UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD DEPARTAMENTO ACADMICO DE METODOLOGA DE INVESTIGACIN (DEMI)

PROYECTO DE TESIS DE INVESTIGACION TITULO:

LA INFORMALIDAD, LA EVASION DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU INCIDENCIA EN SERVICIOS DE LAS LA PRESTACION DE TRANSPORTES EMPRESAS

INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS DE HUACHO.

AUTORA : CATALINA INGA ESPINOZA

ASESOR : CPCC.

HUACHO PERU

201

AGRADECIMIE NTO

Expreso mi profundo

agradecimiento a

la UNIVERSIDAD

CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE, a los docentes de la escuela de contabilidad que forjan nuestro desarrollo profesional.

En especial al docente tutor de la asignatura de tesis que es el principal incentivador y orientador en la elaboracin del proyecto de tesis.

DEDICATOR IA

A Dios, por ser nuestro creador, amparo y fortaleza, cuando ms lo necesitamos, y dirigirnos por el mejor camino de nuestras vidas.

A los esfuerzos y al amor de mis padres, a las enseanzas y estmulos de los profesores de la Uladech-Catlica, que sirvi para dar inicio a experiencias prcticas, para una buena formacin profesional.

INDICE Pgina CARATULA..1 AGRADECIMIENTO..2 DEDICATORIA...3 INDICE.4 RESUMEN5 ABSTRACT..6 INTRODUCCION7 1. TITULO DE TESIS.8 2. PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACION9 2.1. Caracterizacin del Problema9 2.2. Enunciado del problema..9 - 10 2.3. Objetivos de Investigacin..11 3. MARCO CONCEPTUAL.12 3.1. Antecedentes...12 - 17 3.2. Revisin Literaria.....18 - 22 3.3. Marco Conceptual22 - 28 4. METODOLOGIA..29 4.1 Tipo y nivel de investigacin.......29 4.2 Diseo de la Investigacin...29 4.3 Poblacin y muestra.....30 4.4 Tcnicas e Instrumentos......30 5. RESULTADOS..31 6. CONCLUSIONES32 7. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.....33 - 34

RESUMEN La presente tesis titulada la informalidad, la evasin del impuesto a la renta y su incidencia en la prestacin de servicios de las empresas de transportes interprovincial de pasajeros de Huacho, tuvo como propsito Conocer la incidencia en la prestacin de servicios causada por la informalidad y evasin del impuesto a la renta en las empresas de transportes interprovincial de pasajeros de Huacho, para ello se caracteriz el enunciado del problema Cul es la incidencia en la prestacin de servicios de las empresas de transporte causada por la informalidad y evasin del impuesto a la renta, la metodologa empleada consisti en definir un tipo cualitativo con un nivel descriptivo, fue necesario abarcar una poblacin compuesta por rubro Servicios de transporte interprovincial de pasajeros del distrito de Huacho. La tcnica utilizada en la presente investigacin para la recoleccin de datos fue la revisin literaria agencindonos del mtodo (American Psychological Association, APA), para las citas de la referencia bibliogrfica. Las conclusiones de la investigacin fueron las siguientes: . Las empresas de transportes que se ven afectadas por la informalidad de algunas empresas, puesto que estas empresas le enfrentan una competencia desleal de las informales sobre la base de la evasin de controles, tributos, normas tcnicas y de seguridad, etc. Hace que la demanda que enfrentan las empresas formales sea anormalmente elstica, debido a que los servicios de unas y otras empresas son percibidos por los usuarios como iguales o similares, situacin que no corresponde a la realidad. La calidad de servicios de las informales es inferior a la de las empresas formales. La informalidad de las empresas de transporte es un grave problema en nuestro pas porque dicha accin ase que la administracin no recaude los tributos y por ende disminuyen a los ingresos que sirve a nuestro pas para tender gastos pblicos. . Sin duda alguna las empresas de transporte no soportan la carga tributaria es por eso deciden operar bajo la informalidad y que trae como consecuencia la evasin del impuesto a la renta.
5

ABSTRACT The present thesis entitled the informality, the evasion of the tax income and its impact on the provision of interprovincial de Huacho passenger transport operators, purpose was to know the impact on the provision of services caused by the informality and evasion of the interprovincial passenger transport enterprises income tax again Chimbote, for this was the statement of the problem what is the impact on the provision of services of transport companies caused by the informality and evasion of tax income, the methodology consisted in defining a qualitative descriptive level, it was necessary to include a population composed of business passengers from the District of new Chimbote.La interprovincial transportation services technique used in this research for the collection of data was the literary review? greatests us method (American Psychological Association, APA), for the appointments of the bibliographic reference. The findings of the research were the following:. Transport operators that are affected by the informality of some companies, since these companies will face unfair competition from the informal based on evasion of controls, taxes, technical standards and safety, etc. It makes the demand faced by formal businesses abnormally elastic, since some services and other companies are perceived by users as equal or similar, situation that does not correspond to reality. The quality of services of the informal is less formal enterprises. . The informality of the transport companies is a serious problem in our country because such action ase that the Administration does not collect taxes and thus decrease revenues that serves our country for public expenditure. . Without a doubt transport companies do not support the tax burden that is why they decide to operate under the informality and which brings as a consequence the income tax evasion.

INTRODUCCION

El presente proyecto de investigacin que lleva como titulo la informalidad, la evasin del impuesto a la renta y su incidencia en la prestacin de servicios de las empresas de transportes interprovincial de pasajeros de Nuevo Chimbote, que se caracterizacin del problema fue que los recaudacin tributaria, est compuesta por los impuestos, aranceles y tasas, que cobra el estado a sus ciudadanos y empresas, que forman parte de la economa nacional, La clonacin de placas, los comisionistas, la contabilidad es dudosas, la ausencia de domicilios conocidos, entre otros, son mecanismos empleados por las empresas de transporte informales para evadir el impuesto a la renta, el enunciado del problema que fue Cul es la incidencia en la prestacin de servicios de las empresas de transporte interprovincial causada por la informalidad y evasin del impuesto a la renta?. La justificacin encontrada es que el Per del total de contribuyentes que deberan pagar tributos solo el 50% lo hace; En la renta de tercera categora, la evasin en este tributo es significativa. El servicio de transporte terrestre en el pas afronta una problemtica que se caracteriza por una dbil institucionalidad en el mbito pblico y privado, enorme informalidad, tanto en los prestadores del servicio como tambin de los usuarios, con seales muy marcadas de incumplimiento de las normas de trnsito y circulacin y con niveles de seguridad bastante precarios, que afectan su calidad y seguridad, lo que se traduce en un elevado ndice de accidentes de trnsito. Que tiene como objetivo general conocer la incidencia en la prestacin de servicios causada por la informalidad y evasin del impuesto a la renta en las empresas de transportes Interprovincial de pasajeros de Huacho.

LA INFORMALIDAD, LA EVASIN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU INCIDENCIA EN LA PRESTACION DE SERVICIOS DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTES INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS DE HUACHO.

2) PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACIN 2.1 Planteamiento del Problema: a) Caracterizacin del Problema: En nuestro pas, la recaudacin tributaria, est compuesta por los impuestos, aranceles y tasas, que cobra el estado a sus ciudadanos y empresas, que forman parte de la economa nacional. Los tributos tienen, entre otros el principio de quien ms tiene, debe pagar ms y quienes tienen menos deben pagar menos, que es un principio de equidad y de justicia social.

El Impuesto a la Renta (IR), que es un impuesto directo, que cumple con el principio de buscar la equidad y tiene efectos redistributivos, llega tan solo al 30%, cuando en otros pases llega hasta el 50%, con el agravante que producto de los llamados Contratos de Estabilidad Tributaria.

Lo que contribuye a la evasin es la desigualdad ante el tributo. El Principio Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no lo hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad econmica.

La clonacin de placas, los comisionistas, la contabilidad es dudosas, la ausencia de domicilios conocidos, entre otros, son mecanismos empleados por las empresas de transporte informales para evadir el impuesto a la renta.

Segn las estructuras de costos de empresas analizadas, las empresas de transporte interprovincial de pasajeros enfrentan las cargas tributarias y aportes que estn afectan las empresas formales del sector; como son los impuestos indirectos: IGV, ISC y impuesto a la renta y otros
9

aranceles,

siguen las cargas laborales y sociales del personal, los peajes, el

La administracin tributaria aprueba disposiciones relativas al Beneficio de devolucin del Impuesto Selectivo al Consumo dispuesto por la Ley N 29518, Ley que establece para promover la formalizacin interprovincial de pasajeros y de carga. medidas del Transporte Pblico

b) Enunciado del problema: Cul es la incidencia en la prestacin de servicios de las empresas de transporte interprovincial causada por la informalidad y evasin del impuesto a la renta?

2.2 Objetivos de la Investigacin:

Objetivo General Conocer la incidencia en la prestacin de servicios causada por la informalidad y evasin del impuesto a la renta en las empresas de transportes interprovincial de pasajeros de Huacho.

Objetivos especficos Identificar el impuesto a la renta que estn sujeta las empresas de transporte interprovincial de pasajeros de Huacho. Analizar las causas de la informalidad y la evasin del impuesto a la renta de las empresas de transporte interprovincial de pasajeros de Huacho. Determinar la incidencia en la prestacin de servicios de empresas de transporte Huacho. interprovincial de pasajeros las de

10

2.3 Justificacin de la Investigacin:

En el Per del total de contribuyentes que deberan pagar tributos solo el 50% lo hace; En la renta de tercera categora, la evasin en este tributo es significativa. La SUNAT descuido la fiscalizacin del Impuesto a la renta de 3era., debido a la falta de especialista, pues los mismos fueron separados durante la dictadura de Fujimori. Recin a partir del 2007 estn fiscalizando, pero desconocen la auditora de este tributo.

En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tiene controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no declaran no pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y venden sin factura. Falta fiscalizacin.

El servicio de transporte terrestre en el pas afronta una problemtica que se caracteriza por una dbil institucionalidad en el mbito pblico y privado, enorme informalidad, tanto en los prestadores del servicio como tambin de los usuarios, con seales muy marcadas de incumplimiento de las normas de trnsito y circulacin y con niveles de seguridad bastante precarios, que afectan su calidad y seguridad, lo que se traduce en un elevado ndice de accidentes de trnsito.

Por ende que en el presente trabajo de investigacin nos vamos a centrar en la informalidad, evasin del impuesto la renta y su incidencia en la prestacin de servicios de las empresas de transporte interprovincial de pasajeros de Huacho.

11

3. MARCO TERICO Y CONCEPTUAL. (Presentacin de los antecedentes, Bases tericas y el marco terico conceptual.)

3.1. Antecedentes Santiago Roca, Ph.D, Luis Simabuko y Jaime Dyer (1), M.A., quienes investigaron el impacto tributario en el servicio de transporte terrestre interprovincial de pasajeros* el caso de retiro de exoneraciones del IGV, conclusiones: El servicio de transporte terrestre interprovincial de pasajeros soporta una elevada carga tributaria estimada en 26% de los ingresos que afecta, fundamentalmente, a las empresas formales del sector. La actividad es especialmente sensible a los impuestos indirectos, como el IGV (aplicado a las compras de materias primas, insumos y bienes de capital) y el ISC a los combustibles. Se estima que con la eliminacin de la exoneracin del IGV a los pasajes interprovinciales, el ntegro del IGV sera asumido por los transportistas formales, por lo que esta medida sera perjudicial no solo para estas empresas, sino tambin para los usuarios e incluso para el Estado sera contraproducente fiscal . nicamente saldran para la recaudacin que llegaron a Las siguientes

beneficiadas las empresas

informales del sector. De acuerdo con las simulaciones realizadas en el estudio, las cuatro empresas formales evaluadas perderan, en conjunto, 1,88 millones de dlares en comparacin con la situacin inicial, de exoneracin del IGV, escenario que pondra en riesgo la continuidad del negocio formal. Las empresas informales tienen claras ventajas derivadas de la evasin y elusin de tributos, por lo que podran afrontar con cierta holgura la aplicacin del IGV, si es que lo pagan. En este contexto de mercado, la aplicacin del IGV al servicio
12

de transporte interprovincial de pasajeros se convertira en la prctica en una medida confiscatoria, ya que esta carga tributaria sera asumida por el productor. En la medida en que el IGV sera asumido por los ofertantes del servicio, el presupuesto de las familias no sera afectado. No

obstante, si se consideran criterios ms amplios de evaluacin, es decir, que incluyan no slo los criterios netamente monetarios sino tambin aspectos cualitativos, como la calidad del servicio, el riesgo y la seguridad, entre otros elementos, s habra un marcado perjuicio al usuario, debido a la mayor informalidad prevista en el sector. Las empresas informales han trazado una estrategia de precios bajos, ya que su ventaja competitiva reside, esencialmente, en su capacidad de evadir la mayora de los impuestos, aportes sociales y controles tcnicos que afronta la actividad formal. Lamentablemente, esta estrategia va en detrimento de la calidad, seguridad y eficiencia del servicio, por lo que genera una solucin de mercado perversa y ruinosa socialmente. En resumen, a pesar de que el servicio de transporte es una actividad clave para el desarrollo de la competitividad del pas, no se aprecia un sistema tributario, ni un ordenamiento legal e institucional coherente con este propsito. (1) Por otra parte, se estudio la causa que origina la evasin tributaria en los comerciantes del mercado modelo, se lleg a las siguientes conclusiones: El enfoque principal de la evasin de los impuestos, es debido al nivel econmico muy bajo que tienen los comerciantes, que pertenecen al sector comercial de la ciudad de Huacho. Los comerciantes de dicho sector, dan a conocer que las leyes o normas, no son de fcil comprensin, al hacerlos tan confusas e inexplicables. La mayor parte de los comerciantes, piensan que la causa ms importante para ellos es el elevado porcentaje que tiene los

13

impuestos y que por lo tanto estos los lleva a no cumplir con ellas. No existe el mnimo inters de los comerciantes, de que se plante una medida adecuada, que los ayude al problema de la evasin de su sector. La realidad de los comerciantes es muy difcil ya que estos no son considerados de acuerdo con sus ingresos; y a razn de eso les exige a cumplir con el pago de sus tributos. Las capacitaciones que otorga la SUNAT, no son tomados en cuenta por los comerciantes, que pertenecen al sector comercial de Huacho Los comerciantes para salir del problema de evasin, seran capaces de recibir asesoramiento para que les ayude a ser buenos contribuyentes con la entidad que los recaude. La gran mayora de los comerciante, desconocen para donde va todo el dinero que se recauda lo que generalmente son distribuidos segn presupuesto de la repblica, a las diferentes zonas de nuestro pas. (2) Se investigo la evasin tributaria e informalidad en el Per: una aproximacin a partir del enfoque de discrepancias en el consumo, que llegaron a las siguientes conclusiones: El presente estudio ha tenido como objetivo central aproximar la evasin tributaria pura en las regiones del Per bajo un enfoque micro economtrico de discrepancias en el consumo. Al mismo tiempo, ha cuantificado el tamao del sector informal en el pas para el ao 2000 mediante el mtodo de adiciones. En esta seccin se exponen los alcances y limitaciones de las estimaciones efectuadas, a la vez que se aclaran los conceptos utilizados a lo largo del estudio, con el fin de evitar cualquier lectura errnea de los resultados y delinear el camino de las futuras investigaciones. El problema inicial que enfrenta todo investigador es el de la definicin del concepto de sector informal. El hecho que existan tantas definiciones como estudios que buscan cuantificarlo, permite

14

cierto grado de discrecionalidad para el investigador en la seleccin y el diseo de la definicin (Fleming, et. al 2000), siempre y cuando se adopte una acorde con el objeto de estudio y que incorpore los alcances de taxonomas depuradas como la de Mirus y Smith (1997). La vigencia del enfoque legalista (De Soto 1986; Loayza 1996) ha propiciado la adopcin en el estudio de una definicin que incorpore sus contribuciones. Este enfoque sostiene que la aproximacin al estudio y medicin del sector informal no puede ser efectuada de una manera discreta (condicin formal vs. Condicin informal). Por el contrario, plantea una continuidad de firmas e individuos ubicados en un rango que va desde aquellos que respetan las regulaciones y pagan todos los impuestos, hasta aquellos que se encuentran fuera del marco legal. En este contexto, se utiliza la clasificacin propuesta por Dreyden y College (1996) ya que sintetiza la visin legalista de la informalidad y permite establecer una clara identificacin de los componentes de la estructura informal, lo que facilita su medicin. Dichos autores dividen las actividades informales en tres componentes: (1) Evasin tributaria pura, (2) economa irregular, y (3) actividades ilegales. La evasin tributaria pura se origina cuando los individuos no reportan todos los ingresos generados a partir de actividades desempeadas en negocios propiamente registrados y contabilizados en las estadsticas nacionales. La economa irregular comprende la produccin de bienes y servicios legales en pequeos establecimientos que no son registrados y, por ende, se encuentran exentos de mayores impuestos. Por ltimo, las actividades ilegales se desarrollan fuera del marco legal; bsicamente, abarcan toda la produccin y distribucin ilegal de bienes y servicios (narcotrfico, venta de armas, produccin y venta de drogas, prostitucin, entre otros). Como se resalt en la seccin II del informe, el estudio se concentra en la estimacin del primer componente (evasin tributaria pura) en el nivel regional, y en la cuantificacin del tamao del sector informal para el Per, fundamentalmente a partir de los dos
15

primeros componentes. La informacin utilizada proviene de las encuestas ENNIV 2000 y ENAHO 2002 IV Trimestre. Los clculos iniciales detallados en la subseccin V.1 presentan una descomposicin de la PEA ocupada segn condicin de formalidad y categora de ocupacin (asalariado privado, asalariado pblico, independiente, trabajador familiar no remunerado y trabajador del hogar). Los requisitos para determinar la condicin de formalidad de un asalariado o independiente varan para cada uno (p. 24). El resultado revela una PEA ocupada predominantemente informal: 7 de cada 10 trabajadores fueron informales en el Per en el ao 2000. Ms an, se destac el hecho que el nmero de trabajadores independientes formales se encontraba sobrestimado, debido a la falta de informacin en la ENNIV de pagos de impuestos efectuados en el periodo de referencia. Pese a esta sobrestimacin, los resultados coinciden con la tendencia negativa de la formalidad de la PEA ocupada identificada por Saavedra (1999) en la dcada anterior. Una vez examinada la composicin de la PEA ocupada, se procedi a estimar el enfoque de discrepancias en el consumo descrito en la seccin IV (Metodologa). Este enfoque calcula tasas de subreporte en el ingreso para grupos de trabajadores (asalariados e independientes formales y asalariados informales) con respecto a una categora base (independientes informales). Las estimaciones lineales efectuadas no encontraron evidencia robusta de un subreporte en el ingreso por parte de los asalariados informales, a diferencia del caso de los asalariados e independientes formales. Luego, las tasas estimadas fueron sometidas a un proceso de remuestreo aleatorio. La variabilidad en las tasas oblig a contemplar dos escenarios: uno conservador y uno esperado (mayor probabilidad de ocurrencia). Posteriormente, mediante el mtodo de adiciones fue posible obtener la aproximacin al tamao de la informalidad en el Per en el ao 2000. Este mtodo propone sumar tres componentes: los ingresos de los trabajadores informales; los ingresos no reportados de los trabajadores formales (ingreso reportado por las tasas de subreporte
16

ya estimadas); y el valor agregado generado por las actividades del hogar. El resultado hallado usando informacin de la ENNIV 2000 present un rango entre 30-37% del PBI, con una mayor probabilidad de acercarse al lmite superior (escenario esperado). La diferencia de estos clculos con las estimaciones previas (aproximadamente 55% del PBI) son considerables, pues suponen alrededor de 20 puntos porcentuales del PBI. , por otra parte en mi estudio Anlisis del sistema de transporte pblico en la ciudad de Chancay, en su resumen ejecutivo destaca en el captulo cuatro que hace una breve descripcin de la infraestructura vial y estado de las vas. Tambin se hace un estudio de la ocupabilidad de dos maneras: la primera dentro de la unidad de transporte pblico y la segunda a travs de un conteo realizado en la va pblica. Por otro lado se analiza la capacidad de va de dos de las vas ms congestionadas. Al final se describe la informalidad en el sistema de transporte pblico tanto en las empresas de transporte como en la Municipalidad, 4.4.2 La informalidad del transporte durante los ltimos 12 aos se ha podido apreciar el incremento de las unidades de transporte pblico y de las empresas de taxi que brindan el servicio de manera informal. En la ciudad de Chancay se ha detectado principalmente tres clases distintas de informalidad: 1. Informalidad dentro de las empresas de transporte legalmente constituidas. 2. Empresas que brindan el servicio de transporte publico de manera informal. 3. Informalidad por la falta de control de la Municipalidad de Chancay, la que llego a las siguientes conclusin: Existe informalidad por parte de los tres componentes del servicio de transporte pblico, por un lado, las empresas de transporte no llevan un control sobre las unidades que administran; por otro lado, los usuarios, quienes por falta de educacin vial contribuyen con el desorden imperante al subir y bajar de las unidades de transporte pblico donde es ms conveniente para ellos; y por ltimo est la Municipalidad, quien no cumple propiamente sus funciones a pesar que es la entidad encargada de regular, administrar y ordenar el servicio de transporte pblico, as como tambin es la encargada de impartir la educacin vial entre los usuarios.(4)
17

3.2 Revisin Literaria. Ley del impuesto a la renta (Decreto Supremo n 179-2009-EF) Que mediante Decreto Legislativo N 774 se aprueba la Ley del Impuesto a la Renta; Que a travs del Decreto Supremo N 054-99-EF se aprob el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta; habindose aprobado con posterioridad a su vigencia diversos dispositivos legales que han complementado y/o modificado el texto de la Ley del Impuesto a la Renta; Que la Disposicin Final nica del Decreto Legislativo N 949 establece que por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se expedir el nuevo Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta; De conformidad con lo dispuesto en la Disposicin Final nica del Decreto Legislativo N 949.

DEL MBITO DE APLICACIN Artculo 1.- El Impuesto a la Renta grava: a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos. b) Las ganancias de capital. c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley. d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley. Estn incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes: Las regalas. Los resultados de la enajenacin de: (i) Terrenos rsticos o urbanos por el sistema de urbanizacin o
18

lotizacin. (ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el rgimen de propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la enajenacin. 3) Los resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de bienes. (5)

TEORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA Segn Francisco Javier Ruiz de Castilla Ponce de Len establece las siguientes teoras: Teora renta-producto. Para la Poltica Fiscal esta teora considera renta gravable al ingreso peridico, siempre que provenga de la explotacin de fuentes permanentes, tales como: capital, trabajo o la aplicacin conjunta de capital y trabajo. El art. 1.a de la ley del Impuesto a la Renta del Per ha recogido con amplitud los alcances de esta concepcin terica. Notamos que la ley describe de modo expreso y detallado a la renta gravable (aspecto objetivo), pero guarda silencio sobre los sujetos que obtienen dicha renta (aspectos subjetivos). En la medida que para la Poltica Fiscal la teora renta-producto est diseada para gravar con el Impuesto a la Renta a todos aquellos ingresos corrientes de las personas naturales (entre otros casos); entonces somos del parecer que esta clase de sujeto se encuentra comprendido dentro de los alcances del art. 1.a de la LIR. (Ley del Impuesto a la Renta) El ejemplo puede ser precisamente el caso donde Mara arrienda un predio de su propiedad, a cambio de una retribucin mensual de 100. Aqu nos encontramos ante un ingreso corriente, que es

obtenido por una persona natural; de tal modo que este caso se encuentra dentro del mbito de aplicacin del Impuesto a la Renta.(6)
19

Teora flujo de riqueza. En el campo de la Poltica Fiscal esta teora considera renta gravable a todo beneficio econmico que fluya hacia un sujeto. Pasando al terreno legal peruano, el tema es ms complicado. No existe un artculo de la LIR que consagre de modo general todos los alcances de la teora flujo de riqueza. Nuestro legislador recoge algunos casos que se encuentran comprendidos dentro de la teora flujo de riqueza. En este sentido la ley peruana tiene que proceder con la descripcin de cada uno de estos casos por separado.

Por ejemplo el art. 1.b de la LIR seala que la ganancia de capital se encuentra afecta al Impuesto a la Renta. En este caso la LIR seala de modo expreso el aspecto objetivo del hecho generador (ganancia de capital).

Con relacin al aspecto subjetivo apreciamos que -por regla generalla LIR guarda silencio. En cambio, por excepcin, la LIR se refiere de modo expreso a la persona natural cuando por ejemplo el ltimo prrafo del art.2 de la LIR seala que no constituye una ganancia de capital gravable el resultado de la enajenacin de la casa-habitacin por parte de una persona natural. Es verdad que en este caso la LIR se refiere a una renta inafecta. Pero, indirectamente, nos da a entender que constituye una renta gravada con el Impuesto a la Renta el resultado de la enajenacin de predios tales como una casa de playa inicialmente adquirida para recreo personal y familiar- cuando es realizada por una persona natural.

Teora del consumo ms incremento patrimonial. Para la Poltica Fiscal esta teora entiende que la renta gravable es toda variacin del patrimonio. Pasando al campo legal entendemos que no existe un artculo en la LIR que adopte de modo general todos los casos que se encuentran comprendidos por la teora del
20

consumo ms incremento patrimonial. Nuestro legislador recoge solamente algunos casos que estn alcanzados por la teora que venimos examinando. En este sentido la LIR contiene la descripcin de cada uno de estos casos. Por regla general la descripcin legal de los aspectos objetivos del hecho generador se lleva a cabo de manera expresa. En cambio es de notar que la LIR no suele hacer referencia expresa a los aspectos subjetivos del referido hecho generador. En la medida que la teora del consumo ms incremento patrimonial apunta a gravar, entre otros casos, a las variaciones del patrimonio de las personas naturales; entonces cabe la posibilidad que la ley contemple esta clase de sujetos. Por ejemplo el art. 1.d de la LIR establece que se encuentran sometidas al Impuesto a la Renta las rentas imputadas (atribuidas) que detalla la LIR a lo largo de su texto. Uno de estos casos aparece en el art. 23.d de la LIR, segn el cual se configura una renta (ficta) cuando el propietario de un predio cede su uso a ttulo gratuito. Definitivamente este dispositivo legal se refiere a la persona natural que cede el indicado predio. (7) peruana

La informalidad La informalidad es un fenmeno complejo que conduce a un equilibrio social no ptimo en el que los actores sociales participantes (trabajadores, empresas y microempresas) quedan desprotegidos en trminos de salud y empleo. A su vez, el estudio seala que la informalidad se incrementa a causa de tres factores principales: impuestos laborales y mala legislacin en seguridad social, polticas macroeconmicas que afectan a los sectores ms propensos a optar por la informalidad, y reformas comerciales sin anlisis de impacto en los sectores de menor productividad. Si se utiliza la no inscripcin en seguridad social, uno de los criterios esbozados en el reporte para medir el nivel de informalidad, el Per ostenta ms del 35% de informales independientes y ms del 40% de informales asalariados; sean stos informales por exclusin (los que
21

no tienen posibilidad de insercin en el mercado) o informales por escape (los que como deciden que a nivel ser informales es ms a nivel A nivel beneficioso).Estas cifras generan implicancias tanto microeconmico macroeconmico.

microeconmico, la informalidad reduce el bienestar de los agentes econmicos involucrados. En el caso de los trabajadores, los salarios se reducen y se crea un subempleo que no puede ser controlado por el Estado. En el caso de las firmas, se genera dificultades y restricciones en el acceso al crdito que normalmente son mayores a las ganancias obtenidas por evasin fiscal. A nivel macroeconmico, los efectos se perciben en la menor recaudacin fiscal y en la menor gobernabilidad. Esto conlleva a entender la informalidad como un fenmeno complejo que, en pases como el Per, acta como colchn social ante la pobreza y la desigualdad en el ingreso. Por ende, debe ser prioridad del gobierno el establecer polticas pblicas en el mercado laboral que generen incentivos para el traslado hacia el sector formal, las cuales permitan que el sector informal sea incorporado paulatinamente al mercado. (8)

3.3 Marco conceptual

LOS TRIBUTOS Son las prestaciones pecuniarias, y excepcional mente en especie que, establecidas por Ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes pblicos para el cumplimiento de sus fines, y que no constituya sancin por acto ilcito. Jurdicamente se define al tributo como una prestacin que es el contenido de la obligacin jurdica pecuniaria ex lege, que no constituye sancin por acto ilcito, cuyo sujeto activo es en principio una persona pblica, y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa situacin por la voluntad de la Ley.

22

B) CLASIFICACIN:

a. Impuesto Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Es unnime aqu la doctrina al sealar que la caractersticas primordial de los impuestos es que no existe relacin entre lo que se paga y el destino de estos fondos, denominados, por ese motivo, como tributo no vinculados, por cuanto a su al contribuyente. exigibilidad es independiente de cualquier actividad estatal y/o privada referida

b. Contribucin Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

c. Tasa Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. En este sentido, a diferencia de los precios pblicos, las tasas tienen, en tanto tributo, como fuente la Ley, por lo que, no se considera tasa al pago que se recibe por un servicio de origen contractual. A su vez dentro del concepto tasa, entre otras, encontramos la siguiente sub- clasificacin: Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o

mantenimiento de un servicio pblico. Como ejemplo se puede citar al arbitrio por mantenimiento de parques y jardines. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o por el uso o aprovechamiento de
23

bienes pblicos. Un ejemplo de esta clase de tributo, es el monto que se paga por la obtencin de una partida de nacimiento. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. originario de las Municipales. La constitucin de 1993 considera expresamente a las licencias dentro del poder tributario

C)

NATURALEZA

CARACTERISTICAS

DE

LA

TRIBUTACIN Los tributos bsicamente se caracterizan por lo siguiente:

Naturaleza pecuniaria de la prestacin. Los tributos se pagan general mente en dinero; sin embargo, en algunos pases, si concurren los dems elementos caracterizantes del tributo y la legislacin pertinente no dispone lo contrario, basta que la prestacin sea pecuniariamente evaluable para considerarla un tributo.

Producto de la potestad tributaria del Estado. El elemento primordial del tributo es la coaccin que el Estado ejerce en virtud de su poder de imperio o poder tributario, el cual es de naturaleza poltica y expresin de soberana. Se trata, pues, de una prestacin obligatoria y no facultativa que se manifiesta, especialmente, en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creacin del tributo que le ser exigible.

Creado en virtud de una ley. No hay tributo sin una ley que lo establezca, segn aforismo del Derecho romano. La norma tributaria es un l mite formal a la
24

coaccin e imprescindible para su existencia, porque se trata de crear una obligacin prescindiendo de la voluntad del obligado y esta creacin, dentro de la concepcin del Estado de Derecho contemporneo, slo puede ser resuelta mediante la ley. Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de los fines del Estado. El fin esencial del tributo es fiscal, es decir, la obtencin de ingresos por parte del Estado para cubrir que le demanda la satisfaccin de pblicas.(9) gastos las necesidades

D) IMPUESTO A LA RENTA El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo. A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto: a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que habitual, tales como las comerciales, forestal, agropecuaria,

constituyan negocio

industriales y mineras; la explotacin pesquera o de otros recursos naturales; servicios comerciales,

la prestacin de

financieros, industriales, transportes, etc.

b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por: Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de

seguros y comisionistas mercantiles. Los Rematadores y Martilleros Los Notarios . El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier

profesin, arte, ciencia u oficio.

25

c) Adems, constituye cualquier jurdicas. (10)

renta gravada de Tercera

Categora

otra ganancia o ingreso obtenido por las personas

E) LA OBLIGACION TRIBUTARIA Es la relacin de Derecho Pblico, consistente en el vnculo entre el acreedor (sujeto activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por Ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria por parte de este ltimo a favor del primero, siendo exigible coactivamente.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:

Sujeto Activo o Acreedor Tributario: Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria. Son acreedores de la obligacin tributaria el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos cuando la Ley les asigne Locales, as como las propia, expresamente. La entidades de Derecho Pblico con personera jurdica esa calidad

Superintendencia de Administracin Tributaria SUNAT en su calidad de rgano administrador, es competente para la administracin de tributos internos y de los derechos arancelarios; esto es, Impuesto General a la Ventas, Impuesto a la Renta, Impuesto de Promocin Municipal e Impuesto Selectivo al Consumo, entre otros.

Sujeto Pasivo o Deudor Tributario Es aquella persona designada por Ley como obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable. Al respecto debe entenderse por:

26

a. Contribuyente Aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria. Es un deudor por cuenta propia, en tanto ste realiza el hecho imponible.

b. Responsable Aquel que sin realizar el hecho imponible, se encuentra obligado a cumplir con la obligacin tributaria. Es un deudor por cuenta ajena. stos pueden ser Agentes de Retencin: Sujeto que por razn de su actividad,

funcin o posicin contractual este en posibilidad de percibir el tributos y entregarlos al acreedor tributario.

F) PERSONAS NATURALES Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es el de su residencia habitual (permanencia en lugar mayor a seis meses), o donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales, o donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generen las obligaciones tributarias, o el declarado ante el Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil (RENIEC).

G) PERSONAS JURDICAS Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es aquel donde se encuentra su direccin o administracin efectiva, el del centro principal de su actividad, donde se relacionados con los hechos que encuentran los bienes generan las obligaciones

tributarias o el de su representante legal, entendindose como tal, su domicilio fiscal. (11)

27

La informalidad, Muchas cosas en el Per, se hacen o dejan de hacer, bajo el manto de la informalidad, entendida como el conjunto de actividades que operan fuera de los marcos legales y normativos que rigen una actividad especfica, por tanto, implica no contar con la proteccin y los servicios que el Estado ofrece. Tal es as -por ejemplo- que el Centro de Rehabilitacin "Cristo es Amor", haba venido funcionando sin el conocimiento del Ministerio de Salud (MINSA) y de la Municipalidad de San Juan de Lurigancho (MSJL) en la propia capital de la Repblica, a sabiendas que, estos centros albergan a personas con serios problemas de drogadiccin y alcoholismo. Asimismo, slo en Lima circulan 100 mil taxistas informales revelando una seria inseguridad ciudadana; en el campo, operan miles de pequeas empresas mineras informales deteriorando inmisericordemente la naturaleza; miles de personas viven en viviendas construidas en las riberas de los ros, poniendo en enorme riesgo sus vidas; el comercio informal en las ciudades es crece; los bares y las cantinas funcionan hasta las horas que crean conveniente atendiendo incluso a menores de edad; hasta universidades se crean sin el pronunciamiento previo de la Asamblea Nacional de Rectores, etc. Y como si esto fuera poco, muchas actividades formales tambin operan rompiendo las reglas, y las autoridades -que todo lo ven con clculo poltico- no hacen nada para hacer cumplir las normas. Es decir, el Per, es un Estado que an no logra organizarse ni consolidarse institucionalmente. Mientras las autoridades no hagan cumplir adecuadamente las normas, la informalidad continuar extendindose, afectando econmicamente al Estado porque no pagan impuestos, debilitando el tejido social porque est compuesto esencialmente por el sector excluido y destruyendo el medio ambiente. La situacin tiende a complicarse, cuando se suman, la informalidad, la falta de autoridad y la corrupcin. (12)

28

4. METODOLOGA

4.1. Tipo y nivel de la investigacin

4.1.1. Tipo de investigacin El tipo de investigacin ser cuantitativa, porque la recoleccin de datos y la presentacin de los resultados se han utilizado procedimientos estadsticos e instrumentos de medicin.

4.1.2 Nivel de investigacin El nivel de la investigacin ser descriptivo, debido a que solo se ha limitado a describir las principales caractersticas de las variables en estudio.

4.2 Diseo de la investigacin. Para la elaboracin del presente trabajo de investigacin se utiliz el diseo no experimental descriptivo. No experimental, porque se realiz sin manipular

deliberadamente las variables, se observ el fenmeno tal como se mostr dentro de su contexto. M Dnde: M = Muestra conformada por las empresas de transporte encuestadas. O = Observacin de las variables: Informalidad, evasin del impuesto a la renta y su incidencia en la prestacin de servicios. O

29

4.3 Poblacin y muestra 4.3.1 Poblacin La poblacin de nuestro estudio estuvo conformada por un total de 10 empresas de transporte, las que prestan servicios de transporte interprovincial de pasajeros, las mismas que se encuentran ubicados en la zona cntrica del distrito de Huacho. 4.3.2 Muestra De la poblacin en estudio se tom como muestra para esta investigacin a 05 empresas de transporte interprovincial de pasajeros, la misma que se ha escogida en forma dirigida debido a que los gerentes y/o representantes legales de las empresas de transporte en estudio no todos estaban dispuestos a proporcionar informacin, motivo por el cual no se ha determinado la muestra utilizando el muestro aleatorio simple.

4.4 Tcnicas e instrumentos. 4.4.1 Tcnica Para el desarrollo de la presente investigacin se aplic la tcnica de la recoleccin y revisin literaria. Comentario: La metodologa cuantitativa es aquella que permite examinar los datos de manera cientfica, o ms especficamente en forma numrica, generalmente con ayuda de herramientas del campo de la estadstica. El diseo no experimental, despus de ocurrido los hechos.

30

5. RESULTADOS Los principales factores que impiden a la prestacin de servicios en las empresas de transporte formales son los siguientes: Las actividades informales reducen la base impositiva con lo cual impiden el financiamiento sostenible de los bienes pblicos y proteccin social. Creemos que la informalidad en el transporte terrestre de pasajeros es un factor que influye negativamente para que las empresas privadas inviertan en la renovacin de su flota vehicular y en la construccin de nuevos terminales terrestres en el pas. En un sector donde no existe una adecuada regulacin para participar en el ofrecimiento del servicio y en el que adems se permite que los infractores puedan negociar con el afectado la solucin al incidente producido buscando obviamente mejores beneficios para ellos, se puede concluir que existen ms elementos para que se incentive la informalidad. La evasin tributaria sin duda es la ms alta, pues el 50% del impuesto a la renta pues es consecuencia de la informalidad que tiene nuestra economa, as lo manifestado por el Ministerio de Economa y Finanzas, la evasin de impuesto a la renta dada por las empresas y personas que eluden el pago del citado impuesto, si bien es cierto es una traba para la meta del gobierno de ampliar la base tributaria y reducir la dependencia de los ingresos del precio de los minerales. La informalidad en el Per marca un rango alto del PBI, la evasin tributaria esto se produce cuando los individuos no reportan todos los ingresos generados a partir de actividades desempeadas en negocios propiamente registrados y contabilizados en las estadsticas nacionales, sobre el segundo la economa irregular comprende la produccin de bienes y servicios legales en pequeos establecimientos que no son registrados y, por ende, se encuentran exentos de mayores impuestos y por ltimo las actividades ilegales se desarrollan fuera del marco legal; bsicamente, abarcan toda la produccin y distribucin ilegal de bienes y servicios(narcotrfico, venta de armas, compra y venta de drogas, prostitucin, entre otros).Todas estas nos indican que la informalidad en nuestro pas la principal causa de la evasin tributaria.
31

6. CONCLUSIONES

La presente Proyecto de investigacin llego a las siguientes conclusiones:

Las empresas de transportes que se ven afectadas por la informalidad de algunas empresas, puesto que estas empresas le enfrentan una competencia desleal de las informales sobre la base de la evasin de controles, tributos, normas tcnicas y de seguridad, etc. Hace que la demanda que enfrentan las empresas formales sea anormalmente elstica, debido a que los servicios de unas y otras empresas son percibidos por los usuarios como iguales o similares, situacin que no corresponde a la realidad. La calidad de servicios de las informales es inferior a la de las empresas formales.

La informalidad de las empresas de transporte es un grave problema en nuestro pas porque dicha accin ase que la administracin no recaude los tributos y por ende disminuyen a los ingresos que sirve a nuestro pas para tender gastos pblicos.

Sin duda alguna las empresas de transporte no soportan la carga tributaria es por impuesto a la renta. eso deciden operar bajo la informalidad y que trae como consecuencia la evasin del

32

7. Referencias bibliogrficas:

(1) Reglamento de Ley de Impuesto a la Renta, Decreto Supremo N122-94-EF. (2)http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/reglamento.html#

(3) Monografias.com

(4) http://blog.pucp.edu.pe/item/52284/impuesto-a-la-renta aspectos subjetivos versin-actualizada.

(5) http://informalidadupt.blogspot.com/, jueves 07 de octubre del 2009. (6) EUMED.NET. Tributos y principios de la tributacin.

Biblioteca. Virtual Disponible de 20de%20la%20tributacion.htm.

(7) http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php? option=com_content& view=catego ry&la yout=blog&id=45&Itemid=73. (8) www.diariolaprimeraperu.com

(9) www.sunat.gob.pe/legislacion/itf/l28194.htm (10) www.ask.com/Transportistas

33

(10) www.slideshare.net
(11) www.buenastareas.com (12) www.seniat.gob.ve/

34