ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

NOMBRE DE LA EMPRESA BALANCE GENERAL FECHA DADA ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO

EMPRES COMERCIAL EL RPIDO SAC BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Son los bienes que se convierten en dinero en efectivo o se consumen dentro del perodo contable (un ao) TOTAL ACTIVO CTE. ACTIVO NO CORRIENTE Son los bienes que se convierten en dinero o se consumen en un perodo Mayor a un ao PASIVO NO CORRIENTE Deudas que vencen pasado el ao contable TOTAL PASIVO NO CTE. PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas u obligaciones de la Empresa que vencen dentro del perodo contable (1 ao)

TOTAL PASIVO CTE

TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

EMPRESA COMERCIAL EL RAPIDO SAC BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA BANCOS VALORES NEGOCIABLES CLIENTES FACTURAS POR COBRAR (A ACCIONISTAS, EMPLEADOS) MERCADERAS CARGAS DIFERIDAS (PARTE CTE) (ALQ. PAGADOS POR ADELANTADO, SEGUROS PAGADOS X ADELANTADO) TRIBUTOS POR PAGAR PASIVO PASIVO CORRIENTE SOBREGIROS BANCARIO TRIBUTOS POR PAGAR PROVEEDORES
(FACTURAS POR PAGAR) LETRAS X PA) DEUDAS A LARGO PLAZO (PARTE CTE.)

TOTAL PASIVO CTE. PASIVO NO CORRIENTE

DEUDAS A LARGO PLAZO (PARTE NO CTE) PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO CTE.

TOTAL PASIVO NO CTE.

ACTIVO NO CORRIENTE INVERSIONES EN VALORES CION ACUMULADA (ACTIVOS MENOS DEPRECIACIN) INTANGIBLES ACTIVOS FIJOS INTAG.,NETO DE AMORTIZACIN
(ACTIVOS MENOS AMORTIZACIN)

PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL CAPITAL ADICIONAL RESERVA LEGAL OTRAS RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS
(UTILIDADES RETENIDAS O PERDIDAS DE AOS ANTERIORES)

CARGAS DIFERIDAS (PARTE NO CTE)

RESULTADOS DEL EJERCICIO

(UTILIDADES O PERDIDAS DEL EJERCICIO)

TOTAL ACTIVO

TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS EMPRESA COMERCIAL EL RAPIDO SAC ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS OPERATIVOS G. ADMINISTRACIN G. DE VENTAS UTILIDAD OPERATIVA INGRESOS FINANCIEROS GASTOS FINANCIEROS S/. 3,845,000.0 S7. 1,650,000.0 S/. 2,195,000.0 S/ .-356,500.0 S7. 120,500.0 S/. 236,000.0 S/ 1,838,500.0 S/. 28,900.0 S/. -32,700.0

OTROS INGRESOS OTROS GASTOS INGRESOS EXCEPCIONALES GASTOS EXCEPCIONALES RESULTADOS ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

S/. 150,000.0 S/. -36,500.0 S/. 85,000.0 S/. -350,000.0 S/. 1,220,800.0

PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES 5% (1737300) S/. 61,040.0 S/. -61,040.0 S/.-366,240.0 IMPUESTO A LA RENTA 30% S/. 793,520.0 S/. 854,560.0

CASOS PARA DETRAER RESERVA LEGAL

a) SUPONGA QUE EL CAPITAL DE LA EMPRESA ES S/. 5850,600.00 ADEMAS SE CONOCE QUE EL CAPITAL PAGADO ASCIENDE A S/. 3500,000.0 b) SUPONGA QUE EL CAPITAL DE LA EMPRESA ES DE S/. 3985,000.00 ADEMAS SUPONGA QUE EL CAPITAL PAGADO ES DE S/. 2000,000.00 VERIFICAR SI EST OBLIGADO A DETRAER RESERVA LEGAL , PROCEDER EN CONSECUENCIA

DEBE

CUENTAS DEL ACTIVO

HABER

AUMENTA

DISMINUYE

DEBE

CUENTAS DEL PASIVO

HABER

DISMINUYE

AUMENTA

DEBE

CUENTAS DEL PATRIMONIO

HABER

DISMINUYE

AUMENTA

GASTOS

INGRESOS

CONABILIDAD ACTIVOS FIJOS

SON LOS BIENES USADOS POR EL EMPRESARIO EN LAS OPERACIONES DEL NEGOCIO Y QUE NO TIENE INTENCINDE VENDERLOS. SE PUEDE AFIRMAR QUE LOS ACTIVOS FIJOS SON RELATIVAMENTE PERMANENTES

CLASES DE ACYIVOS FIJOS

TANGIBLES

Son los bienes que poseen sustancia fsica, por lo general son adquiridos o construidos. Pueden ser utilizados en la produccin o comercializacin de bienes, pueden ser alquilados a otros o simplemente sern utilizados por la administracin No estn destinados para la venta durante el curso normal de actividades de la empresa

DIVISIN DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES

1. INMUEBLE MAQUINARIA Y EQQUIPO

EDIFICIOS MAQUINARIAS INSTALACIONES MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS Y EN GENERAL ACTIVOS CON VIDA UTIL SUJETA A DEPRECIACIN (VIDA UTIL LIMITADA)

2.RECURSOS NATURALES

RESERVAS DE PETRLEO,GAS, MINERALES, RECURSOS FORESTALES Y CANTERAS. Y EN GENERAL TODOS AQUELLOS ACTIVOS QUE ESTAN SUJETOS A AGOTAMIENTO, ES DECIR EL RECURSO NATURAL SE EXTINGUE

3. TERRENOS

NO ESTAN SUJETOS NI A DEPRECIACIN NI AGOTAMIENTO POR EL CONTRARIO SE REVALAN SOLO PERDERN VALOR EN CASO DE QUE UN DESASTRE NATURAL LO CONVIERTA EN INSERVIBLE

ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES

SON ACTIVOS DE PROPIEDAD DE LA EMPRESA PERO SE CARACTERIZAN PORQUE NO TIENEN SUSTANCIA FSICA.

EL VALOR QUE POSEEN ESTOS ACTIVOS ES EL DE DERECHO QUE OTORGA A SU PROPIETARIO Y NO REGRECIVAMENTE LA PROPIEDAD FSICA DEL ACTIVO

CLASES ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES

PATENTES MARCAS REGISTRADAS FRANQUICIAS CREDITO MERCANTIL DERECHO DE LLAVEETC.

ESTOS ACTIVOS ESTN SUJETOS A AMORTIZACIN, SU COSTO SE AMORTIZA A LO LARGO DE SU VIDA TIL

VALOR DEL ACTIVO

SI LOS ACTIVOS FIJOS SE ADQUIEREN A PLAZOS, LOS INTERESES QUE SE PAGA POR EL FINANCIAMIENTO SON GASTOS FINANCIEROS Y SE ENCARGARN A LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO. PERO SI EL ACTIVO ES CONSTRUIDO POR UNA EMPRESA PARA SU USO, LOS COSTOS DE INTERESES EN LOS QUE SE INCURRE MIENTRAS LO CONSTRUYE, SI SON PARTE DEL ACTIVO FIJO

| TERRENOS

EL COSTO DEL TERRENO DEBE INCLUIR:

PRESIO CDE ADQUISICI{ON HONORARIOS Y GASTOS NOTARIALES ALCABALA GASTOS DE INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS PUBLICOS COMISIONES PAGADAS A CORREDORES DE INMUEBLES COSTOS DE PREPARACIN DEL TERRENO PARA SU USO: NIVELACIN, LIMPIEZA, DEMARCACIN Y DEMOLICIN DE CONSTRUCCIONES QUE SE HALLEN EN EL TERRENO Y QUE NO SIRVE PARA SU USO.

COSTOS RELACIONADOS CON EL TERRENO

CERCAS, PISTAS Y VEREDAS QUE TIENE UNA VIDA TIL LIMITADA, NO SE CARGARN AL VALOR DEL TERRENO, SINO SE CARGARN A UNA CUENTA LLAMADA, MEJORAS A TERRENOS, PORQUE ESTOS ACTIVOS S ESTN SUJETOS A DEPRECIACIN, A DIFERENCIA DE LOS TERRENOS

COSTO DE TERRENOS, INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

LAS INVERSIONES EN INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO, DE ACUERDO A LOS PCGA, DEBEN VALUARSE AL COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCIN (SEGN SE TRATE) A SU VALOR EQUIVALENTE

EL COSTO DE ADQUISICIN INCLUYE:

VALOR DE VENTA MAS TODOS LOS GASTOS NECESARIOS PARA QUE EL ACTIVO EST EN FUNCIONAMIENTO, ES DECIR MS LOS COSTOS INCIDENTALES. ESTO SE HACE DE ACUERDO AL PRINCIPIO DE ASOCIACI{ON DE COSTOS E INGRESOS25

EDIFICIOS

SU COSTO DEBE INCLUIR

EL PRECIO PAGADO POR EL EDIFICIO GASTOS NOTARIALES Y DE REGISTRO COSTOS GENERADOS POR SU DEMILICIN Y ACONDICIONAMIENTO COSTOS DEL DISEO ARQUITECTONICOETC. CUANDO SE COMPRA UN INMUEBLE GENERALMENTE EL TERRENO Y LA CONSTRUCCIN SE COMPRAN POR UN TOTAL, POR LO QUE DEBE ESTABLECERSE CUAL ES EL

EL VALOR DEL TERRENO Y DE LAS CONSTRUCCIN YA QUE SOLO LA CONSTRUCCIN SE DEPECIAR ESTA VALORIZACIN SE HAR A TRAVS DE UN TASADOR INDEPENDIENTE O FIJAR EL VALOR DEL TERRENO DE ACUERDO AL ARANCEL VIGENTE

MAQUINARIA Y EQUIPO

EL COSTO DE ESTOS ACTIVOS INCLUYE: VALOR VENTA COSTOS DE INSTALACIN FLETES Y SEGURO MIENTRAS ESTN EN TRNSITO

DESEMBOLSOS POSTERIORES A LA COMPRA DEL ACTIVO

SI LOS DESEMBOLSOS INCREMENTAN EL VALOR DEL ACTIVO, SE CARGARN AL VALOR DEL MISMO SI NO SE INCREMENTA EL VALOR DEL ACRIVO SE CARGARN GASTOS, CONSECUENTEMENTE AFECTARN LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO EN QUE SE GENEREN

DESEMBOLSOS QUE AGREGAN VALOR AL ACTIVO

EXTENSIN DE LA VIDA TIL ESTIMADA AUMENTO DE CAPACIDAD MEJORA SUSTANCIAL EN LA CALIDAD DE LA PRODUCCIN REDUCCIN DE LOS COSTOS DE OPERACIN

REPARACIN Y MANTENIMIENTO

ESTOS DESEMBOLSOS NO AGREGAN VALOR AL ACTIVO, POR LO TANTO SE CARGARN A CUENTAS DE RESULTADOS EJRMPLO LUBRICANTES, ENGRASES, PINTURAS DEL ACTIVO ETEC.

REPARACIONES EXTRAORDINARIAS

ESTAS REPARACIONES SON GRANDES, DE MONTOS SIGNIFICATIVOS Y USUALMENTE INCREMENTAN:

EL VALOR DE USO : EFICIENCIA LOS AOS DEL SERVICIO: VIDA TIL, POR LO TANTO ESTO SI SE CARGA AL COSTO DEL ACTIVO

DIPLOMADO EN CONTABILIDAD

C.P.C. JAVIER PEREZ CASTILLO

CATEDRTICO DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

CONTABILIDAD GENERAL APENDICE

DETRACCIONES PERCEPCIONES Y RETENCIONES

SISTEMAS DE DETRACCIONES

BASE LEGAL: DECRETO LEGISLATIVO 917 PUBLICADO EL 26/04/2001 EL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL SPOT (SISTEMA DE DETRACCIONES) SE CRE COMO MECANISMO DEL ESTADOPARA GARABTIZAR EL PAGO DEL IGV EN SECTORES EN LOS QUE EXISTE UN ALTO GRADO DE INFORMALIDAD

SISTEMA DE DETRACCIONES

EL DECRETO LEGISLATIVO N| 940 DEL 31.12.2003 Y LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N| 183-2004/SUNAT SON LAS NORMAS QUE REGULAN ACTUALMENTE EL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL (SPOT)

SISTEMA DE DETRACCIONES
- ESTE SISTEMA CONSISTE BASICAMENTE EN :LA DETRACCIN O DESCUENTRO QUE HAR EL ADQUIRIENTE DE UN BIEN O SERVICIO QUE EST AFECTO AL SISTEMA, DE UN PORCENTAJE DEL IMPORTE A EN LA CUENTA CORRIENTE DEL PROVEEDOR DEL BIEN O EL SERVICIO QUE HA APERTURADO EN EL BANCO DE LA NACIN.

SISTEMA DE DETRACCIONES
EL SISTEMA DE DETRACCIONES HA CLASIFICADO LOS BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL MISMO EN TRES ANEXOS: - LOS ANEXOS 1 Y 2 REUNEN LOS BIENES SUJETOS AL SPOT. - EL ANEXO 3 SE REFIERE A LOS SERVICIOS SUJETOS AL SPOT

OPERACIONES SUJETAS AL SPOT ANEXO 1

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA SEGN ANEXO 1

LAS VENTAJAS GRAVADAS CON EL IGV. RETIRO CONSIDERADO VENTA DE BIENES AL QUE SE REFIERE EL ART. a) DEL Art. 3| DE LA LEY DEL IGV:
TODAS LAS OPERACIONES MAYORES A1/2 UIT EN LAS OPERACIONES MENORES A1/2 UIT CUANDO SE TRATE DE TRANSPORTES, LA SUMA DE TODAS LAS OPERACIONES SUJETAS AL SPOTSEAN MAYORES A UIT.

EL TRASLADO FUERA DEL CENTRO DE PRODUCCIN, AS COMO DE CUALQUIER ZONA GEOGRFICA QUE GOCE DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS HACIA EL RESTO DEL PAIS, CUANDO DICHO TRASLADO NO SE ORIGINE EN UNA OPERACIN DE VENTA

ANEXO 1 OPERACIONES EXCEPTUALES

PARA LOS BIENES DEL ANEXO 1 NO SE APLICARA EL SISTEMA EN LAS. OPERACIONES DE VENTA GRAVADAS CON EL IGV, CUANDO SE EMITAN LOS SIGUIENTES COMPROBANTES DE PAGO: a) POLIZA DE ADJUDICACIN CON OCASIN DEL REMATE O ADJUDICACIN EFECTUADAS POR MARTILLERO PUBLICO O CUALQUIER ENTIDAD QUE REMATA O SUBASTA BIENES POR CUENTA DE TERCEROS. b) LIQUIDACIN DE COMPRA, EN LOS CASOS PREVISTOS EN EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO.

ASPECTOS A TENER EN CUENTA

SI EL ADQUIRIEBTE NO REALIZA EL DEPOSITO CUANDO LE CORRESPONDE, EL PROVEEDOR ESTAR OBLIGADO A HACER LA DETRACCIN SI ES QUE HA RECIBIDO LA TOTALIDAD DEL IMPORTE DE LA OPERACIN, LO QUE NO EXIME AL ADQUIRIENTE DE LA SANCIN CORRESPONDIENTE

ASPECTO A TENER EN CUENTA

EL DEPOSITO SIEMPRE DEBE REALIZARSE ANTES DEL TRASLADO DE LOS BIENES, SALVO EN EL CASO DEL RETIRO DE BIENES, EN CUYO CASO SE DEPOSITAR EL DIA DEL RETIRO DEL BIEN O EN LA FECHA QUE SE EMITA EL COMPROBANTE DE PAGO LO QUE SUCEDA PRIMERO

ANEXO 1 VENTA DE BIENES

LOS PRODUCTOS CONTEMPLADOS EN EL ANEXO 1 SON:

ZCAR CON EL 10 % DE DETRACCIN ALCOHOL ETLICO CON EL 10% DE DETRACCIN

ANEXO 2 VENTA DE BIENES

LOS BIENES CONTEMPLADOS EN EL ANEXO 2 Y SUS PORCENTAJES DE DETRACCIN SON:

RECURSOS BIOLGICOS MAZ AMARILLO ALGODN CAA DE AZCAR ARENA Y PIEDRA RESIDUOS Y DESECHOS

9% 7% 10% 10% 10% 10%

ANEXO 2 VENTA DE BIENES

BIENES DEL INCISO

a) DEL APENDICE 1 DE LA LEY DEL IGV

ACEITE DE PESCADO HARINA, POLVO Y PELLETS DE PESCADO Y OTROS PRODUCTOS EMBARCACIONES PESQUERAS LECHE MADERA

10% 9%
9% 9% 4% 9%

ANEXO 2 VENTA DE BIENESEDIFICIOS

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

LAS VENTAS GRAVADAS CON EL IGV EL RETIRO DE BIENES CONSIDERADO VENTA AL QUE SE REFIERE EL INCISO a) DEL Art. 3| DE LA LEY DEL IGV. OPERACIONES EXCEPTUADAS CUANDO HAYAN TRANSACCIONES CON COMPROBANTES DE PAGO QUE NO PERMITEN SUSTENTAR CRDITO FISCAL, SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR O CUALQUIER OTRO BENEFICIO VINCULADO A LA DEVOLUCIN DEL IGV. AS COMO GASTO O COSTO PARA EECTOS TRIBUTARIOS, SALVO QUE EL ADQUIRIENTE SEA UNA ENTIDAD DEL SECTOR PUBLICO NACIONAL

ANEXO 2 VENTA DE BIENES

CUALQUIERA DE LOS DOCUMENTOS A QUE SE REFIEREE EL NUMERO 6.1 DEL Art. 4to DEL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO, EXCEPTO LAS PLIZAS EMITIDAS POR LAS BOLSAS DE PRODUCTOS A QUE SE REFIERE EL LITERAL e) DE DICHO ARTICULO. LIQUIDACIONES DE COMPRA, DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO.

ANEXO 3 PRESTACIN DE SERVICIOS

INTERMEDIACIN LABORAL Y TERCERIZACIN.

ES DECIR LOS SERVICIOS TEMPORALES COMPLEMENTARIOS O DE ALTA ESPECIALIZACIN, PRESTADOS DE ACUEDO A LO DISPUESTO EN LA LEY 27626 Y SUS REGLAMENTOS. LOS CONTRATOS DE GERENCIA, CONFORME AL ART. 193 DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES (UNA PERSONA JURIDICA DEBE NOMBRE A UNA PERSONA NATURAL QUE LA REPRESENTE

ANEXO 2 PRESTACIN DE SERVICIOS

INTERMEDIACIN LABORAL

LOS CONTRATOS EN LOS CUALES EL PRESTADOR DEL SERVICIO DOTA DE TRABAJADORES AL USUARIO DEL MISMO Y ESTOS NO REALIZAN LABORES EN EL CENTRO DE TRABAJO DE ESTE LTIMO SINO EN EL CEL TERCERO

OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES

ACTIVIDADES JURIDICAS,QUE NO ESTN COMPRENDIDAS DENTRO DE LA DEFINICIN DE INTERMEDIACIN LABORAL O TERCERIZACIN. MOVIMIENTO DE CARGA, SIEMPRE QUE ESTOS SEVICIOS ESTN VINCULADOS A COMERCIO EXTERIOR. OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR
COMO AGENTES MARITIMOS, AGENTES GENERALES DE LINEAS NAVIERAS, LAS CIAS. REAS, SERVICIOS DE MENSAJERIA INTERNACIONAL, ETC.

OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES

COMISIN MERCANTIL, ACTIVIDAD QUE TIENE POR OBJETO UN ACTO U OPERACIN DE COMERCIO ENLA QUE EL COMIENTE O AGENTES ,EDIADORES DE COMERCIO, SE EXCLUYE DE ESTE MANDATO AL COMISIONISTA QUE ES UN CORREDOR O AGENTE DE BOLSA EN OPEACIONES EN LA BOLSA DE VALORES, OA UNA EMPRESA DEL SISTEMA DINANCIERO Y DE SEGUROS Y AL AGENTE DE ADUANA Y EL COMIENTE QUE SOLICITE CUALQUIERA DE LOS REGIMENES, OPERACIONES O DESTINOS ADUANEROS ESOPECIALES O DE EXCEPCIN

OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES

ARRENDAMIENTOS DE BIENES MANRENIMIENTO Y REPARACIN DE MUEBLES MOVIMIENTO DE CARGA ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD, TENEDURIA DE LIBROS Y AUDITORIAS, ASESORIAS TRIBUTARIAS, INVESTIGACIONES DE MERCADOS ENCUESTAS DE OPININ, PUBLICIDAD, ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA E INGENIERIS Y ACTIVIDADES CONEXAS DE ASESORAMIENTO TCNICO

OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES

ACTIVIDADES DE INVESTIGACIN Y SEGURIDAD. ACTIVIDADES DE LIMPIEZA DE EDIFICIOS. ACTIVIDADES DE ENVASE Y EMPAQUE. FABRICACIN POR ENCARGO (SE INCLUYE A LA VENTA DE BIENES CUANDO CON LOS BIENES CON LOS QUE EL VENDEDOR HA ELABORADO, PRODUCISO, FABRICADO O TRANSFORMADO LOS BIENES VENDIDOS, HAN SIDO TRANSFERIDOS BAJO CUALQUIER TITULO POR EL COMPRADOR DE LOS MISMOS. SERVICIO DE TRANSPORTES DE PERSONAS

PORCENTAJES PARA EL ANEXO 3

INTERMEDIACIN LABORAL ARRENDAMIENTO DE BIENES MANTENIMIENTO Y REPARACIN MOVIMIENTO DE CARGA OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES COMISIN MERCANTIL FABRIC. DE BIENES POR ENCARGO SERV. DE TRANSPORTE DE PERSONAS

12% 12% 9% 12% 12% 12% 12% 12%

ESTADOS FINANCIEROS

EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DE TODA EMPRES ELABORA SU PRIMER PRODUCTO LOS ESTADOS FINANCIEROS. CON LA FINALIDAD DE MOSTRAR LA MARCHA ADMINIASTRATIVA Y FINANCIERA DE LA MISMA, DENTRO DE UN PERIODO DETERMINADO, AS COMO LOS RESULTADOS OBTENIDOS. UTILIDAD O PEDIDA

PRINCIPALES ESTADOS DINANCIEROS

ESTADO DE GANANCIA Y PRDIDAS (Conocido como el Estado de Resultados ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO BALANCE GENERAL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

CARACTERISTICAS

Los Estados Financieros sin excepcin. De alguna manera estn inter-relacionados. Fundamentalmente, son histricos, o sea que los valores que representan corresponde a valores de ADQUISICIN O HISTORICOS

CARACTERISTICAS

As mismo, Los Estados Financieros deben asumirse como que pertenecen a una Empresa en Marcha, es decir que los valores que se declaran, no necesariamente corresponden a valores DE REPOSICIN O LIQUIDACIN

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Conocido como: EL ESTADO DE RESULTADOS, centraliza todos los ingresos y los gastos de una Empres en un periodo determinado, es decir un periodo de operacin

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

En el se refleja el RESULTADO FINAL DEL EJERCICIO, que puede ser una utilidad o una prdida, que luego es trasladado al Balance General a travs de la cuenta del Patrimonio denominada Resultados del Ejercicio, es decir muestra la Situacin Econmica de la Empresa

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

EL ESTADO DE RESULTADOS es una descripcin pormenorizada de esta cuenta integrante del balance

BALANCE GENERAL

Es el Estado Financiero, llamado tambin Estado de Situacin, tiene por finalidad presentar la situacin Financiera de una Empresa a una fecha determinada, es lo que se dice la radiografia del negocio.

FORMAS DE PRESENTACIN DEL BALANCE GENERAL

La forma ms comun de presentar el Balance General es la denominada forma de cuenta que presenta el ACTIVO AL LADO IZQUIERDO Y EL PASIVO Y PATRIMONIO AL LADO DERECHO

FORMAS DE PRESENTACIN DEL BALANCE GENERAL

Los totales de ambos lados del Balance General sern SIEMPRE IGUALES, debido a que: EL ACTIVO DE UN NEGOCIO ES IGUAL A LA SUMA DE LOS DERECHOS DE LOS SOCIOS Y DE LOS ACREEDORES, independientemente a las operaciones mercantiles que se realicen

FORMAS DE PRESENTACIN DEL BALANCE GENERAL

Otra forma de presentacin es la denominada REPORTE, consistente en una presentacin vertical donde hay una presentacin continua a manera de columna. Comenzando con el Activo, de inmediato se registrs el Pasivo y se termina con el Patrimonio

BALANCE GENERAL

Es notoria las partes que resaltan el Activo y el Pasivo y son dos: LA PARTE CORRIENTE Y LA PARTE NO CORRIENTE Como sabemos, LA PARTE CORRIENTE muestra los Activos o Pasivos a corto plazo,mientras que la parte NO CORRIENTE, muestra las cuentas a largo plazo

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PRESENTAR RAZONABLEMENTE INFORMACIN SOBRE LA SITUACIN FINANCIERA. LOS RESULTADOS DE LAS OPERACIONES Y LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE UNA EMPRESA. APOYAR A LA GERENCIA EN LA PLANEACIN, ORGANIZACIN DIRECCIN Y CONTROL DE LOS NEGOCIOS

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

REPRESENTAR UNA HERRAMIENTA PARA EVALUAR LA GESTINDE LA GERENCIA Y LA CAPACIDAD DE LA EMPRESA PARA GENERAR EFECTIVOS Y EQUIVALENTES A EFECTIVOS. PERMITIR EL CONTROL SOBRE LAS OPERACIONES QUE REALIZA LA EMPRESA SER UNA BASE PARA GUIAR LA POLTICA DE LA GERENCIA Y DE LOS ACCIONISTAS EN MATERIA SOCIETARIS.

CUALIDADES DE LOS ESTADOS DINANCIEROS

QUE SEAN COMPRENSIBLES RELEVANCIA, CON INFORMACIN TI, OPORTUNA Y DE FCIL ACCESO CONFIABILIDADD, PARA LO CUAL DEBE SER:

FIDEDIGNA SUSTANCIAL NEUTRAL U OBJETIVA PRUDENTE COMPLETA COMPARABLE

CURSO DE CONTABILIDAD
C.P.C. JAVIER PEREZ CASTILLO CATEDRTICO DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

LA INFORMACIN

IMPORTANCIA CARACTERISTICAS CLASES DE INFORMACIN

EN ATENCIN A SU CONTENIDO EN ATENCIN AL USUARIO

LA INFORMACIN SEGN EL USUARIO

PERIODISTICA ENTRETENIMIENTO SALUD ECONOMICO FINANCIERA

LA INFORMACIN SEGN SU CONTENIDO

OBJETIVA SUBJETIVA

LA INFORMACUN SU IMPORTANCIA

ES VITAL PARA LA TOMA DE DECISIONES TIL (ADECUANDOSE AL PRPOSITO DEL USUARIO)

LA INFORMACIN CONTABLE

CUALIDADES QUE DEBE POSEER

TIL INFORMACIN RELEVANTE SIGNIFICATIVA PROVISIONAL O TEMPORAL OPORTUNA CUANTITATIVA

CONTABILIDAD
ARTE Y CIENCIA QUE PLASMA EN CIFRAS EL MOVIMIENTO OPERATIVO DE UNA EMPRESA A TRAVS DE LOS EE.FF.

CONTABILIDAD
OTRAS DEFINICIONES ALGUNOS AUTORES LA DENOMINAN EL LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS EL LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS QUE PRODUCE EN FORMA SISTEMTICA Y ESTRUCTURADA INFORMACIN CUANTITATIVA EN UNIDADES MONETARIAS

CONTABILIDAD

ES EL SISTEMA DE INFORMACIN QUE MIDE LAS ACTIVIDADES DEL NEGOCIO

CONTABILIDAD

LA INFORMACIN QUE PROPORCIONA LA CONTAVILIDAD ES CONOSIDA COMO: INFORMACIN CONTABLE LA CUAL SE DIVIDE EN:

FINANCIERA O EXTERNA Y GERENCIAL O INTERNA, DEPENDIENDO DE SUS USUARIOS

INFORMACIN CONTABLE
SUS USUARIOS INTERNOS

BASADA EN P.C.G.A ES FUTURISTA, PROYECTA CREA SUS PROPIOS MECANISMOS PARTICULARES DE INFORMACIN DIRIGIDA A GERENTES, ADMINISTRADORES, RECTORES DE UNIVERSIDADES, DIRECTORES, EMPLEADOS, ETC.

INFORMACIN CONTABLE
SEGN SUS USUARIOS EXTERNOS

SE BASA EN LOS P.C.G.A ES HISTORICA EXACTA DIRIGIDA A LOS SOCIOS, EL ESTADO, ENTIDADES FINANCIERAS, ACREEDORES, COMPETENCIA, ETC.

LA CONTABILIDAD ES LA ENTEGRADORA DE TODAS LAS FUENTES INFORMATIVAS DE LA EMPRES

TRANSACCIN

DEFINICIN: ES EL ACUERDO AL QUE LLEGAN DOS PARTES PARA LOGRAR UN OBJETIVO

TRANSACCIONES

SU PRINCIPAL CARACTERISTICA DUALIDAD DE LAS TRANSACCIONES

ACCIN VS. RECURSOS

TRABSACCIN COMECIAL
TODA ACTIVIDAD COMERCIAL QUE REALIZA UNA EMPRESA COMN EL INTERES DE OBTENER ALGO QUE LE RINDA BENEFICIOS PRESENTES O FUTUROS

CLASIFICACIN

EN FUNCIN AL EFECTO PATRIMONIAL PRODUCIDO EN FUNCIN A LA NATURALEZA DE LA COSA TRANSADA EN FUNCIN AL ORIGEN DE LOS PARTICIPANTE

TRANSACCIN

CLASIFICACIN EN FUNCIN AL EFECTO PATRIMONIAL PRODUCISO:

SIN EFECTO PATRIMONIAL

EL EFECTO DE LOS PARTICIPANTES MANTIENE IGUAL

CON EFECTO PATRIMONIAL

EL PATRIMONIO DE LOS PARTICIPANTE SE VE AFECTADO (AUMENTO O DISMINUCIN) COMO CONSECUENCIA DE UNA TRANSACCIN

TRANSACCIN

CLASIFICACIN EN FUNCIN A LA NATURALEZA DE LA COSA TRANSADA UN BIEN POR OTRO BIEN

UN BIEN POR LA PROMESA DE UN BIEN FUTURO, O VICEVERSA UNA PROMESA POR OTRA PROMESA

TRANSACCIN

CLASIFICACIN EN FUNCIN AL ORIGEN DE LOS PARTICIPANTES

DOS PERSONAS ENTRE SI LA MISMA PERSONA ENTRE SI CASO ESPECIAL DE LAS OPERACIONES SIMBOITICAS O PARASITARIAS

TRANSACCIN

FRASES CLAVES QUE FACILITAN LA CLASIFICACIN DE UNA TRANSACCIN:

QU INGRESA? VS. QU SALE? QU RECIBO? VS. QU ENTREGO? QUIN? VS. QUIN?

LA CUENTA

SE PUEDE DEFINIR COMO EL ARTIFICIO CONTABLE QUE PERMITE EL REGISTRO FORMAL Y ORDENADO DE LAS TRANSACCIONES

LA CUENTA

SE REPRESENTA GRAFICAMENTE COMO UNA T POSEE DOS PARTES:

EL DEBE Y EL HABER

CARGO

SE UBICA EN LADO IZQUIERDO DE LA CUENTA SUS SINONIMOS SON:

DEBE DEBITO

ABONO

SE UBICA EN EL LADO DERECHO DE LA CUENTA SUS SINONIMOS SON:

HABER CREDITO

CUENTAS DEL ACTIVO

DEBE HABER

SE INCREMENTA
+

DISMINUYE
-

CUENTAS DEL PASIVO

DEBE HABER

DISMINUYE
-

SE INCREMENTA
+

CUENTAS DEL PATRIMONIO

DEBE HABER

DISMINUYE
-

SE INCREMENTA
+

PRINCIPIOS CONTABLES INVOLUCRADOS

ENTE BASE MONETARIA (Moneda Comn Denominador) PARTIDA DOBLE

EL ASIENTO CONTABLE

ES EL REGISTRO QUE SE HACE DE CADA TRANSACCIN COMERCIAL EN UN LIBRO DENOMINADO LIBRO DIARIO ESTE REGISTRO SE HACE RESPETANDO LAS REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO

EL ASIENTO CONTABLE

PARA HACER UN ASIENTO DE DIARIO DEBE TENERSE EN CUENTA QUE:

PRIMERO SE REGISTRA EL CARGO EN LA PARTE SUPERIOR IZQUIERDA SEGUNDO SE REGISTRS EL ABONO EN LA PARTE INFERIOR DERECHA

EL ASIENTO CONTABLE EN TODO ASIENTO DE DIARIO

LOS CARGOS SUMARAN IGUAL QUE LOS BONOS

CARGO DEBE DEBITO

= = =

ABONO HABER CREDITO

EL ASIENTO CONTABLE

DEBE

HABER

(NOMBRE DE LA CUENTA)

( NOMBRE DE LA CUENTA) GLOSA O EXPLICACIN DEL ASIENTO

EL ASIENTO CONTABLE CLASES

ASIENTO NORMAL

EL QUE SE HCE NORMALMENTE EN EL MOMENTO QUE SE REALIZA UNA TRANSACCIN

ASIENTO DE CORRECCIN

EL QUE SE USA PARA CORREGIR O REGISTRAR ALGO QUE NO SE HABIA CONTABILIZADO EN SU MOMENTO ESTOS ASIENTOS SON CONOCIDOS COMO ASIENTOS DE AJUSTE

ASIENTOS DE AJUSTE

ALGUNOS DE LOS ASIENTOS DE AJUSTE QUE CORRIGEN ERRORES SON CONOCIDOS COMO EXTORNO

EL EXTORNO SE REALIZA CUANDO EN EL MISMO PERIODO SE QUIERE ELIMINAR UN ASIENTO QUE NO SE DEBI HACER; EN ESTE CASO S E REGISTRA AL REVS DE LO QUE SE HIZO, ES DECIR SE VOLTEA EL ASIENTO

ASIENTOS DE AJUSTE

EJEMPLO DE UN EXTORNO

SE REGISTRO UNA CUENTA POR COBRAR POR S/. 18,000.00 Y EN REALIDAD EA UNA COMPRA; EL ASIENTO FUE 1 FACTURAS POR COBRAR
A VENTAS

EL EXTORNO SER 2 A VENTAS A FACTURAS POR COBRAR

ASIENTOS DE AJUSTE MAS CONOCIDOS

COSTO DE VENTAS PROVISIN POR DEPRECIACIN

CUENTAS DE GASTOS

DEBE

HABER

SE INCREMENTA
+

DISMINUYE
-

CUENTAS DE INGRESOS

DEBE

HABER

DISMINUYE

SE INCREMENTA

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

ENTE

LOS ESTADOS FINANCIEROS SE REFIERSN AL RESULTADO DE UNA ENTIDAD O EMPRESA

EL PROPIETARIO ES CONSIDERADO COMO UN TERCERO

EMPRESA EN MARCHA

SALVO INDICACIN EXPRESA SE CONSIDERA QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS CORRESPONDEN A UNA EMPRESA CUYAS OPERACIONES CONTINUARN POR TIEMPO INDDEFINIDO

COMPARABILIDAD0

LIGADO A LA UNIFORMIDAD LOS PRINCIPIOS GENERALES UTILIZADOS PARA FORMULAR LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UN DETERMINADO ENTE, DEBEN SER APLICADOS UNIFORMEMENTE DE UN EJERCICIO A OTRO

BIENES ECONOMICOS

LOS ESTADOS FINANCIEROS SE REFIEREN A BIENES MATERIALES E INMATERIALES QUE PUEDEN SER MEDIDOS EN TERMINOS MONETARIOS

MONEDA COMUN DENOMINADOR

SE ELIGE LA MONEDA DE CURSO LEGAL EN EL PAIS PARA VALORIZAR LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE FORMA TAL QUE PERMITA AGRUPARLOS Y COMPRARLOS

PARTIDA DOBLE

ES UN ARTIFICIO CONTABLE MEDIANTE EL CUAL SE EFECTUA UN DOBLE REGISTRO POR CADA OPERACIN COMERCIAL EN LIBROS. CADA RECURSO DEL QUE DISPONE LA EMPRESA, FUE GENERADO POR 3EROS. DANDO LUGAR A LA ECUACIN CONTABLE: ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO.

VALUACIN AL COSTO

CRITERIO BSICO DE EVALUACIN. LOS ACTIVOS DEBEN REGISTRARSE AL VALOR DEL COSTO YA SEA DE ADQUISICIN O DE PRODUCCIN.

IMPORTANCIA RELATIVA

SE DEBE UTILIZAR EL MEJOR CRITERIO PARA LA CORRECTA APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS GENERALES DE ACUERDO A LAS CIRCUNSTANCIAS. NO HAY REGLA PARA SABER QU ES SIGNIFICATIVO, O QU NO LO ES; DEPENDE DE LA SITUACIN.

PERIODO

EL RESULTADO DE LA GESTIN DEBE SER INFORMADO PERIDICAMENTE PARA SU EVALUACIN Y TOMA DE DECISIONES.

PRUDENCIA O CONSERVADURISMO

EFECTUAR REGISTROS DE MANERA QUE NO SE SOBRE ESTIME EL ACTIVO Y EL INGRESO. OTRA FORMA DE EXPRESAR ESTE PRINCIPIO SRERA: CONTABILIZAR TODAS LAS PRIDAS CUANDO SE CONOCEN Y LAS GANANCIAS SOLAMENTE CUANDO SE HAYAN REALIZADO.

EXPOSICION

LOS EE.FF DEBEN CONTENER TODFAS LA INFORMACIN Y DISCRIMINACIN BSICA Y ADICIONAL PARA UNA ADECUADA INTERPRETACIN DE LA SITUACIN FINANCIERA Y DE LOS RESULTADOS ECONMICOS DE LA EMPRESA.

DEVENGADO

LOS INGRESOS, COSTOS Y GASTOS SE RECONOCEN A MEDIDA QUE SE GANAN O SE INCURREN EN ELLOS SI IMPORTAR SI SE HAN COBRADO O PAGADO.

REALIZACIN

LOS INGRESOS DEBEN RECONOCERSE CUANDO LAS OPERACIONES QUEDAN PREFECCIONADAS. EL CONCEPTO REALIZADO PARTICIPA DEL CONCEPTO DEVENGADO.

ASOCIACIN

EL GASTO O COSTO QUE HA CONTRIBUIDO A GENERAR UN INGRESO DEBE ASOCIARSE CON DICHOS INGRESOS.

CONFIABILIDAD

LA INFORMACIN CONTABLE DEBE ESTAR RAZONABLEMENTE LIBRE DE ERRORES. DEBE SER: _ OBJETIVA _ NEUTRA _ INTEFRA

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADO

ENTE EMPRESA EN MARCHA BIENES ECNOMICOS MONEDA COMUN DENOMINADOR

PARTIDA DOBLE EXPOSICIN VALUACIN AL COSTO PERIDO

CONFIABILIDAD OBJETIVIDAD EQUIDAD INTEGRIDAD

DEVENGADO REALIZACIN ASOCIACIN

UNIFORMIDAD CONSERVADURISMO IMPORTANCIA RELATIVA

CONTABILIDAD GENERAL

LA ECUACION CONTABLE

LA ECUACIN CONTABLE

ES LA PRINCIPAL HERRAMIENTA DE LA CONTABILIDAD. NOS PRESENTE LOS RECURSOS DE LOS NEGOCIOS Y LOS DERECHOS A TALES RECURSOS. NOS PERMITE DESCRIBIR LA SITUACIN FINANCIERA DE UNA EMPRESA.

LAS PARTES DE LA ECUACIN CONTABLE

DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL BALANCE GENERAL: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO

SON LOS RECURSOS ECONMICOS DE LA EMPRESA QUE SE ESPERA PROPORCIONEN UN BENEFICIO EN EL FUTURO.

PASIVOS

SON LOS DERECHOS QUE TIENEN PERSONAS AJENAS A LA EMPRESA SOBRE LOS RERCURSOS DE LA MISMA. A ESTAS PERSONAS SE LES CONOCE COMO ACREEDORES, - PRESTARON DINERO, VENDIERON UN BIEN O PRESTARON UN SERVICIO.

PATRIMONIO

CONOCIDO TAMBIEN COMO EL CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA. SON LOS DERECHOS DE LOS SOCIOS SOBRE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA.

RELACIN ENTRE ACTIVOS PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE

ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

RECURSOS SERVICIOS POR PAGAR ECONMICOS DERECHOS DE LOS

SOCIOS SOBRE LOS RECURSOS

ECNOMICOS

DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

INGRESOS = GASTOS

ECUACIN CONTABLE

LA ECUACIN CONTABLE PERMITE ANALIZAR EL EFECTO QUE TIENE CADA UNA DE LAS TRANSACCIONES EN EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA.

ECUACIN CONTABLE

EJEMPLO: COMPRAS AL CONTADO:

ESTE TIPO DE OPERACIONES NO GENERA NINGUN EFECTO PATRIMONIAL, YA QUE HABR UN MOVIMIENTO ENTRE DOS CUENTAS DEL ACTIVO.

ECUACION CONTABLE

COMPRAS AL CRDITO: - INGRESAN ACTIVOS - INGRESAN DEUDAS POR PAGAR.

ECUACIN CONTABLE

GASTOS GENERAN EFECTO PATRIMONIAL NEGATIVO, ES DECIR DISMINUYE EL PATRIMONIO A TRAVS DE LA CUENTA RESULTADOS.

ECUACIN CONTABLE

INGRESOS GENERAN UN EFECTO PATRIMONIAL POSITIVO, ES DECIR SE INCREMENTA EL PATRIMONIO, A TRAVS DE LA CUENTA RESULTADOS.

PRACTICA DIRIGIDA ECUACION CONTABLE 1

El cuadro siguiente es el esquema de la ECUACIN CONTABLE, en el se le presentan varios movimientos efectos por la empresa comercial LOS CONTADORES S.AC. Se sabe que la empresa inici operaciones el 1| de enero de 2004 . Analice si la ecuacin tiene cuentas completas, de faltar alhguna cuenta, complete el esquema Indique que acciones se han realizado y si estas transacciones genera o no un efecto patrimonial

DETALL E

ACTIVO CAJA 240,000.00 (20,000.00) AC. FIJO 14,000.00 MERCADERIAS 28,200.00 20,000.00 FAC. X COBRAR 17,500.00

(30,000.00)
180,000.00 25,000.00 (8,500.00) (50,000.00) (10,000.00) 20,000.00 (25,000.00 (50,000.00) 171,500.00 264,000.00 88,500.00 250,000.00 40,000.00 (100,000.00)

48,790.00

150,000.00

(20,000.00) 35,000.00 231,290.00

755,290.00

=
= = = =

PASIVO
FAC.X PAGAR

+
TRI.X PAGAR

PATRIMONIO
CAPITAL 300,000.00

RESULTADOS
TIL PERDIDA

7,790.00 180,000.00 (8,500.00) 200,000.00 40,000.00

=
= = =

=
= = = =

(10,000.00)
(25,000.00 376,500.00 384,290.00+ 755,290.00 7,790.00 300,000.00 371,000.00 86,000.00

PRACTICA DIRIGIDA ECUACION CONTABLE 2

TEORIA:

1 QUE ENTIENDE POR CAPITAL CONTABLE 2 QUE SON LOS ACTIVOS DE UNA EMPRESA 3 COMO REGISTRAN LAS OPERACIONES DE UNA EMPRESA 4 QU SIGNIFICA LA PARTIDA DOBLE 5 COMO CONTABILIZAN LOS ACTIVOS, LOS PASIVOS Y LAS CUENTAS PATRIMONIALES PUEDE AYUDARSE CON LAS CUENTAS T. 6 CUALES SON LOS USUARIOS EXTERNOS 7 COMO SE DIVIDE LA INFORMACIN CONTABLE? (O COMO SE DIVIDE LA CONTABILIDAD 8 CUAL ES LA ESTRUCTURA DEL BALANCE DEFINALO 9 CUAL ES LA ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS DEFINALO 10DIBUJE LA MECNICA DE LAS CTAS. DE LOS ACTIVOS-PASIVOSPATRIMONIO-INGRESOS Y GASTOS

CUENTAS T O CUENTAS DEL MAYOR

COMO YA SE HA DICHO LAS CUENTAS T SON LA FORMA GRFICA DE REPRESENTAR EL LIBRO MAYOR. UNA CUENTA CONSTA DEL TITULO DE LA CUENTA, LOS CARGOS, LOS ABONOS, LAS SUMAS Y LOS SALDOS

SUMAS DEL MAYOR

(CARGOS)
CAJA
2500 1800 4,300 2500 (ABONOS)

S U M A S

2,500

S U M A S

SALDOS DEL MAYOR SALDO DEUDOR

CAJA
2,500 1,800
4,300

2,500
S A L D O D E U D O R

2,500

4,300

1,800 4,300

SALDOS DEL MAYOR SALDO ACREEDOR

S A L D O

TRIBUTOS POR PAGAR

2,500 2,500
2,500

A C R E E D O R

1,800

4,300 700

5,000

5,000

5,000

TRASLADOS A LA HOJA DE TRABAJO

EL TRASLADO DE LAS SUMAS Y SALDOS DEL MAYOR SE REALIZA PARA ELABORAR LOS ESTASOS FINANCIEROS

HOJA DE TRABAJO

COMO SU NOMBRE LO INDICA ES UNA HOJA DE RABAJO, DONDE SE TRASLADAN LAS SUMAS O DE FRENTE LOS SALDOS DEL MAYOR

PARTES DE LA HOJA DE TRABAJO

EST CONSTITUIDA POR COLUMNAS: - LA PRIMERA COLUMNA: DETALLE LLEVA EL NOMBRE DE CADA UNA DE LAS CUENTAS QUE SE TRABAJARAN. - LAS DOS SIGUIENTES CONSTITUYEN LAS SUMAS DEL MAYOR (DEBE Y HABER).

PARTES DE LA HOJA DE TRABAJO

EL TERCER PAR DE COLUMNAS LLEVAN LOS SALDOS DEL MAYOR (DEBE HABER) LLAMADO TAMBIEN BALANCE DE COMPROBACIN. EL CUARTO PAR DE COLUMNAS CONSTITUYEN LAS COLUMNAS DE AJUSTES ( DEBE Y HABER).

PARTES DE LA HOJA DE TRABAJO

EL QUINTO PAR DE COLUMNAS CONSTITUYEN LAS COLUMNAS DE LOS SALDOS AJUSTADOS ( DEBE Y HABER). EL 6TO PAR DE COLUMNAS CONSTITUYEN EL BALANCE CONSTRUCTIVO (ACTIVO Y PASIVO).

PARTES DE LA HOJA DE TRABAJO

EL 7MO PAR DE COLUMNAS CONSTITUYEN EL ESTADO DE RESULTADOS ( GASTOS E INGRESOS).

COLUMNAS DE LAS SUMAS DEL MAYOR

AC SE TRASLADAN LAS SUMAS DE CADA UNA DE LAS PARTES DE LAS CUENTAS T, TANTO LAS DEL DEBE COMO LAS DE HABER DE CADA UNA RUBRO QUE SE HAYA TRABAJADO.

COLUMNAS DE LOS SALDOS DEL MAYOR

ES EL RESULTADO DE RESTAR LA SUMATORIA DE LA COLUMNA DEL HABER. SER SALDO DEUDOR SI LA SUMA DEL DEBE ES MAYOR QUE LA SUMA DEL HABER Y SER SALDO ACREEDOR SI LA SUMA DEL HABER ES MAYOR QUE LA SUMA DEL DEBE.

SALDOS DEL MAYOR

CABE MENCIONAR QUE ESTOS SALDOS PUEDEN SER TRASLADADOS DE FRENTE DE LAS CUENTAS DEL MAYOR, SIN TRASLADAR LAS SUMAS, ESTO SE HACE CUANDO COMO DATOS TENEMOS SOLO SALDOS DE LAS CUENTAS DEL MAYOR O UN BALANCE ANTERIOR.

UBICACIN DE LOS SALDOS

PARA CORREGIR ERRORES. PARA CONTABILIZAR OPERACIONES OMITIDAS. PARA RECONOCER GASTOS O INGRESOS DEVENGADOS. PARA RECONOCER GASTOS NO CONTABILIZADOS DURANTE DEL PERIODO.

AJUSTES

COSTO DE VENTAS. DEPRECIACIN. RECONOCIMIENTO DEL GASTO AL DEVENGARSE UN PAGO POR ADELANTADO (CARGAS DIFERIDAS). RECONOCIMIENTO DEL INGRESO AL DARSE LA REALIZACION DE UNA COBRANZA POR ADELANTADO (INGRESO DIFERIDO).

COSTO DE VENTAS

ES EL COSTO DE LA MERCADERIA EN EL MOMENTO DE SU VENTA, CONVIRTINDOSE AS EN UN GASTO.

SE COMPRA SE VENDE

COSTO

COSTO DE VENTAS

COSTO DE VENTAS

EL COSTO DE VENTAS O COSTO DE LA MERCADERA VENDIDA ES DETERMINADA DE DOS MANERAS, DEPENDIENDO DEL SISTEMA DE INVENTARIOS EN EL QUE SE EST TRABAJANDO: PERIDICO O PERPETUO.

SISTEMA DE INVENTARIOS PERODICO

CONSISTE EN REALIZAR UN INVENTARIO FISCO CADA CIERTO TIEMPO PARA PRECISAR EL VALOR DEL INVENTARIO FINAL Y EL COSTO DEL INVENTARIO FINAL Y EL COSTO DE VENTAS. ESTE LTIMO SE HAYA MEDIANTE UNA FRMULA O ECUACIN.

ECUACIN DEL COSTO DE VENTAS

INVENTARIO + COMPRAS INICIAL NETAS

INVENTARIO = COSTO FINAL DE VENTAS

COSTO DE VENTAS EN SISTEMA PERIDICO

SALDO DE MERCADERAS AL 31/12/2000 = $. 54,000.00 SE COMPRA MERCADERAS DURANTE EL AO POR $. 166,000.00 SALDO SEGN INVENTARIO FSICO DE MERCADERAS AL 30/10/2001: $. 30,000.00

COSTO DE VENTAS AL 31/10/2001

INV, INC. COMPRAS NETAS. INVENTARIO FINAL. COSTO DE VENTAS.

54,000.00 166,000.00 (30,000.00) 190,000.00

COMPRAS NETAS

ESTAN CONFORMADOS POR: - COMPRAS + - FLETES ( SOBRE COMPRAS ) - SEGUROS (SOBRE COMPRAS) - (DEVOLUCIONES) (SOBRE COMPRAS)

COSTO DE VENTAS EN SISTEMA PERPTUO

A TRAVS DE ESTE SISTEMA SE LLEVAN REGISTROS PERMANENTES, DETALLADOS EN CUANTO A CANTIDADES Y MONTOS DE LOS ARTCULOS INCLUDOS EN LAS EXISTENCIAS;

COSTO DE VENTAS EN SISTEMA PERPTUO

ESTOS REGISTROS ACTAN A MANERA DE MAYORES AUXILIARES Y MANTIENEN UNA CUENTA DE CONTROL DE INVNETARIOS. LOS REGISTROS AUXILIARES COMNMENTE TOMAN EL NOMBRE DE KARDEX.

KARDEX
DETALLE INGRESOS SALIDAS SALDOS

RATIOS

Cuando se habla de la SITUACIN FINANCIERA de la empresa, hablamos de la COMBINACIN de sus tres factores determinantes:
LIQUIDEZ O CAPACIDAD DE PAGO A CORTO PLAZO SOLVENCIA O CAPACIDAD DE ENDEUDAMIENTO RENTABILIDAD O CAPACIDAD DE GENERAR NUEVAS RENTAS

Cuando se compara dos cifras o rubros de los Estados Financieros, nos permite establecer la proporcin generndose de sta manera LOS RATIOS

Los Principales Rtios:

Los Rtios o razones de Liquidez o Solvencia nos permiten determinar con cuanto de activo cuenta la empresa para enfrentar deudas, dicho de otra manera con cada sol del Activo, cuanto de del paasivo puede cancelar. Si el resultado es igual o mayor a 1, quiere decir que la empresa tiene una muy buena liquidez para cubrir cada sol de deuda. Si estudiamos el Balance como grandes bloques, tendramos que el bloque del Activo Corriente se relaciona con el bloque del Pasivo corriente

ACTIVO CORIENTE

PASIVO CORRIENTE

El bloque del Activo No Corriente se relaciona con el Pasivo No Corriente y el Patrimonio PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

ACTIVO NO CORRIENTE

RAZONES DE LIQUIDEZ:
INDICES DE LIQUIDEZ: INDICE CORRIENTE O INDICE DE LIQUI= ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES

RAZN DE SOLVENCIA PRUEBA ACIDA = CAJA + VAL.NEGOCIABLE+CTAS. POR COBRAR PASIVOS CORRIENTES ES UNA PRUEBA DE LIQUIDEZ MUY ESTRICTA UTILIZA SOLO LOS ACTIVOS CORRIENTES ALTAMENTE LIQUIDOS (RPIDAMENTE CONVERTIBLE EN DINERO)

INDICE PAGO INMEDIATO = CAJA + VAL. NEGOCIABLES OBLIG. A 30 DIAS VISTA

SI QUEREMOS EVALUAR COMO EL ACTIVO MENOS LIQUIDO, (LOS INVENTARIOS): INCIDE EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA, HACEMOS USO DE LA ROTACIN DE INVENTARIOS

Este Rtio indica cuantas veces el inventario de la empresa ha dado vueltas, es decir, cuantas veces ha sido vendido a lo largo de un periodo examinado, por lo general 12 meses

ROTACIN DE INVENTARIOS = COSTO DE MERCADERIAS VENDIDAS

(Nmero de veces de rotacin) PROMEDIO DE INVENTARIOS

RAZONES DE RENTABILIDAD:
ESTE RATIO MIDE LAS UTILIDADES PRODUCIDAS A PARTIR DE UN DETERMINADO NIVEL DE INGRESOS

MARGEN DE UTILIDAD ANTES DE = UTILIDAD NETA DE IMPUESTOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA VENTAS

RETORNO SOBRE LOS ACTIVOS = UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS

TOTAL DE ACTIVOS ESTA RAZN DE RENTABILIDAD MIDE LA EFICIENCIA DE LA COMPAA EN UTILIZAR SUS ACTIVOS PARA PRODUCIR UTILIDADES

RAZONES D SOLVENCIA: MIDE LA PROPORCIN DE ACTIVOS FINANCIADA CON UNA DEUDA

RAZON DEUDA

TOTAL PASIVOS TOTAL ACTIVOS

PASIVO TOTAL A PATRIMONIO = TOTAL PASIVOS PATRIMONIO

ESTE RATIO COMPARA DIRECTAMENTE EL VALOR DE LA FINANCIACIN DE LA DEUDA CON RELACIN AL VALOR DE FINANCIACIN CON PATRIMONIO

PRACTICA DE REPASO

PRIMERA PARTE La Empresa Comercial EL HONESTO CONTABLE SAC, dedicada a la comercializacin al por mayor y menor de hilados nacionales e importados, le entrega la siguiente informacin y le solicita le prepare los EE.FF. al 30 de abril del 2005 SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2004 FACTURAS POR COBRAR SOBREGIRO BANCARIO INGRESOS DIFERIDOS CAPITAL PROVISIN PARA COBRANZA DUDOSA 371,800.00 7,600.00 18,000.00 300,000.00

50,700.00

FACTURAS POR PAGAR

RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADOS DEL EJERCICIO ACTIVOS FIJOS TANGIBLES 371,900.00

217,000.00
240,000.00 221,600.00

CARGAS DIFERIDAS
CTA. X COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS CAJA EXISTENCIAS

72,000.00 131,900.00
70,00.00

25,600.00
31,800.00 148,760.00 99,920.00 31,200.00 251,600.00

RESERVA LEGAL
VALORES NEGOCIABLES DEPRECIACIN ACUMULADA TRBUTOS POR PAGAR BANCOS

CTS POR PAGAR CTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO REMUNERACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAG. DIVERSAS INVERSIONES EN VALORES 280.000.00

25,600.00 140,000.00 70,000.00 70,140.00

CUENTAS POR PAGAR A LP PARTE CORRIENTE

1,723,560.00

__200.000.00 1,723,560.00

INFORMACIN ADICIONAL:

3,447,120.00

1 EN EL PERIODO ENERO abril 2005 SE REALIZARON COMPRAS DE MERCADERIAS POR UN MONTO TOTAL DE USD 300,500.00 (INCLUYENDO IGV) USE TIPO DE CAMBIO PROMEDIO = 3.25

2 LAS VENTAS EN EL PERIODO FUERON DE S/. 2`000,000.00 (VALOR VENTA) 3 LA DEPRECIACIN ACUMULADA DEL PERIODO FUE DE S/. 74,800.00 4 EL 1 DE MARZO SE COMPRA UN SEGURO CONTRA ROBOS Y SE PAGA POR ADELANTADO UN AO COMPLETO POR UN VALOR DE VENTA DE S/. 24,000 5 EL 1 DE JULIO SE COMPRO UN SEGURO CON VIGENCIA A PARTIR DEL MISMO MES POR UN MONTO TOTAL DE S/. 24,000.00
NOTA RECUERDE ARMAR PRIMERO EL BALANCE DEL 2004 SEGUNDA PARTE INDIQUE A QUE PARTE DEL BALANCE O ESTADO DE RESULTADOS PERTENECEN LOS SIGUIENTES RUBROS

CAPITAL CONTABLE AMORTIZACIN CAPITAL SOCIAL RESEVA LEGAL DEUDAS A LARGO PLAZO INVERSIONES EN VALORES DEPRECIACIN ACUMULADA INGRESOS EXTRAORDINARIOS OTROS INGRESOS VALORES NEGOCIABLES CTS POR PAGAR FACTURAS POR PAGAR ALQUILERES GASTO POR DEPRECIACIN INGRESOS DIFERIDOS

EL OVILLO SAC
-------------------------1--------------------------CAJA BANCOS VALORES NEGOCIABLES FACTURAS POR COBRAR 70,000.00 244,000.00 148,760.00 371,800.00

PROVIS. COBRANZA DUDOSA

CTAS. X COBRAR ACCIONISTAS EXISTENCIAS CARGAS DIFERIDAS ACTIVO FIJO TANGIBLES DEPRECIACIN INVERSIONES EN VALORES TRIBUTOS POR PAGAR 280,000.00 131,900.00 25,600.00 72,000.00 371,900.00

50,700.00

99,920.00 31,200.00

REMUNERACIONES POR PAGAR

70,000.00

EL OVILLO SAC
FACTURAS POR PAGAR CTAS. POR PAGAR DIVERSAS CTS POR PAGAR CTAS. POR PAGAR A LP PARTE CTE. 217,000.00 70,140.00 25,600.00 200,000.00

INGRESOS DIFERIDOS
CTAS. X PAGAR A LARGO PLAZO CAPITAL RESERVA LEGAL RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO EJERCICIO ------------------------------2-------------------------COMPRAS TRIBUTOS POR PAGAR 820,693.00 155,932.00

18,000.00
140,000.00 300,000.00 31,800.00 240,000.00 221,600.00

PROVEEDORES POR COMPRAS DE MERCADERAS (T.C. 3.25) VALOR VENTA = 820,693.00 IGV. = 155,932.00 PAGO TOTAL = 976,625.00 ------------3-----------EXISTENCIAS VARIA EXISTENCIAS --------------4--------------FACTURAS POR COBRAR 2`380,000.00 820,693.00 820,693.00 300,500.00

TRIBUTOS POR PAGAR

VENTAS POR REGISTRO DE LAS VENTAS CUYO VALOR VENTAS ES 2`000,000

380,000.00
2`000,000.00

---------------------5-------------------PROVISIONES DEL EJERCICIO A DEPRECIACIN ACUMULADA POR REG. DE LA DEPRECIA. ACUM ---------------------6-------------------CARGAS DIFERIDAS TRIBUTOS FACT. POR PAGAR POR REG. DE COMPRAS SEGURO CONTRA ROBO Y SE PAGA POR ADELANTADO 24,000.00 4,560.00 28,560.00 74,800.00 74,800.00

--------------------7--------------------FACTURAS POR PAGAR BANCOS POR CANCELACIN CON CH COMPRA SEGURO 28,560.00 28,560.00

---------------------8-------------------SEGUROS CARGAS DIFERIDAS POR DEVENGAMIENTO DE 2 MESES DEL GASTO DE SEGURO M2-AB ---------------------9-------------------SEGURO CARGAS DIFERIDAS POR DEVENGARSE SEGURO COMPRADO EN JULIO 2004 EN ABRIL 4 MESES C/M 2,000*4=8,000 -------------------10--------------------COSTO DE VENTA A EXISTENCIA POR CONTABILIZACIN DEL COSTO DE VENTA 846,293.00 846,293.00 8,000.00 8,000.00 4,000.00 4,000.00

INTERES I. 25,6000.00 (+) COMPRAS 820,693.00 (-) I. FINAL 0.00 846,293.00

---------------------11-------------------GASTO ADMINISTRATIVO GASTO VENTA CARGAS IMP. A CTA. COSTO POR DESTINO DE LOS GASTOS G. ADM. 50% DEPRECIACIN = 74,800.00 SEGUROS = 12,000.00 86,800.00 43,400.00 43,400.00 86,800.00 G. VENTAS 50%

43,400.00

43,400.00

EL OVILLO SAC
CONCEPTO CAJA BANCOS VALORES NEGOCIABLES FACTURAS POR COBRAR PROVIS. COBRANZA DUDOSA CTAS. X COBRAR ACCIONISTAS EXISTENCIAS CARGAS DIFERIDAS
131,900 25,600 72,000 371,900 99,920 280,000 31,200 70,000 280,000 31,200 70,000 DEBE 70,000 254,600 148,760 7,600 HABER SAL.DE UDOR 70,000 244,000 148,760 M.ACRE EDOR

371,800
50,700

371,800
50,700 131,900 25,600 72,000 371,900 99,920

ACTIVO FIJO TANGIBLES

DEPRECIACIN INVERSIONES EN VALORES TRIBUTOS POR PAGAR REMUNERACIONES POR PAGAR

CONCEPTO
CAJA BANCOS V.NEGOCIABLES FAC. POR COBRAR PRO. COB.DUDOSA CTAS. X COBRAR ACC

AJUSTE

SAL. AJUSTADOS
70,000

ACTIVO
70,000 215,440 148,760 2`751,800

28,560(7)

215,440 148,760

2`380.000(4)

2`751,800 50,700 131,900

131,900

EXISTENCIAS
CARGAS DIFERIDAS ACT. FIJO TANGIBLE DEPRECIACIN INV. EN VALORES TRIBUTOS POR PAGAR REM. POR PAGAR

820,693(3) 24,000(6)

846,293(10) 8,000(9) 4,000(8) 84,000 371,900 74,800(5) 280,000 174,720 280,000 250,708 70,000 84,000 371,900

4,560(6) 155,932(2)

380,000(4)

CONCEPTO CAJA BANCOS V.NEGOCIABLES FAC. POR COBRAR PRO. COB.DUDOSA CTAS. X COBRAR ACC EXISTENCIAS

PASIVO

GASTOS

INGRESOS

50,700

CARGAS DIFERIDAS
ACT. FIJO TANGIBLE DEPRECIACIN INV. EN VALORES TRIBUTOS POR PAGAR REM. POR PAGAR 250,708 174,720

70,000

EL OVILLO SAC
CONCEPTO
FACTURAS POR PAGAR CTAS. POR PAGAR DIVERSAS CTS POR PAGAR DEBE HABER
217,000 70,140 25,600

SALDOS DEUDOR

MAYOR ACREEDOR
217,000 70,140 25,600

CTAS. POR PAGAR A LP PARTE CTE.

INGRESOS DIFERIDOS CTAS. X PAGAR A LARGO PLAZO CAPITAL RESERVA LEGAL RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO EJERCICIO

200,000
18,000 140,000 300,000 31,800 240,000 221,600

200,000
18,000 140,000 300,000 31,800 240,000 221,600

COMPRAS
VARIACIN EXISTENCIA

EL OVILLO SAC
CONCEPTO
FACTURAS POR PAGAR CTAS. POR PAGAR DIVERSAS AJUSTE 28,560(7) 28,560(6) 976,625(2) SAL. AJUSTADOS
1`193,625 70,140

ACTIVO

CTS POR PAGAR

CTAS. POR PAGAR A LP PARTE CTE.

25,600
200,00

INGRESOS DIFERIDOS
CTAS. X PAGAR A LARGO PLAZO CAPITAL RESERVA LEGAL RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO EJERCICIO COMPRAS
820,693(3) 221,600(1)

18,000
140,000 300,000 31,800 461,600

VARIACIN EXISTENCIA

820,693(3)

EL OVILLO SAC
CONCEPTO
FACTURAS POR PAGAR CTAS. POR PAGAR DIVERSAS CTS POR PAGAR CTAS. POR PAGAR A LP PARTE CTE. INGRESOS DIFERIDOS CTAS. X PAGAR A LARGO PLAZO CAPITAL PASIVO `1`193,625 70,140 25,600
200,000 18,000 140,000 300,000 31,800 461,600

GASTOS

INGRESOS

RESERVA LEGAL
RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO EJERCICIO COMPRAS VARIACIN EXISTENCIA

820,693 820,693

EL OVILLO SAC
CONCEPTO DEPRECIACIN PROVISIONES VENTAS SEGUROS COSTO DE VENTA ALQUILER G. ADM. G. VENTAS CARGA IMP. A COSTO DEBE HABER SALDOS DEUDOR MAYOR ACREEDOR

G. FINANCIERO
1`751,960

1`751,960

CONCEPTO DEPRECIACIN PROVISIONES VENTAS

AJUSTE 74,800(5) 2`000,000(4)

SALDOS AJUSTADOS 74,800 2`000,000 12,000 846,293

ACTIVO

SEGUROS
COSTO DE VENTA ALQUILER G. ADM.

8,000(9) 4,000(8)
846,293(10)

43,400(11)

G. VENTAS
CARGA IMP. A COSTO

43,400(11)
86,800

G. FINANCIERO
5`807,586 5`807,586

4`053,800 1`066,907

EL OVILLO SAC
CONCEPTO PASIVO GASTOS 74,800 INGRESO

DEPRECIACIN PROVISIONES
VENTAS SEGUROS COSTO DE VENTA ALQUILER G. ADM. G. VENTAS CARGA IMP. A COSTO

2`000.000
12,000 846,293

G. FINANCIERO
2`986,893 1`753,786 1`066,907 2`820,693

PRCTICA

La empresa MISIANG S.A.C. comercializadora de timbres y alarmas, le presenta la siguiente informacin financiera sin ajustar al 31 de marzo del 2007 expresados en nuevos soles.
CONCEPTO Caja Bancos Clientes Provisin para Incobrables Cta. X cobrar Personal y Accionistas Mercaderas Cargas Diferidas Inmueble, Mueble, Maq.uinaria y Equipo Deprciacin. Acum. Inm, Mue,Maq.Equ 1,200 31,695 1,400 18,000 9,500 SALDOS DEBE 1,400 24,500 16,500 5,460 HABER

CONCEPTO Equipos Tributos por Pagar Remuneraciones y participaciones por pagar Proveedores Cuentas por Pagar Diversas Ingreso Diferido

SALDOS DEBE HABER

765 134 9,520 20,000 870

Capital social
Reserva Legal Resultado Acumulado Resultado del Ejercicio 1,200

47,860
179

1,607

Informacin Adicional
1 La Cuenta bancos incluye un sobregiro de S/ 2,500 2 La cuenta clientes incluye letras por un total de S/ 3,500 que vencern en marzo del ao 2009. 3 De las cuentas por pagar diversas S/ 15,000 vencern en 10 meses. 4 Se compra mas mercaderas por 5,000 nuevos soles ms IGV 5 Se realiza la venta del 50% del stock por S/ 60,000.00 Se solicita: Elaborar un balance general debidamente clasificado al 31 de marzo del 2007 de la empresa MISIANG S.A.C.

PRCTICA
MISIANG SAC
CONCEPTO
CAJA BANCOS VALORES NEGOCIABLES FACTURAS POR COBRAR PROVIS. COBRANZA DUDOSA CTAS. X COBRAR ACCIONISTAS

DEBE

HABER

SAL.DE UDOR

M.ACRE EDOR

EXISTENCIAS
CARGAS DIFERIDAS ACTIVO FIJO TANGIBLES DEPRECIACIN INVERSIONES EN VALORES TRIBUTOS POR PAGAR REMUNERACIONES POR PAGAR

CONCEPTO
CAJA
BANCOS V.NEGOCIABLES FAC. POR COBRAR PRO. COB.DUDOSA

AJUSTE

SAL. AJUSTADOS

ACTIVO

CTAS. X COBRAR ACC

EXISTENCIAS CARGAS DIFERIDAS ACT. FIJO TANGIBLE

DEPRECIACIN
INV. EN VALORES TRIBUTOS POR PAGAR REM. POR PAGAR

CONCEPTO CAJA BANCOS V.NEGOCIABLES FAC. POR COBRAR PRO. COB.DUDOSA

PASIVO

GASTOS

INGRESOS

CTAS. X COBRAR ACC

EXISTENCIAS CARGAS DIFERIDAS ACT. FIJO TANGIBLE DEPRECIACIN INV. EN VALORES TRIBUTOS POR PAGAR REM. POR PAGAR

CONCEPTO
FACTURAS POR PAGAR CTAS. POR PAGAR DIVERSAS CTS POR PAGAR CTAS. POR PAGAR A LP PARTE CTE. INGRESOS DIFERIDOS CTAS. X PAGAR A LARGO PLAZO CAPITAL RESERVA LEGAL RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO EJERCICIO

DEBE

HABER

SALDOS DEUDOR

MAYOR ACREEDOR

COMPRAS

CONCEPTO
FACTURAS POR PAGAR CTAS. POR PAGAR DIVERSAS CTS POR PAGAR CTAS. POR PAGAR A LP PARTE CTE. INGRESOS DIFERIDOS CTAS. X PAGAR A LARGO PLAZO CAPITAL RESERVA LEGAL RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO EJERCICIO COMPRAS VARIACIN EXISTENCIA

AJUSTE

SAL. AJUSTADOS

ACTIVO

CONCEPTO
FACTURAS POR PAGAR CTAS. POR PAGAR DIVERSAS CTS POR PAGAR

PASIVO

GASTOS

INGRESOS

CTAS. POR PAGAR A LP PARTE CTE.

INGRESOS DIFERIDOS

CTAS. X PAGAR A LARGO PLAZO

CAPITAL RESERVA LEGAL

RESULTADOS ACUMULADOS
RESULTADO EJERCICIO COMPRAS VARIACIN EXISTENCIA

CONCEPTO DEPRECIACIN PROVISIONES VENTAS SEGUROS COSTO DE VENTA ALQUILER G. ADM. G. VENTAS CARGA IMP. A COSTO

DEBE

HABER

SALDOS DEUDOR

MAYOR ACREEDOR

G. FINANCIERO

CONCEPTO DEPRECIACIN PROVISIONES VENTAS SEGUROS COSTO DE VENTA

AJUSTE

SALDOS AJUSTADOS

ACTIVO

ALQUILER
G. ADM. G. VENTAS CARGA IMP. A COSTO

G. FINANCIERO
5`807,586 5`807,586

4`053,800 1`066,907

CONCEPTO

PASIVO

GASTOS

INGRESO

DEPRECIACIN PROVISIONES
VENTAS SEGUROS COSTO DE VENTA

ALQUILER
G. ADM. G. VENTAS CARGA IMP. A COSTO

G. FINANCIERO

EJERCICIO INTEGRAL

Con la informacin siguiente, elabore los asientos de diario y mauor correspondientes, as cmo la hoja de trabajo y los EE.FF. Al 31 de mayo del 2006. 1. El 3 de febrero del 2006 se constituy la empresaINTERNATIONAL CLIPSY S.A, dedicada ala compra venta de Artefactos elctrico, con un capital Socal de S/ 980,000.00, aportado por sus 3 socios segn se indica: Socio A aport un local valorizado en S/ 480,000.00 Socio B aport dinero en efectivo por S/250,000.00 Sicio C aport mercadera por S/ 150,000.00 y mobiliario de oficina por S/. 100,000.00. 2. 14 de febrero se contrata un Administrador, una secretaria y un vendedor, cuyos sueldos son:

Administrador S/ 4,500.00 Secretaria S/ 2,000.00 Vendedor S/ 3,800.00 Todos estn registrados en la ONP

(ONP) 11% ESSALUD 9%)

3. El 15 de febrero vendieron el 50 % de sus mercaderas por S/ 120,000.00, cobrando el 80% al contado y la diferencia a 30 das, sin intereses. 4. El 18 de febrero compraron mercaderas por un valor de venta de S/ 500,000.00 al crdito a pagarse en dos partes 50% a fin de mes y 50% al 30 de marzo se paga por todo el financiamiemiento intereses por S/ 80,000.00 5. El 24 de Febrero se vende el 80 % del stock, ganando el 120% sobre el costo al contado.

6. E 28 de febrero se pagan sueldos y se provisionan los impuestos de Ley correspondientes.

7. El 28 de febrero se compra un seguro contra robos, por un ao y se paga S/ 24,000.00 el seguro tiene vigencia desde el 1 de marzo.
DATOS ADICIONALES: A.- En el mes de marzo no se realiza ninguna compra de mercadera, y se vende el saldo del stock, ganando el 60% sobre el costo B.- En el mes de abril se compra mercadera por el valor de venta de S/1,000.00 al crdito a pagarse a 30,60 y 90 das con un inters del 10% mensual. C.- Considerar l pago de salarios cada fin de mes y el pago de impuestos a los 10 das del mes siguiente y un gasto por servicio generales de S/ 2,500.00 mensual. Considerar que odas las compras y las ventas estn afectas al IGV

HOJA DE TRABAJO
SUMAS DEL MAYOR DE BE CAJA FAC, X COBRAR MERCADER AS HAB ER

CONCEPTO

SALDOS DEL MAYOR

DEBE 5,000 10,000 HABER

AJUSTES

SALDOS AJUSTADOS
DEBE 5,000 HABER

DEBE

HABER

1,000

9,000

35,000

35,000

GRACIAS