infrieures ou gales 32.100

Application sur les recettes annuelles dun abattement reprsentatif de frais de 34 %

RGIME DU REL (BIC)

Chiffre daffaires HT suprieur 32.100 ou 80.300

Bnfice net, dtermin par diffrence entre les produits et les charges de lentreprise Excdent des recettes effectivement encaisses sur les dpenses professionnelles acquittes

Dclaration et paiement de la TVA sur le chiffre daffaires En contrepartie, rcupration de la TVA paye sur les charges

DECLARATION CONTRLE (BNC)

Recettes HT suprieures 32.100

Conclusions tape N 2

Fiscal

Objectif entreprise 2010 38

OBLIGATIONS DCLARATIVES ET COMPTABLES

IMPUTATION DU DFICIT SUR LES REVENUS DU FOYER FISCAL

NON MAJORATION DE 25% DU BNFICE IMPOSABLE SOUMIS UN RGIME REL DIMPOSITION EN CAS DADHSION UN CGA OU UNE AA(1)

RDUCTION DIMPT POUR FRAIS DE COMPTABILIT ET DADHSION UN CGA OU UNE AA

Trs allges : pas de bilan et de compte de rsultat obligatoires au plan fiscal ; dclaration fiscale trs simplifie

NON Pas de dficit possible

NON

NON

Obligations comptables et fiscales : bilan, compte de rsultat, dclaration fiscale

OUI

OUI

OUI

(1) ou un professionnel de la comptabilit autoris par ladministration fiscale et conventionn avec celle-ci.

I Lorsque le rsultat prvisionnel de lentreprise est dficitaire, situation frquente en dbut dactivit, le choix pour le rgime du rel (BIC) ou la dclaration contrle (BNC) simpose. Seuls ces rgimes dimposition permettent la constatation dun dficit et la dduction de ce dficit des revenus du foyer (salaires du conjoint, par exemple). I Lorsque le rsultat prvisionnel est bnficiaire, loption pour le rgime de la micro-entreprise (BIC) ou le rgime spcial BNC, rserve aux seules entreprises individuelles, simpose lorsque les charges de lentreprise (cotisations sociales comprises) restent sensiblement infrieures au montant pris en compte par les abattements forfaitaires de 34 %, 50 % ou 71 %. A dfaut, la dduction des charges relles, la rcupration de la TVA sur les charges et une rduction dimpt pour frais de comptabilit en cas dadhsion un CGA, une AA, ou un professionnel de la comptabilit autoris par ladministration fiscale et conventionn avec celle-ci, conduisent opter pour le rgime du rel ou de la dclaration contrle.
39 Objectif entreprise 2010

CONCLUSIONS DE LTAPE N2

Quel statut fiscal choisir pour lentreprise et pour son dirigeant ?

ASSUJETTISSEMENT DES BNFICES DE LENTREPRISE LIMPT SUR LES SOCITS

RGIME DIMPOSITION DE LENTREPRISE SUIVANT LIMPORTANCE DU CHIFFRE DAFFAIRES

CATGORIE DIMPOSITION DES REVENUS DU DIRIGEANT

BNFICES
I ENTREPRISE INDIVIDUELLE

Sans objet

Micro-entreprise Rgime spcial BNC Rel simplifi Rel normal Dclaration contrle

BIC ou BNC

SOUMISE LIR

I ASSOCI UNIQUE DEURL I ASSOCI DE SNC I GRANT MAJORITAIRE,

Sans objet

Rel simplifi Rel normal Dclaration contrle

BIC ou BNC

MINORITAIRE OU GALITAIRE DE SARL OU SELARL I PRSIDENT ASSOCI DE SAS OU SASU


I ASSOCI DE SCP

Sans objet

Rel simplifi Rel normal Dclaration contrle

BIC ou BNC

Sans objet

Dclaration contrle

BNC

I ASSOCI UNIQUE DEURL I ASSOCI DE SNC I GRANT MAJORITAIRE

Tableau de synthse

SOUMISE LIS

DE SARL OU DE SELARL
I ASSOCI DE SCP I GRANT MINORITAIRE

OUI

Rel simplifi Rel normal

Sans objet

OU GALITAIRE DE SARL OU DE SELARL


I PRSIDENT ASSOCI

DE SAS OU SASU

Fiscal

Objectif entreprise 2010 40

DDUCTIBILIT DU BIC OU DU BNC DE LA RMUNRATION DU DIRIGEANT RMUNRATION DIVIDENDES

DDUCTION DES COTISATIONS SOCIALES

DDUCTION DES FRAIS PROFESSIONNELS

NON MAJORATION DE 25% DU BNFICE IMPOSABLE SOUMIS UN RGIME REL DIMPOSITION EN CAS DADHSION UN CGA OU UNE AA(1)

RDUCTION DU DLAI DE REPRISE SI ADHRENT UN CGA OU UNE AA, ET SOUMIS UN RGIME REL DIMPOSITION

NON les prlvements personnels de lentrepreneur sont compris dans le BIC ou BNC

Sans objet

NON

Micro-entreprise et rgime spcial BNC : frais pris en compte par un abattement forfaitaire sur le chiffre daffaires Rel simplifi, rel normal, Dclaration contrle : cotisations sociales relles Cotisations relles

Micro-entreprise et rgime spcial BNC : frais pris en compte par un abattement forfaitaire sur le chiffre daffaires Rel simplifi, rel normal, Dclaration contrle : frais rels

OUI

OUI

NON, la rmunration est comprise dans la quote-part de BIC ou BNC NON, la rmunration est comprise dans la quote-part de BIC ou BNC NON, la rmunration est comprise dans la quote-part de BNC

Sans objet

NON

Frais rels

OUI

OUI

Sans objet

NON

Cotisations relles

Frais rels

OUI

OUI

Sans objet

NON

Cotisations relles

Frais rels

OUI

OUI

Traitements et salaires (Article 62 du CGI) Revenus de capitaux mobiliers Traitements et salaires

OUI, en contrepartie, la rmunration est impose en tant que telle

Cotisations relles

Frais rels ou abattement forfaitaire de 10 %

Sans objet

Oui mais uniquement pour la TVA

(1) ou un professionnel de la comptabilit autoris par ladministration fiscale et conventionn avec celle-ci.

41 Objectif entreprise 2010

EXONRATION DES PLUS-VALUES PROFESSIONNELLES

I En fonction du montant de leurs recettes, les entreprises exerant une activit artisanale, industrielle, commer-

ciale ou librale pour laquelle elles relvent de lIR bnficient, sous certaines conditions, dune exonration dimposition de leurs plus-values professionnelles : - totale, lorsque les recettes HT nexcdent pas 250.000 (ventes ou fournitures de logement) ou 90.000 (autres entreprises ou titulaires de BNC), - partielle, lorsque les recettes HT sont comprises entre 250.000 et 350.000 (ventes ou fournitures de logement) ou entre 90.000 et 126.000 (autres entreprises ou titulaires de BNC). Le montant des recettes correspond la moyenne des recettes HT ralises au titre des exercices clos au cours des deux annes civiles qui prcdent lexercice (comptabilit dengagement) ou lanne (comptabilit dencaissement) de ralisation des plus-values.
I En cas de transmission dune entreprise individuelle ou dune branche complte dactivit, les entreprises

exerant une activit artisanale, industrielle, commerciale ou librale, quel que soit leur statut fiscal et/ou rgime dimposition et quel que soit le montant de leurs recettes, bnficient, sous certaines conditions, dune exonration dimposition de leurs plus-values professionnelles : - totale, lorsque la valeur des lments transmis nexcde pas 300.000 , - dgressive, lorsque la valeur des lments transmis est comprise entre 300.000 et 500.000 . Ce rgime est applicable aux transmissions de parts de socits de personnes (EURL, SARL de famille, ...) soumises lIR. Voir galement page 114. Ces deux rgimes dexonration, applicables aux oprations ralises depuis le 01/01/2006 ne peuvent pas se cumuler entre eux, ni avec les rgimes de report dimposition des plus-values professionnelles. EXONRATION DIMPT SUR LES BNFICES
I Quel que soit leur rgime fiscal (IR ou IS), les entreprises cres dans une zone urbaine sensible (zone de

redynamisation urbaine ou zone franche urbaine), bnficient, sous certaines conditions, dune EXONRATION TEMPORAIRE DE COTISATION FONCIRE DES ENTREPRISES (1) ET DIMPT SUR LES BNFICES.

Attention

Si lentreprise cre est une socit soumise lIS - EURL ou socit en nom collectif ayant opt pour lIS, SARL ou SELARL - lexonration dimpt sur les bnfices ne sapplique que sur la fraction des bnfices non distribus aux associs. Les rmunrations verses aux dirigeants, imposes en tant que telles, ne bnficient pas de lexonration. Il est primordial de bien vrifier que lentreprise remplit les conditions dexonration requises. cet gard, il est vivement conseill soit de prendre lavis dun professionnel (expert-comptable, avocat, notaire), soit de contacter le correspondant de la Direction des finances publiques charg de rpondre aux questions relatives aux entreprises nouvelles.

COTISATION FONCIRE DES ENTREPRISES

Les modalits de calcul et dtablissement de la cotisation foncire des entreprises (1) sont indiques lannexe n 12.

Ce quil faut savoir aussi

CENTRE DE GESTION AGR OU ASSOCIATION AGRE

Les CENTRES DE GESTION AGRS ont pour objet de fournir aux entreprises artisanales, industrielles et commerciales une assistance en matire de gestion, de dclaration des revenus. Les ASSOCIATIONS AGRES jouent le mme rle pour les professions librales. Ds lors que lentreprise est soumise lIR - entreprise individuelle, EURL, SNC, SARL, SELARL ayant opt pour lIR - et quelle est place sous un rgime rel dimposition, ladhsion ces organismes (dont le cot varie de 107 229 environ par an) ouvre droit aux avantages suivants :
I Une application du barme rduit dIR pour les revenus perus en 2009 (sans majoration de 1,25). I La dduction intgrale du BIC ou du BNC du salaire vers au conjoint, au lieu dune dduction plafonne I Une rduction dimpt plafonne 915 pour les frais de tenue de comptabilit et dadhsion lorga-

13.800 si lexploitant et son conjoint sont maris sous un rgime de communaut.

nisme, lorsque le chiffre daffaires ou les recettes sont infrieurs aux limites dapplication des rgimes dimposition de la micro-entreprise et du rgime spcial BNC. I Une dispense de pnalits pour les personnes qui, dans le dlai de 3 mois suivant leur adhsion, rvlent spontanment les insuffisances, inexactitudes ou omissions que comportent leurs dclarations. I partir du 1er janvier 2010, une rduction du dlai de rectification de ladministration fiscale des revenus imposs dans la catgorie BIC ou BNC et de la TVA pour les priodes au titre desquelles le service des impts des entreprises a reu une copie du compte-rendu de la mission prvu aux articles 1649 quater E et 1649 quater H du CGI.
(1) La loi de finance pour 2010 prvoit la suppression de la taxe professionnelle et linstauration, compter de 2010, de la cotisation foncire des entreprises.

DDUCTION DES COTISATIONS SOCIALES PERSONNELLES

Fiscal

Les personnes exerant une activit impose dans la catgorie des BIC et relevant dun rgime rel dimposition (rel simplifi ou rel normal) et celles exerant une activit impose dans la catgorie des BNC et ayant opt pour une comptabilit commerciale peuvent dduire leurs cotisations sociales personnelles (maladie, allocations familiales et vieillesse) des rsultats de lexercice au titre duquel elles sont dues. Il en rsulte que ces personnes ont la facult de dduire les cotisations provisionnes au cours de lexercice, cest dire les cotisations qui sont certaines dans leur principe et qui peuvent tre dtermines avec une approximation suffisante ds la clture de lexercice. Cette provision fait lobjet dune rgularisation le moment venu. Objectif entreprise 2010 42

En rsum

Vous tes en dbut dactivit et lentreprise est dficitaire

Vous avez intrt, pour pouvoir dduire ce dficit des revenus du foyer fiscal, opter pour lIR et en consquence pour lentreprise individuelle, lEURL, la SNC, la SCP ou la SARL avec option pour lIR. Si vous optez pour lentreprise individuelle et que votre chiffre daffaires ne dpasse pas les limites fixes respectivement pour le rgime des micro-entreprises et le rgime spcial BNC, optez pour le rgime du rel ou pour le rgime de la dclaration contrle car seuls ces rgimes permettent la constatation dun dficit.

Vous tes en dbut dactivit, lentreprise est bnficiaire et votre taux moyen dimposition lIR est infrieur au taux de lIS

Le choix entre lIR et lIS va principalement dpendre de lintrt que vous trouvez percevoir une fraction de vos revenus sous forme de dividendes. Les dividendes ne sont pris en compte ni pour le calcul des cotisations de Scurit sociale ni pour le calcul des prestations (indemnits journalires, invalidit, retraite). Si vous acceptez le risque dune protection sociale obligatoire ne tenant pas compte des dividendes, optez pour lIS et, en consquence, pour lEURL, la SNC ou la SCP avec option pour lIS ou pour les diffrentes formes de SARL, de SELARL, de SAS ou de SASU. Important : compter des revenus de lanne 2009, une partie des dividendes verss aux assurs professions librales, exerant sous forme de SEL, est prise en compte dans lassiette des cotisations et contributions sociales (voir page 56 ).

Votre taux moyen dimposition lIR est suprieur au taux de lIS

Sauf exception, vous avez intrt opter pour lIS et, en consquence, pour lEURL, la SNC ou la SCP avec option pour lIS ou pour les diffrentes formes de SARL, de SELARL, de SAS ou de SASU.

43 Objectif entreprise 2010

En rsum

Fiscal

Objectif entreprise 2010 44

Quelle protection sociale choisir ?


tape N 1 tape N 3 tape N 4
Votre protection maladie et maternit Votre retraite

tape N 2

Vos prestations familiales

Lensemble de vos cotisations sociales personnelles selon les diffrents statuts

45 Objectif entreprise 2010

Vous crez une entreprise


SI VOUS CHOISISSEZ LE STATUT DE :

I Entrepreneur individuel I Associ unique dEURL

(grant, de droit ou de fait)


I Associ de socit

Il existe pour vous des rgimes obligatoires de Scurit sociale spcialement adapts aux besoins des professions indpendantes : si vous tes artisan ou commerant : - pour lassurance maladie-maternit et lassurance vieillesse invaliditdcs, vous relevez du Rgime Social des Indpendants (RSI) si vous exercez une profession librale : - pour lassurance maladie-maternit, vous relevez du Rgime Social des Indpendants (RSI) (1) - pour lassurance vieillesse invalidit-dcs, vous relevez dune section professionnelle de la CNAVPL ou de la CNBF (avocat) (voir page 83). Vous bnficiez dun statut proche de celui des salaris (protection sociale du rgime gnral des salaris).

en nom collectif (grant ou non)


I Grant majoritaire

de SARL
I Grant majoritaire

de SELARL
I Associ de socit

civile professionnelle (grant ou non)


I Grant minoritaire

ou galitaire rmunr de SARL


I Grant minoritaire

ou galitaire rmunr de SELARL


I Prsident rmunr

(associ ou non) de SAS ou SASU

Que le statut choisi vous rattache la Scurit sociale des professions indpendantes ou la Scurit sociale des salaris, VOUS NE BNFICIEZ PAS DE LASSURANCE CHMAGE (2)
(1) Sauf pour certaines professions librales : Les mdecins du secteur I, les mdecins du secteur II nayant pas opt pour le rgime dassurance maladie des professions indpendantes et les autres professions de sant conventionnes qui relvent du rgime des praticiens et auxiliaires mdicaux conventionns (PAM). Sous certaines conditions, les artistes-auteurs relvent de lAGESSA ou de la Maison des Artistes (voir annexe n3). (2) Seuls peuvent bnficier de lassurance chmage les dirigeants de socit justifiant dun contrat de travail rmunr distinct du contrat de mandat social et reconnu comme tel par le Ple emploi.

Objectif entreprise 2010 46

Votre protection maladie et maternit


A
Les prestations auxquelles vous avez droit

B
Le taux des cotisations

VOUS DEVEZ COMPARER POUR LES DIFFRENTS STATUTS :

Depuis le 1er janvier 2001, en contrepartie dune augmentation de 0,6 % de la cotisation maladie des professions indpendantes, les taux de remboursement du Rgime Social des Indpendants sont aligns sur ceux du rgime gnral des salaris. Les mutuelles et les compagnies dassurance doivent en consquence avoir propos aux indpendants une baisse sensible du tarif des contrats complmentaires. A garanties et ges gaux, les tarifs proposs ne devraient en aucun cas excder ceux des salaris. La loi prvoit la possibilit pour toute personne nayant pas bnfici dune rduction de sa cotisation ou de sa prime de rsilier la garantie souscrite auprs dun organisme de protection complmentaire.

Les prestations maladie et maternit


MALADIE (Taux au 1.1.2010)

TAUX DE TAUX DE DIFFRENCE REMBOURSEMENT REMBOURSEMENT DE TAUX DE DU RGIME DU RGIME GNRAL REMBOURSEMENT SOCIAL DES SALARIS (GRANTS MINORITAIRES ET DES INDPENDANTS GALITAIRES RMUNRS DE SARL
OU DE SELARL, PRSIDENTS RMUNRS DE SAS OU DE SASU)

GROS RISQUE
I

Affections de longue dure (exemples : diabte, cancer...), y compris la pharmacie, les soins de ville, lhospitalisation Hospitalisation pour les sjours suprieurs 30 jours ou ds le 1er jour si acte dun coefficient 50 ou 91 (1) Hospitalisation pour les sjours jusquau 30me jour ou acte < 50 ou < 91

100 %

100 %

100 %

100 %

80 %

80 %

PETIT RISQUE (SOINS COURANTS)


I I

Honoraires des praticiens (2) Mdicaments vignette blanche et autres mdicaments (4) Honoraires des auxiliaires mdicaux (4) et frais danalyse (2) Mdicaments vignette bleue (4)

70 % (3) 65 %

70 % (3) 65 %

0 0

60 %

60 %

35 %

35 %

(1) Dduction faite dune participation de 18 . (2) Dduction faite dune participation de 1 par acte ou consultation, dans la limite de 50 par an. (3) 30 % si vous navez pas dclar de mdecin traitant ou si vous consultez un spcialiste directement (sauf cas particuliers), sans orientation pralable du mdecin traitant. (4) Dduction faite dune participation de 0,50 par boite de mdicament et par acte paramdical, dans la limite de 50 par an.

47 Objectif entreprise 2010

Protection sociale

Examens pr et postnatals, examens et soins engags pendant les 4 derniers mois de grossesse et frais daccouchement

100 % (sauf mdicaments vignettes bleue rembourss 35 %)

100 % (sauf mdicaments vignettes bleue rembourss 35 %)

MATERNIT

tape N 1

Couverture maladie universelle complmentaire

La loi sur la couverture maladie universelle (cmu) offre aux personnes dont les ressources sont les plus faibles (1) une protection maladie complmentaire gratuite dont les remboursements sajoutent ceux des rgimes de Scurit sociale, ainsi quune dispense davance des frais lis aux soins. I Les bnficiaires de la cmu complmentaire nont plus rien payer pour les consultations mdicales et les soins de ville, les mdicaments rembourss par la Scurit sociale et les frais dhospitalisation (forfait hospitalier). I La cmu complmentaire prend galement en charge, dans la plupart des cas, les frais dentaires, prothses, couronnes, appareils pour enfants, les lunettes, verres et montures, ainsi que dautres produits et appareils mdicaux.
(1) Pour une personne seule rsidant en mtropole, les ressources annuelles doivent tre infrieures 7.521 (8.371 pour une personne rsidant dans un dpartement doutre-mer). Les personnes dont les ressources sont suprieures ce plafond, dans la limite de 20 %, peuvent bnficier dune rduction sur le montant de leur cotisation dassurance complmentaire sant.

Pour prvenir le risque de prmaturit et pour inciter les futures mres chefs dentreprise interrompre leur activit, les allocations de maternit sont adaptes la situation particulire du chef dentreprise. Lindemnit journalire forfaitaire dinterruption dactivit en cas de maternit
I Elle est destine aux femmes qui sarrtent de travailler pendant 44 jours conscutifs au moins dont 14 jours doivent immdiatement prcder la date prsume de laccouchement. I Le montant de lindemnit est de 2.115,52 pour 44 jours dinterruption (soit 48,08 par jour). Elle est porte 2.836,72 et 3.557,92 si linterruption dactivit se prolonge de 15 30 jours. I La femme chef dentreprise nest pas oblige de se faire remplacer pour bnficier de la prestation. I En cas dadoption, lindemnit maximum slve 2.692,48 pour une dure maximum de 56 jours darrt (adoption simple) et 4.134,88 pour une dure maximum de 86 jours darrt (adoptions multiples). I Pour inciter les femmes se reposer avant la naissance, lallocation de repos maternel - qui sajoute lindemnit journalire forfaitaire dinterruption dactivit - est verse en deux fois : 1.442,50 la fin du 7e mois de grossesse et 1.442,50 aprs laccouchement. Son montant est de 1.442,50 en cas dadoption.

Lallocation de repos maternel

CAS GNRAL

TAT PATHOLOGIQUE NAISSANCES MULTIPLES


Jusqu 5.000,32 pour 104 jours 2.885 Jusqu 7.885,32 pour 104 jours

En rsum

INDEMNIT JOURNALIRE FORFAITAIRE DINTERRUPTION DACTIVIT ALLOCATION DE REPOS MATERNEL TOTAL

de 2.115,52 pour 44 jours 3.557,92 pour 74 jours 2.885 de 5.000,32 pour 44 jours 6.442,92 pour 74 jours
(Chiffres applicables au 1er janvier 2010)

CONG DE PATERNIT

Chefs dentreprise. Les pres, chefs dentreprise, qui interrompent leur activit professionnelle loccasion dune naissance ou dune adoption, ont droit une indemnit journalire forfaitaire. Celle-ci est verse pendant 11 jours conscutifs au plus en cas de naissance ou dadoption simple et 18 jours conscutifs en cas de naissances ou dadoptions multiples. Elle est gale 1/60e du plafond mensuel de la Scurit sociale (1/60e de 2.885 en 2010 soit 48,08 ). Le cong doit dbuter dans les 4 mois qui suivent la naissance ou ladoption de lenfant.

I Conjoints collaborateurs. Les pres qui ont le statut de conjoint collaborateur bnficient dune indemnit de remplacement ds lors quils se font remplacer par du personnel salari dans les travaux professionnels ou mnagers quils effectuent habituellement. Cette indemnit est gale aux frais rels exposs dans la limite dun montant journalier de 50,99 , soit 560,89 en cas de naissance ou dadoption simple (cong de 11 jours) ou de 917,82 en cas de naissances ou dadoptions multiples (cong de 18 jours). Le cong doit dbuter dans les 4 mois qui suivent la naissance ou ladoption de lenfant.

INDEMNITS JOURNALIRES EN CAS DE MALADIE ET DACCIDENT

Moyennant une cotisation supplmentaire de 0,7 %, dductible 100 % du revenu imposable, les artisans et les commerants bnficient dindemnits journalires en cas darrt de travail pour cause de maladie ou daccident. Lindemnit journalire est verse compter du 4e jour en cas dhospitalisation et du 8e jour en cas de maladie ou daccident.
I Pour les arrts prescrits au titre dune affection de longue dure vise larticle L 324-1 du code de la Scurit sociale, vous pouvez avoir 3 annes maximales dindemnisation. Pour les autres arrts (maladie, accident), vous pouvez bnficier de 360 indemnits sur une priode de 3 ans. A partir du 91e jour dincapacit de travail, le rgime invalidit des professions artisanales peut prendre le relais et verser une pension en cas dincapacit au mtier ou en cas dinvalidit totale et dfinitive. Le rgime invalidit des professions industrielles et commerciales peut verser une pension pour invalidit totale et dfinitive ds le 1er jour dincapacit. Le rgime peut galement verser une pension en cas dinvalidit partielle. I

Dlai de carence

La dure de versement de lindemnit journalire :

tape N 1

Protection sociale

Le montant de lindemnit journalire :

lindemnit journalire est calcule sur la base du revenu moyen soumis cotisation des 3 dernires annes ; lindemnit journalire est comprise entre un montant minimum de 19,23 (au 1er janvier 2010) et un montant maximum de 48,08 gal celui du rgime gnral des salaris.
I

Objectif entreprise 2010 48

I ENTREPRENEUR INDIVIDUEL I ASSOCI UNIQUE DEURL I ASSOCI DE SNC I GRANT MAJORITAIRE DE SARL OU DE SELARL I ASSOCI DE SCP

I I

GRANT MINORITAIRE OU GALITAIRE RMUNR PRSIDENT RMUNR DE SAS OU DE SASU

DE SARL OU DE SELARL

Relevant du Rgime Social des Indpendants


6,50 % qui se calculent ainsi sur le revenu professionnel net : I 6,50 % jusquau plafond de la Scurit sociale, et I 5,90 % de 1 5 plafonds de la Scurit sociale.
(1) pour les risques maladie, maternit, invalidit, dcs.

Relevant du rgime gnral des salaris


13,55 % qui se calculent ainsi sur la totalit de la rmunration brute : I part patronale 12,80 % I part salariale 0,75 %
Plafond 2010 : 34.620

Le taux des cotisations obligatoires dassurance maladie et maternit

Au Rgime Social des Indpendants, le taux de cotisation est infrieur de 7,05 points. Le risque invalidit, dcs est pris en charge par les rgimes vieillesse des professions indpendantes en contrepartie de cotisations modiques (voir annexe 1).

Il ny a aucune diffrence entre les personnes relevant des rgimes de Scurit sociale des professions indpendantes et celles relevant du rgime gnral des salaris (grant minoritaire ou galitaire rmunr de SARL ou de SELARL, prsident rmunr de SAS ou de SASU) : les taux des cotisations et prestations sont identiques.

Votre retraite
Vous devez comparer pour les diffrents statuts : I Les prestations auxquelles vous avez droit. I Le taux des cotisations. I La part de libert dont vous souhaitez disposer pour organiser votre retraite complmentaire facultative. Les rgimes de retraite par rpartition vous prmunissent contre lrosion montaire. Mais leur rendement dpend du rapport dmographique entre cotisants et bnficiaires. En France, le rapport dmographique ne va pas cesser de se dgrader dans les annes qui viennent. Les rgimes de retraite par capitalisation vous prmunissent contre lvolution la baisse du rendement des rgimes par rpartition, en acceptant le risque du march financier. Il appartient chacun de rechercher lquilibre le mieux adapt sa situation personnelle, pour la retraite complmentaire facultative entre rpartition, capitalisation, assurance-vie et autres formes dpargne. Cet quilibre doit tenir compte de la fiscalit de lpargne : imposition lentre et la sortie pour lassurance-vie et la sortie pour les retraites par rpartition et par capitalisation. Les rgimes de retraite de base par rpartition des artisans, des industriels et des commerants sont identiques au rgime de retraite de base des salaris, tant du point de vue du montant des pensions servies que de celui des cotisations rgler. Dans les rgimes vieillesse des professions indpendantes (artisans, industriels et commerants) la cotisation est plafonne en totalit dans les mmes conditions que les retraites. Il en va diffremment pour un grant minoritaire ou galitaire rmunr de SARL ou de SELARL, ou dun prsident rmunr de SAS ou de SASU, pour lequel la socit et le dirigeant vont acquitter des cotisations de 1,60 % (part patronale) et 0,1 % (part salariale) sur la tranche de revenus suprieure au plafond de la Scurit sociale (34.620 pour 2010) sans contrepartie pour le calcul de la retraite. Il y a ainsi perte de rendement des cotisations vieillesse verses pour un grant minoritaire ou galitaire de SARL ou de SELARL et pour un prsident de SAS ou SASU dont le revenu excde le plafond.
I

Retraite de base

Protection sociale Protection sociale

Vos prestations familiales

49 Objectif entreprise 2010

tape N 3

tape N 2

Retraite de base (suite)

Conformment aux souhaits des professions librales, la retraite de base des professions librales nest pas aligne sur celle des salaris. Leur rgime de base a t profondment modifi par la loi du 21 aot 2003 portant rforme des retraites. Depuis le 1er janvier 2004, les cotisations sont entirement proportionnelles aux revenus professionnels : - une cotisation sur le revenu compris entre 0 et 85 % du plafond de la Scurit sociale (29.427 pour 2010), ouvrant droit 450 points pour une cotisation sur 85 % du plafond de la Scurit sociale, et - une cotisation sur le revenu compris entre 85 % du plafond de la Scurit sociale et 5 fois le plafond de la Scurit sociale (173.100 pour 2010), ouvrant droit 100 points supplmentaires pour une cotisation sur 5 fois le plafond de la Scurit sociale.

Retraite complmentaire

Les artisans, les industriels, les commerants, les professionnels libraux indpendants et les dirigeants de socits assimils des salaris (grants minoritaires et galitaires de SARL ou de SELARL, prsidents de SAS ou de SASU) cotisent des rgimes dassurance complmentaire soit titre obligatoire, soit titre facultatif. Depuis le 1er janvier 2009, de nouvelles mesures ont t prises pour le rgime complmentaire des artisans en instaurant deux tranches de cotisations, avec un plafond spcifique RCO et une augmentation progressive des taux de cotisations.

ARTISANS

I Les artisans cotisent un rgime de retraite complmentaire obligatoire - par rpartition - gr par le RSI pour un taux de cotisation de 7,2 % sur la part de revenus infrieure ou gale au plafond spcifique RCO (34.721 pour 2010). Sur la part de revenus comprise entre ce plafond spcifique et 4 fois le plafond de la Scurit sociale, le taux de la cotisation RCO est fixe 7,6 %. I En outre, en cas de dcs de lassur, les cotisations verses au nouveau rgime complmentaire obligatoire entranent, sous certaines conditions, le versement au conjoint survivant dune retraite complmentaire de rversion fixe 60 % des droits du chef dentreprise. I Les artisans peuvent galement cotiser des rgimes facultatifs grs par des mutuelles ou des compagnies dassurances.

INDUSTRIELS ET COMMERANTS

Depuis le 1er janvier 2004, les industriels et les commerants bnficient d'un nouveau rgime complmentaire obligatoire gr par le RSI pour un taux de cotisation de 6,5 % du montant des revenus. I En outre, en cas de dcs de l'assur, les cotisations verses au nouveau rgime complmentaire obligatoire entranent, sous certaines conditions, le versement au conjoint survivant d'une retraite complmentaire de rversion fixe 60% des droits du chef d'entreprise. I Ce nouveau rgime complmentaire obligatoire remplace l'ancien rgime complmentaire des conjoints. Pour autant, les droits acquis dans le rgime complmentaire des conjoints sont conservs et leur attribution reste soumise certaines conditions. I Enfin, les industriels et les commerants peuvent galement cotiser des rgimes facultatifs grs par des mutuelles ou des compagnies dassurances.

PROFESSIONNELS LIBRAUX

La plupart des membres des professions librales sont affilis des rgimes complmentaires obligatoires particuliers pour chaque profession. Ces rgimes sont presque tous grs en rpartition. Leur diversit est grande, la fois en termes de cotisations (voir pages 80 81) et de prestations servies. Ils peuvent galement cotiser des rgimes complmentaires facultatifs par capitalisation grs par des mutuelles, des compagnies dassurances, ou par les organismes dassurance vieillesse eux-mmes.

tape N 3

Protection sociale

GRANTS MINORITAIRES OU GALITAIRES RMUNRS DE SARL OU DE SELARL, PRSIDENTS DE SAS OU SASU

Suivant le niveau de leur rmunration, ils cotisent aux rgimes complmentaires obligatoires par rpartition relevant de lARRCO et de lAGIRC. Certains professionnels libraux peuvent galement cotiser, de manire obligatoire, aux rgimes complmentaires des professions librales (voir page 80). Si lentreprise a des salaris, les conditions dadhsion ces rgimes du grant minoritaire ou galitaire et prsidents de SAS ou SASU sont ncessairement les mmes que celles retenues pour les salaris de lentreprise, sans possibilit pour le chef dentreprise dadapter ses cotisations son cas particulier. Il faut savoir que ces cotisations immobilisent une fraction importante du revenu du grant.

Objectif entreprise 2010 50

Depuis la loi Madelin du 11 fvrier 1994, les artisans, les industriels, les commerants, les membres des professions librales sont galit de traitement avec les grants minoritaires et galitaires de SARL ou de SELARL et les prsidents de SAS ou de SASU. Ils peuvent dduire de leur revenu professionnel imposable non seulement les cotisations verses titre obligatoire la Scurit sociale mais aussi, les primes verses au titre de contrats dassurance de groupe souscrits auprs des socits dassurances ou des mutuelles (1) (maladie, maternit, invalidit, dcs, retraite complmentaire et perte demploi subie) et les cotisations complmentaires aux rgimes facultatifs mis en place par les caisses dassurance vieillesse des professions indpendantes (2). La limite maximum de dductibilit est fixe par type de garantie (le plafond annuel de la Scurit sociale pour 2010 est de 34.620 ) (3):
I Les cotisations dassurance vieillesse sont dductibles dans la limite de 10 % du bnfice imposable (4)

Dductibilit fiscale des cotisations volontaires de retraite et de prvoyance complmentaires

nexcdant pas huit fois le plafond annuel de la Scurit sociale (limite augmente de 15 % entre une fois et huit fois le mme plafond), soit 27.696 pour 2010, ou, si elle est plus leve, dans la limite de 10 % du plafond annuel de la Scurit sociale (soit 3.462 pour 2010). Pour les salaris, les cotisations sont dductibles dans la limite de 8 % de la rmunration annuelle brute nexcdant pas huit fois le plafond annuel de la Scurit sociale.
I Les cotisations de prvoyance sont dductibles dans la limite de la somme de 7 % du plafond annuel de la

Scurit sociale et de 3,75 % du bnfice imposable (4). Cette somme ne peut excder 3 % de huit fois le plafond de la Scurit sociale (soit au maximum 8.309 en 2010). Pour les salaris, les cotisations sont dductibles dans la limite de la somme de 7 % du plafond annuel de la Scurit sociale et de 3 % de la rmunration annuelle brute. Cette somme ne peut excder 3 % de huit fois le plafond annuel de la Scurit sociale.
I Pour la perte demploi subie, les versements sont dductibles dans la limite de 1,875 % du bnfice imposable

(4) nexcdant pas huit fois le plafond annuel de la Scurit sociale ou, si elle est plus leve, dans la limite de 2,5 % du plafond annuel de la Scurit sociale (866 en 2010). Le niveau lev du plafond de dductibilit fait quen pratique la totalit des cotisations volontaires de retraite et de prvoyance complmentaires sont dductibles. Les contrats souscrits en vue de bnficier dune retraite complmentaire prvoient exclusivement des prestations sous forme de rente viagre, avec possibilit de moduler chaque anne les cotisations dans une proportion de 1 10.

Depuis le 1er janvier 2004, les versements effectus sur un Plan dEpargne Retraite Populaire (PERP) sont dductibles du revenu global. La dduction fiscale est limite la diffrence entre 10 % des revenus dactivit professionnelle (4) nexcdant pas huit fois le plafond de la Scurit sociale et le montant des cotisations ou primes, obligatoires ou facultatives, dductibles du revenu professionnel.
(1) Contrats dassurances soumis aux dispositions des articles L.140.1 L.140.5 et des articles L.441 S du code des assurances. (2) Depuis le 1er janvier 2004, les rachats de cotisations correspondants aux annes dtudes (ayant donn lieu lobtention dun diplme) ou aux annes insuffisamment cotises (les cotisations verses nont pas permis la validation de 4 trimestres) sont dductibles. (3) Dans certaines conditions, si vous avez conclu un contrat Madelin ou adhr un rgime facultatif avant le 25 septembre 2003, les anciennes limites de dductibilit (limite globale de 19 % de huit fois le plafond annuel moyen retenu pour le calcul des cotisations pour lassurance vieillesse, puis 3 % et 1,5 % de ce montant pour la prvoyance complmentaire et la perte demploi subie) peuvent tre appliques, si elles sont plus favorables, jusquau 31 dcembre 2010. (4) Pour lapprciation du dpassement des limites, le bnfice imposable est major des exonrations relatives aux entreprises nouvelles et aux entreprises implantes en zone franche urbaine.

PERP

Le tableau des pages suivantes expose les principes dattribution et de calcul des pensions de retraite de base et complmentaire dans les rgimes des professions indpendantes et dans le rgime gnral des salaris. Pour obtenir plus de renseignements sur votre situation personnelle, nhsitez pas contacter la caisse de retraite dont vous relevez.

Le calcul de vos droits retraite obligatoire

51 Objectif entreprise 2010

VOS DROITS RETRAITE DE BASE

Plafond annuel de la Scurit sociale (PSS) pour 2010 : 34.620

RGIMES OBLIGATOIRES DE RETRAITE DE BASE


Professions librales, hors avocats (voir liste des professions librales page 83) Conditions dattribution de la retraite de base
I Etre g de 60 ans au moins (sauf pour les personnes ayant commenc travailler trs jeunes, certains assurs handicaps) I Avoir cess lactivit librale (sauf dispositif cumul emploi-retraite - voir annexe n 6)

Artisans (RSI) Industriels et commerants (RSI)


I Etre g de 60 ans au moins (sauf pour les personnes ayant commenc travailler trs jeunes, certains assurs handicaps) I Avoir cess lactivit artisanale,

Salaris ou assimils salaris


I Etre g de 60 ans au moins (sauf pour les personnes ayant commenc travailler trs jeunes, certains assurs handicaps) I Avoir cess lactivit salarie ou

industrielle ou commerciale

assimile

(sauf dans 3 cas : dispositif cumul emploi-retraite voir annexe n 6, transmission dentreprise et retraite progressive) I Droits retraite taux plein - Totaliser un certain nombre de trimestres (162 pour les assurs ns en 1950) dassurance ou de priodes reconnues quivalentes, tous rgimes de retraite de base confondus ou - Etre g dau moins 65 ans ou reconnu inapte au travail (ou autres situations particulires) I Calcul du montant annuel de la retraite

(sauf dispositif cumul emploi-retraite - voir annexe n 6 et retraite progressive) I Droits retraite taux plein - Totaliser un certain nombre de trimestres (162 pour les assurs ns en 1950). dassurance ou de priodes reconnues quivalentes, tous rgimes de retraite de base confondus ou - Etre g dau moins 65 ans ou reconnu inapte au travail (ou autres situations particulires) I Calcul du montant annuel de la retraite

Montant de la retraite de base obligatoire

I Droits retraite taux plein - Totaliser un certain nombre de trimestres (162 pour les assurs ns en 1950) dassurance ou de priodes reconnues quivalentes, tous rgimes de retraite de base confondus ou - Etre g dau moins 65 ans ou reconnu inapte au travail (ou autres situations particulires) I Calcul du montant annuel de la retraite

de base taux plein

de base taux plein

de base taux plein

Nombre total de points acquis x valeur de service du point la date de liquidation de la pension Points acquis pour un an = cotisation annuelle / cotisation maximale x nombre de points maximum. Valeur de service du point : 0,5272 depuis le 1/04/2009.

50% du RAM x dure dassurance dure de rfrence RAM : revenu professionnel annuel moyen des 25 meilleures annes, dans la limite du plafond de la Scurit sociale. Taux : le taux plein est de 50 %. Il peut tre minor si les conditions dobtention de la retraite taux plein ne sont pas remplies. Dure dassurance : Nombre de trimestres valids (cotiss, assimils et majorations de dure dassurance) auprs des rgimes RSI depuis le 1/1/1973. Le nombre de trimestres valids pris en compte ne peut tre suprieur la dure de rfrence. Dure de rfrence : Le nombre de trimestres valids auprs des rgimes artisans ou commerants est divis par une dure de rfrence qui est progressivement porte de 150 164 trimestres. Ainsi la dure dassurance maximum prise en compte est par exemple de 162 trimestres pour les assurs ns en 1950 et de 164 trimestres pour les assurs ns en 1952. I Majoration / Rduction de la retraite

50% du SAM x dure dassurance dure de rfrence SAM : salaire annuel moyen des 25 meilleures annes, dans la limite du plafond de la Scurit sociale. Taux : le taux plein est de 50 %. Il peut tre minor si les conditions dobtention de la retraite taux plein ne sont pas remplies. Dure dassurance : nombre de trim. valids auprs du rgime gnral des salaris. Le nombre maximum de trim. valids pris en compte ne peut tre suprieur la dure de rfrence (162 trim. si ns en 1950, 163 trim. si ns en 1951, 164 trim. si ns en 1952). Dure de rfrence : dure dassurance maximum prise en compte (162 trim. valids auprs du rgime gnral des salaris pour les assurs ns en 1950). I Majoration / Rduction de la retraite

taux plein

Surcote : Le montant de votre pension est


major selon le cas de 0,75 % 1,25 % par trim. supplmentaire cotis (au-del du nombre de trimestres ncessaires lobtention du taux plein) aprs 60 ans compter du 1/1/2004. Dure dassurance infrieure 162 trim. (pour les assurs ns en 1950, gs de moins de 65 ans ou non reconnus inaptes au travail) : Le taux plein de la retraite (50%) est minor de 0,8125 % par trim. manquant (assurs ns en 1950). Cette minoration sera progressivement ramene 0,625 % par trim. manquant compter des retraites prises en 2013.

I Majoration / Rduction de la retraite

taux plein

taux plein

Surcote : Le montant de votre pension est


major selon le cas de 0,75 % 1,25 % par trim. supplmentaire cotis (au-del du nombre de trimestres ncessaires lobtention du taux plein) aprs 60 ans compter du 1/1/2004. Dure dassurance infrieure 162 trim. (pour les assurs ns en 1950, gs de moins de 65 ans ou non reconnus inaptes au travail) : Le taux plein de la retraite (50%) est minor de 0,8125 % par trim. manquant (assurs ns en 1950). Cette minoration sera progressivement ramene 0,625 % par trim. manquant compter des retraites prises en 2013. Les taux de dcote indiqus sont applicables au rgime en points, car pour le rgime align le taux de dcote applicable sera ramen progressivement (pour un assur n en 1950) de 0,8125 % 0,625 %.

Dure dassurance suprieure 162 trim. :


Le montant de votre pension est major de 0,75% par trim. supplmentaire cotis (au-del du nombre requis) aprs 60 ans compter du 1/1/2004. Dure dassurance infrieure 162 trim. (pour les assurs ns en 1950, gs de moins de 65 ans ou non reconnus inaptes au travail) : Le montant de votre pension est diminu de 1,25% par trim. manquant (par rapport lge ou au nombre des trimestres requis dans la limite de 25 %).

SAVOIR GALEMENT
Dcompte des points acquis : Tranche 1 : Revenu compris entre 0 et 85% du PSS : cotisation dfinitive = 8,6% x fraction du revenu compris dans la tranche 1 cotisation maximale = 8,6% x tranche 1, soit 2.531 points maximum = 450 Tranche 2 : Revenu compris entre 85% du PSS et 5 PSS : cotisation dfinitive = 1,6% x fraction du revenu compris dans la tranche 2 cotisation maximale = 2.333 points maximum = 100 Dure dassurance : La dure dassurance requise pour obtenir la retraite taux plein est de 162 trim. pour les assurs ns en 1950, jusqu 164 trim. pour ceux ns en 1952. Revenu professionnel annuel moyen (RAM): Le nombre des meilleures annes prises en compte est progressivement porte de 10 25 entre le 1/1/1994 et le 1/1/2013. Le nombre des meilleures annes prises en compte varie selon votre anne de naissance (22 pour les personnes nes en 1950, 23 pour les personnes nes en 1951, ). Pour les assurs ayant cotis avant 1973, la fraction de la pension affrente cette priode est gale au nombre de points de retraite acquis par cotisations multipli par la valeur du point de retraite. Dure dassurance : Elle est gale au nombre de trim. dassurance acquis dans le rgime concern (artisans ou commerants, RSI) depuis 1973. La dure dassurance requise pour obtenir le taux plein de la retraite de base (50 %) est de 162 trim. pour les assurs ns en 1950, jusqu 164 trim. pour ceux ns en 1952. Dure de rfrence : La dure varie selon lanne de naissance de lassur, entre 162 et 164 trimestres. Salaire annuel moyen (SAM) : Le nombre des meilleures annes prises en compte est progressivement port de 10 25 entre le 1/1/1994 et le 1/1/2008. Pour les retraites prenant effet avant le 1/1/2008, le nombre des meilleures annes prises en compte est augment dune anne supplmentaire par an, selon lanne de naissance, compter du 1/1/1994 pour les assurs ns partir de 1934.

tape N 3

Protection sociale

Dure dassurance : La dure dassurance requise pour obtenir le taux plein de la retraite de base (50 %) est de 162 trim. pour les assurs ns en 1950, jusqu 164 trim. pour ceux ns en 1952. Dure de rfrence : La dure varie selon lanne de naissance de lassur, entre 162 et 164 trimestres.

Objectif entreprise 2010 52

VOS DROITS RETRAITE COMPLEMENTAIRE

RGIMES OBLIGATOIRES DE RETRAITE COMPLMENTAIRE


Professions librales, hors avocats (voir liste des professions librales page 83)
Caisse de retraite CIPAV :

Artisans (RSI) Industriels et commerants (RSI)


I Artisans : - tre g de 60 ans au moins (56 ans ou 55 ans si retraite anticipe longue carrire ou travailleur handicap) et - tre bnficiaire dun avantage dans le rgime dassurance vieillesse de base artisans /RSI et - avoir cess lactivit artisanale (sauf dispositif cumul emploi retraite et retraite progressive) I Industriels et commerants : - tre g de 60 ans au moins (56 ans ou 55 ans si retraite anticipe longue carrire ou travailleur handicap) et - tre bnficiaire dun avantage dans le rgime dassurance vieillesse de base commerants/RSI et - avoir cess lactivit industrielle ou commerciale (sauf dispositif cumul emploi retraite) I Droits retraite taux plein - Avoir obtenu la retraite de base obligatoire taux plein dans le rgime concern (artisans/RSI ou commerants/RSI) ou - Etre g dau moins 65 ans et

Salaris ou assimils salaris Etre g de 55 ans au moins Avoir cess toute activit relevant
du rgime gnral de la Scurit sociale, du rgime des salaris agricoles, des rgimes complmentaires de lAgirc et/ou de lArrco et de certains rgimes spciaux (IEG, SNCF, RATP, Banque de France, Clercs et employs de notaires, Opra national de Paris, Comdie Franaise, Mines, Port autonome de Strasbourg), (sauf retraite progressive) ou ne plus acqurir de droits auprs dun rgime complmentaire de salaris en qualit de bnficiaire de mesures assimilant un cotisant (incapacit de travail, chmage)

Etre g de 60 ans au moins (application


de coefficients de rduction si la pension du rgime de base na pas t liquide ou a t liquide avec des coefficients de rduction). I Autres caisses de retraite : Les conditions varient selon les rgimes de retraite complmentaire : contactez votre caisse de retraite (Liste des professions librales et de leurs caisses de retraite page 83)

Conditions dattribution de la retraite complmentaire obligatoire

Caisse de retraite CIPAV : I Droits retraite taux plein


- Etre g de 65 ans au moins ou - Etre g de 60 ans au moins et avoir liquid sa pension du rgime de base taux plein.

I Droits retraite taux plein - Etre g dau moins 65 ans ou - tre g de moins de 65 ans si pension vieillesse de la Scurit sociale ou de la MSA au taux plein ou reconnu inapte au travail (ou autres situations particulires)

Montant de la retraite complmentaire obligatoire

I Calcul du montant annuel de la retraite

I Calcul du montant annuel de la retraite

I Calcul du montant annuel de la retraite

complmentaire taux plein


Nombre total de points acquis x valeur de service du point la date de liquidation de la pension - les points acquis pour un an = de 4 40 en fonction des cotisations acquittes (6 classes de cotisations de 1032 10.320 pour 2010) - valeur de service du point : 24,80 pour 2010 sous rserve de la parution du dcret

complmentaire taux plein


Nombre total de points acquis x valeur de service du point la date de liquidation de la pension

AGIRC taux plein


Nombre total de points acquis x valeur de service du point la date de liquidation de la pension - points acquis pour un an = cotisation annuelle / salaire annuel de rfrence (4,9604 pour 2009) - valeur de service du point : 0,4186 pour 2009 I Calcul du montant annuel de la retraite

artisans/RSI : - points acquis pour un an = cotisation annuelle / revenu annuel de rfrence (4,500 pour 2009) - valeurs annuelles de service du point : 0,30045 , 0,30186 et 0,30603 selon la nature et la date dacquisition des points, compter du 01/04/09. commerants/RSI : - points acquis pour un an = cotisation dfinitive annuelle / valeur dachat du point (15,300 pour 2009) - valeur de service du point : 1,102 pour 2009
Industriels et commerants : Le nouveau rgime complmentaire obligatoire reprend les droits acquis dans lancien rgime des conjoints, dfinitivement ferm le 31/12/03.

ARRCO
Nombre total de points acquis x valeur de service du point la date de liquidation de la pension - points acquis pour un an = cotisation annuelle / salaire annuel de rfrence (14,2198 pour 2009) - valeur de service du point : 1,1799 pour 2009 I Majoration / Rduction de la retraite

A VOIR AUSSI - Annexe 5 : Exercice simultan dune activit salarie et dune activit non salarie - Annexe 6 : Vous tes la retraite et vous souhaitez crer une entreprise, les consquences sur le versement de votre pension et sur votre protection sociale

I Majoration / Rduction de la retraite

I Majoration / Rduction de la retraite

taux plein

taux plein

taux plein (AGIRC et ARRCO)

Majorations
Si vous avez plus de 65 ans et au moins 30 annes dactivit relevant de la CIPAV, le montant de votre retraite complmentaire est major de 5% par anne dajournement des droits correspondant aux 30 premires annes de cotisation la CIPAV. Minorations Si vous tes g de 60 ans 65 ans, le montant de votre retraite complmentaire est diminu - de 5 % par anne danticipation par rapport 65 ans, si la pension du rgime de base na pas t liquide, ou - avec application des mmes coefficients de rduction que le rgime de base si la pension du rgime de base a t liquide avec des coefficients de rduction.

Majorations
Des majorations des points acquis sont possibles pour les assures mres de famille, ainsi que des attributions de points gratuits de reconstitution de carrire pour les priodes dactivit antrieures au 1er janvier 1979 pour les artisans (RSI).

Majorations Des majorations sont possibles pour charges de famille.

Minorations Si vous tes g de moins de 65 ans et que vous ne justifiez pas du nombre de trimestres ncessaire lobtention de la retraite de base artisans/RSI ou commerants/RSI taux plein, la retraite complmentaire est attribue avec un abattement.

Minorations Lorsque vous ne remplissez pas les conditions pour obtenir la retraite taux plein, un coefficient de rduction ( coefficient danticipation ) est appliqu en fonction de votre ge ou du nombre de trimestres valids manquants pour atteindre les 162 trimestres exigs (pour les assurs ns en 1950).

Autres caisses de retraite : Les modalits


de calcul varient selon les rgimes de retraite complmentaire : contactez votre caisse de retraite (Liste des professions librales et de leurs caisses de retraite page 83). www.cnavpl.fr www.le-rsi.fr Retraite de base : www.cnav.fr Retraite complmentaire : www.agirc-arrco.fr

Consultez

53 Objectif entreprise 2010

CONCLUSIONS DE LTAPE N3
SI VOUS OPTEZ POUR UN STATUT JURIDIQUE QUI VOUS PERMET DE RELEVER DES RGIMES DE SCURIT SOCIALE DES PROFESSIONS INDPENDANTES :

I vous bnficierez davantages de retraite plus facilement modulables votre convenance et qui tiendront mieux compte de vos besoins personnels ; I les rgimes obligatoires de base et les rgimes complmentaires des professions indpendantes offrent des rendements souvent suprieurs ceux des rgimes de salaris ; I la situation du conjoint est plus avantageuse dans les rgimes de retraite des professions indpendantes (statut du conjoint collaborateur). Lannexe 9 (page 105) expose le dispositif prvu en faveur des conjoints collaborateurs, associs, ou salaris du chef dentreprise ; I le revenu disponible avant impt tant plus important, vous pouvez investir une fraction plus importante de vos revenus dans une retraite complmentaire volontaire par capitalisation ou dans lassurance-vie ; I les cotisations volontaires de retraite et de prvoyance complmentaires sont dductibles fiscalement dans des limites identiques celles applicables aux grants minoritaires ou galitaires de SARL ou de SELARL et aux prsidents de SAS ou de SASU.

Conclusions

Protection sociale

Objectif entreprise 2010 54

Retrouvez des informations sur la cration dentreprise sur le site internet du RSI www.le-rsi.fr rubrique cration dentreprise

55 Objectif entreprise 2010

Lensemble de vos cotisations sociales personnelles selon les diffrents statuts


ESTIMEZ LE MONTANT DE VOS COTISATIONS SOCIALES PERSONNELLES :

A
Le revenu retenu pour le calcul des cotisations sociales

B
Lauto-entrepreneur

C
Les possibilits dexonration

I Les cotisations sociales obligatoires qui frappent l'entreprise dont le dirigeant est affili aux rgimes de scurit sociale des professions indpendantes sont nettement moins leves que celles exigibles pour un dirigeant ayant opt pour un statut social assimil celui d'un salari (grant minoritaire de SARL ou de SELARL, prsident rmunr de SAS ou de SASU), la diffrence tant d'autant plus forte que la tranche de revenus est leve. I Au cours des premires annes d'activit pour lesquelles il importe de mnager la trsorerie de l'entreprise, la diffrence est particulirement sensible avec des cotisations sur des bases forfaitaires rduites dans les rgimes des professions indpendantes.

Le revenu retenu pour le calcul des cotisations sociales (assiette des cotisations sociales)

Si vous relevez des rgimes obligatoires de Scurit sociale des professions indpendantes (entrepreneur individuel, associ unique dEURL, associ de SNC, grant majoritaire de SARL ou SELARL), le revenu retenu pour le calcul des cotisations sociales personnelles est le revenu imposable, auquel doivent tre ajouts : - les primes "Madelin" et les cotisations verses auprs de rgimes complmentaires facultatifs ; - les abattements et exonrations en faveur des entreprises nouvelles, jeune entreprise innovante, zone franche urbaine, activit de recherche et dveloppement ou plus-values court terme suite un dpart la retraite ; - les imputations de dficits des annes antrieures ; - les dotations de provisions pour investissement ou mise en conformit (les reprises de ces provisions seront en revanche dduire de lassiette des cotisations) ; - les amortissements rputs diffrs imputs. Les cotisations sociales personnelles obligatoires sont dductibles de lassiette des cotisations sociales. Lassiette de la CSG/CRDS correspond lassiette des cotisations sociales, majore des cotisations sociales obligatoires.

I Si vous relevez du rgime gnral des salaris (grant minoritaire ou galitaire de SARL ou de SELARL, prsident de SAS ou SASU), le revenu retenu pour le calcul des cotisations salariales et patronales est la rmunration brute perue au titre du mandat social, avant dduction des cotisations salariales.

Lassiette de la CSG/CRDS est gale 97 % de la rmunration brute. Le tableau suivant donne lassiette des cotisations sociales en fonction du statut juridique et du statut fiscal de lentreprise :
I ENTREPRENEUR INDIVIDUEL I ASSOCI UNIQUE DEURL SOUMISE LIR I ASSOCI DE SNC SOUMISE LIR I GRANT MAJORITAIRE DE SARL SOUMISE LIR I ASSOCI UNIQUE DEURL SOUMISE LIS I GRANT MAJORITAIRE DE SARL OU SELARL SOUMISE LIS I ASSOCI DE SNC SOUMISE LIS I GRANT MINORITAIRE OU GALITAIRE RMUNR DE SARL OU SELARL I

PRSIDENT RMUNR DE SAS OU SASU

tape N 4

Assiette des cotisations sociales

Quote-part plafonne du bnfice imposable de lentreprise, sous rserve de rintgration de certains abattements/exonrations/dductions

Protection sociale

Rmunration nette (1) plafonne perue au titre du mandat social. Pour les grants associs de SELARL soumise lIS : part des dividendes et des intrts verss des comptes courants dassocis (CCA) suprieure 10 % du montant du capital social, des primes dmission et des sommes verses en CCA

Rmunration brute (2) dplafonne perue au titre du mandat social

(1) Aprs dduction des cotisations sociales obligatoires et des frais professionnels forfaitaires ou rels. (2) Avant dduction des cotisations salariales.

Objectif entreprise 2010 56

Lauto-entrepreneur est un entrepreneur individuel qui relve du rgime fiscal de la micro entreprise et qui bnficie dun calcul particulier des cotisations et contributions sociales en application du rgime micro social simplifi.

B
Lauto-entrepreneur

Lauto-entrepreneur est un entrepreneur individuel. Vous ne pouvez pas tre auto-entrepreneur si vous avez choisi dexercer votre activit sous forme de socit. Votre activit doit tre artisanale, industrielle, commerciale ou librale. La particularit attache lauto-entrepreneur est quil nest pas soumis lobligation de simmatriculer au registre du commerce et des socits ou au rpertoire des mtiers (article 8 de la loi de modernisation de lconomie n 2008-776 du 4 aot 2008). Ainsi, les formalits dinscription sont entirement gratuites sur le portail de lauto-entrepreneur (www.lautoentrepreneur.fr). Il sagit dune dispense dimmatriculation, ce qui signifie que vous pouvez dcider de vous immatriculer tout moment de la vie de votre entreprise.

Votre statut juridique : entrepreneur individuel

Vous devez obligatoirement relever du rgime fiscal de la micro entreprise pour tre auto-entrepreneur. Pour bnficier du rgime fiscal de la micro entreprise, votre chiffre daffaires ne doit pas dpasser un certain seuil. En 2010, pour une anne civile complte dactivit : - 80.300 pour une activit de vente de marchandises, dobjets, de fournitures, de denres emporter ou consommer sur place ou une activit de fourniture de logement, - 32.100 pour les prestations de services relevant de la catgorie des bnfices industriels et commerciaux (BIC) ou des bnfices non commerciaux (BNC). Ces seuils sont proratiss en cas de dbut d'activit en cours d'anne. Et vous devez tre en franchise de TVA (pas de facturation ni de rcupration de TVA).

Votre rgime fiscal : micro entreprise

Les cotisations et contributions sociales sont calcules dfinitivement en fonction dun pourcentage du chiffre daffaires. Le taux appliquer au chiffre daffaires pour calculer les cotisations est fix par les articles D. 131-6-1 (artisans, commerants) et D. 131-6-2 (professions librales relevant de la CIPAV, voir page 83) du code de la scurit sociale. I Les taux et le versement libratoire de limpt sur le revenu Les taux diffrent en fonction de la nature de lactivit exerce (1) : - 12 % pour les activits dachat/revente ou fourniture de logement (dont le chiffre daffaires annuel ne dpasse pas 80.300 ) - 21,3 % pour les autres activits (dont le chiffre daffaires annuel ne dpasse pas 32.100 ). - 18,3 % pour les libraux relevant de la CIPAV (dont le chiffre daffaires annuel ne dpasse pas 32.100 ). Les cotisations concernes par le calcul sont les suivantes : - assurance maladie maternit ; - indemnits journalires ; - retraite de base ; - retraite complmentaire ; - invalidit dcs ; - allocations familiales ; - CSG/CRDS. La contribution la formation professionnelle nest pas prise en compte dans ce forfait social, vous en tes dispens.

Votre rgime social et votre protection sociale

LE BNFICE DU RGIME MICRO SOCIAL SIMPLIFI

(1) Les assurs domicilis dans les DOM bnficient de taux spcifiques.

57 Objectif entreprise 2010

Protection sociale

Les assurs soumis au rgime fiscal de la micro entreprise et spcial BNC peuvent opter pour un systme de versement libratoire de limpt sur le revenu. Leur revenu fiscal de lavant-dernire anne doit tre infrieur un certain seuil (25.926 par part de quotient familial pour lanne 2008).

tape N 4

Lentrepreneur sacquittera dun versement libratoire, en appliquant au chiffre daffaires, les taux suivants : - 1 % pour les entreprises de ventes de marchandises ou de fourniture de logement ; - 1,7 % pour les entreprises de prestations de services ; - 2,2 % pour les travailleurs indpendants dont l'activit relve fiscalement des BNC. Loption pour le versement libratoire doit tre adresse ladministration au plus tard le 31 dcembre de lanne prcdant celle au titre de laquelle elle est exerce. REMARQUE Les conjoints collaborateurs (voir page 83) dauto-entrepreneurs ou dassurs ayant opt pour le rgime micro social simplifi, ne peuvent pas choisir dassiette avec partage de revenus. Ils ne peuvent opter que pour les 3 assiettes suivantes : 1/3 du plafond annuel de la scurit sociale, ou 1/3 revenus chef dentreprise sans partage ou encore 1/2 revenus chef dentreprise sans partage. Le revenu du chef dentreprise est reconstitu aprs abattement forfaitaire sur le chiffre daffaires.

TAUX DU REGIME MICRO SOCIAL SIMPLIFIE


RGIME MICRO SOCIAL SIMPLIFI AVEC VERSEMENT LIBRATOIRE DE LIMPT SUR LE REVENU

RGIME MICRO SOCIAL SIMPLIFI

Ventes de marchandises (BIC vente)

12 %

Ventes de marchandises (BIC vente)

13 %

Prestations de service commerciales ou artisanales (BIC prestations de services)

21,30 %

Prestations de service commerciales ou artisanales (BIC prestations de services)

23 %

Autres prestations de services (BNC)

21,30 %

Autres prestations de services (BNC)

23,50 %

Profession librale relevant de la CIPAV (BNC)

18,30 %

Profession librale relevant de la CIPAV (BNC)

20,50 %

I Les modalits de dclaration de chiffre daffaires Le formulaire de dclaration du chiffre daffaires est transmis au centre de paiement RSI (Urssaf si lassur exerce une profession librale) en fonction de la priodicit prcdemment choisie. Il doit faire mention du montant du chiffre daffaires ou du montant des recettes ainsi que du montant des contributions et cotisations sociales et le cas chant du montant de limpt sur le revenu. Le formulaire est transmis, dat et sign accompagn du rglement : - en cas doption pour le versement mensuel : le dernier jour du mois qui suit lchance mensuelle prcdente, - en cas doption pour le versement trimestriel : les 30 avril, 31 juillet, 31 octobre et 31 janvier. Le formulaire de dclaration accompagn du paiement peut tre effectu sous forme dmatrialise. En labsence de chiffre daffaires ou de recettes, le travailleur indpendant nest pas tenu de transmettre le formulaire.

tape N 4

Protection sociale

Objectif entreprise 2010 58

I Cessation dactivit, ou abandon du bnfice du rgime dclaratif micro social simplifi Le travailleur indpendant doit informer le centre de formalits des entreprises (voir page 75) en cas de cessation dactivit conformment aux dispositions de larticle R. 123-1 du code de commerce. Dans le cas dabandon du bnfice du rgime dclaratif micro social simplifi, le travailleur indpendant doit en informer directement la caisse RSI. I Montant de chiffre daffaires ou de recettes nul En cas de dclaration dun montant de chiffre daffaires ou de recettes nul pendant une priode de trente six mois civils ou de douze trimestres civils conscutifs, le travailleur indpendant perd le bnfice du rgime dclaratif micro social simplifi. Ainsi, les modalits classiques de calcul de cotisations et contributions sociales des travailleurs indpendants sappliqueront lissue de cette priode. I Dpassement des seuils du rgime micro fiscal ou dassujettissement la TVA En cas de dpassement des seuils de la micro entreprise (80.300 HT pour les entreprises de ventes de marchandises ou de fourniture de logement, 32.100 HT pour les entreprises de prestations de services), ce dpassement est possible pendant deux ans avant exclusion du dispositif, le rgime micro social simplifi cessera de sappliquer au 31 dcembre de la seconde anne de dpassement. En revanche, en cas de dpassement des seuils dassujettissement la TVA (88.300 pour entreprises de ventes de marchandises ou de fourniture de logement et de 34.100 pour les entreprises de prestations de services), la sortie de dispositif seffectue au 31 dcembre de lanne de dpassement.

LA PERTE DU BENEFICE DU REGIME MICRO SOCIAL

Le bnfice de certaines autres exonrations accordes aux travailleurs indpendants sapplique prioritairement au rgime dclaratif micro social simplifi. Il sagit des exonrations suivantes : - exonration des salaris crateurs dentreprise (article L.161-1-2 du CSS) ; - exonration aux bnficiaires de lallocation parentale dducation (article L.161-1-3 du CSS) ; - exonration spcifique aux crateurs dentreprise domicilis dans les DOM (article L.756-5 du CSS) ; - exonration de cotisation maladie pour installation dans une zone franche urbaine ou en zone de redynamisation urbaine. Dans ce cadre, le bnfice du rgime dclaratif micro social simplifi prend effet lissue de la priode dexonration.

LES ARTICULATIONS AVEC LES AUTRES EXONERATIONS

Des rgles particulires de calcul des cotisations en cas de cumul de l ACCRE et du rgime micro social simplifi sont prvues (dcret n 2009-484 du 29 avril 2009). Ces rgles concernent exclusivement les bnficiaires de lACCRE (article L. 161-1-1 du code de la scurit sociale) assujettis au rgime micro fiscal (articles 50-0 et 102 ter du code gnral des impts) dont lentreprise est cre compter du 1er mai 2009. Le rgime micro social simplifi sapplique, sans demande pralable, aux bnficiaires de lACCRE soumis au rgime fiscal de la micro, par drogation larticle L. 133-6-8 du code de la scurit sociale, selon lequel le rgime micro social simplifi constitue une option. Il nexiste plus de distinction entre la premire anne dexonration et les deux annes de prolongation. Lassur bnficiaire de lACCRE et du rgime micro social simplifi na plus effectuer de demande de prolongation. Le bnficiaire de lACCRE ayant opt pour le rgime fiscal de la micro entreprise est redevable de cotisations qui sont calcules selon un taux forfaitaire spcifique, minor et progressif en fonction de la priode dexonration en cause. Les priodes sarticulent de la manire suivante et saccompagnent dun taux spcifique : - 25 % du taux du rgime micro social simplifi jusqu la fin du troisime trimestre civil qui suit celui de laffiliation ; - 50 % du taux du rgime micro social simplifi pour les quatre trimestres civils suivants ; - 75 % du taux du rgime micro social simplifi pour les quatre trimestres civils suivants.

LE CUMUL ACCRE/ REGIME MICRO SOCIAL SIMPLIFIE

59 Objectif entreprise 2010

tape N 4

Protection sociale

TAUX DE COTISATIONS APPLICABLES AU CHIFFRE DAFFAIRES


1ere anne 2me anne 3me anne 4me anne Rgime micro social

Activits de vente

3%

6%

9%

12 %

Prestations de services Activits librales relevant de la CIPAV

5,4 %

10,7 %

16 %

21,3 %

5,3 %

9,2 %

13,8 %

18,3 %

EXEMPLE Une activit de vente commence le 2 mai 2009. Lassur dclare un chiffre daffaires du deuxime trimestre 2009 de 5.000 . La cotisation initiale due en application du rgime micro social simplifi est de : 5 000 x 12 %, soit 600 . La cotisation due en application du cumul de lACCRE et du rgime micro social simplifi est gale : 5000 x 3 %, soit 150 .
I Jusqu la fin du 3me trimestre civil suivant celui au cours duquel intervient la date deffet daffiliation (soit jus-

quau 31 mars 2010), le travailleur indpendant acquittera une cotisation gale 25 % du montant de celle calcule selon le rgime micro social simplifi. Le taux appliqu pour cette priode et pour une activit de vente est de 3 %.
I Pour la seconde priode de lexonration, soit du 1er avril 2010 au 31 mars 2011 (12 mois), lassur acquittera

une cotisation gale 50 % du montant de celle calcule selon le rgime micro social simplifi. Le taux pour cette priode et pour une activit de vente est de 6 %.
I Enfin durant la dernire priode de lexonration, soit du 1er avril 2011 au 31 mars 2012, il acquittera une cotisation

gale 75 % du montant de celle calcule selon le rgime micro social simplifi. Le taux pour cette priode et pour une activit de vente est de 9 %.

LA RETRAITE ARTISANS/COMMERCANTS

Vous devez ralisez un certain chiffre daffaires pour valider un, deux, trois ou quatre trimestres de retraite.

VALIDATION DE TRIMESTRES ANNE CIVILE COMPLTE OU INCOMPLTE

VALIDATION 1 TRIMESTRE*

VALIDATION 2 TRIMESTRES

VALIDATION 3 TRIMESTRES

VALIDATION 4 TRIMESTRES

Achat/Ventes

6 111 3 544 2 685

12 221 7 088 5 370

18 332 10 632 8 055

24 442 14 176 10 740

Prestations de services soumises aux BIC

Etape N 4

Autres prestations de services soumises aux BN

Protection sociale

* Les rgles de validation de trimestres doivent voluer suite la loi de financement de la scurit sociale pour 2010 en cas de chiffre d'affaires nul ou faible. Elles ne sont pas connues au jour de la publication du prsent tableau.

Objectif entreprise 2010 60

Les possibilits dexonration


(situation au 1er janvier 2010)

BNFICIAIRES
I

STATUT JURIDIQUE
I Les personnes qui crent ou reprennent une entreprise, condition den exercer effectivement le contrle : entrepreneur individuel ; associ unique dEURL ; associ dune SNC ; grant dune SNC, sil dtient au moins un tiers du capital* ; grant majoritaire de SARL ou de SELARL ; grant minoritaire de SARL ou de SELARL, sil dtient au moins un tiers du capital* ; prsident de SAS ou de SASU, sil dtient au moins un tiers du capital*.

CONTENU DE LAIDE
I une exonration de cotisations sociales pendant un an sous certaines conditions ; I accs au dispositif NACRE : signature avec un oprateur labellis dun contrat daccompagnement en 3 phases avec un suivi de lentreprise sur 3 ans ; accs un prt taux zro dun montant de 1 000 10 000 , dun dure maximale de 5 ans, coupl un autre prt. (dtail du dispositif page 74).

COMMENT DEMANDER LAIDE ?


I

Demandeurs demploi indemniss ou susceptibles de ltre ; I Demandeurs demploi non indemniss inscrits 6 mois au cours des 18 derniers mois ; I Allocataires du RSA ou conjoint ou concubin; I Allocataires de lallocation de solidarit spcifique ; I Allocataires de lallocation temporaire dattente ; I Jeunes de 18 25 ans ou jeunes de 26 moins de 30 ans non indemniss ou reconnus handicaps ; I Salaris repreneurs de leur entreprise en redressement ou liquidation judiciaire sous certaines conditions ; I Personnes vises ci-dessus ayant souscrit un contrat dappui au projet dentreprise, (CAPE) ; I Personnes crant leur entreprise en zone urbaine sensible (ZUS) ; I Bnficiaires du complment de libre choix dactivit (CLCA), de la PAJE (Prestation daccueil du jeune enfant).

Vous devez demander lexonration ACCRE auprs du centre de formalits des entreprises : - au moment de la dclaration de cration dentreprise, - ou dans le dlai de 45 jours aprs le dpt de la dclaration de cration dentreprise au CFE. La demande est ensuite transmise par le CFE lURSSAF qui analyse le dossier. Si la demande est accepte, le demandeur en est inform. La rponse doit tre donne dans le mois qui suit laccus de rception de la demande, faute de rponse dans ce dlai, la demande est implicitement considre comme accepte.

Vous crez ou reprenez une entreprise, vous pouvez bnficier dune aide la cration ou la reprise dentreprise (ACCRE) et dune exonration de cotisations sociales pendant un an.

BNFICIAIRES ET NATURE DES AIDES

Attention

*Les grants ou prsidents dtenant au moins un tiers du capital de la socit bnficient de ces mesures, condition quaucun autre associ ne dtienne - directement ou indirectement - plus de la moiti du capital de la socit.

61 Objectif entreprise 2010

tape N 4

Protection sociale

LES EXONRATIONS DE COTISATIONS PERSONNELLES DE SCURIT SOCIALE ET LA PROTECTION SOCIALE Demandeurs demploi, titulaires du RMI et autres bnficiaires de lACCRE

(situation au 1er janvier 2010)

ASSURANCE MALADIE
Vous tes exonr de vos cotisations pendant un an pour les revenus non salaris (1), auprs du rgime de votre nouvelle activit. Le remboursement de vos soins est effectu par le rgime dassurance de votre nouvelle activit ;

ASSURANCE VIEILLESSE
Vous tes exonr de vos cotisations pendant un an pour vos revenus non salaris (1), sauf pour la retraite complmentaire (artisan et commerant). Vous acqurez des droits pendant 4 trimestres auprs du rgime vieillesse de base de votre nouvelle activit tout en tant exonr de cotisations.

ALLOCATIONS FAMILIALES
Vous tes exonr de cotisations pendant un an pour les revenus non salaris (1) (hors CSG-CRDS).

(1) Infrieurs un certain seuil fix 19.351 (au 1er janvier 2010).

Si vous tes demandeur demploi non indemnis ou titulaire du RSA et si votre activit (cre avant le 1er mai 2009) est soumise au rgime dimposition de la micro-entreprise, vous pouvez demander (1) une prolongation de lexonration des cotisations pendant 24 mois supplmentaires, ds lors que vos revenus professionnels (chiffres daffaires HT moins abattement forfaitaire) sont infrieurs 16.125 (2) : - Exonration totale sur la part du revenu professionnel infrieure 5.521 (3) ; - Exonration de 50 % des cotisations dues sur la fraction du revenu professionnel comprise entre 5.521 (3) et 16.125 (2).
I

Vous tes bnficiaire de lACCRE et vous avez commenc une activit soumise au rgime fiscal de la microentreprise, compter du 1er mai 2009 : le rgime micro-social sapplique automatiquement. Vous bnficiez de cotisations sociales taux rduits pendant 3 ans comme les auto-entrepreneurs (cf pages 59-60).

(1) Cette demande doit tre adresse par vos soins aux organismes de Scurit sociale, au plus tard la date dchance du premier avis dappel de paiement de vos cotisations suivant le 12me mois de lexonration initiale. (2) 1820 fois le SMIC horaire pour 2010. (3) Montant annuel de lallocation du RSA garanti une personne isole pour 2010.

SAVOIR GALEMENT

Droit des crateurs au regard de lassurance chmage


I Les demandeurs demploi indemniss qui crent leur entreprise peuvent bnficier de lune des mesures suivantes :

- maintien des allocations chmage dans la limite de 15 mois (sauf pour les plus de 50 ans), condition que les revenus dactivit ne dpassent pas 70 % de lancien salaire ; - versement dune aide la cration ou la reprise dentreprise (ARCE) sous forme de capital vers en 2 fois, correspondant la moiti des allocations chmage restant dues au jour de la cration dentreprise (lACCRE doit tre obtenue). Dans ce cas, le crateur dentreprise est radi de la liste des demandeurs demploi. En cas dchec, le crateur peut obtenir de nouveau des allocations chmage dans la limite des droits restant dus, capital vers dduit.
I Le crateur qui a t licenci ou quitte son emploi salari volontairement pour crer son entreprise, sans sinscrire comme

demandeur demploi et dont le projet de cration ou de reprise dentreprise choue, pourra faire valoir ses droits au titre de son ancien emploi salari si moins de 3 ans se sont couls entre la fin de cet emploi et son inscription comme demandeur demploi.

Protection sociale

Etape N 3 N 4

Objectif entreprise 2010 62

2
Entrepreneur Individuel Associ Unique dEURL Associ de SNC Associ de SCP Grant Majoritaire de SARL Grant Majoritaire de SELARL Grant Minoritaire ou galitaire de SARL ou SELARL Prsident de SAS ou SASU

Exonration des cotisations maladie

OUI (1)

OUI (1) OUI (1)

NON

OUI (1)

NON

NON

NON

Vous vous installez dans une Zone de Redynamisation Urbaine ou dans une Zone Franche Urbaine, vous pouvez bnficier dune exonration de vos cotisations dassurance maladie obligatoire pendant 5 ans sous certaines conditions.

(1) Sauf si lactivit exerce est librale

Les artisans, commerants ou industriels (2), selon la zone : - sinstallant avant le 31 dcembre 2008 dans une Zone de Redynamisation Urbaine, - installs avant le 31 dcembre 2011 dans une Zone Franche Urbaine.
I Vous tes exonr de vos cotisations dassurance maladie pendant cinq ans, dans la limite dun plafond fix 3042 fois le SMIC horaire en vigueur au 1er janvier de lanne considre (3), lexclusion de la cotisation finanant les indemnits journalires pour les artisans et les commerants. I Vous ne pouvez prtendre cette exonration que si vous tes jour de lensemble de vos cotisations dassurance maladie, majorations de retard et pnalits y affrentes ou si vous avez souscrit un chancier de paiement. Les exonrations au titre de linstallation en Zone de Redynamisation Urbaine et en Zone Franche Urbaine sont exclusives lune de lautre. I Si vous nexercez pas lensemble de votre activit uniquement en Zone Franche Urbaine ou en Zone de Redynamisation Urbaine, vous devez vous rapprocher de votre caisse RSI pour obtenir les renseignements sur les modalits dexonration.

BNFICIAIRES

EXONRATION DES COTISATIONS DASSURANCE MALADIE

(2) les activits librales sont exclues du bnfice de lexonration. (3) Soit, au 1.1.2010, 26.952 .

Attention

Pour les assurs bnficiant de lexonration Zone Franche Urbaine, lissue des 5 ans, le bnfice de lexonration est maintenu de manire dgressive.

3
I ENTREPRENEUR INDIVIDUEL I ASSOCI DEURL I ASSOCI DE SNC I GRANT MAJORITAIRE DE SARL OU DE SELARL I ASSOCI DE SCP RELEVANT DES RGIMES DES PROFESSIONS INDPENDANTES I GRANT MINORITAIRE OU GALITAIRE RMUNR DE SARL I GRANT MINORITAIRE OU GALITAIRE RMUNR DE SELARL I PRSIDENT DE SAS OU DE SASU

Lintervention dun fonds daction sanitaire et sociale pour la prise en charge de tout ou partie des cotisations de Scurit sociale en cas de difficults passagres de lentreprise est-elle possible ?

RELEVANT DU RGIME GNRAL DES SALARIS

Maladie / IJ Vieillesse Cotisations Allocations familiales CSG CRDS Cotisations Formation professionnelle (4)

OUI OUI (2)

NON NON

OUI (3)

NON

(1) En ce qui concerne les cotisations vieillesse des professions librales, il n'existe pas ce type de possibilit ; en revanche, des rductions de cotisations peuvent tre demandes en cas de faibles revenus professionnels auprs des caisses de retraite des professions librales (2) sauf pour les professions librales (3) en partie pour les professions librales (4) uniquement pour les commerants

63 Objectif entreprise 2010

Protection sociale

tape N 4

Si vous optez pour un statut juridique relevant du RSI, vous pouvez en cas de difficults temporaires demander la prise en charge de vos cotisations sociales personnelles (en tout ou partie) par le fonds d'action sociale de votre caisse RSI : - si vous tes artisan ou commerant, la prise en charge concerne toutes vos cotisations mises par le RSI ; - si vous exercez une profession librale, la prise en charge concerne vos cotisations maladie et la CSG dductible (1). Votre demande est examine au sein d'une commission compose d'administrateurs lus par la profession. Ces aides ne sont accordes par le RSI quaprs recours toutes les possibilits lgales (recalcul des cotisations et dlais de paiement). Cette possibilit d'intervention du fonds d'action sanitaire et sociale a fait la preuve de son efficacit pour viter la disparition d'entreprises viables.

Quelle protection sociale choisir ?


ENTREPRENEUR INDIVIDUEL ASSOCI UNIQUE DEURL I ASSOCI DE SNC I GRANT MAJORITAIRE DE SARL OU DE SELARL I ASSOCI DE SCP
I I I

GRANT MINORITAIRE SARL OU DE SELARL

OU GALITAIRE RMUNR DE

DE

PRSIDENT RMUNR SAS OU SASU

1 - Rduction au minimum des charges sociales permettant de choisir une protection complmentaire sur mesure 2 - Assiette des cotisations personnelles de Scurit sociale suivant le rgime dimposition de lentreprise I Imposition limpt sur le revenu

OUI

NON

NON

BIC ou BNC net plafonn

Rmunration brute dplafonne lexclusion de la quote-part des BIC ou des BNC Rmunration brute dplafonne lexclusion des dividendes NON

Rmunration brute dplafonne lexclusion de la quote-part des BIC ou des BNC Rmunration brute dplafonne lexclusion des dividendes NON

Imposition limpt sur les socits

Rmunration nette (1) plafonne lexclusion des dividendes OUI

3 - Plafonnement de lassiette des cotisations obligatoires maladie et vieillesse pour les hauts revenus 4 - Cotisation rduite en cas de dbut dactivit (assiette forfaitaire) 5 - Aide la cration dentreprise avec exonration sous certaines conditions des cotisations sociales pendant 1 an 6 - Prestations spcifiquement adaptes aux besoins de chaque groupe de professions indpendantes 7 - Dductibilit fiscale des primes et des cotisations complmentaires de retraite et de prvoyance 8 - Exonration des cotisations dassurance maladie en cas dinstallation en Zone de Redynamisation Urbaine (ZRU) ou Zone Franche Urbaine (ZFU) 9 - Prise en charge ventuelle de tout ou partie des cotisations personnelles ou rductions de cotisations de scurit sociale en cas de difficults passagres de lentreprise

OUI

NON

NON

OUI

OUI si le grant dtient au moins un tiers du capital NON

OUI si le prsident dtient au moins un tiers du capital NON

OUI

OUI depuis la loi Madelin

OUI

OUI

Tableau de synthse

OUI (sauf si lactivit exerce est librale)

NON

NON

OUI

NON

NON

Protection sociale

(1) Rmunration nette des cotisations sociales et des frais professionnels (frais rels ou dduction forfaitaire de 10 %) N.B. : Dans les dpartements dOutre-Mer, les assurs relevant des rgimes de protection sociale des professions indpendantes bnficient dun rgime particulier en ce qui concerne leurs cotisations dassurance maladie, allocations familiales, vieillesse, CSG et CRDS (voir annexe n2).

Objectif entreprise 2010 64

En rsum
Vous avez rpondu aux 8 questions cls concernant le choix de votre rgime de Scurit sociale, vous avez pu mesurer les avantages que vous offrent les rgimes de professions indpendantes :
I

Une rduction au minimum de vos cotisations sociales personnelles, ce qui vous permet de choisir une protection complmentaire sur mesure en adaptant vos besoins personnels lquilibre entre rpartition et capitalisation pour la retraite.

Une protection maladie identique celle des salaris pour la prise en charge de tous les soins.

Une protection sociale qui volue selon les besoins particuliers exprims par les administrateurs lus de chaque groupe professionnel.
I

Des mesures spcifiques daide la cration dentreprise qui allgent la trsorerie de lentreprise au cours des premires annes dactivit.
I

Une coute de vos besoins par vos reprsentants lus et un soutien personnalis en cas de difficults passagres de votre entreprise.

65 Objectif entreprise 2010

En rsum

Protection sociale

Vous tes maintenant en mesure de runir les approches juridiques, fiscales et sociales de votre projet dentreprise
STATUT JURIDIQUE DE LENTREPRISE ET DE SON DIRIGEANT
Comment runir les capitaux propres ncessaires

ENTREPRENEUR INDIVIDUEL

ASSOCI UNIQUE DEURL

ASSOCI DE SNC

Apport personnel

Apport personnel

Apport personnel + Apport des autres associs NON

Ncessit dun capital social minimum

NON

NON

Exercice de lactivit seul ou avec dautres associs

Exercice seul

Exercice seul

Exercice avec dautres associs Contrle total Dpend des statuts et de laccord unanime des autres associs pour les dcisions majeures NON

Contrle de la venue de nouveaux associs Matrise de laffaire

Sans objet Matrise totale

Sans objet Matrise totale

Sparation du patrimoine personnel du patrimoine de lentreprise

NON mais des attnuations du principe sont possibles OUI

OUI (voir Grant majoritaire de SARL) NON

Rduction au minimum des cots de constitution et des frais de structure Rgime fiscal de lentreprise Rgime dimposition de lentreprise suivant limportance du chiffre daffaires

NON

IR Micro-entreprise BIC Rgime spcial BNC Rel simplifi Rel normal Dclaration contrle OUI depuis la loi Madelin

IR ou IS Rel simplifi Rel normal Dclaration contrle

IR ou IS Rel simplifi Rel normal Dclaration contrle

FISCALIT

Dductibilit des primes et cotisations complmentaires de retraite et de prvoyance

OUI depuis la loi Madelin

OUI depuis la loi Madelin

Tableau de synthse gnral

Rduction au minimum des cotisations sociales personnelles permettant de choisir une protection complmentaire sur mesure Cotisations rduites en cas de dbut dactivit (assiette forfaitaire) Assiette des cotisations 1) Impt sur le revenu

OUI

OUI

OUI

OUI

OUI

OUI

BIC ou BNC net plafonn Sans objet

BIC ou BNC net plafonn OUI Rmunration nette plafonne NON

BIC ou BNC net plafonn OUI Rmunration nette plafonne NON OUI

PROTECTION SOCIALE

2) Impt sur les socits Rmunration

Dividendes Aide la cration dentreprise avec exonration sous certaines conditions des cotisations sociales pendant 1 an Exonration des cotisations dassurance maladie en cas dinstallation en Zone de Redynamisation Urbaine (ZRU) ou Zone Franche Urbaine (ZFU) Prise en charge ventuelle de tout ou partie des cotisations de Scurit sociale ou rductions de cotisations en cas de difficults passagres de lentreprise OUI

OUI

OUI (sauf si lactivit est librale)

OUI (sauf si lactivit est librale)

OUI (sauf si lactivit est librale) OUI

OUI

OUI

Objectif entreprise 2010 66

ASSOCI DE SCP

GRANT MAJORITAIRE DE SARL

GRANT MAJORITAIRE DE SELARL

GRANT MINORITAIRE OU GALITAIRE RMUNR DE SARL OU DE SELARL

PRSIDENT RMUNR DE SAS

PRSIDENT RMUNR DE SASU

Apport personnel + Apport des autres associs

Apport personnel Apport personnel Apport personnel Apport personnel nexcdant + prpondrant prpondrant pas 50 % du capital social Apport des autres associs + + + Apport des autres associs Apport des autres associs Apport des autres associs NON NON NON NON

Apport personnel ou emprunt bancaire

NON

NON

Exercice avec dautres associs tous membres dune


mme profession rglemente

Exercice avec dautres associs

Exercice avec dautres associs

Exercice avec dautres associs

Exercice avec dautres associs

Exercice seul

Contrle variable suivant le nombre de parts dtenues Dpend des rgles de vote et de majorit existantes pour la profession librale exerce NON Matrise conditionnelle En cas de dtention de plus de 2/3 des parts, voir p.17 Matrise conditionnelle En cas de dtention de plus de 2/3 des parts, voir p.17 NON - Cependant en cas de dtention de 1/3 du capital social voir p.17

Contrle variable suivant les statuts Dpend des statuts dtermins librement avec les autres associs

Matrise totale

OUI Responsabilit limite aux apports mais les tablissements de crdit peuvent exiger des garanties NON NON

NON

IR ou IS Rel simplifi Rel normal Dclaration contrle

IS ou IR Rel simplifi Rel normal Dclaration contrle

IS ou IR Rel simplifi Rel normal

OUI depuis la loi Madelin

OUI depuis la loi Madelin

OUI depuis la loi Madelin

OUI

OUI

OUI

OUI

OUI

NON

NON

OUI

OUI

OUI

NON

NON

BNC net plafonn OUI Rmunration nette plafonne NON OUI

BIC ou BNC net plafonn OUI Rmunration nette plafonne NON OUI

Sans objet OUI Rmunration nette plafonne NON OUI

Rmunration brute dplafonne lexclusion de la quote-part de BIC ou de BNC OUI Rmunration brute dplafonne NON OUI si le grant dtient au moins 1 tiers du capital NON

Rmunration brute dplafonne lexclusion de la quote-part de BIC ou de BNC OUI Rmunration brute dplafonne NON OUI si le grant dtient au moins 1 tiers du capital NON OUI

NON

OUI (sauf si lactivit est librale) OUI

NON

OUI

OUI

NON

NON

67 Objectif entreprise 2010

Si vous tenez toujours le fil dAriane, le labyrinthe juridique, fiscal et social na plus de secret pour vous. Il vous reste faire votre choix. Vous avez compris quaucun statut nest le meilleur dans labsolu. Mais il existe certainement un statut qui, dans le cas particulier de votre entreprise et de votre situation de famille, rpond le mieux votre attente pour la priode prsente :
Lentreprise individuelle
I Cest le seul choix qui vous donne accs au rgime dimposition de la micro-

entreprise pour les petits chiffres daffaires. Cest la solution la plus simple, la moins coteuse et la mieux adapte au dbut dactivit ; la transformation en EURL ou en SARL est toujours possible quasiment en franchise dimpt ;

LEURL

I Elle vous permet, comme pour lentreprise individuelle, de garder la complte

matrise de laffaire tout en minimisant les cotisations sociales. Disposant dun revenu disponible plus lev, vous tes libre dadapter votre protection sociale complmentaire vos besoins, tout en bnficiant depuis la loi Madelin des mmes dductions fiscales que les salaris. En outre, contrairement lentreprise individuelle, vous limitez votre responsabilit au patrimoine de la socit et vous pouvez, le moment venu, opter pour limpt sur les socits et rpartir le cas chant vos revenus entre rmunration et dividendes ;

SARL ou SELARL

I Si vous devez faire appel des capitaux propres extrieurs, le statut du

grant majoritaire de SARL ou de SELARL vous permet de bnficier des mmes avantages sociaux et fiscaux que lEURL, tout en rduisant le risque de perdre le contrle de laffaire ;

Le statut de grant minoritaire ou galitaire

Conclusion gnrale

I Il se justifie surtout si les besoins de capitaux propres sont tels que vous ne pouvez pas les runir en conservant la majorit des parts. Les amliorations apportes la couverture sociale offerte par les rgimes de Scurit sociale des professions indpendantes, notamment la suppression de toute diffrence avec les salaris pour le taux de prise en charge des soins depuis le 1er janvier 2001, lextension aux professions indpendantes de la dductibilit fiscale des cotisations volontaires de protection sociale complmentaire par la loi Madelin, enfin lvolution dfavorable du rendement des rgimes de retraite de base et complmentaires par rpartition des salaris font quil nexiste plus, en rgle gnrale, de raison de choisir le statut de grant minoritaire ou galitaire pour des motifs sociaux. Ce statut est le plus coteux pour lentreprise ; I La SASU vous permet, comme lEURL, de conserver une totale matrise de laffaire tout en limitant votre responsabilit. Si vous devez faire appel des capitaux extrieurs, la SAS vous permet de limiter galement votre responsabilit, mais la matrise de laffaire dpend du nombre dactions que vous dtenez et des rgles de majorit fixes librement par la collectivit des associs. Sachez toutefois que les cots de constitution de la SAS ou de la SASU restent levs et que ses structures noffrent aucune libert en ce qui concerne le statut social de son dirigeant. La SAS ou la SASU est soumise limpt sur les socits sauf, sous certaines conditions, pendant les 5 premiers exercices, o loption pour limpt sur le revenu est possible. Quant au prsident de la SAS ou de la SASU, il cotise obligatoirement au rgime gnral des salaris, ce qui est une solution coteuse pour lentreprise.

SAS ou SASU

Objectif entreprise 2010 68

69 Objectif entreprise 2010

Objectif entreprise 2010 70

qui vous adresser ?

1 2 3 4

Vous cherchez un organisme spcialis dans la cration dentreprise........................................

P. 72 P. 74 P. 75 P. 76

Vous recherchez des renseignements sur les financements que vous pouvez obtenir...................

Quel organisme devez-vous contacter pour remplir les formalits juridiques, administratives, fiscales et sociales de cration dentreprise ?......................................................

Votre protection sociale : quelle caisse vous adresser ?..........................................................

71 Objectif entreprise 2010

Renseignements pratiques

Vous recherchez un organisme spcialis dans la cration dentreprise


Votre conseil habituel, avocat, notaire, expert-comptable est mme de rpondre vos questions(1). Pour complter votre information, voici, en outre une liste dorganismes spcialiss dans la cration dentreprise.
(1) Si vous recherchez un expert-comptable, un notaire, ou un avocat, les organismes suivants vous donneront la liste des professionnels exerant dans votre rgion : Conseil Suprieur de lordre des Experts-Comptables 19 rue Cognacq Jay 75341 Paris Cedex 07 - Tl. : 01 44 15 60 00, Fax : 01 44 15 90 05, www.experts-comptables.com Conseil Suprieur du Notariat 60 boulevard de la Tour-Maubourg 75007 Paris Tl : 01 44 90 30 00 "Notaires Infos", service d'informations juridiques tlphonique Tl : 0 892 011 012, www.notaires.fr Conseil National des Barreaux 22 rue de Londres 75009 Paris Tl : 01 53 30 85 60 - annuaire des avocats sur le site www.cnb.avocat.fr.

VOUS CREZ ...

ORGANISMES
(liste non exhaustive) une entreprise artisanale Chambre de Mtiers et de lArtisanat Internet : www.artisanat.fr

SERVICES OFFERTS
I information

informations pratiques sur le secteur artisanal ; prsentation des dmarches administratives et juridiques pour crer son entreprise (statuts, financement, prts, etc.) ; centre de formalits des entreprises (crer son entreprise en ligne).
I

formation :

formation pralable linstallation (obligatoire) ; diffrentes formations de prparation linstallation et entretien individuel de bilan ; formation tout ge (formation continue, promotion sociale).
I

conseil :

entretien individuel de validation de projet ; appui au montage commercial et financier du projet ; assistance pour le financement des projets (banques, subventions) ; suivi de lentreprise au cours des premires annes.

une entreprise industrielle ou commerciale

Chambre de Commerce et de lIndustrie Portail d'informations pratiques pour les entreprises : Internet : www.cci.fr

information :

informations pratiques sur le secteur commercial ; prsentation des dmarches administratives et juridiques pour crer son entreprise (statuts, financement, prts, etc.) ; centre de formalits des entreprises (crer son entreprise en ligne).
I I

formation : conseil :

stages pour les crateurs ; runions dinformation. entretien individuel ou en runion de validation de projet ; suivi, accompagnement individualis des crations dentreprises (dossier de demande de financement, prts dhonneur...).

une entreprise librale

Office National ou Rgional de lInformation, de Formation et de Formalits des Professions Librales (ONIFF-PL/ORIFF-PL) Maison des Professions Librales 46, boulevard de la Tour Maubourg 75343 Paris Cedex 07 Internet : www.formapl.org
(site ddi la formation des professionnels libraux)

I I

information : formation :

descriptif et organisation des diffrentes professions (rglementation, conditions daccs...). la cration dactivit ; prparation lexercice libral au quotidien (fiscalit/comptabilit/prvoyance) ; gestion de lentreprise ; pratique des nouvelles technologies (informatique et bureautique, numrique, informatisation de la comptabilit, tltransmission)
I

conseil :

aide ltablissement des premires formalits de dbut dactivit ; aide ltablissement des dclarations dembauche de personnel et conseils sur les aides lemploi.
I

une entreprise artisanale, industrielle, commerciale ou librale

Agence Pour la Cration dEntreprises (APCE) 14, rue Delambre 75682 Paris Cedex 14 Tl. : 01 42 18 58 58 Fax : 01 42 18 58 00 Internet : www.apce.com @mail : info@apce.com Ple emploi Internet : www.pole-emploi.fr

information :

Renseignements pratiques

N 1

diteur douvrages spcialiss (guides pratiques, dossiers guide pour prsenter un projet, kit APCE en libre accs dans les agences locales) ; formalits de cration dentreprise en ligne ; dossier complet sur lauto-entrepreneur ; portail internet ddi laide aux crateurs dentreprise avec diffrents espaces pour les crateurs, les repreneurs dentreprise, les nouveaux chefs dentreprise. Toute lactualit et les informations pratiques concernant les aides, les tudes de marchs, les formations. Bote outil du crateur, adresses utiles, formulaires comments, questions rponses, forum.

I I

information : conseil :

documentation : brochure dinformation ; site internet avec espaces candidats / employeurs. appui ponctuel llaboration du projet : ateliers, valuation du projet.

Objectif entreprise 2010 72

VOUS CREZ ...

ORGANISMES (liste non exhaustive)


Association Pour lEmploi des Cadres (APEC) 51, boulevard Brune 75689 Paris Cedex 14 Tl. : 0810 805 805 Internet : www.apec.fr

SERVICES OFFERTS
I

information :

centre de documentation ; runions sur la mthodologie de la cration et reprise et sur le business plan ; fiches techniques gratuites et ouvrages spcialiss ; liste des partenaires. site internet avec espaces jeunes diplms, cadres, recruteurs (fiches mtiers, forum, blog).
I

une entreprise artisanale, industrielle, commerciale ou librale

conseil :

entretien pour la conduite des projets de cration.

Direction Rgionale des Entreprises, de la Concurrence et de la Consommation, du Travail et de l'Emploi (DIRECCTE)


Liste complte des coordonnes par rgion sur le site du Ministre du travail : www.travail-solidarite.gouv.fr/adresses-utiles

accueil et information pour les porteurs de projet demandeurs demploi I mise en uvre du dispositif NACRE daide la cration dentreprise (voir page 74).

http://www.entreprises.gouv.fr/nacre/ Le rseau national des ppinires dentreprises http://www.pepinieres-elan.fr/


I

information

portail internet prsentant le rseau des ppinires, son rle, les services proposs, des adresses utiles, avec un espace destin aux crateurs
I

conseil :

entretien sur les projets de cration ; orientation vers les personnes comptentes pour monter un projet ; accompagnement des crateurs (conseils, accueil tlphonique personnalis...).
I

services :

services communs partags : matriel informatique, logiciels, logistique mise disposition de locaux professionnels, salles de runion

CCI-Entreprendre en France (ACFCI) 46 Av. de la Grande Arme - 75858 Paris Cedex 17 Internet : www.entreprendre-en-france.fr

I I I

informations : conseil services :

site internet avec informations pratiques : carnets dadresses, outils informatiques, liens utiles, liste des partenaires... accueil et orientation des crateurs ; montage du dossier de cration et validation du projet de cration. accompagnement de lentreprise durant les premires annes ; aide au choix des financements et garantie de prts bancaires.

Rseau des Boutiques de Gestion 14, rue Delambre - 75014 Paris Tl. : 01 43 20 54 87 Fax : 01 43 20 28 49 Internet : www.boutiques-de-gestion.com @mail : rbg@boutiques-de-gestion.com

accompagnement en amont du crateur dentreprise :

accueil du crateur dentreprise et diagnostic de son projet de cration ; conseils techniques sur le processus global de cration ; aide llaboration du business plan ; dfinition de la stratgie commerciale ; analyse juridique, conomique et fiscale ; mise en relation avec des organismes de financement et montage du dossier financier.
I I

formation : suivi post cration du nouveau chef dentreprise information : conseil :

modules cration dentreprise et formations au mtier de chef dentreprise.

France Initiative Rseau (FIR) 55, rue des Francs Bourgeois - 75181 Paris Cedex 04 Tl. : 01 40 64 10 20 Fax : 01 43 20 58 34
Internet : www.france-initiative.fr @mail : info@france-initiative.fr

I I

adresses des plates-formes d'initiative locale. aide la constitution de dossier de cration ; validation des projets de cration ; appui pour obtenir des aides financires ; aide technique au cours des premires annes de la cration ; parrainage des crations.
I I I I

services : information
SAVOIR GALEMENT :

prts dhonneur : sans intrt, ni garantie. coordonnes EGEE par rgions.

Entente des Gnrations pour lEmploi et lEntreprise (EGEE) 15, avenue de Sgur - 75007 Paris Tl. : 01 47 05 57 71 - Fax : 01 47 05 67 16
Internet : www.egee.asso.fr - @mail : contact@egee.asso.fr

formation conseil Certaines banques par le biais dassociations* interviennent galement en fonds propres.
(*) Association des Banques Populaires pour la Cration dEntreprise 5/7, rue de Monttessuy - 75007 Paris Tl. : 01 58 19 22 26 - Fax : 01 58 19 22 30

formation des crateurs. dmarches administratives et structures juridiques ; montage financier, plan daction/business plan ; suivi de dossiers de crations ; accompagnement de lentreprise au cours des premires annes ; aide la reprise dentreprise ; conseils pour les demandes de subventions ; aide aux entreprises en difficult ;
I

Rseau Entreprendre 50, boulevard du Gnral de Gaulle 59100 ROUBAIX Tl. : 03 20 66 14 66


Internet : www.reseau-entreprendre.org

Assistance technique :

accompagnement par des chefs dentreprise bnvoles ; intgration dans les rseaux conomiques locaux ; tablissement dun tableau de bord analys mensuellement ; entranement pendant 2 3 ans au nouveau mtier de chef d'entreprise ; Kit accompagnateur.
I

Assistance financire :

prt d'honneur.

73 Objectif entreprise 2010

Vous recherchez des renseignements sur les financements que vous pouvez obtenir :
AIDES PUBLIQUES La Prfecture de votre dpartement, service daccueil des entreprises ; La Direction Rgionale des Entreprises, de la Concurrence et de la Consommation, du Travail et de lEmploi (DIRECCTE) ; I Le Conseil rgional qui peut accorder des garanties de prts, primes rgionales la cration dentreprise, primes rgionales lemploi.
I I I

PRTS BANCAIRES

Votre banque (certaines banques sont spcialises dans le crdit aux petites entreprises) ou une socit de caution mutuelle.

ORGANISMES
FAIBLES MOYENS FINANCIERS Crdit solidaire ou micro-crdit (liste non exhaustive) Adie (Association pour le droit linitiative conomique) 4, boulevard Poissonnire 75009 PARIS Tl. : 01 56 03 59 00 Fax : 01 56 03 59 59 Tl. pour futurs crateurs : 0 800 800 566 Internet : www.adie.org Contact sige : adie@adie.org

FINANCEMENTS POSSIBLES
(liste non exhaustive)
I

Bnficiaires :

porteurs de projets dont le montant nexcde pas 20.000 ; peu de ressources personnelles et impossibilit daccs aux rseaux de financement traditionnels : chmeurs, allocataires RSA
I

Assistance financire :

microcrdit de 5.500 maximum, pour dmarrer lentreprise ou dvelopper une entreprise existante ; Plan de financement pouvant aller jusqu 10.000 ; remboursement sur 24 mois maximum ; des aides complmentaires (prt dhonneur, prime rgionale, PCE).
I

Assistance technique :

gestion, dmarches administratives, politique commerciale, communication, conseils juridiques, relations avec les banques ; prt de matriel (vhicule, ordinateur, matriel de vente sur les marchs).

Prt dhonneur ( taux zro et sans garantie)

France Initiative Rseau (FIR) 55 r Francs Bourgeois 75181 PARIS cedex 04 Tl : 01 40 64 10 20 Fax : 01 43 20 58 34 Internet: www.france-initiative.fr E-mail : info@france-initiative.fr (voir aussi pages 73)

Bnficiaires :

porteurs de projets ne disposant pas des garanties matrielles ncessaires laccs au crdit bancaire classique ; tous les porteurs de projet de cration ou de reprise dentreprises, aprs examen de leur dossier par lquipe dune des 248 plates-formes dinitiative locale et son passage devant un comit dagrment.
I

Assistance financire :

prt d'honneur de 7.400 en moyenne ; prt dhonneur gratuit et sans garantie personnelle exige, accord la personne et non lentreprise, permettant au porteur de projet de constituer ou de renforcer ses fonds propres. Ce prt dhonneur a un effet de levier sur les financements bancaires complmentaires (en moyenne, prs de 7,8 de prt bancaire pour 1 de prt dhonneur).
I

Assistance technique :

accueil et information des porteurs de projets ; un accompagnement, parrainage et suivi aprs la cration.
I

NACRE (Nouvel Accompagnement pour la Cration et la Reprise dEntreprise)

N 2

Direction Rgionale des Entreprises, de la Concurrence et de la Consommation, du Travail et de l'Emploi (DIRECCTE) (avec des organismes de soutien la cration et la reprise d'entreprise, labelliss pour grer ce dispositif)
Liste complte des coordonnes par rgion sur le site du Ministre du travail : www.travail-solidarite.gouv.fr/adressesutiles

Bnficiaires :

Personnes ligibles lACCRE (1) ; Bnficiaire de lACCRE, ayant cr leur entreprise depuis moins de 2 ans ; Personnes sans emploi ou rencontrant des difficults pour sinsrer durablement dans lemploi ; Titulaires d'un contrat d'appui au projet d'entreprise (Cape). (1) LACCRE est une exonration de charges sociales (voir pages 61 et 62)
I

Assistance technique lie la signature dun contrat daccompagnement pour un parcours en 3 phases :

Renseignements pratiques

1 aide au montage du projet ; 2 aide au montage financier ; 3 appui au dmarrage et au dveloppement pendant 3 ans.
I

Assistance financire :

prt taux zro de 1 000 10 000 dune dure maximale de 5 ans ; couplage obligatoire avec un prt bancaire ou un prt dhonneur.

http://www.entreprises.gouv.fr/nacre/

Objectif entreprise 2010 74

ORGANISMES
(liste non exhaustive) Oso 27-31, avenue du Gnral Leclerc 94710 MAISONS-ALFORT Cedex internet : www.oseo.fr

FINANCEMENTS POSSIBLES
(liste non exhaustive)
I

FAIBLES MOYENS FINANCIERS Prt la Cration dEntreprise (PCE)

Bnficiaires :

Personnes physiques ou morales en phase de cration (N SIREN attribu) ou PME cres depuis moins de 3 ans, quel que soit leur secteur dactivit et nayant pas encore bnfici dun financement (gal ou suprieur 2 ans).
I

Prt :

Pensez galement contacter les conseils et organismes cits en pages 72 et 73

Quel organisme devez-vous contacter pour remplir les formalits juridiques, administratives, fiscales et sociales de cration dentreprise ?
Toutes vos dmarches doivent tre effectues en un seul lieu, en une seule fois auprs du Centre de formalits des entreprises (C.F.E.).
VOTRE ACTIVIT
Activit artisanale, quil sagisse dune entreprise individuelle ou dune socit commerciale objet artisanal. Activit commerciale ou industrielle, quil sagisse dune entreprise individuelle ou dune socit commerciale objet industriel ou commercial. Batelier assujetti limmatriculation au registre des entreprises de la batellerie artisanale. Agent commercial. Pharmacien. SELARL - Socit civile et autre que la socit commerciale. Profession librale et entreprise non immatricule au registre du commerce et des socits, au rpertoire des mtiers, ou au registre des entreprises de la batellerie artisanale (1). Vous ne relevez daucune des catgories vises ci-dessus. Vous tes assujetti la TVA, lIR au titre des bnfices industriels et commerciaux ou lIS.

LE C.F.E. COMPTENT
CFE - chambre de mtiers et de lartisanat
www.cfe-metiers.com

QUEL CFE SADRESSER ?

CFE - chambre de commerce et dindustrie


www.cfnet.cci.fr

CFE - chambre nationale de la batellerie artisanale CFE - greffe du tribunal de commerce CFE - URSSAF
www.cfe.urssaf.fr

CFE - service des impts des entreprises

N.B. : les greffes sont habilits recevoir les dclarations de toutes les catgories dactivit vises ci-dessus. (1) Les activits librales immatricules au Registre du Commerce et des Socits relvent de la comptence des CFE de la Chambre de Commerce et dIndustrie.

75 Objectif entreprise 2010

Renseignements pratiques

N 3

Renseignements pratiques

N 2

de 2.000 7.000 , dune dure de 5 ans ; sans caution personnelle ; accompagn systmatiquement d'un concours bancaire (financement du matriel, vhicule....) de plus de 2 ans et d'un montant au moins quivalent au double de celui-ci.

Votre protection sociale : quelle caisse vous adresser ?


STATUT DU CHEF DENTREPRISE :
I I

Entrepreneur individuel

Associ unique dEURL


I

Associ de socit en nom collectif


I

Grant majoritaire de SARL

Grant majoritaire de SELARL

Associ de SCP

Associ de SEP

MALADIE
Artisan Industriel ou Commerant
I Caisse RSI du lieu de votre domicile I

RETRAITE

PRESTATIONS FAMILIALES
I

Caisse RSI (1) du lieu de votre domicile

Caisse dAllocations Familiales du lieu de votre domicile personnel pour les prestations

I Caisse RSI pour les cotisations allocations famililiales et CSG-CRDS

Profession librale

Caisse RSI des Professions Librales dIle de France I Caisse RSI des Professions Librales Provinces I Caisse RSI Antilles-Guyane I Caisse RSI de la Runion

Caisse Nationale dAssurance Vieillesse des Professions Librales (www.cnavpl.fr) I Caisse Nationale des Barreaux Franais (avocats) (www.cnbf.fr)

Caisse dAllocations Familiales du lieu de votre domicile personnel pour les prestations URSSAF (www.urssaf.fr) du lieu de votre domicile professionnel ou du sige social de la socit pour les cotisations

(1) Depuis la cration du RSI au 01/07/2006, la caisse comptente est celle de votre domicile. (Voir liste p 120 et sur le site www.le-rsi.fr) NB : Le versement des prestations maladie-maternit et des indemnits journalires (pour les artisans et les commerants) est assur par un organisme conventionn (mutuelle ou compagnie dassurances) choisi par lassur lors de son immatriculation au CFE (cf. page 75). Pour les professions librales, lorganisme conventionn assure galement le recouvrement des cotisations maladie-maternit.

STATUT DU CHEF DENTREPRISE :


I

Grant minoritaire ou galitaire de SARL

Grant minoritaire ou galitaire de SELARL

Prsident de SAS ou SASU

MALADIE
Sans distinction de groupe
I

RETRAITE

PRESTATIONS FAMILIALES
I

Rgime Gnral I Caisse Primaire dAssurance Maladie du lieu de votre domicile personnel pour les prestations I URSSAF du lieu du sige social de la socit pour les cotisations

Caisse Rgionale dAssurance Maladie des Travailleurs Salaris de votre domicile personnel pour les prestations I URSSAF du lieu du sige social de la socit pour les cotisations I Caisse Nationale des Barreaux Franais pour les avocats grants minoritaires ou galitaires de SELARL

Caisse dAllocations Familiales du lieu de votre domicile personnel pour les prestations I URSSAF du lieu du sige social de la socit pour les cotisations

Renseignements pratiques

N 4

Objectif entreprise 2010 76

Annexes

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

Tableau comparatif des cotisations sociales personnelles dans les rgimes des professions indpendantes et le rgime des salaris . Tableau comparatif des cotisations sociales personnelles dans les rgimes des professions indpendantes et dans le rgime des salaris lors des 3 premires annes dactivit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Artistes auteurs, votre protection sociale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Aides susceptibles dtre attribues aux assurs en situation de prcarit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Exercice simultan dune activit salarie et dune activit non salarie, votre protection sociale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vous tes la retraite et vous souhaitez crer une entreprise, les consquences sur le versement de votre pension et sur votre protection sociale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vous exercez une activit indpendante en France et/ou ltranger, votre protection sociale et votre situation fiscale . . . . . . . SARL / Situation des associs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vous souhaitez faire participer votre conjoint lentreprise, les statuts possibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Les rgimes matrimoniaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . La transmission de lentreprise
...................................

P. 78 P. 84 P. 88 P. 89 P. 90 P. 93 P. 98 P. 104 P. 105 P. 110 P. 111 P. 115 P. 116 P. 117 P. 118 P. 119

La cotisation foncire des entreprises La taxe sur la valeur ajoute

...........................

......................................

Les assurances professionnelles

..................................

Principales caractristiques des socits en participation (SEP) et des socits civiles de moyens (SCM) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Le Rgime Social des Indpendants (RSI) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

77 Objectif entreprise 2010

Annexes

Tableau comparatif des cotisations sociales personnelles dans les rgimes des professions indpendantes et le rgime des salaris
Plafond annuel de la Scurit sociale pour 2010 : 34.620 / Taux de cotisations en vigueur au 1er janvier 2010

RISQUES

ENTREPRENEUR INDIVIDUEL, ASSOCI UNIQUE DEURL, ASSOCI DE SNC, ASSOCI DE SCP, GRANT MAJORITAIRE DE SARL OU DE SELARL RELEVANT DES RGIMES DES PROFESSIONS INDPENDANTES
6,5 % (1) qui se calculent ainsi sur le revenu professionnel net : 6,50 % jusquau plafond de la Scurit sociale et, 5,90 % de 1 5 plafonds de la Scurit sociale

GRANT MINORITAIRE OU GALITAIRE RMUNR DE SARL OU DE SELARL RELEVANT DU RGIME GNRAL DES SALARIS, PRSIDENT DE SAS OU DE SASU
GRANT OU PRSIDENT NON TITULAIRE DUN
CONTRAT DE TRAVAIL

GRANT OU PRSIDENT TITULAIRE DUN


CONTRAT DE TRAVAIL

Maladie et maternit

13,55 % qui se calculent ainsi sur la totalit de la rmunration brute : part patronale : 12,80 % part salariale : 0,75 %

Indemnits journalires maladie Allocations familiales Assurance vieillesse de base

Pour les artisans et les commerants : Inclus dans les cotisations maladie maternit 0,7 % du revenu professionnel jusqu 5 fois le plafond de la Scurit sociale 5,40 % de la totalit du revenu professionnel net Pour les artisans, les industriels et les commerants : 16,65 % dans la limite du plafond de la Scurit sociale (2) Pour les professions librales : 8,6 % du revenu professionnel net jusqu 85 % du plafond de la Scurit sociale et, 1,6 % de la part du revenu comprise entre 85 % et 5 fois le plafond de la Scurit sociale (2) Pour les commerants : 6,50 % du revenu professionnel net dans la limite de 3 fois le plafond de la Scurit sociale (2) Pour les artisans : 7,2 % sur la part de revenus infrieure ou gale au plafond spcifique RCO (34.721 pour 2010), 7,6 % sur la part de revenus comprise entre ce plafond spcifique et 4 fois le plafond de la Scurit sociale 5,40 % sur la totalit de la rmunration brute la charge de lemployeur 16,65 % qui se calculent ainsi sur la rmunration brute : part patronale : 8,30 % dans la limite du plafond de la Scurit sociale et, 1,60 % sur la totalit de la rmunration part salariale : 6,65 % dans la limite du plafond de la Scurit sociale 0,10 % sur la totalit de la rmunration Cotisation ARRCO (3) 7,5 % qui se calculent ainsi sur la rmunration brute : 4,5 % la charge de lemployeur et, 3 % la charge du dirigeant salari dans la limite du plafond de la Scurit sociale (tranche A) ; au-del le cadre cotise lAGIRC (4), le taux de cotisation varie selon la tranche de rmunration (5) Cotisation AGFF (6) 2 % des rmunrations dans la limite du plafond de la Scurit sociale : 1,20 % la charge de lemployeur et, 0,80 % la charge du dirigeant 2,20 % des rmunrations comprises entre une fois et 4 fois le plafond de la Scurit sociale: 1,30 % la charge de lemployeur et, 0,90 % la charge du dirigeant Cotisation APEC (7) 0,06 % qui se calcule ainsi : 0,036 % la charge de lemployeur et, 0,024 % la charge du cadre Forfait APEC : 20,77 dont 8,31 la charge du dirigeant salari et 12,46 la charge de lemployeur Ces cotisations sappliquent aux rmunrations comprises entre 1 fois et 4 fois le plafond de la Scurit sociale (tranche B)

Assurance vieillesse complmentaire obligatoire

Pour les professions librales : Cotisation variable selon la profession (voir montants en pages 80 et 81)

Annexe

N 1

Objectif entreprise 2010 78

RISQUES

ENTREPRENEUR INDIVIDUEL, ASSOCI UNIQUE DEURL, ASSOCI DE SNC, ASSOCI DE SCP, GRANT MAJORITAIRE DE SARL OU DE SELARL RELEVANT DES RGIMES DES PROFESSIONS INDPENDANTES

GRANT MINORITAIRE OU GALITAIRE RMUNR DE SARL OU DE SELARL RELEVANT DU RGIME GNRAL DES SALARIS, PRSIDENT DE SAS OU DE SASU
GRANT OU PRSIDENT NON TITU- GRANT OU PRSIDENT TITULAIRE DUN CONTRAT DE TRAVAIL LAIRE DUN CONTRAT DE TRAVAIL

Invalidit et dcs

Pour les artisans : 1,80 % du revenu professionnel net dans la limite du plafond de la Scurit sociale (8) Pour les commerants : 1,30 % du revenu professionnel net dans la limite du plafond de la Scurit sociale (8) Pour les professions librales : cf. tableaux p. 81 Prestations en nature prises en charge au taux de la maladie sans cotisation supplmentaire (9)

Le risque invalidit dcs est pris en compte dans le taux maladie-maternit de 13,55 % indiqu ci-dessus pour le grant minoritaire ou galitaire de SARL

Assurance accident du travail

Risque pris en charge 100 % Taux variable selon lentreprise calcul sur la totalit de la rmunration brute Hypothse : 2 % la charge de lemployeur Cadres : 1,50 % calcul sur la rmunration brute dans la limite du plafond de la scurit sociale la charge de lemployeur Entreprise de moins de 20 salaris : 0,10 % de la rmunration brute dans la limite du plafond de la scurit sociale la charge de lemployeur 7,5 % sur la totalit de la rmunration brute aprs dduction forfaitaire de 3 % pour frais professionnels 0,50 % sur la totalit de la rmunration brute aprs dduction forfaitaire de 3 % pour frais professionnels Pas de cotisation obligatoire (11)
6,40 % des rmunrations comprises entre 0 et 4 fois le plafond de la Scurit sociale : 4 % la charge de lemployeur et 2,40 % la charge du salari 0,40 % des rmunrations entre 0 et 4 fois le plafond de la Scurit sociale la charge de lemployeur Entreprise de moins de 10 salaris : 0,55 % sur la totalit des rmunrations la charge de lemployeur

Assurance dcs Pas de cotisation obligatoire complmentaire Aide au logement Pas de cotisation obligatoire

C.S.G. (10) (contribution sociale gnralise) C.R.D.S. (10) (contribution pour le remboursement de la dette sociale) Assurance chmage

7,50 % sur la totalit du revenu professionnel (cotisations obligatoires personnelles de Scurit sociale comprises) 0,50 % sur la totalit du revenu professionnel (cotisations obligatoires personnelles de Scurit sociale comprises) Pas de cotisation obligatoire (11)

AGS

Pas de cotisation obligatoire

Pas de cotisation obligatoire

Participation formation

Pour les artisans : 0,29 % du plafond annuel de la Scurit sociale Pour les commerants et les professions librales : 0,15 % du plafond annuel de la Scurit sociale (13) Pas de cotisation obligatoire

Pas de cotisation obligatoire

Contribution solidarit autonomie (10) (12)


(1) (2) (3) (4) (5)

0,30 % sur la totalit de la rmunration brute

79 Objectif entreprise 2010

Annexe

N 1

La cotisation ne peut toutefois tre calcule sur une assiette infrieure 40 % du plafond de la Scurit sociale (cotisation minimale forfaitaire), soit 13.848 . La cotisation ne peut toutefois tre calcule sur une assiette infrieure 200 fois le SMIC horaire (pour 2010, 1.772 ). ARRCO : Association des Rgimes de Retraites Complmentaires. AGIRC : Association Gnrale des Institutions de Retraites des Cadres. Pour les revenus compris entre 1 fois et 4 fois le plafond de la Scurit sociale (tranche B), le taux minimum de cotisation est de 20,3 % (7,7 % pour les salaris, 12,6 % pour les employeurs). Pour les revenus compris entre 4 fois et 8 fois le plafond de la Scurit sociale (tranche C), le taux minimum de cotisation est de 20,3 %. La rpartition de la cotisation est libre. Depuis le 01.01.1997 sajoute aux cotisations AGIRC une contribution exceptionnelle et temporaire (CET), non gnratrice de droits pension. Son taux global pour 2010 est de 0,35 % (0,22 % et 0,13 % pour lemployeur et le salari). La CET sapplique aux revenus compris entre 0 et 8 fois le plafond de la Scurit sociale. Garantie Minimale de Points (GMP) : En contrepartie dune cotisation spcifique, cette garantie assure aux dirigeants affilis lAGIRC un nombre minimal de points, que leurs rmunrations soient ou non suprieures au plafond de la Scurit sociale. (6) Cotisation destine alimenter la structure financire cre pour financer labaissement 60 ans de lge de la retraite dans les rgimes AGIRC et ARRCO. Cette cotisation sapplique aux grants minoritaires. (7) APEC : Association pour lEmploi des Cadres. (8) La cotisation ne peut toutefois tre calcule sur une assiette infrieure 800 fois le SMIC horaire (pour 2010, 7.088 ). (9) Les artisans, commerants et professions librales ont toutefois la possibilit de souscrire auprs du rgime gnral une assurance volontaire accidents du travail. En contrepartie dune cotisation modique, cette assurance leur offre une couverture 100 % et une rente en cas dincapacit permanente, partielle ou totale. (10) Bien que la CSG, la CRDS et la contribution solidarit autonomie aient la nature dun impt, ces 3 contributions sont traites dans cette annexe en raison de leur objet. (11) Rappel : Les dirigeants qui ne sont pas titulaires dun contrat de travail ne bnficient pas du rgime dassurance chmage gr par le Ple emploi. Toutefois, les chefs dentreprises (entrepreneurs individuels ou grants de socits) peuvent souscrire, sils le souhaitent, une assurance chmage facultative auprs de la Garantie Sociale des Chefs et Dirigeants dEntreprises (GSC), auprs de lAssociation pour la Protection des Patrons Indpendants (APPI) ou de APRIL Assurances. (12) La contribution solidarit autonomie a t instaure par la loi du 30 juin 2004 relative la solidarit pour lautonomie des personnes ges et des personnes handicapes. (13) 0,24 % du plafond annuel de la Scurit sociale si le chef dentreprise bnficie du concours de son conjoint collaborateur ou associ.

RGIME DASSURANCE VIEILLESSE DE BASE DES PROFESSIONS LIBERALES

Le rgime dassurance vieillesse de base des professions librales a t profondment modifi par la loi du 21 aot 2003 portant rforme des retraites. Depuis le 1er janvier 2004, les cotisations sont entirement proportionnelles aux revenus professionnels (Voir page 78) : 8,6 % sur le revenu compris entre 0 et 85 % du plafond de la Scurit sociale (29.427 pour 2010). 1,6 % sur le revenu compris entre 85 % et 5 fois le plafond de la Scurit sociale (173.100 pour 2010). Vous pouvez demander un diffr de paiement des cotisations provisionnelles des 12 premiers mois dactivit et / ou un talement du paiement des cotisations dfinitives, sur 5 ans maximum.

RGIMES COMPLMENTAIRES DASSURANCE VIEILLESSE DES PROFESSIONS LIBRALES

PROFESSIONS CONCERNES (1)


Notaires (C.R.N.) Officiers ministriels, publics et des compagnies judiciaires (C.A.V.O.M.) Mdecins (C.A.R.M.F.) Dentistes (C.A.R.C.D.S.F.) Pharmaciens (C.A.V.P.) Auxiliaires mdicaux (C.A.R.P.I.M.K.O.) Vtrinaires (C.A.R.P.V.) Agents gnraux dassurances (C.A.V.A.M.A.C.) Experts-Comptables (C.A.V.E.C.) Architectes, ingnieurs, techniciens, experts, conseils et professions assimiles, enseignants, professions des arts appliqus, du sport et du tourisme (C.I.P.A.V.)

COTISATIONS EN 2010 (2) (3)


Cotisation proportionnelle aux produits de ltude (4,5 % plafonn) + option ncessaire pour une des 7 classes de cotisations de 891,40 14.262,40 . Cotisations par tranches de revenu. 6 classes de cotisations de 574 11.480 . Cotisation proportionnelle : 9,2 % des revenus infrieurs 113.000 . Cotisation forfaitaire de 2.232 + cotisation proportionnelle de 9,95 % des revenus compris entre 34.620 et 173.100 . Cotisation obligatoire en classe 3 (6.720 ) + cotisation facultative dans une classe doption en capitalisation (de 1.920 9.600 ). Cotisation forfaitaire de 1.104 + cotisation proportionnelle de 3 % des revenus compris entre 25.246 et 126.446 . Cotisations par tranches de revenus. 8 classes de cotisations de 795 9.540 . Cotisations : 9 % des commissions brutes comprises entre 33.175 et 398.100 . Cotisations par tranches de revenus. 8 classes de cotisations de 501 15.645 .

Cotisations par tranches de revenus. 6 classes de cotisations de 1.032 10.320

Note : Pour tout renseignement complmentaire, contacter la Caisse Nationale dAssurance Vieillesse des Professions Librales (CNAVPL, 102, rue de Miromesnil, 75008 Paris. Tl : 01 44 95 01 50 ; www.cnavpl.fr). (1) Voir liste des professions librales en fin de cette annexe, page 83. (2) Sous rserve de leur approbation par les pouvoirs publics. (3) Depuis le 1er janvier 2004, des dcrets peuvent rendre obligatoire laffiliation des dirigeants de socits assimils des salaris (grants minoritaires de SARL ou de SELARL, prsidents-directeurs et directeurs gnraux des SA et des SELAFA, prsidents et dirigeants de SAS ou de SASU) aux rgimes complmentaires dassurance vieillesse des professions librales, en sus des rgimes complmentaires Agirc / Arrco. Cette affiliation est prvue, par dcret, la demande du conseil dadministration de la CNAVPL et aprs avis des organisations syndicales et professionnelles les plus reprsentatives des professions intresses. Les cotisations seront calcules dans les conditions prvues par les statuts des rgimes complmentaires concerns (voir tableau cidessus). Les dcrets n2006-1607 du 14 dcembre 2006, n2007-1563 du 2 novembre 2007 et n2007-1606 du 13 novembre 2007 ont tendu respectivement aux notaires, aux vtrinaires et aux agents gnraux d'assurances exerant certaines fonctions de dirigeant de socit vises ci-dessus, l'affiliation titre obligatoire aux rgimes d'assurance vieillesse complmentaires de la CRN, de la CARPV et de la CAVAMAC.

Annexe

N 1

Objectif entreprise 2010 80

PROFESSIONS CONCERNES (1)


Officiers ministriels, publics et des compagnies judiciaires (C.A.V.O.M.) Mdecins (C.A.R.M.F.) Dentistes (C.A.R.C.D.S.F.) Sages-Femmes (C.A.R.C.D.S.F.) Pharmaciens (C.A.V.P.) Auxiliaires mdicaux (C.A.R.P.I.M.K.O.) Vtrinaires (C.A.R.P.V.) Agents gnraux dassurances (C.A.V.A.M.A.C.) Experts-Comptables (C.A.V.E.C.) Architectes, ingnieurs, techniciens, experts, conseils et professions assimiles, enseignants, professions des arts appliqus, du sport et du tourisme (C.I.P.A.V.)

COTISATIONS EN 2010 (2)


Libre choix entre 5 classes de cotisations de 205 1.435 .

RGIMES OBLIGATOIRES DASSURANCE INVALIDIT-DCS DES PROFESSIONS LIBRALES

Cotisation forfaitaire de 696 . Cotisations : 1.064 pour lincapacit permanente et le dcs + 223 pour lincapacit temporaire. Cotisation minimale : 101 . Option possible pour 2 classes de cotisations suprieures : 202 ou 303 . Cotisation forfaitaire de 520 .

Cotisation forfaitaire de 654 . Cotisation minimale : 398,40 . Option possible pour 2 classes de cotisations suprieures : 796,80 ou 1.195,20 . Cotisation : 1 % des commissions brutes comprises entre 33.175 et 398.100 . 4 classes de cotisations de 144 864 en fonction de la classe de cotisation dans le rgime complmentaire dassurance vieillesse.

Cotisation minimale : 76 . Option possible pour 2 classes de cotisations suprieures : 228 et 380 .

Note : Pour tout renseignement complmentaire, contacter la Caisse Nationale dAssurance Vieillesse des Professions Librales (CNAVPL, 102, rue de Miromesnil, 75008 Paris. Tl : 01 44 95 01 50 ; www.cnavpl.fr). (1) Voir liste des professions librales en fin de cette annexe, page 83. (2) Sous rserve de leur approbation par les pouvoirs publics.

Les rgimes A.S.V. sont obligatoires pour tous les professionnels de sant conventionns.

PROFESSIONS CONCERNES (1)


Mdecins (C.A.R.M.F.) Dentistes (C.A.R.C.D.S.F.) Sages-Femmes (C.A.R.C.D.S.F.) Directeurs de laboratoires (C.A.V.P.) Auxiliaires mdicaux (C.A.R.P.I.M.K.O.)

COTISATIONS EN 2010 (2)


1.320 pour les mdecins en secteur I 3.960 en secteur II 1.300 229 432 167

RGIMES AVANTAGES SOCIAUX VIEILLESSE (A.S.V.)

Note : Pour tout renseignement complmentaire, contacter la Caisse Nationale dAssurance Vieillesse des Professions Librales (CNAVPL, 102, rue de Miromesnil, 75008 Paris. Tl : 01 44 95 01 50 ; www.cnavpl.fr). (1) Voir liste des professions librales en fin de cette annexe, page 83. (2) Sous rserve de leur approbation par les pouvoirs publics.

Attention

81 Objectif entreprise 2010

Annexe

N 1

La loi de financement de la Scurit sociale pour 2006 avait prvu qu' compter du 1er janvier 2007, une cotisation additionnelle pourrait tre mise en place au sein des rgimes A.S.V., dans des conditions fixes par dcret, et que cette cotisation ne serait en principe pas cratrice de droits, mais que des dcrets pourraient prvoir que tout ou partie de cette cotisation ouvre droit des points supplmentaires. Le dcret n2007-458 du 25 mars 2007 relatif au rgime A.S.V. des chirurgiensdentistes a fix cette cotisation annuelle d'ajustement 0,75 % du revenu professionnel dans la limite de 5 fois le plafond de la Scurit sociale, compter du 1er janvier 2008. Le dcret n2007-597 du 24 avril 2007 relatif au rgime A.S.V. des directeurs de laboratoires d'analyses mdicales non-mdecins a fix cette cotisation annuelle d'ajustement 0,30 % du revenu professionnel dans la limite de 5 fois le plafond de la Scurit sociale, compter du 1er janvier 2008. Le dcret n2008-1044 du 10 octobre 2008 relatif au rgime ASV des auxiliaires mdicaux a fix cette cotisation annuelle dajustement 0,25% du revenu professionnel dans la limite de 5 fois le plafond de la scurit sociale en 2010, et 0,40% compter de lexercice 2011.

COTISATIONS EN 2010 (1)


COTISATIONS DASSURANCE VIEILLESSE ET INVALIDIT-DCS DES AVOCATS NON-SALARIS (C.N.B.F.)

COTISATION FORFAITAIRE DE BASE (selon anciennet dans la profession)


1e anne 2e anne 3e anne 4e et 5e annes partir de la 6e anne et quel que soit lge 259 517 813 1.108 1.416

COTISATION PROPORTIONNELLE DE BASE


2,1 % du revenu professionnel 2008 plafonn 261.100 Cotisation forfaitaire de dbut dactivit : avocats inscrits la CNBF en 2009 : 363 avocats inscrits la CNBF en 2010 : 121

RETRAITE COMPLMENTAIRE OBLIGATOIRE


Assise sur le revenu professionnel de 2009 : 3,03 % jusqu 38.120 6,06 % de 38.121 152.480

INVALIDIT DCS
1e, 2e, 3e et 4e anne : partir de la 5e anne : 216 298

Note : Pour tout renseignement complmentaire, contacter la Caisse Nationale des Barreaux Franais (CNBF, 11 Bd de Sbastopol, 75001 Paris. Tl : 01 42 21 32 30 ; www.cnbf.fr) (1) Sous rserve de leur approbation par les pouvoirs publics.

Annexe

N 1

Objectif entreprise 2010 82

Liste des professions librales et de leurs caisses de retraite


I Notaires I Officiers ministriels, publics

CRN / Caisse de Retraite des Notaires CAVOM


Caisse dAssurance Vieillesse des Officiers Ministriels, Officiers Publics et des Compagnies Judiciaires

PROFESSIONS JURIDIQUES ET JUDICIAIRES

et des compagnies judiciaires : avous prs les cours dappel huissiers de justice commissaires priseurs judiciaires administrateurs judiciaires mandataires judiciaires la liquidation des entreprises greffiers prs les tribunaux de commerce arbitres prs les tribunaux de commerce
I Avocats

CNBF / Caisse Nationale des Barreaux Franais

I Mdecins I Chirurgiens-Dentistes I Sages-Femmes I Pharmaciens I Directeurs de laboratoires

CARMF / Caisse Autonome de Retraite des Mdecins Franais CARCDSF / Caisse Autonome de Retraite des Chirurgiens-Dentistes et des Sages-Femmes CAVP
Caisse dAssurance Vieillesse des Pharmaciens

PROFESSIONS DE SANT

danalyses mdicales
I Infirmiers I Masseurs-Kinsithrapeutes I Pdicures-Podologues I Orthophonistes I Orthoptistes I Vtrinaires

CARPIMKO
Caisse Autonome de Retraite et de Prvoyance des Infirmiers, Masseurs-Kinsithrapeutes, Pdicures-Podologues, Orthophonistes et Orthoptistes

CARPV / Caisse Autonome de Retraite et de Prvoyance des Vtrinaires

I Agents gnraux dassurances

CAVAMAC
Caisse dAllocation Vieillesse des Agents Gnraux dAssurances (1)

AUTRES PROFESSIONS

I Experts-comptables I Commissaires aux comptes I Architectes I Ingnieurs-Conseils I Techniciens I Experts I Gomtres-experts

CAVEC / Caisse dAllocation Vieillesse des Experts Comptables


et des Commissaires aux Comptes

CIPAV (2)
Caisse Interprofessionnelle de Prvoyance et dAssurance Vieillesse

I Experts agricoles et fonciers I Conseils (entreprise, communication,

btiment, informatique, gestion) et professions assimiles (traducteurs, secrtaires domicile, actuaires) I Psychologues I Enseignants (toutes disciplines, natation, danse, musique, sport, moniteurs de ski) I Professions des arts appliqus, du sport et du tourisme (par ex. : stylistes, architectes dintrieur, dcorateurs, guides touristiques)

83 Objectif entreprise 2010

N 1

Annexe

(1) Les mandataires non salaris de lassurance et de capitalisation immatriculs aprs le 1er janvier 2004 relvent du rgime de Scurit sociale des commerants (caisse de retraite commerants/RSI). (2) Depuis le 1er janvier 2004, la CREA (Caisse de Retraite de lEnseignement, des Arts Appliqus, du Sport et du Tourisme) est intgre dans la CIPAV.

Tableau comparatif des cotisations sociales personnelles dans les et dans le rgime des salaris lors des 3 premires annes dactivit
Depuis le 1er janvier 2008, le Rgime Social des Indpendants est devenu linterlocuteur social unique des artisans et des commerants en matire de cotisations sociales personnelles obligatoires. Toutes leurs cotisations et contributions personnelles (dtailles dans le tableau ci-dessous) sont runies sur un avis dappel unique de cotisations mis par le RSI. Le paiement par prlvement mensuel le 5 de chaque mois (ou le 20 sur option) devient la rgle avec un chancier sur 10 mois de janvier octobre (ou 12 mois pour les DOM).

ENTREPRENEUR INDIVIDUEL, ASSOCI UNIQUE DEURL, ASSOCI DE SNC, ASSOCI DE SCP, GRANT MAJORITAIRE DE SARL ET SELARL RELEVANT DES RGIMES DES PROFESSIONS INDPENDANTES
Maladie - maternit

Cotisation

1re anne
Cotisation forfaitaire provisionnelle calcule sur la base de 18 fois la base mensuelle de calcul des prestations familiales (1) x 6,50 % (2), soit 455

2me anne
Cotisation forfaitaire provisionnelle calcule sur la base de 27 fois la base mensuelle de calcul des prestations familiales (3), soit 683 et Rgularisation de la cotisation acquitte la 1re anne en fonction du revenu professionnel de la 1re anne (4). Taux : (2)
6,50 % sur le revenu compris entre 0 et 1 plafond 5,90 % sur le revenu compris entre 1 et 5 plafonds

Assurance vieillesse de base des artisans et commerants

Cotisation

Cotisation forfaitaire provisionnelle calcule sur la base de 18 fois la base mensuelle de calcul des prestations familiales (1), x 16,65 %, soit 1.166

Cotisation forfaitaire provisionnelle calcule sur la base de 27 fois la base mensuelle de calcul des prestations familiales (3) x 16,65 %, soit 1.750 Rgularisation de la cotisation acquitte la 1re anne en fonction du revenu professionnel de la 1re anne

Assurance vieillesse complmentaire obligatoire des artisans

Cotisation

Cotisation forfaitaire calcule sur la base dun revenu gal 1/3 du plafond x 7,2 %, soit 831

Cotisation forfaitaire calcule sur la base dun revenu gal 1/2 du plafond x 7,2 %, soit 1.246 Rgularisation de la cotisation acquitte la 1re anne en fonction du revenu professionnel de la 1re anne

Assurance vieillesse complmentaire obligatoire des commerants

Cotisation

Cotisation forfaitaire calcule sur la base de 18 fois la base mensuelle de calcul des prestations familiales (1) x 6,50 %, soit 455

Cotisation forfaitaire calcule sur la base de 27 fois la base mensuelle de calcul des prestations familiales (3) x 6,50 %, soit 683 Rgularisation de la cotisation acquitte la 1re anne en fonction du revenu professionnel de la 1re anne

Assurance invalidit dcs des artisans et commerants

Cotisation Artisans Commerants

Cotisation forfaitaire calcule sur la base dun revenu gal 1/3 du plafond x 1,80 %, soit 208

Cotisation forfaitaire calcule sur la base dun revenu gal 1/2 du plafond x 1,80 %, soit 312 Cotisation forfaitaire calcule sur la base de 27 fois la base mensuelle de calcul des prestations familiales (3) x 1,3 %, soit 137 Cotisation forfaitaire provisionnelle calcule sur la base dun revenu gal 27 fois la base mensuelle de calcul des prestations familiales (3), soit 1.408 et Rgularisation de la cotisation acquitte la 1re anne en fonction du revenu professionnel de la 1re anne, major des cotisations sociales obligatoires pour le calcul de la CSG/CRDS (9) Taux :
allocations familiales : 5,4 % sur la totalit du revenu CSG : 7,5 % sur la totalit du revenu CRDS : 0,5 % sur la totalit du revenu

Cotisation forfaitaire calcule sur la base de 800 SMIC horaire x 1,3 %, soit 92

Allocations familiales CSG CRDS

Cotisation

Cotisation forfaitaire provisionnelle calcule sur la base dun revenu gal 18 fois la base mensuelle de calcul des prestations familiales (1) Taux :
allocations familiales : 5,4 % CSG : 7,5 % CRDS : 0,5 %

soit 938

(1) 7.006 . (2) La cotisation est majore de 0,7 % dans la limite de 5 fois le plafond de la Scurit sociale pour les artisans et les commerants, ces derniers bnficiant du rgime des indemnits journalires. (3) 10.508 . (4) La cotisation dfinitive ne peut tre, toutefois, infrieure la cotisation forfaitaire de la 1re anne. (5) La cotisation ne peut toutefois tre calcule sur une assiette infrieure 200 fois le SMIC horaire, soit 1.772 .

Annexe

N 2

NB : Les montants indiqus en 2e anne, calculs sur le plafond de la scurit sociale, lont t sur le plafond constant de lanne 2010.

Objectif entreprise 2010 84

rgimes des professions indpendantes


Le paiement trimestriel reste possible par chque ou par prlvement. Suite la rgularisation des cotisations (sauf pour les DOM), un complment de cotisations peut tre pay en novembre et dcembre ou un trop-vers rembours. Les professions librales continuent de payer leurs cotisations maladie un organisme conventionn (par le RSI), leurs cotisations allocations familiales et CSG-CRDS lURSSAF et leurs cotisations vieillesse une des sections professionnelles de la CNAVPL ou la CNBF(pour les avocats).

GRANT MINORITAIRE OU GALITAIRE RMUNR DE SARL, GRANT MINORITAIRE DE SELARL RELEVANT DU RGIME GNRAL DES SALARIS, PRSIDENT DE SAS OU DE SASU
3me anne
Cotisation provisionnelle calcule sur le revenu professionnel de la 1re anne (8) et Rgularisation de la cotisation acquitte la 2e anne en fonction du revenu professionnel de la 2e anne (7). Taux : 6,50% (2)
6,50 % sur le revenu compris entre 0 et 1 plafond 5,90 % sur le revenu compris entre 1 et 5 plafonds

1re anne, 2me anne, 3me anne


1/ Il ny a pas de disposition spcifique pour les premires annes. 2/ Lassiette et les taux des cotisations obligatoires sont indiqus lannexe 1, page 78 3/ Ces cotisations sont payes trimestriellement si lemployeur occupe moins de 9 salaris et mensuellement dans le cas contraire.

Plafond de la scurit sociale pour 2010 : 34.620

Cotisation provisionnelle calcule sur le revenu professionnel de la 1re anne (5) et rgularisation de la cotisation acquitte la 2e anne en fonction du revenu professionnel la 2e anne (5) Taux : 16,65 % sur le revenu compris entre 0 et 1 plafond

Cotisation calcule sur le revenu professionnel de la 1re anne (5) Taux : 7,2 % sur la part de revenus infrieure ou gale au plafond spcifique RCO (34.721 pour 2010), 7,6 % sur la part de revenus comprise entre ce plafond spcifique et 4 fois le plafond de la Scurit sociale Rgularisation de la cotisation acquitte la 2e anne en fonction du revenu professionnel de la 2e anne (5)

Cotisation calcule sur le revenu professionnel de la 1re anne (5) Taux : 6,5 % sur le revenu compris entre 0 et 3 plafonds Rgularisation de la cotisation acquitte la 2e anne en fonction du revenu professionnel de la 2e anne (5)

Cotisation calcule sur le revenu professionnel de la 1re anne (6) Taux : 1,80 % sur le revenu compris entre 0 et 1 plafond Cotisation calcule sur le revenu professionnel de la 1re anne (6) taux Taux : 1,30 % sur le revenu compris entre 0 et 1 plafond

Cotisation forfaitaire provisionnelle calcule sur le revenu professionnel de la 1re anne et Rgularisation de la cotisation acquitte la 2e anne en fonction du revenu professionnel de la 2e anne, major des cotisations sociales obligatoires pour le calcul de la CSG/CRDS (9). Taux :
allocations familiales 5,4 % sur la totalit du revenu CSG : 7,5 % sur la totalit du revenu CRDS : 0,5 % sur la totalit du revenu

.../...

(6) La cotisation ne peut toutefois tre calcule sur une assiette infrieure 800 fois le SMIC horaire, soit 7.088 . (7) La cotisation ne peut toutefois tre infrieure la cotisation forfaitaire de la 2me anne. (8) La cotisation ne peut tre toutefois calcule sur une assiette infrieure 40 % du plafond annuel de la Scurit sociale (pour 2010, 13.848 ). La cotisation minimale slve, pour 2010, 900 . (9) Lorsque le revenu est infrieur 4.670 , lassur est exonr de cotisations.

85 Objectif entreprise 2010

N 2

Annexe

Tableau comparatif des cotisations sociales personnelles dans les et dans le rgime des salaris lors des 3 premires annes dactivit
ENTREPRENEUR INDIVIDUEL, ASSOCI UNIQUE DEURL, ASSOCI DE SNC, ASSOCI DE SCP, GRANT MAJORITAIRE DE SARL ET SELARL RELEVANT DES RGIMES DES PROFESSIONS INDPENDANTES
Assurance vieillesse de base des professions librales (sauf avocats)

Cotisation

Cotisation forfaitaire provisionnelle calcule sur la base Cotisation forfaitaire provisionnelle calcule sur la base de 18 fois la base mensuelle de calcul des prestations de 27 fois la base mensuelle de calcul des prestations familiales (1) x 8,6 %, soit 603 familiales (2) x 8,6 %, soit 904

Dates dchance
Assurance vieillesse complmentaire des professions librales (sauf avocats) Assurance invalidit-dcs des professions librales (sauf avocats) Assurance vieillesse et invalidit-dcs des avocats non salaris

Variant selon la section professionnelle Pour une ide approximative du montant des cotisations selon la section professionnelle, Variant selon la section professionnelle Pour une ide approximative du montant des cotisations selon la section professionnelle, Variant selon la section professionnelle Se reporter au tableau page 82

Cotisation Dates dchance Cotisation Dates dchance

(1) 7.006 . (2) 10.508 . (3) La cotisation ne peut toutefois tre calcule sur une assiette infrieure 200 fois le SMIC horaire, soit 1.772 .

SAVOIR GALEMENT : Vous pouvez demander un diffr de paiement des cotisations provisionnellles des 12 premiers mois dactivit et/ou un talement du paiement des cotisations dfinitives, sur 5 ans maximum.

Annexe

N 2

Objectif entreprise 2010 86

rgimes des professions indpendantes (suite)


GRANT MINORITAIRE OU GALITAIRE RMUNR DE SARL, GRANT MINORITAIRE DE SELARL RELEVANT DU RGIME GNRAL DES SALARIS, PRSIDENT DE SAS OU DE SASU
Cotisation provisionnelle calcule sur le revenu profes- 1re anne, 2e anne, 3e anne sionnel de la 1re anne (3) et Rgularisation de la cotisation acquitte la 1re anne (3) 1/ Il ny a pas de disposition spcifique pour les premires annes. Taux :
8,6 % sur le revenu compris entre 0 et 85 % du plafond 1,6 % sur le revenu compris entre 85 % et 5 plafonds

Plafond de la scurit sociale pour 2010 : 34.620

2/ Lassiette et les taux des cotisations obligatoires sont indiqus lannexe 1, page 78 3/ Ces cotisations sont payes trimestriellement si lemployeur occupe moins de 9 salaris et mensuellement dans le cas contraire.

se reporter aux tableaux pages 80 et 81.

se reporter aux tableaux page 81.

Les travailleurs indpendants des dpartements doutre-mer (DOM) bnficient de dispositions spcifiques en matire de cotisations et contributions sociales (maladie, allocations familiales, vieillesse, CSG et CRDS). Assiette Les cotisations et contributions sociales sont calcules sur les revenus professionnels de lavant dernire anne (N-2) ou, dfaut, sur une assiette minimale. De plus, elles sont calcules, pour la partie de ces revenus infrieure au plafond de la Scurit sociale, sur une assiette gale la moiti desdits revenus.
I

I Exonration Les personnes justifiant dun revenu infrieur un montant dtermin (salaire de base annuel retenu pour le calcul des prestations familiales, soit 4.670 en 2010) sont exonres de cotisations et contributions sociales. I

DPARTEMENTS DOUTRE-MER

Cas particulier des crateurs dentreprises Les crateurs dentreprises sont exonrs de cotisations et contributions sociales pendant 24 mois compter de leur installation postrieure au 31 dcembre 2000 (sauf cotisation retraite complmentaire).

87 Objectif entreprise 2010

N 2

Annexe

Artistes auteurs, votre protection sociale


Les personnes exerant une activit dartiste auteur duvres littraires et dramatiques, musicales et chorgraphiques, audiovisuelles et cinmatographiques, photographiques, graphiques et plastiques, ainsi que les auteurs de logiciels et auteurs duvres multimdia sont soumis un rgime obligatoire de Scurit Sociale particulier rattach au rgime gnral des salaris, le rgime des artistes auteurs. La gestion de ce rgime est confie deux organismes : LAGESSA (21 bis, rue de Bruxelles, 75009 Paris - Tlphone : 01 48 78 25 00 - www.agessa.org) et la Maison des Artistes (90, avenue de Flandres, 75943 Paris cedex 19 - Tlphone : 01 53 35 83 63 ; www.lamaisondesartistes.fr) Ils se partagent la comptence en fonction de la nature des activits et des modes habituels dexploitation des uvres.

AGESSA
Ecrivains, Traducteurs, Illustrateurs de livres Auteurs et compositeurs de musique Auteurs d'uvres cinmatographiques et audiovisuelles Auteurs d'uvres photographiques ou ralises l'aide de techniques analogues Auteurs de logiciels Auteurs duvres multimdia

MAISON DES ARTISTES


Auteurs duvres originales graphiques et plastiques (peintres, sculpteurs, graveurs, dessinateurs textiles, graphistes)

Personnes affilies

Conditions daffiliation

Pour tre affili, il faut remplir les conditions suivantes : Rsider fiscalement en France Avoir tir de lactivit dartiste auteur, au cours de la dernire anne civile, un revenu dun montant minimum de 900 fois la valeur horaire moyenne du SMIC en vigueur lors de lanne considre (1). A dfaut, lartiste auteur doit apporter la preuve devant la commission professionnelle comptente quil a exerc habituellement cette activit durant la dernire anne civile.

COTISATIONS LA CHARGE DE LARTISTE AUTEUR Taux La cotisation dassurance vieillesse doit tre directement acquite par lartiste. Le taux en vigueur en 2010 est de 6,65 %. Les cotisations dues au titre de lassurance maladie maternit, de la CSG et de la CRDS sont prcomptes et rgles directement par le diffuseur (3) lorganisme agr au taux de droit commun du rgime gnral sur les revenus assimils des salaires (voir taux cotisations salariales en annexe n1). Les mmes taux sont applicables aux cotisations dues sur les bnfices non commerciaux. Les artistes auteurs bnficient en outre d'un rgime d'assurance vieillesse complmentaire (I.R.C.E.C., R.A.C.L., R.A.C.D) Assiette Montant brut des droits d'auteurs, lorsqu'ils sont assimils fiscalement des traitements et salaires ou Montant imposable des bnfices non commerciaux majors de 15 %, lorsque cette assimilation n'est pas possible Pour la cotisation dassurance vieillesse acquitter par lartiste auteur, il existe une assiette forfaitaire minimale de 900 fois la valeur moyenne horaire du SMIC (1) sauf pour les titulaires dune pension de retraite de la Scurit Sociale et une assiette maximale gale au plafond de la Scurit Sociale (2)

CONTRIBUTION LA CHARGE DU DIFFUSEUR(3)

Le diffuseur est redevable titre personnel d'une contribution de 1% du montant brut total des droits verss l'auteur. L'artiste auteur affili bnficie pour lui et ses ayants droit, dans les mmes conditions que les salaris, de la prise en charge de ses soins ainsi que, sous rserve dtre jour de cotisations, du versement d'Indemnits Journalires pour cause de maladie ou de maternit. Il bnficie galement de la retraite de base, des prestations familiales et des prestations invalidit, dcs et veuvage du rgime gnral des salaris.
(1) 7.893 pour lanne 2009. (2) 34.308 pour lanne 2009 (3) Personne physique ou morale qui rmunre lartiste auteur en vue de diffuser ou exploiter luvre.

PRESTATIONS

N 3

Annexe

Objectif entreprise 2010 88

Aides susceptibles dtre attribues aux assurs en situation de prcarit


REVENU DE SOLIDARIT ACTIVE (RSA)

Depuis le 1er juin 2009, le revenu de solidarit active (RSA) est entr en vigueur. Le RSA : - remplace le revenu minimum dinsertion (RMI) et lallocation de parent isol (API) pour les personnes prives demploi ; - apporte une incitation financire aux personnes sans ressources qui reprennent un emploi ; - complte les ressources de ceux qui tirent de leur travail des revenus limits. Les travailleurs indpendants peuvent bnficier du RSA sous certaines conditions : sils nemploient pas de salaris, si leur dernier chiffre daffaires annuel est infrieur aux montants correspondant aux limites fiscales du rgime de la microentreprise (80 300 pour une activit commerciale et 32 100 pour les prestations de services ces seuils sont actualiss chaque anne au 1er janvier) et selon le niveau des ressources du foyer. Les caisses dallocations familiales (CAF) jouent un rle important dans ce nouveau dispositif daide linsertion et au soutien des revenus. Pour plus dinformations, consulter les sites : www.caf.fr ou www.rsa.gouv.fr

Attention

Ds que vous percevez le RSA, et durant toute la dure de versement, vos cotisations dassurance maladie sont calcules sur vos revenus rels .

Il sagit dune caution de lEtat afin de faciliter lobtention demprunts auprs des banques. Le prt est cautionn hauteur de 70 % de son montant, dans la limite de 27.000 pour une dure de 2 7 ans. Le prt doit tre dun montant minimum de 5.000 . Pour ce faire, vous devez assurer, en titre ou dans les faits, la responsabilit dune entreprise cre ou reprise depuis moins de 5 ans, quelle quen soit la forme juridique et le secteur dactivit. Il convient de vous adresser : la Dlgue rgionale aux Droits des Femmes (Prfecture de Rgion) ; la Charge de mission dpartementale aux Droits des Femmes (Prfecture de Dpartement) Le formulaire de demande daide peut-tre tlcharg sur le site www.franceactive.org

FONDS DE GARANTIE LINITIATIVE DES FEMMES (FGIF)

Ce dispositif comprend pour les personnes sans emploi (ou rencontrant des difficults sinsrer durablement dans lemploi) ainsi que celles ligibles lACCRE dont les bnficiaires des minima sociaux (voir page 61) un contrat daccompagnement en 3 phases avec un suivi de lentreprise sur 3 ans et une aide financire sous forme de prt taux zro (voir dtail du dispositif page 74).

NOUVEL ACCOMPAGNEMENT POUR LA CRATION ET LA REPRISE DENTREPRISE (NACRE)

Elle vous permet de bnficier de la prise en charge de frais supplmentaires engags en matire de sant si vous disposez de faibles ressources (7.521 par an pour une personne seule, 11.282 par an pour 2 personnes, 13.538 par an pour 3 personnes en mtropole, voir page 48). Les personnes dont les ressources sont suprieures ces plafonds, dans la limite de 20 %, peuvent bnficier dune rduction sur le montant de leur cotisation dassurance complmentaire sant. Vous pouvez vous procurer les formulaires auprs de votre caisse de Scurit sociale, ou du service dpartemental daction sociale, ou auprs dun hpital. Pour plus dinformation, contactez la caisse RSI ou lorganisme conventionn dont vous relevez.

COUVERTURE MALADIE UNIVERSELLE COMPLEMENTAIRE

89 Objectif entreprise 2010

N 4

Annexe

En cas de difficults financires, votre caisse RSI peut intervenir pour prendre en charge une partie ou la totalit de vos cotisations sociales personnelles (voir page 63) ou certains frais de sant laisss votre charge. Il convient dadresser votre demande daide la commission daction sanitaire et sociale de la caisse RSI dont vous relevez.

FONDS DACTION SANITAIRE ET SOCIALE (FASS)

Exercice simultan dune activit salarie et dune activit non salarie, votre protection sociale
A
Votre souhaitez crer une entreprise tout en poursuivant une activit salarie
ASSURANCE MALADIE
I Dans la branche maladie, vous tes affili et cotisez la fois au rgime gnral des salaris et au RSI sur vos deux revenus respectifs. Les prestations ne sont verses que par un seul rgime, celui de lactivit principale. Lactivit indpendante est prsume tre exerce titre principal moins de justifier davoir accompli au cours de lanne civile prcdente au moins 1.200 heures de travail salari vous ayant procur un revenu au moins gal celui retir de lactivit indpendante. La dtermination de lactivit principale sopre au plus tard le 31 dcembre suivant lexpiration de lanne civile au cours de laquelle vous avez eu plusieurs activits pour prendre effet au 1er janvier suivant, pour une priode de trois ans. I Si vous dbutez une activit indpendante alors que vous tes dj salari : la recherche de lactivit principale ne peut

avoir lieu immdiatement puisque vous navez pas eu de revenus non salaris non agricoles lanne civile prcdente. Lactivit salarie est alors considre comme principale et vous ne cotisez pas au RSI. Ce nest qu compter de la dtermination de lactivit principale (effective au 1er janvier) quune cotisation vous sera rclame loccasion de la rgularisation pour la 1re anne. La cotisation appele pour la priode allant du jour du dbut dactivit la date de dtermination de lactivit principale sera calcule sur vos revenus non salaris rels (sans application de la base minimale forfaitaire, gale 13.848 pour 2010). Ce nest que pour la priode postrieure au 1er janvier que votre cotisation, si vous tes rattach au RSI titre principal, sera au minimum calcule sur la base forfaitaire.

EXEMPLES Hypothse n 1 Cration dune entreprise individuelle commerciale le 1er janvier 2010 par une personne salarie 3/4 temps depuis le 1er janvier 2009 ; Le chef dentreprise est rattach au titre de lactivit indpendante la caisse RSI de retraite des commerants Le chef dentreprise ne bnficie pas de lexonration crateur salari ; Le bnfice de la 1re anne (BIC) slve 6.924 (20 % du plafond de la Scurit sociale 2010) ; Plafond de Scurit sociale et taux en vigueur au 1/01/2010.

ANNE 2010 : SALARI TITRE PRINCIPAL, COMMERANT TITRE SECONDAIRE Janv. 0 0 0 0 Fv. 0 0 0 0 Mars 0 0 0 0 Avril 0 104 190 294 Mai 0 104 190 294 Juin 0 104 190 294 Juillet 0 104 190 294 Aot 0 104 190 294 Sept. 0 104 190 294 Oct. 0 104 190 294 Nov. 0 104 190 294 Dc. 0 106 193 299

Date dchance Maladie, maternit + IJ Allocations familiales + CSG + CRDS Retraite et invalidit dcs Total pour 2010 TOTAL POUR 2010 : 2.651

I ANNE 2011

Date dchance Maladie, maternit + IJ Salari titre principal Commerant titre principal

Janv. 0 76 141 257 398 474

Fv. 0 76 141 257 398 474

Mars 0 76 141 257 398 474

Avril 0 76 141 257 398 474

Mai 0 76 141 257 398 474

Juin 0 76 141 257 398 474

Juillet 0 76 141 257 398 474

Aot 0 76 141 257 398 474

Sept. 0 76 141 257 398 474

Oct. 0 73 139 257 396 469

Nov. 250 0 101 -18 333 83

Dc. 249 0 101 0 350 101

Allocations familiales + CSG + CRDS Retraite et invalidit dcs Total pour 2011 Salari titre principal Commerant titre principal

N 5

TOTAL POUR 2011 - Salari titre principal : 4.661 - Indpendant titre principal : 4.919

Annexe

Objectif entreprise 2010 90

Hypothse n 2 Dmarrage dune activit librale le 1er janvier 2010 par une personne salarie 3/4 temps depuis le 1er janvier 2009 ; Le professionnel libral est rattach au titre de lactivit indpendante la caisse de retraite de la CIPAV (architectes, techniciens, experts, conseils) ; Le chef dentreprise ne bnficie pas de lexonration crateur salari ; Le bnfice de la 1re anne (BNC) slve 6.924 (20 % du plafond de la Scurit sociale 2010) ; Plafond de Scurit sociale, taux et montants de cotisations en vigueur au 1/01/2010 ; le chef dentreprise acquitte la cotisation minimale forfaitaire dinvalidit-dcs (76 ).

I ANNE 2010 : SALARI TITRE PRINCIPAL, LIBRAL TITRE SECONDAIRE

Date dchance Maladie, maternit Allocations familiales + CSG + CRDS Retraite et invalidit dcs Total pour 2010 TOTAL POUR 2010 : 1.617

Janv. 0 0

Fv. 0 0

Mars 0 0

Avril 0 104 339(1)

Mai 0 104

Juin 0 104

Juillet 0 104

Aot 0 104

Sept. 0 104

Oct. 0 104 340(1)

Nov. 0 104

Dc. 0 106

443

104

104

104

104

104

444

104

106

(1) Il est suppos que lassur a obtenu lexonration des cotisations de retraite complmentaire.

I ANNE 2011

Date dchance Maladie, maternit Salari titre principal Libral titre principal

Janv. 0 68 141

Fv. 0 68 141

Mars 0 68 141

Avril 0 68 141 657

Mai 0 68 141

Juin 0 68 141

Juillet 0 68 141

Aot 0 68 141

Sept. 0 68 141

Oct. 0 71 139 657

Nov. 225 60 285 60

Dc. 225 59 284 59

Allocations familiales + CSG + CRDS Retraite et invalidit dcs Total pour 2011 Salari titre principal Libral titre principal

141 209

141 209

141 209

798 866

141 209

141 209

141 209

141 209

141 209

796 867

TOTAL POUR 2011 - Salari titre principal : 3.291 - Libral titre principal : 3.524
I

Exonration crateur salari : Depuis le 1er janvier 2004, les salaris qui crent ou reprennent une entreprise peuvent bnficier de lexonration des cotisations sociales (sauf CGS-CRDS et retraite complmentaire artisan et commerant) dues au titre de leur activit indpendante pour les 12 premiers mois dexercice de cette activit. Lexonration est conditionne un plafond de revenus (19.351 ) et un nombre minimum dheures dactivit salarie (910 heures, qui correspondent un mi-temps, au cours des 12 mois prcdant la date de la cration et 455 heures pendant les 12 mois suivants). Le salari crateur doit demander lexonration dans les 12 premiers mois de lactivit indpendante.
I Si vous dbutez simultanment une activit indpendante et une activit salarie : la rglementation prvoit que lactivit indpendante est prsume tre exerce titre principal.

Vous cotisez donc sur la base minimale forfaitaire de premire anne dactivit (voir annexe n 2) ds le dbut de votre activit et les prestations vous sont verses par le RSI.

91 Objectif entreprise 2010

N 5

Annexe

RETRAITE

I Retraite de base : les rgimes de retraite de base des artisans, commerants et salaris tant aujourdhui aligns (cotisations et prestations identiques), sachez que si vous cotisez simultanment dans ces rgimes la dure prise en compte pour le taux de la retraite de base sapprcie en totalisant les priodes de cotisations tous rgimes confondus avec un maximum de 4 trimestres par an. Les trimestres valids auprs du rgime de retraite de base des professions librales sont galement pris en compte dans la totalisation des trimestres ncessaires lobtention dune pension au taux plein (162 trimestres pour les assurs ns en 1950). Rciproquement, les trimestres valids auprs des rgimes des artisans, commerants et salaris sont pris en compte dans lapprciation du droit retraite taux plein du rgime de base des professions librales.

Cette totalisation de trimestres permet de dterminer le taux applicable aux pensions dcoulant de lactivit simultane, ensuite chacun des rgimes auprs desquels le pensionn a cotis calcule sa part de pension en fonction des trimestres acquis, ce qui permet au polypensionn de pouvoir bnficier, le cas chant, dune pension de retraite de base suprieure celle dun monopensionn ayant eu la mme dure dactivit professionnelle.
I Retraite complmentaire : les rgimes de retraite complmentaire ntant pas aligns, les droits lis chaque rgime sont apprcis distinctement.

N 5

Annexe

Objectif entreprise 2010 92

Vous tes la retraite et vous souhaitez crer une entreprise, les consquences sur le versement de votre pension et sur votre protection sociale
Si vous crez une entreprise, vous serez affili et cotiserez au rgime obligatoire de Scurit sociale des professions indpendantes ou au rgime gnral des salaris, en fonction du statut juridique adopt. Si vous percevez par ailleurs une pension de retraite de l'un ou l'autre de ces deux rgimes de Scurit sociale, la question se pose de savoir dans quelles conditions vous pouvez continuer percevoir votre pension de retraite tout en exerant une activit indpendante, quelles cotisations sociales seront dues sur les revenus tirs de cette activit indpendante, et quelle sera la protection sociale dont vous bnficierez.

Depuis le 1er janvier 2009, pour pouvoir bnficier dune mesure de cumul sans aucune restriction, lassur doit : - avoir fait liquider lensemble de ses pensions auprs des rgimes de retraite obligatoires, franais et trangers, ainsi que les rgimes des organisations internationales dont il a relev ; - avoir au moins 60 ans et justifier dune pension taux plein par la dure dassurance (y compris les priodes reconnues quivalentes) ; - avoir atteint lge de 65 ans (quel que soit lge auquel lassur aura liquid sa pension et son taux).

Les conditions respecter pour continuer percevoir votre pension de retraite


1
VOUS CREZ UNE ACTIVIT QUI RELVE DU RGIME QUI VOUS VERSE VOTRE PENSION DE RETRAITE

I Vous tes retrait au titre dune activit indpendante


Depuis le 1er janvier 2009, il est possible d'exercer une activit non salarie tout en continuant percevoir votre pension de retraite de base sous rserve du respect des conditions, numres ci-dessus. RSI/Artisans ou RSI/Industriels et commerants Si vous ne remplissez pas ces conditions de cumul, vous pouvez continuer bnficier de votre pension de retraite de base si le revenu tir de votre activit artisanale / industrielle ou commerciale est infrieur la moiti du plafond de la scurit sociale (17.310 pour 2010) ou au plafond de la scurit sociale (34.620 pour 2010) si vous exercez dans une zone de revitalisation rurale (ZRR) ou dans une zone urbaine sensible (ZUS) (1). Ces conditions de plafond s'appliquent aux artisans retraits poursuivant ou reprenant une activit artisanale, industrielle ou commerciale et aux commerants retraits poursuivant ou reprenant une activit artisanale, industrielle ou commerciale. Si les revenus tirs de votre activit non salarie dpassent ces plafonds, le versement de votre pension de retraite de base RSI/artisans ou RSI/commerants sera suspendu pour une dure gale au rapport entre le montant du dpassement constat et le montant mensuel de la pension. Professions librales (hors avocats) Depuis le 1er janvier 2009, vous pouvez continuer bnficier de votre pension de retraite de base si vous remplissez les conditions exposes ci-dessus. Si ces conditions ne sont pas respectes le cumul avec lexercice dune activit indpendante est autoris dans la limite du plafond de la Scurit sociale (34.620 pour 2010) (2). Si vos revenus dpassent ce plafond, vous devrez en informer votre section professionnelle et le service de votre pension de retraite de base sera suspendu.

RETRAITE DE BASE

I Vous tes retrait au titre dune activit salarie ou assimile salarie (rgime gnral)
Depuis le 1er janvier 2010, vous pouvez cumuler intgralement votre retraite et vos revenus dactivit salarie, si vous remplissez les conditions numres ci-dessus. Si vous ne remplissez pas ces conditions, la reprise d'une activit salarie est nanmoins possible dans les conditions suivantes : dans le cas ou la reprise d'une activit a lieu chez l'ex-employeur, un dlai d'attente de 6 mois doit tre respect, et la somme des salaires et des pensions doit tre infrieure la moyenne des 3 derniers salaires d'activit perus avant la liquidation de la pension de retraite ou 1,6 fois le SMIC (si ce montant est plus favorable), que vous repreniez une activit chez votre ex-employeur ou chez un autre employeur (3). Ces dispositions sont galement applicables aux dirigeants de socits rattachs au rgime gnral des salaris : grant minoritaire de SARL, prsident de SAS ou de SASU. Dans ce cas, le grant ou prsident doit avoir cess son activit au sein de la SARL ou de la SAS/SASU ou respecter le dlai d'attente de 6 mois en cas de reprise d'activit dans la mme socit. De plus, la reprise d'activit est conditionne aux mmes plafonds de revenus applicables aux salaris.
(1) Le nouveau dispositif s'applique aux pensions liquides depuis le 1er janvier 2004. Pour les pensions ayant pris effet avant cette date, les anciennes conditions de cumul s'appliquent : le service de la pension est maintenu si la reprise de l'activit s'effectue a une autre adresse ou s'il s'agit de la reprise d'une autre activit. En revanche, la reprise d'une mme activit au mme endroit, quelque titre que ce soit, entrane la suspension de la pension. (2) Pour les mdecins, il n'est pas tenu compte des revenus tirs de la permanence des soins et pour certains mdecins, le plafond de revenus tirs de l'activit librale est port 130 % du plafond de la scurit sociale (soit 45.006 pour 2010) (3) Pour les pensions ayant pris effet avant le 1er janvier 2004, les anciennes dispositions s'appliquent : la reprise d'activit chez le prcdent employeur entrane automatiquement la suspension de la pension, mais la reprise d'activit chez un autre employeur est autorise sans condition de plafond de revenu.

93 Objectif entreprise 2010

Annexe

N 6

RETRAITE COMPLEMENTAIRE

Les rgles relatives au cumul d'une pension de retraite complmentaire et d'une activit professionnelle diffrent selon les populations concernes .
I

Vous tes retrait au titre dune activit indpendante

Artisans Le service de la pension du Rgime vieillesse Complmentaire Obligatoire (RCO) n est plus subordonn la cessation de toute activit artisanale. Depuis le 1er janvier 2009, le dispositif de cumul emploi-retraite libralis ou plafonn sapplique au rgime complmentaire suivant les rgles exposes page 93. Industriels et commerants Le service de la pension du Nouveau Rgime Complmentaire Obligatoire (NRCO) nest plus subordonn la cessation de toute activit industrielle ou commerciale. Depuis le 1er janvier 2009, le dispositif de cumul emploi-retraite libralis ou plafonn sapplique au rgime complmentaire suivant les rgles exposes page 93. Les droits issus de l'ancien rgime des conjoints (RCO) sont soumis aux mmes rgles que celles mises en oeuvre pour le rgime de base. Professions librales (hors avocats) Les rgles relatives au cumul d'une pension de retraite complmentaire et d'exercice d'une activit librale varient selon les rgimes de retraite complmentaire. Certains d'entre eux subordonnent le versement de la retraite la cessation de l'activit professionnelle, d'autres admettent le cumul sous certaines conditions d'ge et de dure d'activit. Pour connatre les rgles applicables a votre profession, il convient de contacter votre caisse de retraite (voir page 83 : liste des professions librales et de leurs caisses de retraite).
I

Vous tes retrait au titre dune activit salarie ou assimile salarie (rgime gnral)

La rglementation AGIRC-ARRCO prvoit que les participants doivent cesser toute activit salarie relevant du rgime gnral de la Scurit sociale, du rgime des salaris agricoles, des rgimes complmentaires de lAGIRC et/ou de lARRCO et de certains rgimes spciaux (IEG, SNCF, RATP, Banque de France, Clers et employs de notaires, Opra national de Paris, Comdie Franaise, Mines, Port autonome de Strasbourg) ou ne plus acqurir de droits auprs d'un rgime complmentaire de salaris en qualit de bnficiaire de mesures les assimilant un cotisant (personnes en incapacit de travail, chmeurs...).. Depuis le 1er janvier 2009, les personnes qui remplissent les conditions exposes page 93 (pour la retraite de base) peuvent cumuler intgralement un emploi et leur retraite AGIRC-ARRCO sans limite de ressources et sans suspension d'allocation. Pour les personnes qui ne remplissent pas ces conditions, la retraite complmentaire est maintenue si lensemble des pensions de retraite obligatoire cumul avec le total de la rmunration soumise lassiette sociale procur par la reprise dactivit ne dpasse pas lune des trois limites suivantes, la plus favorable devant sappliquer : soit un montant gal 160% du SMIC ; soit le dernier salaire normal dactivit revaloris ; soit le salaire moyen des dix dernires annes dactivit. En cas de reprise d'activit, les intresss doivent s'engager avertir les institutions dont ils relvent.

VOUS CREZ UNE ACTIVIT NE RELEVANT PAS DU RGIME QUI VOUS VERSE VOTRE PENSION DE RETRAITE

Si vous souhaitez exercer une activit indpendante relevant d'un rgime diffrent du rgime qui vous verse votre retraite de base et complmentaire, le versement de votre pension de retraite de base et complmentaire sera maintenu, sans condition. Ainsi, si vous tes retrait du rgime gnral des salaris et si vous crez une activit commerciale sous la forme d'une entreprise individuelle (caisse RSI/commerants), vous continuerez bnficier de votre retraite de base et complmentaire du rgime gnral, sans condition de revenu.

Votre protection sociale


VOUS CREZ UNE ACTIVIT QUI RELVE DU RGIME QUI VOUS VERSE VOTRE PENSION DE RETRAITE

Vous tes redevable des cotisations sociales sur les revenus tirs de votre activit indpendante telles quindiques en annexes n1 (taux des cotisations) et n 2 (calcul des cotisations en dbut dactivit), avec nanmoins les exceptions suivantes : Assurance maladie-maternit et indemnits journalires des artisans, industriels et commerants Vous ntes pas redevable de la cotisation minimale dassurance maladie et dindemnits journalires (assise sur 40% du plafond de la Scurit sociale, soit 13.848 pour 2010). Rgime invalidit-dcs des artisans : sur demande, les cotisations cessent dtre dues si vous avez atteint lge de 65 ans.

Annexe

N 6

LES COTISATIONS

Objectif entreprise 2010 94

Retraite de base des professions librales (hors avocats) En cas de cumul intgral de la pension et des revenus aux conditions exposes page 93 : La cotisation maximale est assise sur 5 fois le plafond de la Scurit sociale (droit commun). Si ces conditions ne sont pas respectes, le cumul est autoris dans la limite dun revenu gal au plafond annuel de la Scurit sociale. La cotisation maximale est assise sur 1 fois le plafond de la Scurit sociale. Les rgles applicables aux cotisations du rgime complmentaire variant selon la section professionnelle dont vous dpendez, il convient de contacter votre caisse de retraite pour plus de renseignements (voir page 83 : liste des professions librales et de leurs caisses de retraite). Salaris En cas de reprise dactivit salarie postrieure la liquidation des droits AGIRC-ARRCO, les parts patronale et salariale des cotisations sont dues.

Assurance maladie Vous continuez bnficier du rgime dassurance maladie dont vous releviez au titre de votre retraite. Si vous crez une activit artisanale, industrielle ou commerciale, les cotisations dindemnits journalires dues sur vos revenus professionnels rels seront constitutives de droits auprs du rgime RSI. Retraite des artisans Le versement de cotisations au rgime de retraite de base ne procure aucun droit supplmentaire dans ce rgime, aprs la liquidation de la pension. Retraite des industriels et commerants Le versement de cotisations au rgime de retraite de base ne procure aucun droit supplmentaire dans ce rgime, aprs la liquidation de la pension.

OUVERTURE DE DROIT

Retraite des professions librales (hors avocats) Les cotisations verses dans le cadre du cumul dune pension de retraite et de lexercice dune activit librale ne sont pas attributives de droits : il ny aura pas re-liquidation de la pension. Ce principe vaut cette fois tant pour le rgime de base que pour les rgimes complmentaires. Retraite des salaris Les cotisations aux rgimes de retraite de base et complmentaire ne sont pas gnratrices de droits.

Vous tes redevable des cotisations sociales sur les revenus tirs de votre activit indpendante telles quindiques en annexes n1 (taux des cotisations) et n2 (calcul des cotisations en dbut dactivit), aux taux et barmes de droit commun. Assurance maladie Nanmoins, les artisans, industriels et commerants sont exonrs de cotisations dindemnits journalires auprs du RSI lorsque : la pension de retraite est servie par un autre rgime que celui des professions indpendantes (par exemple le rgime gnral des salaris), et le retrait a choisi un rgime autre que celui des professions indpendantes (par exemple le rgime des salaris) pour le versement de ses prestations dassurance maladie. Si vous tes retrait du rgime gnral des salaris et si vous avez choisi le rgime RSI pour le versement de vos prestations dassurance maladie, vous serez en revanche redevable de la cotisation dindemnits journalires auprs du rgime RSI, en fonction de vos revenus professionnels rels (pas de minimale), et qui sera constitutive de droits. Retraite de base et complmentaire, invalidit (hors avocats) Une dispense de cotisation invalidit des artisans est possible sur demande si vous exercez une activit artisanale et si vous avez plus de 65 ans. La cotisation invalidit nest plus due par les commerants atteignant lge de 60 ans. Pour les professions librales, les rgles applicables aux cotisations du rgime complmentaire et invalidit variant selon la section professionnelle dont vous dpendez, il convient de contacter votre caisse de retraite pour plus de renseignements (voir page 83 : liste des professions librales et de leurs caisses de retraite). Les cotisations verses auprs des rgimes de retraite de base et de retraites complmentaires sont productives de droits. Nanmoins, vous ne pourrez bnficier dune pension de retraite de base et complmentaire que si vous remplissez les conditions de droit commun du rgime auprs duquel vous cotisez.

VOUS CREZ UNE ACTIVIT NE RELEVANT PAS DU RGIME QUI VOUS VERSE VOTRE PENSION DE RETRAITE

95 Objectif entreprise 2010

Annexe

N 6

Le retrait crateur dentreprise


Plafond de la scurit sociale pour 2010 : 34.620

REPRISE OU MAINTIEN DUNE ACTIVIT RELEVANT DU RGIME QUI VOUS VERSE VOTRE RETRAITE Application des taux et barmes de droit commun des cotisations sociales dues sur les revenus de votre activit (1)

VOUS TES RETRAIT DU RGIME :

Maintien du bnfice de votre pension de retraite

Ouverture de droits supplmentaires

RSI/Artisan

Retraite de base

Retraite complmentaire obligatoire RSI/Industriel ou commerant Retraite de base

OUI, SI - lassur a 65 ans ou 60 ans et le nombre de trimestres ncessaire au taux plein et - a fait liquider toutes ses pensions personnelles dfaut OUI, SI le revenu professionnel est infrieur une fois le demi-plafond de la Scurit sociale (2) OUI NON

Nouveau rgime de retraite complmentaire obligatoire Professions librales (hors avocats)


(voir page 83 : Liste des professions librales et de leurs caisses de retraites)

Retraite de base

OUI, sous certaines conditions (3) (6)

OUI, sauf : pas de cotisation minimale, et la cotisation maximale est assise sur le plafond de la Scurit sociale ou 5 fois ce plafond Application des rgles de la caisse de retraite comptente

NON

Retraite complmentaire Retraite de base

Application des rgles de la caisse de retraite comptente OUI, sous certaines conditions (3) (5)

NON

Salaris et assimils salaris (Rgime gnral)

OUI

NON

Retraite complmentaire

OUI, sous certaines conditions (3) (6)

OUI

NON

(1) Les taux et barmes de droit commun des cotisations sociales dues auprs du rgime des indpendants et du rgime gnral des salaris sont dtaills en annexe n1 (taux des cotisations) et en annexe n2 (calcul des cotisations en dbut dactivit). Si la reprise dactivit indpendante nintervient pas avant la deuxime anne suivant lanne de cessation dactivit, le calcul des cotisations sociales seffectuera sur les bases forfaitaires spcifiques au dbut dactivit (cf. annexe n 2), uniquement bien sr si lactivit reprise vous rattache au rgime de Scurit sociale des professions indpendantes. (2) ou infrieur au plafond de la Scurit sociale si vous vous exercez dans une Zone de Revitalisation Rurale (ZRR) ou dans une Zone Urbaine Sensible (ZUS).

Annexe

N 6

Objectif entreprise 2010 96

REPRISE DUNE ACTIVIT NE RELEVANT PAS DU RGIME QUI VOUS VERSE VOTRE RETRAITE Application des taux et barmes de droit commun des cotisations sociales dues sur les revenus de votre activit (1)

Maintien du bnfice de votre pension de retraite

Ouverture de droits

OUI

OUI

OUI

OUI

OUI

OUI

OUI

OUI

OUI

97 Objectif entreprise 2010

Annexe

N 6

(3) 2 cas possibles : cas n 1 : cumul intgral pension / revenus aux conditions suivantes : compter du 1er janvier 2009, et sous rserve que laffili ait liquid ses pensions de vieillesse personnelles auprs de la totalit des rgimes lgaux ou rendus lgalement obligatoires, de base et complmentaires, franais et trangers, ainsi que des rgimes des organisations internationales dont il a relev, une pension de vieillesse peut tre entirement cumule avec une activit professionnelle : - partir de lge de 65 ans - partir de lge de 60 ans, lorsquil a liquid sa pension au taux plein. cas n 2 : si ces conditions ne sont pas respectes, cumul autoris dans la limite dun plafond de revenus : - (4) pour les professions librales, ce plafond est gal au plafond annuel de la Scurit sociale (ou 130 % du plafond pour certains mdecins). En cas de dpassement de ce plafond, il y a suspension de la pension. - (5) pour les salaris retraite de base : revenus et pensions ne dpassant pas le dernier salaire dactivit ou plafond gal 1,6 fois le montant mensuel du SMIC calcul sur une base annuelle de 1820 heures. - (6) pour les salaris retraite complmentaire : maintenue si lensemble des pensions de retraite obligatoire cumul avec le total de la rmunration soumise lassiette sociale procur par la reprise dactivit ne dpasse pas lune des trois limites suivantes, la plus favorable devant sappliquer : soit un montant gal 160% du SMIC, soit le dernier salaire normal dactivit revaloris,-soit le salaire moyen des dix dernires annes dactivit.

Vous exercez une activit indpendante en France et/ou une activit ltranger, votre protection sociale et votre situation fiscale
A
Votre protection sociale

Vous tes affili aux rgimes franais de Scurit sociale des professions indpendantes si vous exercez votre activit professionnelle non salarie en France. Il nest tenu compte ni de la nationalit, ni du lieu de rsidence personnelle. Si vous rsidez ou sjournez ltranger hors dun tat membre de lUnion Europenne ou partie laccord sur lEspace Economique Europen, les soins ne sont en principe pas pris en charge par le rgime franais lorsquils sont dispenss hors de France. Par exception, il pourra tre procd au remboursement forfaitaire des soins dispenss hors de France, au cours dun sjour temporaire, en cas de maladie inopine, sans que ce montant puisse excder celui qui aurait t allou si les soins avaient t reus en France. Lensemble de ces dispositions est applicable sous rserve des conventions et rglements internationaux de Scurit sociale signs par la France.

VOUS VOUS DPLACEZ DANS LESPACE ECONOMIQUE EUROPEN ET EN SUISSE

F Les pays viss sont : Les Etats membres de lUnion Europenne : Allemagne, Autriche, Belgique, Danemark, Espagne, Finlande, France, Grce, Irlande, Italie, Luxembourg, Pays-Bas, Portugal, Royaume-Uni, Sude depuis le 1er mai 2004 : Chypre, Estonie, Hongrie, Lettonie, Lituanie, Malte, Pologne, Rpublique Tchque, Slovaquie, Slovnie depuis le 1er janvier 2007 : Bulgarie, Roumanie. Les trois Etats membres de lEspace Economique Europen : Islande, Liechtenstein, Norvge. La Suisse

Le rglement communautaire n 1408/71 prvoit des mesures de coordination des lgislations de Scurit sociale des Etats membres de lEspace Economique Europen pour les travailleurs salaris et non salaris qui se dplacent lintrieur de cet Espace. Le rglement communautaire sapplique aux ressortissants de lEEE et suisses, ainsi que, depuis le 1er juin 2003, aux ressortissants dEtats tiers qui rsident lgalement sur le territoire dun Etat membre de lUnion Europenne (1). Lobjectif est dviter une affiliation simultane aux rgimes de Scurit sociale de diffrents Etats membres et de permettre la totalisation des priodes dassurance, dactivit ou de rsidence dans chaque Etat membre pour dterminer le droit ouverture des prestations de Scurit sociale de lEtat comptent. Pour les personnes assujetties au rgime franais des professions indpendantes, le rglement 1408/71 est applicable lassurance maladie-maternit, au rgime des indemnits journalires (commerants et artisans), des prestations familiales et de retraite de base.

Attention

Les avantages complmentaires ouverts aux praticiens et auxiliaires mdicaux conventionns, les rgimes complmentaires dassurance vieillesse et les rgimes dassurance invalidit-dcs des professions librales (voir annexe n 1) sont exclus du champ dapplication du rglement communautaire.

PRINCIPE DUNICIT DE LEGISLATION

Le principe pos par le rglement communautaire 1408/71 est laffiliation au rgime de Scurit sociale de lEtat sur le territoire duquel lactivit indpendante est exerce. Ainsi, si vous exercez votre activit non salarie en France et si vous rsidez dans un autre Etat membre, vous serez affili et vous cotiserez aux rgimes franais de Scurit sociale des professions indpendantes.

CAS PARTICULIERS

Cependant, ce principe peut connatre les amnagements suivants :


I Vous

exercez votre activit non salarie de faon temporaire dans un autre Etat

Vous demeurez affili au rgime franais de Scurit sociale des professions indpendantes, condition que la dure prvisible de votre mission dans un autre Etat membre nexcde pas 12 mois (dure renouvelable une fois, sauf possibilit de dtachement exceptionnel au-del). Vous ntes pas affili au rgime de Scurit sociale de lEtat dans lequel vous sjournez.
(1) Les dispositions en faveur des ressortissants des Etats tiers ne sappliquent pas au Danemark, la Norvge, lIslande, au Liechtenstein et la Suisse.

N 7

Annexe

Objectif entreprise 2010 98

I Vous exercez votre activit non salarie simultanment en France et dans un autre Etat membre

Vous serez affili linstitution de lEtat membre sur le territoire duquel vous rsidez, si vous exercez une partie de votre activit non salarie sur le territoire de cet Etat membre. Ainsi, si vous rsidez en France, vous serez affili aux rgimes franais de Scurit sociale des professions indpendantes. Si vous nexercez pas dactivit sur le territoire de lEtat membre o vous rsidez, vous serez soumis la lgislation de lEtat membre sur le territoire duquel est exerce lactivit principale. Lactivit principale est dtermine en fonction du sige fixe et permanent des activits, ou dfaut, en fonction du caractre habituel et de la dure des activits, du nombre des prestations effectues dans chacun des Etats, des revenus tirs de ces activits. Dans tous les cas, vous serez trait comme si vous exerciez lensemble de vos activits non salaries sur le territoire de lEtat membre dont la lgislation est applicable. Si la lgislation franaise est applicable, vos cotisations seront calcules sur les revenus issus de lensemble des activits non salaries, le cas chant avec application dune cotisation minimale forfaitaire pour lassurance maladie et la retraite de base.

I Vous exercez une activit non salarie en France et une activit salarie dans un autre Etat membre (autre que le Luxembourg)

Par exception au principe dunicit de lgislation, vous serez affili la fois au rgime franais de Scurit sociale des professions indpendantes et au rgime de Scurit sociale de lautre Etat membre en qualit de salari. Cependant, si vous exercez votre activit salarie au Luxembourg, vous serez soumis uniquement la lgislation luxembourgeoise. Si vous nexercez pas votre activit indpendante en France, vous serez affili, au titre de vos deux activits (salarie et non salarie), dans un seul Etat membre : celui sur le territoire duquel vous exercez lactivit salarie, sauf certaines exceptions prvues limitativement par le rglement communautaire. Vous serez considr sur le territoire de cet Etat comme y exerant la totalit de vos activits.

I Ouverture

du droit aux prestations

LES PRESTATIONS

Les priodes antrieures dassurance, dactivit ou de rsidence accomplies sous la lgislation de diffrents Etats membres sont totalises le cas chant par lorganisme de lEtat daffiliation afin de dterminer louverture de vos droits.

I Versement

des prestations

Assurance maladie et maternit / Indemnits journalires (artisans et commerants) En principe, les prestations en nature vous seront servies par linstitution de lEtat de rsidence selon la lgislation de cet Etat ; les prestations en espces seront payes directement par linstitution de lEtat daffiliation. Prestations familiales De manire gnrale, les prestations familiales sont servies par lorganisme comptent de lEtat daffiliation selon sa lgislation, mme si votre famille rside dans un autre Etat membre. Il peut y avoir, dans certains cas, versement dun complment diffrentiel dans le pays de rsidence de la famille. Pensions de vieillesse Si vous avez cotis aux rgime de retraite de diffrents Etats membres, les pensions de vieillesse seront liquides en fonction des rgles propres chacune des lgislations auxquelles vous avez t assujetti, mais en tenant compte le cas chant des priodes dexercice dactivit sur le territoire des autres Etats membres. Les organismes comptents de chaque Etat membre vous verseront directement les pensions de vieillesse qui auront t ainsi dtermines.

99 Objectif entreprise 2010

Annexe

N 7

LES FORMALITS

En raison de la complexit des rgles communautaires, il est conseill de contacter votre caisse RSI afin de dterminer quel rgime de Scurit sociale (le rgime franais ou le rgime dun autre Etat membre) vous devez tre affili. Dans tous les cas, vous devez informer, au pralable, votre organisme de Scurit sociale de votre changement de situation. Un formulaire E 101 vous sera dlivr par lorganisme de Scurit sociale de lEtat comptent (la caisse RSI pour la France) afin de justifier de votre affiliation auprs de lautre Etat. Dautres formulaires vous seront dlivrs le cas chant afin dattester de la totalisation des priodes dassurance, dactivit ou de rsidence accomplies sous la lgislation de diffrents Etats membres.

SAVOIR GALEMENT : En cas de sjour temporaire (vacances par exemple) dans un autre Etat, la caisse franaise dassurance maladie vous dlivrera une Carte Europenne dAssurance Maladie (CEAM) ou un certificat provisoire de remplacement de la CEAM qui vous permettra de bnficier de la prise en charge, selon la lgislation de lEtat de sjour, des soins ncessaires du point de vue mdical au cours du sjour, compte tenu de la nature des soins et de la dure prvue de votre sjour.

VOUS VOUS DPLACEZ SUR LES TERRITOIRES DETATS AYANT CONCLU UNE CONVENTION DE SCURIT SOCIALE AVEC LA FRANCE

Les conventions internationales de Scurit sociale peuvent prvoir une drogation au principe daffiliation au rgime franais de Scurit sociale (lorsque vous exercez une activit en France), ainsi que des modalits particulires de paiement des prestations. Votre situation particulire sera rgie par la convention de Scurit sociale signe entre la France et lEtat sur le territoire duquel vous rsidez ou exercez votre activit. Les conventions de Scurit sociale signes par la France sont disponibles sur le site Internet du CLEISS : www.cleiss.fr

Attention

Les conventions existantes ne concernent pas obligatoirement les professions indpendantes. Elles sont gnralement applicables aux seuls ressortissants des deux Etats contractants, mais avec des exceptions. Il convient, dans tous les cas, de bien vrifier le champ dapplication personnel et matriel de la convention.

RENSEIGNEMENTS PRATIQUES

Renseignements dordre gnral ou technique :


I CLEISS (Centre des Liaisons Europennes et Internationales de Scurit Sociale) :

11, rue Tour des Dames 75436 Paris cedex 09 Tl : 01.45.26.33.41 Internet : www.cleiss.fr
I La Caisse des Franais de lEtranger assure aux ressortissants franais rsidant ltranger une pro-

tection sociale moyennant le versement de cotisations. CFE (Caisse des Franais de lEtranger) 12, rue La Botie 75008 Paris Tl : 01.40.06.05.80 Internet : www.cfe.fr

Renseignements personnaliss :
I En France : votre caisse dassurance maladie, votre caisse de retraite, votre caisse dallocations familiales / URSSAF I A ltranger : les organismes de Scurit sociale de votre Etat daffiliation et / ou de rsidence.

Annexe

N 7

Objectif entreprise 2010 100

Votre situation fiscale


Les modalits dimposition de vos revenus en France vont dpendre du fait que vous soyez rsident fiscal franais ou non. La notion de rsidence fiscale diffre de celle de la rsidence sociale. Vous tes considr comme rsident fiscal franais si vous remplissez un seul des trois critres suivants (article 4 B du Code Gnral des Impts) : I vous avez en France votre foyer ou le lieu de votre sjour principal, ou I vous exercez en France une activit professionnelle, moins de justifier que cette activit y est exerce titre accessoire, ou I vous avez en France le centre de vos intrts conomiques. Si vous ne remplissez aucun de ces critres, vous tes considr non-rsident fiscal franais. Dans le cas o vous tes simultanment considr rsident fiscal franais et rsident fiscal dun autre Etat, il convient de se rfrer la convention fiscale signe entre cet Etat et la France, dont les dispositions permettront de dterminer votre Etat de rsidence fiscale (1). DFINITION DE LA RSIDENCE FISCALE FRANAISE

En qualit de rsident fiscal franais, vous serez impos sur lensemble de vos revenus, de source franaise et trangre. En qualit de non-rsident fiscal franais, vous ne serez impos en France que sur vos revenus de source franaise : rmunration de votre activit exerce sur le territoire franais en tant quentrepreneur individuel, ou dirigeant non salari dune socit, ou associ non salari dune socit (BIC/BNC, quote-part de BIC/BNC, rmunration de grant majoritaire), revenus fonciers pour les immeubles situs en France Si vos revenus sont imposs la fois en France et dans un autre Etat, il convient dappliquer la convention fiscale signe entre la France et cet autre Etat, qui permettra dviter la double imposition (1).

PRINCIPE DIMPOSITION

I Modalits

dclaratives

Vous devez dposer une dclaration annuelle des revenus indiquant le montant de vos revenus de source franaise (1) (formulaires n 2042 et annexes), auprs du Centre des Impts des Non Rsidents.

MODALITS DIMPOSITION DES NON RSIDENTS FISCAUX FRANAIS

I Dlais

de dpt de votre dclaration

La date limite de dpt varie selon le pays de rsidence (2) : Europe et pays du littoral de la Mditerrane : 30 juin Afrique et Amrique du Nord : 30 juin Amrique centrale et Amrique du Sud : 15 juillet Asie, Ocanie et tous autres pays non viss ci-dessus : 15 juillet. En cas de transfert de votre rsidence fiscale ltranger, vous dposerez votre dclaration annuelle des revenus au dbut de lanne suivant lanne de votre dpart de France, dans les dlais de dpt applicables aux rsidents fiscaux Franais.

(1) Les conventions fiscales signes par la France sont disponibles sur www.finances.gouv.fr (2) Les dates cites sont celles de 2009.

101 Objectif entreprise 2010

Annexe

N 7

I Taux

dimposition

Le montant de votre impt est tabli par application du barme progressif de limpt sur le revenu et des rgles du quotient familial. Vous navez pas droit certaines rductions ou crdits dimpt mais les retenues la source ventuellement payes au cours de lanne dimposition seront dduites (1). Si votre impt sur le revenu final correspond un taux moyen dimposition de vos revenus imposables infrieur 25 % (18 % pour les DOM), cest ce dernier taux qui est applicable. Votre impt sera donc au minimum gal 25 % de vos revenus imposables en France (2).

(1) Les sommes verses en rmunration dune activit non commerciale exerce en France sont soumises retenue la source (taux de 33 1/3 %). Lobligation de prlvement revient au dbiteur de ces sommes, et le bnficiaire pourra limputer sur son impt sur le revenu annuel. (2) Sauf justifier que le taux moyen qui rsulterait de limposition en France de lensemble de vos revenus de source franaise et trangre serait infrieur 25 % ou 18 %.

I Paiement

de limpt sur le revenu

Le paiement de limpt franais sur le revenu seffectue au plus tard la date indique sur votre avis dimposition, auprs de la Trsorerie des non-rsidents. RENSEIGNEMENTS PRATIQUES
I Centre des Impts des Non Rsidents :

TSA 10010 10 rue du Centre 93160 Noisy-le-Grand Tl : 01.57.33.83.00 Mail : nonresidents@dgfip.finances.gouv.fr I Centre des Impts ou service des impts des particuliers de votre lieu de rsidence

Contributions sociales (CSG et CRDS)

I CSG

et CRDS sur les revenus dactivit et de remplacement

Vous ntes redevable de la CSG et de la CRDS sur les revenus dactivit et de remplacement que si vous remplissez cumulativement les deux conditions suivantes : I vous tes rsident fiscal franais, et I vous tes la charge, quel que titre que ce soit, dun rgime obligatoire franais dassurance-maladie.

I CSG

et CRDS sur les revenus du patrimoine et sur les produits de placement

Si vous tes rsident fiscal franais, vous restez redevable dans tous les cas de la CSG et de la CRDS sur les revenus du capital (revenus du patrimoine et assimils, produits de placement), mme si vous ntes pas la charge dun rgime obligatoire franais dassurance maladie.

Annexe

N 7

Objectif entreprise 2010 102

PROTECTION SOCIALE Etat sur lequel est exerce lactivit indpendante (pour partie ou totalement)
Etat nappartenant pas lEEE (1) Etat nappartenant pas lEEE (1) mais ayant sign une convention et nayant pas sign de de Scurit sociale (SS) avec la convention de Scurit sociale France (SS) avec la France
Se reporter aux rgles dfinies par la convention de SS applicable Affiliation en France si exercice de lactivit indpendante en France. Ou/et affiliation galement dans lautre Etat si sa lgislation le prvoit.

Etat appartenant lEEE (1)

Affiliation

Principe : Affiliation dans lEtat sur le territoire duquel lactivit est exerce Cas particuliers : 1/ Exercice temporaire de lactivit indpendante dans lautre Etat : affiliation en France si mission nexcde pas 12 mois, sauf possibilit de dtachement exceptionnel au-del 2/ Exercice simultan dune activit indpendante en France et dans lautre Etat : affiliation dans lEtat de rsidence 3/ Exercice simultan dune activit indpendante en France et une activit salarie dans un autre Etat (autre que Luxembourg) : affiliation en France pour lactivit indpendante et dans lautre Etat pour lactivit salarie 4/ Exercice simultan dune activit indpendante en France et une activit salarie au Luxembourg : Affiliation au Luxembourg

Cotisations

Application des rgles internes de lEtat daffiliation

Se reporter aux rgles dfinies par la convention de SS applicable

Si affiliation en France, application des rgles internes franaises. Ou/et si affiliation galement dans lautre Etat, application des rgles internes de cet Etat. Si affiliation en France, application des rgles internes franaises Ou/et application des rgles internes de lEtat daffiliation

Prestations

Ouverture du droit : les priodes dassurance, dactivit ou Se reporter aux rgles dfinies par de rsidence accomplies sous la lgislation de diffrents la convention de SS applicable Etats sont totalises pour dterminer louverture des droits Versement des prestations : Assurance maladie, indemnits journalires : les prestations en natures sont servies par lEtat de rsidence selon sa propre lgislation, les prestations en espces par lEtat daffiliation selon sa lgislation Prestations familiales : servies gnralement par lEtat daffiliation Pensions de vieillesse : directement par les organismes comptents de chaque Etat membre

SITUATION FISCALE Etat sur lequel est exerce lactivit indpendante (pour partie ou totalement)
Rgles internes franaises Etat ayant sign une convention fiscale avec la France
Si rsidence fiscale la fois en France et dans un autre Etat, se reporter aux rgles dfinies par la convention applicable pour dterminer lEtat de rsidence. Application des rgles internes de lEtat de rsidence. Si rsidence fiscale en France, imposition sur lensemble Rgles dimposition de vos revenus Si rsidence fiscale hors de France, imposition en France de vos revenus de source franaise. Si imposition de vos revenus la fois en France et dans lautre Etat, se reporter aux rgles dfinies par la convention applicable pour dterminer lEtat dimposition des revenus. Application des rgles internes de lEtat dimposition.
(1) EEE : Espace Economique Europen

Etat nayant pas sign de convention fiscale avec la France


Rsidence fiscale en France si les critres de droit franais sont remplis. Ou/et rsidence fiscale galement dans lautre Etat si sa lgislation le prvoit.

Rsidence

Rsidence fiscale franaise si : - la France est le lieu du foyer ou du sjour principal, ou - la France est le lieu dexercice de votre activit professionnelle principale, ou - la France est le centre de vos intrts conomiques

Si imposition des revenus en France, application des rgles internes franaises. Ou/et si imposition des revenus galement dans lautre Etat, application des rgles internes de cet Etat.

103 Objectif entreprise 2010

Annexe

N 7

S.A.R.L. / Situation des associs de la S.A.R.L.

Qualit du membre de la S.A.R.L.


GRANT ASSOCI

Nombre de parts dtenues dans la S.A.R.L.


> 50% (grant majoritaire)(1)

Affiliation
Rmunr(2) : - Au rgime des travailleurs indpendants. Non rmunr(2) : - Au rgime des travailleurs indpendants. Rmunr(2) : - Au rgime gnral des salaris. Non rmunr(2) : - Il ne relve daucun rgime obligatoire de Scurit Sociale. Rmunr(2) : - Au rgime gnral des salaris. - Au rgime des travailleurs indpendants(4). Non rmunr(2) : - Il ne relve daucun rgime obligatoire de Scurit Sociale.

Cotisations
Sur ses rmunrations de dirigeant de socit art. 62 du C.G.I. Sur la base dune cotisation minimale.

50% (grant minoritaire ou galitaire)(1)

Sur les salaires

GRANT NON ASSOCI

Aucune

Sur les salaires Sur les rmunrations de dirigeants art. 62 du C.G.I.

ASSOCI NON GRANT

Majoritaire

Rmunr(2) : - Au rgime des travailleurs A dfaut des revenus sur la base indpendants sil exerce une activit dune cotisation minimale. indpendante. - Au rgime gnral sil occupe un emploi salari. Non rmunr(2) : - Il ne relve daucun rgime (ni de travailleurs indpendants ni du rgime gnral). Sur les salaires

ASSOCI GRANT DE FAIT (3)

Quel que soit le nombre de parts dtenues dans la SARL

- Au rgime des travailleurs indpendants.

Sur les rmunrations de dirigeants Art.62 du C.G.I.

(1) Est "majoritaire" le grant qui possde seul ou avec les autres grants plus de la moiti du capital social ; un collge de grance est majoritaire quand il existe plusieurs grants possdant ensemble la majorit des parts sociales. Pour apprcier le nombre de parts dtenues par le grant ou le collge de grance, il convient dajouter aux parts personnelles dtenues par le grant, les parts possdes par le conjoint quel que soit le rgime matrimonial et celles des enfants mineurs non mancips, mais non celles dtenues par la personne vivant maritalement avec lassur. (CASS. SOC. 13 mars 1985 CPAM du Morbihan c/CIMAVIC). Les parts dtenues par le partenaire li au chef dentreprise par un pacte civil de solidarit doivent galement tre prises en compte (loi n 2009-526 du 12 mai 2009). Est "minoritaire" ou "galitaire" le grant qui possde seul ou avec les autres grants au maximum la moiti des parts. (2) Le terme "rmunration" doit tre entendu dans un sens large : salaires, mais aussi revenus provenant dune activit non salarie. (3) La jurisprudence traite comme des grants de fait les associs qui nont pas sur le plan statuaire la qualit de grant qui exercent en fait ces fonctions, en participant troitement avec les pouvoirs les plus tendus la direction de lentreprise (4) Si le grant non associ appartient un collge de grance majoritaire, il est affili au rgime des travailleurs indpendants quil soit rmunr ou non.

Annexe

N 8

Objectif entreprise 2010 104

Vous souhaitez faire participer votre conjoint lentreprise, les statuts possibles

Vous souhaitez faire participer votre conjoint lentreprise, 3 possibilits vous sont offertes : votre conjoint peut avoir le statut de conjoint collaborateur votre conjoint devient votre associ votre conjoint devient salari. La loi du 2 aot 2005 en faveur des petites et moyennes entreprises et le dcret n 2006-966 du 1er aot 2006 rendent dsormais obligatoire le choix de lun de ces trois statuts pour le conjoint qui exerce de manire rgulire une activit professionnelle dans lentreprise artisanale, commerciale ou librale. Le dcret n 2006-1580 du 11 dcembre 2006 dfinit les cotisations applicables au conjoint collaborateur.

Quel statut choisir ?


Cela dpend du statut juridique de votre entreprise, de lge de votre conjoint et de votre rgime matrimonial. LE CONJOINT COLLABORATEUR

Le statut du conjoint collaborateur a t profondment rform par la loi du 2 aot 2005, dans le but damliorer sa situation : obligation daffiliation aux rgimes dassurance vieillesse des professions indpendantes, protection de ses biens propres dans ses rapports avec les tiers, droit la formation professionnelle continue. Ces dispositions sont applicables aux entreprises artisanales, industrielles, commerciales et librales. Seule la personnes marie ou pacse au chef dentreprise peut bnficier de ce statut, lexclusion du concubin. Le statut de conjoint collaborateur est possible si le chef dentreprise a opt pour : lentreprise individuelle, que lactivit soit artisanale, commerciale ou librale, ou pour le statut dassoci unique dEURL (1), ou pour le statut de grant majoritaire de SARL ou SELARL (1). Votre conjoint peut bnficier du statut de conjoint collaborateur sil remplit les conditions suivantes : il participe effectivement et de manire rgulire lactivit de lentreprise son travail nest pas rmunr (dans le cas contraire il sera considr comme conjoint salari). Attention, ds lors que le conjoint possde des titres dans la socit, il a la qualit dassoci et ne peut donc pas prtendre au statut de conjoint collaborateur. Quelles sont les conditions remplir ?

Le choix du statut du conjoint collaborateur devra tre mentionn auprs du CFE dont relve lentreprise. Dans le cas de la SARL ou de la SELARL, cette option devra tre porte la connaissance des autres associs lors de la 1re assemble gnrale suivant la mention de ce statut auprs du CFE.

Quelles sont les formalits remplir ?

Maladie : Le conjoint collaborateur bnficie gratuitement des prestations dassurance maladie et maternit du rgime des professions indpendantes en qualit dayant droit du chef dentreprise. Maternit : Si votre pouse est conjointe collaboratrice elle bnficie, en cas de maternit (ou en cas dadoption) : dune allocation forfaitaire de repos maternel dont le montant est de 2.855,65 en cas de naissance ; elle est verse en 2 fois (1.427,82 la fin du 7 e mois de grossesse et 1.427,82 aprs laccouchement). Lallocation forfaitaire est de 1.427,82 en cas dadoption. dune indemnit journalire de remplacement, si elle se fait remplacer dans son travail ou la maison par du personnel salari. Au 1.01.2010, le montant est gal au cot rel du remplacement (au maximum 56 jours, au lieu de 28 jours auparavant en cas de naissance simple) dans la limite de 2.855,44 (soit au maximum 50,99 par jour) pour une naissance, et de 1.427,72 pour une adoption.

Les consquences de ce choix ?

Il vous est demand dans votre carnet de maternit de remplir une attestation sur lhonneur pour bnficier de ces allocations.
(1) Sous rserve que la socit comporte moins de 20 salaris.

105 Objectif entreprise 2010

Annexe

N 9

Retraite

Du fait de lobligation pour le conjoint de choisir un statut, depuis la loi du 2 aot 2005, une obligation daffiliation aux rgimes de retraite de base, complmentaire et invalidit-dcs des professions indpendantes est corrlativement mise en place. Ainsi, le conjoint collaborateur pourra donc se constituer une pension de retraite, linstar du chef dentreprise, que lentreprise soit artisanale, commerciale ou librale. Auparavant, seuls les conjoints collaborateurs des artisans et commerants pouvaient adhrer, sans obligation, lassurance volontaire vieillesse (retraite de base et complmentaire, invalidit-dcs) des professions indpendantes, les conjoints collaborateurs des professions librales ne bnficiaient que de la retraite de base. En application du dcret n 2006-1580 du 11 dcembre 2006, le conjoint collaborateur peut opter pour lune des solutions suivantes : - cotiser sur un revenu forfaitaire ou sur un pourcentage du revenu professionnel du chef dentreprise ; - avec laccord du chef dentreprise, cotiser sur une fraction du revenu professionnel de ce dernier. Cette fraction sera dduite de lassiette des cotisations vieillesse du chef dentreprise. Les conjoints collaborateurs ont la possibilit de racheter des priodes de cotisations auprs du rgime de retraite dont ils relvent. Cette facult concerne au maximum 6 annes. Les rgles nont pas encore t dfinies par dcret. Le conjoint collaborateur peut galement racheter les priodes dannes dtudes suprieures ou les annes incompltes (rachat Fillon).

voir page 51

Les cotisations sont dductibles en totalit des assiettes fiscales et sociales au mme titre que celles du chef dentreprise. En outre, les cotisations verses titre facultatif par les conjoints collaborateurs au titre des contrats dassurance de groupe et des rgimes facultatifs mis en place par les organismes de Scurit sociale pour leur protection sociale personnelle sont dductibles des rsultats imposables dans les mmes conditions et limites que pour les exploitants.
I

Une participation troite la conduite de lentreprise

Votre conjoint, en tant que conjoint collaborateur bnficie du droit de vous reprsenter dans la conduite de lentreprise familiale : il est rput avoir reu de vous le mandat daccomplir en votre nom les actes de gestion courante. Votre conjoint bnficie de droits professionnels : il participe aux lections professionnelles, peut tre lecteur ou ligible (par exemple, aux chambres de commerce et dindustrie, aux chambres de mtiers et de lartisanat...)
I

Une protection et des droits renforcs

La loi du 2 aot 2005 amliore la situation du conjoint collaborateur en instituant notamment : - une protection des biens propres du conjoint : dsormais, dans les rapports avec les tiers, les actes de gestion et dadministration accomplis par le conjoint collaborateur pour les besoins de lentreprise sont rputs ltre pour le compte du chef dentreprise et nengagent pas sa responsabilit personnelle (en dehors de toute faute) ; - le droit la formation professionnelle continue et la possibilit de participer au plan dpargne de lentreprise.
I

Au dcs du chef dune entreprise individuelle, le versement dune rmunration diffre prleve sur lactif de succession Le conjoint survivant, sil a particip sans tre rmunr lactivit de lentreprise pendant 10 ans, pourra se voir verser un capital. Ce capital est prlev sur lactif de succession au moment de la liquidation de lentreprise.

Il est dun montant maximum quivalent 3 fois le SMIC annuel en vigueur au moment du dcs, soit actuellement environ 48.376 , et ne peut pas excder 25 % de la valeur des biens professionnels. LE CONJOINT ASSOCIE

Les consquences de ce choix ?

Vous pouvez galement associer votre conjoint dans la SNC, la SARL, la SELARL ou la SAS que vous crez.
I

Une participation troite la conduite de lentreprise, la gestion de la socit sil est nomm grant.

I La protection de votre patrimoine : en cas de poursuites des cranciers, les conjoints associs de SARL, de SELARL ou de SAS ne sont responsables des dettes qu concurrence de leurs apports dans la socit sauf sils ont fourni aux cranciers des garanties sur leurs biens propres ou communs.

Annexe

N 9

Objectif entreprise 2010 106

Une meilleure transmission de lentreprise : si vous venez dcder, votre conjoint pourra demeurer dans la socit et y conserver ses responsabilits.

I Si la socit cre avec votre conjoint est une SARL de famille, ce changement de statut de lentreprise na pas dincidence sur le rgime fiscal de la socit, le choix de limpt sur le revenu peut tre maintenu. I

Protection sociale (maladie, maternit, vieillesse, allocations familiales) : Votre conjoint est associ de SNC, associ de SARL ou de SELARL dont vous tes le grant majoritaire, il est affili et cotise personnellement aux rgimes de protection sociale des professions indpendantes ; la conjointe peut ainsi bnficier des allocations de maternit des femmes chefs dentreprise et des indemnits journalires si lactivit est artisanale ou commerciale.

Votre conjoint est grant minoritaire ou galitaire rmunr de SARL ou de SELARL ; il bnficie de la protection sociale du rgime gnral.
I Votre conjoint aura des droits professionnels identiques aux vtres ; il sera lecteur et ligible (par exemple, aux chambres de commerce et dindustrie, aux chambres de mtiers et de lartisanat, aux caisses dassurances vieillesse et maladie des professions indpendantes...).

voir page 47

LE CONJOINT SALARI

Ce choix est possible quel que soit le statut juridique de lentreprise


I I

Quelles sont les conditions remplir ?

Votre conjoint doit exercer une activit dans lentreprise, titre professionnel et habituel, Un salaire au minimum gal au SMIC, correspondant la fonction exerce, doit lui tre vers. Les consquences de ce choix ?

Protection sociale

Votre conjoint bnficie de la protection sociale du rgime gnral des salaris, en contrepartie du paiement des cotisations salariales et patronales.
I

Dductibilit fiscale de la rmunration verse au conjoint

Si votre conjoint est salari dune socit soumise limpt sur les socits (socit en nom collectif ou EURL ayant opt pour limpt sur les socits, SARL, SELARL, SAS ou SASU), la rmunration qui lui est verse est intgralement dductible des bnfices annuels imposables, et impose en tant que telle. En revanche, si votre conjoint est salari dans le cadre de lentreprise individuelle ou dans le cadre dune socit soumise impt sur le revenu (EURL, socit en nom collectif, SARL ayant opt pour lIR) les salaires verss sont dductibles sous certaines conditions : si vous tes maris sous un rgime de sparation de biens, les salaires sont dductibles en totalit des bnfices annuels imposables ; si vous tes maris sous un rgime de communaut de biens ou de participation aux acquts, les salaires sont dductibles en totalit des bnfices annuels imposables, condition que la socit adhre un centre de gestion agr ou une association agre et hauteur de 13.800 dans le cas contraire.

107 Objectif entreprise 2010

Annexe

N 9

Participation du conjoint lentreprise


QUESTIONS RELATIVES AU STATUT JURIDIQUE DU CONJOINT
Matrise de lentreprise Sparation du patrimoine personnel de celui de lentreprise

CONJOINT COLLABORATEUR dans le cadre dune

ENTREPRISE INDIVIDUELLE, EURL, SARL, SELARL

Sans objet

OUI Si rgime de sparation de biens

CONJOINT ASSOCI (GERANT OU NON) dans le cadre dune

SNC, SARL, SELARL, SAS

1/ Soumise limpt sur le revenu

Matrise variable en fonction du nombre de parts dtenues

2/ Soumise limpt sur les socits

OUI Responsabilit limite aux apports (sauf SNC)

N 9 - Tableau de synthse

CONJOINT SALARI dans le cadre dune ENTREPRISE INDIVIDUELLE, EURL, SNC, SARL, SELARL, SAS ou SASU

1/ Soumise limpt sur le revenu Sans objet 2/ Soumise limpt sur les socits

OUI Si rgime de sparation de biens

Annexe

Objectif entreprise 2010 108

QUESTIONS RELATIVES AU STATUT FISCAL DU CONJOINT


Dductibilit du BIC ou du BNC des rmunrations du conjoint Catgorie dimposition des rmunrations du conjoint Dductibilit des cotisations complmentaires de retraite et de prvoyance

PROTECTION SOCIALE DU CONJOINT

Maladie

Maternit

Retraite

Sans objet

Sans objet

OUI

OUI Couverture gratuite par le rgime des professions indpendantes

OUI Couverture gratuite par le rgime des professions indpendantes (remboursement des soins plus allocation forfaitaire de repos maternel)

OUI Constitution dune retraite de base et complmentaire

NON (1)

Quote-part du BIC ou BNC

OUI

OUI En contrepartie, la rmunration est impose en tant que telle

Traitements et Salaires ou Article 62 CGI (2)

OUI Selon le statut adopt : Rgime des professions indpendantes ou Rgime gnral (4)

OUI Selon le statut adopt : Rgime des professions indpendantes ou Rgime gnral (4)

OUI Selon le statut adopt : Rgime des professions indpendantes ou Rgime gnral (4)

OUI Sous certaines conditions (3) Traitements et salaires OUI OUI Rgime gnral OUI Rgime gnral OUI Rgime gnral

OUI En contrepartie, la rmunration est impose en tant que telle

(1) La rmunration du conjoint est comprise dans sa quote-part du BIC ou du BNC. (2) En tant quassoci dune SNC, SARL ou SELARL soumise lIS, le conjoint peut percevoir galement des dividendes, imposs dans la catgorie des revenus de capitaux mobiliers. (3) Le salaire est dductible en totalit si les poux sont maris sous rgime de sparation de biens. Si les poux sont maris sous rgime de communaut, le salaire est intgralement dductible si lentreprise adhre une association agre ou un centre de gestion agr et hauteur de 13.800 dans le cas contraire. (4) Il est noter toutefois que le statut dassoci non grant au sein dune SARL ou dune SELARL nexerant aucune activit au sein de la socit nentrane aucune affiliation obligatoire un rgime de Scurit sociale.

109 Objectif entreprise 2010

Les rgimes matrimoniaux


Choisir son rgime matrimonial, pour un chef dentreprise, cest la fois se protger sil rencontrait des difficults dans son activit, mais galement rflchir la transmission le cas chant de son patrimoine son conjoint. Il existe quatre rgimes matrimoniaux possibles. Il faut savoir que quel que soit le rgime matrimonial choisi, les poux restent responsables ensemble des dettes contractes pour lentretien du mnage et lducation des enfants. LES DIFFRENTS RGIMES MATRIMONIAUX rduite aux acquts Cest le rgime le plus connu puisquil est adopt automatiquement si les poux nont pas fait prcder leur union dun contrat. Le patrimoine des poux est divis en trois parties. Les biens et dettes de Monsieur, les biens et dettes de Madame, les biens et dettes communs. Les biens et dettes de chacun des conjoints sont ceux existants avant le mariage, les biens reus par succession ou donation, les instruments de travail, les crances et pensions incessibles et les instruments de travail ncessaires la profession dun des poux, sauf sils dpendent dun fonds de commerce de la communaut. Les biens communs sont ceux acquis laide des revenus de chacun des conjoints, que ces revenus proviennent de biens propres ou de biens communs ou du fruit du travail. Si lentreprise existait avant le mariage, elle appartient au conjoint qui en tait propritaire avant le mariage. Si lentreprise est acquise ou cre aprs le mariage, elle appartient aux deux conjoints, mme si un seul travaille dans lentreprise. Toutefois, en cas de divorce, lpoux qui travaille dans lentreprise peut demander ce quelle lui soit attribue par prfrence. Chacun des poux reste responsable de ses dettes professionnelles. Mais, en cas de liquidation judiciaire dun conjoint, les biens communs entrent dans la procdure. Dans les SARL, les parts achetes ou souscrites par un des poux constituent des biens communs. Elles sont gres par le conjoint, figurant comme associ dans les statuts. Lpoux non associ peut demander tre associ hauteur de 50% des parts, sil na pas renonc par crit cette facult. Cette facult est subordonne parfois lagrment des autres associs.
I Sparation I Communaut

de biens Dans le rgime de sparation de biens, chaque poux conserve la proprit exclusive des biens quil possde au jour du mariage et de ceux quil va acqurir pendant la dure de sa vie conjugale. Chaque poux nest responsable que de ses propres dettes, sauf des dettes du mnage. aux acquts Pendant tout le mariage, le rgime de la participation aux acquts fonctionne comme un rgime de sparations de biens. Lors de la dissolution du mariage, chaque poux doit bnficier part gal de lenrichissement de lautre poux pendant le mariage. VALEUR DES BIENS AU JOUR DU MARIAGE Monsieur Madame Enrichissement global 100 50 VALEUR DES BIENS AU JOUR DE LA DISSOLUTION 1000 150 DIFFERENCE 900 100 1000

I Participations

Exemple
Lenrichissement de chacun des poux doit tre gal 1000/2 = 500, Monsieur doit verser 400 Madame.

Ce rgime, inspir du rgime allemand, apparat avantageux puisquil permet chacun des poux de protger son patrimoine tout en instaurant un quilibre entre les patrimoines des conjoints puisque chacun deux profite de laccroissement du patrimoine de lautre. Il est possible de prvoir dans le contrat de mariage que les biens professionnels ne seront pas compris dans lvaluation de lenrichissement. universelle Dans ce rgime, il nexiste quun seul patrimoine qui est commun aux deux poux. En consquence, lorsquun poux est endett, la totalit du patrimoine des deux poux peut tre apprhend par les cranciers. Ce rgime est donc dconseiller pour les entrepreneurs. Ce rgime est surtout utilis par des poux gs qui veulent que le conjoint survivant bnficie du patrimoine sans avoir payer de droits de succession. ADOPTION DU RGIME Le rgime matrimonial est choisi lors du mariage. Si aucun contrat nest sign devant un notaire avant le mariage, par dfaut le rgime de la communaut rduite aux acquts sapplique. Dans le cas contraire, il est possible de choisir par contrat un des quatre rgimes existants. Il est possible de changer de rgime matrimonial pendant le mariage, et ce la condition que lunion ait dur au moins deux ans. Le changement de rgime matrimonial en vue de ladoption dun rgime communautaire ne donne lieu aucune perception au profit du Trsor. En revanche, dans les autres cas, si le changement de rgime matrimonial comporte transmission de biens, meubles ou immeubles, il donne lieu paiement de droits denregistrement ou de taxe de publicit foncire et, le cas chant, du salaire du conservateur des hypothques. En cas de dcs, le code civil prvoit que le conjoint ou un hritier qui exerce son activit dans lentreprise, peut en demander lattribution prfrentielle. Il devra le cas chant verser une soulte aux autres hritiers. En cas de divorce, il est prvu galement une attribution prfrentielle de lentreprise au profit du conjoint qui y exerce son activit. Par ailleurs, lorsque les deux conjoints travaillent dans lentreprise, le bien peut rester en indivision ou il appartiendra au juge de dcider qui en deviendra propritaire. Objectif entreprise 2010 110
I Communaut

CHANGEMENT DE RGIME MATRIMONIAL

N 10

DIVORCE ET DCS

Annexe

La transmission de lentreprise
Du fait des aspects comptables, fiscaux et juridiques attachs la transmission de lentreprise individuelle, il est important que les chefs dentreprise qui envisagent la transmission ou le rachat de leur entreprise nhsitent pas se tourner vers les conseils professionnels (comptables, consultants). Ce nest donc pas lheure de la retraite que le chef dentreprise peut prtendre rgler sa succession . De plus, il suffit que le chef dentreprise dcde avant davoir organis la transmission de son entreprise pour que celle-ci soit paralyse ou mme vienne disparatre.

Transmission de lentreprise individuelle


1

I Lindivision

Lindivision se ralise lorsque, suite au dcs de lentrepreneur, plusieurs personnes sont appeles recueillir des droits de mme nature dans la succession. Cette situation est particulirement inadapte si une entreprise individuelle dpend de la succession. En effet, sous le rgime lgal de lindivision, les actes dadministration et de disposition requirent toujours le consentement de tous les indivisaires, qui sont le plus souvent engags solidairement.
I Les prcautions prendre avant le dcs Mme sil nenvisage pas encore de procder une transmission au moins partielle de son entreprise de son vivant, lentrepreneur peut prendre un certain nombre de mesures simples et peu coteuses pour viter lindivision. Eviter lindivision et protger ses proches : - La mise en socit de lentreprise individuelle - Lattribution de lentreprise par des clauses du contrat de mariage ou par testament une personne unique - Le dmembrement de la proprit : lusufruit Protger ses co-associs : Lentrepreneur peut faire inclure dans les statuts des clauses dagrment.

TRANSMISSION SUBIE : LABSENCE DE TRANSMISSION PRPARE

La russite de la transmission dpend essentiellement de la qualit de sa prparation. Par consquent, le chef dentreprise doit prendre le temps de la rflexion et organiser au mieux la transmission, quelle intervienne au profit dun membre de la famille ou au profit dun tiers. Suivent certaines des principales possibilits de transmission de lentreprise individuelle. de lentreprise individuelle en socit La socit prsente un grand nombre davantages et notamment : Elle permet une cession ou une transmission progressive du capital Son organisation fait prvaloir les rgles de majorit sur les rgles dunanimit La socit constitue un cran entre les cranciers de lentreprise et ses propritaires
I La I Lapport

PRPARATION DE LA TRANSMISSION DE LENTREPRISE INDIVIDUELLE

location-grance du fonds artisanal ou de commerce La location du fonds permet au repreneur de se familiariser avec lentreprise. Elle est souvent utilise afin de permettre une transmission progressive de lentreprise un hritier choisi qui prendra la position de locataire-grant et fera ses premires annes de gestionnaire sous le contrle du propritaire. Il se constituera une trsorerie permettant de racheter lentreprise la fin de la location-grance.

donation-partage Cest lacte par lequel des parents distribuent et partagent tout ou partie de leurs biens entre leurs enfants (ventuellement petits-enfants). En pratique et le plus souvent, lentreprise familiale sera attribue lun des enfants, charge pour lui dindemniser progressivement et sil y a lieu ses frres et surs. En matire dentreprise individuelle, la donation-partage peut tre ouverte une personne autre quun enfant ou descendant. La donation-partage permet : de runir dans une mme masse les biens donns par les 2 parents leurs enfants communs, dattribuer au(x) repreneur(s) les plus ou moins-values futures de lentreprise quil(s) gre(nt), de crer, en accord avec tous les hritiers, des lots ingaux pour tenir compte notamment des contraintes et des risques propres lentreprise, de fixer, le cas chant, le montant et les conditions de paiement des soultes incombant au(x) repreneur(s), dviter toute indivision entre les enfants, de procder une transmission du capital dans de bonnes conditions fiscales tout en conservant un certain contrle.
I Le dmembrement de la proprit : la rserve dusufruit La rserve dusufruit, appartenant au donateur propritaire de lentreprise, permet celui-ci de conserver de larges pouvoirs sur lentreprise transmise. Ainsi, cette technique permet dempcher la vente de lentreprise (il y a peu dintrt pour un tiers de nacheter que des droits en nue-proprit) et den recevoir les revenus.

I La

111 Objectif entreprise 2010

N 11

I La vente de lentreprise Il sagit dune opration complexe, notamment par le formalisme attach lacte de vente, qui demande pour le moins le recours un conseil.

Annexe

Transmission de lentreprise en socit

De manire gnrale, la transmission des parts sociales ou des actions de lentreprise en socit est libre, du fait de la loi ou de dispositions statutaires. Toutefois, le dcs du dirigeant ou dun associ de socit peut poser le problme de la continuation du pouvoir, des rapports entre les hritiers avec les associs survivants. Des clauses peuvent subordonner le droit dentre des hritiers un agrment pralable des associs survivants. Le refus dagrment entrane le plus souvent obligation pour les associs de racheter les parts ou actions du cdant ou de les faire acqurir par un tiers. A dfaut, la socit procde une rduction de son capital.
I SARL

Les parts sociales dune SARL sont librement cessibles et transmissibles entre associs. Laccord des associs est ncessaire pour toute vente des tiers. Le dcs de lun des associs nentrane pas la dissolution de la SARL. Mais le dcs du grant unique peut paralyser momentanment la marche de la socit jusqu la runion dune assemble. Les fondateurs dune SARL ont intrt prvoir un tel vnement lors de la rdaction des statuts afin de limiter le plus possible la dure de linterrgne.
I EURL La transmission dune EURL peut tre effectu librement par lassoci unique. La cession des parts des tiers nest possible quavec laccord de lassoci unique. LEURL nest pas dissoute par la mort de lassoci unique, sauf stipulation contraire des statuts. Tous les hritiers et ayants droit de lassoci dcd entrent dans la socit. I SA

La cession des parts est libre sauf rglementation particulire ou clause dagrment dans les statuts. Les transmissions dactions par suite de succession ou de liquidation de communaut de biens entre poux, ainsi que les cessions dactions faites au conjoint, un ascendant ou un descendant sont libres.
I SAS/SASU

Les parts sociales de SAS sont librement transmissibles sauf rglementation particulire ou clause dagrment dans les statuts. La SASU nest pas dissoute par la mort de lassoci unique, sauf stipulation contraire des statuts. Tous les hritiers et ayants droit de lassoci dcd entrent dans la socit qui deviendra une socit pluripersonnelle. La socit peut continuer de fonctionner avec un seul hritier qui ddommagera les autres.
I SOCIETE EN NOM COLLECTIF La cession des parts nest possible quavec laccord de tous les associs. Le dcs dun associ en nom collectif entrane dissolution de la socit, sauf disposition statutaire prvoyant la continuation de la socit. Les ayants droit de lassoci dcd nacquirent aucun moment la qualit dassoci. Pour que les hritiers aient la qualit dassoci, il faut que les statuts le prvoient expressment. I SOCIETE

EN COMMANDITE Sauf disposition statutaire contraire, les parts de socit en commandite ne peuvent tre cdes quavec lagrment de tous les associs. Le dcs dun associ commanditaire na pas pour consquence la dissolution de la socit. Les statuts peuvent prvoir ladmission des hritiers du dfunt dans les mmes conditions quen cas de dcs dun associ en nom collectif.
I SOCIETE CIVILE Les parts sociales dune socit civile ne peuvent tre cdes quavec laccord de tous les associs, sauf disposition statutaire permettant lagrment par un vote majoritaire des associs survivants.

N 11

Annexe

Objectif entreprise 2010 112

Lentrepreneur qui souhaite prparer la transmission de son entreprise doit prendre en compte tous les paramtres car ils peuvent plus ou moins fortement influer sur le cot de la transmission. Il ne doit pas hsiter faire appel un conseiller ou contacter le service des impts des entreprises dont lentreprise relve, pour approfondir certains points prcis et adopter la solution la plus adquate. Ainsi avant toute dcision dfinitive, il conviendra de faire un inventaire prcis des incidences fiscales de lopration envisage. Que la transmission soit titre gratuit (donation) ou titre onreux (cession), lacqureur ou les hritiers ont des droits de mutation, ou droits denregistrement, payer. De son ct, lentrepreneur qui souhaite transmettre son entreprise aura sans doute des plus-values professionnelles et des impts rgler, sous rserve dventuelles exonrations.

Transmission dentreprise : aspects fiscaux

TRANSMISSION A TITRE GRATUIT (1) Droits de mutation dus par le successeur en cas de donation, donation partage, succession
a) Successions et donations en ligne directe (parents-enfants) aprs un abattement de 156.974 (2)

DROITS DE MUTATION

Fraction de part nette taxable


Infrieure 7 953 Comprise entre 7 953 et 11 930 Comprise entre 11 930 et 15 697 Comprise entre 15 697 et 544 173 Comprise entre 544 173 et 889 514 Comprise entre 889 514 et 1 779 029 Suprieure 1 779 029

Taux
5% 10 % 15 % 20 % 30 % 35 % 40 %

b) Donations entre poux et entre partenaires lis par un pacte civil de solidarit aprs un abattement de 79.533 (2)

Fraction de part nette taxable


Infrieure 7 953 Comprise entre 7 953 et 15 697 Comprise entre 15 697 et 31 395 Comprise entre 31 395 et 544 173 Comprise entre 544 173 et 889 514 Comprise entre 889 514 et 1 779 029 Suprieure 1 779 029

Taux
5% 10 % 15 % 20 % 30 % 35 % 40 %

(1) Des abattements et rductions des droits denregistrement peuvent tre appliqus sous certaines conditions dge ou de date laquelle est intervenue la mutation. (2) Ces abattements personnels sappliquent aux successions et donations en ligne directe. Ils sont galement applicables aux donations entre poux et entres partenaires lis par un pacte civil de solidarit. Ils ne sappliquent pas aux successions dvolues au conjoint survivant et au partenaire li au dfunt par un pacs qui bnficient dune exonration totale des droits de succession.

TRANSMISSION A TITRE ONREUX Droits de mutation dus par lacqureur en cas de cession de parts
SARL ou EURL SA (vente dactions non cotes) 3 % sur la vente des parts (1) 3 % (limit 5.000 )

Droits de mutation dus par lacqureur en cas de fonds de commerce, de clientle ou de droit de bail Prix de cession (ou valeur vnale)
Tranche infrieure 23.000 Tranche entre 23.000 et 200.000 Tranche suprieure 200.000
(1) Aprs application dun abattement gal 23.000 X nombre de parts cdes nombre total de droits sociaux de la socit

Tarif des droits par tranche


0% 3% 5%

113 Objectif entreprise 2010

N 11

Annexe

Depuis la loi du 4 aot 2005, sous certaines conditions, une exonration partielle des droits de mutation est possible en cas de donation de titres de socits ou dactifs dune entreprise individuelle, hauteur de 75 % de leur valeur (auparavant, ce dispositif tait applicable uniquement aux transmissions par dcs). Pour bnficier de lexonration, le bnficiaire doit notamment exercer son activit professionnelle principale dans la socit ou poursuivre lexploitation de lentreprise et les biens doivent faire lobjet dun engagement de conservation de deux ans pour les titres de socit et de six ans pour les actifs dune entreprise individuelle. Cette exonration peut se cumuler avec les ventuelles rductions de droits de mutation prvues en fonction de lge du donateur.

RGIME DES PLUS-VALUES PROFESSIONNELLES

Lors de la transmission de lentreprise, lentrepreneur cdant peut tre passible dune taxation sur les plus-values ralises. Calcul des plus-values : Plus-values = prix de cession - (valeur dorigine - amortissements (1)) Les plus-values court terme sappliquent en gnral aux lments dactif (amortissables ou non) vendus moins de 2 ans aprs leur acquisition et aux lments dactif amortissables acquis depuis plus de 2 ans dans la limite de lamortissement rduit. Elles sont ajoutes aux rsultats imposables donc taxes soit au rgime de limpt sur les socits, soit au rgime de limpt sur le revenu. Les plus-values long terme qui sappliquent en rgle gnrale aux lments dactif non amortissables, vendus plus de 2 ans aprs leur acquisition et aux lments dactif amortissables acquis depuis plus de 2 ans au-del du montant des amortissements. Elles font lobjet dune imposition particulire selon les barmes suivants : 15 % pour les entreprises relevant de limpt sur les socits, 27 % pour les entreprises relevant de limpt sur le revenu.
(1) Pour les biens amortissables uniquement.

SAVOIR GALEMENT :

Exonration dimpt sur les plus-values professionnelles

I La transmission titre onreux (vente, change, apport en socit) ou titre gratuit (succession, donation) dune

branche complte dactivit est exonre dimpt sur la plus-value ralise, sous rserve du respect de certaines conditions : Si lentreprise cdante est soumise limpt sur les socits, elle doit employer moins de 250 salaris et doit raliser un chiffre daffaires annuel infrieur 50 M au cours de lexercice ou avoir un total de bilan infrieur 43 M. Son capital ne doit pas tre dtenu hauteur de 25% ou plus par des entreprises ne rpondant pas ces conditions. Aucune condition de dtention de capital nest exige si lentreprise est soumise limpt sur le revenu. Lactivit doit avoir t exerce pendant au moins 5 ans. En cas de transmission titre onreux, il ne doit pas exister de lien de dpendance entre le cdant (ou lun de ses associs sil sagit dune socit) et le cessionnaire lors de la cession, ni dans les 3 ans suivant la transmission. Ce nouveau rgime dexonration est applicable la transmission de la totalit des parts ou droits dtenus par le chef dentreprise dune socit soumise lIR (EURL, SARL de famille, ...) et qui sont considrs comme des lments dactifs affects lexercice de la profession. Lexonration est totale lorsque la plus-value nexde pas 300.000 et dgressive lorsque la plus-value est comprise entre 300.000 et 500.000 . Ces dispositions sont applicables aux transmissions ralises depuis le 01/01/2006.
I Un

nouveau rgime dexonration totale des plus-values professionnelles est galement possible, dans le cadre dun dpart la retraite. Ce dispositif concerne uniquement les cessions titre onreux dentreprises soumises limpt sur le revenu, sous rserve du respect de certaines conditions.

Annexe

N 11

Objectif entreprise 2010 114

La cotisation foncire des entreprises


La cotisation foncire des entreprises est due chaque anne par les personnes physiques et morales qui exercent titre habituel une activit non salarie. Cette taxe est assise, pour la majorit des contribuables, sur la valeur locative foncire. Elle est perue au profit des tablissements publics de coopration intercommunal (EPCI). CHAMP DAPPLICATION DE LA CFE

Il existe des exonrations permanentes (certaines activits non commerciales, petits artisans sous certaines conditions) et des exonrations temporaires. Lorsque lactivit est exerce sous forme dEURL, de SNC, de SARL, de SELARL, de SAS ou de SASU, la taxe est tablie au nom de la socit. Sil sagit dune SCP, la taxe est tablie au prorata des parts de chacun des membres.

La priode de rfrence retenue pour dterminer les bases de la cotisation foncire des entreprises est lavantdernire anne prcdant celle de limposition (exemple : la cotisation foncire de lentreprise de lanne 2010 est dtermine par rfrence aux lments de lanne 2008 qui ont t dclars en 2009.)

LA BASE DIMPOSITION DE LA CFE

I Lassiette

: les immobilisations corporelles. Lassiette de la cotisation foncire des entreprises est assise sur la valeur locative foncire dont le redevable dispose pour les besoins de sa profession. Les terrains et constructions : leur valeur locative est dtermine par rapport la valeur locative cadastrale.

ASSIETTE

I Particularits

Pour les titulaires de revenus non commerciaux, les agents daffaires, les intermdiaires de commerce employant moins de 5 salaris et ntant pas soumis de plein droit ou sur option limpt sur les socits : la cotisation foncire des entreprises est calcule sur une base gale un pourcentage des recettes annuelles TTC et sur la valeur locative foncire des immeubles professionnels.
I Rduction de la valeur locative : la valeur locative des immobilisations affectes certaines activits peut faire lobjet de rductions : installations antipollution et matriels destins conomiser lnergie ou rduire le bruit, entreprises saisonnires I

Rductions de la base dimposition : notamment rduction en faveur des artisans, lorsquils ont employ au plus 3 salaris.

Le montant de la cotisation foncire des entreprises sobtient en multipliant la base dimposition par un taux.
I Le

LE CALCUL DE LA CFE

taux de la cotisation foncire des entreprises : il est fix chaque anne par chaque commune ou chaque tablissement public de coopration intercommunal (lEPCI).

minimum : tous les redevables de la cotisation foncire des entreprises sont assujettis une cotisation minimum tablie au lieu de leur principal tablissement. Cette cotisation est tablie partir dune base dont le montant est fix par la commune ou ltablissement public de coopration (EPC).
I

I Cotisation

Rduction dactivit : les entreprises dont les bases dimposition ont diminu entre lavant-dernire et la dernire anne prcdant celle de limposition, bnficient sur leur demande dune rduction de leur cotisation foncire des entreprises.

I Plafonnement de la cotisation : le montant de la cotisation foncire des entreprises peut tre plafonn sur demande de lentreprise. I Cration

dactivit : la premire anne dactivit, la cotisation foncire des entreprises nest pas due. Les bases de cette anne de cration serviront au calcul de la cotisation foncire des entreprises des deux annes suivantes, avec une rduction de 50 % de la base pour la 1re anne dimposition. dtablissement en cours danne : le cdant est redevable de la taxe pour lanne.

I Cession

I Fermeture dtablissement en labsence de repreneur : la cotisation foncire des entreprises est rduite. Le redevable bnficie dune rduction au prorata temporis de la cotisation foncire des entreprises. Elle est due par le redevable qui exerce son activit au 1er janvier.

115 Objectif entreprise 2010

Annexe

N 12

La cotisation foncire des entreprises est tablie dans chaque commune ou EPCI o le redevable dispose de locaux ou de terrains. Limposition est mise en recouvrement le 31 octobre avec une date limite de paiement au 15 dcembre. Le versement dun acompte gal 50 % des cotisations de la taxe et de taxes annexes tablies lanne prcdente doit tre effectu au plus tard le 31 mai par les redevables dont le montant de la cotisation est suprieur 3000 . Il est possible dopter pour le paiement prlvement mensuel des cotisations.

LTABLISSEMENT DE LIMPOSITION

La taxe sur la valeur ajoute (TVA)


La TVA est un impt gnral sur la consommation qui sapplique aux livraisons de biens et aux prestations de services situes en France. Lassujettissement la taxe est dtermin par la nature des oprations effectues ou des produits concerns, indpendamment de la situation personnelle de lassujetti ou de son client. La TVA est un impt paiements fractionns. Elle est supporte en dfinitive par le consommateur final puisquelle est incluse dans le prix de vente des produits et des services. I Oprations imposables Les livraisons de biens meubles et les prestations de service effectues titre onreux, relevant dune activit conomique exerce titre indpendant par un assujetti. Il en est ainsi des activits de nature industrielle ou commerciale ainsi que des activits librales (vtrinaires, architectes, experts-comptables, avocats). Ces activits sont soumises de plein droit la TVA. Certaines oprations sont imposables en vertu dune disposition expresse de la loi : livraisons soi-mme de biens ou de services, oprations de construction I Oprations exonres : En application de dispositions expresses, il existe diverses exonrations qui concernent notamment les livraisons intra-communautaires, les activits mdicales et paramdicales, les organismes dintrt gnral... Toutefois, les personnes physiques ou morales qui exercent certaines activits exonres de la TVA (bailleurs dimmeubles nus usage professionnel par exemple) ont la possibilit de soumettre leur activit la TVA en formulant une option. La base dimposition de la TVA est constitue de lensemble des sommes perues, ou percevoir, en contrepartie de la livraison du bien ou de la prestation de service. En dautres termes, il sagit du prix HT (hors TVA) du produit ou du service. Cette notion permet de dterminer le moment o le redevable est tenu au paiement de la taxe. I Livraison de biens meubles : la TVA est exigible au moment du transfert de proprit, cest--dire, dans la majorit des cas, au moment de la ralisation de lopration de vente ou dachat. I Prestations de services : lexigibilit correspond la date dencaissement des acomptes, du prix ou de la rmunration. Le montant de la TVA exigible est dtermin en appliquant un taux la base dimposition. I Taux normal : 19,6%, applicable aux oprations non expressment soumises un autre taux. Ce taux est de 8,5% dans les DOM. I Taux rduit : 5,5%, applicable la gnralit des produits destins lalimentation humaine, aux services de restauration, certains produits culturels ou dorigine agricole et certaines prestations de services, comme par exemple la fourniture de logement dans certains tablissements dhbergement ou sous conditions sur les travaux portant sur les locaux usage dhabitation de plus de deux ans. Ce taux est de 2,1% dans les DOM. I Taux particulier : 2,1%, concerne essentiellement certains mdicaments, reprsentations thtrales et publications de presse. I Guyane : la TVA nest pas applicable en Guyane. Aux diffrents stades du circuit conomique, chaque redevable : I calcule et facture son client la TVA exigible au titre des ventes ou prestations de service (TVA collecte) I dtermine la TVA qui a grev les lments constitutifs du prix de revient de lopration ralise (TVA dductible) I ne verse la Direction gnrale des finances publiques que la diffrence entre la taxe collecte et la taxe dductible (TVA nette due) I Crdit de TVA : si lentreprise ne collecte pas suffisamment de taxe brute, lexcdent de taxe dductible constitue un crdit dimpt qui peut soit tre report sur la dclaration suivante, soit faire lobjet dune demande de remboursement. Les entreprises peuvent obtenir le remboursement intgral du crdit de taxe dont elles disposent en fin danne, la seule condition que celui-ci soit au moins gal 150 (sous certaines conditions, le crdit de taxe dun montant minimum de 760 peut tre rembours mensuellement ou trimestriellement). Les frquences de dpt des dclarations et les modalits de rglement varient en fonction du rgime dimposition. Les redevables sont tenus de dposer une dclaration, mme sils nont pas ralis doprations imposables au titre de la priode concerne par la dclaration (dclaration nant ). I Le rgime rel normal : les entreprises sont tenues de dposer chaque mois (ou chaque trimestre si la TVA nette due est infrieure 4.000 par an) une dclaration CA3 et dacquitter la TVA due. I Le rgime simplifi : Lorsque le chiffre daffaires hors taxe ralis au cours de lexercice prcdent nexcde pas 766.000 pour les activits dachats reventes de biens, fournitures et denres emporter ou consommer sur place, et fourniture de logement et 231.000 pour les prestations de services, les redevables dposent au titre de chaque anne ou de chaque exercice une seule dclaration CA12 qui dtermine la taxe due au titre de la priode et le montant des acomptes trimestriels dus pour la priode ultrieure. I Le rgime de la franchise en base de la TVA : ce rgime permet aux assujettis dtre dispenss de la dclaration et du paiement de la TVA lorsquils ont ralis au cours de lanne civile prcdente un chiffre daffaires HT nexcdant pas 80.300 pour les activits dachat/revente de biens et 32.100 pour les prestataires de services. Les bnficiaires ne peuvent oprer aucune dduction de la TVA damont et les factures doivent comporter la mention TVA non applicable . Loption pour le paiement de la TVA (restauration du droit dduction) est possible. I Renseignements dordre gnral ou technique Par internet sur le portail fiscal www.impots.gouv.fr : informations sous la rubrique Professionnels et possibilit denvoyer des questions par e-mail sous la rubrique Contacts . Par tlphone : Questions dordre gnral : centre Impts-Service au 0 810 467 687 (cot dune communication locale), Questions dordre technique sur les tlprocdures au 0 810 006 882 (cot dune communication locale). Service des impts des entreprises (SIE) du lieu dtablissement de lentreprise : pour obtenir des renseignements individualiss sur votre dossier. I Services en ligne sur le portail fiscal www.impots.gouv.fr : - la dclaration et le paiement de la TVA (1), - le paiement de limpt sur les socits et de la taxe sur les salaires, - la consultation du compte fiscal professionnel.
(1) Les redevables dont le chiffre daffaires HT ralis au titre de lexercice prcdent est suprieur 760 000 ont lobligation de tldclarer et tlrgler leur TVA pour les entreprises qui ne relvent pas de la Direction des Grandes Entreprises (DGE). Cette obligation est galement applicable pour les entreprises relevant de la DGE, quel que soit leur chiffre daffaires. Le projet de loi de finances rectificative pour 2009 prvoit un classement du seuil de lobligation 500.000 compter du 1er octobre 2010.

LE CHAMP DAPPLICATION DE LA TVA

LASSIETTE (OU BASE DIMPOSITION) DE LA TVA

EXIGIBILIT DE LA TVA

TAUX APPLICABLE

LE MCANISME DU DROIT LA DDUCTION

LES OBLIGATIONS FISCALES

RENSEIGNEMENTS PRATIQUES

N 13

Annexe

Objectif entreprise 2010 116

Les assurances professionnelles


Sintresser au problme dassurance et de responsabilit professionnelle pour un chef dentreprise revient dans une certaine mesure assurer une valorisation de son activit et de son patrimoine. En effet, moins une entreprise est soumise des alas externes, plus elle prend de la valeur. Ce qui peut apparatre au dpart comme une contrainte ou un cot est en ralit un investissement souvent profitable. LES ASSURANCES DE RESPONSABILIT PROFESSIONNELLE

Un chef dentreprise doit toujours penser que lactivit de son entreprise, malgr toutes les prcautions quil prendrait, peut provoquer un dommage soit un client, soit un tiers. Par exemple, la livraison en retard dun produit peut bloquer une chane de production et entraner une demande dindemnisation du client son fournisseur. La garantie de responsabilit civile professionnelle couvre les dommages matriels et corporels causs par le chef dentreprise ou lun de ses collaborateurs un tiers. Cest le cas lorsquun passant heurte violemment les marchandises de votre entreprise mal entreposes sur un trottoir... La garantie de couverture du risque professionnel et de responsabilit des produits prend en charge les dommages provoqus par les produits ou appareils vendus par lentreprise. Par exemple, un logiciel livr comporte un bug qui dtruit les donnes informatiques du client ou encore on appareil de chauffage provoque un incendie dans un immeuble... Il existe enfin dautres types de garanties qui sont propres des activits particulires. Par exemple, en cas de transport de marchandises, lorsque le bien transport est onreux, lassurance du transporteur est souvent plafonne un montant. Il faut donc que lentreprise cliente souscrive une assurance complmentaire marchandise transporte . Il est important de noter enfin que les membres des professions librales sont le plus souvent dans lobligation de contracter une assurance professionnelle (par exemple, les avocats, les experts-comptables, les architectes) garantissant le paiement de dommages et intrts auxquels ils peuvent tre condamns.

Quelle que soit limportance de son activit, le chef dentreprise doit penser garantir les biens professionnels (locaux, matriels, marchandises) contre diffrents risques. Les assurances incendie garantissent les biens contre lincendie, lexplosion, la chute de foudre, les temptes, les catastrophes naturelles, les actes de terrorisme. Les assurances multirisques prennent en charge, outre les garanties couvertes par les assurances incendie , les dgts des eaux et le vol. Lindemnisation propose varie : valeur de remplacement de matriel (vtust dduite), valeur neuf du matriel ou prise en charge des frais de location de matriel ou de locaux jusqu ce que lentreprise puisse redmarrer...

LES ASSURANCES DES BIENS PROFESSIONNELS

Tout sinistre dans lentreprise peut gravement perturber lactivit professionnelle, compromettre la trsorerie et mettre en pril son existence. Les assurances des pertes dexploitation et de valeur vnale du fonds de commerce ont pour objet daider le chef dentreprise surmonter les difficults financires engendres par un sinistre.
I Les

LES ASSURANCES DES PERTES DEXPLOITATION ET LES ASSURANCES DE LA VALEUR VNALE DUN FONDS DE COMMERCE

assurances des pertes dexploitation Aprs un sinistre (incendie, dgts des eaux, tempte...), il sensuit, pendant la priode de reprise de lactivit, une baisse, voire une disparition du chiffre daffaires. Il devient alors difficile pour le chef dentreprise de faire face aux charges qui continuent courir. Lassurance des pertes dexploitation permet lentreprise, par le versement dune indemnit, de replacer lentreprise dans sa situation financire antrieure au sinistre.

assurances de la valeur vnale du fonds de commerce La valeur vnale du fonds de commerce est la valeur marchande des lments incorporels du fonds : droit au bail, pas-de-porte, clientle, achalandage, enseigne, marque de fabrique... Lassurance intervient si un sinistre entrane la perte totale ou partielle du fonds. Si le sinistre entrane la perte totale du fonds (en cas dimpossibilit de poursuivre lexploitation ou de la transfrer ailleurs sans perte de la totalit de la clientle), il est vers une indemnit gale la valeur relle du fonds au jour du sinistre. Si le sinistre entrane une perte partielle du fonds (dprciation dfinitive de la valeur du fonds lie, par exemple, la fermeture prolonge de ltablissement suite aux travaux), lindemnit pour perte partielle quivaut la diffrence entre la valeur vnale au jour du sinistre et la valeur vnale aprs sinistre, fixe par les experts.

I Les

117 Objectif entreprise 2010

N 14

Annexe

Socits en participation et socits civiles de moyens


Le tableau ci-aprs expose les principales caractristiques des socits en participation rgies par la loi du 31 dcembre 1990 et des socits civiles de moyens.

SOCIT EN PARTICIPATION (SEP) DE LA LOI DU 31 DECEMBRE 1990


Dfinition Les professionnels exerant une profession librale soumise un statut lgislatif ou rglementaire ou dont le titre est protg peuvent constituer une SEP (loi n90-1258 du 31 dcembre 1990). Les socits en participation ne sont pas dotes de la personnalit morale.

SOCIT CIVILE DE MOYENS (SCM)


L'objet de la SCM n'est pas l'exercice de la profession mais seulement la prestation de services ou la fourniture de moyens matriels ses membres. Elle a pour but de faciliter l'exercice de l'activit de chacun. Il n'y a pas partage de bnfices ni de clientle mais seulement contribution aux frais communs. Pas de capital social exig.

Capital Associs

Pas de capital social exig. La SEP ne peut comporter que des associs exerant la mme profession librale. Les SEP d'exercice libral doivent avoir une dnomination et sont soumises publicit dans des conditions fixes par dcret. Les statuts peuvent prvoir le versement d'une prestation compensatrice en cas de retrait de l'un des associs.

Les associs peuvent tre des personnes physiques comme des personnes morales. Les SCM doivent avoir une dnomination et sont soumises publicit.

Dnomination Publicit

Prestation compensatrice en cas de retrait

N'existe pas dans la SCM.

Professions concernes

Administrateur judiciaire / Architecte / Avocat / Avou la Cour / Chirurgien-Dentiste / Commissaire aux comptes / Commissaire-priseur / Conseil en proprit industrielle / Directeur et Directeur adjoint de laboratoire d'analyses de biologie mdicale / Gomtre-expert / Greffier de Tribunal de Commerce / Huissier de Justice / Mandataire Judiciaire la liquidation des entreprises / Mdecin / Notaire / Profession para-mdicale / Sage-femme.

Toute profession librale, rglemente ou non.

Responsabilit des associs

Chaque associ est tenu indfiniment et solidairement l'gard des tiers des engagements pris par chacun d'eux en qualit d'associ. Les modalits sont librement fixes par la convention qui fonde la socit. A dfaut, la dcision est prise l'unanimit des associs non concerns.

Les associs sont responsables indfiniment et conjointement l'gard des tiers.

Admission et rvocation des associs

Les modalits sont librement fixes par la convention qui fonde la socit.

Rgimes de protection sociale des associs

Rgimes obligatoires de protection sociale des professions indpendantes (sauf pour certaines professions mdicales et paramdicales qui relvent du rgime des Praticiens et Auxiliaires Mdicaux)

Rgimes obligatoires de protection sociale des professions indpendantes (sauf pour certaines professions mdicales et paramdicales qui relvent du rgime des Praticiens et Auxiliaires Mdicaux). lR.

Rgime Fiscal de l'entreprise

lR ou option pour l'IS

N 15

Annexe

Objectif entreprise 2010 118

Le Rgime Social des Indpendants (RSI)


Le RSI, caisse de protection sociale obligatoire de prs de 4,3 millions dindpendants et de leurs ayants droit propose une offre de service complte : - des procdures administratives allges ; - une rduction du nombre dinterlocuteurs ; - une gestion complte de la protection sociale du chef dentreprise : assurance maladie-maternit et assurance vieillesse, invalidit-dcs ; - un accompagnement permanent du chef dentreprise ; - un conseil de qualit travers un accueil personnalis et de proximit ; - des actions en matire sanitaire et sociale et au niveau de la prvention. QUELS SONT LES SERVICES PROPOSS PAR LE RSI ?

Le RSI, cr en juillet 2006, est un rgime administr par des assurs qui sont lus au suffrage universel pour une dure de 6 ans. Les premires lections ont eu lieu le 3 avril 2006. Les missions de ces administrateurs sont les suivantes : - reprsenter les intrts sociaux des assurs ; - leur assurer une protection sociale complte ; - sauvegarder les droits acquis et en gnrer de nouveaux ; - garantir lautonomie du rgime.

COMMENT EST ADMINISTR LE RSI ?

Les artisans, commerants et industriels sont assurs par le RSI pour leur assurance maladie-maternit et leur assurance vieillesse, invalidit-dcs. Ils sont rattachs la caisse rgionale dont dpend leur domicile personnel (voir coordonnes des caisses RSI p 120). Le RSI a pour mission de recouvrer lensemble des cotisations et des contributions personnelles du chef dentreprise : ce recouvrement inclut galement la CSG, la CRDS et les cotisations dallocations familiales (prleves auparavant par les URSSAF). Le RSI verse galement toutes les prestations maladie et retraite. Lassur reoit un seul avis dappel regroupant lensemble de ses cotisations sociales personnelles titre obligatoire. Le RSI est linterlocuteur social unique des artisans, des commerants et des industriels, pour leurs cotisations sociales personnelles.

QUELS SONT LES CHANGEMENTS APPORTS PAR LE RSI ?

La caisse RSI a pour mission de grer dans sa rgion : - Lencaissement des cotisations dassurance maladie-maternit obligatoire des chefs dentreprise artisans, commerants et industriels et le contrle des organismes conventionns (compagnies dassurances ou mutuelles) : ces OC sont chargs, en matire dassurance maladie, du versement des prestations ; - Lencaissement des cotisations et le versement des prestations dassurance vieillesse, invalidit-dcs obligatoire ; - Le recouvrement des cotisations dallocations familiales et de la CSG-CRDS pour les artisans et les commerants ; - laction sanitaire et sociale et la mdecine prventive au bnfice des assurs.

QUELLES SONT LES MISSIONS DUNE CAISSE RSI ?

Les professions librales sont affilies au RSI uniquement pour leur assurance maladie-maternit obligatoire dont le recouvrement des cotisations et le versement des prestations sont assurs par les organismes conventionns, pour le compte du RSI. Elles sont rattaches aux 2 caisses suivantes en mtropole : - Caisse RSI des Professions Librales Paris ; - Caisse RSI des Professions Librales Provinces. Les professions librales des DOM dpendent des 2 caisses suivantes : - Caisse RSI des Antilles Guyane ; - Caisse RSI de la Runion. Les professions librales restent rattaches pour leur assurance vieillesse au rgime de la CNAVPL et la CNBF (pour plus dinformation voir pages 80-83).

QUELLE EST LA SITUATION DES PROFESSIONS LIBRALES ?

119 Objectif entreprise 2010

Annexe

N 16

Pour plus dinformations, consultez le site internet www.le-rsi.fr Vous avez une question poser, rendez-vous sur : www.le-rsi.fr/contact

Liste des Caisses du RSI (au 1


INTITULE DES CAISSES
CAISSE RSI ALPES

er

janvier 2010)
ADRESSES

(Pour obtenir une liste jour avec les sites annexes, consultez le site www.le-rsi.fr rubrique nous contacter)

DPARTEMENTS
26 38 73 74

5 rue Raymond Chanas BP 50 000 - 38327 EYBENS CEDEX Tl. : 04 76 63 63 63 - Tlcopie : 04 76 63 66 63 Espace Europen de lEntreprise - 17 avenue de lEurope - 67300 SCHILTIGHEIM Tl. : 0811 88 67 68 - Tlcopie : 03 88 33 88 73 Les Villages de Rivire Roche - Rue Pitonne - BP 558 - 97242 FORT DE FRANCE CEDEX Tl. : 05 96 42 78 00 - Tlcopie : 05 96 50 62 66 3 rue Jean Claudeville - Technoparc Bordeaux Lac - 33525 BRUGES CEDEX Tl. : 05 56 43 47 00 - Tlcopie : 05 56 43 47 49 37 bd Berthelot 63047 CHAMALIERES CEDEX Tl. : 04 73 43 69 69 - Tlcopie : 04 73 14 75 85 37 rue Fred Scamaroni - 14039 CAEN CEDEX 9 Tl. : 0 811 467 814 41 rue de Mulhouse - BP 97803 - 21079 DIJON CEDEX Tl. : 03 80 77 53 00 - Tlcopie : 03 80 77 53 39 1 alle Adolphe Bobire - CS 64320 - 35043 RENNES CEDEX Tl. : 02 99 02 53 53 - Tlcopie : 02 99 02 55 90 258 boulevard Duhamel du Monceau 45166 OLIVET CEDEX Tl. : 0 820 20 96 26 - Tlcopie : 02 38 56 74 87 11 rue Pingat - 51096 REIMS CEDEX Tl. : 03 51 000 100 - Tlcopie : 03 51 000 101 Quartier Finosello - Rue Marchal Lyautey - BP 522 - 20189 AJACCIO CEDEX 2 Tl. : 04 95 23 70 30 - Tlcopie : 04 95 23 70 31 BP 4059 - 06301 NICE CEDEX 4 Tl. : 0811 888 006 ZAC de Valentin - BP 3005 - 25045 BESANON CEDEX Tl. : 03 81 51 93 00 - Tlcopie : 03 81 56 17 16 7 avenue du Mont Riboudet - BP 642 - 76007 ROUEN CEDEX 1 Tl. : 08 11 46 78 18 Tlcopie : 02 32 08 56 28 141 rue de Saussure - 75847 PARIS CEDEX 17 Tl. : 01 43 18 58 58 - Tlcopie : 01 43 18 58 00 14 avenue Thiers - 77008 MELUN CEDEX Tl. : 01 64 10 40 77 - Tlcopie : 01 64 37 31 16 2 rue Voltaire - 92532 LEVALLOIS PERRET CEDEX Tl cotisations : 0 810 009 032 - Tl autres : 01 57 64 70 10 Tlcopie : 01 57 64 70 19 43 avenue du Pont Juvnal - CS 19019 - 34965 MONTPELLIER CEDEX 2 T. : 08 20 82 55 13 - Tlcopie : 04 67 13 77 60 31 avenue Baudin - BP 229 - 87006 LIMOGES CEDEX 1 Tl. : 0820 20 10 88 - Tlcopie : 05 55 32 36 61 9 rue Pierre Chalnot - BP 80421 - 54052 NANCY CEDEX Tl. : 0811 46 78 01 - Tlcopie : 03 83 91 93 99 11 rue de la Tuilerie BP 13801 - 31138 BALMA CEDEX Tl. : 05 61 61 68 68 - Tlcopie : 05 61 61 68 10 LILLE : 45 rue de Tournai - 59045 LILLE CEDEX Tl. : 03 28 14 01 00 44952 NANTES CEDEX 9 Tl. : 02 28 07 35 35 646 rue de Cagny - 80094 AMIENS CEDEX 3 Tl. : 03 22 46 81 50 - Tlcopie : 03 22 46 81 51 compter du 1er juin 2010 : 11 alle du Nautilus 80440 GLISY ARRAS : 14 rue des Rosati - BP 30127 62003 ARRAS CEDEX - Tl. : 03 28 14 01 00 compter davril 2010 : 1 rue Ferdinand Buisson - 14120 Saint Contest

CAISSE RSI ALSACE CAISSE RSI ANTILLES GUYANE CAISSE RSI AQUITAINE CAISSE RSI AUVERGNE CAISSE RSI BASSE NORMANDIE CAISSE RSI BOURGOGNE CAISSE RSI BRETAGNE CAISSE RSI CENTRE CAISSE RSI CHAMPAGNE ARDENNE CAISSE RSI CORSE CAISSE RSI CTE DAZUR CAISSE RSI FRANCHE COMT CAISSE RSI HAUTE NORMANDIE CAISSE RSI ILE DE FRANCE CENTRE CAISSE RSI ILE DE FRANCE EST CAISSE RSI ILE DE FRANCE OUEST CAISSE RSI LANGUEDOC-ROUSSILLON CAISSE RSI LIMOUSIN CAISSE RSI LORRAINE CAISSE RSI MIDI-PYRNES CAISSE RSI NORDPAS DE CALAIS CAISSE RSI PAYS DE LA LOIRE CAISSE RSI PICARDIE CAISSE RSI POITOU CHARENTES CAISSE RSI PROVENCE ALPES

67 68 971 972 973 24 33 40 47 64 03 63 15 43 14 50 61 21 58 71 89 22 29 35 56 18 28 36 37 41 45 08 10 51 52 20 06 83 25 39 70 90 27 76 75 93 77 91 94 78 92 95

11 30 34 48 66 19 23 87 54 55 57 88 09 12 31 32 46 65 81 82 59 - 62 44 49 53 72 85 02 60 80 16 17 79 86 04 05 84 13

24 rue des Grands Champs - BP 8712 - 79027 NIORT CEDEX 9 Tl. : 0810 30 50 77 - Tlcopie : 05 49 06 98 04 29 boulevard de Dunkerque - CS 11530 - 13235 MARSEILLE CEDEX 2 Tl. : 0811 46 78 90 - Tlcopie 04 91 82 55 25 69 rue Duquesne - 69452 LYON CEDEX 06 Tl. : 0811 010 826 /0821 200 030 - Tlcopie : 04 72 44 59 66 135 avenue Marcel Hoarau - BP 290 - 97494 SAINTE CLOTILDE CEDEX Tl. : 02 62 92 42 00 - Tlcopie : 02 62 92 42 23 44 bd de la Bastille - 75578 PARIS CEDEX 12 22 rue Violet - 75730 PARIS CEDEX 15 Objectif entreprise 2009 120 Tl. : 01 45 78 32 00 - Tlcopie : 01 45 78 32 39

CAISSE RSI RGION RHNE CAISSE RSI LA RUNION CAISSE RSI PROFESSIONS LIBRALES PROVINCES CAISSE RSI PROFESSIONS LIBRALES ILE DE FRANCE

01 07 42 69 974 France mtropolitaine hors rgion Ile de France 75 77 78 91 92 93 94 95

Objectif entreprise 2010 120

Index
- Les chiffres renvoient aux pages -

Abattement sur la rmunration du dirigeant : 26, 27. Accident du travail : Voir Indemnits journalires en cas de maladie ou daccident. Action sanitaire et sociale : 63. Activit salarie et non salarie (cotisations sociales) : Activits simultanes, 90, ADIE : Voir Association pour le droit linitiative conomique. AA : Voir Association agre. Agence pour la cration dentreprises : 72. AGIRC : Voir Association gnrale des institutions de retraite des cadres. Aide la cration : 61, 62, 63. Aide aux assurs en situation de prcarit : 89. Allocataire du RSA (exonration de cotisations sociales) : 61, 62. Allocation de repos maternel : Voir Assurance maternit. Allocations familiales : Voir Prestations familiales. APCE : Voir Agence pour la cration dentreprises. APEC : Voir Association pour lemploi des cadres. Apport : 10, 12, 13. Voir aussi Capital. ARRCO : Voir Association des rgimes de retraites complmentaires. Artiste : 88. Artiste auteur : 88. Association agre : 26, 42. Association des rgimes de retraites complmentaires (ARRCO) : 79. Association gnrale des institutions de retraite des cadres (AGIRC) : 79. Association pour le droit linitiative conomique (ADIE) : 74. Association pour lemploi des cadres : 73. Assurance chmage : 46, 62, 79. Assurance maladie : Caisse comptente, 75. Etude densemble, 47, 48, 49. Assurance maternit : Caisse comptente, 76. Conjoint collaborateur, 105. Etude densemble, 48. Femme chef dentreprise, 48. Assurance professionnelle : 117. Auteur : 88. Auto-entrepreneur : 57-60. Barreau : voir Caisse nationale des barreaux franais, Conseil national des barreaux. Biens personnels : Voir Patrimoine personnel. Boutiques de gestion : 73. Caisse nationale dassurance vieillesse des professions librales : 80, 81. Caisse nationale des barreaux franais : 82. Caisse RSI : 76, 119, 120. Capital : Minimum, 10, 12, 13. Runion du , 10. Centre de formalits des entreprises, CFE : 12, 13, 61, 75. Centre de gestion agr : 26, 42. CET : Voir Contribution exceptionnelle et temporaire. Centre de Liaisons Europennes et Internationales de Scurit Sociale : 100. CFE : Voir Centre de formalits des entreprises.

B C

121 Objectif entreprise 2010

Index

CGA : Voir Centre de gestion agr. Chambre de Commerce et dIndustrie : 72, 75. Chambre de Mtiers et de lArtisanat : 72, 75. Changement de statut fiscal : 30, 31. Chef dentreprise : Voir Dirigeant. Chiffre daffaires : Choix du rgime dimposition, 32, 33, 34, 35, Dpassement des seuils, 36, 37. Chmage : Voir Assurance chmage. Chmeur : Voir Exonration de cotisations sociales. CLEISS : Voir Centre des Liaisons Europennes et Internationales de Scurit Sociale. CMU : Voir Couverture maladie universelle. CNAVPL : Voir Caisse nationale dassurance vieillesse des professions librales. Communaut rduite aux acquts : 110. Communaut universelle : 110. Comptabilit : Frais de tenue de , 34. Obligations fiscales, 34, 35. Comptabilit de trsorerie (obligations fiscales) : 35. Comptabilit super simplifie (obligations fiscales) : 35. Comptes annuels : 13, 17, 35. Cong de paternit : 48. Conjoint : Associ, 106. Collaborateur, 105. Salari, 107. Salaire du , 42, 107, 109. Voir aussi Assurance maternit. Conjoint collaborateur : Voir Conjoint. Contribution au remboursement de la dette sociale : 79. Contribution exceptionnelle et temporaire : 79. Contribution sociale gnralise : 79. Contribution solidarit autonomie : 79. Conseil de lOrdre des Experts-Comptables : 72. Conseil National des Barreaux : 72. Conseil Suprieur du Notariat : 72. Cotisation foncire des entreprises : 115. Cotisations sociales : Assiette des cotisations, 56. Cotisation minimale, 84, 86. Dbut dactivit, 84, 85, 86, 87. Exonration, 61, 62, 63, 91. Provisions, 42. Tableaux comparatifs (taux), 78, 79. Dpartement doutre-mer, 87. Cots de constitution (tableau de synthse) : 12, 13. Couverture maladie universelle : 48, 89. Cumul (dune pension de retraite et dune activit professionnelle) : 93. CSG : Voir Contribution Sociale Gnralise. CRDS : Voir Contribution au remboursement de la dette sociale.

Index

Dcs du chef dentreprise : 106. Dclaration contrle (rgime dimposition) : 33, 36, 37. Dclaration de bnfice (obligations fiscales) : 35. Dductibilit fiscale des cotisations sociales : 42, 51. Dductibilit fiscale des dficits : 25. Dductibilit fiscale des frais professionnels : 26, 27. Dlais de paiement (cotisations sociales) : 84, 85, 86, 87. Dpartement doutre-mer : 87. Direction Rgionale des Entreprises, de la Concurrence et de la Consommation, du Travail et de l'Emploi (DIRECCTE) : 73, 74. Dirigeant (statut fiscal) : 26, 27. Voir aussi Dcs du chef dentreprise Objectif entreprise 2010 122

Dividendes : 26, 27. DOM : Voir Dpartement doutre-mer. Droits denregistrement (cots de constitution) : 12, 13. Voir aussi Transmission de lentreprise

Entente des Gnrations pour lEmploi et lEntreprise : 73. Entreprendre en France : 73. Entreprise en nom propre : Voir Entreprise individuelle. Entreprise individuelle : Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale. EURL : Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale. Exonration dimpt sur les bnfices : 42. Exonration de cotisations sociales : 61, 62, 63, 91. Exonration de la cotisation foncire des entreprises : 115. Faute de gestion : 11. Voir aussi Responsabilit financire. Financement : Voir Aide la cration. Formalits : Voir Centre de formalits des entreprises. Formation : 72, 73. Frais dactes (cots de constitution et de structure) : 12, 13. Frais de structure (tableau de synthse) : 12, 13. France Initiative Rseau : 73, 74. Garanties : 10, 11. Grance majoritaire : 17. Voir aussi Statut fiscal, Protection sociale. Grance minoritaire : 17. Voir aussi Statut fiscal, Protection sociale. Hospitalisation (taux de remboursement) : 47. Honoraires (cots de constitution et de structure) : 12, 13. Impt sur le revenu, IR : 24 et s. Impt sur les socits, IS : 24 et s. Indemnit de remplacement pour maternit (conjoint collaborateur) : 105. Voir aussi Assurance maternit. Indemnit journalire forfaitaire dinterruption dactivit : Voir Assurance maternit. Indemnits journalires en cas de maladie et daccident : 48. Journal dannonces lgales : Voir Publicit. Matrise de laffaire : 16 et s. Micro-entreprise rgime dimposition : 34, 36, 37, 38, 39. Minorit de blocage : 16. NACRE : 61, 74, 89. Nouveaux associs : 10, 16, 17. Option pour limpt sur le revenu : 24. Option pour limpt sur les socits : 24. Oso : 75. Patrimoine personnel (protection) : 11. Participation aux acquts : 110. Ppinire dentreprises : 73. Plus-value (exonration dimpt pour les petites entreprises) : 42, 114. Point chance : Voir Agence pour la cration dentreprises. Ple emploi : 73. Prsident de SAS ou SASU : 17. Voir galement statut fiscal, Protection sociale. Prestations familiales : Caisse comptente, 75. Gnralits, 49. Prestations maladie : Voir Assurance maladie. Prestations maternit : Voir Assurance maternit. Prise en charge des cotisations (en cas de difficults temporaires) : 63.

G H I

J M N O P

123 Objectif entreprise 2010

Index

Profession librale : Rgime dimposition, 33. Retraite, 50 et s. Statuts juridiques autoriss, 9. Voir aussi Protection sociale. Projet dentreprise (test dvaluation) : 2, 3. Protection sociale : Choix de la , 45 et s. Tableau de synthse, 64. Publicit (insertion dans un journal dannonces lgales) : 12, 13.

Recettes : Voir Chiffre daffaires. Rel normal (rgime dimposition) : 32, 34. Rel simplifi (rgime dimposition) : 32, 34. Rgime matrimonial : 11, 110. Rgime Social des Indpendants (RSI) : 119, 120. Rgime spcial BNC : 33, 35, 36, 37. Registre du commerce et des socits : 12, 13. Rpertoire des mtiers : 12, 13. Report de paiement des cotisations sociales : 80, 86. Rseau Entreprendre : 73. Responsabilit financire : 11. Voir aussi Solidarit des associs, Faute de gestion. Retraite : 50 et s., 78 et s., voir aussi Cotisations sociales. RSA : 89. RSI : Voir Rgime Social des Indpendants. Salaire du conjoint : 42, 107, 109. SARL : Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale. Voir aussi Grant de , 104. Voir aussi Associ de , 104. SAS : Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale. SASU : Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale. SCP : Voir Socit civile professionnelle. Scurit sociale : Voir Protection sociale. Sparation de biens : 110. SEP : Voir Socit en participation SCM : Voir Socit civile de moyens SELARL : Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale. SELAS : 9. Socit civile de moyens : 118. Socit civile professionnelle : Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale. Socit en participation : 118. Socit en nom collectif : Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale. Solidarit des associs : 11. Voir aussi Responsabilit financire. Stage artisans : 12, 13, 72. Statut fiscal : Choix du , 24 et s. Tableau de synthse, 40, 41. Statut juridique : Choix du , 8 et s. Tableau de synthse, 18, 19. Statuts (honoraires de rdaction) : 12, 13. Taux de remboursement : Voir Assurance maladie. Taux moyen dimpt sur le revenu : 25. Taxe sur la valeur ajoute (TVA) : 116 ; et Voir Statut Fiscal. Transmission de lentreprise : 111 et s. Travail ltranger : 98 et s. - Tableau de synthse : 103. Trsorerie de lentreprise : 59. Zone franche urbaine (ZFU) : 42, 63. Zone de redynamisation urbaine (ZRU) : 42, 63. Objectif entreprise 2010 124

Index

dition : Caisse Nationale du RSI - Direction de la communication Directeur de la publication : Dominique LIGER Illustrations pages 7, 23, 45 : PARIMAGE Ralisation de la mise jour 2010 : PARIMAGE Coordination : Anne-Marie BOURDEREAU Impression : imprimerie Lonce DEPREZ - Ruitz

Dpt lgal : 1er trimestre 2010 ISSN : 1291-3758 Quinzime dition : 1er trimestre 2010 A jour au 1er janvier 2010. La partie fiscale a t rdige en collaboration avec la Direction Gnrale des Finances Publiques (Service de la gestion fiscale , Bureau GF.2A) La Caisse Nationale du RSI remercie : L ACOSS (Agence Centrale des Organismes de Scurit Sociale), L AGESSA (Association pour la Gestion de la Scurit Sociale des Auteurs), Le CLEISS (Centre des Liaisons Europennes et Internationales de Scurit Sociale), La CNAVPL (Caisse Nationale dAssurance Vieillesse des Professions Librales), La CNBF (Caisse Nationale des Barreaux Franais) Le GIE AGIRC-ARRCO (Association Gnrale des Institutions de Retraite des Cadres et lAssociation des Rgimes de Retraites Complmentaires) pour leur collaboration la mise jour du guide Objectif entreprise 2010. Objectif entreprise sera rgulirement remis jour. Vos remarques nous sont donc prcieuses. crivez-nous : Caisse Nationale du RSI 260/264, Avenue du Prsident Wilson 93457 La Plaine-Saint-Denis Cedex Tlphone : 01 77 93 00 00 Tlcopie : 01 77 93 01 16 Email : communication@le-rsi.fr Pour la mise jour dObjectif Entreprise, consulter le site internet du RSI. Adresse Internet : www.le-rsi.fr

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